內(nèi)部控制研究背景精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制研究背景范文

摘 要 隨著全世界第三次科技革命的爆發(fā)和進步，全球IT技術(shù)正在逐步發(fā)展以及應(yīng)用之中,會計核算以及會計管理等各項工作都隨著環(huán)境方面的變化而發(fā)生了較為重大的變化。隨著科學技術(shù)的發(fā)展和進步，我國原始的手工會計核算中所采用的相關(guān)內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)當前我國在會計電算化方面的要求,這也促使相關(guān)的企業(yè)在內(nèi)部控制方面必須去迎接極有可能帶來的一系列的新的問題、新挑戰(zhàn)。本文主要通過分析、研究我國當前會計電算化相關(guān)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀,進一步探索我國在會計電算化背景下,在企業(yè)的內(nèi)部控制中的相應(yīng)策略,盡最大努力完善我國內(nèi)部控制體系、促進會計電算化產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定以及快速發(fā)展的最終目的。

關(guān)鍵詞 會計電算化 內(nèi)部控制 相關(guān)問題 研究與探索

會計電算化屬于一門綜合性學科，主要包括：會計學、計算機技術(shù)、相關(guān)的企業(yè)管理等。其主要運行方式是通過一系列的電子計算機等信息技術(shù)與當今會計學科進行充分的融合，進而達到信息技術(shù)代替人工會計工作，并充分發(fā)揮電子計算機技術(shù)對相關(guān)的會計信息進行系統(tǒng)的分析和研究，并對相關(guān)的企業(yè)政策做出預(yù)測以及決策。隨著世界第三次科技革命的爆發(fā)和進步，全球IT技術(shù)正在逐步發(fā)展以及應(yīng)用之中,會計核算以及會計管理等各項工作都在環(huán)境方面發(fā)生了較為重大的變化。隨著科學技術(shù)的發(fā)展和進步，我國原始的手工會計方式中所采用的相關(guān)內(nèi)控制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)當前我國在電算化會計方面的要求,導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部的電算化控制面臨著更多的問題及挑戰(zhàn)。

一、我國會計電算化背景下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.會計電算化工作基礎(chǔ)較為薄弱

由于我國的很多單位在進行會計電算化工作中存在一系列片面的觀念性認知，只單方面的認為會計電算化工作只是在處理數(shù)據(jù)或者其他資料的時候十分便利，經(jīng)常會忽略會計電算化工作在事務(wù)性工作以及相關(guān)的管理工作方面的功能。會計電算化工作相關(guān)的人才培養(yǎng)工作也經(jīng)常被一些院校所忽視。目前，我國有些企業(yè)在會計電算化工作方面的財務(wù)管理制度相對缺乏，財務(wù)人員以及會計負責人對會計電算化工作的結(jié)果經(jīng)常性質(zhì)疑，導(dǎo)致會計電算化工作不能夠正常運行，進而導(dǎo)致會計電算化工作在預(yù)測、決策以及企業(yè)內(nèi)部控制工作等方面的工作基礎(chǔ)較為薄弱。

2.我國會計電算化工作在信息安全方面存在隱患

隨著我國計算機等信息技術(shù)的發(fā)展和進步，我國在會計電算化方面的應(yīng)用、推廣等工作正在迅速發(fā)展，但是隨著第三次科技革命的爆發(fā)，計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進一步發(fā)展，導(dǎo)致我國在會計電算化方面的信息安全工作存在較大隱患。例如：黑客攻擊、計算機病毒等極有可能導(dǎo)致我國企業(yè)的電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，進而導(dǎo)致我國會計工作相關(guān)的信息質(zhì)量受到一定程度的影響。除此之外，計算機內(nèi)部的控制制度相對不完善，進而導(dǎo)致我國會計數(shù)據(jù)等不完整，會計工作的內(nèi)部控制工作實效。

二、會計電算化背景下的內(nèi)部控制相關(guān)策略

1.進一步提高我國會計電算化工作人員的職能控制

會計電算化工作是會計工作在歷史發(fā)展中的一次偉大的革命，會計電算化工作不僅是會計工作在市場經(jīng)濟體制下發(fā)展的需要，同時也是世界經(jīng)濟以及科學技術(shù)對于會計工作的必然要求。因此，會計電算化工作在進行運行的時候，必須制定出相應(yīng)的組織系統(tǒng)以及管理控制，進一步的明確責任分工，不斷強化組織控制。在進行會計電算化分工的時候，要盡量做到相關(guān)人員相互牽制、相互制約，相關(guān)的職權(quán)進行分離，進一步的強化會計電算化工作在限制違法行為方面的工作力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計電算化工作方面出現(xiàn)的違法，從而進一步防止會計工作中的舞弊以及欺詐行為。

除此之外，單位內(nèi)部工作人員的職能控制工作在含義方面還有更深的內(nèi)容，會計系統(tǒng)是否安全，更重要的還是取決于相關(guān)使用人員的綜合素質(zhì)。因此，進一步提高會計電算化工作人員的綜合素質(zhì)水平，讓更多的會計人員接受系統(tǒng)的會計電算化教育和學習，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及會計電算化工作的綜合能力。

2.進一步完善我國會計電算化的內(nèi)部控制工作

首先，進一步完善和改進我國會計電算化工作的內(nèi)部控制，才能夠真正保證我國在會計電算化信息方面的可靠性和真實性。內(nèi)部控制工作的主要目標是，進一步的建立、健全相關(guān)的組織機構(gòu)，進一步明確責任分工，保證工作和責任落實到人，進一步完善和改進相關(guān)的操作流程，進一步發(fā)揮會計電算化工作在內(nèi)部控制方面的作用。

其次，進一步的建立健全會計電算化工作的操作管理制度以及相關(guān)的軟、硬件設(shè)施。保證會計電算化工作人員在進行會計電算化工作的時候有法可依、有章可循。同時相關(guān)的企業(yè)要依據(jù)市場化原則，對單位的業(yè)務(wù)以及相關(guān)會計政策進行不斷的調(diào)整，進一步建立健全我國會計電算化工作在管理制度方面的綜合應(yīng)用。不斷更新和改善我國會計電算化工作的內(nèi)部控制工作以及相關(guān)的管理制度。

三、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟的逐步發(fā)展和進步，網(wǎng)絡(luò)時代已經(jīng)來臨，第三次科技革命的爆發(fā)促使國際互聯(lián)網(wǎng)以及企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)技術(shù)等在全球范圍內(nèi)基本上實現(xiàn)了信息交流以及信息共享。會計電算化工作也在全球互聯(lián)網(wǎng)的大背景下，逐步發(fā)生著翻天覆地的變化，會計電算化體系也正在互聯(lián)網(wǎng)的帶動下，向網(wǎng)絡(luò)化、智能化等方向邁進?？偠灾S著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭更加激烈，如何在最短時間內(nèi)獲得更多的價值信息，并作出相對應(yīng)的市場反映，誰就能夠在市場經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，而獲取信息的最佳方式就是用一系列的先進手段和技術(shù)進一步完善會計電算化方面的應(yīng)用。

參考文獻：

[1]李佳.談如何加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制.山西財政稅務(wù)專科學校學報.2008(01).

第2篇：內(nèi)部控制研究背景范文

關(guān)鍵詞：營財一體化；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制評價體系

一、公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，國家電網(wǎng)公司遵循財政部等五部委聯(lián)合頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引規(guī)定，系統(tǒng)化整合前期各項建設(shè)成果，一體化推進流程、風險、授權(quán)、制度等建設(shè)，全方位實施跨層級、跨專業(yè)端到端全流程管控，深入查找現(xiàn)行管控中亟待完善的重點內(nèi)容，提出了“五規(guī)范定標準、四機制抓執(zhí)行、三支撐強保障”建設(shè)思路，到2013年底前基本建成具有“五化”特征的內(nèi)控體系，從2014年起開展內(nèi)控評價并接受國資委考核。

五規(guī)范定標準：制定內(nèi)控流程規(guī)范、風險管理規(guī)范、授權(quán)管理規(guī)范、規(guī)章制度規(guī)范和內(nèi)控評價規(guī)范，建立公司統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準，確立全員共同遵守的行為準則。

四機制抓執(zhí)行：建立完善信息溝通機制、執(zhí)行責任機制、評價改進機制和協(xié)同監(jiān)督機制，加強“執(zhí)行、評價、完善、提升”閉環(huán)管理，推動公司管理持續(xù)提升。

三支撐強保障：積極推進信息系統(tǒng)、專業(yè)隊伍和企業(yè)文化建設(shè)，夯實公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)，提升公司風險防范水平。

內(nèi)部控制建設(shè)方面：明確了公司四級內(nèi)控流程劃分標準；構(gòu)建了公司統(tǒng)一的全業(yè)務(wù)流程框架；建立了標準化的專業(yè)內(nèi)控流程；促進了管理要素“一體化”融合；實現(xiàn)了流程跨專業(yè)、跨層級貫通；規(guī)范了公司內(nèi)控流程管理程序；編制了統(tǒng)一的內(nèi)控流程手冊。

內(nèi)控評價建設(shè)方面：提供了科學系統(tǒng)的評價工具；建立了公司內(nèi)控評價改進機制；編制了統(tǒng)一的內(nèi)控評價手冊。

二、營財一體化構(gòu)建背景

營業(yè)收費是電力企業(yè)在經(jīng)營活動中提供相應(yīng)服務(wù)并按政府價格主管部門批復(fù)的收費標準、合同或協(xié)議向電力客戶收取的除電費以外的各項費用，通常包括臨時接電費、高可靠性費用、違約使用電費、賠表費及補卡費等，其中臨時接電費及高可靠性費用涉及金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，且按相關(guān)文件及合同約定，超期臨時接電費將按約定比例結(jié)轉(zhuǎn)收入，同高可靠性收費一樣，將會對公司收入產(chǎn)生影響，故一直以來都是內(nèi)外部審計的一個重要關(guān)注點。但由于歷來財務(wù)人員都是以營銷部門打印的發(fā)票、收據(jù)以及提交的紙質(zhì)資料作為賬務(wù)處理依據(jù)，對營銷前端業(yè)務(wù)的重要信息和時間節(jié)點無法及時掌握，造成資金安全出現(xiàn)漏洞、延期確認收入情況的發(fā)生。為進一步提高營銷業(yè)務(wù)協(xié)同效率，提升資金安全管理水平，規(guī)避內(nèi)外部審計風險、提高內(nèi)部控制能力，國家電網(wǎng)公司在多地進行了營銷系統(tǒng)營業(yè)收費業(yè)務(wù)與ERP系統(tǒng)財務(wù)管理模塊集成接口的建設(shè)實施試點工作，即營財一體化體系建設(shè)試點工作。

三、跨管理領(lǐng)域下內(nèi)部控制評價的必要性

內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。其評價的主體是董事會或類似權(quán)力機構(gòu)，評價的對象是內(nèi)部控制的有效性，是一個涵蓋計劃、實施、編報等多個階段、包含多個步驟的動態(tài)過程。其中，內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度。內(nèi)部控制的目標包括合規(guī)目標、資產(chǎn)目標、報告目標、經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標。因此，內(nèi)部控制評價的內(nèi)容應(yīng)是對以上五個目標的內(nèi)控有效性進行全面評價。具體地說，內(nèi)部控制評價應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進行。

