內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對(duì)策

缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一方面會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的失準(zhǔn)，另一方面還會(huì)在很大程度上限制行政事業(yè)單位的工作效率，影響預(yù)期工作效果。進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度改革中需要迫切解決的重點(diǎn)工作內(nèi)容。

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

就整體而言，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為依托，使內(nèi)控意識(shí)的形成和內(nèi)控制度的建立受到阻礙，在組織架構(gòu)方面也始終沒有形成合理的分配；其二，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，也沒有全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系；其三，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，使內(nèi)部控制流于形式；其四，尚未形成暢通的內(nèi)部信息流通，使信息在行政單位的流通受阻；最后，預(yù)算控制體系的不健全，使行政單位內(nèi)部資產(chǎn)管理無序。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，是奠定行政事業(yè)單位一切內(nèi)控活動(dòng)的基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制的首要任務(wù)便是創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，通過崗位調(diào)節(jié)來明確單位內(nèi)部各部門和人員的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)工作流程的系統(tǒng)化和規(guī)范化，在這一過程中，應(yīng)該把握好制衡點(diǎn)，達(dá)到部門與部門、人員與人員之間的平衡，并且建立良性的人力資源管理政策，通過加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)來實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化；其次，在崗位設(shè)置上，還應(yīng)該抓住資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等幾大塊，并且進(jìn)一步優(yōu)化各部門的職能，形成部門權(quán)利之間的相互獨(dú)立與相互制約，通過設(shè)立集體審議聯(lián)簽制度來約束各部門的越權(quán)行為，保證行政單位決策的正確方向，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)；再次，還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控的意識(shí)，將內(nèi)控管理放在工作中的重點(diǎn)位置。

（二）建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是有效預(yù)防、及時(shí)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的形成具體應(yīng)遵循以下流程：首先，行政單位應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，確立有效的預(yù)警機(jī)制，達(dá)到防患于未然的目的；其次，在單位內(nèi)部還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來專門預(yù)測(cè)、分析并解決內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；最后，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的覆蓋范圍擴(kuò)大到整個(gè)行政事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，在全單位形成一個(gè)“橫向道邊、縱向到底”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

（三）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制

將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為行政事業(yè)單位內(nèi)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而不對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督，長(zhǎng)此以往，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身很容易成為產(chǎn)生問題的主要根源。因此，在確立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的同時(shí)，應(yīng)該建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，一方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督與控制，另一方面也能夠?qū)φ麄€(gè)單位內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。從內(nèi)部角度出發(fā)，這不僅是內(nèi)部審計(jì)制度存在的基礎(chǔ)，也是提高內(nèi)審質(zhì)量的重要方式；從外部來看，完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制，同時(shí)也能夠帶動(dòng)外部監(jiān)督的加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的整合。

（四）建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部信息交流的快速、準(zhǔn)確，并且具有實(shí)時(shí)性與共享性的主要方式。這不僅能保證信息的真實(shí)性與透明度，減少內(nèi)部人員的舞弊行為，同時(shí)還能夠提升信息在單位內(nèi)部流通的效果，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，需要采用現(xiàn)代化的信息溝通軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息交流的辦公化、一體化和多樣化，進(jìn)而減少信息傳遞的時(shí)間，在單位內(nèi)部形成一個(gè)全面覆蓋的信息交流網(wǎng)絡(luò)，以最小的信息溝通成本來獲得最大化的溝通效率。

（五）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位中的重要部分，不僅是對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面調(diào)控的主要部門，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)工作內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，必須實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，將其作為主線，并以資金管控作為核心，從編制與執(zhí)行兩方面同時(shí)著手，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的預(yù)算管理控制。同時(shí)，還應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)部門的審查力度，進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)盤查，采取定期或者不定期清點(diǎn)賬目的方式，并設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)資產(chǎn)盤點(diǎn)，隨時(shí)把握資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，建立內(nèi)部報(bào)告制度，以及嚴(yán)格的反舞弊機(jī)制，不放過任何事件的發(fā)生，為行政事業(yè)單位更加透明化與規(guī)范化的管理創(chuàng)造條件。通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，以及實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以及實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制等手段，能夠有效的解決當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立華，陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[N].遼東學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，11（23）：104-105

第2篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控工作；強(qiáng)化

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0323-01

一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的組織模式

合適的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)具備以下元素，也即組織架構(gòu)與人員職責(zé)。

（一）管理的組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作組織與架構(gòu)包括如下內(nèi)容：一是高層管理部門，負(fù)責(zé)核定財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策；二是稽核控制部門，負(fù)責(zé)定期查核各單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制的有效性；三是風(fēng)控部門，負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策及目標(biāo)，設(shè)計(jì)及導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理機(jī)制，定期匯總陳報(bào)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)損失情形；四是各業(yè)務(wù)主管單位，負(fù)責(zé)辨識(shí)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，制訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)章及作業(yè)規(guī)范以建立控管機(jī)制；五是企業(yè)各部門，依據(jù)各項(xiàng)控管機(jī)制執(zhí)行各項(xiàng)作業(yè)，定期辦理自行查核、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估，陳報(bào)損失事件。

（二）人員的職責(zé)

管理人員負(fù)責(zé)日常管理及報(bào)告其業(yè)務(wù)單位特有的操作風(fēng)險(xiǎn)。他們必須確保其業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部管控及做法與企業(yè)管理整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整體政策及程序一致。他們應(yīng)確保就有關(guān)業(yè)務(wù)備有特定政策、程序及人員，以管理所有重要產(chǎn)品、活動(dòng)及程序的操作風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)業(yè)務(wù)單位推行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)反映其業(yè)務(wù)范疇，以及其固有的操作的復(fù)雜性及操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。業(yè)務(wù)單位管理人員必須與企業(yè)的整體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能保持獨(dú)立。為促進(jìn)各業(yè)務(wù)單位管理操作風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)單位應(yīng)有專責(zé)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作人員。這些人員通常都有兩條的報(bào)告路線。一方面他們?cè)谄洳块T內(nèi)有直接的報(bào)告關(guān)系，另一方面他們又與高層財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能緊密合作，確保政策與工具保持一致，并報(bào)告成效與問題。他們的責(zé)任可能包括制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、厘清觸發(fā)需要升級(jí)處理風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，以及提供管理報(bào)告。另外，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作人員還應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部審核的職責(zé)。內(nèi)部審核應(yīng)提供對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作架構(gòu)的獨(dú)立評(píng)估，包括中央財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能的運(yùn)作情況。企業(yè)的審核所涵蓋的范圍應(yīng)足以核實(shí)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策及程序都得到有效實(shí)施。高層管理者應(yīng)確保審核計(jì)劃的范圍及次數(shù)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相符。在審核程序中識(shí)辨及報(bào)告的任何操作事項(xiàng)應(yīng)按情況而定由高級(jí)管理人員及時(shí)及有效地予以處理。

