企業(yè)納稅籌劃常見問題及對(duì)策

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摘要：新形勢(shì)下，納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用逐漸凸顯，提出的要求更為嚴(yán)格。為了促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃水平提升，要求企業(yè)結(jié)合最新的稅收政策，制定合理的納稅籌劃方案，采用適宜的籌劃方法，減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，增加企業(yè)稅后效益。本文就結(jié)合納稅籌劃的意義，重點(diǎn)分析企業(yè)納稅籌劃中存在的常見問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出企業(yè)納稅籌劃中常見問題的處理對(duì)策，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；常見問題；對(duì)策

納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和整體效益影響重大，只有企業(yè)采取合理的納稅籌劃方式，才能維護(hù)企業(yè)自身利益，增加發(fā)展資本。但是從目前情況來看，部分企業(yè)在納稅籌劃方面將會(huì)面臨一些問題。只有深入探討當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃中常見問題，根據(jù)分析結(jié)果，采取相應(yīng)的處理對(duì)策，才能協(xié)助企業(yè)制定科學(xué)的納稅籌劃方案，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法納稅的同時(shí)，幫助企業(yè)獲得更多的效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、納稅籌劃的意義

開展納稅籌劃工作的主要意義就是，通過納稅籌劃，給企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展提供指導(dǎo)。由于納稅籌劃自身具有前瞻性，企業(yè)階段性稅務(wù)工作可以在納稅籌劃方案正確引導(dǎo)下，給其提供正確的發(fā)展方向，幫助企業(yè)提高稅務(wù)處理水平，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性。并且，科學(xué)的納稅籌劃方案，能夠減少企業(yè)稅務(wù)壓力，節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本，幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，通過納稅籌劃能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)發(fā)展情況有充分了解，對(duì)企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)改革提供支持。納稅籌劃方案影響性比較明顯，企業(yè)在稅務(wù)核算和稅款繳納工作效率上，將會(huì)出現(xiàn)大幅度提高，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。［1］

二、企業(yè)納稅籌劃中存在的常見問題

（一）納稅籌劃重視力度低當(dāng)前，企業(yè)在納稅籌劃方面存在的主要問題就是對(duì)納稅籌劃重視力度不高，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到納稅籌劃對(duì)自身發(fā)展的影響，但是受到各種因素制約，一些企業(yè)沒有大膽嘗試，使得納稅籌劃自身價(jià)值無法充分展現(xiàn)。企業(yè)是納稅籌劃的主體，如果對(duì)納稅籌劃關(guān)注度不高，沒有積極開展此項(xiàng)工作，必然會(huì)給納稅籌劃今后發(fā)展帶來直接影響。部分企業(yè)雖然落實(shí)了納稅籌劃工作，但是沒有對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理計(jì)劃，缺乏完善的納稅籌劃環(huán)境，無法給后續(xù)活動(dòng)開展提供保障，影響工作效率。如果納稅籌劃工作沒有得到企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的廣泛關(guān)注，將會(huì)使得納稅籌劃停滯不前，嚴(yán)重影響其功能發(fā)揮。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，通常會(huì)面臨一些影響因素，部分情況下為負(fù)面影響。并且，國(guó)家相關(guān)部門已經(jīng)了稅務(wù)法律，這也會(huì)給企業(yè)納稅籌劃帶來一定影響。如果企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，缺少對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素綜合考量，沒有做好防控工作，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，容易造成納稅籌劃失敗，無法發(fā)揮應(yīng)有效益。納稅籌劃對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，可以幫助企業(yè)緩解稅負(fù)，減少企業(yè)納稅。但是部分企業(yè)將納稅籌劃認(rèn)為是偷稅漏稅，實(shí)際上納稅籌劃是在滿足國(guó)家稅法要求的情況下進(jìn)行籌劃分析，以達(dá)到幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出，增加企業(yè)效益的目的，而偷稅漏稅是國(guó)家不允許的。在當(dāng)前市場(chǎng)中，部分企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，由于認(rèn)知不全，不具備較強(qiáng)的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一味地追求節(jié)約稅務(wù)，而出現(xiàn)偷稅漏稅行為，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（三）缺少完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先，部分企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系。當(dāng)前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門通常設(shè)有會(huì)計(jì)崗位和出納崗位，納稅籌劃人員以企業(yè)財(cái)稅人員為主，利用掌握的稅收籌劃知識(shí)為企業(yè)實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控與管理的能力十分有限，無法保證納稅籌劃的合理性和合法性，不能實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)防控。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失。部分企業(yè)不具備充足的涉稅問題管理經(jīng)驗(yàn)，在制定納稅籌劃方案時(shí)，沒有設(shè)置規(guī)范的處理流程，涉稅人員工作職責(zé)劃分不合理，納稅籌劃過程缺少有效監(jiān)管，相應(yīng)工作體系不完善，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃問題頻繁出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃目標(biāo)定位不準(zhǔn)確雖然當(dāng)前部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到納稅籌劃的必要性，但是在開展納稅籌劃工作時(shí)，缺乏具體的工作目標(biāo)，納稅籌劃定位不精準(zhǔn)。對(duì)于納稅籌劃目標(biāo)來說，也就是指通過實(shí)施納稅籌劃方案，幫助企業(yè)減少稅負(fù)，為企業(yè)獲得更多的效益。在某種程度上納稅籌劃目標(biāo)決定納稅籌劃實(shí)施效果，是納稅籌劃中重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，企業(yè)在納稅籌劃目標(biāo)確定上存在兩方面問題，一個(gè)是目標(biāo)設(shè)定比較狹窄，沒有對(duì)企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，可以扣減的部分沒有及時(shí)扣減。另一個(gè)是目標(biāo)設(shè)定過于寬廣，使得納稅籌劃方案缺乏針對(duì)性，無法獲得理想的納稅籌劃效果。

