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法務(wù)會(huì)計(jì)下網(wǎng)絡(luò)股票期貨詐騙證據(jù)分析

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法務(wù)會(huì)計(jì)下網(wǎng)絡(luò)股票期貨詐騙證據(jù)分析

【摘要】近幾年網(wǎng)絡(luò)詐騙犯罪活動(dòng)的增加,加大了國(guó)家對(duì)網(wǎng)絡(luò)詐騙的打擊力度,尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施使得網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的隱蔽性越來(lái)越強(qiáng),給網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件偵查與證據(jù)收集造成巨大影響。法務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)利用會(huì)計(jì)資料審計(jì)等手段為司法偵查提供證據(jù),以此實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的偵查與訴訟。立足于法務(wù)會(huì)計(jì)視角,以法務(wù)會(huì)計(jì)與網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件偵查結(jié)合為切入點(diǎn),論述在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙中應(yīng)用法務(wù)會(huì)計(jì)手段進(jìn)行證據(jù)收集的具體策略,提出網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集的對(duì)策,以提高公安和檢察系統(tǒng)辦案?jìng)刹槿藛T的法務(wù)會(huì)計(jì)水平,提高電子證據(jù)的合理應(yīng)用能力。

【關(guān)鍵詞】法務(wù)會(huì)計(jì);網(wǎng)絡(luò)詐騙;電子證據(jù)

引言

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨交易提供了便利條件,但與此同時(shí)也給網(wǎng)絡(luò)詐騙提供了空隙。全國(guó)人大代表、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)消費(fèi)者保護(hù)局局長(zhǎng)鄧智毅在接受《法制晚報(bào)》記者專訪時(shí)表示:近幾年全國(guó)電信詐騙平均每年損失100億元,年均受騙人數(shù)達(dá)40余萬(wàn)人。其中股票期貨詐騙案件呈高發(fā)態(tài)勢(shì),網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙存在交易地點(diǎn)不確定、交易形式多樣化以及交易時(shí)間不固定的特點(diǎn),因此給網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的證據(jù)收集造成巨大挑戰(zhàn),影響網(wǎng)絡(luò)期貨詐騙案件偵查工作的順利開(kāi)展。證據(jù)收集是對(duì)網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙立案和訴訟的重要依據(jù),因此基于網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn),電子證據(jù)在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集中具有重要的分量,本文立足于法務(wù)會(huì)計(jì)視角對(duì)網(wǎng)絡(luò)股票、期貨的電子證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)研究,以此提高網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案的偵查質(zhì)量,形成有力的震懾力。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)與網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)的關(guān)聯(lián)

