淺談合理增值稅征收管理途徑

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摘要：在我國稅制管理中，營改增是重要的稅制改革措施，對優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營改增的背景下，如何提高增值稅的征收管理效果，對整個增值稅稅制改革的落實，以及增值稅的征收具有重要影響。因此，我們應立足增值稅征收管理實際，探討增值稅征收管理的途徑，為整個增值稅征收管理提供有力支持，保證增值稅在征收過程中能夠提高征收效果，滿足征收需要，解決增值稅征收過程中存在的不足以及征收方法粗獷的問題。

關(guān)鍵詞：增值稅；征收管理；改革途徑

引言

從目前增值稅改革來看，做好增值稅的征收管理是落實增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當前增值稅征收管理實際，在增值稅征收管理過程中，應當進一步擴大增值稅的征收范圍，提高覆蓋面，應當改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，發(fā)揮增值稅的積極作用，同時，應加強現(xiàn)代化稅收征管制度建設，使增值稅在征收管理過程中能夠有明確的依據(jù)作為支持，解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段單一的問題。因此，拓寬增值稅征收管理渠道，對整個增值稅征收工作的開展具有重要影響。

一、我國增值稅征收管理中，應進一步擴大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點，保證增值稅征收范圍合理性和有效性對于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實際發(fā)展要求，還應對增值稅征收范圍實施擴大處理，發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果，嚴防我國增值稅征收管理在實際開展過程中出現(xiàn)問題，推進增值稅征收管理工作順利開展。

（一）掌握增值稅的特點，分析試點取得的成績我國增值稅在征收管理中，為了提高增值稅的征收效果，進行了較長時間的試點，對增值稅在征收過程中可能存在的問題進行充分的分析和預估，保證增值稅在實施過程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營業(yè)稅的有效過渡。從目前增值稅的征收來看，增值稅改革已經(jīng)全面落地，增值稅取代營業(yè)稅已經(jīng)在全國范圍內(nèi)得到了有效推行，對增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下，如何提高增值稅的征收效果，既反映出了稅務機關(guān)的征收能力，同時，對稅務機關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點，以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點，以及征收規(guī)則等信息，在增值稅征征收管理過程中，應當掌握增值稅的基本特點，對增值稅在征收管理中取得的成績進行全面分析，掌握增值稅征收管理中的征收要點，為整個增值稅的征收管理提供有力支持，同時，通過對增值稅征收管理試點城市的分析，能夠總結(jié)增值稅征收過程中的問題，便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

（二）擴大增值稅的征稅范圍，提高覆蓋面基于增值稅的優(yōu)勢以及增值稅在實施過程中取得的積極效果，在增值稅征收過程中，應當明確增值稅改革的意義和重要性，根據(jù)增值稅的特點，擴大增值稅的征稅范圍，提高增值稅的覆蓋面，使增值稅能夠在所有行業(yè)中得到有效實施，為整個增值稅的征收奠定良好的基礎，按照增值稅改革的要求，將增值稅替換傳統(tǒng)的營業(yè)稅，是稅制改革的重要內(nèi)容，同時也是增值稅改革的側(cè)重點?；谶@一特點，在增值稅改革中，按照增值稅的要求，以及增值稅的征收管理實際，擴大增值稅的征收范圍，能夠解決增值稅征收過程中存在的手段不足的問題，同時通過征稅范圍的擴大，使增值稅的覆蓋面得到擴大，保證了增值稅在征收管理中需要對征收手段和征收方式進行不斷的優(yōu)化，解決增值稅的征收問題，使增值稅在征收過程中能夠滿足征收需要，推動增值稅征收的有效進行[2]。

二、我國增值稅征收管理中，應改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅

為滿足增值稅征收管理要求，不僅需要按照各項具體要求制定合理征收管理制度，還應強化生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變力度，使得生產(chǎn)型增值稅可以向著消費型增值稅方向轉(zhuǎn)變，以此提高增值稅征收管理水平，將增值稅征收管理過程中出現(xiàn)各項問題的概率降到最低。而且在生產(chǎn)型增值稅向著消費型增值稅轉(zhuǎn)變時需要考慮的基礎因素也比較多，這就應按照具體要求對各項因素展開研究分析，以為推進增值稅轉(zhuǎn)變穩(wěn)步開展。

