專項審計制度精選(九篇)

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第1篇：專項審計制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；監(jiān)督模式；審計轉(zhuǎn)型；內(nèi)部控制評價

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年10月15日

為順應(yīng)煙草行業(yè)發(fā)展的趨勢，保持煙草行業(yè)持續(xù)、健康、和諧的發(fā)展，煙草行業(yè)近10年來一直致力于體制改革和經(jīng)營管理模式的調(diào)整，內(nèi)部常設(shè)機(jī)構(gòu)和非常設(shè)機(jī)構(gòu)得到充分的配置，內(nèi)部監(jiān)督部門和監(jiān)督機(jī)制在體制改革中也得到完善和提高；而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部規(guī)范管理的組成部分，其監(jiān)督工作模式也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，來滿足行業(yè)持續(xù)、健康、和諧發(fā)展的需要。

一、審計模式轉(zhuǎn)型的客觀需要

首先，審計模式的轉(zhuǎn)變是行業(yè)組織轉(zhuǎn)型的需要。目前，煙草行業(yè)正處于增長型向成長型的轉(zhuǎn)型過程中，為保障行業(yè)組織轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行，行業(yè)持續(xù)開展了整頓規(guī)范、同級審計、三項檢查、全面審計等多次專項監(jiān)督檢查工作，規(guī)范管理工作在企業(yè)組織轉(zhuǎn)型中的突出作用逐步得到認(rèn)可和加強(qiáng)。

煙草商業(yè)企業(yè)作為煙草行業(yè)運(yùn)行的基本單元，在行業(yè)整頓規(guī)范工作中具有舉足輕重的意義。隨著煙草外部監(jiān)督量力量的不斷加強(qiáng)，特別是以互聯(lián)網(wǎng)為代表的媒體的發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)在行業(yè)、卷煙零售終端和卷煙消費者之間起到聯(lián)系的媒介作用不斷提高，煙草商業(yè)企業(yè)的市場執(zhí)法行為、卷煙經(jīng)營行為的規(guī)范程度以及合法性都直接暴露于外部輿論監(jiān)督之下，也必將對整個行業(yè)的形象在較大范圍內(nèi)產(chǎn)生正面或負(fù)面的影響。因此，煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理、監(jiān)督的職能必須按照行業(yè)的總體發(fā)展思路進(jìn)行調(diào)整和加強(qiáng)，以適應(yīng)組織轉(zhuǎn)型的需要。

自2010年起，全行業(yè)范圍內(nèi)開始實施審計委派制，地市級審計派駐辦相繼成立，相對于其他內(nèi)部規(guī)范監(jiān)督部門，內(nèi)部審計部門、審計人員在內(nèi)部監(jiān)督的獨立性、客觀性方面得到了充分保證；內(nèi)部審計所使用的審計程序、審計方法、審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，均能夠應(yīng)用到企業(yè)組織內(nèi)部規(guī)范管理監(jiān)督工作中。同時，煙草企業(yè)母子公司體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立之后，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其在企業(yè)經(jīng)營管理中所提供的咨詢和保障服務(wù)，在內(nèi)部規(guī)范管理中的作用逐漸提高，因此企業(yè)的組織轉(zhuǎn)型，必將對內(nèi)部審計工作的模式提出更高的要求。

其次，審計模式的轉(zhuǎn)變是內(nèi)部審計發(fā)展的需要。雖然煙草行業(yè)已經(jīng)實施了全面的審計委派制，但是目前審計工作的方式、方法、程序還不能完全滿足內(nèi)部監(jiān)督的需要，主要表現(xiàn)在：在審計監(jiān)督的對象方面，仍舊以財務(wù)賬目的查錯糾弊為主，重視對財務(wù)收支、預(yù)算管理、大額基建工程等方面的真實性、合法性的審核，忽視從規(guī)范管理角度對內(nèi)部控制制度的評審和業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程和流程的監(jiān)督，也不重視在效果、效率和效益方面對內(nèi)部控制實施評價，缺少內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)，也缺乏向內(nèi)部控制提供咨詢和指導(dǎo)的能力；在審計實施的時間點上，重視事后的合規(guī)性、合法性審核，忽視事中、事前監(jiān)督，審計監(jiān)督的介入點滯后于業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動的實施進(jìn)度；從目前煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作中已實施的拓展審計項目看，重視基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層面的監(jiān)督，忽視企業(yè)管理層面的控制評價；另外，目前審計人員大多是從財務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來，在行政管理、卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)經(jīng)營、工程基建、專賣法律等方面的知識欠缺，無法從全局的角度對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行綜合評價能力。因此，目前內(nèi)部審計模式已不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部審計模式需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，將以往的集中化審計、階段化審計、事后審計已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘；瘜徲?、流程化審計、實時化審計。

二、審計模式的選擇――內(nèi)部控制評價

內(nèi)部審計監(jiān)督模式的調(diào)整需要依據(jù)企業(yè)組織經(jīng)營管理方式來進(jìn)行確定。自煙草行業(yè)實施工商分離之后，煙草商業(yè)企業(yè)作為市場經(jīng)營主體和執(zhí)法主體，在卷煙流通領(lǐng)域承擔(dān)著主要角色。近年來，為規(guī)范和維持商業(yè)企業(yè)在市場營銷和行政管理方面的規(guī)范行為，商業(yè)企業(yè)開始大范圍進(jìn)行全面質(zhì)量管理體系的建立和完善工作，過程管理、流程再造、內(nèi)部控制等管理理念逐步引入到企業(yè)的日常經(jīng)營管理之中，企業(yè)對經(jīng)營管理工作的方方面面進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，符合國家法律、行業(yè)規(guī)范的質(zhì)量管理手冊、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書陸續(xù)建立和完善，相對固化的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)程序，為審計監(jiān)督模式的調(diào)整提供了便利條件。

隨著系統(tǒng)內(nèi)審計作業(yè)指南的出臺和各項新的審計項目的開展，審計人員對審計監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變進(jìn)行了一些探索，流程審計、內(nèi)部控制評價等新的管理審計理念開始進(jìn)入審計人員的視野。

1、流程審計。是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在充分掌握企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對內(nèi)部管理控制和業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的符合性實施鑒證和評價，發(fā)現(xiàn)對企業(yè)組織運(yùn)營效率產(chǎn)生不利影響的因素，提出切實可行的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，增加企業(yè)價值。是“受托責(zé)任”理論和“流程再造”理論相互作用的產(chǎn)物。

2、內(nèi)部控制評價。按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。而內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高企業(yè)經(jīng)營管理效率效果、保證資產(chǎn)安全、財務(wù)報告可靠性和遵守法律法規(guī)而實施的所有程序和政策的總和。

通過比較以上兩個概念，我們可以發(fā)現(xiàn)，“流程審計”較“內(nèi)部控制評價”，無論在范圍上還是在目的上，后者都比前者具有更大的空間和優(yōu)勢，因此我們傾向于將內(nèi)部審計的模式確定為：內(nèi)部控制評價。原因如下：

為滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的需求，審計目標(biāo)已從檢查賬目的真實性轉(zhuǎn)向驗證財務(wù)報表的公允性、評價內(nèi)部控制制度發(fā)展，審計人員除了將關(guān)注的重點放在財務(wù)報告的控制上外，還開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理的環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，特別是審計范圍和審計的職能擴(kuò)大，內(nèi)部管理控制咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的增加，內(nèi)部控制評價能夠有效地向企業(yè)組織的管理者提供內(nèi)部管理控制的充足信息，幫助管理者判斷內(nèi)部管理控制系統(tǒng)是否有效、良好地運(yùn)行。

（一）內(nèi)部控制評價與企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制評價的產(chǎn)生和發(fā)展，首先是受到現(xiàn)代企業(yè)自身內(nèi)部管理的需要，企業(yè)在經(jīng)營存續(xù)期間總是存在必要的內(nèi)部控制管理活動，就有必要對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計和執(zhí)行實施監(jiān)督和評價，從而判斷內(nèi)部管理控制是否存在缺陷，進(jìn)而得出內(nèi)部控制管理的效果，形成內(nèi)部控制評價的結(jié)論，并按照相應(yīng)的結(jié)論提出改進(jìn)的措施，完善內(nèi)部控制制度，幫助組織實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展，合理保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

能夠有效發(fā)揮保障作用的內(nèi)部控制評價，應(yīng)覆蓋整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)；包括服務(wù)質(zhì)量管理、人力資源管理、財務(wù)管理、營銷管理、企業(yè)文化建設(shè)等諸多方面。內(nèi)部控制評價可依據(jù)企業(yè)在不同階段提出的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，針對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部各崗位、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的衡量和評價，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、安全、有效地運(yùn)行，保障企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。企業(yè)通過采取內(nèi)部控制評價能夠有效地促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的完善和提高，內(nèi)部控制不僅是外部的強(qiáng)制性需求，還是企業(yè)在成長過程中的自我發(fā)展需要。

（二）內(nèi)部控制評價與受托責(zé)任?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的客觀條件，帶來了企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，推動了受托責(zé)任的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營者與所有者之間存在著信息不對稱的問題，監(jiān)督受托責(zé)任是否得到充分履行，成為企業(yè)所有者關(guān)注的主要問題，內(nèi)部審計成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，開始逐漸受到企業(yè)所有者的重視，其獨立性和客觀性也得到加強(qiáng)。

由于企業(yè)經(jīng)營管理的日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計的監(jiān)督重點從財務(wù)責(zé)任向管理責(zé)任轉(zhuǎn)變，協(xié)助企業(yè)出資人及受審計委員會指派對內(nèi)部管理控制的健全性和有效性實施客觀、獨立的評價，督促受托人履行受托責(zé)任，成為內(nèi)部審計工作的重點。20世紀(jì)末期，經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，使得風(fēng)險因素滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，如何幫助經(jīng)營者建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制來識別、控制、規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險、履行受托責(zé)任的義務(wù)、評價內(nèi)部控制，也逐漸納入審計工作范圍。

（三）內(nèi)部控制評價與流程再造。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭壓力增大，如何向客戶提供滿意的產(chǎn)品或服務(wù)、取得市場競爭中的優(yōu)勢地位，成為企業(yè)經(jīng)營管理者主要關(guān)心的問題。

20世紀(jì)90年代，管理學(xué)發(fā)生了一項重大變革，流程再造思想被提出，以業(yè)務(wù)流程為中心，對企業(yè)的經(jīng)營、管理、營運(yùn)模式進(jìn)行重新設(shè)計，為適應(yīng)新的企業(yè)營運(yùn)空間條件，改造原有的業(yè)務(wù)流程，以便企業(yè)適應(yīng)新的生存條件，實現(xiàn)所有者、經(jīng)營者的目標(biāo)。流程再造以一種再生的思想重新審視企業(yè)。流程再造理論的核心是使客戶滿意的業(yè)務(wù)流程，流程分析、診斷、設(shè)計是流程再造的重要步驟。這些步驟中就需要對內(nèi)部控制實施評價，來對現(xiàn)有的流程進(jìn)行分析、診斷，進(jìn)而重新設(shè)計新的流程。

（四）內(nèi)部控制評價與全面質(zhì)量管理。向客戶提供滿意的服務(wù)是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的唯一途徑，企業(yè)實施以客戶滿意為中心的全面質(zhì)量管理，以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎(chǔ)，通過顧客滿意和本組織所有成員及社會受益來幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制評價同樣需要全面參與，其目的也是幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

全面質(zhì)量管理需要企業(yè)在經(jīng)營管理過程中通過PDCA循環(huán)，保持持續(xù)改進(jìn)；內(nèi)部控制評價是以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)評價內(nèi)部控制的健全性、有效性，全面質(zhì)量管理的內(nèi)部審核也是以作業(yè)指導(dǎo)書、程序文件、管理手冊對業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的規(guī)范性、合規(guī)性為審點，兩者之間在目的、標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面具有共性；內(nèi)部控制評價可以視為全面質(zhì)量管理的組成部分，借用全面質(zhì)量管理的思路應(yīng)用到內(nèi)部控制評價中去。

通過以上分析可以看出，將內(nèi)部控制評價應(yīng)用到煙草企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)中，不但拓展了內(nèi)部審計的廣度和深度，還將包括質(zhì)量管理在內(nèi)的其他企業(yè)管理理念融入到審計工作當(dāng)中；能夠構(gòu)建出以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以規(guī)范為目標(biāo)、以提供增值的順向服務(wù)為目的的新審計模式，符合煙草企業(yè)對規(guī)范工作的要求。

三、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

參照前文中內(nèi)部控制評價的分析，我們可以將煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評價定義為：在市級局（公司）高級管理層授權(quán)下，由內(nèi)部審計部門定期實施，其他相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)配合，全體員工參與，對企業(yè)卷煙營銷、專賣執(zhí)法、內(nèi)部規(guī)范管理等方面內(nèi)部控制有效性進(jìn)行內(nèi)部評價，形成內(nèi)部控制評價報告的過程。下面將對內(nèi)部控制評價的原則、對象、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法進(jìn)行分析討論：

