審計英文論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計英文論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計英文論文范文

一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計

1．企業(yè)發(fā)展的必然

民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟(jì)頑強(qiáng)的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機(jī)制，積累了巨大的私人經(jīng)濟(jì)實力，正成為國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。這時善于學(xué)習(xí)，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計

企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當(dāng)民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認(rèn)非有效成本，按照標(biāo)準(zhǔn)考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責(zé)任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。

3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計

民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應(yīng)該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。

二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨立的運行體制

民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領(lǐng)導(dǎo)，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務(wù)來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風(fēng)險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風(fēng)險及其程度了解的時間。從而促進(jìn)內(nèi)部審計影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認(rèn)可并形成所有者的意見得到實施。

2．要爭取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

內(nèi)部審計特殊職責(zé)的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責(zé)任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實。

由于民營企業(yè)自身的特點決定了設(shè)立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認(rèn)識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風(fēng)險和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當(dāng)授權(quán)實際是一種帶責(zé)信任。細(xì)分責(zé)任以及盡責(zé)程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責(zé)任是內(nèi)容和實職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。

3．要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。

良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來，企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風(fēng)險很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場能力及抗風(fēng)險能力。

民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利還沒達(dá)到實質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標(biāo)利益的矛盾。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導(dǎo)意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風(fēng)險，并將這個風(fēng)險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。

三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用

民營企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。

獨立工作、公證客觀、堅持原則、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標(biāo)、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。

績效永遠(yuǎn)都是民營企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責(zé)（無功就是過），審計目標(biāo)應(yīng)該鎖定在責(zé)任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。

內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。

主動學(xué)習(xí)能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學(xué)習(xí)，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時候一些財務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學(xué)習(xí)，強(qiáng)化超常規(guī)理解能力和與時俱進(jìn)的業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備管理潛質(zhì)。

迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。

由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風(fēng)險領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當(dāng)?shù)?。最好的?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。

不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

民營企業(yè)設(shè)置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認(rèn)識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點將風(fēng)險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責(zé)程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人動”、“預(yù)、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風(fēng)險領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計對象要擴(kuò)大到車間、部門、科室、擴(kuò)大到具體的責(zé)任人；審計內(nèi)容要擴(kuò)大到有財務(wù)收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務(wù)收支活動的職能部門考核個人能力、盡責(zé)程度和工作效率。

第2篇：審計英文論文范文

強(qiáng)化內(nèi)部審計是所有成長型民營企業(yè)家的當(dāng)務(wù)之急，成功的民營企業(yè)已不滿足于內(nèi)部審計常規(guī)性的工作內(nèi)容，管理審計發(fā)揮著其他管理手段不可替代的作用，其應(yīng)用基礎(chǔ)前提包括，明確管理審計的實質(zhì)目標(biāo)、必須具備的基本條件、必要的審計程序和標(biāo)準(zhǔn)及特殊的技術(shù)方法。

管理審計的實質(zhì)目標(biāo)

民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計的職責(zé)，管理審計要求內(nèi)部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴(yán)格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險為己任。內(nèi)部審計找準(zhǔn)切入點和擺正這個位置有三個必要條件應(yīng)同時具備。第一，高度獨立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導(dǎo)，特點是確保獨立性和有效性。第二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計很難進(jìn)入規(guī)范化審計程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計的特點。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內(nèi)部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財務(wù)審計的圈子，另一方面內(nèi)部審計很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環(huán)境問題。

1、管理審計面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因為市場影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個主管、部門、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒有沖突，考核是否獨立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計職能的實現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內(nèi)部審計與運營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會、協(xié)調(diào)會、總經(jīng)理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點。個別責(zé)任部門和責(zé)任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價。

5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。管理審計實現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨立的評價活動來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計要制定重點審計項目的審計標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購成本審計標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險審計標(biāo)準(zhǔn)、部門盡責(zé)程度審計標(biāo)準(zhǔn)等。

計劃、實施與報告

管理審計必須制定計劃。審計計劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計計劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部

落實。

1、突出重點。管理審計計劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風(fēng)險領(lǐng)域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。

2、明確目標(biāo)。就是施實管理審計要達(dá)到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點審計對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實性。

（3）對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營者（或項目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實施審計。實施審計的過程就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計對象就審目標(biāo)進(jìn)行測試、評估、認(rèn)證的過程。

報告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認(rèn)為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進(jìn)行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風(fēng)險。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計角度提出可操作性審計意見。

審計標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計建立起來的審計標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門職責(zé)兩大平臺所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨特的方法向企業(yè)高層提供獨立的客觀保證，從而增加企業(yè)價值并提高機(jī)構(gòu)運作的效率。

管理審計的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購成本的審計標(biāo)準(zhǔn)

1、采購計劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購計劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計算采購總成本，扣減有效庫存后編制當(dāng)期必購物資計劃和采購預(yù)算即可作為管理審計的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價來進(jìn)行的。比價會議應(yīng)該有內(nèi)部審計人員的參與并在會議決議上簽字負(fù)責(zé)。報價、比價過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價，老客戶與新客戶機(jī)會均等一視同仁。供貨合同必須報內(nèi)部審計部門就采購數(shù)量、價格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購物料均設(shè)立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責(zé)任部門和責(zé)任承擔(dān)者。實行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級責(zé)任上級主管負(fù)責(zé)并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計劃標(biāo)準(zhǔn)。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點，對審計標(biāo)準(zhǔn)的及時調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時調(diào)整審計計劃和審計標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗勞動生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創(chuàng)造了切入點和審計標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計對象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責(zé)任人對此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰。客觀原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責(zé)任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動，誰應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰？有無追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點。即對所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎勵脫鉤，已發(fā)放的獎金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營銷公司期間費用落實責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計標(biāo)準(zhǔn)

