專項審計論文精選(九篇)

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第1篇：專項審計論文范文

關(guān)鍵詞：三峽后續(xù)規(guī)劃；專項資金；審計問題

三峽水庫是我國最大水力發(fā)電設(shè)施，同時它也為三峽航運做出了巨大貢獻，隨著社會的不斷發(fā)展，三峽工程所帶來的問題日益凸顯，尤其是對周邊地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境的影響。為貫徹落實科學(xué)發(fā)展、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，2011年三峽后續(xù)規(guī)劃工作開始實施，著力打造一個人與自然文明和諧發(fā)展的新三峽。三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金審計也得到了創(chuàng)新，本文就三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金的審計特點和方法進行深入探究。

一、概述

三峽水利工程于1994年開始動工，當(dāng)時我國正處于社會市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型時期，由原來的計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，國家經(jīng)濟實力比較弱，對三峽工程的建設(shè)缺乏資金支持，所以三峽地區(qū)移民資金多由募集到的三峽工程建設(shè)資金、發(fā)電收入、銀行貸款所組成。三峽工程對庫區(qū)移民專項資金的管理十分嚴(yán)格，在資金管理方面由公司對資金進行統(tǒng)一的規(guī)劃，實施分級管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的方式使得資金的使用權(quán)得到分化并充分實現(xiàn)?？顚Ｓ谩靺^(qū)移民專項資金主要用于庫區(qū)移民，保障移民的生活，但同時也服務(wù)于三峽工程的建設(shè)。由于三峽移民專項資金的來源和用途較為特殊，三峽移民專項資金的審計工作呈現(xiàn)出法定性、強制性、時間長、對象范圍廣等特點。

三峽后續(xù)規(guī)劃工作與2011年開始逐步開展，后續(xù)規(guī)劃工作的對象不僅僅限于庫區(qū)移民，還包括三峽庫區(qū)生態(tài)屏障區(qū)的移民和長江中下游受影響區(qū)的相關(guān)問題等，三峽后續(xù)規(guī)劃工作所涵蓋的范圍更廣，內(nèi)容更加具體，一共涉及四個省市的39個規(guī)劃項目，其資金來源改為主要由中央的財政補助和地方財政資金兩個部分組成，大大降低了社會資產(chǎn)的占有率。

二、三峽后續(xù)規(guī)劃工作專項資金的審計特點

（一）審計內(nèi)容具體化、豐富化

三峽后續(xù)規(guī)劃工作所涉及的項目及范圍更加廣泛，涵蓋了社會、人文、環(huán)境、經(jīng)濟等多個領(lǐng)域，這使得專項資金的審計工作必須嚴(yán)格按照國家要求，審計工作在履行財政資金監(jiān)督職能的同時還要圍繞三峽庫區(qū)發(fā)展的主線實現(xiàn)三峽的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分發(fā)揮審計為三峽建設(shè)帶來的積極作用。審計具體內(nèi)容包括：實現(xiàn)移民安穩(wěn)致富，充分保障移民生存和發(fā)展的權(quán)利；保護生態(tài)環(huán)境，推動人與自然的和諧發(fā)展；地質(zhì)災(zāi)害的防治，解決三峽工程帶來的地質(zhì)災(zāi)害問題；農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，選擇更適合庫區(qū)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展；交通港口設(shè)施，發(fā)掘三峽工程的剩余價值，推動交通運輸業(yè)的發(fā)展等一系列項目。

三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金的審計內(nèi)容要求：從宏觀的角度出發(fā)，把三峽后續(xù)規(guī)劃工作放在社會視角下，圍繞政府這個中心點，充分發(fā)揮審計參與國家治理的工作，積極發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因并提出改進建議，實現(xiàn)三峽后續(xù)規(guī)劃移民安穩(wěn)致富、保護生態(tài)環(huán)境、防治地質(zhì)災(zāi)害等總體目標(biāo)。

（二）審計主體多元化，涵蓋范圍廣

根據(jù)國務(wù)院批復(fù)的《三峽后續(xù)工作總體大綱》以及《三峽庫區(qū)后續(xù)工作實施計劃》要求，三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金由地方財政部門進行預(yù)算管理，實施項目的資金收入納入地方財政進行預(yù)算的管理，項目資金的使用需要地方財政審批撥付，三峽庫區(qū)后續(xù)規(guī)劃專項資金審計與地方財政預(yù)算審計一樣納入地方審計機關(guān)的監(jiān)督范圍，從國家審計到地方審計機關(guān)逐一進行審計，這使得三峽庫區(qū)專項資金的審計主體呈現(xiàn)出多元化、多層次的特點。三峽庫區(qū)移民資金延續(xù)了以往單位項目法人的管理模式，地方移民主管部門要嚴(yán)格履行項目法人職責(zé)并對移民專項資金進行統(tǒng)一的規(guī)劃與管理，針對移民大型項目的資金管理則由省級移民主管部門進行，移民專項資金的審計監(jiān)督工作主要由國家審計和國家授權(quán)的地方審計機構(gòu)完成。