（一）內(nèi)部控制評價的原則。1、持續(xù)改進(jìn)原則。內(nèi)部控制評價在內(nèi)部控制實施過程中屬于承上啟下的環(huán)節(jié)，一方面對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審核總結(jié)，檢查和評價內(nèi)部控制的措施是否與內(nèi)部控制目標(biāo)相偏離；另一方面通過對偏離的原因進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，向內(nèi)部控制進(jìn)行信息反饋，并通過實施糾正措施和預(yù)防措施進(jìn)一步提高內(nèi)部控制體系的有效性，保持內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的持續(xù)改進(jìn)。2、成本效益原則。內(nèi)部控制評價的實施本身就需要消耗一定的成本，企業(yè)內(nèi)部資源分配有限，不可能將大量資源分配到內(nèi)部控制評價方面，而應(yīng)是基于風(fēng)險防范管理意識，來權(quán)衡內(nèi)部控制評價實施成本與經(jīng)營管理風(fēng)險降低帶來的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。3、風(fēng)險導(dǎo)向原則。煙草商業(yè)企業(yè)，受到加入《煙草控制框架公約》（FCTC）后對行業(yè)發(fā)展的影響，以及煙草行業(yè)內(nèi)大規(guī)模的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域品牌整合、工業(yè)企業(yè)合并，使煙草商業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品營銷、市場執(zhí)法、人事用工、投資決策、成本費用管理等方面的風(fēng)險增加。以風(fēng)險為導(dǎo)向原則，可以幫助內(nèi)部審計將評價的重點放在這些方面，從而為得出內(nèi)部控制體系有效性結(jié)論，尋找足夠的證據(jù)支持。另外，按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》還應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、獨立性原則。

（二）內(nèi)部控制評價的對象。內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性：煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，煙草商業(yè)企業(yè)必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計具有合理性和恰當(dāng)性；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否按照規(guī)定得到正確的執(zhí)行。重點關(guān)注的是在評價期內(nèi)，相關(guān)控制是如何運(yùn)行的；是否得到持續(xù)一致的運(yùn)行；實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。

（三）內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)。煙草商業(yè)企業(yè)通過質(zhì)量體系貫標(biāo)已經(jīng)基本實現(xiàn)將企業(yè)自身管理制度與質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)融合，在全面制度梳理論證的基礎(chǔ)上，建立了包括質(zhì)量管理手冊、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書、記錄等在內(nèi)的完善質(zhì)量管理體系，質(zhì)量管理體系文件已明確列明關(guān)鍵控制點、風(fēng)險點等關(guān)鍵節(jié)點。因此，可以選擇質(zhì)量管理體系文件作為內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部控制評價中加以應(yīng)用。

（四）內(nèi)部控制評價的程序。內(nèi)部控制評價的實施按照五個階段進(jìn)行，即制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告、反饋和跟蹤驗證。評價方案應(yīng)明確本次評價的目標(biāo)、范圍、任務(wù)、時間安排和相應(yīng)的人、財、物等資源配置。方案在制定后，應(yīng)報市級局（公司）高級管理層審批。通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占c評價目的、范圍和準(zhǔn)則有關(guān)的信息，根據(jù)評價方案對被評價項目進(jìn)行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄。評價人員對檢查出來的各類問題統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)核和確認(rèn)，匯總檢查評價結(jié)果，根據(jù)評價實施情況，編制評價報告，并向市級局高級管理層報告。內(nèi)部控制評價報告反饋可以借鑒質(zhì)量管理體系ISO9001內(nèi)部審核末次會議的形式，進(jìn)行評價結(jié)果反饋，并要求相關(guān)部門采取糾正或預(yù)防措施，改進(jìn)內(nèi)部控制的效率，提高內(nèi)部控制的效果。相關(guān)部門實施糾正或預(yù)防措施后，應(yīng)及時對改進(jìn)的效果進(jìn)行再次跟進(jìn)，驗證內(nèi)部控制改進(jìn)的效果。

（五）內(nèi)部控制評價的方法。一般來說，內(nèi)部控制評價采用的方法大致包括以下幾種：個別訪談法、調(diào)查問卷法、專題討論會法、重新執(zhí)行法、抽樣法、比較分析法、實地查驗法，以上方法是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建議使用的內(nèi)部控制評價方法，綜合了傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理監(jiān)督和審計實務(wù)的方法。另外，煙草行業(yè)已建立的較為完善的對標(biāo)指標(biāo)體系，包括行業(yè)指標(biāo)和延伸指標(biāo)，在內(nèi)部控制評價中采用標(biāo)桿法來實施評價，有利于標(biāo)準(zhǔn)的選擇和內(nèi)部控制效果的判斷。隨著煙草商業(yè)企業(yè)在ISO9001質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，在內(nèi)部控制測試和驗證方面，質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核與內(nèi)部控制評價具有類似的目的，都是為了保證企業(yè)在內(nèi)部管理中保持有效運(yùn)行、評價法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的符合性，促使企業(yè)在內(nèi)部管理控制中不斷完善、持續(xù)改進(jìn)，因此煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評價中，還可以借鑒質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的程序和方法進(jìn)行內(nèi)部控制評價。

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第2篇：專項審計制度范文

[關(guān)鍵詞]邊防部隊；專項審計；審計監(jiān)督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

當(dāng)前，邊防部隊正處在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，面臨各種錯綜復(fù)雜的矛盾。專項審計工作作為審計監(jiān)督的重要組成部分，切實發(fā)揮專項審計在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財經(jīng)管理秩序，提高經(jīng)費使用效益等方面職能作用，邊防部隊各級黨委首長都給予了極大的關(guān)注和支持，這既為審計事業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境，又對專項審計工作提出了新的更高的要求。因此，要適應(yīng)邊防部隊發(fā)展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導(dǎo)審計工作實踐，要不斷發(fā)展、勇于創(chuàng)新，充分發(fā)揮專項審計工作針對性、時效性和廣泛性強(qiáng)的特點，為邊防部隊的轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航，推動邊防部隊審計工作創(chuàng)新發(fā)展。

1 邊防部隊專項審計的特點

公安邊防部隊專項審計是指公安邊防部隊審計部門經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)，按照特定的目的、范圍和時間，依法對某一審計對象某一環(huán)節(jié)問題或就某一問題對眾多審計對象進(jìn)行的審計。公安邊防部隊專項審計有利于相關(guān)部門了解專項資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實事求是地處理帶有共性的問題。

（1）目標(biāo)明確，針對性強(qiáng)。專項審計不是對被審計單位的財務(wù)收支活動進(jìn)行全面審計，而是根據(jù)掌握的線索和疑點，審計所要達(dá)到的目的，來確定審計的對象和范圍。邊防部隊經(jīng)費、物資雖然數(shù)額較大、涉及面廣，但違紀(jì)違規(guī)多發(fā)生在某個方面、某個局部、某個環(huán)節(jié)或某個問題上。按照這個特性，通過對某個項目資金或物資的專項審計，就可以做到目標(biāo)明確、力量集中、查深查透。由于專項審計可以對多個單位共有的某一特定項目實施審計，可以有效提高審計覆蓋面。

