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公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文全文(5篇)

前言:小編為你整理了5篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文參考范文,供你參考和借鑒。希望能幫助你在寫(xiě)作上獲得靈感,讓你的文章更加豐富有深度。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

財(cái)務(wù)內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的措施建議

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,找薄弱環(huán)節(jié)

為更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,企業(yè)管理層采用定性與定量相結(jié)合的方法,對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理評(píng)估,按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)確定的不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)按照輕重緩急針對(duì)性地完善管控措施。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí),應(yīng)當(dāng)充分吸收審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員,組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作,確保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)充分顯露,然后,綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

(二)完善內(nèi)控制度

科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是有效管理的基礎(chǔ)。一是按照“相互制衡、分級(jí)授權(quán)”的要求,實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要有嚴(yán)格的授權(quán),每個(gè)層級(jí)的管理人員權(quán)限劃分清晰,層次分明,并明確責(zé)任。對(duì)越權(quán)人員要從嚴(yán)從重處罰,并追究相應(yīng)的責(zé)任,主要包括資金支出審批與授權(quán)審批制度,員工行為獎(jiǎng)懲制度等;二是按照“細(xì)、嚴(yán)、實(shí)”的原則,完善各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)及物資定期實(shí)施盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)的制度。確保賬實(shí)相符、賬賬相符,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,保護(hù)資產(chǎn)的完整性。主要包括財(cái)產(chǎn)清查制度等;三是按照“全程監(jiān)督”的要求,建立長(zhǎng)效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在加大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)頻率和審計(jì)范圍的同時(shí),建立財(cái)務(wù)人員日常監(jiān)督制度,按照日、周、月的監(jiān)督審核頻次對(duì)不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核,對(duì)復(fù)核出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅對(duì)待,并與績(jī)效掛鉤,保證復(fù)核的嚴(yán)肅性,主要包括經(jīng)濟(jì)信息日常核對(duì)制度和舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度等;四是按照“業(yè)務(wù)留痕”的原則,建立各關(guān)鍵控制點(diǎn)的證據(jù)鏈制度,對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程上的關(guān)鍵控制點(diǎn)要確保有記錄,能控制,可監(jiān)督,避免出現(xiàn)監(jiān)控脫節(jié)現(xiàn)象,主要包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)“留痕”管理制度;五是按照“及時(shí)準(zhǔn)確”的原則,建立信息交流上報(bào)制度,對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的非正常現(xiàn)象,在及時(shí)上報(bào)的同時(shí),同級(jí)人員相互提醒,避免風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大,主要包括重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。

(三)不相容崗位嚴(yán)格分離

不相容崗位要嚴(yán)格分離,一人不能同時(shí)完成整個(gè)業(yè)務(wù)全程流,同一業(yè)務(wù)部門(mén)不得完成業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全流程。一般情況下,公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟,每個(gè)步驟都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行,就能夠保證不相容職務(wù)的分離,從而便于內(nèi)部控制的發(fā)揮。關(guān)鍵崗位采取工作輪換制度并嚴(yán)格履行公休假制度。差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率,而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。

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融資平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

一、融資平臺(tái)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、政府的信息揭露與信用評(píng)估機(jī)制不完善

就當(dāng)前的形勢(shì)上看,本國(guó)地方政府尚未構(gòu)建融資及財(cái)政信息的揭露機(jī)制,有些雖已建立,但仍未健全,造成外界評(píng)估單位難以正確評(píng)價(jià)地方政府的資信情況。與此同時(shí),本國(guó)也尚未構(gòu)建專門(mén)的信用評(píng)估機(jī)制,對(duì)此,對(duì)于多數(shù)地方政府的行為,其的信用意識(shí)不強(qiáng),外部無(wú)法有效判斷及控制其的融資方式、規(guī)模及途徑等,進(jìn)而無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估及控制其的融資風(fēng)險(xiǎn)。此外,即使部分地方政府雖已構(gòu)建相應(yīng)的體系,但在其激勵(lì)制度的指引下,其融資規(guī)模、方式等信息也不太透明。