（三）審計類型多樣化，目標(biāo)明確

三峽后續(xù)規(guī)劃的工作內(nèi)容范圍更加廣泛，這就勢必使得審計內(nèi)容也增多，三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金的審計具體包括了預(yù)算執(zhí)行情況的審計、單一項目專項資金的審計、項目效益審計等。三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金審計的類型呈現(xiàn)出多樣化的特點，但是其審計目標(biāo)仍然是圍繞項目的實施效果展開的，重點解決三峽庫區(qū)所帶來的負(fù)面影響，推動三峽庫區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，加強三峽庫區(qū)生態(tài)環(huán)境保護建設(shè)，著力打造三峽庫區(qū)人與自然的和諧發(fā)展。在充分發(fā)揮中央財政補助作用的同時加大地方政府對三峽項目的資金規(guī)劃工作，實現(xiàn)項目資金安全與社會經(jīng)濟效益的有機統(tǒng)一，這就要求政府深入貫徹三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金的審計工作，審計的目標(biāo)要更加明確，積極推動三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金的審計方法

三峽工程是國家發(fā)展中的重點工程，隨著國務(wù)院對《三峽后續(xù)工作實施規(guī)劃編制大綱》的批復(fù)，三峽后續(xù)規(guī)劃工作開始逐步進行，三峽后續(xù)規(guī)劃呈現(xiàn)出所涉及的項目眾多、資金數(shù)量大、建設(shè)工程量大、耗費時間長等特點，因此在項目資金管理工作中，必須要對其進行合理科學(xué)的規(guī)劃，保障項目的有效實施，及時反思工作對項目規(guī)劃中出現(xiàn)的問題提出改進意見，促進項目規(guī)劃的科學(xué)性。這要求審計部門要不斷創(chuàng)新審計方法，提高審計效果，對項目專項資金進行嚴(yán)格把關(guān)，推動庫區(qū)社會經(jīng)濟又好又快發(fā)展，促進人與自然的和諧發(fā)展。行之有效、科學(xué)合理的審計方法對三峽后續(xù)規(guī)劃工作的開展就有十分重要的現(xiàn)實意義。

（一）完善審計評價體系，實現(xiàn)審計目標(biāo)

完善的審計評價體系是實現(xiàn)審計目標(biāo)的重要前提，它可以提供較為完善的審計方法，順利通過各項評價指標(biāo)（包括合規(guī)性審計評價指標(biāo)和效益型審計評價指標(biāo)）。由于三峽后期規(guī)劃的特殊性，對于審計評價體系的完善需要注意：不僅要遵循整體的法律基準(zhǔn)，還要引入專門針對三峽特點的標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為主要包括以下方面：一方面，審計評價體系的標(biāo)準(zhǔn)要包括國務(wù)院或省、市下達的規(guī)劃、方案、暫行條令等，如《三峽庫區(qū)后續(xù)工作實施規(guī)劃》、三峽后續(xù)工作專項資金使用管理暫行辦法等，在具體實施期間根據(jù)三峽的實際情況調(diào)整和細化。另一方面，注重經(jīng)濟效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)及生態(tài)效益指標(biāo)。經(jīng)濟效益指標(biāo)的評價需要從大的方面來審計，所涉及的主要是項目對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的帶動效果，具有可以通過經(jīng)濟增長率、收入水平等指標(biāo)來間接反映。社會效益指標(biāo)更多的是反映群眾的民生問題，可量化指標(biāo)包括失業(yè)及養(yǎng)老保險投保率、再就業(yè)率等。生態(tài)效益指標(biāo)所涉及的就是環(huán)境問題，需要我們在注重經(jīng)濟發(fā)展之余要更多的關(guān)注生態(tài)文明建設(shè)。

（二）推動審計資源集約化，實現(xiàn)資源統(tǒng)籌

審計資源集約化主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，在審計三峽的四個級別（國家審計署、?。ㄊ校?、市、縣）當(dāng)中，審計資源集約化可以有效避免重復(fù)審計和漏審計的現(xiàn)象發(fā)生。審計資源集約化可以充分發(fā)揮人力資源的作用，針對上述問題，審計資源集約化會將總的權(quán)利收歸到最高領(lǐng)導(dǎo)層，通過最高領(lǐng)導(dǎo)層的組織和計劃，將任務(wù)分配給下屬機關(guān)，自身可以隨機跟蹤審計某一地方，進行監(jiān)督。其二，充分發(fā)揮社會中介審計組織的力量，解決人員缺少、成本較高的問題，有效提高審計工作的效率。其三，通過資金監(jiān)督做到所有信息互通共享，避免，切實提高審計工作的質(zhì)量和效率。