民營企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評估項目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點，正確領(lǐng)會上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計劃，預(yù)測過失的可能性，并有預(yù)防對策，有勇于主動承擔(dān)責(zé)任的實際行動，知錯必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

5、忠誠。對企業(yè)忠誠，知恩企業(yè)所有者，與企業(yè)共存亡。

第3篇：審計英文論文范文

審計人員在進(jìn)行審計工作時，尤為注意審計線索。審計人員要完成對業(yè)務(wù)的審核，需通過對審計線索的追蹤。而在電算化系統(tǒng)下，審計線索的生成、處理、儲存都在計算機(jī)中進(jìn)行，審計人員無法再直接瀏覽，而需借助電算化系統(tǒng)軟件才能完成對線索的追蹤，這無疑加大了工作的難度。雖然財務(wù)部在會計電算化系統(tǒng)的審計線索方面做出過相關(guān)規(guī)定，要求業(yè)務(wù)處理過程中的證、賬、表應(yīng)當(dāng)打印備份，以便審核。但是實際情況是，財務(wù)人員在修改電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件時可以做到不留痕跡，所以無法保證打印出的紙質(zhì)線索與計算機(jī)中儲存的線索的一致性。

二、審計工作所包含的內(nèi)容發(fā)生了改變

手工會計中，審計內(nèi)容不僅包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表的正確性的審查，還對會計的處理程序進(jìn)行審核。而在電算化條件下：

（1）機(jī)器會按照既定的程序?qū)嬓畔⑦M(jìn)行處理

手工核算時容易出現(xiàn)的記賬錯誤、算賬差錯等問題大大減少。但是，當(dāng)會計信息系統(tǒng)的既定程序本身存在錯誤、被病毒感染、被黑客入侵、被人為惡意修改等，那么計算機(jī)就會按照程序?qū)τ嘘P(guān)的會計信息按錯誤的方法進(jìn)行處理。這樣一來，應(yīng)將審查的重點放在電算化系統(tǒng)的控制功能和處理功能上。

（2）審計對象由計算機(jī)操作人員所控制

操作人員完全可以只向?qū)徲嬋藛T提供其愿意被審查的部分，其他敏感或有嫌疑的內(nèi)容則可以被人為隱藏。在這種情況下，審計人員就處在了非常不利的位置，無法獲得有效的審計證據(jù)，嚴(yán)重影響審計工作的進(jìn)行。

三、會計電算化對審計人員技能的影響

傳統(tǒng)手工會計條件下，審計人員需具備一定的會計與審計知識。審計人員依靠原有的專業(yè)知識和經(jīng)驗來對審計對象作出專業(yè)判斷進(jìn)而開展審計工作。在實行電算化以后，會計信息系統(tǒng)的環(huán)境與傳統(tǒng)手工會計的系統(tǒng)相比更加復(fù)雜，電算化帶來了更加復(fù)雜、數(shù)量更加龐大的審計對象。先進(jìn)的軟件需要由人來操作，先進(jìn)的技術(shù)需要由人來掌握。隨著電算化的普及，審計人員有了更高的要求，僅依靠原有的財會知識與原來的審計經(jīng)驗已無法適應(yīng)新時期的變化。當(dāng)代的高素質(zhì)審計人員不僅需要扎實的財會基礎(chǔ)，還需要一定的計算機(jī)方面的知識與技能。只有這樣的復(fù)合型人才，才能了解電算化的特點以及它所帶來的對審計的內(nèi)控、線索、內(nèi)容的影響，符合新形勢下社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

四、會計電算化對審計準(zhǔn)則的影響

第4篇：審計英文論文范文

關(guān)鍵詞：謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用資本化

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性越來越高。會計作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，會計信息能否全面、系統(tǒng)、正確地反映企業(yè)的實際情況，會計信息使用者應(yīng)更加重視與不確定性相關(guān)的風(fēng)險信息的揭示，企業(yè)會計準(zhǔn)則將謹(jǐn)慎性原則作為保證會計信息質(zhì)量必須遵循的會計核算一般原則。2006年2月15日，中國頒布了38個會計準(zhǔn)則和48個注會條例，對謹(jǐn)慎性原則有了新的理解。

1謹(jǐn)慎性原則的涵義及必要性

謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指會計人員對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序進(jìn)行會計處理，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。謹(jǐn)慎性原則的本質(zhì)就是資本保持或資本維持，其經(jīng)濟(jì)含義是只有在資本得到維護(hù)或成本得到彌補以后，才能確認(rèn)收益。按照新準(zhǔn)則的說法，企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不能高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或者費用。

謹(jǐn)慎性原則是對歷史性原則的修正，對減少企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)營的不確定性具有重大意義。謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)中的應(yīng)用是有必要的，它是會計信息的可靠性和相關(guān)性的必要補充，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。在企業(yè)的經(jīng)營活動中存在著大量的不確定因素，會計人員不得不經(jīng)常面對它，并根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對這些不確定因素進(jìn)行估計。當(dāng)企業(yè)面臨著一個有風(fēng)險的市場，如金融風(fēng)波、債務(wù)人的死亡、破產(chǎn)、競爭、新技術(shù)的使用等情況，企業(yè)必須謹(jǐn)慎處理一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證在市場的競爭中獲得生存和發(fā)展的機(jī)會。

2謹(jǐn)慎性原則在新會計制度的運用

2.1在資產(chǎn)的定義上

資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。所以作為企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)具有實體的控制性、計量的準(zhǔn)確性、潛在的利益性等特點。這樣不符合資產(chǎn)定義的虛資產(chǎn)就不得列入資產(chǎn)負(fù)債表項目,如“待處理財產(chǎn)損溢”項目如果在期未結(jié)賬前未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的,提供財務(wù)會計報告時先轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,并在報表附注中做說明，“固定資產(chǎn)清理”在年末要進(jìn)行分析處理。

