社保審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：社保審計(jì)論文范文

隨著季節(jié)溫度的變化，EPS板薄抹灰、EPS顆粒外墻外保溫墻體的飾面層常出現(xiàn)多處裂縫等質(zhì)量通病。主要是以下兩點(diǎn)原因:1)東北地區(qū)的EPS外墻外保溫墻體一般做法為由200mm厚輕質(zhì)墻，外貼60mm～80mm厚EPS板(容重25kg/m3)、抗裂防護(hù)層、飾面層等構(gòu)成。在施工時(shí)每塊EPS板拼接之間會(huì)形成板縫，如果板縫不做技術(shù)處理，在構(gòu)造角度分析，其板縫處只有200mm厚墻體和2．5mm～4mm厚抗裂防護(hù)層和飾面層。由于EPS板塊未能形成整體而是由若干塊拼接所組成，且每塊EPS板表面溫度不同，從而使每塊EPS板的收縮和膨脹不均勻，進(jìn)而造成整個(gè)抗裂防護(hù)層和飾面層的受力不均勻。在冬季，冷空氣易使板縫處產(chǎn)生結(jié)露，冷橋現(xiàn)象和熱脹冷縮(夏季雨水滲透)將逐漸破壞EPS保溫層和抗裂防護(hù)層以及飾面層，最終導(dǎo)致外墻外保溫墻體的飾面層出現(xiàn)裂縫。2)由于EPS板保溫隔熱層熱阻大，導(dǎo)熱系數(shù)0．042W/(m·K)，所以造成其緊鄰?fù)鈧?cè)抗裂防護(hù)層的熱量傳導(dǎo)和擴(kuò)散性不良。在太陽直射時(shí)，熱量集中在飾面層和抗裂防護(hù)層，表面溫度將高達(dá)50℃～70℃，造成驟然溫差(氣候、晝夜、季節(jié)溫度)可達(dá)35℃～55℃，最終導(dǎo)致飾面層開裂，進(jìn)而產(chǎn)生EPS保溫層脫落或EPS顆粒保溫砂漿開裂以及脫落等質(zhì)量通病。

2EPS復(fù)合外保溫文獻(xiàn)分析與關(guān)鍵技術(shù)

1)據(jù)文獻(xiàn)［3］調(diào)查分析，EPS板薄抹灰外墻外保溫系統(tǒng)以干粉砂漿作為粘結(jié)劑，將EPS板粘貼在墻體外側(cè)基層，然后在EPS板外表面用干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)格布復(fù)合粘貼作為抗裂防護(hù)層。由于干粉料砂漿柔性好、收縮性小，且加入添加劑成分，因此具有優(yōu)異的抗裂性。同時(shí)在干粉砂漿中加入適量的纖維，可有效控制裂縫的產(chǎn)生;干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布的復(fù)合施工工藝，有效降低受外界溫度驟然變化以及不同材料構(gòu)成而產(chǎn)生的膨脹、收縮變形，并均勻地將由溫差和變形而引起的應(yīng)力向周邊分散，從而有效地防止裂縫的產(chǎn)生，滿足抗裂防護(hù)性要求。2)據(jù)文獻(xiàn)［4］調(diào)查分析，若采用聚氨酯注入粘結(jié)不牢固的EPS板和外墻之間縫隙，或修補(bǔ)EPS板塊之間接縫，由于聚氨酯的各項(xiàng)性能指標(biāo)均優(yōu)于EPS板，在發(fā)泡滿灌過程中，既能填補(bǔ)縫隙，又通過產(chǎn)生的粘結(jié)力使EPS板與墻體基層粘結(jié)成一個(gè)整體，有效減少外保溫墻面裂縫。同時(shí)節(jié)省工時(shí)，提高工作效率。3)據(jù)文獻(xiàn)［5］調(diào)查分析，膠粉聚苯顆粒保溫砂漿料的導(dǎo)熱系數(shù)一般為0．060W/(m·K)，而抗裂砂漿的導(dǎo)熱系數(shù)為0．95W/(m·K)，后者的導(dǎo)熱系數(shù)大于前者接近16倍。選用膠粉聚苯顆粒保溫砂漿料作為外墻外保溫的最終找平面層，可使EPS保溫層受溫度驟然變化產(chǎn)生的熱量和應(yīng)力得到較快釋放，面層與抗裂保護(hù)層以及EPS保溫層之間的溫度變化時(shí)程更加趨于合理。有效避免構(gòu)造層之間導(dǎo)熱系數(shù)相差過大而造成最終面層開裂，從而延緩EPS板抗裂保護(hù)層的老化。

3EPS復(fù)合外墻外保溫的深化設(shè)計(jì)

粘貼EPS板的粘結(jié)劑采用聚氨酯，玻璃網(wǎng)格布抗裂防護(hù)層厚度加大為0．5mm～1mm，增厚的最終厚度為3mm～5mm，以干粉砂漿粘貼耐堿玻纖網(wǎng)格布作為抗裂防護(hù)層取代傳統(tǒng)的抗裂砂漿層，在其上復(fù)合20mm膠粉聚苯顆粒保溫漿料面層。陽角的加強(qiáng)層網(wǎng)格布，在轉(zhuǎn)角處每邊各加長50mm，即250mm，最終總長度為500mm，如圖3所示。

4施工技術(shù)及質(zhì)量保證措施

1)據(jù)國內(nèi)文獻(xiàn)調(diào)查，規(guī)定壓折比要小于3來體現(xiàn)抗裂砂漿的柔性［3］，而筆者認(rèn)為EPS板處于溫度變形比較大的環(huán)境中，墻體表面呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，因此測試動(dòng)態(tài)作用下的抗裂性能指標(biāo)應(yīng)該更為合理。而干粉砂漿復(fù)合材料由聚合物、纖維、硅粉、外加劑等構(gòu)成，符合動(dòng)態(tài)抗裂性技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，滿足與EPS保溫層合理搭配的柔性條件。因此，在EPS保溫層外側(cè)的抗裂防護(hù)層選用干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布構(gòu)成的薄抹灰(厚3mm～5mm)且玻纖網(wǎng)布設(shè)置在抗裂保護(hù)層厚度的1/3處(靠近抗裂保護(hù)層表面一側(cè))，保證抗裂砂漿面層具有合理的柔韌性與強(qiáng)度。2)在施工相鄰EPS板接縫處，采用單組分的聚氨酯泡沫填縫劑，使噴槍嘴插入縫隙之間并注入發(fā)泡灌滿粘結(jié)，宜一次性連續(xù)作業(yè)，以保證EPS保溫層與外墻體能形成一個(gè)整體，使其收縮和膨脹均勻，同時(shí)減少局部熱橋現(xiàn)象，從而有效防止開裂等質(zhì)量通病。注入發(fā)泡的最佳時(shí)間控制在EPS板粘貼完且干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布施工之前，噴槍使用完畢必須使用專用清洗劑進(jìn)行清洗。本文建議的施工環(huán)境溫度控制在10℃～35℃，風(fēng)速應(yīng)不大于5m/s，相對濕度要小于80%。3)采用“無溶劑聚氨酯硬泡噴涂復(fù)合膠粉聚苯顆粒外墻保溫技術(shù)”［6］，在門、窗口以及其過梁等容易產(chǎn)生熱橋現(xiàn)象的部位，采取的質(zhì)量保證措施:首先，在門、窗口框和墻體以及過梁之間的縫隙處，選用無溶劑聚氨酯硬泡噴涂和填嵌，保證無空腔的無縫粘貼，控制其施工厚度不超過40mm;然后，在其上復(fù)合20mm厚膠粉聚苯顆粒保溫漿料，最后做一層干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布的薄抹灰抗裂砂漿面層。4)門窗洞口、陰角和陽角以及外窗臺(tái)的細(xì)部處理?？梢圆扇〉馁|(zhì)量保證措施:a．聚氨酯預(yù)制件粘貼:控制沿邊口預(yù)制件之間拼縫嚴(yán)密，當(dāng)縫寬超出2mm時(shí)，用相應(yīng)厚度的聚氨酯零星片材鑲嵌嚴(yán)密;b．制作專用門窗洞口陽角、陰角和窗臺(tái)模具。首先，將專用模具安裝在門窗洞口陽角和陰角以及外窗臺(tái)等部位，設(shè)置空腔;其次，采用噴槍連續(xù)注入聚氨酯混合料發(fā)泡，最終形成既飽滿、又符合平整度和垂直度的聚氨酯硬泡保溫層;最后，做一層干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布的薄抹灰抗裂砂漿面層。

5結(jié)語

第2篇：社保審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：電影海報(bào)；文字；審美價(jià)值；時(shí)代精神

中圖分類號(hào)：G206 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）05-0203-02

文字在不同時(shí)期呈現(xiàn)不同特征和風(fēng)格，并伴隨著時(shí)代的進(jìn)步而不斷發(fā)展。如今文字的功能不僅僅局限于傳遞信息，而是更趨于多元化，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。時(shí)代所具有的新特征和新文化在電影海報(bào)設(shè)計(jì)上會(huì)以不同的方式表現(xiàn)，電影海報(bào)的文字設(shè)計(jì)要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，設(shè)計(jì)方法的表達(dá)要充分運(yùn)用新手段、新方法來達(dá)到時(shí)代對電影海報(bào)設(shè)計(jì)的要求。

一、大眾審美觀念的變化是電影海報(bào)文字發(fā)展的主要原因

海報(bào)設(shè)計(jì)是結(jié)合傳播學(xué)、藝術(shù)與科技之間的綜合性學(xué)科。藝術(shù)的審美功能是電影海報(bào)傳遞信息的先決條件，是時(shí)代對電影海報(bào)設(shè)計(jì)審美價(jià)值的要求。電影海報(bào)也同其他海報(bào)一樣，一方面具有傳遞信息的功能，另一方面是一門相對獨(dú)立的視覺藝術(shù)。作為傳遞信息的功能可否實(shí)現(xiàn)，也同時(shí)取決于審美功能，也是時(shí)代對電影海報(bào)設(shè)計(jì)審美的新標(biāo)準(zhǔn)。新時(shí)代的電影海報(bào)中文字的設(shè)計(jì)，尤其是具有積極的藝術(shù)意義和社會(huì)意義，必將在高層次上展現(xiàn)出人的內(nèi)在精神與自由。