二、采用基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制措施

（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)的障礙、法律的風(fēng)險(xiǎn)、不夠好或不完整的流程、詐欺的活動(dòng)等，這些都有可能妨礙財(cái)務(wù)部門達(dá)成其目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素包括事件辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)，分別敘述如下。一是事件辨識(shí)為辨識(shí)確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門達(dá)成其財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部事件。事實(shí)上，企業(yè)所有部門對(duì)于辨識(shí)與管理作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)均有責(zé)任，這些風(fēng)險(xiǎn)包括規(guī)章遵循風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率效果風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是計(jì)算每一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生可能、預(yù)期結(jié)果，包括有形及無形的潛在成本。三是風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)表示要有合適的方法來處理風(fēng)險(xiǎn)，不管是回避、接受、減少或是分?jǐn)?，包含將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)忍受度。四是財(cái)務(wù)控制活動(dòng)是指建立政策與程序，以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門有效率且有效果的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)?？傮w而言，為了要使企業(yè)每一名財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效更負(fù)有責(zé)任，財(cái)務(wù)部門必須在每一部門的策略目標(biāo)下，加入所需達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。進(jìn)而在所設(shè)立的每一部門的策略目標(biāo)中，加上實(shí)施控制自我評(píng)估的目標(biāo)，每一名財(cái)務(wù)人員被要求處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，貫徹執(zhí)行防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。至于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督工作方面，通常是可由兩個(gè)部門所負(fù)責(zé)，也即財(cái)務(wù)部門管理者與企業(yè)內(nèi)部控制人員。財(cái)務(wù)部門管理者主要負(fù)責(zé)監(jiān)控財(cái)務(wù)的績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制人員除了監(jiān)督在財(cái)務(wù)部門里的風(fēng)險(xiǎn)管理外，也要確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門整體策略目標(biāo)，和風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)在各部門的運(yùn)作是否有效率且有效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估及改善，是企業(yè)內(nèi)部控制重要工作項(xiàng)目之一。風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線包括：財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理小組、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。這種設(shè)計(jì)能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升內(nèi)部控制效果。具體來看，內(nèi)部控制工作應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容。一是風(fēng)險(xiǎn)大小順序。提升監(jiān)督活動(dòng)的效率及效果的方式，可以將監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果作連結(jié)，這有助于評(píng)估者聚焦監(jiān)督重點(diǎn)于影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成重要風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制活動(dòng)上。排定風(fēng)險(xiǎn)大小順序方面，是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的重要部分，單獨(dú)執(zhí)行個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有時(shí)能輔助監(jiān)督功能。二是辨識(shí)關(guān)鍵控制活動(dòng)。有關(guān)組織辨識(shí)關(guān)鍵控制活動(dòng)的方法，包括：了解內(nèi)部控制制度如何管理及抑制各種風(fēng)險(xiǎn)；判定哪些控制活動(dòng)對(duì)監(jiān)督功能提供最多貢獻(xiàn)。三是辨識(shí)具說服力的信息。關(guān)鍵控制活動(dòng)篩選完竣后，評(píng)估者應(yīng)辨識(shí)哪些信息可以作為支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否依據(jù)設(shè)計(jì)目的進(jìn)行。四是執(zhí)行監(jiān)督作業(yè)。依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小順序篩選關(guān)鍵控制活動(dòng)，辨識(shí)具有高度說服力信息后，組織執(zhí)行監(jiān)督程序，進(jìn)而評(píng)估內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理及抑制影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的效果性；監(jiān)督作業(yè)包括運(yùn)用持續(xù)監(jiān)督程序及個(gè)別評(píng)估，收集及分析具說服力信息，作為COSO架構(gòu)下的內(nèi)部控制有效結(jié)論的組成要素。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

在煉化企業(yè)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，完善了重大決策、投資、財(cái)務(wù)、采購、銷售等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)控制，制定了有效的防控措施和應(yīng)對(duì)預(yù)案，真正把風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來，建立適合煉化企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化分析和監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，從而提高了煉化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力、反應(yīng)速度和應(yīng)對(duì)水平。

2煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀研究

根據(jù)煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，從5個(gè)方面對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（1）煉化企業(yè)基本完成內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中，煉化企業(yè)不僅借鑒了國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，還創(chuàng)造性地建立了完善的內(nèi)控體系框架，形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了煉化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)準(zhǔn)則。實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際先進(jìn)管理方法的融合，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化。

（2）煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。借鑒國(guó)際大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，研究建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。以財(cái)務(wù)報(bào)告為切入點(diǎn)，對(duì)煉化企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估。結(jié)合內(nèi)外部形勢(shì)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，持續(xù)開展重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，健全了全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作機(jī)制。隨同業(yè)務(wù)流程梳理，全面評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的拓展。

（3）煉化企業(yè)創(chuàng)新運(yùn)用流程管理方法，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合。煉化企業(yè)制定了業(yè)務(wù)流程管理制度，建立企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，涵蓋煉化企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。企業(yè)還建立了業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，形成了規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)流程管理信息化、控制測(cè)試信息化。煉化企業(yè)通過開展業(yè)務(wù)流程梳理，明確管理職責(zé)，識(shí)別并有效控制風(fēng)險(xiǎn)，形成覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全過程的業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范。

（4）煉化企業(yè)建立健全了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提升了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力。講流程、講規(guī)范、講控制成為企業(yè)各級(jí)管理人員的廣泛共識(shí)。煉化企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)測(cè)試、考核評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都用相關(guān)制度、規(guī)范來檢查要求，促進(jìn)了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)有效執(zhí)行。

（5）煉化企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系提高了全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，豐富了企業(yè)文化。通過強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)，提高了全員對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，樹立了風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成了以守法意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，豐富了企業(yè)文化內(nèi)涵。

