高新技術企業(yè)對研發(fā)稅收政策的利用

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［摘要］高新技術企業(yè)是我國重點扶持的企業(yè)，在我國的國民經濟中占據重要的位置，為了提升高新技術企業(yè)的整體競爭實力，通過頒布并實施合理的稅收優(yōu)惠政策降低稅務負擔，加強研發(fā)管理勢在必行。文章通過分析研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的相關內容，闡述了研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對高新技術企業(yè)帶來的影響，并且提出了針對性的建議，通過稅收優(yōu)惠政策對高新技術企業(yè)提供間接資金支持，促進企業(yè)的技術發(fā)展。

［關鍵詞］高新技術企業(yè);研發(fā)稅收優(yōu)惠政策;利用;建議措施

1研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的闡述

研發(fā)稅收優(yōu)惠政策是我國為了提升高新技術企業(yè)整體競爭實力頒布的一項稅收優(yōu)惠政策，旨在通過降低高新技術企業(yè)的稅務負擔為其提供資金支持，此項政策于2008年頒布執(zhí)行。首先，企業(yè)如果被認定為高新技術企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)研究開發(fā)投入可以進行研發(fā)費用確認享受所得稅加計扣除優(yōu)惠，為了保證研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的順利實行，高新技術企業(yè)需要合理規(guī)劃研發(fā)活動，進行合理的納稅籌劃，以便在合理合法的范圍內降低企業(yè)稅負，促進自身技術發(fā)展。

2研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對我國高新技術企業(yè)的發(fā)展產生的影響分析

為了促進我國高新技術企業(yè)的發(fā)展，我國政府部門頒布實施研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，通過降低稅率等手段提升高新技術企業(yè)的經濟效益，對我國高新技術企業(yè)的發(fā)展起到了一定的推動作用，其影響主要表現在降低高新技術企業(yè)稅務負擔，推動高新技術企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提升了員工對稅收政策的認知水平和管理層的工作效率，促進高新技術企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新等幾個方面。

2.1降低高新技術企業(yè)的稅務負擔，提升員工對政策的認知水平

由于研發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定了根據國家政策認定為高新技術企業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并且研發(fā)費用享受所得稅加計扣除等優(yōu)惠政策，使得高新技術企業(yè)在運營的過程中降低了企業(yè)的稅務負擔，更加有利于高新技術企業(yè)開展各類研發(fā)活動，對于我國的高新技術產業(yè)的發(fā)展起到了激勵的作用，并且也有利于促進高新技術企業(yè)的員工主動學習稅務知識，通過對企業(yè)內部的經營活動，研發(fā)活動的安排進行納稅籌劃，提升了高新技術企業(yè)的員工對稅收政策的認知水平，加強了高新技術企業(yè)的員工的納稅籌劃能力，促進了高新技術企業(yè)的發(fā)展與進步。

2.2提升企業(yè)管理層效率，合理實現納稅籌劃

納稅籌劃可以對企業(yè)的經營活動進行規(guī)劃安排，在合理合法的情況下降低企業(yè)稅務負擔。由于研發(fā)稅收優(yōu)惠政策涉及各種人員費用、固定資產費用以及間接費用等，例如稅務規(guī)定對高新技術企業(yè)人員、研發(fā)人員以及輔助人員進行了明確的區(qū)分，在進行稅務政策優(yōu)惠減免的過程中，需要對其工資進行科學地劃分，這就需要稅務人員對高新技術企業(yè)的各個經營活動的信息進行有效地收集，加強納稅籌劃力度，通過合理的納稅籌劃規(guī)避稅務風險。研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的頒布與實施對企業(yè)的管理層提出了更高的要求，需要不斷提升自身的稅務業(yè)務知識，并且與有關部門做出符合規(guī)定的申報資料，以便提升納稅籌劃的效率，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展。

3針對高新技術企業(yè)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用提出的建議措施

國家頒布的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策可以減免企業(yè)稅務負擔，提升高新技術企業(yè)的經濟效益，提升企業(yè)員工對政策的認知水平，對于高新技術企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文針對高新技術企業(yè)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用提出了合理的建議，例如加強各個部門之間的聯(lián)系、提升財務人員的業(yè)務水平、根據稅收優(yōu)惠政策提升納稅籌劃水平等，以求通過合理的建議措施降低高新技術企業(yè)的稅務負擔，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展。