法務(wù)會(huì)計(jì)就是利用會(huì)計(jì)學(xué)和審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù),通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)的財(cái)務(wù)資料,以此為案件偵查和訴訟提供證據(jù)的學(xué)科。法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該遵循真實(shí)性、合理性以及獨(dú)立性,以溝通、協(xié)調(diào)為主,訴訟為輔的原則為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息判斷報(bào)告,為認(rèn)定經(jīng)濟(jì)犯罪事實(shí)提供證據(jù),從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,維護(hù)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙就是不具有股票期貨交易的主體通過(guò)虛擬交易平臺(tái),以獲取非法經(jīng)濟(jì)利益為目的進(jìn)行的非法股票期貨交易活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙發(fā)生的原因主要是:一是針對(duì)投資者急于求富心理實(shí)施詐騙活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,金錢成為人們生活中不可缺少的條件,部分股民抱著一夜暴富的心態(tài)參與到股市中。而不法分子則利用股民的貪婪心理,通過(guò)“內(nèi)部消息”以及不提風(fēng)險(xiǎn)只提回報(bào)而實(shí)施的詐騙行為。二是現(xiàn)有法律懲治力度薄弱?!胺刹淮嬖诟拘缘目瞻祝趫?zhí)行層面上,違法犯罪者成本太低。三是投資者維權(quán)成本太高。網(wǎng)絡(luò)詐騙案的取證涉及跨省追蹤詐騙電話,去深圳騰訊公司取得QQ和微信的證據(jù),去工商和金融部門取得工商執(zhí)照和期貨經(jīng)營(yíng)資格的認(rèn)定,哪個(gè)受害人只靠個(gè)人力量都無(wú)法得到相對(duì)完善和充足的證據(jù),從而無(wú)法得到司法機(jī)關(guān)的受案和立案,因其維權(quán)成本太高實(shí)質(zhì)上很難維權(quán)[1]。實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的偵查與訴訟關(guān)鍵在于證據(jù)的收集,網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件存在如下特點(diǎn):(1)交易地點(diǎn)不固定。網(wǎng)絡(luò)期貨詐騙主體往往通過(guò)租賃某個(gè)場(chǎng)所作為辦公地點(diǎn),一旦實(shí)施詐騙之后,就會(huì)搬離辦公地點(diǎn),使得公安機(jī)關(guān)無(wú)法確定具體的犯罪場(chǎng)所。(2)交易對(duì)象不確定。網(wǎng)絡(luò)給交易提供了廣泛空間,尤其是交易對(duì)象不確定,詐騙犯罪嫌疑人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以對(duì)全國(guó)各地的投資者進(jìn)行詐騙。例如某地的投資者相信犯罪分子的高收益虛假承諾,進(jìn)而通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)其進(jìn)行投資,投資者往往基于各種顧慮在發(fā)生詐騙之后選擇沉默,給案件偵破造成影響。(3)交易手段的隱蔽性。網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的主要手段就是利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)交易。以金錢交易為例,網(wǎng)絡(luò)詐騙最大特點(diǎn)就是實(shí)現(xiàn)了金錢交易的隱蔽化,受害者的資金往往通過(guò)支付寶第三方打入到犯罪分子指定的賬戶中,而且雙方也沒(méi)有簽訂有效的法律合同,造成交易的隱蔽性。因此基于網(wǎng)絡(luò)股票詐騙案件的隱蔽性和網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)使得證據(jù)收集存在很多弊端,需要通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)詐騙案件證據(jù)的收集。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集中的具體應(yīng)用

由于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件基于網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn)存在偵查取證難的情況:一是網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙相關(guān)證據(jù)難以發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)犯罪分子利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)操作詐騙行為,導(dǎo)致犯罪的現(xiàn)場(chǎng)與手段虛擬化,這樣偵查人員很難發(fā)現(xiàn)相關(guān)的證據(jù),尤其是對(duì)犯罪行為實(shí)施的證據(jù)收集造成巨大的影響。二是犯罪證據(jù)更加隱蔽。根據(jù)實(shí)踐,網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙往往是不法分子為了騙取受害者的信任,他們會(huì)按照正規(guī)期貨交易平臺(tái)的模式虛構(gòu)平臺(tái),以此誘導(dǎo)受害者上當(dāng)受騙,他們的非法交易都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成,如果受害人不報(bào)警,公安機(jī)關(guān)很難對(duì)其進(jìn)行偵查。另外,網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的分工越來(lái)越周密,這樣給案件偵查證據(jù)收集造成巨大的阻擾。三是網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的財(cái)務(wù)信息具有虛擬性。由于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙是以非法占據(jù)他人財(cái)物為目的的,因此一般網(wǎng)絡(luò)詐騙的財(cái)務(wù)信息難以記錄?;诰W(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙偵查階段證據(jù)收集困難的現(xiàn)狀,一般對(duì)于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的證據(jù)主要集中在電子證據(jù)的收集與應(yīng)用上。最高法、最高檢與公安部2016年10月了針對(duì)電子證據(jù)的新規(guī),有效提高了電子證據(jù)的法律效力?!俺醪檫^(guò)程中收集、提取的電子數(shù)據(jù)”,“可以作為證據(jù)使用”。因此,法務(wù)會(huì)計(jì)在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙中的應(yīng)用具體表現(xiàn)為:

