財(cái)務(wù)審計(jì)范圍精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),是指以被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素,并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序。

2.1調(diào)查了解有關(guān)情況,評(píng)估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用各種方法對(duì)被審計(jì)單位情況進(jìn)行調(diào)查了解,如召開(kāi)座談會(huì),查閱有關(guān)年度檔案資料,走訪(fǎng)有關(guān)部門(mén),進(jìn)行實(shí)地考察等,以評(píng)估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重日常對(duì)被審單位基礎(chǔ)資料的收集。

2.2對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析測(cè)試、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)范圍。審計(jì)人員根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目之間客觀(guān)合理的內(nèi)在聯(lián)系運(yùn)用分析性測(cè)試方法,分析各項(xiàng)目的的比率、趨勢(shì)來(lái)調(diào)查導(dǎo)常變動(dòng)和差異。利用初步調(diào)查及永久性檔案提供的資料和自身經(jīng)驗(yàn),評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。將通過(guò)分析性測(cè)試出現(xiàn)異常變動(dòng)和差異的報(bào)表項(xiàng)目,或固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高的報(bào)表項(xiàng)目列入審計(jì)范圍,作為審計(jì)重點(diǎn),并編入審計(jì)計(jì)劃。

2.3對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目分別進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先,調(diào)查了解有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),分析控制環(huán)境,相應(yīng)的控制程序及會(huì)計(jì)制度,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)部控制的有效性難以進(jìn)行測(cè)試,或按成本效益原則不擬對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)證估為高水平。

2.4確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平,并據(jù)以編制審計(jì)方案。

2.4.1根據(jù)以上步驟評(píng)估得出的量化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)范圍內(nèi)各項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)),可以計(jì)算出審計(jì)范圍內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.2確定審計(jì)范圍內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目余額的重要性水平。一般實(shí)務(wù)中,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體重要性水平的量化可參考下列指標(biāo):①稅前凈利潤(rùn)的5%———10%;②總資產(chǎn)的0.5%———1%;③所有者權(quán)益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據(jù)已確定的檢查風(fēng)險(xiǎn),確定所需審計(jì)數(shù)量,編制審計(jì)方案。檢查風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)量成反比,所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,限制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到期望水平所需的審計(jì)證據(jù)就越多;反之,檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,所需審計(jì)證據(jù)就越少。

2.5實(shí)質(zhì)性審查。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試,將查檢風(fēng)險(xiǎn)控制在根據(jù)已確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)有控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算出的水平上,以確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固定在預(yù)期水平上。

2.6根據(jù)實(shí)質(zhì)性審查結(jié)果,得出審計(jì)結(jié)論。將實(shí)質(zhì)性審查檢查出的有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)項(xiàng)目錯(cuò)漏金額同該項(xiàng)目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應(yīng)確認(rèn)為項(xiàng)目有重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。但同時(shí)應(yīng)注意錯(cuò)漏的性質(zhì),若為故意舞弊,涉及合同義務(wù)的履行或影響收益變動(dòng)趨勢(shì)的,盡管其錯(cuò)漏金額可能未達(dá)到重要性水平,也應(yīng)將其視為重要的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),在審計(jì)報(bào)告中加以反映。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的具體應(yīng)用

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的起點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表及其所展示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序要求,在財(cái)務(wù)審計(jì)不同階段應(yīng)采用不同的程序,對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1.制訂審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)方案階段。在審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位基本情況等進(jìn)行調(diào)查分析,以評(píng)估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,為制訂審計(jì)計(jì)劃和編制審計(jì)方案,確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。重點(diǎn)對(duì)以下情況進(jìn)行調(diào)查分析:(1)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,包括所在行業(yè)及經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)等;(2)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)。若被審計(jì)單位財(cái)務(wù)處于困境,如無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)、面臨訴訟失敗賠款、資金周轉(zhuǎn)不靈等,應(yīng)評(píng)定較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(3)被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況;(4)被審計(jì)單位管理者的履歷、處事風(fēng)格及其變動(dòng)情況;(5)有關(guān)會(huì)計(jì)、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),工作能力。會(huì)計(jì)、管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高,工作能力強(qiáng),則固有風(fēng)險(xiǎn)較低,反之則高。編制分析性測(cè)試表評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍:(1)分析財(cái)務(wù)資料各項(xiàng)之間的關(guān)系和分析財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的聯(lián)系。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)與復(fù)雜程度。凡涉及現(xiàn)金、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)比不涉及的大;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高的固有風(fēng)險(xiǎn)大。(3)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜程度。在正常會(huì)計(jì)處理中易發(fā)生錯(cuò)漏的項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大。(4)項(xiàng)目余額的大小及其變動(dòng)。余額大或其變化異常的項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大。(5)確定該項(xiàng)目金額時(shí)是否通過(guò)評(píng)價(jià)和判斷。通過(guò)估價(jià)和判斷得到的數(shù)據(jù),如折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、材料發(fā)出成本等,比通過(guò)準(zhǔn)確計(jì)算得到的確切數(shù)據(jù)的固有風(fēng)險(xiǎn)大。(6)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和報(bào)表項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大。將財(cái)務(wù)報(bào)表分成:銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)和貨幣資金,分別編制內(nèi)部控制測(cè)試表和風(fēng)險(xiǎn)、控制測(cè)試表,進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)通過(guò)上述分析測(cè)試確定審計(jì)范圍的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額按總收入的0.1%進(jìn)行重要性水平分配,確定檢查風(fēng)險(xiǎn),編制出審計(jì)方案。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作當(dāng)中的重要組成部分，關(guān)系到農(nóng)民的切身利益和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作的大局，因此切實(shí)做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作十分關(guān)鍵。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，進(jìn)一步加強(qiáng)和做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有利于更好地規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，保證農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，所以進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；農(nóng)村財(cái)務(wù)管理；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量會(huì)嚴(yán)重影響到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平的高低，面對(duì)當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作存在的一些問(wèn)題和難題，很多工作還需要從農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的源頭入手，切實(shí)做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于改善當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作所遇到的難題和問(wèn)題有一定的幫助，可以說(shuō)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的影響非常大，不容小視。本文首先總結(jié)了進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體意義，而后總結(jié)開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的具體措施。

