決算報告和審計報告的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；跟蹤審計；內(nèi)容；步驟；實踐意義

進入新時期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點之一。公路建設(shè)推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應(yīng)當看到，當前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的概念

建設(shè)項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結(jié)算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務(wù)決算審計，即審計部門對建設(shè)項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監(jiān)督。

二、建設(shè)項目跟蹤審計步驟

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計那就是現(xiàn)在進行時。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計變更、預(yù)算定額、當?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費證、招投標價，施工組織設(shè)計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設(shè)計變更和結(jié)算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結(jié)果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質(zhì)性的東西。

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進行計量驗收時，必須聯(lián)合審計組同行；驗收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項劃等號應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認真研究，認為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾妫J為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項目跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結(jié)束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

第2篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

引 言

自1993年以來，隨著互聯(lián)網(wǎng)廣泛應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)的用戶呈幾何級數(shù)迅速增長?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展對財務(wù)信息的披露方式有著前所未有的影響。越來越多的公司通過網(wǎng)站披露財務(wù)報告。許多研究顯示：在這方面美國處于領(lǐng)先地位，在1995年，美國證監(jiān)會（SEC）就要求上市公司用磁盤、光盤或計算機網(wǎng)絡(luò)接口向SEC的EDGAR系統(tǒng)（電子數(shù)據(jù)收集、分析與檢查系統(tǒng)）提交通用財務(wù)報告。1996年，在財富150強中，超過80%的公司通過它們的網(wǎng)站披露財務(wù)信息。之后，許多國家也采取措施，加快網(wǎng)上財務(wù)信息披露進程。在1998年，對包括英國在內(nèi)的歐洲國家和地區(qū)的一個調(diào)查顯示：在英國金融時報指數(shù)（FTSE100）網(wǎng)上財務(wù)信息的上市公司的數(shù)量從1997年的54%增加到1998年的63%。但是，在南歐和遠東地區(qū)，在網(wǎng)上提交詳盡財務(wù)信息的公司則相對少。在中國，2000年，中國證監(jiān)會開始要求所有上市公司在互聯(lián)網(wǎng)上公開披露其1999年度的財務(wù)報告。這標志著中國企業(yè)在應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)進行財務(wù)信息披露方面的步伐正與國際接軌，增強了中國公司與全球性公司的交流機會。在擁有強大資本市場的國家，幾乎所有大型公司擁有自己的網(wǎng)站，并且多數(shù)網(wǎng)站包括某種形式的財務(wù)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)作為新的信息傳播媒體，具有很明顯的優(yōu)勢?；ヂ?lián)網(wǎng)財務(wù)信息帶來許多公司，審計人員和規(guī)章制定機構(gòu)以各種挑戰(zhàn)。互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息也同樣吸引了國際機構(gòu)群體的注意，如國際會計聯(lián)合會（IFAC）、國際會計準則委員會（IASC）和大型的規(guī)章制定組織等。

一、互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息披露的優(yōu)勢

為了滿足信息使用者對投資決策分析的需要，解決財務(wù)信息量大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜給使用者帶來的不便，許多公司通過現(xiàn)代信息技術(shù)（包括數(shù)據(jù)庫技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及遠程通訊技術(shù)、多媒體技術(shù)以及光盤存儲技術(shù)等），實現(xiàn)財務(wù)信息的和傳輸電子化。

（一）節(jié)約成本，提高效率

隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)（Enabling Technology）的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)成為大型公司向公眾公開披露財務(wù)報告的主要媒體，披露的形式也實現(xiàn)了由平面到立體再到網(wǎng)絡(luò)的多樣化。一方面，大型公司在網(wǎng)上財務(wù)信息可以從實質(zhì)上降低紙質(zhì)財務(wù)報告的成本，減少流通環(huán)節(jié)和管理費用，避免紙質(zhì)財務(wù)報告印刷數(shù)量的浪費；另一方面，眾多信息使用者能同時或重復(fù)進入互聯(lián)網(wǎng)瀏覽財務(wù)信息，有效地保證財務(wù)報告信息溝通的及時性和便捷性，顯著地降低財務(wù)報告使用者的信息搜集、加工成本，提高信息的集成和比較的效率。

（二）信息傳播快，覆蓋面廣

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益成熟和互聯(lián)網(wǎng)用戶的不斷擴大，通過互聯(lián)網(wǎng)披露財務(wù)信息以超越時間和空間的限制的獨有優(yōu)勢成為許多公司廣泛采用的信息披露方式。首先，信息的和更新可通過網(wǎng)絡(luò)迅速完成，省去了傳統(tǒng)的紙質(zhì)財務(wù)報告的排版、印刷、出版、分發(fā)等流通環(huán)節(jié)，極大地提高信息傳播的時效性，利于財務(wù)信息的使用者及時掌握商機，作出決策。其次，相對傳統(tǒng)的紙質(zhì)財務(wù)信息，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息的傳播不受地域的限制，極大地擴展了信息使用者的范圍。公司通過在網(wǎng)上財務(wù)報表，不僅可與原有的客戶保持更為密切的聯(lián)系，而且可吸引更寬范圍投資者的關(guān)心和潛在投資者的注意，服務(wù)市場的范圍得到無限延伸，極大地增強了市場的滲透力和有效地提高信息的透明度。

（三）易于數(shù)據(jù)更新和財務(wù)分析

計算機技術(shù)的更新和提高有利于數(shù)據(jù)分析和信息的處理。首先，通過有規(guī)律的網(wǎng)站維護，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息可持續(xù)地得到更新。同時，相對紙質(zhì)的財務(wù)報告保存期較短以及表格與文字的單調(diào)性，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息具有多媒體特征，它除了數(shù)字與文字資料外，還可伴有語音說明、生動的圖像等采用視頻形式披露公司的財務(wù)活動和重大事件等。另外，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息是特定協(xié)議標準格式如超文本格式（HTML）的電子報表，信息使用者可以方便地從網(wǎng)上下載所需的數(shù)據(jù)，配合財務(wù)分析軟件，把這些電子數(shù)據(jù)進行加工和處理?；ヂ?lián)網(wǎng)財務(wù)信息披露打破傳統(tǒng)披露方式在技術(shù)分析的局限性，實現(xiàn)方便、快捷的同期或者歷史財務(wù)信息的對比，或其他同行財務(wù)信息銜接和對照。從1996年起，美國和加拿大分別規(guī)定所有的強制性披露信息必須采用電子申報方式，一些交易所不再接受紙介質(zhì)的申報文件。多年來，美國上市公司提供免費在線電子財務(wù)信息是以證券交易委員會的電子數(shù)據(jù)收集、分析和調(diào)取系統(tǒng)（EDGAR系統(tǒng)）為標準格式，涉及內(nèi)容包括：所有的損益賬戶，資金平衡表和季度利潤表等。這些系統(tǒng)也迅速成為獲取上市公司財務(wù)報告信息的權(quán)威數(shù)據(jù)庫。

二、互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息披露存在的問題

通過互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息的趨勢是不可避免的，目前，對大型的公司考慮在互聯(lián)網(wǎng)上財務(wù)信息應(yīng)該更多的是：什么時候，以何種方式提供財務(wù)信息能很好地規(guī)避網(wǎng)上信息披露帶來的技術(shù)風險，會計準則和法律規(guī)范等方面的約束，真正實現(xiàn)網(wǎng)上信息披露的實效。

（一）信息質(zhì)量和安全性需得到保護

互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息的質(zhì)量和安全性受多方面因素的影響。首先，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息仍應(yīng)遵守現(xiàn)存的會計準則和制度，信息者明確其提供信息的責任，加強互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息的審計，確保信息使用者能接收到安全而可靠的信息。根據(jù)國際會計聯(lián)合會（the International Federation of Accountants （IFAC））和其他職業(yè)道德規(guī)范，審計人員只有在確保他們客戶同意的情況下才能實施審計工作。沒有審計機構(gòu)明確的允許，公司不應(yīng)該在網(wǎng)站上公布有審計機構(gòu)署名的審計報告。其次，在決定是否或準許他們的客戶使用有審計機構(gòu)署名的審計報告時，審計人員應(yīng)該考慮信息的安全性。如果信息安全性能存在隱患，黑客可能更改財務(wù)信息，審計機構(gòu)的署名將可能與易誤解的非審計財務(wù)信息有聯(lián)系，造成財務(wù)信息失真，誤導(dǎo)財務(wù)信息使用者。

署有審計機構(gòu)名稱的網(wǎng)上財務(wù)信息和審計報告有著與其他信息明顯的區(qū)別。公司提供的財務(wù)信息，如財務(wù)會議摘要，中期財務(wù)報告，財務(wù)公告，財務(wù)決算概要，其他各種賬戶全稱等，無論審計或未審計的財務(wù)信息，大多數(shù)可以用Adobe Acrobat （pdf） or HTML文件格式下載。（1）當網(wǎng)上財務(wù)信息為Adobe Acrobat文件時，下載的財務(wù)信息與原版本是一樣的，混淆審計與非審計財務(wù)信息的風險是相對小的。（2）使用HTML版本文件時，網(wǎng)上財務(wù)信息是根據(jù)原文錄入的，存在錄入差錯和網(wǎng)上財務(wù)信息與原版本不一致的風險。審計人員應(yīng)實施實質(zhì)性的測試以預(yù)防和充分地控制錄入錯誤的發(fā)生，確保網(wǎng)上的財務(wù)信息與已審計過的財務(wù)信息一致。（3）審計人員應(yīng)該意識到超鏈接能使網(wǎng)上的信息從一個頁面跳到另一個。如果超鏈接包含審計的財務(wù)信息，在鏈接頁面的財務(wù)信息時，審計人員應(yīng)該確保任何被合并的信息是已經(jīng)審計過的。