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙電子證據(jù)收集提供了工具

在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件中公安機(jī)關(guān)的偵查工作主要是根據(jù)詐騙行為進(jìn)行證據(jù)收集,由于依托網(wǎng)絡(luò)實(shí)施的詐騙活動(dòng)具有隱蔽性與廣泛性,因此支撐詐騙活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息發(fā)生了改變,最為突出的現(xiàn)象就是詐騙主體的會(huì)計(jì)信息不再依托紙質(zhì)會(huì)計(jì)報(bào)表,而且受害者的金錢投資行為也是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等互聯(lián)網(wǎng)途徑實(shí)現(xiàn)的,因此公安機(jī)關(guān)依靠傳統(tǒng)的證據(jù)收集模式不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)詐騙案件的發(fā)展。通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)可以為公安機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,公安機(jī)關(guān)偵查人員通過(guò)借助法務(wù)會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙行為過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集,以此為案件偵查提供證據(jù)。例如任何詐騙案件都是以獲得金錢為目的的,都需要投資者通過(guò)銀行或者第三方向詐騙主體進(jìn)行轉(zhuǎn)賬[2],因此公安機(jī)關(guān)可以通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)詐騙主體的賬戶進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核算,找出詐騙主體財(cái)務(wù)信息的賬務(wù)往來(lái)信息,以此判斷詐騙犯罪分子與受害人之間的財(cái)務(wù)交易往來(lái)事實(shí),從而為公安機(jī)關(guān)的偵查提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)證據(jù)。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)提供會(huì)計(jì)鑒定

我國(guó)刑法明確提出電子證據(jù)可以作為訴訟的證據(jù),但是由于電子證據(jù)存在合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性容易受到外界因素而影響證據(jù)的司法公正性。以電子支付為例,在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙過(guò)程中,由于雙方交易的不見(jiàn)面,使得支付往往采取銀行轉(zhuǎn)賬,而且轉(zhuǎn)賬的銀行卡多在非犯罪分子名下,因此給公安立案?jìng)刹樵斐删薮蟮挠绊?。另外電子證據(jù)具有很容易被篡改等情況,使得證據(jù)的真實(shí)性受到影響,因此在具體的案例中電子證據(jù)需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)鑒定才能為司法訴訟提供證據(jù)。對(duì)于電子證據(jù)的會(huì)計(jì)鑒定主要是依靠法務(wù)會(huì)計(jì)人員的操作完成。法務(wù)會(huì)計(jì)需要根據(jù)公安機(jī)關(guān)偵查的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等,結(jié)合犯罪行為為法院審判等提供真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)證據(jù)。例如在某網(wǎng)絡(luò)股票欺詐案件中,犯罪分子往往會(huì)利用受害人沒(méi)有報(bào)案而降低自己的犯罪金額,以此達(dá)到降低罪行的目的。而法務(wù)會(huì)計(jì)人員則需要根據(jù)具體的賬務(wù)往來(lái)信息判斷詐騙金額,以此達(dá)到審批的公正性。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)提高電子證據(jù)的合法性與關(guān)聯(lián)性