2、中遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

在政府投融資平臺(tái)盈利水平較低的情況下,銀行仍然愿意提供巨額資金,一是投融資平臺(tái)擁有大量的土地儲(chǔ)備以及政府可能給予的財(cái)政支持。銀行認(rèn)為投融資平臺(tái)儲(chǔ)備土地市場(chǎng)價(jià)值很高,如果全部變現(xiàn)對(duì)于償還貸款是有保障的。二是改革開(kāi)放以來(lái),隨著我國(guó)金融行業(yè)快速發(fā)展,銀行、信托公司等金融機(jī)構(gòu)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,金融機(jī)構(gòu)手中的巨量資金需要獲得穩(wěn)定、高額的收益。如果中國(guó)經(jīng)濟(jì)不能保持較快的發(fā)展速度,當(dāng)土地價(jià)值達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)、土地收益不能實(shí)現(xiàn)時(shí),銀行可能就會(huì)撤銷對(duì)企業(yè)的授信,收回發(fā)放的貸款。沒(méi)有了土地收益,地方政府也沒(méi)有足夠的財(cái)力來(lái)為其提供支持時(shí),投融資平臺(tái)的資金鏈將面臨斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

3、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

第一,現(xiàn)金流不足,其具體表現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中由于資金不足,導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)延后或停滯,這是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的“初級(jí)階段”。當(dāng)企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力較弱時(shí)候,極易出現(xiàn)資金枯竭。從而引發(fā)大規(guī)?,F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。第二,現(xiàn)金流閑置,當(dāng)企業(yè)籌資規(guī)劃不足,導(dǎo)致持有資金多于項(xiàng)目建設(shè)需要時(shí),就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金閑置的現(xiàn)象,從而給企業(yè)造成資金的時(shí)間價(jià)值損失。雖然不會(huì)降低企業(yè)的資金使用率和收益率,但是會(huì)影響社會(huì)整體的資金增值。第三,現(xiàn)金流斷裂,具體指在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中出現(xiàn)的資金供給斷裂、項(xiàng)目建設(shè)的資金枯竭且無(wú)法持續(xù)推進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)。表面上,制約了融資平臺(tái)的投資項(xiàng)目建設(shè),給地方經(jīng)濟(jì)造成重大損失;本質(zhì)上,也反映了融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)狀況不佳,資金調(diào)配能力不足的現(xiàn)狀,直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

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資金計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

一、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。企業(yè)應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行篩選,盡可能選擇一些實(shí)力雄厚,信譽(yù)好的客戶,然后再選擇合理的結(jié)算方式降低企業(yè)資金的占用。另外,還應(yīng)提高資金運(yùn)行速度,確保企業(yè)資金安全。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者除了控制資金投量,減少資金占用外,還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn),提高資金使用率,盡可能減少甚至杜絕壞賬損失。

(二)籌資活動(dòng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1.保持適度負(fù)債,及時(shí)調(diào)整資本結(jié)構(gòu),選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)在籌資管理過(guò)程中,應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ源_定最佳資本結(jié)構(gòu),使之達(dá)到最優(yōu)化,是籌資管理的主要任務(wù)之一。一是在籌資決策中,企業(yè)應(yīng)確定最佳資本結(jié)構(gòu);二是對(duì)于不合理資本結(jié)構(gòu),調(diào)整以至達(dá)到最優(yōu)化。負(fù)債籌資是企業(yè)采用的主要籌資方式,因?yàn)樨?fù)債籌資有如下三個(gè)優(yōu)點(diǎn):一是能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益;二是負(fù)債籌資的利息可在納稅前扣除,可減少繳納企業(yè)所得稅;三是負(fù)債籌資資金成本低,可減低企業(yè)加權(quán)平均資金成本率,并可提高每股收益,增加股東權(quán)益。但是,過(guò)度的負(fù)債,將加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能地尋求一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu),使加權(quán)平均資本成本最低,企業(yè)價(jià)值最大化。

2.合理安排籌資期限的組合方式。企業(yè)在安排兩種籌資方式的比例時(shí),必須在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間進(jìn)行權(quán)衡。按資金運(yùn)用期限的長(zhǎng)短來(lái)安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金,是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)幕I資政策,即盡量用所有者權(quán)益和長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)滿足企業(yè)永久性流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的需要,而臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要?jiǎng)t通過(guò)短期負(fù)債來(lái)滿足。這樣既避免了冒險(xiǎn)型政策下的高風(fēng)險(xiǎn)壓力,又避免了穩(wěn)健型政策下的資金閑置和浪費(fèi)。

