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稅制改革問題分析

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稅制改革問題分析

摘要:合理的稅收制度有助于政府、市場(chǎng)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,有利于社會(huì)的公平性,是我國長治久安的重要保障。經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,讓我國的稅制緊跟著時(shí)代不斷地改革,使其更加科學(xué)和合理。2012年,隨著我國“營改增”試點(diǎn)的開始,我國稅收體制逐步發(fā)生改變?!盃I改增”后,我國的稅收管理體制不可避免的暴露出一些弊端與問題,迫切需要我們及時(shí)進(jìn)行稅收體制的深化改革。因此,本文對(duì)近些年學(xué)者對(duì)我國稅制改革相關(guān)問題研究的關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行匯總和總結(jié)。

關(guān)鍵詞:稅制改革;改革有關(guān)問題

一、稅制改革的含義

稅制改革是一個(gè)過程,它是對(duì)稅制設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)的改變來提高社會(huì)福利。稅制改革的種類有很多,它包括起征點(diǎn)、稅率、納稅檔次的變化,還包括政府出臺(tái)的對(duì)各種新稅種的出臺(tái)的鼓勵(lì)和舊稅種的摒棄。稅制改革包含幾個(gè)重要方面:增值稅的征收從生產(chǎn)轉(zhuǎn)向消費(fèi),這樣激發(fā)使得企業(yè)的進(jìn)一步投資;增值稅的征收面更加廣泛,對(duì)于一些金融服務(wù)行業(yè)繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅。

二、對(duì)我國稅制改革有關(guān)問題的研究方法

2004年我國出臺(tái)了一系列稅制改革的政策,我國的稅制改革得到了很大的進(jìn)步,但是我國的稅收制度還不夠完善,有很多不合理的地方,離建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求還有很長的距離。而縱觀眾多學(xué)者,多采用兩種研究方向:外國稅制比較與借古論今。

(一)外國稅制研究

黃立新和張璇(2010)分析了在歐洲發(fā)生了債務(wù)危機(jī)之后世界稅制改革的方向,認(rèn)為世界稅制改革進(jìn)入了增稅期,提高貨物和勞務(wù)稅成為稅制改革的重點(diǎn),開征銀行稅成為西方主要發(fā)達(dá)國家的趨勢(shì),加強(qiáng)征管是各國努力的方向。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組(2012)認(rèn)為國外稅制改革呈現(xiàn)六個(gè)特點(diǎn):

1.順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化,優(yōu)化稅收制度的趨勢(shì)進(jìn)一步明顯。

2.對(duì)稅收制度的結(jié)構(gòu)的整頓逐漸成了重點(diǎn)。

3.稅制改革中占有主導(dǎo)地位的仍然是減稅。

4.減輕對(duì)社會(huì)保障稅的納稅負(fù),降低就業(yè)率。

5.開源增收成為當(dāng)務(wù)之急。

6.環(huán)境資源稅收備受關(guān)注。

(二)對(duì)我國古代及近代的稅制改革思想的借鑒

孫文學(xué)、劉佐(2013)主編的《中國賦稅思想史》研究了中國每個(gè)歷史階段最主要的賦稅制度,通過對(duì)賦稅制度的時(shí)代特點(diǎn)、思想特點(diǎn)、社會(huì)特點(diǎn)等各方面分析總結(jié),進(jìn)而得出賦稅對(duì)各個(gè)歷史階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響和作用。夏國祥(2003)認(rèn)為民國稅制思想從積極方面看:對(duì)國外稅制改革應(yīng)該去其糟粕取其精華,我國應(yīng)該建立適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的新型稅制結(jié)構(gòu)。從消極方面看,當(dāng)時(shí)的國情例如中國的政治經(jīng)濟(jì)等各方面,使得稅制改革不能很好的堅(jiān)持下去。

三、現(xiàn)今關(guān)注的主要問題

龍軍,朱君(2007)認(rèn)為:稅制結(jié)構(gòu)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展要求我國現(xiàn)行稅制的主體結(jié)形成于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下原有的稅種搭配和稅制要素已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅源結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化?,F(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是鼓勵(lì)流通的,而流轉(zhuǎn)稅所占比的變大與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的流通性相悖論。岳鵬星(2016)認(rèn)為就我國現(xiàn)狀而言,同樣由于納稅人權(quán)利沒有得到完全的保障,特別是制度層面的保護(hù),而導(dǎo)致了我國稅制中出現(xiàn)了一些問題,主要表現(xiàn)為行政性主導(dǎo)下的設(shè)定稅種、征稅,且征管方式有待提高。我國現(xiàn)行稅收體制下行政性的稅制表現(xiàn)在稅種的設(shè)置以及征管方面。全國人大作為立法機(jī)構(gòu)通過的稅種較少,且在實(shí)際操作過程中出現(xiàn)了一些弊端。

四、簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)

一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化是稅收制度選擇的基礎(chǔ),是稅制改革的動(dòng)力和發(fā)展方向的決定因素。我國對(duì)現(xiàn)代稅收制度的建立加大關(guān)注度,而且現(xiàn)代稅收制度是國家治理能力現(xiàn)代化的一個(gè)重要保障。具體來說,我國構(gòu)建的現(xiàn)代稅收制度應(yīng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。雖然學(xué)者們紛紛提出了一些較完善的改進(jìn)措施,但仍避免不了存在改革難度,稅收管理體制改革的制度保證不完善等。我國的稅制改革也不是一蹴而就的,我們要腳踏實(shí)地一步一步的改革,雖然這條路還很長,但是只要我們堅(jiān)持,克服困難,就一定能夠得到長遠(yuǎn)的進(jìn)步。

[參考文獻(xiàn)]

[1]黃立新,張璇.歐洲債務(wù)危機(jī)后世界稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)[J].稅務(wù)研究,2010(12):90-93.

[2]世界稅收信息[EB/OL].2009,2010,2011,2012(1-12).

[3]孫文學(xué).中國賦稅思想史[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[4]張守軍.中國古代的賦稅與勞役[M].北京:商務(wù)出版社,1999.

[5]夏國祥.中國近代稅制改革思想研究[D].上海財(cái)經(jīng)大學(xué),2003.

[6]岳鵬星.稅收法定視角下我國稅制存在的問題與改革方向[J].領(lǐng)導(dǎo)之友,2016:20-25.

[7]龍軍,朱君.當(dāng)前我國稅制改革的深層次問題及其改革建議[J].吉首大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2007(7):44-47.

作者:朱旭 徐鵬衛(wèi) 單位:河北大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

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