（2）重點突出，時效性強(qiáng)。邊防部隊審計工作面臨的現(xiàn)狀是工作新、任務(wù)重，對象多、人員少，作為審計依據(jù)的法律不夠健全，審計理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計困難較多，也難以充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。而邊防部隊專項資金、物資的征集、管理、使用以及產(chǎn)生的效果如何，是部隊黨委首長和官兵都比較關(guān)注、關(guān)心的問題，對此進(jìn)行專項審計具有針對性，且在特定的時間、特定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計意見和處理結(jié)果對規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理也更加及時、有效。

（3）選項靈活，廣泛性強(qiáng)。公安邊防部隊具有公安和部隊雙重性質(zhì)，涉及的行業(yè)多，經(jīng)費來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊現(xiàn)有審計人員配制，很難做到審計的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補(bǔ)人力的不足。專項審計可以根據(jù)各方面的信息和上級審計機(jī)關(guān)或本級單位的要求，結(jié)合實際，可以從眾多的項目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項實施審計，這樣既能節(jié)省時間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計的內(nèi)容廣泛性，同時又能達(dá)到各方面的要求，產(chǎn)生較大的影響。

2 邊防部隊專項審計的重點

（1）各種專項資金、專項物資是否專項專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移及浪費損失現(xiàn)象。使用是否合法、合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用和浪費、損失、揮霍國有資產(chǎn)現(xiàn)象，有無侵占、損害國家利益和虛報冒領(lǐng)等問題。

（2）各種專項資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊有關(guān)規(guī)定。有無亂收費、亂罰款、亂集資現(xiàn)象，有無收入不入賬和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度是否健全有效。

（3）各種會計資料是否真實、完整。國家政策、公安現(xiàn)役部隊各種規(guī)章、制度是否得到很好的貫徹落實。各種專項資金、物資的使用效果、效率如何。

3 邊防部隊專項審計工作程序

（1）專項審計準(zhǔn)備。一是制訂專項審計工作計劃。對年初可確定的專項審計項目可在年度工作計劃中確定，報單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按計劃進(jìn)行審計；臨時確定的專項審計，經(jīng)單位黨委或主管首長批準(zhǔn)后，按要求進(jìn)行審計。二是擬定審計工作方案。方案的內(nèi)容包括審計對象、審計方式、審計依據(jù)、審計目的、審計內(nèi)容、重點和范圍、計劃工作時間、審計組織。三是發(fā)出專項審計通知書。內(nèi)容包括被審計單位名稱、審計事項、審計類型、審計的依據(jù)、審計范圍、內(nèi)容和時間、審計組組成的成員名單、被審計單位提供相關(guān)資料和工作條件，配合審計工作的相關(guān)要求、抄送有關(guān)單位或被審計對象。

（2）專項審計實施。一是圍繞專項審計內(nèi)容了解被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。二是進(jìn)行實質(zhì)性檢查，采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄊ占?、鑒定有關(guān)審計證據(jù)。在具體實施審計時，一般按照“檢查―取證―分析―評價”的過程進(jìn)行。為了核查、確認(rèn)某些材料，可根據(jù)需要視具體情況循環(huán)進(jìn)行這一過程。雖然進(jìn)行專項審計有明確的時間、內(nèi)容和范圍的限制，但不能把這個范圍孤立起來，應(yīng)該用連續(xù)的、全面的觀點，對不同時期的內(nèi)容進(jìn)行比較分析。三是編制審計工作底稿。專項審計工作底稿，在內(nèi)容上要做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評價并形成初步審計意見和建議。

（3）專項審計報告。審計人員對被審計事項實施必要的審計程序后，就審計情況和審計結(jié)果向黨委、首長或?qū)徲嫴块T提出的專項審計報告。具體是指：分析、整理專項審計工作底稿；起草專項審計報告；征求被審計單位、相關(guān)部門及人員的意見，修改報告；審定、報送專項審計報告；下發(fā)審計意見書等。

（4）專項審計總結(jié)及歸檔。對專項審計工作開展情況進(jìn)行全面總結(jié)；對專項審計資料進(jìn)行歸檔，建立審計檔案。

（5）后續(xù)審計。專項審計意見書或?qū)徲嫑Q定送到被審計單位一定時間后（一般為3個月），要組織對被審計單位進(jìn)行后續(xù)審計，查被審計單位執(zhí)行審計決定情況；審查被審計單位整改落實審計意見和建議情況，并將執(zhí)行情況和檢查情況書面報告黨委和首長。

4 邊防部隊專項審計應(yīng)注意的問題

（1）確定適當(dāng)?shù)膶ｍ棇徲嬳椖亢头秶?。對一些重大、?fù)雜或基本情況不清楚的問題可先進(jìn)行審計調(diào)查，再根據(jù)具體情況確定專項審計項目。專項審計范圍的確定是否得當(dāng)，會直接影響審計的效果，范圍過寬會影響專項審計的時效性和針對性，范圍過窄又會影響專項審計的廣泛性、代表性。只有項目得當(dāng)、范圍合適，才能突出審計的重點和效果，也才能達(dá)到針對性和時效性強(qiáng)的要求。因此，在確定審計范圍時一定要認(rèn)真調(diào)查研究，確定好審計的對象范圍、時間范圍和內(nèi)容范圍。如果是對某一單位進(jìn)行專項審計，就應(yīng)該選擇問題比較突出的單位作為審計對象。如果就某一問題對眾多審計對象進(jìn)行審計，就應(yīng)該選擇有代表性的單位作為審計對象。對選擇單位有關(guān)的財務(wù)收支活動及其賬簿、報表資料進(jìn)行審計，也要確定具體的范圍。

（2）做好組織實施工作。專項審計一般是在較大范圍對某項資金或項目實施審計，其組織、協(xié)調(diào)工作量較大，這就要求各級審計部門特別是具體負(fù)責(zé)的審計部門應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備、周密安排，根據(jù)專項審計的具體情況進(jìn)行組織。分組進(jìn)行審計的，要組織好各審計小組之間的情況通報，認(rèn)真研究處理意見，做到認(rèn)識協(xié)調(diào)一致。

第3篇：專項審計制度范文

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，實體經(jīng)濟(jì)競爭日漸激烈，越來越多的企業(yè)兼并重組，形成集團(tuán)化的發(fā)展模式。政府及投資者對國有資本加大了監(jiān)督力度，高度關(guān)注規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作管理。隨著政府對監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值提出更高的要求。而建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范體系，是加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量，提升內(nèi)部審計價值的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，旨在對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的全過程進(jìn)行規(guī)范。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，提煉出一套適合企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作管理模式的內(nèi)部審計管理規(guī)范體系，以明確內(nèi)部審計各項業(yè)務(wù)活動的流程標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范體系經(jīng)過多年實際執(zhí)行的檢驗及補(bǔ)充調(diào)整，形成了一套完整的規(guī)范體系。

