金融職業(yè)評估精選(九篇)

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第1篇：金融職業(yè)評估范文

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)價值評估特殊性方法問題創(chuàng)新發(fā)展金融制度

我國金融企業(yè)價值評估在市場中的流動已經(jīng)成為常態(tài)，這些都為金融企業(yè)飛的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展機遇，同時也對價值評估工作提出了新的、更高的要求。本文針對我國金融企業(yè)價值評估的特殊性及方法做了詳細(xì)的分析研究，我國金融企業(yè)價值評估因社會主義市場經(jīng)濟的深刻變革也面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機遇。隨著我國金融企業(yè)價值評估的特殊性及方法革新的發(fā)展，不論是從理論上還是實踐上，都有了不小的變化。這就要求我國金融企業(yè)價值評估要具有系統(tǒng)化、科學(xué)化、合理化的特點，運用規(guī)范的方式和有效的程序來幫助我國金融企業(yè)價值評估達到改善的目標(biāo)，創(chuàng)新和發(fā)展以達到其應(yīng)有的效用。因此，通過金融企業(yè)價值評估的實施以及調(diào)整，必將在我國金融企業(yè)乃至全球范圍中引發(fā)一場包括金融制度變革、金融機構(gòu)調(diào)整、金融服務(wù)創(chuàng)新、經(jīng)營理念的重塑，對我國金融企業(yè)價值評估的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

1 我國金融企業(yè)價值評估的特殊性分析

我國的金融企業(yè)要十分注意價值評估的特殊作用，我國金融企業(yè)價值評估在企業(yè)的內(nèi)部審計方面主要注重的是對企業(yè)金融資源的節(jié)約和保護，即幫助金融企業(yè)改善經(jīng)營狀況。我國金融企業(yè)價值評估在維護企業(yè)的市場穩(wěn)定方面，可以及時地提供準(zhǔn)確的市場信息，有利于建立危機管理與應(yīng)急機制，在各個新興的市場之間逐漸形成相互應(yīng)急機制，對金融企業(yè)應(yīng)對危機作出協(xié)調(diào)的、及時的反應(yīng)。可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，使金融企業(yè)達到增值的目的，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。我國現(xiàn)代金融企業(yè)價值評估運行機制已經(jīng)發(fā)生改變，對金融企業(yè)價值評估內(nèi)部也有了高新更高的要求，就目前而言，我國金融企業(yè)價值評估的特殊性主要是以下方面：

1.1 有利于我國金融企業(yè)監(jiān)管的協(xié)調(diào)、合作以及有效實施企業(yè)目標(biāo) 我國金融企業(yè)價值評估持續(xù)的戰(zhàn)略協(xié)助不僅使建行解決了當(dāng)前一些急迫的業(yè)務(wù)問題，并在轉(zhuǎn)變觀念、引進技術(shù)、改進流程、培訓(xùn)人才等方面獲得了綜合收益，促進了長期價值創(chuàng)造力的提升。20世紀(jì)90年代，世界經(jīng)濟開始進入全球化，我國金融企業(yè)價值評估在全球化的經(jīng)濟大潮下要充分發(fā)揮巨大的調(diào)節(jié)作用，開展金融企業(yè)的監(jiān)管的協(xié)調(diào)、合作以及企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。在我國金融企業(yè)價值評估中戰(zhàn)略評估是從西方,經(jīng)濟學(xué)中引進的概念，無論是引進美國“金融協(xié)查”調(diào)查方法；還是學(xué)習(xí)德國“以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的管理”，推動我國金融企業(yè)價值評估模式由“經(jīng)驗管理”向“數(shù)據(jù)管理”的精細(xì)化管理方式轉(zhuǎn)變，這些方式的作用都是發(fā)揮了金融企業(yè)價值評估中的協(xié)調(diào)、合作功能，推行流程標(biāo)準(zhǔn)化、一致化的做法，推動我國金融企業(yè)價值評估的科學(xué)化建設(shè)，使國際先進的經(jīng)營管理理念逐步轉(zhuǎn)化為我國金融企業(yè)價值評估的日常經(jīng)營管理行動。

1.2 進行價值評估可以有效地控制金融企業(yè)審計工作的不足 在以前的金融企業(yè)審計制度中，發(fā)現(xiàn)了嚴(yán)重的財務(wù)問題，都以單純的制度報告進行匯報，這樣嚴(yán)重妨礙了金融企業(yè)的資金審計工作，使其無法完全發(fā)揮應(yīng)有的功能，或者說最大的作用。進行價值評估就需從各個不同的經(jīng)濟事務(wù)角度，或者利益格局出發(fā)，要整合資源，可以從根本上杜絕金融企業(yè)的資金不合理支出，它可以促進金融企業(yè)的業(yè)務(wù)成長，改變金融企業(yè)的業(yè)務(wù)種類，改善金融企業(yè)的業(yè)務(wù)技術(shù)和系統(tǒng)服務(wù)，同時可以整合金融企業(yè)的審計不足之處，有效地提高金融企業(yè)的業(yè)務(wù)效率額以及金融企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。其中的進行價值評估的具體表現(xiàn)在金融企業(yè)審計工作中是，對有形資產(chǎn)，包括研發(fā)資金、制造資金、管理資金、營銷資金、技術(shù)資金等，其價值評價的整合整體過程就是實現(xiàn)資源的轉(zhuǎn)移，提高其利用率。這樣就可以打破金融企業(yè)審計的一個僵局，即受到不同的領(lǐng)導(dǎo)階層的同時關(guān)注，這種情況下在金融企業(yè)價值評價中，各個管理部門都主動從自身的利益角度出發(fā)去處理審計工作。

2 我國金融企業(yè)價值評估的科學(xué)化方法分析

在我國社會主義市場經(jīng)濟的條件下，金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得政府部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)。其中，在我國金融企業(yè)價值評估的管理制度中要建立科學(xué)化的方法，對金融企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行規(guī)范化、科學(xué)化、數(shù)字化管理，在金融企業(yè)和管理部門雙方積極探索下，進行深層次的合作。目前，我國金融企業(yè)價值評估必須要按照《戰(zhàn)略協(xié)助協(xié)議》的各項執(zhí)行工作，從我國金融企業(yè)價值評價方面來看，這面臨新的經(jīng)濟金融環(huán)境和監(jiān)管要求，如何進一步改進管理，構(gòu)建更為穩(wěn)健、高效的營運管理體系，仍然需要學(xué)習(xí)國際的經(jīng)驗。

第一，建立金融企業(yè)價值評估的資本市場監(jiān)管機制

針對我國金融企業(yè)價值評估的變化，在一些快速成長的新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如財富管理、投資銀行、金融市場業(yè)務(wù)等方面，也需要繼續(xù)加強建立金融企業(yè)價值評估的資本市場監(jiān)管，依托金融企業(yè)價值評估的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，較強的專業(yè)能力，搭建自己的專業(yè)業(yè)務(wù)平臺，促進金融企業(yè)價值評估市場監(jiān)管業(yè)務(wù)能力，實現(xiàn)跨越式提升。因此，在實施建立金融企業(yè)價值評估的資本市場監(jiān)管中，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立與經(jīng)濟增長相容的價值評估監(jiān)管環(huán)境，在這中環(huán)境下包括，對進入和退出市場要設(shè)計必要的管理措施，將市場準(zhǔn)入條件盡量降低以使得市場可以開發(fā)給予最廣大的參與者，價值評價的監(jiān)管者在設(shè)定規(guī)則時應(yīng)當(dāng)充分考慮到對市場造成的影響程度，作出財務(wù)預(yù)測與市場參與者承當(dāng)同等的監(jiān)管責(zé)任。金融企業(yè)價值評估的資本市場監(jiān)管工作為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新形勢，發(fā)揮其應(yīng)用的效用，就必須不斷的發(fā)展創(chuàng)新，而現(xiàn)代企業(yè)要科學(xué)化、系統(tǒng)化的實行金融價值評估的資本市場監(jiān)管制度，使其最大程度為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，壯大金融企業(yè)價值評估資本市場監(jiān)管的力量。

第二，建立金融企業(yè)價值評估危機應(yīng)急機制

各個新型的市場自身和相互之間應(yīng)當(dāng)發(fā)展和建立危機處理機制以能夠?qū)ξC作出協(xié)調(diào)的、及時的反應(yīng)。例如，我國股票市場的開盤交易不應(yīng)當(dāng)與國外ADRS的開盤交易相距時間太長，在國內(nèi)股票市場建立“循環(huán)切點”機制，各個管理部門和金融機構(gòu)設(shè)立合資機制以處理和監(jiān)督陷入困境的金融企業(yè)。金融企業(yè)價值評估危機應(yīng)急機制要獨立客觀的反應(yīng)金融企業(yè)內(nèi)部資金的運行，有意識的加強其權(quán)威性。金融企業(yè)價值評估危機應(yīng)急機制的監(jiān)管條例要基本具備靈活性，金融企業(yè)的決策部門要可以通過價值評估危機應(yīng)急機制能夠及時得到全面的信息資料，維護市場的穩(wěn)定。

3 結(jié)語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深入，我國的金融企業(yè)進入了一個全新的歷史時期。金融企業(yè)價值評估在創(chuàng)新發(fā)展上主要的就是改變原有的職能定位，增加其附加價值，在金融企業(yè)價值評估的內(nèi)容方面逐步朝多元化的方向發(fā)展。因此，通過金融企業(yè)價值評估的實施以及調(diào)整，必將在我國金融企業(yè)乃至全球范圍中引發(fā)一場包括金融制度變革，對我國金融企業(yè)價值評估的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。同時，拓寬金融企業(yè)價值評估目標(biāo)，對于金融企業(yè)的經(jīng)營管理不管如何發(fā)展創(chuàng)新，始終不變的目的就是適應(yīng)新形勢下的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]高瑞潔.淺談金融企業(yè)價值評估的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)計.2010(06).

第2篇：金融職業(yè)評估范文

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司；內(nèi)部審計風(fēng)險；防范策略

一、引言

隨著我國經(jīng)濟步入下行周期，銀行等金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國家經(jīng)濟發(fā)展與社會秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營，維護金融市場秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級金融資產(chǎn)公司均成立時間不久，規(guī)模還相對較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計制度對其健康發(fā)展意義重大。當(dāng)前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險損失和經(jīng)濟社會不良影響。內(nèi)部審計作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險防控機制，務(wù)必做到切實有效的加強金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計的主要風(fēng)險

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部設(shè)計部門或者內(nèi)部審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟社會正常有序運行的各種潛在風(fēng)險。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計工作中常見的審計風(fēng)險主要有以下兩個方面：

（一）客觀環(huán)境風(fēng)險

當(dāng)前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項經(jīng)營與財務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對快速變化的經(jīng)營環(huán)境，當(dāng)前審計法律規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及系統(tǒng)的審計機制缺失都會增加內(nèi)部審計判斷失誤的風(fēng)險。制度風(fēng)險：金融資產(chǎn)公司往往會建立一套相對完整的內(nèi)部審計機制，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、資金流動進行清點盤查。良好的內(nèi)部審計制度對金融資產(chǎn)公司減少會計舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計制度建立不健全，會給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性，而審計人員很難在一個不夠健全的審計機制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計報告的重大失誤。制度風(fēng)險是我國當(dāng)前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計中普遍存在的問題，缺乏審計質(zhì)量監(jiān)管機構(gòu)和完善的會計披露與審計標(biāo)準(zhǔn)。信息風(fēng)險：內(nèi)部審計部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報。對于很多部門來說，內(nèi)部審計的存在會給他們帶來很大壓力，因此具有較強的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報告等都會給內(nèi)部審計帶來很多信息失真問題。因此，強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計部門往往完全獨立于各個部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個部門的基本運營情況，因此在內(nèi)部審計中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。法律風(fēng)險：我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對于很多審計規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計的報告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計工作中審計人員不會十分重視審計質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。方法風(fēng)險：內(nèi)部審計工作是一個系統(tǒng)的問題識別、評價與管控的過程，因此內(nèi)部審計程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國并未針對內(nèi)部審計制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風(fēng)險。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當(dāng)前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運營線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計技術(shù)來進行內(nèi)部審計就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項活動中的潛在風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險

