建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

    1.建設(shè)項(xiàng)目利息支出的資本化處理

    無論從理論研究還是實(shí)務(wù)操作,建設(shè)項(xiàng)目的利息支出是計(jì)入建設(shè)成本,還是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出,或企業(yè)的當(dāng)期損益,都是一個需要明確規(guī)定的事項(xiàng)?！兑?guī)則》第二十五條第(五)款明確了項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)成本,但沒有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時點(diǎn)判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問題,有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計(jì)入建設(shè)成本的時點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項(xiàng)目通過工程驗(yàn)收之日。作為實(shí)行一次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,例如房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目,該工程驗(yàn)收可界定為竣工驗(yàn)收;對于實(shí)行二次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項(xiàng)目,可將工程驗(yàn)收界定為初步驗(yàn)收或交工驗(yàn)收。通過驗(yàn)收次日起發(fā)生的借款利息,不應(yīng)當(dāng)在計(jì)入建設(shè)成本,而是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財務(wù)處理,有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收后的交通建設(shè)項(xiàng)目并沒有完成全部工程建設(shè)工作,實(shí)際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%~90%,這意味著通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收后到辦理竣工驗(yàn)收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收。對此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過交工驗(yàn)收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款,將其借款利息繼續(xù)資本化處理,直至這些工程通過交工驗(yàn)收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過竣工驗(yàn)收后的剩余工程,而不是在主體工程通過交工驗(yàn)收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

    2.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支出

    《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn);但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購置支出,沒有涉及相關(guān)的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定,一個重要的問題就需要明確,國有及國有控股企業(yè)利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)如何計(jì)入建設(shè)成本?《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》(會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理)中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán),而是將土地使用權(quán)直接計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目,導(dǎo)致“在建工程”科目存在無法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問題,因?yàn)槌鲑Y受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出,按照規(guī)定是計(jì)入待攤投資支出的。

    3.進(jìn)一步完善對建設(shè)單位管理費(fèi)的規(guī)定

    《規(guī)則》第二十七條規(guī)定:項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建至竣工財務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支,這與財建〔2003〕724號中對建設(shè)單位管理費(fèi)調(diào)整后的界定是一致的。在實(shí)務(wù)中,竣工財務(wù)決算不是一個時點(diǎn)行為,而是一個時期行為?？⒐へ攧?wù)決算涉及編制竣工財務(wù)決算、審核或?qū)徲?jì)竣工財務(wù)決算以及竣工財務(wù)決算的報批等行為過程。考慮到實(shí)際工作的需要,建議將項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的界定調(diào)整為“項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日開始至竣工財務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”。竣工財務(wù)決算獲得批復(fù),意味著建設(shè)項(xiàng)目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開支,應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。實(shí)行兩次驗(yàn)收的工程項(xiàng)目,由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財務(wù)決算是編制竣工驗(yàn)收文件的組成部分,這意味著通過竣工財務(wù)決算并非說明工程驗(yàn)收階段(從開始交工驗(yàn)收到竣工驗(yàn)收全部完成)的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)。這部分管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計(jì)的方式計(jì)入竣工財務(wù)決算。

    二、對進(jìn)一步明確對工程價款結(jié)算管理的思考

    《規(guī)則》中明確對工程價款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點(diǎn)需要明確,這就是財政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建〔2004〕369號),其中具有對工程價款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財建〔2004〕369號的規(guī)定不一致,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定?如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定,如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財建〔2004〕369號的規(guī)定。最好的做法,就是保持兩項(xiàng)規(guī)定之間的協(xié)調(diào),或者對此作出專門說明?！兑?guī)則》第三十六條規(guī)定:工程價款結(jié)算,一般應(yīng)按不低于工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的;但財建〔2004〕369號第十四條第(四)款規(guī)定:發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款,保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金。在管理實(shí)務(wù)中,某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%,結(jié)果被會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定,要求整改;但如果按照財建〔2004〕369號的規(guī)定,則屬于合規(guī)行為。對此,《規(guī)則》中對此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項(xiàng)作出專門說明是必要的。理想的做法是,如果認(rèn)為財建〔2004〕369號文的相關(guān)規(guī)定無需進(jìn)一步修改,則《規(guī)程》中涉及工程價款結(jié)算管理的條款,只要求執(zhí)行財建〔2004〕369號文的規(guī)定即可。

    三、進(jìn)一步完善竣工財務(wù)決算管理的思考

    《規(guī)則》中對竣工財務(wù)決算的規(guī)范,除了增加了對尾工工程的規(guī)范以外,基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著,《規(guī)定》在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題,在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn),不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》(國土資發(fā)〔2003〕21號)第九條規(guī)定申請項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財務(wù)決算與審計(jì)報告;《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》(郵部〔1996〕54號)規(guī)定:竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門,根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定,編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以,從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)(例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等)財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定;財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題;政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

    1.關(guān)于工程驗(yàn)收

    不同行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收,有不同的規(guī)定?！豆饭こ炭?交)工驗(yàn)收辦法》(交通部令2004年第3號)和《航道工程竣工驗(yàn)收管理辦法》(交通部令2008年第1號)中均規(guī)定將工程驗(yàn)收劃分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個階段?！陡劭诠こ炭⒐を?yàn)收辦法》(交通部令2005年第2號)和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》中將工程驗(yàn)收劃分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收;初步驗(yàn)收合格后進(jìn)入工程試運(yùn)轉(zhuǎn)期;試運(yùn)轉(zhuǎn)期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計(jì)委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目(工程)竣工驗(yàn)收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目(工程)的規(guī)模大小和復(fù)雜程度,整個建設(shè)項(xiàng)目(工程)的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目(工程),應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn),然后進(jìn)行全部建設(shè)項(xiàng)目(工程)的竣工驗(yàn)收。規(guī)模較小、較簡單的項(xiàng)目(工程),可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目(工程)的竣工驗(yàn)收”。但建設(shè)部出臺的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗(yàn)收和初步驗(yàn)收的工作規(guī)范,這意味著這些規(guī)定中是將交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行的;房屋建筑物項(xiàng)目不存在試運(yùn)營期的劃定,只有質(zhì)量保證期,從固定資產(chǎn)通過竣工驗(yàn)收交付使用開始計(jì)算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第279號)中,也只規(guī)范了竣工驗(yàn)收事項(xiàng)。

    2.關(guān)于工程驗(yàn)收與竣工財務(wù)決算的關(guān)系

    在不同時期和不同的行業(yè)部門,采取了竣工財務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ攧?wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項(xiàng)目的竣工價款結(jié)算在辦理竣工驗(yàn)收三個月內(nèi)進(jìn)行,這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗(yàn)收后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算就不現(xiàn)實(shí)。一般來說,如果工程項(xiàng)目采取一次驗(yàn)收方式,即只組織竣工驗(yàn)收,則竣工財務(wù)決算需要在竣工驗(yàn)收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中規(guī)范的辦理竣工驗(yàn)收的條件,不包括竣工財務(wù)決算文件。但是實(shí)行分次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財務(wù)決算文件作為申請辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗(yàn)收辦法》的規(guī)定,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后編制竣工財務(wù)決算,并將經(jīng)過審計(jì)的竣工財務(wù)決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分。

    3.規(guī)范竣工財務(wù)決算的有關(guān)建議

    可以認(rèn)為,不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響著編制竣工財務(wù)決算以及竣工驗(yàn)收的不同要求。如果存在交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范,由于交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收合格意味著工程質(zhì)量驗(yàn)收合格,則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財務(wù)決算,并將編制竣工財務(wù)決算作為最終竣工驗(yàn)收的前提之一;如果不存在初步竣工驗(yàn)收或者交工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范,則竣工驗(yàn)收是檢驗(yàn)工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù),應(yīng)當(dāng)在竣工驗(yàn)收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財務(wù)決算。

第2篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計(jì)核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財務(wù)決算

為了保證竣工財務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況。基本建設(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎懲，獎懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

抽取部分會計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計(jì)

核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評價投資效果

對建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對項(xiàng)目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質(zhì)量、造價等方面來評價。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評定等級來對照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計(jì)的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進(jìn)行初步的評價，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時了解政策的變化。

第3篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工財務(wù)決算；存在問題；建議

一、不按時編制竣工財務(wù)決算

不按時編制竣工財務(wù)決算主要表現(xiàn)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目法人不重視竣工財務(wù)的決算編制工作，不在規(guī)定時間編制竣工財務(wù)決算，個別項(xiàng)目甚至久拖不決，項(xiàng)目已經(jīng)完成幾年，仍不編制竣工決算、不驗(yàn)收、資產(chǎn)不交付使用，更嚴(yán)重的是結(jié)余資金不處理，想用就用。

