稅制改革背景下稅法課程教學(xué)模式改革

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摘要:稅制改革不斷深化，呼喚高校稅法課程教學(xué)模式探索及創(chuàng)新。本文分析了傳統(tǒng)稅法教學(xué)模式的問題，提出了改革稅法課堂教學(xué)模式的總體思路及具體方法，以期通過新的教學(xué)理念及教學(xué)方式的實(shí)踐運(yùn)用，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提高教學(xué)質(zhì)量，為社會(huì)培養(yǎng)稅務(wù)管理人才提供保障。

關(guān)鍵詞:稅制改革;稅法課程;教學(xué)模式;改革

一、傳統(tǒng)稅法課程課堂教學(xué)存在的問題分析

(一)“重理論、輕實(shí)踐”，教學(xué)理念陳舊

在新形勢(shì)下，社會(huì)需求掌握扎實(shí)稅收理論及具備稅務(wù)實(shí)際操作能力的專業(yè)人才。但高校在稅法課程的課堂教學(xué)中，并沒有改變傳統(tǒng)“重理論、輕實(shí)踐”的教學(xué)理念，教學(xué)過程中，只是一味的對(duì)稅收法律法規(guī)理論知識(shí)進(jìn)行傳授，通過概念的灌輸和習(xí)題的演練來反復(fù)加強(qiáng)學(xué)生對(duì)理論的理解，忽視了對(duì)學(xué)生實(shí)踐操作技能的培養(yǎng)以及利用稅法理論解決具體稅務(wù)問題的能力。培養(yǎng)出來的學(xué)生會(huì)做題、會(huì)計(jì)算、會(huì)考試。但缺乏動(dòng)手能力、思考能力和解決問題的能力。這種情況固然與長期以來稅法教學(xué)以通過期末一張?jiān)嚲淼膽?yīng)試考試為目標(biāo)的教育導(dǎo)向有關(guān)，同時(shí)也源于部分稅法教師自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，解決具體稅務(wù)問題能力薄弱的原因。

(二)教學(xué)方式落后傳統(tǒng)

部分高校教師在進(jìn)行稅法課程教學(xué)的工作當(dāng)中，往往只是照本宣教，一味的進(jìn)行書本知識(shí)的傳授。放不下教材，離不開PPT。不能對(duì)法律法規(guī)條款背后更深層次的稅法立法精神進(jìn)行解讀，也沒有將法規(guī)制度運(yùn)用到具體的案例中，讓學(xué)生懂得在實(shí)踐中具體的法規(guī)是如何適用的。結(jié)果造成教學(xué)內(nèi)容理論性過強(qiáng)，枯燥無味，教學(xué)課堂氛圍沉悶，學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣與積極性不高，學(xué)習(xí)效率低下等問題。學(xué)生這種被動(dòng)的學(xué)習(xí)方式將不利于稅法課程的有效學(xué)習(xí)，導(dǎo)致學(xué)生不能很好的適應(yīng)新的稅制改革變化。

(三)教材內(nèi)容更新速度不足，配套案例庫建設(shè)緩慢

因稅制改革步伐大，節(jié)奏快，新的稅收法律法規(guī)實(shí)施快于稅法教材的編寫?，F(xiàn)有稅法教材的理論已落后于最新的稅收新政策。例如，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%;納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%;原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。根據(jù)該稅收新政，各高校紛紛于2018年下半年修訂了稅法教材并在新學(xué)期的教學(xué)任務(wù)中起用。然而，在2019年4月1日起增值稅稅率再次下調(diào)，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。同時(shí)更多的減稅降費(fèi)的政策措施不斷出臺(tái)，2018年新修訂過的稅法教材迅速過時(shí)，已經(jīng)不能夠完全滿足新階段稅法教學(xué)的需求。與教材修訂滯后的現(xiàn)狀同時(shí)存在的是教材配套習(xí)題更新不足，教學(xué)案例庫建設(shè)緩慢。教學(xué)資源缺乏時(shí)效性，導(dǎo)致學(xué)生不能獲得最新的稅收政策，學(xué)到的知識(shí)陳舊過時(shí)，不足為用。

(四)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)缺乏

教學(xué)資源投入不足，實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)缺乏。我院目前的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)課程尚未配備稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，授課教師仍處于讓學(xué)生手工填報(bào)各項(xiàng)納稅申請(qǐng)表來進(jìn)行實(shí)踐的落后教學(xué)模式中，這與社會(huì)上現(xiàn)行的納稅申報(bào)、稅務(wù)開票的開具與認(rèn)證、稅務(wù)優(yōu)惠申請(qǐng)及出口退稅等各項(xiàng)涉稅事務(wù)均實(shí)現(xiàn)無紙化、網(wǎng)絡(luò)化的現(xiàn)實(shí)相脫節(jié)，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，讓學(xué)生利用信息網(wǎng)絡(luò)資源、仿真操作平臺(tái)來訓(xùn)練實(shí)踐技能，提升專業(yè)素養(yǎng)，是必不可少的教學(xué)資源的投入。