內(nèi)部審計的主體是金融資產(chǎn)公司審計部門的各位審計人員，因此審計人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計風(fēng)險。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險包含內(nèi)部審計人員的審計財務(wù)與審計知識水平，從業(yè)經(jīng)驗、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計判斷失誤問題。審計人員的基礎(chǔ)財務(wù)與知識儲備不足，會造成基本常識判斷的失誤，而我國當(dāng)前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計人員整體素質(zhì)并不高，識別風(fēng)險，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計從業(yè)人員缺乏良好的計算機技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計問題，難以做到及時有效的取證數(shù)據(jù)，進行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進一步降低了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。職業(yè)道德風(fēng)險：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準(zhǔn)則，而對于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會經(jīng)濟發(fā)展命脈的機構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會是十分嚴(yán)重的事情。實際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計缺失是由于審計人員利益導(dǎo)向與被審計部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅守原則，違反審計規(guī)范，帶來嚴(yán)重的后果。此外，審計人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計是防范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險顯得十分重要。當(dāng)前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險存在的主要問題在于內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性欠缺、審計人員素質(zhì)不高以及審計風(fēng)險防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)。

（一）確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式

以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式是近年發(fā)展起來的一種將審計風(fēng)險觀念應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計模式應(yīng)用對金融資產(chǎn)公司風(fēng)險防控具有重要意義，已經(jīng)受到國外眾多金融機構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個行業(yè)內(nèi)風(fēng)險發(fā)生概率來對審計的對象、內(nèi)容、時間與審計標(biāo)準(zhǔn)進行制定，與此同時必要的審計項目風(fēng)險評估與投入產(chǎn)出效率分析在整個審計工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向模式更為先進科學(xué)，也更加全面，對整個審計過程中的風(fēng)險識別和防范也更為有效。因此，我國金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計作用，保障內(nèi)部審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險與經(jīng)濟效益。

（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險評估

風(fēng)險評估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機制中確立良好的內(nèi)部審計監(jiān)督與風(fēng)險評估機制，并對于各項審計項目進行全面的風(fēng)險評估，從而識別和找出重點風(fēng)險因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計風(fēng)險評估的過程中應(yīng)該通過可能性評估、風(fēng)險因素測試和平衡矩陣，以風(fēng)險發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評估風(fēng)險發(fā)生的潛在影響，進行風(fēng)險度量，采用不同的方法對風(fēng)險進行排序，將風(fēng)險評估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險因素，按風(fēng)險水平的高低對金融資產(chǎn)公司的擬審計對象進行排序，確定內(nèi)部審計的先后順序。與此同時，內(nèi)部審計風(fēng)險評估除了要做好被審計項目的風(fēng)險評估，還應(yīng)該確立自我評估機制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計部門審計項目的風(fēng)險評估工作，一方面有利于及時采取措施挽回由于內(nèi)部審計失誤帶來的損失，另一方面有利于審計部門自我檢討，建立風(fēng)險案例庫。

（三）加強內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是獨立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量對金融資產(chǎn)公司能否有效認(rèn)識和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制措施十分重要。內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實的審計報告，準(zhǔn)確直觀的評價金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險與缺陷，并發(fā)揮審計的權(quán)威性，審計結(jié)果報告應(yīng)該得到重視和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。加強內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進內(nèi)部審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定，建立完善的內(nèi)部審計機制與操作流程，確立審計工作的重點工作，樹立正確的審計意識并逐漸確立一種審計文化。此外，良好的審計工作實施務(wù)必需要良好的審計相關(guān)法律法規(guī)護航，這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進。

（四）優(yōu)化審計人員職業(yè)素質(zhì)

金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，加強金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷改進，提高其準(zhǔn)入口檻并實行從業(yè)資格考核制度，對考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計從業(yè)人員資格證書，同時還可對多次審核中審核不達標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部審計人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵內(nèi)部審計人員提升自己專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補充內(nèi)部審計工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進內(nèi)部審計的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個持續(xù)的話題，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時在內(nèi)部審計績效考核獎懲機制中做出更進一步的完善，強化其對審計人員工作的規(guī)范性。

五、結(jié)論

隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進入金融混業(yè)經(jīng)營的時代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，加強內(nèi)部審計風(fēng)險評估，推進立法和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，切實有效的提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險。

參考文獻

[1]王中曄.基于實效角度的商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體制重構(gòu)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（05）.

[2]歐暉，方學(xué)梅.全面風(fēng)險管理理念下的稽核轉(zhuǎn)型[J].中國金融，2012（09）.

第3篇：金融職業(yè)評估范文

[關(guān)鍵詞]全球化；金融大學(xué)生；生涯規(guī)劃

[中圖分類號]F832[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）26-0145-02

當(dāng)前，國際金融市場一體化（International Financial Market Integration）進程正深入發(fā)展，中國經(jīng)濟國際化發(fā)展及金融體制改革的步伐越來越快，高層次人才特別是國際化金融人才（International Financial Talents）的短缺問題日益凸顯。在這后金融危機時代，作為胸懷報國之志、創(chuàng)業(yè)之愿、成才之夢的金融大學(xué)生，積極有效地進行生涯規(guī)劃，提高就業(yè)核心競爭力，尋求職業(yè)理想與人生夢想的契合，實現(xiàn)成功人生與幸福人生的共振，很有必要。

1機遇與挑戰(zhàn)：金融人才國際競爭的發(fā)展趨勢

1機遇――金融人才具有廣闊的發(fā)展空間

世界金融一體化的發(fā)展，給國際化、高層次、復(fù)合型金融人才帶來了良好的發(fā)展機遇，為在校金融大學(xué)生展現(xiàn)了美好的未來希望。這種發(fā)展機遇主要表現(xiàn)在：

一是拓展了金融人才國際發(fā)展的空間。金融高端人才到國外金融機構(gòu)或外資企業(yè)就職早已成為了可能，一些金融人才通過到國外金融機構(gòu)培訓(xùn)提升，擴大了國際化視野，或者利用與國外金融機構(gòu)、外資企業(yè)的合作與競爭平臺，施展自己的才華，成就自己的事業(yè)。

二是增大了金融人才國內(nèi)就業(yè)的機遇。中國是人力資源的大國，但人才資源大約只占人力資源總量的5%，而國際化金融人才更是稀缺。中國人民銀行《金融人才發(fā)展中長期規(guī)劃（2010―2020年）》指出，到2015年，我國將新增首席或高級經(jīng)濟學(xué)家、高級風(fēng)險評估及預(yù)測專家73萬人；新增金融分析、國際會計、保險精算、保險核賠、資產(chǎn)評估、證券投資及經(jīng)紀(jì)、財務(wù)總監(jiān)等重點領(lǐng)域的高級金融分析專家189萬人；新增金融機構(gòu)中層以上管理人員及分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人10萬人。

三是鋪墊了金融大學(xué)生成就夢想的道路。中國人民銀行等“一行三會”正在實施“金融后備人才儲備工程”，建立健全金融后備人才儲備體系，堅持每年從高等院校在校生中選拔一批可塑性強、有發(fā)展?jié)摿Φ暮髠淙瞬?，給予學(xué)習(xí)資助，提供實習(xí)機會，并將優(yōu)先吸納到金融行業(yè)工作。

2挑戰(zhàn)――金融人才面臨激烈的就業(yè)競爭

金融人才的國際化，意味著金融人才知識結(jié)構(gòu)的國際化，人才開發(fā)和流動的國際化，人才經(jīng)營觀念的國際化，這也意味著給金融大學(xué)生提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)：

一是金融人才就業(yè)競爭更加激烈。未來中國的金融業(yè)服務(wù)對象國際化的比重將逐漸增大，金融人才資源開發(fā)也必將涵蓋全球，中國巨大的充滿活力的金融就業(yè)市場，也必將吸引大批國外優(yōu)秀金融人才來華就業(yè)。

二是人才選拔考核更加注重能力。國內(nèi)金融人才國際化提升工程的實施，必將帶來崗位責(zé)任與職務(wù)競爭的壓力，必將啟用金融業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、金融機構(gòu)高級經(jīng)營管理人員公開競爭擇優(yōu)選拔的人才任用制度；建立突出客戶發(fā)展能力、市場拓展能力和創(chuàng)效能力，看重客戶滿意度和人才誠信狀況的金融營銷人才評價機制；完善以突出應(yīng)用能力、工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)流量、服務(wù)水平、客戶滿意度為重點的金融技能人才評價機制。

2評估與選擇：職業(yè)人生自我設(shè)計的重要意義

1生涯規(guī)劃，成功人生的助推器

彼得?德魯克（Peter FDrucker）有云：“越來越多在工作職場上的人，需要學(xué)習(xí)經(jīng)營、管理自己，他們要懂得將自己放在最能有所貢獻的地方，并學(xué)習(xí)發(fā)揮自己所長”[1]。金融大學(xué)生面對席卷而來的世界金融一體化潮流帶來的機遇與挑戰(zhàn)徘徊不知所往的時候，迫切需要為自己做一個切實而有效的生涯規(guī)劃。

生涯規(guī)劃（career planning）也稱個人職業(yè)生涯規(guī)劃，是指在個人和組織相結(jié)合對一個人的興趣、愛好、能力、特長、經(jīng)歷及不足進行測定分析與綜合權(quán)衡的基礎(chǔ)上，結(jié)合時代特點，確定其最佳的職業(yè)奮斗目標(biāo)，并為此做出行之有效的安排，使自己能適得其所。

一個成功的職業(yè)規(guī)劃即是一個人的人生規(guī)劃，是生命走向精彩輝煌的基礎(chǔ)。它實際上相對于將我們的職業(yè)理想明晰化、具體化與可操作化，幫我們準(zhǔn)確自我定位，找準(zhǔn)人生發(fā)展方向，樹立科學(xué)的就業(yè)觀，提高職業(yè)分析能力，獲得長期職業(yè)發(fā)展優(yōu)勢?？梢哉f，生涯規(guī)劃是迷茫人生的指路燈，是成功人生的助推器。

2人職匹配，幸福航船的職業(yè)錨

生涯規(guī)劃不僅是聯(lián)系理想與現(xiàn)實的橋梁，更是實現(xiàn)成功人生與幸福人生完美結(jié)合的媒介。美國麻省理工學(xué)院人力資源管理專家埃德加?施恩（EdgarHSchein）教授提出了職業(yè)錨（career anchors）理論，并將職業(yè)錨定義為：“指當(dāng)一個人不得不做出選擇的時候，他（她）無論如何都不會放棄的職業(yè)中的那種至關(guān)重要的東西或價值觀?！盵2]“職業(yè)錨”實際上就是人們選擇和發(fā)展自己的事業(yè)時所圍繞的中心，是個人與環(huán)境互動的產(chǎn)物，是個人對才干、能力、動機、需要、態(tài)度和價值觀自省后，現(xiàn)實地選擇的職業(yè)的最優(yōu)定位。

邱吉爾（Churchill）有言“能使個人工作和志趣結(jié)合的人是真正幸運的人”。職業(yè)選擇定位在職業(yè)錨所在，我們才能更好地發(fā)揮才能，享有幸福人生。