3結(jié)束語

（1）煉化企業(yè)要繼續(xù)深化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)各層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。定期組織評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)事件庫和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，在已有內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，開展涵蓋經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（2）煉化企業(yè)要深入推進(jìn)流程管理工作。建立科學(xué)、完善、符合煉化業(yè)務(wù)發(fā)展的流程架構(gòu)和分類、分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。加快建立戰(zhàn)略發(fā)展、核心業(yè)務(wù)和管理支持的業(yè)務(wù)流程與控制規(guī)范，形成合理規(guī)范的業(yè)務(wù)流程。運(yùn)用流程管理系統(tǒng)建立起適應(yīng)信息化發(fā)展的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)流程執(zhí)行力的提升。

第4篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)醫(yī)院 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

民營(yíng)醫(yī)院相較于公立醫(yī)院，生存難度更高，面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更大。民營(yíng)醫(yī)院想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)固發(fā)展，除了要不斷提高醫(yī)療服務(wù)水平之外，還需要做好內(nèi)部控制工作。但目前，多數(shù)民營(yíng)醫(yī)院不太重視內(nèi)部控制，各方面制度建設(shè)也不太完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。面對(duì)這一問題，探究如何改善民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)控制度現(xiàn)狀具有重要意義。

一、民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)控管理的意義

（一）提高內(nèi)部管理水平

民營(yíng)醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制可有效提高經(jīng)營(yíng)管理水平。通過內(nèi)部控制，找出民營(yíng)醫(yī)院各管理環(huán)節(jié)中存在的問題，對(duì)導(dǎo)致這些問題的原因進(jìn)行有效分析，并提出改善對(duì)策。通過內(nèi)部控制，明確各部門及各崗位員工的職責(zé)，協(xié)調(diào)部門、員工之間的工作，從而使醫(yī)院有條不紊的運(yùn)作下去。通過內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的行為規(guī)范，避免因違法違規(guī)造成的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。

（二）提高經(jīng)營(yíng)效益

通過內(nèi)部控制，還可提高民營(yíng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益。一方面，通過預(yù)算管理來控制經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，對(duì)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)管，如物資采購等，避免出現(xiàn)貪污、腐敗、挪用公款的情況發(fā)生。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，避免會(huì)計(jì)信息失真。

二、民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

現(xiàn)階段，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境是民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)狀之一。一方面，民營(yíng)醫(yī)院本身內(nèi)部管理體系不完善。首先，權(quán)力過于集中，使醫(yī)院成為某些領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”。并且沒有建立科學(xué)的決策機(jī)制，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策完全由相關(guān)負(fù)責(zé)人憑借主觀意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。其次，民營(yíng)醫(yī)院沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門，或內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性太低，在審計(jì)工作中受到諸多限制，使審計(jì)工作的作用難以發(fā)揮。最后，各部門之間缺乏有效溝通，在工作環(huán)節(jié)中不積極配合，協(xié)調(diào)性較差，最終導(dǎo)致各項(xiàng)工作難以正常開展。另一方面，崗位分工機(jī)制存在很大的缺陷。一是各崗位權(quán)責(zé)沒有明確的劃分，工作較為混亂，并且在出現(xiàn)問題時(shí)相互推卸責(zé)任，分配工作時(shí)避難就易、避重就輕。二是，民營(yíng)醫(yī)院多數(shù)員工身居多職，工作負(fù)擔(dān)重、工作量大，嚴(yán)重降低了各項(xiàng)工作的效率及質(zhì)量，若是員工沒有梳理清楚各項(xiàng)工作的關(guān)系，就可能造成管理上的混亂。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

許多民營(yíng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一方面，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。如上文所述，許多決策完全由相關(guān)負(fù)責(zé)人通過主觀意識(shí)進(jìn)行判斷，并沒有采用現(xiàn)代化的決策方法。并且，醫(yī)院決策層沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是沒有必要的工作，不僅會(huì)加大醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本，還不會(huì)帶來利益。同時(shí)，部分民營(yíng)醫(yī)院雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，但由于技術(shù)手段落后、人員配置較差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用難以發(fā)揮。第二方面，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有應(yīng)急措施，從而使風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害進(jìn)一步擴(kuò)大。如民營(yíng)醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張而向外借貸，沒有結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展需要，忽視了醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否支持龐大的負(fù)債。在擁有資金無法支付起高額負(fù)債時(shí)就會(huì)產(chǎn)生債務(wù)糾紛，甚至可能需要承擔(dān)法律責(zé)任。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度差

內(nèi)部控制執(zhí)行力度差具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：民營(yíng)醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制主要目的是通過對(duì)各類管理工作和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效分析，從中找到優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)和提高管理水平的方法。就民營(yíng)醫(yī)院業(yè)績(jī)而言，通過對(duì)現(xiàn)階段業(yè)績(jī)和歷史業(yè)績(jī)對(duì)比，查看業(yè)績(jī)處于穩(wěn)定上升狀態(tài)還是負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境，分析出業(yè)績(jī)變化的原因，為業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)決策提供有力依據(jù)。但目前來看，許多民營(yíng)醫(yī)院不夠重視這點(diǎn)，出現(xiàn)問題時(shí)不能及時(shí)改善問題，使問題一直潛藏在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中；績(jī)效考核缺乏規(guī)范。績(jī)效考核是評(píng)價(jià)員工工作的有力手段，通過考核結(jié)果，掌握過去階段內(nèi)員工工作態(tài)度和業(yè)務(wù)能力。但在實(shí)際實(shí)施過程中，民營(yíng)醫(yī)院并沒有建立一套完善的、標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制，如沒有針對(duì)不同職能的員工采取不同的評(píng)價(jià)手段。并且，考核結(jié)果的利用率較低，沒有把考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)制度結(jié)合，甚至一些民營(yíng)醫(yī)院沒有建立以績(jī)效為標(biāo)準(zhǔn)的薪資分配制度，嚴(yán)重降低了員工工作的積極性，對(duì)醫(yī)院發(fā)展有諸多不理的影響。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善

監(jiān)督機(jī)制是實(shí)現(xiàn)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，只有做好監(jiān)督工作，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。現(xiàn)階段，民營(yíng)醫(yī)院監(jiān)督機(jī)制不完善具體體現(xiàn)在已下幾個(gè)方面：多數(shù)民營(yíng)醫(yī)院把內(nèi)控的監(jiān)督工作安排給財(cái)務(wù)人員。然后，財(cái)務(wù)人員只擅長(zhǎng)于以財(cái)務(wù)的視角評(píng)價(jià)內(nèi)控工作，只會(huì)對(duì)民營(yíng)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，缺乏對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督；沒有建立完善的監(jiān)督體系，監(jiān)督內(nèi)容不夠全面，監(jiān)督方式缺乏有效性，甚至一部分醫(yī)院監(jiān)督部門的獨(dú)立性地位不高，各職能部門不積極配合監(jiān)督工作，從而使監(jiān)督機(jī)制流于形式，難以發(fā)揮作用。