2.2計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

謹(jǐn)慎性原則是對歷史性計價原則的修正。根據(jù)歷史性計價原則，雖然可能會存在記賬簡單和驗證性等優(yōu)點，但是隨著通貨膨脹會計的出現(xiàn)和金融交易等業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，歷史成本計價原則已不能完全滿足會計信息相關(guān)性的需要，所以要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，既是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)，又是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。新制度中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提基本上包括了資產(chǎn)負(fù)債表上的所有非現(xiàn)金類資產(chǎn),不僅規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等,還把資產(chǎn)組計提減值準(zhǔn)備。而且，明確規(guī)定長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得沖回，避免了企業(yè)用此準(zhǔn)則調(diào)節(jié)利潤。

2.3固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇上

我國不少企業(yè)過去一般選擇了直線法，折舊率水平還是比較低的，不能適應(yīng)企業(yè)技術(shù)更新，發(fā)展生產(chǎn)的內(nèi)在要求。新企業(yè)會計準(zhǔn)則允許企業(yè)從實際情況出發(fā),根據(jù)自身的需要，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，選擇加速折舊法,加快固定資產(chǎn)折舊速度,讓企業(yè)早日收回投資，有利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，有利于企業(yè)的發(fā)展的良性循環(huán)。

2.4或有事項的處理

新或有事項準(zhǔn)則規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)只有同時滿足三個同時條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并將預(yù)計負(fù)債表上單獨列項反映。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露或有負(fù)債形成的原因，而對于或有資產(chǎn)企業(yè)不予以確認(rèn)，一般也不在報表附注中披露。

2.5非貨幣性資產(chǎn)交換的處理

新的非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定，同時滿足以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本這個條件的，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額才能計入當(dāng)期損益，即該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。而且對商業(yè)實質(zhì)進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則，也就是可以預(yù)計將發(fā)生的費用和損失，但不能預(yù)計資產(chǎn)和收益。企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益；收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

還有對于對外投資出非現(xiàn)金資產(chǎn)評估價高于賬面價值，不確認(rèn)為收益；企業(yè)收到短期投資的股利或利息時，也不確認(rèn)收益，而是在處置時再體現(xiàn)在凈收益里；借款費用資本化的處理上，準(zhǔn)則規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指經(jīng)過相當(dāng)長的購建或生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等，對資本化的范圍進(jìn)行了擴(kuò)充?？傊?，會計假設(shè)的基礎(chǔ)、企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算費用和收入、按配比原則計算損益，這些假設(shè)和原則在不同社會制度的國家是通用的，在這樣的會計結(jié)構(gòu)中，實際浸透著謹(jǐn)慎性思想。3謹(jǐn)慎性原則在運用中的問題

由于謹(jǐn)慎性是一種原則性的規(guī)定，較為抽象，帶有一定的模糊性。當(dāng)前，企業(yè)運用謹(jǐn)慎原則的意識增加，在會計實務(wù)中也就發(fā)現(xiàn)了一些應(yīng)注意的問題：第一，濫用謹(jǐn)慎性原則。如濫用減值準(zhǔn)備，集中在某一特定年度巨額提取減值準(zhǔn)備的目的是造成當(dāng)年虧損，以便下一年放下包袱，輕裝上陣，從而為下一年的利潤虛增埋下伏筆。四川長虹在2004年虧損36.8億，年報顯示，2004年度長虹增提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備約25.06億元，補提存貨跌價準(zhǔn)備約10.14億元，短期投資增提減值約2.22億。明眼人都知道，是長虹新老總趙勇在清理前任老總倪潤峰的舊債，為以后年份的盈利打下了注腳；第二，不考慮謹(jǐn)慎性原則。如美國能源巨頭安然公司的倒閉，其中最主要的原因之一就是該公司嚴(yán)重違反了謹(jǐn)慎性原則，為了使自己股票價格上升，人為地高估收入，不考慮費用，提高企業(yè)利潤，結(jié)果是自己給自己制造了一個定時炸彈，最后走向破產(chǎn)的地步；第三，謹(jǐn)慎性原則的運用受到會計人員職業(yè)判斷能力的限制。對各種可能發(fā)生的事項，特別是費用和損失，在會計上確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)是“合理核算”，即對可能發(fā)生的費用和負(fù)債，既不能視而不見，又不得計提秘密準(zhǔn)備，而“合理的判斷”事實上取決于會計人員的職業(yè)判斷。

4謹(jǐn)慎性原則的完善

謹(jǐn)慎性原則在我國會計實務(wù)的應(yīng)用，是對會計一般原則的認(rèn)識和運用的一個突破，也是我國現(xiàn)代會計與國際會計慣例接軌的重要標(biāo)志之一。正確運用謹(jǐn)慎性原則成為貫徹實施具體會計準(zhǔn)則的關(guān)鍵因素之一，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面去完善：

4.1完善會計準(zhǔn)則，是貫徹謹(jǐn)慎性原則的前提

會計人員操作的規(guī)范是準(zhǔn)則，如果準(zhǔn)則里沒有一個統(tǒng)一的制度和規(guī)定，操作性不強(qiáng)的話，會計人員操作就困難了。而實際上，新會計準(zhǔn)則中有些謹(jǐn)慎性原則的具體操作方法尚不夠明確應(yīng)逐步對謹(jǐn)慎性原則的運用范圍、比例或相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范，制定具體可操作性的指南，讓會計有章可循，避免了個人的主觀性，提高會計信息的可比性。

4.2加強(qiáng)審計監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)在約束機(jī)制，是貫徹謹(jǐn)慎性原則的保障

