應(yīng)收賬款確權(quán)書精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款確權(quán)書范文

杭州的民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)特征在浙江經(jīng)濟(jì)中頗具代表性，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要良好的金融環(huán)境。目前，杭州中小企業(yè)仍然面臨“融資難，融資貴”問題。供應(yīng)鏈融資作為一種金融服務(wù)創(chuàng)新，利用動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押授信和應(yīng)收賬款票據(jù)融資等金融工具盤活企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款，在一定程度上克服了中小企業(yè)缺少融資抵押物和融資擔(dān)保問題。[1]在供應(yīng)鏈融資模式下，穩(wěn)固的供應(yīng)鏈合作關(guān)系會(huì)放大中小企業(yè)的信用水平，使其更易獲得銀行的資金支持。[2]這些對(duì)解決供應(yīng)鏈上中小企業(yè)融資困難具有重要作用。另外，由于中小企業(yè)在供應(yīng)鏈中所處的地位和自身的局限性，其供應(yīng)鏈融資也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

1供應(yīng)鏈融資在杭州的發(fā)展實(shí)踐

根據(jù)杭州市統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2015年全市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值突破萬億元大關(guān)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，杭州中小企業(yè)的融資問題更顯突出。全國工商聯(lián)對(duì)浙江企業(yè)融資成本的調(diào)研顯示，浙江小額貸款平均利率是20%，大型民企的融資成本在10%以上，而央企的融資成本只有 3%，比大型民企低了將近一半。中小企業(yè)自身缺乏融資所需要的物權(quán)抵押，信用貸款風(fēng)險(xiǎn)大，加之銀行對(duì)小微民營企業(yè)的貸款有很多附加條件，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的融資需求。這也為供應(yīng)鏈融資在杭州中小企業(yè)的發(fā)展提供了條件。

供應(yīng)鏈融資在國內(nèi)的發(fā)展，較早地可以追溯到深圳發(fā)展銀行于2000年推出供應(yīng)鏈金融的相關(guān)產(chǎn)品，隨后推出“1+N”供應(yīng)鏈融資模式、“自償性貿(mào)易融資”授信體系以及“線上供應(yīng)鏈金融”產(chǎn)品等。供應(yīng)鏈融資在杭州的發(fā)展，起始于商業(yè)銀行在供應(yīng)鏈金融服務(wù)領(lǐng)域開展實(shí)踐，如深發(fā)展、中信銀行、浦發(fā)銀行、中國銀行等在浙金融分支機(jī)構(gòu)紛紛成立供應(yīng)鏈金融服務(wù)的專門部門，針對(duì)中小企業(yè)預(yù)付賬款、存款、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)的現(xiàn)金缺口，加快服務(wù)方式創(chuàng)新，陸續(xù)開發(fā)出多種供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品。核心企業(yè)（浙江物產(chǎn)集團(tuán)、商業(yè)集團(tuán)、國貿(mào)集團(tuán)等省屬企業(yè)）、物流企業(yè)（浙江川山甲物資供應(yīng)鏈有限公司）、監(jiān)管公司（浙江言信誠有限公司）等主體也在相關(guān)領(lǐng)域開展探索。2011年，浙江東方集團(tuán)和浙江和仁公司合作，推出專門針對(duì)杭州中小鋼材貿(mào)易商的供應(yīng)鏈融資服務(wù)舉措。目前，杭州供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)范圍已覆蓋汽車、鋼鐵、家電、有色金屬、設(shè)備制造、電信設(shè)備、煤炭、石化等多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，并積極嘗試向“供應(yīng)鏈金融+互聯(lián)網(wǎng)”的在線供應(yīng)鏈融資模式發(fā)展。

2中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資的主要模式分析

供應(yīng)鏈上除了核心企業(yè)，基本上都是中小企業(yè)，中小企業(yè)是供應(yīng)鏈金融的主要服務(wù)對(duì)象。供應(yīng)鏈金融下，中小企業(yè)可以依托預(yù)付賬款、存貨、應(yīng)收賬款等占用大量資金的流動(dòng)資產(chǎn)，通過貨權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓等方式從銀行取得融資，把企業(yè)資產(chǎn)盤活，減少資金占用，進(jìn)而提高資金利用效率。對(duì)應(yīng)這三種形式，供應(yīng)鏈融資的模式主要包括基于核心企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的預(yù)付賬款融資、基于債權(quán)控制的應(yīng)收賬款融資和基于動(dòng)產(chǎn)和貨權(quán)控制的存貨產(chǎn)品融資三種類型。

1預(yù)付賬款融資

預(yù)付賬款融資，主要適用于需要向上游核心企業(yè)采購商品，處于供應(yīng)鏈下游的中小企業(yè)融資。下游中小企業(yè)購貨商對(duì)向支付上游核心企業(yè)供應(yīng)商在未來時(shí)期內(nèi)應(yīng)交付的款項(xiàng)進(jìn)行融資，中小企業(yè)從銀行取得授信，由銀行先行支付貨款；核心企業(yè)供應(yīng)商按照購銷合同以及合作協(xié)議書的約定發(fā)運(yùn)貨物，并以銀行為收貨人，提貨權(quán)交由銀行控制。在該模式中，下游融資購貨商償還方式是從指定倉庫中分批提取貨物并用未來的銷售收入分次償還，上游核心供應(yīng)商將倉單作為物權(quán)進(jìn)行抵押。此種融資的功能在于，可以使中小企業(yè)在沒有其他抵質(zhì)押物或保證的情況下，從銀行獲得授信支持，解決資金壓力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。但也極易被用于大宗物資（如鋼材）的市場投機(jī)，為防止虛假交易的產(chǎn)生，通常還需要引入專業(yè)的第三方物流機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商上下游企業(yè)的貨物交易進(jìn)行監(jiān)管。

2應(yīng)收賬款融資

應(yīng)收賬款融資，主要適用于供應(yīng)鏈上中游的中小企業(yè)，利用未到期的應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款。中小企業(yè)將與下游核心企業(yè)貿(mào)易中形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資、賬務(wù)管理、賬款催收、承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)等一項(xiàng)或多項(xiàng)的綜合金融服務(wù)。這種模式的主要功能在于，中小企業(yè)可在沒有抵押或擔(dān)保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度，鞏固與下游核心企業(yè)的關(guān)系。

3存貨產(chǎn)品融資

存貨產(chǎn)品融資，主要適用于占有大量資產(chǎn)存貨的中小企業(yè)?；诤诵钠髽I(yè)的綜合授信額度，中小企業(yè)以存貨作為抵質(zhì)押，將合法享有處分權(quán)的貨物存放在倉儲(chǔ)企業(yè)中，經(jīng)過專業(yè)的第三方物流企業(yè)的評(píng)估和證明后，憑貨物倉儲(chǔ)及提貨憑證――倉單作為質(zhì)押物向銀行申請(qǐng)融資，銀行向其進(jìn)行授信，到期由借款企業(yè)償還本息贖取倉單。此種融資的主要功能在于，以倉單質(zhì)押申請(qǐng)融資，盤活中小企業(yè)所占?jí)旱牧鲃?dòng)資金；充分利用杠桿效應(yīng)，有效擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在這種模式中，抵質(zhì)押貨物的貶值風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。

3中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

1中小企業(yè)的信用捆綁風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈融資是銀行依賴核心企業(yè)的信用，向整個(gè)供應(yīng)鏈提供金融解決方案，實(shí)際上是將核心企業(yè)的融資能力轉(zhuǎn)化為上下游企業(yè)的融資能力，提升上下游企業(yè)的信用級(jí)別。在這個(gè)過程中，核心企業(yè)與其上下游中小企業(yè)是信用捆綁關(guān)系。一旦核心企業(yè)信用出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)也必然會(huì)隨著交易鏈條擴(kuò)散到系統(tǒng)中的中下游企業(yè)，進(jìn)而影響供應(yīng)鏈金融的整體安全性。

2虛假交易與企業(yè)間資金拆借風(fēng)險(xiǎn)

在正常的供應(yīng)鏈融資中，銀行基于對(duì)核心企業(yè)的信用信賴，以實(shí)體經(jīng)濟(jì)中供應(yīng)鏈上交易方的真實(shí)交易關(guān)系為基礎(chǔ)，基于交易合同真實(shí)性和自償性特征，利用交易過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨為抵質(zhì)押，為供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供融資服務(wù)。貿(mào)易背景的真實(shí)性是授信融資實(shí)現(xiàn)自償?shù)母颈ＷC。但當(dāng)前市場上打著“供應(yīng)鏈金融”的幌子，存在虛假交易，變相進(jìn)行資金拆借和放貸的公司很多，需要相關(guān)企業(yè)和銀行仔細(xì)甄別真實(shí)情況。[3]

3中小企業(yè)抵質(zhì)押資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)

質(zhì)押物的貶值狀況、變現(xiàn)能力和合法性直接決定了抵質(zhì)押資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。存貨質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為某些存貨貶值、過期較快，或二次出售的價(jià)值快速縮水。另外，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記管理有不足之處。《物權(quán)法》已明確應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律地位，但在實(shí)際操作中管理機(jī)構(gòu)對(duì)登記內(nèi)容撰寫沒有規(guī)范性要求，沒有標(biāo)準(zhǔn)化的登記內(nèi)容將造成銀行無法順利確權(quán)，甚至存在重復(fù)登記的可能性，影響擔(dān)保效力。

4供應(yīng)鏈融資立法滯后的制度風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈融資主要涉及動(dòng)產(chǎn)及應(yīng)收賬款擔(dān)保，《物權(quán)法》《擔(dān)保法》《合同法》《動(dòng)產(chǎn)抵押登記辦法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)法律雖對(duì)債權(quán)人的權(quán)利主張有一定保護(hù)，但具體法規(guī)仍有待完善，在實(shí)際操作過程中存在同一資產(chǎn)多次登記、多次擔(dān)保的情形，對(duì)銀行而言形成了一定的動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在信用捆綁、貨物監(jiān)管、資產(chǎn)處置、交易文本的確定等方面涉及一系列新的法律問題，現(xiàn)有法律很難完全覆蓋，這也會(huì)給中小企業(yè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

4完善中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資的對(duì)策措施

1堅(jiān)持依法融資，規(guī)范外部約束機(jī)制

供應(yīng)鏈融資中，核心企業(yè)承擔(dān)著對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈金融的信用擔(dān)保作用，中小企業(yè)則具體承擔(dān)著預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、貨權(quán)質(zhì)押的擔(dān)保作用。供應(yīng)鏈融資涉及的貨權(quán)、付款承諾、責(zé)任擔(dān)保等與許多現(xiàn)存的法律有牽連，因此需要專門的法律法規(guī)來協(xié)調(diào)好《擔(dān)保法》《物權(quán)法》《破產(chǎn)法》及銀行信貸準(zhǔn)則之間的關(guān)系，盡可能地減少摩擦?！秳?dòng)產(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》修訂工作即將完成，抵質(zhì)押登記辦法不斷完善，強(qiáng)化登記的法律效力，保障供應(yīng)鏈融資的安全。同時(shí)，可以考慮通過制訂地方性法規(guī)，對(duì)供應(yīng)鏈的準(zhǔn)入條件做出規(guī)定，并且明確供應(yīng)鏈融資類信貸產(chǎn)品合約制訂時(shí)應(yīng)涵蓋的內(nèi)容及對(duì)一些擔(dān)保條款、物權(quán)條款做細(xì)化的說明，依法融資，以制度約束來規(guī)范外部監(jiān)管。