二、內(nèi)部審計規(guī)范體系的內(nèi)容

內(nèi)部審計規(guī)范是為更好實現(xiàn)審計目標(biāo)，指導(dǎo)審計實務(wù)而形成的有機(jī)整體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計既承擔(dān)審計業(yè)務(wù)實施管理，又行使審計職能管理。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范體系以集團(tuán)內(nèi)部審計職能作為輸入，制定了包含審計業(yè)務(wù)實施管理和審計職能管理的3個層級的審計規(guī)范體系，分別是：集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度、審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。

（一）集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度

集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度是明確內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團(tuán)公司與成員公司在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。

集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度是對審計業(yè)務(wù)實施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計計劃、審計業(yè)務(wù)的實施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計質(zhì)量評估、審計糾正改進(jìn)行動要求。

（二）審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)

審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對集團(tuán)內(nèi)部審計制度的承接，對各項審計業(yè)務(wù)活動制訂了實施標(biāo)準(zhǔn)，對年度計劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實施細(xì)則，使整個集團(tuán)內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。

審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計管理對象劃分為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施管理和內(nèi)部審計職能管理。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施管理包括專項審計流程管理細(xì)則、9類專項審計實施標(biāo)準(zhǔn)、審計糾正行動管理細(xì)則；審計職能管理包括年度審計計劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細(xì)則、內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。

1. 專項審計流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團(tuán)專項審計基本流程和各階段的要求等，保障審計工作效率和質(zhì)量。集團(tuán)專項審計的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段，對每個階段的工作流程和實施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。

2. 審計糾正行動管理細(xì)則。審計糾正行動是指審計部門以書面形式向被審計單位發(fā)出的審計發(fā)現(xiàn)問題及審計整改建議。本管理細(xì)則旨在對審計部門發(fā)出的審計糾正行動進(jìn)行跟蹤管理，明確問題的責(zé)任主體，確保審計建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。

3. 專項審計實施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團(tuán)專項審計業(yè)務(wù)，保證審計質(zhì)量，集團(tuán)對9類專項審計業(yè)務(wù)制訂了實施標(biāo)準(zhǔn)，從審計人員配置、風(fēng)險評估、審計重點、審計分項、審計方法、審計方案、審計報告、審計結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類專項審計包括財務(wù)審計、采購審計、投資審計、工程審計、生產(chǎn)審計、信息審計、綜合管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計等九種類型。

4. 年度審計計劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對集團(tuán)各公司編制年度審計計劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團(tuán)內(nèi)部審計工作的計劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對審計項目管理、審計對象管理、審計循環(huán)周期管理、審計計劃管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

5. 內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團(tuán)內(nèi)部審計明確了各公司內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運(yùn)用，每年底對公司內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人進(jìn)行評考核。

6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團(tuán)內(nèi)部審計項目質(zhì)量，從審計規(guī)范化和審計成果兩方面分別設(shè)置了23項和15項評價指標(biāo)。例如審計成果分別設(shè)置了審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計結(jié)果得到公司級或董事會的書面肯定、審計結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評分標(biāo)準(zhǔn)。

7.內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)管理，加強(qiáng)后續(xù)教育，同時提出內(nèi)部外部審計交流原則及管理規(guī)范。

（三）各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范

各成員公司根據(jù)審計業(yè)務(wù)開展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級實施”的原則，建立健全內(nèi)部審計制度程序，以承接集團(tuán)公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動。

三、內(nèi)部審計規(guī)范體系的作用

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范體系的建立，對集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范運(yùn)作，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源共享，提高內(nèi)部審計工作效率，保障內(nèi)部審計質(zhì)量、提升內(nèi)部審計價值等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）規(guī)范內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

《集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度》統(tǒng)一要求獨立運(yùn)作兩年以上的集團(tuán)管理二級子公司建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專職的審計人員，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范運(yùn)作提供了組織保障。

（二）統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計實施標(biāo)準(zhǔn)

集團(tuán)內(nèi)部審計制度實施細(xì)則從職能實施管理和業(yè)務(wù)實施管理兩方面建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計活動基本規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了集團(tuán)各公司內(nèi)部審計經(jīng)驗與資源共享，較快實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。

第4篇：專項審計制度范文

安徽銅陵華誠會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司副總經(jīng)理，中國注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務(wù)師、高級會計師，上海財大、上海國家會計學(xué)院“會計碩士”，中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會“資深會員”，在《中國注冊會計師》、《中國資產(chǎn)評估》、《財會學(xué)習(xí)》、《中國稅務(wù)》等期刊上多篇。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）規(guī)定：企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時應(yīng)提供經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告，以及經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）?！豆ぷ髦敢芬胫薪闄C(jī)構(gòu)“專項審計”制度，其目的顯而易見，中介機(jī)構(gòu)對申報高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實施專項審計，并出具的《專項審計報告》，審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)成為評判申報企業(yè)是否符合高新技術(shù)條件的關(guān)鍵性證據(jù)。為了指導(dǎo)、規(guī)范注冊會計師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，中國注冊會計師協(xié)會為此專門制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》。遺憾的是：從審計署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)，竟有85戶不符合高新技術(shù)企業(yè)條件，這些企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠36.31億元。一方面，這些“假”高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，直接導(dǎo)致國家稅收的大量流失，也造成企業(yè)之間不公平性競爭；另一方面，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定引入“專項審計”制度出發(fā)點是好的，但未能有效地防止虛假的高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)，在一定程度上，中介機(jī)構(gòu)難辭其咎，發(fā)人深思。

一、高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定過程中“專項審計”制度形同虛設(shè)

企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)存在著巨大利益沖動，企業(yè)一旦通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，可以在三年內(nèi)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，從而獲得一筆現(xiàn)實的或潛在的稅收收益；另一方面，企業(yè)冠以“高新技術(shù)”的頭銜，也是一種無形資產(chǎn)，它將會給企業(yè)帶來其他的經(jīng)濟(jì)利益，如廣告效應(yīng)、地方政府對高新技術(shù)企業(yè)資金扶持等。一部分企業(yè)在這種多重利益驅(qū)動下，將不符合高新技術(shù)條件的經(jīng)過人為包裝，讓其符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，從而加大了審計的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中“專項審計”業(yè)務(wù)競爭異常激烈，中介機(jī)構(gòu)為了爭取這項業(yè)務(wù)，一方面不惜犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量，低價競爭；另一方面中介機(jī)構(gòu)一味地迎合客戶要求，對于不符合高新技術(shù)企業(yè)在專項審計過程中睜一眼閉一眼，不符合高新技術(shù)條件的企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)不足為奇了。此外，一些地方政府的主管部門如：科技部門、財政部門、稅務(wù)部門等，為了完成當(dāng)?shù)乜己四繕?biāo)任務(wù)，以及地區(qū)之間相互攀比，這些政府主管部門縱容或默許一些不符合高新技術(shù)條件的企業(yè)通過人為調(diào)整數(shù)據(jù)，讓其達(dá)到符合高新技術(shù)條件的各項指標(biāo)。由于上述主觀、客觀上的原因造成了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中的“專項審計”制度形同虛設(shè)，中介機(jī)構(gòu)的專項審計工作只不過是走過場，完成必要的程序，為申報高新技術(shù)企業(yè)提供一種必備材料。