在當今市場化的大背景下，整個供電企業(yè)管理體系的目標已變?yōu)榱俗畲笊埔獾?、合理的使用資源；持續(xù)穩(wěn)定和安全的維護電力生產(chǎn)和消費、如實報告資源營運狀況這幾方面。而內(nèi)部控制目標主要集中在維護電力安全生產(chǎn)和保持持續(xù)穩(wěn)定供電這兩個方面，具體又分為安全性目標、真實性目標和符合性目標。所以不難看出，供電企業(yè)內(nèi)部控制目標只是管理目標的一部分，管理目標大于內(nèi)部控制目標。因此從總體上來說，供電企業(yè)管理體系要大于內(nèi)部控制。不難發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部控制與管理體系是不能割裂開來的，人為地將內(nèi)部控制區(qū)分為會計控制和管理控制也是缺乏科學依據(jù)的。所以，僅將內(nèi)部控制局限于財務(wù)報告可靠性中，抑或無法理清內(nèi)部控制與管理體系的關(guān)系，就無法得到與實踐相符的內(nèi)部控制概念，無法得到管理界的內(nèi)部控制概念，更無法達到現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制。因此，在供電企業(yè)管理中，雖存在著各個不同的管理領(lǐng)域，各管理領(lǐng)域間相對獨立的內(nèi)容，但管理是一個系統(tǒng)，即使獨立的各管理領(lǐng)域間也存在著無法割裂的聯(lián)系，必須用系統(tǒng)的觀點來看待各個獨立的管理領(lǐng)域，將內(nèi)部控制融于各個領(lǐng)域中，融于其他的管理系統(tǒng)之中，在設(shè)計整體管理體系和各子系統(tǒng)時，考慮內(nèi)部控制的要求。

在內(nèi)控體系建設(shè)中，國網(wǎng)公司依據(jù)業(yè)務(wù)全生命周期管理理念，首次嘗試了開展跨專業(yè)流程銜接，推動公司從業(yè)務(wù)條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，為業(yè)財一體化理念下的營財一體化內(nèi)控評價創(chuàng)造了良好土壤，為構(gòu)建適合于營財一體化特色的內(nèi)部控制評價體系提供了指導(dǎo)性的框架。因此，在公司推進業(yè)財協(xié)同的營財一體化體系建設(shè)的大背景下，以現(xiàn)有內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，根據(jù)營財一體化實際業(yè)務(wù)流程，對原有內(nèi)控評價體系進行深入與改進，將內(nèi)控評價體系貫穿于各個不同的管理領(lǐng)域當中，將內(nèi)控評價體系涵蓋營財一體化系統(tǒng)各管理領(lǐng)域，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，防范企業(yè)內(nèi)控風險，推進企業(yè)營財一體化建設(shè)的細分體系的內(nèi)部控制評價體系的建立。

結(jié)語

基于以上分析，在營財一體化系統(tǒng)建設(shè)試點工作的大背景下，構(gòu)建適用于跨業(yè)務(wù)中心的內(nèi)部控制評價體系是十分必要的。

參考文獻：

第3篇：內(nèi)部控制研究背景范文

金融危機對全球經(jīng)濟的發(fā)展依舊十分深遠，而對我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展更是造成了很大的沖擊。在金融危機背景下，我國外貿(mào)企業(yè)必須要加強內(nèi)部控制，增強自身的發(fā)展能力。但是，目前我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在較多的問題，使其在金融危機背景下的發(fā)展還面臨諸多的問題，本文主要對其相關(guān)問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：

金融危機；外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題研究

隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢的不斷加強，金融危機席卷全球，其帶來的影響對各個行業(yè)都具有深遠性。當前，我國外貿(mào)企業(yè)受到金融危機的影響更為顯著。對外貿(mào)企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制，增強自身發(fā)展實力，提升在全球市場的競爭力是其應(yīng)對金融危機和實現(xiàn)自身發(fā)展的必要措施。但是，目前我國外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在缺乏風險防范意識、缺乏完善的內(nèi)部控制機制、相關(guān)工作實施力度不足以及缺乏專業(yè)化的內(nèi)部控制人才等問題，因此必須要對其存在的問題進行分析，并增強其內(nèi)部控制能力，提升外貿(mào)企業(yè)的整體發(fā)展能力。

1.金融危機背景下我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1缺乏風險防范意識

目前，我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)對國際市場需求依賴性較強，其主要以低端產(chǎn)品的出口為主，產(chǎn)品的附加價值較低，在整個國際市場中缺乏競爭力。但是其在內(nèi)部控制方面還缺乏風險防范意識，在金融危機背景下，其難以通過自身的發(fā)展來防范金融危機對其造成的影響。其內(nèi)部控制的理念相對陳舊，難以服務(wù)于外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需求，因此我國外貿(mào)企業(yè)的整體競爭力難以得到有效的提升。

1.2沒有形成完善的內(nèi)部控制機制

企業(yè)內(nèi)部控制的實施必須要有完善的機制作為保障。當前，我國外貿(mào)企業(yè)一般將主要的精力集中在商品的進出口方面，其對內(nèi)部控制相關(guān)工作的重視程度較低，一般都是由各級主管部門分工實施具體的管理工作，還沒有形成完善的內(nèi)部控制機制，因此當企業(yè)的發(fā)展遇到問題時，其各項處理工作顯得雜亂無章，而在金融危機背景下由于缺乏完善的內(nèi)部控制機制，使得外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展受到極大的影響，其生存壓力不斷增大。

1.3內(nèi)部控制工作實施力度不足

企業(yè)在制定內(nèi)部控制機制之后，必須要嚴格執(zhí)行相關(guān)工作。在金融危機背景下很多外貿(mào)企業(yè)沒能嚴格實施其內(nèi)部控制相關(guān)工作，使其在發(fā)展的過程中不僅要面臨國際市場的競爭，還要受到來自于企業(yè)內(nèi)部的威脅，因此其生存的壓力進一步加大，這在很大程度上直接對其發(fā)展造成了不利的影響。同時，外貿(mào)企業(yè)還沒有建立起完善的內(nèi)部控制實施監(jiān)督機制，其各項工作缺乏嚴格的監(jiān)督力度，各部門難以按照既定的要求嚴格實施內(nèi)部管理相關(guān)工作。

1.4缺乏專業(yè)化的內(nèi)部控制人才

我國外貿(mào)企業(yè)大部分屬于中小企業(yè)，其在發(fā)展的過程中不注重對員工的培訓和教育，使其在發(fā)展的過程中面臨著人才匱乏的境地。而企業(yè)的內(nèi)部控制實施需要大量的專業(yè)化人才。一方面是因為內(nèi)部控制人才的培訓和引進需要企業(yè)花費較大的成本，這使得外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展成本不斷加大，因此很多外貿(mào)企業(yè)對其重視程度較低。另一方面，內(nèi)部控制專業(yè)化人才目前還比較缺乏，從其培訓到定崗實施需要較長的周期，而在金融危機背景下，外貿(mào)企業(yè)面臨的生存和競爭環(huán)境日益多變，很多企業(yè)的生存周期較短，因此其內(nèi)部控制人才沒有充足的時間來實施相關(guān)管理工作。

2.金融危機背景下我國外貿(mào)企業(yè)強化內(nèi)部控制的對策建議

2.1加強風險防范意識

金融危機對外貿(mào)企業(yè)的影響不斷加大，因此在制定和實施內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，必須要全面加強風險防范意識。外貿(mào)企業(yè)一方面要從其發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)，對其內(nèi)部控制存在的問題進行分析和研究，將金融風險防范意識貫穿到整個內(nèi)部控制工作中。另一方面，要對管理層進行培訓和引導(dǎo)，使其充分認識到內(nèi)部控制的重要性，在實際的工作過程中將風險防范意識作為其實施各項工作管理的指導(dǎo)性理念。

2.2完善內(nèi)部控制

機制完善的內(nèi)部控制機制是外貿(mào)企業(yè)在金融危機背景下實施內(nèi)部控制的有效保障。因此，外貿(mào)企業(yè)必須要從內(nèi)部出發(fā)充分完善其內(nèi)部控制機制，積極借鑒大型企業(yè)內(nèi)部控制機制的經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來的發(fā)展愿景對其現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制進行再設(shè)計，使其能夠充分迎合外貿(mào)企業(yè)在金融危機背景下的內(nèi)部控制相關(guān)工作，同時要充分遵循科學合理的原則來充分完善其內(nèi)部控制機制，以此全面增強外貿(mào)企業(yè)的國際競爭力。

2.3加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

如前所述，很多外貿(mào)企業(yè)難以在實際的工作過程中嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)工作，因此其必須要在內(nèi)部組建監(jiān)督管理小組，對其內(nèi)部控制相關(guān)工作進行有效的監(jiān)督，促使相關(guān)工作人員嚴格執(zhí)行相關(guān)工作，依據(jù)金融危機背景下國際市場的發(fā)展趨勢實施相關(guān)工作。及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制相關(guān)工作在實施過程中面臨的問題，不斷對外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)工作進行完善，使其充分滿足金融危機背景下外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需求。

2.4引進和培養(yǎng)專業(yè)化的人才

引進和培養(yǎng)專業(yè)化的人才是外貿(mào)企業(yè)在金融危機背景下有效實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵性因素。一方面，可以對其現(xiàn)有的工作人員進行培訓和監(jiān)督，增強其內(nèi)部控制相關(guān)工作技能，逐漸走向內(nèi)部控制管理崗位，嚴格實施內(nèi)部控制相關(guān)工作。另一方面，要從各高校和科研院所及大型企業(yè)中引進內(nèi)部控制專業(yè)人才，形成完善的人才引進機制，為外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作注入新鮮的血液，進而增強其內(nèi)部控制相關(guān)工作的有效性。

3.總結(jié)

對外貿(mào)企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制能力，以此提升整個企業(yè)的發(fā)展實力和全球競爭力，是其在金融危機背景下繼續(xù)取得發(fā)展的必要措施。鑒于目前外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的各項問題，必須要從強化風險防范意識、完善內(nèi)部控制機制、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督、引進和培養(yǎng)專業(yè)化的人才等角度出發(fā)增強內(nèi)部控制能力，以此實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的健康長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]丁海潔.淺析外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對措施[J].西部財會,2015(08)

