電商環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了電商環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，電商環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。大多數(shù)電商企業(yè)都存在內(nèi)部審計(jì)制度不嚴(yán)密、內(nèi)部審計(jì)流程不科學(xué)有漏洞等問(wèn)題。作為企業(yè)管理的一種重要手段——企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在防范、控制各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中起著重要的作用。本文基于當(dāng)前電商環(huán)境，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，以完善我國(guó)電商市場(chǎng)的企業(yè)管理制度。

關(guān)鍵詞：電商環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

1、研究背景

1.1電商環(huán)境下業(yè)務(wù)信息的特點(diǎn)。（1）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、社會(huì)的協(xié)同。電商環(huán)境下，企業(yè)和客戶(hù)的相互配合能夠有效的降低生產(chǎn)的成本，減少非增值作業(yè)，提高企業(yè)的資金的有效運(yùn)用。企業(yè)的財(cái)務(wù)電子信息化有利于減少生產(chǎn)的成本，加快信息的交流和溝通，進(jìn)而促進(jìn)電商企業(yè)的發(fā)展和不斷進(jìn)步。（2）遠(yuǎn)程處理。在電子商務(wù)時(shí)代，業(yè)務(wù)處理可以實(shí)現(xiàn)零距離溝通，全世界的任何一個(gè)結(jié)點(diǎn)都能做到財(cái)務(wù)管理的互通有無(wú)。利用網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)能夠順利與外界溝通，例如實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、財(cái)務(wù)的遠(yuǎn)距離報(bào)賬、遠(yuǎn)距離報(bào)表；相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離查賬和遠(yuǎn)距離審計(jì)。（3）集中式管理。隨著電商企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，商務(wù)平臺(tái)的提高，互聯(lián)網(wǎng)的高效性、實(shí)時(shí)性使企業(yè)能夠進(jìn)行集中式管理。電商行業(yè)利用高超的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)采用集中式管理，一方面可以保證內(nèi)部控制的高效性，另一方面又能增強(qiáng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控，這樣可以有效地使運(yùn)營(yíng)成本下降并提高業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)速度。（4）審計(jì)信息處理實(shí)時(shí)化。在電子網(wǎng)絡(luò)下，企業(yè)的業(yè)務(wù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)達(dá)到實(shí)時(shí)共享信息的狀態(tài)。這樣電商行業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、人事以及倉(cāng)儲(chǔ)均可以隨時(shí)反饋有關(guān)信息給財(cái)務(wù)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)的信息匯總到財(cái)務(wù)部門(mén)，審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行集中處理，審計(jì)的反映與控制的職能得到了最大程度的發(fā)揮和利用。（5）在線(xiàn)處理。傳統(tǒng)審計(jì)信息處理模式中，財(cái)務(wù)工作人員都是單獨(dú)工作然后將審計(jì)信息匯總。電商環(huán)境下的審計(jì)信息系統(tǒng)告別了信息的不連貫性，財(cái)務(wù)工作人員能夠做到在線(xiàn)實(shí)時(shí)處理審計(jì)信息。（6）網(wǎng)上理財(cái)服務(wù)。用戶(hù)要進(jìn)行財(cái)務(wù)處理按服務(wù)項(xiàng)目和服務(wù)工作量來(lái)付費(fèi)，也可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)軟件直接從網(wǎng)上獲得授權(quán)和賬號(hào)。1.2電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及方式。（1）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)對(duì)于電商企業(yè)而言，內(nèi)部的審計(jì)目標(biāo)主要有以下三點(diǎn)：第一是保障企業(yè)在國(guó)家的法律規(guī)范下正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)于所處的電商環(huán)境有正確的法律認(rèn)知，保證企業(yè)的合法性經(jīng)營(yíng)。第二是財(cái)務(wù)信息的完整、準(zhǔn)確性。電商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與其他企業(yè)不同，更多的存在賒銷(xiāo)和應(yīng)收款項(xiàng)。第三是成本效益性。通過(guò)電算化的審計(jì)削減企業(yè)的成本，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。（2）內(nèi)部審計(jì)的方式①業(yè)務(wù)流程②崗位職責(zé)③責(zé)任預(yù)算