（二）信息披露的技術(shù)性能要求高

信息披露的技術(shù)性能直接影響網(wǎng)站設(shè)計質(zhì)量，信息瀏覽的難易程度、信息披露的容量、信息傳送的安全性能，以及信息的下載和數(shù)據(jù)分析等方面。許多公司網(wǎng)站涉及較深的技術(shù)，對操作技能有較高的要求。對計算機初學者來說，無疑是一大障礙，他們必須花很多時間下載或使用多媒體的插入程序，才能收集到所需的信息。

為了規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)信息披露方式，方便信息使用者進行信息收集，整理和分析，英國倫敦證券交易所和投資者事務(wù)協(xié)會了《“最佳互聯(lián)網(wǎng)年度報告”指南及簡要說明》。具體內(nèi)容包括：（1）獨立而巧妙地在網(wǎng)上披露年度報告，提供及時信息。（2）靈活運用易于財務(wù)報告下載的文件格式。（3）規(guī)定醒目的標識和網(wǎng)站圖，有效的導(dǎo)航提示。（4）保存歷史記錄，結(jié)合多領(lǐng)域，建立反饋機制，利于財務(wù)數(shù)據(jù)的橫向和縱向比較。（5）設(shè)置多幣種和多語言瀏覽方式，拓寬財務(wù)信息的實用價值面。（6）提供反映當前和過去發(fā)展趨勢的價格信息。（7）相關(guān)站點的鏈接。

（三）數(shù)據(jù)保護和法律的約束

目前，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息的由實施管制者監(jiān)控，且網(wǎng)站的內(nèi)容可以經(jīng)常刪節(jié)或變換。信息提供者可能偏離會計準則要求的信息或增減原法定要求披露的信息，甚至提供不明確和誤導(dǎo)的財務(wù)信息。為了幫助信息使用者盡享網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的卓越優(yōu)勢，避免承擔財務(wù)信息缺乏可靠性帶來的風險損失，互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息披露必須受一些嚴格規(guī)章制度的制約。

財務(wù)信息對公司來說是至關(guān)重要的數(shù)據(jù)資料，一些國家法規(guī)規(guī)定：只有在股東同意的前提下，公司才能給股東發(fā)送電子財務(wù)年報和其他財務(wù)信息。實際上，由于網(wǎng)絡(luò)維護的昂貴和對網(wǎng)絡(luò)安全性能的擔心，僅僅是少數(shù)股東接受這種方式。

三、各國互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息審計指南和草案

針對以上互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息披露存在的問題，各國根據(jù)本國實際，出臺了不同的互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息審計指南和草案。

在澳大利亞，審計指南強調(diào)對互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息的準備和的管理責任，強調(diào)清晰地區(qū)別審計和非審計財務(wù)信息的必要性。審計人員必須對履行安全和控制職責有信心，確保網(wǎng)上財務(wù)信息的質(zhì)量和真實性。

在美國，相反，目前的考慮是根本不將互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)報告列為法定出版的信息。電子網(wǎng)站只是信息的媒介，而不是的法定文件。因此，即使審計報告在網(wǎng)上，審計人員既不要求閱讀互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息，也不要求考慮它的真實性或完整性。

在英國，關(guān)于這個問題的討論稿已經(jīng)出臺，建議公司網(wǎng)站應(yīng)該分成兩部分：受限制部分和不受限制部分。受限制部分應(yīng)該僅僅已審計報告的內(nèi)容，不受限制部分應(yīng)該清楚顯示信息所包含的內(nèi)容是沒有被審計的。受限制部分不能設(shè)有外部超鏈接功能，年報應(yīng)該被完整地復(fù)制或備份。審計財務(wù)報表的刪減版本不應(yīng)該在限制部分。審計人員應(yīng)該滿意網(wǎng)站的安全性，而且，網(wǎng)站應(yīng)該申明：董事會對網(wǎng)站的安全性和真實性負有責任。

四、總結(jié)

第3篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

每年年末或年初，總會出現(xiàn)這種現(xiàn)象：一些單位對新一年度的審計計劃非常關(guān)注，也許你會以為這是被審計單位對審計工作的重視和關(guān)心，自覺接受審計監(jiān)督的意識強，但事情并非想象得那樣簡單。在審計機關(guān)制定年度審計計劃時，積極打聽，獲取信息，一旦本單位已納入年度審計對象，則積極準備，修改補充賬目。審計人員審計有時覺得有些賬目有突擊修改補記的痕跡，但卻苦于沒有足夠的證據(jù)和進一步深查下去的線索，也只能不了了之。其實被審計的單位真正目的是在逃避審計處罰，審計過后，他們?nèi)詴髦史?，故伎重演。如何防止類似現(xiàn)象的發(fā)生，不讓違法違規(guī)者僥幸逃脫應(yīng)有的處罰呢?我認為可以從以下幾方面入手解決：請支持原創(chuàng)網(wǎng)站

一、對自查自糾者應(yīng)視情況分別處理，不能一概免于處罰?？梢酝ㄟ^以前審計情況和結(jié)果進行分析，以前如果沒有出現(xiàn)類似違法違規(guī)行為和自查自糾行為的，可以初步判定被審計單位的自查自糾行為屬實，對上述違法違規(guī)行為可以從輕或免于處罰，但應(yīng)在審計意見中提出并表明審計機關(guān)的態(tài)度：被審計單位以后應(yīng)杜絕此類違法違規(guī)行為的再次發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)，審計機關(guān)將予以嚴肅處理。不讓被審計單位存有僥幸心理。如果發(fā)現(xiàn)以前審計中有類似和違法違規(guī)行為和自查自糾行為時，可以初步斷定被審計單位有逃避審計處罰嫌疑，應(yīng)進一步對有疑問的地方深查，如通過將被審計單位現(xiàn)場提供的會計資料與被審計單位向?qū)徲嫏C關(guān)或者財稅部門定期報送的會計報表進行比較，看是否一致等等，對確實屢犯屢糾、屢糾屢犯的應(yīng)嚴肅處理，確實無法進一步深查的，可以取得被審計單位不再重犯的承諾，予以從輕處罰。請支持原創(chuàng)網(wǎng)站

二、提高審計人員保密意識，澄清保密認識上的誤區(qū)。在日常工作中，一些審計人員保密意識不夠，一些審計信息往往在不經(jīng)意間被泄露出去而審計人員自己還渾然不知，有的審計人員對保密內(nèi)容的認識存在偏差，認為只需對審計中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密保守秘密即可。事實上<中華人民共和國審計法)中涉及保密的事項有二條，其中第六條中規(guī)定：審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。第十四條規(guī)定：審計人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。第六條雖未明確規(guī)定保密的內(nèi)容，但從一般慣例來說，內(nèi)部審計工作情況包括審計工作計劃、審計方案、審計工作情況、審計報告、審計意見、決定和建議等都屬于保密事項，但由于法律法規(guī)對此未明確規(guī)定，因此審計機關(guān)和審計人員對此未形成統(tǒng)一認識，因此在加強審計人員保密意識的同時，法律法規(guī)或規(guī)章應(yīng)對保密的有關(guān)事項加以明確，以統(tǒng)一認識，使審計保密工作有章可循。

三、持之以恒地執(zhí)行被審計單位定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送預(yù)算。會計報表等資料的制度，使之落到實處。審計法第三十一條規(guī)定：審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。實行定期(每季、計單位的做法。現(xiàn)行審計法規(guī)定審計機關(guān)實施審計3日前應(yīng)通知被審計單位，筆者認為這種做法過于機械化，應(yīng)區(qū)別實際情況分別處理。對于常規(guī)審計來說，提前通知被審計單位有關(guān)審計事宜，讓被審計單位做好迎接審計工作的資料準備、人員準備、場所準備是必要的、恰當?shù)?。但是?yīng)該看到這種做法還有一個很大的弊端，那就是同時為一些經(jīng)濟違法亂紀的被審計單位提供了修改做平賬目、填平現(xiàn)金、消除和隱匿小金庫和其他違法違規(guī)行為的痕跡和資料的時間，給審計工作帶來一些不必要的麻煩。在目前市場經(jīng)濟秩序相對混亂、會計信息嚴重失真的形勢下，合法性仍是一個很重要的審計目標。審計在打擊經(jīng)濟違法違規(guī)方面具有不可替代的重要職能，因此審計程序的設(shè)計應(yīng)有利于審計機關(guān)打擊經(jīng)濟違法違規(guī)行為。在違法違規(guī)審計和特定項目的審計中應(yīng)規(guī)定采取突擊審計的方法，為審計機關(guān)及時取得充分有效的證據(jù)提供法律依據(jù)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，增強審計監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力。

第4篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

今年4月我開始在XX公司實習，7月正式加入XX公司，回顧這半年多的工作與生活，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心、幫助下，我成長很多，也收獲很多。除了日常基礎(chǔ)核算工作外,我漸漸融入公司，了解了公司的運作模式和體系，參與到公司的日常財務(wù)管理工作中,更加理解了一名合格的財務(wù)人員應(yīng)具備的能力及責任?，F(xiàn)將今年主要工作總結(jié)及明年計劃如下：

一、 2016年主要工作

1.基礎(chǔ)核算工作

本級的日常核算工作主要包括：審核報銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，完成XX公司本級每月財務(wù)報表、國資委及財政部快報，撰寫每月本級管理費用執(zhí)行情況說明及參股公司財務(wù)快報，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、每半年盤點固定資產(chǎn)、及時更新使用人員情況等。