三、改進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)控制度的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從而確保內(nèi)控制度順利開展。具體可參考以下幾點(diǎn)措施：分化管理人員權(quán)利，避免過去形勢(shì)下“一言堂”情況的發(fā)生。并且，建立科學(xué)的決策機(jī)制，創(chuàng)建醫(yī)院決策層，讓各管理人員參與到醫(yī)院決策中；明確各部門職責(zé)，協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)工作。建立網(wǎng)絡(luò)信息化的管理模式，加快信息的傳遞效率，同時(shí)加強(qiáng)各部門之間的溝通，積極配合內(nèi)控工作的順利開展；做好崗位職能分化，明確各崗位的責(zé)任與義務(wù)。建立科學(xué)的薪資分配制度，提高員工的積極性。優(yōu)化醫(yī)院用人機(jī)制，改善“講資歷”的現(xiàn)狀，積極提拔有能力、有責(zé)任心、專業(yè)水平強(qiáng)的員工。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，不斷提高民營(yíng)醫(yī)院管理人員及基層員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范工作行為，把風(fēng)險(xiǎn)防范貫徹到各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。一方面，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的覆蓋范圍，如業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。另一方面，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)，開展系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，要求其掌握專業(yè)的、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式方法。最后，針對(duì)民營(yíng)醫(yī)院常發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)做好應(yīng)急措施，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可有效控制風(fēng)險(xiǎn)，從而把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。

（三）提高內(nèi)控的執(zhí)行力度

內(nèi)控的執(zhí)行力度是發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。首先，明確內(nèi)部控制的目的，轉(zhuǎn)變員工思維。內(nèi)部控制不是限制他們的行為，而是為了促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而消除員工的抵觸心理。其次，完善內(nèi)部控制體系，應(yīng)該做到自上而下統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，并自下而上匯總工作結(jié)果。對(duì)內(nèi)部管理和各業(yè)務(wù)進(jìn)行有效分析，找出其中存在的詬病，并積極改善問題。

（四）做好監(jiān)督工作

監(jiān)督工作也是民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)，具體可參考以下幾點(diǎn)措施來加強(qiáng)監(jiān)督：建立擁有較高獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門，通過審計(jì)部門來對(duì)醫(yī)院內(nèi)控進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。引進(jìn)外界專業(yè)的審計(jì)人才，加大審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)還可與外部審計(jì)相互合作，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，提高對(duì)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督力度；加強(qiáng)和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的合作。如邀請(qǐng)行政機(jī)構(gòu)監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理是否符合法律法規(guī)，邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督等；加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的清查力度。如每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，掌握各固定資產(chǎn)的使用動(dòng)態(tài)，避免固定資產(chǎn)流失問題。

四、結(jié)束語

民營(yíng)醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制可有效提高內(nèi)部管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，但想要做好內(nèi)控工作還需要諸多條件。只有優(yōu)化完善內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提高內(nèi)控執(zhí)行力度，并做好監(jiān)督工作過，才能保障內(nèi)部控制順利開展，并最大化發(fā)揮內(nèi)控作用。

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第5篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理是保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與某些不可控風(fēng)險(xiǎn)因素作為研究重點(diǎn)，旨在通過對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題來規(guī)避財(cái)務(wù)管理難題，來保障財(cái)務(wù)工作的安全運(yùn)行。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財(cái)務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來探析改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項(xiàng)管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體系來保障對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化處理，在這個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，為了防范會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真風(fēng)險(xiǎn)，往往從會(huì)計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的采集、整理、評(píng)價(jià)、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。最后，利用財(cái)務(wù)審計(jì)制度來規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理。引入內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。

1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的因素

財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財(cái)務(wù)管理者自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的把控，使得財(cái)務(wù)管理工作面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些單位的財(cái)務(wù)管理往往獨(dú)立于內(nèi)部控制之上，使得財(cái)務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財(cái)務(wù)賬目管理與實(shí)際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財(cái)務(wù)活動(dòng)來規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，也給單位財(cái)務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)實(shí)際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

2財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)問題

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤(rùn)分配等內(nèi)容，而對(duì)于財(cái)務(wù)決策正確性，財(cái)務(wù)資源利用率等問題，需要從內(nèi)部控制機(jī)制來督導(dǎo)實(shí)現(xiàn)，來保障財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法、真實(shí)、高效。然而，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制體系中，還存在一些突出問題，制約著財(cái)務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實(shí)不到位，也無法從事前審查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識(shí)、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財(cái)務(wù)信息的問題。四是對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)單位財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息方法落后，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，更不利于推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。比如一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)缺失代表性，對(duì)應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和有效控制。

3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理者來說，如果缺失對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、綜合評(píng)價(jià)和管理，則財(cái)務(wù)危機(jī)難以有效防范。適應(yīng)未來市場(chǎng)環(huán)境的沖擊，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力，必然需要從完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工

財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部部門業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來細(xì)化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項(xiàng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的有效實(shí)施。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)不到位問題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)工作需求，嚴(yán)格分工，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查職責(zé)。同時(shí)，利用檢查報(bào)告方式，來統(tǒng)領(lǐng)和反映整個(gè)內(nèi)控機(jī)制的管理過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，并給予監(jiān)管、記錄、落實(shí)、改正。

3.2營(yíng)造財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同溝通

面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識(shí)、職責(zé)意識(shí)、崗位態(tài)度，樹立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理理念，貫穿誠(chéng)實(shí)、守信、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制提供人力保障。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制機(jī)制的有效暢通機(jī)制，比如通過開展年度預(yù)算制度，針對(duì)重要事項(xiàng)、重大問題引入民主決策機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制始終處于實(shí)時(shí)監(jiān)督狀態(tài)。

3.3構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能的發(fā)揮。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出問題，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動(dòng)比率、短期負(fù)債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)化機(jī)制上，梳理財(cái)務(wù)管理具體流程，細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，來完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點(diǎn)。在具體財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制上，一方面通過引入信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性；另一方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