2、電商環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題。2.1.1數(shù)字化信息易被篡?；ヂ?lián)網(wǎng)的快速發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了諸多便利，越來(lái)越多企業(yè)采用電子化原始憑證、記賬憑證、審計(jì)賬簿和報(bào)表，以數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上。方便快捷的依靠互聯(lián)網(wǎng)處理審計(jì)信息是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也帶來(lái)了安全風(fēng)險(xiǎn)。電子化憑證極易被篡改和破壞，若是遭受到篡改很難復(fù)原。因此，新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)擺在了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面前。2.1.2交易授權(quán)方式不完善存在風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下使得審計(jì)信息系統(tǒng)具有一定的開(kāi)放程度，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員、系統(tǒng)程序員等可以使用口令和密碼進(jìn)入審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行工作。但是，若是對(duì)相關(guān)工作人員的管理不善，或是在其位不盡其責(zé)，擅自更改審計(jì)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成損害，這樣會(huì)給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。2.1.3財(cái)務(wù)軟件存在漏洞。電商環(huán)境下的審計(jì)信息系統(tǒng)主要利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)信息的業(yè)務(wù)處理，在此過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)主要依賴(lài)程序的設(shè)定，具有準(zhǔn)確性和及時(shí)性，但是無(wú)法達(dá)到人工的靈活性。因此審計(jì)軟件中存在的漏洞很有可能影響到業(yè)務(wù)處理的結(jié)果，并且反復(fù)運(yùn)行不被發(fā)現(xiàn)。一旦審計(jì)軟件中形成缺口，極易威脅到系統(tǒng)安全。2.1.4電商環(huán)境導(dǎo)致部分信息失真。信息共享的平臺(tái)由開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境創(chuàng)造出來(lái)，有利于電商行業(yè)進(jìn)行信息交流和溝通，便于工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，但是同時(shí)也使得存儲(chǔ)其中的審計(jì)信息不安全。除了內(nèi)部人員利用口令和密碼進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)和工作，也很容易受到外界的攻擊，如黑客的非法訪(fǎng)問(wèn)和病毒對(duì)審計(jì)軟件的侵染。這樣使得審計(jì)信息失真對(duì)企業(yè)造成損失。2.2控制活動(dòng)方面存在的問(wèn)題。2.2.1控制范圍擴(kuò)大增加內(nèi)部控制難度。一方面電商行業(yè)使用電子信息技術(shù)更為方便快捷的處理內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，有利于企業(yè)同消費(fèi)者進(jìn)行的信息溝通。電算化的信息也預(yù)防了管理者人為操縱企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)于電商行業(yè)在銷(xiāo)售貿(mào)易的旺季，有利于計(jì)算大量的復(fù)雜重復(fù)的交易。但另一方面，計(jì)算機(jī)不易識(shí)別偶發(fā)性、金額較大的異常交易，信息化水平的擴(kuò)大也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。2.2.2網(wǎng)絡(luò)犯罪加劇內(nèi)部控制的復(fù)雜性。電子商務(wù)的發(fā)展，金融信息化水平不斷擴(kuò)大，現(xiàn)金交易的方式在當(dāng)下時(shí)代越來(lái)越少見(jiàn)。虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方便快捷了人們的日常生活，同時(shí)不法商販也利用電商平臺(tái)進(jìn)行詐騙活動(dòng)，沒(méi)有授權(quán)的其他人員能夠使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)得到全部審計(jì)信息，銷(xiāo)毀、偽造、復(fù)制企業(yè)重要的信息資料，不僅損害了企業(yè)的利益，也造成了電商行業(yè)的不穩(wěn)定。2.3信息與溝通方面存在的問(wèn)題。2.3.1信息傳遞滯后造成損失。在傳統(tǒng)的手工環(huán)境中，工作人員無(wú)法及時(shí)快捷的處理審計(jì)信息，造成信息傳遞滯后。在電商環(huán)境下，信息傳遞的情況得到了很大的改善。但是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)軟件等硬件設(shè)備不能滿(mǎn)足企業(yè)所需，賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款存在滯后性，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。2.3.2內(nèi)外部溝通不及時(shí)造成損失。電商環(huán)境的開(kāi)放性、審計(jì)軟件存在的漏洞、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不健全等情況，使得審計(jì)人員無(wú)法將處理好的信息及時(shí)傳遞給外界，影響企業(yè)的運(yùn)行，因而發(fā)生無(wú)可避免的損失。2.4電商系統(tǒng)方面存在的問(wèn)題。2.4.1程序重復(fù)運(yùn)行造成失效控制。在電商環(huán)境中，網(wǎng)絡(luò)的使用使得審計(jì)人員過(guò)多的依賴(lài)審計(jì)軟件和程序系統(tǒng)，審計(jì)人員對(duì)于業(yè)務(wù)工作的監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)軟件重復(fù)運(yùn)行中出現(xiàn)的差錯(cuò)不容易被發(fā)現(xiàn)，即審計(jì)業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)失效控制。2.4.2系統(tǒng)易在特定方面違規(guī)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和審計(jì)軟件給企業(yè)的業(yè)務(wù)處理帶來(lái)了很大的便利，但同時(shí)也帶來(lái)了安全風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)軟件的處理有一定的依賴(lài)性，疏忽了對(duì)審計(jì)軟件的監(jiān)控。而審計(jì)軟件的操作具有重復(fù)性，其所形成的漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、完善，從而使系統(tǒng)的錯(cuò)誤率提高。