1　問題的實(shí)質(zhì)：不符合兩個方面的規(guī)定。一是不符合竣工財務(wù)決算編制期限方面的規(guī)定，財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》37條“建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財務(wù)決算條件后，項(xiàng)目法人應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。大中型項(xiàng)目的期限為3個月；小型項(xiàng)目規(guī)定的期限為1個月?！倍遣环嫌嘘P(guān)費(fèi)用開支規(guī)定財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》44條“已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已經(jīng)正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基本建設(shè)收入管理”。

2　原因分析：不按時編制竣工財務(wù)決算的原因有兩個方面，一是客觀原因，即編制竣工財務(wù)決算的條件不完全具備，如地方配套資金沒有全部到位；部分掃尾工程沒有完成等；二是主觀原因，就是組織領(lǐng)導(dǎo)不力，工程價款沒有完全結(jié)算，設(shè)計(jì)變更沒有報批手續(xù)，花完剩余建設(shè)資金等想法造成竣工財務(wù)決算不能按時編制。

3　建議：屬于客觀方面的原因，項(xiàng)目法人應(yīng)抓緊工作，克服困難，創(chuàng)造條件；屬于主觀原因，項(xiàng)目法人應(yīng)該端正思想，盡快組織編制竣工財務(wù)決算。

二、竣工財務(wù)決算組織領(lǐng)導(dǎo)不力

1　編制主體不符合規(guī)定、組織工作沒有加強(qiáng)

在編制項(xiàng)目竣工財務(wù)決算時，編制的主體不是項(xiàng)目法人，而是業(yè)主派出的現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)或委托管理機(jī)構(gòu)組織開展單項(xiàng)工程竣工財務(wù)決算編制，在單項(xiàng)工程竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，再編制整體竣工財務(wù)決算，造成部分由項(xiàng)目法人支付的費(fèi)用無法計(jì)入成本；竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)工作得不到加強(qiáng)，工作不能順利開展，工作不能按時完成，且質(zhì)量不高。

(1)問題的實(shí)質(zhì)：一方面不符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第103條“由項(xiàng)目法人組織編制竣工財務(wù)決算”和第104條“項(xiàng)目法人的法定代表人對竣工財務(wù)決算的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的規(guī)定。另一方面，由于部分費(fèi)用不在現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)支付，現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)在編竣工財務(wù)決算時，無法納入竣工財務(wù)決算。第三不符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第203條“項(xiàng)目法人應(yīng)從項(xiàng)目籌建起，制定專人負(fù)責(zé)財務(wù)決算的編制工作，并明確財務(wù)、計(jì)劃、工程技術(shù)等部門的相應(yīng)職責(zé)，竣工財務(wù)決算的編制人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定”。

(2)原因分析：項(xiàng)目管理單位沒有掌握和理解竣工財務(wù)決算編制責(zé)任主體的有關(guān)要求，建設(shè)管理中發(fā)生了有關(guān)責(zé)任不明確，內(nèi)部建設(shè)管理制度不規(guī)范；對竣工財務(wù)決算編制工作不重視，建設(shè)期間沒有準(zhǔn)備做好相關(guān)的基礎(chǔ)性工作，在編制時也沒有制度完整的工作方案。

(3)建議：一是項(xiàng)目法人要求其他機(jī)構(gòu)以一定的方式明確做一部分工作和承擔(dān)一部分責(zé)任，但竣工財務(wù)決算編制的法定責(zé)任主體是項(xiàng)目法人，為了保證竣工財務(wù)決算的真實(shí)、完整和及時，竣工財務(wù)決算的送審和報批一定要以項(xiàng)目法人的名義進(jìn)行。第二，項(xiàng)目法人要求代建單位編制竣工財務(wù)決算時，要通過委托建設(shè)管理合同來明確代建單位責(zé)任，竣工財務(wù)決算的送審和報批同樣要以項(xiàng)目法人的名義進(jìn)行。第三，項(xiàng)目法人委托社會其他組織編制竣工財務(wù)決算時，

竣工財務(wù)決算的送審和報批同樣要以項(xiàng)目法人的名義進(jìn)行。第四，要加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)，為竣工財務(wù)決算的編制按時、保質(zhì)完成提供組織保障。

2　主管部門的監(jiān)督協(xié)作作用沒有充分發(fā)揮

在實(shí)際工作中主管部門的職責(zé)履行不夠，在項(xiàng)目建設(shè)前期管理、投資計(jì)劃管理及建設(shè)資金撥付方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，表現(xiàn)在建設(shè)工程竣工時，部分建設(shè)資金沒有撥付到項(xiàng)目法人，造成投資完成不完整，存在缺項(xiàng)，使財務(wù)竣工決算編制質(zhì)量存在問題。

(1)問題的實(shí)質(zhì)：不符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第37條“建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。”

(2)原因分析：一是由于開展項(xiàng)目前期工作時，有些項(xiàng)目法人還沒有成立，主管部門將投資直接下達(dá)到前期工作單位，項(xiàng)目法人成立后，沒有及時調(diào)整投資計(jì)劃，項(xiàng)目法人按照實(shí)際收到的投資計(jì)劃和建設(shè)資金編制竣工財務(wù)決算，造成投資計(jì)劃下達(dá)、建設(shè)資金來源和投資完成數(shù)和實(shí)際不符。二是在工程建設(shè)期間，由于建設(shè)體制的改變，由地方完成的部分投資計(jì)劃、建設(shè)資金來源和投資完成也沒有納入竣工財務(wù)決算，主管部門也沒有督促有關(guān)單位劃轉(zhuǎn)有關(guān)財務(wù)手續(xù)。

(3)建議：主管部門和建設(shè)單位要及時核對投資下達(dá)和基本建設(shè)撥款，根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第26條的要求，完善有關(guān)手續(xù)，納入工程竣工財務(wù)決算，保證工程竣工財務(wù)決算的真實(shí)完整。

三、竣工財務(wù)決算編制依據(jù)不符合要求

1　不以批準(zhǔn)的概算作為依據(jù)編制竣工財務(wù)決算

有些建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財務(wù)決算時，不以批準(zhǔn)的工程初步設(shè)計(jì)概算為依據(jù)，而足以內(nèi)部管理需要的分解概算或執(zhí)行概算為依據(jù)，導(dǎo)致批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)概算執(zhí)行情況不能正確反映，竣工決算審計(jì)時，概算執(zhí)行情況評價難度增加，不利于反映工程投資效益；有些將計(jì)劃外的投資納入工程竣工財務(wù)決算，造成虛增工程投資；有些項(xiàng)目將未到位的地方建設(shè)資金虛假到位，在竣工財務(wù)決算中反映，造成投資計(jì)劃和投資完成不真實(shí)。

2　問題的實(shí)質(zhì)：新《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》108條規(guī)定“竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)應(yīng)包括：國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；經(jīng)批準(zhǔn)的年度財務(wù)決算；項(xiàng)目合同(協(xié)議)；會計(jì)核算及財務(wù)管理資料其他有關(guān)管理文件?！薄白鳛轫?xiàng)目法人內(nèi)部管理需要的分解概算或執(zhí)行概算是沒有經(jīng)有權(quán)主管部門批準(zhǔn)的”。反映將未到位的地方配套資金增加，造成竣工財務(wù)決算的資金來源與應(yīng)收款項(xiàng)不符，是違反《會計(jì)法》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定的。

3　原因分析：項(xiàng)目法人沒有嚴(yán)格執(zhí)行新頒發(fā)的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》有關(guān)編制依據(jù)的要求，在工程建設(shè)管理中，按分解概算或執(zhí)行概算管理，在編制竣工財務(wù)決算時，沒有清理和調(diào)整，想當(dāng)然地把分解概算或執(zhí)行概算當(dāng)成竣工財務(wù)決算的編制的依據(jù)不符合規(guī)程的要求；同時，對有關(guān)制度的學(xué)習(xí)認(rèn)識不夠，業(yè)務(wù)水平不高，經(jīng)驗(yàn)不足。

4　建議：概算的審批具有權(quán)威性，不能隨便調(diào)整，如果需要調(diào)整，必須履行必要的審批手續(xù)，才能作為竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)；對沒有經(jīng)過主管部門下達(dá)的投資計(jì)劃的投資要從竣工財務(wù)決算中剔除，竣工財務(wù)決算必須進(jìn)行調(diào)整；在編制竣工財務(wù)決算時，應(yīng)真實(shí)建設(shè)資金的來源和運(yùn)動情況，對不到位的建設(shè)資金不能做假賬視同到位。

