稽核制度精選(九篇)

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第1篇：稽核制度范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控稽核；整改措施；內(nèi)控制度

一、前言

內(nèi)控稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作的一種自我檢查工作，財務(wù)稽核工作的主要目的就是要對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范，對理財行為進(jìn)行規(guī)范，對內(nèi)部控制進(jìn)行加強，從而對企業(yè)的經(jīng)濟安全進(jìn)行保證。

二、實施背景

隨著電力企業(yè)的不斷深入，電力企業(yè)即面臨著空前的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)控稽核，提高企業(yè)自身經(jīng)營管理能力，提高企業(yè)競爭利，是當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問題。國網(wǎng)扎魯特旗供電公司財務(wù)稽核管理按照國家電網(wǎng)公司“集團化運作、集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”工作思路，利用信息化管理手段加強財務(wù)稽核管理，是推進(jìn)財務(wù)集約化進(jìn)程的一項重要舉措，是適應(yīng)新形式下財務(wù)管理的需要。

三、企業(yè)內(nèi)部整改措施

1.開展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風(fēng)險隱患和問題疑點，出具月度實時監(jiān)督報告。圍繞財務(wù)重點專業(yè)領(lǐng)域，從會計基礎(chǔ)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、項目管理、電價電費管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容開展在線稽核檢查，按照“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的要求嚴(yán)格控制各項支出是否納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.財務(wù)內(nèi)控稽核有助于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度。國網(wǎng)扎魯特旗供電公司嚴(yán)格執(zhí)行《國家電網(wǎng)公司通用制度》，組織各專業(yè)人員疏理通用制度，對現(xiàn)有的財務(wù)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行細(xì)致排查，對照國家電網(wǎng)公司通用制度，對不適用業(yè)務(wù)發(fā)展需要的制度進(jìn)行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部控制延伸覆蓋到業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)。實現(xiàn)了我公司財務(wù)制度與國家電網(wǎng)公司通用制度的有效銜接，整合內(nèi)控制度良性機制。

3.提高對內(nèi)控稽核工作重要性的認(rèn)識，是加強財務(wù)內(nèi)控稽核工作的基礎(chǔ)。內(nèi)控稽核工作是提高財務(wù)管理水平的重要手段。通過內(nèi)控稽核，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并組織業(yè)務(wù)人員根據(jù)問題形成原因，提出有針對性的意見和建議，有助于提高財務(wù)管理水平。組織開展內(nèi)控專題評價和內(nèi)控定期評價，對經(jīng)營管理工作進(jìn)行自我分析，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，完善財務(wù)風(fēng)險管理體制。在我公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，是財務(wù)內(nèi)控稽核工作順利開展的有力保障。

4.提高內(nèi)控稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高內(nèi)控稽核水平。更好地完成財務(wù)內(nèi)控稽核工作，要加強會計基礎(chǔ)管理工作，以會計基礎(chǔ)管理規(guī)規(guī)范化預(yù)評估工作為楔機，結(jié)合會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化預(yù)評估工作方案及會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化評價標(biāo)準(zhǔn)自評表，抽調(diào)精干人員成立工作小組，制定實施計劃，按照時間節(jié)點要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過程中總結(jié)提煉典型經(jīng)驗，梳理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，建立問題整改工作機制，限時完成整改落實。

5.積極落實整改，推動內(nèi)控稽核成果的轉(zhuǎn)化。財務(wù)資產(chǎn)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同探討分析內(nèi)控稽核問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和意見，提高內(nèi)控稽核工作效果。同時，及時查找自身工作中存在的問題，提高財務(wù)管理水平，并對在內(nèi)控稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗和做法，在工作中加以總結(jié)推廣，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控稽核和經(jīng)營管理水平的雙提升，積極推動內(nèi)控稽核成果轉(zhuǎn)化落實。

四、內(nèi)控稽核管理中存在的問題

隨著企業(yè)體制改革所面臨的市場競爭，要求企業(yè)有更完善的內(nèi)部體系，雖然內(nèi)控體系和內(nèi)控稽核在企業(yè)內(nèi)部不斷完善及應(yīng)用。對現(xiàn)行管理中還是存在一定問題。主要表現(xiàn)在：

1.公司內(nèi)部會計控制缺乏有效性，導(dǎo)致公司在控制上缺少效率和準(zhǔn)確性。首先是會計職業(yè)素質(zhì)的更新速度，在發(fā)展的過程中，許多老的會計信息沒有得到及時的更新與說明，導(dǎo)致不同時期的會計信息理解斷層。其次是會計人員與崗位設(shè)置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財務(wù)現(xiàn)在崗位還沒有配備完善，導(dǎo)致工作量增加，每個專業(yè)崗位的人員不能很好的對自已崗位業(yè)務(wù)全方位開展工作。

2.各部門缺少有效溝通，現(xiàn)在公司正面臨一個全面整合，高效運作的時代，比如現(xiàn)在新上的ERP系統(tǒng)就是通過各部門的整合，提高企業(yè)的溝通與效率，能高效的辦公?？墒窃趯I(yè)管理方面存在許多問題，比如，財務(wù)對資產(chǎn)的理解與運維檢修部門對資產(chǎn)的理解，可能有出入，可是如果兩個部門不溝通不交流，可能就會出現(xiàn)該在財務(wù)報廢的資產(chǎn)在生產(chǎn)上未上報財務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增?？梢姴块T之間的溝通在企業(yè)風(fēng)險控制中也時相當(dāng)重要的。

第2篇：稽核制度范文

按照省聯(lián)社對各市州辦事處職能調(diào)整的要求，為使調(diào)整后的稽核監(jiān)督職能充分發(fā)揮作用，有效防控全省農(nóng)村信用社經(jīng)營管理風(fēng)險，促進(jìn)全省農(nóng)村信用社健康、安全、快速發(fā)展，現(xiàn)擬提以下工作意見，請認(rèn)真執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，積極研究和探索稽核監(jiān)督職能的有效履行各市州辦事處職能的調(diào)整，工作重心的轉(zhuǎn)移，是繼續(xù)深化我省農(nóng)村信用社改革的總體要求，是加強內(nèi)部管理、防控經(jīng)營風(fēng)險的現(xiàn)實選擇，是實現(xiàn)全省農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展目標(biāo)的保證。為此，各市州辦事處要站在講政治、謀發(fā)展的高度正確對待職能調(diào)整，要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識、潛心管理防風(fēng)險，要將思想統(tǒng)一到全省農(nóng)村信用社改革發(fā)展的大局上來，統(tǒng)一到轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、打造核心競爭力上來，統(tǒng)一到防控風(fēng)險、消除案件隱患上來。要對如何履行和落實好稽核監(jiān)督職能進(jìn)行認(rèn)真研究和積極探索，認(rèn)真研究怎樣發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用，怎樣保證稽核監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，怎樣充分發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用。在辦事處現(xiàn)有的人員配備，科室設(shè)置，轄內(nèi)農(nóng)村信用社經(jīng)營管理現(xiàn)狀等基礎(chǔ)上，要研究制定適合自身稽核監(jiān)督職能作用充分發(fā)揮的工作規(guī)劃和目標(biāo)，可以制定遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)，分步實施，逐步兌現(xiàn)；要有效提升高管人員經(jīng)營管理能力，全面提高農(nóng)村信用社風(fēng)險管理水平，規(guī)范經(jīng)營管理行為，防止案件事故發(fā)生。

