內部審計論文全文(5篇)

一、被審計單位對內部審計工作的不利影響

首先，被審計部門是審計人員利益影響者之一。內部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門影響，其中以人事、財務、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測評”這一關，部門互評也占績效考核的一定權重，在這樣的體制機制下，被審單位能夠直接對審計人員的經(jīng)濟利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報表及其他相關資料是審計工作的基礎。遺憾的是，內審工作基本都會碰到被審計部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計背后的國家強制力，也不能像社會審計直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對這種情況表現(xiàn)十分被動。第三，被審計部門是審計產(chǎn)品的使用者之一。雖然內部審計滿足的是企業(yè)領導者的管理需求，但審計建議都是針對具體業(yè)務，最終都是由被審計部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計產(chǎn)品的效果。如果被審計部門不認真執(zhí)行，并將責任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關系，即能充分發(fā)揮審計職能，又能營造良好和諧的審計環(huán)境，成為每個內審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計部門容易與被審單位形成一種對抗關系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計，認為審計就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計部門與管理層的密切關系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計工作的質量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀的問題，審計部門是要絕對的站在其對立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計部門的目標不斷向組織增加價值轉變，從這一點上來說，審計部門與被審部門的出發(fā)點的。內部審計人員應該與被審計人建立一種更加和諧的關系,使被審計人成為審計過程中的積極因素，達到“共贏”的新局面。

二、改善審計雙方關系的三個對策

1.建立平等合作的審計姿態(tài)

上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病?？傉J為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應接受自己的指示。事實上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務人員天天記賬，內審人員的財務水平比人家水平高么?業(yè)務部門人員天天跑業(yè)務，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。

2.樹立服務式的審計理念

審計部門工作理念要從“檢查”向“服務”轉變。檢查是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務意味著審計者要運用自己的經(jīng)驗知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復存在。

一、中學財務內部審計工作職責

伴隨教育教學事業(yè)的不斷發(fā)展，中學內部和社會外部環(huán)境之間的經(jīng)濟關系越來越普及負責，中學財務內部審計要對中學內部控制制度的完善性和有效性開展審計工作，測試、評價、檢查中學內部控制制度，嚴格監(jiān)督中學管理薄弱環(huán)節(jié)的關鍵控制點，強化中學內部管理的有效性，依法治理中學基礎教育。內部審計是指預防、阻止被審計單位資產(chǎn)的流失損失，以保護被審計單位所有者權益。中學財務內部審計即為對中學資產(chǎn)的完整性、安全性、變動性和價值進行審計監(jiān)督?，F(xiàn)代審計工作標志為經(jīng)濟效益審計，對被審計單位的經(jīng)濟效益形成過程開展審計，公平評價被審計單位的經(jīng)營績效，評價管理者的經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)經(jīng)濟效益持續(xù)發(fā)展。中學是知識型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過程，是人力資源不斷開發(fā)的過程，因此中學財務內部審計工作的重點是審計投資經(jīng)濟效益。

二、強化中學財務內部審計的措施

1.嚴格審計執(zhí)法

財務內部審計在法律上具有權威性、獨立性，具有法律意義，受到法律保障，強化中學財務內部審計必須加強法律法制建設，加強法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營管理秩序。中學財務內部審計工作在遵循《會計法》、《審計法》的前提下，發(fā)揮財務內部審計職能，維護中學財經(jīng)秩序，建設中學管理廉政。在中學財務內部審計工作時，要樹立審計權威，落實審計決定，堅決審計態(tài)度，嚴格審計執(zhí)法，嚴查違法違紀現(xiàn)象，對于存在的問題依法處理，發(fā)揮審計人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權錢”交易，維護經(jīng)濟秩序。嚴格審計執(zhí)法也受到財務管理體制的限制，因此在對中學財務內部審計時還要改革管理體制，改革中學財務會計和中學內部審計之間的隸屬關系，保證中學會計監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴格按照法制規(guī)范經(jīng)營中學經(jīng)濟活動，以獨立性的審計身份開展審計工作，打擊一切貪污腐敗現(xiàn)象，維護經(jīng)濟秩序，促進基礎教育健康發(fā)展。