（五）納稅籌劃方案執(zhí)行困難在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，受到各種因素影響，無法保證籌劃方案落實(shí)到位，這也是當(dāng)前企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)面臨的主要問題。因?yàn)榧{稅籌劃方案無法順利實(shí)施，納稅籌劃方案對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)開展的指導(dǎo)效果無法發(fā)揮出來。導(dǎo)致納稅籌劃方案無法順利執(zhí)行的因素有很多，并且在各種因素影響下，企業(yè)納稅籌劃方案執(zhí)行難度不斷加大。例如部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，忽略企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)情況，企業(yè)納稅籌劃方案可行性較差。并且，部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，缺少對(duì)納稅環(huán)境綜合分析，沒有深入解讀國(guó)家的稅收政策，使得制定的納稅籌劃方案缺少合理性和合法性。如果納稅籌劃方案合理性比較差，必然會(huì)影響其執(zhí)行效率，容易使得納稅籌劃過于形式化，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［2］

三、企業(yè)納稅籌劃中常見問題的處理對(duì)策

（一）提升納稅籌劃重視程度為了將納稅籌劃工作落實(shí)到位，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予納稅籌劃工作高度重視，并主動(dòng)參與到納稅籌劃活動(dòng)中。在創(chuàng)建良好納稅籌劃環(huán)境的同時(shí)，確定納稅籌劃工作體系，利用納稅籌劃工作體系引導(dǎo)后續(xù)工作的開展，提高企業(yè)納稅籌劃水平。由于稅務(wù)相關(guān)工作開展與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著一定的關(guān)聯(lián)性，除了要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)納稅籌劃意識(shí)之外，還要加強(qiáng)企業(yè)基層人員宣傳教育，讓每個(gè)人員都能了解納稅籌劃的價(jià)值，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)配合下，帶領(lǐng)各個(gè)部門人員積極參與到納稅籌劃活動(dòng)中，為納稅籌劃工作開展提供支持，保證納稅籌劃工作穩(wěn)定進(jìn)行。

（二）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要秉持實(shí)事求是的原則，以現(xiàn)有法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格要求，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)管，以合法性工作要求保證納稅籌劃工作順利進(jìn)行。企業(yè)在制定納稅籌劃方案過程中，需要對(duì)方案可行性進(jìn)行評(píng)估，在完成納稅籌劃目標(biāo)以后，對(duì)該方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，并結(jié)合最新的稅法要求，對(duì)納稅籌劃方案及時(shí)調(diào)整，以更好滿足時(shí)展要求。企業(yè)不可一味地追求納稅籌劃優(yōu)勢(shì)而忽略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，制定一套靈活性的納稅籌劃方案，積極應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，爭(zhēng)取為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

（三）完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制納稅人和從事納稅籌劃工作的相關(guān)部門，需要加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，并且強(qiáng)化各級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。納稅籌劃活動(dòng)開展需要在一定政策環(huán)境和范疇內(nèi)產(chǎn)生效用，因此不管是從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員，還是接受籌劃的納稅人，都要給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度重視，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。企業(yè)需要結(jié)合時(shí)展要求，把信息化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用其中，建立完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，應(yīng)該具備信息收集、危機(jī)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能。通過收集相關(guān)信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析，在出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該機(jī)制可以提前預(yù)警，讓納稅籌劃人員提前做好準(zhǔn)備，采取相關(guān)的防范對(duì)策，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。

（四）制定明確的納稅籌劃目標(biāo)企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，如果納稅籌劃目標(biāo)定位不精準(zhǔn)，必然會(huì)給納稅籌劃工作開展帶來直接影響，無法保證納稅籌劃目標(biāo)順利完成。部分企業(yè)在納稅籌劃目標(biāo)設(shè)定上，缺乏合理性，過于追求減少納稅負(fù)擔(dān)，忽略部分小的稅種，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響。部分企業(yè)設(shè)置的納稅籌劃目標(biāo)偏小，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，無法獲得理想的籌劃效果。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，從發(fā)展角度出發(fā)，設(shè)定合理的納稅籌劃目標(biāo)，制定有效的納稅籌劃方案，在確定大的納稅籌劃方向時(shí)，還要對(duì)小的稅種進(jìn)行籌劃，在合理合法的情況下，保證企業(yè)自身效益。

（五）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃監(jiān)督指導(dǎo)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，因?yàn)椴糠秩藛T對(duì)最新稅法了解片面，或者受到某些利益的驅(qū)使，使得在納稅籌劃過程中存在一些偏差，會(huì)使納稅籌劃效果受到影響，甚至南轅北轍。企業(yè)可以與稅務(wù)部門保持必要的溝通，尋求指導(dǎo)和幫助，確保企業(yè)納稅籌劃行為的合法性、合規(guī)性。另外還要建立完善的內(nèi)部控制體系對(duì)納稅籌劃實(shí)施過程進(jìn)行自我審核與評(píng)價(jià)，保證納稅籌劃目標(biāo)能夠順利完成。

四、結(jié)語

總而言之，隨著新稅法的頒布，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到的作用逐漸明顯，要求更為嚴(yán)格。為了提高企業(yè)納稅籌劃水平，需要結(jié)合當(dāng)前國(guó)家的稅收政策，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，科學(xué)編制納稅籌劃方案，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，在減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的同時(shí)，保證企業(yè)自身效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

［1］蔣玉婷，許延明.企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對(duì)策研究［J］.中國(guó)商論，2019（7）.

［2］段輝紅.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（15）.

作者：朱蕾 單位：浙江雙飛無油軸承股份有限公司