二、加強稽核隊伍建設(shè)和人員管理，保證稽核監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮各市州辦事處職能轉(zhuǎn)變后，在調(diào)整布局本辦現(xiàn)有人力資源的基礎(chǔ)上，要著力加強和發(fā)揮縣級聯(lián)社稽核力量的作用。重點從縣級聯(lián)社稽核隊伍建設(shè)、人員管理、教育培訓(xùn)、考核評比等方面著手，努力打造一支素質(zhì)硬、能力強、紀(jì)律嚴(yán)的稽核“鐵軍”隊伍，切實保障辦事處有效履行稽核監(jiān)督職能。一是加強縣級聯(lián)社稽核隊伍建設(shè)，指導(dǎo)各縣級聯(lián)社組建好稽核大隊，人員配備必須到位，辦公設(shè)施必須保證。二是嚴(yán)格挑選配備稽核大隊人員，對不能勝任稽核工作的、有違規(guī)問題記錄史的、思想政治不過硬的、不敢逗硬的、怕得罪人的，甚至人格品行差的等要堅決調(diào)整，予以換崗。三是保證稽核隊伍人員的穩(wěn)定，對稽核人員崗位調(diào)整要嚴(yán)格按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行，不能隨意調(diào)整稽核人員崗位，不能隨意安排稽核人員干本職工作外的事，要專注于稽核工作。四是加強稽核人員的教育培訓(xùn)，要采取多種措施有效提高稽核人員思想政治素質(zhì)、政策法規(guī)和業(yè)務(wù)理論及稽核技能水平，既要理論水平高，又要實踐經(jīng)驗豐富，具有較強的工作能力。五是加強稽核人員考核評比。辦事處在縣級聯(lián)社開展的稽核人員工作考核評比的基礎(chǔ)上，要進(jìn)行再檢查、再評比，以促進(jìn)稽核人員更加盡職履責(zé)、工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，稽核監(jiān)督作用更加有效發(fā)揮。

三、認(rèn)真開展稽核項目檢查，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用，促進(jìn)農(nóng)村信用社快速健康發(fā)展由于辦事處是省聯(lián)社派出機構(gòu)，既不是風(fēng)險責(zé)任主體，又沒有財務(wù)壓力，最容易產(chǎn)生工作缺乏壓力與動力。同時由于職能的轉(zhuǎn)變，很容易產(chǎn)生不能充分發(fā)揮其職能作用。為充分履行其稽核監(jiān)督職能，各市州辦事處要切實加強以下幾方面工作：

（一）加強序時稽核工作檢查。縣級聯(lián)社稽核監(jiān)督是防控信用社經(jīng)營風(fēng)險的第一道稽核監(jiān)督防線，而防線中最關(guān)鍵工作又是序時稽核。各市州辦事處要加大對縣級聯(lián)社序時稽核工作開展執(zhí)行情況檢查，看是否做到“時間不間斷、業(yè)務(wù)全覆蓋”，看是否有專職序時稽核員經(jīng)常深入包片網(wǎng)點開展工作，看是否對序時稽核發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行通報、問責(zé)處理和整改糾正。要督促縣級聯(lián)社切實抓好抓實序時稽核工作，決不能走過場、搞蜻蜓點水。只要我們第一道稽核監(jiān)督防線做好了、做扎實了、做到位了，則農(nóng)村信用社的經(jīng)營風(fēng)險和案件隱患就能及時發(fā)現(xiàn)和控制。

（二）積極開展重點稽核項目檢查。各市州辦事處要對轄內(nèi)所有機構(gòu)和所有業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行摸排，對風(fēng)險底數(shù)要弄清楚，準(zhǔn)確掌握。在摸排的基礎(chǔ)上，要研究制定行之有效的稽核監(jiān)督查防工作措施或方案，做到年初有規(guī)劃，年中有檢查，年終有總結(jié)評價?；藱z查中要特別對近年發(fā)生案件事故和內(nèi)部檢查暴露問題較多、案件風(fēng)險隱患較大的聯(lián)社和基層機構(gòu)，及容易發(fā)生案件事故的業(yè)務(wù)領(lǐng)域（諸如：小額信貸業(yè)務(wù)、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、金庫尾箱、重空憑證等）進(jìn)行重點檢查，確保案件風(fēng)險隱患能得到及時消除。

（三）加強制度執(zhí)行力檢查?？v觀所發(fā)案件及違規(guī)違制問題產(chǎn)生的根本原因，就是不執(zhí)行制度，或執(zhí)行制度差。各市州辦事處要加強對縣級聯(lián)社及基層機構(gòu)執(zhí)行國家金融方針政策、法規(guī)制度、內(nèi)部規(guī)章等情況進(jìn)行檢查督促。要從加大制度執(zhí)行力上著力，對有制度不執(zhí)行、或執(zhí)行不到位、或明知違反制度規(guī)定仍執(zhí)意違規(guī)的，要堅決糾正、果斷處理，切實維護制度規(guī)章的嚴(yán)肅性。要教育員工樹立制度意識、法規(guī)意識，要熟悉制度、掌握制度、踐行制度，增強制度的有效執(zhí)行。

（四）加強案件防控工作檢查。銀監(jiān)會對農(nóng)村信用社案件防控工作提出了新三年要求，**年的重心就是“規(guī)范”。各市州辦事處要緊緊圍繞銀監(jiān)部門、省聯(lián)社對案件防控工作提出的總體目標(biāo)，認(rèn)真開展稽核監(jiān)督檢查，檢查縣級聯(lián)社和基層農(nóng)村信用社是否對案件防控做出安排部署和規(guī)劃，措施辦法是否可行有效，是否認(rèn)真落實省聯(lián)社提出的“八個全面”，風(fēng)險隱患排查是否徹底，防控責(zé)任是否落實到崗、到人、到社，IT信息科技防范能力是否提高，監(jiān)督制約機制是否建立等。通過稽核監(jiān)督，促進(jìn)轄內(nèi)縣級聯(lián)社案件防控工作更加扎實開展，內(nèi)部管理更加精細(xì)，經(jīng)營行為更加規(guī)范，案件風(fēng)險隱患得到消除。

第3篇：稽核制度范文

關(guān)鍵詞：會計集中核算  制度  問題  完善

        0 引言

        會計集中核算制作為完善我國公共財政體系的一項重要措施，在強化會計監(jiān)督、提高行政單位資金使用效果、遏制腐敗等方面起了非常重大的積極作用。但作為一項全新工作，從理論到實踐中尚存在著許多亟待認(rèn)真研究的問題，如得不到很好解決，勢必會引起實際工作上的混亂，造成許多不必要的麻煩，最終導(dǎo)致改革目標(biāo)落空。