1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

切實(shí)做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有現(xiàn)實(shí)意義，具體表現(xiàn)在加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，便于解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和難題；有利于提高農(nóng)村集體資金的使用效率，發(fā)揮農(nóng)村集體資金最大效益；有利于促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的有效落實(shí)，讓百姓放心；對(duì)于提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員綜合能力具有現(xiàn)實(shí)意義。

1.1進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，便于解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和難題盡管?chē)?guó)家對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中借助工作職權(quán)便利謀取私利和侵害他人利益的現(xiàn)象加大了整治力度，但是違法亂紀(jì)的現(xiàn)象沒(méi)有徹底消失。進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，加大審計(jì)力度，規(guī)范審計(jì)流程，很多違法亂紀(jì)和的現(xiàn)象都會(huì)得到控制，可以有效緩解農(nóng)村財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中的一些不良現(xiàn)象，解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中所遇到的一些問(wèn)題和難題。

1.2加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，可以提高農(nóng)村集體資金的使用效率，發(fā)揮最大效益有效開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以及時(shí)的讓財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門(mén)真實(shí)的了解到農(nóng)村當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況，有利于解決當(dāng)前農(nóng)村存在的困難和難題，有效的保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的科學(xué)合理使用，保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作的順利開(kāi)展。所以農(nóng)村集體資金使用效率的高低，與農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的好壞有直接關(guān)系。

1.3切實(shí)開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的有效落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)審計(jì)的推行可以將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果向村民公開(kāi)，利于村民對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，從而使得農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作更加公開(kāi)透明且公正，進(jìn)而大大減少農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的現(xiàn)象，并建立財(cái)務(wù)管理工作人員與農(nóng)村居民之間的良好關(guān)系，有利于促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的有效落實(shí)。

1.4加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員綜合能力具有現(xiàn)實(shí)意義農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的越嚴(yán)格，越細(xì)致，對(duì)于提升農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力越有益，同時(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的工作過(guò)程當(dāng)中，不但有利于提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力也有利于提高其職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其吃苦耐勞、樂(lè)于奉獻(xiàn)的精神。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村審計(jì)工作的具體措施

要想進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就要從多方面入手，筆者認(rèn)為以下幾點(diǎn)不應(yīng)忽視：積極改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境，嚴(yán)肅農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律；加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)力度，拓展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)范圍；建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)體系，切實(shí)提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

2.1積極改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境，嚴(yán)肅農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門(mén)首先要重視自己的本職工作，以身作則，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，積極推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作充分認(rèn)識(shí)到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要性，以促進(jìn)農(nóng)村建設(shè)部門(mén)積極改善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的環(huán)境并提升其財(cái)務(wù)管理水平。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的紀(jì)律性十分關(guān)鍵，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度的推行不僅要求財(cái)務(wù)管理工作人員要具備較高的工作素養(yǎng)及工作能力，其還要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，因此加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)需要充分樹(shù)立財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性并制定嚴(yán)格的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律，以使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員具有良好的工作態(tài)度，嚴(yán)肅對(duì)待農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理工作，從而促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員工作素養(yǎng)的提升。農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠幫助農(nóng)村相關(guān)部門(mén)隨時(shí)掌握農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況，增加農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，這對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作的開(kāi)展十分有利，因此農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門(mén)要充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果與特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督相結(jié)合，既促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理部門(mén)公正的進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，又鞏固了財(cái)務(wù)審計(jì)的成果。

2.2加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)力度，拓展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)范圍農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容需要根據(jù)農(nóng)村建設(shè)的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，全面構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍，以對(duì)農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面科學(xué)的審計(jì)，從而幫助農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門(mén)準(zhǔn)確的掌握農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況。此外農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容需要根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷拓展，逐步加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的力度。

2.3建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)體系，切實(shí)提高審計(jì)人員的素質(zhì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要求工作人員具備較高的思想道德水平及財(cái)務(wù)審計(jì)工作能力，此外財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求工作人員具備良好的工作狀態(tài)以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，因此農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度的推行需要提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的工作素質(zhì)并建立完善科學(xué)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)體系制度。

3結(jié)語(yǔ)

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)審計(jì) 運(yùn)行模式 創(chuàng)新研究

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，這是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式不僅可以保證財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)的執(zhí)行效率，還可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視。進(jìn)而當(dāng)審計(jì)部門(mén)提出意見(jiàn)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的重視下，采納意見(jiàn)并積極地解決問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計(jì)模式，也存在著很多的問(wèn)題，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代的變革，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式也得創(chuàng)新是非常必要的。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的工作現(xiàn)狀

我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，所建立的審計(jì)模式存在著一些問(wèn)題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作的困難。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的局限性

我國(guó)大多的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作多是指財(cái)會(huì)工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍內(nèi)，這并不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計(jì)財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)施的范圍上來(lái)講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)作。

2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不被重視

很多的中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度，但并未按照其實(shí)行。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是自找麻煩，在做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上可有可無(wú)，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價(jià)值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計(jì)人員也是兼職的，審計(jì)工作長(zhǎng)期是消極怠工，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，權(quán)威性受限

在我國(guó)的法律規(guī)定中，并沒(méi)有明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬什么樣的部門(mén)，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個(gè)企業(yè)道德財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由行政部門(mén)負(fù)責(zé)，有的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，直接匯報(bào)總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會(huì)、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運(yùn)作。很多企業(yè)并沒(méi)有制定完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使得財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，長(zhǎng)期以往必定對(duì)于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析