企業(yè)之所以樂于接受謹(jǐn)慎性原則，是因為它以保護(hù)企業(yè)為主旨。謹(jǐn)慎的會計處理可以使企業(yè)在市場競爭中避免風(fēng)險和損失，是從風(fēng)險上考慮保護(hù)企業(yè)的，在時間上盡可能快地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成費用，從收益中獲得補償。對企業(yè)管理者而言，應(yīng)充分認(rèn)識到謹(jǐn)慎性原則的運用是會計防范風(fēng)險的一個重要方法，選擇適合本企業(yè)情況的謹(jǐn)慎的會計政策、會計估計和會計方法，來進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，加大企業(yè)經(jīng)營安全系數(shù)，有利于企業(yè)的良性循環(huán)。謹(jǐn)慎性原則在實際操作過程中有較強(qiáng)的傾向性和主觀隨意性。因此，為了避免企業(yè)以應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則為借口，隨意變更會計核算方法，高估損失，低估收入，虛列成本費用，歪曲真實的經(jīng)營成果，把謹(jǐn)慎性原則當(dāng)作成本、利潤的調(diào)節(jié)器，就必須加強(qiáng)審計監(jiān)督，防止濫用和曲解謹(jǐn)慎性原則，避免人為地加劇濫用這一原則。同時，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)在約束機(jī)制，來提高會計人員的職業(yè)道德意識，優(yōu)化會計行為，從而使謹(jǐn)慎性原則得到合理的應(yīng)用。

4.3努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力，是貫徹謹(jǐn)慎性原則的關(guān)鍵

任何會計原則、會計方法在會計實務(wù)中的貫徹和應(yīng)用都離不開會計行為主體——會計人員。鑒于會計準(zhǔn)則和會計制度中“可選擇性”的范圍日益擴(kuò)大，要求會計人員準(zhǔn)確把握在應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則時的尺度，必須不斷提高職業(yè)判斷能力，增強(qiáng)企業(yè)貫徹謹(jǐn)慎性原則的主動性，在對“不確定性”事項、“可選擇性”范圍進(jìn)行估計和判斷時，力求客觀和公正，應(yīng)采用正確、謹(jǐn)慎的態(tài)度充分的考慮市場風(fēng)險，有利于保護(hù)企業(yè)，同時給投資者和債權(quán)人提供穩(wěn)健的會計信息，有利于他們做出正確的決策。

參考文獻(xiàn)

1施靜波.謹(jǐn)慎原則在會計實務(wù)的應(yīng)用及啟示[J].商業(yè)會計，2006(7)

2李剛.資產(chǎn)減值會計探討[J].商業(yè)會計，2006(6)

第5篇：審計英文論文范文

【關(guān)鍵詞】會計電算化；審計；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運情況的有經(jīng)驗干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險愈大，要求的經(jīng)驗愈高。對于較欠經(jīng)驗的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵他們將疑點問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無法親臨盤點現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經(jīng)驗的助理人員注意到論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點審核時：①抽查的重點應(yīng)為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環(huán)盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業(yè)加大審計力度外，還應(yīng)以法律對企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應(yīng)追究會計行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會計信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會計信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實體，更不是會計行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應(yīng)用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計環(huán)境要求進(jìn)行審計變革的進(jìn)程。

會計電算化信息系統(tǒng)的定義及特點（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機(jī)為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計算機(jī)硬件、計算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計規(guī)范等基本要素組成，是一個人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會計電算化信息系統(tǒng)的特點1.會計電算化系統(tǒng)的基本特點（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計人員業(yè)務(wù)知識的多面化。2.會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計算機(jī)會計信息系統(tǒng)利用計算機(jī)自動處理會計數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠為管理者、投資人、債權(quán)人、財政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會計電算化信息系統(tǒng)對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機(jī)的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理。總分類帳為文件所代替，明細(xì)分類帳采用滿頁打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時，通過計算機(jī)登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數(shù)計算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計系統(tǒng)實現(xiàn)了電算化，手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統(tǒng)特有的風(fēng)險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點，針對其固有的風(fēng)險，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計信息系統(tǒng)的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)進(jìn)行審計。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對審計內(nèi)容的影響在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統(tǒng)的特點及固有的風(fēng)險決定了審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對計算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。（四）審計技術(shù)的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機(jī)輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計技術(shù)的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務(wù)知識，而且要掌握計算機(jī)和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標(biāo)準(zhǔn)，如審計人員標(biāo)準(zhǔn)、審計報告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等的變化，過去的審計標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計算機(jī)審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務(wù)。

三、對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統(tǒng)的審計工作電算化會計系統(tǒng)開發(fā)審計是審計人員對電算化會計系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計人員通過參與開發(fā)過程實施事前審計，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點，隨時審查系統(tǒng)的開況。審計人員在電算化會計系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員（1）加強(qiáng)廣大審計人員計算機(jī)知識及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計算機(jī)知識，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計證據(jù)的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計算機(jī)正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計、會計電算化等課程之外，還要開設(shè)計算機(jī)輔助設(shè)計等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計算機(jī)審計后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實施。制度控制的責(zé)任者是會計軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計算機(jī)輔助審計計算機(jī)輔助審計技術(shù)有兩種，即審計軟件和測試數(shù)據(jù)。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)輸入被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計算機(jī)輔助審計不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對計算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計。這樣才能保證計算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。四、對未來審計方式的展望20世紀(jì)80年代后期西方出現(xiàn)的計算機(jī)審計整合法，它將傳統(tǒng)審計（財務(wù)審計）和計算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計結(jié)合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機(jī)審計和財務(wù)審計的訓(xùn)練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機(jī)審計和財務(wù)審計的基本訓(xùn)練。計算機(jī)審計技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計審計軟件。整個系統(tǒng)的審計報告不再分計算機(jī)系統(tǒng)和會計系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計報告。應(yīng)用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機(jī)審計的方法，體現(xiàn)了審計的發(fā)展趨勢。