2.正確認識財務會計和內部審計的關系

中學財務內部審計工作要正確認識財務會計和內部審計之間對立統(tǒng)一的關系。第一，財務會計和內部審計是對立關系。中學財務會計工作是按照國家法律法規(guī)，對中學所有經(jīng)濟活動開展記錄的活動，內部審計按照法律法規(guī)規(guī)定，對中學財務會計工作的經(jīng)濟行為技能型監(jiān)督，確保會計工作順利開展，對會計工作中存在的不規(guī)范、違法行為進行指正批評，并依法處理。中學內部審計是會計工作的環(huán)節(jié)，是財務管理一部分，對財務會計進行監(jiān)督；第二，財務會計和內部審計是統(tǒng)一關系。內部審計的工作重點就是對被審計單位進行財務監(jiān)督，財務監(jiān)督是指財務監(jiān)督主體以相關法律法規(guī)為依據(jù)，對財務監(jiān)督客體單位所有的財務活動開展的分析、評價、監(jiān)督活動。中學財務監(jiān)督主要是針對中學資金收支、資產(chǎn)負債等經(jīng)濟活動開展監(jiān)督活動。內部審計是審計單位在獨立性下按照審計計劃、審計程序、審計時間，對中學所有經(jīng)濟業(yè)務按照時間順序開展系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的監(jiān)督反映，貫穿于中學所有經(jīng)濟活動，財務會計和內部審計不可分割，二者對中學經(jīng)濟管理均有控制作用，是維護中學經(jīng)濟秩序，提高中學經(jīng)濟效益的有效手段。

一、內部審計信息化的優(yōu)勢

(一)內部審計信息化能提高審計監(jiān)督能力

就目前而言，審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中充分發(fā)揮其懲治腐敗、推動改革、提高管理質量和維護社會公平作用，新形勢下審計工作更是面臨著眾多挑戰(zhàn)，如審計工作任務增加、審計人員短缺等都制約著審計工作的發(fā)展，而建設內部審計信息化，不僅可以使企業(yè)跟上時展步伐，推動企業(yè)向信息化方向發(fā)展，還可以從根本上提高企業(yè)審計工作的監(jiān)督能力，保障企業(yè)經(jīng)濟效益。

(二)內部審計信息化能提升審計質量

與傳統(tǒng)審計方式相比，內部審計信息化系統(tǒng)具有極強的安全性，能保證審計信息得到妥善保護，不受自然因素或人為因素等破壞，更有效避免審計系統(tǒng)中的信息不被泄露或更改，大大提高了審計質量。審計工作向信息化發(fā)展，能讓審計數(shù)據(jù)輕易從被審單位系統(tǒng)轉換到審計系統(tǒng)中，有效提高企業(yè)的審計技術水平，對審計工作的發(fā)展起到良好的推動作用，同時還能提高審計工作效果、完善審計手段、全面提高審計技術水平。針對企業(yè)傳統(tǒng)的內部審計工作時間緊、任務重、審計人員短缺特點，必須大力推動以信息化為審計手段的計算機審計技術，全面提高企業(yè)內部審計工作效率，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、目前信息化環(huán)境下內部審計工作的存在問題

事實上，內部審計工作不單單是指審計人員查找企業(yè)財務中出現(xiàn)的徇私舞弊現(xiàn)象，內部審計信息化更不是指審計工作停留在計算機輔助審計方面，就當前而言，絕大多數(shù)企業(yè)都對內部審計信息化存在模糊理解，更欠缺完善的理論體系、制度和專業(yè)性人才，不僅無法真正實現(xiàn)企業(yè)審計信息的共享，還產(chǎn)生一系列問題：