四、交付使用資產(chǎn)管理不符合規(guī)定

目前在編制竣工財務(wù)決算時，普遍存在將應(yīng)單獨(dú)資產(chǎn)價值移交的投資不單獨(dú)作為資產(chǎn)移交，而作為待攤投資攤銷，一方面虛增了其他資產(chǎn)的價值，另一方面形成了賬外資產(chǎn)；而有些管理單位將應(yīng)攤銷的費(fèi)用卻作為資產(chǎn)移交，在移交時，接受單位也無法接受；交付使用資產(chǎn)不分類和分別計(jì)價，或計(jì)價不合理。

1　問題的實(shí)質(zhì)：將應(yīng)單獨(dú)資產(chǎn)價值移交的投資不單獨(dú)作為資產(chǎn)移交，而作為待攤投資攤銷到其他資產(chǎn)的價值中，形成帳外資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；不不分類和分別計(jì)價，沒有按新頒發(fā)的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》要求對交付使用資產(chǎn)清理、分類和計(jì)價，移交給管理單位時，管理單位無法計(jì)價入賬；交付使用資產(chǎn)計(jì)價不合理，主要表現(xiàn)在待攤投資的直接計(jì)入和分?jǐn)傆?jì)入?yún)^(qū)分不清，造成交付使用資產(chǎn)計(jì)價不準(zhǔn)確。

2　原因分析：一是對資產(chǎn)概念不清，二是對按新頒發(fā)的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》理解不夠；想簡化復(fù)雜的交付使用資產(chǎn)的清理工作；三是對工程建設(shè)內(nèi)容不全面掌握，對待攤投資分?jǐn)偡椒ǖ囊罄斫獾牟粔颍虿辉敢庾鰪?fù)雜的分?jǐn)偣ぷ鳌?/p>

3　建議：認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解新規(guī)程，加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算環(huán)節(jié)中交付使用資產(chǎn)的管理，正確計(jì)算其價值，防止資產(chǎn)價值虛增；嚴(yán)格按照規(guī)程的要求分?jǐn)偞龜偼顿Y，做到待攤投資由受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)；避免存在帳外資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；交付使用資產(chǎn)要列示到能單個發(fā)揮作用的資產(chǎn)。

五、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不符合規(guī)定

預(yù)留未完工程投資依據(jù)不足，主要表現(xiàn)在預(yù)留完工程投資的項(xiàng)目是概算外項(xiàng)目，超概算批準(zhǔn)的投資較多，預(yù)留費(fèi)用有一定的隨意性，標(biāo)準(zhǔn)偏高；或預(yù)留未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不按規(guī)定使用，超出編制竣工財務(wù)決算預(yù)留時的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，違反國家有關(guān)費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；甚至還有應(yīng)預(yù)留未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的沒有預(yù)留。

1　問題的實(shí)質(zhì)：新頒布《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》中規(guī)定“未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用應(yīng)滿足項(xiàng)目實(shí)施和管理的需要，以項(xiàng)目概(預(yù))算、合同等為依據(jù)合理計(jì)列，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概(預(yù))算標(biāo)準(zhǔn)”，“未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用可預(yù)計(jì)納入竣工財務(wù)決算，大中型項(xiàng)目控制在總概算的3％以內(nèi)，小型項(xiàng)目控制在總概算的5％以內(nèi)”。

2　原因分析：一是部分工程投資有結(jié)余，項(xiàng)目法人想利用結(jié)余資金增加一些管理工程，盡量將投資花光。二是部分費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)留，項(xiàng)目法人無法控制，只能盡量多留。三是對有關(guān)規(guī)定掌握不夠，按規(guī)定，已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個月內(nèi)部辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)。四是對批準(zhǔn)的概(預(yù))算的權(quán)威性認(rèn)識不夠。

3　建議：一是項(xiàng)目法人應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，爭取上級主管部門的批準(zhǔn)，在編制竣工財務(wù)決算時，要按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留未完工程投資和費(fèi)用。二是抓緊實(shí)施未完工程和合同的完工結(jié)算，支付相關(guān)費(fèi)用。

六、其他方面的問題

除上述普遍的基本的問題外，部分項(xiàng)目法人在編制竣工財務(wù)決算時還存在其他方面的問題：一是建設(shè)管理和財務(wù)管理不能滿足工財務(wù)決算的需要，主要表現(xiàn)在招投標(biāo)時將概算項(xiàng)目打亂，實(shí)際管理中又不能采取一定的方式還原；二是會計(jì)核算太簡單，會計(jì)核算科目同工程項(xiàng)目不能保持一定的對應(yīng)關(guān)系。三是合同管理和工程價款的結(jié)算主要指標(biāo)不能動態(tài)完整反映，合同清理難度較大。四是概(預(yù))算管理執(zhí)行不夠。五是竣工財務(wù)決算編制的內(nèi)容不全、決算指標(biāo)不能全面反映、概算的執(zhí)行情況沒有完整反映、費(fèi)用分?jǐn)傔^程不清楚、總決算不符合要求。六是竣工財務(wù)決算說明書不符合要求，有些主要指標(biāo)反映不全，、分析不透，項(xiàng)目編報說明沒有針對性，竣工財務(wù)決算的組成部分不完整等。

第4篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

一、建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)的重要性

（一）什么叫項(xiàng)目審計(jì)

作為整個項(xiàng)目管理系統(tǒng)的一個分支；項(xiàng)目審計(jì)是指對項(xiàng)目的全部或部分建設(shè)活動， 涉及到國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)， 其必須符合國家的法令和財務(wù)制度以及企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)， ， 項(xiàng)目審計(jì)在發(fā)現(xiàn)并弊端、防止違法亂紀(jì)、管理的改善等眾多方面尤為地重要， 是一種確保投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的活動。

（二）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)的重要性

竣工結(jié)算審計(jì)是對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算編制的評估活動。涉及到經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)監(jiān)督和檢查， 工程造價的高低及建設(shè)單位和施工單位的切身利益都與其結(jié)果密切相關(guān)，大多數(shù)人都依據(jù)竣工結(jié)算審計(jì)辦理竣工決算并固定資產(chǎn)投資效益評價。項(xiàng)目審計(jì)工作不受項(xiàng)目管理人員的限制， 是一項(xiàng)具有很高自主性的行為。審計(jì)人員必要條件之一就是與項(xiàng)目無行政或經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國家或企業(yè)授予審計(jì)人員權(quán)力進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)， 因此其具有高度的權(quán)威性，在對項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施檢查及評估過程中審計(jì)人員代表國家或企業(yè)肩負(fù)著一定的經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任， 向國家或企業(yè)報告審計(jì)結(jié)果必須是客觀、科學(xué)的。項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)制度可以監(jiān)督不符合法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的行為執(zhí)行，以便項(xiàng)目活動有效地進(jìn)行；可以科學(xué)評估項(xiàng)目的計(jì)劃、計(jì)算實(shí)施工作進(jìn)度，更好提高工作效率；可以鑒定項(xiàng)目有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，以便項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提高；審計(jì)工作不但要真實(shí)的反映項(xiàng)目的收人、支出及盈虧，還要客觀和合理的審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)的會計(jì)報表， 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益， 又要呈現(xiàn)出項(xiàng)目和企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)鍵之處

二、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)的主要矛盾

（一）不完全的竣工結(jié)算文件，以片面的編報為基礎(chǔ)

在工程竣工驗(yàn)收后竣工結(jié)算審計(jì)依據(jù)承包合同是對實(shí)際工程造價結(jié)果的進(jìn)行的審查，同時也計(jì)是承包方和發(fā)包方結(jié)算項(xiàng)目工程造價時的重要依據(jù)。因此，做出科學(xué)核算的條件之一就是完整的、詳實(shí)的實(shí)際資料，我們對依據(jù)材料有非常嚴(yán)格的條件；不僅要涉及到工程竣工驗(yàn)收報告和驗(yàn)收單、施工圖預(yù)算和施工合同、設(shè)計(jì)變更通知單等一些列文件，還應(yīng)注意到人們?nèi)菀缀鲆暤淖兏贤白兏┕D、現(xiàn)行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算資料、工程竣工圖和隱蔽工程記錄、現(xiàn)場簽證記錄、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)或有關(guān)規(guī)定、其他有關(guān)資料及現(xiàn)場記錄等。某些資料的片面性或科學(xué)性；在竣工結(jié)算審計(jì)過程中，對竣工結(jié)算審計(jì)的真實(shí)性和可靠性往往有很大的影響。

