內(nèi)部控制研究背景精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制研究背景范文

摘 要 隨著全世界第三次科技革命的爆發(fā)和進(jìn)步，全球IT技術(shù)正在逐步發(fā)展以及應(yīng)用之中,會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)管理等各項(xiàng)工作都隨著環(huán)境方面的變化而發(fā)生了較為重大的變化。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，我國原始的手工會(huì)計(jì)核算中所采用的相關(guān)內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前我國在會(huì)計(jì)電算化方面的要求,這也促使相關(guān)的企業(yè)在內(nèi)部控制方面必須去迎接極有可能帶來的一系列的新的問題、新挑戰(zhàn)。本文主要通過分析、研究我國當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化相關(guān)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀,進(jìn)一步探索我國在會(huì)計(jì)電算化背景下,在企業(yè)的內(nèi)部控制中的相應(yīng)策略,盡最大努力完善我國內(nèi)部控制體系、促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定以及快速發(fā)展的最終目的。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 相關(guān)問題 研究與探索

會(huì)計(jì)電算化屬于一門綜合性學(xué)科，主要包括：會(huì)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、相關(guān)的企業(yè)管理等。其主要運(yùn)行方式是通過一系列的電子計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)與當(dāng)今會(huì)計(jì)學(xué)科進(jìn)行充分的融合，進(jìn)而達(dá)到信息技術(shù)代替人工會(huì)計(jì)工作，并充分發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，并對(duì)相關(guān)的企業(yè)政策做出預(yù)測以及決策。隨著世界第三次科技革命的爆發(fā)和進(jìn)步，全球IT技術(shù)正在逐步發(fā)展以及應(yīng)用之中,會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)管理等各項(xiàng)工作都在環(huán)境方面發(fā)生了較為重大的變化。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，我國原始的手工會(huì)計(jì)方式中所采用的相關(guān)內(nèi)控制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前我國在電算化會(huì)計(jì)方面的要求,導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部的電算化控制面臨著更多的問題及挑戰(zhàn)。

一、我國會(huì)計(jì)電算化背景下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)電算化工作基礎(chǔ)較為薄弱

由于我國的很多單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作中存在一系列片面的觀念性認(rèn)知，只單方面的認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化工作只是在處理數(shù)據(jù)或者其他資料的時(shí)候十分便利，經(jīng)常會(huì)忽略會(huì)計(jì)電算化工作在事務(wù)性工作以及相關(guān)的管理工作方面的功能。會(huì)計(jì)電算化工作相關(guān)的人才培養(yǎng)工作也經(jīng)常被一些院校所忽視。目前，我國有些企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化工作方面的財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)缺乏，財(cái)務(wù)人員以及會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的結(jié)果經(jīng)常性質(zhì)疑，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化工作不能夠正常運(yùn)行，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化工作在預(yù)測、決策以及企業(yè)內(nèi)部控制工作等方面的工作基礎(chǔ)較為薄弱。

2.我國會(huì)計(jì)電算化工作在信息安全方面存在隱患

隨著我國計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，我國在會(huì)計(jì)電算化方面的應(yīng)用、推廣等工作正在迅速發(fā)展，但是隨著第三次科技革命的爆發(fā)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展，導(dǎo)致我國在會(huì)計(jì)電算化方面的信息安全工作存在較大隱患。例如：黑客攻擊、計(jì)算機(jī)病毒等極有可能導(dǎo)致我國企業(yè)的電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，進(jìn)而導(dǎo)致我國會(huì)計(jì)工作相關(guān)的信息質(zhì)量受到一定程度的影響。除此之外，計(jì)算機(jī)內(nèi)部的控制制度相對(duì)不完善，進(jìn)而導(dǎo)致我國會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等不完整，會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制工作實(shí)效。

二、會(huì)計(jì)電算化背景下的內(nèi)部控制相關(guān)策略

1.進(jìn)一步提高我國會(huì)計(jì)電算化工作人員的職能控制

會(huì)計(jì)電算化工作是會(huì)計(jì)工作在歷史發(fā)展中的一次偉大的革命，會(huì)計(jì)電算化工作不僅是會(huì)計(jì)工作在市場經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展的需要，同時(shí)也是世界經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)對(duì)于會(huì)計(jì)工作的必然要求。因此，會(huì)計(jì)電算化工作在進(jìn)行運(yùn)行的時(shí)候，必須制定出相應(yīng)的組織系統(tǒng)以及管理控制，進(jìn)一步的明確責(zé)任分工，不斷強(qiáng)化組織控制。在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化分工的時(shí)候，要盡量做到相關(guān)人員相互牽制、相互制約，相關(guān)的職權(quán)進(jìn)行分離，進(jìn)一步的強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化工作在限制違法行為方面的工作力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)電算化工作方面出現(xiàn)的違法，從而進(jìn)一步防止會(huì)計(jì)工作中的舞弊以及欺詐行為。

除此之外，單位內(nèi)部工作人員的職能控制工作在含義方面還有更深的內(nèi)容，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否安全，更重要的還是取決于相關(guān)使用人員的綜合素質(zhì)。因此，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的綜合素質(zhì)水平，讓更多的會(huì)計(jì)人員接受系統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化教育和學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及會(huì)計(jì)電算化工作的綜合能力。

2.進(jìn)一步完善我國會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作

首先，進(jìn)一步完善和改進(jìn)我國會(huì)計(jì)電算化工作的內(nèi)部控制，才能夠真正保證我國在會(huì)計(jì)電算化信息方面的可靠性和真實(shí)性。內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)是，進(jìn)一步的建立、健全相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任分工，保證工作和責(zé)任落實(shí)到人，進(jìn)一步完善和改進(jìn)相關(guān)的操作流程，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化工作在內(nèi)部控制方面的作用。

其次，進(jìn)一步的建立健全會(huì)計(jì)電算化工作的操作管理制度以及相關(guān)的軟、硬件設(shè)施。保證會(huì)計(jì)電算化工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作的時(shí)候有法可依、有章可循。同時(shí)相關(guān)的企業(yè)要依據(jù)市場化原則，對(duì)單位的業(yè)務(wù)以及相關(guān)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行不斷的調(diào)整，進(jìn)一步建立健全我國會(huì)計(jì)電算化工作在管理制度方面的綜合應(yīng)用。不斷更新和改善我國會(huì)計(jì)電算化工作的內(nèi)部控制工作以及相關(guān)的管理制度。

三、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代已經(jīng)來臨，第三次科技革命的爆發(fā)促使國際互聯(lián)網(wǎng)以及企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)技術(shù)等在全球范圍內(nèi)基本上實(shí)現(xiàn)了信息交流以及信息共享。會(huì)計(jì)電算化工作也在全球互聯(lián)網(wǎng)的大背景下，逐步發(fā)生著翻天覆地的變化，會(huì)計(jì)電算化體系也正在互聯(lián)網(wǎng)的帶動(dòng)下，向網(wǎng)絡(luò)化、智能化等方向邁進(jìn)。總而言之，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭更加激烈，如何在最短時(shí)間內(nèi)獲得更多的價(jià)值信息，并作出相對(duì)應(yīng)的市場反映，誰就能夠在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，而獲取信息的最佳方式就是用一系列的先進(jìn)手段和技術(shù)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化方面的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李佳.談如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制.山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào).2008(01).

第2篇：內(nèi)部控制研究背景范文

關(guān)鍵詞：營財(cái)一體化；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

一、公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，國家電網(wǎng)公司遵循財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引規(guī)定，系統(tǒng)化整合前期各項(xiàng)建設(shè)成果，一體化推進(jìn)流程、風(fēng)險(xiǎn)、授權(quán)、制度等建設(shè)，全方位實(shí)施跨層級(jí)、跨專業(yè)端到端全流程管控，深入查找現(xiàn)行管控中亟待完善的重點(diǎn)內(nèi)容，提出了“五規(guī)范定標(biāo)準(zhǔn)、四機(jī)制抓執(zhí)行、三支撐強(qiáng)保障”建設(shè)思路，到2013年底前基本建成具有“五化”特征的內(nèi)控體系，從2014年起開展內(nèi)控評(píng)價(jià)并接受國資委考核。

五規(guī)范定標(biāo)準(zhǔn)：制定內(nèi)控流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范、授權(quán)管理規(guī)范、規(guī)章制度規(guī)范和內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范，建立公司統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，確立全員共同遵守的行為準(zhǔn)則。

四機(jī)制抓執(zhí)行：建立完善信息溝通機(jī)制、執(zhí)行責(zé)任機(jī)制、評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制和協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)“執(zhí)行、評(píng)價(jià)、完善、提升”閉環(huán)管理，推動(dòng)公司管理持續(xù)提升。

三支撐強(qiáng)保障：積極推進(jìn)信息系統(tǒng)、專業(yè)隊(duì)伍和企業(yè)文化建設(shè)，夯實(shí)公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)，提升公司風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

內(nèi)部控制建設(shè)方面：明確了公司四級(jí)內(nèi)控流程劃分標(biāo)準(zhǔn)；構(gòu)建了公司統(tǒng)一的全業(yè)務(wù)流程框架；建立了標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)內(nèi)控流程；促進(jìn)了管理要素“一體化”融合；實(shí)現(xiàn)了流程跨專業(yè)、跨層級(jí)貫通；規(guī)范了公司內(nèi)控流程管理程序；編制了統(tǒng)一的內(nèi)控流程手冊。

內(nèi)控評(píng)價(jià)建設(shè)方面：提供了科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)工具；建立了公司內(nèi)控評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制；編制了統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊。

二、營財(cái)一體化構(gòu)建背景

營業(yè)收費(fèi)是電力企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中提供相應(yīng)服務(wù)并按政府價(jià)格主管部門批復(fù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、合同或協(xié)議向電力客戶收取的除電費(fèi)以外的各項(xiàng)費(fèi)用，通常包括臨時(shí)接電費(fèi)、高可靠性費(fèi)用、違約使用電費(fèi)、賠表費(fèi)及補(bǔ)卡費(fèi)等，其中臨時(shí)接電費(fèi)及高可靠性費(fèi)用涉及金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，且按相關(guān)文件及合同約定，超期臨時(shí)接電費(fèi)將按約定比例結(jié)轉(zhuǎn)收入，同高可靠性收費(fèi)一樣，將會(huì)對(duì)公司收入產(chǎn)生影響，故一直以來都是內(nèi)外部審計(jì)的一個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)。但由于歷來財(cái)務(wù)人員都是以營銷部門打印的發(fā)票、收據(jù)以及提交的紙質(zhì)資料作為賬務(wù)處理依據(jù)，對(duì)營銷前端業(yè)務(wù)的重要信息和時(shí)間節(jié)點(diǎn)無法及時(shí)掌握，造成資金安全出現(xiàn)漏洞、延期確認(rèn)收入情況的發(fā)生。為進(jìn)一步提高營銷業(yè)務(wù)協(xié)同效率，提升資金安全管理水平，規(guī)避內(nèi)外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制能力，國家電網(wǎng)公司在多地進(jìn)行了營銷系統(tǒng)營業(yè)收費(fèi)業(yè)務(wù)與ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模塊集成接口的建設(shè)實(shí)施試點(diǎn)工作，即營財(cái)一體化體系建設(shè)試點(diǎn)工作。