1強(qiáng)化貿(mào)易背景的真實(shí)性審查，規(guī)避欺詐風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈融資中涉及的企業(yè)和銀行，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的交易合同、付款憑證、增值稅發(fā)票、權(quán)屬證書以及運(yùn)輸單據(jù)等憑證的審查，通過嚴(yán)格審查相關(guān)憑證，有效核實(shí)交易雙方的真實(shí)情況，避免因虛假交易而引發(fā)的法律糾紛。例如，對(duì)于應(yīng)收賬款融資模式風(fēng)險(xiǎn)控制，首先，對(duì)于用作質(zhì)押的應(yīng)收賬款，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能掌握足夠的書面證明材料如購銷合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等，以確保應(yīng)收賬款合法、真實(shí)、有效；其次，由于融資企業(yè)與債務(wù)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移，銀行必須確認(rèn)債權(quán)人通知了債務(wù)人，并獲得債務(wù)人的付款承諾；此外，為了防止債權(quán)企業(yè)與債務(wù)企業(yè)聯(lián)合起來套取銀行資金，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在做出融資決策前，調(diào)查雙方企業(yè)是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過加強(qiáng)貿(mào)易背景的真實(shí)性審查，保障供應(yīng)鏈融資的合法、真實(shí)，有效規(guī)避潛在的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

3 加強(qiáng)多方協(xié)作，提升對(duì)抵質(zhì)押資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理

供應(yīng)鏈融資中涉及貨物抵質(zhì)押的，金融機(jī)構(gòu)一般都會(huì)選擇專業(yè)的第三方物流倉儲(chǔ)公司進(jìn)行監(jiān)管。加強(qiáng)與第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)作溝通，建立驗(yàn)貨、查貨、定期匯報(bào)等系列制度，以保證抵質(zhì)押貨物的真實(shí)價(jià)值。另外，在選擇中小企業(yè)抵質(zhì)押資產(chǎn)時(shí)，要選擇市場需求廣闊、價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定、流通性強(qiáng)、易處置變現(xiàn)、易保存的產(chǎn)品，如有色金屬、鋼材、建材、石油、紙品、糧油、石材、棉化、橡膠、坯布等大宗商品，便于加強(qiáng)對(duì)抵質(zhì)押資產(chǎn)的價(jià)值管理。在選擇應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)確保應(yīng)收賬款所依附的基礎(chǔ)合同真實(shí)有效，應(yīng)收賬款處于債權(quán)的有效期內(nèi)且便于背書轉(zhuǎn)讓，并嚴(yán)格按照《動(dòng)產(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定及時(shí)登記。

第2篇：應(yīng)收賬款確權(quán)書范文

企業(yè)強(qiáng)化銷售業(yè)務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理,查找管理漏洞,及時(shí)采取切實(shí)措施加以改正;與此同時(shí),還應(yīng)當(dāng)注重健全相關(guān)管理制度,明確以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷售管控措施,實(shí)現(xiàn)與生產(chǎn)、資產(chǎn)、資金等方面管理的銜接,落實(shí)責(zé)任制,有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

以下綜合不同類型企業(yè)形成的銷售業(yè)務(wù)流程圖,具有普適性。企業(yè)在實(shí)際操作中,應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,構(gòu)建和優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)流程(見圖1 )。

二、各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

(一)銷售計(jì)劃管理

銷售計(jì)劃是指在進(jìn)行銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力,設(shè)定總體目標(biāo)額及不同產(chǎn)品的銷售目標(biāo)額,進(jìn)而為能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)而設(shè)定具體營銷方案和實(shí)施計(jì)劃,以支持未來一定期間內(nèi)銷售額的實(shí)現(xiàn)。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是:銷售計(jì)劃缺乏或不合理,或未經(jīng)授權(quán)審批,導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理,難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。

主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,制定年度銷售計(jì)劃,在此基礎(chǔ)上,結(jié)合客戶訂單情況,制定月度銷售計(jì)劃,并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行。第二,定期對(duì)各產(chǎn)品(商品)的區(qū)域銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷售計(jì)劃與實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析,結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀,及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃,調(diào)整后的銷售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。

(二)客戶開發(fā)與信用管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開拓市場份額,加強(qiáng)現(xiàn)有客戶維護(hù),開發(fā)潛在目標(biāo)客戶,對(duì)有銷售意向的客戶進(jìn)行資信評(píng)估,根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)接受程度確定具體的信用等級(jí)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠,可能導(dǎo)致客戶丟失或市場拓展不利;客戶檔案不健全,缺乏合理的資信評(píng)估,可能導(dǎo)致客戶選擇不當(dāng),銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營。

主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分進(jìn)行市場調(diào)查的基礎(chǔ)上,合理細(xì)分市場并確定目標(biāo)市場,根據(jù)不同目標(biāo)群體的具體需求,確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式,促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn),不斷提高市場占有率。第二,建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案,由與銷售部門相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門對(duì)客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控,提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。根據(jù)客戶信用等級(jí)和企業(yè)信用政策,擬定客戶賒銷限額和時(shí)限,經(jīng)銷售、財(cái)會(huì)等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶,應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。

(三)銷售定價(jià)

銷售定價(jià)是指商品價(jià)格的確定、調(diào)整及相應(yīng)審批。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策,未能結(jié)合市場供需狀況、盈利測算等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整,造成價(jià)格過高或過低,導(dǎo)致銷售受損;商品銷售價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批,或存在舞弊,可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者企業(yè)形象。

主要管控措施:第一,應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、營銷目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場狀況及競爭對(duì)手情況等多方面因素,確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定期評(píng)價(jià)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格的合理性,定價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)。第二,在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上,針對(duì)某些商品可以授予銷售部門一定限度的價(jià)格浮動(dòng)權(quán),銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場特點(diǎn),將價(jià)格浮動(dòng)權(quán)向下實(shí)行逐級(jí)遞減分配,同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。價(jià)格浮動(dòng)權(quán)限執(zhí)行人必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的價(jià)格浮動(dòng)范圍,不得擅自突破。第三,銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷售折扣、銷售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄,并歸檔備查。

(四)訂立銷售合同

企業(yè)與客戶訂立銷售合同,明確雙方權(quán)利和義務(wù),以此作為開展銷售活動(dòng)的基本依據(jù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷售合同,可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害;銷售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

主要管控措施:第一,訂立銷售合同前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶信用狀況,明確銷售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。第二,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理制度,明確必須簽訂合同的范圍,規(guī)范合同訂立程序,確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。審核、審批應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銷售合同草案中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。重要的銷售合同,應(yīng)當(dāng)征詢法律專業(yè)人員的意見。第三,銷售合同草案經(jīng)審批同意后,企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。

(五)發(fā)貨

發(fā)貨是根據(jù)銷售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定,可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議、銷售款項(xiàng)不能收回。

主要管控措施:第一,銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲(chǔ)部門和財(cái)會(huì)部門。第二,倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)落實(shí)出庫、計(jì)量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任,對(duì)銷售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等,按規(guī)定時(shí)間組織發(fā)貨,形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù),并應(yīng)連續(xù)編號(hào)。第三,應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗(yàn)收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險(xiǎn)等內(nèi)容,貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)工作,確保貨物的安全發(fā)運(yùn),由客戶驗(yàn)收確認(rèn)。第四,應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,設(shè)置銷售臺(tái)賬,實(shí)現(xiàn)全過程的銷售登記制度。

(六)收款

收款指企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與客戶結(jié)算的環(huán)節(jié)。按照發(fā)貨時(shí)是否收到貨款,可分為現(xiàn)銷和賒銷。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:企業(yè)信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),票據(jù)管理不善,賬款回收不力,導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐;收款過程中存在舞弊,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

主要管控措施:

第一,結(jié)合公司銷售政策,選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式,加快款項(xiàng)回收,提高資金的使用效率。對(duì)于商業(yè)票據(jù),結(jié)合銷售政策和信用政策,明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。第二,建立票據(jù)管理制度,特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票的管理:一是,對(duì)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等活動(dòng)予以明確規(guī)定;二是,嚴(yán)格審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性,防止票據(jù)欺詐;三是,由專人保管應(yīng)收票據(jù),對(duì)即將到期的應(yīng)收票據(jù),及時(shí)辦理托收,定期核對(duì)盤點(diǎn);四是,票據(jù)貼現(xiàn)、背書應(yīng)經(jīng)恰當(dāng)審批。第三,加強(qiáng)賒銷管理:一是,需要賒銷的商品,應(yīng)由信用管理部門按照客戶信用等級(jí)審核,并經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批;二是,賒銷商品一般應(yīng)取得客戶的書面確認(rèn),必要時(shí),要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等收款保證手續(xù);三是,應(yīng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存。第四,加強(qiáng)代銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)的管理,及時(shí)與代銷商結(jié)算款項(xiàng)。第五,收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項(xiàng),如必須由銷售人員收取的,應(yīng)由財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)監(jiān)控。

(七)客戶服務(wù)

客戶服務(wù)是在企業(yè)與客戶之間建立信息溝通機(jī)制,對(duì)客戶提出的問題,企業(yè)應(yīng)予以及時(shí)解答或反饋、處理,不斷改進(jìn)商品質(zhì)量和服務(wù)水平,以提升客戶滿意度和忠誠度。客戶服務(wù)包括產(chǎn)品維修、銷售退回、維護(hù)升級(jí)等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:客戶服務(wù)水平低,消費(fèi)者滿意度不足,影響公司品牌形象,造成客戶流失。

主要管控措施:第一,結(jié)合競爭對(duì)手客戶服務(wù)水平,建立和完善客戶服務(wù)制度,包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等。第二,設(shè)專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。加強(qiáng)售前、售中和售后技術(shù)服務(wù),實(shí)行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤。第三,建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度,加強(qiáng)銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗(yàn)等相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)。第四,做好客戶回訪工作,定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查;建立客戶投訴制度,記錄所有的客戶投訴,并分析產(chǎn)生原因及解決措施。第五,加強(qiáng)銷售退回控制。銷售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行;銷售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購入庫管理。

(八)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

第3篇：應(yīng)收賬款確權(quán)書范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、過程分析

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（1）外部原因。

主要是指獨(dú)立于審計(jì)主體之外的原因，諸如審計(jì)主體面臨的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。社會(huì)環(huán)境是指公眾素質(zhì)、輿論導(dǎo)向等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果社會(huì)公眾審計(jì)意識(shí)、參與意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)積極主動(dòng)地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之就會(huì)產(chǎn)生或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場主體多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營區(qū)域國際化等給審計(jì)單位帶來復(fù)雜化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、改制、拍賣、兼并、政策性重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以及時(shí)全面地反映和科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)人員獲得信息不真實(shí)，作出審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

法律環(huán)境是指與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響，既有國家宏觀層次上的法律環(huán)境影響，也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計(jì)工作的依據(jù)是各級(jí)人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見等，如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。

（2）內(nèi)部原因。

內(nèi)部原因主要是指審計(jì)組織、機(jī)構(gòu)或人員自身的原因。

①審計(jì)方法模式陳舊、單調(diào)，沿用過去傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，很難發(fā)現(xiàn)新形勢、新情況、新環(huán)境帶來的新問題，產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法的選擇上，僅憑主觀意志、長官意志，不可避免地影響審計(jì)結(jié)論的正確性，從而發(fā)生偏差等。

②抽樣方法陳舊，沒有采用現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展的成果技術(shù)進(jìn)行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣。靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易出現(xiàn)漏、重、錯(cuò)的現(xiàn)象，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員取證、選用證據(jù)等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計(jì)結(jié)論也就很難做到合理。

③審計(jì)操作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在一些審計(jì)人員隨意簡化程序，或抽調(diào)一些不懂業(yè)務(wù)的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計(jì)結(jié)論、報(bào)告采用格式化，只換名稱和數(shù)字，交差完事。審計(jì)人員思想素質(zhì)不高、政治立場不堅(jiān)定、業(yè)務(wù)不熟、能力不強(qiáng)必然降低審計(jì)質(zhì)量，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位的制度不規(guī)范、責(zé)任不明確、處理不到位也會(huì)使審計(jì)工作走過場。

1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的過程

（1）審計(jì)抽樣過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。

（3）簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，對(duì)雙方均具有約束力。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足付款條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

