財務(wù)業(yè)務(wù)與財務(wù)風(fēng)險論文

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一、某一具體財務(wù)風(fēng)險發(fā)生結(jié)果具有偶然性和時間的隨意性，但大量財務(wù)風(fēng)險發(fā)生又具有必然性

前者表現(xiàn)為某一具體風(fēng)險發(fā)生結(jié)果具有偶然性和時間的隨意性。風(fēng)險雖然客觀存在，但就某一具體風(fēng)險而言，它受諸多風(fēng)險要素和其他因素的共同作用，而且每一因素的作用時間、作用點、作用方向、作用強度等各不相同，因此某一具體風(fēng)險相互間無必然的聯(lián)系，他是一種隨機現(xiàn)象偶然的、無序的、雜亂無章發(fā)生的。在其發(fā)生之前，人們無法準(zhǔn)確預(yù)測到該風(fēng)險何時會發(fā)生以及發(fā)生的強度等。某一具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性意味著風(fēng)險在時間上具有隨意性，在形態(tài)上具有模糊性。其時間上具有隨意性指財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間不確定，就某一具體財務(wù)事項而言是否會發(fā)生風(fēng)險，在什么時候發(fā)生風(fēng)險，都是不確定的；在形態(tài)上具有模糊性指風(fēng)險與機會共存，損失與收益并舉，成功的機會中可能蘊藏著風(fēng)險，而風(fēng)險的大量存在又會帶來更大的成功。且損失與收益的數(shù)量關(guān)系無法準(zhǔn)確度量。后者表現(xiàn)為大量風(fēng)險發(fā)生又具有必然性。個別風(fēng)險的發(fā)生是偶然的，但通過觀察和研究我們發(fā)現(xiàn)大量風(fēng)險的發(fā)生卻呈現(xiàn)出明顯的規(guī)律性。這也是哲學(xué)上必然性和偶然性對立統(tǒng)一規(guī)律在風(fēng)險方面的反映。從財務(wù)活動的要素分析，特定的財務(wù)總是由財務(wù)主體為達到財務(wù)目標(biāo)在采用一定財務(wù)方法的財務(wù)管理過程中作用于財務(wù)客體的活動。從財務(wù)主體分析，財務(wù)主體的道德素質(zhì)高低（財務(wù)主體的道德素質(zhì)高低與財務(wù)風(fēng)險的大小成反方向關(guān)系）和其業(yè)務(wù)素質(zhì)高低（業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，財務(wù)風(fēng)險越?。┒贾苯佑绊懾攧?wù)風(fēng)險的大小。從局部來說，單個財務(wù)風(fēng)險是可以避免的。實踐證明，只要財務(wù)人員依法管理，規(guī)范操作，發(fā)生風(fēng)險的可能性就會減少。財務(wù)目標(biāo)是盡可能用較低的財務(wù)成本取得較大的財務(wù)效益，而較低財務(wù)成本的管理必然會使財務(wù)風(fēng)險增大。從采用的財務(wù)方法分析，如果方法不當(dāng)，難以保證取得充分、有力的財務(wù)證據(jù)，從而使得財務(wù)風(fēng)險也因此增大，反之為保證財務(wù)證據(jù)的準(zhǔn)確無誤，財務(wù)人員會忽視財務(wù)證據(jù)成本，這雖然可以使財務(wù)風(fēng)險降到盡量低的程度，但會造成財務(wù)成本的無限增大。因此，無論選擇何種財務(wù)方法都不可能使財務(wù)風(fēng)險降低為零，也就是說財務(wù)風(fēng)險不可能完全消失。

二、財務(wù)風(fēng)險具有超然的全過程性和可轉(zhuǎn)換性

財務(wù)風(fēng)險的超然全過程性指財務(wù)風(fēng)險不僅存在于財務(wù)業(yè)務(wù)的全過程，即財務(wù)業(yè)務(wù)從財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)考評、財務(wù)分析的全過程都孕育著風(fēng)險，而且在財務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，財務(wù)主體同樣存在承擔(dān)財務(wù)責(zé)任的風(fēng)險。財務(wù)業(yè)務(wù)一旦受理，財務(wù)風(fēng)險就事實上已經(jīng)存在。尤其在財務(wù)過程中，如存在不規(guī)范的財務(wù)行為或者對一定單位的情況關(guān)注不夠，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率就會增大。在出具報告時，也會由于表達財務(wù)意見不準(zhǔn)確等，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的可控性表現(xiàn)為：一是風(fēng)險性質(zhì)的可轉(zhuǎn)換性。包括不同主體的風(fēng)險性質(zhì)不同和同一主體在不同時間內(nèi)的風(fēng)險不同兩種。如虛假會計信息，對特定的會計主體來說既可能是純粹風(fēng)險，也可能是投機風(fēng)險。二是風(fēng)險量的可轉(zhuǎn)換性。一方面隨著財務(wù)水平的提高，財務(wù)人員認(rèn)識風(fēng)險、抵御風(fēng)險的能力增強，在一定程度上能控制某些風(fēng)險；另一方面，財務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)和方法的不斷完善，可減少財務(wù)風(fēng)險的不確定性和降低財務(wù)風(fēng)險。三是某些風(fēng)險在一定的空間和時間范圍內(nèi)可能被轉(zhuǎn)化。如同樣的財務(wù)責(zé)任在不同時期、不同地點、不同財務(wù)組織、不同財務(wù)人員身上發(fā)生，給財務(wù)組織或人員造成的危害或損失有可能不一樣。在比較規(guī)范的管理下，其懲處也會規(guī)范一些；而在不十分規(guī)范的管理下，其懲處就有可能偏輕或偏重。四是新風(fēng)險的不斷產(chǎn)生就是對舊風(fēng)險的不斷轉(zhuǎn)化。五是財務(wù)風(fēng)險存在的環(huán)境具有可變化性，其表現(xiàn)形式具有多樣性。市場經(jīng)濟的長期存在，使財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生與存在也具有長期性。財務(wù)風(fēng)險可能造成財務(wù)損失，其損失的表現(xiàn)形式包括行政責(zé)任損失、民事責(zé)任損失和刑事責(zé)任損失。對具體承擔(dān)財務(wù)損失的財務(wù)人員來說，則可能受到行政處分、經(jīng)濟處罰、刑事制裁等；對其財務(wù)組織來說，包括警告、罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。六是積極擴展現(xiàn)代財務(wù)業(yè)務(wù)是降低和消除財務(wù)風(fēng)險的有效手段。

三、財務(wù)風(fēng)險具有利害雙重性

有利的一面是指財務(wù)工作中總有一定的財務(wù)風(fēng)險存在，財務(wù)風(fēng)險的客觀存在，使財務(wù)結(jié)論不可能十分準(zhǔn)確，這為財務(wù)工作中誤差的存在提供了可在一定程度上解脫財務(wù)責(zé)任的依據(jù)，這也為財務(wù)人員利用財務(wù)風(fēng)險來保護自己提供了法規(guī)依據(jù)和外在可能性；其不利的一面是指由于財務(wù)風(fēng)險的存在會使財務(wù)人員在財務(wù)工作中出現(xiàn)一些過失甚至重大過失，從而承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)責(zé)任，面臨被起訴甚至索賠的可能。

作者：燕玉寧 單位：長慶油田第五采油廠