三、跨管理領(lǐng)域下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的必要性

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。其評(píng)價(jià)的主體是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性，是一個(gè)涵蓋計(jì)劃、實(shí)施、編報(bào)等多個(gè)階段、包含多個(gè)步驟的動(dòng)態(tài)過程。其中，內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是對(duì)以上五個(gè)目標(biāo)的內(nèi)控有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。具體地說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行。

在當(dāng)今市場化的大背景下，整個(gè)供電企業(yè)管理體系的目標(biāo)已變?yōu)榱俗畲笊埔獾摹⒑侠淼氖褂觅Y源；持續(xù)穩(wěn)定和安全的維護(hù)電力生產(chǎn)和消費(fèi)、如實(shí)報(bào)告資源營運(yùn)狀況這幾方面。而內(nèi)部控制目標(biāo)主要集中在維護(hù)電力安全生產(chǎn)和保持持續(xù)穩(wěn)定供電這兩個(gè)方面，具體又分為安全性目標(biāo)、真實(shí)性目標(biāo)和符合性目標(biāo)。所以不難看出，供電企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)只是管理目標(biāo)的一部分，管理目標(biāo)大于內(nèi)部控制目標(biāo)。因此從總體上來說，供電企業(yè)管理體系要大于內(nèi)部控制。不難發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部控制與管理體系是不能割裂開來的，人為地將內(nèi)部控制區(qū)分為會(huì)計(jì)控制和管理控制也是缺乏科學(xué)依據(jù)的。所以，僅將內(nèi)部控制局限于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性中，抑或無法理清內(nèi)部控制與管理體系的關(guān)系，就無法得到與實(shí)踐相符的內(nèi)部控制概念，無法得到管理界的內(nèi)部控制概念，更無法達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制。因此，在供電企業(yè)管理中，雖存在著各個(gè)不同的管理領(lǐng)域，各管理領(lǐng)域間相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)容，但管理是一個(gè)系統(tǒng)，即使獨(dú)立的各管理領(lǐng)域間也存在著無法割裂的聯(lián)系，必須用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來看待各個(gè)獨(dú)立的管理領(lǐng)域，將內(nèi)部控制融于各個(gè)領(lǐng)域中，融于其他的管理系統(tǒng)之中，在設(shè)計(jì)整體管理體系和各子系統(tǒng)時(shí)，考慮內(nèi)部控制的要求。

在內(nèi)控體系建設(shè)中，國網(wǎng)公司依據(jù)業(yè)務(wù)全生命周期管理理念，首次嘗試了開展跨專業(yè)流程銜接，推動(dòng)公司從業(yè)務(wù)條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，為業(yè)財(cái)一體化理念下的營財(cái)一體化內(nèi)控評(píng)價(jià)創(chuàng)造了良好土壤，為構(gòu)建適合于營財(cái)一體化特色的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系提供了指導(dǎo)性的框架。因此，在公司推進(jìn)業(yè)財(cái)協(xié)同的營財(cái)一體化體系建設(shè)的大背景下，以現(xiàn)有內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，根據(jù)營財(cái)一體化實(shí)際業(yè)務(wù)流程，對(duì)原有內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行深入與改進(jìn)，將內(nèi)控評(píng)價(jià)體系貫穿于各個(gè)不同的管理領(lǐng)域當(dāng)中，將內(nèi)控評(píng)價(jià)體系涵蓋營財(cái)一體化系統(tǒng)各管理領(lǐng)域，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，防范企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)營財(cái)一體化建設(shè)的細(xì)分體系的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立。

結(jié)語

基于以上分析，在營財(cái)一體化系統(tǒng)建設(shè)試點(diǎn)工作的大背景下，構(gòu)建適用于跨業(yè)務(wù)中心的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是十分必要的。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)部控制研究背景范文

金融危機(jī)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依舊十分深遠(yuǎn)，而對(duì)我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展更是造成了很大的沖擊。在金融危機(jī)背景下，我國外貿(mào)企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)自身的發(fā)展能力。但是，目前我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在較多的問題，使其在金融危機(jī)背景下的發(fā)展還面臨諸多的問題，本文主要對(duì)其相關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：

金融危機(jī)；外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題研究

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的不斷加強(qiáng)，金融危機(jī)席卷全球，其帶來的影響對(duì)各個(gè)行業(yè)都具有深遠(yuǎn)性。當(dāng)前，我國外貿(mào)企業(yè)受到金融危機(jī)的影響更為顯著。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，提升在全球市場的競爭力是其應(yīng)對(duì)金融危機(jī)和實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的必要措施。但是，目前我國外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制、相關(guān)工作實(shí)施力度不足以及缺乏專業(yè)化的內(nèi)部控制人才等問題，因此必須要對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析，并增強(qiáng)其內(nèi)部控制能力，提升外貿(mào)企業(yè)的整體發(fā)展能力。

1.金融危機(jī)背景下我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

目前，我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)對(duì)國際市場需求依賴性較強(qiáng)，其主要以低端產(chǎn)品的出口為主，產(chǎn)品的附加價(jià)值較低，在整個(gè)國際市場中缺乏競爭力。但是其在內(nèi)部控制方面還缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在金融危機(jī)背景下，其難以通過自身的發(fā)展來防范金融危機(jī)對(duì)其造成的影響。其內(nèi)部控制的理念相對(duì)陳舊，難以服務(wù)于外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需求，因此我國外貿(mào)企業(yè)的整體競爭力難以得到有效的提升。

1.2沒有形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施必須要有完善的機(jī)制作為保障。當(dāng)前，我國外貿(mào)企業(yè)一般將主要的精力集中在商品的進(jìn)出口方面，其對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的重視程度較低，一般都是由各級(jí)主管部門分工實(shí)施具體的管理工作，還沒有形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制，因此當(dāng)企業(yè)的發(fā)展遇到問題時(shí)，其各項(xiàng)處理工作顯得雜亂無章，而在金融危機(jī)背景下由于缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，使得外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展受到極大的影響，其生存壓力不斷增大。

1.3內(nèi)部控制工作實(shí)施力度不足

企業(yè)在制定內(nèi)部控制機(jī)制之后，必須要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作。在金融危機(jī)背景下很多外貿(mào)企業(yè)沒能嚴(yán)格實(shí)施其內(nèi)部控制相關(guān)工作，使其在發(fā)展的過程中不僅要面臨國際市場的競爭，還要受到來自于企業(yè)內(nèi)部的威脅，因此其生存的壓力進(jìn)一步加大，這在很大程度上直接對(duì)其發(fā)展造成了不利的影響。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)還沒有建立起完善的內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督機(jī)制，其各項(xiàng)工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督力度，各部門難以按照既定的要求嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部管理相關(guān)工作。

1.4缺乏專業(yè)化的內(nèi)部控制人才

我國外貿(mào)企業(yè)大部分屬于中小企業(yè)，其在發(fā)展的過程中不注重對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，使其在發(fā)展的過程中面臨著人才匱乏的境地。而企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施需要大量的專業(yè)化人才。一方面是因?yàn)閮?nèi)部控制人才的培訓(xùn)和引進(jìn)需要企業(yè)花費(fèi)較大的成本，這使得外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展成本不斷加大，因此很多外貿(mào)企業(yè)對(duì)其重視程度較低。另一方面，內(nèi)部控制專業(yè)化人才目前還比較缺乏，從其培訓(xùn)到定崗實(shí)施需要較長的周期，而在金融危機(jī)背景下，外貿(mào)企業(yè)面臨的生存和競爭環(huán)境日益多變，很多企業(yè)的生存周期較短，因此其內(nèi)部控制人才沒有充足的時(shí)間來實(shí)施相關(guān)管理工作。

2.金融危機(jī)背景下我國外貿(mào)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策建議

2.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響不斷加大，因此在制定和實(shí)施內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，必須要全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。外貿(mào)企業(yè)一方面要從其發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)其內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析和研究，將金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿到整個(gè)內(nèi)部控制工作中。另一方面，要對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)和引導(dǎo)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在實(shí)際的工作過程中將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為其實(shí)施各項(xiàng)工作管理的指導(dǎo)性理念。

2.2完善內(nèi)部控制

機(jī)制完善的內(nèi)部控制機(jī)制是外貿(mào)企業(yè)在金融危機(jī)背景下實(shí)施內(nèi)部控制的有效保障。因此，外貿(mào)企業(yè)必須要從內(nèi)部出發(fā)充分完善其內(nèi)部控制機(jī)制，積極借鑒大型企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來的發(fā)展愿景對(duì)其現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行再設(shè)計(jì)，使其能夠充分迎合外貿(mào)企業(yè)在金融危機(jī)背景下的內(nèi)部控制相關(guān)工作，同時(shí)要充分遵循科學(xué)合理的原則來充分完善其內(nèi)部控制機(jī)制，以此全面增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的國際競爭力。

2.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

如前所述，很多外貿(mào)企業(yè)難以在實(shí)際的工作過程中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)工作，因此其必須要在內(nèi)部組建監(jiān)督管理小組，對(duì)其內(nèi)部控制相關(guān)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，促使相關(guān)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作，依據(jù)金融危機(jī)背景下國際市場的發(fā)展趨勢實(shí)施相關(guān)工作。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制相關(guān)工作在實(shí)施過程中面臨的問題，不斷對(duì)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)工作進(jìn)行完善，使其充分滿足金融危機(jī)背景下外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需求。

2.4引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的人才

引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的人才是外貿(mào)企業(yè)在金融危機(jī)背景下有效實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵性因素。一方面，可以對(duì)其現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督，增強(qiáng)其內(nèi)部控制相關(guān)工作技能，逐漸走向內(nèi)部控制管理崗位，嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制相關(guān)工作。另一方面，要從各高校和科研院所及大型企業(yè)中引進(jìn)內(nèi)部控制專業(yè)人才，形成完善的人才引進(jìn)機(jī)制，為外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作注入新鮮的血液，進(jìn)而增強(qiáng)其內(nèi)部控制相關(guān)工作的有效性。

3.總結(jié)

對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制能力，以此提升整個(gè)企業(yè)的發(fā)展實(shí)力和全球競爭力，是其在金融危機(jī)背景下繼續(xù)取得發(fā)展的必要措施。鑒于目前外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)問題，必須要從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督、引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的人才等角度出發(fā)增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，以此實(shí)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的健康長期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁海潔.淺析外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對(duì)措施[J].西部財(cái)會(huì),2015(08)