        1 會計集中核算制及其特點

        會計集中核算制是指省、市、縣（區(qū)）財政部門成立會計核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位銀行賬戶、會計和出納，各單位只設(shè)報賬員，通過會計委托記賬，對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算業(yè)務(wù)，融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會計委派形式。從會計集中核算制度的基本運作模式看，其顯著特點就是在機制創(chuàng)新上的“三分離一公開”。

        1.1 會計業(yè)務(wù)的決策者與執(zhí)行者的分離 會計集中核算模式則使會計業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚?，會計人員的隸屬關(guān)系也與單位分離，單位領(lǐng)導(dǎo)也不可能去指使會計集中核算機構(gòu)的會計人員去做假，這種機制使想做假而沒人做。

        1.2 財務(wù)審批與會計監(jiān)督的分離 實行會計集中核算后，財務(wù)審批職能由單位行使，會計監(jiān)督職能由會計核算中心行使，在審批責(zé)任人的實際操作人上形成分離，通過雙重制約職能的建立，使得想做假也不敢做。

        1.3 會計憑證的存放管理與形成單位分離 實行會計集中核算后，會計憑證由會計核算中心處理并保存，按照會計稽核制度的要求，稽核人員對可疑的會計憑證可以與出據(jù)憑證的單位進(jìn)行核查，這種監(jiān)督方式的建立，使得做了假也白做。同時會計核算中心的運行過程既受各預(yù)算單位的監(jiān)督、財政內(nèi)部的監(jiān)督，也受來自審計紀(jì)檢等有關(guān)部門的監(jiān)督。審計部門對預(yù)算單位的財務(wù)狀況、會計憑證等進(jìn)行審計的同時，也是對核算中心的審計。

        1.4 會計業(yè)務(wù)處理的過程公開 在會計集中核算形式下，一項會計業(yè)務(wù)處理，至少要經(jīng)過單位的經(jīng)手人、財務(wù)審批人和報賬員、會計核算中心的審核會計、記賬會計和會計主管等六個環(huán)節(jié)，對數(shù)額較大的還要經(jīng)過單位的主管領(lǐng)導(dǎo)、會計核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)等審批。整個業(yè)務(wù)處理過程又是在“一廳式辦公，柜組式作業(yè)”的運作方式下進(jìn)行。知情范圍的擴大，運作過程的公開，變“暗箱操作”為“陽光作業(yè)”，從運作機制上就形成了對舞弊行為的有效遏制。

        2 會計集中核算制度存在的問題

        2.1 單位財務(wù)管理工作與核算工作相分離 實行會計集中核算后，使財務(wù)管理保留在原單位進(jìn)行，而具體核算工作由核算中心的會計人員去執(zhí)行，這使得財務(wù)管理與會計核算嚴(yán)重脫節(jié)，不利于財務(wù)工作的有效進(jìn)行。眾所周知財務(wù)管理與會計核算密不可分，兩者在很大程度上相互滲透，而現(xiàn)在將兩者分離，對兩者都不利。核算監(jiān)督工作被核算中心“奪去”后，行政事業(yè)單位對此認(rèn)識不夠，不予配合，有的甚至產(chǎn)生了抵觸情緒。而原單位財務(wù)管理積極性受到巨大挫傷，財務(wù)管理效率必然下降，有悖于加強行政事業(yè)單位的資金管理的要求。

        2.2 財務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)與實際支出情況有較大出入 在會計集中核算實踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)與具體繁雜的實際支出有較大差距，如何把握好既堅持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費，提高資金使用效益的目的，又實事求是地處理好實際開支的報銷問題，以保證行政事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)活動的開展，這是對中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗。一方面，作為實踐產(chǎn)物的制度和標(biāo)準(zhǔn)總是滯后于實踐本身的發(fā)展，如對超標(biāo)開支一律不予報銷，則有可能影響各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項事業(yè)的發(fā)展；另一方面，沒有規(guī)矩不成方圓，統(tǒng)一財務(wù)制度開支標(biāo)準(zhǔn)是行政事業(yè)財務(wù)工作中正確處理事、人、錢、物四者之間關(guān)系的重要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如果對超出規(guī)定的開支，只要單位審核后就一律報銷，這不僅違背了財務(wù)制度、放棄了會計監(jiān)督，而且還可能助長不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象。

 2.3 會計核算中心缺乏必要的再監(jiān)督，激勵機制 在實行會計集中核算的過程，往往過分強調(diào)核算中心對其財務(wù)單位的監(jiān)督職能，而忽視了其本身也應(yīng)受監(jiān)督的問題。目前，會計核算中心還沒有健全的激勵機制，無法真正調(diào)動核算中心會計人員的工作積極性，這說明會計核算中心只單方面強調(diào)其獨立性，忽視了服務(wù)性。另外，對會計核算中心會計人員考核和考評采取什么措施和方法，對會計人員如何獎懲，均很難確定出科學(xué)的方法和定量指標(biāo)。

        2.4 監(jiān)督面難以拓寬，難于真正提高會計信息質(zhì)量 由于核算中心人員有限，而財務(wù)單位又非常多，根本沒有能力和條件對單位實施嚴(yán)格的會計監(jiān)督。對行政事業(yè)單位實行會計集中核算后，從形式上起到了監(jiān)督作用，但由于各單位的財政自主權(quán)，資金使用權(quán)沒有改變，核算中心會計人員只能從形式上認(rèn)定憑證的合法性，這就給單位造成了可乘之機。

第4篇：稽核制度范文

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和住房制度改革的不斷完善，我國住房公積金制度得到快速發(fā)展，資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，住房公積金管理中心所面臨的資金營運風(fēng)險也隨之增加，從而對監(jiān)督和規(guī)范管理提出了更高的要求。近幾年來，國內(nèi)涉及住房公積金違規(guī)操作及挪用的大案要案頻繁發(fā)生，發(fā)案數(shù)量涉案金額呈整體上升趨勢，究其主要原因在于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部風(fēng)險管理機制，為不法分子留下了可乘之機。住房公積金是屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會的和諧穩(wěn)定。所以加強住房公積金內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體制，具有十分重大而深遠(yuǎn)的意義，是住房公積金管理的重中之重。本文通過分析住房公積金管理中心內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀，針對內(nèi)部控制和監(jiān)督體制建設(shè)中存在的問題提出以下幾點思考。

一、管理中心內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

住房公積金管理中心內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是圍繞住房公積金管理全過程開展的，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目的是為了提高住房公積金的運行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金運作管理的合法性、合規(guī)性、安全性，保證全體繳存人的合法權(quán)益。管理中心內(nèi)部控制和監(jiān)督體制不完善是住房公積金風(fēng)險形成的主要內(nèi)部原因。內(nèi)部控制與違規(guī)、違紀(jì)案件的發(fā)生有直接的關(guān)系，管理水平越低、內(nèi)部控制越薄弱，住房公積金的安全就越得不到保障。由于我國住房公積金制度建立時間不長，內(nèi)部控制環(huán)境、管理和監(jiān)督體制等方面還不夠健全，目前各地住房公積金管理中心內(nèi)控能力與商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對內(nèi)部控制和監(jiān)督體制建設(shè)仍存在錯誤或片面的認(rèn)識。