第4篇：內(nèi)部控制研究背景范文

Abbott(2004研究得出，審計委員會的專業(yè)性、獨立性和活躍性與財務(wù)報告重述顯著負相關(guān)。Goh(2009認為規(guī)模大,獨立性強，專業(yè)性強的審計委員會更能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時進行整改,有利于重樹投資者的信心。Schmidt(2013研究表明專業(yè)性強的審計委員會和質(zhì)量高的審計師與財務(wù)報告重述的詳細信息的及時披露相關(guān)。王雄元和管考磊C2006)實證研究發(fā)現(xiàn)高獨立性、高學歷的審計委員會與財務(wù)信息披露質(zhì)量顯著相關(guān),但專業(yè)性、頻繁的會議對財務(wù)信息質(zhì)量并沒有明顯的幫助。吳清華和田高良（2008實證研究發(fā)現(xiàn)，最終控制人的控制權(quán)比例與審計委員會的引入概率之間顯著負相關(guān)，而且股權(quán)結(jié)構(gòu)影響我國上市公司審計委員會的需求動因。向銳C2012)得出最終控制人產(chǎn)權(quán)國有性質(zhì)與自愿設(shè)立審計委員會顯著正相關(guān)。盧銳等(2011研究發(fā)現(xiàn),相比于中央政府控制的公司，地方政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對較差，而非政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量與中央政府控制的公司之間則沒有明顯差異。劉啟亮等(2012實證發(fā)現(xiàn)相對于非國有控股的上市公司，國有控股上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量和薪酬業(yè)績敏感度之間的協(xié)同性更加顯著。因此,本文將基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)通過對審計委員會產(chǎn)生影響,進而影響內(nèi)部控制質(zhì)量的思路,把產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、審計委員會和內(nèi)部控制三者聯(lián)系起來，實證檢驗不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下審計委員會特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

二、理論分析與研究假設(shè)

(一)不同產(chǎn)權(quán)下審計委員會的規(guī)模和活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響當前，我國大部分上市公司由國有企業(yè)改制而來，改制后的上市公司依然是國有控股，因而，這些國有上市公司在很大程度上延續(xù)了國有企業(yè)的雙重公司目標和治理結(jié)構(gòu)（信息溝通困難，受到政府行政干預(yù)（鐘海燕,2010),內(nèi)部人控制的問題（鐘海燕,2010)。為了應(yīng)對國有上市公司復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)，提升信息溝通效率，保障內(nèi)部控制的有效實施，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，相對于非國有上市公司，國有上市公司應(yīng)設(shè)立相對較大的審計委員會和召開更多的會議,保證審計委員會成員有足夠的時間和精力，協(xié)調(diào)和監(jiān)督各部門對內(nèi)部控制的實施，以及時高效地解決內(nèi)部控制制度設(shè)計和實施過程中出現(xiàn)的問題。而非國有上市公司由于經(jīng)營目標明確，治理結(jié)構(gòu)清晰，信息溝通高效，因而，一個規(guī)模適中、具有一定活躍性的審計委員會即可保證較高的內(nèi)部控制質(zhì)量。即是說，國有上市公司審計委員會規(guī)模和活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。據(jù)此提出假設(shè)H1,H2。

H1:在其他條件不變時,相對非國有上市公司，國有上市公司審計委員會對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大

H2:在其他條件不變時,相對非國有上市公司，國有上市公司審計委員會活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大(二不同產(chǎn)權(quán)下審計委員會獨立性和專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響規(guī)模大，獨立性強，專業(yè)性強的審計委員會更能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時進行整改，有利于重樹投資者的信心（Goh,2009,為上市公司融資提供重要保障。余明桂（2008研究表明有政治關(guān)系的企業(yè)比無政治關(guān)系的企業(yè)獲得更多的銀行貸款和更長的貸款期限。Allen(2003認為政府作為國有商業(yè)銀行的最終控制人，主導(dǎo)著商業(yè)銀行信貸資源的配置，導(dǎo)致銀行信貸資源配置更多地向國有企業(yè)傾斜，而私有企業(yè)較難獲得到國有商業(yè)銀行信貸支持。出于樹立投資者信心，為自己營造一個有利的融資環(huán)境，免于監(jiān)管機構(gòu)的處罰，非國有上市公司更有動機

提高審計委員會中獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員的比例，并且獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員擔任審計委員會召集人，獨立專業(yè)地制定內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的有效實施,并對實施過程中出現(xiàn)的問題提出專業(yè)的應(yīng)對方案，以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。即是說，非國有上市公司審計委員會獨立性和專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。據(jù)此提出假設(shè)H3,H4。

H3:在其他條件不變時,相對國有上市公司，非國有上市公司審計委員會獨立性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大H4:在其他條件不變時,相對國有上市公司，非國有上市公司審計委員會專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大

三、研究設(shè)計

(一)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源本文選擇2011年的深市上市公司作為樣本。由于深市中小板和創(chuàng)業(yè)板公司在會計計量和業(yè)務(wù)性質(zhì)等方面具有特殊性，相互間缺乏可比性，因此，本文僅選擇2011年深市主板上市公司作為研究樣本。本文還進行了如下樣本篩選程序（1)剔除內(nèi)部控制質(zhì)量缺失的公司；(2剔除審計委員會數(shù)據(jù)缺乏的公司（3剔除產(chǎn)權(quán)性質(zhì)數(shù)據(jù)和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)缺失的公司（4剔除金融類公司。經(jīng)過上訴篩選后，最終樣本容量為188個，其中非國有上市公司67個,地方政府控制上市公司76個，中央政府控制上市公司45個。數(shù)據(jù)來源說明如下：內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量指標內(nèi)部控制指數(shù)通過迪博數(shù)據(jù)庫(DIB)中內(nèi)部控制指數(shù)庫獲得；產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的數(shù)據(jù)根據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)和迪博數(shù)據(jù)庫整理得到審計委員會特征（規(guī)模、獨立性、專業(yè)性和活躍'性數(shù)據(jù)從國泰安數(shù)據(jù)庫(CSMAR)提供的審計委員會成員、背景資料以及公司年報整理獲得；控制變量數(shù)據(jù)根據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫(CSMAR)、年報及相關(guān)公告整理而得。采用SPSS19統(tǒng)計分析軟件和Exce12007對數(shù)據(jù)進行分析。

(二）模型設(shè)計與變量定義 本文在控制公司規(guī)模、資產(chǎn)負債率、盈利能力、實際控制人類型、董事會特征（規(guī)模、獨立性、專業(yè)性）等影響審計委員會特征和內(nèi)部控制質(zhì)量因素的基礎(chǔ)上,考察不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計委員會特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

本文參考劉笑霞(2013的研究方法,建立如下回歸模型：Ln(ICQ)=p0+p1ACSize+p2ACIndepen1+p3ACIndepen2+p4ACProf1+p5ACPro12+p6ACActive+p7CHoldshare+p8Bsize+p9BIndepen+p10BProf+p11ln(CSize+p12DAR+p13ROE+e(1)其中，ACSize、ACIndepen1、ACIndepen2、ACProf1、ACP-ro12、ACActive是反映審計委員會特征（規(guī)模、獨立性、專業(yè)性、活躍性）的變量tHoldshare是反映產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的變量；Bsize、BIndepen、BProf是反映董事會特征的變量，它們和CSize、DAR、ROE構(gòu)成模型控制變量；e是模型的隨機誤差項。模型（1)用來檢驗不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計委員會特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系假設(shè)H1、H2、H3、H4。有關(guān)變量的具體定義見表1。

     

四、實證分析

(一）描述性統(tǒng)計全樣本變量的描述性統(tǒng)計,對于連續(xù)性變量已按兩端各1%進行了W'nsorize處理，統(tǒng)計結(jié)果見表2。(1內(nèi)部控制質(zhì)量描述性統(tǒng)計結(jié)果。如表2所示，就內(nèi)部控制質(zhì)量（以內(nèi)部控制指數(shù)衡量來說，國有上市公司高于非國有上市公司；中央政府控制的上市公司高于地方政府控制的上市公司。在相同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下，不同公司之間內(nèi)部控制質(zhì)量的差距，非國有公司比國有公司小，這說明當前我國上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量，國有上市公司之間參差不齊，而非國有上市公司之間相差不大，原因在于非國有上市公司出于避免監(jiān)管機構(gòu)的懲罰，樹立投資者的信心等考慮都盡心提高內(nèi)部控制質(zhì)量，而國有公司的國有背景使得他們具有某些政策優(yōu)勢（如融資渠道多樣化，貸款易獲得性等導(dǎo)致國有公司間對內(nèi)部控制質(zhì)量的要求不同。（2不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計委員會特征描述性統(tǒng)計結(jié)果。根據(jù)表2歸納整理得到不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計委員會特征，見表3。首先，審計委員會的規(guī)模。就平均水平來說，地方政府控制的上市公司大于非國有上市公司，非國有上市公司大于中央政府控制的上市公司，但差異不明顯且審計委員會人數(shù)大多在3-4人之間。其次，審計委員會的獨立性。審計委員會中獨立董事所占比率，中央政府控制的上市公司大于地方政府控制、非國有上市公司，地方政府控制的上市公司和非國有上市公司差別不大；審計委員會召集人是否為獨立董事，中央政府控制的上市公司的比例大于地方政府控制、非國有的上市公司，地方政府控制的上市公司和非國有上市公司差別不大?？傮w來看，中央政府控制的上市公司獨立性強于地方政府控制、非國有的上市公司，地方政府控制的上市公司和非國有上市公司差別不大。第三，審計委員會專業(yè)性。審計委員會中財務(wù)會。

(二）相關(guān)性分析本文對全樣本變量進行了Pearson和Spearman相關(guān)性檢驗，檢驗結(jié)果（見表4表明，內(nèi)部控制質(zhì)量與審計委員會特征中的規(guī)模、審計委員會中獨立董事所占比例、召集人的獨立性、審計委員會中專業(yè)人員所占比例、召集人的專業(yè)性以及活躍性之間呈正相關(guān)，與大股東持股比例負相關(guān)，初步證明上述理論假設(shè)的正確性。但相關(guān)性都不明顯，還需進一步通過回歸檢驗結(jié)果來分析它們之間的關(guān)系。即是說，審計委員會規(guī)模越大，獨立性越強，專業(yè)性越強，活躍性越強，內(nèi)部控制質(zhì)量越高；上市公司大股東持股比例越高，內(nèi)部控制質(zhì)量越低。由于所有主要回歸變量之間的相關(guān)系數(shù)均小于0.25,說明回歸模型不存在嚴重的多重共線性問題，模型的建立是科學可行的。

(三不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下審計委員會特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響實證結(jié)果(見表5)表明，不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計委員會規(guī)模、獨立性、專業(yè)性和活躍性均與內(nèi)部控制質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，但相對國有上市公司，非國有上市公司審計委員會獨立性、專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大，規(guī)模、活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響較小。（1)不同性質(zhì)下審計委員會規(guī)模、活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。據(jù)實證結(jié)果(見表5,在一定范圍內(nèi)，上市公司審計委員會規(guī)模越大，活躍性越強，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，相對非國有上市公司，國有上市公司審計委員會規(guī)模、活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量影響更大，假設(shè)H1、H2得到驗證。這說明我國國有上市公司治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及雙重公司目標，導(dǎo)致內(nèi)部信息溝通不暢，效率低下，進而阻礙內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施，以及出現(xiàn)問題的及時解決。因而，國有上市公司需要設(shè)立相對較大、活躍性較高的審計委員會，以保證審計委員會成員有充足的時間和精力，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系，提升信息溝通效率,及時高效地解決內(nèi)部控制制度設(shè)計和實施中出現(xiàn)的問題，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。相似地，在一定范圍內(nèi)，相對地方政府控制上市公司，中央政府控制上市公司審計委員會規(guī)模、活躍性對內(nèi)部控制質(zhì)量影響更大。這說明我國地方政府控制上市公司治理結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，以及受到多重領(lǐng)導(dǎo)，信息溝通不暢，進而阻礙內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施以及出現(xiàn)問題的及時解決。因而，地方政府控制上市公司需要設(shè)立相對較大，活躍性較高的審計委員會，以及時高效地解決內(nèi)部控制制度設(shè)計和實施中出現(xiàn)的問題,提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