（三）強化各種審計類型的應(yīng)用，保障審計監(jiān)督的有效性

各種審計類型的綜合應(yīng)用可以保證審計監(jiān)督的有效性。三峽后續(xù)的工作規(guī)劃多且繁雜，很多情況下會出現(xiàn)項目覆蓋的現(xiàn)象，由于審計的力量十分有限，不單單是對三峽的審計，其余項目的審計我們都無法保證審計的全面性，所以我們只能依靠多種審計類型綜合應(yīng)用來提高審計監(jiān)督的力度。具體做法：一以國家最高審計組的工作部署為中心，開展全面的資金審計工作。二通過資金預(yù)算管理來間接對專項資金進行審計。三根據(jù)三峽現(xiàn)階段的實際情況有針對性的進行資金審計。

四、結(jié)語

三峽庫區(qū)后續(xù)規(guī)劃關(guān)系到當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展、生態(tài)文明建設(shè)、社會民生問題，需要引起高度的關(guān)注，筆者通過分析現(xiàn)階段三峽庫區(qū)后續(xù)資金審計的工作現(xiàn)狀，對如何進行后續(xù)審計工作、建立完善的審計體系進行了思考，以期為三峽后續(xù)規(guī)劃專項資金審計工作的實踐提供基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]車綱.試論專項資金效益審計創(chuàng)新[J].審計月刊，2006（22）.

[2]夏開良.三峽工程移民資金監(jiān)管工作的實踐與啟示[J].中國三峽建設(shè)，2008（01）.

第2篇：專項審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風(fēng)險為目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ?，摸清家底，化解矛盾?/p>

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

第3篇：專項審計論文范文

論文摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對審計工作提出了新的更高的要求，提高審計執(zhí)法水平和審計項目質(zhì)量，努力打造審計項目管理科學(xué)化，提升審計為經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。

0引言

隨著社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對審計工作提出了新的更高的要求，社會各界對審計監(jiān)督的期望值也越來越大，面對新的形勢、新的任務(wù)，審計工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)審計理念，不斷提高審計執(zhí)法水平和審計項目質(zhì)量，努力打造審計項目管理科學(xué)化，提升審計為經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。

1樹立科學(xué)審計理念，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)

科學(xué)審計理念，就是把科學(xué)發(fā)展觀作為審計工作的靈魂和指南，把維護人民群眾的利益、促進經(jīng)濟社會的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展作為審計工作的根本目標(biāo)，把提高依法審計能力、實現(xiàn)審計工作科學(xué)發(fā)展作為有效履行職責(zé)的重要途徑。

1.1準(zhǔn)確理解和把握審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計監(jiān)督是手段，審計服務(wù)才是目的。要樹立科學(xué)審計理念，就要把推進依法審計、維護民生，推進改革和促進發(fā)展作為審計工作出發(fā)點和落腳點。審計服務(wù)要著眼于促進改善民生和社會和諧，審計監(jiān)督要注重關(guān)系民生和社會和諧的重點領(lǐng)域，重點項目和熱點問題。

1.2樹立大局意識，強化效益審計意識。科學(xué)審計理念本身要求審計工作行政成本最低化、審計成果最大化。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，從國家經(jīng)濟發(fā)展的宏觀層次上研究和分析問題，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，推動宏觀調(diào)控政策的落實。

1.3完善體制機制，推動審計制度建設(shè)。發(fā)現(xiàn)和查處被審計單位違規(guī)違紀(jì)的問題，要從數(shù)字和問題背后的根源進行分析，深入揭示體制和機制層面的問題，提出審計建議，促進制度完善。既要堅決查處損害人民群眾利益的重大問題，又要著眼社會長遠發(fā)展。

2抓審計項目管理，做好審前準(zhǔn)備工作

古人云不打無準(zhǔn)備之仗。做好審前準(zhǔn)備工作對完成每項審計任務(wù)至關(guān)重要。只有編制內(nèi)容詳盡，具有可操作性的審計實施方案，才能更有效地指導(dǎo)審計實踐。在編制審計實施方案時注重以下幾個環(huán)節(jié):

2.1明確審計目標(biāo)，細化審計內(nèi)容。審計目標(biāo)決定審計內(nèi)容，審計內(nèi)容為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。細化審計內(nèi)容就是要根據(jù)審計目標(biāo)的要求，有選擇的確定需要查明的具體經(jīng)濟事項。細化審計內(nèi)容應(yīng)該有確定的審計范圍和重點，應(yīng)該與審計目標(biāo)密切相關(guān)。