【參考文獻(xiàn)】

1、譚浩強(qiáng)主編、INTERNET基礎(chǔ)﹝M﹞、北京：清華大學(xué)出版社，2000：212-216

2、李國良、互聯(lián)網(wǎng)對財務(wù)會計的影響、

3、金光華、李剛等著、網(wǎng)絡(luò)審計﹝M﹞、上海：立信會計出版社，2000：138-139

4、易佩富、如何對實行會計電算化的單位進(jìn)行審計﹝J﹞、中國審計信息與方法2001（3）：16-18

第6篇：審計英文論文范文

(一)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確目前，民營企業(yè)還沒有隨內(nèi)部審計的重要性和必要性引起普遍重視，很多民營企業(yè)對內(nèi)部審計的目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，企業(yè)主潛意識里認(rèn)為企業(yè)只需要外部審計，即按規(guī)定請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，不需要進(jìn)行內(nèi)部審計。有些企業(yè)雖然認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性，但是為了降低企業(yè)成本，往往不會實行內(nèi)部審計。

(二)審計范圍過于狹窄現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括內(nèi)部財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，分別以財務(wù)活動和經(jīng)營管理活動為對象。在民營企業(yè)實施內(nèi)部審計的過程中，往往局限于內(nèi)部財務(wù)審計而忽略經(jīng)濟(jì)效益審計，以至于不能通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，從而制約企業(yè)的發(fā)展。其次民營企業(yè)內(nèi)部審計局限于事后審計，事前或事中審計很少涉及，導(dǎo)致不能從源頭控制風(fēng)險。

(三)內(nèi)部審計手段落后民營企業(yè)的內(nèi)部審計一般缺乏專門的指導(dǎo)，內(nèi)部審計手段相對落后。存在系統(tǒng)抽樣技術(shù)運用較少、抽取的樣本缺乏代表性和科學(xué)依據(jù)等問題，導(dǎo)致無法有效控制審計風(fēng)險。一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計依舊使用傳統(tǒng)手工查賬的方式，審計難度大、準(zhǔn)確性差、效率低，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。

(四)審計人員配備不足，素質(zhì)不高民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員很多來自財會部門，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不合理，又缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，很多審計人員還停留在以財務(wù)審計為主的初級審計階段，無法適應(yīng)新的審計內(nèi)容和項目，導(dǎo)致無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一些民營企業(yè)內(nèi)部審計人員配備也不足，如娃哈哈集團(tuán)2012年營業(yè)收入、利稅等數(shù)據(jù)龐大，但僅僅配置了七名審計人員，且都是財務(wù)出身。

(五)審計程序操作不規(guī)范由于缺乏明確的規(guī)定，民企的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬模式和操作程序不是很規(guī)范，阻礙內(nèi)部審計工作的順利展開，導(dǎo)致企業(yè)實施內(nèi)部審計的初衷難以實現(xiàn)，審計人員在工作時存在不規(guī)范、方法不合適和態(tài)度隨意等現(xiàn)象。

(六)內(nèi)部審計缺乏獨立性民營企業(yè)的特性決定了企業(yè)管理的高度扁平化，企業(yè)所有權(quán)歸少數(shù)人或家族所有，股權(quán)高度集中，職業(yè)經(jīng)理人在民營企業(yè)中很難發(fā)揮作用。民營企業(yè)業(yè)主是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的決策通常是由業(yè)主決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性，且業(yè)主審計顧率較多，會影響審計事實的真實反映。

二、民營企業(yè)實施內(nèi)部審計的要點

民營企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在很多的問題，導(dǎo)致問題存在的原因很多，如企業(yè)主對內(nèi)部審計缺乏正確認(rèn)識、審計人員的素質(zhì)低等，民營企業(yè)要想實施好內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部尤其治理層應(yīng)高度重視審計工作環(huán)境、人員素質(zhì)、工作內(nèi)容等要點，具體內(nèi)容如下：

(一)企業(yè)主要正確認(rèn)識并加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計，企業(yè)主要正確認(rèn)識內(nèi)部審計，明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和定位，并采取措施加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)。內(nèi)部審計工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段之一，企業(yè)主應(yīng)當(dāng)給予高速重視，并加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計制度化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，降低家族管理模式對內(nèi)部審計工作造成的不利影響。內(nèi)部審計部門也要不斷向企業(yè)主報告審計情況，盡可能得到企業(yè)主的支持和理解。

(二)促進(jìn)民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化我國民營企業(yè)的所有權(quán)掌握在少數(shù)人或家族手中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一、封閉，這會破壞民企內(nèi)部審計工作的獨立性，因此要促進(jìn)民營企業(yè)結(jié)構(gòu)多元化。首先可通過發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)調(diào)換等方式增加企業(yè)的投資者，或者將產(chǎn)權(quán)在家庭成員內(nèi)部進(jìn)行分散。[2]其次可引入股票期權(quán)激勵制度，把人力資本納入企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，既能分散產(chǎn)權(quán)，又能使企業(yè)形成良性競爭。還可以在企業(yè)設(shè)立獨立董事，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，可以拓寬企業(yè)融資渠道，脫離家庭企業(yè)的全權(quán)控制，促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

(三)改進(jìn)內(nèi)部審計的方法和方式隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的普及和應(yīng)用水平的提高，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)中唉企業(yè)內(nèi)部建立一個功能完善的信息化審計系統(tǒng)和審計操作平臺，國內(nèi)常見的審計軟件有普審計管理平臺、審計之星、企審?fù)ǖ?，也可以在已投入使用的ERP軟件中開發(fā)審計查詢功能，高效監(jiān)控和評價企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作，及時了解企業(yè)的資產(chǎn)流向情況。改變傳統(tǒng)以傳統(tǒng)手工作業(yè)為主、計算機(jī)為輔的審計模式，提高企業(yè)審計監(jiān)督和評價的能力。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)民營企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身所處的發(fā)展階段、企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)部審計發(fā)展需要等選擇內(nèi)部審計人員，建立選拔機(jī)制和培養(yǎng)機(jī)制。現(xiàn)代審計對審計工作人員的知識水平和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，所以企業(yè)要拓寬審計人才的選拔渠道，注重提高審計人員的素質(zhì)和能力，審計人員的專業(yè)構(gòu)成要多元化，除了具備傳統(tǒng)會計和審計知識的人才外，還要適當(dāng)增加一些經(jīng)濟(jì)和法律專業(yè)的人才，以改善內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)。