不同時(shí)代產(chǎn)生不同的設(shè)計(jì)作品，同時(shí)，不同的時(shí)代對設(shè)計(jì)也有不同的需求，這是當(dāng)今電影海報(bào)設(shè)計(jì)的根本原則。伴隨著社會(huì)的發(fā)展，文化的多元化使人們的思想觀念和審美水平產(chǎn)生了很大的改觀。造型別致、視覺沖擊力強(qiáng)的文字設(shè)計(jì)才能起到抓住觀者“眼球”的作用，從而起到一定的預(yù)期宣傳效果。時(shí)代不斷發(fā)展，電影海報(bào)設(shè)計(jì)如果偏離了訴求目標(biāo)而不能準(zhǔn)確傳達(dá)信息，甚至完全忽略了信息內(nèi)容與時(shí)代、大眾的關(guān)系而使電影海報(bào)根本沒有價(jià)值，同時(shí)，也失去了電影海報(bào)的審美功能和存在價(jià)值。時(shí)代的發(fā)展也同時(shí)要求設(shè)計(jì)師在理念、技術(shù)上具有超前意識(shí)，設(shè)計(jì)出符合大眾審美潮流的作品，從而要求設(shè)計(jì)師必須根據(jù)這些因素不斷更新自己的設(shè)計(jì)思想與觀念。電影海報(bào)中的文字以傳播信息為終極目的，是信息傳播時(shí)代對電影海報(bào)設(shè)計(jì)的基本要求，只有這樣，文字才能更好的在新時(shí)代下以個(gè)性化、國際化的模式服務(wù)于電影的宣傳，從而達(dá)到視覺傳達(dá)設(shè)計(jì)的最終目標(biāo)。

二、設(shè)計(jì)進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代

進(jìn)入21世紀(jì)，人類不得不承認(rèn)技術(shù)正在重新構(gòu)造我們的現(xiàn)實(shí)生活，它已經(jīng)成為一種強(qiáng)大的力量，在很大程度上決定了社會(huì)、文化、經(jīng)濟(jì)及人類未來的發(fā)展。計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、多媒體技術(shù)使人們直接面臨“數(shù)字化生存”的挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，它們也沖擊著傳統(tǒng)的視覺傳達(dá)方式，視覺傳達(dá)設(shè)計(jì)正在經(jīng)歷著一場數(shù)字化的革命。先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)為設(shè)計(jì)師觀察事物的角度和思維方式提供了不斷延伸和擴(kuò)展的機(jī)會(huì)，即設(shè)計(jì)的延伸、視覺的延伸。

（一）電影海報(bào)文字的設(shè)計(jì)要服從于影片的風(fēng)格特征

以文字為主體的電影海報(bào)設(shè)計(jì)，其圖像往往是用來襯托文字，在整個(gè)畫面中屬于次要部分，而文字則在視覺中心的位置，這種手法多表現(xiàn)在動(dòng)畫類電影海報(bào)中。動(dòng)畫類電影有其自身的視覺特點(diǎn)，畫面色彩感覺十分鮮艷，色調(diào)歡快活潑，圖形與圖像大都夸張幽默，其文字的設(shè)計(jì)則更加吸引眼球。如在電影《冰河世紀(jì)2》的海報(bào)設(shè)計(jì)中，把影片的英文名稱作為設(shè)計(jì)的主要元素，設(shè)計(jì)成藍(lán)色冰塊狀的質(zhì)感，占滿整幅畫面，影片中的小主角們則作為零星的畫面點(diǎn)綴在文字上面，文字與圖形融為一體，設(shè)計(jì)手法詼諧幽默，意思一目了然。又如在影片《蜜蜂總動(dòng)員》的海報(bào)中，整張海報(bào)以影片的字母“B”作為主要的設(shè)計(jì)元素，采用象征蜜蜂的鮮艷黃色，運(yùn)用平面三維的立體效果，使得畫面極具視覺效果。文字是編排的重要組成部分，它的存在豐富了編排版面的多樣性。最值得一提的是在系列影片《怪物史萊克》中，每一部電影海報(bào)中的字體都進(jìn)行非常好的設(shè)計(jì)構(gòu)思，不論是字母“S”還是數(shù)字“2”都成功地與主人公史萊克的形象完美結(jié)合，讓人記憶深刻。文字設(shè)計(jì)在質(zhì)感上的使用同樣與影片的風(fēng)格特征相一致，在《玩具總動(dòng)員3》中，在玩偶手中的數(shù)字“3”似乎也是他們其中的一員，簡約的文字設(shè)計(jì)起到非常好的宣傳效果。以上案例均說明在電影海報(bào)設(shè)計(jì)中，文字設(shè)計(jì)必須要與影片的風(fēng)格融為一體，才能起到事半功倍的宣傳效果。

（二）電影海報(bào)文字的設(shè)計(jì)在視覺上應(yīng)體現(xiàn)當(dāng)代審美價(jià)值

日本設(shè)計(jì)師秋山孝說：“一張好的招貼是簡潔的并能抓住你注意的。它讓你停住并且喚起你的興趣和欲望，那種使你想觸摸的那張招貼的欲望，它能使你高興，給你帶來愉悅。一張好的招貼傳達(dá)著深層的信息并有幽默的意味。即使經(jīng)過較長時(shí)間的研究，信息也不會(huì)失去它的趣味。”時(shí)代在飛快發(fā)展的今天，精神與物質(zhì)的擁有都發(fā)生了翻天覆地的變化，時(shí)代對設(shè)計(jì)師也相應(yīng)地提出了更多的審美要求。

文字作為畫面的形象要素之一，具有傳達(dá)感情的功能，因而它必須具有視覺上的美感，能夠給人以美的感受。字型設(shè)計(jì)良好，組合巧妙的文字能使人感到愉快，留下美好的印象，從而獲得良好的心理反應(yīng)?，F(xiàn)代電影海報(bào)設(shè)計(jì)的表現(xiàn)形式呈多樣化。藝術(shù)和科技創(chuàng)造了圖形的視覺表現(xiàn)手段和形式，給電影海報(bào)設(shè)計(jì)中文字以無窮的啟示和諸多可借鑒之處。如2011年新版影片《簡愛》中，運(yùn)用極簡主義的風(fēng)格的文字表現(xiàn)，使文字與圖像完美結(jié)合，極具現(xiàn)代感與時(shí)代性?，F(xiàn)代感的設(shè)計(jì)是最符合當(dāng)代設(shè)計(jì)需要的，最能體現(xiàn)其審美價(jià)值。同時(shí)，表現(xiàn)現(xiàn)代都市女性題材的電影海報(bào)大都以極具現(xiàn)代感的文字展現(xiàn)其主題，如在影片《欲望都市》中，以黑色為背景色，配上水晶般閃爍的文字，充分體現(xiàn)展現(xiàn)女主人公的性感魅力。文字的巧妙設(shè)計(jì)使得電影海報(bào)更具當(dāng)代審美價(jià)值。

（三）文字設(shè)計(jì)要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的需要

網(wǎng)路時(shí)代的到來，信息化逐漸的改變著人們生活的各個(gè)方面，在這個(gè)大的趨勢下，文字設(shè)計(jì)充分反映時(shí)代氣息，制作上將新技術(shù)融人其中，大大的提高了其視覺效果，從而順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)、社會(huì)時(shí)代的發(fā)展。

以往由于受當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)條件制約，制版、印刷、制作方法嚴(yán)重阻礙了電影海報(bào)設(shè)計(jì)中字體的多元化發(fā)展，而只能以簡單的手繪以及二維的平面化的方式表現(xiàn)。然而，隨著社會(huì)的發(fā)展，尤其是改革開放以后，由于經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的需要，文字設(shè)計(jì)的表現(xiàn)手法實(shí)現(xiàn)了多元化。數(shù)字化設(shè)計(jì)不斷地為文字設(shè)計(jì)增添了更加“多變”的視覺元素，使文字設(shè)計(jì)呈現(xiàn)出繁復(fù)多變的視覺效果。設(shè)計(jì)的表現(xiàn)技巧以及方式得到了很大的改變，鼠標(biāo)代替了畫筆，在電腦上把自己的想法表達(dá)得淋漓盡致，文字的再創(chuàng)造，也因?yàn)閿?shù)字技術(shù)的應(yīng)用而顯得更為輕而易舉。

新時(shí)代的字體在追求自由、奔放，甚至夸張的圖形化的新概念中產(chǎn)生，與傳統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)、甚至有些呆板的風(fēng)格形成了較強(qiáng)烈的對比。電影海報(bào)中文字的運(yùn)用、組合形式在傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)中顯得較為嚴(yán)謹(jǐn)而純粹，而現(xiàn)代電影海報(bào)中國文字的表達(dá)形式則更為靈活多變，不被框框、規(guī)則約束，由于表現(xiàn)方式的變化與多樣性，設(shè)計(jì)師極力標(biāo)新立異，以增強(qiáng)文字信息的活力與視覺沖擊力。根據(jù)影片主題的類型不同，突出文字設(shè)計(jì)的個(gè)性色彩，創(chuàng)造與眾不同的獨(dú)具特色的字體，給人以別開生面的視覺感受，使其外部形態(tài)和設(shè)計(jì)格調(diào)都能喚起人們的審美愉悅。文字的設(shè)計(jì)組合方式既要注意人們的閱讀習(xí)慣，達(dá)到整體視覺上組合的統(tǒng)一，又要從風(fēng)格、大小、方向、明暗度等方面選擇協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)的因素?？傊?，對比與協(xié)調(diào)的因素在服從于表達(dá)主題的需要下有分寸地運(yùn)用，創(chuàng)造既對比又協(xié)調(diào)的、具有視覺審美價(jià)值的文字組合效果。尤其是在科幻電影海報(bào)中將這種創(chuàng)造性表現(xiàn)的淋漓盡致。其共同的特征是字體金屬質(zhì)感、數(shù)字動(dòng)感極其強(qiáng)烈、科技至上的設(shè)計(jì)原則，服從于科幻電影的風(fēng)格特征最具時(shí)代精神的文字設(shè)計(jì)海報(bào)。如在影片《盜夢空間》中，文字的設(shè)計(jì)形式是極度夸張的，最具視覺沖擊力，文字突破二維視覺的效果將其夢中的空間感覺加入到海報(bào)字體設(shè)計(jì)中，文字的三維視覺效果極其強(qiáng)烈，與周圍創(chuàng)造的建筑物融為一體。同樣地電腦技術(shù)在《變形金剛3》、《鐵甲鋼拳》、《創(chuàng)戰(zhàn)紀(jì)》等科幻電影中也表現(xiàn)得尤為突出，充分體現(xiàn)出科技時(shí)代設(shè)計(jì)的創(chuàng)造精神。