（一）內(nèi)部控制意識相對薄弱。管理層對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制機制的指導(dǎo)思想不明確，長期重發(fā)展、輕管理，忽視內(nèi)控機制建設(shè)，從而導(dǎo)致風(fēng)險意識薄弱，思想認(rèn)識不到位。

（二）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)存在缺陷。部分管理中心根據(jù)業(yè)務(wù)運作流程設(shè)置相應(yīng)的崗位，并建立崗位目標(biāo)責(zé)任制，但沒有設(shè)必要的控制崗位或相互制約的崗位，不能實現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的制約和監(jiān)督，容易出現(xiàn)部門職責(zé)不清與管理的混亂。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制缺失。部分管理中心的內(nèi)部控制主要局限在財務(wù)控制方面，而對業(yè)務(wù)的決策、部門管理和相互制約等關(guān)鍵控制點控制較少，沒有涵蓋內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)活動的各個層面，沒有形成一個全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。部分管理中心存在重制度建設(shè)，輕貫徹檢查的思想，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，監(jiān)督不力，制度落實不到位。各級管理人員對制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺性和落實力度不夠，造成有章不循，違章操作。又由于內(nèi)控責(zé)任不明確、監(jiān)督處罰機制不健全等原因，檢查工作流于形式，起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風(fēng)險隱患。

（五）內(nèi)部監(jiān)督體制尚有不足。部分管理中心尚未建立強有力的權(quán)力制衡機制，管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)尚未真正分離，更缺乏對決策人員的有效、公開的監(jiān)督體制。在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況，對內(nèi)部稽查工作不重視，稽核組織力量薄弱，功能不全，缺乏權(quán)威性和獨立性，內(nèi)部監(jiān)督檢查的深度廣度和頻率不夠，對相關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角。

二、完善內(nèi)部風(fēng)險控制和監(jiān)督體制的對策

加強住房公積金管理中心內(nèi)部風(fēng)險控制和監(jiān)督是一項長期的、與時俱進(jìn)的系統(tǒng)工程，需要持續(xù)有效的不斷完善和改進(jìn)，并建立健全行之有效的長效管理監(jiān)督機制。為有效解決目前內(nèi)部風(fēng)險控制和監(jiān)督工作中存在的問題和不足，應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）加強內(nèi)控監(jiān)管法制建設(shè)。建立健全住房公積金法律體系是有效開展內(nèi)部監(jiān)管工作的重要保證和客觀要求，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，管理中心內(nèi)部控制需要在業(yè)務(wù)實踐的發(fā)展中不斷充實和完善，逐步形成一整套統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并盡早以法律法規(guī)的形式作出明確規(guī)定，從而指導(dǎo)和約束各地住房公積金管理中心內(nèi)部控制和監(jiān)督制度的建立和執(zhí)行，提高各住房公積金管理中心的內(nèi)控管理水平，促進(jìn)住房公積金行業(yè)的整體發(fā)展。

（二）加強從業(yè)人員素質(zhì)控制。提高住房公積金從業(yè)人員素質(zhì)是加強住房公積金管理中心內(nèi)部控制的根本所在。管理中心應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵約束機制，培育良好的團隊精神和內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險意識和職業(yè)道德素質(zhì)。對員工引進(jìn)、退出、選拔、績效考核、薪酬、福利、專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理、處罰等日常人事管理做出詳細(xì)規(guī)定。重要或關(guān)鍵崗位管理人員如會計主管和會計人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能，同時實行定期輪換制度，杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。管理中心應(yīng)制定培訓(xùn)計劃，定期組織廉政培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)考試，以確保管理層和全體員工能夠完成其承擔(dān)的內(nèi)部控制方面的任務(wù)和職責(zé)。

（三）加強內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制。管理中心應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制，并明確所有與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。管理中心應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)管理內(nèi)容和內(nèi)部監(jiān)督要求，設(shè)置住房公積金繳存、支取、個人住房貸款、內(nèi)部稽核、財務(wù)管理、信息管理等獨立的工作部門或?qū)ｍ椆ぷ鲘徫弧９芾碇行膬?nèi)部稽核部門應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，有權(quán)獲得管理中心的所有管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)控和評價。

（四）針對重點構(gòu)筑監(jiān)控防線。管理中心要在明確內(nèi)控重點的基礎(chǔ)上加強控制，主要包括對繳存、支取和貸款等業(yè)務(wù)、資金調(diào)動業(yè)務(wù)、財務(wù)會計、計算機信息系統(tǒng)等重點環(huán)節(jié)和重點部位的內(nèi)部控制。

1、繳存、支取業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理和各項操作規(guī)程，對繳存賬戶實施有效管理，對資金劃轉(zhuǎn)、賬戶信息變更等業(yè)務(wù)，實施有效監(jiān)控，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)繳存，防止內(nèi)部人員違規(guī)人情支取、內(nèi)部挪用、貪污等非法活動。要提

高對繳存單位預(yù)留簽章、身份證明、購房資料真?zhèn)蔚恼鐒e能力，防止詐騙活動，確保繳存人資金安全。

2、貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行貸款風(fēng)險管理政策和制度，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查、貸后跟蹤各個環(huán)節(jié)的工作要求。貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實地查看，貸時審查應(yīng)當(dāng)做到審貸分離、集體審批，防止不按程序操作和違反貸款原則發(fā)放人情貸款。應(yīng)當(dāng)健全借款人信用風(fēng)險識別，嚴(yán)格審查借款用途以及申請資料的真實性和完備性，防止借款人通過編造虛假理由、使用虛假購房合同或虛假證明文件等方式，套取住房公積金。貸后跟蹤應(yīng)當(dāng)建立貸款質(zhì)量監(jiān)測體系，嚴(yán)密監(jiān)測未按期歸還貸款的逾期戶，敦促其盡快還款，防止呆壞賬的發(fā)生。此外，管理中心還應(yīng)當(dāng)規(guī)范貸款檔案管理，健全貸款管理信息系統(tǒng)，建立貸款風(fēng)險責(zé)任制等，有效防范貸款風(fēng)險。

3、資金調(diào)動的內(nèi)部控制。管理中心應(yīng)當(dāng)完善資金調(diào)動的內(nèi)部控制，建立嚴(yán)格的授權(quán)制度和內(nèi)部監(jiān)控制度，對大額資金調(diào)動實行集體決策制度，并進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，防止主管或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員挪用、轉(zhuǎn)移資金等行為的發(fā)生，導(dǎo)致重大風(fēng)險。對資金調(diào)動情況應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，對異常資金變動應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警和處理機制。

4、財務(wù)會計的內(nèi)部控制。管理中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和住房公積金財務(wù)管理及會計核算的有關(guān)規(guī)定，運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息。管理中心會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作。管理中心應(yīng)當(dāng)對會計賬務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬證、賬實和賬表相符。