1、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

任何企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規(guī)章制度。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運(yùn)作的前提。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，制定財(cái)務(wù)審計(jì)工作者工作守則，并對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化工作機(jī)制。制作財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實(shí)施執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)審計(jì)功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

2、建立專(zhuān)業(yè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

由于我國(guó)各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)，因此、消極怠工的審計(jì)工作時(shí)有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)功能，同時(shí)降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作管理部門(mén)，從對(duì)審計(jì)工作者進(jìn)行時(shí)時(shí)的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、出納等管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)的概念以及工作機(jī)制的認(rèn)知。從而進(jìn)行規(guī)范化管理，不僅確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，提高工作效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供有效的信息，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展運(yùn)作。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計(jì)工作機(jī)制，適合的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式，一定是具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此如果一個(gè)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理創(chuàng)新工作，審計(jì)人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運(yùn)作保駕護(hù)航。

4、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位。

在企業(yè)內(nèi)部，長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)人員的地位是不被重視的，并且審計(jì)工作人員并沒(méi)有什么實(shí)權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)重要的舉措，提高審計(jì)工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。這樣可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的創(chuàng)造性、主動(dòng)性、積極性，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)才會(huì)真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

5、完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，總是離不開(kāi)先進(jìn)科技的發(fā)展，一個(gè)不與時(shí)代共進(jìn)退的企業(yè)始終是會(huì)別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個(gè)部門(mén)在工作的方式方法上也是不斷改進(jìn)與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行程序創(chuàng)新分析

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)創(chuàng)新

在審計(jì)的基礎(chǔ)工作上，從對(duì)審計(jì)工作者思想工作做起，讓其重視審計(jì)工作，理解、接受財(cái)務(wù)審計(jì)思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實(shí)，做好對(duì)工作內(nèi)容及文件的記錄，并對(duì)基本的工作任務(wù)進(jìn)行審查。確保基礎(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。

2、財(cái)務(wù)流程審計(jì)創(chuàng)新

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式一段時(shí)間后，分析財(cái)務(wù)審計(jì)工作在流程操作方面對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的影響，此時(shí)審計(jì)工作已經(jīng)被審計(jì)工作者接受，審計(jì)工作趨于穩(wěn)定。審計(jì)流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。

3、財(cái)務(wù)流程績(jī)效審計(jì)創(chuàng)新

此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計(jì)系統(tǒng)多要求的流程，重點(diǎn)向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)政審計(jì)工作進(jìn)行缺點(diǎn)分析，并確定改進(jìn)措施。例如判定審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，則只需要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;財(cái)務(wù)流程過(guò)程中的審計(jì)工作，更有利于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督。

4、財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)感覺(jué)到了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，進(jìn)行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計(jì)工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)小部門(mén)發(fā)展，審計(jì)部門(mén)亦是如此。創(chuàng)新財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新分析

1、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理運(yùn)行模式，首先選用優(yōu)秀的審計(jì)工作者，根據(jù)審計(jì)工作的要求、特點(diǎn)，選用計(jì)算機(jī)、工程、管理和法律等專(zhuān)業(yè)人才，結(jié)合審計(jì)人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)組織的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3、明確審計(jì)管理職責(zé)及業(yè)務(wù)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息、才可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對(duì)后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計(jì)管理職責(zé)，可以促進(jìn)審計(jì)的監(jiān)管工作。審計(jì)監(jiān)管是審計(jì)工作的重要一部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進(jìn)作用。

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)跟不上時(shí)代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展?？茖W(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模式，可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費(fèi)及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

近些年，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為各個(gè)行業(yè)的工作重心，特別是國(guó)有企業(yè)的工作重點(diǎn)。審計(jì)工作是管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種形式，目前審計(jì)工作的重點(diǎn)正在向效益審計(jì)方面轉(zhuǎn)移，因此，正確的認(rèn)識(shí)與理解效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系就顯得尤為重要，本文就對(duì)企業(yè)中效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行一定的分析，期望可以有效的推進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

一、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

效益審計(jì)具體是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法，按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集、整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度所實(shí)施的審計(jì)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對(duì)國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。具體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖

二、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求有不同之處

效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，而且同時(shí)還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的得失，能夠提出不同的改進(jìn)與修改的意見(jiàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求就相對(duì)較低，僅僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)與財(cái)經(jīng)法規(guī)就可以進(jìn)行工作。

2.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)的方法、審計(jì)時(shí)間有不同之處

效益審計(jì)的方法除了需要財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還需要同時(shí)運(yùn)用價(jià)值工程、管理會(huì)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析等多種方法。效益審計(jì)的時(shí)間上分為事前、事中、事后，而且特別強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計(jì)建議后的進(jìn)展情況與取得的效果。財(cái)務(wù)審計(jì)多數(shù)使用核對(duì)賬簿的方法判斷財(cái)務(wù)收支有無(wú)差錯(cuò)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對(duì)事后審計(jì)。

3.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的職能存在差異

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，側(cè)重于提高效益與強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，側(cè)重于監(jiān)督機(jī)制。

4.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的依據(jù)存在差異

效益審計(jì)的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益原則，由效果與支出評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)，需要審查該項(xiàng)活動(dòng)的必要性，判斷效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否與提高該項(xiàng)活動(dòng)效益的方法等問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度，而且是審計(jì)人員評(píng)價(jià)與檢查財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲?jì)的依據(jù)存在差異，效益審計(jì)的結(jié)論與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論就會(huì)有所不同。效益審計(jì)是以建設(shè)性原則為主，而財(cái)務(wù)審計(jì)是以保護(hù)性原則為主。

5.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的著眼點(diǎn)不同

效益審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是強(qiáng)調(diào)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，促進(jìn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提高。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程、方針與計(jì)劃，而且多數(shù)情況在決策計(jì)劃與方針實(shí)施之前就對(duì)其效益性與可行性進(jìn)行了評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)也可以對(duì)審計(jì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，用于優(yōu)化未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是關(guān)注過(guò)去財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性與真實(shí)性，其著眼點(diǎn)主要是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