（一）了解現(xiàn)階段實行的增值稅的特點現(xiàn)階段實行的增值稅在征收過程中，涵蓋了生產(chǎn)型的增值稅，將生產(chǎn)型增值稅作為增值稅的重要種類。結(jié)合增值稅的特點以及增值稅的征收實際，在增值稅征收過程中，生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅是增值稅改革的重要目標，也是增值稅在實施過程中的重要發(fā)展方向。根據(jù)現(xiàn)階段增值稅的征收特點以及增值稅的征收實際，在增值稅征收過程中，應當按照增值稅的類型、征收范圍以及稅率，確定增值稅適應的行業(yè)，并根據(jù)行業(yè)特點和要求做好增值稅的征收，在具體的征收管理中，應當按照增值稅的具體特點和增值稅的征管要求進行征收，避免增值稅在征收過程中出現(xiàn)增收手段不配套以及征收管理出現(xiàn)問題的情況。通過這種方式，能夠提高增值稅征收效果，使增值稅在征收過程中能夠滿足這種要求[3]。因此，了解現(xiàn)階段實行的增值稅特點，對增值稅征管手段的優(yōu)化具有重要影響。由于不同時期增值稅征收管制特點存在很大差異，應保證相關(guān)人員在考慮增值稅征收管制特點條件下對其開展完善處理，并在各項標準化制度支持下實現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向著消費型增值稅轉(zhuǎn)變的目標，避免各項增值稅在相互轉(zhuǎn)變條件下出現(xiàn)問題。凸顯各項增值稅的特點和現(xiàn)實作用，有效調(diào)整我國增值稅征收管制缺陷，繼而將生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅管制特點和征收內(nèi)涵全面表現(xiàn)出來，使得增值稅實際征收管制問題可以得到優(yōu)化改善。

（二）注重增值稅的改革增值稅在改革過程中，將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，是增值稅改革的重要目標。之所以將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，主要目的是降低企業(yè)的稅負，使企業(yè)的稅務負擔減輕，同時，通過消費型增值稅，能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅的一次征收，避免發(fā)生增值稅反復征收的現(xiàn)象，影響增值稅的征收效果。按照增值稅的征收需要，在增值稅征收過程中，應當提高增值稅的征收管理效果，使增值稅在征收過程中能夠按照增值稅的特點，以及增值稅的要求推動增值稅征收管理的有序進行，使增值稅在征收過程中能夠具備較強的針對性，能夠按照增值稅的特點以及增值稅的征收范圍，合法征收，避免增值稅在征收中出現(xiàn)方法不對應以及征收管理手段失誤的問題，影響增值稅的征收效果。從這一點來看，注重增值稅改革，并將消費型增值稅作為主要的征收方向，是增值稅改革的重要趨勢[4]。為推進增值稅改革順利開展，在開展增值稅改革之前必須遵循標準流程對相關(guān)人員展開有效培訓，以此加深相關(guān)人員對增值稅改革的了解，以為增值稅改革穩(wěn)步開展提供有力支持。在生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅方向改革時需要考慮的基礎因素也比較多，這就應保證相關(guān)人員對各項基礎因素有所了解，以此避免各項在實際改革時因基礎制度不合理和相關(guān)條例不完善而出現(xiàn)問題。有效彰顯增值稅改革的現(xiàn)實意義和現(xiàn)代化內(nèi)涵。在落實生產(chǎn)型增值稅向著消費型增值稅轉(zhuǎn)變目標時，有效強化增值稅征收管制水平。