2.2找準(zhǔn)審計切入點，突出審計重點。選擇審計項目時要選擇重點投資項目、關(guān)系民生和社會關(guān)注的熱點問題。突出審計重點，是選擇對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重大影響的審計事項。編制審計實施方案時，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計成果，分析可能存在的問題和線索，確定審計重點。

2.3科學(xué)全面系統(tǒng)，明確審計步驟和方法。確定審計步驟和方法的原則是能夠指導(dǎo)審計人員實施審計，具有可操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費。為確保審計工作質(zhì)量，審計人員應(yīng)根據(jù)審計實施情況，適時調(diào)整審計實施方案，進一步確定適用的審計步驟和方法。

2.4明確工作分工，落實審計責(zé)任。編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)明確審計組長、主審及審計人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計項目質(zhì)量責(zé)任追究制度。同時，上級主管部門應(yīng)定期檢查審計項目檔案，對查出的問題予以通報，進一步強化審計人員的責(zé)任意識。

3抓審計方法創(chuàng)新，推進公共財政審計一體化

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，社會對審計的需求增加，人們對審計的要求提高，廣大審計工作者不得不認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗、尋求科學(xué)的方法，努力提高審計質(zhì)量以滿足社會的需要。

3.1實行專項審計，做到“兩個結(jié)合”。一是專項審計與財政預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合;二是專項審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合。要將部門審計、預(yù)算執(zhí)行審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計等有相地結(jié)合起來，統(tǒng)籌安排，上下聯(lián)動，開展行業(yè)“一條龍”審計，既避免了多次進點，又節(jié)省了審計成本和時間。

3.2注重審計過程，做到“四個落實”。嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和規(guī)范開展工作，實行三級復(fù)核，認(rèn)真把好審計程序關(guān)、法規(guī)應(yīng)用關(guān)、資料取證關(guān)、報告質(zhì)量關(guān)，對事實不清、證據(jù)不足、適用法規(guī)不當(dāng)以及審計程序不到位等不符合要求的，堅決糾正，不留后患。在具體實施中做到’‘四個落實”，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實、宣傳工作落實、督辦措施落實、審計結(jié)論落實。

3.3創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”。審計方式從真實合法型審計向績效型審計轉(zhuǎn)變;事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)變;分散型向行業(yè)型轉(zhuǎn)變;單純的查賬型向查賬與調(diào)查相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

3.4探索審計手段，堅持“四個結(jié)合”。一是對重點領(lǐng)域、重點單位采取同級審計與上級審計相結(jié)合的方法;二是賬面審計與清點固定資產(chǎn)相結(jié)合;三是抽查業(yè)務(wù)檔案與清理收費票據(jù)、銀行賬戶、庫存現(xiàn)金相結(jié)合;四是傳統(tǒng)審計方式與計算機輔助審計相結(jié)合。

3.5推動審計成果轉(zhuǎn)化，提升效益審計。審計人員要做到勤動腦、勤動手、勤動筆，發(fā)揮個人的主觀能動性，充分利用審計資源，從宏觀著眼，微觀入手，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性及深層次的問題，向政府各部門提出有價值的、切實可行的建議，形成高質(zhì)量、高水準(zhǔn)的審計“精品”。

4抓審計監(jiān)督內(nèi)容，揭示制度和管理層面上的問題

從審計實踐看，當(dāng)前開展對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督，在監(jiān)督內(nèi)容上應(yīng)更廣泛、更深入、更注重從現(xiàn)象看本質(zhì)，這就要求在監(jiān)督內(nèi)容上做到“五個必審”:

4.，對單位的“家底”情況必審。抓住財務(wù)活動的源頭，摸清單位資產(chǎn)負(fù)債和“家底”。從而揭示行政事業(yè)單位財經(jīng)管理制度落實不夠嚴(yán)格，財產(chǎn)物資管理混亂的本質(zhì)問題。

4.2對重點資金和專項資金的往來情況必審。我們需要對專項資金的使用與分配、專項資金的撥付與機關(guān)經(jīng)費的聯(lián)系、上下級單位的資金往來等情況加強審計，以發(fā)現(xiàn)大案要案的線索。

4.3對罰款和收費情況必審。收支兩條線的規(guī)定在許多單位沒有落實到位，究其原因，除財政撥款不足外，一個很重要的原因就是罰款和收費與這些單位、部門，甚至個人的利益掛鉤。