5、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。管理中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分計算機信息系統(tǒng)開發(fā)、管理與應(yīng)用人員的職責(zé)，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風(fēng)險防范制度，計算機機房建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對計算機信息系統(tǒng)實施用戶名和密碼（口令）授權(quán)管理。應(yīng)當(dāng)建立計算機安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，及時更新系統(tǒng)安全設(shè)置、軟件補丁程序等，確保計算機信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

（五）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)。管理中心應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段實施內(nèi)部控制，提高業(yè)務(wù)的安全性和效率性。在全省構(gòu)建統(tǒng)一的公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立公積金監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，加強對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的實時監(jiān)控，并盡可能減少人為因素造成的錯弊。要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護、數(shù)據(jù)輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的安全。要做好住房公積金檔案管理和數(shù)據(jù)管理工作，制定可靠完備的備份計劃，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。

第5篇：稽核制度范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);會計設(shè)計;核算

中圖分類號:F752文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1003-2851(2009)12-0020-01

企業(yè)會計制度設(shè)計是指對會計的規(guī)范和準(zhǔn)則所涉及的會計核算組織體系、會計監(jiān)督體系及會計工作的有關(guān)方面進(jìn)行設(shè)計。它應(yīng)該包括如下內(nèi)容:會計核算制、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)和會計人員制度、會計工作管理制度等。在上述會計制度的內(nèi)容中,會計機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)收支審批制度是中小企業(yè)會計制度設(shè)計中的兩個重要環(huán)節(jié),下面就這兩個問題作重點闡述:

一、會計機構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)企業(yè)的管理要求和管理組織形式設(shè)置會計機構(gòu),配置有關(guān)會計人員,是企業(yè)進(jìn)行會計工作的前提條件。就中小企業(yè)來講,原則上應(yīng)簡化會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備。由于中小企業(yè)規(guī)模、財力和人力都十分有限,應(yīng)允許一些單位不設(shè)立單獨的會計機構(gòu),其會計工作由社會中介機構(gòu)。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量少且交易簡單的單位,可不單獨設(shè)置會計機構(gòu),而在有關(guān)部門設(shè)會計組織,并配備有關(guān)人員。

(一)微型企業(yè)(職員1-5人):這樣的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模很小,業(yè)務(wù)量少,且不可能有大額信用交易。會計的任務(wù)只是記錄營業(yè)額、控制費用、計算盈虧及納稅所得。因此,可不設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員,直接委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)記賬。

(二)小型企業(yè)(職員6-50人):這樣的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)量少,交易簡單而且交易類型有限,可能進(jìn)行貸款融資,存在一定數(shù)量的信用交易。會計系統(tǒng)需要向貸款人提供財務(wù)報告,并要提供管理所需要的簡單信息,一般只需要簡單的數(shù)據(jù),不必對數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析。在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面,管理人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,可不單獨設(shè)置會計機構(gòu),但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員,如將會計人員放在總務(wù)部門或辦公室等,并且要指定會計主管人員?？刹辉O(shè)專職的財務(wù)管理人員,財務(wù)管理的職能由會計人員代管。會計核算只能采用集中核算方式,即由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理。

由于會計人員較少(一般2-4人為宜),為達(dá)到會計控制的目的,會計崗位可設(shè)置以下4個崗位:

1.會計主管兼稽核崗位。職責(zé)是在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,組織、管理企業(yè)會計核算和會計管理工作,負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和調(diào)度,進(jìn)行賬目的定期核對,協(xié)助有關(guān)人員進(jìn)行財產(chǎn)清查。

2.總賬報表崗位。負(fù)責(zé)成本核算,登記總分類賬,編制會計報表,保管和管理會計檔案。

3.出納崗位。負(fù)責(zé)貨幣資金的收支、保管,登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按規(guī)定保管和使用簽發(fā)支票所用印章。

4.明細(xì)賬會計崗位。負(fù)責(zé)明細(xì)賬的登記工作,申報、繳納稅金,進(jìn)行工資核算等。

(三)中型企業(yè)(職員51-250人):這類企業(yè)可能有大量的信用交易,還可能有進(jìn)出口業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)量比前兩類企業(yè)增多,會計信息使用者的要求也會提高,如要求會計系統(tǒng)提供稍微復(fù)雜的管理信息。在此情況下原則上就設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備一定數(shù)量的會計人員。會計機構(gòu)可設(shè)置為科、室或部。同時,中小企業(yè)應(yīng)配備必要的財務(wù)管理人員。對經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的中型企業(yè),會計和財務(wù)機構(gòu)以合并為宜。

中型企業(yè)會計核算一般應(yīng)采用集中核算形式,對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的中型企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)需要,視企業(yè)的具體情況采用非集中核算形式。但無論采用哪種形式,企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債務(wù)債權(quán)的結(jié)算都應(yīng)由企業(yè)會計機構(gòu)集中辦理。會計機構(gòu)一般應(yīng)設(shè)置如下會計工作崗位:會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、總賬報表崗位、出納崗位、往來結(jié)算崗位、工資核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、銷售和利潤核算崗位、資金崗位、稽核崗位、會計檔案保管崗位。在上述崗位中,一般來說,總賬報表、固定資產(chǎn)、成本核算、資金、銷售和利潤等崗位應(yīng)當(dāng)集中設(shè)置在會計部門,材料核算、工資核算、往來結(jié)算等崗位可根據(jù)企業(yè)核算體制的具體情況或者集中在會計部門,或者分別設(shè)置在其他有關(guān)部門,如材料核算崗位可設(shè)在供應(yīng)部門,工資核算崗位可設(shè)在人事部門,結(jié)算崗位中的購料結(jié)算崗位設(shè)在供應(yīng)部門,而銷售結(jié)算崗位則設(shè)在銷售部門。至于出納崗位,則應(yīng)統(tǒng)一設(shè)在會計部門。會計工作崗位可一人多崗,具體設(shè)置幾名會計人員,視單位情況而定,一般以4-5人為宜。此外,在上述崗位設(shè)定以后,會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。

第6篇：稽核制度范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;建立和完善

中圖分類號:F606.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)22017902

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等,而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整、有效而制定和實施的措施及程序。其重要組成部分即內(nèi)部會計控制。醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院為實現(xiàn)既定目標(biāo)而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制約機制。

1 完善和制定各項會計內(nèi)控制度是財務(wù)管理的重要基礎(chǔ),是經(jīng)濟安全運行的基本保障

結(jié)合“醫(yī)院管理年活動”建立符合本單位實際情況的內(nèi)部會計控制體系,合理設(shè)置會計崗位;建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作規(guī)程,加強崗位之間和部門之間相互制約;加大崗位輪換,特別是重點要害崗位的輪換;正確處理控制點與控制面之間的關(guān)系。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制,不僅要對醫(yī)院財務(wù)管理的各個方面實行全方位的有效控制,把醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動全面置于監(jiān)控之中,而且針對醫(yī)院經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制?！懊妗钡目刂婆c“點”的控制應(yīng)有機結(jié)合,形成醫(yī)院內(nèi)部控制的有效體系。