6.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的審計(jì)范圍不同

效益審計(jì)的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多個(gè)方面。效益審計(jì)的范圍已經(jīng)由過(guò)去主要是檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)，擴(kuò)展為檢查被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性與效益。效益審計(jì)評(píng)價(jià)效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會(huì)效益與宏觀(guān)效益。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支與查錯(cuò)防弊，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)比較狹窄，主要針對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的目的不同

效益審計(jì)打破了過(guò)去的審計(jì)的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性檢查與評(píng)價(jià)；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法；第三，將審計(jì)的結(jié)果與提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)告給決策部門(mén)；第四，進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)被審單位改善經(jīng)營(yíng)與管理、提高效益的具體措施進(jìn)行二次的評(píng)價(jià)與檢查。財(cái)務(wù)審計(jì)是比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，其主要是檢查被審單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、查錯(cuò)防弊，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者審計(jì)的對(duì)象不同

效益審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為對(duì)象，主要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)情況對(duì)被查單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、檢查，同時(shí)提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。效益審計(jì)不僅對(duì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)需要對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益的可能因素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為對(duì)象，按照被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與有無(wú)違紀(jì)、作弊情況，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性與正確性做出客觀(guān)公正的鑒證。

三、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者有一定的兼容性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中包含有企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實(shí)性的時(shí)候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計(jì)的內(nèi)容。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)并沒(méi)有把企業(yè)效益審計(jì)單獨(dú)列出，而多數(shù)仍然是在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與管理方面中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，只是按照財(cái)務(wù)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有單獨(dú)列出。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中只是簡(jiǎn)單提到相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)與管理的建議，企業(yè)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是混在一起進(jìn)行的，沒(méi)有處理好兩者的關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計(jì)是最終目標(biāo)

任何企業(yè)都是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益而存在的，企業(yè)的效益審計(jì)是企業(yè)的最終目標(biāo)，而財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)中必須存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)資料是否有序、正確，是企業(yè)效益審計(jì)的前提。企業(yè)的效益審計(jì)工作多數(shù)應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)切入，而且當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)不能滿(mǎn)足評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要的時(shí)候，企業(yè)審計(jì)就會(huì)自行向企業(yè)效益審計(jì)發(fā)展。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理越來(lái)越重要。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也隨著外界環(huán)境的變化而變化，但是目前醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)也存在著一些問(wèn)題。文章從醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用出發(fā)，再闡述醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容以及存在的一些問(wèn)題，最后來(lái)談?wù)劶訌?qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)； 醫(yī)院； 措施

0.引言

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是單位組織進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要手段，它主要是用于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、監(jiān)督、評(píng)估等一系列工作[1]。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督控制，是保證財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的有效措施。但是醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中仍存在著一些問(wèn)題。因此需要對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行全面管理控制，并加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)收支情況真實(shí)可靠。

1.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用

1.1有效監(jiān)督作用

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效地對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，防止在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)一系列不合法的行為。在醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中，可以確保財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的正常和穩(wěn)定。內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)對(duì)于醫(yī)院管理層的行為也能夠起到監(jiān)督作用，因此它有助于醫(yī)院建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

1.2完善管理機(jī)制

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部的管理機(jī)制，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，在醫(yī)院管理人動(dòng)過(guò)程中加強(qiáng)審計(jì)，可以有效避免重復(fù)監(jiān)管，提高管理效率。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查，它能夠促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。財(cái)務(wù)審計(jì)也是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)，因此它能夠完善醫(yī)院的人事、經(jīng)濟(jì)等管理機(jī)制。

1.3提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)，也就是醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，能夠規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完善在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足之處，也可以有效進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠促進(jìn)醫(yī)院自我完善，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，從而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

2.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

2.1審核財(cái)務(wù)來(lái)源

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)首先是對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)源進(jìn)行審核。醫(yī)院財(cái)務(wù)來(lái)源就是資金來(lái)源，資金來(lái)源的渠道、資金來(lái)源的性質(zhì)都是必須經(jīng)過(guò)審核的[2]。在資金來(lái)源渠道這項(xiàng)，需要審核清楚資金收入的渠道數(shù)目的多少，來(lái)源渠道是否合法；在資金來(lái)源性質(zhì)上，需要審核是否是醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)收益，是否是專(zhuān)項(xiàng)資金等等。內(nèi)部財(cái)務(wù)審核人員需要將醫(yī)院的資金進(jìn)行審理整合，統(tǒng)一管理，發(fā)現(xiàn)違法資金必須及時(shí)報(bào)備。

2.2審核財(cái)務(wù)支出

審核醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)的各項(xiàng)支出也是財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。醫(yī)院資金支出關(guān)系到整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)于資金支出結(jié)構(gòu)、資金支出項(xiàng)目的性質(zhì)、效益以及真實(shí)性等必須進(jìn)行嚴(yán)格審核。審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析研究，對(duì)資金支出較大的項(xiàng)目需要重點(diǎn)審核，還需要對(duì)資金支出帶來(lái)的效益進(jìn)行全面跟蹤。對(duì)資金預(yù)算支出，要對(duì)其合理性以及合法性進(jìn)行有效地審核。

2.3審核財(cái)務(wù)安全性

財(cái)務(wù)的安全性是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)部門(mén)需要對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)、不定資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)有效的統(tǒng)計(jì)，并對(duì)其賬務(wù)進(jìn)行審核，查看其是否和真實(shí)情況相符，是否出現(xiàn)錯(cuò)誤賬單[3]。對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的處理情況也要對(duì)其合法性進(jìn)行審核，處理手續(xù)的合法性也要重視。審查資金是否有效入賬，是否存在非法挪用的情況。