3夢想與拼搏：金融學(xué)子生涯規(guī)劃的具體操作

1確定生涯規(guī)劃的總體原則

金融大學(xué)生在進行生涯規(guī)劃時，應(yīng)遵循如下原則：

長期規(guī)劃與短期規(guī)劃并舉，偏重短期規(guī)劃；職后規(guī)劃與職前規(guī)劃并舉，偏重職前規(guī)劃；職位財富規(guī)劃與價值奉獻規(guī)劃并舉，偏重價值奉獻規(guī)劃；緊跟時代與切合個體并舉，偏重切合個體。

2遵循生涯規(guī)劃的一般步驟

知己――全面客觀的自我定位。美國弗蘭克?帕森斯（Frank Parsons）提出了特質(zhì)因素理論（Trait-Factor Theory）。該理論認(rèn)為，個人都有自己獨特的人格模式，每種人格模式的人都有其相適應(yīng)的職業(yè)類型[3]。為此，我們可以使用具有較高信度與效度的量表進行心理測驗，使用情境模擬、面試等技術(shù)，對自己的知識、技能、個性等有較好的了解，并根據(jù)工作崗位要求及組織特性對自己進行評價考量。

知彼――趨利避害的機會選擇。生涯規(guī)劃需要進行環(huán)境分析與生涯機會評估，以便作出趨利避害的選擇。金融大學(xué)生在制訂生涯規(guī)劃時，需要深入金融業(yè)進行調(diào)研與考察，銀行機構(gòu)國際化、銀行業(yè)務(wù)國際化、金融市場國際化、金融監(jiān)督國際化給了我們怎樣的發(fā)展空間，對我們的專業(yè)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)提出什么樣的要求，我們應(yīng)該做怎樣的應(yīng)對準(zhǔn)備。

決策――清晰確定的發(fā)展線路。金融專業(yè)的畢業(yè)生，發(fā)展路線一般有專業(yè)路線和管理路線，或二者兼之。在決策自己的發(fā)展線路時，我們可以借鑒美國生涯學(xué)者霍蘭德（John LHolland）的職業(yè)性向測驗，或者接受學(xué)校的生涯輔導(dǎo)（career guidance），真正業(yè)己所愛，業(yè)己所長，業(yè)己所需，業(yè)己所利。

措施――層層分解的執(zhí)行方案。金融專業(yè)的大學(xué)生，在完成好本專業(yè)學(xué)習(xí)的同時，還應(yīng)該對管理學(xué)、市場營銷、計算機科學(xué)等方面的知識多加學(xué)習(xí)，爭取更多的實踐經(jīng)驗。對于有志成為高層次、國際化金融人才者，為更好地拓展國際化的視野，在選課時應(yīng)該加修國際化知識方面的課程，包括國際金融理論和業(yè)務(wù)知識、國際規(guī)則知識、國際交流知識等。

3見諸生涯規(guī)劃的實際行動

好的目標(biāo)一旦確立，重要的是提高執(zhí)行力，一步步實現(xiàn)這個既定的目標(biāo)。

邁出追逐夢想的堅實步伐。作為金融專業(yè)的大學(xué)生，在追逐職業(yè)夢想的道路上應(yīng)不斷邁出堅實的步伐：其一是應(yīng)主動聯(lián)系國內(nèi)銀行、保險、證券單位，前往實習(xí)；積極爭取到境內(nèi)外的國際性金融貿(mào)易組織、金融機構(gòu)實習(xí)的機會，以拓寬自己的國際化視野，鍛煉自己處理國際金融事務(wù)的能力；積極爭取更多的機會到學(xué)校金融實驗室實驗，學(xué)習(xí)證券投資、銀行投資、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、外匯交易、公司金融等，以提高自己的投資判斷力、時機把握力、風(fēng)險承受力。其二是積極做好考研或出國的準(zhǔn)備；同時，還應(yīng)不斷提升專業(yè)技能，爭取獲得注冊會計師（CPA）、注冊金融分析師（CFA）、特許公認(rèn)會計師（ACCA）、金融風(fēng)險管理師（FRM）等金融行業(yè)從業(yè)資格證書。其三是應(yīng)多多了解金融市場發(fā)展?fàn)顩r及金融前沿理論與技術(shù)，關(guān)注股票、證券、期貨、匯率等交易行情、相關(guān)金融信息數(shù)據(jù)庫資料以及各種專業(yè)金融信息機構(gòu)提供的全球財經(jīng)實時信息，不斷調(diào)整自己的發(fā)展思路。

分清大學(xué)期間各年的踐行重點。金融大學(xué)生能否將學(xué)習(xí)計劃與職業(yè)目標(biāo)有效聯(lián)系起來，能否將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動，將直接關(guān)系到職業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，金融大學(xué)生大學(xué)期間應(yīng)量身定做適合自己的學(xué)業(yè)計劃。大一的重點應(yīng)在了解自我，大二的重點應(yīng)在鎖定感興趣的職業(yè)，大三應(yīng)重在提升自己的職業(yè)修養(yǎng)，大四的重點是考研、考證、實習(xí)經(jīng)驗的積累，或完成職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變。

參考文獻：

[1]彼得?德魯克21世紀(jì)的管理挑戰(zhàn)[M].劉毓玲，譯北京：生活?讀書?新知三聯(lián)書店，2003：309

[2]埃德加?施恩職業(yè)的有效管理[M].仇海青，譯北京：生活?讀書?新知三聯(lián)書店，2003：189

第4篇：金融職業(yè)評估范文

資產(chǎn)評估專業(yè)主要課程 1.財務(wù)理論主干課程：經(jīng)濟法、國際投資學(xué)、中級財務(wù)會計、中級財務(wù)管理、統(tǒng)計學(xué)、貨幣金融學(xué)、金融市場學(xué)、保險學(xué)、財政學(xué)、稅法等;

2.資產(chǎn)評估理論主干課程：資產(chǎn)評估原理、建筑工程概論、機電設(shè)備評估、建筑工程評估、企業(yè)價值評估、無形資產(chǎn)評估、審計學(xué)、國有資產(chǎn)管理、房地產(chǎn)評估、無形資產(chǎn)評估、礦業(yè)權(quán)評估、國際評估準(zhǔn)則等;

3.經(jīng)濟學(xué)理論主干課程：初級微觀經(jīng)濟學(xué)、初級宏觀經(jīng)濟學(xué)、中級微觀經(jīng)濟學(xué)、中級宏觀經(jīng)濟學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)等;

4.其他選修課及公修課：經(jīng)濟高等數(shù)學(xué)、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析等。

資產(chǎn)評估專業(yè)就業(yè)前景 資產(chǎn)評估作為一種專業(yè)化市場中介行業(yè)，在規(guī)范資產(chǎn)運作、維護經(jīng)濟秩序、促進經(jīng)濟發(fā)展等方面具有十分重要的作用。資產(chǎn)評估活動是注冊資產(chǎn)評估師運用專業(yè)方法，遵循專業(yè)規(guī)范，評定和估算資產(chǎn)或經(jīng)濟資源價值的中介行為。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定以及市場經(jīng)濟主體的需要，資產(chǎn)評估已服務(wù)于諸多重要經(jīng)濟領(lǐng)域和經(jīng)濟活動，包括設(shè)立中外合資企業(yè)、國有企業(yè)改制上市、企業(yè)重組、國有產(chǎn)權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓、金融風(fēng)險防范、會計公允價值計量、稅基確定等。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各種經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為日益復(fù)雜，資產(chǎn)評估在幫助企業(yè)降低交易成本、提高經(jīng)濟效率、規(guī)范交易行為、改善經(jīng)營管理，以及促進政府轉(zhuǎn)變職能、維護社會經(jīng)濟秩序、構(gòu)建和諧社會等方面的作用更加明顯，職業(yè)前景非常廣闊。

資產(chǎn)評估專業(yè)主要職業(yè)能力 1.具備對新知識、新技能的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力;

2.具備運用資產(chǎn)評估理論與方法完成資產(chǎn)評估工作的能力;

3.具備從事產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、績效評價等資產(chǎn)管理工作的能力;

4.掌握資產(chǎn)評估基本理論和方法;

5.掌握資產(chǎn)評估準(zhǔn)則;

6.掌握基本的信息技術(shù);

7.了解資產(chǎn)評估行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)和制度;

第5篇：金融職業(yè)評估范文

［關(guān)鍵詞］公允價值；會計計量；對策建議

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）14-0070-03

1 公允價值計量在應(yīng)用中存在的問題分析

1.1 缺乏完整成熟有效的市場環(huán)境

公允價值是在公平交易中,雙方自愿進行的資產(chǎn)交換或者賬務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價值計量基于市場的計量,充分活躍的市場,信息暢通,才可能保證公允價值中所謂的“公平交易”。公允價值的獲取應(yīng)該在一個活躍的、完全競爭的市場下進行的。

首先,雖然我國的市場經(jīng)濟體系基本確立,資本市場和金融市場有較大的發(fā)展,但活躍市場遠(yuǎn)未形成,市場不活躍,信息獲取不對稱,很多小企業(yè)在獲取信息方面遠(yuǎn)比不過大機構(gòu),因此在市場交易過程中,“公平交易”前提自然無法滿足,公允價值自然無法體現(xiàn)。其次,我國的市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型并沒有完成,非市場化的因素依然存在,企業(yè)之間的非貨幣交易不規(guī)范,證券交易市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、生產(chǎn)資料市場等都不成熟,價格難以真正反映價值,絕大多數(shù)資產(chǎn)的公允價值難以獲得。因此,造成公允價值計量方式在實踐中運用比較困難。

1.2 缺乏完善的公允價值體系

第一,沒有單獨的公允價值計量準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則中雖然大量運用了公允價值,但沒有一個單獨的關(guān)于公允價值方面的主體準(zhǔn)則。從我國目前會計準(zhǔn)則中關(guān)于公允價值計量的規(guī)定可以看出,我國新會計準(zhǔn)則對于哪些經(jīng)濟事項適用于公允價值進行計量已經(jīng)作了明確規(guī)定,它們分散在各個準(zhǔn)則中,但對于其他公允價值卻沒有給予充分說明。第二,公允價值的披露方法不完善。雖然在新的會計具體準(zhǔn)測38項中,涉及公允價值計量的準(zhǔn)則有17項,但對公允價值計量如何披露的規(guī)定只在金融工具列報標(biāo)準(zhǔn)中作了比較詳細(xì)的規(guī)定,其他涉及披露的條款很少。第三,公允價值計量的理論基礎(chǔ)還沒有定論,計算方法還不規(guī)范,對公允價值計量的運用都是體現(xiàn)在別的準(zhǔn)則中,使公允價值計量缺乏相應(yīng)而有效的解釋與指引,這不利于公允價值計量的推廣和應(yīng)用。

1.3 稅收影響更具不確定性

采用公允價值計量模式帶來了稅收上如何銜接的問題。公允價值計量模式會大大增加納稅調(diào)整的工作量,收益的稅收問題又是公允價值在會計中一個很實際而且很重要的問題,這些都會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。如企業(yè)在首次采用公允價值計量投資性房地產(chǎn)后,調(diào)增的留存收益在稅法上是否需要征稅以及未實現(xiàn)收益是否征稅等,如果要為尚未實現(xiàn)的收益付稅,企業(yè)可能面臨不得不出售某些資產(chǎn)來繳稅的問題。另外,現(xiàn)行準(zhǔn)則在資產(chǎn)和負(fù)債的計價基礎(chǔ)方面大量引入公允價值,導(dǎo)致財務(wù)會計與納稅申報的“游戲規(guī)則”漸行漸遠(yuǎn)。例如,現(xiàn)行準(zhǔn)則要求將符合條件的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。企業(yè)將這些資產(chǎn)和負(fù)債出售或結(jié)算之前,這類損益實質(zhì)上屬于未實現(xiàn)損益。這種性質(zhì)的未實現(xiàn)損益是否繳納所得稅仍然懸而未決。會計改革的超前與稅收規(guī)定的滯后,導(dǎo)致企業(yè)活動的稅收影響更具不確定性,納稅籌劃將變得更加重要。