4.4對房子、車子和發(fā)放“票子”的情況必審。行政事業(yè)單位建房子、購車子和發(fā)放“票子”的情況在單位和社會上都是敏感問題，其中容易滋生腐敗。

4.5對核銷的財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票是否真實必審。有些單位鉆發(fā)票審核不嚴(yán)的空子侵吞國家財產(chǎn)。通過審計監(jiān)督揭示行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度薄弱，財務(wù)管理混亂等問題。

5抓審計成果提升，提高審計監(jiān)督的輻射力

審計工作要為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，要為政府宏觀決策服務(wù)，就必須堅持從微觀入手，把問題查深查透，從宏觀著眼，把審計發(fā)現(xiàn)的問題放在國家經(jīng)濟的大環(huán)境中去把握。抓住典型、解剖麻雀，進一步加大分析力度，提升審計成果質(zhì)量。要做到這些，就要把握好三個方面:

5.，深入分析研究，挖掘深層次原因。對審計成果進行深層次挖掘，是擺在每一個審計人員面前的重大課題。審計工作中充滿著分析判斷，審計人員要切實增強研究和分析問題的意識，擺脫過去習(xí)慣于審計找數(shù)據(jù)、報告堆數(shù)據(jù)的簡單工作方式。分析問題，要開闊眼界，運用辨證思維和邏輯思維的方法，用發(fā)展的、系統(tǒng)的、聯(lián)系的觀點認(rèn)識問題和分析問題。

第4篇：專項審計論文范文

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔(dān)任大中型審計項目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計總方案，起草審計結(jié)果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發(fā)了《加強財政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計調(diào)查報告在福州市審計局和審計學(xué)會會議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強獎金補貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計調(diào)查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計，查出違紀(jì)金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔(dān)任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算和鎮(zhèn)長、書記任期經(jīng)濟責(zé)任等大中型審計項目17次，查出違紀(jì)金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項，實現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬元，躍進全省20大審計事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計科、行政事業(yè)審計科和經(jīng)貿(mào)社保審計科，主持并組織實施行業(yè)審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查28次,審計發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計單位采納，對全市經(jīng)濟和財政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險基金審計成果發(fā)表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學(xué)會優(yōu)秀論文二等獎；市政府下發(fā)了《調(diào)整機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項目審計在福州市農(nóng)網(wǎng)審計工作會議上作經(jīng)驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務(wù)收支、年度普教經(jīng)費、年三峽庫區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項目和公安系統(tǒng)財務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項目審計和調(diào)查所提出切實可行建設(shè)性建議和意見，促進了單位規(guī)范財政財務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關(guān)社保基金、農(nóng)村社保基金、行政事業(yè)性收費和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調(diào)查所提出切實可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納，為加強內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計、1998年建設(shè)項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優(yōu)秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費、年度機關(guān)社?；饘徲嫼驼{(diào)查所提出切實可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計11次，主要有：

1996年?？阪?zhèn)財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫”案，年市進修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫”案，市華僑中學(xué)亂收費，私設(shè)“小金庫”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國有資產(chǎn)流失案，年市進修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計方法創(chuàng)新與經(jīng)驗總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實施建設(shè)項目審計“首問負(fù)責(zé)制”、“限時辦結(jié)制”等社會服務(wù)承諾制度實施細則20條。該項審計創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗總結(jié)材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設(shè)項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現(xiàn)場審計和強化交叉審核等新方法和經(jīng)驗材料在年全省投資審計工作會議上作經(jīng)驗交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對我市國家建設(shè)項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會計核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計科采取改變審計方向和改進審計操作方法等新辦法。該項審計經(jīng)驗材料在年全省行政事業(yè)審計工作會議上作經(jīng)驗交流。

第5篇：專項審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：高新技術(shù)，企業(yè)，研究，開發(fā)，費用

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅……企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除?！鼻罢呤轻槍Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠，后者是對任何企業(yè)都適用的加計扣除，那么作為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進行研究開發(fā)費用核算，才能充分享受這兩項稅收優(yōu)惠政策呢？首先需要了解二者之間的異同點，然后有的放矢地進行研究開發(fā)費用核算體系設(shè)計。

一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用核算與研究開發(fā)費用加計扣除核算的異同點

（一）高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用核算主要是依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）文件規(guī)定執(zhí)行，而研究開發(fā)費用加計扣除核算主要是依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》及《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）等文件規(guī)定執(zhí)行。

（一）相同點

1、研究開發(fā)活動范圍基本相同?！豆ぷ髦敢泛汀豆芾磙k法》中均規(guī)定企業(yè)從事的研究開發(fā)活動必須屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，《管理辦法》中還要求必須同時屬于國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定的范圍，二者基本相同。

