淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)

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摘要：隨著社會(huì)發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續(xù)可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著大環(huán)境的趨勢(shì)下陸續(xù)改善了現(xiàn)有的管理體系，而在諸多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣存在許多問(wèn)題需要推動(dòng)改進(jìn)。為提高審計(jì)工作效率，防患于未然，改善審計(jì)工作就顯得至關(guān)重要。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的諸多問(wèn)題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實(shí)推進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分。內(nèi)部審核質(zhì)量管理的內(nèi)容包括審核工作計(jì)劃、審核項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃、審核工作計(jì)劃、審核證據(jù)、審核記錄、審核工作底稿、審核報(bào)告等。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據(jù)某些規(guī)范來(lái)組織，指導(dǎo)，管理和檢查審計(jì)項(xiàng)目的建立，運(yùn)營(yíng)和結(jié)果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量非常重要。

(一)提高內(nèi)部審計(jì)師的效率和專業(yè)技能衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師工作水平的標(biāo)準(zhǔn)是完成一項(xiàng)任務(wù)所消耗的資源量。在所有的審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)審員應(yīng)自始至終地不斷提高工作的專業(yè)技能，通過(guò)改善質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員專業(yè)技能的提高確保工作的有效落實(shí)。

(二)滿足客戶需求量基于非常嚴(yán)格的質(zhì)量控制的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)檢查相關(guān)過(guò)程的內(nèi)部控制來(lái)識(shí)別問(wèn)題并確定其屬性。同時(shí)，提高工作效率。協(xié)調(diào)審計(jì)人員與上級(jí)的關(guān)系，使其享有良好的聲譽(yù)，逐步使內(nèi)部審計(jì)享有聲譽(yù)。

(三)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)創(chuàng)造更多的效益內(nèi)部審計(jì)的目的是為單位創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，提高單位的速度。通過(guò)質(zhì)量管理，可以避免錯(cuò)誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，明確每個(gè)人完成任務(wù)的責(zé)任。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求與內(nèi)容

在施工企業(yè)，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審核要求項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)并開(kāi)工后，施工企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)書(shū)面通知審核部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。項(xiàng)目才能實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以調(diào)動(dòng)。在工程項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要工作包括以下幾個(gè)方面：

(一)工程變更審核：在項(xiàng)目施工階段，如有工程變更，審核部門(mén)需對(duì)變更原因和變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求變更內(nèi)容必須辦理工程合同變更審批手續(xù)，監(jiān)督工程變更簽字是否及時(shí)、合規(guī)、有效，了解圖紙變更內(nèi)容。

(二)復(fù)查固定單價(jià)，在復(fù)查固定單價(jià)時(shí)，工作包括復(fù)查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書(shū)中列出的類型，規(guī)格和工程測(cè)量單位，并檢查數(shù)據(jù)是否在區(qū)域單價(jià)評(píng)估中列出表。

(三)復(fù)核工程造價(jià)率，檢查工程造價(jià)率是否準(zhǔn)確計(jì)算，核算獨(dú)立成本是否合理，并根據(jù)不同施工企業(yè)的資歷和等級(jí)，按照相應(yīng)的工程造價(jià)率進(jìn)行計(jì)算。確保不會(huì)混淆安裝工程和建筑工程的收費(fèi)。

(四)審核建筑材料價(jià)格，檢查項(xiàng)目建筑材料價(jià)格是否符合政府公布的信息價(jià)格，材料價(jià)格是否有上漲。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀分析

由于建設(shè)項(xiàng)目多、線路長(zhǎng)、分散。導(dǎo)致監(jiān)督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝等方面來(lái)說(shuō)都是建筑工程。根據(jù)其獨(dú)特性，針對(duì)不同環(huán)境下的工作需要有針對(duì)性的采取有效措施。

(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門(mén)人員素質(zhì)是職能部門(mén)有效工作的內(nèi)在條件和前提。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下，必然使內(nèi)部審計(jì)工作枯燥籠統(tǒng)，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現(xiàn)大可分為以下幾點(diǎn)：一是從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)單一，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師多為會(huì)計(jì)師，知識(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單。二是內(nèi)部審計(jì)人員工作作風(fēng)不實(shí)。工程建設(shè)項(xiàng)目部也有一些內(nèi)部審計(jì)人員，主要目的是提取被審計(jì)部門(mén)的工作報(bào)告，匯總資料，列出審計(jì)報(bào)告。有些內(nèi)審員在對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行審核時(shí)，由于敷衍心理的作用，對(duì)待工作沒(méi)有責(zé)任心。在工作中我們不擔(dān)心出現(xiàn)問(wèn)題，就怕逃避問(wèn)題、利用工作中存在的問(wèn)題私自謀取利益。在工作中不稱職的現(xiàn)象也時(shí)有出現(xiàn)，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來(lái)消除問(wèn)題。從而達(dá)到大事化小的目的。有些內(nèi)部審計(jì)師會(huì)利用自己的權(quán)力謀取個(gè)人利益，從而降低了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的聲望和形象。