1.4 經(jīng)營業(yè)績的波動性明顯加劇

對匯率、利率和交易價格變動比較敏感的交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,由于采用公允價值計量并將公允價值變動計入損益,將導(dǎo)致?lián)碛写罅拷鹑谫Y產(chǎn)和金融負(fù)債的企業(yè)和金融機構(gòu)在不同會計期間的經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)大幅度波動。此外,發(fā)生債務(wù)重組和非貨幣換的企業(yè),如果所涉及的公允價值與賬面價值差異較大,將不得不在特定會計期間確認(rèn)巨額的損益。從財務(wù)角度看,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的波動越大,通常也意味著企業(yè)風(fēng)險加大。因此,如何通過風(fēng)險管理減少經(jīng)營業(yè)績的大起大落,將成為擁有大量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的企業(yè)不得不面對的問題。

1.5 會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低

會計人員素質(zhì)高低是影響公允價值確定的重要因素之一。我國會計人員的知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平參差不齊,整體水平偏低,部分會計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。

首先,缺乏高素質(zhì)、高技能的會計人才。由于公允價值獲取上的難度和獲取方法的難量化性,對會計人員的專業(yè)能力和職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。公允價值的實際操作中,會計人員雖然知道哪些具體業(yè)務(wù)需要進行公允價值計量,但如何計量,從哪里找到參照物,卻顯得無所適從,力不從心。結(jié)果會計人員更多的是運用主觀隨意性有關(guān)資產(chǎn),負(fù)債的公允價值,由此得到的財務(wù)數(shù)據(jù)既不相關(guān)也不公允,更不可靠,極大的影響了財務(wù)信息的真實可靠性。會計人員整體素質(zhì)偏低,綜合會計能力較差,便成為合理應(yīng)用公允價值的又一難題。其次,面臨企業(yè)高管人員和會計人員道德風(fēng)險的挑戰(zhàn)。公允價值本質(zhì)是個估值的金額,需會計人員的主觀判斷,既然有主觀判斷,也就不同程度的受到企業(yè)管理當(dāng)局和會計人員主觀意志的影響。而目前我國公司治理結(jié)構(gòu)還存在許多缺陷,一些高管人員和會計人員由于道德觀和誠信意識的缺失,容易出現(xiàn)利用公允價值操控利潤、粉飾財務(wù)報表的現(xiàn)象。在目前這樣一個道德缺失的背景下推行公允價值,我們必然面臨企業(yè)高管人員和會計人員道德風(fēng)險的挑戰(zhàn)。

2 公允價值計量在我國會計運用中的建議

盡管我國在公允價值的應(yīng)用過程中,面臨著很多困難,但是本文認(rèn)為,只要我們從以下幾個方面入手,就能夠提高公允價值的可靠性,促進公允價值計量屬性的完善與發(fā)展。

2.1 完善公允價值應(yīng)用的市場條件

雖然,公允價值并不就等于市場價格,但是市場價格畢竟是最為客觀的、可靠程度最高,也是最簡便的公允價值的來源。所以當(dāng)前應(yīng)該努力培育各級市場,特別是生產(chǎn)資料市場和二手交易市場,從而使公允價值的取得更為客觀、直接,最大限度地保證公允價值的可靠性。為促進生產(chǎn)資料市場持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展,在市場運行過程中要做好四項工作：一是進一步加強生產(chǎn)資料市場監(jiān)測與調(diào)控工作,不斷提高監(jiān)測、調(diào)控水平,適時市場監(jiān)測信息,保證公允價值獲取途徑的通暢；二是積極培育農(nóng)村生產(chǎn)資料市場,促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)；三是大力創(chuàng)新流通業(yè),推動生產(chǎn)資料市場增長方式的轉(zhuǎn)變；四是加快批發(fā)市場的改造和提升。與此同時,對于二手交易市場,引導(dǎo)品牌企業(yè)進入,建立適當(dāng)?shù)氖袌鰷?zhǔn)入制度,嚴(yán)把資質(zhì)審查關(guān),將有助于我國二手市場的完善與發(fā)展。在發(fā)展二手市場的基礎(chǔ)上,政府應(yīng)當(dāng)鼓勵和支持中介服務(wù)機構(gòu),從而使交易雙方能夠獲得相對公允的市價信息。

2.2 加強公允價值理論研究,建立公允價值計量準(zhǔn)則

加強公允價值的理論研究,建立公允價值計量準(zhǔn)則,使公允價值計量真正做到與國際接軌。公允價值計量屬性在我國現(xiàn)階段還是一個正待深入研究的領(lǐng)域,我國理論界對公允價值計量屬性的研究仍然十分有限,無法建立完善的公允價值計量準(zhǔn)則,對公允價值確認(rèn)、計量的要求及方法散落于各個具體準(zhǔn)則之中,準(zhǔn)則之間的差異導(dǎo)致了不一致,這些不一致性又增加了公允會計原則的復(fù)雜性。理論研究的缺失,特別是對公允價值概念及其外延研究的缺失,將極大地阻礙公允價值的應(yīng)用與發(fā)展。在目前的準(zhǔn)則體系下,公允價值計量很難真正做到與國際的接軌,加強公允價值的理論研究,如何盡量以合理的渠道和方式取得公允價值信息,以保證相關(guān)會計信息的可靠性,避免主觀因素對企業(yè)財務(wù)信息產(chǎn)生影響。建立公允價值計量準(zhǔn)則已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

2.3 加強審計的配套建設(shè)

會計與審計密不可分,會計執(zhí)行好壞,還有賴于審計的完善與發(fā)展,在公允價值會計下,會計信息具有很大主觀性,因而為了防范會計人員隨意操縱會計數(shù)據(jù)提供虛假信息,加強審計工作力度是必不可少的。2006年2月15日,中國注冊會計師協(xié)會《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1322號――公允價值計量和披露的審計》,初步規(guī)范了我國公允價值的審計方法和過程,在一定程度上確保了會計報告的真實性。但是,由于我國公允價值確認(rèn)、計量的相關(guān)理論并不完善,這給公允價值審計準(zhǔn)則的執(zhí)行帶來一定難度。當(dāng)注冊會計師按照第1322號審計準(zhǔn)則第十條的規(guī)定,評價被審計單位財務(wù)報表中公允價值計量和披露是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定時,評價標(biāo)準(zhǔn)本身就不明確不統(tǒng)一,從而影響注冊會計師評價的正確性；當(dāng)注冊會計師按照該準(zhǔn)則第四十一條和第四十二條的規(guī)定,對公允價值進行獨立估值時,更需要明晰統(tǒng)一的參考指導(dǎo)。顯然,我國相關(guān)會計審計準(zhǔn)則的完善之路任重而道遠(yuǎn)。

2.4 規(guī)范資產(chǎn)評估流程,加強資產(chǎn)評估的隊伍建設(shè)

資產(chǎn)評估是公允價值確認(rèn)的重要途徑之一,公允價值的完善離不開資產(chǎn)評估的發(fā)展。但是,從上文的論述中我們不難發(fā)現(xiàn),在我國目前的市場環(huán)境中,資產(chǎn)評估的流程尚不規(guī)范,資產(chǎn)評估隊伍建設(shè)有待加強。

首先,應(yīng)強化對資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)管。一方面,我們應(yīng)當(dāng)提高檢查監(jiān)管部門的監(jiān)管水平,提高監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。從技術(shù)上防范資產(chǎn)評估機構(gòu)違規(guī)操作,并提高對資產(chǎn)評估機構(gòu)違規(guī)操作的識別能力。另一方面,應(yīng)當(dāng)發(fā)揮社會監(jiān)督的作用,積極提倡、鼓勵社會公眾參與監(jiān)督。此外,成立專門負(fù)責(zé)對注冊資產(chǎn)評估師監(jiān)督和處罰的機構(gòu),財政上要保證其資金的充足到位,不能因為對資產(chǎn)評估部門實施監(jiān)管的成本過高而放棄對其監(jiān)管,要確保資金的充分合理利用。其次,應(yīng)加強繼續(xù)教育,不斷提高注冊資產(chǎn)評估師的素質(zhì)。加快建立資產(chǎn)評估繼續(xù)教育相關(guān)規(guī)范,在法規(guī)方面保證資產(chǎn)評估師的繼續(xù)教育質(zhì)量；加強資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德教育,從思想上保證資產(chǎn)評估的公允性。最后,應(yīng)減少守信成本,增大失信損失,改善評估執(zhí)業(yè)環(huán)境。充分發(fā)揮資產(chǎn)評估協(xié)會的作用,促使政府完善立法,改革評估執(zhí)業(yè)環(huán)境,使得失信者遭受的損失大于守信的成本,形成“一處失信,處處受限”的執(zhí)業(yè)環(huán)境,將誠信建設(shè)在評估行業(yè)持續(xù)地開展下去。

2.5 加強職業(yè)道德教育,提高財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

交易是人的活動,公允價值是人們計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手段,沒有高素質(zhì)的會計人員,公允價值不可能得到合理地估計和運用。公允價值應(yīng)用過程中需要大量的職業(yè)判斷,在新舊準(zhǔn)則交替之際,加大教育投入,轉(zhuǎn)變會計人員的計量觀念,培養(yǎng)具有公允價值觀念,懂得理論與實務(wù)的會計人員,是公允價值得以全面使用的必備條件,也是降低公允價值計量成本,應(yīng)用公允價值的需要。另外,公允價值應(yīng)用中大量不確定因素的使用,為企業(yè)利潤操縱提供了方便,這就要求我們加強會計人員的守法意識和道德教育。從主觀上消除利潤操縱的動機,是杜絕利用公允價值操縱利潤的根本措施。

參考文獻：

［1］徐麗.新會計準(zhǔn)則下公允價值計量的探析［J］.商業(yè)會計,2009（9）.

［2］劉宏洲. 公允價值計量及其在我國會計中的應(yīng)用［J］. 改革與開放,2009（3）.

