公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

2003年11月，國務(wù)院了《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解條（一）的通知》（國資廳評價(jià)[2003]53號）。通知規(guī)定：

中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會或股東會決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事值勤 股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準(zhǔn)后可以不開展清產(chǎn)核資工作。對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請以核減權(quán)益方工處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)，但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。

企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國資委沒有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表），不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類資產(chǎn)的原科目占反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“基本情況表（二）”（企財(cái)附04-2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。

債轉(zhuǎn)股企業(yè)開憎愛分明清產(chǎn)核資，對清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。對于企業(yè)申報(bào)的“按原會計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報(bào)1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”。

按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

對于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)[2003]58號）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤處理。

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2003年11月18日，國家稅務(wù)總局在回復(fù)北京市國家稅務(wù)局《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（ 國稅函[2003]1239號）中，統(tǒng)一了對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑。對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為，納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期在6月30日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為一個(gè)納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個(gè)年度起計(jì)算。如果企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款不予退還，虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免稅執(zhí)行期限；其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得彌補(bǔ)。

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2003年11月18日，國家稅務(wù)總局了《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）。針對各地反映的出口退稅政策在執(zhí)行中存在的問題作了解答。

免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按公式：銷項(xiàng)稅額＝視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。免抵退稅不得免征和抵扣稅額按照財(cái)稅［2002］7號文件規(guī)定的計(jì)算，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。

生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團(tuán)（或總廠）可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。

通知對許多出口貨物退（免）稅問題作了具體的規(guī)定，從2003年1月1日起執(zhí)行。

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2003年11月7日，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于外商投資企業(yè)享受“兩個(gè)密集型”稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]135號）。“兩個(gè)密集型”即指外商投資企業(yè)技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目。

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十三條規(guī)定，在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。適用這條優(yōu)惠政策時(shí)，其所生產(chǎn)的主導(dǎo)產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部制定的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》（2000年頒布）范圍，且上述主導(dǎo)產(chǎn)品的當(dāng)年銷售收入，應(yīng)超過企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入的50％。對主導(dǎo)產(chǎn)品當(dāng)年銷售收入沒有超過全年銷售收入50％的年度，該年度不得享受此優(yōu)惠。

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2003年11月11日，國務(wù)院了《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答（一）的通知》（國資廳評價(jià)[2003]53號）。通知規(guī)定：

中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作可由中央企業(yè)委托國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會或股東會決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準(zhǔn)后可以不開展清產(chǎn)核資工作。對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。

企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國資委沒有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表）中，不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“基本情況表（二）”（企財(cái)附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。

債轉(zhuǎn)股企業(yè)開展清產(chǎn)核資，對清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。對于企業(yè)申報(bào)的“按原會計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報(bào)1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”。

按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

對于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)［2003］58號）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤處理。

2003年11月4日，財(cái)政部會計(jì)司了關(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》的通知（財(cái)會[2003]31號）。此通知的目的是促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》及《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，做好新舊制度轉(zhuǎn)換的銜接工作。

就新舊制度銜接時(shí)企業(yè)的調(diào)賬工作，通知規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別按照原制度，即《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定清查損失和按照新制度，即《企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)減值等的規(guī)定預(yù)計(jì)損失，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中設(shè)置“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)在執(zhí)行新制度前按照原制度清查的資產(chǎn)損失及因執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失。通知還對執(zhí)行新制度前的損失的會計(jì)處理、執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失的會計(jì)處理和企業(yè)長期股權(quán)投資的銜接作了詳細(xì)規(guī)定。

對于執(zhí)行新制度后企業(yè)的賬目，應(yīng)在核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。對具體各個(gè)科目的沿用和會計(jì)報(bào)表的調(diào)整，通知也作了說明。

工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》時(shí)的調(diào)賬處理，應(yīng)比照本通知中的規(guī)定執(zhí)行。

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第2篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

深入調(diào)查全面摸底

在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)改革改制和規(guī)范化建設(shè)工作之初，工作組遇到諸多困難和問題，首先是原有企業(yè)數(shù)量龐大,著手慢。

截至2005年6月底，學(xué)校共有各類投資或相關(guān)企業(yè)480余家，其中已關(guān)停、歇業(yè)企業(yè)47家。478家企業(yè)中：企業(yè)集團(tuán)150家；后勤集團(tuán)20家；科技園205家；新宇集團(tuán)7家；院系企業(yè)55家；學(xué)校對外投資及其他企業(yè)43家（含杭嘉湖技術(shù)開發(fā)公司）。480家企業(yè)中，與浙江大學(xué)有資產(chǎn)關(guān)系的公司447家，總注冊資本金46.7億元，浙江大學(xué)所占股份額為6.9億元。其中學(xué)校直接投資的企業(yè)103家，浙江大學(xué)所占股份額為3.4億元。集體企業(yè)及杭嘉湖公司等與浙江大學(xué)沒有資產(chǎn)關(guān)系但有管理關(guān)系的公司33家，總注冊資本金4605萬元。

企業(yè)數(shù)量多，各項(xiàng)報(bào)批和組織實(shí)施花費(fèi)時(shí)間很長。清產(chǎn)核資的立項(xiàng)、培訓(xùn)、實(shí)施、核實(shí)剛結(jié)束，但報(bào)批后再審計(jì)與資產(chǎn)評估，才進(jìn)入改制申報(bào)程序。另外，部分股權(quán)退出，資產(chǎn)處置難。關(guān)于冠名權(quán)的處理也是個(gè)問題，處理不當(dāng)易留后遺癥。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)周密安排

成立領(lǐng)導(dǎo)小組、制定有效方案

2005年11月30日，學(xué)校發(fā)文成立了浙江大學(xué)經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會，統(tǒng)一規(guī)劃和領(lǐng)導(dǎo)本校的產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)，并以《浙江大學(xué)投資控股有限公司組建方案》的形式制定了本校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)實(shí)施方案，該方案對組建學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司、學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)的規(guī)范管理、規(guī)范企業(yè)冠用校名行為、企業(yè)人事管理等都提出了切實(shí)可行的實(shí)施辦法。該方案已經(jīng)教育部批準(zhǔn)，正在實(shí)施中。

成立經(jīng)營公司

浙江大學(xué)于2005年7月下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步改革校辦企業(yè)投資管理體制的通知》（浙大發(fā)產(chǎn)業(yè)［2005］3號），將浙江大學(xué)作為投資主體（除出版社和建筑設(shè)計(jì)院）的102家企業(yè)及企業(yè)股權(quán)分別無償劃轉(zhuǎn)到浙江大學(xué)企業(yè)集團(tuán)控股有限公司、浙江大學(xué)科技園發(fā)展有限公司、浙江大學(xué)后勤投資控股總公司、浙江大學(xué)新宇物業(yè)發(fā)展有限公司4家企業(yè)。經(jīng)上述劃轉(zhuǎn)后，浙江大學(xué)形成以上述4家企業(yè)為核心的四大集團(tuán)。

2005年9月，教育部批復(fù)同意組建浙江大學(xué)投資控股有限公司（簡稱浙大控股），即浙江大學(xué)國有獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營公司。浙大控股成立后，與浙江大學(xué)簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，浙大控股按帳面值協(xié)議受讓浙江大學(xué)持有4家企業(yè)的股權(quán)。浙大控股公司注冊資本為1.5億元。

通過以上產(chǎn)業(yè)管理模式的變革，浙江大學(xué)產(chǎn)業(yè)管理已從單純行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)管理：浙江大學(xué)經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會作為浙江大學(xué)投資控股有限公司的出資方代表，行使股東權(quán)利；浙江大學(xué)投資控股有限公司作為學(xué)校獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營;浙大控股下屬四個(gè)集團(tuán)作為浙大控股的全資子公司分別承擔(dān)各自的資產(chǎn)保值增值任務(wù)；每個(gè)集團(tuán)以投資收益等多種方式對下屬子企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理。

全資企業(yè)清產(chǎn)核資

浙江大學(xué)制定了全資企業(yè)改制計(jì)劃：準(zhǔn)備關(guān)停注銷一批企業(yè)，股權(quán)置換一批企業(yè)，轉(zhuǎn)制重組一批企業(yè)。關(guān)停注銷的企業(yè)正在辦理稅務(wù)審計(jì)等手續(xù)，股權(quán)置換（主要是股權(quán)退出）正在辦理評估報(bào)批等手續(xù)。同時(shí)，為了搞好改制，摸清家底，真實(shí)完整地反映企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況，為科學(xué)評價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效和企業(yè)改制提供依據(jù)，學(xué)校于2006年初向教育部、國務(wù)院國資委提出清產(chǎn)核資的立項(xiàng)申請。已經(jīng)教育部、國資委批復(fù)同意。2006年3月學(xué)校發(fā)出《關(guān)于對我校所投資企業(yè)占有和使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的通知》(浙大經(jīng)資委［2006］2號)，確定浙江大學(xué)投資控股有限公司下屬浙江大學(xué)企業(yè)集團(tuán)控股有限公司（已改名為浙江浙大圓正集團(tuán)有限公司）、浙江大學(xué)后勤投資控股總公司、浙江大學(xué)新宇物業(yè)發(fā)展有限公司、浙江大學(xué)科技園發(fā)展有限公司及其投資或管理的獨(dú)資、控股、有實(shí)際控制權(quán)的參股企業(yè)和全民所有制企業(yè)共計(jì)51家進(jìn)行清產(chǎn)核資。清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為2005年12月30日。聘請了浙江萬邦會計(jì)師事務(wù)所、浙江正一會計(jì)師事務(wù)所有限公司，對上述企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定，并寫出《企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》。目前清產(chǎn)核資報(bào)告已上報(bào)教育部等有關(guān)部門確認(rèn)。

截至5月底，該校已關(guān)停企業(yè)69家，正在辦理關(guān)停手續(xù)的企業(yè)38家。已改制企業(yè)24家，正在辦理改制手續(xù)的企業(yè)19家。

規(guī)范管理冠用校名

浙江大學(xué)企業(yè)中現(xiàn)有冠名“浙江大學(xué)”的全資企業(yè)67家，有限責(zé)任公司76家，集體企業(yè)24家。冠名“浙大”的企業(yè)206家。由于校名冠名權(quán)涉及到歷史遺留問題和一些法律問題，所以學(xué)校制定了兩步走的清理計(jì)劃：一是除控股公司、集團(tuán)和個(gè)別企業(yè)外一律不再冠用“浙江大學(xué)”全稱，擬改為浙江“浙大”，杭州“浙大”作為過渡，此項(xiàng)工作在本年內(nèi)完成。二是冠用浙江“浙大”、杭州“浙大”的企業(yè)，應(yīng)在浙大名稱后跟隨企業(yè)字號并盡量縮短過渡期，盡快取消浙大冠名。2006年2月20日浙大控股發(fā)出《關(guān)于開展企業(yè)冠用校名整頓工作的通知》（浙大控股發(fā)［2006］01號），各集團(tuán)正按照文件要求開展工作。

至2006年5月底已更名的企業(yè)18家，正在辦理更名手續(xù)的企業(yè)37家，承諾下半年更名的企業(yè)43家。

穩(wěn)妥處理企業(yè)人事關(guān)系

浙大控股公司所屬產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)共有職工7583人。浙大控股公司成立后，原學(xué)校人事處管理的企業(yè)人事工作將逐步轉(zhuǎn)由控股公司歸口統(tǒng)一管理：