2.租賃公司的基礎(chǔ)核算工作

租賃公司的日常核算工作主要包括：審核報銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，復(fù)核工資、社保，完成租賃公司每月財務(wù)報表、國資委及財政部快報，撰寫每月財務(wù)快報，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

租賃公司是今年新成立的子公司，業(yè)務(wù)模式及賬務(wù)處理跟本級有較大的區(qū)別。在盧珊的指導(dǎo)和幫助下，順利完成了從賬套建立到實際操作的全部工作。

3.年度預(yù)決算工作

（1）2016年決算工作

2016年的決算工作預(yù)計將從12月持續(xù)到來年3月。11月中旬我參加了決算的培訓(xùn)會議，對決算工作有了一個大體的了解。在即將到來的決算工作中，我將配合畢馬威和立信會計師事務(wù)所完成審計工作，并上報文化本級久其數(shù)據(jù)及附報文檔。同時，也配合孫婷婷核對合并報表中各子公司上報數(shù)據(jù)，提高XX公司的財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（2）2017年預(yù)算工作

在編制2017年本級預(yù)算的過程中，與各部門溝通，參考公司往年費用實際發(fā)生情況及公司未來經(jīng)營計劃，認真制定預(yù)算。并且跟子公司相關(guān)財務(wù)人員溝通核對數(shù)據(jù)，保證預(yù)算上報數(shù)據(jù)的準確性。此外，針對2016年預(yù)算執(zhí)行情況，每月按照劉玲編制的管理費用表編寫當月管理費用執(zhí)行情況說明，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

4.發(fā)債相關(guān)工作

（1）配合完成2013年-2016年審計報告核對工作

協(xié)助XX和XXX完成了2013年至2016年期間合并及本級年報、半年報及報表附注等的財務(wù)數(shù)據(jù)核對工作，與XX會計師事務(wù)所溝通修改報告中的相關(guān)問題。

（2）配合完成XX銀行債券啟動手冊中財務(wù)數(shù)據(jù)核對工作

協(xié)助XX完成了XX銀行債券啟動手冊中本級相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的核對工作，包括與各子公司、聯(lián)合營企業(yè)溝通核對相關(guān)信息及數(shù)據(jù)。

5.其他工作

（1）                      內(nèi)部審計相關(guān)工作

配合XX完成對子公司的內(nèi)部審計工作，主要負責現(xiàn)金、銀行存款、成本等科目及項目投資和執(zhí)行情況的審計工作。

（2）集團財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報相關(guān)工作

協(xié)助審計監(jiān)察部填報公務(wù)開支預(yù)決算情況統(tǒng)計表；協(xié)助辦公室填報公務(wù)用車相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)；配合XX完成集團2015年度決算批復(fù)整改情況反饋工作。

（3）上市相關(guān)工作

配合XX完成聯(lián)交所2017-2019年持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易預(yù)測中本級相關(guān)數(shù)據(jù)填報。

（4）參加XX公司新員工培訓(xùn)及財務(wù)人員培訓(xùn)

參加XX公司新員工培訓(xùn)及財務(wù)人員培訓(xùn)。其中，協(xié)助XX完成XX公司財務(wù)人員培訓(xùn)組織工作，并完成財務(wù)人員培訓(xùn)的簡報。

（5）參加集團乒乓球比賽

（6）資金自查工作

二、2017年工作計劃

1.做好本級財務(wù)核算工作。

2.做好租賃公司財務(wù)核算工作。

3.配合完成2017年預(yù)算及2016年度決算工作。

4.配合完成上市年報審計等工作。

5.繼續(xù)跟進2016年尚未完成的專項工作。

6.加強專業(yè)知識學習，提高自身業(yè)務(wù)水平

7.做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

三、心得體會

1.端正工作態(tài)度，提高責任心

財務(wù)工作需要更多的細心和耐心，需要精確到每一分。在最開始的三個月，我經(jīng)常因為粗心而犯錯。一方面是因為缺乏工作經(jīng)驗，另一方面是自己做事不夠細致和謹慎。公司文化讓我深刻地體會到了什么是精益求精和追求卓越。因此，我更嚴格地要求自己，按時保質(zhì)完成各項工作，對自己做的每一項工作負起責任。感謝在工作上給了我很多指導(dǎo)和幫助的領(lǐng)導(dǎo)和同事，特別是盧珊、孫婷婷和丁琳懿。在明年的工作中，我會腳踏實地地完成好每一項任務(wù)，為以后的工作打好基礎(chǔ)。

2.加強專業(yè)學習，提高職業(yè)素養(yǎng)

通過公司組織的財務(wù)培訓(xùn)，以及日常工作中對XX的咨詢，我對會計準則有了更深的理解，在準則的具體應(yīng)用方面也有所提高。未來兩年，國際會計準則中的租賃、收入部分將會有重大改革，為了適應(yīng)新的準則帶來的影響，我將不斷地學習、更新專業(yè)知識，力爭成為一名專業(yè)能力杰出的財務(wù)人員。

3.提升溝通技巧，學會團隊合作

溝通技巧是影響工作效率的關(guān)鍵因素之一，在這半年的工作中我深刻地體會到了這一點。日常工作中財務(wù)部與其他部門和各子公司都有非常頻繁的工作溝通，有效的溝通會帶來事半功倍的效果。此外，團隊合作會讓每個人發(fā)揮出最大的價值。在工作中，我遇到困難時同事及時幫助，犯錯誤時同事包容和補救，這些都讓我感受到了團隊的凝聚力，我很慶幸能成為XX公司的一員。

以上就是我對今年工作的總結(jié)和對明年工作的展望，在這將近一年的時間里，我不斷地學習和提高，步入了工作的新階段。感謝領(lǐng)導(dǎo)們的關(guān)心和同事們的幫助，我會繼續(xù)努力做好本職工作，爭取做出更出色的業(yè)績。

第5篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：公路工程；經(jīng)濟責任審計；干部任用

一、公路系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀

依據(jù)2006年6月1日開始執(zhí)行的《審計法》，審計部門開始對單位主要負責人進行任期經(jīng)濟責任審計，但是專門針對公路項目負責人的經(jīng)濟責任審計一直未能推行。筆者認為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進行管理，而任期經(jīng)濟責任審計主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項目審計已經(jīng)有項目竣工決算審計和跟蹤審計，經(jīng)濟責任審計好像是重復(fù)勞動，沒有必要；其三，任期經(jīng)濟責任審計目前主要針對單位主要負責人，而公路工程項目的負責人一般由單位副職兼任，甚至由級別更低的負責人分管；其四，項目負責人的經(jīng)濟責任審計更多的是內(nèi)部審計，其可信度和約束力會大打折扣。

二、開展公路工程建設(shè)項目經(jīng)濟責任審計的必要性

1　項目負責人經(jīng)濟責任審計是社會環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項目耗資巨大，且牽動各方經(jīng)濟利益。項目負責人能否承受得住各種經(jīng)濟利益的誘惑和外來的壓力，及其自身的工作作風、職業(yè)道德、工作能力等，往往會成為社會各界關(guān)注的焦點。項目負責人在外來壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過程中做出基本正確的選擇，這對保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過程中，項目負責人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對招標過程的各種關(guān)系和人情，這需要項目負責人具備過硬的職業(yè)道德素質(zhì)?？傊?，面對日益復(fù)雜的社會環(huán)境，項目負責人必須對工程管理活動的科學性、真實性、合法性、有效性全面負責。

2　工程項目負責人經(jīng)濟責任審計是公路系統(tǒng)干部任免管理活動的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護為主的建設(shè)管理活動是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導(dǎo)干部占較大比例，因此對工程管理崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的考評、任免，應(yīng)該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進行考評，才能作出較全面的評價。經(jīng)濟責任審計能較好的對項目負責人的專業(yè)和管理能力作出評價。

3　經(jīng)濟責任審計是對項目跟蹤審計、竣工決算審計的必要補充。無論是跟蹤審計還是竣工決算審計，都是外部審計，而審計對象是法人單位或項目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔，作為項目負責人的責任卻得不到體現(xiàn)。工程項目負責人的經(jīng)濟責任審計主要是內(nèi)部審計，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計評價的對象是項目負責人，審計結(jié)果要有項目負責人來承擔。這一點對工程項目負責人具有較強的約束力。

三、經(jīng)濟責任審計在公路工程建設(shè)項目中的應(yīng)用

公路工程項目經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項目跟蹤審計、竣工決算審計的審計成果，這樣可以避免重復(fù)的審計查證工作。但是由于經(jīng)濟責任審計與跟蹤審計、竣工決算審計的側(cè)重點不同，在具體的應(yīng)用上，審計委托人、審計目標、審計評價對象等與常規(guī)審計也是有差別的。

1　公路工程經(jīng)濟責任審計委托人

由于公路工程經(jīng)濟責任審計屬于內(nèi)部審計，針對的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計委托人應(yīng)該是單位內(nèi)部的組織部門。

2　公路工程經(jīng)濟責任審計的目標

經(jīng)濟責任審計必須要有明確的審計目標。筆者認為，公路工程經(jīng)濟責任審計的基本目標是：以檢查評價公路工程建設(shè)項目負責人對工程管理、決策等經(jīng)濟職責履行情況為中心，進一步促進項目負責人工程管理、決策活動的科學性、真實性、合法性、有效性。經(jīng)濟責任審計的具體目標，要依據(jù)各個不同建設(shè)項目的特點及負責人因個人決策、管理能力和工作方式不同而導(dǎo)致工作著力點的差異有所變化。因此，具體的審計目標要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負責人的管理特點等具體情況各有側(cè)重。