(五)拓寬內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域民營企業(yè)要促進(jìn)以檢查和評價為主要內(nèi)容的內(nèi)部財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿纳破髽I(yè)運行狀況和推動改革委主要內(nèi)容的管理審計。企業(yè)的審計部門要發(fā)現(xiàn)并解決問題，站在管理控制的角度不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制、機(jī)構(gòu)改革、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等工作。企業(yè)可以選擇規(guī)模較小、涉及面較窄、操作較容易進(jìn)行管理審計試點，在實踐的過程中逐漸完善和創(chuàng)新，拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域和范圍，可開展任期管理責(zé)任審計評價。

三、結(jié)束語

第7篇：審計英文論文范文

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（AartificialNeuralNetwork，下簡稱ANN）是模擬生物神經(jīng)元的結(jié)構(gòu)而提出的一種信息處理方法。早在1943年，已由心理學(xué)家WarrenS.Mcculloch和數(shù)學(xué)家WalthH.Pitts提出神經(jīng)元數(shù)學(xué)模型，后被冷落了一段時間，80年代又迅猛興起［1］。ANN之所以受到人們的普遍關(guān)注，是由于它具有本質(zhì)的非線形特征、并行處理能力、強(qiáng)魯棒性以及自組織自學(xué)習(xí)的能力。其中研究得最為成熟的是誤差的反傳模型算法（BP算法，BackPropagation），它的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)及算法直觀、簡單，在工業(yè)領(lǐng)域中應(yīng)用較多。

經(jīng)訓(xùn)練的ANN適用于利用分析振動數(shù)據(jù)對機(jī)器進(jìn)行監(jiān)控和故障檢測，預(yù)測某些部件的疲勞壽命［2］。非線形神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)補償和魯棒控制綜合方法的應(yīng)用（其魯棒控制利用了變結(jié)構(gòu)控制或滑動?？刂疲?，在實時工業(yè)控制執(zhí)行程序中較為有效［3］。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）和模糊邏輯（FuzzyLogic）的綜合，實現(xiàn)了電動機(jī)故障檢測的啟發(fā)式推理。對非線形問題，可通過ANN的BP算法學(xué)習(xí)正常運行例子調(diào)整內(nèi)部權(quán)值來準(zhǔn)確求解［4］。

因此，對于電力系統(tǒng)這個存在著大量非線性的復(fù)雜大系統(tǒng)來講，ANN理論在電力系統(tǒng)中的應(yīng)用具有很大的潛力，目前已涉及到如暫態(tài)，動穩(wěn)分析，負(fù)荷預(yù)報，機(jī)組最優(yōu)組合，警報處理與故障診斷，配電網(wǎng)線損計算，發(fā)電規(guī)劃，經(jīng)濟(jì)運行及電力系統(tǒng)控制等方面［5］。

本文介紹了一種基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）理論的保護(hù)原理。

1、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論概述

BP算法是一種監(jiān)控學(xué)習(xí)技巧，它通過比較輸出單元的真實輸出和希望值之間的差別，調(diào)整網(wǎng)絡(luò)路徑的權(quán)值，以使下一次在相同的輸入下，網(wǎng)絡(luò)的輸出接近于希望值。

在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)投運前，就應(yīng)用大量的數(shù)據(jù)，包括正常運行的、不正常運行的，作為其訓(xùn)練內(nèi)容，以一定的輸入和期望的輸出通過BP算法去不斷修改網(wǎng)絡(luò)的權(quán)值。在投運后，還可根據(jù)現(xiàn)場的特定情況進(jìn)行現(xiàn)場學(xué)習(xí)，以擴(kuò)充ANN內(nèi)存知識量。從算法原理看，并行處理能力和非線是BP算法的一大優(yōu)點。

2、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)型繼電保護(hù)

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的保護(hù)裝置，可判別更復(fù)雜的模式，其因果關(guān)系是更復(fù)雜的、非線性的、模糊的、動態(tài)的和非平穩(wěn)隨機(jī)的。它是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）與專家系統(tǒng)（ES）融為一體的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)專家系統(tǒng)，其中，ANN是數(shù)值的、聯(lián)想的、自組織的、仿生的方式，ES是認(rèn)知的和啟發(fā)式的。

文獻(xiàn)［1］認(rèn)為全波數(shù)據(jù)窗建立的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在準(zhǔn)確性方面優(yōu)于利用半波數(shù)據(jù)窗建立的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，因此保護(hù)應(yīng)選用全波數(shù)據(jù)窗。

ANN保護(hù)裝置出廠后，還可以在投運單位如網(wǎng)調(diào)、省調(diào)實驗室內(nèi)進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)容針對該省的保護(hù)的特別要求進(jìn)行（如反措）。到現(xiàn)場，還可根據(jù)該站的干擾情況進(jìn)行反誤動、反拒動學(xué)習(xí)，特別是一些常出現(xiàn)波形間斷的變電站內(nèi)的高頻保護(hù)。

3、結(jié)論

本文基于現(xiàn)代控制技術(shù)提出了人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的保護(hù)構(gòu)想。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)軟件的反應(yīng)速度比純數(shù)字計算軟件快幾十倍以上，這樣，在相同的動作時間下，可以大大提高保護(hù)運算次數(shù)，以實現(xiàn)在時間上即次數(shù)上提高冗余度。