（二）不遵守定額規(guī)定，編制竣工結(jié)算文件

竣工結(jié)算設(shè)計(jì)過程中，施工單位編制結(jié)算時經(jīng)常會自行調(diào)整高于定額標(biāo)準(zhǔn)的材料單價、擴(kuò)大材料消耗量、增加工程材料調(diào)整量、加大工程量，編制虛假竣工結(jié)算文件行為違反定額規(guī)定，參差不齊的同類分項(xiàng)工程的定額標(biāo)準(zhǔn)；工作內(nèi)容和工作量的重復(fù)計(jì)算；選取高額度定額標(biāo)準(zhǔn)；是施工單位在各種活動中頻繁出現(xiàn)的問題。

（三）忽視取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，任意取費(fèi)

施工單位在竣工結(jié)算設(shè)計(jì)過程中往往隨意套用取費(fèi)基數(shù)；忽略實(shí)際情況任意計(jì)算材料差價，某些不應(yīng)計(jì)入和應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的界限劃分不明確。在會編制結(jié)算時；相同工程的不同專業(yè)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化有意地違反了取費(fèi)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

（四）違反工程量計(jì)算規(guī)則，工程量的重算、多算或少算

施工單位在竣工結(jié)算設(shè)計(jì)過程中往往會混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重算工程量，結(jié)算時漏算工程量扣除施工過程中減少的工作量，重復(fù)計(jì)算合并項(xiàng)目是違反規(guī)定要求量的；然而施工單位卻對不同規(guī)格的工程量計(jì)采用不同標(biāo)準(zhǔn)或者合并計(jì)算相同的規(guī)格工程量，這是工程量計(jì)算規(guī)則的一種蔑視。在編制結(jié)算時；重算、多算或少算工程量是施工單位經(jīng)常出現(xiàn)的問題。

（五）在現(xiàn)場簽證時遇到很多問題

第5篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:政府投資項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門組織審計(jì)力量在工程建設(shè)過程中提前介入，以工程造價審計(jì)和竣工決算審計(jì)服務(wù)為主要目的,對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動。與事后審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)能開展事前、事中、事后相結(jié)合的全過程審計(jì)監(jiān)督。開展跟蹤審計(jì)工作主要為了預(yù)防建設(shè)項(xiàng)目問題的發(fā)生及解決建設(shè)項(xiàng)目處于萌芽狀態(tài)的問題，及時促進(jìn)建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位加強(qiáng)管理，使有限的人力、物力、財力資源得到充分的利用，從而產(chǎn)生較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、正確認(rèn)識跟蹤審計(jì)

由于跟蹤審計(jì)近年來才推廣施行，審計(jì)署尚未出臺全面系統(tǒng)的操作規(guī)范和理論指導(dǎo)，審計(jì)人員根據(jù)具體建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)憑審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出分析判斷，實(shí)施全過程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，這就要求審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)有正確的認(rèn)識，對跟蹤審計(jì)該做些什么、怎么做要有系統(tǒng)計(jì)劃，進(jìn)而達(dá)到審計(jì)目的，因此開展跟蹤審計(jì)工作要從認(rèn)識入手。

(一)跟蹤審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容

跟蹤審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)的一門分支，根本目標(biāo)是及時揭示工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范有序建設(shè)，提高投資效益。跟蹤審計(jì)的范圍是自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工決算期間的經(jīng)濟(jì)活動情況和建設(shè)單位管理情況，其審計(jì)內(nèi)容包括基本建設(shè)程序履行情況、工程招投標(biāo)及承發(fā)包情況、建設(shè)資金管理使用情況、工程概算執(zhí)行和竣工決算情況等。

(二)跟蹤審計(jì)的三大特性

跟蹤審計(jì)首先是保持獨(dú)立性，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，依法對建設(shè)項(xiàng)目各參建單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因此審計(jì)部門與各參建單位的職責(zé)是不同的，不能代替各參建方去介入管理，而是審計(jì)監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、解決各參建單位在建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題；其二跟蹤審計(jì)要注重時效性，由于跟蹤審計(jì)是在建設(shè)過程中進(jìn)行，審計(jì)工作不能影響工程進(jìn)度，因此審計(jì)部門要及時將審計(jì)意見建議有效地反饋給各參建單位，并監(jiān)督各參建單位將審計(jì)意見建議落實(shí)到工程建設(shè)項(xiàng)目中；其三跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持服務(wù)性，跟蹤審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并運(yùn)用法律法規(guī)知識、材料設(shè)備市場信息等資源，以審計(jì)建議、審計(jì)信息、技術(shù)咨詢等多種形式服務(wù)于項(xiàng)目管理，發(fā)揮審計(jì)經(jīng)濟(jì)謀士的作用，是促進(jìn)各參建單位規(guī)范管理、提高投資效益的需要。

二、開展建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義和作用

建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是以工程造價審計(jì)為主要內(nèi)容而實(shí)施的全過程審計(jì)方式，轉(zhuǎn)變了審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)方法，完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中抓住了工程建設(shè)控制的重要環(huán)節(jié)，有助于理清與建設(shè)工程參建各方的關(guān)系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，有效避免了事后審計(jì)存在的 “雖然查出問題，但己既成事實(shí)，糾正起來難度較大” 問題，從而有效加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理水平，提高工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益，降低了建設(shè)工程成本。跟蹤審計(jì)還對工程建設(shè)項(xiàng)目財政資金的管理使用起到促進(jìn)作用，節(jié)約了財政資金的支出，提高資金使用效益，有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的保障作用，提高了審計(jì)效率。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要重點(diǎn)環(huán)節(jié)

項(xiàng)目投資管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有一定的建設(shè)程序和實(shí)施環(huán)節(jié)，因此如何運(yùn)用審計(jì)資源對項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，最大限度地控制建設(shè)成本，提高經(jīng)濟(jì)和社會效益，顯得尤為必要。

(一)征地拆遷環(huán)節(jié)

征地拆遷規(guī)范與否，不僅影響項(xiàng)目進(jìn)程及投資造價，還涉及被征地農(nóng)民或者其他權(quán)利人的切身利益和社會穩(wěn)定，是跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目征用土地是否經(jīng)過依法審批，征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合理和公正，征地拆遷勘測丈量數(shù)據(jù)是否真實(shí)合理，拆遷評估結(jié)果是否準(zhǔn)確、合法，征地拆遷補(bǔ)償資金的籌集、撥付和使用是否合法、合理、到位等事項(xiàng)。審計(jì)人員要通過查閱各類拆遷協(xié)議、財務(wù)賬簿及原始會計(jì)憑證，現(xiàn)場丈量復(fù)核補(bǔ)償面積及地上附著物等各類數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時出具跟蹤審計(jì)意見單，要求各參建單位及時整改落實(shí)。

(二)招投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)

在建設(shè)項(xiàng)目未招標(biāo)、未正式簽訂合同前，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)底、招標(biāo)文件、招標(biāo)過程、建設(shè)項(xiàng)目合同草擬稿等，源頭上控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價，確保招標(biāo)規(guī)范有序地進(jìn)行、保障合同簽訂的嚴(yán)密性。

標(biāo)底是招標(biāo)人發(fā)包工程的期望值，也是評定投標(biāo)報價的參考值，是作為評標(biāo)時的尺度，以控制工程造價。應(yīng)跟蹤審計(jì)其建設(shè)項(xiàng)目工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、材料單價是否采用信息價或合理的市場價、定額套用及取費(fèi)是否正確、選用的材料品牌是否經(jīng)濟(jì)合理等，確保標(biāo)底科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)、真實(shí)反映施工圖預(yù)算造價，以起到控制投標(biāo)報價、保障工程質(zhì)量等作用。

招標(biāo)文件是發(fā)包人就招標(biāo)程序、評標(biāo)原則、合同主要條款等事項(xiàng)作出的要約邀請，是投標(biāo)人投標(biāo)報價、作出要約表示的依據(jù)，也是招標(biāo)人組織評標(biāo)、選擇中標(biāo)人、作出承諾表示的依據(jù)，將直接影響招標(biāo)過程的公平公正性以及施工企業(yè)的選擇。因此應(yīng)跟蹤審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性、合理性、合法性，有無排斥潛在投標(biāo)人及產(chǎn)生不公平競爭的內(nèi)容。

招標(biāo)過程是發(fā)包人根據(jù)招標(biāo)文件，按規(guī)定的招標(biāo)程序選擇中標(biāo)人的過程。應(yīng)跟蹤審計(jì)招標(biāo)整個過程是否公開、公平，有無存在圍標(biāo)等問題。

建設(shè)項(xiàng)目合同是具有法律約束力的、承發(fā)包雙方相關(guān)權(quán)利義務(wù)的約定，是完成工程建設(shè)的重要保證，也是最終確定工程造價的重要依據(jù)。應(yīng)跟蹤審計(jì)合同草擬稿的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否符合招投標(biāo)文件，合同對工程價款結(jié)算、工程進(jìn)度款支付、違約責(zé)任、價格風(fēng)險范圍等條款的規(guī)定是否明確。

