企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題對策分析

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摘要：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，一要明確工作目標(biāo)；二要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；三要創(chuàng)新工作機(jī)制；四要加強(qiáng)信息化管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)；控制

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就是企業(yè)提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全的管理工作，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的重要途徑和措施。抓好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作，對于企業(yè)提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)跨越大發(fā)展，具有戰(zhàn)略意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性

當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型新時(shí)期，隨著改革的不斷深入，各種深層次矛盾日益凸顯。這要求我們企業(yè)不斷苦練內(nèi)功，去面對各種挑戰(zhàn)。

1、加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)科學(xué)決策的基礎(chǔ)

當(dāng)前隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，市場競爭也日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。這要求我們企業(yè)管理者審時(shí)度勢，高瞻遠(yuǎn)矚，不斷適應(yīng)和面對各種挑戰(zhàn)。真實(shí)、可靠的會計(jì)信息、資產(chǎn)狀況是企業(yè)科學(xué)決策的前提和基礎(chǔ)。如果會計(jì)信息方面有誤，很容易造成企業(yè)經(jīng)營決策失誤，給企業(yè)帶來不可估量的損失。在這方面，也有不少深刻教訓(xùn)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)保證資產(chǎn)安全的需要

加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制就是規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為，通過宣傳教育、制度約束、內(nèi)部監(jiān)督等方法，來保證會計(jì)資料真實(shí)完整，堵塞工作漏洞，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。從近些年有關(guān)媒體相繼披露的一些典型案例看，很多腐敗分子屢屢得手，都與其單位財(cái)務(wù)管理混亂有關(guān)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)，顯得尤為重要。

3、加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)提高效益的需要

現(xiàn)代企業(yè)的競爭一定程度上是企業(yè)軟實(shí)力競爭?，F(xiàn)在有不少企業(yè)之間擁有的優(yōu)勢和資源都不相上下，實(shí)際比拼的是內(nèi)部管理水平。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制工作，有利于不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如通過成本核算、財(cái)務(wù)分析、稅收研究等途徑，增加收入，節(jié)約開支。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題

1、控制制度缺失

（1）有的企業(yè)相關(guān)制度不健全，有的崗位責(zé)任不明確，有的規(guī)定不具體，工作程序不完善，制度可操作性不強(qiáng)，失去了應(yīng)有的作用。（2）有的企業(yè)雖有內(nèi)部控制制度，也較為全面，但只流于寫在紙上、貼在墻上、說在嘴上，不能發(fā)揮有效作用。（3）有的企業(yè)朝令夕改。他們對內(nèi)控的方式的制定和修改，很隨意。這不穩(wěn)定的制度直接影響內(nèi)部會計(jì)控制工作的連貫性和實(shí)效性。

2、內(nèi)控的主體不清

一個(gè)時(shí)期以來，不少人對單位會計(jì)內(nèi)部控制主體一直模糊不清，存在爭議。有人認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，有人認(rèn)為會計(jì)人員是實(shí)施內(nèi)部控制的主體。其實(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員在具體的內(nèi)部會計(jì)控制工作中，通常處于矛盾的狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)的時(shí)問、精力以及專業(yè)水平有限，一般不容易發(fā)現(xiàn)問題和漏洞。而會計(jì)人員直接接觸現(xiàn)金、銀行存款，如果沒有一個(gè)好的約束監(jiān)督機(jī)制，很容易發(fā)生利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象，因此二者責(zé)任都重大，輕視哪一方都是不可行的。

3、責(zé)任劃分不明確

有的單位會計(jì)人員過少，有的單位會計(jì)人員過多，出現(xiàn)會計(jì)人員身兼數(shù)職，崗位主次不清，責(zé)任不明，嚴(yán)重影響內(nèi)部會計(jì)控制工作效果。

4、會計(jì)電算化管理滯后

不少會計(jì)人員由于思想觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面因素，對會計(jì)電算化業(yè)務(wù)流程還不適應(yīng)，時(shí)常出現(xiàn)會計(jì)信息失真現(xiàn)象，甚至使會計(jì)檔案資料發(fā)生網(wǎng)絡(luò)安全問題。這直接影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的效果。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策

1、要明確工作目標(biāo)

加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制工作，根本任務(wù)主要是解決會計(jì)信息失真，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊發(fā)生，確保有關(guān)法律法規(guī)，特別是有關(guān)會計(jì)方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。因此，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制工作，首先要結(jié)合實(shí)際，制定企業(yè)切實(shí)可行的目標(biāo)，做到任務(wù)明確、有的放矢。

2、要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與會計(jì)人員之間關(guān)系是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。因此一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度。如果領(lǐng)導(dǎo)層能以身作則，堅(jiān)持按章辦事，積極支持會計(jì)人員工作，會計(jì)控制各種制度就會執(zhí)行好。反之，工作效果就會不理想。因此，建立健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，是抓好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的基礎(chǔ)條件。

3、要創(chuàng)新工作機(jī)制

要提升企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作水平，必須創(chuàng)新工作機(jī)制。一是堅(jiān)持民主理財(cái)。企業(yè)在制定相關(guān)的會計(jì)控制制度時(shí)，要充分發(fā)揚(yáng)民主，發(fā)動大家參與討論，充分聽取廣大職工意見，爭取更多的職工支持，切實(shí)保證制度具有可操作性。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)、經(jīng)營的規(guī)模等因素設(shè)計(jì)出一套的評價(jià)體系，定期對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，根據(jù)評價(jià)結(jié)果，予以獎罰。只有這樣，內(nèi)部會計(jì)控制制度才能得到有效落實(shí)，內(nèi)部會計(jì)控制工作得以不斷鞏固提高。

四、要提升電算化管理水平

企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制工作造成了一定的沖擊。因此企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升會計(jì)電算化管理水平。

1、加強(qiáng)程序操作控制

這項(xiàng)控制就是針對會計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則，規(guī)范操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)操作控制制度化。操作規(guī)程要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法作出明確要求。包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。

2、加強(qiáng)人員組織控制

要將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之問進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。建立相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，盡量減少工作失誤，切實(shí)杜絕舞弊行為。

3、加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制

為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。要通過技術(shù)手段，不斷開發(fā)和升級的計(jì)算機(jī)安全運(yùn)行保護(hù)軟件體系，為會計(jì)信息資料安全提供保障。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的重要內(nèi)容。要充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。在會計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求

作者:崔菊 單位:五礦物流連云港有限公司