3.4構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平

市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同機(jī)制上來確保財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要從財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是在與內(nèi)部控制機(jī)制協(xié)同對(duì)接方面，細(xì)化和深化財(cái)務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財(cái)務(wù)信息的不確定性因素，并將財(cái)務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的全面化，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過程。比如結(jié)合某單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)際，將可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行歸類，并從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機(jī)制協(xié)同上來確保財(cái)務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效融合，來推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作公開、透明，避免出現(xiàn)舞弊問題。

4結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來細(xì)化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機(jī)制，深化權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)受控和分級(jí)管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)來制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)原則，來嚴(yán)格落實(shí)和規(guī)范財(cái)務(wù)權(quán)力的行使，避免越級(jí)審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部設(shè)計(jì);應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)審人員在醫(yī)院審計(jì)過程中，均以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基本導(dǎo)向，并且根據(jù)量化水平對(duì)審計(jì)項(xiàng)目次序進(jìn)行排序，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)、范圍進(jìn)行確定，并合理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管、內(nèi)控以及治理程序。通過提出一些建議、幫助醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值增值的客觀、獨(dú)立鑒證。從本質(zhì)上來講，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)審方法的創(chuàng)新和改進(jìn)，不僅可以有效降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以有效提高審計(jì)質(zhì)量和效率，對(duì)于解決醫(yī)院內(nèi)審問題，意義重大。

1 醫(yī)院內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審系統(tǒng)建設(shè)必要性、重要性

近年來，隨著醫(yī)院內(nèi)控管理水平的不斷提高，人民生活水平不斷提高的同時(shí)，也對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)提出了更高的要求;由于醫(yī)療改革不斷深化，因此對(duì)醫(yī)院管理工作所提出的要求也不斷的提高，在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)層面上也提出了更多的新的要求，醫(yī)院管理過程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題也隨之而來。在當(dāng)前的形勢(shì)下，如何才能確保醫(yī)院穩(wěn)定、快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)將醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，從某種意義上來講，醫(yī)院內(nèi)部控制中以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)在必行，而且成為醫(yī)院管理工作的重中之重。同時(shí)，我們提出強(qiáng)化醫(yī)院管控和計(jì)劃管理，才能符合時(shí)展的需求，才能真正地符合現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的整體目標(biāo)，其目的在于完善和建立奉獻(xiàn)管理體系，以此來提升醫(yī)院管理水平。以醫(yī)院發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立健全內(nèi)審系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制。

醫(yī)院內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)于醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控以及日常管理，具有非常重要的作用?；趦?nèi)審系統(tǒng)的建設(shè)，可使醫(yī)院職工對(duì)所處醫(yī)院大環(huán)境有更為直觀的量化認(rèn)知，認(rèn)清自己的優(yōu)劣勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。同時(shí)，還以幫助醫(yī)院準(zhǔn)確定位其發(fā)展目標(biāo)，并且協(xié)助解決好醫(yī)院的發(fā)展過程中的相關(guān)問題;利用醫(yī)院的已有資源，做好資源協(xié)調(diào)與優(yōu)化配置，同時(shí)還有利于醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于降低醫(yī)院發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，具有非常重要的作用。

2 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定醫(yī)院內(nèi)審重點(diǎn)

實(shí)踐中，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃方案，對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和全面分析，并且對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的評(píng)估;在此過程中，內(nèi)審人員可有效開展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地選擇被審計(jì)醫(yī)院和相關(guān)事項(xiàng)，從而形成一個(gè)具有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃方案。

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中需要重點(diǎn)考慮的因素

在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮各種影響因素，并且結(jié)合醫(yī)院內(nèi)審部門對(duì)年度經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管評(píng)結(jié)果，以及各科室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，確定控制風(fēng)險(xiǎn)工作的評(píng)價(jià)結(jié)果;同時(shí)，還要結(jié)合相關(guān)資料，對(duì)要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況進(jìn)行整體評(píng)論，具體各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容為：醫(yī)院設(shè)備部門，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，分別為固定資產(chǎn)采購、應(yīng)用以及醫(yī)用耗材購銷審計(jì);目前治療商業(yè)賄賂活動(dòng)開展，醫(yī)療設(shè)備購置;人員培訓(xùn);是否存在著設(shè)備保管機(jī)制，并有效的得以實(shí)施。醫(yī)院后勤保障部門，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，分別為基建投資、工程修繕審計(jì);基建行業(yè)缺乏規(guī)范化，存在著腐敗現(xiàn)象;人員培訓(xùn)和是否有相關(guān)的基建機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);法律規(guī)制不健全;人員綜合素質(zhì)高低以及制度健全與否。對(duì)于掛號(hào)室而言，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，分別為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、法律規(guī)范不完善、人員是否有會(huì)計(jì)證以及現(xiàn)金日記帳機(jī)制有無。

（2）對(duì)不斷的影響因素分析打分和風(fēng)險(xiǎn)排序

實(shí)踐中，為了能夠更加直觀地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，建議采用給各種考慮因素打分的方式、技術(shù)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，具體如下?；趯?duì)相關(guān)業(yè)務(wù)醫(yī)院的考慮，為了對(duì)分析過程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，設(shè)定不同的考慮因素風(fēng)險(xiǎn)分值，將其從1至4分分別設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還要確定審計(jì)職責(zé)得分標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)、招標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)內(nèi)審、招標(biāo)的可以給予其1分，沒有經(jīng)過審計(jì)的設(shè)為4分。對(duì)于醫(yī)院行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而言，醫(yī)院行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的最高風(fēng)險(xiǎn)賦予其4分，而最低得分為1分。對(duì)于人員綜合素質(zhì)而言，如果有專業(yè)人員，則得到最低分;如果受過專業(yè)的培訓(xùn)教育為中等，沒有經(jīng)過任何專業(yè)培訓(xùn)的，則給其最高分，即可得4分。對(duì)于內(nèi)部控制制度這一項(xiàng)而言，如果有制度、而且還能夠有效的落實(shí)到實(shí)處，則得到最低的分，即1分;相反若無制度，則為4分。以某醫(yī)院為例，其風(fēng)險(xiǎn)排序如下：醫(yī)院設(shè)備部門、財(cái)務(wù)部門以及后勤保障部門和掛號(hào)室的得分分別為7、6、15、13，所以風(fēng)險(xiǎn)排序?yàn)楹笄诒Ｕ喜块T、掛號(hào)室以及設(shè)備部門和財(cái)務(wù)部門。

3 結(jié)語

總而言之，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，需建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，只有這樣才能做好審計(jì)工作，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管控。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曼，劉繼明，陸貴龍.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（18）.