結(jié)語

隨著人類社會(huì)向未來的邁進(jìn)，新時(shí)代的電影海報(bào)設(shè)計(jì)必將不斷展現(xiàn)出高層次的設(shè)計(jì)水準(zhǔn)，從而追求人類的內(nèi)心與精神上的自由。電影海報(bào)中的字體設(shè)計(jì)表現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變是吸引大眾目光的另一種方式?，F(xiàn)代的文字表達(dá)形式則帶有強(qiáng)烈的表現(xiàn)性意味，與傳統(tǒng)的文字表達(dá)方式的敘述性相區(qū)別，而這些現(xiàn)象變化的條件是由大的社會(huì)背景所決定的。我們不可能忽視這個(gè)條件，從而，創(chuàng)作出更多具有積極藝術(shù)意義和社會(huì)意義的海報(bào)作品。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 周憲.視覺文化的轉(zhuǎn)向[M].北京：北京大學(xué)出版社，2008.

第3篇：社保審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)  審計(jì)理念  審計(jì)內(nèi)容  審計(jì)方法

一、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)理念分析

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。作為當(dāng)代社會(huì)保障體系的核心項(xiàng)目，是農(nóng)村居民養(yǎng)老的重要保障，發(fā)揮著社會(huì)安全網(wǎng)的作用，并體現(xiàn)了政府承擔(dān)基本社會(huì)保障的責(zé)任。我國農(nóng)村養(yǎng)老社會(huì)保障發(fā)展嚴(yán)重滯后于城市，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)又是農(nóng)村社會(huì)保障中最薄弱的一環(huán)。在農(nóng)村人口老齡化發(fā)展速度快于城市的情況下，構(gòu)建新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，已經(jīng)顯得十分緊迫而重要。而當(dāng)前做好新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作，是對新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)其全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

當(dāng)前要做好新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，就要正視審計(jì)現(xiàn)狀，樹立正確的審計(jì)理念。過去對農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，只注重資金的審計(jì)。隨著當(dāng)前形勢的變化，必須拓展審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法。審計(jì)工作必須從重點(diǎn)關(guān)注資金安全向新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作全面審計(jì)轉(zhuǎn)變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展。檢查監(jiān)督和反映新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行問題，對促進(jìn)完善制度、規(guī)范業(yè)務(wù)管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)。把監(jiān)督檢查新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與完善、評(píng)價(jià)現(xiàn)行新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的效果當(dāng)作重要工作內(nèi)容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)、促進(jìn)作用，是當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作應(yīng)有的理念。

二、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

1．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度制定情況。主要審計(jì)地方政府是否建立起新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，是否制定新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度比較健全，而資金籌集制度、監(jiān)督管理制度處在創(chuàng)建階段，出現(xiàn)的問題較多，因而應(yīng)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。(2)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度落實(shí)情況。主要審計(jì)各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實(shí)，有無因執(zhí)行政策不到位而影響新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作效果的情況。主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員對新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策、執(zhí)行失誤等情況。

2．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的執(zhí)行效果。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：(1)各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。根據(jù)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，中央財(cái)政、省級(jí)財(cái)政以及縣(區(qū))財(cái)政都有一定數(shù)量的投入，在審計(jì)中就要檢查財(cái)政資金的落實(shí)情況。(2)參保對象應(yīng)保盡保情況。主要審計(jì)是否將符合條件的參保人員全部并及時(shí)地納入保障范圍。這項(xiàng)指標(biāo)反映新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。(3)保障對象對新農(nóng)保工作的滿意程度?？梢酝ㄟ^調(diào)查問卷或座談的方式。對地方政府新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的滿意度進(jìn)行主觀評(píng)估。

3．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金的發(fā)放。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下問題：(1)資金按時(shí)發(fā)放情況。主要檢查養(yǎng)老金發(fā)放是否及時(shí)，每年參保對象繳納的資金是否劃入個(gè)人賬戶。(2)資金足額發(fā)放情況。主要檢查發(fā)放給老年人的養(yǎng)老金是否足額，有沒有欠賬現(xiàn)象。(3)養(yǎng)老金銀行發(fā)放情況。這項(xiàng)檢查，主要了解養(yǎng)老金發(fā)放的社會(huì)化程度。養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)化程度越高，資金的發(fā)放就越及時(shí)準(zhǔn)確。

4新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)督管理。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：(1)養(yǎng)老金準(zhǔn)確核算情況。主要檢查管理機(jī)構(gòu)在審批、管理過程中是否按規(guī)定定期對經(jīng)辦部門的工作進(jìn)行審核監(jiān)督。(2)基層管理機(jī)構(gòu)情況。主要檢查各地是否加強(qiáng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照規(guī)定設(shè)立了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，配備了專職工作人員，工作經(jīng)費(fèi)是否具備，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是否進(jìn)行。(3)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息化建設(shè)情況。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作面廣量大、手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統(tǒng)一和規(guī)范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農(nóng)保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關(guān)注地方政府是否進(jìn)行新農(nóng)保信息管理系統(tǒng)建設(shè)，是否對基層低保管理人員進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)化培訓(xùn)。

三、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)手段與方法

新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)中，應(yīng)注重審計(jì)手段與方法的創(chuàng)新。

1強(qiáng)化結(jié)合性審計(jì)。發(fā)揮整體協(xié)作效能。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及到民政、勞動(dòng)保障、財(cái)政、金融等多個(gè)部門的相關(guān)工作。這就要求新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)要與這些部門相應(yīng)的審計(jì)工作有所結(jié)合。目前，我國社會(huì)保障審計(jì)工作與各部門的審計(jì)結(jié)合還存在脫節(jié)。單靠社保審計(jì)一個(gè)部門，無法將新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作做全面。只有通過與各相關(guān)部門的審計(jì)工作有效結(jié)合，社保審計(jì)工作才能達(dá)到一定的審計(jì)覆蓋面和資金量，取得應(yīng)有的效果。

第4篇：社保審計(jì)論文范文

一、解放思想，著眼大局，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和緊迫感.

市審計(jì)局全體干部職工深入學(xué)習(xí)市委常委擴(kuò)大會(huì)暨經(jīng)濟(jì)形勢分析會(huì)議精神時(shí)，深刻的認(rèn)識(shí)到：審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“衛(wèi)士”，政府的組成部門，職責(zé)所系，責(zé)無旁貸，理應(yīng)在我市發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施過程中，充分發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督和為宏觀決策服務(wù)的職能作用，真正地把思想統(tǒng)一到服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略中來，把精力集中到實(shí)現(xiàn)新階段新發(fā)展這一目標(biāo)上來，用創(chuàng)新的思維，創(chuàng)新的精神認(rèn)真搞好審計(jì)工作，在工作理念、作風(fēng)、方法和效率等方面率先實(shí)現(xiàn)突破，一是深入開展“搶抓振興機(jī)遇，推動(dòng)率先崛起大學(xué)討論”、“永遠(yuǎn)熱愛黨、永遠(yuǎn)跟黨走”等系列主題活動(dòng)，在機(jī)關(guān)掀起學(xué)習(xí)《國務(wù)院關(guān)于支持贛南等原中央蘇區(qū)振興發(fā)展的若干意見》熱潮，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)文件的精神實(shí)質(zhì)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)贛南振興發(fā)展的責(zé)任感和使命感。二是解放思想，著眼大局，加強(qiáng)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，查找并整頓與我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)的思想、作風(fēng)等，整治庸懶散。三是全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。我局始終堅(jiān)持長遠(yuǎn)謀事，以正確的思路引領(lǐng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展。在審計(jì)業(yè)務(wù)上，摸家底、抓關(guān)鍵，逐步深化本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，抓重點(diǎn)、追主線，逐步探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新格局，強(qiáng)培訓(xùn)、敢創(chuàng)新，逐步普及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加力度、促規(guī)范，逐步提升固定資產(chǎn)投資審計(jì)力度，重服務(wù)、健機(jī)制，逐步強(qiáng)化各項(xiàng)審計(jì)調(diào)查成果轉(zhuǎn)化。

二、轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，提高審計(jì)工作效率。

一是始終堅(jiān)持樸實(shí)做事，以優(yōu)良的作風(fēng)推動(dòng)振興發(fā)展，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)干部修養(yǎng)。把服務(wù)大局作為審計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)，把創(chuàng)新作為提升審計(jì)工作水平的第一途徑，把提高質(zhì)量水平作為審計(jì)工作的第一目標(biāo)，把審計(jì)信息化建設(shè)作為提高審計(jì)工作技能的第一手段，把加強(qiáng)審計(jì)自身建設(shè)作為審計(jì)工作的第一保障。二是始終保持良好作風(fēng)，為推動(dòng)振興發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。夯實(shí)為我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的思想基礎(chǔ)、有效強(qiáng)化愛崗敬業(yè)的思想基礎(chǔ)、長期構(gòu)筑不斷學(xué)習(xí)的思想基礎(chǔ)、全面構(gòu)建廉潔從審的思想基礎(chǔ)。三是始終堅(jiān)持科學(xué)辦事，以創(chuàng)新的舉措加快振興發(fā)展，創(chuàng)新工作模式。重點(diǎn)突出六個(gè)關(guān)注點(diǎn)，即不僅要關(guān)注微觀層面的問題，更要注意研究宏觀層面的問題；不僅要關(guān)注預(yù)算內(nèi)資金的審計(jì)，更要關(guān)注整個(gè)政府性資金特別是涉及“民生”資金的審計(jì)；不僅要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，更要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的績效；不僅要關(guān)注單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成，更要注意整個(gè)審計(jì)監(jiān)督體系的建立和規(guī)范；不僅要繼續(xù)探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，更要探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系；不僅要繼續(xù)搞好財(cái)務(wù)收支等常規(guī)審計(jì)，更要探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和行政效能審計(jì)的路子。