(2不同性質(zhì)下審計委員會獨立性、專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。據(jù)實證結(jié)果（見表5),相對國有上市公司，非國有上市公司審計委員會中獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員的比例，并且獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員擔任審計委員會召集人對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大，即非國有上市公司審計委員會獨立性、專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大,假設(shè)H3、4得到驗證。這說明出于樹立投資者信心，為自己營造一個有利的融資環(huán)境，免于監(jiān)管機構(gòu)的處罰，非國有上市公司更有動機提高審計委員會中獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員的比例，并且由獨立董事和財注分別表示在置信度(雙測）為0.05、0.01時,相關(guān)性是顯著的。務(wù)會計專業(yè)背景人員擔任審計委員會召集人，以保證審計委員會獨立專業(yè)地制定內(nèi)部控制制度并確保其施行，及時高效地對其實施過程中出現(xiàn)的問題提出專業(yè)的應(yīng)對方案，以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。相似地，相對地方政府控制上市公司，中央政府控制上市公司審計委員會中獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員的比例，并且由獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員擔任審計委員會召集人對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大，即非國有上市公司審計委員會獨立性、專業(yè)性對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。這說明受到相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)嚴格的監(jiān)督，中央政府控制上市公司更有動機提高審計委員會中獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員的比例，并且由獨立董事和財務(wù)會計專業(yè)背景人員擔任審計委員會召集人，以保證審計委員會獨立專業(yè)地制定內(nèi)部控制制度并確保其施行，以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

(四)穩(wěn)健性檢驗本文通過以下方式對上述實證檢驗結(jié)果進行穩(wěn)定性檢驗。第一，采用以前學者的研究研究方法，僅用審計委員會中獨立董事、財務(wù)會計人員所占的比例分別代表獨立性、專業(yè)性。第二，對控制變量進行替換，用公司期末總資產(chǎn)代替公司規(guī)模，同時加入銷售增長率作為控制變量。經(jīng)過上述一種或多種方式的替換，實證數(shù)據(jù)均表明，本文實證結(jié)果是可靠的。

五、結(jié)論與建議

第5篇：內(nèi)部控制研究背景范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息披露 作用 影響因素

一、內(nèi)部控制信息披露的影響因素

企業(yè)在進行內(nèi)部控制信息披露時會產(chǎn)生成本，而披露之后可能會為企業(yè)帶來正效價或負效價。因此，大多數(shù)企業(yè)在考慮是否進行內(nèi)部控制披露時，可能會對內(nèi)部控制的價值和成本進行權(quán)衡之后做出相應(yīng)的決策。以往文獻表明，企業(yè)在進行內(nèi)部控制信息披露決策時可能還會受到以下因素的影響：

1、公司治理視角

Eng & Mak（2003）分析了公司治理對信息披露的影響，研究發(fā)現(xiàn)，凈資產(chǎn)收益率、獨立董事比例、管理層持股、國家持股比例、公司規(guī)模等與公司自愿性信息披露正相關(guān)，負債比率與公司自愿性信息披露負相關(guān)。

蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司為樣本，對中國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題進行了實證研究。發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制信息披露受到公司盈利能力、財務(wù)報告質(zhì)量、財務(wù)狀況是否異常的顯著影響，即經(jīng)營好、財務(wù)報告質(zhì)量高的上市公司傾向于披露內(nèi)部控制信息；而財務(wù)狀況存在異常的上市公司披露動機則不強。

2、“動機選擇”行為視角

崔志娟（2011）的研究則更加注重人再內(nèi)部控制中所起的作用。她認為內(nèi)部控制披露受企業(yè)高管層“動機選擇”行為的影響，即內(nèi)部控制質(zhì)量低的公司可能不情愿披露內(nèi)部控制的真實信息，會采取模糊方式或操縱方式進行內(nèi)部控制信息披露，降低內(nèi)部控制披露的信息質(zhì)量。

3、信號傳遞視角

Grossman & Hart（1980）、Benston（1982）和Dye（2001）等分析了信號傳遞性質(zhì)對信息披露的影響，他們認為，公司披露任何“壞信息”進行信號傳遞是不理智的，所以，公司傾向進行“好消息”的信息披露，只會披露有利于公司的信息。

林斌等（2009）認為企業(yè)披露內(nèi)部控制信息主要是為了向市場傳遞企業(yè)真實價值的信號：內(nèi)部控制質(zhì)量好的公司，具體來說內(nèi)部控制資源充裕、快速成長、設(shè)置了內(nèi)審部門的上市公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報告；而上市年限長、財務(wù)狀況差、組織變革程度高及發(fā)生違規(guī)的公司更不愿意披露鑒證報告。同時作者的研究還表明有再融資計劃的上市公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報告，這與信號傳遞理論的思路也是一致的，因為企業(yè)在融資前通過披露良好的內(nèi)部控制制度能給被融資方傳遞積極的信號，使得融資更加順利，因而他們可能會更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報告。

4、沖突視角

方紅星等（2012）則更進一步提出降低沖突和傳遞信號不僅是上市公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告的主要動機，而且是其自愿提高鑒證信息披露質(zhì)量（擴大鑒證范圍和提高保證程度）的主要動機。

5、審計師視角

上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告，不僅取決于公司自身的披露動機，而且取決于審計師是否愿意出具內(nèi)部控制鑒證報告。戴捷敏等（2012）利用滬深兩市上市公司在2008―2009年年報中自愿披露內(nèi)部控制鑒證信息所帶來的研究機會，實證考察了內(nèi)部控制鑒證報告這一特殊的自愿信息披露行為的決定因素。研究發(fā)現(xiàn)，審計師聲譽越高，越不愿意出具內(nèi)部控制鑒證報告和為公司的內(nèi)部控制提供高程度保證；另一方面，大股東與中小股東之間的沖突以及內(nèi)部控制質(zhì)量會顯著影響審計師對鑒證風險水平的評估，進而影響內(nèi)部控制鑒證報告的鑒證范圍和保證程度。

田高良等（2010）使用logit回歸對2008年深市494家披露內(nèi)部控制自我評價報告的公司進行研究發(fā)現(xiàn)：經(jīng)歷審計師變更和財務(wù)報告重述的公司更可能披露內(nèi)部控制缺陷。另外，聘請的審計師質(zhì)量越高，披露內(nèi)部控制缺陷的可能性越小。

6、政府控制視角

在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟背景下的中國新興資本市場，多種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并存，公司存在政府控制與非政府控制之分。在“中國特色”的制度背景下，從政府控制角度來研究企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露問題也顯得必要。張志平（2013）研究發(fā)現(xiàn)，政府控制抑制了公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告的信息披露行為；并且政治關(guān)聯(lián)加劇了政府控制的抑制作用。

7、其他視角

馮紅卿等（2012）認為企業(yè)披露信息是在吸引投資者和避免泄露商業(yè)秘密之間進行權(quán)衡的結(jié)果，作者通過對2007-2009年深滬兩市4131個樣本進行檢驗之后發(fā)現(xiàn)：當市場從極度分散向相對集中變化時，非國有企業(yè)更傾向于披露內(nèi)部控制鑒證報告獲取一定優(yōu)勢；但如果金字塔層級較多，非國有企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證報告披露動機會減弱。從這些文獻中我們可以發(fā)現(xiàn)，影響內(nèi)部控制信息披露的因素較為繁復(fù)多樣，學者們從不同的視角對影響內(nèi)部控制信息披露的因素進行了自己的探究，但可能缺乏相對深入的研究，就像影響審計收費的因素一樣，已經(jīng)找到八九十個影響因素了。但是對于內(nèi)部控制信息披露的影響因素來說，有沒有可能找到問題的關(guān)鍵所在，形成一個綜合性的觀點，從而建立起完善的內(nèi)部控制信息披露的機制和規(guī)范仍然是個問題。

參考文獻：

[1]蔡吉甫.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實證研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2005（3）：85-88.

[2]田高良，齊保壘，李留闖.基于財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究[J].南開管理評論，2010（04）：134-141.

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第6篇：內(nèi)部控制研究背景范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息披露；實證研究；綜述

企業(yè)財務(wù)報告被認為是企業(yè)整體財務(wù)狀況的照片，企業(yè)的內(nèi)部控制報告無疑是企業(yè)內(nèi)部控制健全與否的縮影。外部投資者了解上市公司內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循情況的主要途徑是其披露的內(nèi)部控制信息。鑒于投資者對于上市公司內(nèi)部控制的關(guān)注度的升溫，上市公司披露的內(nèi)部控制信息成為投資者進行投資決策時的重要依據(jù)。

一、 內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

在美國上市的公司，其內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了自愿性披露向強制性披露的演進歷程。美國于2002年了《薩班斯法案》，該法案對內(nèi)部控制信息披露做了強制性規(guī)定。對于我國來說，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了從無到有、從附屬于年報到獨立公布、從自愿到部分強制。有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定可追溯于2001年證監(jiān)會要求上市公司對于是否建立了完善的內(nèi)部控制發(fā)表獨立意見，并于2008年在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中要求上市公司對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評估報告，但是沒有強制要求上市公司披露內(nèi)部控制鑒證報告。由于制度背景、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度以及市場有效性的差異，存活于不同經(jīng)濟環(huán)境下的上市公司對于內(nèi)部控制信息披露表現(xiàn)出了差異化。國內(nèi)外皆有學者針對不同時期以及不同監(jiān)管背景下的上市公司的信息披露狀況進行了研究，研究方法主要以描述性統(tǒng)計為主。

（一）內(nèi)部控制信息自愿披露現(xiàn)狀

內(nèi)部控制報告日益成為投資者做出決策的重要依據(jù)，在我國從2001年開始，披露內(nèi)部控制報告的上市公司數(shù)量逐年增加。我國在2006年以前以及美國在2002年以前并沒有對內(nèi)部控制信息披露做出強制性規(guī)定。結(jié)果導(dǎo)致，我國的上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，缺少實質(zhì)性內(nèi)容，并且披露動機不強（李明輝，2003），并且上市公司在2001和2002年報中披露的有關(guān)內(nèi)部控制的信息前后矛盾，以說好話為主（張立民，2003）。RMcMullen ，Dorothy 和Ragahunnandan ， K. （ 1996 ） 1993 年對2221 家公司的年報進行了研究，其中有742家自愿提供了內(nèi)部控制報告。相對于處于自愿披露階段的我國上市公司來說，披露公司所占比例較高。