3　公路工程經(jīng)濟責任審計評價對象

項目經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計有著共同的審計查證對象和監(jiān)督對象，不同的是審計評價對象。常規(guī)審計評價是針對法人單位或工程項目指揮部的責任，評價對象是組織、機構(gòu)；而經(jīng)濟責任審計評價的對象是“自然人”。同時，筆者認為還應(yīng)該區(qū)別經(jīng)濟責任是否屬于項目負責人應(yīng)承擔的責任，這是因為項目負責人的行政級別一般要低于法人單位的主要負責人，有些關(guān)鍵性的決策活動并非由項目負責人作出決定，而是由行政級別更高的負責人進行決策。因此，各項經(jīng)濟管理活動所對應(yīng)的經(jīng)濟職責有誰來承擔必須要有清晰地界限，以避免責任不清造成的審計失敗的案例。

4　審計成果的利用

第6篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

關(guān)鍵字：注冊環(huán)境審計師必要性

一、國外注冊環(huán)境審計師的發(fā)展情況

國外一些國家成立了環(huán)境審計師協(xié)會，如北美的環(huán)境審計圓桌會議（EAR）成立了環(huán)境審計師協(xié)會，該組織于1993年出版一書《環(huán)境健康和安全審計標準》；加拿大環(huán)境審計師協(xié)會（CEAA）1991年成立，它和加拿大標準協(xié)會（CSA）撰寫了一書《環(huán)境審計的原理和實踐》；英國注冊審計師協(xié)會（EARA）1992年成立，有上千成員；國際內(nèi)部審計師協(xié)會和環(huán)境審計協(xié)商會議共同成立了環(huán)境審計師注冊委員會（BEAC）。這樣環(huán)境審計師的執(zhí)業(yè)水平才有了衡量的系統(tǒng)，股東可以雇用他們來保證環(huán)境評估人員具備應(yīng)有的技能、知識和誠實性，他們極大地推動了環(huán)境審計的發(fā)展。但是，中國目前沒有環(huán)境審計師協(xié)會。

隨著充分地進行環(huán)境管理的職責從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)，股東會要求高質(zhì)量的環(huán)境評估，很可能公司需要對外有關(guān)環(huán)境業(yè)績的書面報告。環(huán)境審計師已經(jīng)變得至關(guān)重要了，因此，他們執(zhí)業(yè)也必須經(jīng)過相應(yīng)的注冊?，F(xiàn)在國際上大約有數(shù)千計的環(huán)境審計師，他們水平從不充分到一流不等。直到由國際內(nèi)部審計師協(xié)會和環(huán)境審計協(xié)商會議共同成立了環(huán)境審計師注冊委員會（BEAC），環(huán)境審計師的執(zhí)業(yè)水平才有了衡量的系統(tǒng)?，F(xiàn)在，股東可以雇用注冊職業(yè)環(huán)境審計師（CPEA）來保證環(huán)境評估人員具備應(yīng)有的技能、知識和誠實性。（劉力云，1998）

二、我國環(huán)境審計人員的現(xiàn)狀

我國環(huán)境審計尚處于初級階段，目前進行的與環(huán)境相關(guān)的審計主要是合規(guī)性審計，即主要鑒證企業(yè)的經(jīng)濟活動是否遵守了現(xiàn)有的環(huán)境保護法律和地方頒布的環(huán)保法規(guī)，如污染物的排放是否超過了規(guī)定標準，是否按照規(guī)定的要求及時上交了各種費用等。環(huán)境審計的作用主要是限于消極的防范，遠未起到環(huán)境審計應(yīng)有的制約和促進作用。這種落后的現(xiàn)狀，除了相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、制度不健全外，很大一部分原因歸結(jié)為“人”的因素。我國現(xiàn)有的環(huán)境審計人員一部分是會計崗位上轉(zhuǎn)來的會計師、高級會計師，一部分是從經(jīng)濟管理部門轉(zhuǎn)來的經(jīng)濟師、高級經(jīng)濟師，還有一部分年輕人員是會計、審計專業(yè)或經(jīng)濟類專業(yè)畢業(yè)的大學生或研究生等。他們的知識背景和實踐經(jīng)驗主要包括會計、財務(wù)和審計方面，缺乏環(huán)境管理的理論和實踐經(jīng)驗。

我們以浙江省審計學會課題組進行的太湖流域水污染綜合治理的環(huán)境審計為例，可以發(fā)現(xiàn)審計人員單獨承擔專門水污染治理環(huán)境審計任務(wù)還具有一定困難。水污染治理環(huán)境審計是一門交叉性的學科，其廣度和深度對審計人員的素質(zhì)是一個極大的挑戰(zhàn)。首先，審計人員必須懂得審計方面的知識，如財務(wù)審計、績效審計、管理審計等；另外，還要具備社會學、統(tǒng)計學、工程學、環(huán)境經(jīng)濟學、環(huán)境法規(guī)等多方面的知識。由于水污染治理審計的特殊性，審計人員還必須具備一些與水污染相關(guān)的知識，例如水污染程度的鑒定、污水量的確定等。顯然，從目前審計人員的現(xiàn)狀看，還缺乏這方面的知識，難以適應(yīng)環(huán)境審計的發(fā)展要求。

三、我國設(shè)立注冊環(huán)境審計師的必要性

1、設(shè)立注冊環(huán)境審計師是擴大環(huán)境審計范圍的要求

目前我國的環(huán)境審計主要局限于財務(wù)審計，主要針對環(huán)保資金是否被截留挪用，排污費是否超收漏收等等，也就是說僅僅圍繞環(huán)保資金的運作這條線展開。對于環(huán)保投資，包括環(huán)保工程立項，可行性研究、設(shè)計、施工、工程竣工后是否正常有效運轉(zhuǎn)，以及運轉(zhuǎn)效果等仍未涉足。實際上，有些環(huán)保工程竣工后有關(guān)部門未組織驗收或竣工之后長期處于停用狀態(tài)，不能發(fā)揮效益，不能發(fā)現(xiàn)和揭示深層問題。當然政府擴大審計范圍也有相當難度。一是缺乏專業(yè)人才，二是缺乏資金。如果把環(huán)保投資后的監(jiān)管交由獨立的中介——注冊環(huán)境審計師，這一問題就迎刃而解。

2、設(shè)立注冊環(huán)境審計師有利于有效地監(jiān)督環(huán)保機構(gòu)

我國目前開展的多是財務(wù)審計，僅對環(huán)保項目績效審計進行了試點。其實對環(huán)保機關(guān)進行績效審計也是相當重要的。環(huán)保機構(gòu)在環(huán)境保護中起著舉足輕重的作用，他們的工作績效需要監(jiān)督。促進環(huán)保機構(gòu)盡職盡責，做好環(huán)保本職工作，審計機關(guān)應(yīng)對環(huán)保機構(gòu)的工作績效進行監(jiān)督。另一方面，環(huán)保項目的績效同樣需要評估和監(jiān)督，國家審計機關(guān)可以監(jiān)督環(huán)保機構(gòu)的投資、環(huán)保項目的實施及運行效益，但真正展開又有一定的難度。這部分業(yè)務(wù)可由注冊環(huán)境審計師來承擔，再由環(huán)保部門或政府審計部門實施再監(jiān)督，這樣就可以利用現(xiàn)有的資源，解決很多現(xiàn)實的問題。

3、設(shè)立注冊環(huán)境審計師是跟蹤審計的需要

跟蹤審計對我國目前環(huán)保現(xiàn)狀而言是相當重要的，因為我國有很多環(huán)保工程竣工后未能及時辦理工程決算和財務(wù)決算，甚至長期處于停用狀態(tài)，不能及時發(fā)揮治理效益。如某市審計局對本市63家重點污染企業(yè)的審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)達標排放的44家企業(yè)，治理工程已完工且通過驗收，但均未辦理竣工決算。在這種情況下，審計機關(guān)除了督促環(huán)保建設(shè)資金落實到位，把好竣工決算審核關(guān)外，還應(yīng)該對這些企業(yè)的治污項目進行跟蹤審計，檢查其驗收落實的情況。此外，有很多環(huán)保設(shè)施耗用了大批環(huán)保資金，但卻長期閑置、停運。據(jù)全國工業(yè)廢水處理設(shè)施運行情況的調(diào)查，在所調(diào)查的22個省市的5556套廢水處理設(shè)施中，因報廢、閑置、停運等而完全沒有運行的設(shè)施占32%，運行的占68%，運行設(shè)施的總有效投資率只有44.19%，總體有效的投資只占全部環(huán)保投資的31.13%，情況堪憂。由于缺乏有效的跟蹤審計監(jiān)督體系，對很多環(huán)保資金的投入沒有真正落到實處的情況，無法進行揭示及評價其真正的經(jīng)濟效益和社會效益。目前，我國國家審計機關(guān)只是對重大項目派出檢查組進行跟蹤審計，這遠遠還不夠可見，在這方面如何發(fā)揮環(huán)境審計師的作用也成為必要。