3.根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定負(fù)債財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)按需安排負(fù)債。同時(shí),還應(yīng)根據(jù)負(fù)債的情況制定出合理的還款計(jì)劃,避免影響企業(yè)信譽(yù)。因此,企業(yè)利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)加速發(fā)展,就必須從加強(qiáng)管理、加速資金周轉(zhuǎn)上下功夫,努力降低資金占用額,盡力縮短生產(chǎn)周期,提高產(chǎn)銷率,降低應(yīng)收賬款,增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí),謹(jǐn)慎負(fù)債。在制定負(fù)債計(jì)劃的同時(shí)須制定出還款計(jì)劃,使其具有一定的還款保證,企業(yè)負(fù)債后的速動(dòng)比率不宜低于1:1,流動(dòng)比率應(yīng)保持在2:1左右的安全區(qū)域。

(三)投資活動(dòng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

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醫(yī)院防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因我們通常認(rèn)為是由多方面因素引起的,受醫(yī)院外部因素的影響,也受醫(yī)院內(nèi)部因素的影響。不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其各自的特點(diǎn)。從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素來(lái)看,這些因素主要是宏觀經(jīng)濟(jì)方面的因素。例如:持續(xù)的通貨膨脹將使資金供給發(fā)生短缺,實(shí)物性資金將相對(duì)升值,而貨幣性資金將會(huì)持續(xù)貶值,資金成本則會(huì)持續(xù)升高。這也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有就是負(fù)債利息率的變動(dòng)可能會(huì)帶來(lái)融資風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閱挝毁Y金成本的大小受利率水平的高低直接決定。如果在資金籌借時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)政策發(fā)生了變化自然條件的影響以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)等其他因素,這此都屬于外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素。從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素來(lái)看,在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的籌資方面風(fēng)險(xiǎn)以及利潤(rùn)分配方面的風(fēng)險(xiǎn)等都被稱之為內(nèi)部的環(huán)境因素。例如:目前一些醫(yī)院的籌資決策都會(huì)存在一些籌資時(shí)機(jī)選擇不當(dāng)及方式選擇不當(dāng)以及主觀決策或經(jīng)驗(yàn)決策等現(xiàn)象,這其實(shí)就會(huì)影響單位決策,使籌資決策缺乏科學(xué)性,進(jìn)而引發(fā)醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)。自從醫(yī)保制度實(shí)施以來(lái),財(cái)務(wù)結(jié)算方式與以前相比也發(fā)生了很大的變化,這都將影響到醫(yī)院的日常管理,不利于醫(yī)院資金的運(yùn)營(yíng),會(huì)使醫(yī)院面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)人員的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、藥品及其他材料等庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理以及內(nèi)部之間在資金管理及使用方面存在管理混亂現(xiàn)象等內(nèi)部控制松懈的問(wèn)題也是屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、強(qiáng)化醫(yī)院的成本管理

成本管理永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)管理中的重要主題,成本是一項(xiàng)全員參與的經(jīng)常性管理活動(dòng),是綜合性很強(qiáng)的指標(biāo),它的高低不僅決定著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益,也決定著醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱,更體現(xiàn)醫(yī)院的基礎(chǔ)管理工作扎實(shí)性。醫(yī)院的成本管理應(yīng)該說(shuō)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,在國(guó)家醫(yī)療體制深化改革大背景的今天,更要樹(shù)立整體和全局的系統(tǒng)管理觀念,向管理求效益,深挖醫(yī)院內(nèi)部潛力。在醫(yī)院成本管理中,要狠抓以下環(huán)節(jié):首先是加強(qiáng)醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理,對(duì)投入項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析,在收效快、療效好的項(xiàng)目上增加資金投入,合理利用借貸資金和自有資金,及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng),醫(yī)院可以采用現(xiàn)代物流配送方式,最大限度降低儲(chǔ)備資金成本以及盡可能縮量?jī)?chǔ)備,以減少資金占用等方法來(lái)提高資金的使用效益。其次,醫(yī)院要認(rèn)真做好成本核算工作,因?yàn)槌杀竟芾淼幕疽缶褪浅杀竞怂?,醫(yī)院要建立有序的成本核算組織,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各種材料物資進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)量,認(rèn)真填寫(xiě)材料物資流轉(zhuǎn)憑證,特別要完善各種原始記錄,健全醫(yī)院計(jì)量、領(lǐng)發(fā)、驗(yàn)收以及盤(pán)存制度,對(duì)消耗大的電、水、氣由專人經(jīng)常檢修計(jì)量器具等等,尋求降低成本的途徑。再次,醫(yī)院要擴(kuò)大成本的管理范圍,將生產(chǎn)組織、供應(yīng)、材料采購(gòu)、勞動(dòng)力調(diào)配等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域納入成本管理,形成人人關(guān)心成本的全員成本管理。此外,醫(yī)院還要利用社會(huì)資源的后勤保障為醫(yī)院減負(fù),為醫(yī)院服務(wù)。引入市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)入后勤服務(wù)中,厲行節(jié)約,分析后勤費(fèi)用增長(zhǎng)或消耗過(guò)快原因,在合理制定定額預(yù)算開(kāi)支的同時(shí),定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行,以達(dá)到控制成本費(fèi)用的目的。