企業(yè)工作的學(xué)校事業(yè)編制人員，保留事業(yè)編制，學(xué)校負(fù)責(zé)檔案工資的管理；企業(yè)工作的參加企業(yè)性質(zhì)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，其人事檔案主要是委托校外人才服務(wù)機(jī)構(gòu)；控股公司單獨(dú)組建產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)專業(yè)技術(shù)職務(wù)評委，負(fù)責(zé)控股公司所屬產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評審與推薦工作。

改制進(jìn)展順利企業(yè)面貌一新

經(jīng)過一番風(fēng)雨，浙江大學(xué)校企改制取得了明顯的成效。為企業(yè)規(guī)范發(fā)展注入了生機(jī)和活力,浙大網(wǎng)新集團(tuán)和浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)儀器有限公司等重點(diǎn)企業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的良好勢頭。

浙大網(wǎng)新集團(tuán)是依托浙江大學(xué)應(yīng)用學(xué)科綜合優(yōu)勢，以“高端定位、服務(wù)主導(dǎo)、國際路線”為競爭策略而重組的高科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及IT業(yè)務(wù)，機(jī)電工程總承包和企業(yè)投資并購等。

截至2005年底網(wǎng)新集團(tuán)及成員企業(yè)年合同總額近100億元，年銷售收入接近60億元（含境外銷售收入）。成立五年來上繳稅收共計(jì)約8億元。集團(tuán)旗下有兩家上市公司：網(wǎng)新科技（上海證交所 600797）是中國深滬 300 統(tǒng)一指數(shù)和上證50指數(shù)的樣本企業(yè)；網(wǎng)新蘭德（香港聯(lián)交所 8106）是香港聯(lián)交所創(chuàng)業(yè)板的電信績優(yōu)四強(qiáng)企業(yè)之一。2005年度浙大網(wǎng)新列中國電子百強(qiáng)企業(yè)第 43位，中國軟件百強(qiáng)企業(yè)第 6 位（浙江第1名）。浙大網(wǎng)新是美國道富銀行、Intel、Microsoft、IBM、Sisco、Dell、Oracle、Siemens、GRAF-WULFF、NOKIA、NEC、M.K、3COM、富士電機(jī)、聯(lián)想、華為等國內(nèi)外著名企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴或重要業(yè)務(wù)伙伴。

第3篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

一、政策層面：對企業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的監(jiān)管正在進(jìn)一步加強(qiáng)

按照《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門負(fù)責(zé)對各單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性實(shí)施監(jiān)督。財(cái)政部相關(guān)部門近年來一直根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，對有關(guān)企業(yè)單位的會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行常規(guī)檢查，并公開會計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果。與此同時(shí)，證監(jiān)會和保監(jiān)會等有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門也在法律法規(guī)所規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)對所管轄的上市公司、保險(xiǎn)公司的年度報(bào)告編制或者披露要求作出規(guī)范，并實(shí)施監(jiān)督。多年來，財(cái)政部、中國證監(jiān)會和保監(jiān)會等一直是敦促企業(yè)單位貫徹實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、提高財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制質(zhì)量的重要力量。而在2003年又發(fā)生了新的變化，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱國資委）和銀行監(jiān)督管理委員會（簡稱銀監(jiān)會）的成立，加強(qiáng)了對國有資產(chǎn)、銀行的監(jiān)督管理，這其中包括對國有企業(yè)和銀行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告監(jiān)管的加強(qiáng)。而執(zhí)行什么樣的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量深遠(yuǎn)，對于國有非企業(yè)和銀行企業(yè)，財(cái)政部已經(jīng)制定了相應(yīng)的《企業(yè)會計(jì)制度》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》，但是在執(zhí)行時(shí)間和范圍上尚有差異。正因如此，2003年有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與所執(zhí)行的會計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)休戚相關(guān)。

按照中央的部署，所有國有企業(yè)在《企業(yè)會計(jì)制度》后，將用3年左右的時(shí)間于2005年完成執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的工作。為此，國資委在成立后不久，即與財(cái)政部聯(lián)合了《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》，要求其所管轄的189家大型國有中央企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理，提高會計(jì)信息質(zhì)量。隨后，為了保證《企業(yè)會計(jì)制度》的貫徹落實(shí)，國資委發(fā)文要求這些企業(yè)做好清產(chǎn)核資、摸清家底的工作。具體安排是：（1）對于2002年前已申請執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，只需做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。（2）對于申請2003年執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2003年9一12月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。（3）對于申請?jiān)?004年或2005年執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2004年1～6月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束。

由于2003年仍然處于向全面執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的過渡時(shí)期，所以，國資委于年末發(fā)出通知，就如何做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算的工作作了部署，要求各企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，組織好企業(yè)總部及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和報(bào)表合并工作。按照國資委的部署：（1）各企業(yè)要在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認(rèn)真清理以前年度的潛虧掛賬，如實(shí)反映遺留問題，經(jīng)審批后合理消化和處理，并認(rèn)真經(jīng)驗(yàn)和查找原因；（2）企業(yè)在2003年度財(cái)務(wù)決算編制中嚴(yán)禁出現(xiàn)新的潛虧掛賬；（3）所有境內(nèi)外各級子企業(yè)（含全資、控股）、分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍；（4）企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位，應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)制度，尚未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)將資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中；（5）企業(yè)所屬基建工程項(xiàng)目要與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬，尚未并賬的應(yīng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算一并納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中；（6）除特別規(guī)定外，年度財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計(jì)師的審計(jì)。

毫無疑問，上述舉措，一方面表明2003年年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、標(biāo)準(zhǔn)等將大大提高，會計(jì)信息質(zhì)量將可望得到進(jìn)一步提升；另一方面也表明隨著國有企業(yè)改革的深入和政府職能的轉(zhuǎn)換，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告正日益成為政府有關(guān)部門和出資者獲取企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)信息，籍以評價(jià)企業(yè)績效、實(shí)施監(jiān)管的重要手段。除了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要求外，我國政府和非營利組織會計(jì)改革亦正在進(jìn)行中，有關(guān)法規(guī)對于政府和非營利組織提供年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已經(jīng)生效的《民辦促進(jìn)法》、即將出臺的《基金會管理?xiàng)l例》和《非營利組織會計(jì)制度》等，均對民辦教育機(jī)構(gòu)、基金會以及其他有關(guān)非營利組織要求提供年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告作出了嚴(yán)格要求，從而會對相關(guān)機(jī)構(gòu)、組織編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告產(chǎn)生較大影響。

二、技術(shù)層面：提高年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量

按照我國會計(jì)法和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)、完整。這就意味著任何企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中提供會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。其中，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。從技術(shù)層面上來講，提高年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編報(bào)質(zhì)量至少應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面努力：

（一）從基本概念角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)范的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的定義來確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)所發(fā)生的交易事項(xiàng)，并如實(shí)反映于會計(jì)報(bào)表中。比如，對于那些已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入的“資產(chǎn)”，實(shí)際已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對于那些已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者潛在義務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)為負(fù)債等。

（二）從信息披露有用性角度，企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目的是為了反映企業(yè)在年末的財(cái)務(wù)狀況、全年的經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等信息，從而一方面可以解脫經(jīng)營管理者的經(jīng)管責(zé)任，另一方面可以向會計(jì)信息使用者傳遞與其決策有用的信息。從這個(gè)角度講，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制者應(yīng)當(dāng)盡量向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者披露充分的信息，這些信息不僅僅包括會計(jì)報(bào)表本身的信息，還包括會計(jì)報(bào)表附注信息，從而有助于會計(jì)信息使用者理解會計(jì)報(bào)表本身的信息。關(guān)于企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的信息，《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》和《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》等均作了具體規(guī)范，中國證監(jiān)會對于上市公司年度會計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容與格式也作了規(guī)范。另外，從保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的有用性和完整性角度，對于一些有助于理解會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的信息，即使其沒有在相關(guān)準(zhǔn)則、制度中明確規(guī)范，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注予以披露。

（三）從會計(jì)規(guī)范角度，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完善我國財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告規(guī)范體系。財(cái)政部目前正在深入我國會計(jì)信息使用者的特點(diǎn)和類型、對會計(jì)信息的需求、信息使用者的決策模型等，根據(jù)會計(jì)信息使用者的需要來決定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以披露的信息，并正在加緊制定《財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)》會計(jì)準(zhǔn)則，對于企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中列報(bào)的主要內(nèi)容作進(jìn)一步的、詳細(xì)的規(guī)范。

三、使用層面：年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

前已述及，企業(yè)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目的是為了在會計(jì)信息使用者與企業(yè)管理層之間建立起一個(gè)信息溝通的橋梁，但是由于雙方之間存在的信息不對稱和雙方之間可能的利益驅(qū)動(dòng)的不一致，我國企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量仍存在一些問題，因此，會計(jì)信息使用者在使用和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中需要予以特別關(guān)注。按照2002年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告披露的有關(guān)情況，結(jié)合今年的特點(diǎn)，使用者在閱讀和分析2003年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)尤其注意以下幾點(diǎn)：

（一）關(guān)注上市公司與關(guān)聯(lián)方和潛在關(guān)聯(lián)方之間的交易。盡管財(cái)政部已經(jīng)了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》等規(guī)定，對于上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易操縱損益的情況能夠起到一定的遏制作用，但是基于關(guān)聯(lián)方交易有可能存在的不公允性，報(bào)表使用者仍然應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注上市公司從事關(guān)聯(lián)方交易的程度、所占的比例以及定價(jià)的合理性等。另外，考慮到不少上市公司為了規(guī)避政策，采用“關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)方化”的做法，所以，使用者還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的上市公司與潛在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。

（二）關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)減值的處理及其影響。隨著《企業(yè)會計(jì)制度》的執(zhí)行，企業(yè)需要計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生較大影響。但是，從最近幾年的年報(bào)情況來看，一些企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的隨意性較大，尤其是對于部分業(yè)績較差的企業(yè)通過“巨額計(jì)提或者核銷”、以待后期轉(zhuǎn)回的辦法來避免退市或者特別處理。比如，某企業(yè)在2002年對應(yīng)收母公司和其他關(guān)聯(lián)方的欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，減少當(dāng)期損益26.90億元；某企業(yè)對應(yīng)收賬款等計(jì)提巨額準(zhǔn)備，減少當(dāng)期損益2.67億元。而另一些企業(yè)則因調(diào)整計(jì)提，沖回前期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，而使業(yè)績大幅上漲。如某ST公司2002年完成凈利潤278萬元，而其中因沖回前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備調(diào)增利潤2232萬元；某企業(yè)在1999年計(jì)提某樓盤存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9331萬元，在2002年又轉(zhuǎn)回部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3086萬元，增加當(dāng)年利潤，對公司業(yè)績影響較大。所以，在2003年年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，使用者應(yīng)當(dāng)對于因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而對公司業(yè)績的影響繼續(xù)予以重點(diǎn)關(guān)注。