三、我國增值稅征收管理中，應加強現(xiàn)代化稅收征管制度建設

在開展增值稅征收管理時，不僅需要考慮增值稅實際表現(xiàn)形式和征收管理要求，還應加強增值稅征收管理制度建設力度，避免現(xiàn)代增值稅征收因外在因素干擾而出現(xiàn)問題，彰顯各項制度現(xiàn)實作用，確?，F(xiàn)代化增值稅征收水平有所提高。而且在增值稅征收管理時，現(xiàn)代化增值稅征收管制建設主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）分析現(xiàn)階段稅收征管制度的特點目前在增值稅征收管理中，加強現(xiàn)代化稅收征管制度建設，對整個增值稅征收管理產(chǎn)生了重要影響。從目前增值稅征收管理來看，在增值稅征收過程中，增值稅具有稅種新、征收比例差異化以及征收范圍特殊等特點，為了保證增值稅征收管理能夠達到預期目標，提高增值稅征收效果，在增值稅征收中必須要對增值稅征管制度進行補充和完善，提高稅收征管制度的完善性，保證稅收征管制度能夠發(fā)揮其指導作用，為整個稅收征管制度奠定良好的基礎。從目前稅收征管制度的建設來看，還存在一定的問題和不足，影響了稅收征管制度的實施，使整個稅收在征收管理中，無法得到完善的制度支持[5]。因此，在稅收征管制度建設中，應當認識到增值稅征收管理的特點，按照增值稅征管的要求，做好征管制度建設。一般來說，增值稅征收管制過程中各項制度的表現(xiàn)形式和作用效果存在很大差異，這就應強化相關(guān)人員對各項制度掌握力度，在全面了解各項制度特點條件下開展增值稅征收管制工作，發(fā)揮管制工作及其相關(guān)制度在增值稅征收問題調(diào)整中的作用效果，彰顯增值稅征收管制現(xiàn)代化內(nèi)涵，有效控制增值稅征收管制在具體實施過程中受到外在因素干擾。在對各項制度實施優(yōu)化完善條件下，強化相關(guān)人員對各項制度表現(xiàn)形式和實際特點的了解，還能避免各項制度優(yōu)化完善時出現(xiàn)問題，繼而保證增值稅征收管制的現(xiàn)代化屬性全面表現(xiàn)出來。

（二）對稅收征管制度進行補充和完善基于稅收征管制度的特殊性，及其對稅收征管制工作的指導作用，在稅收管理過程中，應當做好稅收征管制度的補充和完善，按照稅收征管的要求，對涉及的條款進行修改和補充，按照增值稅征管的特點和實際需求進行制度完善，使增值稅在征收過程中能夠達到預期目標，能夠在增值稅的規(guī)范性、增值稅的征收效果以及增值稅的征管需要等方面，解決增值稅征收問題，使增值稅在征收過程中能夠滿足征收需要，發(fā)揮稅收征管制度的指導作用。這一方式能夠解決增值稅征收過程中存在的問題，使增值稅在征收中能夠在完善性以及具體征收行為的規(guī)范性方面達標，滿足稅收征管工作的實際需要。而且按照各項具體要求對增值稅征收管理制度實施完善處理，則可以發(fā)揮各項制度在增值稅征收管理中的作用效果，降低增值稅征收難度，為增值稅征收管理提供有效參考依據(jù)。在進行增值稅征收征管制度完善處理條件下，必須強化相關(guān)人員對增值稅征收征管要求和各項規(guī)章條例有所了解，避免各項制度在實際應用過程中出現(xiàn)問題。發(fā)揮各項制度在增值稅征收征管制中的作用效果，這對于促使增值稅征收管制順利開展也有重要作用。

結(jié)語

從目前稅收征管工作的開展來看，在增值稅稅收征管過程中，應當采取多元化的手段，提高增值稅稅收征管效率，使整個稅收征管工作在增值稅稅收征管中能夠取得積極效果。具體應當從進一步擴大增值稅的征稅范圍，改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，以及對征管制度進行補充和完善等方面入手，使整個稅收征管工作在實施過程中能夠達到預期目標，提高稅收征管工作的整體效果，使稅收征管工作在實施中能夠取得積極效果。

參考文獻

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[5]楊照.淺談農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票增值稅抵扣的稅務風險管理[J].會計師，2011（07）：56–57.

作者：楊天綱 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行寧夏分行