3.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1缺乏完善的審計(jì)機(jī)制

完善的審計(jì)機(jī)制是進(jìn)行有效審計(jì)的重要保障和基礎(chǔ)，但從目前情況來(lái)看，很多醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，沒(méi)有完善的審計(jì)機(jī)制。首先表現(xiàn)在審計(jì)制度不完善，沒(méi)有系統(tǒng)的法律制度規(guī)范。國(guó)家曾頒布過(guò)一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的制度規(guī)范，但是針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)卻缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，因此醫(yī)院審計(jì)部門(mén)沒(méi)有制度可依，在實(shí)行過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。對(duì)于審核機(jī)構(gòu)，很多醫(yī)院都設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但往往和真實(shí)需求不符，而且很多審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有進(jìn)行和其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)來(lái)。內(nèi)審部門(mén)的地位也還未得到認(rèn)同。

3.2內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不夠高

審計(jì)人員是進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要人員，他們的個(gè)人素質(zhì)將直接決定著內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量[4]。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求都很高，如果審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，就會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。很多醫(yī)院處于某種原因，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的招聘要求不夠高，以致審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)無(wú)法達(dá)到現(xiàn)實(shí)需要，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成困難。從目前存在情況看，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的年齡偏大，知識(shí)范圍不夠廣，審計(jì)觀(guān)念和專(zhuān)業(yè)技能相對(duì)保守落后，無(wú)法滿(mǎn)足高素質(zhì)審計(jì)人員的要求。

3.3審計(jì)內(nèi)容單一

審計(jì)內(nèi)容的全面性是提高審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)，但是在現(xiàn)實(shí)中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容相對(duì)單一，以醫(yī)院收費(fèi)和項(xiàng)目支出為主，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)在多元化的審計(jì)要求。

4.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的措施

4.1建立完善的審計(jì)機(jī)制

醫(yī)院既要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善，還要保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。完善審計(jì)制度，能夠規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作程序，有效提高審計(jì)人員的工作效率。同時(shí)還要保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，需要配備專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理，根據(jù)審計(jì)制度進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)工作。

4.2提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)考核，可以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先在招聘審計(jì)人員的時(shí)候，要對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行全面考核，招聘經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技能高的人員。還要讓審計(jì)人員了解醫(yī)院的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人道德素質(zhì)也要予以考核。

4.3豐富審計(jì)工作的內(nèi)容范圍

審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)工作的工作核心，審計(jì)內(nèi)容需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要進(jìn)行相應(yīng)的拓展完善，加大審計(jì)范圍，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制管理制度評(píng)價(jià)、效益跟蹤等也要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作是為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供決策參考，因此審計(jì)工作的內(nèi)容需要涉及更多具體的內(nèi)容，以便醫(yī)院能夠做出正確高效的決策。

5.結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)影響著醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高醫(yī)院管理效率，帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：寧夏固原市人民醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)

[1]謝丹丹. 淺談醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J]. 中國(guó)民康醫(yī)學(xué)，2010（18）：2436-2437.

[2]劉明秀，李沐，劉力銘，賀紅. 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的建立[J]. 中國(guó)管理信息化，2010（24）：27-28.

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施方案；作用；注意問(wèn)題

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）31-0076-02

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是內(nèi)審人員在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的書(shū)面文件,主要是通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)步驟來(lái)收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)審工作有效進(jìn)行的書(shū)面指令,指明了審計(jì)的工作方向和步驟,為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)提供行動(dòng)指南。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案又是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo),完成審計(jì)任務(wù)。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案,是開(kāi)展審計(jì)工作的必要步驟,也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。一份有針對(duì)性的、重點(diǎn)突出的、安排合理的審計(jì)實(shí)施方案,可以對(duì)審計(jì)工作起到重要的指導(dǎo)作用。

1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的作用

1.1 是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行,掌握工作進(jìn)展情況的工具

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員完成審計(jì)任務(wù)的重要文件,通過(guò)審計(jì)實(shí)施方案,內(nèi)部審計(jì)人員可以全面把握審計(jì)工作的整體部署,認(rèn)真研究準(zhǔn)備階段所掌握的信息,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,明確審計(jì)任務(wù)和目的。在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員將實(shí)際工作與方案進(jìn)行比較,從而衡量工作進(jìn)程與質(zhì)量,掌握已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的工作內(nèi)容,督促審計(jì)人員有步驟、有秩序地開(kāi)展工作,使其在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制和自我指導(dǎo),最終圓滿(mǎn)完成審計(jì)任務(wù)。

1.2 是科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源、合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間和考核審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟,對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此,就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng),以便控制審計(jì)成本,提高工作效率,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理,考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性,提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。

1.3 是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施

實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位錯(cuò)綜復(fù)雜的信息迷宮里擺脫出來(lái),避免在大量枝節(jié)問(wèn)題上糾纏不清,將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域,強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此,內(nèi)部審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作,但能夠保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求,高效率地完成審計(jì)任務(wù),以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),達(dá)到審計(jì)目的。

2 編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)注意的問(wèn)題

2.1 認(rèn)真做好審前調(diào)查,確定審計(jì)目標(biāo)

編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體步驟、方法,以書(shū)面形式表現(xiàn)出來(lái)。審前調(diào)查是編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)之前到被審計(jì)單位調(diào)查了解基本情況,索取會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行賬戶(hù)情況表,相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等資料,通過(guò)查閱有關(guān)文件檔案,與管理人員討論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、實(shí)地觀(guān)察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)和操作過(guò)程,據(jù)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試和分析性檢查,對(duì)被審單位的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較為全面的了解,做到胸中有數(shù),為綜合所獲信息、確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)范圍打下基礎(chǔ)。編制審計(jì)方案之前,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的了解,熟悉被審計(jì)單位的基本情況,取得對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的充分認(rèn)識(shí),掌握實(shí)施審計(jì)的具體工作量,進(jìn)而對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)計(jì)劃階段的工作成果進(jìn)行符合邏輯的分析判斷和總結(jié),為編制審計(jì)實(shí)施方案提供足夠的信息和根據(jù)。