（三）關(guān)注政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯(cuò)更正行為。由于會計(jì)政策變更可以采用追溯調(diào)整法，而會計(jì)估計(jì)變更只能采用未來適用法，所以其財(cái)務(wù)是不同的，另外，會計(jì)差錯(cuò)更正則在性質(zhì)上就與上述兩者不同。在實(shí)務(wù)中，某些通過混淆三者之間的關(guān)系來調(diào)節(jié)利潤。為此，亦需要予以特別關(guān)注。比如，在2002年年報(bào)中，有些企業(yè)將會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)作會計(jì)政策變更處理，如某企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為應(yīng)收賬款余額百分比法與個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合，視同會計(jì)政策變更進(jìn)行了追溯調(diào)整處理；有些企業(yè)將會計(jì)政策變更當(dāng)作會計(jì)估計(jì)變更處理，比如某企業(yè)將存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法，作為了會計(jì)估計(jì)變更處理；有些上市公司將會計(jì)差錯(cuò)更正當(dāng)作會計(jì)政策變更處理，比如某上市公司以前將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的廣告費(fèi)用按照兩年攤銷，而在2002年更正為將廣告費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，公司將其作為會計(jì)政策變更處理等。

第4篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]：國有資產(chǎn)監(jiān)管、保值增值考核指標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督

2003年5月，國務(wù)院頒布了《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）。⑴ 該條例的公布，標(biāo)志著國家對國有資產(chǎn)的監(jiān)管已逐步納入法制化軌道?！稐l例》從國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)重大事項(xiàng)管理等幾個(gè)方面規(guī)范了對國有資產(chǎn)的管理。該條例也同樣適用于對報(bào)業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管。

根據(jù)《條例》，“企業(yè)國有資產(chǎn)，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益” 。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的目的，是為了“推動(dòng)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，發(fā)展和壯大國有經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值”。而目前，報(bào)業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管的手段還不夠完善，存在一些漏洞，給少數(shù)別有用心的人造成了可趁之機(jī)，致使國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有些情況還較為嚴(yán)重：譬如筆者曾參加了對報(bào)社原辦公司的清理審計(jì)工作——報(bào)社曾在1992年—1994年全國興起大辦公司熱潮時(shí)，投資開辦了數(shù)十個(gè)下屬公司，但清理審計(jì)時(shí)卻發(fā)現(xiàn)，除僅一家公司盈利6萬元外，其余全部虧損，且訴訟纏身，凈虧損額加上法院扣劃損失共計(jì)348.28萬元；90年代斥資1000多萬元興建的九江新聞大廈被查明施工單位虛報(bào)造價(jià)，且至今閑置，不僅不能帶來任何效益，每年還要支出不菲的人員工資、管理費(fèi)、養(yǎng)護(hù)費(fèi)等；在審計(jì)中，還發(fā)現(xiàn)九江新聞培訓(xùn)中心原主任侵吞公款，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，已移交司法機(jī)關(guān)處理。從被審計(jì)期間看，在1990—2000年僅10年時(shí)間，國有資產(chǎn)流失金額便高達(dá)數(shù)百萬元之巨，而審計(jì)范圍還未全面鋪開。凡此種種，令人震驚。（注：引自江西日報(bào)社《審計(jì)報(bào)告》）由此可見，報(bào)業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管勢在必行。如何根據(jù)國務(wù)院頒布的《條例》，搞好國有資產(chǎn)的監(jiān)管工作，堵住國有資產(chǎn)流失的黑洞？筆者認(rèn)為，可以嘗試從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

一、清產(chǎn)核資，搞好國有資產(chǎn)的登記工作

全面清查、核實(shí)國有資產(chǎn)。具體來說，就是對各類國有資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、遞延資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)等進(jìn)行全面清查和登記，查清國有資產(chǎn)價(jià)值總額；對單位占用的國家資本，包括所有者權(quán)益和未分配利潤，要進(jìn)行全面核實(shí)，以明晰國有資本金確切數(shù)額。這是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是搞好國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的前提。只有把這項(xiàng)基礎(chǔ)工作做好，才能掌握第一手的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，才能為下一步實(shí)行規(guī)范化管理創(chuàng)造條件。譬如報(bào)社每年都舉辦類似“記者節(jié)” 、“讀者節(jié)” 、“某某論壇”之類的活動(dòng)，經(jīng)常收到諸如照相機(jī)、攝像機(jī)、手提電腦之類的贊助品，價(jià)值不菲，而這些贊助品并沒有履行嚴(yán)格的登記手續(xù)，結(jié)果被一些干部當(dāng)作私人物品使用，甚至離職后都未交回，國有資產(chǎn)化公為私，造成流失。因此必須加強(qiáng)國有資產(chǎn)的清查工作，嚴(yán)格將其登記備案，以摸清家底，做到心中有數(shù)。如果國有資產(chǎn)所有者弄不清基本情況，掌握不了資產(chǎn)的真實(shí)狀況，要想實(shí)行有效的監(jiān)督和管理是不可能的。

二、進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定

因工作需要，國家曾給報(bào)社提供了一些房產(chǎn)用于辦公、培訓(xùn)與宣傳，但其產(chǎn)權(quán)并不明確。報(bào)社雖然迄今為止仍在使用這些房屋，但房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)屬有的手續(xù)不齊全，有的甚至根本就沒有辦理任何手續(xù)。而且與房屋產(chǎn)權(quán)緊密相聯(lián)的土地權(quán)屬亦是模糊不清，沒有一個(gè)明確的說法，不知是屬于行政劃撥還是屬于出讓性質(zhì)。這就給今后留下了隱患，也使得居心不良的人有空子可鉆。因此，當(dāng)務(wù)之急是對其進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，明確劃分包括房產(chǎn)在內(nèi)的產(chǎn)權(quán)歸屬，從法律上明確國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬方。如果手續(xù)不全，一定要將該辦的各項(xiàng)手續(xù)補(bǔ)齊，以杜絕覬覦者的非份之念。

三、嚴(yán)把“評估關(guān)”

對擬用于投資、合資、合作的國有資產(chǎn)，應(yīng)多方考察后，選擇資信好的評估機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行全面評估，在評估過程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)評估的有關(guān)法規(guī)，嚴(yán)把“評估關(guān)” ，特別要注意防止“少評” 、“漏評”和“私評”，并嚴(yán)格防范個(gè)別人員私自左右評估結(jié)果，將國家財(cái)產(chǎn)用于人情交易，造成國有資產(chǎn)流失。

四、建立國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核體系⑵

基本公式為： 國有資產(chǎn)保值增值率 = （期末國有資產(chǎn)總額 / 期初國有資產(chǎn)總額）×100%

國有資產(chǎn)保值增值率等于100%為保值，大于100%為增值。

通過建立指標(biāo)考核體系，可以建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，能夠促使經(jīng)營者花大力氣改善經(jīng)營管理，不斷提高效益，使國家寶貴的資源能夠得到最大限度的利用，促使國有資產(chǎn)保值增值，發(fā)展和壯大國有經(jīng)濟(jì)。此外，根據(jù)科學(xué)合理的業(yè)績考核體系，可以實(shí)行優(yōu)勝劣汰機(jī)制，選拔出優(yōu)秀的人才來進(jìn)行報(bào)業(yè)資本化、市場化運(yùn)作，真正將報(bào)業(yè)做大做強(qiáng)。

五、大力搞好報(bào)業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督

必須高度重視報(bào)業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)問題，強(qiáng)化報(bào)社內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束報(bào)社內(nèi)部涉及會計(jì)的所有人員，保證報(bào)社內(nèi)部涉及會計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。同時(shí)嚴(yán)把“核銷關(guān)”，對在賬面上長期掛賬的大額廣告費(fèi)欠款，應(yīng)按照“少核銷，多掛賬，慎剝離”的原則慎重處置，按規(guī)定從嚴(yán)掌握呆壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，符合標(biāo)準(zhǔn)的予以核銷，暫不符合標(biāo)準(zhǔn)但確屬不良資產(chǎn)的則實(shí)事求是地作掛賬處理，繼續(xù)催收，以避免國有資產(chǎn)流失。

六、加大審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)行規(guī)范的國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)制

為監(jiān)督檢查報(bào)業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營使用情況，審計(jì)部門應(yīng)每年定期對國有資產(chǎn)經(jīng)營者進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對離任者還要進(jìn)行離任審計(jì)。審計(jì)側(cè)重點(diǎn)在于審查國有資產(chǎn)是否安全完整？國家投資是否達(dá)到保值增值？是否存在國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象？國家應(yīng)分得的利潤是否及時(shí)、足額上交？如果發(fā)生虧損，應(yīng)分析虧損的原因——經(jīng)營者是否嚴(yán)格履行了其職責(zé)？是否存在揮霍浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)默F(xiàn)象？經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任？審計(jì)結(jié)束后，提交正式審計(jì)報(bào)告，反映所存在的問題，敦促整改。如果是離任審計(jì)，必須貫徹“先審計(jì)，后離任”的原則，不審計(jì)清楚，不得離任就他職，以明晰責(zé)任。

七、規(guī)范采購體制，大力推行集中采購與招投標(biāo)管理

物資、設(shè)備采購中“回扣”現(xiàn)象由來已久，采購環(huán)節(jié)中收受回扣和賄賂，損公肥私的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，不僅造成國有資產(chǎn)的大量流失，而且敗壞了社會風(fēng)氣，腐蝕了一些意志薄弱的干部，結(jié)果造成一些干部走上了違法犯罪的邪路。因此，要規(guī)范采購體制，就應(yīng)大力推行報(bào)社集中采購，面向社會公開招標(biāo)，本著“公開、公平、公正”的原則，在提供同質(zhì)產(chǎn)品的前提下，由價(jià)低者當(dāng)場中標(biāo)，這樣可使一些想搞歪門邪道的人無隙可趁，既為報(bào)社降低了采購成本，又保護(hù)了干部，使其不致滑向違法違紀(jì)的深淵。

八、嚴(yán)格挑選合作伙伴，精心呵護(hù)無形資產(chǎn)

報(bào)社有著良好的對外公眾形象，尤其是黨報(bào)，在公眾中享有很高的威信。這是一項(xiàng)極富價(jià)值的無形資產(chǎn)。有些人看中了報(bào)社這塊“金字招牌”，就利用這一點(diǎn)，以與報(bào)社的下屬公司合作經(jīng)營的名義，騙取了報(bào)社的信任，然后帶著報(bào)社下屬公司的印章到處簽訂合同、大肆對外擔(dān)保，貸款，甚至行騙，然后逃之夭夭，結(jié)果報(bào)社與其合作不但沒有賺到分毫利潤，反而背上了沉重債務(wù)，惹上了一大堆莫名其妙的訴訟官司，最后還被法院判令強(qiáng)行劃撥款項(xiàng)還債，不但經(jīng)濟(jì)上蒙受損失，且損害了報(bào)社的形象，。因此一定要嚴(yán)格考察意向合作者的資質(zhì)與資信，對不誠信的企業(yè)，應(yīng)堅(jiān)決拒絕與之合作，以避免類似情況的發(fā)生。

九、加強(qiáng)誠信教育

第5篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

加入WTO 后，外資和民營企業(yè)將會有一個(gè)較大，混合經(jīng)濟(jì)的成份會增加，資本市場、資金市場、產(chǎn)權(quán)市場會更加開放，出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化，經(jīng)濟(jì)利益主體的多元化，資產(chǎn)經(jīng)營委托聯(lián)系的多樣化，經(jīng)營者報(bào)酬以現(xiàn)金股份等形式多樣化，經(jīng)濟(jì)資源的流動(dòng)組合的市場化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)體制轉(zhuǎn)型過程的經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)要改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)審計(jì)單純查處財(cái)務(wù)收支中的違法違紀(jì)的傾向，將審計(jì)的重點(diǎn)放在大型骨干國有企業(yè)的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督和對重大突出問題的專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)的對象和要與國際慣例接軌。