第7篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

未雨綢繆的收益

當(dāng)企業(yè)真正能體會(huì)到內(nèi)控的需求時(shí),內(nèi)控工作就不再是單純的“面子工程”了。當(dāng)內(nèi)控的大限如期而至,企業(yè)普遍感受到合規(guī)的壓力之時(shí),深圳能源卻體會(huì)到了未雨綢繆的收益。

2008年初,在金融危機(jī)尚無明顯跡象之時(shí),深圳能源就已經(jīng)開始考慮進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控工作的策劃了。究其原因,賴粵江認(rèn)為,公司高管層強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)管理進(jìn)一步制度化、規(guī)范化、精細(xì)化的強(qiáng)烈要求,是深圳能源開展和推動(dòng)風(fēng)控項(xiàng)目最根本的原因,滿足上市公司和國(guó)資局的監(jiān)管要求是一個(gè)契機(jī)。

深圳能源集團(tuán)作為深圳市主要的發(fā)電企業(yè),近年來已經(jīng)深刻感受到了來自燃煤、燃油及燃料運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)成本不斷上漲所帶來的風(fēng)險(xiǎn)壓力,只要成本不停地上漲,利潤(rùn)就要持續(xù)被蠶食;市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)得越厲害,企業(yè)經(jīng)營(yíng)累積的風(fēng)險(xiǎn)就越大。如何厘清、評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司未來發(fā)展的影響,并采用有效的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和規(guī)避,就成為擺在深圳能源管理層面前的一道難題。此外,隨著公司不斷地發(fā)展壯大,管理層也面臨著新的發(fā)展要求。2007年底,深圳能源集團(tuán)及其控股的深圳能源投資股份有限公司實(shí)現(xiàn)了整體上市,公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和綜合實(shí)力都有了跨越式發(fā)展;與此同時(shí),公司配合深圳市政府三項(xiàng)制度改革,公司機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行了重大的調(diào)整。

隨著公司的整體上市,相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求也就成為了深圳能源必須嚴(yán)格遵守的行為準(zhǔn)則。無論是2006年9月28日,深圳證券交易所出臺(tái)的《上市公司內(nèi)部控制指引》,還是2008年6月28日,財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,甚至是2008年11月深圳市國(guó)資委出臺(tái)的《深圳市屬國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)指導(dǎo)意見》,這些法規(guī)都有力地推動(dòng)和指導(dǎo)了深圳能源的內(nèi)控工作。

就這樣,在客觀分析了企業(yè)內(nèi)外部的需求之后,深圳能源著手啟動(dòng)了內(nèi)控項(xiàng)目,并嘗試著將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制梳理結(jié)合在一起,開創(chuàng)了深圳市國(guó)資委系統(tǒng)個(gè)性化、高效率將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合起來實(shí)施的先河。

不打無準(zhǔn)備之仗

在內(nèi)控項(xiàng)目正式實(shí)施之前,深圳能源不惜花費(fèi)幾個(gè)月的時(shí)間和精力,進(jìn)行前期的準(zhǔn)備與調(diào)研。

從2008年5月開始,深圳能源審計(jì)管理部就組織了專人耗時(shí)一個(gè)多月,深入到已經(jīng)實(shí)施或正在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控項(xiàng)目的部分知名企業(yè)中進(jìn)行調(diào)研,充分了解這些企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中的重要經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

而在深圳能源內(nèi)部,為了風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施而開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也在如火如荼地進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,也是非常重要的一步,因?yàn)橹挥兄懒酥卮箫L(fēng)險(xiǎn)在哪里,才能給予足夠的關(guān)注,進(jìn)而尋找對(duì)策降低風(fēng)險(xiǎn)。一般來講,評(píng)估的方法有訪談、問卷調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)打分等,通過這一系列評(píng)估過程,深圳能源確定了12個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)和10個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)的確定,深圳能源遵循這種以重要業(yè)務(wù)為突破口,以點(diǎn)帶面,分期推進(jìn)的過程。

在前期調(diào)研過程中,有一項(xiàng)工作至關(guān)重要,它將影響到今后整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施,那就是咨詢中介的選擇。結(jié)合深圳能源的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),賴粵江表示:“企業(yè)在請(qǐng)中介之前,一定要非常清楚自己需要的是什么,然后按照自己的需求去尋找最適合自己的顧問?！?/p>

具體到中介的選擇標(biāo)準(zhǔn),深圳能源要求對(duì)方必須具備以下四點(diǎn):1.具有國(guó)際性背景或在國(guó)內(nèi)的行業(yè)中處于領(lǐng)先位置;2.在大型上市公司中具有類似的經(jīng)驗(yàn);3.團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)和背景經(jīng)驗(yàn)豐富;4.對(duì)深圳能源相對(duì)熟悉。

按照上面的標(biāo)準(zhǔn)選好了幾家合意的中介機(jī)構(gòu)之后,剩下的就是按照公平、公正、公開的原則進(jìn)行招投標(biāo)程序了。最終,經(jīng)過15位專家評(píng)審,確定了甫瀚咨詢中標(biāo)?！爱?dāng)時(shí),財(cái)政部的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和市國(guó)資委的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見還都沒有出來,但我們對(duì)咨詢公司提出了工作一定要有前瞻性的要求,要充分考慮到企業(yè)管理和多方面監(jiān)管方的要求。正好甫瀚咨詢的部分項(xiàng)目顧問是財(cái)政部?jī)?nèi)控規(guī)范建設(shè)委員會(huì)的成員,也是《深圳市國(guó)資委風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見》的起草人?！辟嚮浗硎?咨詢顧問的豐富經(jīng)驗(yàn)和資深權(quán)威,使項(xiàng)目的前瞻性和正確性成為了可能,而這對(duì)今后項(xiàng)目的順利實(shí)施、對(duì)后續(xù)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)范的適應(yīng),都是至關(guān)重要的。

制度與架構(gòu)的保障

制度是保障內(nèi)控工作順利開展的基礎(chǔ),也是內(nèi)控業(yè)務(wù)工作日常化、規(guī)范化的基礎(chǔ)。2009年,深圳能源制定和的與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有關(guān)的制度共計(jì)5項(xiàng),包括《內(nèi)部控制建設(shè)》、《風(fēng)險(xiǎn)管理》、《風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)》、《風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估》和《內(nèi)部控制審計(jì)》。2010年,深圳能源還將根據(jù)《內(nèi)部控制配套指引》的要求和相關(guān)的法律法規(guī)及集團(tuán)風(fēng)控業(yè)務(wù)實(shí)踐情況,擬定《內(nèi)部控制手冊(cè)》、《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》等相關(guān)制度,以期更好地指導(dǎo)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。