二、中介機(jī)構(gòu)在實施專項審計工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題

（一）新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入劃分缺乏標(biāo)準(zhǔn)和必要依據(jù)，注冊會計師難以準(zhǔn)確做出劃分

目前，國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）沒有明確的一一對應(yīng)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，各地還沒有建立一套高新產(chǎn)品（服務(wù)）認(rèn)證管理辦法。注冊會計師要對企業(yè)申報的高新技術(shù)以及高新產(chǎn)品（服務(wù)）的性能、特征、技術(shù)特點、應(yīng)用的領(lǐng)域等全面了解、掌握，做出專業(yè)判斷，在某種程度上超出了注冊會計師專業(yè)勝任能力。如何判斷申報企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))能夠歸屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ谧詴嫀焷碚f也是個難題。注冊會計師只能依賴于某些領(lǐng)域的專家，而這些特殊領(lǐng)域的專家往往來自于申報企業(yè)。

另外，部分申報企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，企業(yè)未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬，一些高新產(chǎn)品技術(shù)（服務(wù)）收入與非高新產(chǎn)品技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）存在相互交叉，如高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)或工藝改變了，產(chǎn)品（服務(wù)）沒有明顯改變，這類產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否屬于高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入？在專項審計過程中，申報企業(yè)將產(chǎn)品（服務(wù)）收入分為高新產(chǎn)品（服務(wù)）與非高新產(chǎn)品（服務(wù)），人為因素較大。

（二）申報高新技術(shù)企業(yè)“研發(fā)費用”歸集、分配不規(guī)范，人為調(diào)節(jié)因素過大

由于申報高新技術(shù)企業(yè)大部分執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》，也有部分企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》對“研發(fā)費用”歸集內(nèi)容、分配方法不盡相同，特別是“研發(fā)費用”資本化條件、內(nèi)容區(qū)別相當(dāng)大；《小企業(yè)會計制度》沒有相關(guān)“研發(fā)費用”歸集、分配規(guī)定，因此，申報高新技術(shù)企業(yè)采用會計制度不盡相同，從財務(wù)核算上講，“研發(fā)費用”歸集內(nèi)容、分配方法無法有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

《工作指引》要求申報高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置“研發(fā)費用”輔助賬目核算，并提供《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集明細(xì)表》及相關(guān)憑證。注冊會計師在研發(fā)費用專項審計過程中發(fā)現(xiàn)：大部分企業(yè)財務(wù)上通過“研發(fā)費用”科目歸集的研發(fā)費用支出與企業(yè)申報的研發(fā)費用支出差異很大，且前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于后者。申報企業(yè)“研發(fā)費用”輔助賬目所反映研發(fā)費用支出是從“生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用”等科目中剝離出來，且將其分?jǐn)偟矫總€研發(fā)項目上（研發(fā)項目少的有6個，多的有13個以上），申報企業(yè)在研發(fā)費用剝離、分?jǐn)傔^程中，人為因素難以避免。注冊會計師在審核輔助賬目核算“研發(fā)費用”剝離、分?jǐn)倳r，無法與財務(wù)上“研發(fā)費用”歸集、分配結(jié)果相互核對，且很難反證，其歸集、分?jǐn)側(cè)狈侠硇浴?zhǔn)確性。

申報企業(yè)財務(wù)上通過“研發(fā)費用”科目核算發(fā)生額（包括費用化和資本化研發(fā)費用），與“研發(fā)費用”輔助賬目核算發(fā)生額存在重大差異，主要表現(xiàn)以下幾方面：

第5篇：專項審計制度范文

為貫徹落實總理“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機(jī)關(guān)按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計項目計劃，報市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計機(jī)關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強(qiáng)審計跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點審計一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計。

第四條審計監(jiān)督財政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經(jīng)費、辦公費等支出情況進(jìn)行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強(qiáng)行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規(guī)向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復(fù)項目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實行項目分類跟進(jìn)審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進(jìn)行審計。

第八條對于上級批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點分散的專項資金建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項目，市審計機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項目，市審計機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計，或委托社會中介機(jī)構(gòu)審計。

第十條每年11月，市審計機(jī)關(guān)會同市發(fā)改、財政等相關(guān)部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機(jī)關(guān)及時向市政府報告項目審計結(jié)果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據(jù)市政府安排，及時對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項資金、臨時追加的專項資金進(jìn)行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報告情況。

第十三條市審計機(jī)關(guān)每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進(jìn)行評估。

第6篇：專項審計制度范文

一、不斷規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理

根據(jù)農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦《關(guān)于做好村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計的通知》，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基層組織建設(shè)維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，根據(jù)運(yùn)農(nóng)發(fā)[2010]96號文件《關(guān)于在村級組織換屆選舉中做好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》精神，我們和市監(jiān)委兩家聯(lián)合，從3月份開始對全市第七屆村民委員會離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了專項審計。目前已完成趙家莊鄉(xiāng)、僧樓鎮(zhèn)、柴家鄉(xiāng)、樊村鎮(zhèn)、城區(qū)辦5個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）95個行政村的審計任務(wù)。下化鄉(xiāng)、小梁鄉(xiāng)、陽村鄉(xiāng)、清澗辦4個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）的審計工作已接近尾聲。

此次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計對象為行使村集體及村級組織財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟(jì)活動決策的村級組織成員；審計重點為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況、財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，我們嚴(yán)格按照審計程序。審計組對每個村都下發(fā)審計通知書，審計結(jié)束后出具審計報告，根據(jù)審計情況對10個村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對7個村進(jìn)行了黃牌警告，對8個村進(jìn)行了通報批評。

二、不斷加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理

此次檢查對象和內(nèi)容為：2012年度市財政撥付的農(nóng)村稅改轉(zhuǎn)移支付資金，包括：鄉(xiāng)村兩級辦學(xué)經(jīng)費、計劃生育經(jīng)費、優(yōu)撫經(jīng)費、鄉(xiāng)村道路建勤費、村級管理費，以及轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)范、安全和有效使用情況。

針對以上問題，我們提出了以下整改意見及建議：

1、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）轉(zhuǎn)移支付資金，應(yīng)由財政直接撥付到各相關(guān)職能站、所，不應(yīng)由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）政府轉(zhuǎn)撥。