二、國有企業(yè)審計(jì)的國際慣例

國際最高審計(jì)組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關(guān)系，因此，有公共財(cái)務(wù)管理就一定要有審計(jì)”。東京宣言指出“隨著公共部門活動(dòng)和政府為追求發(fā)展所用開支的增加，隨著公共企業(yè)的發(fā)展和地方行政當(dāng)局自主權(quán)的擴(kuò)大以及某些國家私有化趨勢的加劇，公共責(zé)任制的特性、范圍和廣度現(xiàn)在已擴(kuò)大到更廣的領(lǐng)域”。不同國家的經(jīng)濟(jì)制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行大量投資和公營企業(yè)活動(dòng)的不斷增長，政府更加重視對公營企業(yè)的管理，為提高經(jīng)營效益，其中一個(gè)有效的辦法是在明確公營企業(yè)與政府投資者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、經(jīng)營自主權(quán)和績效目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對公營企業(yè)及其經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和經(jīng)營績效進(jìn)行定期審計(jì)監(jiān)督，審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，檢查會計(jì)和績效標(biāo)準(zhǔn)及法紀(jì)的執(zhí)行情況，評價(jià)受托經(jīng)管公共財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，以促使公營部門的財(cái)務(wù)信息和全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到改進(jìn)。隨著企業(yè)改革的深化，我國國有企業(yè)制度將與國際上的公營企業(yè)制度接軌，進(jìn)一步明確國家對企業(yè)以投入資本額為限的財(cái)產(chǎn)責(zé)任和企業(yè)對獨(dú)立支配的法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)承擔(dān)保值增值的責(zé)任，完善國有資產(chǎn)投資主體和法人財(cái)產(chǎn)運(yùn)營主體之間的責(zé)任關(guān)系，從過去政府對企業(yè)的直接管理向?qū)匈Y產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，客觀上要求參照國際慣例，一方面政府審計(jì)要站在國家出資者的角度，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面審計(jì)監(jiān)督。另一方面社會審計(jì)組織面向社會公眾以獨(dú)立審計(jì)的角度鑒證、監(jiān)督所有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允、合法、一致性。

三、對策

（一）改進(jìn)企業(yè)審計(jì)方法國有企業(yè)占有、利用國家有限的資源，在進(jìn)行經(jīng)營的過程中，不僅要遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，以維護(hù)社會的經(jīng)濟(jì)秩序和國家權(quán)益，更為重要的還要看其對資產(chǎn)經(jīng)營的有效性，這都是企業(yè)經(jīng)營者及法人代表應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任。當(dāng)前，我國國有資產(chǎn)大量流失、偷漏截留國家稅收利潤等違紀(jì)問題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)，而經(jīng)營眷卻不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有的還易地升官。這與缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀念和對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效監(jiān)督有很大的關(guān)系。這就要求政府審計(jì)在監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，以促使其提高國有資產(chǎn)的運(yùn)營效益，增加資本積累。

要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，一是結(jié)合推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任人格化，明確企業(yè)法人代表及主要經(jīng)營者對企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值增值狀況承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，改變以往集體負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)人人都不愿負(fù)責(zé)的模糊責(zé)任虛置狀態(tài)。明確審計(jì)的對象是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并在審計(jì)通知書和審計(jì)報(bào)告中予以明確，通過定期審計(jì)和離任審計(jì)形成制度，以加強(qiáng)責(zé)任監(jiān)督，增強(qiáng)責(zé)任觀念。二是明確對國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任及審計(jì)監(jiān)督的。國有資產(chǎn)包含國家對國有企業(yè)各種形式的投資以及投資收益形成或經(jīng)依法認(rèn)定取得的國家所有者權(quán)益和其它國有財(cái)產(chǎn)。在財(cái)務(wù)報(bào)告中具體包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤等。國有資產(chǎn)保值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權(quán)益等于期初國家所有者權(quán)益，如果期末額小于期初額，實(shí)質(zhì)就是蝕本。國有資產(chǎn)增值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權(quán)益大于期初國家所有者權(quán)益。評價(jià)保值增值的狀況及實(shí)現(xiàn)的途徑和潛力，還應(yīng)國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標(biāo)；凈資產(chǎn)收益率（稅后凈利除以所有者權(quán)益）；總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后凈利加利息支出除以資產(chǎn)總額）；成本費(fèi)用率（利潤總額除以成本費(fèi)用總額）以及資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)；產(chǎn)權(quán)負(fù)債比率（負(fù)債總額除以所有者權(quán)益）。

審計(jì)資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，首先要通過財(cái)務(wù)審計(jì)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資產(chǎn)負(fù)債和損益是否真實(shí)。其次，在財(cái)務(wù)報(bào)告反映信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，再、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)和國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標(biāo)，并同近期財(cái)政部通知的“國有資本金績效評價(jià)指標(biāo)”以及授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的考核標(biāo)準(zhǔn)相對照，確認(rèn)企業(yè)保值增值指標(biāo)的完成情況，作出評價(jià)，提出建議，同時(shí)對企業(yè)法人代表的經(jīng)營業(yè)績作出評價(jià)，并寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，以解脫或明確企業(yè)法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為確定其年薪、升降、留任和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。再次，增加審計(jì)產(chǎn)權(quán)責(zé)任的內(nèi)容，國家審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前對企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在摸清家底，清產(chǎn)核資，強(qiáng)化對企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的審計(jì)監(jiān)督，以明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，促使企業(yè)政企分開，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)流動(dòng)，防止國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性，評價(jià)企業(yè)對國有資產(chǎn)的保值和增值狀況；繼續(xù)加強(qiáng)對企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的審計(jì)，突出對占有和使用國有資產(chǎn)數(shù)額較多、虧損較大和接受國家財(cái)政補(bǔ)貼較多企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，檢查有無企業(yè)經(jīng)營管理不善，邊續(xù)兩年虧損或虛盈實(shí)虧而虧損額繼續(xù)增加的問題和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問題，及國有資產(chǎn)流失問題。

（二）加強(qiáng)對社會審計(jì)組織的再監(jiān)督隨著產(chǎn)權(quán)多元化、融資渠道多樣化，客觀要求社會審計(jì)獨(dú)立、公正地審計(jì)、鑒證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，需要全面推行注冊會計(jì)師對所有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為投資人、債權(quán)人服務(wù)；為企業(yè)進(jìn)入市場提供系列服務(wù)。

由于我國從計(jì)劃轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期較短，事務(wù)所缺乏長期觀念，短期經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)促使違背職業(yè)道德和原則，中介機(jī)構(gòu)數(shù)量繁多，同業(yè)惡性競爭，再加上轉(zhuǎn)制后，國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未發(fā)揮有效的權(quán)力制衡作用，存在“內(nèi)部人控制”，企業(yè)總經(jīng)理等負(fù)責(zé)人可能要求事務(wù)所欺騙股東，偷漏稅收，審計(jì)僅是為應(yīng)付行政法規(guī)的例行要求，審計(jì)委托和付費(fèi)者不是股東，而是企業(yè)經(jīng)營者，拿誰的錢，按誰的意愿辦事。委托業(yè)務(wù)本身缺乏強(qiáng)制真實(shí)性的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)存在混亂、作假。在目前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、企業(yè)轉(zhuǎn)制過渡階段，客觀上需要具有高度獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性并和被審計(jì)企業(yè)無收費(fèi)利益關(guān)系的國家審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)組織的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資驗(yàn)證報(bào)告的真實(shí)性和業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對發(fā)現(xiàn)的作假違紀(jì)問題，到委托企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。代表國家行使對社會審計(jì)組織的再監(jiān)督，提高社會審計(jì)的質(zhì)量，維護(hù)國家及社會公眾利益和投資者合法權(quán)益。

（三）結(jié)合企業(yè)改制的新問題開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查隨著投資形式的多樣化，經(jīng)濟(jì)利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，資金關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的漏洞多，控制的難度加大，相應(yīng)的管理政策和措施會跟不上，出現(xiàn)傾向性的問題，如多環(huán)節(jié)、多渠道投資轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，截留私分資產(chǎn)收益，利用企業(yè)資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買原始股，低價(jià)出售轉(zhuǎn)移國有產(chǎn)權(quán)及資產(chǎn)，幕后交易損公肥私，企業(yè)負(fù)責(zé)人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權(quán)，貪污、挪用國有資金等問題。為防止腐敗，加強(qiáng)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表和經(jīng)營者的個(gè)人經(jīng)營行為的監(jiān)督，就要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的專項(xiàng)審計(jì)。為及時(shí)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的新問題，提出對策，也要有針對性地對傾向性的問題開展專題審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

（四）正確處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系保值增值責(zé)任審計(jì)是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上的擴(kuò)展和審計(jì)目標(biāo)的深化，需要正確處理以下幾種關(guān)系：

一是合法性審計(jì)與真實(shí)性審計(jì)相結(jié)合。市場經(jīng)濟(jì)下投資主體的多元化和資金來源渠道的多樣化要求財(cái)務(wù)信息滿足社會公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實(shí)性。但財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性必須建立在符合統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，因此，當(dāng)前審計(jì)的重點(diǎn)是國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、有效性。要在過去重點(diǎn)對財(cái)務(wù)收支和收益分配的合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，國外的機(jī)輔助審計(jì)，抽樣審計(jì)、性復(fù)核、函證查詢、抽盤存貨、倒軋銷貨成本等審計(jì)，加強(qiáng)對存量資產(chǎn)的盤存審計(jì)和長期投資和投資收益、股權(quán)變動(dòng)等方面的審計(jì)。

二是財(cái)務(wù)審計(jì)與效績審計(jì)相結(jié)合。

按照對國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的要求，一方面企業(yè)必須遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，自主經(jīng)營；另一方面要求企業(yè)對國家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，把經(jīng)濟(jì)效益放在首位，使資金不斷增值?？冃徲?jì)主要檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，即節(jié)約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產(chǎn)出；效果性，即把使用價(jià)值達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)和政府核定的績效指標(biāo)。所以，對保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和經(jīng)營者業(yè)績的評價(jià)最終要落實(shí)到績效審計(jì)上?？冃徲?jì)只有在通過財(cái)務(wù)審計(jì)核實(shí)信息的基礎(chǔ)上才能有效進(jìn)行，否則會出現(xiàn)虛盈實(shí)虧、假數(shù)虛算的不良現(xiàn)象，這都依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)。目前，需確定績效審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門事前要參與資產(chǎn)管理部門對企業(yè)責(zé)任指標(biāo)及考核方法的確定，事中結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的保值增值考核指標(biāo)，在年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告中增加對資產(chǎn)保值增值指標(biāo)審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容。在具體審計(jì)項(xiàng)目別要重視對成本審計(jì)，以及實(shí)物和股權(quán)投資的效益審計(jì)，以經(jīng)營成本和投資成本為龍頭，投入產(chǎn)出和成本效益分析做好資產(chǎn)經(jīng)營績效審計(jì)。事后出具權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