3.1加強部門之間的聯(lián)系，實現部門聯(lián)動

技術部門是高新技術企業(yè)的核心部門，無論是專業(yè)的研發(fā)項目，還是專利轉讓技術都需要從技術部門中延伸出來，由于稅收優(yōu)惠政策具體的實施過程中，需要財務人員對稅務政策有足夠的了解，并且根據企業(yè)的研發(fā)情況進行納稅籌劃，降低企業(yè)稅務，因此，需要加強技術部門與財務部門的聯(lián)系。每當技術部門開展研發(fā)業(yè)務時應該根據研發(fā)的具體實施細則對財務部門進行匯報，有利于財務部門甄別是否有稅收優(yōu)惠的情況，通過兩個部門的交流制定出合適的研發(fā)路線，對研發(fā)活動進行規(guī)劃設計，在保證研發(fā)效果的前提下根據研發(fā)優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅務負擔，提升高新技術企業(yè)的經濟效益。另外，為了規(guī)避稅務風險，還需要制定合理的內部控制制度，優(yōu)化內控監(jiān)督控制流程，對研發(fā)活動以及研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用進行監(jiān)督控制，例如研發(fā)人員構成名單、薪酬情況、資產的購置與使用等，形成監(jiān)督紀要，最終實現部門聯(lián)動作業(yè)，使得研發(fā)工作既能順利實現目標，又有相關制度保駕護航，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展與進步。

3.2提升財務人員的業(yè)務水平，加強納稅籌劃

財務人員對稅收優(yōu)惠政策的理解程度與業(yè)務水平直接關乎高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的利用效果，因此，需要提升財務人員業(yè)務水平，加強對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的認知程度，主要從以下幾個方面進行完善。首先，應開展定期培訓和講座活動，加強企業(yè)財務人員對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的理解程度，能夠通過稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的研發(fā)業(yè)務進行甄別，判斷有無實施稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務點，然后進行材料收集與納稅優(yōu)惠申報。其次，正確領會稅收優(yōu)惠的加計扣除以及技術性收入免征增值稅的區(qū)別，根據研發(fā)費用以及技術性收入兩項創(chuàng)新活動分別進行納稅籌劃，完善相應的稅收處理操作流程，提升納稅籌劃水平，規(guī)避概念混淆稅收處理錯誤等風險。最后，加強財務部門人員與稅務機關單位的聯(lián)系，當稅務處理業(yè)務出現差錯時，及時與稅務機關溝通，取得他們的理解，認真改正，最終提升企業(yè)的整體納稅籌劃水平。

3.3提升員工的思想意識，規(guī)避納稅風險

高新技術企業(yè)在應用研發(fā)稅收優(yōu)惠政策減少稅負的同時，單位內部員工要嚴格遵守自身的道德底線，提高思想道德意識，在合理合法的范圍內減少稅務負擔。主要從兩個方面進行完善:一方面，需要向財務人員普及合理納稅，加強自身道德意識的重要性，管理層以身作則，對于稅務業(yè)務處理保持嚴謹的態(tài)度，帶動員工根據國家的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策進行資料收集與申報;另一方面，建立完善的稅務風險管理機制，對稅務業(yè)務的處理以及稅收優(yōu)惠政策的應用進行事前預防風險、事中控制風險、事后評價優(yōu)化，通過對全流程進行控制管理，規(guī)避稅務風險，促進高新技術企業(yè)的健康發(fā)展。

4結論

本文通過對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的闡述，進一步揭示了研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對高新技術企業(yè)的影響，并且提出了針對性地措施建議，例如提升員工的思想意識、財務人員的納稅籌劃水平、實現部門之間的聯(lián)動作業(yè)等，通過合理的建議，力求讓高新技術企業(yè)通過自身的學習自如申報，提升高新技術企業(yè)的競爭力，促進技術發(fā)展與創(chuàng)新，提升國家整體的科技水平。

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作者：彭靜 單位：濟南市半導體元件實驗所