第6篇：金融職業(yè)評估范文

關(guān)鍵詞:公允價值;計量屬性;利潤操控;防范的建議

我國新的會計準(zhǔn)則中,明確地將公允價值計量列為五大計量屬性之一,成為新會計準(zhǔn)則一大亮點。公允價值計量能促使企業(yè)管理觀念由利潤最大化向企業(yè)價值最大化轉(zhuǎn)變,可使會計信息更具相關(guān)性等一系列優(yōu)點,但公允價值計量屬性的運用也是利弊相隨,也會帶來一些弊端甚至可能成為利潤操控工具。本文結(jié)合我國國情,從公允價值計量的概念及特征出發(fā),分析公允價值計量存在的主要問題、利用公允價值進行利潤操縱途徑,并就此提出

防范建議。

一、公允價值計量屬性

國際會計準(zhǔn)則委員會(1ASC)對公允價值的定義是:“在一項公平交易中,由熟悉情況并自愿交易的雙方,能將一項資產(chǎn)進行交換或?qū)⒁豁椮?fù)債進行結(jié)算的金額?！?/p>

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》中把公允價值定義為:“在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?！?/p>

以上兩個會計準(zhǔn)則對公允價值的定義是基本一致的,均認(rèn)為公允價值的本質(zhì)是一種市場價格,是一種熟悉情況的交易雙方在平等、自愿、理智進行交易的市場交易價格。這一市場交易價格的形成必須具備如下要件:交易雙方必須熟悉市場情況,掌握足夠的市場信息;交易雙方必須平等、自愿進行交易;交易雙方必須是理智的,有足夠的交易時間。

公允價值的計量屬性與歷史成本計量屬性相比較,它更強調(diào)時態(tài),是用資產(chǎn)負(fù)債表日的市場價格作為企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的價值列示于資產(chǎn)負(fù)債表中,是站在市場的角度來衡量企業(yè)價值的大小。

二、公允價值計量存在的主要問題

(一)會計信息的可靠性受到質(zhì)疑

相對于客觀性、確定性和可驗證性的歷史成本計量模式,公允價值計量具有不確定性、變動性和主觀性。再加上我國經(jīng)濟的市場化程度較低,會計人員素質(zhì)不高,使得來源于活躍市場和會計人員職業(yè)判斷的公允價值可靠性受到質(zhì)疑。這是公允價值計量所面臨的最大挑戰(zhàn),是決定能否采用公允價值計量的重要因素。

(二)可能增加財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的波動性

與歷史成本相比,公允價值隨市場價格的變化而變化,固然能夠合理地反映資產(chǎn)的當(dāng)時價值,但公允價值的頻繁變動必然會導(dǎo)致以公允價值反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的波動性變化。而這些由于外部環(huán)境等變化所引起的損益變動,也許并不能提供非常相關(guān)的信息,甚至可能誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者。

(三)公允價值確定的技術(shù)方法難度大,操作性差,成本高

運用公允價值進行會計計量,要求企業(yè)會計人員在每個會計期末分析各種因素,對資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值做出認(rèn)定,該過程技術(shù)方法難度大,操作性差,同時與歷史成本相比,取得公允價值要花費更多的成本,增加了企業(yè)經(jīng)營成本。

(四)可能成為利潤的操控工具

我國市場經(jīng)濟體制雖然已經(jīng)基本確立,但這種經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型并沒有完成,與資本相關(guān)市場還不成熟,非市場化的因素依然存在;同時,規(guī)范公允價值計量和公允價值資料獲取的法律規(guī)范和會計準(zhǔn)則尚未完善;再加上國內(nèi)評估機構(gòu)對公允價值評估的經(jīng)驗比較欠缺。在不完善的市場經(jīng)濟環(huán)境、法律規(guī)范和會計準(zhǔn)則環(huán)境下,容易導(dǎo)致管理當(dāng)局利用公允價值進行利潤操縱,以達到其欺詐和其他非法的目的,使管理當(dāng)局提供的會計信息失真。

三、利用公允價值計量進行利潤操控的主要途徑

我國新會計準(zhǔn)則對公允價值應(yīng)用十分謹(jǐn)慎,并要求公允價值的運用必須滿足一定的條件,但任何非法或欺詐均不會主動貼上“非法”的標(biāo)簽。相反,還會竭力披上一層合法的外衣,利潤操控者正是利用公允價值計量應(yīng)用的合法性來滿足利潤操控的非法需求。其主要表現(xiàn)在如下方面:

(一)利用長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算行利潤操控

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號――長期股權(quán)投資》第八條規(guī)定:“投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第九條至第十三條規(guī)定,采用權(quán)益法核算?！蓖瑫r第九條規(guī)定:“長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本?！?/p>

根據(jù)這些規(guī)定,利潤操控者利用在被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值確定過程中需要較多的職業(yè)判斷,通過公允價值誤判從而調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。

(二)利用投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量進行利潤操控

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號――投資性房地產(chǎn)》第十條、第十一條規(guī)定,有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得并具備兩個條件的情況下,可以采用公允價值計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

根據(jù)這些規(guī)定,當(dāng)企業(yè)在意欲調(diào)低當(dāng)期利潤時,利用投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中的職業(yè)判斷進行利潤的調(diào)節(jié)。另外,還可以通過與關(guān)聯(lián)方簽訂租賃協(xié)議的方式,將難以出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),將原來按成本計量改按公允價值計量,公允價值小于原賬面價值差額計入當(dāng)期損益,調(diào)減當(dāng)期利潤,以后需要調(diào)增利潤時再高估公允價值。

(三)利用非貨幣性資產(chǎn)交換進行利潤操控

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號――非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)交換若具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本(除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠),公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

根據(jù)會計準(zhǔn)則的這一規(guī)定,利潤操控者在意欲調(diào)控當(dāng)期利潤時,通過同關(guān)聯(lián)方簽訂非貨幣資產(chǎn)交換協(xié)議,利用劣質(zhì)資產(chǎn)置換優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),通過高估換出資產(chǎn)的公允價值的方式調(diào)高當(dāng)期利潤。

(四)利用債務(wù)重組進行利潤操控

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號――債務(wù)重組》第五條規(guī)定,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額,計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額,計入當(dāng)期損益。

根據(jù)這一規(guī)定,債務(wù)人除可將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額為當(dāng)期損益外,還可利用債務(wù)重組,將原按成本計量的資產(chǎn)轉(zhuǎn)按公允價值計量并高估其公允價值,調(diào)增當(dāng)期利潤。

(五)利用金融資產(chǎn)后續(xù)計量進行利潤操控

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具的確認(rèn)與計量》規(guī)定,除規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)按公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量,同時規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動形成的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

根據(jù)這一規(guī)定,利潤操控者在意欲調(diào)控當(dāng)期利潤時,通過同簽訂金融資產(chǎn)交換或轉(zhuǎn)讓協(xié)議的方式來形成市場上金融資產(chǎn)的報價,影響公允價值的確定從而達到調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的目的。

綜上所述,利用公允價值計量進行利潤操控的途徑主要有:濫用公允價值計量,將本不符合公允價值計量條件的資產(chǎn)利用各種不法手段轉(zhuǎn)按公允價值計量;在確定公允價值過程中有意出現(xiàn)職業(yè)誤斷;利用內(nèi)部交易操控市場,虛構(gòu)市場成交價格。

四、防范利用公允價值計量進行利潤操控的建議

(一)加快經(jīng)濟體制改革,完善市場經(jīng)濟機制

我國市場經(jīng)濟體制雖然已經(jīng)基本確立,但這種經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型并沒有完成,非市場化的因素依然存在,特別是外匯市場和資本市場開放水平還比較低,市場主體間的競爭環(huán)境還不完全公平,存在大量內(nèi)部交易,操控市場等行為,因此,必須加快經(jīng)濟體制改革,不斷建立和完善市場經(jīng)濟各項法規(guī)體系,逐漸理順市場管理者與企業(yè)之間、投資者與經(jīng)營者之間、企業(yè)與職工之間的關(guān)系。明晰產(chǎn)權(quán),明確職責(zé),盡快建立公平、公正、公開的市場經(jīng)濟體系。使來源于市場的公允價值信息更加真實可靠。

(二)制定更具操作性的公允價值計量實施細(xì)則

我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對公允價值計量應(yīng)用的條件和范圍雖然有明確規(guī)定,但有關(guān)規(guī)定仍然不夠詳細(xì),缺泛可操作性;公允價值的確定經(jīng)常依靠會計人員和評估人員的職業(yè)判斷。因此,根據(jù)我國國情,應(yīng)該盡早地制定一個具有可操作性的公允價值計量具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南,制定公允價值確定的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范,減少公允價值確定過程中的主觀判斷,防止利潤操控者利用公允價值確定過程中的職業(yè)判斷進行利潤操控。

(三)加強監(jiān)管力度、強化信息披露

會計準(zhǔn)則規(guī)定公允價值計量的運用必須滿足一定的條件,監(jiān)管部門在日常監(jiān)管中,應(yīng)對企業(yè)發(fā)生的非貨幣換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等事項是否符合公允價值計量的應(yīng)用條件和范圍進行嚴(yán)格的實質(zhì)審查,防止公允價值計量的濫用。

監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)從提高信息披露質(zhì)量的立場出發(fā),強化公司在公允價值計量下的信息披露。要求企業(yè)單獨披露投資性房地產(chǎn)、非貨幣換、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方及其交易等的詳細(xì)的信息,以幫助信息使用者做出進一步的分析,從而做出正確的投資決策。

(四)加強資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)督管理

在很多情況下,公允價值確定離不開評估技術(shù),沒有資產(chǎn)評估機構(gòu)的支持,公允價值計量就難以有效實施。因此,為了保證資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員的獨立、客觀、公正,評估結(jié)果的真實可靠,必須加強對評估機構(gòu)和評估人員的考核,建立動態(tài)的準(zhǔn)入和退出機制,加強對相關(guān)機構(gòu)和人員的責(zé)任追究。

(五)加強會計誠信教育,強化會計人員職業(yè)道德

加強會計人員職業(yè)道德教育、保持職業(yè)良知,牢固樹立務(wù)實求真的職業(yè)操守,使會計人員能夠誠信地執(zhí)業(yè),從主觀上消除利潤操控的意識。

五、結(jié)束語

公允價值計量模式在我國的運用已是大勢所趨,不能因為其運用會帶來各種弊端甚至可能成為利潤操控工具而瞻前顧后。而應(yīng)進一步深入研究公允價值理論,制定完善各種法規(guī)制度和會計準(zhǔn)則,探討解決公允價值計量中出現(xiàn)的問題的對策和措施。由此,我國的公允價值計量必將會發(fā)展得更加健康、更加成熟。

參考文獻:

1、財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006.

2、財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2006.

第7篇：金融職業(yè)評估范文

（一）主觀因素

1.審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。職業(yè)道德是審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任，由于審計人員具備的世界觀、價值觀、職業(yè)觀不同，接受的基礎(chǔ)教育和專業(yè)教育各異，所持的職業(yè)操守易受不同社會組織、成員的影響，使審計人員在審計中不能堅持職業(yè)操守實施審計行為，影響審計結(jié)果的客觀性，甚至發(fā)生違法審計紀(jì)律和廉政紀(jì)律問題，審計人員職業(yè)道德風(fēng)險不時顯現(xiàn)，誘發(fā)審計風(fēng)險產(chǎn)生。

2.被審計單位人員對審計工作的不正確認(rèn)識。對審計工作不正確認(rèn)識主要表現(xiàn)是：一、懼怕審計發(fā)現(xiàn)影響個人或單位利益，對審計工作存在抵觸情緒。二、單位和個人有錯弊行為或事項，存在阻擾審計工作順利實施想法。三、對被審計事項同存在認(rèn)識分歧，產(chǎn)生不同的認(rèn)定和評價。以上被不正確認(rèn)識，影響和諧審計環(huán)境的構(gòu)建，誘發(fā)審計風(fēng)險產(chǎn)生。

3.管理層意志對審計工作的干涉。內(nèi)部審計是為一定組織服務(wù)的，直接向組織管理層負(fù)責(zé)，審計結(jié)論一定程度反映和體現(xiàn)著管理層的想法和需求，同時也對管理層的管理思路和管理行為造成一定影響，因此在審計工作實施過程中，審計方向的確立、審計重點的把握、審計問題的揭示容易受到管理層主管意志的左右，如果審計目標(biāo)或?qū)徲嫿Y(jié)果同管理層意志相悖，審計工作可能得不到組織成員配合和支持，易發(fā)生干擾和阻礙審計檢查事件，誘發(fā)審計風(fēng)險產(chǎn)生。