三是財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合。

推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制后，圍繞資產(chǎn)增值的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財(cái)務(wù)控制。企業(yè)內(nèi)控制度是一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制體系，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志是審計(jì)時(shí)對內(nèi)控制度進(jìn)行測試和評價(jià)，確定重點(diǎn)審計(jì)范圍并幫助被審企業(yè)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)資金等方面的管理，做好國有資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)工作，保護(hù)國有資產(chǎn)安全、完整。

第6篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

一、制的指導(dǎo)思想和原則

指導(dǎo)思想：以建立健全現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度為目標(biāo)，解放和發(fā)展生產(chǎn)力、盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，轉(zhuǎn)換企業(yè)產(chǎn)權(quán)，置換職工身份，落實(shí)職工社會保障，維護(hù)社會和諧穩(wěn)定。

改制原則：依法依規(guī)，公開透明，有情操作，可持續(xù)發(fā)展，前后統(tǒng)一。

二、企業(yè)基本情況

（一）企業(yè)概況：縣搬運(yùn)公司是我縣港口唯一一家物流企業(yè)，1951年由縣搬運(yùn)工會成立發(fā)展起來的縣辦大集體企業(yè)，主要經(jīng)營港口進(jìn)出貨物、砂石的中轉(zhuǎn)堆放以及裝卸運(yùn)輸業(yè)務(wù)。曾經(jīng)是我縣交通行業(yè)的骨干企業(yè)，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了，一定貢獻(xiàn)。近年來，由于港口進(jìn)出貨物量急劇下降，貨物搬運(yùn)裝卸業(yè)務(wù)嚴(yán)重不足，公司主要業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為砂石堆放，全員下崗，2009年起公司實(shí)行整體租賃經(jīng)營?？h搬運(yùn)公司現(xiàn)有土地（包括經(jīng)營場地）約120畝，房屋8棟4047.74m2，現(xiàn)有職工222人，其中退休職工113人，在冊職工109人，按年齡分，女滿45周歲與男滿55周歲以上（距法定退休年齡不足5年，下同）6人，女45周歲與男滿55周歲以下103人，享受遺補(bǔ)人員50人。通過人力資源和社會保障局查檔統(tǒng)計(jì)，需置換職工身份109人，累計(jì)工齡約2750年，女45周歲與男55周歲以上年齡人員達(dá)到法定退休年齡領(lǐng)取生活費(fèi)累計(jì)234月。

（二）資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況

根據(jù)公司財(cái)務(wù)帳面反映：

1、資產(chǎn)情況：截止2010年7月31日止，搬運(yùn)公司帳面反映資產(chǎn)總計(jì)為671.6萬元；其中：固定資產(chǎn)（包括房屋、機(jī)械設(shè)備低值易耗品）515.9萬元，土地資產(chǎn)評估值待評估，其他應(yīng)收款47.2萬元。

2、負(fù)債情況：截止2010年7月31日，經(jīng)審計(jì)局確認(rèn)負(fù)債總額3.9萬元（其中流動(dòng)負(fù)債3.9萬元）。

3、所有者權(quán)益情況：截止2010年7月31日，經(jīng)審計(jì)核定，所有者權(quán)益總額為667.6萬元。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況最后以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

三、資產(chǎn)處置

按照都發(fā)文件精神，經(jīng)評估確認(rèn)后企業(yè)土地、房屋、設(shè)備、設(shè)施，由縣政府先行收購進(jìn)入縣土地儲備交易中心，再按法定程序進(jìn)行公開掛牌出讓。

四、改制成本籌集

企業(yè)土地、房屋、機(jī)械設(shè)備、設(shè)施出讓變現(xiàn)資金，未變現(xiàn)前由政府籌集墊付所需改制成本。

五、債權(quán)、債務(wù)處理原則

根據(jù)清產(chǎn)核資評估報(bào)告，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)按以下原則處理。

1、銀行債務(wù)由政府出面處理。

2、職工拖欠企業(yè)的款項(xiàng)，經(jīng)核實(shí)后，在發(fā)放安置補(bǔ)償費(fèi)、生活費(fèi)款項(xiàng)中扣除或用現(xiàn)金償還。

六、安置辦法

（一）職工身份界定和工齡計(jì)算原則

1、職工身份、參加工作時(shí)間、年齡由縣人事勞動(dòng)和社會保障局查閱本人檔案確定，若檔案內(nèi)出現(xiàn)前后時(shí)間不一致時(shí)，以最早填寫的履歷表為準(zhǔn)。職工達(dá)到法定退休年齡退休時(shí)的年齡界定，以人力資源和社會保障局集體查檔審查為準(zhǔn)。

2、工齡、年齡截止時(shí)間2010年12月31日止。

3、在編在崗職工在人事勞動(dòng)部門無檔案的，由企業(yè)和職工個(gè)人提供真實(shí)有效依據(jù)，經(jīng)縣企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后，由人事勞動(dòng)部門據(jù)實(shí)建立個(gè)人檔案。

（二）在冊職工安置

1、距法定退休年齡不足5年的職工，不參與身份置換，企業(yè)與職工解除勞動(dòng)關(guān)系，按下列標(biāo)準(zhǔn)享受待遇：

(1)企業(yè)為職工一次性繳足基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金至法定退休年限，職工退休后，按基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策享受社保待遇，其退休金實(shí)行社會化發(fā)放。

(2)自2011年1月1日起每人每月按135元的標(biāo)準(zhǔn)一次性發(fā)給生活費(fèi)至退休年齡。

(3)不享受身份置換補(bǔ)償金。

(4)先由企業(yè)按規(guī)定為職工一次性繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)至法定退休年齡，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)繳納基數(shù)按2009年平均基數(shù)確定，每年遞增15.1%（其中企業(yè)負(fù)擔(dān)應(yīng)繳金額的十一分之九，個(gè)人負(fù)擔(dān)應(yīng)繳金額的十一分之二。）再由企業(yè)在改制時(shí)一次性為每人繳納1.6萬元（含大病統(tǒng)籌）醫(yī)保費(fèi)，從2011年1月1日起可終身享受醫(yī)療保險(xiǎn)。

2、距法定退休年齡超過5年的職工，企業(yè)與職工解除勞動(dòng)關(guān)系，按下列標(biāo)準(zhǔn)享受待遇：

(1)發(fā)放職工身份置換安置補(bǔ)償金，標(biāo)準(zhǔn)為：職工每年工齡按300元補(bǔ)發(fā)。工齡不足一年的按一年計(jì)算。

(2)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳納至2010年12月31日止。原欠繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)，其中企業(yè)負(fù)擔(dān)應(yīng)繳社保的七分之五，個(gè)人負(fù)擔(dān)應(yīng)繳社保金的七分之二。企業(yè)繳納部分在改制時(shí)一次性繳足；個(gè)人負(fù)擔(dān)部分在職工身份置換補(bǔ)償金中一次性扣繳，不足部分由職工個(gè)人用現(xiàn)金繳足。待到法定退休年齡均可享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

(3)職工社會保險(xiǎn)金繳足15年，繳費(fèi)不足15年的補(bǔ)足15年。1995年以前參加工作視同繳費(fèi)年限。1995年10月后參加工作的，從參加工作之日起繳足15年。養(yǎng)老金繳納由單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)，繳費(fèi)方法、比例同上（企業(yè)負(fù)擔(dān)七分之五，個(gè)人負(fù)擔(dān)七分之二），扣繳身份置換補(bǔ)償金不足個(gè)人應(yīng)繳部分，由個(gè)人用現(xiàn)金補(bǔ)足，待到法定退休年齡均可享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)原申報(bào)基數(shù)測算，沒有申報(bào)基數(shù)的（含社保未入網(wǎng)人員）按逐年社保繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算。

(4)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，被新的用人單位招用，應(yīng)續(xù)接社保關(guān)系，履行繳費(fèi)義務(wù)，以提高退休后的工資待遇。

(5)距法定正常退休年齡超過5年的職工，按照省人民政府辦公廳文件辦理住院醫(yī)保。

3、對不愿參加身份置換的職工，由本人寫出書面材料，報(bào)改制領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，可以不置換身份，將其人事檔案轉(zhuǎn)入縣技工或人才交流中心，不享受單位改制待遇。

4、傷殘人員安置

傷殘人員與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》、《江西省實(shí)施<工傷保險(xiǎn)條例>若干規(guī)定》的規(guī)定，按下列規(guī)定享受待遇：

(1)工傷待遇享受對象：

A、被認(rèn)定為工傷并經(jīng)市（含市級）以上勞動(dòng)鑒定委員會確定工傷傷殘等級的對象；

B、因公受傷，但未及時(shí)辦理傷殘等級鑒定，未認(rèn)定傷殘等級的，按規(guī)定程序補(bǔ)辦工傷認(rèn)定和其傷殘等級鑒定手續(xù)的。（即企業(yè)認(rèn)定是否因公受傷后，再由縣企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭、組織縣人事勞動(dòng)等相關(guān)部門按規(guī)定程序申報(bào)組織鑒定并確定傷殘等級，此項(xiàng)工作待職工身份置換后進(jìn)行）。

(2)工傷傷殘補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)：

A、支付一次性傷殘補(bǔ)助金。5—10級依次為16、14、12、10、8、6個(gè)月的基本檔案工資；

B、支付一次性醫(yī)療補(bǔ)助金。5—10級依次為40、34、28、22、16、10個(gè)月的本人檔案工資；距法定退休年齡不足10年的，每差一年扣減10%，不足一年按一年計(jì)算；

C、支付一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金。5—10級依次為12、11、10、9、8、7個(gè)月的本人檔案工資。

(3)復(fù)轉(zhuǎn)傷殘軍人的傷殘等級不再重新鑒定，因舊病復(fù)發(fā)，本人提出申請經(jīng)改制領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)可重新鑒定。傷殘補(bǔ)助1—4級的按《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定辦理，5—10級的對應(yīng)上述職工傷殘等級標(biāo)準(zhǔn)享受傷殘補(bǔ)助待遇。

(4)非因公負(fù)傷，患病的職工不享受上述待遇。

5、退休職工安置

(1)退休職工不再繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金，退休金計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)按基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)發(fā)。發(fā)放方式仍然由縣社保局按社會化方式發(fā)放。

(2)退休職工的醫(yī)療保險(xiǎn)金由企業(yè)一次性繳納2.3萬元給縣社保局后，從2011年1月1日起，退休職工可終身享受醫(yī)療保險(xiǎn)。

5、職工遺屬安置

符合國家規(guī)定的遺屬補(bǔ)助對象，改制時(shí)由企業(yè)一次性發(fā)放遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為：已故職工未成年子女按2010年12月31日時(shí)年齡至18周歲，一次性發(fā)放，每人每月發(fā)給70元；父母配偶年齡在60周歲以下的，每人9500元；60周歲以上不滿65周歲的8000元；65周歲以上不滿70周歲的7000元；70周歲以上不滿75周歲的6000元；75周歲以上的4500元。父母的遺補(bǔ)費(fèi)按其子女供養(yǎng)關(guān)系比例承擔(dān)（上述中的“以下”含本數(shù)，“以上”不合本數(shù)）。

七、職工住房拆遷安置辦法

按照縣房管局制訂的《改制企業(yè)職工住房拆遷安置方案》執(zhí)行。

八、其它相關(guān)問題

（一）改制后職工（含退休職工）的人事、工資檔案移交縣改制企業(yè)職工托管服務(wù)中心。職工戶口、黨、團(tuán)組織關(guān)系按屬地管理原則辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，財(cái)務(wù)帳轉(zhuǎn)入主管部門管理。