(三)工程變更和無價材料選型定價環(huán)節(jié)

工程變更是造價控制的最重要環(huán)節(jié)，及時掌握項(xiàng)目總體變更情況，應(yīng)跟蹤審計(jì)工程變更的必要性，根據(jù)每次工程變更涉及的金額大小不一，根據(jù)重要性原則，采用分類管理辦法，對單項(xiàng)（單次）工程變更金額達(dá)到一定限額以上的變更，列入重點(diǎn)審計(jì)范圍，重點(diǎn)審計(jì)是否因設(shè)計(jì)、勘探等因素造成施工困難，項(xiàng)目業(yè)主單位存在主觀因素，工程變更的經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)可行性以及變更所需費(fèi)用，并及時出具工程變更審計(jì)意見報告供建設(shè)單位參照落實(shí)。

無價材料指沒有信息參考價格的材料，一般在采購前由施工單位報送擬采用的品牌、型號、價格，由建設(shè)單位定牌定價并簽證，作為結(jié)算依據(jù)。由于市場材料品牌、檔次不同，其價格、質(zhì)量相差較大，影響造價控制和工程質(zhì)量，應(yīng)跟蹤審計(jì)加以事中監(jiān)督，審計(jì)人員要調(diào)查市場行情，考察不同品牌材料的質(zhì)量、價格，并從經(jīng)濟(jì)適用、質(zhì)量保證的角度，對材料品牌、價格進(jìn)行優(yōu)化分析，并提出審計(jì)意見建議供建設(shè)單位參考。

(四)隱蔽工程環(huán)節(jié)

隱蔽工程是不僅是質(zhì)量隱患之所在，也是工程造價計(jì)量爭議之所在，跟蹤審計(jì)主要是避免事后審計(jì)鞭長莫及的被動局面，要在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中及時對隱蔽工程進(jìn)行記錄、拍照、計(jì)算丈量等，記錄隱蔽工程的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，掌握隱蔽工程的施工質(zhì)量全部資料，參與隱蔽工程的驗(yàn)收，同時要關(guān)注施工單位是否按設(shè)計(jì)圖紙施工、工程監(jiān)理單位履行工程建設(shè)及質(zhì)量監(jiān)督職責(zé)是否到位，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向相關(guān)單位提出審計(jì)意見及建議并責(zé)令糾正。

(五)竣工決算環(huán)節(jié)

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后承發(fā)包雙方應(yīng)按合同約定進(jìn)行工程價款結(jié)算,建設(shè)單位還應(yīng)按照工程財務(wù)制度進(jìn)行竣工決算,審計(jì)部門根據(jù)工程建設(shè)過程中掌握的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資料依法對竣工結(jié)算情況、財務(wù)決算情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

1、審計(jì)竣工結(jié)算價款

竣工結(jié)算價款是承包人完成合同規(guī)定的全部工作事項(xiàng)后向發(fā)包人收取的最終建設(shè)工程項(xiàng)目價款，是投資控制的最后保證。經(jīng)審定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是編制財務(wù)決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)?？⒐そY(jié)算跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循“有理有據(jù)、客觀公正”的原則，依據(jù)竣工圖紙、工程變更單、竣工技術(shù)資料、施工合同、造價文件等完整的資料，審計(jì)竣工圖紙及竣工技術(shù)資料與現(xiàn)場實(shí)際施工是否一致，主要內(nèi)容包括：工程量、材料價格、定額套用及取費(fèi)等；建設(shè)工程項(xiàng)目合同約定的工期、質(zhì)量、項(xiàng)目經(jīng)理及主要施工管理人員到位率、主要機(jī)械設(shè)備到場承諾等事項(xiàng)是否履行到位情況。

第6篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理，全面檢查和總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條凡部分或全部使用中央財政預(yù)算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設(shè)程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目（不含營造林項(xiàng)目），須按本細(xì)則組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。國務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。

第三條竣工驗(yàn)收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報告、總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、投資計(jì)劃文件;設(shè)備技術(shù)說明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范、竣工財務(wù)決算及審計(jì)報告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。

第二章竣工驗(yàn)收權(quán)限

第四條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理工作實(shí)行分級管理?？偼顿Y規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，由國務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗(yàn)收。

第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項(xiàng)目,即省級林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，按以下投資規(guī)模分別組織驗(yàn)收：

（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。

（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項(xiàng)目，由省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司組織竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)果報國家林業(yè)局備案。

總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項(xiàng)目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。

第三章竣工驗(yàn)收條件

第六條申請竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）完成批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃文件中規(guī)定的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。

（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會計(jì)檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目審批文件和年度投資計(jì)劃文件，設(shè)計(jì)（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計(jì)變更、施工、監(jiān)理文件，招投標(biāo)、合同管理文件，會計(jì)檔案（含賬簿、憑證、報表等），財產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。

（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。

（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計(jì)要求運(yùn)行，并達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)目標(biāo)。

（五）環(huán)境保護(hù)、勞動安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計(jì)要求與主體工程同時建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。

（六）建設(shè)項(xiàng)目或各單項(xiàng)工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗(yàn)收合格。

（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了造價審查或財務(wù)審計(jì)。

（八）對有以下情況之一者，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：

1、項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成。

2、項(xiàng)目已全部完成各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，但項(xiàng)目的投產(chǎn)初期一時不能達(dá)到設(shè)計(jì)能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。

3、建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報可行性研究報告批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，對已完工的項(xiàng)目和工程組織驗(yàn)收，移交固定資產(chǎn)。

4、國外引進(jìn)設(shè)備項(xiàng)目，按合同規(guī)定完成負(fù)荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗(yàn)收。

第七條竣工財務(wù)決算編制和審批

（一）在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

（二）竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。具體竣工財務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

（三）直屬項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項(xiàng)目,由項(xiàng)目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核后，報國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項(xiàng)目，竣工財務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報批。

地方項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。

第八條竣工驗(yàn)收總結(jié)報告由以下主要內(nèi)容組成：項(xiàng)目概況，資金到位、使用及財務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項(xiàng)目實(shí)施與運(yùn)行情況，項(xiàng)目效益與建設(shè)效果評價，存在的主要問題，驗(yàn)收建議等?？⒐を?yàn)收總結(jié)報告應(yīng)規(guī)范、完整、真實(shí)，裝訂成冊。

第九條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目竣工后3個月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收。如3個月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收確有困難，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長期限。

第四章竣工驗(yàn)收內(nèi)容

第十條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準(zhǔn)的可行性研究報告和初步設(shè)計(jì)文件建設(shè)完成。

（二）項(xiàng)目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計(jì)劃下達(dá)情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會計(jì)核算情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》，是否按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。

（三）項(xiàng)目變更情況。項(xiàng)目在建設(shè)過程中是否發(fā)生設(shè)計(jì)或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。

（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格紀(jì)錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項(xiàng)目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運(yùn)行，有無試運(yùn)轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。

（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。

（六）投產(chǎn)或者投入使用準(zhǔn)備情況。組織機(jī)構(gòu)、崗位人員培訓(xùn)、物資準(zhǔn)備、外部協(xié)作條件是否落實(shí)。

（七）竣工財務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財務(wù)決算，并通過了審核。

（八）檔案資料情況。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項(xiàng)技術(shù)文件是否齊全、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定立卷。

（九）項(xiàng)目管理情況及其他需要驗(yàn)收的內(nèi)容。

第五章竣工驗(yàn)收程序與組織

第十一條建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報告。建設(shè)單位接到報告后，應(yīng)及時組織初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收不合格的工程不得申請竣工驗(yàn)收。

第十二條初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的地方項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在15個工作日內(nèi)向省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司提出竣工驗(yàn)收申請報告。省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司在收到竣工驗(yàn)收申請報告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄髧伊謽I(yè)局申請竣工驗(yàn)收。

初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的直屬項(xiàng)目,由建設(shè)單位在15個工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗(yàn)收申請報告,國家林業(yè)局在收到竣工驗(yàn)收申請報告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄髧鴦?wù)院投資主管部門申請竣工驗(yàn)收。

第十三條竣工驗(yàn)收申請文件應(yīng)附有竣工驗(yàn)收總結(jié)報告、竣工財務(wù)決算、審計(jì)報告，一式五份逐級申請。

第十四條竣工驗(yàn)收的組織

（一）驗(yàn)收組織單位在受理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請報告后，對具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗(yàn)收。