2、優(yōu)化財(cái)務(wù)制度和人員素質(zhì)

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)就是醫(yī)院制度的建設(shè),醫(yī)院必須根據(jù)國(guó)家制定的《財(cái)務(wù)制度》、《會(huì)計(jì)制度》等制度,完善現(xiàn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度,更好的對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、監(jiān)督。因?yàn)獒t(yī)院發(fā)展與財(cái)務(wù)制度的建設(shè)密切相關(guān)。醫(yī)院一定要嚴(yán)格內(nèi)控制度的管理和執(zhí)行,在完善和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的同時(shí),把財(cái)務(wù)管理的日常監(jiān)督工作納入財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程,形成自我監(jiān)督約束、自我發(fā)展的機(jī)制,保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。特別要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督檢查力度,在要求財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)符合自己實(shí)際的財(cái)務(wù)制度監(jiān)督體系來(lái)解決違紀(jì)不止的現(xiàn)象。在優(yōu)化財(cái)務(wù)制度和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也是必不可少的。首先,財(cái)務(wù)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),要經(jīng)常性的組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度,發(fā)現(xiàn)新的財(cái)務(wù)問(wèn)題,增強(qiáng)法制觀念,不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及自覺(jué)性和責(zé)任心。再次,因?yàn)樨?cái)務(wù)人員畢竟是處理會(huì)計(jì)信息及進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的當(dāng)事者,在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育方面要經(jīng)常性的對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行道德教育,提高其政治素質(zhì)。此外,醫(yī)院要通過(guò)經(jīng)常性的審計(jì)檢查財(cái)務(wù)人員,對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行完善改進(jìn)。

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財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

一、某一具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果具有偶然性和時(shí)間的隨意性,但大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生又具有必然性