（4）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的思考

2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織和人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)主體是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的決定性因素，要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)力度，配齊配強(qiáng)業(yè)務(wù)人員，以確保審計(jì)工作質(zhì)量，制定規(guī)科學(xué)規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序、工作目標(biāo)考核體系，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和職業(yè)道德水平，堅(jiān)持持證上崗；強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)并遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其相關(guān)法律法規(guī)，依法審計(jì)；嚴(yán)格按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)；做好審計(jì)計(jì)劃、籌劃，做好事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后控制相結(jié)合，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作；有效運(yùn)用現(xiàn)代、科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和調(diào)查方法，重視審計(jì)取證工作，確?；A(chǔ)工作扎實(shí)有效；謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

2.2審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（1）受托階段。要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和分析，只有通過充分了解確認(rèn)有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。要如實(shí)向委托人介紹社會(huì)審計(jì)的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會(huì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時(shí)要寫明委托方對(duì)提供的資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容。

（2）準(zhǔn)備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和任務(wù)，以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和情況復(fù)雜與否，確定選派專業(yè)性強(qiáng)、能勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組。制定好審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計(jì)劃。

（3）實(shí)施階段。重點(diǎn)把握以下三個(gè)重要環(huán)節(jié)：首先是審計(jì)取證，審計(jì)人員取得的證據(jù)必須充分有力、合理合法、客觀真實(shí)，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過審計(jì)人員、被審計(jì)單位的主管和有關(guān)人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，因?yàn)?，審?jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”。最后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。

（4）報(bào)告階段。提交報(bào)告前，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問題、重要程序和對(duì)審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無誤。起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果及依據(jù)和審計(jì)評(píng)價(jià)及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書約定的項(xiàng)目、內(nèi)容和要求，做到事實(shí)清楚、客觀公正。審計(jì)依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對(duì)委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報(bào)告的同時(shí)，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。

2.3審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（1）在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)主體應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行先期問卷調(diào)查和符合性測試，對(duì)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)性問題做出評(píng)估，以此作為實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的重點(diǎn)和依據(jù)。

（2）在對(duì)審計(jì)客體的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

①流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目的測試。有些項(xiàng)目收支頻繁，余額經(jīng)常變動(dòng)，需要經(jīng)過盤點(diǎn)才能確認(rèn)它的余額；有些項(xiàng)目是與其他單位的往來結(jié)算，必須通過向?qū)Ψ絾挝辉冏C才能確認(rèn)。因此，盤存、函證是流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試常用的方法。

②長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試。包括長期投資、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、再建工程、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的測試。因此，盤存、計(jì)價(jià)、計(jì)算是長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試常用的方法。

③負(fù)債類實(shí)質(zhì)性測試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、長期借款等項(xiàng)目的測試。除預(yù)提費(fèi)用外，都是往來結(jié)算項(xiàng)目，審計(jì)方法主要是函證或計(jì)算核實(shí)。

④所有者權(quán)益類實(shí)質(zhì)性測試。包括股本、資本公積、未分配利潤等項(xiàng)目的測試。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計(jì)算核實(shí)。

⑤損益類實(shí)質(zhì)性測試。包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金、其他業(yè)務(wù)利潤、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅等。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定，計(jì)算核實(shí)。

第4篇：應(yīng)收賬款確權(quán)書范文

一、2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理制度。根據(jù)2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行了調(diào)整，明確了各部門職責(zé)分工，在機(jī)關(guān)本級(jí)建立了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員制度，在所屬各子、分公司和直管項(xiàng)目部明確了風(fēng)險(xiǎn)管理主責(zé)部門，切實(shí)加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善了信息溝通機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《XXX公司重大風(fēng)險(xiǎn)事件分析報(bào)告制度》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)信息收集管理辦法》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的工作程序和方法。

2、全面推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，集團(tuán)公司全面啟動(dòng)了以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，制定了《實(shí)施方案》，聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)專家進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，組織機(jī)關(guān)各部門對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，對(duì)流程進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)制度進(jìn)行了完善，編制了《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》和《制度手冊(cè)》。針對(duì)近150個(gè)業(yè)務(wù)流程開展了業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，收集和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，制定了合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案及內(nèi)部控制措施，保證了體系的完整性和有效性。

3、深入開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控宣貫工作。堅(jiān)持多渠道、多形式、多場合開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控學(xué)習(xí)和宣傳教育工作，分別于6月份和11月份舉辦了兩期培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)進(jìn)行了培訓(xùn)和宣貫。同時(shí)，將工作重心下移，集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，組織人員深入各子公司和直管項(xiàng)目部，對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，通過上下聯(lián)動(dòng)共同推進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過培訓(xùn)和輔導(dǎo)，營造了風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，提升了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也大大提高了各部門、各單位參與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的有序開展。

4、加大對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。針對(duì)2013年度集團(tuán)公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)組織制訂了具體管控方案和整改計(jì)劃，明確了整改責(zé)任部門、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改方案和措施等，對(duì)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問題和短板進(jìn)行整改和完善，切實(shí)加強(qiáng)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控。

5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)提升取得顯著成效。集團(tuán)公司以開展“管理提升活動(dòng)”為契機(jī)，全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)提升。在健全和完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》、抓好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，明確了各部門應(yīng)完善的重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程和管理制度，指導(dǎo)各部門梳理業(yè)務(wù)流程，編制權(quán)限指引表，確保了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)工作的實(shí)用性。同時(shí)，建立信息溝通平臺(tái)，持續(xù)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷完善內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息的報(bào)告制度、預(yù)警體系、應(yīng)對(duì)處理機(jī)制以及內(nèi)部監(jiān)督體系等，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性和全面性。

（二）2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控情況

通過對(duì)2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，集團(tuán)公司確定了本年度重點(diǎn)管控的8項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分別為安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、競爭風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，并制定了管控實(shí)施方案，明確了相關(guān)責(zé)任部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控和整改情況進(jìn)行了全程監(jiān)控，確保了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控工作在集團(tuán)上下得到有效落實(shí)。

1、安全風(fēng)險(xiǎn)。2013年國內(nèi)重大安全事故頻發(fā)，安全形勢嚴(yán)峻，集團(tuán)公司對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)加強(qiáng)防控。一是全面深化安全教育，提升全員安全意識(shí)。于3月份召開了安全生產(chǎn)培訓(xùn)視頻會(huì)議，邀請(qǐng)了鐵道部安監(jiān)司及股份公司安質(zhì)部領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場授課，明確了年度安全工作目標(biāo)，確定了重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目，提出通過抓“三基”（基本、基礎(chǔ)、基層），提升全員安全的行為能力、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和安全事故的防范能力，培育良好的企業(yè)安全文化，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。二是強(qiáng)化安全管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造專家型安全管理隊(duì)伍。6月份與石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)合舉辦了安全管理干部培訓(xùn)班，邀請(qǐng)專家教授講課，培訓(xùn)各級(jí)安全管理干部人員54人，提升了集團(tuán)安全管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。三是深入開展安全大檢查。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的安全生產(chǎn)形勢，集團(tuán)公司下發(fā)了全面排查整治工程建設(shè)隱患的緊急通知，在全集團(tuán)部署為期3個(gè)月的安全大檢查工作，成立了11個(gè)檢查組，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，深入施工一線，查安全意識(shí)、查安全管理、查現(xiàn)場安全，全面排查各類安全隱患，做到了不留死角，不留盲區(qū)，確保了集團(tuán)公司施工安全持續(xù)穩(wěn)定。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)從全面預(yù)算管理和資金管控兩個(gè)方面加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度。預(yù)算管理方面，一是堅(jiān)持“開源節(jié)流、多收緩支”的原則，嚴(yán)格做到預(yù)算與成本費(fèi)用控制相匹配，與資金收支相統(tǒng)一。二是采取“自下而上、逐級(jí)審核，自上而下、細(xì)化分類”的措施，統(tǒng)一編制規(guī)則，統(tǒng)一表單格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。三是應(yīng)用信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)占用預(yù)算、網(wǎng)上審批剛性控制等功能，強(qiáng)化事前預(yù)測、過程控制、動(dòng)態(tài)監(jiān)測、分析預(yù)警等。四是解決了預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、編報(bào)不及時(shí)、業(yè)務(wù)量大的問題，提高了預(yù)算編制質(zhì)量和效率。資金管控方面，一是強(qiáng)力推進(jìn)清欠清收，以工程款回收為源頭，緊盯“四類”款項(xiàng)（合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款、逾期債權(quán)）, 實(shí)施“五定”措施，狠抓催收，確保早收、多收、快收；于九月底召開了清欠收款專題會(huì)議，對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集團(tuán)發(fā)起“大干90天、收款65億元”的攻堅(jiān)戰(zhàn)。二是優(yōu)化資金運(yùn)作，推行“個(gè)人信用卡先支付后報(bào)銷”，實(shí)施“報(bào)銷款強(qiáng)制歸還備用金”等措施，加大“備用金、周轉(zhuǎn)金、保證金、往來款”等清理力度，壓減無效占用。三是優(yōu)化備用金、勞務(wù)款、材料款、經(jīng)費(fèi)、其他款項(xiàng)等五項(xiàng)資金支付流程，固化植入系統(tǒng)，降低了貨幣資金占用。四是上收大額資金支付審批權(quán)限，集團(tuán)公司上收直管項(xiàng)目單筆支付資金500萬元以上審批權(quán)限，工程公司上收項(xiàng)目單筆支付資金10萬元以上審批權(quán)限。

3、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)防控因項(xiàng)目管理不科學(xué)、過程監(jiān)控不到位帶來的一系列風(fēng)險(xiǎn)，包括工程進(jìn)度延誤、安全和質(zhì)量事故、成本失控、大面積虧損等。集團(tuán)公司通過“一項(xiàng)目一考核，一考核一兌現(xiàn)”，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行全過程監(jiān)控，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化管理，以科學(xué)的技術(shù)、管理、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以完善的制度體系為抓手，精心組織，精心施工，確保所有工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，有序可控。通過超前謀劃方案，合理調(diào)配資源，重點(diǎn)布控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保完成節(jié)點(diǎn)工期等措施來防控工期延誤風(fēng)險(xiǎn)。通過加大培訓(xùn)力度，深入開展安全和質(zhì)量大檢查活動(dòng)，防控安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目平穩(wěn)有序運(yùn)行。通過加強(qiáng)成本管理，加大對(duì)工程違規(guī)外包、設(shè)備違規(guī)租賃、物資管理混亂等懲處力度，防控成本失控、大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)工作，打造良好的企業(yè)品牌形象，防范企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。

4、人力資源風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)張，經(jīng)營領(lǐng)域不斷延伸，對(duì)人才的需求更加多元，因此，公司更加注重優(yōu)化人才隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，預(yù)防因人才結(jié)構(gòu)性短缺或失衡帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不僅做好人才數(shù)量上的平衡，更從“質(zhì)”上從嚴(yán)要求。一是樹立正確的用人導(dǎo)向，突出業(yè)績和能力因素，提拔重用自我要求嚴(yán)格、管理才能突出、群眾評(píng)議良好的干部，對(duì)那些阿諛奉承、不說實(shí)話、不干實(shí)事的干部形成導(dǎo)向壓力，做到寧缺毋濫。二是著力加快人才培養(yǎng)，堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，圍繞鐵路四電及相關(guān)專業(yè)，做好人才發(fā)展規(guī)劃，強(qiáng)化人才培養(yǎng)；注重培養(yǎng)那些能干事、干成事的全面管理人才，給他們壓成才成長的擔(dān)子、搭展現(xiàn)才華的舞臺(tái)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高管理能力；以一線作業(yè)班組建設(shè)為重點(diǎn)，強(qiáng)化各專業(yè)一線實(shí)作人員培養(yǎng)工作，發(fā)展壯大技能人才隊(duì)伍。三是積極營造良好的人才發(fā)展環(huán)境，突出“德才兼?zhèn)?、以德為先”的用人?biāo)準(zhǔn)和“五湖四海、任人唯賢”的用人原則，不斷完善和改進(jìn)以業(yè)績和能力為導(dǎo)向的考核評(píng)價(jià)機(jī)制、干部考評(píng)辦法和用人程序，探索建立符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的人才建設(shè)渠道。

