企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

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摘要：企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本單元，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)始終處于變化之中，始終存在著巨大的不確定性。任何企業(yè)在自己的整個(gè)生命周期中，都始終存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)必須正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，研究研究風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將討論企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，受到各種不確定因素影響，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，蒙受財(cái)務(wù)損失的可能性。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)吃國(guó)家的大鍋飯，不擔(dān)心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；改革開放后，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了雙軌制，許多企業(yè)鉆空子、倒差價(jià)，大發(fā)橫財(cái)，不害怕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；直至1990年清理三角債，國(guó)內(nèi)企業(yè)界才意識(shí)到“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的嚴(yán)重性。1998年后，中央實(shí)施“抓大放小”，國(guó)營(yíng)中小型企業(yè)紛紛改制，自負(fù)盈虧的民營(yíng)企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來(lái)，每一家企業(yè)都不得不獨(dú)自面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的驚濤駭浪，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為每一個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)的課題（據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在中國(guó)每年超過100萬(wàn)家企業(yè)破產(chǎn)倒閉）。

一、企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

今天，絕大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)主學(xué)歷偏低（相當(dāng)數(shù)量的“老板”只有小學(xué)文化），他們膽大、善于投機(jī)、狡黠、精于算計(jì)、江湖氣息重，總是幻想“餓死膽小的撐死膽大的”，但他們基本上沒有接受過經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育，普遍缺乏宏觀戰(zhàn)略眼光與市場(chǎng)分析、預(yù)測(cè)能力。這就導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)在投資上普遍存在著盲目做大的沖動(dòng)，“什么賺錢干什么”，只要有任何一個(gè)項(xiàng)目有利可圖，便有無(wú)數(shù)企業(yè)一窩蜂地一擁而上，最后卻生產(chǎn)過剩，價(jià)格下跌，形成錯(cuò)誤投資、無(wú)效投資、失敗投資（項(xiàng)目上馬容易贏利難），無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

2.資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

資金在運(yùn)營(yíng)中也面臨風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中高層的財(cái)務(wù)分析能力、決策能力決定現(xiàn)金流能否順利周轉(zhuǎn)。一旦錯(cuò)誤評(píng)估市場(chǎng)未來(lái)趨勢(shì)、營(yíng)銷策略失誤、鋪開大攤子，往往就會(huì)造成資金回收困難，形成資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.貸款風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)負(fù)債率過高（2017年民營(yíng)企業(yè)負(fù)債率超過55.6%，國(guó)有企業(yè)負(fù)債率也在60%左右）。從世界企業(yè)發(fā)展史來(lái)看，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種正常狀態(tài)，企業(yè)合理舉債，可以在短時(shí)間內(nèi)加速擴(kuò)張。但從我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，許多企業(yè)并非屬于正常的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，而已經(jīng)資不抵債，甚至借新債還舊債（在某些自以為“大到不能倒”的企業(yè)身上，這種情況更為突出），一旦國(guó)家加緊宏觀調(diào)控，央行通過調(diào)整準(zhǔn)備金率收縮銀根，高負(fù)債的企業(yè)便會(huì)立即陷入流動(dòng)性緊張，陷入經(jīng)營(yíng)困難。而且，一些企業(yè)主狂妄自大，野心勃勃，對(duì)市場(chǎng)行情盲目樂觀（他們對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在20世紀(jì)80年代，他們不知道自己企業(yè)的技術(shù)含量如何之低，甚至不肯直面本企業(yè)的真實(shí)利潤(rùn)率），對(duì)自身償還債務(wù)能力過分自信，長(zhǎng)期高負(fù)債經(jīng)營(yíng)（許多企業(yè)主甚至去借高利貸），為還利息還貸款而生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，造成企業(yè)盈利水平下降，流動(dòng)資金不足，最后破產(chǎn)。

4.利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)

即便企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)盈利，也有一個(gè)利益再分配切蛋糕的問題。把多少利潤(rùn)投入積累投入擴(kuò)大再生產(chǎn)、原始股東中誰(shuí)又能分到紅利中最大一塊蛋糕，都會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)分配的公平、效率和合理。如果利潤(rùn)這塊“蛋糕”沒有分配好，就會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，再投資再融資的成本，甚至可能造成高管層內(nèi)部離心離德、互相嫉妒、窩里斗、內(nèi)耗。這也是不容小覷的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.外部原因