前者表現(xiàn)為某一具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果具有偶然性和時(shí)間的隨意性。風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀存在,但就某一具體風(fēng)險(xiǎn)而言,它受諸多風(fēng)險(xiǎn)要素和其他因素的共同作用,而且每一因素的作用時(shí)間、作用點(diǎn)、作用方向、作用強(qiáng)度等各不相同,因此某一具體風(fēng)險(xiǎn)相互間無(wú)必然的聯(lián)系,他是一種隨機(jī)現(xiàn)象偶然的、無(wú)序的、雜亂無(wú)章發(fā)生的。在其發(fā)生之前,人們無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)到該風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)會(huì)發(fā)生以及發(fā)生的強(qiáng)度等。某一具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性意味著風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上具有隨意性,在形態(tài)上具有模糊性。其時(shí)間上具有隨意性指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間不確定,就某一具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)而言是否會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),在什么時(shí)候發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),都是不確定的;在形態(tài)上具有模糊性指風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)共存,損失與收益并舉,成功的機(jī)會(huì)中可能蘊(yùn)藏著風(fēng)險(xiǎn),而風(fēng)險(xiǎn)的大量存在又會(huì)帶來(lái)更大的成功。且損失與收益的數(shù)量關(guān)系無(wú)法準(zhǔn)確度量。后者表現(xiàn)為大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生又具有必然性。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是偶然的,但通過(guò)觀察和研究我們發(fā)現(xiàn)大量風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻呈現(xiàn)出明顯的規(guī)律性。這也是哲學(xué)上必然性和偶然性對(duì)立統(tǒng)一規(guī)律在風(fēng)險(xiǎn)方面的反映。從財(cái)務(wù)活動(dòng)的要素分析,特定的財(cái)務(wù)總是由財(cái)務(wù)主體為達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)在采用一定財(cái)務(wù)方法的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中作用于財(cái)務(wù)客體的活動(dòng)。從財(cái)務(wù)主體分析,財(cái)務(wù)主體的道德素質(zhì)高低(財(cái)務(wù)主體的道德素質(zhì)高低與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小成反方向關(guān)系)和其業(yè)務(wù)素質(zhì)高低(業(yè)務(wù)素質(zhì)越高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越?。┒贾苯佑绊懾?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。從局部來(lái)說(shuō),單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的。實(shí)踐證明,只要財(cái)務(wù)人員依法管理,規(guī)范操作,發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性就會(huì)減少。財(cái)務(wù)目標(biāo)是盡可能用較低的財(cái)務(wù)成本取得較大的財(cái)務(wù)效益,而較低財(cái)務(wù)成本的管理必然會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。從采用的財(cái)務(wù)方法分析,如果方法不當(dāng),難以保證取得充分、有力的財(cái)務(wù)證據(jù),從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此增大,反之為保證財(cái)務(wù)證據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤,財(cái)務(wù)人員會(huì)忽視財(cái)務(wù)證據(jù)成本,這雖然可以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到盡量低的程度,但會(huì)造成財(cái)務(wù)成本的無(wú)限增大。因此,無(wú)論選擇何種財(cái)務(wù)方法都不可能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低為零,也就是說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消失。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有超然的全過(guò)程性和可轉(zhuǎn)換性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的超然全過(guò)程性指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,即財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)考評(píng)、財(cái)務(wù)分析的全過(guò)程都孕育著風(fēng)險(xiǎn),而且在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)束之后,財(cái)務(wù)主體同樣存在承擔(dān)財(cái)務(wù)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一旦受理,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就事實(shí)上已經(jīng)存在。尤其在財(cái)務(wù)過(guò)程中,如存在不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為或者對(duì)一定單位的情況關(guān)注不夠,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率就會(huì)增大。在出具報(bào)告時(shí),也會(huì)由于表達(dá)財(cái)務(wù)意見(jiàn)不準(zhǔn)確等,引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性表現(xiàn)為:一是風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的可轉(zhuǎn)換性。包括不同主體的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同和同一主體在不同時(shí)間內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)不同兩種。如虛假會(huì)計(jì)信息,對(duì)特定的會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō)既可能是純粹風(fēng)險(xiǎn),也可能是投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)量的可轉(zhuǎn)換性。一方面隨著財(cái)務(wù)水平的提高,財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng),在一定程度上能控制某些風(fēng)險(xiǎn);另一方面,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法的不斷完善,可減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是某些風(fēng)險(xiǎn)在一定的空間和時(shí)間范圍內(nèi)可能被轉(zhuǎn)化。如同樣的財(cái)務(wù)責(zé)任在不同時(shí)期、不同地點(diǎn)、不同財(cái)務(wù)組織、不同財(cái)務(wù)人員身上發(fā)生,給財(cái)務(wù)組織或人員造成的危害或損失有可能不一樣。在比較規(guī)范的管理下,其懲處也會(huì)規(guī)范一些;而在不十分規(guī)范的管理下,其懲處就有可能偏輕或偏重。四是新風(fēng)險(xiǎn)的不斷產(chǎn)生就是對(duì)舊風(fēng)險(xiǎn)的不斷轉(zhuǎn)化。五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)境具有可變化性,其表現(xiàn)形式具有多樣性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期存在,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與存在也具有長(zhǎng)期性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成財(cái)務(wù)損失,其損失的表現(xiàn)形式包括行政責(zé)任損失、民事責(zé)任損失和刑事責(zé)任損失。對(duì)具體承擔(dān)財(cái)務(wù)損失的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),則可能受到行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、刑事制裁等;對(duì)其財(cái)務(wù)組織來(lái)說(shuō),包括警告、罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。六是積極擴(kuò)展現(xiàn)代財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)是降低和消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有利害雙重性

有利的一面是指財(cái)務(wù)工作中總有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,使財(cái)務(wù)結(jié)論不可能十分準(zhǔn)確,這為財(cái)務(wù)工作中誤差的存在提供了可在一定程度上解脫財(cái)務(wù)責(zé)任的依據(jù),這也為財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)保護(hù)自己提供了法規(guī)依據(jù)和外在可能性;其不利的一面是指由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)使財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)一些過(guò)失甚至重大過(guò)失,從而承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任,面臨被起訴甚至索賠的可能。

作者:燕玉寧 單位:長(zhǎng)慶油田第五采油廠

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