(二）客觀因素

1.審計人員的專業(yè)勝任能力的局限。審計專業(yè)勝任能力包括審計人員掌握的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。專業(yè)知識和審計經(jīng)驗有限，不具備全面了解和準(zhǔn)確掌握審計對象和審計內(nèi)容的專業(yè)技能，不能將審計關(guān)注的事項檢查反映到位，難以形成客觀的審計結(jié)論，使審計質(zhì)量難以達到審計項目要求，或?qū)徲嫿Y(jié)果不符合管理層和組織需要，為整個審計過程埋下風(fēng)險隱患。同時，在審計實踐中，由于內(nèi)部審計人員來源渠道不同，專業(yè)背景和專業(yè)技能各異，使制定的審計方案、審計程序，運用的審計方法不盡相同，對被審計單位業(yè)務(wù)運行和管理經(jīng)營活動存在的重大差異和缺陷揭示反映的客觀性、準(zhǔn)確性有限，審計技術(shù)風(fēng)險隨即產(chǎn)生。

2.審計人員采用的審計方法存在缺陷。內(nèi)部審計強調(diào)審計方法同審計成本和審計風(fēng)險的均衡性，采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為前提，并且分析性復(fù)核方法和審計抽樣的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中，其中，分析性復(fù)核方法的科學(xué)性和取得證據(jù)的證明力，會因?qū)徲媽ο蠛蛢?nèi)容不同而產(chǎn)生差異，同時審計抽樣的方式、樣本數(shù)量、抽樣范圍，受限于投入審計成本，會造成抽取樣本的代表性不同，因此審計結(jié)果產(chǎn)生技術(shù)性誤差是客觀的，形成審計主觀結(jié)論與客觀事實的差異，直接產(chǎn)生審計技術(shù)風(fēng)險。

3.審計監(jiān)督所依據(jù)的政策法規(guī)不斷變化。內(nèi)部審計的審計依據(jù)大部分是行業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度，由于近年來國家社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，行業(yè)改革轉(zhuǎn)型日益深化和內(nèi)部管理制度不斷完善和細(xì)化，造成審計人員對變化的審計依據(jù)掌握有限或獲取時間滯后，在審計過程中習(xí)慣用舊經(jīng)驗和老規(guī)定開展審計檢查，不結(jié)合審計內(nèi)容的發(fā)展變化去收集新的制度規(guī)范，不注重對規(guī)章制度變化的及時學(xué)習(xí)和掌握，容易產(chǎn)生“刻舟求劍”的審計認(rèn)定，造成審計證據(jù)不充分、證明力不強，甚至審計認(rèn)定結(jié)論有誤的嚴(yán)重后果，審計風(fēng)險隨即滋生。

4.審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性。隨著各行業(yè)對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)部審計范圍不斷延伸和拓展，已是一個漸大趨深的過程，推促內(nèi)部審計對象趨于多元化，從早期審核組織財務(wù)收支活動的合規(guī)性，發(fā)展到對組織活動的多個方面和層次的審核評價；隨著組織機構(gòu)不斷強化內(nèi)部控制和管理效能，使內(nèi)部審計內(nèi)容趨于復(fù)雜化，開始關(guān)注組織業(yè)務(wù)運行和管理活動的的經(jīng)濟性和效率性，以及管理層的履職效果性，內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容的不斷拓寬和復(fù)雜，無形中增加了審計人員對審計對象業(yè)務(wù)活動的認(rèn)識和分析困難，致使獲取審計信息的質(zhì)量隨組織活動的復(fù)雜性增大而降低，審計風(fēng)險的產(chǎn)生風(fēng)險在所難免。

二、審計風(fēng)險規(guī)避措施

（一）樹立正確的內(nèi)審人員職業(yè)操守

從審計實踐來看，審計風(fēng)險的產(chǎn)生和審計工作質(zhì)量的好壞，根本因素在于審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低。防范審計風(fēng)險，不僅取決于審計人員具備的工作技能，更決定于審計人員的自身素質(zhì)。因此，只有全面提高內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)，才能把審計風(fēng)險降到最低程度。

（二）審計人員來源多源化，提高審計隊伍整體素質(zhì)

從根本上說，防范審計風(fēng)險關(guān)鍵要提高審計工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍。內(nèi)審計機關(guān)應(yīng)不斷拓寬審計人員來源范圍，積極引入多專業(yè)人才，適應(yīng)內(nèi)部審計范圍不斷拓展的發(fā)展形勢，同時以內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展為契機，加大對審計人員的培訓(xùn)力度，進行審計理論和實踐的全面培訓(xùn)，造就復(fù)合型審計人才，建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍，以適應(yīng)內(nèi)審計工作發(fā)展的需要。

（三）開展審計風(fēng)險評估，控制審計風(fēng)險

根據(jù)審計項目和審計環(huán)境，現(xiàn)場審計前對審計風(fēng)險進行評估，采取必要的控制措施對可能引發(fā)審計風(fēng)險的隱患進行防范和化解，使審計風(fēng)險降低到審計目標(biāo)可接受的程度。審計風(fēng)險評估時應(yīng)考慮評估成本同審計項目開展成本的適應(yīng)度，在合理評估被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，審計人員可以通過加強和改進審計監(jiān)督手段，注重和強化審計規(guī)程管控等措施來調(diào)控技術(shù)風(fēng)險，有效降低審計風(fēng)險。

（四）建立內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制，提高審計質(zhì)量

建立和完善內(nèi)部審計機構(gòu)審計質(zhì)量評估機制是規(guī)范強化審計程序，防范控制審計風(fēng)險的有力保障，內(nèi)部審計質(zhì)量評估是審計機構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立不同層級的內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，落實評估周期和評估責(zé)任，健全考核激勵機制，不斷降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

作者:汪軍 單位:中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行

參考文獻:

[1]王輝，路勇.基層央行風(fēng)險管理審計研究[J].金融發(fā)展研究，2013，09:44-47.

第8篇：金融職業(yè)評估范文

［關(guān)鍵詞］公允價值 問題 對策

自1997年公允價值概念引入中國以來，國內(nèi)理論界與實務(wù)界對其存有較大爭議，由此導(dǎo)致公允價值在我國的應(yīng)用也是一波三折。直到2006年3月15日，財政部了包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則在內(nèi)的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，公允價值才在我國重新啟用。公允價值的重新引入雖體現(xiàn)了國際間制度趨同的要求，然而，與西方發(fā)達國家對公允價值的理論研究和實踐應(yīng)用都開展得如火如茶相比，我國目前的研究還主要限于學(xué)術(shù)探討階段，大多是介紹國外理論，對公允價值會計理論進行深入探討、對遇到問題進行深入研究較少。沒有建立適合我國市場條件的公允價值理論體系，導(dǎo)致新準(zhǔn)則在實施過程中產(chǎn)生諸多問題。

一、公允價值應(yīng)用中存在的問題

1.公允價值難以取得

公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價值的取得在《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解 (2008)》中明確表述：“在引入公允價值過程中，我國充分考慮了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中公允價值應(yīng)用的三個級次，即：第一，資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場的，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于確定其公允價值；第二，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中適用的價格或參照實質(zhì)上相同或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價格確定其公允價值；第三，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價值”。據(jù)此可知，當(dāng)被計量資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場時，則其可觀察的交易價格就是公允價值，具有一定的可驗證性，不存在任何爭議。但是，當(dāng)被計量資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍交易市場時，則必須借助于公允價值估值技術(shù)，而我國應(yīng)用公允價值估值技術(shù)估值在實踐中應(yīng)用較少，無論在方法和技術(shù)都不夠成熟，需要大量人為估計、假設(shè)與判斷，再加上資本交易市場等生產(chǎn)要素市場還不夠成熟和完善，缺乏相應(yīng)的市場參考標(biāo)準(zhǔn)，價格難以真正反映真實價值，因而所估計出的公允價值是不可靠的，可信度在一定程度上受到質(zhì)疑，并且容易被企業(yè)管理當(dāng)局操縱，給企業(yè)留下相當(dāng)?shù)睦麧櫜倏v空間。例如，在金融資產(chǎn)中，新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項和可供出售金融資產(chǎn)。對于交易性金融資產(chǎn)，我國非金融類上市公司是以短期持有、賺取差價為目的，以公允價值計量，其價格可在股票等交易市場中獲得，具有一定的可驗證性。而對于可供出售金融資產(chǎn)，由于企業(yè)持有的目的不甚明確，在不存在交易市場的情況下，采用公允價值計量則對可靠性和相關(guān)性均存在一定的影響，另一方面，由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動并不計入當(dāng)期損益而通常計入所有者權(quán)益，企業(yè)為了平滑業(yè)績，更傾向?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)劃分為 “可供出售金融資產(chǎn)” 以利于盈余管理。在多數(shù)情況下，可供出售金融資產(chǎn)”成為大多數(shù)上市公司盈余操縱的工具。

2.缺乏完善公允價值應(yīng)用的市場環(huán)境

公允價值真正得以運用還需要完善的信息市場和資本市場等外部環(huán)境。從前面公允價值的定義中我們知道，公允價值的確定應(yīng)該是交易雙方在活躍市場條件下進行的。美國之所以在公允價值理論研究和實踐應(yīng)用走在世界的前列，一個主要的原因是美國有世界上最為發(fā)達、最為完善的市場經(jīng)濟。目前我國雖然確立了市場經(jīng)濟體制，但仍處于不完善的階段，市場體系還不夠完善，要素市場不健全等問題，尚未形成充分競爭的市場，這使某些資產(chǎn)在進行公允價值計量時不能通過活躍市場環(huán)境取得公允的數(shù)據(jù)，而只能通過評估的方法進行計量。而且我國資本市場規(guī)模相對較小，上市公司大部分通過國企改制形成，國有股一股獨大，股權(quán)高度集中現(xiàn)象非常普遍，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)薄弱，再加上缺乏有效的監(jiān)督機制。當(dāng)會計職業(yè)人員采取未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等估價技術(shù)確定公允價值時，國有企業(yè)可以通過施加各種壓力，影響會計職業(yè)人員職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)，利用關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組等非市場競爭手段的行為進行利潤調(diào)節(jié)，最終影響公允價值的可靠性。

3.缺乏公允價值應(yīng)用的具體準(zhǔn)則

公允價值要在實踐中更好的應(yīng)用，除了上述介紹的問題需要研究與解決外，最為關(guān)鍵的是如何計量公允價值問題。雖然我國新準(zhǔn)則大量引入了公允價值計量模式，并在《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解 (2008)》中明確在引入公允價值過程中，我國充分考慮了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中公允價值應(yīng)用的三個級次。但是對于第二、三個級次，即：不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中適用的價格或參照實質(zhì)上相同或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價格確定其公允價值；不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價值。具體應(yīng)用中如何確定公允價值，準(zhǔn)則中沒有詳盡的表述和統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)在實務(wù)操作中沒有單獨的公允價值計量準(zhǔn)則作為操作依據(jù)，例如：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一金融工具的確認(rèn)和計量》中對公允價值計量進行了較為全面的規(guī)范。但是對于不同類型的金融工具具體適用什么樣的估值模型，企業(yè)會計準(zhǔn)則中并沒有明確的規(guī)范。未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是公允價值估計的重要方法，在運用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估值技術(shù)時，至少要確定預(yù)計未來現(xiàn)金流量和確定折現(xiàn)率這兩個要素，而對現(xiàn)金流量的估計和折現(xiàn)率的確定計等計量的要求及方法分別分布各個具體準(zhǔn)則之中，各準(zhǔn)則之間對現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計量存在較大的差異，這些差異增加了企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于公允價值運用的復(fù)雜性。

新準(zhǔn)則還規(guī)定，不存在活躍市場交易的情況下，應(yīng)以上相同或相類似的交易的價格作為公允價值的計量基礎(chǔ)。但在具體應(yīng)用該方法確定公允價值時，對相同或類似項目的選擇和確定上，新準(zhǔn)則中并無明確的規(guī)定。