二、深化稅收制度改革背景下稅法課程教學(xué)改革基本思路

中國計(jì)劃2020年全面落實(shí)稅收法定原則，在全面推進(jìn)稅制改革的背景下，各項(xiàng)稅收立法和執(zhí)法越來越完善、規(guī)范，稅務(wù)新政頻出，這要求學(xué)生站在理論前沿，掌握最新最全政策資訊。同時(shí)要求學(xué)生具備優(yōu)秀的自我學(xué)習(xí)能力，對(duì)新政的快速吸收理解及運(yùn)用能力。金稅三期上線，發(fā)票嚴(yán)查，新修訂會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)人虛開發(fā)票做假賬終身禁業(yè)。稅務(wù)從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)空前加大，這要求學(xué)生全面掌握稅務(wù)知識(shí)技能，具備良好守法意識(shí)及職業(yè)道德，成為德才兼具的稅務(wù)管理人才。深化稅收制度改革背景下稅法課程教學(xué)改革基本思路是通過更新教學(xué)理念，設(shè)計(jì)新型教學(xué)模式，采用多層次漸進(jìn)式開放教學(xué)以及引導(dǎo)式教學(xué)方式，充分利用新型教學(xué)媒體資源平臺(tái)，培養(yǎng)學(xué)生成為具備稅收及管理、法律等方面的知識(shí)，具有創(chuàng)新精神、實(shí)踐能力和自我發(fā)展能力，具有良好的職業(yè)道德，能夠勝任實(shí)際稅務(wù)管理工作的應(yīng)用型專門人才。

三、深化稅制改革背景稅法教學(xué)改革的具體方法

(一)更新稅法課程課堂教學(xué)理念

更新稅法課程的課堂教學(xué)理念需要從轉(zhuǎn)換教師角色入手，以增強(qiáng)稅法實(shí)踐知識(shí)為重點(diǎn)，改變教師在稅法課堂教學(xué)中習(xí)慣性以教材為教學(xué)重點(diǎn)進(jìn)行理論灌輸傳統(tǒng)教學(xué)方式，讓教師角色定位從教材宣講者轉(zhuǎn)變?yōu)榻滩睦谜?。以“增值稅”教學(xué)為例，教師首先從情境教學(xué)出發(fā)，讓學(xué)生體會(huì)到自身是增值稅鏈條的終端，每一筆消費(fèi)都包含著增值稅，增值稅與自己息息相關(guān)，從而引發(fā)學(xué)習(xí)興趣。然后借助教材，帶領(lǐng)學(xué)生具體掌握涉稅要素內(nèi)容，幫助學(xué)生扎實(shí)基本理論的同時(shí)拓展開征增值稅的立法精神、立法目的、使學(xué)生知其然并知其所及然。接下來，教師借助現(xiàn)代多媒體技術(shù)引入案例分析和計(jì)算，通過啟發(fā)、計(jì)算、分析等導(dǎo)入式教學(xué)步驟引導(dǎo)學(xué)生解決具體問題，實(shí)現(xiàn)學(xué)生從“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的狀態(tài)轉(zhuǎn)變，使學(xué)生在“思考模式”中加深新知識(shí)的印象，最后，通過小組討論，課堂發(fā)言的形式進(jìn)一步加深理解，加強(qiáng)理論運(yùn)用、溝通和表達(dá)的能力。課堂教學(xué)理念的更新意味的課堂主體從教師轉(zhuǎn)換到學(xué)生。意味著教學(xué)方法從“填充式”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙龑?dǎo)式”，也意味著課堂氛圍的活躍、學(xué)生關(guān)注度的提升及教學(xué)質(zhì)量的飛躍。