2、研究開發(fā)項目的確定基本相同?！豆ぷ髦敢分械难芯块_發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”；《管理辦法》中規(guī)定的研究開發(fā)項目是由企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會以決議文件形式批準(zhǔn)立項的研究開發(fā)項目，二者雖然是從不同的角度闡述，但其實質(zhì)基本相同。

3、審計要求基本相同?！豆ぷ髦敢分忻鞔_要求企業(yè)須填報《研究開發(fā)活動(項目)情況表》，并由具有資質(zhì)、符合條件的中介機構(gòu)進行專項審計?！豆芾磙k法》中則要求企業(yè)須填報《研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表》，并未強調(diào)須中介機構(gòu)進行專項審計，但實務(wù)中企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除時一般均須提供中介機構(gòu)專項審計報告。

4、賬簿設(shè)置基本相同?！豆ぷ髦敢泛汀豆芾磙k法》中均要求企業(yè)必須建立研究開發(fā)費用投入核算體系，對研究開發(fā)費用實行專賬管理，建立專項明細賬。

5、科目設(shè)置完全相同。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出——資本化支出、費用化支出”及“管理費用——研究開發(fā)費用”會計科目，用于企業(yè)研究開發(fā)費用的核算。

6、費用歸集方式基本相同。《工作指引》和《管理辦法》中均規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照不同研究開發(fā)項目分別歸集直接費用和可以計入的間接費用。

（二）（二）不同點

1、研究開發(fā)費用的核算內(nèi)容不盡相同。下面以《工作指引》中列舉的研究開發(fā)費用核算內(nèi)容為例加以說明。

（1）人員人工

《管理辦法》中僅包括在職直接從事研究開發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，不含《工作指引》中“與任職或受雇有關(guān)的其他支出”，如五險一金等?！豆芾磙k法》中所稱研究開發(fā)人員是指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員，并無《工作指引》中所要求的必須是簽訂勞動合同的全時人員及全年累計工作時間在183天以上的臨時人員等嚴(yán)格限制條件。

（2）直接投入

《管理辦法》與《工作指引》的規(guī)定基本相同。

（3）折舊費用與長期待攤費用

《管理辦法》中僅指專門用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，不含《工作指引》中的“在用建筑物的折舊費及研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用”。

（4）設(shè)計費用

《管理辦法》中僅包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費，范圍明顯縮小。

（5）裝備調(diào)試費

《管理辦法》中此項應(yīng)包含在專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費中，并未單列。

（6）無形資產(chǎn)攤銷

《管理辦法》與《工作指引》的規(guī)定基本相同。

（7）委托外部研究開發(fā)費用

《管理辦法》中要求對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研究開發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。但并無《工作指引》中“按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研究開發(fā)費用總額”的說法。

（8）其他費用

《管理辦法》中僅指研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，不含《工作指引》中的“辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等”其他費用，內(nèi)容相對較少，但并無《工作指引》中“一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%”的限制條件。

（9）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

《管理辦法》中單列，而《工作指引》中未明確涉及。

2、其他限制條件

《工作指引》中還要求企業(yè)應(yīng)符合自主知識產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、高新技術(shù)收入比例、研究開發(fā)費用比例、境內(nèi)研究開發(fā)費用比例等多項限制條件，而《管理辦法》中并未涉及，但規(guī)定“主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書”。

從上述比較分析可以看出，《工作指引》涉及內(nèi)容較寬泛，且有較嚴(yán)格的時間、比例等限制條件，而《管理辦法》則對研究開發(fā)項目的認(rèn)定更嚴(yán)格，且可加計扣除研究開發(fā)費用口徑明顯小于《工作指引》中的研究開發(fā)費用。

二、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用核算實務(wù)問題研究

高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用核算實務(wù)問題的關(guān)鍵在于，如何兼顧會計核算、加計扣除、高新技術(shù)資格復(fù)審等不同文件的要求，滿足企業(yè)不同業(yè)務(wù)的需要，具體做法如下：

（一）正確界定企業(yè)研究開發(fā)活動

企業(yè)的研究開發(fā)活動應(yīng)符合《工作指引》和《管理辦法》規(guī)定范疇，屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》中規(guī)定的研究開發(fā)活動。

（二）企業(yè)研究開發(fā)項目的管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，對研究開發(fā)項目實行“項目負(fù)責(zé)制”管理，對研究開發(fā)項目的組織申報、立項審批、中期檢查、經(jīng)費管理、項目驗收、知識產(chǎn)權(quán)等實行全過程管理。

（三）企業(yè)研究開發(fā)費用的核算

企業(yè)應(yīng)建立研究開發(fā)費用核算體系，結(jié)合研發(fā)“項目負(fù)責(zé)制”，從項目預(yù)算的編制、項目資金的使用、項目實施過程跟蹤、項目決算的編制、項目驗收評審等各個環(huán)節(jié)入手，正確核算研究開發(fā)費用。