2、對結(jié)余的優(yōu)撫經(jīng)費，各民政辦應(yīng)盡快確定優(yōu)撫對象，按優(yōu)撫規(guī)定發(fā)放到位。

3、對結(jié)余的計生經(jīng)費、鄉(xiāng)村道路建勤費應(yīng)專項保留在各自的核算帳戶，做到?？顚Ｓ谩?/p>

4、村級管理費應(yīng)由市財政局直接撥付到農(nóng)村會計服務(wù)中心各村級帳戶。

5、全市各級會計核算中心及農(nóng)村服務(wù)中心等記帳機(jī)構(gòu)，應(yīng)統(tǒng)一專項資金核算管理辦法，做到專項資金專項核算，專項管理。

6、凡涉及轉(zhuǎn)移支付資金的各單位，對此次檢查中反饋的意見，要認(rèn)真分析原因，及時堵塞漏洞，健全相關(guān)制度，建立長效和有效機(jī)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，逐步形成按制度辦事，靠制度管人的良好局面。

三、大力發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作社

為了使廣大農(nóng)民認(rèn)識了解專業(yè)合作組織，我們深入基層，通過多渠道宣傳，組織學(xué)習(xí)，鼓勵幫助各村的生產(chǎn)小農(nóng)戶聯(lián)合起來，走合作道路。經(jīng)過市、鄉(xiāng)兩級的共同努力，截止目前，我市已發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作組織95家（其中今年發(fā)展31家），入社農(nóng)民800余戶，帶動當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶3000多戶，涉及養(yǎng)殖、種植、加工等方面。農(nóng)民專業(yè)合作組織的形成，極大的調(diào)動了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，提高了抵御市場風(fēng)險的能力，增強(qiáng)了生產(chǎn)效益，有效的地增加了農(nóng)民的收入。經(jīng)過努力，今年我市有5家專業(yè)合作社已申報了省級、市級財政支持項目。

下半年工作打算

1、全面完成第七屆村民委員會離任審計工作；

第7篇：專項審計制度范文

【論文摘要】本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。

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一、清產(chǎn)核資專項審計

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎(chǔ)上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別：

1、審計目的不同

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。

2、審計范圍不同

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準(zhǔn)日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計依據(jù)不同

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相應(yīng)會計制度、審計業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。4、審計的重點和要求不同

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會計報表帳面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。

5、審計的方法和程序多

年報審計是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認(rèn)定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務(wù)處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

7、審計調(diào)整

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。

三、結(jié)束語

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進(jìn)國有企業(yè)改革和加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)也將成為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。

第8篇：專項審計制度范文

一、開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計的做法

（一）、規(guī)范審計程序。

（二）、規(guī)范審計內(nèi)容。1、村（組）集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)審計內(nèi)容主要是：被審單位財務(wù)制度執(zhí)行情況；收入入帳情況；費用開支情況；集體資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值情況；專項資金的管理和使用情況；債權(quán)、債務(wù)增減情況及群眾反映的熱點問題等。2、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計內(nèi)容為：被審單位減負(fù)政策執(zhí)行情況及合理收費的管理、使用情況。

（三）、完善審計方法。我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計在不斷探索和完善的基礎(chǔ)上，逐步形成了“六個結(jié)合”與“五查五看”的審計方法。

“六個結(jié)合”即：一是全面審計與重點審計相結(jié)合。審計時，在全面審計和掌握被審單位的財務(wù)管理和財務(wù)制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，再確定其中的重點問題進(jìn)行重點審計。去年固村鎮(zhèn)里村村少數(shù)農(nóng)民來信反映該村集體財務(wù)混亂，鎮(zhèn)里組織人員清查時走過場，問題得不到解決?？h審計組在全面了解和掌握原審計情況的基礎(chǔ)上，重點選擇短期借款利息的結(jié)算及林業(yè)收入等。查出原村委會主任余洪琛貪污集體公款25849.75元，其中冒領(lǐng)他人利息一項21066.5元。

二是內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。為確保審計證據(jù)確鑿，我們在審計實施過程中，做到對帳內(nèi)認(rèn)真審查帳目，對帳外搞好調(diào)查了解，以全面掌握被審單位的真實情況。2002年，我們在對固厚鄉(xiāng)計生辦實施審計時，通過內(nèi)查外調(diào)，查實該辦原副主任兼出納員李騰利用白條、扣押單及無憑證收款5.2萬元。

三是審計與自查相結(jié)合。在開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計之前，我們都要求各涉農(nóng)收費部門（單位）開展自查自糾，在自查自糾的基礎(chǔ)上再選擇重點進(jìn)行審計。2002年，我們先后對16個涉農(nóng)收費部門（單位）進(jìn)行了審計，查出違規(guī)收費金額15萬元。對坊中學(xué)2002年上學(xué)期自立項目收取資料費、補(bǔ)課費等，收費金額達(dá)6.5萬元，未納入學(xué)校財務(wù)，搞帳外帳。

四是調(diào)查與審計相結(jié)合。調(diào)查是我們?nèi)〉脤徲嬀€索的一條重要來源。三年多來，通過調(diào)查獲取審計信息17起，審計查出違規(guī)金額85萬元。2003年夏，固村鎮(zhèn)嵐溪村原村主任兼會計黃旭華來訪反映該村村級財務(wù)混亂問題，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該村財務(wù)管理混亂，農(nóng)戶往來賬目不清，原創(chuàng)：多人插手經(jīng)管現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。調(diào)查后我們馬上組成審計工作組，對該村1992年以來的財務(wù)帳目進(jìn)行審計。通過審計，查出各種違紀(jì)金額157702.22元，其中上訪人黃旭華涉及金額64611.58元。村支書受到黨內(nèi)警告處分。

五是審計與理順財務(wù)關(guān)系相結(jié)合。在審計的同時，對財務(wù)管理混亂的都要幫助其建立健全財務(wù)管理制度，理順財務(wù)關(guān)系。2003年對固厚鄉(xiāng)觀下村財務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該村幾年不做帳，且?guī)兹螘?、出納未做移交，審計無從下手。審計之前，審計組首先幫助會計做好帳，做好移接交，然后再進(jìn)行審計。

六是審計與做好其他工作相結(jié)合。農(nóng)經(jīng)工作面廣，任務(wù)重，特別是近幾年農(nóng)村稅費改革及落實惠農(nóng)政策工作，工作量大，我們在做好重點工作的同時，科學(xué)地安排好時間，組成精悍審計組，每年都要審計15個以上單位，做到不因其他工作而影響審計工作的開展。

“五查五看”。即：查收入，看是否漏收；查支出，看是否合規(guī)合法；查現(xiàn)金，看是否帳款相符；查物資，看是否帳物相符；查負(fù)擔(dān)，看政策執(zhí)行情況。

