企業(yè)內部控制中內部審計的運用

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摘要:企業(yè)內部控制制度是為了適應市場經濟宏觀發(fā)展的要求，也是滿足企業(yè)管理模式和經營方針的需要，為了促進企業(yè)經濟活動健康有序的進行。內部審計從各方面幫助并支持內部控制職能的發(fā)揮。內部審計與內部控制相互依存、相互促進。

關鍵詞:內部審計；企業(yè)內部；控制；作用

在進行審計的過程中，審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移，而要保證審計的質量、防范審計風險就需要通過采取一定的措施，不斷加強內部審計的監(jiān)督控制，提升審計人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，完善審計風險防范制度，從而最大限度的降低風險發(fā)生的概率，保證審計工作的順利進行。

一、內部審計與內部控制概述

內部審計是內部控制的重要組成部分，同時也是一項客觀、獨立的確認及咨詢活動，是指通過應用系統(tǒng)采用規(guī)范方式進行評價和完善風險管理、控制和治理的效果，內部控制主要目的在于促進有效經營，內部控制建設的最基本目標則是解決隱患和填充漏洞。無論是內部控制還是內部審計，都是為提高企業(yè)的經營效果，提供可靠依據，為法律法規(guī)的遵循提供合理保證，為確保相關政策的實施得到全面準確的執(zhí)行。內部控制是管理機制的一種，通過控制、制約降低管理風險，內部審計則需具體到人或機構，以履行監(jiān)督檢查內部控制的職能。所以內部審計是企業(yè)內部控制的重要組成部分。要想在經濟市場占據地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內部控制的優(yōu)劣則可以成為評價企業(yè)經營成敗的關鍵。因此，對于管理者而言，在內部控制中將內部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是十分必要的。

二、加強內部審計的作用

(一)有利于日常經營活動管理工作的加強許多企業(yè)雖然陸續(xù)出臺許多內控控制，但在實際內部管理工作中卻缺乏相關監(jiān)督。因監(jiān)督不力，企業(yè)內部管理便會出現各種問題。會計信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業(yè)設立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員是企業(yè)進行內部控制的必要前提。

(二)有利于經營目標的實現和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展管理層是企業(yè)是否能夠長久持續(xù)發(fā)展的關鍵，他們所做的每個決策都影響著企業(yè)的生存發(fā)展和經濟效益。而內部審計則是通過對企業(yè)內部運行過程進行監(jiān)督，為管理層提供準確信息以便做出正確的決策，避免經營管理中出現各種風險所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經營管理過程中，重視內部審計部門給出的綜合分析和評估結果，認真預測和討論未來會遇到的風險問題，積極采取并實施有效措施，化解危機，減少經濟損失，使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久的發(fā)展。

(三)有利于科學評價和評估企業(yè)內部控制管理者必須采用科學的方法對企業(yè)進行有效的內部控制，而內部控制實施的正確性則需要內部審計來進行評估。實質性測試和控制性測試都是對企業(yè)內部控制有效的科學手段。審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、函證、詢問、計算、分析等各種有效的審計方法收集相關資料，并對企業(yè)內部出現的問題及時做出應有的對策。審計人員按照企業(yè)制度和法律流程的規(guī)章對企業(yè)資產進行控制與管理，仔細調查分析其中的所有細節(jié)，尤其是對資產的錯誤增減更要謹慎對待，針對問題出具正確的審計報告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達到企業(yè)效益最大化。

三、審計風險的防范措施

(一)提高審計人員業(yè)務水平，加強審計人員的風險防范意識端正審計工作人員的職能意識。事業(yè)單位的內部審計工作人員要提高審計控制工作質量，就要建立起對工作負責的態(tài)度，并提高經濟活動變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內部審計工作，并對于內部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現的問題。

(二)加強計算機審計手段的運用隨著信息技術迅猛發(fā)展，尤其是電算化會計的發(fā)展給審計帶來了極大的挑戰(zhàn)，原來手工和半手工的審計技術已經不能適應大數據時代的需要，手工和半手工審計技術對海量數據處理的低效率也讓審計風險發(fā)生的概率增大。通過加強計算機審計手段的運用，一方面，運用計算機強大的數據處理能力結合專業(yè)審計軟件的功能，實現對各種賬務數據的分析、核對、復算和檢查，能高效地發(fā)現審計線索，收集審計證據，這就能有效避免了手工查帳可能產生的數據分析不全面的風險；另一方面，通過對被審計單位信息系統(tǒng)本身進行審計，能夠發(fā)現被審計單位是否通過修改信息系統(tǒng)程序作弊的情形，這一點也是手工審計無法做到的，這也能有效避免被審計單位信息系統(tǒng)重大系統(tǒng)性錯弊沒有被審計人員發(fā)現的風險。

(三)保持職業(yè)謹慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生審計人員在審計過程中一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計人員不僅要在審計過程中深入了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務情況，而且要了解業(yè)務流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進而合理規(guī)劃審計重點，而不可僅僅局限于被審計單位所提供的會計資料。

(四)建立健全審計質量的控制制度，加強審計風險控制相關的審計機構是可以學習企事業(yè)單位設置的風險防范系統(tǒng)，審計機構可以借鑒學習企事業(yè)單位設置的風險防范系統(tǒng)，為機構提取風險防范基金，專門用于因突發(fā)審計風險造成的經濟損失，同時也可向保險公司購買需要的責任保險，進行有效風險防范，加強審計風險控制。建立健全審計質量的控制制度。通過控制審計質量可以有效的實現對審計風險的防范，所以需要制定健全的審計質量控制制度，利用質量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規(guī)范化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意性行為的發(fā)生。

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作者:周新 單位:龍煤雙鴨山分公司