第4篇：內(nèi)部控制研究背景范文

Abbott(2004研究得出，審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)性、獨(dú)立性和活躍性與財(cái)務(wù)報(bào)告重述顯著負(fù)相關(guān)。Goh(2009認(rèn)為規(guī)模大,獨(dú)立性強(qiáng)，專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)委員會(huì)更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)進(jìn)行整改,有利于重樹投資者的信心。Schmidt(2013研究表明專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)委員會(huì)和質(zhì)量高的審計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)告重述的詳細(xì)信息的及時(shí)披露相關(guān)。王雄元和管考磊C2006)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)高獨(dú)立性、高學(xué)歷的審計(jì)委員會(huì)與財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量顯著相關(guān),但專業(yè)性、頻繁的會(huì)議對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量并沒有明顯的幫助。吳清華和田高良（2008實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，最終控制人的控制權(quán)比例與審計(jì)委員會(huì)的引入概率之間顯著負(fù)相關(guān)，而且股權(quán)結(jié)構(gòu)影響我國上市公司審計(jì)委員會(huì)的需求動(dòng)因。向銳C2012)得出最終控制人產(chǎn)權(quán)國有性質(zhì)與自愿設(shè)立審計(jì)委員會(huì)顯著正相關(guān)。盧銳等(2011研究發(fā)現(xiàn),相比于中央政府控制的公司，地方政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對(duì)較差，而非政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量與中央政府控制的公司之間則沒有明顯差異。劉啟亮等(2012實(shí)證發(fā)現(xiàn)相對(duì)于非國有控股的上市公司，國有控股上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量和薪酬業(yè)績敏感度之間的協(xié)同性更加顯著。因此,本文將基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)通過對(duì)審計(jì)委員會(huì)產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響內(nèi)部控制質(zhì)量的思路,把產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部控制三者聯(lián)系起來，實(shí)證檢驗(yàn)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下審計(jì)委員會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

二、理論分析與研究假設(shè)

(一)不同產(chǎn)權(quán)下審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模和活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響當(dāng)前，我國大部分上市公司由國有企業(yè)改制而來，改制后的上市公司依然是國有控股，因而，這些國有上市公司在很大程度上延續(xù)了國有企業(yè)的雙重公司目標(biāo)和治理結(jié)構(gòu)（信息溝通困難，受到政府行政干預(yù)（鐘海燕,2010),內(nèi)部人控制的問題（鐘海燕,2010)。為了應(yīng)對(duì)國有上市公司復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)，提升信息溝通效率，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，相對(duì)于非國有上市公司，國有上市公司應(yīng)設(shè)立相對(duì)較大的審計(jì)委員會(huì)和召開更多的會(huì)議,保證審計(jì)委員會(huì)成員有足夠的時(shí)間和精力，協(xié)調(diào)和監(jiān)督各部門對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施，以及時(shí)高效地解決內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題。而非國有上市公司由于經(jīng)營目標(biāo)明確，治理結(jié)構(gòu)清晰，信息溝通高效，因而，一個(gè)規(guī)模適中、具有一定活躍性的審計(jì)委員會(huì)即可保證較高的內(nèi)部控制質(zhì)量。即是說，國有上市公司審計(jì)委員會(huì)規(guī)模和活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。據(jù)此提出假設(shè)H1,H2。

H1:在其他條件不變時(shí),相對(duì)非國有上市公司，國有上市公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大

H2:在其他條件不變時(shí),相對(duì)非國有上市公司，國有上市公司審計(jì)委員會(huì)活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大(二不同產(chǎn)權(quán)下審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性和專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響規(guī)模大，獨(dú)立性強(qiáng)，專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)委員會(huì)更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)進(jìn)行整改，有利于重樹投資者的信心（Goh,2009,為上市公司融資提供重要保障。余明桂（2008研究表明有政治關(guān)系的企業(yè)比無政治關(guān)系的企業(yè)獲得更多的銀行貸款和更長的貸款期限。Allen(2003認(rèn)為政府作為國有商業(yè)銀行的最終控制人，主導(dǎo)著商業(yè)銀行信貸資源的配置，導(dǎo)致銀行信貸資源配置更多地向國有企業(yè)傾斜，而私有企業(yè)較難獲得到國有商業(yè)銀行信貸支持。出于樹立投資者信心，為自己營造一個(gè)有利的融資環(huán)境，免于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，非國有上市公司更有動(dòng)機(jī)

提高審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員的比例，并且獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)召集人，獨(dú)立專業(yè)地制定內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施,并對(duì)實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題提出專業(yè)的應(yīng)對(duì)方案，以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。即是說，非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性和專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。據(jù)此提出假設(shè)H3,H4。

H3:在其他條件不變時(shí),相對(duì)國有上市公司，非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大H4:在其他條件不變時(shí),相對(duì)國有上市公司，非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大

三、研究設(shè)計(jì)

(一)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源本文選擇2011年的深市上市公司作為樣本。由于深市中小板和創(chuàng)業(yè)板公司在會(huì)計(jì)計(jì)量和業(yè)務(wù)性質(zhì)等方面具有特殊性，相互間缺乏可比性，因此，本文僅選擇2011年深市主板上市公司作為研究樣本。本文還進(jìn)行了如下樣本篩選程序（1)剔除內(nèi)部控制質(zhì)量缺失的公司；(2剔除審計(jì)委員會(huì)數(shù)據(jù)缺乏的公司（3剔除產(chǎn)權(quán)性質(zhì)數(shù)據(jù)和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失的公司（4剔除金融類公司。經(jīng)過上訴篩選后，最終樣本容量為188個(gè)，其中非國有上市公司67個(gè),地方政府控制上市公司76個(gè)，中央政府控制上市公司45個(gè)。數(shù)據(jù)來源說明如下：內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量指標(biāo)內(nèi)部控制指數(shù)通過迪博數(shù)據(jù)庫(DIB)中內(nèi)部控制指數(shù)庫獲得；產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的數(shù)據(jù)根據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)和迪博數(shù)據(jù)庫整理得到審計(jì)委員會(huì)特征（規(guī)模、獨(dú)立性、專業(yè)性和活躍'性數(shù)據(jù)從國泰安數(shù)據(jù)庫(CSMAR)提供的審計(jì)委員會(huì)成員、背景資料以及公司年報(bào)整理獲得；控制變量數(shù)據(jù)根據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫(CSMAR)、年報(bào)及相關(guān)公告整理而得。采用SPSS19統(tǒng)計(jì)分析軟件和Exce12007對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

(二）模型設(shè)計(jì)與變量定義 本文在控制公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、盈利能力、實(shí)際控制人類型、董事會(huì)特征（規(guī)模、獨(dú)立性、專業(yè)性）等影響審計(jì)委員會(huì)特征和內(nèi)部控制質(zhì)量因素的基礎(chǔ)上,考察不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計(jì)委員會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

本文參考劉笑霞(2013的研究方法,建立如下回歸模型：Ln(ICQ)=p0+p1ACSize+p2ACIndepen1+p3ACIndepen2+p4ACProf1+p5ACPro12+p6ACActive+p7CHoldshare+p8Bsize+p9BIndepen+p10BProf+p11ln(CSize+p12DAR+p13ROE+e(1)其中，ACSize、ACIndepen1、ACIndepen2、ACProf1、ACP-ro12、ACActive是反映審計(jì)委員會(huì)特征（規(guī)模、獨(dú)立性、專業(yè)性、活躍性）的變量tHoldshare是反映產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的變量；Bsize、BIndepen、BProf是反映董事會(huì)特征的變量，它們和CSize、DAR、ROE構(gòu)成模型控制變量；e是模型的隨機(jī)誤差項(xiàng)。模型（1)用來檢驗(yàn)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計(jì)委員會(huì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系假設(shè)H1、H2、H3、H4。有關(guān)變量的具體定義見表1。

     

四、實(shí)證分析

(一）描述性統(tǒng)計(jì)全樣本變量的描述性統(tǒng)計(jì),對(duì)于連續(xù)性變量已按兩端各1%進(jìn)行了W'nsorize處理，統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表2。(1內(nèi)部控制質(zhì)量描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。如表2所示，就內(nèi)部控制質(zhì)量（以內(nèi)部控制指數(shù)衡量來說，國有上市公司高于非國有上市公司；中央政府控制的上市公司高于地方政府控制的上市公司。在相同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下，不同公司之間內(nèi)部控制質(zhì)量的差距，非國有公司比國有公司小，這說明當(dāng)前我國上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量，國有上市公司之間參差不齊，而非國有上市公司之間相差不大，原因在于非國有上市公司出于避免監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲罰，樹立投資者的信心等考慮都盡心提高內(nèi)部控制質(zhì)量，而國有公司的國有背景使得他們具有某些政策優(yōu)勢（如融資渠道多樣化，貸款易獲得性等導(dǎo)致國有公司間對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的要求不同。（2不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計(jì)委員會(huì)特征描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。根據(jù)表2歸納整理得到不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計(jì)委員會(huì)特征，見表3。首先，審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模。就平均水平來說，地方政府控制的上市公司大于非國有上市公司，非國有上市公司大于中央政府控制的上市公司，但差異不明顯且審計(jì)委員會(huì)人數(shù)大多在3-4人之間。其次，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事所占比率，中央政府控制的上市公司大于地方政府控制、非國有上市公司，地方政府控制的上市公司和非國有上市公司差別不大；審計(jì)委員會(huì)召集人是否為獨(dú)立董事，中央政府控制的上市公司的比例大于地方政府控制、非國有的上市公司，地方政府控制的上市公司和非國有上市公司差別不大?？傮w來看，中央政府控制的上市公司獨(dú)立性強(qiáng)于地方政府控制、非國有的上市公司，地方政府控制的上市公司和非國有上市公司差別不大。第三，審計(jì)委員會(huì)專業(yè)性。審計(jì)委員會(huì)中財(cái)務(wù)會(huì)。

(二）相關(guān)性分析本文對(duì)全樣本變量進(jìn)行了Pearson和Spearman相關(guān)性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果（見表4表明，內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)委員會(huì)特征中的規(guī)模、審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事所占比例、召集人的獨(dú)立性、審計(jì)委員會(huì)中專業(yè)人員所占比例、召集人的專業(yè)性以及活躍性之間呈正相關(guān)，與大股東持股比例負(fù)相關(guān)，初步證明上述理論假設(shè)的正確性。但相關(guān)性都不明顯，還需進(jìn)一步通過回歸檢驗(yàn)結(jié)果來分析它們之間的關(guān)系。即是說，審計(jì)委員會(huì)規(guī)模越大，獨(dú)立性越強(qiáng)，專業(yè)性越強(qiáng)，活躍性越強(qiáng)，內(nèi)部控制質(zhì)量越高；上市公司大股東持股比例越高，內(nèi)部控制質(zhì)量越低。由于所有主要回歸變量之間的相關(guān)系數(shù)均小于0.25,說明回歸模型不存在嚴(yán)重的多重共線性問題，模型的建立是科學(xué)可行的。