第5篇：社保審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：總預(yù)算；會(huì)計(jì)工作；新時(shí)期

總預(yù)算會(huì)計(jì)是財(cái)政預(yù)算管理工作的重要組成部分，它不僅能夠有效地負(fù)責(zé)日常的會(huì)計(jì)事務(wù)，而且能夠?qū)ο录?jí)預(yù)算提供指導(dǎo)。做好總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，首先必須嚴(yán)格地做好日常會(huì)計(jì)工作，這包括對上、下級(jí)財(cái)政來款進(jìn)行核算、核對收納等。新時(shí)期做好地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，成為政府有關(guān)部門需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、加強(qiáng)管理，發(fā)揮總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用

1.規(guī)范銀行賬戶管理。

要想真正規(guī)范銀行賬戶管理，需要建立起嚴(yán)格的審批制度，規(guī)范單位賬戶管理。一般縣級(jí)做法是：一是在鎮(zhèn)單位一般只能開設(shè)一個(gè)基本的存款賬戶，用來辦理本單位預(yù)算資金及往來資金的轉(zhuǎn)賬核算和收付業(yè)務(wù)。根據(jù)本級(jí)政府和財(cái)政部門現(xiàn)實(shí)中所進(jìn)行專項(xiàng)、特殊管理的資金，則需要報(bào)財(cái)政局審批后能開設(shè)新的存款賬戶。二是縣級(jí)預(yù)算單位只根據(jù)財(cái)政部門的規(guī)定，在指定的幾個(gè)銀行開設(shè)一個(gè)基本的存款賬戶，用來辦理集中支付業(yè)務(wù)清算業(yè)務(wù)。縣財(cái)政局要對各科室、各單位銀行賬戶進(jìn)行全面有效的清理。經(jīng)過清理之后，保留一些必要的銀行賬戶以供使用。到目前為止，各科室包括一些社保專戶及其他的一些銀行賬需要?dú)w國庫管理。

2.完善對賬制度。

地方財(cái)政涉及到的預(yù)算和賬單比較雜亂，因此對于各種的賬目都應(yīng)該堅(jiān)持定期結(jié)算，做好銀行的對賬工作。為了減少錯(cuò)款的情況的發(fā)生，需要按月與銀行賬務(wù)進(jìn)行核對。內(nèi)部賬務(wù)一般包括了總預(yù)算會(huì)計(jì)各個(gè)崗位之間的對賬及總預(yù)算與各科室之間的對賬。而外部對賬則是對財(cái)政與預(yù)算單位、上下級(jí)財(cái)政部門等進(jìn)行賬務(wù)核對。完善對賬制度，有助于更好地對內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行了解和把握，從而有利于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施。

3.健全資金撥付程序。

縣級(jí)財(cái)政撥款一般情況下都遵循預(yù)算撥款報(bào)送制度，每月各預(yù)算單位都會(huì)向國庫提送下一月用款計(jì)劃。在這個(gè)過程中，不僅需要核批，而且需要認(rèn)真核對。財(cái)政撥付需要建立嚴(yán)格、完整的程序。一是對于那些公用經(jīng)費(fèi)及預(yù)算單位的正常經(jīng)費(fèi)，國庫科要根據(jù)年初預(yù)算的要求，逐月按計(jì)劃對預(yù)算單位上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行審批，這一過程遵循的是均衡的原則。二是除了單位的公用經(jīng)費(fèi)及政府預(yù)算項(xiàng)目支出外，還有其他的財(cái)政安排。這需要預(yù)算單位向分管科室報(bào)送審批，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后才可到國庫進(jìn)行有關(guān)的撥付。三是對于某些的專項(xiàng)資金，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部的審查和核算，根據(jù)國庫的使用規(guī)定，嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度，為財(cái)政規(guī)范化運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、切實(shí)審查，提高決算分析水平

1.強(qiáng)化決算審查。

縣級(jí)財(cái)政部門一般實(shí)行的是決算審議分開的制度，在每年進(jìn)行決算時(shí)，總預(yù)算會(huì)計(jì)人員將決算報(bào)表報(bào)至分管科室，由分管科室初審之后，再由國科進(jìn)行終審。應(yīng)制定法規(guī)和制度，并根據(jù)地方實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r建立獎(jiǎng)懲制度，這樣可以有效地調(diào)動(dòng)人們的積極性，做好審查工作。

2.加強(qiáng)決算分析。

財(cái)政分析是對年度財(cái)政預(yù)算的一個(gè)總結(jié)，是對一年來全縣的國民經(jīng)濟(jì)財(cái)政收據(jù)支出的反映。因此，只有對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的整理，才能有效地為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有益的借鑒經(jīng)驗(yàn)。因此，在日常生產(chǎn)生活中，不僅要求縣鄉(xiāng)單位能夠高質(zhì)量地完成數(shù)字編報(bào)的工作，還需要對預(yù)算進(jìn)行分析，充分地對數(shù)據(jù)的價(jià)值進(jìn)行深入的挖掘，提高財(cái)政收支平衡，使報(bào)告能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.提高決算培訓(xùn)。

新時(shí)期，隨著國家對財(cái)政不斷地改革，財(cái)政總決算中報(bào)表的格式、統(tǒng)計(jì)方式都發(fā)生了較大的變化。為了有效地提高決算的質(zhì)量，需要在決算會(huì)議前對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，可以將往年決算中存在的問題和對策進(jìn)行講解，并且對往年的財(cái)政落實(shí)情況進(jìn)行分析。落實(shí)往年決算的注意事項(xiàng)，在進(jìn)行當(dāng)年的財(cái)政決算時(shí)，要尊重決策，有效地提高決策的水平。

三、強(qiáng)化基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部管理體制。

縣級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)制度建設(shè)，在內(nèi)部建立起嚴(yán)格的管理制度，對會(huì)計(jì)的日常工作有一個(gè)明確的規(guī)范和約束。因此，必須建立崗位負(fù)責(zé)制，實(shí)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)復(fù)核制度。對總預(yù)算會(huì)計(jì)的崗位工作進(jìn)行很好的劃分，使人們明確崗位職責(zé)。在會(huì)計(jì)復(fù)核中，可以嚴(yán)格地對印鑒進(jìn)行管理，比如大、小印鑒分別由兩位會(huì)計(jì)管理。這樣可以有效地對資金進(jìn)行審核，同時(shí)也能夠減少越位情況。

2.提高服務(wù)質(zhì)量，提升管理效率。

提高服務(wù)質(zhì)量，關(guān)鍵在于如何為預(yù)算單位做好服務(wù)。因此，首先需要建立總預(yù)算會(huì)計(jì)信息報(bào)告制度。要在對財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一核算基礎(chǔ)上，提供每月的存款余額表，這樣可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。對于專項(xiàng)資金，需要實(shí)行雙重的監(jiān)督。其次，預(yù)算單位應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)?？梢耘e辦培訓(xùn)班或者是對預(yù)算問題進(jìn)行熱情的簡答。最后，為了有效地提高財(cái)政效率，可以實(shí)行電算化管理。目前，地方財(cái)政已經(jīng)絕大部分地實(shí)現(xiàn)了電子化操作，能夠?qū)τ涃~、復(fù)核實(shí)行一體化操作。在保證擁有憑證后，可以由科長進(jìn)行最后的審核和把關(guān)，聯(lián)網(wǎng)溝通可以方便單位，有效地提高工作的效率。

3.嚴(yán)格保證標(biāo)準(zhǔn)，提升工作質(zhì)量。

總預(yù)算會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格建立標(biāo)準(zhǔn)，不斷地提升工作的質(zhì)量。這就要求在任務(wù)量非常大的情況下，努力采用高的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格的要求來約束會(huì)計(jì)人員，盡可能地將工作細(xì)化，努力做好本職工作。在進(jìn)行核對中，要認(rèn)真進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)加以解決，并且要認(rèn)真做好相關(guān)的登記工作，保證賬務(wù)登記的質(zhì)量。對于憑證管理，需要認(rèn)真對憑證進(jìn)行分類，并且做好保管工作。在一些憑證中，要保證會(huì)計(jì)資料的完整性，這樣可以有效地促進(jìn)日后的資料查詢，同時(shí)也可以促進(jìn)審計(jì)檢查，贏得審計(jì)部門的肯定。

四、結(jié)語

新時(shí)期下，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作涉及面比較廣泛，在業(yè)務(wù)量方面也相對較大。因此，需要黨和政府加強(qiáng)地方財(cái)政制度建設(shè)，會(huì)計(jì)人員熟悉各種財(cái)務(wù)法規(guī)，在實(shí)踐過程中不斷地提高自身水平。同時(shí)，要針對預(yù)算工作中所出現(xiàn)的問題，認(rèn)真地對問題加以解決，以此來提高人員處理業(yè)務(wù)的能力，使財(cái)政會(huì)計(jì)預(yù)算能力向著一個(gè)新的方向邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玲.我國政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的研究[D].南寧：廣西大學(xué)碩士學(xué)位論文，2014.

[2]羅瑩.國庫集中收付制度下我國預(yù)算會(huì)計(jì)改革研究[D].沈陽：沈陽大學(xué)碩士學(xué)位論文，2012.

[3]蒲丹琳.我國預(yù)算會(huì)計(jì)的改革與發(fā)展研究[D].長沙：湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2003.