(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)還沒(méi)有跳出排查整改的怪圈。對(duì)開(kāi)展效率審計(jì)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)和有效措施還不夠，對(duì)業(yè)務(wù)再審計(jì)的理念和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的指導(dǎo)還不夠，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大多仍以手工操作會(huì)計(jì)賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和監(jiān)督不力，而行業(yè)主管部門(mén)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會(huì)阻礙施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

(三)后續(xù)工作不完善目前，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)大多還停留在傳統(tǒng)思想的階段。后續(xù)工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門(mén)及其分支機(jī)構(gòu)不能得到及時(shí)的監(jiān)督整頓。如果不按規(guī)定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無(wú)法及時(shí)調(diào)查。責(zé)任影響了審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和審計(jì)的權(quán)威。結(jié)果，已經(jīng)檢查的問(wèn)題沒(méi)有改變，并且沒(méi)有防止發(fā)現(xiàn)的跡象。結(jié)果等于沒(méi)有審核，這導(dǎo)致審核結(jié)果丟失。

四、相關(guān)措施

(一)完善內(nèi)部組織體系我們需要結(jié)合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內(nèi)部審計(jì)職能層次的模式。我們可以選擇對(duì)審計(jì)工作設(shè)立相關(guān)監(jiān)督部門(mén)，比如董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)工作加以監(jiān)督管理。由該部門(mén)指定審計(jì)負(fù)責(zé)人，確保獨(dú)立性；公司核心分支機(jī)構(gòu)可派出專職審計(jì)師或設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，為凸顯審計(jì)部門(mén)的獨(dú)特性可以參考由董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門(mén)；應(yīng)當(dāng)盡量避免與各級(jí)部門(mén)聯(lián)合工作，同時(shí)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān)。

(二)提高從業(yè)人員專業(yè)性提高審計(jì)人員入職申請(qǐng)門(mén)檻，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)選聘工作人員專業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域?qū)I(yè)人才，最大限度提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)。其次，提高相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)知識(shí)，積極參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、工程管理、工程造價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)。三是培養(yǎng)審計(jì)人員的語(yǔ)言能力和寫(xiě)作知識(shí)，在工作中有效溝的通可以提高審計(jì)效率；建立獎(jiǎng)懲制度、改善審計(jì)考核和評(píng)價(jià)制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

(三)優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)大力推廣、學(xué)習(xí)、應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，提高工作效率。同時(shí)，審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)與現(xiàn)代化信息建設(shè)靠攏，推廣審計(jì)技術(shù)于計(jì)算機(jī)接軌。通過(guò)異地審計(jì)和云審計(jì)，建立在建項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)工作實(shí)行遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來(lái)驗(yàn)證問(wèn)題。(四)提高重視程度建設(shè)單位要特別注意單位內(nèi)部審計(jì)管理，建立健全內(nèi)部單位組織的內(nèi)部審計(jì)組織制度。我們通過(guò)對(duì)《會(huì)計(jì)法》的深入研究，我們發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位需要在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審核委員會(huì)需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會(huì)需要負(fù)責(zé)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以指導(dǎo)其業(yè)務(wù)。這種雙重責(zé)任的組織形式可以促進(jìn)建設(shè)的改善。(見(jiàn)圖1)

(五)擴(kuò)大范圍優(yōu)化審計(jì)職能在審計(jì)工作過(guò)程中我們不單單針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、采購(gòu)項(xiàng)目，還要對(duì)施工預(yù)算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。內(nèi)審員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，分析施工項(xiàng)目的進(jìn)度特點(diǎn)，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)信息，總結(jié)項(xiàng)目中常見(jiàn)的問(wèn)題。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國(guó)當(dāng)前審計(jì)工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問(wèn)題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過(guò)分析審計(jì)工作的現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的措施，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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作者：張凡榮 單位：濟(jì)南園林開(kāi)發(fā)建設(shè)集團(tuán)有限公司