（二）改制后職工確因身體狀況或其他原因不能維持正常生活的，可按國家有關(guān)政策由民政部門為其辦理低保手續(xù)，享受低保待遇。

第7篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

一.基礎(chǔ)建設(shè)

年是我各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級部門的指示精神，結(jié)合我實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持"完善自我，提高認(rèn)識"的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

1.參與制定了學(xué)物資采購、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在學(xué)機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級會計(jì)師資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。

二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國等國外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。

2.與、大學(xué)、大學(xué)等省內(nèi)外高相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。

3.加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團(tuán)已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對集團(tuán)每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

四.參與辦產(chǎn)業(yè)改革

"科教興國"和"發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高辦產(chǎn)業(yè)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于辦企業(yè)的利益和學(xué)的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會為了個(gè)人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)利益于不顧，很難保證學(xué)國有資產(chǎn)的保值增值。面對這一現(xiàn)狀，我們會同財(cái)務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對辦每個(gè)企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

五.參與各項(xiàng)招投標(biāo)工程及政府采購

隨著學(xué)改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)工程建設(shè)和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)和物資采購工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)物資采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計(jì)處自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來共參與招投標(biāo)項(xiàng)目及物資采購項(xiàng)目110余項(xiàng)，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同50余份，涉及金額近千萬元，為學(xué)節(jié)約資金130多萬元，規(guī)范了學(xué)物資采購行為，維護(hù)了學(xué)的經(jīng)濟(jì)利益。

六.具體審計(jì)工作

認(rèn)真貫徹落實(shí)"三個(gè)代表"重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計(jì)署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)"的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入的開展。

1.開展決算審計(jì)2項(xiàng)，通過對年度學(xué)財(cái)務(wù)決算和工會經(jīng)費(fèi)決算情況進(jìn)行審計(jì)，提出了相關(guān)意見和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)預(yù)決算的編制和管理工作。

2.開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查4項(xiàng)，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)資金共計(jì)162萬元(其中家電公司107.6萬元;機(jī)械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現(xiàn)基本已全部追回。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度。一年來我們開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，既澄清了廠長(經(jīng)理)任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)又為企業(yè)和學(xué)提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營管理,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。

4.基建審計(jì)：隨著我辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長的困難，以我自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問題，對查出的問題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目340多項(xiàng)，審計(jì)金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學(xué)挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。

5.科研工作是高發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽11項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。

6.全面開展審計(jì)工作，對全教職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。開展住宅樓工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)25項(xiàng)，糾正不合理費(fèi)用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實(shí)維護(hù)了廣大教職工的利益，開展專案審計(jì)1項(xiàng),糾正違紀(jì)資金12余萬元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國法，受到了全教職工的好評。

7.積極開展對外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高合作，繼續(xù)保持與兄弟院的友好往來,共與兄弟院合作開展審計(jì)項(xiàng)目2項(xiàng),既查清了問題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。

七.工作體會

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作倍加關(guān)注，對審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在我們審計(jì)處共有專業(yè)審計(jì)人員6名，其中高級會計(jì)師1名，高級審計(jì)師1名，會計(jì)師和工程師2名，今年又新引進(jìn)應(yīng)屆本科畢業(yè)生2名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我審計(jì)事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第8篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 股權(quán)設(shè)置 債務(wù)重組

深化國有企業(yè)改革，在2005年政府工作報(bào)告中被列為當(dāng)年需取得新突破的第二項(xiàng)重要改革，“必須堅(jiān)定不移地按照中央確定的方針政策繼續(xù)推進(jìn)”，再次揭示出國企改革的復(fù)雜性和艱巨性。人們常說“改革要付出成本”，如果在國企改制中，肆意侵吞國資，使國家和職工蒙受損失，這種成本就要不得。事實(shí)上，由于股權(quán)設(shè)置不當(dāng)和監(jiān)督不力，而造成無法挽回的損失的案例很多，從某種程度上說，股權(quán)設(shè)置是否具有性與合理性，直接關(guān)系到國企改革的成功與否。因此，在深化國企改革的進(jìn)程中，我們有必要對股權(quán)設(shè)置的相關(guān)問題作如下探討。

1 企業(yè)法人股問題

企業(yè)法人股是指企業(yè)法人以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，向其他股份制企業(yè)投資所形成的股份。企業(yè)法人股的股權(quán)表面看屬于企業(yè)法人，實(shí)際上是屬于法人企業(yè)的所有者。

設(shè)置企業(yè)法人股對股份制企業(yè)有效籌資、股份制企業(yè)間相互持股、相互控股都是有利的，也符合產(chǎn)權(quán)清晰這一項(xiàng)企業(yè)制度的核心要求。我國國有企業(yè)由于傳統(tǒng)體制，在處理上確實(shí)存在部分自有資金的問題，那么，對于企業(yè)自有資金應(yīng)如何處理呢？筆者認(rèn)為，對于自有資金中屬于國家原始投資增值部分的，產(chǎn)權(quán)應(yīng)歸國家，設(shè)為國家股或國有法人股。至于自有資金中屬于勞動(dòng)者報(bào)酬或福利的部分，產(chǎn)權(quán)應(yīng)歸勞動(dòng)者個(gè)人?？梢杂腥N處理：

（1）將其作為債權(quán)處理。即將企業(yè)自有資金中屬于勞動(dòng)者個(gè)人性質(zhì)的部分，作為改制后企業(yè)的負(fù)債，計(jì)入有關(guān)的負(fù)債類賬戶。在沒有實(shí)際支付之前，企業(yè)可無償使用。筆者認(rèn)為，將其作為債權(quán)比較合理可行：第一，它有利于經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)剝離，設(shè)置職工福利與獎(jiǎng)勵(lì)基金的目的是要提高職工福利，將其用于投資則混淆了經(jīng)營與非經(jīng)營的界限；第二，有利于克服“鞭打快?！眱A向，避免福利費(fèi)超支者收益，節(jié)約者受損的不正常情況發(fā)生；第三，有利于防止國有資產(chǎn)流失，實(shí)踐中大部分企業(yè)此類資金超支，作為債權(quán)處理可保證國有資產(chǎn)不受損失。

（2）將其作為個(gè)人股。即將企業(yè)自有資金中屬于勞動(dòng)者個(gè)人性質(zhì)的部分折價(jià)入股，并作為個(gè)人股，參與企業(yè)利潤的分配。

（3）作為職工集體股外投資。即將企業(yè)自有資金中屬于勞動(dòng)者個(gè)人性質(zhì)的部分，以企業(yè)的名義對外投資，其投資收益仍屬于職工集體所有。

2 債務(wù)重組問題

債務(wù)重組與公司改建方式和資產(chǎn)剝離情況是緊密聯(lián)系的。在整體改建和合并改建情況下，由于涉及的資產(chǎn)剝離問題較少，因此，往往將改制前企業(yè)的全部債務(wù)都變成為改制后公司的債務(wù)。對于分立式改建，債務(wù)如何處理呢？歸納起來主要有以下幾種思路：①全部債務(wù)由原企業(yè)承擔(dān)，改建后公司不承擔(dān)原企業(yè)債務(wù)；②按債務(wù)與剝離資產(chǎn)及經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)系，在原企業(yè)與改建后公司間分?jǐn)?；③債?wù)按資產(chǎn)剝離比例分?jǐn)偅匆栽髽I(yè)的債務(wù)為基數(shù)，進(jìn)入改制的資產(chǎn)越多，承擔(dān)的債務(wù)就越多；④債務(wù)按各發(fā)起人的出資比例承擔(dān)，即以改制后公司的預(yù)計(jì)總債務(wù)為基數(shù)，各發(fā)起人或分立企業(yè)，按股權(quán)結(jié)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)；⑤債務(wù)按償還期長短分?jǐn)?，一般地說，長期負(fù)債可由改組后的公司承擔(dān)，短期負(fù)債由原企業(yè)承擔(dān)。

筆者認(rèn)為，從上看，第一種思路比較合理。因?yàn)榉至⑹礁慕ǖ钠髽I(yè)原法人不變，原企業(yè)法人以企業(yè)法人股的形式進(jìn)行投資，改建后企業(yè)只是原企業(yè)的一項(xiàng)長期投資。原企業(yè)的債務(wù)理應(yīng)由原企業(yè)承擔(dān)。至于償債資金來源，一是在改制時(shí)變賣部分資產(chǎn)所得，二是從改建后企業(yè)分得的股利。但從實(shí)踐看，債務(wù)的發(fā)生往往與經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，與投入改建資產(chǎn)相關(guān)的正常債務(wù)由改建后的企業(yè)承擔(dān)是可行的，這說明第二種思路也是債務(wù)重組的現(xiàn)實(shí)選擇。如果分立改建是原企業(yè)凈資產(chǎn)不足，可考慮適當(dāng)采用第四種和第五種思路。按第三種思路，如果原企業(yè)的債務(wù)技術(shù)不同，進(jìn)入改建后企業(yè)的債務(wù)比例不同，那么債務(wù)少的股東將承擔(dān)債務(wù)多股東的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對改制后企業(yè)的股東可能是不公平的。

3 債權(quán)變股權(quán)問題

對于債權(quán)變股權(quán)問題，應(yīng)具體情況具體。對于銀行債權(quán)中由于“撥改貸”形成的債權(quán)，如果在產(chǎn)權(quán)界定時(shí)已將其變?yōu)樗姓邫?quán)益，那么股權(quán)設(shè)置時(shí)就成為股權(quán)。1995年國務(wù)院已決定將1984～1988年國家“撥改貸”的660億元債務(wù)全部轉(zhuǎn)為國家對企業(yè)的投資。因此，“撥改貸”這部分債權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)為股權(quán)，不存在爭議問題。

對其他銀行債權(quán)如何處理，存在不同的看法。有人認(rèn)為，銀行債權(quán)變股權(quán)對銀行是有利的，而且是可行的，也有人持反對意見。他們認(rèn)為，從銀行借入的貸款，主要是從其他企事業(yè)單位和居民手中吸收的存款，這部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并不屬于銀行，是銀行的一項(xiàng)負(fù)債，如果將這部分貸款轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資，變?yōu)楣蓹?quán)，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系仍然不清；另外，如果將銀行貸款轉(zhuǎn)成投資，那么，銀行的流動(dòng)資金就會沉淀在企業(yè)，企事業(yè)單位和居民的存款到期時(shí)，就沒有還款保證。筆者認(rèn)為，銀行債權(quán)變股權(quán)是一個(gè)非常復(fù)雜的，應(yīng)慎重處理。從上講，銀行也是一個(gè)實(shí)體，它可以用自己的自有資金對外投資。因此，在一定的條件下，少量的銀行債權(quán)變股權(quán)還是可行的有利的。

（1）銀行債權(quán)是對改制前的企業(yè)而言，股權(quán)是對改制后的企業(yè)而言。改制的目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，資產(chǎn)剝離和債務(wù)重組正是要企業(yè)輕裝上陣，增強(qiáng)盈利能力。在提高改制后企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提下，股權(quán)比債權(quán)更有利。