（二）竣工驗(yàn)收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會或驗(yàn)收組(以下簡稱“驗(yàn)收組”)進(jìn)行。驗(yàn)收組由驗(yàn)收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成。驗(yàn)收組可根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財會等驗(yàn)收小組，分別對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)驗(yàn)收并形成專業(yè)驗(yàn)收意見。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合驗(yàn)收工作。

（三）驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié),應(yīng)聽取各有關(guān)單位的項(xiàng)目建設(shè)工作匯報，查閱工程檔案、財務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實(shí)地查驗(yàn)建設(shè)情況，充分研究討論，對工程設(shè)計(jì)、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評價。

第十五條驗(yàn)收組通過對項(xiàng)目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見后，對項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性、合理性、合法性做出評價，形成竣工驗(yàn)收意見。

第十六條對驗(yàn)收合格的建設(shè)項(xiàng)目，由驗(yàn)收組織單位進(jìn)行批復(fù)；對不符合竣工驗(yàn)收要求的建設(shè)項(xiàng)目不予驗(yàn)收，由驗(yàn)收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達(dá)不到竣工驗(yàn)收要求的，由驗(yàn)收組織單位將驗(yàn)收情況報國家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

對未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的建設(shè)項(xiàng)目,不得交付使用。

第六章附則

第十七條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

第十八條建設(shè)項(xiàng)目必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在竣工決算審核完畢和竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項(xiàng)目，不得交付使用。

第7篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：市政工程；竣工；決算管理；初探

1 市政工程項(xiàng)目竣工決算的重要性

工程竣工決算是以建設(shè)單位為主，在監(jiān)理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。項(xiàng)目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的重要資料，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。因此，如何解決項(xiàng)目竣工財務(wù)決算存在的問題，正確核增固定資產(chǎn)，已經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)及管理人員面臨的一個刻不容緩的課題。

市政工程項(xiàng)目竣工決算作為竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分，具有十分重要的作用。1）綜合全面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果及財務(wù)情況。竣工決算不是單純從財務(wù)角度反映竣工項(xiàng)目的情況，而是以財務(wù)為中心，全面、綜合反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果和效益情況。竣工決算用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)綜合、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目從開工到竣工止的全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。與年度基本建設(shè)財務(wù)決算相比，能夠更綜合、更全面地反映基本建設(shè)的情況，因此是年度基本建設(shè)財務(wù)決算的綜合和總結(jié)。2）辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。建設(shè)單位項(xiàng)目建成后向生產(chǎn)（使用）單位辦理交付使用資產(chǎn)的驗(yàn)收交接時，通過竣工決算反映交付使用資產(chǎn)的全部價值，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價值?？⒐Q算提供的交付使用資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、型號和價值等明細(xì)資料，是生產(chǎn)（使用）單位確定各項(xiàng)新增資產(chǎn)的價值并登記入賬的依據(jù)。3）分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。通過對竣工決算所反映的建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)際的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期以及設(shè)計(jì)和實(shí)際的生產(chǎn)能力；反映的概算總投資和實(shí)際的建設(shè)成本；反映所達(dá)到的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)劃數(shù)、概算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比和分析，不僅可以全面掌握投資計(jì)劃和概算的執(zhí)行情況，而且可以考核基本建設(shè)投資的效果，為提高投資效益提供決策依據(jù)。

2 市政工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算存在的主要問題

2.1《招標(biāo)投標(biāo)法》未得到全面貫徹落實(shí)

招標(biāo)人有意拆分標(biāo)段從中牟利。如某高速公路路基LZA8標(biāo)，在招標(biāo)文件中作為一個合同標(biāo)段并編制了相應(yīng)標(biāo)底，按一個標(biāo)段向社會公開招標(biāo)。但開標(biāo)評標(biāo)后，專家組組長受掛靠投標(biāo)單位包工頭所托，以“工期短，前兩家得分相近”為由，在評標(biāo)協(xié)調(diào)會上提議拆分原標(biāo)段，由兩家分別承建該項(xiàng)目，自己從中漁利，嚴(yán)重違反了《高速公路工程招標(biāo)評標(biāo)辦法》有關(guān)條款規(guī)定。

2.2 項(xiàng)目組織與管理方面的問題

1）建設(shè)項(xiàng)目未完全具備立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)項(xiàng)目開工許可證、建筑規(guī)劃用地許可證、工程質(zhì)量驗(yàn)收合格證等相關(guān)合法手續(xù)。2）未嚴(yán)格遵循基建項(xiàng)目招投標(biāo)的相關(guān)法律法規(guī)。在項(xiàng)目招投標(biāo)過程中，存在不恰當(dāng)運(yùn)用招標(biāo)方式蓄意使關(guān)聯(lián)單位中標(biāo)的情況，或者有將整體工程合同分解為低于招標(biāo)金額范圍蓄意使關(guān)聯(lián)單位中標(biāo)的現(xiàn)象。3）合同發(fā)生變更時，處理欠規(guī)范。

2.3 財務(wù)管理方面的問題

由于不了解工程的實(shí)際情況，財務(wù)部門在編制決算時，對于預(yù)算執(zhí)行情況的分析并不全面或者說不夠準(zhǔn)確，不能真實(shí)的反映預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，影響今后工程的資金計(jì)劃預(yù)算。工程完工后，資產(chǎn)的交付工作缺少財務(wù)部門的參與監(jiān)督，不利于今后固定資產(chǎn)的管理，也容易成為工程資金的監(jiān)管的漏洞。

3 市政工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算存在主要問題的對策

3.1市政工程財務(wù)管理應(yīng)對措施

財務(wù)管理必須滲透到工程的全過程管理當(dāng)中去，只有這樣才能了解工程造價的各種真實(shí)情況，為工程決算的準(zhǔn)確性打下基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)工程管理，使工程管理和財會管理兩個環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合，會計(jì)人員要參與工程管理，經(jīng)常到施工現(xiàn)場，向工程技術(shù)人員學(xué)習(xí)有關(guān)工程管理方面的常識，了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、存在問題等等，掌握第一手材料。財務(wù)管理的職能要求過程控制。市政工程項(xiàng)目的財務(wù)管理，初看是財務(wù)部門在做工程項(xiàng)目的會計(jì)核算，其實(shí)僅僅完成稽核職能是不夠的，財務(wù)應(yīng)當(dāng)從做賬走向過程財務(wù)控制。對工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行全過程控制。從控制工程資金和成本的角度，要重點(diǎn)抓好“四算”，即概算、預(yù)算、結(jié)算和決算。

3.2 完善政府投資項(xiàng)目工程招標(biāo)采購體制

通過ERP等信息系統(tǒng)可以即時查詢建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料采購情況、安裝工程費(fèi)及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計(jì)方案，對項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)很有幫助。完善政府投資項(xiàng)目工程招標(biāo)采購體制應(yīng)主要做到：繼續(xù)貫徹招投標(biāo)法規(guī)，摸索地方的配套法規(guī)。逐步規(guī)范完善招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)控制。加強(qiáng)招投標(biāo)的管理。繼續(xù)扶持和發(fā)展招投標(biāo)機(jī)構(gòu)。

3.3 完善項(xiàng)目組織與管理方面的對策

3.3.1 有計(jì)劃的支付施工費(fèi)用。工程款是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障。財務(wù)部門撥付工程進(jìn)度款，是參與工程項(xiàng)目全過程管理的核心內(nèi)容。工程進(jìn)度款額度較大，手續(xù)要求相對完備，按照投資計(jì)劃，嚴(yán)格履行合同條款，控制工程成本，財務(wù)部門在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的作用。

3.3.2 根據(jù)工程的施工情況及時進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)工程的進(jìn)展情況要及時進(jìn)行帳務(wù)處理，如改擴(kuò)建工程中停用設(shè)備資產(chǎn)價值的結(jié)轉(zhuǎn)，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后的暫估增資。

3.3.3 對現(xiàn)金流量的控制，應(yīng)是動態(tài)的、過程性的、全方位的、細(xì)化的。但主要應(yīng)把握工程資金入口關(guān)和出口關(guān)?，F(xiàn)金流量注入的一個原則，就是使注入現(xiàn)金流量的現(xiàn)值最小化，從而達(dá)到降低工程成本的目的。

3.3.4 發(fā)生變更時甲乙及監(jiān)理三方應(yīng)及時協(xié)調(diào)一致，并簽定工程變更簽證，涉及到設(shè)計(jì)變更的部分，影響到系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)等專業(yè)設(shè)計(jì)規(guī)范的還應(yīng)取得設(shè)計(jì)部門同意及時修改設(shè)計(jì)圖紙。在項(xiàng)目施工中出現(xiàn)變更是正常的，但處理程序應(yīng)規(guī)范，以避免不合理變更的實(shí)施造成項(xiàng)目成本的增長。