(三不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下審計(jì)委員會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響實(shí)證結(jié)果(見表5)表明，不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下上市公司審計(jì)委員會(huì)規(guī)模、獨(dú)立性、專業(yè)性和活躍性均與內(nèi)部控制質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，但相對(duì)國有上市公司，非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性、專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大，規(guī)模、活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響較小。（1)不同性質(zhì)下審計(jì)委員會(huì)規(guī)模、活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。據(jù)實(shí)證結(jié)果(見表5,在一定范圍內(nèi)，上市公司審計(jì)委員會(huì)規(guī)模越大，活躍性越強(qiáng)，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，相對(duì)非國有上市公司，國有上市公司審計(jì)委員會(huì)規(guī)模、活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響更大，假設(shè)H1、H2得到驗(yàn)證。這說明我國國有上市公司治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及雙重公司目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部信息溝通不暢，效率低下，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施，以及出現(xiàn)問題的及時(shí)解決。因而，國有上市公司需要設(shè)立相對(duì)較大、活躍性較高的審計(jì)委員會(huì)，以保證審計(jì)委員會(huì)成員有充足的時(shí)間和精力，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系，提升信息溝通效率,及時(shí)高效地解決內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和實(shí)施中出現(xiàn)的問題，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。相似地，在一定范圍內(nèi)，相對(duì)地方政府控制上市公司，中央政府控制上市公司審計(jì)委員會(huì)規(guī)模、活躍性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響更大。這說明我國地方政府控制上市公司治理結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，以及受到多重領(lǐng)導(dǎo)，信息溝通不暢，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施以及出現(xiàn)問題的及時(shí)解決。因而，地方政府控制上市公司需要設(shè)立相對(duì)較大，活躍性較高的審計(jì)委員會(huì)，以及時(shí)高效地解決內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和實(shí)施中出現(xiàn)的問題,提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

(2不同性質(zhì)下審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性、專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。據(jù)實(shí)證結(jié)果（見表5),相對(duì)國有上市公司，非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員的比例，并且獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)召集人對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大，即非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性、專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大,假設(shè)H3、4得到驗(yàn)證。這說明出于樹立投資者信心，為自己營造一個(gè)有利的融資環(huán)境，免于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，非國有上市公司更有動(dòng)機(jī)提高審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員的比例，并且由獨(dú)立董事和財(cái)注分別表示在置信度(雙測）為0.05、0.01時(shí),相關(guān)性是顯著的。務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)召集人，以保證審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立專業(yè)地制定內(nèi)部控制制度并確保其施行，及時(shí)高效地對(duì)其實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題提出專業(yè)的應(yīng)對(duì)方案，以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。相似地，相對(duì)地方政府控制上市公司，中央政府控制上市公司審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員的比例，并且由獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)召集人對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大，即非國有上市公司審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性、專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。這說明受到相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)格的監(jiān)督，中央政府控制上市公司更有動(dòng)機(jī)提高審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員的比例，并且由獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)召集人，以保證審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立專業(yè)地制定內(nèi)部控制制度并確保其施行，以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

(四)穩(wěn)健性檢驗(yàn)本文通過以下方式對(duì)上述實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)定性檢驗(yàn)。第一，采用以前學(xué)者的研究研究方法，僅用審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所占的比例分別代表獨(dú)立性、專業(yè)性。第二，對(duì)控制變量進(jìn)行替換，用公司期末總資產(chǎn)代替公司規(guī)模，同時(shí)加入銷售增長率作為控制變量。經(jīng)過上述一種或多種方式的替換，實(shí)證數(shù)據(jù)均表明，本文實(shí)證結(jié)果是可靠的。

五、結(jié)論與建議

第5篇：內(nèi)部控制研究背景范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息披露 作用 影響因素

一、內(nèi)部控制信息披露的影響因素

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)會(huì)產(chǎn)生成本，而披露之后可能會(huì)為企業(yè)帶來正效價(jià)或負(fù)效價(jià)。因此，大多數(shù)企業(yè)在考慮是否進(jìn)行內(nèi)部控制披露時(shí)，可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值和成本進(jìn)行權(quán)衡之后做出相應(yīng)的決策。以往文獻(xiàn)表明，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露決策時(shí)可能還會(huì)受到以下因素的影響：

1、公司治理視角

Eng & Mak（2003）分析了公司治理對(duì)信息披露的影響，研究發(fā)現(xiàn)，凈資產(chǎn)收益率、獨(dú)立董事比例、管理層持股、國家持股比例、公司規(guī)模等與公司自愿性信息披露正相關(guān)，負(fù)債比率與公司自愿性信息披露負(fù)相關(guān)。

蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司為樣本，對(duì)中國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題進(jìn)行了實(shí)證研究。發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制信息披露受到公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況是否異常的顯著影響，即經(jīng)營好、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高的上市公司傾向于披露內(nèi)部控制信息；而財(cái)務(wù)狀況存在異常的上市公司披露動(dòng)機(jī)則不強(qiáng)。

2、“動(dòng)機(jī)選擇”行為視角

崔志娟（2011）的研究則更加注重人再內(nèi)部控制中所起的作用。她認(rèn)為內(nèi)部控制披露受企業(yè)高管層“動(dòng)機(jī)選擇”行為的影響，即內(nèi)部控制質(zhì)量低的公司可能不情愿披露內(nèi)部控制的真實(shí)信息，會(huì)采取模糊方式或操縱方式進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，降低內(nèi)部控制披露的信息質(zhì)量。

3、信號(hào)傳遞視角

Grossman & Hart（1980）、Benston（1982）和Dye（2001）等分析了信號(hào)傳遞性質(zhì)對(duì)信息披露的影響，他們認(rèn)為，公司披露任何“壞信息”進(jìn)行信號(hào)傳遞是不理智的，所以，公司傾向進(jìn)行“好消息”的信息披露，只會(huì)披露有利于公司的信息。

林斌等（2009）認(rèn)為企業(yè)披露內(nèi)部控制信息主要是為了向市場傳遞企業(yè)真實(shí)價(jià)值的信號(hào)：內(nèi)部控制質(zhì)量好的公司，具體來說內(nèi)部控制資源充裕、快速成長、設(shè)置了內(nèi)審部門的上市公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；而上市年限長、財(cái)務(wù)狀況差、組織變革程度高及發(fā)生違規(guī)的公司更不愿意披露鑒證報(bào)告。同時(shí)作者的研究還表明有再融資計(jì)劃的上市公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，這與信號(hào)傳遞理論的思路也是一致的，因?yàn)槠髽I(yè)在融資前通過披露良好的內(nèi)部控制制度能給被融資方傳遞積極的信號(hào)，使得融資更加順利，因而他們可能會(huì)更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

4、沖突視角

方紅星等（2012）則更進(jìn)一步提出降低沖突和傳遞信號(hào)不僅是上市公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的主要?jiǎng)訖C(jī)，而且是其自愿提高鑒證信息披露質(zhì)量（擴(kuò)大鑒證范圍和提高保證程度）的主要?jiǎng)訖C(jī)。

5、審計(jì)師視角

上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，不僅取決于公司自身的披露動(dòng)機(jī)，而且取決于審計(jì)師是否愿意出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。戴捷敏等（2012）利用滬深兩市上市公司在2008―2009年年報(bào)中自愿披露內(nèi)部控制鑒證信息所帶來的研究機(jī)會(huì)，實(shí)證考察了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告這一特殊的自愿信息披露行為的決定因素。研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師聲譽(yù)越高，越不愿意出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告和為公司的內(nèi)部控制提供高程度保證；另一方面，大股東與中小股東之間的沖突以及內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)顯著影響審計(jì)師對(duì)鑒證風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估，進(jìn)而影響內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的鑒證范圍和保證程度。

田高良等（2010）使用logit回歸對(duì)2008年深市494家披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的公司進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)：經(jīng)歷審計(jì)師變更和財(cái)務(wù)報(bào)告重述的公司更可能披露內(nèi)部控制缺陷。另外，聘請(qǐng)的審計(jì)師質(zhì)量越高，披露內(nèi)部控制缺陷的可能性越小。

6、政府控制視角

在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)背景下的中國新興資本市場，多種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并存，公司存在政府控制與非政府控制之分。在“中國特色”的制度背景下，從政府控制角度來研究企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露問題也顯得必要。張志平（2013）研究發(fā)現(xiàn)，政府控制抑制了公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的信息披露行為；并且政治關(guān)聯(lián)加劇了政府控制的抑制作用。

7、其他視角

馮紅卿等（2012）認(rèn)為企業(yè)披露信息是在吸引投資者和避免泄露商業(yè)秘密之間進(jìn)行權(quán)衡的結(jié)果，作者通過對(duì)2007-2009年深滬兩市4131個(gè)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)之后發(fā)現(xiàn)：當(dāng)市場從極度分散向相對(duì)集中變化時(shí)，非國有企業(yè)更傾向于披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告獲取一定優(yōu)勢；但如果金字塔層級(jí)較多，非國有企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告披露動(dòng)機(jī)會(huì)減弱。從這些文獻(xiàn)中我們可以發(fā)現(xiàn)，影響內(nèi)部控制信息披露的因素較為繁復(fù)多樣，學(xué)者們從不同的視角對(duì)影響內(nèi)部控制信息披露的因素進(jìn)行了自己的探究，但可能缺乏相對(duì)深入的研究，就像影響審計(jì)收費(fèi)的因素一樣，已經(jīng)找到八九十個(gè)影響因素了。但是對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的影響因素來說，有沒有可能找到問題的關(guān)鍵所在，形成一個(gè)綜合性的觀點(diǎn)，從而建立起完善的內(nèi)部控制信息披露的機(jī)制和規(guī)范仍然是個(gè)問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡吉甫.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005（3）：85-88.

[2]田高良，齊保壘，李留闖.基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究[J].南開管理評(píng)論，2010（04）：134-141.

[3]崔志娟.規(guī)范內(nèi)部控制的思路與政策研究――基于內(nèi)部控制信息披露“動(dòng)機(jī)選擇”視角的分析[J].會(huì)計(jì)研究，2011（11），52-56.

第6篇：內(nèi)部控制研究背景范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息披露；實(shí)證研究；綜述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告被認(rèn)為是企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的照片，企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告無疑是企業(yè)內(nèi)部控制健全與否的縮影。外部投資者了解上市公司內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循情況的主要途徑是其披露的內(nèi)部控制信息。鑒于投資者對(duì)于上市公司內(nèi)部控制的關(guān)注度的升溫，上市公司披露的內(nèi)部控制信息成為投資者進(jìn)行投資決策時(shí)的重要依據(jù)。

一、 內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

在美國上市的公司，其內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了自愿性披露向強(qiáng)制性披露的演進(jìn)歷程。美國于2002年了《薩班斯法案》，該法案對(duì)內(nèi)部控制信息披露做了強(qiáng)制性規(guī)定。對(duì)于我國來說，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了從無到有、從附屬于年報(bào)到獨(dú)立公布、從自愿到部分強(qiáng)制。有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定可追溯于2001年證監(jiān)會(huì)要求上市公司對(duì)于是否建立了完善的內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立意見，并于2008年在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)估報(bào)告，但是沒有強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。由于制度背景、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度以及市場有效性的差異，存活于不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的上市公司對(duì)于內(nèi)部控制信息披露表現(xiàn)出了差異化。國內(nèi)外皆有學(xué)者針對(duì)不同時(shí)期以及不同監(jiān)管背景下的上市公司的信息披露狀況進(jìn)行了研究，研究方法主要以描述性統(tǒng)計(jì)為主。