（2）銀行在權(quán)衡理論上風(fēng)險(xiǎn)小的債權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)大的股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)際上收不回的債權(quán)比股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)更大，與其將債權(quán)放在改制前企業(yè)長期無法收回，倒不如將其投入改制后企業(yè)有可能得到收益。鑒于銀行債權(quán)變股權(quán)的主要目的并不是為了控股或參與企業(yè)決策，因此可將其變?yōu)閮?yōu)先股權(quán)。這樣對銀行來說可減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得穩(wěn)定收益；對企業(yè)來說擴(kuò)大了股本，并可獲得財(cái)務(wù)杠桿收益。另外，在債權(quán)變股權(quán)時(shí)，其折股比例可適當(dāng)高于正常折股比例。

但是，銀行債權(quán)變股權(quán)有限定條件，控制規(guī)模。原則上應(yīng)以銀行的資本金為依據(jù)，銀行債權(quán)變股權(quán)的數(shù)額不能超過銀行的資本金，以保證存款戶的權(quán)益不受損失。同時(shí)，銀行債權(quán)變股權(quán)要堅(jiān)持雙方自愿的原則，應(yīng)在平等互利的基礎(chǔ)上進(jìn)行解決。解決時(shí)應(yīng)考慮的因素主要有：

（1）企業(yè)的盈利能力與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)盈利能力是最關(guān)鍵的因素，如果企業(yè)有較高的盈利能力，且盈利能力超過銀行貸款利率，則銀行將債權(quán)變股權(quán)的可能性是存在的，但是此時(shí)企業(yè)往往要均衡其收益與風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí)，企業(yè)希望獲得財(cái)務(wù)杠桿收益，銀行債權(quán)變股權(quán)的可能性小，反之則可能性大。

（2）企業(yè)的規(guī)模與潛力。從銀行角度看，企業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ?，則債權(quán)變股權(quán)是有益的，反之則將受損；從企業(yè)角度看，企業(yè)處于規(guī)模收益遞增時(shí)，往往希望加大股權(quán)、擴(kuò)大規(guī)模，此時(shí)，銀行債權(quán)變股權(quán)的可能是存在的，否則將是困難的。

（3）債權(quán)債務(wù)的金額和構(gòu)成。從銀行角度看，當(dāng)銀行對企業(yè)的債權(quán)大，且長期債權(quán)構(gòu)成大，企業(yè)處于發(fā)展期時(shí)，可將銀行債權(quán)變股權(quán)；從企業(yè)角度看，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)重，改制時(shí)資本不足，希望銀行債權(quán)變股權(quán)。

對于其他企業(yè)債權(quán)變股權(quán)，其原則與可銀行債權(quán)變股權(quán)進(jìn)行。如果改制企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，而債權(quán)人又不能變股權(quán)，可考慮通過債權(quán)轉(zhuǎn)移方式間接變?yōu)楣蓹?quán)，即債權(quán)人A將其擁有的改制企業(yè)債權(quán)以一定的折扣轉(zhuǎn)移給B，債權(quán)人B將擁有的債權(quán)變?yōu)楣蓹?quán)。

4 股權(quán)監(jiān)督問題

“一抓就死，一放就亂”一直是國有企業(yè)的“監(jiān)管怪圈”。國企改革已歷經(jīng)20多年，以放權(quán)讓利為主導(dǎo)的改革雖然在很大程度上增強(qiáng)了企業(yè)活力，但是同時(shí)也放松了國家對企業(yè)的監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部人控制力量大增，窮廟富方丈、國企虧損、賤賣國有資產(chǎn)、銀行壞賬等問題頻頻發(fā)生。因此，必須要對國企改革中的股權(quán)設(shè)置予以監(jiān)督。

（1）制定相關(guān)法規(guī)。鑒于近年來，國資委對181家中央企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)，發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)部分的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況沒有進(jìn)入財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告或不全面的事實(shí)。2004年，國資委以《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》為基礎(chǔ)，實(shí)施了9個(gè)規(guī)章，印發(fā)了20多個(gè)規(guī)范性文件，各地也制定了一系列國有資產(chǎn)監(jiān)管的地方性法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件，對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，真正做到有法可依，效果明顯。

（2）推行公司制管理模式。目前，中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司制的只有9家企業(yè)，其余的都是按照企業(yè)法建立的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，在這個(gè)過渡時(shí)期，國資委還得管，包括落實(shí)責(zé)任、簽訂責(zé)任考核意向書、建立公司董事會、選拔管理者等等。一旦企業(yè)實(shí)現(xiàn)了公司制，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，國資委就只管所有者、不管經(jīng)營者了，工作就轉(zhuǎn)移到指導(dǎo)企業(yè)董事會工作上來了。

（3）引入“陽光法案”。如制定專門的《國有企業(yè)信息公開法》，擴(kuò)大人民群眾和企業(yè)職工的知情權(quán)。“一抓就死，一放就亂”的本身就反映出目前的國資監(jiān)管體制仍然不夠完善、規(guī)范。中央企業(yè)發(fā)生的損失，很大程度上與企業(yè)內(nèi)控機(jī)制缺失，監(jiān)督管理不嚴(yán)有關(guān)。而企業(yè)的不規(guī)范行為直接導(dǎo)致了銀行風(fēng)險(xiǎn)加大，形成風(fēng)險(xiǎn)。因此引入“陽光法案”也是一項(xiàng)很好的監(jiān)督措施。

參考

1 劉永澤.國有企業(yè)改制及其相關(guān)問題[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1998

2 胡靜林.國有企業(yè)改革理論與途徑[M].北京：經(jīng)濟(jì)出版社，2004

第9篇：公司清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

長期以來，國有商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理（含在建工程管理，下同）沿襲著“財(cái)政部——總行——各級分行”的計(jì)劃管理體制，即財(cái)政部作為主管部門，每年根據(jù)國有商業(yè)銀行的計(jì)劃需求申請，綜合考慮銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、物價(jià)變動(dòng)及上年度計(jì)劃執(zhí)行情況等因素，核批國有商業(yè)銀行總行當(dāng)年的固定資產(chǎn)及在建工程購建資金計(jì)劃。這個(gè)計(jì)劃是指令性指標(biāo)，不得突破，對國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理提出的是總體要求，即絕對額控制。但這種要求是粗放式的，年度計(jì)劃的分配、執(zhí)行及監(jiān)管、固定資產(chǎn)的日常維護(hù)等均需通過銀行自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)。因此，在銀行內(nèi)部建立健全各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度是十分必要的。

從縱向上看，固定資產(chǎn)管理遵循“分級管理、授權(quán)有限”的原則。與計(jì)劃的逐層分配相適應(yīng)，固定資產(chǎn)管理在銀行內(nèi)部實(shí)行總行、一級分行（即各省、自治區(qū)、直轄市分行）、二級分行（即各地市分行）、三級分行（即各城區(qū)、縣支行）共四個(gè)層次的分級管理體制，各級機(jī)構(gòu)對自身的固定資產(chǎn)管理工作負(fù)責(zé)，上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理具有審批、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的權(quán)力。由于財(cái)政部的考核以總行為單位，出于管理、控制的需要，固定資產(chǎn)的采購、竣工決算、處置、報(bào)廢、盤盈、盤虧等審批權(quán)限集中于總行。

從橫向上看，固定資產(chǎn)管理遵循“集中管理、監(jiān)督到位”的原則。在各級機(jī)構(gòu)內(nèi)部，固定資產(chǎn)的管理權(quán)集中在財(cái)會部門，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織計(jì)劃的編報(bào)、執(zhí)行和監(jiān)控，完善固定資產(chǎn)的卡片管理與規(guī)范會計(jì)核算，監(jiān)督固定資產(chǎn)的實(shí)物管理以及接受稽核部門的監(jiān)督。行政部門、信息科技部門是固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，完善固定資產(chǎn)的登記備案及領(lǐng)用制度，監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用情況，保證固定資產(chǎn)的安全、完整。固定資產(chǎn)使用部門是固定資產(chǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的終端，負(fù)責(zé)合理確定固定資產(chǎn)計(jì)劃需求，妥善使用和保管領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，接受財(cái)會部門和實(shí)物管理部門的監(jiān)督。

在上述管理體制下，固定資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)主要集中于兩個(gè)方面：一是科學(xué)配置固定資產(chǎn)購建資金資源，合理安排計(jì)劃指標(biāo)，強(qiáng)化各項(xiàng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批，保證計(jì)劃管理的有效性；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，確保其賬務(wù)處理的合規(guī)性，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映會計(jì)信息。為此，近年來國有商業(yè)銀行內(nèi)部陸續(xù)出臺了一系列固定資產(chǎn)管理制度，如固定資產(chǎn)的投資管理制度、集中采購制度、日常管理制度、處置管理制度、核算制度與內(nèi)部考核制度等，這些制度形成了較為完整的固定資產(chǎn)管理制度體系，成為內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分。在此前提下，固定資產(chǎn)管理工作基本實(shí)現(xiàn)了有章可循，有據(jù)可依，事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督工作也得到了日益重視和加強(qiáng)，管理的有序性得到了很大提高。

二、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題

目前，國有商業(yè)銀行根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)需要，正在抓緊進(jìn)行股份制改造，把建設(shè)良好的公司治理機(jī)制作為發(fā)展目標(biāo)，因此，提高資產(chǎn)質(zhì)量與會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的有序性和有效性、加強(qiáng)監(jiān)管檢查成為了固定資產(chǎn)管理體制改革的首要要求。由于管理要求的不斷細(xì)化，以及固定資產(chǎn)管理工作本身的復(fù)雜性，一些基于歷史原因以及現(xiàn)有體制不完善之處而產(chǎn)生的問題逐步顯現(xiàn)出來。

（一）賬實(shí)不符問題

賬實(shí)相符是確保會計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、準(zhǔn)確的基本要求。賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無實(shí)、有實(shí)無賬和賬實(shí)不匹配。造成賬實(shí)不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購項(xiàng)目的計(jì)劃指標(biāo)被挪用，形成固定資產(chǎn)虛列；二是利用“小金庫”等賬外資金越權(quán)違規(guī)購建固定資產(chǎn)，但為逃避監(jiān)管而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬；三是會計(jì)差錯(cuò)，即已報(bào)廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。國有商業(yè)銀行曾在1995年進(jìn)行了清產(chǎn)核資，在1999年和2000年開展了賬外并賬檢查，相當(dāng)于在全轄進(jìn)行了大盤點(diǎn)，規(guī)范了固定資產(chǎn)的入賬核算，在很大程度上改善了會計(jì)信息質(zhì)量。但由于賬實(shí)不符問題來源于多年的積累，并未得到根除。

（二）固定資產(chǎn)年度計(jì)劃執(zhí)行的偏差問題

固定資產(chǎn)購建資金計(jì)劃作為上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理與控制的工具，是指令性指標(biāo)，必須做到層層負(fù)責(zé)、不得突破。但一些分行在計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的過程中，執(zhí)行的結(jié)果與執(zhí)行的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，具體表現(xiàn)為超計(jì)劃執(zhí)行、計(jì)劃被挪用、擅自購建新項(xiàng)目、擅自換項(xiàng)目等。由于銀行業(yè)務(wù)本身的特殊性，其資金流入、流出十分頻繁，金額十分龐大，因此，正常情況下銀行固定資產(chǎn)的購建資金來源也就非常充裕，從而需要指令性計(jì)劃對固定資產(chǎn)的購建加以控制。上述種種計(jì)劃執(zhí)行偏差現(xiàn)象則使計(jì)劃失去了嚴(yán)肅性與指令性，管理機(jī)構(gòu)的管理意圖未被落實(shí)，造成了固定資產(chǎn)計(jì)劃管理的失控，如程度嚴(yán)重時(shí)還將影響到銀行的正常經(jīng)營。