企業(yè)的研究開發(fā)費用包括直接費用和可以計入的間接費用，應(yīng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別采用收益化、資本化不同的核算方法。

1、科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)在“研發(fā)支出—費用化支出、資本化支出”和“管理費用—研究開發(fā)費用”科目下根據(jù)需要設(shè)置以下三級明細科目：職工薪酬、材料費、燃料及動力費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、折舊費、長期待攤費用、設(shè)備調(diào)試費、租賃費、修理費、設(shè)計費、試制費、檢驗費、技術(shù)協(xié)作費及其他等科目。

2、賬簿設(shè)置：

企業(yè)應(yīng)對研究開發(fā)費用實行專賬管理，建立研究開發(fā)費用項目輔助賬，對每個研究開發(fā)項目單獨進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。

3、報表設(shè)置及信息披露：

企業(yè)報表體系應(yīng)增設(shè)《研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》、《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表》、《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》四張報表，用以反映企業(yè)研究開發(fā)活動情況。

企業(yè)的年度財務(wù)會計報告須就研究開發(fā)費用的相關(guān)財務(wù)信息區(qū)分研究費用與開發(fā)支出分別進行適當(dāng)披露。

（四）企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集與分配

企業(yè)在一個會計年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研究開發(fā)項目分別歸集研究開發(fā)費用。選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽㈤g接費用按一定的標(biāo)準(zhǔn)（如工時、直接材料等）分配到研究開發(fā)項目中，使得各項目分配間接費用的份額與其受益大小成正比。

企業(yè)生產(chǎn)單位同時承擔(dān)研究開發(fā)任務(wù)的，對研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用須分開進行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出。

對外委托開發(fā)的項目，須要求受托方提供該研究開發(fā)項目的費用支出明細情況。

（五）企業(yè)研究開發(fā)費用的審批與控制

企業(yè)研究開發(fā)費用的使用必須遵守內(nèi)部控制文件的各項規(guī)定，并取得合法有效的發(fā)票等原始單據(jù)，實行財務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)簽制。各審批人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序進行審批，不得超越授權(quán)審批權(quán)限。

第6篇：專項審計論文范文

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境審計； 審計； 綜述； 統(tǒng)計分析

【中圖分類號】 F239.0 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近兩年來，新《中華人民共和國環(huán)境保護法》、新《大氣法》等法律法規(guī)的相繼出臺，用行動表明了我國政府致力于推進生態(tài)文明建設(shè)、促進經(jīng)濟和社會可持續(xù)發(fā)展的決心，也為我國環(huán)境審計的發(fā)展提供了新的契機，將在理論和實踐上極大地促進我國環(huán)境審計的發(fā)展，由此確有必要回顧我國環(huán)境審計研究近年發(fā)展現(xiàn)狀以判斷未來發(fā)展方向。

二、近五年我國環(huán)境審計研究統(tǒng)計分析

（一）樣本選取與統(tǒng)計方法

本文采取如下方式選取樣本：中國期刊全文數(shù)據(jù)庫/高級檢索/關(guān)鍵詞“環(huán)境審計”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數(shù)據(jù)（更新截至2016年8月20日），通過人工篩選剔除與環(huán)境審計主題無關(guān)文獻，最終選取樣本文獻共計687篇。本文按年度、來源期刊類型、研究內(nèi)容與方法進行分類統(tǒng)計，望能清晰描述我國近五年環(huán)境審計研究狀況，并以此為據(jù)提出展望。

（二）年度與來源期刊類型

本文對該687篇環(huán)境審計樣本文獻按其發(fā)表年度與來源期刊類型進行統(tǒng)計。從論文數(shù)量年度分布看，大體呈上升趨勢，環(huán)境審計依舊是學(xué)術(shù)界熱門研究方向。從來源分布看，來源為核心期刊的文獻共計205篇，約占30%，與張長江[ 1 ]2011年統(tǒng)計數(shù)據(jù)相比，比重有所下降但數(shù)量仍大幅增長，從側(cè)面反映了非核心期刊對環(huán)境審計關(guān)注度顯著提高。在核心期刊中，會計、審計類期刊仍占主導(dǎo)，但經(jīng)濟、環(huán)境、農(nóng)林等其他類期刊比重接近21%，漲勢明顯，表明環(huán)境審計研究在非會計審計以外的學(xué)術(shù)界受到更多重視和參與。