一套完整的ANN保護(hù)是需要有很多輸入量的，如果對某套保護(hù)來說，區(qū)內(nèi)、區(qū)外故障時其輸入信號幾乎相同，則很難以此作為訓(xùn)練樣本訓(xùn)練保護(hù)，而每套保護(hù)都增多輸入量，必然會使保護(hù)、二次接線復(fù)雜化。變電站綜合自動化也許是解決該問題的一個較好方法，各套保護(hù)通過總線聯(lián)網(wǎng)，交換信息，充分利用ANN的并行處理功能，每套保護(hù)均對其它線路信息進(jìn)行加工，以此綜合得出動作判據(jù)。每套保護(hù)可把每次錄得的數(shù)據(jù)文件，加上對其動作正確性與否的判斷，作為本身的訓(xùn)練內(nèi)容，因為即使有時人工分析也不能區(qū)分哪些數(shù)據(jù)特征能使保護(hù)不正確動作，特別是高頻模擬量。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的硬件芯片現(xiàn)在仍很昂貴，但技術(shù)成熟時，應(yīng)利用硬件實現(xiàn)現(xiàn)在的軟件功能。另外，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的并行處理和信息分布存儲機(jī)制還不十分清楚，如何選擇的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)還沒有充分的理論依據(jù)。所有這些都有待于對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)基本理論進(jìn)行深入的研究，以形成完善的理論體系，創(chuàng)造出更適合于實際應(yīng)用的新型網(wǎng)絡(luò)及學(xué)習(xí)算法［5］。

參考文獻(xiàn)

1、陳炳華。采用模式識別（智能型）的保護(hù)裝置的設(shè)想。中國電機(jī)工程學(xué)會第五屆全國繼電保護(hù)學(xué)術(shù)會議，［會址不詳］，1993

2、RobertE.Uhrig.ApplicationofArtificialNeuralNetworksinIndustrialTechnology.IEEETrans，1994，10（3）。（1）：371～377

3、LeeTH，WangQC，TanWK.AFrameworkforRobustNeuralNetwork-BasedControlofNonlinearServomechannisms.IEEETrans，1993，3（2）。（3）：190～197

第8篇：審計英文論文范文

木桶效應(yīng)又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學(xué)家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應(yīng)蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應(yīng)以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機(jī)組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導(dǎo)致整體性能的改變。木桶效應(yīng)的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應(yīng)用的范圍也越來越廣。木桶效應(yīng)中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機(jī)構(gòu)等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標(biāo)、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負(fù)效應(yīng)，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應(yīng)用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學(xué)管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析

系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導(dǎo)，以系統(tǒng)功能最佳為目標(biāo)，運用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進(jìn)行高效率的計劃、組織、指導(dǎo)和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運行，以實現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進(jìn)行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進(jìn)行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標(biāo)、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1.內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)。

目標(biāo)系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達(dá)到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標(biāo)而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標(biāo)進(jìn)行了恰當(dāng)定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。可見，內(nèi)部審計根植于企業(yè)目標(biāo)而存在，為最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護(hù)航。內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標(biāo)、子目標(biāo)和可執(zhí)行目標(biāo)三個層次，其中系統(tǒng)目標(biāo)即企業(yè)目標(biāo)；子目標(biāo)即開展的每一項審計項目的總括性目標(biāo)，向上與系統(tǒng)目標(biāo)銜接一致；可執(zhí)行目標(biāo)用于確定審計項目的詳細(xì)構(gòu)成，向上與項目目標(biāo)銜接一致，應(yīng)具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達(dá)到實現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標(biāo)的目的。

2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。

內(nèi)部審計組織系統(tǒng)是由參與完成審計工作、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的個人和機(jī)構(gòu)組成。內(nèi)部審計組織系統(tǒng)具有開放性，在進(jìn)行內(nèi)部審計組織系統(tǒng)設(shè)計時，應(yīng)考慮以下幾點：一是把握突出內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性原則；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，根據(jù)第2302號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或者最高管理層存在組織隸屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)并向其報告，保持良好的關(guān)系，積極尋求其對審計工作的理解與支持，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計工作開展的便利性；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員相對于同層級管理機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)具有相對的獨立性和權(quán)威性，便于審計工作開展。

3.內(nèi)部審計行為系統(tǒng)。

內(nèi)部審計行為系統(tǒng)是由完成內(nèi)部審計項目或任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)所有必需的內(nèi)部審計活動構(gòu)成的，包括審計目標(biāo)、審計制度、審計計劃、審計工作方案制定、審計項目實施以及審計建議落實等。這些活動之間存在各種各樣的邏輯聯(lián)系，構(gòu)成一個有序的動態(tài)系統(tǒng)，設(shè)計內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)，應(yīng)注意以下幾點：一是應(yīng)包括實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)必需的所有工作，并將它們納入計劃和控制過程中；二是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則及制度實施審計項目，保證審計項目實施程序化、規(guī)范化；三是保證內(nèi)部審計行為系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)、部門及個人行為之間良好的協(xié)調(diào)。

4.內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指為使內(nèi)部審計達(dá)到應(yīng)有的效果，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、組織及行為系統(tǒng)所采取的控制措施總和。為最終確保內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)從總體上應(yīng)完成如下工作：一是對內(nèi)部審計的目標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行策劃、論證和控制，使之與企業(yè)目標(biāo)相統(tǒng)一；二是對內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)進(jìn)行計劃和控制，使之符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則及制度的規(guī)定，保障審計質(zhì)量；三是對內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置、協(xié)調(diào)和指揮，使之保持相對的獨立性和權(quán)威性，利于審計工作開展及審計目標(biāo)實現(xiàn)。