第6篇：社保審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)安全，防火墻醫(yī)院信息管理

 

隨著醫(yī)院信息化的深入，越來越多的醫(yī)院已經(jīng)部署了醫(yī)院信息系統(tǒng)。醫(yī)院業(yè)務(wù)每天都要產(chǎn)生大量的信息，大部分?jǐn)?shù)據(jù)都實(shí)現(xiàn)電子化記錄，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、病人的就診記錄等重要信息。信息化的應(yīng)用在提高醫(yī)院工作效率，降低管理成本的同時(shí)，也為數(shù)據(jù)竊取、數(shù)據(jù)篡改行為衍生了機(jī)會(huì)。同時(shí)，基于系統(tǒng)漏洞的病毒、木馬等危害也日益嚴(yán)重，導(dǎo)致很多醫(yī)院因病毒爆發(fā)而中斷業(yè)務(wù)，丟失數(shù)據(jù)。因此，信息安全越來越成為醫(yī)院信息化建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為信息系統(tǒng)賴以運(yùn)行不可或缺的基礎(chǔ)平臺(tái)。如何保障醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的不間斷運(yùn)行，及時(shí)排除網(wǎng)絡(luò)安全方面的隱患，確保醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全無故障持續(xù)運(yùn)行，是醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)管理者們不可避免的一個(gè)課題。

一、醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全，涉及面比較廣，主要包含以下幾個(gè)方面： 1用戶權(quán)限驗(yàn)證：每一個(gè)操作人員登錄系統(tǒng)的權(quán)限； 2 數(shù)據(jù)安全：數(shù)據(jù)庫的安全策略，備份與恢復(fù)策略，用戶操作痕跡及回溯等； 3 網(wǎng)絡(luò)安全：與外網(wǎng)的連接，授權(quán)訪問與非法訪問等； 4 防病毒防黑客：桌面防毒的問題是最易解決的了，裝一個(gè)網(wǎng)絡(luò)版的殺毒軟件就行了； 5 安全管理體系：用戶權(quán)限的變更管理，帳號(hào)口令的管理等； 6 有醫(yī)生/護(hù)士工作站的，可能還會(huì)有醫(yī)生護(hù)士操作的電子簽名的問題。

二、影響醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的內(nèi)外因素

醫(yī)院信息系統(tǒng)安全涉及網(wǎng)絡(luò)安全、服務(wù)器組安全、存儲(chǔ)設(shè)備安全、操作系統(tǒng)安全、備份方案的可靠性、群集技術(shù)的可靠性、供電安全、計(jì)算機(jī)工作環(huán)境、計(jì)算機(jī)病毒問題、防止非法訪問、系統(tǒng)管理等內(nèi)容與問題。如今對醫(yī)療行業(yè)提供的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)解決方案中，仍以防火墻(FW)+防病毒(AV) 為主流選擇，忽視其他網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)管理功能。隨著醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)整體應(yīng)用規(guī)模的不斷擴(kuò)大，網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境的日益惡化，大規(guī)模DOS侵入、黑客攻擊、蠕蟲病毒、垃圾郵件等的大量泛濫，這些安全技術(shù)手段逐漸暴漏出某些“先天不足”的問題，導(dǎo)致“安全門”一次次“洞開”，引發(fā)重要數(shù)據(jù)的丟失、破壞，造成難以彌補(bǔ)的損失，不僅嚴(yán)重影響到醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行，還直接威脅到患者的隱私和生命安全。

雖然這里有安全環(huán)境變化的原因，但更重要的是醫(yī)院對于網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)產(chǎn)品的部署和認(rèn)識(shí)存在著誤區(qū)，偏愛防火墻，認(rèn)為有了防火墻就可高枕無憂，其它網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)就不必了。其實(shí)防火墻產(chǎn)品本身就有技術(shù)上的不足，被動(dòng)式的防御措施，不能防范不經(jīng)過防火墻的攻擊(包括來自網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部和網(wǎng)絡(luò)旁路的攻擊)、新的威脅和攻擊以及基于內(nèi)容的攻擊等。

目前影響威脅國內(nèi)醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的主要人為因素有4個(gè)方面：一、沒有設(shè)立專門的網(wǎng)絡(luò)管理機(jī)構(gòu)，沒有行政和技術(shù)上的有效安全管理，網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)缺陷威脅網(wǎng)絡(luò)安全，比如過于單方面依賴防火墻；二、沒有制定、公布衛(wèi)生系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡(luò)安全規(guī)范和安全標(biāo)準(zhǔn)；三、沒有實(shí)行強(qiáng)制性的安全監(jiān)督、審查、驗(yàn)收機(jī)制，特別是沒有第三方介入的監(jiān)督、審查、驗(yàn)收機(jī)制；四、沒有重視和執(zhí)行對用戶的安全知識(shí)、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的宣傳、培訓(xùn)、考核，沒有規(guī)定和實(shí)行醫(yī)院信息系統(tǒng)安全員配備和持證上崗制度?！≌J(rèn)識(shí)影響威脅醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的內(nèi)外因素，才能“對癥下藥，藥到病除”。

三、 醫(yī)院基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用常見的安全隱患

1.1內(nèi)部威脅

醫(yī)院內(nèi)部人員將攜帶病毒的個(gè)人電腦接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)造成破壞，導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷；醫(yī)院部分人員利用同一臺(tái)電腦，采用插拔線纜的方式，同時(shí)訪問業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和Internet網(wǎng)絡(luò)。論文大全。這樣在訪問Internet時(shí)傳染的病毒或木馬將直接帶入業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)；　 同時(shí)可能存在個(gè)別人員，利用網(wǎng)絡(luò)訪問數(shù)據(jù)庫，從而獲取有價(jià)值的重要數(shù)據(jù)，如產(chǎn)生醫(yī)患糾紛時(shí)，篡改病人就診數(shù)據(jù)，使醫(yī)院蒙受巨大損失?！?1.2外部威脅外來人員利用非授權(quán)電腦，私自接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，發(fā)動(dòng)攻擊、傳播病毒、竊取或篡改數(shù)據(jù)；醫(yī)院業(yè)務(wù)系統(tǒng)需與醫(yī)保等社保網(wǎng)絡(luò)相連，進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸，由此也會(huì)為醫(yī)院帶來安全的威脅。

2 醫(yī)院信息化管理存在的安全隱患2.1殺毒軟件、系統(tǒng)補(bǔ)丁更新不及時(shí)大部分醫(yī)院都為業(yè)務(wù)主機(jī)安裝了殺毒軟件，但由于主機(jī)數(shù)量較多，維護(hù)量大，網(wǎng)管人員無法確保所有主機(jī)的病毒庫為最新版本。操作系統(tǒng)補(bǔ)丁的更新也存在同樣的問題。這樣必然無法防御新的病毒或系統(tǒng)漏洞所帶來的安全威脅。2.2IP、MAC地址綁定，無實(shí)際意義部分醫(yī)院為了防止外來人員隨意接入內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，在接入層交換機(jī)進(jìn)行了IP、MAC地址與端口的綁定操作。此安全防御行為有2個(gè)問題：地址綁定工作量大，不方便操作，需網(wǎng)管人員逐條輸入，每臺(tái)交換機(jī)單獨(dú)操作；擁有一定網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人員可輕松更改主機(jī)的IP、MAC地址，至使地址綁定無效。IDS入侵檢測，“亡羊補(bǔ)牢”IDS只具備入侵檢測的功能，當(dāng)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)出告警信息，但無法進(jìn)行有效防御，因此很多網(wǎng)管人員認(rèn)為在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)部署無意義。數(shù)據(jù)庫審計(jì)，無法定位到人為了防止數(shù)據(jù)篡改或泄露，醫(yī)院對用戶訪問權(quán)限進(jìn)行了嚴(yán)格控制，但仍無法避免對數(shù)據(jù)庫的惡意操作行為，數(shù)據(jù)庫安全審計(jì)系統(tǒng)可以詳細(xì)記錄每個(gè)會(huì)話連接對數(shù)據(jù)庫的操作行為，但是只能定位到IP地址，無法與人員做綁定。醫(yī)院中很多主機(jī)為公共設(shè)備，只追查到IP地址無法追究責(zé)任。論文大全。通過上面的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)存在非常嚴(yán)重的安全威脅，而于此同時(shí)，醫(yī)院的很多安全防御措施卻無法起到很好的防范效果。論文大全。

四、醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的防治策略

1 用戶準(zhǔn)入&基于網(wǎng)絡(luò)身份授權(quán)俗話說“病從口入”，如果我們能夠很好地解決醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的安全接入問題，將接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的來源進(jìn)行“消毒處理”的話，就能夠還醫(yī)院一個(gè)干凈、安全的網(wǎng)絡(luò)。1.1用戶帳號(hào)的合法性 用戶帳號(hào)的合法性主要是確認(rèn)用戶身份的合法，并且可以將用戶帳號(hào)靈活地與IP 、MAC、VLAN、交換機(jī)的物理接口、IP、MAC等信息綁定。該信息的綁定無需網(wǎng)管人員在接入層交換機(jī)進(jìn)行配置，是由SMP(安全管理平臺(tái))服務(wù)器配置后，統(tǒng)一下發(fā)給接入層交換機(jī)的策略。1.2網(wǎng)絡(luò)授權(quán)確定用戶身份合法、且主機(jī)合規(guī)后，針對該用戶自動(dòng)下發(fā)訪問策略（可以訪問哪些服務(wù)，不可以訪問哪些服務(wù)）。

2 主機(jī)入網(wǎng)安全檢測判斷主機(jī)是否合規(guī)，可以靈活定義主機(jī)的合規(guī)性要求，如病毒庫是否為最新版本、指定的系統(tǒng)補(bǔ)丁是否有安裝、未允許的程序是否有啟動(dòng)等等。其中更為關(guān)鍵的是，主機(jī)安裝的安全客戶端能夠自動(dòng)收集主機(jī)的特定信息生成唯一的標(biāo)識(shí)符，SMP服務(wù)器可以判斷該標(biāo)識(shí)符是否是合法的主機(jī)，從而拒絕外來主機(jī)的接入（即使是有用戶帳號(hào)，IP、MAC做了修改也沒有）。

