社?；痫L險管理內(nèi)部控制策略探討
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摘要：社?；?/a>運行管理是我國社保保障體系運行重要環(huán)節(jié)，然而在這一環(huán)節(jié)中存在諸多因素導致社?；鸸芾砻媾R較大風險，文章對社保基金管理存在主要風險進行了詳細分析，進而對相關內(nèi)控策略進行了有效探討，希望能夠為相關單位提供一定參考價值。
一、社?；鸸芾砻媾R主要風險
（一）系統(tǒng)風險系統(tǒng)風險，指的是在社?；疬\行管理過程中，經(jīng)濟、社會、政治等各方環(huán)境對其產(chǎn)生影響，尤其是資本市場變化直接影響社?；鹜顿Y管理運營效益。在社?；疬\行管理過程中主要面臨四個方面風險：一是利率風險，資本市場利率變化會影響社?；鹜顿Y收益，導致出現(xiàn)預期成本收益與實際成本收益較大偏離；二是匯率風險，主要指的是用于外幣形式投資的社保基金形成資產(chǎn)變動風險；三是通貨膨脹導致的社?；饘嶋H購買力下降風險；四是政治政策變動導致社?；鹜顿Y運行收益受到影響，如銀行利息緊縮，或者社保基金投資限制等。
（二）非系統(tǒng)性風險主要指的是由于社?；疬\行內(nèi)部原因引起較大投資風險，包括信用風險、操作風險等，出現(xiàn)非系統(tǒng)性風險主要原因是在于系統(tǒng)內(nèi)部操作方面存在較大不足。一方面，社會保險經(jīng)辦機構在業(yè)務管理與財務管理方面存在較大不足，缺乏完善的業(yè)務控制制度與財務內(nèi)控體系，加上受到人員編制限制，無法在實際工作中落實崗位分離與管理制衡，加上財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高，導致社?；疬\行稽查核實工作較為表面。另一方面，缺乏足夠的社保擴面征繳合力。相關審計部門在進行社保基金審計過程中，大多只是重視對社保基金財務管理方面審計監(jiān)督，而未對繳費、待遇支付、退休審批等相關業(yè)務環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，稅務機關僅以社保經(jīng)辦機構的征繳計劃對社保進行征收，沒有體現(xiàn)社保征繳制度強制性，財政部門也只是對實際征繳到賬的社?；疬M行監(jiān)督管理，對于征繳情況與支付情況缺少必要監(jiān)督。
（三）其他風險在社保征繳過程中，出現(xiàn)參保單位未按實際基數(shù)進行報繳，以及存在瞞報現(xiàn)象，導致了社?；鹑笔?。不少參保單位尤其是企業(yè)出于降低成本目的，未按照國家相關規(guī)定為職工繳納社會保險，或者存在少報、瞞報、漏報等問題，嚴重損害職工權益同時降低了社保基金收入。違規(guī)退休、養(yǎng)老金冒領等問題也對社?；疬\行帶來了較大風險，尤其是一些離退人員死亡未及時上報，家屬繼續(xù)以其名義領取養(yǎng)老金，導致了養(yǎng)老保險損失。除此之外，還存在弄虛作假，騙取社?；鸬默F(xiàn)象。參保人員由于工作關系會存在一定流動性，但是社保信息系統(tǒng)互通水平較低，參保人員在不同地區(qū)參保、離退，重復享受社保待遇，或者是醫(yī)療機構、藥店等與參保人員共同弄虛作假，違規(guī)使用社保，騙取社?；?，對社保基金運行造成較大風險。
二、加強社?；痫L險管理內(nèi)控對策
（一）提高風險內(nèi)控管理意識遵循以人為本原則構建完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮人的積極作用，提高參保人員、參保單位、社?；疬\行管理單位人員的道德素質(zhì)與法律意識，更好地發(fā)揮各個內(nèi)控主體積極性、主動性，充分發(fā)揮內(nèi)控制度重要作用。除此之外，各個社?；疬\行管理參與主體都必須清晰認識到內(nèi)部控制在社?；痫L險管理中的重要作用，進而全員參與到社?；疬\行風險防控工作當中，充分發(fā)揮社?；鹕鐣r值。
（二）加強對社?；疬\行安全管理水平確保社?；疬\行高度安全是有效控制社保基金風險，確保社保基金健康運行關鍵措施。對此，必須在社會整體范圍推行社?；鹑婀芾恚鎱⑴c社?；疬\行監(jiān)督、管理，構建完善的設備基金內(nèi)控流程。尤其是要根據(jù)社?；鸹I集、撥付、管理等具體環(huán)節(jié)具體業(yè)務特點，對業(yè)務流程進行規(guī)范化管理，明確相關職責與監(jiān)督考核標準，做好對關鍵業(yè)務精細化管理，提高對社保基金運行關鍵環(huán)節(jié)的安全管理水平。（三）提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)社?；鸢踩\行需要社保內(nèi)控管理工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)與政治素養(yǎng)，因此在社?；疬\行風險管理過程中應注重加強對內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提升，使他們樹立起安全意識與社會責任，通過強烈自律與廉潔作風對繁瑣的社?；疬\行進行監(jiān)督管理。尤其是對于經(jīng)辦機構而言，必須重視對財務掛進人員的培訓培養(yǎng)，通過采用定期培訓的方式來培養(yǎng)財務人員的職業(yè)道德與法制觀念，確保財務人員能夠在社?；疬\行過程中發(fā)揮其積極作用，避免出現(xiàn)社?；疬\行財務管理風險。