4、企業(yè)環(huán)境報告的發(fā)展和環(huán)境標準的產(chǎn)生使設(shè)立注冊環(huán)境審計師成為可能。

在年報審計中揭示企業(yè)環(huán)境方面問題日趨重要。一方面，隨著我國環(huán)境保護法律的制定，工業(yè)發(fā)展帶來環(huán)境的惡化，使企業(yè)面臨著愈來愈多的由環(huán)境引起的訴訟和制裁。這種訴訟和制裁必將影響企業(yè)的財務(wù)狀況。例如企業(yè)在其決策中，隨時都需要考慮到廢水的污染處理問題、空氣污染問題、以及支付額外的環(huán)境保護費等。如何反映企業(yè)的環(huán)境問題對企業(yè)財務(wù)狀況的影響是會計師在年報審計中值得考慮的問題。增加披露和報告環(huán)境責任的要求成為必然趨勢。另一方面，隨著國際標準化組織ISO14000系列標準的出臺，完整而系統(tǒng)的環(huán)境標準的產(chǎn)生，內(nèi)部審計的環(huán)境審計對象擴大到整個企業(yè)，環(huán)境審計師在內(nèi)審人員的配合下，正確反映企業(yè)環(huán)保資金的使用效果，以及合理評價企業(yè)環(huán)境管理體系的效率亦成為可能。

四、在我國設(shè)立注冊環(huán)境審計師的設(shè)想

在我國設(shè)立注冊環(huán)境審計師首先要求注冊環(huán)境審計師是審計人員，這是與國外注冊環(huán)境審計師最大的區(qū)別。下面簡要分析一下注冊環(huán)境審計師的資格要求、工作內(nèi)容、對他們的管理以及與審計主體的關(guān)系。

1、注冊環(huán)境審計師的資格要求

⑴學歷

審計師應(yīng)該至少受過高等教育或取得同等學歷（包括本科、研究生），專業(yè)應(yīng)主修會計學、輔修環(huán)境工程，或者主修環(huán)境工程、輔修會計學。另外，審計師應(yīng)該具備下列知識當中的幾項：環(huán)境科學與技術(shù)；經(jīng)營的技術(shù)和環(huán)境方面；環(huán)境法律、法規(guī)和相關(guān)文件的要求；環(huán)境管理系統(tǒng)的標準；審計程序、過程和技術(shù)方法。

⑵資格考試

既然稱作“注冊環(huán)境審計師”，那肯定有相應(yīng)的“資格審查制度”、“資格考試辦法”以及定期的資格考試。這方面可以參考已經(jīng)做的比較成熟的“注冊會計師考試”制度。在規(guī)定的年限里參加規(guī)定科目的考試，考試合格并從事相關(guān)工作一定年限后頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書?？荚嚳颇堪ㄗ詴嫀熆荚嚨目颇浚缲攧?wù)會計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟法、稅法、審計，環(huán)境方面的考試科目包括環(huán)境與資源保護法、環(huán)境生物學、環(huán)境工程學等。這些科目不一定要像注冊會計師考試那樣細致，可以是幾門合在一起的綜合考試。比如說有關(guān)法律方面的知識可以把經(jīng)濟法、稅法、環(huán)境保護法放到一門課程中，進行綜合考試。考試要在五年內(nèi)完成，每年可以考兩次，分別在春季和秋季。

⑶工作經(jīng)驗

審計師從高等學校畢業(yè)后應(yīng)該有5年工作經(jīng)驗，其它的學歷可以相應(yīng)減少工作經(jīng)驗的要求，但不得低于2年。對這樣廣泛的技能需求使絕大多數(shù)的環(huán)境審計項目是由審計小組來完成的。即便如此，培訓(xùn)也是一個關(guān)鍵問題。

⑷后續(xù)教育

環(huán)境審計的專業(yè)性、技術(shù)性很強，又不同于一般的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計。要進行環(huán)境審計必須熟悉掌握環(huán)境保護方面的知識和法律法規(guī)，才能勝任環(huán)境審計工作，寫出較好的環(huán)境審計報告，完成審計任務(wù)。因此，必須舉辦培訓(xùn)班，對現(xiàn)有審計人員進行培訓(xùn)，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。每年累計培訓(xùn)時間不少于一個星期，主要針對新修訂的會計政策、法規(guī)，以及經(jīng)濟法、稅法和環(huán)保法等方面的改變進行培訓(xùn)，還可以進行一些案例和實例介紹。

2、環(huán)境審計師的工作內(nèi)容

環(huán)境審計工作主要可以分成環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境合法審計、環(huán)境績效審計三個方面，還可以增加環(huán)境咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。具體環(huán)境審計師要做的工作如下：

⑴為各部門職員和工廠經(jīng)營人員就與空氣污染、水污染、有毒物質(zhì)、廢物處置和外部工廠噪聲有關(guān)的政策要求、最新的法規(guī)措施和組織政策提供咨詢和指導(dǎo)，以保證工廠對環(huán)境法規(guī)的符合性。

⑵對工廠的環(huán)境控制設(shè)施進行定期的現(xiàn)場評估以確定環(huán)境控制合規(guī)性的狀況。

⑶保存許可標準的記錄、合規(guī)性計劃、和其他的要呈交給政府部門的材料，跟蹤合規(guī)性數(shù)據(jù)，保證符合環(huán)境法規(guī)。

⑷通過視察，參加地方職業(yè)組織的會議，發(fā)展各級政府間的交往，在公共聽證會和其他會議上提供證據(jù)，保持對政府環(huán)境控制部門的活動、程序和法規(guī)的了解和熟悉。

⑸幫助工廠經(jīng)營人員準備上報材料（例如，應(yīng)用的許可標準、各種不同的請求、排放物品資料、對違規(guī)通知的反應(yīng)、合規(guī)性計劃、環(huán)境影響說明、或流出物監(jiān)控數(shù)據(jù)）。

⑹通過走訪其他工廠，與適當?shù)钠髽I(yè)、專業(yè)人員、組織和政府人員接觸確保對環(huán)境控制技術(shù)（例如，學術(shù)狀況，好的以及實用的設(shè)備和技術(shù)）的最新發(fā)展的清醒認識。向受影響的組織活動提出恰當?shù)膱蟾妗?/p>

3、注冊環(huán)境審計師的管理

注冊環(huán)境審計師可以參考注冊會計師、土地估價師、房地產(chǎn)評估師、證券評估師等資格考試制度的內(nèi)容，對其報名資格、考試制度、注冊制度、后續(xù)教育制度、職業(yè)協(xié)會、準則的頒布、質(zhì)量檢查等做出嚴格的規(guī)定。應(yīng)設(shè)立注冊環(huán)境審計師協(xié)會，由國家審計署負責。它可以與注冊會計師等一樣存在于會計師事務(wù)所中。國家審計人員和內(nèi)部審計人員中負責環(huán)境審計工作的必須是注冊環(huán)境審計師。新晨

4、注冊環(huán)境審計師與三種審計人員的關(guān)系

注冊環(huán)境審計師的審計工作是對政府環(huán)境審計工作的一個補充，可以對擴大政府審計范圍、加強對政府機構(gòu)（如環(huán)保機構(gòu)）自身的績效審計、進行跟蹤審計等起到了良好的補充作用。注冊環(huán)境審計師又可以作為會計師事務(wù)所成員中的一部分，由此加強了其獨立性，為更客觀、公允地對企業(yè)環(huán)境報告等進行審計創(chuàng)造了條件。雖然對注冊環(huán)境審計師的要求如此之高，但在環(huán)境審計中，內(nèi)部管理、控制同樣重要，內(nèi)部審計人員發(fā)揮著主力軍的作用。對機構(gòu)內(nèi)部的環(huán)境風險管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計人員較為熟悉；對環(huán)境風險管理的重要性，他們有切身體會；在制定審計總體計劃時，環(huán)境風險也是一個他們必須認真考慮的因素。因此，在企業(yè)內(nèi)部中一般不單獨設(shè)立環(huán)境審計部分，而是內(nèi)部審計師與環(huán)境審計師角色合二為一。這樣的話，注冊環(huán)境審計師可以充分利用內(nèi)部審計師的工作，為更好的完成環(huán)境審計工作提供了保障。

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第7篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目審計；實驗；建設(shè)

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2012）03-0047-02

建設(shè)項目審計是我國專業(yè)審計的重要組成部分，它以工程項目為審計對象，以項目建設(shè)程序為主要脈絡(luò)，將審計的內(nèi)容鎖定在項目建設(shè)過程中涉及到的所有技術(shù)經(jīng)濟活動方面。與其他的專業(yè)審計相比較，建設(shè)項目審計凸顯如下特征：（1）審計內(nèi)容具有較強的技術(shù)經(jīng)濟綜合性――涵蓋財務(wù)審計、工程造價審計、投資效益審計及項目管理審計等方面；（2）審計時間具有長期性和階段性――隨著建設(shè)程序的逐步推進，體現(xiàn)為開工前審計、在建期審計和竣工后審計；（3）審計方法具有多樣性和靈活性――包括分析、計算、比較及現(xiàn)場測量等；（4）審計對象具有廣泛性和多屬性――涉及工程建設(shè)各領(lǐng)域及各種性質(zhì)的單位。隨著近幾年我國投資體制的改革，我國每年用于固定資產(chǎn)投資的數(shù)額，約占國民收入的1/3左右，建設(shè)項目審計的任務(wù)越來越重，對人才的需求量越來越大。正因如此，建設(shè)項目審計在我校審計專業(yè)教學計劃中逐步從選修課上升為限選課程，在下一步拓寬新的審計專業(yè)方向時，它將會成為專業(yè)核心課程。筆者長期從事建設(shè)項目審計教學，在此就建設(shè)項目審計實驗平臺的搭建談一些認識，以促進和完善審計實驗教學的方法體系。