(1)建立不相容職務(wù)相互分離制度。

合理設(shè)置會計崗位,明確其職責(zé)權(quán)限,形成相互制約機制。不相容職務(wù)相互分離控制,所謂不相容職務(wù),是指如果一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,因此,醫(yī)院在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時,首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的,其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機制。在橫向關(guān)系上,至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理,以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約,在縱向關(guān)系上,至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié),以使下級受上級監(jiān)督,上級受下級牽制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核、檢查等。

(2)建立授權(quán)審批制度。

明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,會計人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理會計業(yè)務(wù)。

(3)建立會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制制度。

運用計算機信息技術(shù),建立醫(yī)院內(nèi)部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會計控制的有效實施;同時必須加強對醫(yī)院財務(wù)計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護,數(shù)據(jù)輸入與輸出,文件儲存與保管,網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

(4)建立預(yù)算管理控制制度。

規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時分析、控制、調(diào)整預(yù)算差異,確保預(yù)算的順利執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批制度,限額以上資金實行集體審批制。重大經(jīng)濟事項實行集體決策制,由院務(wù)委員會或院長辦公會集體討論通過并提請職代會專門委員會表決通過,形成內(nèi)部文件,從而降低決策風(fēng)險,嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

(5)建立財產(chǎn)管理控制制度。

未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸財產(chǎn),采取定期盤點,做到賬實相符,賬賬相符,確保各種財產(chǎn)的安全完整。

(6)建立財務(wù)風(fēng)險控制制度,樹立風(fēng)險意識,科學(xué)掌握負(fù)債經(jīng)營,有效降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

(7)建立票據(jù)管理控制制度。

醫(yī)院的收費票據(jù)必須由會計人員專人管理,設(shè)立專用的賬本。

①收費票據(jù)的領(lǐng)用管理。

收費票據(jù)按類別設(shè)立賬本,票據(jù)名稱、數(shù)量、規(guī)格、起訖號碼、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人簽字等內(nèi)容填寫齊全。領(lǐng)用時按序號發(fā)放,當(dāng)面查清領(lǐng)用號碼,初始收費員領(lǐng)用票據(jù)兩本,以后每次領(lǐng)用一本,循環(huán)交替使用,領(lǐng)用之前,核銷上一本,按號碼逐一檢查,不得有缺號、漏號現(xiàn)象。

②收費票據(jù)的審核、監(jiān)督。

對于手工填寫的收費票據(jù)要嚴(yán)格審核:交款日期、收費日期是否相符,大、小寫金額是否一致,有無金額涂改現(xiàn)象,作廢票據(jù)是否三聯(lián)齊全,是否加蓋作廢印記等項目。對于退費票據(jù)也要嚴(yán)格審核,有關(guān)負(fù)責(zé)人是否簽字認(rèn)可、有關(guān)原始收費的票據(jù)聯(lián)次是否齊全。通過嚴(yán)格的審核監(jiān)督,能有效地杜絕弄虛作假、公款貪污現(xiàn)象。

③收費票據(jù)的電腦監(jiān)控。

制定微機管理制度及相應(yīng)的各類人員崗位責(zé)任制并采用計算機聯(lián)網(wǎng)管理,相互監(jiān)控。門診收費員每日每人的交款數(shù)額要及時與計算機匯總額核對,相符后方能核銷當(dāng)日的票號。住院、急診收費人員每人每日的收款總額,也要與計算機匯總額核對,金額相符并檢查票據(jù)填寫及病人收、退押金情況。當(dāng)日的收款必須當(dāng)日全額上繳,以有效地防止延期交款,挪用公款等行為的發(fā)生。

④收費票據(jù)的年檢、核銷管理。

收費票據(jù)每年年檢一次,各類票據(jù)必須逐號排列登記造冊,有存根類票據(jù)還應(yīng)將存根整理裝箱,報衛(wèi)生廳年檢。年檢、核銷后的票據(jù)妥善保管,保管時限三年,過期后提出申請,批準(zhǔn)后統(tǒng)一集中銷毀。并在“票據(jù)購買證”上按本逐號登記、簽章。

(8)建立貨幣資金控制制度。

財務(wù)管理的核心是貨幣資金,醫(yī)院貨幣資金實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”原則。加強銀行賬戶管理,嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶,禁止多頭開戶。指定專人(非出納人員)每月至少核對一次銀行存款余額,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部銀行預(yù)留印鑒。加強票據(jù)管理,尤其是領(lǐng)用空白支票的管理。根據(jù)規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批權(quán)限,建立總會計師制度。出納根據(jù)審核無誤的支付憑證,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。防止貨幣資金體外循環(huán),嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫,賬外賬”。同時要做好:

①貨幣資金收入控制。醫(yī)院的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。做好收入內(nèi)部控制,一是要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn),依法取得合法收入,并使用財政部(廳)、衛(wèi)生部(廳)規(guī)定的統(tǒng)一收費票據(jù),實行門診和住院收入清單制。二是保證收入資金的安全,目前大型醫(yī)院日資金收入在幾十萬或更多,確保資金安全是財務(wù)部門內(nèi)部管理控制的重要工作。制訂科學(xué)的貨幣資金收入管理制度,加強收費票據(jù)領(lǐng)用、保管、核銷工作,成立收費稽查組,由專人每天對門診、住院收入、退費、結(jié)算等工作進(jìn)行核查,確保資金安全。

②貨幣資金支出控制。嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算,控制無預(yù)算的資金支出,嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)相互分離原則。

銀行存款應(yīng)由三人管理較為科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。即出納根據(jù)審核無誤的支付憑證開出銀行匯款憑證,會計主管(和另一名會計)管理銀行印鑒,再由另一名會計核對銀行存款余額,形成相互牽制、互相制約,確保銀行存款資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度,實行支出“聯(lián)審會簽”制,即對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核,形成領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)雙向監(jiān)督,聯(lián)合把關(guān)的內(nèi)部控制制度。

2 對醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的建議

(1)相關(guān)人員在從事經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和承擔(dān)的責(zé)任。對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行“雙簽”制,禁止一人全過程處理經(jīng)濟業(yè)務(wù),建立以“防”為主的監(jiān)控防線。

(2)設(shè)立事后監(jiān)督組,對各個崗位、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。

(3)內(nèi)審人員通過內(nèi)部常規(guī)稽核、落實舉報、監(jiān)督審查,建立以“查”為主的監(jiān)控防線。實施“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制體系,及時發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,對預(yù)防和治理腐敗將具有十分重要的意義。

(4)加強對內(nèi)控主體“人”的控制。醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的行為主體是人。要真正使醫(yī)院內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用,除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則外,還應(yīng)做好以下工作:

①及時掌握內(nèi)部會計人員思想狀況。

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。

②對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

從正反兩方面加強對會計人員的法規(guī)、廉潔等方面的教育,增強會計人員自我約束能力,促使他們自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)、遵守財經(jīng)紀(jì)律,奉公守法、廉潔自律。加強對會計人員的繼續(xù)再教育,特別重視對會計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。