（一）內(nèi)部控制信息自愿披露現(xiàn)狀

內(nèi)部控制報(bào)告日益成為投資者做出決策的重要依據(jù)，在我國從2001年開始，披露內(nèi)部控制報(bào)告的上市公司數(shù)量逐年增加。我國在2006年以前以及美國在2002年以前并沒有對(duì)內(nèi)部控制信息披露做出強(qiáng)制性規(guī)定。結(jié)果導(dǎo)致，我國的上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，并且披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng)（李明輝，2003），并且上市公司在2001和2002年報(bào)中披露的有關(guān)內(nèi)部控制的信息前后矛盾，以說好話為主（張立民，2003）。RMcMullen ，Dorothy 和Ragahunnandan ， K. （ 1996 ） 1993 年對(duì)2221 家公司的年報(bào)進(jìn)行了研究，其中有742家自愿提供了內(nèi)部控制報(bào)告。相對(duì)于處于自愿披露階段的我國上市公司來說，披露公司所占比例較高。

（二）內(nèi)部控制信息半強(qiáng)制性披露現(xiàn)狀

2006年上海證券交易所和深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》以及隨后的指導(dǎo)性規(guī)定分別要求，上海證券交易所的上市公司需要在年度報(bào)告的重要事項(xiàng)段披露相關(guān)內(nèi)部控制信息，而深圳證券交易所的中小企業(yè)上市公司只需要獨(dú)立披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。于是，2006年上海證券交易所披露內(nèi)部控制信息的公司數(shù)量、披露深度、披露位置發(fā)生了轉(zhuǎn)折性的變化，并且部分公司公布了內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見（馮建等，2008）。在實(shí)際執(zhí)行中，強(qiáng)制性披露要求并未被所有上市公司遵守，上市公司自愿披露的動(dòng)機(jī)較弱（楊有紅等，2008）。由于上海證券交易所未做出對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告以及內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見獨(dú)立披露的強(qiáng)制性規(guī)定，在2006年度以前只有極少數(shù)的公司公布了內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告以及注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。

（三）內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露現(xiàn)狀

美國自2002年開始實(shí)行內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露，自2002至2005年有不少于970家上市公司至少披露了一項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷（Jeffrey Doyle等，2007）。對(duì)于不同行業(yè)2002至2004年內(nèi)部控制信息披露而言，內(nèi)部控制重大缺陷的披露率存在差異，計(jì)算機(jī)行業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露最多（Weili和Sarah，2005）。在我國，由于沒有明確的內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)，上市公司的內(nèi)部控制信息披露自選擇問題比較普遍。張英等（2010）年對(duì)滬深兩市2008年披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的161家上市公司進(jìn)行了實(shí)證研究，其結(jié)論是上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況基本良好，但絕大多數(shù)公司未披露內(nèi)部控制缺陷。另外，曹建新（2010）在實(shí)證研究中對(duì)篩選出的764家上海證券交易所的公司進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，只有191家上市公司自愿披露了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

二、 內(nèi)部控制信息披露的影響因素

在美國現(xiàn)如今的監(jiān)管背景下，研究的領(lǐng)域開始向內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素轉(zhuǎn)變，即主要研究哪些因素導(dǎo)致了內(nèi)部控制的缺陷，該領(lǐng)域的研究已經(jīng)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制制度建設(shè)，已不再屬于內(nèi)部控制信息披露的研究范疇。對(duì)于上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的研究主要從以下三個(gè)方面展開：

（一）財(cái)務(wù)狀況對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響

完善的內(nèi)部控制是可以有效的保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，通過披露內(nèi)部控制信息，有利于投資者對(duì)于企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷，同時(shí)，也是企業(yè)向投資者傳遞利好經(jīng)營信息的一個(gè)途徑，從而區(qū)別于其他上市公司。經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況好的公司更傾向于披露內(nèi)部控制信息（蔡吉甫，2005），財(cái)務(wù)狀況差的公司披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的動(dòng)力不足（林斌等，2009）。Tanner（1992）從兩個(gè)維度研究了管理層內(nèi)部控制報(bào)告的披露動(dòng)機(jī)，其中屬于機(jī)會(huì)主義維度的較適中的債務(wù)水平會(huì)促使管理層自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告。

財(cái)務(wù)杠桿高和固有風(fēng)險(xiǎn)高的公司更有動(dòng)機(jī)披露內(nèi)部控制信息（如：曹建新等，2010； Rogier Deumes等，2008），公司的成長性是影響上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的因素之一，快速成長（林斌等，2009）、凈利潤增長率高（Broson，s.，etal，2006）、規(guī)模增長快的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力充足。Healy 和Palepu（2001）指出，管理者自愿性披露內(nèi)部控制信息的一個(gè)動(dòng)機(jī)是降低資本成本。降低信息不對(duì)稱可以降低投資者預(yù)測未來投資回報(bào)所可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）治理特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響

上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制信息受獨(dú)立董事占董事總?cè)藬?shù)、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)影響顯著（方紅星等，2009）。股權(quán)集中度高、外部獨(dú)立董事占所有董事比率高以及審計(jì)質(zhì)量高的公司具有較強(qiáng)的自愿性披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的動(dòng)機(jī)（曹建新等，2010）。除此之外，Broson，s.，etal（2006）研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)開會(huì)次數(shù)越多、機(jī)構(gòu)投資者持股比例越高的公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的可能性越大。

上市公司內(nèi)部控制的健全和運(yùn)行有效與否是決定內(nèi)部控制報(bào)告披露以及披露深度的直接影響因素。內(nèi)部控制薄弱的公司通常沒有動(dòng)機(jī)自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告（McMullen， 1996）。林斌等（2009）研究表明，設(shè)置了內(nèi)審部門，組織變革程度低的上市公司更傾向于披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

（三）外部審計(jì)和監(jiān)管對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響

財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高可以認(rèn)為是內(nèi)部控制完善的替代變量，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高的公司更傾向于披露內(nèi)部控制信息，而財(cái)務(wù)狀況異常的公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力明顯不足（蔡吉甫，2003）。財(cái)務(wù)報(bào)告有問題的公司不大可能提供內(nèi)部控制報(bào)告，用戶可通過內(nèi)部控制報(bào)告在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效（McMullen等，1996）。在以往的實(shí)證研究中時(shí)常將是否是“四大”審計(jì)作為審計(jì)質(zhì)量的衡量變量，曹建新等（2010）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量高的公司具有較強(qiáng)的披露內(nèi)部控制報(bào)告的動(dòng)機(jī)，是否聘“四大”進(jìn)行審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制信息自愿披露影響顯著，然而外部審計(jì)卻沒有起到明顯作用（方紅星等，2009）。Ashbaugh- Skaife等（2006）研究發(fā)現(xiàn)影響公司發(fā)現(xiàn)與披露內(nèi)部控制缺陷的因素有獨(dú)立審計(jì)師的影響力、前期財(cái)務(wù)報(bào)表重述和SEC監(jiān)管形成的對(duì)于監(jiān)管的敏感性、機(jī)構(gòu)投資者的監(jiān)督以及行業(yè)訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高、審計(jì)師辭職現(xiàn)象更多的公司相對(duì)容易出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷（Ashbaugh - Ska ife等，2007）。

三、 內(nèi)部控制信息披露的市場反應(yīng)

財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施。上市公司將被強(qiáng)制性要求披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，鼓勵(lì)上市公司披露注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。自相關(guān)規(guī)定出臺(tái)以來，公布內(nèi)部控制審核評(píng)價(jià)報(bào)告即內(nèi)部控制報(bào)告的上市公司數(shù)量激增，為內(nèi)部控制研究提供了全新的視角。近年來，以內(nèi)部控制報(bào)告為實(shí)證數(shù)據(jù)來源的實(shí)證研究成果不斷呈現(xiàn)。

內(nèi)部控制信息披露的角度看，有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的有用性研究，主要從兩個(gè)方面展開，一方面是內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，另一方面是內(nèi)部控制信息披露與投資者回報(bào)（楊有紅等，2010）。此外，Palepu（2001）概括了自愿性披露對(duì)資本市場的三種潛在影響，分別是提高資本市場股票的流動(dòng)性、降低資本成本、增加分析師的關(guān)注。結(jié)合我國現(xiàn)有的實(shí)證研究成果，現(xiàn)階段的研究主要集中在投資者回報(bào)、公司治理及財(cái)務(wù)狀況。

（一）內(nèi)部控制信息披露與投資者回報(bào)

股票流動(dòng)性被視為信息不對(duì)稱的變量，證券監(jiān)管部門鼓勵(lì)上市公司公布內(nèi)部控制報(bào)告的初衷在于降低市場主體間的信息不對(duì)稱程度，其實(shí)際市場反應(yīng)效果，研究中可以透過市場對(duì)股票交易的反應(yīng)來進(jìn)行檢驗(yàn)，尤其是針對(duì)內(nèi)部控制缺陷的檢驗(yàn)。Hammersley et al.（2007）研究發(fā)現(xiàn)所披露內(nèi)部控制缺陷與上市公司股票價(jià)格負(fù)相關(guān)。并且，披露的有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重性、查證的難易程度以及披露的模糊性等特征具有一定的信息含量。同時(shí)，自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告上市公司有著更活躍的股票交易以及更低的股票價(jià)格波動(dòng)，意味著作為一項(xiàng)“信號(hào)”機(jī)制的內(nèi)部控制報(bào)告自愿披露確實(shí)降低了市場主體之間存在的信息不對(duì)稱，從而具有實(shí)際的經(jīng)濟(jì)后果（黃壽昌等，2010）。David M. Wills （ 2000） 認(rèn)為， 內(nèi)部控制報(bào)告有利于增加企業(yè)價(jià)值， 良好的內(nèi)部控制信息披露與股價(jià)有正相關(guān)性。甚至內(nèi)部控制缺陷的披露影響了股東的財(cái)富分配（DeFond 和 Francis，2005）。

內(nèi)部控制信息披露的市場主體在進(jìn)行市場披露時(shí)較未披露方付出了更多的成本，如果披露了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，則需要向注冊會(huì)計(jì)師支付審計(jì)費(fèi)用。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作后則相應(yīng)的加大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，目的在于將其與其他上市公司區(qū)別開來，表現(xiàn)在股票市場上，則是取得較高的超額收益。投資者對(duì)上市公司內(nèi)部控制的關(guān)注始于公司IPO期間，IPO公司上市首日對(duì)于明確的內(nèi)部控制信息披露有顯著的正向反應(yīng)（邱冬陽，2010）。對(duì)于上市公司的啟示是上市公司應(yīng)該從IPO開始規(guī)范內(nèi)部控制信息披露，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)。從我國現(xiàn)在的披露現(xiàn)狀來看，更多的上市公司的內(nèi)部控制信息披露流于形式，然而，內(nèi)部控制信息披露的詳細(xì)程度對(duì)于事件期內(nèi)的累積累計(jì)超額收益影響顯著（陳共榮，2007）。另外，對(duì)于上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露，證券市場則出現(xiàn)顯著的負(fù)反應(yīng)（馮建，2008）。