2.2 區(qū)別不同類(lèi)型項(xiàng)目,分類(lèi)編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)型主要分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、行政事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,各種類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案之前,一定要注意分清審計(jì)類(lèi)型,根據(jù)各類(lèi)型的性質(zhì)與特征,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。例如,單位財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),兩者雖然在內(nèi)容上有很多共同之處,但也存在差異。財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍主要是針對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)而言,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍則相對(duì)要寬一些,不僅包括單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括有關(guān)單位投資、籌資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng),兩者的范圍和重點(diǎn)都不同。因此,對(duì)不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)編制的審計(jì)方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容上都要有所不同,分別體現(xiàn)各自的特點(diǎn)和要求,以更好地滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

2.3 在總方案中編制分項(xiàng)目、分步驟的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

大型的、復(fù)雜的、時(shí)間跨度長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目,由于頭緒多、情況復(fù)雜,審前調(diào)查難以全面、真實(shí)地摸清具體情況,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就難免有疏漏和重點(diǎn)不突出等問(wèn)題,雖然在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中可以調(diào)整,但調(diào)整的內(nèi)容過(guò)多,則審計(jì)方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計(jì)方案時(shí),不僅要在審計(jì)實(shí)施前編制總體工作方案,在審計(jì)過(guò)程中對(duì)一些重點(diǎn)資金、明細(xì)項(xiàng)目,針對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整工作思路,編制分項(xiàng)目、分步驟的審計(jì)實(shí)施方案,以增強(qiáng)審計(jì)方案的可操作性,更好地完成審計(jì)工作任務(wù)。

2.4 注重審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序的確定及人員分配和時(shí)間預(yù)計(jì)

通常情況下,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調(diào)查、收集并整理資料；二是分析風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)范圍和目標(biāo)；三是制定相應(yīng)審計(jì)程序(步驟、方法)；四是審計(jì)資源(人員、時(shí)間)的分工安排。內(nèi)部審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)予認(rèn)真研究和確認(rèn)以下幾方面的內(nèi)容：

2.4.1 運(yùn)用重要性概念確定審計(jì)范圍

任何一個(gè)單位都有許多相互聯(lián)系的活動(dòng)和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。要全面審計(jì)其中的每一個(gè)方面和環(huán)節(jié),將花費(fèi)大量的時(shí)間和資源。緊張的內(nèi)審人力資源使內(nèi)部審計(jì)工作不可能對(duì)被審計(jì)單位的每一項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面徹底的檢查和評(píng)價(jià)。因此,內(nèi)部審計(jì)范圍只能側(cè)重于重點(diǎn)領(lǐng)域或重要事項(xiàng),具體應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備過(guò)程中所獲得的信息,尤其是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果,視控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)高低和重要性來(lái)確定。不同階層的人員,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各方面的重要性所持的態(tài)度和觀(guān)點(diǎn)有所不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有重要方面,以及企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進(jìn)行審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中不斷地評(píng)判審計(jì)測(cè)試和審計(jì)步驟的實(shí)施結(jié)果,并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價(jià)預(yù)定的審計(jì)范圍是否適當(dāng),是否存在遺漏重要性事項(xiàng)的可能性。由于審計(jì)初期與審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)重要性認(rèn)識(shí)的差異,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷按照重要性指標(biāo)確定審計(jì)范圍,這也是審計(jì)實(shí)施方案需要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在。

2.4.2 制定明確的審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的所要完成的工作,具體的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果,側(cè)重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的，或已經(jīng)揭示潛在或?qū)嶋H存在問(wèn)題的重要事項(xiàng)。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)活動(dòng)的目的是緊密相關(guān)的,例如,管理部門(mén)要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源,這是與資源使用相關(guān)活動(dòng)的目的,而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。因此,具體的審計(jì)目標(biāo)是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的而設(shè)計(jì)的。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案時(shí),必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂明確的審計(jì)目標(biāo)。

2.4.3 確定詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟和方法

審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目的的一套具體行動(dòng)措施,是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。

審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo),并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍,內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體,具有可操作性,可以滿(mǎn)足完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。

2.4.4 科學(xué)分配審計(jì)人員,合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間

科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量,控制審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況,以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則,運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。

為了防止意外情況對(duì)審計(jì)進(jìn)程的沖擊,在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍?/p>

一般而言,一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,降低審計(jì)費(fèi)用,提高審計(jì)效率。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果,而且是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所了解的情況進(jìn)行初步分析、判斷和評(píng)價(jià)的智慧結(jié)晶,反映了審計(jì)人員的工作思路。在實(shí)際運(yùn)用中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的情況,經(jīng)審計(jì)管理人員同意,對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充,以適應(yīng)變化了的審計(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久，隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的開(kāi)展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷一個(gè)由淺入深，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程。內(nèi)部審計(jì)也為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，健全企業(yè)自我控制與自我約束機(jī)制，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)揮著日益重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)自1941年成立以來(lái)，共發(fā)表了7個(gè)內(nèi)部審計(jì)定義。而最新一次的內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、受過(guò)訓(xùn)練的方法，來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性，合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”

通過(guò)對(duì)比我們可以發(fā)現(xiàn)，與IIA的內(nèi)部審計(jì)定義最大的區(qū)別在于，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)”，而非“確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)”，并且沒(méi)有提及“咨詢(xún)活動(dòng)?！边@也就表明，目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)角色定位，主要是監(jiān)督者，公司治理和企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)領(lǐng)域涉及較少。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在20世紀(jì)80年代以后發(fā)展起來(lái)的，目前已形成一支由30萬(wàn)從業(yè)人員的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，取得了令人矚目的業(yè)績(jī)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，各方面經(jīng)驗(yàn)不足，以至于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面都存在一些問(wèn)題。