 

向網(wǎng)絡(luò)中的違規(guī)主機(jī)（如，病毒庫不是指定版本，指定系統(tǒng)補(bǔ)丁沒有安裝，運(yùn)行了不允許安裝的軟件等）發(fā)出警告； 用戶根據(jù)提示信息，自主進(jìn)行程序下載或修復(fù)漏洞； 安全檢查合格后，連入網(wǎng)絡(luò)。

3 主動(dòng)防御、安全隔離

4 用戶行為審計(jì)，準(zhǔn)確定位到人

通過在服務(wù)器區(qū)域部署防火墻，一方面可以防御對服務(wù)器的攻擊、異常操作等行為，另一方面對于用戶的訪問行為進(jìn)行記錄，并傳送到指定的日志收集服務(wù)器（E-log）；E-log與GSN聯(lián)動(dòng)，將IP地址信息與用戶、主機(jī)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而確認(rèn)用戶在網(wǎng)絡(luò)中的訪問行為；結(jié)合數(shù)據(jù)庫審計(jì)或數(shù)據(jù)庫日志，將用戶的網(wǎng)絡(luò)行為與數(shù)據(jù)庫中的IP地址、時(shí)間等信息進(jìn)行匹配，從而定位到什么人，在什么時(shí)間，在哪臺(tái)主機(jī)，連接了數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行了哪些操作。

5 要注意醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全中的非技術(shù)因素

在所發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)安全問題中, 除了技術(shù)方面的因素外,更多的是非技術(shù)的因素。影響醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的非技術(shù)因素:網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)淡薄,缺乏防范意識(shí);管理觀念沒有及時(shí)跟上;信息管理部門對網(wǎng)絡(luò)安全的現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)不足;缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)安全管理體系;網(wǎng)絡(luò)安全管理人員和技術(shù)人員缺乏必要的專業(yè)安全知識(shí)；網(wǎng)絡(luò)使用者的安全意識(shí)薄弱等。這些非技術(shù)因素也需要非常注意。

五、結(jié)束語：

隨著醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的逐步發(fā)展，它漸漸成為一個(gè)醫(yī)院關(guān)鍵的、不可缺少的資源。我們必須積極主動(dòng)的利用各種手段管理網(wǎng)絡(luò)、診斷問題、防患于未然，為醫(yī)院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)提供良好的運(yùn)行環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)的安全與醫(yī)院利益息息相關(guān)，一個(gè)安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的保護(hù)不僅和系統(tǒng)管理員的系統(tǒng)安全知識(shí)有關(guān)，而且和領(lǐng)導(dǎo)的決策、工作環(huán)境中每個(gè)員工的安全操作等都有關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)安全是動(dòng)態(tài)的，新的Internet黑客站點(diǎn)、病毒與安全技術(shù)每日劇增，醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)管理人員要掌握最先進(jìn)的技術(shù)，把握住醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的大門。

五、參考文獻(xiàn)

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[3] 張震江.醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全現(xiàn)狀及研究［J］.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用，2006,7:88-93.[4] 張會(huì)芹. 醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的安全維護(hù)措施［J］.中國醫(yī)院統(tǒng)計(jì),2006,12（2）:191-192.

第7篇：社保審計(jì)論文范文

論文摘 要：隨著我國國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制得到了重視和加強(qiáng)。然而，回顧2007年國有商業(yè)銀行的業(yè)績，不難發(fā)現(xiàn)，從銀行股的表現(xiàn)、銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益到銀行風(fēng)險(xiǎn)及成本的控制都不盡于人意。這除了受到外部經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境影響外，企業(yè)內(nèi)部控制失靈也是一個(gè)重要的原因。本文根據(jù)國有股份制商業(yè)銀行公布的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及企業(yè)文化的不足對銀行內(nèi)部控制的影響，提出了完善內(nèi)部控制的對策，旨在增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行的競爭力。

一、問題的提出

2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場，國有股份制商業(yè)銀行業(yè)績實(shí)現(xiàn)了平均49.79%的超預(yù)期增長。但是，通過深入地分析國有股份制銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告，不難發(fā)現(xiàn)高增長背后隱藏的一些問題：第一，業(yè)績增長主要來源于凈利差。2007年央行6次調(diào)高利率使凈利差不斷擴(kuò)大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻(xiàn)率在40%以上。雖然，近年來中間業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)上升，但整體水平較低：中國銀行為15.1%，建設(shè)銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財(cái)產(chǎn)品收益低甚至為負(fù)。據(jù)普益財(cái)富與西南財(cái)經(jīng)大學(xué)信托與理財(cái)研究所公布報(bào)告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品到期，保本及非保本型產(chǎn)品分別為74款、41款。一些銀行理財(cái)產(chǎn)品，原來宣傳年收益能達(dá)到30%～40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開始，股市風(fēng)險(xiǎn)暴露，這些理財(cái)產(chǎn)品收益開始下降，年收益達(dá)到10%的也不多見，相當(dāng)一部分理財(cái)產(chǎn)品尤其是那些掛鉤境外股市的理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)了零收益甚至負(fù)收益。第三，2007年“短存長貸”結(jié)構(gòu)調(diào)整加大了銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。一年內(nèi)到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內(nèi)到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運(yùn)營成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對數(shù)的增長也值得關(guān)注：建設(shè)銀行增長38.11%，工商銀行增長35.9%，中國銀行增長24.24%。這些問題深刻地揭示了我國國有股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還存在缺陷。

如何通過完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)銀行在產(chǎn)品和制度創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及成本控制等方面的進(jìn)步，是一個(gè)亟待解決的課題。

二、國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)僵化

目前，在國有股份制商業(yè)銀行中，國家處于絕對控股地位，而代替國家行使投資者權(quán)利并履行相應(yīng)義務(wù)的是2003年成立的中央?yún)R金投資(國家獨(dú)資)有限公司(以下簡稱匯金公司)，該公司實(shí)施及執(zhí)行國家有關(guān)國有金融機(jī)構(gòu)改革的政策安排，不從事任何其他商業(yè)性經(jīng)營活動(dòng)。從長遠(yuǎn)來看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產(chǎn)物，能否有效解決一直困擾我國銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、所有者缺位問題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產(chǎn)生、政策的出臺(tái)、投資及監(jiān)管一開始就打上了政府的烙印。

國有股“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國有股份制商業(yè)銀行形成了“三會(huì)一層”(股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層)的公司治理框架，但其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制與有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有很大的距離，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，責(zé)權(quán)利邊界模糊。財(cái)政部和匯金公司的絕對控股，國家必然在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中進(jìn)行行政干預(yù)，削弱了內(nèi)控制度；其二，對內(nèi)部審計(jì)不夠重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨市場、信用、利率、操作、國家和流動(dòng)性等多重風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為管理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制十分重要。目前，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)：第一，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。商業(yè)銀行對理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)缺乏計(jì)量和監(jiān)測體系；對信貸風(fēng)險(xiǎn)度的衡量很難量化；對“短存長貸”增加的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不能可靠地計(jì)量。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。對于推出的理財(cái)產(chǎn)品，部分商業(yè)銀行沒有進(jìn)行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和客戶風(fēng)險(xiǎn)偏好評(píng)估工作，或評(píng)估工作流于形式，與客戶溝通不夠，風(fēng)險(xiǎn)披露不全面。對于一些中間業(yè)務(wù)、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銀行也只是走過場，沒有充分利用銀行間的共享資源，沒有深入分析客戶的財(cái)務(wù)狀況。第三，操作風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。一方面，頻繁發(fā)生的銀行巨額資金詐騙案令人擔(dān)憂；另一方面，多種操作系統(tǒng)和結(jié)算平臺(tái)的共存也給商業(yè)銀行增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。大、小額支付系統(tǒng)，聯(lián)行往來及資金清算系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)的存在和更新對商業(yè)銀行的內(nèi)控制度和人才培養(yǎng)提出了更高的要求。

（三）銀行企業(yè)文化不鮮明

長期的政府主導(dǎo)，以及金融產(chǎn)品和服務(wù)的無差別化，使得國有商業(yè)銀行一直以來不注重企業(yè)文化的培育，具體有以下表現(xiàn)：一是部分銀行的文化多是“拿來主義”。企業(yè)文化的形成應(yīng)該是一個(gè)積累和沉淀的過程，而我國國有股份制商業(yè)銀行的文化建設(shè)還處于照搬國外銀行和國內(nèi)其他企業(yè)文化的階段，不具有自身的特色；二是認(rèn)為口號(hào)等同于文化，可操作性不強(qiáng)。這樣的文化不能被銀行的職員所認(rèn)同，因此不會(huì)形成全行共同的理念和操守，不可能增強(qiáng)員工的自豪感和團(tuán)隊(duì)精神，對銀行的內(nèi)部控制也缺乏促進(jìn)作用。

三、增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

（一）完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)

首先，深化產(chǎn)權(quán)改革。目前除了匯金公司，國有股份制商業(yè)銀行的其他內(nèi)資股東主要是中國人壽、太平洋人壽、中國華融、國家電網(wǎng)以及全國社?；鹄硎聲?huì)等“國字號(hào)”的機(jī)構(gòu)，它們的決策一定程度上受到財(cái)政部和匯金公司的影響。促進(jìn)產(chǎn)權(quán)主體多元化，特別是增加非國有法人股東及其話語權(quán)，保證董事會(huì)決策的客觀性、效益性和安全性應(yīng)該是國有股份制商業(yè)銀行發(fā)展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國家代表應(yīng)該遵循市場規(guī)律，在銀行的經(jīng)營管理中實(shí)行市場化運(yùn)作。匯金公司還應(yīng)該著力于研究和開發(fā)新的金融工具和服務(wù)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。最后，突出內(nèi)部控制委員會(huì)的地位。內(nèi)部控制的級(jí)別越高，內(nèi)部控制越有效，所以，內(nèi)控委員會(huì)的設(shè)置應(yīng)該隸屬于董事會(huì)，平行于高級(jí)管理層。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重心應(yīng)該是綜合經(jīng)營管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營執(zhí)行力管理。同時(shí)，推行外部審計(jì)部門再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對各級(jí)行處進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部控制提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