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度已經(jīng)明顯放緩（1984年中國(guó)GDP增長(zhǎng)15.2%，2015年降為6.9%，2016年只有6.7%），經(jīng)濟(jì)下行壓力極大；國(guó)內(nèi)資源、能源正在急速消耗（山西煤礦采盡，村莊出現(xiàn)地陷，大慶油田進(jìn)入高含水期），房地產(chǎn)價(jià)格連年受到宏觀調(diào)控；而外貿(mào)形勢(shì)同樣不容樂觀，自2008年世界金融危機(jī)以來(lái)，G7等國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速只有2%左右。不利的宏觀市場(chǎng)環(huán)境，已經(jīng)在客觀上極大地壓縮了企業(yè)的利潤(rùn)空間，使國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足任何投資都有可能無(wú)法收回成本，任何融資都必須支付本息，零風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)不存在的。但當(dāng)前絕大多數(shù)企業(yè)主卻對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面深刻的了解，企業(yè)普遍沒有建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在投資、融資等關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重大事項(xiàng)上還停留在企業(yè)主拍腦瓜決策的水平上；許多企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制體系，另一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，卻讓它們變成了擺設(shè)；在企業(yè)的內(nèi)部管理上，企業(yè)決策同財(cái)務(wù)之間往往脫節(jié)。當(dāng)前企業(yè)普遍實(shí)行垂直型金字塔式結(jié)構(gòu)，管理層級(jí)機(jī)制欠缺完善，財(cái)務(wù)部門難以實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。（2）資產(chǎn)管理水平不高當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍缺乏高水平的資產(chǎn)管理，資金利用率不高，資金流動(dòng)性不強(qiáng)；而且，在資產(chǎn)管理中還往往存在著大量的浪費(fèi)、消耗與損壞，卻難以監(jiān)管和規(guī)范。此外，國(guó)內(nèi)企業(yè)尚未大面積推行全面全過程預(yù)算管理與成本管理，內(nèi)部控制工作存在著無(wú)數(shù)漏洞，內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，也就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)化解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各類隱患，無(wú)法達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。（3）信息不透明發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度完善、成熟，企業(yè)財(cái)務(wù)透明；而當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)卻不愿公開披露財(cái)務(wù)信息，或有選擇地片面披露財(cái)務(wù)信息，報(bào)喜不報(bào)憂，每年做一張漂亮的財(cái)務(wù)報(bào)表，而不透露其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)、隱性損失。不僅如此，在企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之間互相封鎖財(cái)務(wù)信息，各自隱瞞本部門、本環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息，這就讓財(cái)務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行有效的預(yù)算管理、成本控制與財(cái)務(wù)核算。（4）忽視風(fēng)險(xiǎn)信息反饋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)投資、融資、資金流運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方方面面，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也涉及企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上發(fā)現(xiàn)了問題，都必須及時(shí)向上反映，而企業(yè)管理層也必須迅速做出反饋。但當(dāng)前企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，層級(jí)設(shè)置疊床架屋，內(nèi)部溝通不暢，極力過分向高層集中，這就造成“層層負(fù)責(zé)”“層層向上傳遞信息”，而實(shí)際上層層無(wú)人負(fù)責(zé)，層層踢皮球。即便企業(yè)下級(jí)基層人員發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不能及時(shí)上傳到?jīng)Q策層，更不讓企業(yè)迅速做出應(yīng)對(duì)反應(yīng)；當(dāng)決策層終于看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)可能已經(jīng)爆發(fā)了。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)主（老板），到每一名基層員工，都必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化危機(jī)意識(shí)。每一家企業(yè)，都必須看到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行壓力逐年增大，都必須了解“每一天，微軟距離破產(chǎn)都只有3個(gè)月”，都必須正視“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相信眼淚”，自覺樹立危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)必須從領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理、企業(yè)主開始，開展全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

2.改革、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

金字塔型企業(yè)管理層次多，信息流動(dòng)慢，管理費(fèi)用高，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中反應(yīng)速度慢，已經(jīng)呈現(xiàn)疲態(tài)。在這種情況下，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)，或是民營(yíng)企業(yè)，都必須積極轉(zhuǎn)型，改革、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，變金字塔型結(jié)構(gòu)為扁平化組織，主動(dòng)減少管理層次，降低管理費(fèi)用，加快信息游動(dòng)。同時(shí)，還要通過結(jié)構(gòu)調(diào)整賦予各部門充分的自主權(quán)，讓每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)、甚至每名員工都參與對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，調(diào)動(dòng)每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)、每名員工的積極性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭加以處置。而且，扁平型組織更易培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部共同價(jià)值觀，可以有效防止“近視眼”“紅眼病”，降低不必要的內(nèi)耗。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)依托扁平型組織，完善內(nèi)控機(jī)制，實(shí)行全過程預(yù)算管理與成本管理，以有效降低信息的不確定性，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)網(wǎng)的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代要求，主動(dòng)融合會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。首先在本企業(yè)內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，并在此基礎(chǔ)上實(shí)施有效的實(shí)時(shí)管理。這樣，才能為企業(yè)全面預(yù)算、控制成本、制定決策提供真實(shí)可靠的信息，從根本上從源頭上防控化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要讓企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)真正公開透明，打破企業(yè)內(nèi)部信息壟斷，建立企業(yè)內(nèi)部信息披露機(jī)制，溝通起財(cái)務(wù)部門和決策層及企業(yè)其他部門之間的相互聯(lián)系，不斷的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一種不以任何人意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。但我們也要看到：世界上百年企業(yè)比比皆是，它們都是在與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷斗爭(zhēng)中走向輝煌的。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可防、可范，不可怕，只要企業(yè)主動(dòng)建立內(nèi)控機(jī)制，提高決策水平，就一定能有效地應(yīng)對(duì)、防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：解秀桐 單位：吉林市烽澤惠會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司