稅法對企業(yè)會計實務(wù)的影響

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一、探討稅法給小企業(yè)在會計崗位的設(shè)置帶來的影響

就目前來看，我國很多小企業(yè)之所以設(shè)置了會計崗位，并聘請了專業(yè)的會計人員從事企業(yè)的記賬工作，主要是為了按照我國稅法中的相關(guān)要求。就實際來看，很多小企業(yè)往往屬于家族式的企業(yè)，通常并不需要聘請專業(yè)的會計人才，只需從家族成員中選派相應(yīng)的人員開展記賬工作，而企業(yè)為了成為一般納稅人，就必須聘請專業(yè)的會計人員，從而更好地確保企業(yè)的產(chǎn)品按照增值因素進(jìn)行計稅，有利于企業(yè)降低稅收的負(fù)擔(dān)，因此從這個層面來說，目前我國很多小企業(yè)中大都設(shè)置了專職的會計人員。就當(dāng)前來看，我國在增值稅方面，認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)不僅要考慮不企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，同時還要求企業(yè)健全會計核算，當(dāng)小企業(yè)在納稅時能健全會計核算且準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料時，就能向主管稅務(wù)的部門進(jìn)行相關(guān)資格的認(rèn)證，從而成為一般納稅人并履行納稅的義務(wù)。當(dāng)企業(yè)具有一般納稅人的資格后，不僅能給企業(yè)帶來更多的客戶，還能拓展企業(yè)的業(yè)務(wù)，因而小企業(yè)應(yīng)盡可能地健全會計核算，聘請專業(yè)的會計人員開展企業(yè)的會計核算工作。由此可見，稅法給小企業(yè)崗位的設(shè)置帶來了較大的影響。近些年來很多專業(yè)會計畢業(yè)生從事的第一份工作就是小企業(yè)的會計，從而為企業(yè)申請一般納稅人取得最基本的資格，并由所聘請的會計將企業(yè)的流水賬規(guī)范的整理出來。

二、探討稅法給小企業(yè)在會計政策的選擇帶來的影響

會計政策是確保企業(yè)財會工作有效開展的重要保障。同時，在稅法的影響下，小企業(yè)在選擇會計政策時也會有一定的影響。就會計實務(wù)而言，在會計記賬過程中往往受到會計準(zhǔn)則的影響，會計準(zhǔn)則中所允許的方法難以進(jìn)行有效的選擇。因此，分析稅法給小企業(yè)在會計政策選擇過程中帶來的影響，有助于企業(yè)更好地選擇選用相應(yīng)的會計準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)范。以下以固定資產(chǎn)的計提折舊額度的選擇問題為例，做出幾點分析。由于在我國的會計準(zhǔn)則中明確的提出，作為企業(yè)，必須結(jié)合固定資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟利益實現(xiàn)的方式科學(xué)合理的確定折舊的方法，而選用的折舊方法較多，例如直線法和加速折舊法，其中直線法又分為年限平均法和工作量法，加速折舊法又可以分為年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。小企業(yè)所采用的固定資產(chǎn)的折舊方式方法的不同，固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)折舊的時期不同，所取得的折舊費用也不同，所以對于固定資產(chǎn)而言，一旦已經(jīng)確定了折舊的方法，那么就不能隨便更改，而所選折舊方法的不同，同時還要考慮固定資產(chǎn)的使用年限和殘值率。而在我國的會計準(zhǔn)則中，對于固定資產(chǎn)的使用年限沒有明確的規(guī)定，在使用固定資產(chǎn)時，由于所在的技術(shù)和經(jīng)濟等環(huán)境的不同，其使用年限和殘凈值也不相同，所以固定資產(chǎn)折舊也是小企業(yè)會計實務(wù)的重要內(nèi)容，在確定計提額度時同樣需要考慮稅法對其的影響。此外，因為我國在企業(yè)所得稅法律中明確提出，通常固定資產(chǎn)折舊主要采取直線法進(jìn)行計算并可以扣除，而當(dāng)因為技術(shù)的進(jìn)步以及固定資產(chǎn)處于高腐蝕和強震動的狀態(tài)時，采用采取加速折舊法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。由此可見，小企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的折舊方法時，為了考慮到稅法，因而大都采取直線法進(jìn)行計提，從而盡可能地將年終納稅的調(diào)整減少。但是我國的企業(yè)所得稅法中對于固定資產(chǎn)的計提折舊最低的年限進(jìn)行了規(guī)定，一旦企業(yè)在對固定資產(chǎn)計提折舊時比規(guī)定的年限要高，就必須對納稅損失進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，反之，則應(yīng)對年終的納稅進(jìn)行調(diào)整，因而大多數(shù)的企業(yè)都是根據(jù)固定資產(chǎn)規(guī)定的折舊年限進(jìn)行計提折舊。由此可見，稅法給小企業(yè)在會計政策的選擇帶來的影響較大，直接影響到企業(yè)對會計政策的選擇。

三、探討稅法給小企業(yè)在所得稅費用的上繳帶來的影響

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目；一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在暫時性差異。若只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。小企業(yè)在會計實務(wù)中由于會計信息使用人對會計信息的要求并不很高，以及會計人員素質(zhì)原因，所以對所得稅費用的處理往往并不從所得稅準(zhǔn)則考慮，而是簡化處理，在會計處理時盡可能按照所得稅法的規(guī)定，以減少計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異，從而避免了遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，使得當(dāng)期的所得稅費用等于當(dāng)期的應(yīng)納所得稅。

四、結(jié)語

綜上所述，就稅法對小企業(yè)會計實務(wù)的影響進(jìn)行分析具有十分重要的意義。作為新時期背景下的小企業(yè)的會計工作人員，必須緊密結(jié)合時展的需要，致力于自身專業(yè)技術(shù)水平的提升，在意識到做好會計實務(wù)的重要性的基礎(chǔ)上，還應(yīng)注意稅法給小企業(yè)在會計崗位的設(shè)置、會計崗位的選擇、所得稅費用的上繳等會計實務(wù)帶來的影響，以最大化地確保小企業(yè)的會計行為的規(guī)劃，提高會計實務(wù)成效的同時促進(jìn)我國稅法制度的完善和健全。

作者：何月盈 單位：湖北省咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院