二、開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計體會

通過多年審計工作的實踐，我們的體會是：

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合是開展農(nóng)村審計工作的保證。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)審計，必須主動爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合。一是年初縣委、政府在制定減負(fù)文件時都將審計工作列入文件內(nèi)容，提出明確要求；二是每一審計項目結(jié)束后我們都及時寫出審計報告，分別報送縣有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；三是在審計過程中遇到困難和問題，縣分管領(lǐng)導(dǎo)都能親自過問，出面解決。如2004年審計竹笮鄉(xiāng)松湖村涉農(nóng)負(fù)擔(dān)及村級財務(wù)時，由于問題較復(fù)雜，對一些問題我們無法落實處理，村民意見較大。縣領(lǐng)導(dǎo)十分重視，責(zé)成紀(jì)檢、公安局經(jīng)警大隊參與組成聯(lián)合工作組，進(jìn)行查處。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合，問題得到了落實處理。

2、堅持依法審計，實事求是是搞好農(nóng)村審計工作的關(guān)鍵。農(nóng)村審計工作政策性強(qiáng)，關(guān)系重大，在目前開展農(nóng)村審計法制還不健全的情況下，如有差錯，將影響部門的形象及今后工作的開展。因此，必須堅持依法審計，實事求是的原則。在問題的落實上，我們始終堅持實事求是，重證據(jù)，重事實，使受處罰的單位或個人心服口服。多年來，還沒有出現(xiàn)過因事實不清而造成的冤、假、錯案。

3、審計工作人員堅持原則，敢于碰硬，廉潔自律，吃苦耐勞是搞好審計工作的基礎(chǔ)。農(nóng)村審計工作的開展，必然會涉及到一些人和事，說情、刁難、送禮、威脅等問題都會碰到。但是，我們的審計工作人員為了維護(hù)集體和農(nóng)民的利益，忍辱負(fù)重，對工作兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨，打了一個又一個勝仗，真正做到了原則問題上不讓步，碰到問題敢碰硬，金錢面前不受貪，困難面前不退縮。

三、存在的問題和建議

我縣多年來在開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)審計和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計工作中，雖然摸索了一些好的經(jīng)驗做法，取得了一定的效果，但是存在的困難和問題也不少。一是審計執(zhí)法主體不明，缺乏依法審計依據(jù)。到目前為止，國家和省還沒有制定開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計的相關(guān)法律、條例，審計執(zhí)法主體和處罰不明。我們現(xiàn)在開展的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計依據(jù)的是原農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的農(nóng)業(yè)內(nèi)部審計辦法和國家有關(guān)部委文件規(guī)定。從去年7月1日行政許可法實施后，我們很擔(dān)心是否會違法審計；二是審計手段不強(qiáng)，調(diào)查取證難，落實處理力度不大；三是工作環(huán)境差，審計辦案經(jīng)費難以保障，直接影響了審計工作的開展。為此，建議：

1、盡快制定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計法律、法規(guī)，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計有法可依，強(qiáng)化審計職能，維護(hù)集體、農(nóng)民經(jīng)濟(jì)利益。

2、建立與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計相適應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，將縣級農(nóng)村經(jīng)營管理站從目前的三級事業(yè)單位改為二級行政單位或事業(yè)單位。

第9篇：專項審計制度范文

一、突出工作重點，強(qiáng)化審計監(jiān)督

1、強(qiáng)化財務(wù)收支審計。2014年擬對邱家小學(xué)、金山中學(xué)、響灘中學(xué)、筆山職中、駟馬小學(xué)、磴子小學(xué)、江口二小、荔枝小學(xué)、元石小學(xué)、岳家小學(xué)、西興小學(xué)、西興職中、黑水小學(xué)、馬鞍小學(xué)、新廟小學(xué)、鎮(zhèn)龍小學(xué)、教師進(jìn)修校、泥龍小學(xué)、石埡小學(xué)、青鳳小學(xué)、五木小學(xué)、六門小學(xué)等單位進(jìn)行財務(wù)收支審計。重點對收支管理、國有資產(chǎn)管理、公用經(jīng)費管理、專項資金管理、預(yù)算執(zhí)行和決算編報以及原始憑證的真實、準(zhǔn)確、合法合規(guī)性等進(jìn)行審計。

2、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。圍繞“科學(xué)決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個方面，切實加強(qiáng)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，重點審計經(jīng)濟(jì)事項決策是否科學(xué)民主，教育惠民資金和工程項目資金管理使用是否?？顚Ｓ?，大宗物資采購、大額度資金支出等是否合法合規(guī)、公開透明。

3、強(qiáng)化“三公”經(jīng)費專項審計。深入落實中央“八項規(guī)定”精神和厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費”的相關(guān)規(guī)定，集中時間和力量對中小學(xué)校2013年度“三公”經(jīng)費支出情況進(jìn)行專項審計，糾正并解決經(jīng)費支出中存在的突出問題，確保2014年“三公”經(jīng)費持續(xù)下降。

4、強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計。在縣審計局的監(jiān)督和指導(dǎo)下，有序、有力、有效開展投資額20萬元以下（不含20萬元）工程項目設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算和財務(wù)決算審計，努力提高工程結(jié)算價款審減率，堅決制止工程結(jié)算價款不經(jīng)審計即列支和無稅票列支等違規(guī)現(xiàn)象，避免基建投資浪費，提高基建投資效益。

5、強(qiáng)化惠民資金專項審計。加強(qiáng)對義務(wù)教育階段貧困寄宿生生活補(bǔ)助、普高國家助學(xué)金、中職國家助學(xué)金、中職國家免學(xué)費、學(xué)前教育免保教費、中央彩票基金滋蕙計劃等各類教育惠民資金的落實情況進(jìn)行專項審計，嚴(yán)肅查處虛報、冒領(lǐng)、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀(jì)行為。

6、強(qiáng)化跟蹤審計。組建跟蹤審計工作組，以審計意見、建議的落實和審計成果的運(yùn)用為重點，對已進(jìn)行財務(wù)審計的單位，實行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進(jìn)單位財務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

二、轉(zhuǎn)變工作職能，提升服務(wù)水平

1、改進(jìn)方法，提高審計質(zhì)量。堅持審計質(zhì)量是審計工作生命線的理念，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范審計工作流程，不斷優(yōu)化審計手段和審計方法，注重實施環(huán)節(jié)，在審深、審?fù)?、審?xì)、審實上下功夫，確保程序規(guī)范、事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，努力提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、轉(zhuǎn)變方式，實施全程監(jiān)督。要變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全程監(jiān)督，特別是對大宗物資采購、大額度資金支出、重點工程項目等實施監(jiān)督要主動跟進(jìn)，提早介入，全程參與，全程監(jiān)督。堅持抓早抓小，對存在的問題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處。

3、服務(wù)基層，規(guī)范內(nèi)部管理。充分發(fā)揮“一審二幫三促”的職能作用，切實為基層服務(wù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，既要查找管理上的漏洞，幫助基層建章立制，規(guī)范內(nèi)部管理，又要提出合理化建議，促進(jìn)基層切實整改，有力推進(jìn)基層科學(xué)理財、民主理財，提高教育經(jīng)費的使用效益。

三、加強(qiáng)自身建設(shè)，樹好隊伍形象