3、電商環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

3.1做好風(fēng)險(xiǎn)控制。3.1.1進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。研究電商行業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，想對(duì)企業(yè)本年的負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行AMOS模型模擬分析。得到各個(gè)因子分析乘數(shù)后再利用審計(jì)信息資源進(jìn)行電商市場(chǎng)SWOT分析，企業(yè)根據(jù)其二者的結(jié)果進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控和投資決策的完善。3.1.2建立新型的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。為了適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，在信息傳輸轉(zhuǎn)變過(guò)程中不能采取傳統(tǒng)的控制程序，根據(jù)交易的信息進(jìn)行分類(lèi)處理，嚴(yán)格控制企業(yè)的賒賬與應(yīng)收賬款，避免電商企業(yè)過(guò)多出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率過(guò)高的情況。同時(shí)進(jìn)行電商環(huán)境下審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重新評(píng)估，建立新型的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。3.2利用電子信息技術(shù)增強(qiáng)內(nèi)部管理。3.2.1加強(qiáng)電商企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理。電商環(huán)境下的生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)完全可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化集成管理。利用互聯(lián)網(wǎng)的實(shí)時(shí)共享信息的特點(diǎn)，及時(shí)處理業(yè)務(wù)，減少業(yè)務(wù)流程，從而降低企業(yè)的業(yè)務(wù)成本，并加強(qiáng)了企業(yè)的運(yùn)行效率。3.2.2有效利用電子網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)。（1）電子網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放性風(fēng)險(xiǎn)①防火墻。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件和硬件建立防火墻，以此識(shí)別安全的審計(jì)人員，不允許非法用戶(hù)進(jìn)入系統(tǒng)中。②防病毒技術(shù)。病毒入侵到審計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)破壞系統(tǒng)的完整性，審計(jì)信息也會(huì)遭受損害。對(duì)于電商企業(yè)一定要做到防止病毒入侵，建立安全有效的防范系統(tǒng)，并且要做到定期查殺病毒、做好審計(jì)信息的備份。（2）數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)①加密技術(shù)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)由專(zhuān)人看管與維護(hù)，同時(shí)設(shè)置計(jì)算機(jī)密匙，改變企業(yè)負(fù)載信息的數(shù)碼結(jié)構(gòu)，避免核心信息的外漏。②數(shù)字簽名技術(shù)。網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的發(fā)展使得電子票據(jù)替代了手工票據(jù)，電商企業(yè)許多重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，并且數(shù)字簽名字?jǐn)?shù)具有真實(shí)可靠的身份，不容易被更改和欺騙，具有較高的安全性。3.2.3定期的在線(xiàn)測(cè)評(píng)解決軟件存在的問(wèn)題。電商行業(yè)應(yīng)用審計(jì)軟件處理業(yè)務(wù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，要時(shí)刻警惕來(lái)自外界的病毒和惡意侵犯。長(zhǎng)期使用審計(jì)軟件會(huì)疏忽軟件中的漏洞，因此，要對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行在線(xiàn)測(cè)評(píng)，解決軟件中形成的缺點(diǎn)以及存在的問(wèn)題，加強(qiáng)審計(jì)軟件的安全，減弱風(fēng)險(xiǎn)。3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外信息交流與溝通。3.3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的交流與溝通。審計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)中承擔(dān)著多項(xiàng)任務(wù)，扮演著多種角色。對(duì)內(nèi)，要提供審計(jì)信息的加工處理，對(duì)外要做好審計(jì)信息的提供與判斷。并且要及時(shí)清楚地了解與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工商稅務(wù)等有關(guān)的信息。這給電商環(huán)境下的審計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)了新的任務(wù)。做好對(duì)外的交流與溝通，給企業(yè)的決策帶來(lái)更多有價(jià)值的信息，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展做好貢獻(xiàn)。3.3.2加強(qiáng)電子信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)。對(duì)于電商行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，具體工作就是要做好事前、事中和事后審計(jì)。對(duì)于事前審計(jì)來(lái)說(shuō)，要對(duì)整體的環(huán)境和業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度進(jìn)行了解，例如在不太復(fù)雜的IT環(huán)境下，可以繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，但是需要對(duì)電子信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行了解。對(duì)于事中審計(jì)來(lái)說(shuō)。借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，嵌入審計(jì)模塊，測(cè)試財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查數(shù)據(jù)的完整性，控制對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)的敏感性，記錄相關(guān)的控制過(guò)程并糾正發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)。最后在事后審計(jì)當(dāng)中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于電商企業(yè)所涉及的賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定性質(zhì)和在內(nèi)部缺陷之間的關(guān)聯(lián)進(jìn)行仔細(xì)的檢查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，避免各個(gè)因素組合對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成重大的缺陷，防止會(huì)計(jì)信息的失真。

作者:李鵬程 王靜