（二）內(nèi)部控制信息半強制性披露現(xiàn)狀

2006年上海證券交易所和深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》以及隨后的指導(dǎo)性規(guī)定分別要求，上海證券交易所的上市公司需要在年度報告的重要事項段披露相關(guān)內(nèi)部控制信息，而深圳證券交易所的中小企業(yè)上市公司只需要獨立披露內(nèi)部控制自我評估報告。于是，2006年上海證券交易所披露內(nèi)部控制信息的公司數(shù)量、披露深度、披露位置發(fā)生了轉(zhuǎn)折性的變化，并且部分公司公布了內(nèi)部控制自我評估報告以及會計師事務(wù)所針對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見（馮建等，2008）。在實際執(zhí)行中，強制性披露要求并未被所有上市公司遵守，上市公司自愿披露的動機較弱（楊有紅等，2008）。由于上海證券交易所未做出對上市公司內(nèi)部控制自我評估報告以及內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見獨立披露的強制性規(guī)定，在2006年度以前只有極少數(shù)的公司公布了內(nèi)部控制自我評估報告以及注冊會計師對內(nèi)部控制自我評價報告的核實評價意見。

（三）內(nèi)部控制信息強制性披露現(xiàn)狀

美國自2002年開始實行內(nèi)部控制信息強制性披露，自2002至2005年有不少于970家上市公司至少披露了一項內(nèi)部控制重大缺陷（Jeffrey Doyle等，2007）。對于不同行業(yè)2002至2004年內(nèi)部控制信息披露而言，內(nèi)部控制重大缺陷的披露率存在差異，計算機行業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露最多（Weili和Sarah，2005）。在我國，由于沒有明確的內(nèi)部控制信息披露標準，上市公司的內(nèi)部控制信息披露自選擇問題比較普遍。張英等（2010）年對滬深兩市2008年披露內(nèi)部控制自我評估報告的161家上市公司進行了實證研究，其結(jié)論是上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況基本良好，但絕大多數(shù)公司未披露內(nèi)部控制缺陷。另外，曹建新（2010）在實證研究中對篩選出的764家上海證券交易所的公司進行描述性統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，只有191家上市公司自愿披露了內(nèi)部控制鑒證報告。

二、 內(nèi)部控制信息披露的影響因素

在美國現(xiàn)如今的監(jiān)管背景下，研究的領(lǐng)域開始向內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素轉(zhuǎn)變，即主要研究哪些因素導(dǎo)致了內(nèi)部控制的缺陷，該領(lǐng)域的研究已經(jīng)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制制度建設(shè)，已不再屬于內(nèi)部控制信息披露的研究范疇。對于上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的研究主要從以下三個方面展開：

（一）財務(wù)狀況對內(nèi)部控制信息披露的影響

完善的內(nèi)部控制是可以有效的保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，通過披露內(nèi)部控制信息，有利于投資者對于企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷，同時，也是企業(yè)向投資者傳遞利好經(jīng)營信息的一個途徑，從而區(qū)別于其他上市公司。經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況好的公司更傾向于披露內(nèi)部控制信息（蔡吉甫，2005），財務(wù)狀況差的公司披露內(nèi)部控制鑒證報告的動力不足（林斌等，2009）。Tanner（1992）從兩個維度研究了管理層內(nèi)部控制報告的披露動機，其中屬于機會主義維度的較適中的債務(wù)水平會促使管理層自愿披露內(nèi)部控制報告。

財務(wù)杠桿高和固有風險高的公司更有動機披露內(nèi)部控制信息（如：曹建新等，2010； Rogier Deumes等，2008），公司的成長性是影響上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的因素之一，快速成長（林斌等，2009）、凈利潤增長率高（Broson，s.，etal，2006）、規(guī)模增長快的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動力充足。Healy 和Palepu（2001）指出，管理者自愿性披露內(nèi)部控制信息的一個動機是降低資本成本。降低信息不對稱可以降低投資者預(yù)測未來投資回報所可能承擔的風險。

（二）治理特征對內(nèi)部控制信息披露的影響

上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制信息受獨立董事占董事總?cè)藬?shù)、監(jiān)事會規(guī)模、是否設(shè)立審計委員會影響顯著（方紅星等，2009）。股權(quán)集中度高、外部獨立董事占所有董事比率高以及審計質(zhì)量高的公司具有較強的自愿性披露內(nèi)部控制鑒證報告的動機（曹建新等，2010）。除此之外，Broson，s.，etal（2006）研究發(fā)現(xiàn)，審計委員會開會次數(shù)越多、機構(gòu)投資者持股比例越高的公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告的可能性越大。

上市公司內(nèi)部控制的健全和運行有效與否是決定內(nèi)部控制報告披露以及披露深度的直接影響因素。內(nèi)部控制薄弱的公司通常沒有動機自愿披露內(nèi)部控制報告（McMullen， 1996）。林斌等（2009）研究表明，設(shè)置了內(nèi)審部門，組織變革程度低的上市公司更傾向于披露內(nèi)部控制鑒證報告。

（三）外部審計和監(jiān)管對內(nèi)部控制信息披露的影響

財務(wù)報告質(zhì)量高可以認為是內(nèi)部控制完善的替代變量，財務(wù)報告質(zhì)量高的公司更傾向于披露內(nèi)部控制信息，而財務(wù)狀況異常的公司披露內(nèi)部控制信息的動力明顯不足（蔡吉甫，2003）。財務(wù)報告有問題的公司不大可能提供內(nèi)部控制報告，用戶可通過內(nèi)部控制報告在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效（McMullen等，1996）。在以往的實證研究中時常將是否是“四大”審計作為審計質(zhì)量的衡量變量，曹建新等（2010）實證研究發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量高的公司具有較強的披露內(nèi)部控制報告的動機，是否聘“四大”進行審計工作對內(nèi)部控制信息自愿披露影響顯著，然而外部審計卻沒有起到明顯作用（方紅星等，2009）。Ashbaugh- Skaife等（2006）研究發(fā)現(xiàn)影響公司發(fā)現(xiàn)與披露內(nèi)部控制缺陷的因素有獨立審計師的影響力、前期財務(wù)報表重述和SEC監(jiān)管形成的對于監(jiān)管的敏感性、機構(gòu)投資者的監(jiān)督以及行業(yè)訴訟風險等。會計風險較高、審計師辭職現(xiàn)象更多的公司相對容易出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷（Ashbaugh - Ska ife等，2007）。

三、 內(nèi)部控制信息披露的市場反應(yīng)

財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施。上市公司將被強制性要求披露內(nèi)部控制自我評估報告，鼓勵上市公司披露注冊會計師對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見。自相關(guān)規(guī)定出臺以來，公布內(nèi)部控制審核評價報告即內(nèi)部控制報告的上市公司數(shù)量激增，為內(nèi)部控制研究提供了全新的視角。近年來，以內(nèi)部控制報告為實證數(shù)據(jù)來源的實證研究成果不斷呈現(xiàn)。

內(nèi)部控制信息披露的角度看，有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的有用性研究，主要從兩個方面展開，一方面是內(nèi)部控制信息披露與財務(wù)報告質(zhì)量，另一方面是內(nèi)部控制信息披露與投資者回報（楊有紅等，2010）。此外，Palepu（2001）概括了自愿性披露對資本市場的三種潛在影響，分別是提高資本市場股票的流動性、降低資本成本、增加分析師的關(guān)注。結(jié)合我國現(xiàn)有的實證研究成果，現(xiàn)階段的研究主要集中在投資者回報、公司治理及財務(wù)狀況。

（一）內(nèi)部控制信息披露與投資者回報

股票流動性被視為信息不對稱的變量，證券監(jiān)管部門鼓勵上市公司公布內(nèi)部控制報告的初衷在于降低市場主體間的信息不對稱程度，其實際市場反應(yīng)效果，研究中可以透過市場對股票交易的反應(yīng)來進行檢驗，尤其是針對內(nèi)部控制缺陷的檢驗。Hammersley et al.（2007）研究發(fā)現(xiàn)所披露內(nèi)部控制缺陷與上市公司股票價格負相關(guān)。并且，披露的有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的嚴重性、查證的難易程度以及披露的模糊性等特征具有一定的信息含量。同時，自愿披露內(nèi)部控制報告上市公司有著更活躍的股票交易以及更低的股票價格波動，意味著作為一項“信號”機制的內(nèi)部控制報告自愿披露確實降低了市場主體之間存在的信息不對稱，從而具有實際的經(jīng)濟后果（黃壽昌等，2010）。David M. Wills （ 2000） 認為， 內(nèi)部控制報告有利于增加企業(yè)價值， 良好的內(nèi)部控制信息披露與股價有正相關(guān)性。甚至內(nèi)部控制缺陷的披露影響了股東的財富分配（DeFond 和 Francis，2005）。

內(nèi)部控制信息披露的市場主體在進行市場披露時較未披露方付出了更多的成本，如果披露了內(nèi)部控制鑒證報告，則需要向注冊會計師支付審計費用。注冊會計師實施內(nèi)部控制審計工作后則相應(yīng)的加大了注冊會計師的責任，目的在于將其與其他上市公司區(qū)別開來，表現(xiàn)在股票市場上，則是取得較高的超額收益。投資者對上市公司內(nèi)部控制的關(guān)注始于公司IPO期間，IPO公司上市首日對于明確的內(nèi)部控制信息披露有顯著的正向反應(yīng)（邱冬陽，2010）。對于上市公司的啟示是上市公司應(yīng)該從IPO開始規(guī)范內(nèi)部控制信息披露，推動內(nèi)控制度建設(shè)。從我國現(xiàn)在的披露現(xiàn)狀來看，更多的上市公司的內(nèi)部控制信息披露流于形式，然而，內(nèi)部控制信息披露的詳細程度對于事件期內(nèi)的累積累計超額收益影響顯著（陳共榮，2007）。另外，對于上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露，證券市場則出現(xiàn)顯著的負反應(yīng)（馮建，2008）。

（二）內(nèi)部控制信息披露與公司治理和財務(wù)狀況

更高水平的信息披露可以降低資本市場信息不對稱程度。公司信息透明度的增加減少了公司內(nèi)部人和外部人之間的信息不對稱，增加了對公司管理者的監(jiān)督約束機制，降低了管理者道德風險，即能夠降低成本。內(nèi)部控制報告改進了內(nèi)部控制，提供了額外的與決策有用的信息（Hermanson，2000）。公司治理與內(nèi)部控制信息披露之間存在著密切的關(guān)系，高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露不僅使信息使用者可以在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效，從而有助于使用者做出決策，還可以促進企業(yè)的管理者改進內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的完善，形成良好的公司治理?；诖?，內(nèi)部控制信息披露對顯性成本抑制作用不顯著，對隱性成本有明顯抑制作用，對顯性成本和隱性成本具有綜合抑制作用（楊玉鳳，2010）。

內(nèi)部控制的健全及運行有效是財務(wù)報告可信的前提，內(nèi)部控制報告向投資者發(fā)送了財務(wù)報告可靠性的信號。楊有紅（2009）研究發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)部控制信息公司的財務(wù)報告質(zhì)量在當年及在此之前6 年均顯著高于其未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司。此外，內(nèi)部控制缺陷的披露影響了上市公司的資本成本，披露內(nèi)部控制缺陷的公司具有更高的權(quán)益成本。AshbaughSkaife 等 （2007）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷披露和還影響了市場對公司資本成本的評估。