4 結(jié)束語

總之，竣工決算是市政工程項(xiàng)目的最為重要的一環(huán)，除了以上的要求外，還應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：1）要保證對建設(shè)項(xiàng)目全面考核，及時編制竣工決算。2）竣工決算的資料必須保證完整。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位要嚴(yán)肅認(rèn)真做好各種必要的資料積累基礎(chǔ)工作，為編制竣工決算提供完整的數(shù)據(jù)資料，并為投資后加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高效益提供依據(jù)。3）準(zhǔn)確性。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位要全面清理各項(xiàng)財產(chǎn)物資，對施工現(xiàn)場和倉庫的剩余物資要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，并做好現(xiàn)場剩余材料的回收工作，核實(shí)結(jié)余物資，做到賬實(shí)相符。及時清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以便及時收回和償還，并最后落實(shí)余額。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

論文摘要：水利基建財務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)工作，隨著水利建設(shè)的深入開展，基建財務(wù)在工程建設(shè)中的作用愈加重要。闡述了水利基建財務(wù)管理應(yīng)重視的幾項(xiàng)工作，即提高水利基建財會人員素質(zhì)，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，搞好項(xiàng)目竣工財務(wù)決算，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。 

 

 

1 加強(qiáng)水利基建財會隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì) 

 

（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的水利基本建設(shè)法律、法規(guī)和規(guī)章。如《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《工程招投標(biāo)法》、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利基本建設(shè)工程價款結(jié)算管理辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等。通過相關(guān)法規(guī)制度辦法的學(xué)習(xí)，弄懂弄通制度辦法，增強(qiáng)和提高對政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。財務(wù)人員在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的同時，還要廣泛宣傳相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，要做到人人學(xué)習(xí)了解這些法律、法規(guī)和規(guī)章；在實(shí)際工作中，要明確職責(zé)，層層細(xì)化，自上而下貫徹落實(shí)這些法律、法規(guī)和規(guī)章。 

（2）財會人員還要努力學(xué)習(xí)并掌握一定的水利工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識，如概預(yù)算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預(yù)算定額的執(zhí)行和費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，全面提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。 

（3）加強(qiáng)財會人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮財務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。這就要求加大自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合的學(xué)習(xí)力度。 

 

2 規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)基礎(chǔ)工作 

 

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，按照財政部頒布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會計(jì)基礎(chǔ)工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財政法規(guī)，健全各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度，保證財務(wù)工作有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務(wù)收支合法、會計(jì)信息真實(shí)、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構(gòu)成：一是組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約；二是健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。如人、財、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和管理工作；三是完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。 

 

3 加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目資金管理 

 

建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制。 

（1）要依法依規(guī)加強(qiáng)計(jì)劃、預(yù)算管理，規(guī)范資金安排。項(xiàng)目法人必須按年度計(jì)劃組織落實(shí)，不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目，不準(zhǔn)將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。

（2）要建立健全水利項(xiàng)目資金的申請與撥付制度。根據(jù)投資計(jì)劃安排項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，制定用款計(jì)劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進(jìn)度等情況及時了解，資金的撥付以用款計(jì)劃為依據(jù)，按工作程序、工程進(jìn)度、支出預(yù)算進(jìn)行撥款。 

（3）要規(guī)范水利工程項(xiàng)目資金的審核程序。水利工程項(xiàng)目資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查，財務(wù)等有關(guān)部門審核，單位主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字三個程序方可辦理支付手續(xù)。 

（4）規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規(guī)定開設(shè)、管理銀行存款專戶，并由財務(wù)部門集中統(tǒng)一管理和核算。嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和資金體外循環(huán)。 

（5）建立水利工程項(xiàng)目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強(qiáng)對水利工程項(xiàng)目資金使用管理的定期或不定期地監(jiān)督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設(shè)“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、逃避財務(wù)監(jiān)督等嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。 

 

4 嚴(yán)把建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算關(guān) 

 

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。財務(wù)部門要會同相關(guān)部門聯(lián)合編制工程竣工財務(wù)決算，做到按規(guī)定期限及時編報，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，實(shí)事求是。 

（1）竣工決算是辦理財產(chǎn)交接的依據(jù)。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，要求基建財務(wù)人員要參與工程建設(shè)全過程的財務(wù)管理，從概預(yù)算的審查、招投標(biāo)、計(jì)劃管理、施工合同、工程實(shí)施結(jié)算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務(wù)人員要全面清理各項(xiàng)財產(chǎn)物資，核實(shí)結(jié)余物資，做到賬實(shí)相符；清理債權(quán)債務(wù)，并落實(shí)最后余額數(shù)；要認(rèn)真核實(shí)基本建設(shè)撥款額，并同銀行核對各項(xiàng)收支，在此基礎(chǔ)上，正確計(jì)算基本建設(shè)支出和各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本，對不應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的項(xiàng)目要及時剔除，對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的待攤費(fèi)用正確分?jǐn)偅员ＷC竣工決算編制的正確性。再次，要加強(qiáng)竣工決算有關(guān)指標(biāo)的分析?？⒐Q算編制完成后，必須要對報表中所列的各項(xiàng)文字及數(shù)據(jù)資料進(jìn)行認(rèn)真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、交付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能力或效益等進(jìn)行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強(qiáng)管理提供依據(jù)，為提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平打下基礎(chǔ)。 

（2）財務(wù)部門對工程決算應(yīng)進(jìn)行全面監(jiān)管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關(guān)的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質(zhì)量的驗(yàn)收；對工程的設(shè)計(jì)變更、追加概預(yù)算及動用工程預(yù)備費(fèi)用等，財務(wù)人員要以有關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)；對工程結(jié)算的材料費(fèi)的計(jì)取，平時要注意了解市場行情，搜集有關(guān)資料，勤調(diào)查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，根據(jù)財務(wù)程序進(jìn)行結(jié)算、撥付，不能不問清事實(shí)情況盲目進(jìn)行財務(wù)結(jié)算資金撥付；對工程量的認(rèn)定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據(jù)工程進(jìn)度、合同條款、監(jiān)理說明和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財務(wù)結(jié)算、監(jiān)管；要委托審計(jì)機(jī)構(gòu)審查工程預(yù)(結(jié))算，作為辦理工程撥付和結(jié)算依據(jù)，搞好水利工程項(xiàng)目的年度財務(wù)決算，搞好竣工驗(yàn)收和竣工財務(wù)決算審查。 

 

5 加大內(nèi)部監(jiān)督的范圍和力度 

第9篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:水利;基建工程;財務(wù);進(jìn)度

從20世紀(jì)90年代末開始,國家逐步加大了對水利基本建設(shè)、大江大河整治和城市防洪堤等水利工程建設(shè)的投資力度。項(xiàng)目資金來源主要是國家投資,作為反映基本建設(shè)資金管理情況的財務(wù)竣工決算報告,理應(yīng)及時編制和報送相關(guān)部門,但是,事實(shí)卻并非如此。據(jù)調(diào)查,目前已完成的城市防洪工程有的已經(jīng)投入使用十余年,卻還沒有辦理竣工決算,成了長期留守工程。

1拖延水利基建工程竣工決算的弊端

由于水利基建項(xiàng)目不能及時辦理竣工決算,其負(fù)面影響很大,主要體現(xiàn)在以下三個方面:

1.1影響項(xiàng)目后續(xù)財務(wù)管理和交付使用財產(chǎn)核算。

因?yàn)槎嗄隂]有辦理竣工決算,長期掛在財務(wù)賬上,形成水利基建工程“爛尾賬”,造成無法及時清償有關(guān)各方債務(wù)。項(xiàng)目完工結(jié)算久拖不決,財務(wù)資料和竣工資料無法移交,無法準(zhǔn)確核定財產(chǎn)實(shí)際成本,影響了經(jīng)營項(xiàng)目折舊的計(jì)提和非經(jīng)營項(xiàng)目投資額的轉(zhuǎn)銷。

1.2不利于開展項(xiàng)目管理和完工評估、追績問效工作。

基本建設(shè)項(xiàng)目的管理,從投資的角度來說,重點(diǎn)是對概算執(zhí)行的管理;作為一種總結(jié)性報告,竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。追績問效也就是做績效評估,只有做好績效評估才能指導(dǎo)后續(xù)管理工作的開展,才能為新的基建項(xiàng)目提供有益的參考。但是,因竣工決算久拖不決,不利于水利基建項(xiàng)目管理和完工評估及其追績問效工作的開展。