4.公允價值的理論研究有待于完善

與西方發(fā)達國家對公允價值的研究方興未艾相比，我國對公允價值的研究相對落后。雖然，從韓穎1993年引入公允價值的定義以來，眾多國內(nèi)學(xué)者就對公允價值進行相關(guān)研究，但無論是研究內(nèi)容還是研究方法都十分有限，大多學(xué)者停留在引入理論或零星分散研究階段，進行系統(tǒng)全面研究的較少，至今尚未形成一個完整的理論體系。

5.會計人員和相關(guān)評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德有待于提高

由于我國公允價值應(yīng)用剛剛開始不久，而且目前各項要素市場尚不完善，再加上評估理論和實務(wù)研究顯然落后于其他方面。從我國公允價值計量的實踐效果上看，在很多時候不過是估計而已。執(zhí)行該項會計準(zhǔn)則確定公允價值計量更多的依賴會計人員和評估人員的職業(yè)判斷。因此，利用現(xiàn)值技術(shù)以及其他估值技術(shù)來估計公允價值，易受人的主觀因素影響、人為操縱空間很大，會計人員專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的高低便成為公允價值確定的重要因素。

雖然近些年來，我國在會計教育方面關(guān)注越來越多，也取得了很大進步，但我國會計人員的知識結(jié)構(gòu)與實際需要尚有很大差距，缺乏與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的會計職業(yè)判斷和分析能力，尤其在我國會計新制度、新準(zhǔn)則快速發(fā)展形勢下，在我國公司治理機制的不完善，市場監(jiān)管體系和懲罰機制不健全的情形下，會計人員和相關(guān)評估人員為保住自己的飯碗，往往迫于管理層的壓力，在利潤所帶來的巨大誘惑面前喪失職業(yè)操守，利用允價值的計量來修改會計數(shù)據(jù)，進而操縱會計利潤,嚴(yán)重影響了會計信息質(zhì)量，削弱了公允價值的可靠性。

從我國公允價值應(yīng)用現(xiàn)狀的分析來看，雖然公允價值的應(yīng)用中還存在諸多困難，但公允價值比歷史成本提供的信息更具相關(guān)性無可爭議。因此要積極發(fā)揮公允價值應(yīng)用模式先進性一面，另一方面，要積極培育公允價值應(yīng)用的外部環(huán)境，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)，采取積極應(yīng)對措施來促進公允價值的有效施行，提高其可靠性和可操作性，減少其可能帶來的風(fēng)險。

二、提高公允價值可操作性的建議

1.完善公允價值應(yīng)用的外部環(huán)境

完善的外部環(huán)境是影響公允價值發(fā)揮有效作用的一個重要因素，因此要建立適合公允價值應(yīng)用的外部環(huán)境，為公允價值的運用創(chuàng)造良好的大環(huán)境。

首先，努力構(gòu)建完整、統(tǒng)一、開放和競爭有序的交易市場環(huán)境。促進生產(chǎn)資料市場、產(chǎn)權(quán)交易市場和信息市場等各類要素市場的成熟和完善，逐漸規(guī)范市場交易行為，完善的市場價格機制，為公允價值可靠取得提高有效數(shù)據(jù)；

其次，逐步建立全國市場價格信息數(shù)據(jù)共享平臺，充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷的收集各種信息，大力推進信息資源共享，不但使公允價值估值所依據(jù)的數(shù)據(jù)具有可驗證性，而且降低公允價值的獲取成本，提高會計信息質(zhì)量。

第三，進一步健全和完善內(nèi)部治理機制，在公司內(nèi)部形成健全的責(zé)、權(quán)、利制衡體系,構(gòu)建一種既有激勵機制又有能力約束經(jīng)營者行為的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2.制定適合我國的公允價值計量準(zhǔn)則

盡管公允價值在金融資產(chǎn)等具體準(zhǔn)則得到了廣泛的運用，但是，我國目前缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)公允價值應(yīng)用的具體指南。導(dǎo)致人們應(yīng)用各具體準(zhǔn)則時，前后所持標(biāo)準(zhǔn)不一致, 使公允價值的計量缺乏可比性。因此，為了增強公允價值計量的一貫性和可比性，提高公允價值信息質(zhì)量，要制定我國單獨的公允價值計量準(zhǔn)則。要明確公允價值運用的具體條件，而且要對條件的判斷給出具體明確的依據(jù)，并對估值技術(shù)的選取和以及估值模型的變量的確定給予原則性的規(guī)定，計量準(zhǔn)則制定的越詳細(xì)，實務(wù)中公允價值計量的可靠性越強，留給相關(guān)人員的可操作空間也就越小，會計信息的質(zhì)量越高。

3.加強公允價值理論研究

理論來源于實踐，又指導(dǎo)實踐，美國之所以在公允價值實證研究和實際應(yīng)用走在世界的前列，正是建立在深入的理論研究基礎(chǔ)之上。我國對公允價值研究的時間還比較短，且大多是非系統(tǒng)地研究，仍舊停留在以國外理論的介紹為主，對公允價值方法的研究較少，至今尚未形成一個相對系統(tǒng)的理論體系。

我國市場經(jīng)濟不如西方國家發(fā)達，具有自己獨特的國情，全盤照搬西方的公允價值實踐經(jīng)驗是不可行的。因此在新準(zhǔn)則中對公允價值的使用制定諸多限制條件。為了更好的應(yīng)用公允價值，增強公允價值所提供信息的可靠性、相關(guān)性，必須加強公允價值理論研究，完善公允價值的理論體系，并在此基礎(chǔ)上研究出一套既適合我國實際情況又不完全照搬國際會計具體準(zhǔn)則的中國特色的公允價值具體應(yīng)用指南，充分發(fā)揮理論對實踐的巨大指導(dǎo)作用。

4.提高相關(guān)人員素質(zhì)和專業(yè)技能，強化職業(yè)道德教育

交易是人的活動，公允價值是人們對交易進行計量的手段，擁有具備良好的專業(yè)能力以及而講求誠信、不做假賬的會計等相關(guān)人員是正常使用公允價值模式的前提，是公允價值得以全面使用的必備條件。

首先，提高會計人員的法律意識和加強職業(yè)道德建設(shè)，樹立資產(chǎn)評估公允至上的意識，從主觀上加強思想道德建設(shè)。采取各種措施消除利用公允價值美化利潤的動機。

其次，由于公允價值應(yīng)用中估值判斷的事項增多，對企業(yè)會計人員及外部評估人員的專業(yè)勝任能力均提出了更高的要求。因此，要加大教育投入，加強對會計人員有關(guān)公允價值的教育和培訓(xùn)，要求會計人員和評估人員掌握公允價值的估計方法，減少對公允價值判斷的偏差，把握好估值的判斷尺度，客觀公正，增強相關(guān)人員對公允價值估值的職業(yè)判斷能力，從而提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。

參考文獻：

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[4]潘秀麗．非活躍市場條件下金融工具計量問題研究[J].會計研究．2009，4.

第9篇：金融職業(yè)評估范文

一、資產(chǎn)評估學(xué)歷教育課程設(shè)置的視角

（一）基于價值評估理念的視角

在我國，“資產(chǎn)評估”是對各類財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)或者是專指對企業(yè)和無形資產(chǎn)進行價值評估的行為的一個約定俗成的稱謂。但“資產(chǎn)評估”的對象本身并不局限于“資產(chǎn)”，而是在更廣泛意義上的對標(biāo)的物價值的評估。《美國價值評估行業(yè)統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)》（2008-2009版），對“Appraisal”的定義是“進行價值判斷的行為或過程，也可以稱為是一項價值判斷”。國際評估準(zhǔn)則理事會的英語全稱“International Valuation Standards Council”中的“Valuation”更是指“價值的評估”。

針對資產(chǎn)評估人員而言，價值評估的理念和能力的形成必須建立在經(jīng)濟學(xué)理論、財務(wù)學(xué)理論以及其它相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，而學(xué)歷教育正是奠定資產(chǎn)評估人員系統(tǒng)且完備的理論功底的途徑，是擬進入資產(chǎn)評估領(lǐng)域的人員學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)理論及其專業(yè)知識和技能的平臺。

（二）基于資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)模式比較的視角

資產(chǎn)評估人員基于現(xiàn)有崗位，通過實踐工作的逐步鍛煉，是資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)的另一條重要途徑。但是，崗位成才往往難以系統(tǒng)和完備地吸收相關(guān)理論與專業(yè)知識，而資產(chǎn)評估學(xué)歷教育可以系統(tǒng)和完備地培養(yǎng)行業(yè)發(fā)展所需要的大量儲備人才。作為資產(chǎn)評估教育體系中的重要組成部分，學(xué)歷教育應(yīng)該是培養(yǎng)資產(chǎn)評估人員的重要方式，其課程設(shè)置必須具備恰當(dāng)?shù)南到y(tǒng)架構(gòu)。

（三）基于系統(tǒng)論的視角

從系統(tǒng)論角度看，資產(chǎn)評估學(xué)歷教育是由多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的教育系統(tǒng)。在這個系統(tǒng)中具體包括學(xué)歷教育理念、教育目標(biāo)、教育模式、課程設(shè)置、教學(xué)手段、授課方法以及師資培養(yǎng)等諸多環(huán)節(jié)。其中，課程設(shè)置是一個核心環(huán)節(jié)，也是當(dāng)前資產(chǎn)評估學(xué)歷教育中急待解決的問題。

資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的課程設(shè)置，將決定資產(chǎn)評估專業(yè)后備人才的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、基本素質(zhì)和道德修養(yǎng)基礎(chǔ)，以及綜合執(zhí)業(yè)能力。從我國曾經(jīng)試辦和目前正在進行的資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的情況看，對于資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的辦學(xué)目的、人才培養(yǎng)目標(biāo)與課程設(shè)置方面還缺乏系統(tǒng)性的研究，資產(chǎn)評估學(xué)歷教育中的盲目性依然存在。目前的資產(chǎn)評估專業(yè)、專門化或方向的開設(shè)院校多以財經(jīng)類院校為主，而資產(chǎn)評估實際還分為若干個專業(yè)，這樣，資產(chǎn)評估課程設(shè)置的跨度與財經(jīng)院校的師資資源就有著明顯的縫隙。

當(dāng)課程體系設(shè)計忽視了學(xué)校的師資資源，忽視了社會及市場對資產(chǎn)評估人才的口徑及專業(yè)執(zhí)業(yè)能力的需求等現(xiàn)實情況，則將導(dǎo)致課程體系形式上似乎面面俱到,但實質(zhì)上則是沒有突出資產(chǎn)評估學(xué)歷教育中各個專業(yè)的目標(biāo),從而偏離了課程設(shè)置是為了培養(yǎng)資產(chǎn)評估人員職業(yè)勝任能力的主線。

二、職業(yè)勝任能力是構(gòu)建資產(chǎn)評估學(xué)歷教育課程體系的主線

（一）職業(yè)勝任能力是資產(chǎn)評估學(xué)歷教育培養(yǎng)目標(biāo)的核心要素

資產(chǎn)評估職業(yè)勝任能力是資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的基本培養(yǎng)目標(biāo)。明確職業(yè)勝任能力在資產(chǎn)評估學(xué)歷教育中的重要性，充分重視職業(yè)勝任能力對資產(chǎn)評估學(xué)歷教育課程設(shè)置的要求，既是學(xué)歷教育與職業(yè)教育相融合的必然趨勢，也是資產(chǎn)評估學(xué)歷教育與市場需求相適應(yīng)，實現(xiàn)資產(chǎn)評估學(xué)歷教育長遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求。