（二）內(nèi)部控制信息披露與公司治理和財(cái)務(wù)狀況

更高水平的信息披露可以降低資本市場信息不對(duì)稱程度。公司信息透明度的增加減少了公司內(nèi)部人和外部人之間的信息不對(duì)稱，增加了對(duì)公司管理者的監(jiān)督約束機(jī)制，降低了管理者道德風(fēng)險(xiǎn)，即能夠降低成本。內(nèi)部控制報(bào)告改進(jìn)了內(nèi)部控制，提供了額外的與決策有用的信息（Hermanson，2000）。公司治理與內(nèi)部控制信息披露之間存在著密切的關(guān)系，高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露不僅使信息使用者可以在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效，從而有助于使用者做出決策，還可以促進(jìn)企業(yè)的管理者改進(jìn)內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，形成良好的公司治理?；诖耍瑑?nèi)部控制信息披露對(duì)顯性成本抑制作用不顯著，對(duì)隱性成本有明顯抑制作用，對(duì)顯性成本和隱性成本具有綜合抑制作用（楊玉鳳，2010）。

內(nèi)部控制的健全及運(yùn)行有效是財(cái)務(wù)報(bào)告可信的前提，內(nèi)部控制報(bào)告向投資者發(fā)送了財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的信號(hào)。楊有紅（2009）研究發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)部控制信息公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量在當(dāng)年及在此之前6 年均顯著高于其未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司。此外，內(nèi)部控制缺陷的披露影響了上市公司的資本成本，披露內(nèi)部控制缺陷的公司具有更高的權(quán)益成本。AshbaughSkaife 等 （2007）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷披露和還影響了市場對(duì)公司資本成本的評(píng)估。

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第7篇：內(nèi)部控制研究背景范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制；系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)；系統(tǒng)要素耦合；發(fā)展模式

中圖分類號(hào)：F23；G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0091-05

一、引言

近年來，高校負(fù)面新聞的層出不窮在社會(huì)上引起了很大的反響，例如南昌大學(xué)原校長周文斌受賄和挪用公款案、西安理工大學(xué)原校長劉丁挪用科研經(jīng)費(fèi)吃回扣案、浙江大學(xué)水環(huán)境研究院原院長陳英旭非法占有科研經(jīng)費(fèi)案等，這些案件從側(cè)面反映出高校內(nèi)部控制存在諸如基建監(jiān)督體制缺失、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督脫節(jié)以及高校資產(chǎn)安全等方面的問題，嚴(yán)重制約著高校健康發(fā)展。2014年1月1日，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了行政事業(yè)單位（例如高校）內(nèi)部控制規(guī)范程序，這使得內(nèi)部控制有規(guī)章可循。2015年3月24日，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，要求直屬高校健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。高校內(nèi)部控制的管理成為國內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的熱點(diǎn)，并取得一系列研究成果。國外學(xué)者主要從高校決策支持系統(tǒng)、內(nèi)控部門重組以及財(cái)務(wù)管理等角度對(duì)高校內(nèi)控進(jìn)行了一系列卓有成效的研究。Rober（t1990）研究表明高校決策支持系統(tǒng)和執(zhí)行報(bào)告系統(tǒng)的建立有利于高校資金決策的科學(xué)性。Barbara（2003）以某私立綜合性大學(xué)管理人員信息系統(tǒng)為背景，運(yùn)用信息反饋理論建立高校決策支持系統(tǒng)，研究得出高?？梢越梃b企業(yè)內(nèi)部控制方法來提高自身內(nèi)控水平，例如采用扁平化組織結(jié)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)方式或利用創(chuàng)新型的管理方法縮短監(jiān)管復(fù)雜性。Danie（l2005）研究了如何建立有效的內(nèi)部控制規(guī)范來均衡高校內(nèi)部控制制度和財(cái)政撥款使用效率之間的利益分配矛盾。David&Rusty（2010）認(rèn)為將高校內(nèi)部控制納入云計(jì)算策略是改進(jìn)高校預(yù)算控制的必要選擇，并進(jìn)一步探索了高校內(nèi)部控制管理的影響因素。Matthew&Justin（2010）針對(duì)美國高校管理中關(guān)于外包與分權(quán)的爭議，提出了高校內(nèi)部控制的全面思考，研究結(jié)果表明，外包和分權(quán)兩種措施可以有效地降低高校內(nèi)部控制管理成本，提高高校內(nèi)部控制管理效益。Ma（2012）研究得出行政權(quán)力過大是高校內(nèi)部控制管理弊端的重要原因，并針對(duì)性地提出一系列促進(jìn)高校內(nèi)部控制水平提高的措施。Han&Zhong（2013）認(rèn)為高校預(yù)算資金使用效率的預(yù)測有助于建立高校預(yù)算控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為增強(qiáng)高校預(yù)算控制提供定量的分析方法。國內(nèi)許多學(xué)者的研究主要結(jié)合中國現(xiàn)實(shí)中不同條件背景，例如內(nèi)部控制體制和控制框架等，從實(shí)證分析等角度探討高校內(nèi)部控制管理，并取得了很多顯著的成果。劉新春（2001）在高校教育、教學(xué)改革背景下提出加強(qiáng)高校內(nèi)部管理的觀點(diǎn)，認(rèn)為高校內(nèi)部控制管理除了側(cè)重于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)以外，還需從提高學(xué)校各級(jí)管理部門內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)兩個(gè)角度出發(fā)。2001年財(cái)政部了《關(guān)于高等院校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》，要求規(guī)范校內(nèi)財(cái)經(jīng)秩序，袁路明（2001）基于此背景提出了一系列加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對(duì)策建議：推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的發(fā)展，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)制度建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，將高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在學(xué)校重大項(xiàng)目決策程序、會(huì)計(jì)委派程序的規(guī)范化建設(shè)上。方蕓（2013）構(gòu)建了高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而對(duì)高校內(nèi)部控制狀況進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，從實(shí)證分析角度豐富了高校內(nèi)控理論研究。陸文斌等（2014）研究得出高校內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和評(píng)價(jià)彼此之間密不可分，其中內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是綜合管理的關(guān)鍵。步磊和范亞東（2014）運(yùn)用多元回歸方法，分析了公司治理結(jié)構(gòu)因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。丁家源（2014）分析了我國高等學(xué)校存在的各種弊端，并提出有效的改進(jìn)措施。杜俊萍（2015）以高校的實(shí)際情況為研究背景，探討了高校內(nèi)部控制自我評(píng)估方法和控制制度體系的建立。基于上述文獻(xiàn)分析，本文創(chuàng)新性地將系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)引入高校內(nèi)部控制系統(tǒng)中，全面構(gòu)建控制活動(dòng)———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督情景模擬，并結(jié)合H高等學(xué)校數(shù)據(jù)來驗(yàn)證該方法的可行性，最后針對(duì)性提出一系列改進(jìn)的對(duì)策建議。

二、高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型構(gòu)建

系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)由麻省理工大學(xué)Forester教授創(chuàng)建，是以系統(tǒng)論思想為基礎(chǔ)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)對(duì)系統(tǒng)的復(fù)雜動(dòng)態(tài)行為進(jìn)行研究的一門交叉性學(xué)科，它吸收了系統(tǒng)理論精髓并結(jié)合控制論、信息論等相關(guān)理論。高校開展內(nèi)部控制晚于企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施，控制手段存在差別，且整體控制水平較低。從系統(tǒng)學(xué)角度看，高校內(nèi)部控制體系是一個(gè)完整的信息傳遞和反饋系統(tǒng)，原因在于高校內(nèi)部控制涉及高校內(nèi)部的教學(xué)單位、教輔單位和科研單位等各個(gè)部門，而高校各部門組成的高校內(nèi)部控制子系統(tǒng)（例如財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、教學(xué)子系統(tǒng)、信息管理子系統(tǒng)等）有效運(yùn)行依賴于各個(gè)子控制系統(tǒng)的信息交流與反饋。鑒于此，本文針對(duì)H高等學(xué)校的內(nèi)部控制行為構(gòu)建動(dòng)力學(xué)模型，并進(jìn)行系統(tǒng)狀態(tài)變量調(diào)整的情景模擬，這將有助于分析高校內(nèi)控復(fù)雜行為的演化，為完善高校內(nèi)部控制提供有用建議。

（一）高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型構(gòu)建

1.確定系統(tǒng)邊界，針對(duì)研究的問題分清主次，抓住矛盾的主要方面本文構(gòu)建的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型的空間邊界是H高等學(xué)校，其內(nèi)容邊界按照COSO標(biāo)準(zhǔn)界定為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督。為了便于實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)研究，筆者將內(nèi)部監(jiān)督和信息交流與反饋?zhàn)鳛橹攸c(diǎn)研究對(duì)象，并分析控制活動(dòng)對(duì)高校內(nèi)部控制的影響。系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)的指標(biāo)包括狀態(tài)變量、速率和輔助變量。其中，狀態(tài)變量反映整體系統(tǒng)中各個(gè)子系統(tǒng)狀態(tài)情況和未來演化行為，并且狀態(tài)變量之間通過信息流、資金流等建立關(guān)系，形成相互影響的一體化網(wǎng)絡(luò)，而速率和輔助變量分別反映狀態(tài)變量的變化方向和影響因素。由于預(yù)算控制和財(cái)務(wù)控制狀況能夠反映控制活動(dòng)的狀態(tài)，因而將其作為控制活動(dòng)子系統(tǒng)的狀態(tài)變量；信息交流和反饋技術(shù)的發(fā)展反映信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的變化狀態(tài)，所以將其作為信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的狀態(tài)變量；內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)發(fā)展的重要手段，能夠使子系統(tǒng)發(fā)生狀態(tài)改變，從而將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的狀態(tài)變量。因此，預(yù)算控制水平和財(cái)務(wù)控制水平作為控制活動(dòng)的關(guān)鍵指標(biāo)，信息交流和反饋頻率作為信息交流和反饋的關(guān)鍵指標(biāo)，內(nèi)部監(jiān)督關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置為內(nèi)部審計(jì)水平?；谏鲜黾僭O(shè)條件，本文建立由速率和輔助變量組成的系統(tǒng)模型，如表1所示。2.設(shè)計(jì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖本文根據(jù)SD原理，分析H高等學(xué)校內(nèi)部控制的控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的相互關(guān)系，建立起各狀態(tài)變量之間關(guān)于速率和輔助變量的系統(tǒng)信息反饋結(jié)構(gòu)，并設(shè)計(jì)出內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖，如圖1所示。借鑒Rees等（2001）采用的相關(guān)參數(shù)設(shè)定方法，結(jié)合H高等學(xué)校內(nèi)部控制復(fù)合系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)特征、主變量數(shù)據(jù)變化的穩(wěn)定性以及變量之間的依存關(guān)系，將參數(shù)概括為三類：（1）針對(duì)數(shù)據(jù)穩(wěn)定性較強(qiáng)的單變量參數(shù)，采用系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)資料算術(shù)平均數(shù)來確定，這類參數(shù)包括預(yù)算指標(biāo)合理分配率、內(nèi)控問題查處率、內(nèi)控問題解決率以及重大事項(xiàng)上報(bào)率；（2）采用函數(shù)計(jì)算確定的參數(shù)包括預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率、信息系統(tǒng)覆蓋率、技術(shù)人員充足率、監(jiān)督機(jī)制健全率、審計(jì)部門獨(dú)立性以及會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率；（3）人為設(shè)定監(jiān)督主體能力和財(cái)務(wù)專職人員素質(zhì)。3.高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的真實(shí)性檢驗(yàn)為了證實(shí)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的有效性，筆者通過模型相關(guān)調(diào)試和檢驗(yàn)來進(jìn)行驗(yàn)證。本文選取2008—2012年H高等學(xué)校的數(shù)據(jù)進(jìn)行歷史性檢驗(yàn)（見表2），結(jié)果顯示系統(tǒng)模擬結(jié)果與其內(nèi)部控制實(shí)際狀況基本吻合，這說明基于系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)下高校內(nèi)部控制模型具有較好的模擬能力，能夠真實(shí)地反映高校內(nèi)部控制三個(gè)子系統(tǒng)之間的關(guān)系。因此，可以將其作為該高校內(nèi)部控制情景模擬和預(yù)測的依據(jù)。