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第7篇：內(nèi)部控制研究背景范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制；系統(tǒng)動力學；系統(tǒng)要素耦合；發(fā)展模式

中圖分類號：F23；G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0091-05

一、引言

近年來，高校負面新聞的層出不窮在社會上引起了很大的反響，例如南昌大學原校長周文斌受賄和挪用公款案、西安理工大學原校長劉丁挪用科研經(jīng)費吃回扣案、浙江大學水環(huán)境研究院原院長陳英旭非法占有科研經(jīng)費案等，這些案件從側(cè)面反映出高校內(nèi)部控制存在諸如基建監(jiān)督體制缺失、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督脫節(jié)以及高校資產(chǎn)安全等方面的問題，嚴重制約著高校健康發(fā)展。2014年1月1日，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了行政事業(yè)單位（例如高校）內(nèi)部控制規(guī)范程序，這使得內(nèi)部控制有規(guī)章可循。2015年3月24日，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》，要求直屬高校健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制，學校主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。高校內(nèi)部控制的管理成為國內(nèi)外學者關(guān)注的熱點，并取得一系列研究成果。國外學者主要從高校決策支持系統(tǒng)、內(nèi)控部門重組以及財務(wù)管理等角度對高校內(nèi)控進行了一系列卓有成效的研究。Rober（t1990）研究表明高校決策支持系統(tǒng)和執(zhí)行報告系統(tǒng)的建立有利于高校資金決策的科學性。Barbara（2003）以某私立綜合性大學管理人員信息系統(tǒng)為背景，運用信息反饋理論建立高校決策支持系統(tǒng)，研究得出高?？梢越梃b企業(yè)內(nèi)部控制方法來提高自身內(nèi)控水平，例如采用扁平化組織結(jié)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)方式或利用創(chuàng)新型的管理方法縮短監(jiān)管復(fù)雜性。Danie（l2005）研究了如何建立有效的內(nèi)部控制規(guī)范來均衡高校內(nèi)部控制制度和財政撥款使用效率之間的利益分配矛盾。David&Rusty（2010）認為將高校內(nèi)部控制納入云計算策略是改進高校預(yù)算控制的必要選擇，并進一步探索了高校內(nèi)部控制管理的影響因素。Matthew&Justin（2010）針對美國高校管理中關(guān)于外包與分權(quán)的爭議，提出了高校內(nèi)部控制的全面思考，研究結(jié)果表明，外包和分權(quán)兩種措施可以有效地降低高校內(nèi)部控制管理成本，提高高校內(nèi)部控制管理效益。Ma（2012）研究得出行政權(quán)力過大是高校內(nèi)部控制管理弊端的重要原因，并針對性地提出一系列促進高校內(nèi)部控制水平提高的措施。Han&Zhong（2013）認為高校預(yù)算資金使用效率的預(yù)測有助于建立高校預(yù)算控制的評價指標體系，從而為增強高校預(yù)算控制提供定量的分析方法。國內(nèi)許多學者的研究主要結(jié)合中國現(xiàn)實中不同條件背景，例如內(nèi)部控制體制和控制框架等，從實證分析等角度探討高校內(nèi)部控制管理，并取得了很多顯著的成果。劉新春（2001）在高校教育、教學改革背景下提出加強高校內(nèi)部管理的觀點，認為高校內(nèi)部控制管理除了側(cè)重于內(nèi)部控制機構(gòu)的建設(shè)以外，還需從提高學校各級管理部門內(nèi)部控制制度的認識和重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)兩個角度出發(fā)。2001年財政部了《關(guān)于高等院校建立經(jīng)濟責任制、加強財務(wù)管理的幾點意見》，要求規(guī)范校內(nèi)財經(jīng)秩序，袁路明（2001）基于此背景提出了一系列加強高校內(nèi)部控制的對策建議：推進產(chǎn)學研相結(jié)合的發(fā)展，加強學校財務(wù)制度建設(shè)，嚴肅財經(jīng)紀律，將高校內(nèi)部控制的重點放在學校重大項目決策程序、會計委派程序的規(guī)范化建設(shè)上。方蕓（2013）構(gòu)建了高校內(nèi)部控制風險預(yù)警系統(tǒng)，從而對高校內(nèi)部控制狀況進行定量評價，從實證分析角度豐富了高校內(nèi)控理論研究。陸文斌等（2014）研究得出高校內(nèi)部控制制度的制定、實施和評價彼此之間密不可分，其中內(nèi)部控制的評價是綜合管理的關(guān)鍵。步磊和范亞東（2014）運用多元回歸方法，分析了公司治理結(jié)構(gòu)因素對內(nèi)部控制有效性的影響。丁家源（2014）分析了我國高等學校存在的各種弊端，并提出有效的改進措施。杜俊萍（2015）以高校的實際情況為研究背景，探討了高校內(nèi)部控制自我評估方法和控制制度體系的建立?；谏鲜鑫墨I分析，本文創(chuàng)新性地將系統(tǒng)動力學引入高校內(nèi)部控制系統(tǒng)中，全面構(gòu)建控制活動———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督情景模擬，并結(jié)合H高等學校數(shù)據(jù)來驗證該方法的可行性，最后針對性提出一系列改進的對策建議。

二、高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動力學模型構(gòu)建

系統(tǒng)動力學由麻省理工大學Forester教授創(chuàng)建，是以系統(tǒng)論思想為基礎(chǔ)，運用計算機模擬技術(shù)對系統(tǒng)的復(fù)雜動態(tài)行為進行研究的一門交叉性學科，它吸收了系統(tǒng)理論精髓并結(jié)合控制論、信息論等相關(guān)理論。高校開展內(nèi)部控制晚于企業(yè)內(nèi)部控制實施，控制手段存在差別，且整體控制水平較低。從系統(tǒng)學角度看，高校內(nèi)部控制體系是一個完整的信息傳遞和反饋系統(tǒng)，原因在于高校內(nèi)部控制涉及高校內(nèi)部的教學單位、教輔單位和科研單位等各個部門，而高校各部門組成的高校內(nèi)部控制子系統(tǒng)（例如財務(wù)子系統(tǒng)、教學子系統(tǒng)、信息管理子系統(tǒng)等）有效運行依賴于各個子控制系統(tǒng)的信息交流與反饋。鑒于此，本文針對H高等學校的內(nèi)部控制行為構(gòu)建動力學模型，并進行系統(tǒng)狀態(tài)變量調(diào)整的情景模擬，這將有助于分析高校內(nèi)控復(fù)雜行為的演化，為完善高校內(nèi)部控制提供有用建議。

（一）高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動力學模型構(gòu)建

1.確定系統(tǒng)邊界，針對研究的問題分清主次，抓住矛盾的主要方面本文構(gòu)建的系統(tǒng)動力學模型的空間邊界是H高等學校，其內(nèi)容邊界按照COSO標準界定為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督。為了便于實現(xiàn)重點研究，筆者將內(nèi)部監(jiān)督和信息交流與反饋作為重點研究對象，并分析控制活動對高校內(nèi)部控制的影響。系統(tǒng)動力學的指標包括狀態(tài)變量、速率和輔助變量。其中，狀態(tài)變量反映整體系統(tǒng)中各個子系統(tǒng)狀態(tài)情況和未來演化行為，并且狀態(tài)變量之間通過信息流、資金流等建立關(guān)系，形成相互影響的一體化網(wǎng)絡(luò)，而速率和輔助變量分別反映狀態(tài)變量的變化方向和影響因素。由于預(yù)算控制和財務(wù)控制狀況能夠反映控制活動的狀態(tài)，因而將其作為控制活動子系統(tǒng)的狀態(tài)變量；信息交流和反饋技術(shù)的發(fā)展反映信息交流和反饋子系統(tǒng)的變化狀態(tài)，所以將其作為信息交流和反饋子系統(tǒng)的狀態(tài)變量；內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)發(fā)展的重要手段，能夠使子系統(tǒng)發(fā)生狀態(tài)改變，從而將內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的狀態(tài)變量。因此，預(yù)算控制水平和財務(wù)控制水平作為控制活動的關(guān)鍵指標，信息交流和反饋頻率作為信息交流和反饋的關(guān)鍵指標，內(nèi)部監(jiān)督關(guān)鍵指標設(shè)置為內(nèi)部審計水平?；谏鲜黾僭O(shè)條件，本文建立由速率和輔助變量組成的系統(tǒng)模型，如表1所示。2.設(shè)計高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖本文根據(jù)SD原理，分析H高等學校內(nèi)部控制的控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的相互關(guān)系，建立起各狀態(tài)變量之間關(guān)于速率和輔助變量的系統(tǒng)信息反饋結(jié)構(gòu)，并設(shè)計出內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖，如圖1所示。借鑒Rees等（2001）采用的相關(guān)參數(shù)設(shè)定方法，結(jié)合H高等學校內(nèi)部控制復(fù)合系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)特征、主變量數(shù)據(jù)變化的穩(wěn)定性以及變量之間的依存關(guān)系，將參數(shù)概括為三類：（1）針對數(shù)據(jù)穩(wěn)定性較強的單變量參數(shù)，采用系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)資料算術(shù)平均數(shù)來確定，這類參數(shù)包括預(yù)算指標合理分配率、內(nèi)控問題查處率、內(nèi)控問題解決率以及重大事項上報率；（2）采用函數(shù)計算確定的參數(shù)包括預(yù)算機構(gòu)健全率、信息系統(tǒng)覆蓋率、技術(shù)人員充足率、監(jiān)督機制健全率、審計部門獨立性以及會計核算準確率；（3）人為設(shè)定監(jiān)督主體能力和財務(wù)專職人員素質(zhì)。3.高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的真實性檢驗為了證實高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的有效性，筆者通過模型相關(guān)調(diào)試和檢驗來進行驗證。本文選取2008—2012年H高等學校的數(shù)據(jù)進行歷史性檢驗（見表2），結(jié)果顯示系統(tǒng)模擬結(jié)果與其內(nèi)部控制實際狀況基本吻合，這說明基于系統(tǒng)動力學下高校內(nèi)部控制模型具有較好的模擬能力，能夠真實地反映高校內(nèi)部控制三個子系統(tǒng)之間的關(guān)系。因此，可以將其作為該高校內(nèi)部控制情景模擬和預(yù)測的依據(jù)。