為了有力地推動(dòng)風(fēng)控業(yè)務(wù)的開展,在項(xiàng)目建設(shè)初期,深圳能源就成立了以董事長(zhǎng)為主任的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目管理委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署;并成立了以總經(jīng)理為主任的工作委員會(huì),負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)工作;設(shè)置審計(jì)管理部為項(xiàng)目工作辦公室,負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的日常協(xié)調(diào)和具體工作的開展。

對(duì)于將內(nèi)控項(xiàng)目放在內(nèi)審部門的這種架構(gòu)設(shè)計(jì),賴粵江表示,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)控流程的梳理是內(nèi)控體系建設(shè)和優(yōu)化的核心內(nèi)容,而評(píng)估出重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵控制點(diǎn),以及重大設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷,則是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。沒有系統(tǒng)的、完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,內(nèi)部審計(jì)也無法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與完整。因此,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)控梳理,是以內(nèi)部控制審計(jì)為主要內(nèi)容的內(nèi)審的基礎(chǔ);而內(nèi)審也從檢查評(píng)價(jià)的角度來促進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)控體系、督促內(nèi)控措施有效執(zhí)行,最終促進(jìn)企業(yè)多方位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

目前,深圳能源已經(jīng)初步建立了三個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制組織架構(gòu)和職責(zé):

是各業(yè)務(wù)部門,負(fù)責(zé)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制活動(dòng)。業(yè)務(wù)部門內(nèi)相關(guān)人員負(fù)責(zé)其所管理的重要風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制、建設(shè)、管理和日常監(jiān)督等工作。

是風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。由審計(jì)管理部設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)控業(yè)務(wù)模塊,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)職能,擬定風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的政策和制度,協(xié)調(diào)及敦促其他各職能部門行使各自的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制職責(zé),并且負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

是審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門,負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的獨(dú)立稽核。

于困難中尋機(jī)遇

作為內(nèi)控領(lǐng)域的先行者,深圳能源在諸多監(jiān)管規(guī)范尚待完善之時(shí),便發(fā)揮了特區(qū)的改革精神,嘗試“摸著石頭過河”,其遇到的困難可想而知。只是,他們總能以樂觀、積極的態(tài)度,沉著應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),變困難為機(jī)遇。

由于內(nèi)部控制工作需要大量的人員,并具備專業(yè)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)于深圳能源來講,短期內(nèi)是無法實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于這一新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,面對(duì)諸多全新的法規(guī)要求,深圳能源只能先借用中介來幫忙完成。不過,授人以魚不如授人以漁,當(dāng)下困境的解決之道還要從長(zhǎng)計(jì)議。深圳能源在項(xiàng)目需求中就明確要求內(nèi)控顧問在項(xiàng)目中實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移,要求員工將暫時(shí)的困惑變成學(xué)習(xí)新技能新經(jīng)驗(yàn)的最好時(shí)機(jī)。

此外,由于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的工作量非常繁重,項(xiàng)目建設(shè)期和后期的自我評(píng)價(jià)等工作量都非常大,這給深圳能源帶來了不小的壓力,當(dāng)然,也為集團(tuán)開展風(fēng)控信息化業(yè)務(wù)帶來了機(jī)遇。目前,深圳能源正在努力以信息化帶動(dòng)工作規(guī)范化和日?；?積極探索風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制檢查的信息化試點(diǎn)工作,擬通過分段實(shí)施,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集,從而對(duì)一些重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,及時(shí)制定或自動(dòng)觸發(fā)預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

第8篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估

審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是同一事物的兩個(gè)方面，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)監(jiān)督制度是不斷解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力的必然結(jié)果，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈復(fù)雜，審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計(jì)難度越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

近年來，由于審計(jì)工作所帶來的訴訟案件不斷增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為世界各國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者研究的一個(gè)熱門話題。人們?cè)诓粩嗵剿骶烤故裁词菍徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，它的原因有哪些，它會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果，如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因及后果

1　審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境

由于審計(jì)活動(dòng)最初是由于委托人要了解受托人履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計(jì)人員對(duì)委托人就負(fù)有客觀地審查、如實(shí)地報(bào)告的責(zé)任。在審計(jì)人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計(jì)行為的作用對(duì)象，但它并不是完全被動(dòng)的，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)本身也是為受托人查清事實(shí)、解脫責(zé)任的活動(dòng)，因此，審計(jì)人對(duì)受托人同樣負(fù)有公平評(píng)價(jià)，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計(jì)信息的行為，損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律責(zé)任。

2　審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

審計(jì)范圍也是一個(gè)漸大過程。隨著審計(jì)范圍轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)報(bào)表上來，審計(jì)人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)生了針對(duì)審計(jì)責(zé)任的訴訟。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸多問題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。在傳統(tǒng)的審計(jì)范圍之外，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

3　經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大

現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒有它金融市場(chǎng)將會(huì)萎縮。因而，與金融市場(chǎng)有關(guān)的利益團(tuán)體，都會(huì)關(guān)心審計(jì)，并且愿意支付費(fèi)用聘請(qǐng)審計(jì)人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，一旦他們?cè)诮鹑谑袌?chǎng)受到損失，就會(huì)想法從審計(jì)人員那里尋求補(bǔ)償。

4　被審計(jì)單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)背景

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評(píng)估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以從審計(jì)費(fèi)用充分表現(xiàn)出來，西方審計(jì)職業(yè)界確定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，都考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因具體有以下幾個(gè)方面：

(1)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要，審計(jì)人員的工作責(zé)任心，要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(2)審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷，現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上。放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查，雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來，審計(jì)人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果

審計(jì)的職責(zé)就是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用人履行其應(yīng)盡的義務(wù)，如果違背這一條，就應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來講是一條無形的標(biāo)準(zhǔn)，它能有效地保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用人的利益，監(jiān)督企業(yè)管理人員更加有效地管理好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從我國(guó)目前情況來看，審計(jì)工作質(zhì)量還不盡如人意，人們還未真正意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并未意識(shí)到這一后果的嚴(yán)重性，據(jù)吐界六大會(huì)計(jì)事務(wù)所的一些審計(jì)案例記載，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已造成巨額的賠償損失，如果我們也能從立法的角度來看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，就能十分有效地提高我國(guó)的會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息更加有效地發(fā)揮作用。

