強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)探討

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摘要：隨著市場(chǎng)形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力不斷增強(qiáng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制水平，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，成為企業(yè)發(fā)展的必要課題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行審計(jì)，防弊糾錯(cuò)，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；抗風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

進(jìn)入新時(shí)期，市場(chǎng)變化速度不斷提升，為保證企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，企業(yè)必須進(jìn)行不斷的變革和發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng)，抗擊風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控成為企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的必要課題。企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行狀況的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的缺陷，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施堵塞漏洞、完善內(nèi)控、降低風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)治理水平的不斷提升。

1企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量不一。企業(yè)的內(nèi)部控制情況在企業(yè)內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域良莠不齊，有的領(lǐng)域內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完備、運(yùn)行良好，有的領(lǐng)域內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)薄弱，特別是在集團(tuán)型企業(yè)中尤為突出。經(jīng)常被審計(jì)監(jiān)督的集團(tuán)所屬單位內(nèi)部控制情況，要優(yōu)于不經(jīng)常被審計(jì)監(jiān)督的單位；重視內(nèi)部控制監(jiān)督管理的集團(tuán)所屬單位內(nèi)部控制情況，要優(yōu)于不重視內(nèi)部控制監(jiān)督管理的單位。（2）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。①內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完整。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完整的問(wèn)題主要表現(xiàn)在，一些企業(yè)對(duì)于本單位管理的重點(diǎn)放在生產(chǎn)和安全方面，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的制度建設(shè)和執(zhí)行相對(duì)薄弱，存在不相容崗位職權(quán)不分離、授權(quán)審批不明確，甚至部分財(cái)務(wù)管理制度空缺的現(xiàn)象。而內(nèi)控制度的薄弱導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)管理的隨意性較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、日常監(jiān)督管理不到位，給企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展帶來(lái)了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。②內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏適應(yīng)性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。一是部分基層單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，與本單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符，不具有可操作性，失去了建立內(nèi)部控制的效用。二是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏相應(yīng)的時(shí)效性，未能根據(jù)本單位經(jīng)營(yíng)管理的變化及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，缺少長(zhǎng)效的內(nèi)部控制整體建設(shè)機(jī)制，使得相應(yīng)的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。某些企業(yè)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中，存在執(zhí)行不到位、甚至未執(zhí)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能得到有效實(shí)施，內(nèi)控效力未能得到有效發(fā)揮。①內(nèi)部控制意識(shí)不足。某些企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目的是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)單位的檢查，特別是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)不足，思想上并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，沒(méi)有將內(nèi)部控制管理與企業(yè)的生存發(fā)展相聯(lián)系，使得內(nèi)部控制制度只制定未使用，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、流于形式。②內(nèi)部控制貫徹不到位。某些企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展的方式存在問(wèn)題，內(nèi)部控制制度只注重形式上的下發(fā)，并未注重實(shí)際上的貫徹學(xué)習(xí)，導(dǎo)致本單位的員工對(duì)于涉及到自身崗位的內(nèi)部控制制度一知半解，甚至并不了解，內(nèi)部控制得不到有效貫徹與實(shí)施。③內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督不到位。某些企業(yè)并未配備內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部控制監(jiān)督缺失。某些配置了機(jī)構(gòu)和人員的企業(yè)，部分審計(jì)人員并不具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律工作背景，開(kāi)展工作存在困難，在機(jī)構(gòu)設(shè)置到人員配備上，人員的客觀獨(dú)立性未得到有效保障，且部分內(nèi)部審計(jì)人員工作中存在缺乏主動(dòng)性、思想低沉等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督工作的正常履行。

2強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的措施

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，控制環(huán)境的好壞直接決定企業(yè)內(nèi)部控制能否順利實(shí)施及其實(shí)施效果。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化各單位的內(nèi)部控制意識(shí)，特別是領(lǐng)導(dǎo)班子成員的內(nèi)部控制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)班子成員作為各單位的領(lǐng)頭人，企業(yè)發(fā)展的好壞與領(lǐng)導(dǎo)班子成員的工作能力、工作思路有著密不可分的關(guān)系，只有領(lǐng)導(dǎo)班子成員真正的懂內(nèi)控、懂管理、懂經(jīng)營(yíng)，企業(yè)才能重視內(nèi)部控制審計(jì)工作，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)，真正將各單位的內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處，切實(shí)提高基層單位的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（2）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，形成監(jiān)督制約體系。從外部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兩方面強(qiáng)化基層單位內(nèi)部控制監(jiān)督，形成全方面的監(jiān)督制約體系。外部審計(jì)監(jiān)督，主要依靠對(duì)外部審計(jì)監(jiān)督、檢查成果的落實(shí)，切實(shí)整改外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)將外部審計(jì)思維貫徹到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀獨(dú)立性，對(duì)所在單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，開(kāi)展定期和不定期的專項(xiàng)監(jiān)督檢查。（3）建立長(zhǎng)效機(jī)制，符合時(shí)展要求。企業(yè)所處的內(nèi)部、外部環(huán)境不是一成不變的，應(yīng)建立內(nèi)部控制審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度隨著基層單位的外部環(huán)境和自身的變化發(fā)展，而不斷的更新和完善，使內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的“護(hù)航員”，而不是“絆腳石”，確保內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中得到持續(xù)有效的執(zhí)行。（4）重視結(jié)果運(yùn)用，完善內(nèi)部控制管理。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、查出的缺陷應(yīng)進(jìn)行及時(shí)整改。對(duì)問(wèn)題、缺陷進(jìn)行深入分析研究，查出產(chǎn)生的原因，通過(guò)制定相應(yīng)制度、落實(shí)責(zé)任主體、強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督，將整改結(jié)果落到實(shí)處，不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。（5）建立容錯(cuò)機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)緊跟新時(shí)代審計(jì)工作要求，應(yīng)樹(shù)立容錯(cuò)意識(shí)，建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要思想，特別是把改革創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中的“失誤和錯(cuò)誤”與“違法違紀(jì)行為”區(qū)分開(kāi)來(lái)，內(nèi)部控制的建設(shè)不是限制創(chuàng)新發(fā)展，而是規(guī)范創(chuàng)新發(fā)展，要為企業(yè)營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新的良好氛圍提供支持和強(qiáng)有力的保障。

3結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的重要工作之一，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，因此企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，結(jié)合新思維、運(yùn)用新技術(shù)、貫徹新理念，不斷提升內(nèi)部控制審計(jì)水平，使企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷提升，不斷完善企業(yè)公司治理，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

作者:趙暉 單位:冀中能源峰峰集團(tuán)有限公司