（二）H高等學校內(nèi)部控制未來變化趨勢的情景分析

觀察H高等學校的系統(tǒng)流程圖可以發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制活動———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督各子系統(tǒng)要素存在一定的耦合關(guān)系。本文基于三個子系統(tǒng)間的相互關(guān)系，以2011年H高等學校的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展模式為參照，設(shè)計出三種新型發(fā)展模式：信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）、預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）、信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展型（C）。下文對H高等學校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢進行情景模擬和分析。1.H高等學校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢模擬針對三種發(fā)展模式，本文對H高等學校未來13年控制活動———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展趨勢進行模擬和分析，模擬結(jié)果如表3所示。（1）信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）：假定模型初始參數(shù)保持不變，預(yù)算機構(gòu)健全率、預(yù)算指標合理分配率、信息系統(tǒng)覆蓋率以及技術(shù)人員充足率保持2011年水平，分別是20%、25%、13%和21%，按照H高等學校2011年的發(fā)展狀況進行模擬。模擬結(jié)果顯示：2015年預(yù)算指標合理分配率達到34%，較2011年有大幅提升；信息交流和反饋程度增強，具體表現(xiàn)為信息系統(tǒng)覆蓋率增長到36%；技術(shù)人員充足率較2011年上升4%，內(nèi)部控制水平增長到17.4%。到2024年信息技術(shù)中信息系統(tǒng)覆蓋率增長較快，技術(shù)人員的發(fā)展使得內(nèi)部控制水平達到18%。這說明信息交流和反饋子系統(tǒng)的建設(shè)以及預(yù)算控制子系統(tǒng)的發(fā)展有利于提高內(nèi)部控制水平。（2）預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）：此模式下2015年預(yù)算機構(gòu)健全率和預(yù)算指標合理分配率分別達到30%和39%，信息系統(tǒng)覆蓋率和監(jiān)督主體能力等指標保持原有水平。模擬結(jié)果顯示：2015年內(nèi)部控制水平增長到16%，預(yù)算控制子系統(tǒng)和財務(wù)控制子系統(tǒng)的預(yù)算指標（合理分配率、預(yù)算機構(gòu)健全率和會計核算準確率）在2024年出現(xiàn)大幅提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)水平增長17.6%。這說明預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展能夠有效帶動內(nèi)部控制水平的提高。（3）信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展型（C）：此模式在技術(shù)支持預(yù)算型的基礎(chǔ)上進行，其監(jiān)督機制健全率增長5%，監(jiān)督主體能力增長4%，從而實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的大幅度增長，2015年高校內(nèi)部控制水平達到17.8%，在三種模式中處于最高水平。與此同時，隨著信息技術(shù)水平的提高和內(nèi)部監(jiān)督的嚴格，此模式在2024年內(nèi)部控制水平達到18.90%，成為三種模式中增加速度最快的。2.H高等學校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢分析針對以上高校內(nèi)控發(fā)展趨勢進行模擬和分析后，可以發(fā)現(xiàn)：（1）在內(nèi)部監(jiān)督機制不變的情況下，信息系統(tǒng)的建設(shè)和預(yù)算機構(gòu)的構(gòu)建促使內(nèi)部控制水平從2011年的10.34%增長到2015年的17.4%。這說明信息溝通與反饋在內(nèi)部控制中的作用需要進一步重視。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求，加強信息的溝通和反饋以及重視內(nèi)部控制信息的準確性是非常重要的，模式（A）數(shù)據(jù)分析結(jié)果正契合現(xiàn)實要求。這進一步說明了技術(shù)支持預(yù)算改進的發(fā)展模式（A）的合理性得到驗證。（2）在模式（B）下，2024年信息系統(tǒng)覆蓋率、監(jiān)督機制健全率和技術(shù)人員充足率分別增長了11%、2%和5%，而預(yù)算機構(gòu)健全率、預(yù)算指標合理分配率和會計核算準確率分別實現(xiàn)12%、13%和18%大幅度增長，預(yù)算和財務(wù)子系統(tǒng)的大力建設(shè)使得內(nèi)部控制水平得到提高。對比三種模式，可以得出模式（B）內(nèi)部控制水平提高幅度較小，這說明預(yù)算和財務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展雖然能夠促進整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的改善，但是內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)建設(shè)不足會導(dǎo)致內(nèi)部控制水平增長緩慢，為此高校內(nèi)部控制需要在提高預(yù)算與財務(wù)控制子系統(tǒng)的同時，進一步加強內(nèi)部監(jiān)督控制。（3）對于信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展的模式（C）來說，專業(yè)技術(shù)人員的充足（具體表現(xiàn)為技術(shù)人員充足率2024年較2015年增長16%）可促進信息系統(tǒng)的建設(shè)速度加快。在引進專業(yè)審計人員以及對內(nèi)部審計人員進行培訓的基礎(chǔ)上使得內(nèi)部審計人員的素質(zhì)得到提升（具體表現(xiàn)為監(jiān)督主體能力2024年在2015年基礎(chǔ)上增長6%），同時內(nèi)部審計機構(gòu)的建立和健全使得整體的內(nèi)部監(jiān)督機制得到較好的發(fā)展（具體表現(xiàn)為監(jiān)督機制健全率2024年達到18%，比2015年高出3%）。根據(jù)模擬分析可知，預(yù)算控制和財務(wù)控制子系統(tǒng)增長幅度有限，信息系統(tǒng)覆蓋率從2011年的13%上升到2024年的45%，實現(xiàn)信息交流和反饋子系統(tǒng)的大幅度增長。在信息交流與反饋以及內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的共同作用下，高校內(nèi)部控制水平2024年達到三種模式的最高水平18.90%。這說明信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展的模式能夠促進高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的實質(zhì)性完善。

三、結(jié)論和建議

（一）結(jié)論

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)動力學模型能夠?qū)Ω咝?nèi)部控制進行更有效的模擬和預(yù)測。例如選取H高等學校2008—2012年的歷史數(shù)據(jù)進行真實性檢驗，其誤差范圍低，證明了模型應(yīng)用的有效性。本文分別對H高等學校進行三種情景發(fā)展模擬，結(jié)果表明在不同發(fā)展模式下，高校內(nèi)部控制水平都有所提升，內(nèi)部監(jiān)督機制健全程度低，信息系統(tǒng)覆蓋率增長緩慢。其中，信息技術(shù)促進內(nèi)部審計發(fā)展模式（C）的控制水平提升最多，即信息交流與反饋在高校內(nèi)部控制建設(shè)中作用最為顯著。信息交流與反饋系統(tǒng)的小范圍增長能夠帶動內(nèi)部控制水平的較大提高，這表明了高校內(nèi)部控制管理需要在未來加強信息交流平臺的建設(shè)和信息反饋系統(tǒng)的維護，重點發(fā)展信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展模式來提升高校內(nèi)部控制水平。

（二）對策建議

本文運用H高等學校相關(guān)數(shù)據(jù)進行高校內(nèi)部控制動力學系統(tǒng)模擬，研究結(jié)果表明提高高校內(nèi)部控制水平需要從信息交流與反饋、預(yù)算控制和內(nèi)部監(jiān)督三個方面來進一步完善。1.加強信息交流與反饋機制的建設(shè)信息是連接高校內(nèi)控各子系統(tǒng)的紐帶，做好信息交流與反饋可以保證內(nèi)部控制子系統(tǒng)的良好運轉(zhuǎn)。從信息交流角度來說，需要建立信息交流平臺，以此提高頻率來加強內(nèi)部控制系統(tǒng)中成員參與的積極性。例如高校定期舉行內(nèi)部控制信息座談、建立信息交流網(wǎng)絡(luò)平臺是促進信息交流平臺建設(shè)的主要途徑。從信息反饋角度看，需要加強高校成員內(nèi)部控制集體參與意識以及成員的反饋積極性，具體可以通過進行內(nèi)部控制知識競賽的方式來使組織成員了解參與信息反饋對內(nèi)部控制以及自身利益維護的重要性，同時對積極參與信息反饋的成員予以物質(zhì)及精神獎勵來鼓勵成員積極參與內(nèi)部控制。由此，將信息交流平臺的搭建與信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)結(jié)合起來構(gòu)成良性循環(huán)回路，為高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供有力的信息技術(shù)支撐。2.實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)管理預(yù)算控制包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果評價三個方面。預(yù)算制定是要了解各部門的實際需求，尤其是高校一些部門在向?qū)W校申請教學經(jīng)費時可能會存在虛報以及多申請的情況，為保證預(yù)算資金用到真正需要的地方，需要在信息系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上加強與各部門的溝通使預(yù)算資金合理分配；在預(yù)算執(zhí)行過程方面，需要進一步加強事中管理，包括組織預(yù)算控制專門人員對各個部門的預(yù)算資金使用情況進行定期評估與考核，確保資金的合理使用以及預(yù)算資金的安全；在預(yù)算評價機制建設(shè)方面，需要在合理的預(yù)算評價體系基礎(chǔ)上對預(yù)算資金進行終期總結(jié)和評估，以便為下一年度的部門預(yù)算做鋪墊。3.內(nèi)部監(jiān)督為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)提供制度保障內(nèi)部監(jiān)督通過對內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性的評價，實現(xiàn)內(nèi)部控制其他要素的再控制。加強內(nèi)部監(jiān)督，需要做好以下幾點。一是提升內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能的制度保障。在信息系統(tǒng)不斷完善的過程中推進信息公開，細化高校信息公開的范圍和內(nèi)容，將涉及學校在建項目、日常運營、教學經(jīng)費、財務(wù)信息、突發(fā)事件的處理等內(nèi)容進行公開。二是建立信息公開工作的評價機制，實施權(quán)責對等，嚴格執(zhí)行責任追究制度，從信息的公開透明促使高校管理者合理運用手中的權(quán)力。三是發(fā)揮高校各成員如教職工、在校學生以及社會各利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，建立高校成員重大決策參與制度，使學生及教職工積極參與學校的管理。

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第8篇：內(nèi)部控制研究背景范文

摘要 目前，隨著現(xiàn)代科學技術(shù)的進一步發(fā)展，我們已經(jīng)全面的進入到了一個以信息為核心的新時代，在這樣的時代背景之下，作為我國市場經(jīng)濟最重要的參與者――各大中小型企業(yè)，都必須要適應(yīng)信息時代的發(fā)展，并要依照信息時代的相關(guān)變化全面革新企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，只有這樣才能夠更好的提高內(nèi)部控制制度的控制力，才能夠有效地推動企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 信息時代 企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 控制制度

眾所周知，內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)在進行經(jīng)營、生產(chǎn)等活動時，形成的互相牽制、制約以及彼此相互依存的權(quán)責分配制度和組織形式。行之有效的內(nèi)部控制制度能夠有效地強化企業(yè)的管理，確保企業(yè)能夠利用最低的成本換取最大的經(jīng)濟效益。在信息時代之中，企業(yè)也必須要依照信息時展的實際情況，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度做出一定的調(diào)整，只有這樣才能夠讓其更加符合信息時代的要求。

一、信息時代下的財務(wù)管理內(nèi)控制度

在當前的時代背景之下，我們必須要清醒的看到：隨著信息技術(shù)的全面、快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠在依托信息技術(shù)的基礎(chǔ)上得以更加快速的落實和執(zhí)行，與傳統(tǒng)的方式相比，其變得更為簡單、快捷，靈活程度也有了十分顯著的提高。但是任何事物都是具有兩面性的，即，既具有好的一面，同時又具有壞的一面，對于信息時代來說，亦不例外，其在有效地改善了內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行情況的同時也使得內(nèi)控制度的生存環(huán)境發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)的環(huán)境相比，其變得更加復(fù)雜。由此可見，對于內(nèi)控制度來說，信息時代既是機遇更是挑戰(zhàn)，因此，我們必須要全面堅持科學發(fā)展觀的思想， 堅持去糙取精的原則，只有這樣才能夠利用好信息技術(shù)，才能夠是企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到更好的發(fā)展。