5、法律風(fēng)險(xiǎn)。主要通過創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，嚴(yán)格“五項(xiàng)”法律審核，提升企業(yè)防范法律風(fēng)險(xiǎn)能力。一是建立了重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度，對(duì)重大合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問題，由法律事務(wù)部門以“法律風(fēng)險(xiǎn)告知書”的形式告知履約單位，通過溝通協(xié)商加以解決。二是建立了合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，對(duì)集團(tuán)公司新中標(biāo)項(xiàng)目合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行梳理分類，確定合同風(fēng)險(xiǎn)把控單位和把控部門，面對(duì)面與項(xiàng)目進(jìn)行交底，共同商討應(yīng)對(duì)措施。三是建立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和研發(fā)配套管理機(jī)制，成立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)加強(qiáng)保護(hù)，在處理軟件侵權(quán)詐騙案件中發(fā)揮了積極作用，如在處理西門子西安公司與集團(tuán)公司共同擁有的“高速鐵路列控系統(tǒng)地面應(yīng)答器”專利技術(shù)主體轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)談判過程中，有效規(guī)避了西門子西安公司企圖將專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給西門子公司背后的陷阱，維護(hù)了企業(yè)利益。四是健全了涉外合同評(píng)審機(jī)制，選派4人參加了股份公司組織的涉外法律和英語培訓(xùn)，充實(shí)了涉外法律人才隊(duì)伍，并在烏茲別克斯坦鐵路、坦桑尼亞電力成套項(xiàng)目、烏干達(dá)輸電線路、智利圣地亞哥地鐵3號(hào)線和6號(hào)線、尼日利亞等海外項(xiàng)目施組和合同評(píng)審中發(fā)揮了作用。五是認(rèn)真做好規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同、重要決策、授權(quán)委托、合同專用章使用等法律審核工作，做到嚴(yán)謹(jǐn)化、程序化和規(guī)范化，2013年集團(tuán)全面“五項(xiàng)”法律審核率達(dá)到100%，審核規(guī)章制度76個(gè)、審核合同文本1786份、審核合同用印34826個(gè)、辦理法人授權(quán)委托書157份，均無一差錯(cuò)，全年沒有發(fā)生法律審核不嚴(yán)而產(chǎn)生的訴訟案件。

6、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。主要從項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)及物資集中采購兩方面預(yù)防價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。首先是項(xiàng)目定價(jià)方面，堅(jiān)持以效益為核心，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)項(xiàng)目定價(jià)，制定了嚴(yán)格的評(píng)審程序和辦法，投標(biāo)前充分評(píng)估項(xiàng)目報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)控因定價(jià)不合理造成的效益不佳、賠本賺吆喝的風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來聲譽(yù)上的損失。其次，在物資采購方面，一是堅(jiān)決落實(shí)集中采購各項(xiàng)規(guī)章制度，全面運(yùn)用內(nèi)部商務(wù)平臺(tái)，以完善的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)和信息網(wǎng)絡(luò)，形成批量價(jià)格優(yōu)勢，并不斷強(qiáng)化監(jiān)督考核力度，確保項(xiàng)目的預(yù)期效益。二是推行“法人一套帳”管理模式，確立集團(tuán)公司、工程公司法人（承包人）的采購責(zé)任主體地位，搭建由工程公司、指揮部、項(xiàng)目部共同參與的兩級(jí)物資設(shè)備集中采購平臺(tái)，固化采購流程，落實(shí)集采責(zé)任，明確采購權(quán)限、采購范圍，提升集采效能，把生產(chǎn)要素集中管控落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。三是發(fā)揮物資分公司招投標(biāo)、采購服務(wù)、統(tǒng)購統(tǒng)銷、剩余物資回收利用、設(shè)備維修職能和采購平臺(tái)的作用，實(shí)現(xiàn)物資集中采購工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

7、競爭風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)競爭激烈的市場環(huán)境，通過積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。一是鞏固優(yōu)勢市場，不斷提高公司在鐵路、公路“兩大市場”的占有率，堅(jiān)持把鐵路經(jīng)營作為集團(tuán)公司經(jīng)營承攬的重中之重，保持鐵路市場的優(yōu)勢競爭地位。二是注重細(xì)分市場，強(qiáng)化公司在城市軌道交通、市政、房建、機(jī)場碼頭、水利電力等領(lǐng)域的經(jīng)營力度。三是不斷提高設(shè)計(jì)咨詢、物流、工業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等非工程承包業(yè)務(wù)的營銷能力，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。四是著力經(jīng)營創(chuàng)新，積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)品升級(jí)。四是堅(jiān)持不懈地抓好基礎(chǔ)管理，推動(dòng)隊(duì)伍建設(shè)上臺(tái)階、上水平，提升綜合競爭能力。

8、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。一是將成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)前移至資金支付關(guān)口，強(qiáng)化了以資金預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，解決了借款費(fèi)用處理不及時(shí)、資金支付與經(jīng)費(fèi)管控脫節(jié)等問題。二是在財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)中增加了成本費(fèi)用還原功能，統(tǒng)一核算口徑，真實(shí)反映成本費(fèi)用，加強(qiáng)了分析、評(píng)價(jià)的可比性。三是以責(zé)任主體和業(yè)務(wù)單元為對(duì)象，細(xì)化核算項(xiàng)目，強(qiáng)化成本精細(xì)分析。四是落實(shí)“八項(xiàng)”規(guī)定，嚴(yán)控非生產(chǎn)性開支，全年兩級(jí)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)同比下降超過10%。五是以“法人一套賬”為手段，上收重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批權(quán)限，集中配置項(xiàng)目人、財(cái)、物等資源，強(qiáng)化人員、賬戶、合同、預(yù)算、結(jié)算、支付、核算、勞務(wù)、物資、薪酬、成本、經(jīng)費(fèi)、稅務(wù)、二次經(jīng)營策劃等集中管控，促進(jìn)了成本費(fèi)用降低。

二、2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展情況

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控，集團(tuán)公司于2013年12月份組織開展了2014年度企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取調(diào)查問卷的方式，圍繞戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等五大類一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的45個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)類別分別進(jìn)行了調(diào)查評(píng)估，共發(fā)出調(diào)查問卷50份，收回44份，調(diào)查評(píng)估范圍覆蓋集團(tuán)公司機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)人以上人員、各部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員及關(guān)鍵崗位人員。

（二）風(fēng)險(xiǎn)變化情況及原因分析

從調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果來看，集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共計(jì)25項(xiàng)，較2013年明顯增多。之所以出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)偏好激增的現(xiàn)象，有多方面的原因，首先，未來一年宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍存在諸多不確定因素，矛盾和隱患較多，困難和問題沒有明顯緩解，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將面臨更多挑戰(zhàn)，具體到集團(tuán)公司，主要表現(xiàn)在五個(gè)方面的挑戰(zhàn)：一是經(jīng)營能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營承攬能力不足，制約企業(yè)快速發(fā)展的一些瓶頸問題亟待解決。二是競爭能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營規(guī)模上不去，必須在保持利潤優(yōu)勢的基礎(chǔ)上研究應(yīng)對(duì)之策。三是盈利能力的考驗(yàn)，最大的壓力是挖潛增效，必須在目前人工成本持續(xù)增長、經(jīng)營規(guī)模偏小的不利局面下保持凈利潤每年10%的增長目標(biāo)。四是化解風(fēng)險(xiǎn)能力的挑戰(zhàn)，社會(huì)的不和諧因素逐漸增多，企業(yè)發(fā)展還要保持穩(wěn)中求進(jìn)、進(jìn)中求質(zhì)，這給我們提出了更高的要求。五是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部把控矛盾和維穩(wěn)能力的挑戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展各種深層次矛盾不斷凸現(xiàn)，需要我們不斷提升把控能力。這五種挑戰(zhàn)背后的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素在本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中表現(xiàn)明顯。但另一方面，隨著集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的深入推進(jìn)及相關(guān)政策措施的陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)應(yīng)對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平將持續(xù)提升，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控將更加科學(xué)、得力。

（三）2014年重點(diǎn)管控的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)調(diào)查結(jié)果的進(jìn)一步識(shí)別和分析，集團(tuán)公司確定了以下10項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)為2014年度重點(diǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)：

1、市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要是外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2014年我國經(jīng)濟(jì)基本面總體向好，但外部環(huán)境仍存在很多不確定因素，勞動(dòng)力成本上升、稅負(fù)水平高、市場競爭激烈、企業(yè)負(fù)擔(dān)重等問題依然存在。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在安全管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理，導(dǎo)致施工生產(chǎn)存在安全隱患；施工人員責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)違章操作，忽視勞動(dòng)保護(hù)要求，導(dǎo)致發(fā)生安全、質(zhì)量事故等。

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在人工成本、各種原材料價(jià)格上漲，生產(chǎn)過程中責(zé)任成本核算管理粗放，造成項(xiàng)目或產(chǎn)品成本未能得到有效控制，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在項(xiàng)目施工過程中，由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全缺乏必要的、合理的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無法按照計(jì)劃進(jìn)行，工程進(jìn)度延誤、成本不可控、甚至出現(xiàn)質(zhì)量問題和大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因缺乏有效的內(nèi)部或外部溝通渠道，對(duì)社會(huì)輿論估計(jì)不足，應(yīng)對(duì)被動(dòng)，訊息傳達(dá)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，給集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)帶來影響；對(duì)危機(jī)事件的處理不夠及時(shí)或不夠妥當(dāng)，導(dǎo)致危機(jī)事件的負(fù)面影響擴(kuò)大。

6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款因市場變化或客戶財(cái)務(wù)狀況變化以及企業(yè)自身存在的問題等原因無法按時(shí)收回，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成壓力，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率過高，加大企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在經(jīng)營管理過程中存在不合法行為或合同管理不規(guī)范等，引起法律訴訟糾紛；法律救濟(jì)措施不及時(shí)，處理不當(dāng)，造成損失擴(kuò)大等。

8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)投資信息收集不完整，對(duì)外部投資環(huán)境把握不準(zhǔn)確，未能充分考慮投資潛在風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)ν顿Y項(xiàng)目缺乏科學(xué)的科研論證，退出方案不合理等，導(dǎo)致公司不能及時(shí)止損或損失擴(kuò)大。

9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因用人導(dǎo)向不正確帶來的選人用人失誤；因干部評(píng)價(jià)體系不健全，選拔渠道單一，“任人唯親”、“任人唯近”造成的干部隊(duì)伍戰(zhàn)斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)，隨著集團(tuán)公司信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，信息安全風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視，主要表現(xiàn)在信息資料保存、備份不合理，導(dǎo)致信息損毀或滅失；企業(yè)關(guān)鍵信息泄露或丟失，給企業(yè)日常經(jīng)營帶來損失。

三、2014年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排

（一）2014年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃

根據(jù)2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，結(jié)合集團(tuán)公司面臨的形勢和任務(wù)，確定未來一年主要從以下幾方面繼續(xù)推進(jìn)集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作：

1、做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的策劃工作。在股份公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，針對(duì)確定的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)制訂管控方案和整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改措施等，對(duì)集團(tuán)公司重點(diǎn)管控的10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

2、持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析工作。建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集渠道，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息收集常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，重點(diǎn)抓好各單位、各部門風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息、風(fēng)險(xiǎn)事件和案例分析、風(fēng)險(xiǎn)工作動(dòng)態(tài)等三個(gè)方面信息的收集，采取風(fēng)險(xiǎn)信息快報(bào)、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等形式上報(bào)集團(tuán)公司管理層和股份公司。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，完善集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控體系。

3、推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)向縱深發(fā)展。在2013年集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施。同時(shí)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的縱向深入發(fā)展，對(duì)工作方案進(jìn)行完善后，指導(dǎo)所屬各單位全面開展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)時(shí)開展總結(jié)交流活動(dòng)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面發(fā)展。