1、政府投資概算審核中存在的問題

當前，政府投資項目因設計漏項、建設單位擅自增加建設內容、擴大規(guī)模、提高標準，導致概算超支的現(xiàn)象較為突出。主要表現(xiàn)為：

（1）概算范圍不清，經(jīng)濟補償不明

有的業(yè)主對工程項目的投資概算沒有引起足夠的重視，沒有與造價咨詢單位銜接好，沒有交待清楚項目的報送范圍及分期報送的項目。應特別注意的是：有的項目概算投資會牽涉到拆遷補償費用，有的項目拆遷補償費用占概算投資的比重相當大。在審核過程中，應注意考察建設單位前期工作的完備性。規(guī)定變了，概算不變。概算投資審核工作中要密切關注政府有關政策規(guī)定，及時調整概算投資組成、各項費用的計算標準。一些企業(yè)不能嚴格控制工程變更與現(xiàn)場簽證。不重新制定項目的實施進程，由于不可預見的多方面因素的影響，經(jīng)常出現(xiàn)諸如施工條件的變化、原設計條件的變化、地質地貌情況的變化等情況，發(fā)生工程變更及現(xiàn)場簽證這些變更將影響造價控制目標，有可能使項目投資超出原預算,從而影響項目投資效益。因此審核應根據(jù)政策的變化，工程的變更情況及時調整，減少損失。

（2）概算編制混亂，概算監(jiān)督不夠

缺乏超概算的責任追究制度和概算執(zhí)行結果有效監(jiān)督考核制度。概算編制粗糙，缺乏可操作性，甚至以估算代替概算，項目設計質量不高，設計變更較多，甚至改變或提高原設計標準。項目管理不規(guī)范，存在組織施工不合理、隨意簽署施工聯(lián)系單等問題，以及由于建設單位政策處理不穩(wěn)妥及資金未及時到位，造成施工工期延遲、工程成本增加，導致?lián)p失浪費。這是目前政府投資項目投資概算審核存在的主要問題。原因是多方面的。

（3）重視設計審查，輕視概算審核

1會計電算化對內部審計的影響

隨著地勘單位經(jīng)營管理技術水平的發(fā)展和提高，為適應形勢的發(fā)展，一些財務核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進行升級換代，由過去單純的財務核算轉向更偏重于業(yè)務、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內部審計的對策建議

1）加強學習，提高審計人員計算機應用水平和審計業(yè)務素質。在會計電算化條件下，不懂得計算機知識的審計人員就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。所以審計人員必須經(jīng)常更新知識結構，以適應新形式下地勘單位內部審計工作的需要。

2）要熟悉相關財務軟件操作流程，分析和研究本單位財務軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結構，設計應對該庫文件有關數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財務軟件數(shù)據(jù)在內部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強對內審工作人員學習的督促和培訓，提高內審人員的業(yè)務素質和技術水平，加大對會計電算化有關軟件和日常應用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。

3）招聘計算機專業(yè)人員或抽調本單位從事財務工作且對計算機有較深了解的人員來充實內部審計隊伍。作為內部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內部審計工作規(guī)程和方法，籌劃和實施內部審計工作外，對有關審計軟件或電子表格等應用軟件的操作和使用也應有相當程度的掌握，這就需要內部審計人員要具備更高的素質和掌握更多的知識。用財務人員來充實內部審計隊伍，一方面可充分利用財務人員長期從事財務工作的經(jīng)驗，又利用對被審計對象各種業(yè)務的了解和判斷，從而增加審計的準確性，規(guī)避審計風險，另一方面可降低內審人員培訓成本，縮短培訓周期，解決內審人員普遍不足的現(xiàn)狀。

4）及時總結經(jīng)驗，從財務數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結論外，內部審計的結論在更大程度上依賴于內審人員的職業(yè)判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進而再進一步追蹤線索，查證相關經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為內部審計人員不得不面對的現(xiàn)實。內部審計人員要充分利用財務軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經(jīng)濟活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標。