三、如何應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的群體系統(tǒng)活動(dòng)過程，足由審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五大要素組成的，這五大要素不同程度地影響著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。所以有必要根據(jù)這五大要素尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任帷幕的，建立一種以自我調(diào)節(jié)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)、法律調(diào)節(jié)多背景的防范機(jī)制，應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。

1　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的必要性

(1)中國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)接軌和交流的需要。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界，作為“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的中國(guó)審計(jì)也必須融入國(guó)際審計(jì)的大環(huán)境中，而中國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)接軌和交流的“共同語言”，就是國(guó)際審計(jì)領(lǐng)域一些通用的做法和成熟經(jīng)驗(yàn)。從目前來看，沖擊傳統(tǒng)審計(jì)思維和方式的主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、確定重要性水平、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、抽樣審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公告等。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制等內(nèi)部約束機(jī)制的需要。國(guó)家審

計(jì)署在5號(hào)令和6號(hào)令中均了有關(guān)“重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”的準(zhǔn)則及辦法，如果我們將審計(jì)署令看作審計(jì)機(jī)關(guān)的“內(nèi)控制度”，那么確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)足審計(jì)操作中一個(gè)必不可少的程序與環(huán)節(jié)。

(3)審計(jì)項(xiàng)目中具體實(shí)施操作的需要。審計(jì)作為一門綜合學(xué)科，在現(xiàn)行中西方審計(jì)理論典籍中，一旦涉及審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析方法時(shí)，無不提到“根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”這樣一個(gè)理念。那么，如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，盡可能地將無形化的“審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”予以有形化，從而提高審計(jì)效率和效果，這就為審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)項(xiàng)目中的具體操作提出了量化評(píng)估的需要。

2　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的具體步驟

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)比較抽象，需要借助分析性復(fù)核、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等相關(guān)方法進(jìn)行操作，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作為例：

(1)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查中，審計(jì)組在索取審計(jì)相關(guān)資料的同時(shí)，取得審計(jì)時(shí)限前后兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，二是利用電子軟件(如Exccl表格)將會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素審計(jì)時(shí)限前后時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)增減變化情況進(jìn)行趨勢(shì)分析。三是按照確定的重要性比率標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)總額0.5％－1％、收入或支出總額0.5％－2％等)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行確定，并將重要性水平分配到每個(gè)科目(賬戶)金額層次。經(jīng)過上述三個(gè)步驟，得到會(huì)計(jì)報(bào)表層次和科目(賬戶)層次的重要性水平金額，同時(shí)也得到會(huì)計(jì)要素的固有風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(2)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查過程中，審計(jì)組設(shè)計(jì)“內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷”，由被審計(jì)單位填制內(nèi)控制度建立情況。二是審計(jì)組將被審計(jì)單位反饋回來的內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷轉(zhuǎn)換成電子表格形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，三是根據(jù)每類制度健全性統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，評(píng)估內(nèi)控制度的總體健全情況，得到控制風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(3)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。一是確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(國(guó)家審計(jì)一般為5％)。二是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素趨勢(shì)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估確定每個(gè)科目(賬戶)層次的固有風(fēng)險(xiǎn)綜合水平。三是根據(jù)內(nèi)控制度健全性測(cè)評(píng)得到的綜合風(fēng)險(xiǎn)水平確定每個(gè)科目(賬戶)層次的控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平，四是確定合理的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)(一般與5％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)為3)。五是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

3　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的效率性

(1)將重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)方案的編制基礎(chǔ)，編制出的審計(jì)實(shí)施方案實(shí)用性和指導(dǎo)性更強(qiáng)，

(2)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)、確定投放的審計(jì)資源量(時(shí)間和人力)、確定抽查和檢查比例極為有利，改變“就賬審賬”的局面，可以少走彎路，提高審計(jì)的效率和效果。

(3)采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，能夠明確審計(jì)人員的責(zé)任。從審計(jì)理論方面講，審計(jì)人員一旦采取了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式，與其相關(guān)聯(lián)的就是審計(jì)抽樣，而在抽樣審計(jì)的前提下是允許有一定的審計(jì)誤差的，當(dāng)然這種“允許”必須是建立在審計(jì)人員遵循了“審計(jì)基本準(zhǔn)則”規(guī)定的必要審計(jì)程序基礎(chǔ)上的。否則，不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就會(huì)被認(rèn)為是采取詳查方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為100％。

4　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估需要的條件和應(yīng)注意的問題

(1)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)具備較好的審計(jì)條件，包括單位規(guī)模、會(huì)計(jì)核算、管理環(huán)節(jié)及管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)及遵循狀況等等，否則不好操作，反而浪費(fèi)精力，影響審計(jì)效率。

(2)必須建立在充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)程，否則即使進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也是“盲人摸象”、“掩耳盜鈴”，相反還可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)要與抽樣審計(jì)相結(jié)合，更好地提高效率。

第9篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效果會(huì)產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長(zhǎng)持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國(guó)的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會(huì)加大了對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注力度。美國(guó)特針對(duì)該項(xiàng)事件，頒布了《薩班斯法案》，對(duì)做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對(duì)上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國(guó)在2005年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部分針對(duì)我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國(guó)企業(yè)的行為，對(duì)確保我國(guó)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。

二、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)策

(一)構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。

2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化良好的企業(yè)文化，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠(chéng)實(shí)守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營(yíng)造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理和提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對(duì)員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

(二)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)項(xiàng)目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對(duì)定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識(shí)別成本風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目延伸到每個(gè)領(lǐng)域和每個(gè)施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分析，對(duì)相愛難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。最后，結(jié)合項(xiàng)目，制定出相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目方案，做好項(xiàng)目評(píng)估工作，確保項(xiàng)目實(shí)施的高效開展。

(三)確?？刂苹顒?dòng)的高效開展

1.建立完善的活動(dòng)流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項(xiàng)工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況，對(duì)項(xiàng)目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。

2.做好活動(dòng)全過程的控制工作

工程項(xiàng)目在實(shí)施控制過程中，需要結(jié)合項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，有效控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段，并對(duì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等。

3.對(duì)流程控制情況進(jìn)行分析

明確企業(yè)的控制流程，對(duì)各項(xiàng)控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補(bǔ)充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時(shí)做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時(shí)捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對(duì)企業(yè)信息的把控能力，不斷的提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量和內(nèi)控效率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

(五)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，都具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更為有效的評(píng)價(jià)與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對(duì)職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)論

加大對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

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