4、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理教育和培訓(xùn)。采取專家集中授課、有獎(jiǎng)競賽等靈活多樣的形式組織風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)要更加注重系統(tǒng)性，從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)到全面掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)再到熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析方法等，進(jìn)行全方位的系統(tǒng)培訓(xùn)，營造全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，為風(fēng)險(xiǎn)工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。

5、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)。抓住集團(tuán)公司信息化建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，研究探索全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化方案，將風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作流程植入綜合信息管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的模塊，達(dá)到信息共享與互通，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率。

（二）重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管理策略及措施

1、市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管控。綜合研判國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，處理好企業(yè)經(jīng)營能力不足、經(jīng)營規(guī)模上不去等突出問題，增加企業(yè)積累，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜外部環(huán)境的能力。一是從體制、機(jī)制方面加大改革力度，按照集團(tuán)公司與工程公司之間的市場功能定位和市場分工的基本原則，逐步將生產(chǎn)資源向工程公司集中，經(jīng)營資源向集團(tuán)公司集中，做實(shí)六大區(qū)域經(jīng)營指揮部，發(fā)揮好區(qū)域指揮部的陣地作用。二是多方施策，綜合用力，堅(jiān)定不移推進(jìn)“5311”業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略，積極探索培育關(guān)聯(lián)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的可行性和可能性，下大力氣突破經(jīng)營制約瓶頸，在穩(wěn)健型經(jīng)營的基礎(chǔ)上接受更好更快發(fā)展的考驗(yàn)。三是發(fā)揮好專業(yè)局這個(gè)既有優(yōu)勢，繼續(xù)鞏固利潤優(yōu)勢，在保證正常積累的同時(shí)，積極研討新對(duì)策，補(bǔ)齊發(fā)展短板，提高經(jīng)營規(guī)模支撐力度。四是加快培養(yǎng)經(jīng)營人才，不斷壯大經(jīng)營隊(duì)伍，力爭到2015年全集團(tuán)培養(yǎng)出300名以上的經(jīng)營骨干人才隊(duì)伍。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)管控。從目前安全管理形勢來看，我們的管理制度體系已經(jīng)比較健全，關(guān)鍵是抓落實(shí)。2014年安全風(fēng)險(xiǎn)防控，一是要抓作風(fēng)，重點(diǎn)從項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任心和工班長的責(zé)任心抓起。二是從易發(fā)群傷群亡的重大風(fēng)險(xiǎn)源和最不放心的工種先下手，包括起吊作業(yè)、汽車載人、帶電作業(yè)、營區(qū)防火和既有線施工等。三是從基層工作和基礎(chǔ)工作抓起，要不斷提升基層干部的安全意識(shí)，避免上緊下松，力度層層衰減；要抓好基礎(chǔ)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力；要不斷深化安全生產(chǎn)培訓(xùn)，提高職工的安全生產(chǎn)技能；要抓好架子隊(duì)建設(shè)這個(gè)根本性問題，組織好專業(yè)施工等。四是嚴(yán)字當(dāng)頭，敢于較真，堅(jiān)持鐵腕治理、鐵面問責(zé)，實(shí)行零容忍。

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)預(yù)算二三次分解工作，確保責(zé)任傳遞到職能終端。二是督促各單位認(rèn)真落實(shí)“一項(xiàng)目一推進(jìn)、一推進(jìn)六交底”制度，借鑒以往經(jīng)驗(yàn)做法，層層推進(jìn)，全面推廣。三是狠抓并賬、清算、決算、銷號(hào)、移交等工作，逐個(gè)盯控，倒排工期，早關(guān)后門，嚴(yán)控支出。四是強(qiáng)化變更索賠，將變更索賠工作前移至責(zé)任成本管理前端，研究施工合同、經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場差異等情況，抓好方案優(yōu)化、物資量價(jià)差處理及虛量進(jìn)藍(lán)圖等前期策劃工作；圍繞隱蔽、遷改、過渡、附屬工程，“四新技術(shù)”、工期調(diào)整、與土建接口、電纜溝敷設(shè)與防護(hù)、光電纜及專用線引入、施工配合、看護(hù)巡視等，夯實(shí)資料收集、變更簽認(rèn)、差異消化等基礎(chǔ)工作；緊抓投資檢算、概算清理等環(huán)節(jié)，加大跟蹤協(xié)調(diào)力度，提高索賠補(bǔ)差效益。各級(jí)經(jīng)管部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定目標(biāo)，交底方法，過程督導(dǎo)。五是突出工程管理對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)作用，借助信息系統(tǒng)，加強(qiáng)工程數(shù)量管理工作，特別是重點(diǎn)抓好“五量”（施工圖、合同、定測、完工、變更工程數(shù)量），為編制責(zé)任成本預(yù)算、物資限額、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、索賠補(bǔ)差等提供依據(jù)。六是突出物資管控對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益影響的重要作用，加大集中采購力度，加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格限額發(fā)料制度，加強(qiáng)材料消耗核對(duì)、核算與管控。

4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管控。主要解決好項(xiàng)目管理中的突出問題，一是合同中標(biāo)價(jià)預(yù)算及時(shí)分劈的問題，項(xiàng)目中標(biāo)后及時(shí)把預(yù)算分劈下去，著力從管理源頭上解決對(duì)下計(jì)價(jià)無依據(jù)、撥款無依據(jù)、責(zé)任成本預(yù)算編制無依據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核無依據(jù)而引發(fā)的亂計(jì)價(jià)、亂撥款和責(zé)任成本無從考核等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序混亂的現(xiàn)象。二是進(jìn)一步規(guī)范物資招標(biāo)采購管理，認(rèn)真解決亂圍標(biāo)、亂告狀以及可能發(fā)生的暗箱操作等違規(guī)問題。三是提升重要管理制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制度、工程計(jì)量支付制度、大額資金使用管理制度；嚴(yán)格授權(quán)經(jīng)營，杜絕越權(quán)經(jīng)營；嚴(yán)格執(zhí)行法人管項(xiàng)目有關(guān)原則，確保重大問題、重要事項(xiàng)始終處于受控狀態(tài)。四是強(qiáng)化二次經(jīng)營，抓好索賠補(bǔ)差，要求各單位對(duì)鐵路項(xiàng)目變更補(bǔ)差認(rèn)真落實(shí)“四定”（定責(zé)任人、定目標(biāo)值、定階段工作完成時(shí)限、定考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)），力爭變更補(bǔ)差額能占到原合同額的15%以上。五是強(qiáng)化責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行檢查，加強(qiáng)成本費(fèi)用對(duì)標(biāo)，加強(qiáng)過程管控和考核，大力壓縮非生產(chǎn)性開支，降低管理成本。

5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)管控。重視輿情控制，抓好輿情管理。堅(jiān)持關(guān)口前移，從根本上消除產(chǎn)生負(fù)面信息的源泉，正確做好事，做好正確的事，真正筑起企業(yè)又好又快發(fā)展的“防火墻”。在當(dāng)前形勢下，要特別預(yù)防輿論事件的發(fā)生，一是抓好作風(fēng)建設(shè)，教育廣大干部職工對(duì)中央遏制“”及“八項(xiàng)規(guī)定”相關(guān)要求保持清醒頭腦，引起足夠重視，切實(shí)做到真抓真改，改出實(shí)效。二是要求領(lǐng)導(dǎo)干部必須以身作則，率先垂范，勤政廉政，守住道德底線，遠(yuǎn)離紅線，不碰高壓線，不做損公肥私、損人利已的事情。三是積極解決職工群眾反映的熱點(diǎn)問題和難點(diǎn)問題，對(duì)拖欠工資及工程款、材料款的問題進(jìn)行排查，及時(shí)消除隱患和不穩(wěn)定因素。

6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控。千方百計(jì)追收欠款，把有效債權(quán)與剛性債務(wù)相對(duì)平衡作為改善資產(chǎn)質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來抓。一是高度重視債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，特別關(guān)注老賬、呆賬、壞賬等顯性債權(quán)的清理清收，推動(dòng)清收工作常態(tài)化。二是按照“閉環(huán)管理、責(zé)任落地”原則，健全目標(biāo)責(zé)任制度、例會(huì)制度、月分析制度、逐級(jí)監(jiān)管制度等，確保清收工作有組織、有崗位、有人員、有職責(zé)、有制度、有目標(biāo)。三是綜合用力，加速確權(quán)，分析應(yīng)收客戶工程款成因，并對(duì)癥下藥；同時(shí)要前移確權(quán)工作，完善基礎(chǔ)資料，加強(qiáng)跟蹤協(xié)調(diào)，狠抓過程簽認(rèn)，夯實(shí)確權(quán)證據(jù)。四是創(chuàng)新手段，持久作戰(zhàn)，緊盯合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款（押金、保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金）、逾期債權(quán)等。五是嚴(yán)格并賬，及時(shí)清算，強(qiáng)化制度執(zhí)行、計(jì)價(jià)結(jié)算、節(jié)點(diǎn)并賬等工作。六是強(qiáng)化考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，科學(xué)核定指標(biāo)，嚴(yán)格責(zé)任交底，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)考核，及時(shí)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)管控。一是執(zhí)行好法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度和合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，繼續(xù)堅(jiān)持“五項(xiàng)”法律審核，筑牢法律風(fēng)險(xiǎn)防范。二是繼續(xù)加大法律法規(guī)宣傳教育力度，增強(qiáng)法律法規(guī)意識(shí)，堅(jiān)持市場經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，做到知法、懂法、守法，嚴(yán)格履約，誠信經(jīng)營。三是在處理矛盾、糾紛和突發(fā)事件的過程中，講究方式方法，在尊重法律、尊重事實(shí)的前提下，做到有理、有利、有節(jié)，積極妥善地與當(dāng)事人主動(dòng)溝通，就地及時(shí)化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通報(bào)制度，對(duì)突發(fā)事件或重大糾紛案件，在第一時(shí)間逐級(jí)上報(bào)相關(guān)責(zé)任人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)，并同時(shí)向宣傳部門如實(shí)通報(bào)情況。五是實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲措施，對(duì)法律糾紛事件處置不當(dāng)、并由此引發(fā)媒體炒作，給企業(yè)造成惡劣影響的，追究相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可研論證工作，尤其對(duì)工業(yè)企業(yè)投資項(xiàng)目嚴(yán)格履行論證、審批程序，切實(shí)防范投資風(fēng)險(xiǎn)，明年將對(duì)科技公司鋼鋁復(fù)合軌生產(chǎn)線投資項(xiàng)目進(jìn)行深入研究、論證，確保投資的可行性。二是提高投資項(xiàng)目的決策質(zhì)量和決策效率。沒有經(jīng)過專題會(huì)議研究論證的項(xiàng)目，不安排上董事會(huì)研究決策；凡需由董事會(huì)決策的事項(xiàng)，須提前七天報(bào)董事會(huì)秘書處。三是按照中央及上級(jí)有關(guān)精神和要求，嚴(yán)格控制小轎車購買，原則上不準(zhǔn)購買小轎車，各公司項(xiàng)目部、工程指揮部越野車確需新購的，單價(jià)必須控制在28萬元以內(nèi)。

9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)管控。重點(diǎn)在干部選拔任用上加強(qiáng)管理，預(yù)防選人用人失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)股份公司要求，在干部選拔上，堅(jiān)持三個(gè)原則：一是堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和政治品德、職業(yè)道德、社會(huì)公德、家庭美德等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重選用講誠信、講包容、講團(tuán)結(jié)、講實(shí)干的人，選人與企業(yè)的核心價(jià)值觀相一致。二是堅(jiān)持“五湖四海”的原則，鼓勵(lì)多渠道選拔干部，廣開舉賢薦能之路，不搞“近親結(jié)婚”或“近親繁殖”。三是堅(jiān)持競爭擇優(yōu)的原則，加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，以適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)、加快發(fā)展的工作需要。