一、國內(nèi)建設(shè)項目審計發(fā)展概況

我國“建設(shè)項目審計”經(jīng)歷了“從無到有，從小到大，從淺入深”的發(fā)展過程。20世紀80年代末期，我國開始有“基本建設(shè)投資審計”，也稱“基建審計”，其審計重點是建設(shè)單位財務(wù)收支審計；20世紀90年代中期，我國將“基本建設(shè)投資審計”拓展到“固定資產(chǎn)投資審計”，其中建設(shè)項目審計占絕大部分比重，就目前我國三大主體審計的審計業(yè)務(wù)中，建設(shè)項目審計耗時最長、內(nèi)容最復(fù)雜、技術(shù)要求最高。特別是近年來我國先后修訂了《審計法》，頒布了新的《審計準則》，建設(shè)項目審計的發(fā)展態(tài)勢在我國具有以下特點：①審計目標從關(guān)注合規(guī)性轉(zhuǎn)向經(jīng)濟性、效率性和效果性；②審計內(nèi)容從財務(wù)審計延伸到了勘察設(shè)計審計、招標投標審計、概預(yù)算審計、竣工結(jié)算審計、投資效益審計等多個方面；③審計重點從建設(shè)單位財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向工程質(zhì)量審計和績效審計；④審計技術(shù)方法從傳統(tǒng)手工審計轉(zhuǎn)向信息系統(tǒng)審計；⑤審計方式從事后審計轉(zhuǎn)向全過程跟蹤審計。我們有理由相信，隨著計算機技術(shù)的不斷推廣應(yīng)用及信息技術(shù)理論的深入發(fā)展，建設(shè)項目審計信息工程將會得到長足發(fā)展，與此相對應(yīng)的人才需求將會急劇遞增。但目前我們開設(shè)的《建設(shè)項目審計》課程，一是沒有實驗課，教師只能在課堂上“紙上談兵”，學生很難想象以一個建筑物為審計對象，如何實施審計程序；二是僅靠每周2課時、一學期的32學時，根本解決不了大量的識圖和工程量計算等問題，學生掌握的知識也只能停留在概念和公式上，課程考試結(jié)束所存的記憶為零。如果建立一個系統(tǒng)，能夠解決圖紙與工程量計算的自動化問題，建設(shè)項目審計信息工程的瓶頸就可以突破，學生“難學、難懂、難應(yīng)用”的問題就能迎刃而解，而審計實驗教學示范中心“建設(shè)項目審計”實驗?zāi)K的建設(shè)，恰恰就期望在這個問題上有所建樹，并能轉(zhuǎn)化為審計生產(chǎn)力。

二、建設(shè)項目審計專業(yè)的應(yīng)用前景

受建設(shè)項目審計獨有的技術(shù)經(jīng)濟性特點之影響，從事建設(shè)項目審計理論研究與實務(wù)工作的所有人員都熱盼其審計過程能夠從傳統(tǒng)手工方式轉(zhuǎn)向自動化，就內(nèi)部條件而言，我校的會計實驗室已經(jīng)有較為成熟的計算機會計模塊，審計實驗教學示范中心擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的“審計之星”教學軟件，已經(jīng)建成了一個集手工模擬和計算機輔助模擬的“雙模塊”審計實驗平臺，建立建設(shè)項目審計方向的實驗平臺，有大量的背景資料可以充分利用，實驗的功能進一步得到完善，達到事倍功半的效果。從外部條件來看，良好的外部環(huán)境也有助于這一期望目標的實現(xiàn)，首先，審計機關(guān)和會計師事務(wù)所已經(jīng)建立了諸多審計信息系統(tǒng)，比如當前較為成熟的“金審工程”的財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計等；其次，建設(shè)項目審計部分內(nèi)容已經(jīng)實現(xiàn)了信息化；再其次，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)工程發(fā)展十分之迅速。毫無疑問，這些條件為發(fā)展建設(shè)項目審計信息工程奠定了良好的基礎(chǔ)。

三、建設(shè)項目審計實驗平臺設(shè)計思路

建設(shè)項目審計是一個動態(tài)的系統(tǒng)工程審計，遵循“先計劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計、先設(shè)計后施工、先驗收后使用”的原則，對建設(shè)項目開工前期準備階段―在建階段―竣工驗收階段基本建設(shè)程序開展審計。因此，建設(shè)項目審計實驗平臺的建設(shè)可以按如下思路展開：

1.模擬工程圖紙設(shè)計環(huán)境。學習建設(shè)項目審計，必須要掌握工程識圖知識，因為它是工程造價審計的基礎(chǔ)。通過審計信息工程實驗室，應(yīng)用CAD繪圖技術(shù)，熟悉工程制圖的基本原理；應(yīng)用三維動畫設(shè)計，反映制圖的基本流程；建立局部網(wǎng)絡(luò)，鏈接主要的設(shè)計院，逼真地映像工程圖紙實體，感受設(shè)計環(huán)境，以達到完整識圖的目的。當前，我校開設(shè)有《建筑工程識圖》課程，但困擾建筑工程識圖學習的一個重要問題就是缺少實務(wù)訓(xùn)練環(huán)境，一本教材加一只粉筆，外加幻燈片，都是“紙上談兵”，空洞、低效率；而實踐中，設(shè)計單位早已放棄了傳統(tǒng)的手工繪圖方式，電腦繪圖已成為一種普遍趨勢，如果不通過信息工程系統(tǒng)改善教學環(huán)境，已經(jīng)無法滿足建設(shè)項目審計實踐的要求。

2.模擬建設(shè)工地環(huán)境。了解工程材料知識、工程構(gòu)造知識、工程施工知識和項目建設(shè)管理知識是提高建設(shè)項目審計人員專業(yè)勝任能力和可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要保證條件，在建設(shè)項目審計實驗室時，可以利用錄像資料及計算機合成技術(shù)等立體地反映建設(shè)項目從開工前準備階段到正式竣工驗收階段全過程的建設(shè)活動，把建筑材料和工程構(gòu)造引入實驗室，并隨施工進度動態(tài)地反映現(xiàn)場平面布置、階段驗收、項目管理等綜合知識，提高審計人員的綜合判斷能力，降低審計風險。解決了在傳統(tǒng)的教學過程中，任課教師盡力通過參觀工地這種方式努力縮短項目建設(shè)實物與空洞想象之間的距離，特別突出的問題是參觀工地難以做到跟蹤進行，教學效果很難保證。此外，參觀工地還受許多條件的制約，比如：安全性保證、時間保證、交通條件、建設(shè)單位與施工單位的配合等，這導(dǎo)致教師一般不愿意采用這個方法開展教學活動。

3.研究與開發(fā)工程量計算軟件，提高工程量計算的準確性和有效性。工程量的計算是工程造價計算的一個重要環(huán)節(jié)。其主要特點是計算過程煩瑣，手工計算很難保證其準確性，如何引入信息技術(shù)在輸入圖紙和計算公式的基礎(chǔ)上直接生成工程量，是建設(shè)項目審計實驗平臺建設(shè)的重點。通過研究與開發(fā)，把圖紙與造價確定鏈接起來，是當前理論界和實務(wù)界都在努力而為之的一件重要事情。如果能夠在審計信息工程實驗室建設(shè)中完成這項工作，其理論意義和實踐價值是不言而喻的。

4.引進并改良現(xiàn)有的定額應(yīng)用軟件，更好地滿足教學需要。許多電腦公司研究開發(fā)了定額應(yīng)用軟件，應(yīng)用也比較成熟，在建設(shè)項目審計實驗室建設(shè)中，可以適當引入使用，并應(yīng)審計教學的需要進行一些改良，比如設(shè)計一些錯誤，制造一些陷阱等，應(yīng)用在造價審計教學之中。

5.模擬建設(shè)項目審計環(huán)境。①基建會計模擬環(huán)境的建立。建設(shè)項目審計涉及到對建設(shè)單位和施工單位財務(wù)會計的內(nèi)容，因此，需要選取不同的建設(shè)單位和施工單位，收集一些相關(guān)的被審計單位的背景資料，特別是會計資料，如財務(wù)報告、賬簿、原始憑證、以及相關(guān)的管理制度等，并通過信息系統(tǒng)加以儲存，如果條件可能，通過局域網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)。我校開設(shè)有建設(shè)單位會計和施工企業(yè)會計課程，已經(jīng)具備這個實驗環(huán)境建設(shè)的條件。

②建設(shè)項目內(nèi)部控制模擬環(huán)境建立。內(nèi)部控制作為項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要舉措，在建設(shè)項目審計中具有舉足輕重的作用。提供不同建設(shè)項目的如下內(nèi)部控制制度：銷售與收款控制制度；采購與付款控制制度；貨幣資金控制制度；投資控制制度；內(nèi)部審計制度；進度控制制度；質(zhì)量控制制度等，并通過信息系統(tǒng)加以儲存，如果條件可能，通過局域網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)。③工程管理模擬環(huán)境建立。提供不同項目的如下管理資料：項目建議書及批文；可行性研究報告及批文；工程設(shè)計文件；預(yù)決算資料；定額及有關(guān)計費文件；招投標文件；施工合同；設(shè)計變更資料；施工方案；施工組織設(shè)計文件；施工簽證；竣工驗收資料；財務(wù)決算資料等。通過信息系統(tǒng)加以儲存，如果條件可能，通過局域網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)。④建設(shè)項目審計模擬環(huán)境建立。建設(shè)項目審計是一個包括項目建設(shè)程序、控制要素和利益相關(guān)者的審計，主要涉及的：項目建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟活動，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益；整個項目建設(shè)資金運動過程的財務(wù)收支及其狀況、計劃執(zhí)行情況、財經(jīng)法紀遵守情況；所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟活動的財務(wù)收支計劃和核算、統(tǒng)計會計資料以及計算機資料之外，還要收集給相關(guān)部門調(diào)查和評價各種有關(guān)的建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益的信息資料，并將上述內(nèi)容通過經(jīng)濟性、效益性、效果性的一些評價指標模式加以確認。