1　內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域還主要集中在傳統(tǒng)領(lǐng)域，主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、遵循性審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)估、舞弊的預(yù)防與調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，對(duì)容易發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的企業(yè)戰(zhàn)略、重要合同、投資決策和信息系統(tǒng)反而較少關(guān)注。這種事后事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)并不能為組織提供有意義的建議，也較少的關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略決策，并不能為企業(yè)提供增值。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的過(guò)分關(guān)注，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，久而久之，內(nèi)部審計(jì)也將成為可有可無(wú)的東西。

2　內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

2006年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院參加培訓(xùn)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員采用調(diào)查問(wèn)卷的形式進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查結(jié)構(gòu)表明：在教育背景方面，有接受高等教育的企業(yè)高級(jí)管理人員，也有接受普通專(zhuān)科教育的企業(yè)會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，內(nèi)部審計(jì)人員多熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)法、稅法等知識(shí)領(lǐng)域。但相對(duì)不熟悉公司治理、戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及信息系統(tǒng)等知識(shí)領(lǐng)域。這是與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域相匹配的。但隨著政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)的需求出現(xiàn)了多樣化的趨勢(shì)，非財(cái)務(wù)審計(jì)的需求量將越來(lái)越大，單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)必然會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的效率。

3　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》顯示，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)(或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì))的占46.42％，由財(cái)務(wù)總監(jiān)(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)的占24.61％，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8.03％，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的占20.94％。

2002年對(duì)中國(guó)制造業(yè)上市公司的調(diào)查表明，在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式占36％，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式占7‰總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式占34％，財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式占12％，財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)模式占11％。層次不明，授權(quán)不足的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，例如，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍和效率就會(huì)由于權(quán)力不足而受到嚴(yán)重影響。如果內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到影響，那么也就很難保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性與可用性。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

1　內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)應(yīng)由經(jīng)營(yíng)審計(jì)轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到經(jīng)營(yíng)審計(jì)已經(jīng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間，隨著內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始對(duì)組織戰(zhàn)略――那些關(guān)系到組織未來(lái)的關(guān)鍵的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，優(yōu)先全安排，投資和決策等進(jìn)行審計(jì)。戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略管理是管理職能中的最高層次，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，因此，對(duì)組織戰(zhàn)略的審計(jì)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最關(guān)注的根本環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷提升自己價(jià)值，參與到企業(yè)管理活動(dòng)中來(lái)。

2　內(nèi)部審計(jì)人員自身應(yīng)端正態(tài)度，豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷進(jìn)行自我學(xué)習(xí)、自我提高

內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，以及技能意識(shí)。要看到未來(lái)內(nèi)部審計(jì)需求多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，不斷進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，自我提高。要積極學(xué)習(xí)公司治理、戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及信息系統(tǒng)等知識(shí)領(lǐng)域，掌握管理學(xué)、法學(xué)、金融學(xué)等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，成為復(fù)合型人才。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)大量的社會(huì)實(shí)踐，增強(qiáng)自己的溝通能力、表達(dá)能力、合作能力等必要的個(gè)人素質(zhì)。只有這樣，才能不斷滿(mǎn)足發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)的各種需求，更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下自主地開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，市場(chǎng)對(duì)資源起基礎(chǔ)性作用并對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行配置。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)就需要有高效的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)能力。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理配置資源，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信號(hào)，同時(shí)也能及時(shí)展現(xiàn)市場(chǎng)信息和市場(chǎng)價(jià)格。另外財(cái)務(wù)審計(jì)能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)價(jià)值規(guī)律的認(rèn)識(shí)程度，深刻了解價(jià)格杠桿對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，使企業(yè)抱有生機(jī)與活力。

2.企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力

我國(guó)企業(yè)相對(duì)獨(dú)立，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，所以企業(yè)要謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)的資產(chǎn)得到保值甚至增值，增加企業(yè)的財(cái)富積累，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金儲(chǔ)備。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)還能保證企業(yè)財(cái)政資金的完整性和真實(shí)性，是企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力。

3.加強(qiáng)企業(yè)管理的重要舉措

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是把雙刃劍，既能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的財(cái)富得到增長(zhǎng)，同時(shí)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的缺陷也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)腐敗的情況。財(cái)務(wù)審計(jì)能有效降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的不利影響，充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也能有效防止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，杜絕一切腐敗的可能性。

4.社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的保證

企業(yè)作為社會(huì)的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理也能規(guī)范社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行是建立在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)之上，出具真實(shí)可靠地審計(jì)信息能為投資者和債權(quán)人提供保證，從而促進(jìn)社會(huì)資金、資源的良性循環(huán)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高

傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，近年來(lái)才加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視力度，所以目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員都是從其他財(cái)務(wù)管理部門(mén)抽調(diào)出來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作了解較少，缺乏專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性。另外，由于很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能定期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)較少。一方面由于自身素質(zhì)偏低，不能進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，另一方面缺少提升能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì)，不能掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的最新方法，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平的提高，也制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且嚴(yán)密的工作，需要相對(duì)的獨(dú)立性，而目前很多企業(yè)都是直接在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門(mén)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在工作時(shí)受到各種因素的干擾，不能保證財(cái)務(wù)審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)怕上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)罰所以存有私心，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，還滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性是導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力不強(qiáng)的根本原因，大部分財(cái)務(wù)問(wèn)題都是通過(guò)審計(jì)調(diào)查才被發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮事前預(yù)警的作用。即便在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后能采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，但一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。許多企業(yè)制定了與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符合的財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，但由于財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，再加上領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)不夠全面

目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)都集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)上，忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)中的其他相關(guān)內(nèi)容。由于財(cái)會(huì)管理和財(cái)務(wù)審計(jì)都同屬于一個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，所以很難保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員出具的審計(jì)資料的真實(shí)性。另外，企業(yè)只對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)問(wèn)題的部分開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)其他部分不再開(kāi)展審計(jì)工作，容易遺漏已經(jīng)出現(xiàn)問(wèn)題的事件。