（二）H高等學(xué)校內(nèi)部控制未來變化趨勢的情景分析

觀察H高等學(xué)校的系統(tǒng)流程圖可以發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制活動(dòng)———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督各子系統(tǒng)要素存在一定的耦合關(guān)系。本文基于三個(gè)子系統(tǒng)間的相互關(guān)系，以2011年H高等學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展模式為參照，設(shè)計(jì)出三種新型發(fā)展模式：信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）、信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展型（C）。下文對(duì)H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢進(jìn)行情景模擬和分析。1.H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢模擬針對(duì)三種發(fā)展模式，本文對(duì)H高等學(xué)校未來13年控制活動(dòng)———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展趨勢進(jìn)行模擬和分析，模擬結(jié)果如表3所示。（1）信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）：假定模型初始參數(shù)保持不變，預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率、預(yù)算指標(biāo)合理分配率、信息系統(tǒng)覆蓋率以及技術(shù)人員充足率保持2011年水平，分別是20%、25%、13%和21%，按照H高等學(xué)校2011年的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行模擬。模擬結(jié)果顯示：2015年預(yù)算指標(biāo)合理分配率達(dá)到34%，較2011年有大幅提升；信息交流和反饋程度增強(qiáng)，具體表現(xiàn)為信息系統(tǒng)覆蓋率增長到36%；技術(shù)人員充足率較2011年上升4%，內(nèi)部控制水平增長到17.4%。到2024年信息技術(shù)中信息系統(tǒng)覆蓋率增長較快，技術(shù)人員的發(fā)展使得內(nèi)部控制水平達(dá)到18%。這說明信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的建設(shè)以及預(yù)算控制子系統(tǒng)的發(fā)展有利于提高內(nèi)部控制水平。（2）預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）：此模式下2015年預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率和預(yù)算指標(biāo)合理分配率分別達(dá)到30%和39%，信息系統(tǒng)覆蓋率和監(jiān)督主體能力等指標(biāo)保持原有水平。模擬結(jié)果顯示：2015年內(nèi)部控制水平增長到16%，預(yù)算控制子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)控制子系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)（合理分配率、預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率）在2024年出現(xiàn)大幅提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)水平增長17.6%。這說明預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展能夠有效帶動(dòng)內(nèi)部控制水平的提高。（3）信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展型（C）：此模式在技術(shù)支持預(yù)算型的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其監(jiān)督機(jī)制健全率增長5%，監(jiān)督主體能力增長4%，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的大幅度增長，2015年高校內(nèi)部控制水平達(dá)到17.8%，在三種模式中處于最高水平。與此同時(shí)，隨著信息技術(shù)水平的提高和內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)格，此模式在2024年內(nèi)部控制水平達(dá)到18.90%，成為三種模式中增加速度最快的。2.H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢分析針對(duì)以上高校內(nèi)控發(fā)展趨勢進(jìn)行模擬和分析后，可以發(fā)現(xiàn)：（1）在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不變的情況下，信息系統(tǒng)的建設(shè)和預(yù)算機(jī)構(gòu)的構(gòu)建促使內(nèi)部控制水平從2011年的10.34%增長到2015年的17.4%。這說明信息溝通與反饋在內(nèi)部控制中的作用需要進(jìn)一步重視。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)信息的溝通和反饋以及重視內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，模式（A）數(shù)據(jù)分析結(jié)果正契合現(xiàn)實(shí)要求。這進(jìn)一步說明了技術(shù)支持預(yù)算改進(jìn)的發(fā)展模式（A）的合理性得到驗(yàn)證。（2）在模式（B）下，2024年信息系統(tǒng)覆蓋率、監(jiān)督機(jī)制健全率和技術(shù)人員充足率分別增長了11%、2%和5%，而預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率、預(yù)算指標(biāo)合理分配率和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率分別實(shí)現(xiàn)12%、13%和18%大幅度增長，預(yù)算和財(cái)務(wù)子系統(tǒng)的大力建設(shè)使得內(nèi)部控制水平得到提高。對(duì)比三種模式，可以得出模式（B）內(nèi)部控制水平提高幅度較小，這說明預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展雖然能夠促進(jìn)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的改善，但是內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)建設(shè)不足會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制水平增長緩慢，為此高校內(nèi)部控制需要在提高預(yù)算與財(cái)務(wù)控制子系統(tǒng)的同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制。（3）對(duì)于信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的模式（C）來說，專業(yè)技術(shù)人員的充足（具體表現(xiàn)為技術(shù)人員充足率2024年較2015年增長16%）可促進(jìn)信息系統(tǒng)的建設(shè)速度加快。在引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的基礎(chǔ)上使得內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)得到提升（具體表現(xiàn)為監(jiān)督主體能力2024年在2015年基礎(chǔ)上增長6%），同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和健全使得整體的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制得到較好的發(fā)展（具體表現(xiàn)為監(jiān)督機(jī)制健全率2024年達(dá)到18%，比2015年高出3%）。根據(jù)模擬分析可知，預(yù)算控制和財(cái)務(wù)控制子系統(tǒng)增長幅度有限，信息系統(tǒng)覆蓋率從2011年的13%上升到2024年的45%，實(shí)現(xiàn)信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的大幅度增長。在信息交流與反饋以及內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的共同作用下，高校內(nèi)部控制水平2024年達(dá)到三種模式的最高水平18.90%。這說明信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展的模式能夠促進(jìn)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性完善。

三、結(jié)論和建議

（一）結(jié)論

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型能夠?qū)Ω咝?nèi)部控制進(jìn)行更有效的模擬和預(yù)測。例如選取H高等學(xué)校2008—2012年的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性檢驗(yàn)，其誤差范圍低，證明了模型應(yīng)用的有效性。本文分別對(duì)H高等學(xué)校進(jìn)行三種情景發(fā)展模擬，結(jié)果表明在不同發(fā)展模式下，高校內(nèi)部控制水平都有所提升，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制健全程度低，信息系統(tǒng)覆蓋率增長緩慢。其中，信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式（C）的控制水平提升最多，即信息交流與反饋在高校內(nèi)部控制建設(shè)中作用最為顯著。信息交流與反饋系統(tǒng)的小范圍增長能夠帶動(dòng)內(nèi)部控制水平的較大提高，這表明了高校內(nèi)部控制管理需要在未來加強(qiáng)信息交流平臺(tái)的建設(shè)和信息反饋系統(tǒng)的維護(hù)，重點(diǎn)發(fā)展信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展模式來提升高校內(nèi)部控制水平。

（二）對(duì)策建議

本文運(yùn)用H高等學(xué)校相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行高校內(nèi)部控制動(dòng)力學(xué)系統(tǒng)模擬，研究結(jié)果表明提高高校內(nèi)部控制水平需要從信息交流與反饋、預(yù)算控制和內(nèi)部監(jiān)督三個(gè)方面來進(jìn)一步完善。1.加強(qiáng)信息交流與反饋機(jī)制的建設(shè)信息是連接高校內(nèi)控各子系統(tǒng)的紐帶，做好信息交流與反饋可以保證內(nèi)部控制子系統(tǒng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。從信息交流角度來說，需要建立信息交流平臺(tái)，以此提高頻率來加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)中成員參與的積極性。例如高校定期舉行內(nèi)部控制信息座談、建立信息交流網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是促進(jìn)信息交流平臺(tái)建設(shè)的主要途徑。從信息反饋角度看，需要加強(qiáng)高校成員內(nèi)部控制集體參與意識(shí)以及成員的反饋積極性，具體可以通過進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)競賽的方式來使組織成員了解參與信息反饋對(duì)內(nèi)部控制以及自身利益維護(hù)的重要性，同時(shí)對(duì)積極參與信息反饋的成員予以物質(zhì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)來鼓勵(lì)成員積極參與內(nèi)部控制。由此，將信息交流平臺(tái)的搭建與信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)結(jié)合起來構(gòu)成良性循環(huán)回路，為高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供有力的信息技術(shù)支撐。2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理預(yù)算控制包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)三個(gè)方面。預(yù)算制定是要了解各部門的實(shí)際需求，尤其是高校一些部門在向?qū)W校申請(qǐng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)時(shí)可能會(huì)存在虛報(bào)以及多申請(qǐng)的情況，為保證預(yù)算資金用到真正需要的地方，需要在信息系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)與各部門的溝通使預(yù)算資金合理分配；在預(yù)算執(zhí)行過程方面，需要進(jìn)一步加強(qiáng)事中管理，包括組織預(yù)算控制專門人員對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算資金使用情況進(jìn)行定期評(píng)估與考核，確保資金的合理使用以及預(yù)算資金的安全；在預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)方面，需要在合理的預(yù)算評(píng)價(jià)體系基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行終期總結(jié)和評(píng)估，以便為下一年度的部門預(yù)算做鋪墊。3.內(nèi)部監(jiān)督為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)提供制度保障內(nèi)部監(jiān)督通過對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制其他要素的再控制。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，需要做好以下幾點(diǎn)。一是提升內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能的制度保障。在信息系統(tǒng)不斷完善的過程中推進(jìn)信息公開，細(xì)化高校信息公開的范圍和內(nèi)容，將涉及學(xué)校在建項(xiàng)目、日常運(yùn)營、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)信息、突發(fā)事件的處理等內(nèi)容進(jìn)行公開。二是建立信息公開工作的評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)施權(quán)責(zé)對(duì)等，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度，從信息的公開透明促使高校管理者合理運(yùn)用手中的權(quán)力。三是發(fā)揮高校各成員如教職工、在校學(xué)生以及社會(huì)各利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，建立高校成員重大決策參與制度，使學(xué)生及教職工積極參與學(xué)校的管理。

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第8篇：內(nèi)部控制研究背景范文

摘要 目前，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，我們已經(jīng)全面的進(jìn)入到了一個(gè)以信息為核心的新時(shí)代，在這樣的時(shí)代背景之下，作為我國市場經(jīng)濟(jì)最重要的參與者――各大中小型企業(yè)，都必須要適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展，并要依照信息時(shí)代的相關(guān)變化全面革新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，只有這樣才能夠更好的提高內(nèi)部控制制度的控制力，才能夠有效地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 信息時(shí)代 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 控制制度