二、信息時代中完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）必須要以全面提高信息系統(tǒng)安全性為基礎(chǔ)

隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的全面普及，信息系統(tǒng)也成為了企業(yè)開展生產(chǎn)、經(jīng)營等活動必不可少的工作，其漸漸地融入到了企業(yè)的各項經(jīng)營和管理工作之中，成為提高企業(yè)各項工作的工作效率、強化各項管理工作的重要工具，正是因為這樣的情況，我們就必須要加強對信息系統(tǒng)的安全性問題的關(guān)注。在信息時代的背景下，企業(yè)各個階段的管理、經(jīng)營以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)都能夠在企業(yè)的局域網(wǎng)甚至是開放性的互聯(lián)網(wǎng)上查詢到，所以，要想確保內(nèi)控制度能夠全面發(fā)揮其作用，就必須要加強信息系統(tǒng)的安全性，確保各關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全。在這方面，企業(yè)必須要建立起口令準入制度，即，在查詢關(guān)鍵數(shù)據(jù)時必須要持有企業(yè)發(fā)放的準許查詢口令。其次，要做好培訓工作，提高企業(yè)員工對這部分數(shù)據(jù)庫的認識程度，使其能夠正確的認識到數(shù)據(jù)的重要性以及其與企業(yè)生存和發(fā)展之間的關(guān)系。只有這樣才能夠有效地提高信息系統(tǒng)的安全性，繼而確保在信息時代的背景下企業(yè)所指定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠正常運作并發(fā)揮作用。對于信息時代下的內(nèi)控制度來說，確保信息系統(tǒng)的安全性是其發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)。

要以信息時代的變化為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)部控制制度

目前，隨著經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，企業(yè)的內(nèi)控制度在發(fā)展和變革的同時不可避免的會出現(xiàn)一些漏洞與欠缺，這就使得企業(yè)不能夠依靠現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度實施有效地財務(wù)管理工作，不能夠及時處理財務(wù)管理工作中暴露出的問題。因此，要想做好信息時代下的內(nèi)部控制工作，企業(yè)就必須要加強對信息環(huán)境的研究，并要依靠信息系統(tǒng)來收集、整理資料并對其進行全面細致的分析與評價，其次，要借助信息系統(tǒng)將各個部門需要的資料在第一時間送交至有需要的部門，只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)存在于現(xiàn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制制度之中的問題，才能夠幫助企業(yè)更好的完善內(nèi)部控制制度。其次，企業(yè)還必須要依靠信息系統(tǒng)的幫助來全面分析那些導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)缺陷的原因，繼而針對不同的問題采取不同的措施，使其能夠得到改進，只有這樣才能夠更好的實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（三）必須要構(gòu)建和完善內(nèi)部審計體系當成是制度完善的核心

內(nèi)部審計，顧名思義，其是存在于企業(yè)內(nèi)部并以各個管理部門為工作對象，針對在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動中暴漏的問題開展檢查、監(jiān)督以及評價工作的部門，通過內(nèi)部審計工作，企業(yè)能夠更好的落實內(nèi)部控制制度。在信息時代的背景下，企業(yè)要想建立其更加符合企業(yè)發(fā)展實際的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，就必須要構(gòu)建和完善內(nèi)部審計體系當成是制度完善的核心工作：首先，必須要保證所開展和實施的內(nèi)部審計工作能夠充分體現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)控制度的有效性和全面性；其次，必須要通過內(nèi)部審計工作來確保財務(wù)管理活動的安全性和規(guī)定性。只有做好這兩方面工作，才能夠構(gòu)建起行之有效的內(nèi)部審計工作，才能夠進一步推動內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。

結(jié)束語：總而言之，對于企業(yè)來說，信息時代既是機遇，更是挑戰(zhàn)，在這一時代背景之下，我們必須要正確的認識信息時代的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)控制度的影響，并要在全面掌握實際情況的基礎(chǔ)上采取有效地措施完善內(nèi)部控制制度，只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，才能夠使企業(yè)得到更快、更好的發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：內(nèi)部控制研究背景范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制缺陷認定標準 內(nèi)部控制有效性評價 內(nèi)部控制優(yōu)化建議

一、引言

內(nèi)部控制（英文：Internal Control），是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。將內(nèi)部控制體系在全行總/分/支三級機構(gòu)中建立內(nèi)部控制標準并定期進行內(nèi)部控制評價，能夠加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。本文以國內(nèi)某大型股份制銀行客戶為分析對象，對如何開展銀行內(nèi)部控制評價的方法做出了研究。

二、項目背景介紹及內(nèi)部控制評價實施措施

本文的研究背景是某行內(nèi)部控制評價項目，研究目的是在按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合該行既有的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，對該年度內(nèi)部控制的設(shè)計有效性與運行有效性進行評價。

本文根據(jù)工作的先后順序，具體評價措施化分為10個可執(zhí)行步驟階段：①制定內(nèi)部控制評價的目標；②制定內(nèi)部控制評價的準則；③確定內(nèi)部控制評價的依據(jù)；④制定內(nèi)部控制缺陷認定標準；⑤確定內(nèi)部控制評價的范圍；⑥確定內(nèi)部控制評價的程序；⑦執(zhí)行內(nèi)部控制評價；⑧匯總內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題；⑨給出內(nèi)部控制有效性評價；⑩提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

三、項目階段化及具體工作描述

基于上述實施方法，將內(nèi)部控制評價的相關(guān)工作階段具體化，各個階段工作為：

第一階段是制定內(nèi)部控制評價的目標階段，其基本目標是：落實內(nèi)部控制監(jiān)管要求，樹立良好的公司形象；完善各項業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，持續(xù)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)；強化各級管理層和員工的內(nèi)部控制意識，增強貫徹落實各項控制措施的主動性和自覺性；提高內(nèi)部控制管理水平，最大限度的提升效益，協(xié)助實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營目標。

第二階段是制定內(nèi)部控制評價的準則階段，經(jīng)研究及認真分析，開展本次內(nèi)部控制評價遵循以下原則：①全面性原則；②重要性原則；③可操作性原則；④成本效益原則；⑤持續(xù)性原則。

第三階段是確定內(nèi)部控制評價的依據(jù)階段，依據(jù)包括：①國家和行業(yè)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度；②該行內(nèi)部控制體系及其他相關(guān)規(guī)定。

第四階段是制定內(nèi)部控制缺陷認定標準階段，該行內(nèi)部控制缺陷認定標準根據(jù)相關(guān)規(guī)范，結(jié)合該行規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素研究確定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求。在具體對內(nèi)部控制缺陷進行認定時，該行采用定性標準與定量標準相結(jié)合的工作方法，并根據(jù)實際情況謹慎選擇。

第五階段是確定內(nèi)部控制評價的范圍階段，其評價全面覆蓋了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，內(nèi)部控制評價工作遵循原則的具體體現(xiàn)為：

全面性原則：包括了內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋了該行的各類業(yè)務(wù)和管理事項。

重要性原則：評價工作在全面評價的基礎(chǔ)上，特別關(guān)注了重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

客觀性原則：評價工作綜合運用訪談、穿行測試、抽樣等多種方法，準確地揭示了經(jīng)營管理的風險現(xiàn)狀，如實地反映了內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

第六階段是確定內(nèi)部控制評價的程序階段，針對該程序，本文分為四個子步驟完成。各子步驟的主要工作內(nèi)容包括：①內(nèi)控評價體系建設(shè)階段，對該行內(nèi)部控制流程進行全面梳理，形成流程目錄。②內(nèi)控中期評價階段，評價小組綜合考慮被評價對象的風險、業(yè)務(wù)頻次、復(fù)雜程度、重要性等相關(guān)因素，涉及科學的選樣方法，用個別訪談、專題討論、穿行測試、抽樣等評價方法，現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合。③內(nèi)控整改階段，對于認定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改建議，逐條與部門和分支機構(gòu)進行溝通確認，就主要發(fā)現(xiàn)和建議的整改措施達成一致意見，并要求責任單位及時進行整改。④內(nèi)控更新評價和報告階段。

第七階段是執(zhí)行內(nèi)部控制評價階段，即根據(jù)內(nèi)部控制評價的程序?qū)υ撔羞M行內(nèi)部控制評價。

第八階段是匯總內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題階段，內(nèi)部控制評價主要發(fā)現(xiàn)結(jié)合了中期評價和年末更新評價的工作成果。在中期評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷的項數(shù)基礎(chǔ)上，確認已整改項數(shù)、尚未完成整改項數(shù)。根據(jù)年末更新評價識別內(nèi)控缺陷相數(shù)，確認與中期測試類型相同的問題項數(shù)、新增問題項數(shù)。通過把兩次評價發(fā)現(xiàn)進行合并整理，剔出已經(jīng)整改完成的問題，最終確定截至該年度年末該行內(nèi)部控制存在各類問題的項數(shù)、控制設(shè)計缺陷項數(shù)、控制執(zhí)行缺陷項數(shù)與控制優(yōu)化建議項數(shù)。第九階段是給出內(nèi)部控制有效性評價階段，通過依據(jù)確定的內(nèi)部控制缺陷認定標準對所有內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)進行分析，并給出內(nèi)部控制是否有效、是否發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致嚴重偏離控制目標的重大缺陷的內(nèi)部控制評價結(jié)論。

第十階段是提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議階段，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制缺陷，采取以下優(yōu)化改進措施：①重點加強信貸業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)和運營板塊管理力度，細化制度規(guī)范，積極落實缺陷整改，加大規(guī)章制度和業(yè)務(wù)技能培訓力度；②明確崗位分工，劃清職責界限，理順業(yè)務(wù)關(guān)系，并建立健全各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不相容職責分離與崗位輪換機制；③進一步加強信息科技建設(shè)，盡快改善信息科技內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)的同時積極探索將手工控制固化為自動控制，利用信息系統(tǒng)減少人工操作的失誤；④繼續(xù)推進全面風險管理建設(shè)，完善信用風險、市場風險、操作風險等主要風險的識別、評估、計量、監(jiān)測和報告程序，推動風險管理體系的科學化、精細化發(fā)展。同時，將內(nèi)控、合規(guī)與操作風險管理工作相結(jié)合，建立“三位一體”的風險控制管理模式，促進三道防線間的工作互補與信息共享，提高全行風險管理效率和效果。

四、項目實施總結(jié)

本文按照項目工作的先后順序，通過將銀行內(nèi)部控制評價項目劃分為10個階段，并對其中的確定內(nèi)部控制評價的程序階段按4個子步驟完成；經(jīng)過實踐驗證，其成功高效、順利地完成了該行開展的內(nèi)部控制評價工作，以滿足五部委對銀行內(nèi)部控制建設(shè)和評價的要求，加強和規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護了社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益；同時滿足了銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，并為該行今后的內(nèi)部控制評價工作奠定了良好的基礎(chǔ)，并提供了全面、細致地工作指導(dǎo)。

參考文獻

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