10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)管控。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、建管一體、注重實(shí)效、常抓不懈的原則，實(shí)施整體、合規(guī)、持續(xù)、先進(jìn)的管理策略，建立健全完善的信息安全管控體系。一是在管理機(jī)制上實(shí)行分級(jí)管理和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，信息安全建設(shè)資金納入信息化預(yù)算管理，并予以優(yōu)先保障，信息安全績效評(píng)價(jià)納入信息化績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是在人員管理上堅(jiān)持任前審查，簽署信息安全協(xié)議，加強(qiáng)任用中的信息安全培訓(xùn)及違規(guī)責(zé)任追究，并實(shí)施員工任用終止和變化時(shí)的信息系統(tǒng)權(quán)限變更等措施。三是在環(huán)境和資產(chǎn)管理上強(qiáng)化信息化機(jī)房和辦公區(qū)域的物理安全保護(hù)、人員出入控制、用電安全控制、消防安全控制和人員日常行為規(guī)范等。四是在硬件和軟件系統(tǒng)管理上對(duì)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)邊界控制、網(wǎng)絡(luò)接入控制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備使用管理等進(jìn)行完善，對(duì)系統(tǒng)定級(jí)與備案、安全設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、測試驗(yàn)收、系統(tǒng)交付、安全運(yùn)維等進(jìn)行規(guī)范，對(duì)主機(jī)的日常運(yùn)維、賬戶、審計(jì)日志、補(bǔ)丁、數(shù)據(jù)備份、變更、病毒防范等加強(qiáng)控制。五是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，完善數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與傳輸、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)管理，定期實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)恢復(fù)。六是在應(yīng)急處置上完善信息安全應(yīng)急預(yù)案，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門與第三方相關(guān)人員定期實(shí)施應(yīng)急演練，并加強(qiáng)應(yīng)急工作的宣傳和培訓(xùn)，在應(yīng)急通信保障、應(yīng)急技術(shù)研究、應(yīng)急物資配備等方面采取有效措施。

XXX公司

2019年度中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（報(bào)送國資委模板）

一、2018年企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧

（一）總體情況。

簡要介紹本企業(yè)2018年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況及董事會(huì)對(duì)此項(xiàng)工作的總體評(píng)價(jià)情況。

（二）工作亮點(diǎn)。

選擇1-2個(gè)角度，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的做法、經(jīng)驗(yàn)和成效。包括：決策層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略引領(lǐng)；風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營管理；重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)；風(fēng)險(xiǎn)管理思路和方法創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制建設(shè)、組織保障、信息化建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍和文化建設(shè)等?；蚪榻B1-2個(gè)防范應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的典型案例，反映風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極作用(如應(yīng)急管理、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、減少損失、拓展機(jī)會(huì)、促成合作等)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)事件。

按照重大風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，按附表2格式填報(bào)本年內(nèi)企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，并說明相應(yīng)的產(chǎn)生原因、造成影響、控制措施、事件進(jìn)展等情況。

二、2019年企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)研判

結(jié)合企業(yè)實(shí)際、行業(yè)特點(diǎn)和國內(nèi)外形勢，評(píng)估本企業(yè)2019年面臨的2-3個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)?jiān)诟奖?中填報(bào)，類別請(qǐng)嚴(yán)格按照附表4填寫。

第5篇：應(yīng)收賬款確權(quán)書范文

【關(guān)鍵詞】物流金融第三方物流風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

物流金融是物流業(yè)和金融業(yè)因各自發(fā)展需要而相互融合的產(chǎn)物，從廣義上講它是面向物流運(yùn)營的全過程，應(yīng)用各種金融產(chǎn)品，實(shí)施物流、資金流、信息流的有效整合、組織和調(diào)節(jié)供應(yīng)鏈運(yùn)作過程中貨幣資金的運(yùn)動(dòng)，即將銀行資金和物流企業(yè)有機(jī)結(jié)合、能夠使各合作主體包括第三方物流企業(yè)、供銷企業(yè)、銀行之間達(dá)到“共贏”的一系列經(jīng)營活動(dòng)。

隨著我國加入WTO，國內(nèi)金融市場不斷開放，對(duì)于金融創(chuàng)新產(chǎn)品的需求也日益增加，金融機(jī)構(gòu)逐漸將目標(biāo)轉(zhuǎn)向具有資金需求潛力巨大的中小企業(yè)。但是，由于對(duì)中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)普遍較高，金融機(jī)構(gòu)就需要尋求可轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的合作伙伴，因此，第三方物流企業(yè)的產(chǎn)生為彌補(bǔ)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)間的信息不對(duì)稱起到了非常重要的作用。

同時(shí)，隨著物流金融業(yè)模式的發(fā)展，各種衍生產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，第三方物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之上升，有必要對(duì)第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，有效地規(guī)避物流金融活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

本文就以上問題，對(duì)第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的主要模式以及存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制提出政策建議。

二、第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融業(yè)務(wù)的主要模式

（一）代客結(jié)算模式

代客結(jié)算模式可以分為代收貨款模式、替代采購模式、銀行墊付貨款模式。

代收貨款模式指第三方物流企業(yè)將貨物送至收貨方后，代替發(fā)貨方收取貨款，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將貨款返還給發(fā)貨方的結(jié)算模式。

替代采購模式也稱控貨貿(mào)易模式，常用于B to B業(yè)務(wù)。首先，發(fā)貨方委托第三方物流企業(yè)送貨，第三方物流企業(yè)先墊付扣除物流費(fèi)用的部分或全部貨款；其次，第三物流企業(yè)向提貨方交貨后，根據(jù)發(fā)貨方的委托向提貨方收取發(fā)貨方的應(yīng)收賬款；最后，第三方物流企業(yè)再與發(fā)貨方結(jié)清貨款。

在銀行墊付貨款模式中，首先，發(fā)貨方將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行根據(jù)市場情況按一定比例提供融資；其次，當(dāng)提貨方向銀行償還貨款后，銀行再向第三方物流企業(yè)發(fā)出放貨指示，將貨權(quán)還給提貨方。

（二）融通倉模式

融通倉是一個(gè)以質(zhì)押物資倉管與監(jiān)管、價(jià)值評(píng)估、公共倉儲(chǔ)、物流配送、拍賣為核心的綜合性第三方物流服務(wù)平臺(tái)，它為銀企間的合作構(gòu)架新橋梁，并且良好地融入到企業(yè)的供應(yīng)鏈體系之中，同時(shí)也是中小企業(yè)重要的第三方物流服務(wù)提供者。融通倉主要有質(zhì)押擔(dān)保融資和信用擔(dān)保融資兩種運(yùn)作模式。

質(zhì)押擔(dān)保融資是指企業(yè)把貨物存儲(chǔ)在第三方物流企業(yè)的倉庫中，然后憑第三方物流企業(yè)開具的貨物倉儲(chǔ)憑證向銀行申請(qǐng)貸款，銀行根據(jù)貨物的價(jià)格向企業(yè)提供一定比例的貸款，同時(shí)由第三方物流企業(yè)監(jiān)管貨物。

信用擔(dān)保融資指物流企業(yè)首先向銀行申請(qǐng)綜合授信，銀行根據(jù)第三方物流企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績、運(yùn)營現(xiàn)狀、資產(chǎn)負(fù)債比以及信用狀況，授予第三方物流企業(yè)一定的信貸配額。第三方物流企業(yè)再根據(jù)與其長期合作企業(yè)的信用狀況來配置信貸額度，為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)提供信用擔(dān)保。

（三）保兌倉模式

保兌倉模式是指出質(zhì)人向質(zhì)權(quán)人交納一定的保證金后，質(zhì)權(quán)人根據(jù)出質(zhì)人與供貨商簽訂供貨合同和具體發(fā)貨計(jì)劃以及質(zhì)押物的價(jià)值和其他相關(guān)因素向出質(zhì)人提供一定比例的融資服務(wù)用于采購供貨商所供質(zhì)押物，供貨商在收到資金后應(yīng)在約定時(shí)間之內(nèi)將貨物交給質(zhì)權(quán)人，由質(zhì)權(quán)人委托監(jiān)管人根據(jù)其指示履行從運(yùn)輸?shù)絺}儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)的保管和監(jiān)管以及謹(jǐn)慎放貨等義務(wù)。

三、第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

第三方物流企業(yè)開展物流金融業(yè)務(wù)時(shí)，涉及到貨物監(jiān)管或信用擔(dān)保，因此需要對(duì)于其面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三方物流企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自于組織管理結(jié)構(gòu)，監(jiān)管能力以及質(zhì)押貨物的選擇和保管。

在代客結(jié)算、融通倉以及保兌倉模式中，物流企業(yè)作為倉單的出具者，具有根據(jù)倉單無條件交付貨物的義務(wù)，因此必須保證實(shí)際貨物的數(shù)量或價(jià)值與倉單中記錄的完全符合。許多物流企業(yè)倉庫的信息化程度還不完備，如果操作不夠規(guī)范并且又缺乏完善的監(jiān)控技術(shù)或措施，勢必導(dǎo)致質(zhì)押物損毀或丟失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，物流企業(yè)倉儲(chǔ)作業(yè)是由一系列相互聯(lián)系又相互獨(dú)立的作業(yè)流程構(gòu)成，如果其中某一個(gè)環(huán)節(jié)的管理不當(dāng)或管理系統(tǒng)不健全都會(huì)造成質(zhì)押物損壞或變質(zhì)，從而導(dǎo)致安全監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

從管理組織系統(tǒng)內(nèi)部來看，如果組織各部門的管理人員配備不合理，部門之間的協(xié)調(diào)功能較差，各級(jí)責(zé)任不明確，管理思想不完善，管理原則不清晰，對(duì)貨物管理的流動(dòng)性就很難得到有效地保證。其次，是對(duì)質(zhì)押物的價(jià)值評(píng)估，若質(zhì)押物的價(jià)格出現(xiàn)較大波動(dòng)，在借款到期日時(shí)借款人無法償還借款，并且通過變賣或拍賣質(zhì)押物所得的價(jià)款也可能無法償付向銀行的借款，勢必會(huì)給銀行和第三方物流企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。另外，在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響因素中，質(zhì)量保證也是一個(gè)非常重要的因素。在動(dòng)態(tài)質(zhì)押的情況下，貨主在滾動(dòng)提取貨物后進(jìn)行補(bǔ)貨，補(bǔ)貨的質(zhì)量也是物流企業(yè)值得注意的問題。

（二）道德風(fēng)險(xiǎn)

道德風(fēng)險(xiǎn)是指由于委托人和人之間關(guān)于人行為存在信息不對(duì)稱，人在追求自身利益時(shí)可能做出損害委托人利益的行為。在物流金融過程中，物流企業(yè)與融資企業(yè)之間存在一種委托關(guān)系，其中，融資企業(yè)是直接受益者，物流企業(yè)作為融資企業(yè)與銀行之間的橋梁，承擔(dān)著擔(dān)保的責(zé)任，雖然有企業(yè)的質(zhì)押物品作為抵押，但是由于物流企業(yè)管理能力的限制，對(duì)融資企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)也無法進(jìn)行全面的評(píng)估，同樣也面臨著被融資企業(yè)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。由于信息的不對(duì)稱與不透明，如果融資企業(yè)為了獲得更多的資金，隱瞞了抵押物的真實(shí)信息，造成抵押物的市場價(jià)值無法抵償銀行貸款和利息，物流企業(yè)就需要承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

第三方物流企業(yè)開展物流金融服務(wù)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要來自合同條款和質(zhì)押物的所有權(quán)兩個(gè)方面。由于第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的時(shí)間不長，對(duì)于合同條款的擬定仍然存在有待完善的地方，并且相關(guān)法律的缺失也會(huì)給合同條款帶來很大的不確定性。另一方面，由于業(yè)務(wù)涉及到多方主體，質(zhì)押物的所有權(quán)在各個(gè)主體之間進(jìn)行流動(dòng)，因此可能產(chǎn)生對(duì)質(zhì)押物所有權(quán)問題的糾紛。并且，我國的《擔(dān)保法》和《合同法》對(duì)物流金融的相關(guān)條款仍不完善，加上沒有其他可以依據(jù)的指導(dǎo)性文件，業(yè)務(wù)合同中出現(xiàn)法律問題的風(fēng)險(xiǎn)也增大了。以倉單為例，倉單應(yīng)該是一種可流通的、可背書轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。但是，在我國現(xiàn)實(shí)法律中，關(guān)于倉單的規(guī)定還存在許多空白，在合同法中對(duì)倉單的法律地位還沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，在我國除期貨市場以外，真正的倉單流通管理體制還沒有建立起來。