（三）房地產(chǎn)未確權(quán)問題

國有商業(yè)銀行要進(jìn)行股份制改造，要實(shí)現(xiàn)上市目標(biāo)，就必須保證其資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)清晰，固定資產(chǎn)中涉及產(chǎn)權(quán)問題的項(xiàng)目主要表現(xiàn)是房地產(chǎn)。由于歷史上銀行辦公用地多采用劃撥形式、管理制度的松散造成房地產(chǎn)購建資金來源多元化以及辦證意識淡薄等原因，銀行內(nèi)部無論是正常入賬還是賬外并賬的一些房地產(chǎn)項(xiàng)目存在房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等證照不全的現(xiàn)象，即未做好房地產(chǎn)的確權(quán)工作。這些房地產(chǎn)長期歸銀行使用，雖然不存在第三方對其產(chǎn)權(quán)進(jìn)行要求，但為保證固定資產(chǎn)的安全、完整，這些房地產(chǎn)須補(bǔ)辦相關(guān)證照，這往往需要一筆不小的稅費(fèi)支出。

（四）基建項(xiàng)目竣工決算造價(jià)不完整問題

基建項(xiàng)目的竣工決算代表了基建資金循環(huán)的終結(jié)，決算造價(jià)是基建項(xiàng)目成本的準(zhǔn)確反映，是入賬原值的確定依據(jù)，因此，銀行內(nèi)部都有一套完整的竣工決算審批操作規(guī)程。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)已經(jīng)辦理竣工決算的基建項(xiàng)目仍需要追加投資的現(xiàn)象，主要分為兩種情況：一是主觀方面的原因，在利益的驅(qū)使及基建項(xiàng)目主管機(jī)構(gòu)的干預(yù)下，一些獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)違背職業(yè)道德，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，掩蓋基建項(xiàng)目中存在的或有債務(wù)（如稅務(wù)機(jī)構(gòu)口頭承諾的稅費(fèi)減免），將決算造價(jià)從表面上控制在批準(zhǔn)的預(yù)算總投資內(nèi)，以逃避監(jiān)管，可一旦或有債務(wù)發(fā)生，銀行必須面臨付款問題。二是客觀上的原因，近年來，國家逐步推行國有土地使用權(quán)有償使用制度，一些基建項(xiàng)目靠行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，面臨著支付土地出讓金的局面，從而需要追加投資。

（五）責(zé)任人處罰機(jī)制不到位問題

根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定要求，銀行應(yīng)該對造成上述違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任人進(jìn)行處罰。但實(shí)際上，這種處罰的權(quán)力集中在人事部門，而一些責(zé)任人往往現(xiàn)任或曾擔(dān)任過領(lǐng)導(dǎo)崗位，由于人際關(guān)系等因素的影響，對其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責(zé)任人長期逍遙“法”外，有關(guān)制度成為一紙空文，這也是國有企業(yè)監(jiān)管不利的通病。由于責(zé)任人的處罰未得到徹底落實(shí)，容易造成有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任意識差，對固定資產(chǎn)的管理工作不重視，結(jié)果形成惡性循環(huán)，產(chǎn)生更多的違規(guī)現(xiàn)象。此外，責(zé)任人處罰不到位的問題也影響到了基建項(xiàng)目決算、閑置固定資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)的審批。近年來，隨著銀行內(nèi)部控制制度的完善及三令五申，逐步將固定資產(chǎn)違規(guī)現(xiàn)象與有關(guān)負(fù)責(zé)人的職位升遷掛鉤，這種情況已有所好轉(zhuǎn)。

（六）閑置固定資產(chǎn)的處置問題

國有商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)是指不需用固定資產(chǎn)，主要表現(xiàn)為閑置房地產(chǎn)及閑置電子設(shè)備。閑置固定資產(chǎn)的產(chǎn)生主要源于以下三種因素：一是銀行內(nèi)部流程整合產(chǎn)生的閑置，在進(jìn)行股份制改造的過程中，國有商業(yè)銀行紛紛推行“減員增效”措施，甩掉歷史包袱，對一些經(jīng)營效益差、無發(fā)展?jié)摿Φ目h支行以下機(jī)構(gòu)進(jìn)行了撤并，造成了撤并機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)閑置；二是科技進(jìn)步造成固定資產(chǎn)無形損耗而產(chǎn)生的閑置，這在電子設(shè)備的更新?lián)Q代上表現(xiàn)得尤為突出；三是違規(guī)途徑產(chǎn)生的閑置，即一些分行通過各種手段逃避總行監(jiān)管，購建賬外固定資產(chǎn)卻未實(shí)際發(fā)生使用效益。這些閑置固定資產(chǎn)屬于非生息資產(chǎn)，占用了銀行大量資金，需要積極加以盤活處置。在處置的過程中要確保程序的公開、透明，最大限度實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失。

三、健全和完善固定資產(chǎn)管理體制的對策

固定資產(chǎn)管理工作之所以會存在上述種種問題，很大程度上來源于歷史上長期粗放式管理形成的遺留問題積淀，還有一部分源于現(xiàn)有體制的不完善之處。針對固定資產(chǎn)管理中存在的種種問題，筆者認(rèn)為，國有商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步健全和完善固定資產(chǎn)管理體制，做到“權(quán)責(zé)分工明確、管理高效有序、過程公開透明、監(jiān)督檢查到位”，具體對策如下：

（一）完善人事約束機(jī)制

固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作歸根到底是由各級機(jī)構(gòu)相關(guān)管理人員（即負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦）的活動(dòng)完成的，因此必須建立起有效的約束機(jī)制，以促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而目前缺乏有效的約束機(jī)制或者約束機(jī)制得不到落實(shí)的狀況是歷史原因形成的通病，是產(chǎn)生各種違規(guī)現(xiàn)象的癥結(jié)所在。完善固定資產(chǎn)管理方面的人事約束機(jī)制必須受到銀行高層的重視與認(rèn)可，具體措施如：設(shè)定固定資產(chǎn)管理工作崗位人員的任職資格，提高管理人員的素質(zhì)要求，實(shí)行競聘上崗；對管理人員實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，定期進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為對其發(fā)放個(gè)人績效獎(jiǎng)金的依據(jù)；將固定資產(chǎn)違規(guī)現(xiàn)象與管理責(zé)任人的職位升遷掛鉤，對有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)、合理地進(jìn)行處罰；將固定資產(chǎn)違規(guī)現(xiàn)象與責(zé)任人所在機(jī)構(gòu)的人事費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用掛鉤，按違規(guī)金額的一定比例扣減人事費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用指標(biāo)等。

（二）樹立年度計(jì)劃的權(quán)威性

在目前的計(jì)劃管理體制下，年度計(jì)劃是固定資產(chǎn)管理工作的主線，必須向各級機(jī)構(gòu)樹立起年度計(jì)劃的權(quán)威性，防止計(jì)劃管理扭曲、失控，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。各級機(jī)構(gòu)應(yīng)形成“沒有計(jì)劃、不得執(zhí)行；執(zhí)行計(jì)劃、不得突破；專項(xiàng)計(jì)劃，不得挪用”的觀念；跨年度使用計(jì)劃，必須重新申請；當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資必須與批準(zhǔn)的計(jì)劃相配套。各級固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，切實(shí)履行崗位職責(zé)，對計(jì)劃的執(zhí)行實(shí)施認(rèn)真有效的監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的預(yù)算管理，細(xì)化成本控制，科學(xué)、合理地申請、安排計(jì)劃，減少超計(jì)劃情況的發(fā)生。作為處罰措施，對于出現(xiàn)超計(jì)劃等違規(guī)問題的機(jī)構(gòu)，總行可在處罰責(zé)任人的同時(shí)，按違規(guī)金額的一定比例扣減違規(guī)機(jī)構(gòu)下一年度計(jì)劃。

（三）減少管理層次，科學(xué)上收固定資產(chǎn)管理權(quán)、核算權(quán)

管理層次多是固定資產(chǎn)管理工作乃至其他各項(xiàng)工作的共同特點(diǎn)，其弊端在于管理效率低下、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分散以及信息不對稱帶來的監(jiān)管難度大。目前，國有商業(yè)銀行紛紛推行機(jī)構(gòu)“扁平化管理”政策，即減少管理層次。在固定資產(chǎn)管理工作上，可以考慮將固定資產(chǎn)的管理權(quán)和核算權(quán)統(tǒng)一上收至一級分行，由一級分行負(fù)責(zé)轄內(nèi)的資本性支出及日常核算等職能，未經(jīng)一級分行批準(zhǔn)，其轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)不能動(dòng)用固定資產(chǎn)賬戶對外支付款項(xiàng)，轄內(nèi)固定資產(chǎn)的入賬和計(jì)提折舊也全部由一級分行來完成。管理層次的減少將有利于管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高管理效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（四）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的電算化

由于國有商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)規(guī)模龐大，種類繁多，各項(xiàng)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理、手工統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)不適應(yīng)工作要求，必須實(shí)現(xiàn)管理工作的電算化，即建立起包括計(jì)劃管理和核算管理等功能齊備的信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購建、決算、處置、報(bào)廢、核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部通過系統(tǒng)加以反映，按照管理權(quán)上收的原則設(shè)置相應(yīng)系統(tǒng)管理權(quán)限，與文件審批流程同步，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控。完善的信息管理系統(tǒng)將有助于銀行管理機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)信息，提高管理工作的時(shí)效性、透明度和效果。同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)核算電算化的前提下，可以取消手工固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬，有利于減少手工勞動(dòng)，提高工作效率。

（五）重視固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作

根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，銀行固定資產(chǎn)應(yīng)定期或每年至少盤點(diǎn)一次。但在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)往往因?yàn)槿耸稚?、工作任?wù)重而流于形式，這也是賬實(shí)不符等違規(guī)現(xiàn)象長期未被發(fā)現(xiàn)、整改的直接原因。因此，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作必須認(rèn)真落實(shí)，從小、從細(xì)抓起，對發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符、盤盈、盤虧等歷史遺留問題及時(shí)進(jìn)行整改，使資產(chǎn)的安全、完整得到充分保障，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

（六）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的采購管理

固定資產(chǎn)采購是銀行對外付款、發(fā)生現(xiàn)金流出的環(huán)節(jié)，也是逃避計(jì)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)最大的環(huán)節(jié)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購管理的具體措施主要有：積極實(shí)行集中采購制度，對于大額項(xiàng)目通過招投標(biāo)方式選擇供應(yīng)商，項(xiàng)目決策通過集體評議，項(xiàng)目效果進(jìn)行后評價(jià)；電子設(shè)備、運(yùn)鈔車、業(yè)務(wù)用車、出納機(jī)具等固定資產(chǎn)可由總行集中采購，后分配至各一級分行，以進(jìn)一步節(jié)約成本、降低風(fēng)險(xiǎn)；對于在建工程要嚴(yán)格落實(shí)建設(shè)工期，執(zhí)行投資預(yù)算，按期決算并交付使用。

（七）積極盤活閑置固定資產(chǎn)