綜上所述,醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院財務(wù)管理的核心,是提高整體管理水平、提高會計信息質(zhì)量,及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和舞弊行為的有力措施,從而使醫(yī)院健康發(fā)展、良性循環(huán)、有秩經(jīng)營,以保障醫(yī)院法制化、規(guī)范化、制度化建設(shè)。

第7篇：稽核制度范文

【關(guān)鍵詞】會計核算中心；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；措施

會計核算中心是將會計服務(wù)和管理監(jiān)督結(jié)合在一起的新型管理模式。方便建立健全內(nèi)部約束機制，增強會計核算中心的內(nèi)部控制，使監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。通過內(nèi)外部的監(jiān)督能夠有效控制人員、失職、貪污受賄等違法行為的發(fā)生。同時由于貨幣是一種流動性強、風(fēng)險大的資產(chǎn)，單位的管理不善很可能造成貪污舞弊行為的發(fā)生，所以內(nèi)部控制制度的建立及完善顯得十分重要，對于確保企業(yè)的健康及穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、會計核算中心下企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)各項工作亟需優(yōu)化。首先，崗位設(shè)置：從目前來看，工作人員短缺，受編制的限制以及不盡合理的崗位安排，會經(jīng)常出現(xiàn)一個工作人員身兼好幾份工作的情況，將很多工作放在一起去做，沒有明確各自職責(zé)，隱藏這較大風(fēng)險。其次，工作程序：會計核算中心的審核工作人員要處理記賬、處理期末賬務(wù)、處理核算等，工作任務(wù)十分繁重，由于時間太緊沒有多余的時間復(fù)核結(jié)算單位發(fā)送過來的會計報表。結(jié)算人員要進(jìn)行相應(yīng)的審核及結(jié)算如銀行存款和備用金，其他工作有時根本不能兼顧，極度缺乏時候稽核人員，從而導(dǎo)致采取抽查的形式來進(jìn)行稽查結(jié)算人員和審核人員的工作，如此反復(fù)的工作量只會導(dǎo)致監(jiān)督體制全面喪失，牽制作用沒有體現(xiàn)，讓有人有機可乘，財務(wù)問題也因此出現(xiàn)，即使當(dāng)稽查人員發(fā)現(xiàn)了錯誤想要來糾正也因為時間和信息傳達(dá)方面使得調(diào)查起來費時費力。最后，業(yè)務(wù)流程：當(dāng)前，企業(yè)的會計業(yè)務(wù)已逐步實現(xiàn)會計電算化，通過使用計算機設(shè)備來代替手工完成的形成。雖然在會計電算化系統(tǒng)中設(shè)置了審核和記賬職能，但在實際的運行過程中，記賬過程沒有按照具體要求來操作，違規(guī)使用記賬功能，造成核算責(zé)任不清和工作混亂等問題。

2.監(jiān)管機制不完善。監(jiān)管機制的缺失使內(nèi)控制度體系的安全、穩(wěn)定和運行都不能有效地保證。一般會計核算中心都是由中心主任定期或不定期來進(jìn)行抽查監(jiān)督，沒有形成一個完整的體系，因此針對出現(xiàn)風(fēng)險不能有效的采取應(yīng)對措施，因為對風(fēng)險分析能力和產(chǎn)生風(fēng)險識別能力還沒達(dá)到一定的水平。還有，缺乏剛性的費用管理，支出太過隨意；條據(jù)在審核的過程中，有的核算人員礙于情面就沒有按照嚴(yán)格的規(guī)章制度來進(jìn)行核算，制度雖有有限額，導(dǎo)致報賬只限于流水式內(nèi)容，找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一批即可，缺乏嚴(yán)重的控制標(biāo)準(zhǔn)來核算各項收支，中間可能存在謊報或誤報。

3.財務(wù)人員的業(yè)務(wù)以及思想水平亟待提高。對于會計核算中心工作人員來說，非常強的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的。在實踐工作中，一些核算工作人員沒有工作積極性，也沒有端正其工作態(tài)度，一旦發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本；還有部分工作人員為了一己私利，忽視財會記錄報賬弄虛作假還為違反有關(guān)規(guī)定的積極獻(xiàn)策，出現(xiàn)嚴(yán)重的會計信息失真現(xiàn)象，使內(nèi)控監(jiān)督無法進(jìn)行。

二、會計核算中心下的內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項工作。首先，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度：當(dāng)前，會計中心在實行會計集中核算之后，資金核算都會在一定的總賬戶下進(jìn)行，會計核算中心的內(nèi)部控制最重要的一點就是如果每日收支的資金金額較大而且盡出頻繁，確保資金安全是首要問題。其次，要把內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督控制制度加強到核算單位：核算單位要自己管理并自行監(jiān)督單位的經(jīng)濟往來核算，而實施這些工作的前提條件就是有完善的預(yù)算管理體制及理財機制，同時還應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督機制。最后，建立會計電算化內(nèi)部控制制度：明確工作人員崗位及職責(zé)是每一位數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員在會計電算化的條件下必須要達(dá)到的。另外，對各個崗位人員進(jìn)行授權(quán)，必須做好自己的分內(nèi)工作，有效防止一些非法及越權(quán)操作，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，各個環(huán)節(jié)的工作人員相互分離，降低利用計算機舞弊的可能性。

2.建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。首先，明確內(nèi)審審計制度的建立，核算單位在核算過程中發(fā)現(xiàn)問題可利用內(nèi)部審計制度，可提高會計信息質(zhì)量，使會計核算的正確性和完整性有所促進(jìn)。其次，考核獎懲制度的建立，為了保證能有效實施內(nèi)部控制制度并將之完善，可不定期或定期對內(nèi)部控制制度的實施進(jìn)行嚴(yán)格考核，一旦發(fā)現(xiàn)實施不當(dāng)，及時找出問題所在，并提出解決方案，加以改進(jìn)實現(xiàn)促進(jìn)作用。

3.提高工作人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部信息的真實性及可靠性，為此，應(yīng)定期或不定期對會計人員的工作進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)工作作風(fēng)問題，應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰措施。同時，建立獎懲制度，對于積極舉報工作中存在的問題或者一些工作人員，相應(yīng)的給予獎勵，通過此種方式提高會計人員工作的積極性，達(dá)到相互牽制的目的。

三、結(jié)束語

會計核算中心是我國財政改革的一種新型模式，將管理服務(wù)于監(jiān)督有效結(jié)合起來，可有效控制人員、失職、貪污受賄等違法行為的發(fā)生。當(dāng)然，在此背景下應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)而使會計核算中心的作用最大限度發(fā)揮出來，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稽核制度范文