四、結(jié)論與政策建議

（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

1.管理方法

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，防范由于企業(yè)內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，在管理制度建設(shè)方面，需建立合理的組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)的分配。同時(shí)，積極培養(yǎng)物流金融方面的復(fù)合型人才，管理層需提高自身的管理與決策能力。

2.監(jiān)管操作風(fēng)險(xiǎn)

首先，建立監(jiān)管制度，制定完善的物流金融風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法，對(duì)合同簽訂、項(xiàng)目運(yùn)營、相關(guān)資源使用及質(zhì)押品市場價(jià)格波動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行分析，提出對(duì)每一種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的控制辦法。其次，建立合理的激勵(lì)機(jī)制，將監(jiān)管人員的收入與其工作成效聯(lián)系起來，提高員工的勞動(dòng)積極性，注重對(duì)員工職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。再次，須加快倉儲(chǔ)物流信息化的建設(shè)，降低內(nèi)部人員操作失誤概率，更有效地與客戶和銀行進(jìn)行信息溝通和共享，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)的物流服務(wù)。

3.質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)

首先，選擇價(jià)值易確定且相對(duì)透明穩(wěn)定的質(zhì)押物。其次，可以通過控制貸款周期和質(zhì)押貸款比例，以及設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)保證金等方法來避免貨物因市場價(jià)值波動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。再次，物流企業(yè)對(duì)于質(zhì)押物還要設(shè)定合理的質(zhì)押率。最后，物流企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)押物質(zhì)量的檢查。

4.市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

第三方物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國家政策、宏觀環(huán)境、市場信息的收集和分析工作，增強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢的預(yù)測和把握，適時(shí)調(diào)整運(yùn)作模式，盡量減少因宏觀環(huán)境或經(jīng)濟(jì)周期的影響而對(duì)第三方物流企業(yè)的物流金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利。如果國家出臺(tái)的政策法規(guī)或國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)物流金融的發(fā)展存在不利因素，那么物流企業(yè)需適時(shí)做出調(diào)整，選擇合適的運(yùn)作模式。

（二）道德風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

1.客戶資信風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)客戶資信程度的判斷，是決定融資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵指標(biāo)之一。因此，第三方物流企業(yè)需要對(duì)合作企業(yè)的經(jīng)營能力和信用狀況做出評(píng)估，一方面，可以通過存貨人以往的經(jīng)營狀況和信用程度來了解客戶的資信信息。另一方面，還可以采用信用評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，通過對(duì)客戶資料的收集、客戶資信檔案的管理、客戶資信調(diào)查的管理、客戶信用的分級(jí)、合同與結(jié)算過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)的防范、信用額度的稽核以及財(cái)務(wù)成本的管理等對(duì)客戶進(jìn)行全方位的信用管理，從而對(duì)融資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。選擇資信良好、風(fēng)險(xiǎn)較低或風(fēng)險(xiǎn)可控的客戶進(jìn)行合作。

同時(shí)，對(duì)于客戶的經(jīng)營狀況也需要進(jìn)行考核，對(duì)于負(fù)債過高的客戶，物流企業(yè)可以考慮采取不與其合作。在業(yè)務(wù)開展過程中，物流企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)營狀況的監(jiān)控，考察其供應(yīng)、生產(chǎn)及銷售情況是否正常，及時(shí)分析和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

2.與金融機(jī)構(gòu)合作風(fēng)險(xiǎn)

物流金融業(yè)務(wù)是由金融機(jī)構(gòu)，物流公司和融資企業(yè)三方合作參與完成的，在這其中金融機(jī)構(gòu)作為資金的出借方，必然要考慮到資金的安全性這一重要因素，尋求更多的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移可能性，因此銀行可能會(huì)要求第三方物流公司承擔(dān)過多連帶責(zé)任。物流企業(yè)具有合作客戶及質(zhì)押物的第一手資料，可以通過與銀行合作開展融資項(xiàng)目的信用和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，并能加強(qiáng)與銀行之間的信用關(guān)系。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

1.合同風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)簽訂合同的時(shí)候，需要加強(qiáng)對(duì)合同內(nèi)容的審核，明確合同各方的權(quán)利義務(wù)，盡量避免合同帶來的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)熟悉掌握與物流金融相關(guān)的法律法規(guī)，盡量避免因法律漏洞而給物流企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國家的相關(guān)法律法規(guī)，如《物權(quán)法》、《借款合同》、《質(zhì)押合同》、《監(jiān)管協(xié)議》等法律文件及后續(xù)出臺(tái)的司法解釋，緩解業(yè)務(wù)各方由于法律漏洞導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能合同談判的風(fēng)險(xiǎn)。

2.質(zhì)押物所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

第三方物流企業(yè)要認(rèn)真審核質(zhì)押物所有權(quán)的歸屬，可以要求融資企業(yè)提供與質(zhì)押物相關(guān)的單據(jù)，如購銷合同、發(fā)票和運(yùn)單等，通過檢查相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性確認(rèn)貨物的合法性。避免由質(zhì)押物的所有權(quán)問題而導(dǎo)致?lián)Ｂ淇盏娘L(fēng)險(xiǎn)。

3.其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

為了減少貨物滅失的風(fēng)險(xiǎn)，第三方物流企業(yè)可以要求融資企業(yè)對(duì)質(zhì)押物進(jìn)行保險(xiǎn)，將某些風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，以避免因意外災(zāi)害等不可抗因素而帶來的質(zhì)押物滅失所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)也可以對(duì)自身的倉儲(chǔ)場地，質(zhì)物運(yùn)輸過程等進(jìn)行投保，積極分散風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：應(yīng)收賬款確權(quán)書范文

透過這樣一個(gè)問題我們感覺到，隨著異地分支機(jī)構(gòu)的相繼開業(yè)，我行縣域支行業(yè)務(wù)不斷拓展，縣域經(jīng)濟(jì)主體多元化、融資客戶的多樣性決定了他們所能夠提供的抵質(zhì)押標(biāo)的的多樣性。過去抵質(zhì)押標(biāo)的多是城市房屋所有權(quán)、建設(shè)用國有土地使用權(quán)、大額存單等“硬通貨”的局面將會(huì)改變，帶有農(nóng)村經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、地方經(jīng)濟(jì)特色、新經(jīng)濟(jì)特征的，多樣化的抵質(zhì)押標(biāo)的將大量進(jìn)入我們的視線，并呈現(xiàn)比例上升的趨勢。過去，我行以浮動(dòng)抵押的方式接受鋼材、輪胎、檳榔原料等動(dòng)產(chǎn)為抵押標(biāo)的，以質(zhì)押方式接受應(yīng)收賬款為權(quán)利質(zhì)押標(biāo)的就是這一變化的前奏。今后這一變化將更加顯著，而且所呈現(xiàn)的多樣性將更加復(fù)雜，因此我們應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行一些思考，為即將到來的變化做好知識(shí)和認(rèn)識(shí)上的準(zhǔn)備。

一、縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中抵質(zhì)押標(biāo)的物

在縣域，金融服務(wù)“三農(nóng)”是不可能回避的問題。具體到抵質(zhì)押標(biāo)的，集體所有制土地上的住房、廠房、其他經(jīng)營用房；各類農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)；林權(quán)；農(nóng)民專業(yè)合作社社員權(quán)利；大宗農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)深加工產(chǎn)品等都可能以待抵質(zhì)押的標(biāo)的呈現(xiàn)到業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理人員面前。面對(duì)林林總總的涉農(nóng)權(quán)利和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在設(shè)置抵質(zhì)押的時(shí)候應(yīng)當(dāng)如何把握真實(shí)性、合法性、有效性、對(duì)應(yīng)性和可處置性（可操作性），是我們?cè)谶@一節(jié)中探討的問題。

（一）

首先是分類。上面我們已經(jīng)將可能的抵質(zhì)押標(biāo)的分為了涉農(nóng)權(quán)利和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

我們?cè)囍鴮⑸孓r(nóng)權(quán)利分為：與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利，例如集體所有制土地上的住房、廠房、其他經(jīng)營用房等房屋所有權(quán)和占地的集體土地使用權(quán)；與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的權(quán)利，例如農(nóng)村土地承包權(quán)、林權(quán)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營承包權(quán)、農(nóng)副產(chǎn)品收購（訂購）權(quán)等；農(nóng)村（農(nóng)業(yè)）經(jīng)濟(jì)組織成員的權(quán)利，例如公司股東的權(quán)利、合伙企業(yè)合伙人的權(quán)利、農(nóng)民專業(yè)合作社成員的權(quán)利等。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則按照農(nóng)業(yè)學(xué)進(jìn)行分類，在此不做羅列。

（二）

1、不動(dòng)產(chǎn)方面

土地所有權(quán)是不能進(jìn)行抵質(zhì)押，這是《物權(quán)法》第一百八十四條中規(guī)定的，所以注意不要被集體土地所有權(quán)、國家土地所有權(quán)的概念所擾亂，凡是土地所有權(quán)均不能進(jìn)行抵押。

《物權(quán)法》第一百八十四條中還規(guī)定，耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押，但法律規(guī)定可以抵押的除外。這一除外的情形就是《物權(quán)法》第一百八十三條規(guī)定的“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的建設(shè)用地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并抵押。”雖然《物權(quán)法》規(guī)定了以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并抵押，但是由于《土地管理》第六十三條規(guī)定“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)；但是，符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè)，因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外?！币虼思幢惴梢?guī)定抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)廠房等建筑物，使占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)以一并抵押的方式被合法化，但由于農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)流轉(zhuǎn)受到限制，故抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物其實(shí)在目前階段由于法律規(guī)定之間的矛盾而不具有可處置性。

集體所有制土地上的住房分為農(nóng)民的宅基地和開發(fā)手續(xù)不完整的商品房。對(duì)于農(nóng)民的宅基地《物權(quán)法》第一百八十四條明確規(guī)定不得進(jìn)行抵押，同時(shí)《土地管理法》第六十二條規(guī)定，農(nóng)村村民一戶只能擁有一處宅基地，農(nóng)村村民出賣、出租住房后，再申請(qǐng)宅基地的，不予批準(zhǔn)。開發(fā)手續(xù)不完整的商品房因違反《土地管理法》第六十三條“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)”的規(guī)定而不能辦理房屋所有權(quán)證，所以也不是合法的抵押標(biāo)的。

2、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)利方面

《物權(quán)法》和《農(nóng)村土地承包法》均規(guī)定農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)可以抵押。《物權(quán)法》在第一百八十條中規(guī)定以招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán)可以抵押；《農(nóng)村土地承包法》在第四十九條中規(guī)定“通過招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式承包農(nóng)村土地，經(jīng)依法登記取得土地承包經(jīng)營權(quán)證或者林權(quán)證等證書的，其土地承包經(jīng)營權(quán)可以依法采取轉(zhuǎn)讓、出租、入股、抵押或者其他方式流轉(zhuǎn)?！毙枰赋龅氖?，結(jié)合《農(nóng)村土地承包法》的其他規(guī)定可以確定：（1）以家庭承包方式取得的土地承包經(jīng)營權(quán)可以依法采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓或者其他方式流轉(zhuǎn)，但是不得進(jìn)行抵押；（2）實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，處置土地承包經(jīng)營權(quán)的時(shí)候不得改變土地所有權(quán)和土地農(nóng)業(yè)用途；（3）流轉(zhuǎn)的期限不得超過剩余的承包經(jīng)營期限；（4）受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營能力；（5）同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有優(yōu)先權(quán)。抵押農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)是還應(yīng)當(dāng)考慮辦理抵押的時(shí)候，該承包經(jīng)營的土地是否存在出租經(jīng)營，是否存在欠繳承包金等情形。

