企業(yè)稅務(wù)風險防范下的納稅籌劃

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摘要：市場競爭逐漸加劇，給各個行業(yè)發(fā)展提出新的考驗。在我國，企業(yè)為了能夠在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，除了要保證自身具備較強的經(jīng)營發(fā)展能力外，還要加強稅務(wù)風險防范和控制，嚴格按照國家法律要求，合理納稅，編制科學的納稅籌劃方案。所以，本文就結(jié)合企業(yè)面臨的稅務(wù)風險，重點分析導(dǎo)致稅務(wù)風險出現(xiàn)的原因，根據(jù)分析結(jié)果，提出企業(yè)基于稅務(wù)風險防范的納稅籌劃對策，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險；納稅籌劃

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機遇。但是在實際中，企業(yè)面臨的稅負壓力加大，為了維護企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規(guī)避稅務(wù)風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，采取有效對策，減少企業(yè)稅負，延長納稅時間，在企業(yè)各項經(jīng)營活動科學規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風險

（一）政策風險導(dǎo)致政策風險出現(xiàn)的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對國家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現(xiàn)在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時，將會面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風險。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風險出現(xiàn)提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業(yè)改制、合并重組中將會產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風險。

（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會產(chǎn)生各種風險因素［2］。并且，企業(yè)風險與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風險因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風險出現(xiàn)的原因

（一）稅收風險意識淡薄在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務(wù)風險防范意識薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)風險調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務(wù)風險總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經(jīng)為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營過程中，如果缺少對企業(yè)經(jīng)營特點的了解，只是根據(jù)市場發(fā)展情況進行編制，將會導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務(wù)風險出現(xiàn)帶來一定影響［3］。因為企業(yè)在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。

（三）納稅籌劃機制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務(wù)風險防范工作高度重視，更不會根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業(yè)的稅務(wù)風險防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟效益，將會在其他方面加劇企業(yè)稅負，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動態(tài)，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調(diào)動各級人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風險防范的納稅籌劃對策

（一）強化稅務(wù)風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強化風險防范意識，給予稅務(wù)風險防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業(yè)當前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對企業(yè)長遠發(fā)展綜合思考的同時，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有充分認識，對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展狀況進行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現(xiàn)。

（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進行方案調(diào)整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務(wù)風險。與此同時，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，對納稅籌劃內(nèi)容進行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風險發(fā)生，促進企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時與稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對稅務(wù)部門工作要求有一定認識，保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門的支持，極大限度地降低稅務(wù)風險發(fā)生率。

（三）加強稅務(wù)風險預(yù)警針對企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務(wù)風險，應(yīng)該加強納稅籌劃風險預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預(yù)測和監(jiān)管，對于已經(jīng)確定的風險，應(yīng)做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現(xiàn)稅務(wù)風險的科學預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風險防范計劃，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的動態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風險發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對稅務(wù)、會計、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動與各部門人員交流，根據(jù)各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國家法律標準。

（四）合理使用各種優(yōu)惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節(jié)稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規(guī)避方法下，實現(xiàn)企業(yè)合理避稅，減少企業(yè)稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規(guī)模企業(yè)政策扶持，另一個是根據(jù)國家稅法要求，使用各種優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅減稅。其次，降低企業(yè)稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業(yè)稅負，應(yīng)結(jié)合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。現(xiàn)階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內(nèi)容進行明確要求，為了享有更多優(yōu)惠政策，減少稅率，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，科學籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，維護企業(yè)稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優(yōu)惠政策。國家在對稅務(wù)政策深入改革的同時，也各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的合理性和可行性。企業(yè)納稅人應(yīng)做好成本核算工作，控制企業(yè)成本支出，營造良好的經(jīng)營環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，在當前稅收政策中，優(yōu)惠政策作為緩解企業(yè)稅負的重要部分，是幫助企業(yè)合理納稅，減少稅務(wù)支出的主要方式。為了實現(xiàn)企業(yè)合理納稅，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應(yīng)合理使用各種優(yōu)惠政策，在某種程度上提高企業(yè)納稅籌劃水平，減少稅務(wù)風險出現(xiàn)。在實際中，企業(yè)管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業(yè)納稅目標，協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業(yè)都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)合理納稅，完成合法避稅目標。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃和稅務(wù)風險防范對企業(yè)發(fā)展的影響，在落實納稅籌劃工作過程中，應(yīng)該嚴格按照國家稅法要求，對企業(yè)納稅范疇和要求有一定了解，采取各種方式，保證企業(yè)納稅籌劃的科學性和合法性。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)該做好企業(yè)內(nèi)部宣傳教育工作，讓每個人員都能意識到稅務(wù)風險防范的必要性，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，制定稅務(wù)風險防范對策，強化各級人員思想意識，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的納稅環(huán)境，幫助企業(yè)合法納稅，減少企業(yè)稅負，給企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

參考文獻

［1］陳燕.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防范途徑探討［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2018（36）.

［2］師為國.基于稅務(wù)風險防范的納稅籌劃探討［J］.納稅，2020（30）.

［3］曹瑞剛.新時期下國企高效開展稅務(wù)籌劃工作的途徑［J］.中國產(chǎn)經(jīng)，2020（22）.

［4］彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風險及其管理研究［J］.企業(yè)研究，2013（4）.

作者：李彬 單位：銥格斯曼航空科技集團股份有限公司