1.3阻礙項(xiàng)目完工審計(jì)工作的及時開展。

由于竣工決算沒有及時辦理,不利于及時發(fā)現(xiàn)和處理水利工程建設(shè)中存在的重大問題。按照規(guī)定,水利基建項(xiàng)目只有經(jīng)過完工審計(jì)才能最終確認(rèn)投資額。在信息和技術(shù)瞬息萬變的今天,如果一個完工項(xiàng)目拖上十多年才做竣工決算和審計(jì),就很難保證審計(jì)結(jié)論是否符合建設(shè)當(dāng)時的客觀實(shí)際。

2影響水利基建工程竣工決算的原因

影響竣工決算進(jìn)度的原因是多方面的,主要原因概括起來有以下五個方面:

2.1國家有關(guān)職能部門重視不夠。

對國家投資的項(xiàng)目重建設(shè)輕管理,重資金投入輕成果產(chǎn)出,重視社會效益而忽視經(jīng)濟(jì)效益,不問建設(shè)效果的思想還相當(dāng)嚴(yán)重。有關(guān)部門對于作為反映建設(shè)成果的財務(wù)竣工決算報告的漠視,與向上伸手要項(xiàng)目、討資金的重視形成極大的反差。在已經(jīng)完成的水利基建項(xiàng)目中,極少有認(rèn)真地做經(jīng)濟(jì)效益評估的。沒有經(jīng)濟(jì)效益的推動,財務(wù)竣工決算的動力就大大受到削弱。

2.2水利工程本身的特點(diǎn)使然。

水利工程的規(guī)劃一般都具有中、長期性,工程分期實(shí)施,時間跨度大。由于資金不同時到位和征地、拆遷等方面的原因,造成一項(xiàng)工程不得不分期、分步實(shí)施,在各單項(xiàng)工程完工時,對具備驗(yàn)收條件的不及時辦理完工驗(yàn)收,驗(yàn)收過程中對存在問題處理不及時,造成問題積壓。驗(yàn)收后,沒有及時對已完單項(xiàng)工程辦理竣工決算和完工結(jié)轉(zhuǎn),從而,影響了整體工程竣工決算進(jìn)度。另一方面,水利工程具有土石方量大、掩蔽工程較多和因地質(zhì)狀況不明而造成工程變更較頻繁等特點(diǎn)。就單項(xiàng)工程而言,工程完工后,評判工程質(zhì)量的好壞,一般僅從外表也很難判斷,往往要等到項(xiàng)目投入使用一段時間后才能做出準(zhǔn)確評判,建設(shè)單位為了慎重起見,往往需要觀察一段時間才組織初步完工驗(yàn)收。如果在初步驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)有問題需要整改,施工單位還需重新組織施工隊(duì)伍進(jìn)場施工,這樣來回往復(fù),也拖延了工程驗(yàn)收時間,大大降低了工程驗(yàn)收的效率,從而影響了工程的竣工決算進(jìn)度。

2.3施工單位整理結(jié)算資料進(jìn)度慢。

工程結(jié)算資料主要由施工單位提供。施工單位結(jié)算資料收集和整理進(jìn)度慢的主要原因是工地資料整編人員少、人員變動頻繁。在激烈的市場競爭下,施工單位饑飽無常,為了節(jié)省人員費(fèi)用開支,盡量壓縮非生產(chǎn)人數(shù),往往是一人兼多職,甚至一人兼幾個工地的工作。施工單位在做崗位調(diào)整或人員變動時,相應(yīng)人員沒有及時到位等,也造成資料整編工作不能及時銜接上,延誤了結(jié)算資料的整編和交付。如果工程被轉(zhuǎn)包或分包,情況就更為嚴(yán)重。

工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設(shè)單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送結(jié)算資料;或者相反,工程款撥付超過了完成投資額,建設(shè)方?jīng)]有了可制約施工單位的尚方寶劍,施工單位沒有了及時編制報送結(jié)算資料的推動力。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),如果工程款支付額度達(dá)到或超過了95%,施工單位的工程款就已經(jīng)基本到位,因?yàn)楦鞣綄徍撕?其核減額度和質(zhì)保金大約也占5%。沒有了經(jīng)濟(jì)的約束力,往往只能依靠施工單位的自覺了。

另外,從主觀上說拖延整編結(jié)算資料對于施工單位是有利的,施工單位為了爭取到比較有利的結(jié)算額,主觀上往往有意拖延編報結(jié)算報告的時間。

2.4建設(shè)單位的管理體制制約其積極性。

建設(shè)單位行使著工程建設(shè)的管理職能。水利基建項(xiàng)目往往是由行政事業(yè)單位代為行使建設(shè)單位職能,而行政事業(yè)單位往往受國家管理體制的限制,為工程決算投入的人力、財力等方面都受到編制的限制,影響了其辦理竣工決算的積極性。由于機(jī)構(gòu)、人員不穩(wěn)定,有些項(xiàng)目甚至工程建設(shè)剛完成,馬上就面臨機(jī)構(gòu)撤消或縮編以及經(jīng)費(fèi)削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響。

2.5編制和審核竣工決算工作占用時間。

目前,水利基建項(xiàng)目的資金主要是以財政性資金為主,根據(jù)財政性資金的管理要求,工程完工結(jié)算后必須送社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。根據(jù)一般程序,施工單位編制的完工結(jié)算資料,在送交社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)之前,首先要送監(jiān)理單位審查核對并經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可后,最后才送社會中介機(jī)構(gòu)終審。這樣層層審核,前后至少也要幾個月的時間。

3加快水利基建工程竣工決算的對策

綜合以上影響工程竣工決算進(jìn)度的各方面因素,建議采取以下三項(xiàng)措施,以加快竣工決算進(jìn)度:

3.1政府職能部門重視,充分發(fā)揮建設(shè)單位積極性和能動性。

首先,各級領(lǐng)導(dǎo)和政府職能管理部門要把工程竣工決算擺在與工程建設(shè)同樣重要的位置,視工程竣工決算為工程建設(shè)的延續(xù)。并且,納入對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容。

其次,要充分調(diào)動建設(shè)單位及時辦理竣工決算的積極性,要保證建設(shè)單位機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費(fèi)和辦公條件要有保障。項(xiàng)目完工后,建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)需要,抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員,成立專門竣工決算編制審核機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報告。

3.2選好施工隊(duì)伍,把好工程施工和監(jiān)理的招投標(biāo)關(guān)。

要從源頭上杜絕那些對工作極不負(fù)責(zé)任、信譽(yù)差的施工單位和監(jiān)理混進(jìn)水利基建工程項(xiàng)目中來。項(xiàng)目建設(shè)單位要認(rèn)真負(fù)責(zé)當(dāng)好甲方,做好協(xié)調(diào)工作。對施工單位和監(jiān)理單位的管理工作要到位,使工作管理透明化、規(guī)范化,強(qiáng)化施工現(xiàn)場管理,把問題及時處理在工程的施工過程中,避免返工、重復(fù)工和扯皮現(xiàn)象發(fā)生。選好監(jiān)理很重要,充分發(fā)揮監(jiān)理工程師的作用,發(fā)現(xiàn)問題及時溝通協(xié)調(diào),避免問題堆積和久拖不決,不要把問題帶到竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。

3.3工程管理要到位,分項(xiàng)工程完工結(jié)算審核要及時。

建設(shè)單位應(yīng)抓好工程款支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理,控制好按工程進(jìn)度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款,用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段規(guī)范對施工單位的監(jiān)管,把工程完工后報送結(jié)算資料的時限和要求明確寫進(jìn)工程承包合同中,促使施工單位及時收集、整理、編寫和交付竣工結(jié)算資料。加強(qiáng)分項(xiàng)工程監(jiān)管,對單項(xiàng)工程實(shí)行完工一項(xiàng)、驗(yàn)收一項(xiàng)、辦理竣工決算一項(xiàng),避免積壓拖延時間。優(yōu)化結(jié)算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設(shè)單位和社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的三方審核的聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制,減少結(jié)算資料在編制、審核過程中的反復(fù),加快結(jié)算審核進(jìn)度。

為了防止主客觀因素的變化給辦理竣工決算帶來更大的難度和阻力,建設(shè)單位應(yīng)重視工程竣工決算的監(jiān)管。在抓緊工程施工進(jìn)度,盡快發(fā)揮項(xiàng)目效益的同時,及時辦理竣工決算,已成為從事水利基建工程建設(shè)的財會人員的一項(xiàng)重要工作。

總之,只要行政管理部門重視,工程項(xiàng)目的參與各方認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極主動,項(xiàng)目管理措施得當(dāng),水利基建工程竣工決算進(jìn)程慢的問題就一定會迎刃而解。

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