6.建立計算機審計應(yīng)用系統(tǒng)。按建設(shè)項目的建設(shè)程序來設(shè)計計算機審計系統(tǒng)，涵蓋前期決策審計、招標投標審計、造價審計、財務(wù)收支審計等內(nèi)容，并按不同的審計主體要求，體現(xiàn)審計重點和審計方法上的區(qū)別。在已經(jīng)形成的模擬環(huán)境中，應(yīng)用計算機審計技術(shù)完成審計操作，形成完整的審計工作底稿、審計證據(jù)鏈、審計報告等審計文書的模板，注意設(shè)計安全保密系統(tǒng)，如果可能的話，再設(shè)計一套審計質(zhì)量控制與評價系統(tǒng)，為下一步開展建設(shè)項目績效審計奠定基礎(chǔ)，并形成一個開放式的可及時更新的系統(tǒng)。

建成后的建設(shè)項目審計實驗室是一個多功能、信息化程度較高的場所，它既可以用于建設(shè)項目審計教學使用，還可以用于與工程有關(guān)的多門課程教學使用，同時滿足學生實踐之需要。通過這個平臺可以實現(xiàn)與審計實務(wù)的“零距離”對接，開展審計人員后續(xù)培訓(xùn)，為開展建設(shè)項目審計的單位提供技術(shù)支持和咨詢服務(wù)。這必定為我校審計實驗教學示范中心的功能建設(shè)起到“如虎添翼”之功效。

參考文獻：

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[2]丁繼安.構(gòu)建以實踐教學體系為核心的高等職業(yè)教育[J].高等教育研究，2004，（4）.

第8篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計；重要性；現(xiàn)狀；對策

內(nèi)部審計影響著一個企業(yè)的未來，一個企業(yè)的決策者在管理過程中離不開審計部門提供的信息資料，是管理者的參照資料。目前，大部分企業(yè)充分顯現(xiàn)了審計部門的重要性，體現(xiàn)了較大的價值，而醫(yī)院內(nèi)部審計部門在管理中初顯萌芽，隨著衛(wèi)生事業(yè)的醫(yī)改和市場激烈的競爭，內(nèi)部審計逐漸被重視起來，已作為醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)之一。

1.醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容

1.1對醫(yī)院收費標準進行監(jiān)控。審計部門可建立醫(yī)療收費和藥品物價系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)置醫(yī)療收費物價考核指標標準，或設(shè)置藥品物價標準進行監(jiān)督，如果系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離相應(yīng)標準的情況時，系統(tǒng)會自動發(fā)送信息給監(jiān)督者。

1.2對醫(yī)療設(shè)備的使用情況進行監(jiān)督，結(jié)合醫(yī)療收費的監(jiān)控，可以對大型醫(yī)療的收費進行控制，避免醫(yī)療設(shè)備漏費、私收費的現(xiàn)象，同時，方便領(lǐng)導(dǎo)對大型醫(yī)療設(shè)備的使用情況和收入情況進行了解。

1.3對內(nèi)部制度的審查控制。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是其正常運行、遵守法律法規(guī)、提高經(jīng)濟效益的有效保證，內(nèi)部審計人員應(yīng)對其健全性、完善性和有效性進行測試和評價。審查人員可通過有關(guān)資料的查閱，有關(guān)憑證的查閱和控制的運行情況，詳細了解內(nèi)部控制制度，評價單位的內(nèi)部控制制度是否完善、健全，是否按照規(guī)定建立監(jiān)督制度，檢查其運行情況，是否符合實際，是否得打貫徹執(zhí)行，從而審查內(nèi)部控制制度的有效性。

1.4開展對外采購審計。對外采購是維持醫(yī)院運行的重要經(jīng)濟活動，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規(guī)范醫(yī)院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫(yī)院加強經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計的職責。

1.5審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

1.6審查各項支出的合規(guī)性和效益性。對于醫(yī)院各項支出，應(yīng)重點審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應(yīng)從實際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應(yīng)對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟損失。

2. 醫(yī)院內(nèi)部審計的重要作用

2.1制約、防護作用。制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風，配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護財經(jīng)紀律。

2.2鑒證和促進作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制。促進醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。促進經(jīng)濟責任制的完善和履行，促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

2.3建設(shè)性作用。審查評價醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫(yī)院的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益。尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強醫(yī)院活力和市場競爭力。

2.4醫(yī)院實行內(nèi)部審計管理有利于醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。在市場競爭激烈的今天，醫(yī)院經(jīng)營的關(guān)鍵點是醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)水平的高低，醫(yī)院醫(yī)療物資的采購規(guī)模，醫(yī)院收費標準的規(guī)范等。然而這些都是在醫(yī)院內(nèi)部審計控制制度的管理下進行的。實行醫(yī)院內(nèi)部審計控制制度可以降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。在醫(yī)院內(nèi)部審計控制制度的作用下，能夠有效的對成本進行管理，提高醫(yī)院的利潤率，在面對國際市場競爭時，才能以一種積極的姿態(tài)來面對。

2.5醫(yī)院實行內(nèi)部審計控制有利于改善經(jīng)營水平，提高經(jīng)濟效益。醫(yī)院內(nèi)部審計控制就是對醫(yī)院財務(wù)管理各方面的控制，對醫(yī)院的各項活動進行監(jiān)控，對各部門的工作有效的分配。在權(quán)責分明管理下，逐漸形成了有效的激勵制度，增強了員工的責任心，全身心的投入到工作中。這樣醫(yī)院的整體工作效率就會提高，經(jīng)營水平得以改善改善，經(jīng)濟效益自然提高。

2.6醫(yī)院實行內(nèi)部審計控制有利于保持醫(yī)院資產(chǎn)的安全。醫(yī)院內(nèi)部審計控制制度就是對醫(yī)院資金的管理。通過內(nèi)部控制，有效的管理醫(yī)院日常的財務(wù)工作，有效的制止浪費，防止出現(xiàn)貪污舞弊的行為，保證醫(yī)院資金的安全性。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

3.1醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置獨立性及權(quán)威性不強。

為了充分發(fā)揮和加強醫(yī)院內(nèi)部審計的作用，需要保持內(nèi)部審計的獨立性。目前，部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，機構(gòu)的設(shè)置也不合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計部門設(shè)置在財會部門或紀檢監(jiān)察部門，并沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，缺乏對醫(yī)院內(nèi)部審計的重視。個別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的思想認識不到位，認為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)只是醫(yī)院等級評審的需要，而不是價錢醫(yī)院經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的需要，因此，平時對內(nèi)部審計機構(gòu)重視不夠。這種設(shè)置形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性不高，客觀性和公正性不強，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。

3.2內(nèi)部 工作的目標對象過于局限及人員的素質(zhì)較低。

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到醫(yī)院管理中來，和經(jīng)營的領(lǐng)域，醫(yī)院的內(nèi)部審計只是純粹的差錯防弊，應(yīng)該提高到醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，想單位的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營管理領(lǐng)域擴展，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益為目的。目前醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員主要是從本單位財物機構(gòu)調(diào)配過來的，顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計的需要。

3.3醫(yī)院內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專。

目前，在醫(yī)院開展內(nèi)部審計的項目，主要包括財物收支的審計、經(jīng)濟責任審計、建設(shè)項目竣工決算審計等，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計工作必須不斷的拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計的要求。

3.4部分醫(yī)院審計項目人員配置不合理缺乏科學性。特別是個別審計人員甚至審計組長的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高，審計成果不明顯，甚至造成企業(yè)管理層對內(nèi)部審計期望值的下降。

3.5對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制。由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計人員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，對審計形象造成了不可低估的負面影響。

3.6現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度在質(zhì)量控制的廣度和深度不夠，存在質(zhì)量復(fù)核流于形式的現(xiàn)象，甚至在個別審計質(zhì)量控制的重要方面出現(xiàn)了審計檢查的“真空地帶”。有時復(fù)核僅限于編制底稿人員是否簽字、底稿要素是否齊全、報告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面。

3.7部分審計組組長、成員職責與內(nèi)部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現(xiàn)了所謂“能者多勞”的不合理現(xiàn)象，直接導(dǎo)致該實施的程序未考慮或者得不到執(zhí)行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項遺漏等后果，直接影響審計質(zhì)量。

3.8審計組在被審計單位進行現(xiàn)場審計時，現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。缺乏與審計項目質(zhì)量相對應(yīng)的審計項目業(yè)績評價體系，以及與審計人員責、權(quán)、利相統(tǒng)一的獎懲制度（包括項目獎勵和責任追究制度）。對審計查出問題的被審單位注重整改，而處罰相對較少，未充分體現(xiàn)審計的權(quán)威性，無形中加大了審計人員查處違規(guī)違紀行為的取證難度，影響審計證據(jù)的充分性和審計結(jié)論的客觀性，也對審計項目質(zhì)量造成較大影響。

3.9制度不完善?，F(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計的特殊性制定相應(yīng)的具體準則和實施細則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和審計建議也缺少法律的強制性，執(zhí)行過程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。

4. 醫(yī)院內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置原則

4.1獨立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受領(lǐng)導(dǎo)、院長及其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性，如果將內(nèi)審機構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內(nèi)部審計失去其應(yīng)有的獨立性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在它的《內(nèi)部審計實務(wù)準則》中強調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織的客觀性來獲得的”。