（二）健全銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

針對銀行業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，國有股份制商業(yè)銀行應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警模型。針對不同的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素建立數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析與管理。如對信貸風(fēng)險(xiǎn)可以結(jié)合貸款五級(jí)分類法建立貸款風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)預(yù)警模型，充分考慮各類貸款的增減變動(dòng)及類別內(nèi)部變動(dòng)情況，計(jì)算出銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該成為銀行制度化和經(jīng)常性的工作，將事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和隨機(jī)風(fēng)險(xiǎn)檢測相結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效用。第三，更新風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。我國銀行業(yè)尚處于成長階段，新的金融業(yè)務(wù)、工具層出不窮，交易平臺(tái)及結(jié)算體系也處于新舊更替當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，針對不斷出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)更新，將銀行的損失降到最低。

（三）塑造銀行企業(yè)文化

“以人為本”是銀行企業(yè)文化建設(shè)的基本原則，營造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質(zhì)上和精神上與銀行發(fā)展高度統(tǒng)一。首先，打造銀行“亮點(diǎn)”文化。文化建設(shè)成功與否，很大程度上取決于名牌效應(yīng)，而名牌則是通過文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應(yīng)該結(jié)合自身的特色，加強(qiáng)戰(zhàn)略創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力樹立自己獨(dú)特的價(jià)值觀體系，通過形成“亮點(diǎn)”文化促進(jìn)全員思想觀念、價(jià)值取向及行為方式的融合。然后，建立內(nèi)控文化。內(nèi)控文化更多的表現(xiàn)為銀行內(nèi)部的一種制度安排。通過內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識(shí)、制度意識(shí)和法律意識(shí)根植于全員的思想觀念當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)關(guān)注、人人參與內(nèi)部控制。最后，注重對員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)是宣傳和滲透企業(yè)文化的一種有效手段，通過技能培訓(xùn)、法規(guī)培訓(xùn)、禮儀規(guī)范培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工對制度的尊重和堅(jiān)守成為一種自覺行為。通過文化軟約束和制度硬約束相結(jié)合，有效地加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)國有股份制商業(yè)銀行綜合競爭力的加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)

[1]尹毅飛，完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度[J]，金融理論與實(shí)踐，2006(2).

[2]趙樸， 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境分析與優(yōu)化策略.現(xiàn)代金融，2006(6).

第8篇：社保審計(jì)論文范文

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問題是我國保險(xiǎn)理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來看，對保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴(kuò)大我國投資渠道等方面，而對于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來越重視資金的運(yùn)用，期望通過保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對這些風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，是目前中國保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置

保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問題。

第一，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險(xiǎn)公司的資金來源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長達(dá)20-30年。由于各類保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此在將這類資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性，壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險(xiǎn)市場快速增長產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險(xiǎn)市場正處于一個(gè)快速增長時(shí)期的判斷，每年不斷增長的保費(fèi)收入將能夠滿足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對保險(xiǎn)金未來集中給付的高峰。

第三，保險(xiǎn)資金對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險(xiǎn)資金對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對股票市場運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái)，有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。

三、保險(xiǎn)公司對資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

目前，我國保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門。不論是采用哪種模式，保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門。這些機(jī)構(gòu)和部門職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評(píng)估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立對所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營制度存在的問題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)是分析市場情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化，對存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門的職責(zé)是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門對董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺(tái)，同時(shí)真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評(píng)估考核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在資金運(yùn)用的全過程中，有幾組指標(biāo)評(píng)估辦法是保險(xiǎn)公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，資金流動(dòng)性考核評(píng)估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、資金運(yùn)用效益評(píng)估等。此外，還要健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包括總體及各個(gè)投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使投資活動(dòng)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議

1、為保險(xiǎn)資金運(yùn)用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險(xiǎn)法》，進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章，如《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險(xiǎn)投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時(shí)間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)討論、論證，必要時(shí)還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍的劃定

拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應(yīng)該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境，結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，按照保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全性、流動(dòng)性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步放開保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍?？煽紤]放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進(jìn)一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制，進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險(xiǎn)公司通過套期保值有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。放開保險(xiǎn)投資渠道要循序漸進(jìn)，要綜合考慮各種因素，成熟一點(diǎn)放開一點(diǎn)，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對保險(xiǎn)公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實(shí)維護(hù)被保險(xiǎn)人利益。除此之外，對流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時(shí)還應(yīng)禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會(huì)和公眾對保險(xiǎn)的需求加大，我國保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，保險(xiǎn)險(xiǎn)種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國保險(xiǎn)業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，市場機(jī)制不健全，營運(yùn)欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級(jí)債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險(xiǎn)資金投資渠道進(jìn)一步放開后，對項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面，對單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級(jí)債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級(jí)債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價(jià)格計(jì)算不超過保險(xiǎn)資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個(gè)項(xiàng)目的比例，以及對個(gè)人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等?？傊ㄟ^投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動(dòng)性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運(yùn)營情況進(jìn)行調(diào)整。

【論文關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

【論文摘要】隨著中國保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展和保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)的快速增長，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用成為保險(xiǎn)公司穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵性因素。文章研究了保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場后資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意的問題、為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議。

【參考文獻(xiàn)】

[1]史錦華、賈香萍：保險(xiǎn)資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險(xiǎn)管理[J].保險(xiǎn)世界，2006（1）.

[2]劉新立：我國保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的拓寬及風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)經(jīng)研究，2004（9）.

第9篇：社保審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】 地方政府性債務(wù); 償還責(zé)任; 擔(dān)保責(zé)任; 救助義務(wù); 無量綱化; 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）05-0114-05

審計(jì)署先后在2011年和2013年舉全國之力，以“見人、見賬、見物，逐筆、逐項(xiàng)審核”的原則，掀起了“查債風(fēng)暴”，逐步摸清了中國政府的債務(wù)“黑洞”，30萬億元的政府性債務(wù)（地方政府性債務(wù)17.9萬億元）已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)隱憂，而且在以近20%的速度增長（審計(jì)署全國政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果公告數(shù)據(jù)）。2014年1月底，全國有30個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)和直轄市）對外公告了地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果。這些數(shù)據(jù)說明了兩個(gè)問題：第一，中國政府負(fù)債式拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式符合世界慣例，因?yàn)闅W盟國家、美國、日本、阿根廷、俄羅斯等國家在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)政府無不承擔(dān)著巨額的債務(wù)，我國政府性債務(wù)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)均處于國際通常使用的控制標(biāo)準(zhǔn)參考值范圍內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)總體可控（審計(jì)署全國政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果公告結(jié)論）;第二，政府性債務(wù)在某個(gè)誘因的激發(fā)下隨時(shí)可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，美國金融危機(jī)、歐債危機(jī)、希臘債務(wù)危機(jī)就是活生生的例子。

一、我國地方政府性債務(wù)的分類

按照審計(jì)署《全國政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》公告，本文將我國政府性債務(wù)分為政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)和政府或有債務(wù)。

（一）政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)

政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)是指需由財(cái)政資金償還的法定債務(wù)，從地方政府的角度來講主要是指地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺(tái)公司和其他相關(guān)單位舉借并確定由財(cái)政資金償還，政府負(fù)有直接償債責(zé)任的債務(wù)，包括向金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)、財(cái)政部國債轉(zhuǎn)貸資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、應(yīng)付未付的工程及勞務(wù)款、BT（建設(shè)―移交）項(xiàng)目款、地方政府糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬等。

（二）政府或有債務(wù)

政府或有債務(wù)主要包括了政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)。

1.政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)

政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)是指由政府提供擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保人無力償還時(shí)，政府需承擔(dān)連帶責(zé)任的債務(wù)，主要包括政府融資平臺(tái)公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，確定以債務(wù)單位事業(yè)收入（含學(xué)費(fèi)收入）、經(jīng)營收入（含車輛通行費(fèi)收入）等非財(cái)政資金償還，且地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù);由地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）舉借，以非財(cái)政資金償還的債務(wù)，視同政府擔(dān)保債務(wù)。

2.政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)

政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)是指政府不負(fù)有法律償還責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時(shí)，政府可能給予一定救助的債務(wù)，包括政府融資平臺(tái)公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項(xiàng)目舉借，由非財(cái)政資金償還，且地方政府未提供擔(dān)保的債務(wù)（不含拖欠其他單位和個(gè)人的債務(wù)）。

二、地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析過程

（一）分析思路

本文基于全國30個(gè)省級(jí)地方政府性債務(wù)的數(shù)據(jù)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對各個(gè)指標(biāo)賦予權(quán)重，對于各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行同質(zhì)化處理后，對中國地方政府性債務(wù)進(jìn)行分析、比較和排序，既對單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行排序，又進(jìn)行了綜合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的排序。全國地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)思路見圖1。

（二）分析過程

本文建立了三層債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系（如表1），在構(gòu)建兩兩判斷矩陣時(shí)，用到了美國托馬斯?塞蒂（T.L.Saaty）的1―9級(jí)標(biāo)度，對各指標(biāo)的重要性程度賦值并通過一致性檢驗(yàn)。文中各個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)全部根據(jù)各個(gè)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果公告數(shù)據(jù)整理。

在多指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的綜合評(píng)價(jià)中，由于各評(píng)價(jià)指標(biāo)的性質(zhì)不同，比如，本指標(biāo)體系中，C1、C6、C8、C10是債務(wù)規(guī)模指標(biāo)，是絕對值（單位：億元），其余的指標(biāo)是比率指標(biāo)（單位：%），這兩類指標(biāo)具有不同性質(zhì)，將它們放在一個(gè)評(píng)價(jià)體系中綜合評(píng)價(jià)，具有不可比性;有的同樣是比率指標(biāo)，但是他們之間的差異很大，比如，表1中的C2（債務(wù)率）和C4（負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)逾期率），如果直接用原始指標(biāo)值進(jìn)行分析，就會(huì)突出數(shù)值較高的指標(biāo)在綜合分析中的作用，相對削弱數(shù)值水平較低指標(biāo)的作用。因此，為了保證結(jié)果的可靠性，需要對原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，也稱為無量綱化指標(biāo)。