三、結(jié)語

第9篇：審計英文論文范文

在充分了解保險業(yè)運營風(fēng)險的基礎(chǔ)上，針對其可能存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域或環(huán)節(jié)實施重點審計，從而降低審計風(fēng)險，深化風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式在保險業(yè)的應(yīng)用，切實規(guī)范金融保險市場，促進(jìn)保險業(yè)健康、有序發(fā)展。目前風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式在保險審計中的應(yīng)用尚處于探索階段，審計部門應(yīng)結(jié)合自身條件和審計能力。

一、保險業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析

（一）社會信用環(huán)境差，保險業(yè)經(jīng)營的信用風(fēng)險高

近年來，各種保險欺詐案件層出不窮，其手段和方式也在逐漸技術(shù)化和隱蔽化。以車貸險為例，廣東各非壽險公司車貸險平均賠付率高達(dá)4546%，個別公司甚至高達(dá)8543%。所有開辦此項業(yè)務(wù)的保險公司基本都陷入虧損。從已發(fā)生的保險索賠案來看，故意拖欠、蓄意詐騙者居多數(shù)。據(jù)北京各非壽險公司的保守估計，目前約有20%的車險賠款屬于欺詐。因此在全社會信用體系尚未建立之前，信用風(fēng)險是我國保險業(yè)面臨的最主要風(fēng)險。

（二）保險業(yè)面臨著嚴(yán)重的定價不足風(fēng)險

主要由保險公司精算水平不高和過度競爭造成。表現(xiàn)為賭博性承保、超出承保能力承保、降低承保條件承保，以賠促保、贈與保險等不規(guī)范承保行為。由于定價水平明顯偏低，保險收入很難覆蓋風(fēng)險。目前我國財產(chǎn)險、運輸險的費率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國際市場費率，一些大型項目的保險費率甚至低到萬分之一以下。費率過低將使保險公司經(jīng)營的穩(wěn)定性受到極大影響。

（三）保險公司的理賠風(fēng)險依然存在

因缺乏嚴(yán)密的核保制度和管理體系而導(dǎo)致保險資金流失的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，因不能合理定損使保險公司實際履行的責(zé)任超出了保險合同規(guī)定的責(zé)任。

（四）現(xiàn)金流風(fēng)險即由新業(yè)務(wù)大量減少和大量保單退保造成的風(fēng)險。由于資產(chǎn)和負(fù)債的長期特性，這類風(fēng)險對壽險公司的影響遠(yuǎn)大于非壽險公司。如部分壽險產(chǎn)品大量退保，而新增保費增長緩慢，潛在現(xiàn)金流風(fēng)險正在加大。

二、風(fēng)險導(dǎo)向型保險審計的基本思路

（一）風(fēng)險導(dǎo)向型保險審計模式

在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次考慮重大錯報風(fēng)險，審計工作以對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為主線。其審計程序首先要求實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，除內(nèi)部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上評估重大錯報風(fēng)險，再將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報聯(lián)系起來，考慮風(fēng)險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向保險審計重點對于風(fēng)險導(dǎo)向型保險業(yè)審計來說，審計的起點是要了解保險公司的經(jīng)營狀況、監(jiān)管環(huán)境以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，在了解其相應(yīng)信用風(fēng)險、理賠風(fēng)險等經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)上評估重大錯報風(fēng)險，把審計資源集中在可能發(fā)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)和區(qū)域，如保險定價和保險理賠方面，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的相關(guān)內(nèi)容。這種審計方式把保險業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險聯(lián)系起來考慮重大錯報風(fēng)險，有效地提高了審計效率，對金融風(fēng)險也有一定的遏制作用。

三、風(fēng)險導(dǎo)向型保險審計策略

（一）防范保險欺詐，創(chuàng)造良好的信用環(huán)境

保險公司面臨的信用風(fēng)險主要表現(xiàn)為保險欺詐，審計人員在審計過程中應(yīng)詳細(xì)審查保險公司業(yè)務(wù)中存在的潛在信用風(fēng)險，避免保險欺詐造成嚴(yán)重?fù)p失，從內(nèi)部控制上降低信用風(fēng)險。同時聯(lián)合相關(guān)部門對這種違法犯罪行為予以嚴(yán)厲的打擊，凈化金融保險環(huán)境。從外部環(huán)境上降低信用風(fēng)險，以防范金融風(fēng)險、保護(hù)投保人利益為目的。

（二）重點審查違規(guī)理賠行為

違規(guī)理賠業(yè)務(wù)直接關(guān)系到公司損益，對于國有保險公司來說還涉及到國有資產(chǎn)的保值增值問題，因此應(yīng)當(dāng)重點審查。具體可從業(yè)務(wù)部門的出險通知書入手，審查案件受理辦理各環(huán)節(jié)及時性，有無超《保險法》規(guī)定時限?；?qū)①~面賠款支出數(shù)額與業(yè)務(wù)日報、賠案核對，查明有無弄虛作假及賠款包干、突擊賠付、未出險固定賠付現(xiàn)象?？梢愿鶕?jù)賠款對象查賠款資金的劃撥去向，看有無以賠謀私為保險公司謀福利的問題。通過多種方式來規(guī)范保險理賠，從而進(jìn)一步降低保險業(yè)理賠風(fēng)險。

（三）以“三會一行”的績效審計為紐帶，形成完整的金融監(jiān)管體系保險業(yè)的外部監(jiān)管，尤其要發(fā)揮“保監(jiān)會”的作用，充分發(fā)揮其監(jiān)督管理全國保險市場、維護(hù)保險業(yè)的合法、穩(wěn)健運行的作用。將“保監(jiān)會”的監(jiān)管機(jī)制納入保險公司防范金融風(fēng)險體系中，使內(nèi)部控制與外部監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，從而有力防范保險業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而降低審計風(fēng)險，提高風(fēng)險導(dǎo)向型保險審計的效率。