現(xiàn)代內(nèi)部會計控制的完善與推廣有賴于現(xiàn)代化大生產(chǎn)和現(xiàn)代管理科學(xué)的迅速發(fā)展,更加受到投資者、經(jīng)營者、管理者的重視。經(jīng)濟越發(fā)展,管理越重要,內(nèi)部會計控制更重要。古今中外大量事實雄辯地證明,加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制,可以有效地保護財產(chǎn)物資的安全性,保證會計信息的安全性和完整性,保持財務(wù)活動的合法性,并有利于資產(chǎn)與資本的保值增值。加強內(nèi)部會計控制,是促使企業(yè)經(jīng)濟運行和財務(wù)狀況持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的可靠保證,也是進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量和改善財務(wù)狀況的基礎(chǔ)工作。

瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭,高科技的廣泛應(yīng)用帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險。在此環(huán)境下,內(nèi)部會計控制的重要性和作用日益突現(xiàn)。我國已經(jīng)以法律的形式將內(nèi)部會計控制建設(shè)提到了一個前所未有的高度。但不管是法制建設(shè)上,還是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)上,內(nèi)部會計控制建設(shè)都處于初級階段。在這種情況下,一部分人還未認(rèn)識到其重要性,置若罔聞;另一方面,已經(jīng)建立的法律法規(guī)不能適應(yīng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展和IT技術(shù)的進(jìn)步,因此我國的內(nèi)部會計控制建設(shè)還不完善。我們已切實感受到加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)已是大勢所趨、潮流所向,需要對其進(jìn)行深入、具體的研究與認(rèn)識。

二、對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識和作用

內(nèi)部會計控制是企業(yè)利用會計信息為實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化而實施的控制?？刂浦黧w是企業(yè)的管理者,具體包括提供信息、利用信息并實施控制的會計部門、財務(wù)部門和內(nèi)部審計部門,通過他們的協(xié)同工作提供內(nèi)外需要的相關(guān)會計信息,并且在各自的職權(quán)范圍內(nèi)通過對會計信息的分析、利用來保證目標(biāo)的實現(xiàn)。它是一個“動態(tài)的過程”。它隨著單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善,是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程;它不是“死”的制度和規(guī)定,也不是某個事件或某種狀況,而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動。

內(nèi)部會計控制是那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有著直接影響的內(nèi)部控制。在整個內(nèi)部控制中,內(nèi)部會計控制是它的核心,是企業(yè)實行內(nèi)部控制的主要方式和內(nèi)容,為企業(yè)利用以財務(wù)會計信息為主的經(jīng)濟信息來控制和調(diào)節(jié)計劃、目標(biāo),制約和引導(dǎo)經(jīng)營活動提供保證。

三、實施內(nèi)部會計控制的對策

(一)強化檢查與考核,并建立有效的激勵機制

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部會計控制的目的。

(二)不相容職務(wù)相互分離控制

按照不相容職務(wù)相互分離的原則,要求單位合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離,會計記錄與財產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等等。一個人不能同時兼任可能隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分離,可以有效防止那些接近資產(chǎn)的挪用資產(chǎn),并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加,只要這些人員和部門不互相勾結(jié),差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過職務(wù)分離不但提高工作效率,而且也使內(nèi)部控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。

(三)加強會計電算化憑證、信息技術(shù)的審核控制

時下,會計電算化越來越得到廣泛應(yīng)用,為了規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,確保會計信息質(zhì)量,切實加強事前、事中監(jiān)督,防止各種違法亂紀(jì)行為,應(yīng)建立和落實會計憑證及計算機信息技術(shù)等其他內(nèi)部控制報告的審核控制制度。要做到:(1)建立會計憑證審核內(nèi)部控制,會計憑證未經(jīng)他人審核,不能進(jìn)行登賬等下一步工作;(2)審核人員可以是會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、會計主管人員或其他會計人員;(3)建立審核控制操作員密碼和權(quán)限,防止非法操作和越權(quán)操作,密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握,定期更換,密碼的設(shè)置最好由字母和數(shù)字交互使用,以加強保密性,減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響,逐步建立高質(zhì)量的信息系統(tǒng)。

(四)強化外部監(jiān)督,督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

財政、稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。同時,要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè),充分發(fā)揮其獨立超然的特性,履行社會公證和監(jiān)督職能,使會計人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范,另一方面受注冊會計師的公證監(jiān)督。第三,發(fā)動全社會參與會計監(jiān)督?！稌嫹ā返?0條規(guī)定:任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的行為,有權(quán)檢舉。這種監(jiān)督的廣泛性,會增強所有單位辦理會計事務(wù)的守法意識。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)(特別是上市公司)違法違紀(jì)行為曝光,以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

四、電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制應(yīng)注意的方面

(一)確保原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度

電子數(shù)據(jù)如會計報表等的輸出均靠的是會計軟件對原始數(shù)據(jù)的加工處理,并將結(jié)果存儲在磁盤或者軟盤中。所有的記賬、會計報表的生成、預(yù)測等工作都是由電腦完成。電腦輸出數(shù)據(jù)的正確與否很大程度上取決于輸入數(shù)據(jù)的正確度,若輸入的數(shù)據(jù)是錯誤的,電腦不會自動識別,只能將錯就錯地得出錯誤的結(jié)論,而操作人員可能毫不知情。因此,在電算化系統(tǒng)下,確保輸入數(shù)據(jù)的精確度是基本的前提。這要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性,這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

(二)提高內(nèi)部會計控制的計算機技術(shù)和手段

在電算化環(huán)境下,直接記錄在電腦磁盤或光盤上的電子數(shù)據(jù)取代了手工會計環(huán)境下的紙質(zhì)數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的不同是很明顯而且是多方面的,計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,在電算化環(huán)境下通過計算機舞弊和犯罪的可能性更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大,因此,電算化會計要求提高內(nèi)部控制的計算機技術(shù)和手段。

(三)加強人員職能、權(quán)限控制

在手工會計系統(tǒng)中,對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后,職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此,如果不加強內(nèi)部控制,就會使某些財務(wù)人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果,從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。

由此可見,電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,范圍更大、控制程序更復(fù)雜,它將職能控制與程序控制、人工控制和計算機控制相結(jié)合,是一種綜合性多方位的控制制度。隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用,管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大,這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計算機犯罪的可能性。因此,加強會計電算化內(nèi)部控制不容忽視。

五、結(jié)論

第9篇：稽核制度范文

論文摘要：本文通過對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出了對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制存在問題的解決方案。

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織成為市場經(jīng)濟中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟當(dāng)中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農(nóng)戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟組織。它有助于農(nóng)戶對市場經(jīng)濟的適應(yīng)和競爭，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，加強科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟，解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟組織首先應(yīng)加強其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識掌握不多，認(rèn)識上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴(yán)重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。

3.內(nèi)部審計弱化

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督機制，財務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問題層出不窮，，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象難以查處。在審計機構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織只設(shè)立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當(dāng)大的比例，經(jīng)濟實力不強，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組織生產(chǎn)，參與國際市場競爭，達(dá)不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的對策

1.提高合作經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指合作組織在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

3.強化內(nèi)部審計作用

審計部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應(yīng)從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報紀(jì)律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在配備內(nèi)審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。

4.加強組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應(yīng)擴大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財政、工商、稅務(wù)、計劃、國土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進(jìn)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農(nóng)村合作機構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。

參考文獻(xiàn):