網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件證據(jù)收集一定要在合法的程序與規(guī)范下操作,法務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有調(diào)查取證權(quán),因此法務(wù)會(huì)計(jì)人員在詐騙取證階段的主要作用就是輔助公安機(jī)關(guān)調(diào)查取證:一是由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息來(lái)源渠道比較多,關(guān)聯(lián)性也比較強(qiáng),例如有的財(cái)務(wù)信息能夠反映犯罪的主要事實(shí),而有的財(cái)務(wù)信息則只能反映部分犯罪事實(shí),因此需要法務(wù)會(huì)計(jì)人員依靠會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)理順?lè)缸锓肿拥呢?cái)務(wù)信息鏈,以此為公安機(jī)關(guān)提供完整的證據(jù)鏈;二是將會(huì)計(jì)法務(wù)應(yīng)用到證據(jù)收集中相比一般的司法收集要便捷的多,尤其是可以提高對(duì)電子證據(jù)完整性的審計(jì)。電子證據(jù)來(lái)源于多種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的結(jié)合,法務(wù)會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)核算判斷出相關(guān)財(cái)務(wù)信息的結(jié)果,以此為偵查訴訟提供全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)。因此,法務(wù)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用法律證據(jù)學(xué)的相關(guān)理論來(lái)獲取和確立法務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)以及運(yùn)用這些證據(jù)為經(jīng)濟(jì)類案件的訴訟和非訴訟法律事務(wù)服務(wù)。由于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的新型的違法犯罪,以法務(wù)會(huì)計(jì)視角來(lái)研究網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)就顯得尤為必要。

三、完善法務(wù)會(huì)計(jì)視角網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)的對(duì)策

在我國(guó),法務(wù)會(huì)計(jì)人員一般沒(méi)有偵查權(quán),不能直接參與經(jīng)濟(jì)犯罪案件的偵查活動(dòng),因此我國(guó)要通過(guò)強(qiáng)化偵查人員的法務(wù)會(huì)計(jì)意識(shí)、增強(qiáng)電子數(shù)據(jù)證據(jù)的真實(shí)性等舉措構(gòu)建完善網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙收集體系。

(一)加強(qiáng)對(duì)電子證據(jù)的會(huì)計(jì)鑒定,提高電子證據(jù)的公正性

網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集的關(guān)鍵是電子證據(jù)的收集,電子數(shù)據(jù)是網(wǎng)絡(luò)交易的重要組成部分,也是體現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易的重要形式,由于電子數(shù)據(jù)存在被篡改、復(fù)制以及破壞等缺陷,因此在對(duì)網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集的過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)鑒定。首先,加強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)審計(jì)。公安機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的審計(jì),剔除與網(wǎng)絡(luò)案件無(wú)關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息,保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。例如在具體的案件調(diào)查中,法務(wù)會(huì)計(jì)人員要引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)測(cè),沿資金的流向獲取犯罪證據(jù),掌握計(jì)算機(jī)取證的技術(shù)手段,通過(guò)電子數(shù)據(jù)司法鑒定與司法會(huì)計(jì)鑒定將有關(guān)的證據(jù)做實(shí)。其次,要提高法務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),明確具體的工作權(quán)限。在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件證據(jù)收集中要提高法務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng),規(guī)范他們的工作內(nèi)容,以此增強(qiáng)電子數(shù)據(jù)證據(jù)的全面性與真實(shí)性。

(二)加大宣傳力度,提高群眾防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

證監(jiān)、工商、公安等部門要強(qiáng)化協(xié)作,充分利用電視、報(bào)紙、宣傳冊(cè)、手機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、微博等多種新型媒體,加強(qiáng)期貨交易法律知識(shí)的宣傳和教育,及時(shí)披露和曝光期貨經(jīng)濟(jì)犯罪典型案例,讓社會(huì)公眾了解投資期貨的正規(guī)渠道、相關(guān)專業(yè)知識(shí)等,正確認(rèn)識(shí)期貨投資的潛在風(fēng)險(xiǎn),提升投資技能和水平,做到理性、科學(xué)投資。同時(shí),提升投資者自我防范意識(shí),增強(qiáng)識(shí)別正規(guī)、違法期貨交易的能力,防止被不法分子誘騙,減少投資風(fēng)險(xiǎn)[3]。