(二)轉(zhuǎn)變教學(xué)模式

教學(xué)理念的更新帶來教學(xué)模式的改變。“問題教學(xué)”模式，是適應(yīng)于新型稅法教學(xué)理念的優(yōu)質(zhì)教學(xué)模式。教師設(shè)計(jì)出“教學(xué)問題”，并精心創(chuàng)設(shè)“問題情景”(提出問題，布置任務(wù))，以問題為載體貫穿教學(xué)全過程，使學(xué)生自主尋求答案過程中，積累知識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)，獨(dú)立思考。培養(yǎng)創(chuàng)新精神，鍛煉了實(shí)踐能力。例如:在稅收籌劃教學(xué)內(nèi)容中，教師創(chuàng)設(shè)合同雙方基本信息及合同基本要素(如產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額)為問題情景，布置學(xué)生草擬合同文本，通過引導(dǎo)學(xué)生對(duì)合同條款中不同結(jié)算方式自主選擇，讓學(xué)生了解到結(jié)算方式不同，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同的知識(shí)點(diǎn)，并掌握如何利用結(jié)算方式的差異來進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。這種實(shí)踐性的操作，將難理解的條款變成了現(xiàn)實(shí)可觸的問題，易學(xué)易會(huì)。同時(shí)也拓展了學(xué)生涉稅文書的撰寫及審核能力，這是傳統(tǒng)教學(xué)模式未曾涉及的內(nèi)容。改變教學(xué)模式還包括多種多層次開放式教學(xué)方式的綜合應(yīng)用。包括模擬環(huán)境教學(xué)、信息化教學(xué)、組織小組討論、課堂辯論及演講以及課后增強(qiáng)文獻(xiàn)閱讀等內(nèi)容。在模擬環(huán)境教學(xué)模式下可通過實(shí)訓(xùn)室模擬稅務(wù)柜臺(tái)涉稅事項(xiàng)處理來增強(qiáng)學(xué)生角色扮演體驗(yàn);信息化教學(xué)可通過教學(xué)掛圖、教學(xué)照片、視頻、課件等教學(xué)資源和掃描儀、投影儀等教學(xué)設(shè)備的廣泛運(yùn)用來豐富教學(xué)手段，還可通過仿真稅務(wù)軟件全面模擬真實(shí)納稅申報(bào)和稅款繳納，增強(qiáng)學(xué)生業(yè)務(wù)能力。組織小組討論、課堂辯論及演講，可實(shí)現(xiàn)單向講授向雙向交流的轉(zhuǎn)變有助于學(xué)生主動(dòng)思考和深入理解充分調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)興趣。在課后，教師可以推薦不同類別財(cái)稅書單，如基礎(chǔ)類書單、提高類書單或興趣類書單引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，也可以通過微信、QQ群推送最新最全的稅務(wù)新政、涉稅資訊，培養(yǎng)學(xué)生提升對(duì)稅務(wù)熱點(diǎn)的敏感度和興趣。保持長期的關(guān)注和持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)力。

(三)及時(shí)更新稅法教學(xué)內(nèi)容

學(xué)校對(duì)于稅法的教學(xué)必須緊跟國家稅制改革步伐，及時(shí)更新課堂教學(xué)內(nèi)容。不斷修訂稅法教材，使用最權(quán)威、最新版本的稅法教材。當(dāng)稅法教材內(nèi)容落后于新政時(shí)，教師應(yīng)提供學(xué)生具有相應(yīng)文號(hào)的法律政策文件做為教材內(nèi)容的補(bǔ)充。在沒有現(xiàn)成習(xí)題案例可供參考的前提下，教師應(yīng)利用各種資源手段，獲取或是自制配套學(xué)習(xí)資料，保證課堂最新教學(xué)資源的需求。學(xué)校應(yīng)開展稅收法律變更的知識(shí)講座，避免學(xué)生所學(xué)的知識(shí)與社會(huì)需求相脫節(jié)，出現(xiàn)就業(yè)后學(xué)不能用的落后局面。

(四)加強(qiáng)稅收教師人才培養(yǎng)

稅法教學(xué)及其實(shí)踐教學(xué)涉及內(nèi)容過于復(fù)雜，為了有效的對(duì)學(xué)生進(jìn)行稅法課程的專業(yè)化講授，稅法教師除具備全面扎實(shí)稅收法律知識(shí)之外，還需要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、金融和法律等相關(guān)知識(shí)、還應(yīng)充分掌握企業(yè)的辦稅流程，涉稅業(yè)務(wù)處理以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管流程。新稅制環(huán)境下，稅法課程理念和教學(xué)模式的創(chuàng)新都需要高素質(zhì)的稅法教師。一方面稅法教師應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，加強(qiáng)理論知識(shí)、綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提升。另一方面，學(xué)校也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)教師進(jìn)行專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐操作的培訓(xùn)工作。例如為教師創(chuàng)造去先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)修培訓(xùn)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員、稅務(wù)專家交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，以此完善教師的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高教師的實(shí)踐技能，提升專業(yè)知識(shí)水平。為學(xué)校的專業(yè)人才培養(yǎng)做出有效的保障。

(五)加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)投入

稅法是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的課程。為加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力，學(xué)校應(yīng)創(chuàng)建稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室，配備必須的教學(xué)軟件滿足無紙化辦稅的實(shí)踐需求。同時(shí)可以鼓勵(lì)學(xué)生積極的去企業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查研究，豐富學(xué)生的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，另外，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)之間的合作，積極的引導(dǎo)學(xué)生去企業(yè)進(jìn)行見習(xí)或者實(shí)習(xí)工作，提高學(xué)生的實(shí)踐能力。還可以分段的讓學(xué)生去稅務(wù)局大廳觀察企業(yè)的報(bào)稅、發(fā)票領(lǐng)購等的業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)學(xué)生熟悉掌握稅務(wù)的流程工作。

四、總結(jié)

綜上所述，在深化稅制改革背景下，高校稅法課程為實(shí)現(xiàn)有效的教學(xué)改革，要求學(xué)校創(chuàng)新新的教學(xué)理念和教學(xué)模式，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容，與時(shí)俱進(jìn)。加強(qiáng)教師專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐能力的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)投入，為社會(huì)培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才提供有效的保障。

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作者：郭彥 單位：廈門工學(xué)院