眾所周知，內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、生產(chǎn)等活動(dòng)時(shí)，形成的互相牽制、制約以及彼此相互依存的權(quán)責(zé)分配制度和組織形式。行之有效的內(nèi)部控制制度能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)的管理，確保企業(yè)能夠利用最低的成本換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在信息時(shí)代之中，企業(yè)也必須要依照信息時(shí)展的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度做出一定的調(diào)整，只有這樣才能夠讓其更加符合信息時(shí)代的要求。

一、信息時(shí)代下的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

在當(dāng)前的時(shí)代背景之下，我們必須要清醒的看到：隨著信息技術(shù)的全面、快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠在依托信息技術(shù)的基礎(chǔ)上得以更加快速的落實(shí)和執(zhí)行，與傳統(tǒng)的方式相比，其變得更為簡單、快捷，靈活程度也有了十分顯著的提高。但是任何事物都是具有兩面性的，即，既具有好的一面，同時(shí)又具有壞的一面，對(duì)于信息時(shí)代來說，亦不例外，其在有效地改善了內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行情況的同時(shí)也使得內(nèi)控制度的生存環(huán)境發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)的環(huán)境相比，其變得更加復(fù)雜。由此可見，對(duì)于內(nèi)控制度來說，信息時(shí)代既是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)，因此，我們必須要全面堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的思想， 堅(jiān)持去糙取精的原則，只有這樣才能夠利用好信息技術(shù)，才能夠是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到更好的發(fā)展。

二、信息時(shí)代中完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）必須要以全面提高信息系統(tǒng)安全性為基礎(chǔ)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的全面普及，信息系統(tǒng)也成為了企業(yè)開展生產(chǎn)、經(jīng)營等活動(dòng)必不可少的工作，其漸漸地融入到了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營和管理工作之中，成為提高企業(yè)各項(xiàng)工作的工作效率、強(qiáng)化各項(xiàng)管理工作的重要工具，正是因?yàn)檫@樣的情況，我們就必須要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全性問題的關(guān)注。在信息時(shí)代的背景下，企業(yè)各個(gè)階段的管理、經(jīng)營以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)都能夠在企業(yè)的局域網(wǎng)甚至是開放性的互聯(lián)網(wǎng)上查詢到，所以，要想確保內(nèi)控制度能夠全面發(fā)揮其作用，就必須要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性，確保各關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全。在這方面，企業(yè)必須要建立起口令準(zhǔn)入制度，即，在查詢關(guān)鍵數(shù)據(jù)時(shí)必須要持有企業(yè)發(fā)放的準(zhǔn)許查詢口令。其次，要做好培訓(xùn)工作，提高企業(yè)員工對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)庫的認(rèn)識(shí)程度，使其能夠正確的認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)的重要性以及其與企業(yè)生存和發(fā)展之間的關(guān)系。只有這樣才能夠有效地提高信息系統(tǒng)的安全性，繼而確保在信息時(shí)代的背景下企業(yè)所指定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)作并發(fā)揮作用。對(duì)于信息時(shí)代下的內(nèi)控制度來說，確保信息系統(tǒng)的安全性是其發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)。

要以信息時(shí)代的變化為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)部控制制度

目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，企業(yè)的內(nèi)控制度在發(fā)展和變革的同時(shí)不可避免的會(huì)出現(xiàn)一些漏洞與欠缺，這就使得企業(yè)不能夠依靠現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度實(shí)施有效地財(cái)務(wù)管理工作，不能夠及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理工作中暴露出的問題。因此，要想做好信息時(shí)代下的內(nèi)部控制工作，企業(yè)就必須要加強(qiáng)對(duì)信息環(huán)境的研究，并要依靠信息系統(tǒng)來收集、整理資料并對(duì)其進(jìn)行全面細(xì)致的分析與評(píng)價(jià)，其次，要借助信息系統(tǒng)將各個(gè)部門需要的資料在第一時(shí)間送交至有需要的部門，只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)存在于現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度之中的問題，才能夠幫助企業(yè)更好的完善內(nèi)部控制制度。其次，企業(yè)還必須要依靠信息系統(tǒng)的幫助來全面分析那些導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)缺陷的原因，繼而針對(duì)不同的問題采取不同的措施，使其能夠得到改進(jìn)，只有這樣才能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（三）必須要構(gòu)建和完善內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)成是制度完善的核心

內(nèi)部審計(jì)，顧名思義，其是存在于企業(yè)內(nèi)部并以各個(gè)管理部門為工作對(duì)象，針對(duì)在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動(dòng)中暴漏的問題開展檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)工作的部門，通過內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)能夠更好的落實(shí)內(nèi)部控制制度。在信息時(shí)代的背景下，企業(yè)要想建立其更加符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，就必須要構(gòu)建和完善內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)成是制度完善的核心工作：首先，必須要保證所開展和實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效性和全面性；其次，必須要通過內(nèi)部審計(jì)工作來確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安全性和規(guī)定性。只有做好這兩方面工作，才能夠構(gòu)建起行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。

結(jié)束語：總而言之，對(duì)于企業(yè)來說，信息時(shí)代既是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)，在這一時(shí)代背景之下，我們必須要正確的認(rèn)識(shí)信息時(shí)代的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的影響，并要在全面掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上采取有效地措施完善內(nèi)部控制制度，只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，才能夠使企業(yè)得到更快、更好的發(fā)展。

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第9篇：內(nèi)部控制研究背景范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制優(yōu)化建議

一、引言

內(nèi)部控制（英文：Internal Control），是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。將內(nèi)部控制體系在全行總/分/支三級(jí)機(jī)構(gòu)中建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)并定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，能夠加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。本文以國內(nèi)某大型股份制銀行客戶為分析對(duì)象，對(duì)如何開展銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法做出了研究。

二、項(xiàng)目背景介紹及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施措施

本文的研究背景是某行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)項(xiàng)目，研究目的是在按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合該行既有的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，對(duì)該年度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

本文根據(jù)工作的先后順序，具體評(píng)價(jià)措施化分為10個(gè)可執(zhí)行步驟階段：①制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)；②制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則；③確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；④制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；⑤確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；⑥確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序；⑦執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；⑧匯總內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題；⑨給出內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)；⑩提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

三、項(xiàng)目階段化及具體工作描述

基于上述實(shí)施方法，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)工作階段具體化，各個(gè)階段工作為：

第一階段是制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)階段，其基本目標(biāo)是：落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)管要求，樹立良好的公司形象；完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)；強(qiáng)化各級(jí)管理層和員工的內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施的主動(dòng)性和自覺性；提高內(nèi)部控制管理水平，最大限度的提升效益，協(xié)助實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)。

第二階段是制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則階段，經(jīng)研究及認(rèn)真分析，開展本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)遵循以下原則：①全面性原則；②重要性原則；③可操作性原則；④成本效益原則；⑤持續(xù)性原則。

第三階段是確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)階段，依據(jù)包括：①國家和行業(yè)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度；②該行內(nèi)部控制體系及其他相關(guān)規(guī)定。

第四階段是制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)階段，該行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)相關(guān)規(guī)范，結(jié)合該行規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素研究確定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求。在具體對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，該行采用定性標(biāo)準(zhǔn)與定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的工作方法，并根據(jù)實(shí)際情況謹(jǐn)慎選擇。

第五階段是確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍階段，其評(píng)價(jià)全面覆蓋了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作遵循原則的具體體現(xiàn)為：

全面性原則：包括了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋了該行的各類業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)。

重要性原則：評(píng)價(jià)工作在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，特別關(guān)注了重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

客觀性原則：評(píng)價(jià)工作綜合運(yùn)用訪談、穿行測試、抽樣等多種方法，準(zhǔn)確地揭示了經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，如實(shí)地反映了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

第六階段是確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序階段，針對(duì)該程序，本文分為四個(gè)子步驟完成。各子步驟的主要工作內(nèi)容包括：①內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)階段，對(duì)該行內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，形成流程目錄。②內(nèi)控中期評(píng)價(jià)階段，評(píng)價(jià)小組綜合考慮被評(píng)價(jià)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)頻次、復(fù)雜程度、重要性等相關(guān)因素，涉及科學(xué)的選樣方法，用個(gè)別訪談、專題討論、穿行測試、抽樣等評(píng)價(jià)方法，現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合。③內(nèi)控整改階段，對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改建議，逐條與部門和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通確認(rèn)，就主要發(fā)現(xiàn)和建議的整改措施達(dá)成一致意見，并要求責(zé)任單位及時(shí)進(jìn)行整改。④內(nèi)控更新評(píng)價(jià)和報(bào)告階段。

第七階段是執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)階段，即根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序?qū)υ撔羞M(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第八階段是匯總內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題階段，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要發(fā)現(xiàn)結(jié)合了中期評(píng)價(jià)和年末更新評(píng)價(jià)的工作成果。在中期評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷的項(xiàng)數(shù)基礎(chǔ)上，確認(rèn)已整改項(xiàng)數(shù)、尚未完成整改項(xiàng)數(shù)。根據(jù)年末更新評(píng)價(jià)識(shí)別內(nèi)控缺陷相數(shù)，確認(rèn)與中期測試類型相同的問題項(xiàng)數(shù)、新增問題項(xiàng)數(shù)。通過把兩次評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行合并整理，剔出已經(jīng)整改完成的問題，最終確定截至該年度年末該行內(nèi)部控制存在各類問題的項(xiàng)數(shù)、控制設(shè)計(jì)缺陷項(xiàng)數(shù)、控制執(zhí)行缺陷項(xiàng)數(shù)與控制優(yōu)化建議項(xiàng)數(shù)。第九階段是給出內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)階段，通過依據(jù)確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行分析，并給出內(nèi)部控制是否有效、是否發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的重大缺陷的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論。

第十階段是提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議階段，針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制缺陷，采取以下優(yōu)化改進(jìn)措施：①重點(diǎn)加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)和運(yùn)營板塊管理力度，細(xì)化制度規(guī)范，積極落實(shí)缺陷整改，加大規(guī)章制度和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度；②明確崗位分工，劃清職責(zé)界限，理順業(yè)務(wù)關(guān)系，并建立健全各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不相容職責(zé)分離與崗位輪換機(jī)制；③進(jìn)一步加強(qiáng)信息科技建設(shè)，盡快改善信息科技內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)的同時(shí)積極探索將手工控制固化為自動(dòng)控制，利用信息系統(tǒng)減少人工操作的失誤；④繼續(xù)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，完善信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、計(jì)量、監(jiān)測和報(bào)告程序，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)展。同時(shí)，將內(nèi)控、合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，建立“三位一體”的風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式，促進(jìn)三道防線間的工作互補(bǔ)與信息共享，提高全行風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果。

四、項(xiàng)目實(shí)施總結(jié)

本文按照項(xiàng)目工作的先后順序，通過將銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)項(xiàng)目劃分為10個(gè)階段，并對(duì)其中的確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序階段按4個(gè)子步驟完成；經(jīng)過實(shí)踐驗(yàn)證，其成功高效、順利地完成了該行開展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以滿足五部委對(duì)銀行內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)的要求，加強(qiáng)和規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益；同時(shí)滿足了銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，并為該行今后的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，并提供了全面、細(xì)致地工作指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)

[1]中國財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].