考慮到篇幅的問題，本文對各個(gè)不同質(zhì)的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行無量綱化處理的過程，進(jìn)行了省略。以河北省為例，河北省各指標(biāo)無量綱化數(shù)據(jù)值=河北省實(shí)際值/全國均值，經(jīng)過無量綱化處理后，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值具有了同質(zhì)性，都圍繞數(shù)值1上下波動(dòng)，超過1，說明風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)高于均值，比如，河北省C1指標(biāo)的無量綱化值為1.12，說明河北負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)規(guī)模C1是超過全國均值的。將無量綱化處理后的各個(gè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)乘以各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，就可以得出經(jīng)過權(quán)重調(diào)整后的各省政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)無量綱化值（表格省略）。在此基礎(chǔ)上，得出匯總結(jié)果見表2，表中的B1（C1+C2+C3+C4+C5）、

B2（C6+C7）、B3（C8+C9）、B4（C10+C11+C12+C13+C14

+C15+C16+C17+C18）四個(gè)“版塊”是考慮了二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)權(quán)重并經(jīng)過無量綱化處理后的匯總數(shù)，A“版塊”（B1+B2+B3

+B4）是綜合風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣就可以對全國的地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分“版塊”排序和總排序。

三、分析結(jié)論――中國地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排序

根據(jù)對表2的分析，得出結(jié)論：

（一）政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（B1“版塊”）

對于B1層負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險(xiǎn)程度由大到小排在前十名的地方政府為：北京、四川、江蘇、湖北、廣東、貴州、遼寧、云南、上海、浙江。它們負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)規(guī)模、債務(wù)率、債務(wù)增長率、逾期債務(wù)率和承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)比率都很高。對于這個(gè)版塊的五個(gè)C層風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的具體分析如下：

截至2013年6月底負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)規(guī)模絕對數(shù)最高的地方政府是：江蘇（7 635.72億元）、廣東（6 931.64億元）、北京（6 506.07億元）、四川（6 530.98億元），占到全國地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的24%;

截至2012年底負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率最高的地方政府是：北京（98.93%）、貴州（83.62%）、湖北（77.64%）、云南（77.14%）、上海（76.12%）、吉林（75.98%）;

從2010年底到2013年6月底，負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)增長速度最快的地方政府是：青海（38.8%）、甘肅（33.48%）、北京（33.23%）、安徽（32.65%）、福建（28.26%）;

截至2012年底負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)逾期率最高的地方政府是：湖南（4.1%）、云南（4.09%）、內(nèi)蒙古（3.66%）、陜西（3.65%）、河南（3.4%）;

截至2012年底，地方政府性債務(wù)對土地出讓收入的依賴程度較高的地方政府是：浙江（66.27%）、天津（64.56%）、北京（60.30%）、福建（57.13%）、海南（56.74%）。

（二）政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（B2“版塊”）

對于B2層負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)中，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險(xiǎn)程度由大到小排在前十名的地方政府為：甘肅、山西、重慶、四川、湖南、廣東、河南、陜西、河北、云南，這些地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)規(guī)模和負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的逾期債務(wù)率都是比較高的，對于這個(gè)版塊的兩個(gè)C層指標(biāo)具體分析如下：

截至2013年6月底，負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)規(guī)模最高的地方政府是：山西（2 333.71億元）、重慶（2 299.88億元）、四川（1 650.90億元）、天津（1 480.60億元）、遼寧（1 258.07億元）;

截至2012年末負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)逾期率最高的地方政府是：甘肅（10.27%）、河南（7.04%）、湖南（5.58%）、云南（5.44%）、廣東（3.39%）、四川（3.39%）。

（三）政府負(fù)有一定救助義務(wù)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（B3“版塊”）

對于B3層政府可能負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)中，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險(xiǎn)程度由大到小排在前十名的地方政府為：內(nèi)蒙古、山東、江蘇、江西、山西、湖南、河北、寧夏、四川、黑龍江，對于這個(gè)版塊的兩個(gè)C層指標(biāo)，具體分析如下：

截至2013年6月底，負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)規(guī)模最高的地方政府是：江蘇（6 155.85億元）、湖南（3 525.99億元）、上海（2 729.18億元）、河北（2 603.03億元）、陜西（2 413.48億元）;

截至2012年底負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)逾期率最高的地方政府是：內(nèi)蒙古（28.31%）、山東（8.82%）、江西（8.59%）、山西（8.19%）、寧夏（6.80%）。

（四）管理上的問題及凸顯的債務(wù)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（B4“版塊”）

對于B4層管理上的問題及凸顯的債務(wù)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)中，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險(xiǎn)程度由大到小排在前十名的地方政府為：云南、青海、貴州、福建、浙江、湖北、河北、江西、重慶、遼寧。對于這個(gè)版塊的九個(gè)C層指標(biāo)具體分析如下：

根據(jù)審計(jì)結(jié)果公告，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)政府債務(wù)資金使用中的主要違規(guī)行為有：通過BT、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù);違規(guī)以回購（BT）方式建設(shè)配套商品房造成負(fù)債;違規(guī)擔(dān)保;融資平臺(tái)的亂融資行為;違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所。其中違規(guī)債務(wù)資金較高的地方政府有：重慶（667.93億元）、貴州（630.16億元）、北京（517.39億元）、四川（413.93億元）、江西（413.78億元）。

債務(wù)率超過100%，意味著地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)余額超過了當(dāng)年政府的綜合財(cái)力，說明了政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)非常大。

截至2012年底，債務(wù)率超過100%的省本級(jí)政府有云南省。

債務(wù)率超過100%的市級(jí)政府所占比例最高的是：貴州（55.56%）、河北（54.6%）、江西（45.45%）、陜西（45.45%）、云南（43.75%），這些地方有近一半的市級(jí)政府都瀕臨債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警戒線;

債務(wù)率超過100%的縣級(jí)政府所占比例最高的是：重慶（28.95%）、內(nèi)蒙古（28.43%）、貴州（28.41%）、上海（23.53%）、浙江（22.78%）;

債務(wù)率超過100%的鄉(xiāng)級(jí)政府所占比例最高的是：湖北（47.53%）、福建（17.38%）、四川（14.52%）、湖南（14.08%）、河北（12.86%）、內(nèi)蒙古（12.63%）;

借新還舊率超過20%意味著當(dāng)年政府償還債務(wù)的資金中有20%是靠舉借新債來償還的。截至2012年底，借新還舊率超過20%的省本級(jí)政府有云南省和青海省;

借新還舊率超過20%的市級(jí)政府所占比例最高的是：福建（25%）、貴州（22.22%）、云南（18.75%）、江西（18.18%）、河北（18.18%）;

借新還舊率超過20%的縣級(jí)政府所占比例最高的是：北京（12.5%）、重慶（7.89%）、浙江（7.59%）、上海（5.88%）、湖南（4.1%）;

借新還舊率超過20%的鄉(xiāng)級(jí)政府所占比例最高的是：浙江（3.48%）、江蘇（2.01%）、上海（1.82%）、四川（1.24%）。

（五）綜合評(píng)價(jià)（綜合風(fēng)險(xiǎn)A“版塊”）

地方政府債務(wù)綜合風(fēng)險(xiǎn)排在全國前十的地方政府有：云南、青海、內(nèi)蒙古、貴州、四川、湖北、河北、重慶、江蘇、遼寧。

云南（無量綱化值5.56）、青海（無量綱化值2.23）排在第一、二位，其主要原因是云南省本級(jí)政府是全國唯一債務(wù)率超過100%、借新還舊率超過20%的省級(jí)政府;青海省本級(jí)政府的借新還舊率超過了20%，對于這樣一種狀況，本文認(rèn)為，債務(wù)率雖然還在國際貨幣基金組織確定的債務(wù)率控制標(biāo)準(zhǔn)參考值為90%～150%之內(nèi)，但是已經(jīng)表明這兩個(gè)省的省級(jí)政府的還債壓力非常嚴(yán)重，而且云南省負(fù)有償還責(zé)任的逐項(xiàng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（債務(wù)絕對規(guī)模C1、債務(wù)增長率C3、債務(wù)逾期率C4）都處于較高的數(shù)值。

的綜合風(fēng)險(xiǎn)值排在第三位，主要是因?yàn)閭鶆?wù)率C2、負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)逾期率C4、政府擔(dān)保債務(wù)規(guī)模C6、政府負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)逾期率C9、債務(wù)率超過100%的縣級(jí)財(cái)政的比例都處于較高水平。

由于政府性債務(wù)是多年累計(jì)的結(jié)果，加上收付實(shí)現(xiàn)制的記賬原則，導(dǎo)致許多隱形的需要由政府承擔(dān)的債務(wù)，如：未來社保資金、教育資金、環(huán)境治理資金等的巨大資金缺口并未入賬，因此這部分債務(wù)也是遲早要發(fā)生的;另外，對于政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的或有債務(wù)，內(nèi)容很廣、數(shù)目也很不確定，比如：政府可能對于出現(xiàn)的重大事故、災(zāi)害或金融部門的不良資產(chǎn)等承擔(dān)非法律意義上的“兜底”、“救贖”的責(zé)任等，以上的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)在的管理并不能很好地進(jìn)行摸底和估計(jì)，因此，在分析地方政府性債務(wù)的時(shí)候要多留余地。

四、地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑

我國地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)大都在國際通行的警戒線之內(nèi)，總體可控，但是局部地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)依然值得關(guān)注。圖2描述了三種債務(wù)危機(jī)的傳導(dǎo)路徑。

從圖2風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑分析，最終的源頭都是由于政府過度負(fù)債所引起的，導(dǎo)致的結(jié)果也只有一種，即國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻。所以，從源頭治理政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系，需要從國家財(cái)政體制改革入手，理順各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)，同時(shí)，在公共事業(yè)領(lǐng)域可以引入民間資本。

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