我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第三章明確規(guī)定“注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)?！睆倪@個意義上講，資產(chǎn)評估學(xué)歷教育與后續(xù)教育是注冊資產(chǎn)評估師自身完善的兩個關(guān)鍵階段，學(xué)歷教育的任務(wù)是為職業(yè)勝任能力奠定基礎(chǔ)，而后續(xù)教育的目標(biāo)則是保持和不斷提升職業(yè)勝任能力。

（二）資產(chǎn)評估職業(yè)勝任能力的基本要素

對于職業(yè)勝任能力，美國國務(wù)院在上世紀(jì)50年代即對外交官的選拔開始設(shè)計預(yù)測工作人員實際工作能力的方法。繼而美國哈佛大學(xué)的戴維?麥克蘭德教授在1973年提出了“勝任能力（Competency）”這一概念，從品質(zhì)和能力兩個層面論證了個人與工作績效的關(guān)系。另一位哈佛大學(xué)教授帕里1996年又提出，勝任能力是“影響一個人大部分工作(角色或者職責(zé))的一些相關(guān)的知識、技能和態(tài)度，它們與工作的績效緊密相連，并可用一些被廣泛接受的標(biāo)準(zhǔn)對它們進行測量，而且可以通過培訓(xùn)與發(fā)展加以改善和提高”。

上述概念認(rèn)為，勝任能力即是決定工作績效的持久品質(zhì)和特征，是知識、能力及職業(yè)素養(yǎng)的整合。就資產(chǎn)評估職業(yè)勝任能力而言，既要求擬從業(yè)人員具備資產(chǎn)評估專業(yè)知識，還要具備相關(guān)的理論基礎(chǔ)知識；不僅要具備處理業(yè)務(wù)的能力還應(yīng)具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)（見圖1）。其中，資產(chǎn)評估的職業(yè)素養(yǎng)包括多個方面，如人際溝通技能、組織管理技能以及個人的自我發(fā)展和自我管理技能；而最重要的是作為資產(chǎn)評估人員在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循獨立、客觀、公正的職業(yè)道德和態(tài)度。

圖1資產(chǎn)評估職業(yè)勝任能力框架

（三）職業(yè)勝任能力對資產(chǎn)評估專業(yè)課程設(shè)置的要求

從上述資產(chǎn)評估勝任能力框架來看，從事資產(chǎn)評估職業(yè)的人員所需要具備的專業(yè)能力和素質(zhì)并不完全依賴于學(xué)歷教育，一些職業(yè)素質(zhì)需要由后續(xù)教育來培養(yǎng)（比如理解和溝通能力）。資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的任務(wù)主要包括三個方面：通過系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)理論課程的設(shè)置來培養(yǎng)學(xué)生的理論功底；為培養(yǎng)學(xué)生處理實際業(yè)務(wù)的能力，不僅要設(shè)置資產(chǎn)評估實務(wù)的相關(guān)課程，還必須設(shè)置實踐性課程；為培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德修養(yǎng)，還應(yīng)設(shè)置職業(yè)道德相關(guān)理論和案例課程。

三、以職業(yè)勝任能力為主線的資產(chǎn)評估學(xué)歷教育課程體系設(shè)計

基于職業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評估學(xué)歷教育課程體系的設(shè)計，應(yīng)該在結(jié)合國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，圍繞符合價值評估理念的評估職業(yè)勝任能力框架，構(gòu)建以經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)管理學(xué)等理論課程和實踐性課程為主導(dǎo)的課程體系。

（一）資產(chǎn)評估本科學(xué)歷教育課程體系框架

本科學(xué)歷教育和研究生學(xué)歷教育培養(yǎng)目標(biāo)存在差異。本科教育注重應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，而研究生教育更注重研究型人才的培養(yǎng)，二者在課程設(shè)置方面的側(cè)重點應(yīng)該有所不同。在學(xué)歷教育課程設(shè)置方面，一方面要考慮本科教育與研究生教育在層次上的差別，另一方面要考慮二者在課程體系設(shè)置上的銜接問題。本科教育課程體系設(shè)計要充分考慮應(yīng)用性和實踐性，具體課程模塊將包括公共基礎(chǔ)必修課、學(xué)科基礎(chǔ)必修課、專業(yè)必修課、研究型選修課、應(yīng)用型選修課和實踐性課程。

1.公共基礎(chǔ)課

公共基礎(chǔ)課屬于一般教育的范疇，其目的是為了讓學(xué)生了解一般規(guī)律和一般技能，重在傳授系統(tǒng)的基礎(chǔ)知識，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的一般能力，為以后專業(yè)及終身學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。因此，公共基礎(chǔ)課一般應(yīng)包括以下課程：經(jīng)濟學(xué)原理、高等數(shù)學(xué)、計算機操作基礎(chǔ)、公共英語、體育課程等。

對于資產(chǎn)評估專業(yè)而言，經(jīng)濟學(xué)原理是一門核心的基礎(chǔ)課程，是資產(chǎn)評估理論和方法的根本源頭。資產(chǎn)評估擬從業(yè)人員應(yīng)從總體上把握經(jīng)濟學(xué)課程的性質(zhì)、經(jīng)濟學(xué)解決問題的方式、經(jīng)濟學(xué)研究中分析方法的應(yīng)用以及經(jīng)濟學(xué)研究方法的種類等。具體而言，經(jīng)濟活動的種類、資源與收益的界定、價格體制的特點和作用、生產(chǎn)要素理論以及決定正常經(jīng)濟活動的因素等理論，均是培養(yǎng)擬從業(yè)人員的價值評估理念和職業(yè)判斷能力的理論起點。

2.學(xué)科基礎(chǔ)課

學(xué)科基礎(chǔ)課將主要包括法律法規(guī)方向課程、財務(wù)會計方向或建筑工程方向課程與機械制造方向課程、金融與統(tǒng)計方向課程等。具體設(shè)置的課程將包括微觀經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟法以及稅法、會計學(xué)或工科專業(yè)基礎(chǔ)教材、價值評估英語、貨幣銀行學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等。

這里需要強調(diào)的是，資產(chǎn)評估行業(yè)中實際還分為若干個專業(yè)，包括企業(yè)價值（無形資產(chǎn)）的評估、不動產(chǎn)評估和動產(chǎn)評估。動產(chǎn)評估又包括各類行業(yè)的機器設(shè)備評估、珠寶評估、藝術(shù)品評估等等。在學(xué)科基礎(chǔ)課階段，各類評估專業(yè)就應(yīng)該有所側(cè)重，不動產(chǎn)評估方向的學(xué)生此時就需要開始學(xué)習(xí)建筑工程方向課程，動產(chǎn)評估方向的學(xué)生此時就需要開始學(xué)習(xí)機器設(shè)備評估、珠寶評估、藝術(shù)品評估方向的課程等。

學(xué)科基礎(chǔ)課就應(yīng)體現(xiàn)不同性質(zhì)高校的學(xué)科結(jié)構(gòu)特點，財經(jīng)類院校如難以開展不動產(chǎn)評估和動產(chǎn)評估等學(xué)科基礎(chǔ)課程，應(yīng)側(cè)重企業(yè)價值(無形資產(chǎn))評估方向的課程。

財務(wù)會計與企業(yè)價值（無形資產(chǎn)）評估的內(nèi)在聯(lián)系，決定了其在該項資產(chǎn)評估專業(yè)學(xué)歷教育課程中的重要性。在財務(wù)會計課程中，財務(wù)報表分析能力尤其重要。在企業(yè)價值（無形資產(chǎn)）評估中并不需要全部的會計業(yè)務(wù)處理能力，評估師應(yīng)著重掌握的是財務(wù)會計報表的分析能力。

法律法規(guī)是我們所有職業(yè)的工作前提，具體的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)必然涉及相關(guān)的法律法規(guī)，比如稅法就是稅基評估不可或缺的基礎(chǔ)。微觀經(jīng)濟學(xué)對于不動產(chǎn)評估和動產(chǎn)評估都具有重要的理論指導(dǎo)意義。如城市土地使用的決定因素、成本收益分析的理論依據(jù)、區(qū)域經(jīng)濟理論、城市土地價值理論以及城市其它問題的經(jīng)濟學(xué)分析等，無一不對提升不動產(chǎn)評估師的職業(yè)判斷能力有重要作用。金融資產(chǎn)評估越來越受到關(guān)注，資產(chǎn)評估也應(yīng)重視對貨幣銀行學(xué)和金融學(xué)等學(xué)科的學(xué)習(xí)。統(tǒng)計學(xué)對于資產(chǎn)評估具體方法具有指導(dǎo)意義。

3.專業(yè)必修課

專業(yè)必修課也是資產(chǎn)評估專業(yè)的基礎(chǔ)課程。這些課程的設(shè)計應(yīng)體現(xiàn)循序漸進的特點，在上述學(xué)科基礎(chǔ)課完成的基礎(chǔ)上，各資產(chǎn)評估專業(yè)需要分別根據(jù)培養(yǎng)方向設(shè)置企業(yè)價值（無形資產(chǎn)）評估、不動產(chǎn)評估、動產(chǎn)評估、以財務(wù)報告為目的的評估、稅基評估等專業(yè)必修課程。各資產(chǎn)評估專業(yè)都必須完成國內(nèi)外價值評估的準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)課程、各專業(yè)相應(yīng)的國內(nèi)外價值評估案例課程及職業(yè)道德課程等專業(yè)必修課程。

4.專業(yè)方向（選修）課

專業(yè)方向（選修）課是根據(jù)資產(chǎn)評估各種業(yè)務(wù)范圍及咨詢服務(wù)的特點，把課程學(xué)習(xí)劃分為更細(xì)的方向，進行更深入的學(xué)習(xí)課程：如珠寶首飾評估、環(huán)境與不動產(chǎn)價值評估、資源性資產(chǎn)評估、人力資源價值評估等，也可以是資產(chǎn)評估準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)研究等研究型的選修課。學(xué)生可以根據(jù)興趣與能力從這些選修課程中選擇一個或幾個主攻方向，進行更高層次的實踐和理論研究。

5.實踐性課程

（1）靈活多樣的實驗課程

隨著資產(chǎn)評估教學(xué)方法的發(fā)展，模擬實驗將成為實踐課程的主要方式。實驗教學(xué)的具體方式是按照不同課程的具體內(nèi)容，將課堂教學(xué)劃分為不同單元，在每單元結(jié)束后設(shè)置相關(guān)內(nèi)容的實驗課，及時將教學(xué)內(nèi)容同業(yè)務(wù)實踐聯(lián)系起來，實現(xiàn)理論與實踐銜接的“零時差”和“零距離”。

（2）實地學(xué)習(xí)

為了使學(xué)生對評估實際工作有更直觀的認(rèn)識，可以安排學(xué)生到評估實驗基地和相關(guān)單位進行參觀，并與工作人員進行座談，以便發(fā)現(xiàn)理論知識與實際操作之間的差異，從而彌補課堂教學(xué)的不足。

（3）畢業(yè)實習(xí)

畢業(yè)實習(xí)是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間最為綜合性的實踐活動。畢業(yè)實習(xí)可以采取兩種方式：一是將應(yīng)屆畢業(yè)生直接派往實習(xí)單位參與資產(chǎn)評估的實際工作。學(xué)生可以通過具體的業(yè)務(wù)活動體會資產(chǎn)評估實務(wù)操作，掌握基本的業(yè)務(wù)技能，更好地理解理論知識；二是在校內(nèi)實驗室進行模擬操作，以資產(chǎn)評估實驗教材為基礎(chǔ)，在主講教師的指導(dǎo)下利用實驗軟件系統(tǒng)地進行綜合性模擬實驗。

（二）資產(chǎn)評估研究生學(xué)歷教育課程體系設(shè)計