(三)完善期貨法律法規(guī),強(qiáng)化主管部門監(jiān)管力度

期貨類經(jīng)濟(jì)案件的多發(fā),暴露出我國(guó)在期貨立法和監(jiān)管方面的不足。如現(xiàn)行的《期貨交易管理?xiàng)l例》屬于行政法規(guī),對(duì)變相期貨交易的違法行為也有規(guī)定,但對(duì)于證監(jiān)會(huì)、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等部門在監(jiān)管和查處方面的職責(zé)并不清晰,尤其是對(duì)非法期貨交易的性質(zhì)認(rèn)定等,并未作出明確規(guī)定。應(yīng)進(jìn)一步完善期貨交易管理法律法規(guī),向立法機(jī)關(guān)建議將其上升為法律,明確各部門職責(zé)分工,防止推諉扯皮。各部門各司其職,運(yùn)用多種手段,加強(qiáng)對(duì)期貨市場(chǎng)的日常監(jiān)管,形成強(qiáng)大合力,遏制非法期貨的蔓延態(tài)勢(shì)。

(四)加強(qiáng)信息共享交流,建立“兩法”長(zhǎng)效協(xié)作機(jī)制

公安經(jīng)偵部門要加強(qiáng)與證監(jiān)、銀行、工商、反洗錢等部門的聯(lián)系溝通,及時(shí)共享期貨違法犯罪的情報(bào)信息,掌握期貨行業(yè)違法犯罪動(dòng)態(tài)。探索和建立辦理證券期貨違法犯罪案件“兩法”銜接工作細(xì)則,對(duì)證券監(jiān)管部門與公安機(jī)關(guān)在信息共享、線索移送、行政處罰認(rèn)定、提前介入、協(xié)助配合、聯(lián)席會(huì)議等方面行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接的具體問(wèn)題進(jìn)行細(xì)化規(guī)定,便于實(shí)踐操作,為證監(jiān)部門與公安機(jī)關(guān)聯(lián)手打擊期貨違法犯罪提供工作指南[4]。

(五)提升情報(bào)線索的摸排經(jīng)營(yíng)力度,嚴(yán)厲打擊期貨類經(jīng)濟(jì)犯罪

公安經(jīng)偵部門要高度重視期貨類經(jīng)濟(jì)犯罪的查處工作,在期貨領(lǐng)域和行業(yè)開(kāi)展陣地控制工作,物色高質(zhì)量的特情耳目,及時(shí)掌握犯罪內(nèi)幕和動(dòng)態(tài),樹(shù)立長(zhǎng)線經(jīng)營(yíng)意識(shí),摸清犯罪網(wǎng)絡(luò)和組織架構(gòu),摸清犯罪嫌疑人的軌跡動(dòng)態(tài),待時(shí)機(jī)成熟后果斷收網(wǎng),通過(guò)信息技術(shù)手段獲取后臺(tái)交易數(shù)據(jù)及相關(guān)商信息[5],及時(shí)固定網(wǎng)絡(luò)和電子證據(jù),嚴(yán)懲期貨類經(jīng)濟(jì)犯罪分子。

(六)加強(qiáng)對(duì)上市公司信息披露監(jiān)管

網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的根本原因是我國(guó)資本市場(chǎng)信息不對(duì)等造成的。在實(shí)踐中我國(guó)上市公司存在信息披露滯后的現(xiàn)象,這樣就會(huì)給公眾造成一些“內(nèi)部人”知道小道消息的假象,給不法分子以可乘之機(jī),為此我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)管。一方面上市公司要制定嚴(yán)格的內(nèi)部規(guī)章制度,規(guī)范信息披露的流程,增加企業(yè)信息的透明度。例如上市公司要嚴(yán)格按照先前的規(guī)定披露企業(yè)信息,并且保證披露信息的準(zhǔn)確。另一方面要嚴(yán)厲打擊違規(guī)信息披露的行為,對(duì)于故意隱瞞重要信息的上市企業(yè)要給予嚴(yán)厲制裁,以此凈化資本市場(chǎng)。

【參考文獻(xiàn)】

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作者:吳雅琴 單位:渤海大學(xué)管理學(xué)院