前面所論述的主要是針對(duì)土地承包經(jīng)營權(quán)。在實(shí)際工作中我們還會(huì)遇到涉及到林地、林權(quán)、養(yǎng)殖權(quán)這樣的特殊問題。

關(guān)于林權(quán)和林地，在執(zhí)行《農(nóng)村土地承包法》的基礎(chǔ)上還要同時(shí)適用《森林法》的相關(guān)規(guī)定?！渡址ā穼⑸址譃榉雷o(hù)林、經(jīng)濟(jì)林、用材林、薪碳林、特種用途林五種。在不將林地改變?yōu)榉橇值赜猛镜那闆r下，可以依法轉(zhuǎn)讓的森林、林木、林地使用權(quán)只有用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪碳林及其林地使用權(quán)（包括采伐跡地、火燒跡地）。因?yàn)榭梢砸婪ㄞD(zhuǎn)讓而具有流通性。由于具備的流通性所以銀行方面可以接受作為抵質(zhì)押的標(biāo)的。但是在接受林權(quán)、林地使用權(quán)為抵質(zhì)押標(biāo)的的時(shí)候還要注意，針對(duì)抵質(zhì)押標(biāo)的是否已經(jīng)頒發(fā)采伐許可證，如果已經(jīng)頒發(fā)采伐許可證，則在轉(zhuǎn)讓林木、林地使用權(quán)的時(shí)候相關(guān)采伐許可證要進(jìn)行相應(yīng)的變更或者同時(shí)轉(zhuǎn)讓。

涉及到漁業(yè)則與林業(yè)的情況不同。漁業(yè)中有的農(nóng)民是從集體經(jīng)濟(jì)組織那里承包池塘、水庫從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖；有的農(nóng)民是從國有水庫或者林場單位承包水面從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖；有的農(nóng)民是依照《漁業(yè)法》的規(guī)定，經(jīng)漁業(yè)行政管理部門許可在國有水域或者灘涂的指定位置從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖。以上情況中，從集體經(jīng)濟(jì)組織處承包池塘、水庫，適用《農(nóng)村土地承包法》屬于可以流轉(zhuǎn)的承包經(jīng)營權(quán)的可以依法辦理抵押；而諸如從單位承包水面、經(jīng)行政許可使用水域或者灘涂的情形，由于其經(jīng)營權(quán)不能依法流轉(zhuǎn)，因此不能接受為抵質(zhì)押的標(biāo)的。

3、大宗農(nóng)產(chǎn)品方面

我們認(rèn)為，一般情況下可以將大宗農(nóng)產(chǎn)品和深加工的產(chǎn)成品視作動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵押或質(zhì)押。我行曾為湖南友文公司辦理的檳榔原果動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押就是一次有益的嘗試。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品及深加工產(chǎn)品的抵質(zhì)押除了關(guān)注工業(yè)品抵質(zhì)押時(shí)需要關(guān)注的合法性、有效性、對(duì)應(yīng)性等問題之外，在可操作性方面還應(yīng)該關(guān)注預(yù)計(jì)的收成、收購的方式與渠道、病蟲害的預(yù)報(bào)、天氣和氣候因素對(duì)抵質(zhì)押標(biāo)的可能產(chǎn)生的影響、可行的存儲(chǔ)條件等與生物特性、農(nóng)村地理相關(guān)的一系列因素。以確保抵質(zhì)押標(biāo)的的安全、足額、保值。

4、最后是真實(shí)性問題，這個(gè)問題除了我們以往反復(fù)強(qiáng)調(diào)的意思表示真實(shí)，即所有的合同應(yīng)當(dāng)確保面簽，所有的登記事項(xiàng)提倡親自辦理或者隨同客戶一同前往辦理登記，其他法律文件應(yīng)當(dāng)以合理方式確保真實(shí)以外，在涉及“三農(nóng)”的多樣化抵質(zhì)押標(biāo)的情形下，一要對(duì)登記機(jī)關(guān)信息不完全、做法不一致、程序不完備等現(xiàn)實(shí)情形有充分的認(rèn)識(shí)；二要對(duì)農(nóng)村家庭、經(jīng)濟(jì)組織在財(cái)產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)性權(quán)利（以下合稱財(cái)產(chǎn)）的管理、決策、分配、繼承、承繼方面的特殊性要有充分的了解和認(rèn)識(shí)。對(duì)此，我們認(rèn)為盡職調(diào)查過程中，在堅(jiān)持依法證明真實(shí)性的基礎(chǔ)上，還要利用和依靠當(dāng)?shù)厝嗣}關(guān)系、基層群眾組織多方面了解財(cái)產(chǎn)的演變過程、權(quán)屬情況、歷史糾葛、現(xiàn)實(shí)情況，全面反映抵質(zhì)押標(biāo)的，為對(duì)真實(shí)性和可處置性決策把握提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效的信息。

二、具有新經(jīng)濟(jì)特征的抵質(zhì)押標(biāo)的物

我們將具有新經(jīng)濟(jì)特征的抵質(zhì)押標(biāo)的界定在知識(shí)產(chǎn)權(quán)和投資權(quán)益的范疇。依照法律規(guī)定可以用于質(zhì)押的知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。投資權(quán)益則包括公司股權(quán)、債券、基金份額、信托憑證、保險(xiǎn)權(quán)益、存單等。

（一）

1、注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的價(jià)值在于其在市場的知名度和美譽(yù)度，這可以有助于商品或者的銷售和推廣。中國馳名商標(biāo)是國家通過法律途徑由對(duì)某一商標(biāo)的知名度、美譽(yù)度的認(rèn)可，因此具有較高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，是商標(biāo)專營權(quán)質(zhì)押的首選。目前認(rèn)定中國馳名商標(biāo)的途徑有司法認(rèn)定和行政認(rèn)定二種。由于前些年司法認(rèn)定中國馳名商標(biāo)的泛濫，使一些知名度、美譽(yù)度不是很高的商標(biāo)混跡于中國馳名商標(biāo)行列，增大了中國馳名商標(biāo)的水分。因此在考察某一商標(biāo)作為質(zhì)押標(biāo)的的時(shí)候，不能簡單的看它是否屬于中國馳名商標(biāo)，而是應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)合企業(yè)為創(chuàng)造、維護(hù)該馳名商標(biāo)所進(jìn)行的廣告宣傳、打擊假冒偽劣等方面做出的努力來進(jìn)行綜合考量。另外，證明商標(biāo)、集體商標(biāo)由于使用情況的復(fù)雜，一般情況下不可流轉(zhuǎn)，因此不要接受證明商標(biāo)和集體商標(biāo)的專用權(quán)為質(zhì)押標(biāo)的。

注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)押登記由國家工商行政管理總局商標(biāo)局負(fù)責(zé)辦理，地方工商行政管理機(jī)關(guān)不能辦理。需要注意的是，《注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)權(quán)登記程序規(guī)定》中規(guī)定了質(zhì)權(quán)登記期限，對(duì)于質(zhì)權(quán)登記期限屆滿的質(zhì)權(quán)登記自動(dòng)失效。對(duì)于這一點(diǎn)雖然與質(zhì)權(quán)理論相違背，但是在規(guī)則沒有被改變之前我們只能夠被動(dòng)的適應(yīng)規(guī)則，即在債務(wù)延期的時(shí)候應(yīng)當(dāng)辦理質(zhì)權(quán)登記期限延期。

2、專利權(quán)利包括專利權(quán)和專利申請(qǐng)權(quán)。專利申請(qǐng)權(quán)不直接保護(hù)專利技術(shù)本身，而且不具有公示性，對(duì)專利權(quán)的授予還屬于期待過程中，雖可以轉(zhuǎn)讓，但是由于對(duì)是否能夠被授予專利還不確定，因此一般不接受為質(zhì)押標(biāo)的，而且專利管理機(jī)關(guān)也不辦理對(duì)于專利申請(qǐng)權(quán)的質(zhì)押登記。由此，專利權(quán)的質(zhì)押其實(shí)就是發(fā)明專利、實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利的權(quán)利質(zhì)押。外觀設(shè)計(jì)專利是指對(duì)產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計(jì)。從某種角度講其價(jià)值是依附于產(chǎn)品本身，脫離了產(chǎn)品本身的性能則不具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因此一般情況下不接受為質(zhì)押標(biāo)的物。新型實(shí)用專利和發(fā)明專利的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)價(jià)值則高于外觀設(shè)計(jì)專利，其中發(fā)明專利又高于新型實(shí)用專利。在考察發(fā)明專利、新型實(shí)用專利作為質(zhì)押標(biāo)的的時(shí)候應(yīng)注意專利權(quán)的期限、繳納年費(fèi)的情況、許可使用的情況、是否存在實(shí)施強(qiáng)制許可情形等。

3、當(dāng)前著作權(quán)質(zhì)押主要見于軟件著作權(quán)質(zhì)押。

（二）

1、《物權(quán)法》第二百二十六條對(duì)基金份額、上市公司股權(quán)、非上市公司股權(quán)的質(zhì)押登記作出了規(guī)定。非上市公司股權(quán)質(zhì)押的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理質(zhì)押登記時(shí)設(shè)立?；鸱蓊~、上市公司股權(quán)質(zhì)押的，自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。我國的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司，其在上海和深圳各設(shè)有一個(gè)分公司，分別負(fù)責(zé)上交所、深交所上市基金份額和上市公司的股權(quán)登記結(jié)算。為了辦理基金份額（限于證券交易所場內(nèi)登記的份額）和上市公司股權(quán)質(zhì)押登記事項(xiàng)，中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司于2009年9月出臺(tái)了《證券質(zhì)押登記業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》。其實(shí)這個(gè)實(shí)施細(xì)則還適用于在該公司開立的證券賬戶的債券。

上市公司股權(quán)質(zhì)押業(yè)務(wù)中要注意甄別所質(zhì)押的是否屬于國有股。如果屬于國有股則還應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于上市公司國有股質(zhì)押有關(guān)問題的通知》的規(guī)定進(jìn)行審查和辦理。

2、債券、存單的質(zhì)押要注意一些問題。（1）在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司登記的債權(quán)，其辦理質(zhì)押除遵循法律規(guī)定外，還要遵循中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的規(guī)定；（2）以憑證式國債進(jìn)行質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《憑證式國債質(zhì)押貸款辦法》；（3）單位以定期存單質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《單位定期存單質(zhì)押貸款管理規(guī)定》；（4）個(gè)人以定期存單質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款辦法》。

3、信托憑證、保險(xiǎn)權(quán)益是否能夠作為質(zhì)押的標(biāo)的，在《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》上均沒有規(guī)定?？v觀《信托法》、《保險(xiǎn)法》對(duì)此有沒有給予規(guī)定。但是近年來營業(yè)信托的發(fā)展和保險(xiǎn)產(chǎn)品的發(fā)展，使得大量的資金投入到信托和保險(xiǎn)行業(yè)，如何撬動(dòng)這些資金所形成的權(quán)益，使之在風(fēng)險(xiǎn)可控的方式下成為銀行信貸的可靠質(zhì)押擔(dān)保標(biāo)的，對(duì)于銀行業(yè)來說是值得思考和研究的。例如利用風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢和信息不對(duì)稱優(yōu)勢，對(duì)評(píng)估值優(yōu)異的信托產(chǎn)品憑證以降低質(zhì)押率為風(fēng)險(xiǎn)控制方式之一，接受信托憑證為質(zhì)押標(biāo)的；再例如接受射幸程度較小的企業(yè)年金權(quán)益為個(gè)人信貸的質(zhì)押標(biāo)的。這些都不失為對(duì)信托憑證、保險(xiǎn)權(quán)益作為抵質(zhì)押標(biāo)的多樣化趨勢探索的思路。