（四）加強對社保基金運行管理與監(jiān)督力度將事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的全過程監(jiān)督機制融入對社保業(yè)務的管理過程，有效規(guī)避社?；鸸芾盹L險。事前預防主要是建立完善的管理制度，對人、錢、事進行全面控制、管理，形成有效的社?；饦I(yè)務運行管理監(jiān)督機制。事中控制主要是實現(xiàn)對社?；鹣嚓P業(yè)務的規(guī)范化管理，明確相關單位的職責、權限，以及相關業(yè)務辦理流程，確保社?；鸶黜棙I(yè)務有條不紊地進行。事后監(jiān)督則主要是通過內(nèi)部審計監(jiān)督對社?；疬\行管理相關各項業(yè)務的合法性、合規(guī)性，以及社?；疬\行有效性進行全面分析、評價、監(jiān)督、控制，最終形成全面的風險管理報告，為社?；鸸芾頉Q策提供依據(jù)。
（五）加強社?；鹜顿Y優(yōu)化組合分散投資風險對于社?；疬\行過程中存在的投資風險，需要對社保基金運行相關投資進行優(yōu)化組合來分散風險，實現(xiàn)對社保基金投資風險有效控制。投資多元化，是確保社?；鹜顿Y收益與投資安全重要保障，并且唯有不斷優(yōu)化社?；鸾M合投資結構，才能有效分散社?；鹜顿Y風險，提高社保基金整體抵抗風險能力。除此之外，社保基金管理機構還應通過加大對海外較為穩(wěn)定的資本市場投資力度，實現(xiàn)對國內(nèi)投資風險有效規(guī)避。
（六）完善社?；鹜顿Y風險補償機制在社保基金運行管理過程中，建立完善投資風險補償機制，是對社?；鸪掷m(xù)經(jīng)營與對相關成員機構破產(chǎn)損失的補償與幫助。投資風險補償機制是社保基金投資風險管理中的退出輔助機制，是社?；疬\行相關金融機構面臨投資困難不得不退出市場，有效避免出現(xiàn)遺留問題的救助性機制。社?；鹜顿Y管理具備較強特殊性，主要是以委托的方式進行社?；鹜顿Y運營，極易產(chǎn)生信息不對稱現(xiàn)象。所以，出于對社保基金風險管理，應避免投資管理機構與受托人之間出現(xiàn)違規(guī)行為，或者管理運行不善而導致較大的投資風險。
（七）強化社?；鸬膬?nèi)部控制1.做好審批工作。要想有效管理內(nèi)部基金，則工作人員務必要能夠制定合理的審批流程，并且科學制定民主決策體制，防止有個人獨斷的情況出現(xiàn)。在實際決策時，還應當要聘請專門工作人員來開展論證，保證決策的公開、合理與公正。2.注重授權環(huán)節(jié)。工作人員還應當要積極構建內(nèi)部分級授權機制，可以由宏觀與微觀兩個層面來看待授權制度。如若是采取上下級授權制度，那么能夠把它用作內(nèi)部授權制度。3.做好檢查工作。在進行社?；饍?nèi)部控制中，檢查工作尤為重要。在對業(yè)務進行檢查過程中，工作人員務必要仔細核查其合法性、環(huán)節(jié)的完整性以及手續(xù)的期權等。而且工作人員在實際檢查是需要重視檢查一人多職或是職位空缺、檢查基金管理的有關制度、檢查社?；饳n案的完整性、檢查監(jiān)督體制的執(zhí)行情況等，防止存在漏洞。4.重視審查業(yè)績。在審查業(yè)績時務必要做到細致嚴謹，著重核查業(yè)績獲得的合法性，是否是經(jīng)過正當途徑所得。5.做好資料保管工作。每個部門都要對自己的職責予以明確，有關工作人員還需要全面收集基金檔案資料，同時設置審查、審核、保存以及銷毀制度，確保資料完整。6.健全社?；饍?nèi)部控制制度。要想有效把控社?；鸬娘L險，則應當要有效完善內(nèi)部控制制度。應當要實行全面管理，倡導全體工作人員都參與其中。詳細說來，需將社保基金的安全凸顯出來，對社保內(nèi)部組織結構進行優(yōu)化，根據(jù)分權、限權與控權的思路來設置科學的社?；饍?nèi)部控制制度。不僅如此，還需要根據(jù)社?；鸹I集、管理與撥付這幾個業(yè)務環(huán)節(jié)的特征來對業(yè)務流程進行規(guī)范，同時結合各項業(yè)務的重要環(huán)節(jié)、部位、崗位以及風險點來對有關職責、監(jiān)督檢查標準以及考核標準予以明確，在制度上有效防范好風險。7.定期開展風險排查及管控。建立定期風險排查制度，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，并通過報告的方式來呈交至管理層，為其后續(xù)決策的制定提供可靠參考。在進行報告編制時，務必要堅持公正、客觀與及時的原則。
三、結語
社?；鹪谶\行管理過程中由于受到諸多因素影響而面臨來自各方風險威脅，加上社?；疬\行管理具備較大特殊性，因此社?；疬\行管理相關部門必須針對存在的風險采取有效內(nèi)控措施，預防和規(guī)避社?；痫L險，確保社保基金運行管理高度安全，以期取得較好投資運行效益。
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作者：侯李君 單位：江蘇連云港市灌云縣人力資源和社會保障局