信息化內(nèi)部審計(jì)論文

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一、內(nèi)部審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)

(一)內(nèi)部審計(jì)信息化能提高審計(jì)監(jiān)督能力

就目前而言，審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中充分發(fā)揮其懲治腐敗、推動(dòng)改革、提高管理質(zhì)量和維護(hù)社會(huì)公平作用，新形勢(shì)下審計(jì)工作更是面臨著眾多挑戰(zhàn)，如審計(jì)工作任務(wù)增加、審計(jì)人員短缺等都制約著審計(jì)工作的發(fā)展，而建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，不僅可以使企業(yè)跟上時(shí)展步伐，推動(dòng)企業(yè)向信息化方向發(fā)展，還可以從根本上提高企業(yè)審計(jì)工作的監(jiān)督能力，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(二)內(nèi)部審計(jì)信息化能提升審計(jì)質(zhì)量

與傳統(tǒng)審計(jì)方式相比，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)具有極強(qiáng)的安全性，能保證審計(jì)信息得到妥善保護(hù)，不受自然因素或人為因素等破壞，更有效避免審計(jì)系統(tǒng)中的信息不被泄露或更改，大大提高了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作向信息化發(fā)展，能讓審計(jì)數(shù)據(jù)輕易從被審單位系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到審計(jì)系統(tǒng)中，有效提高企業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用，同時(shí)還能提高審計(jì)工作效果、完善審計(jì)手段、全面提高審計(jì)技術(shù)水平。針對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)重、審計(jì)人員短缺特點(diǎn)，必須大力推動(dòng)以信息化為審計(jì)手段的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的存在問(wèn)題

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)工作不單單是指審計(jì)人員查找企業(yè)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的徇私舞弊現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)信息化更不是指審計(jì)工作停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，就當(dāng)前而言，絕大多數(shù)企業(yè)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化存在模糊理解，更欠缺完善的理論體系、制度和專業(yè)性人才，不僅無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)信息的共享，還產(chǎn)生一系列問(wèn)題：

(一)內(nèi)部審計(jì)在信息化發(fā)展中存在較大風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未經(jīng)全面考慮對(duì)有錯(cuò)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表一些不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于信息化環(huán)境變化迅速，內(nèi)部審計(jì)工作在多變的信息化環(huán)境下必然會(huì)產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：第一，軟件風(fēng)險(xiǎn)。軟件風(fēng)險(xiǎn)是指三個(gè)方面的內(nèi)容，即指計(jì)算機(jī)本身系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)系統(tǒng)人員在審計(jì)過(guò)程中造成的主觀上或客觀上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)軟件的不統(tǒng)一而對(duì)審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)接口多樣化而形成的風(fēng)險(xiǎn)。第二，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下得不到有效保障，被不法分子非法修改或者刪除，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不完整，給企業(yè)帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，信息化網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。一般是指由于網(wǎng)絡(luò)的不穩(wěn)定性和不安全性造成審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失，給企業(yè)造成一定程度的損失。

(二)審計(jì)人員的信息化審計(jì)技術(shù)水平低

事實(shí)上，目前絕大部分審計(jì)人員都是從企業(yè)的會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)調(diào)而來(lái)，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，而且綜合應(yīng)用水平也不高，對(duì)當(dāng)前開(kāi)發(fā)使用的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件尚未掌握，無(wú)法很好地借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件有效開(kāi)展審計(jì)工作。在我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍中，只有極少數(shù)人是充分掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的，同時(shí)具備良好信息化思維的綜合型人才更是十分短缺。由此可知，大多數(shù)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平還處于較低水平，對(duì)復(fù)雜的審計(jì)操作系統(tǒng)掌握不夠，這也成為制約企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展的重要原因。

(三)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，導(dǎo)致信息化建設(shè)較為落后，相關(guān)的信息化審計(jì)制度也不夠全面，對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的利用還只是處于簡(jiǎn)單的信息傳輸和共享階段，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享；再加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作的應(yīng)用并不普及，許多基礎(chǔ)單位還是利用手工算法，雖然審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)技能水平較高，但開(kāi)展信息化審計(jì)工作的能力還處于較低水平。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的有效措施

(一)提高審計(jì)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量

為提高內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)有效性，必須提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的全面認(rèn)識(shí)。本人在這方面頗有感觸，本企業(yè)會(huì)定期組織審計(jì)人員到審計(jì)信息化建設(shè)較好的企業(yè)單位進(jìn)行考察學(xué)習(xí)，適當(dāng)借鑒優(yōu)秀企業(yè)的審計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息化審計(jì)理念，不斷提高企業(yè)自身的審計(jì)水平。其次，要明確內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的戰(zhàn)略性地位，建立完善的責(zé)任制，讓內(nèi)部審計(jì)部門直接向企業(yè)管理層（特殊情況下直接向決策層）反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析情況，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和積極性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，本企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)控制體系強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效避免因各種因素造成的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)破壞，造成企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不真實(shí)。因此，本企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)制度，明確審計(jì)人員的權(quán)限責(zé)任，要求他們嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)應(yīng)用操作要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保數(shù)據(jù)的科學(xué)性和有效性。此外，審計(jì)人員也要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，應(yīng)清楚明白到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，但又是可以通過(guò)有效措施控制的。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，可采用基于風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制出發(fā)，采取有效措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

目前，我國(guó)審計(jì)事業(yè)正處于發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，我們必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，理解人們內(nèi)審人員素質(zhì)提出的新要求，才能有效培養(yǎng)一批又一批高素質(zhì)的信息化內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型優(yōu)秀人才。為此，我們企業(yè)十分重視對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)教育和對(duì)實(shí)踐操作技能的全方位培訓(xùn)，同時(shí)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全運(yùn)行性、維護(hù)性教育，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。唯有提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作更進(jìn)一步發(fā)展。

(四)提高信息化審計(jì)水平，保證審計(jì)質(zhì)量

信息化內(nèi)部審計(jì)是指通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)通信技術(shù)來(lái)完成審計(jì)工作，信息化內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)態(tài)管理則是指在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息掌握被審計(jì)單位的真實(shí)情況，預(yù)先做好相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，把握審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需求編制科學(xué)合理的審計(jì)工作方案；而在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，則要把握重點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)中的存在問(wèn)題及時(shí)修改審計(jì)方案。這樣一來(lái)，一方面可以提高審計(jì)監(jiān)督的有效性，另一方面也可以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，信息化已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的重要趨勢(shì)，在信息化時(shí)代的巨大挑戰(zhàn)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。唯有內(nèi)部審計(jì)工作向信息化發(fā)展，審計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)，才能從根本上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。為此，審計(jì)人員要運(yùn)用自身的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，致力構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)信息化管理模式，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向更廣闊的領(lǐng)域發(fā)展。

作者：劉正富 單位：中鐵三局集團(tuán)第七工程有限公司