5.審計(jì)人員缺少職業(yè)懷疑精神

部分審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少職業(yè)懷疑精神，過(guò)度相信所提供的信息，不經(jīng)證實(shí)就直接使用，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，主要集中在以下幾個(gè)方面：首先從不同渠道和不同途徑得到的審計(jì)證據(jù)沒(méi)有進(jìn)行必要的審計(jì)程序，直接使用。其次，當(dāng)管理層的聲明與審計(jì)證據(jù)出現(xiàn)矛盾和沖突時(shí)，直接相信管理層的聲明而沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中有時(shí)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題但由于自身能力有限就直接忽略了問(wèn)題，沒(méi)有聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的改進(jìn)策略

1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員是財(cái)務(wù)審計(jì)的直接參與者，所以提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的第一步是健全人員選拔制度，深刻認(rèn)識(shí)到人才對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要作用，選拔素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的綜合性人才，杜絕靠關(guān)系進(jìn)入企業(yè)的現(xiàn)象。選拔人員結(jié)束后，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的宣傳力度，使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性。定期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐漸提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)。引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，淘汰不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。

2.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)

要想真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，首先要保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。根據(jù)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接對(duì)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，脫離財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性和權(quán)威性。

3.引入信息技術(shù)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)逐漸應(yīng)用于社會(huì)中的各個(gè)領(lǐng)域，應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中是必然趨勢(shì)。首先企業(yè)的各個(gè)部門(mén)應(yīng)該將有關(guān)信息和數(shù)據(jù)及時(shí)錄入到信息平臺(tái)中，方便審計(jì)人員定期或不定期地開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中存在的問(wèn)題，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)見(jiàn)作用。其次要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息和數(shù)據(jù)的管理力度，重視保密工作，確保錄入信息的安全。在應(yīng)用信息技術(shù)的同時(shí)還要健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力。

4.擴(kuò)展財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)主要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)上，不能全面地反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的阻礙作用，所以企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，使企業(yè)順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。拓展范圍可以有以下幾個(gè)方面：首先是要建立專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)審計(jì)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制，定期對(duì)每個(gè)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作。其次加強(qiáng)事前和事中的審計(jì)工作，對(duì)事件前期做好預(yù)警、事中做好控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過(guò)程財(cái)務(wù)審計(jì)。最后財(cái)務(wù)審計(jì)工作要不斷順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由傳統(tǒng)的分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)化。

5.科學(xué)規(guī)劃投資

企業(yè)的投資項(xiàng)目在確定之前要做好相關(guān)的市場(chǎng)分析和前期調(diào)研工作，對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格和成本進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，科學(xué)規(guī)劃投資項(xiàng)目。如果在投資時(shí)需要舉借外債，則要對(duì)籌資成本進(jìn)行科學(xué)考量，充分掌握外界資金，逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，最大程度上降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)范圍范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的審計(jì)項(xiàng)目，融合了財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等特點(diǎn)。其審計(jì)范圍涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，可以說(shuō)只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的地方，就屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。以筆者所在公司為例，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍涉及到營(yíng)銷(xiāo)管理、工程管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方交易等等。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往也是綜合性的，報(bào)告中既有一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對(duì)法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任等方面的評(píng)價(jià)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)狀及問(wèn)題。

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果主要運(yùn)用于干部考核、任免、獎(jiǎng)懲方面；績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核方面；查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面；規(guī)范業(yè)務(wù)、提高管理水平方面。在成果運(yùn)用過(guò)程中存在的主要問(wèn)題是：1.1被審計(jì)單位對(duì)成果運(yùn)用的主動(dòng)性差。目前審計(jì)成果的運(yùn)用基本上靠審計(jì)部門(mén)推動(dòng)，被審計(jì)單位處于“被運(yùn)用”成果狀態(tài)。究其原因，一方面是審計(jì)成果的質(zhì)量不佳，對(duì)被審計(jì)單位構(gòu)不成吸引力；另一方面也與被審計(jì)單位習(xí)慣性思維，不愿意改變現(xiàn)狀、或認(rèn)為改變現(xiàn)狀付出成本過(guò)大有關(guān)。1.2部分項(xiàng)目采取“先離（提）后審”的方式，審計(jì)成果無(wú)法得到運(yùn)用。組織部門(mén)出于干部工作的保密性，往往在明確某一領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整后，才讓審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告滯后于組織部門(mén)的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節(jié)，在一定程度上影響審計(jì)成果的運(yùn)用。1.3審計(jì)成果運(yùn)用深度不夠。審計(jì)整改不徹底，有些審計(jì)問(wèn)題屢審屢犯，屢犯屢審，審計(jì)整改不能真實(shí)有效落實(shí)，影響了審計(jì)成果的有效運(yùn)用。特別是有些地方離任審計(jì)的整改，由于同時(shí)缺乏審計(jì)督察回訪(fǎng)的外部監(jiān)督力度，前任領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計(jì)成果的體現(xiàn)。1.4審計(jì)成果運(yùn)用的機(jī)制不健全。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用既是審計(jì)部門(mén)的重要工作內(nèi)容，也是紀(jì)檢、組織人事、被審計(jì)單位等多個(gè)部門(mén)的重要工作內(nèi)容之一。因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)缺乏必要時(shí)采取行政措施保證審計(jì)成果運(yùn)用的職權(quán)，在審計(jì)成果運(yùn)用的過(guò)程中，只能通過(guò)敦促主管部門(mén)、被審計(jì)單位的形式強(qiáng)調(diào)審計(jì)成果運(yùn)用的重要性。缺少一個(gè)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)、跨單位實(shí)施的審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，成為制約審計(jì)成果運(yùn)用效果的重要原因。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的改進(jìn)措施及建議。