4.2權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。國內(nèi)外的審計實踐也表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。

5. 解決醫(yī)院內(nèi)部審計工作問題的對策

5.1加強對內(nèi)部審計制度的認識。醫(yī)院要建立行之有效的內(nèi)部審計制度，首先要深刻體會內(nèi)部審計的理念，加深對內(nèi)部審計制度的認識。這樣才能保證內(nèi)部審計制度的有效運行。在認清了他的重要性的基礎(chǔ)上，才能以飽滿的熱情投入到內(nèi)部審計的工作中去。才能真正的開展內(nèi)部審計工作。

5.2探索科學創(chuàng)新的審計組管理模式，優(yōu)化整合現(xiàn)有審計資源，選拔稱職合格的審計人員擔任審計組長，做到人盡其才、才盡其用，充分調(diào)動審計組內(nèi)每個成員的工作積極性，為提高審計質(zhì)量提供人力保障。（1）提高審計項目質(zhì)量，選拔合格的審計組長是關(guān)鍵。在審計實踐中，審計組長是審計組行政和業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，是審計組與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通的橋梁，對審計項目方案的編寫和實施，審計組工作進度和工作質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，審計工作底稿的復(fù)核以及審計報告的編寫都負有全面責任。因此，審計組長的作用發(fā)揮好壞對審計組的工作效果至關(guān)重要。在選拔合格稱職的審計組組長時，要先營造使審計組長脫穎而出的工作機制和公平、公正、公開的選才環(huán)境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統(tǒng)做法，不搞點兵點將式指令性下達，真正做到不論級別重能力，不論學歷重學識，推行競爭上崗。同時，實行相應(yīng)的審計組長獎勵約束機制。（2）在審計小組內(nèi)部營造“爭先創(chuàng)優(yōu)、奮發(fā)向上”的氛圍。在小組內(nèi)部，做到既有民主集中、又有自主發(fā)揮的空間，根據(jù)各個成員的業(yè)務(wù)特長，合理均衡地分配工作量，使審計組成員在統(tǒng)一的行為規(guī)范下心情舒暢地工作，充分發(fā)揮每個審計人員的聰明才智。使審計小組每個成員“心往一處想，勁往一處使”，向著同一目標，扎實工作，促進審計資源整合，優(yōu)化審計資源配置。

5.3必須設(shè)立醫(yī)院獨立的內(nèi)審機構(gòu)。只有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計部門獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

5.4建立完善醫(yī)院內(nèi)部審計體制。在內(nèi)部審計制度建立的過程中必須擁有一個嚴謹、負責的工作態(tài)度。做到全面、具體、科學、高效，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，保證制度的可操作性。制度是審計人員工作的行為準則，只有好的制度才能有好的效果。所以必須建立健全內(nèi)部審計制度。

5.5提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

5.6拓寬審計范圍，實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前審計作用僅局限于事后監(jiān)督作用，隨著醫(yī)院對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，內(nèi)部審計要履行對醫(yī)院經(jīng)濟工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟管理及外部經(jīng)濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計目標上，要由單純的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向預(yù)防型、增值型；在審計角色上，由“經(jīng)濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉(zhuǎn)型；在審計內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制、管理和效益審計轉(zhuǎn)型；在審計手段上，由手工操作現(xiàn)場審計向計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型；在審計監(jiān)督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉(zhuǎn)型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。

5.7適當?shù)谋O(jiān)督機制必不可少。建立適當?shù)谋O(jiān)督部門，加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要就是對審計部門工作的監(jiān)督，保證內(nèi)部審計制度正常運轉(zhuǎn)。外部監(jiān)督主要是各級領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院工作監(jiān)督檢查，并且允許社會輿論對醫(yī)院存在的問題進行監(jiān)督，保持醫(yī)院在公眾心中良好的形象。同時要做好對醫(yī)院資產(chǎn)的監(jiān)控，加強日常維護管理，杜絕違規(guī)操作，建立報廢制度，避免資產(chǎn)流失，合理有效的利用醫(yī)院固定資產(chǎn)，提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率。

5.8加強內(nèi)審法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供依據(jù)。法律法規(guī)是審計人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門需要根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定醫(yī)院內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計操作指南。醫(yī)院也要從自身的實際出發(fā)，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》、《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，明確內(nèi)部審計的職能、權(quán)限和工作標準，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。從而在制度上保證內(nèi)部審計工作的順利開展，真正發(fā)揮審計的作用，避免審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

5.9以落實審計責任為核心，建立健全各項內(nèi)控制度。按照審計作業(yè)程序，明確各個審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容，規(guī)范從編制審計工作方案、收集審計證據(jù)、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫穿于審計全過程的質(zhì)量責任評估和追究制度，構(gòu)建科學、高效的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。（1）審計方案。審計方案在審計項目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，審計方案的編寫應(yīng)建立在充分開展審前調(diào)查和積累基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，應(yīng)具備審計目標明確，易理解、可操作等特點。（2）審計證據(jù)。審計證據(jù)是審計人員形成審計結(jié)論的證明材料，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的特點，同時調(diào)查取證應(yīng)充分體現(xiàn)成本效益性原則。（3）審計工作底稿。審計工作底稿是現(xiàn)場審計質(zhì)量控制的重要方面之一，是對審計證據(jù)的分析、整理、提煉、升華，是形成審計結(jié)論的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計人員業(yè)績，界定審計責任的書面載體。（4）審計報告。審計報告是體現(xiàn)審計成果的重要載體，其質(zhì)量優(yōu)劣直接關(guān)系到審計目標的實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，作用十分重要。（5）審計檔案。審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。加強對審計檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計項目質(zhì)量關(guān)的一個很重要環(huán)節(jié)。

參考文獻：

[1] 李國玉，關(guān)于醫(yī)院對外采購審計的探討.《會計文苑》.2006年09期

[2] 鄭陽暉，淺談醫(yī)院內(nèi)部審計實施策略.《現(xiàn)代醫(yī)院》.2005年第11期

[3] 李剛，淺談醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法《.會計文苑》.2006年09期

第9篇：決算報告和審計報告的區(qū)別范文

一、科研院所課題經(jīng)費管理存在的主要問題

科研院所在財務(wù)管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費爭取，財務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學事業(yè)單位會計制度》和一套相應(yīng)的會計軟件系統(tǒng)，無法對應(yīng)不同部委的經(jīng)費管理條例和滿足不同經(jīng)費核算要求。財務(wù)人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統(tǒng)難以對應(yīng)不同部委的經(jīng)費核算要求。

(2)多渠道爭取經(jīng)費，和經(jīng)費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結(jié)題時，實際發(fā)生和預(yù)算細目對不上，為應(yīng)對專項審計，引起財務(wù)大量的調(diào)賬工作?？蒲性核y以在審計時對調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發(fā)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費支出未按合同或計劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項目人員費按國家政策規(guī)定能列支比例遠小于實際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費在各部委經(jīng)費管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會計核算難以操作?？蒲性核蟛糠謱儆诓铑~補助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經(jīng)費管理辦法規(guī)定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務(wù)費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進科研經(jīng)費管理的對策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲性核鶎嶋H情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費核算的實際內(nèi)容和使用情況。筆者認為可以根據(jù)國家大政策來制定一些和單位實際相對應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項目計價管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應(yīng)分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產(chǎn)使用費是和項目工時比例有關(guān)。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內(nèi)容是無法實際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應(yīng)分攤多少科研房屋使用費和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當年固定資產(chǎn)使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔國家其他任務(wù)，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據(jù)和立足點。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發(fā)現(xiàn)的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據(jù)單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲杏梅课萁ㄖ锶绾斡嬎愎潭ㄙY產(chǎn)使用費?？梢栽趦?nèi)部政策中明確：按某項目年到款經(jīng)費占該課題組當年全部到款經(jīng)費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據(jù)是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內(nèi)部政策，完善國家政策的不足，而使審計結(jié)果真正做到重事實，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項經(jīng)費管理模式。專項經(jīng)費管理工作還源自于課題組自身對項目經(jīng)費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用?？蒲腥藛T只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對專項審計來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個課題號里互串，和預(yù)算細目無法――對應(yīng)。這個是科研人員長期來經(jīng)費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計，單位內(nèi)部財務(wù)部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經(jīng)費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項經(jīng)費管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內(nèi))報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結(jié)題審計前，對照項目預(yù)算，計劃任務(wù)書和國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法自查，彌補漏洞，規(guī)避審計風險。同時在審計結(jié)束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當前軟件為母本，重新設(shè)計接口，通過軟件功能直接對接各部委經(jīng)費政策。以科研節(jié)點或時間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務(wù)管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結(jié)果。針對上述情況，財務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計算。

第一步，根據(jù)項目計劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級別，列出相應(yīng)的人員表格。同時，根據(jù)項目參與人員的實際工資發(fā)放額測算人員費預(yù)算數(shù)和實際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費實際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國家事業(yè)費中撥付給該項目組占事業(yè)編制并參與項目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項目經(jīng)費到款比例，分別計算出每個項目應(yīng)分攤多少扣減事業(yè)費后的人員經(jīng)費。

第三步，綜合比照項目任務(wù)書和國家經(jīng)費管理條例規(guī)定，對每個項目的人員工資應(yīng)分攤列支多少進行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費可按比例直接列人員費；國家各部委的經(jīng)費對事業(yè)單位不能列支人員費的項目，人員費應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費承擔，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤等)抵補。