（三）論文研究內(nèi)容與研究方法

本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究內(nèi)容分為基本理論與綜合、環(huán)境審計實務(wù)、環(huán)境審計方法專論、國外環(huán)境審計介紹、環(huán)境審計規(guī)范專論五個方面（表1）。本次統(tǒng)計中，歸為基本理論與綜合類的樣本文獻所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統(tǒng)計數(shù)據(jù)79.83%相比下降明顯；關(guān)于環(huán)境審計實務(wù)的研究占13.25%，環(huán)境審計方法專論占14.26%，二者較均衡；國外環(huán)境審計介紹相關(guān)文獻相對漲幅不大，占6.55%；但關(guān)于環(huán)境審計規(guī)范專論的文獻五年內(nèi)僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。

從研究方法和手段來看，仍多采用常規(guī)方法進行研究，但多樣與新興的研究方法也開始運用到研究中來。在環(huán)境審計實務(wù)文獻中，大多數(shù)學(xué)者運用常規(guī)研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實證研究法，有7篇采用跨學(xué)科研究法，有3篇采用模型法進行分析研究。在環(huán)境審計方法專論文獻中，方法的多樣性體現(xiàn)得更為明顯，費用效益分析法、生命周期評價法、層次分析法等方法被運用于環(huán)境審計評價體系的構(gòu)建中，還有學(xué)者引入未確知測度等數(shù)學(xué)工具以構(gòu)建相關(guān)模型對環(huán)境審計風(fēng)險進行計量評價。

三、我國環(huán)境審計研究特點評述

（一）環(huán)境審計基本理論研究內(nèi)容豐富

1.環(huán)境審計的概念

國內(nèi)學(xué)者對環(huán)境審計的認(rèn)識大致可以分為獨立監(jiān)督論、鑒證評價論及環(huán)境管理責(zé)任論三種。張麗華[ 3 ]等學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計是一項促進和加強環(huán)境管理的經(jīng)濟監(jiān)督活動；王淡濃[ 4 ]等學(xué)者指出資源環(huán)境審計是由政府審計機關(guān)對政府和企事業(yè)單位有關(guān)資源開發(fā)、環(huán)境保護的管理及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性所進行的監(jiān)督、評價或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學(xué)者則認(rèn)為其產(chǎn)生于環(huán)境受托責(zé)任背景下，并以解除受托環(huán)境責(zé)任為目的；黃道國[ 6 ]提出由多個審計主體、不同審計客體、不同角度、多種審計方式組成的多元環(huán)境審計構(gòu)想。

2.環(huán)境審計的主體

我國環(huán)境審計作為審計的一個分支，審計機關(guān)和審計組織是主要的實施主體。張愛民[ 7 ]等眾多學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計主體由審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和注冊會計師三部分構(gòu)成；左睿[ 8 ]等則認(rèn)為在低碳經(jīng)濟發(fā)展模式下，政府審計應(yīng)積極倡導(dǎo)并逐步推行環(huán)境審計，以企業(yè)內(nèi)部審計為主，加強獨立第三方審計機構(gòu)二次審計；劉靜[ 9 ]指出我國碳減排審計主體單一，未能充分發(fā)揮政府審計、注冊會計師審計與企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)同作用。

3.環(huán)境審計內(nèi)容與目標(biāo)

環(huán)境審計的內(nèi)容主要圍繞資金、政策、管理、項目四個方面展開。黃道國[ 6 ]指出多元環(huán)境審計內(nèi)容覆蓋以上四點，具體涉及財政審計、行政事業(yè)審計、金融審計、固定資產(chǎn)投資審計、企業(yè)審計、農(nóng)業(yè)審計、外資運用審計、經(jīng)濟責(zé)任審計及境外審計九類；唐洋[ 10 ]認(rèn)為環(huán)境審計的內(nèi)容涵蓋合規(guī)性審計、環(huán)境管理體系審計、環(huán)保資金審計、廢棄物和有害物質(zhì)的處理審計、清潔生產(chǎn)審計、環(huán)境友好型產(chǎn)品審計及環(huán)評報告審計七個方面。關(guān)于環(huán)境審計目標(biāo)，我國學(xué)者的觀點主要集中在一元目標(biāo)論、二元目標(biāo)論和三元目標(biāo)論。李曼靜[ 11 ]對比上述三種理論，結(jié)合我國實際提出符合國情的環(huán)境審計總體目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)；李雪[ 12 ]等學(xué)者重新構(gòu)建環(huán)境審計二元目標(biāo)體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關(guān)者理論引入環(huán)境審計二元目標(biāo)研究；時軍[ 14 ]則分析指出環(huán)境審計目標(biāo)設(shè)置應(yīng)具有預(yù)見性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標(biāo)指導(dǎo)下針對不同審計主體設(shè)立相應(yīng)總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。

（二）環(huán)境審計研究地域特征明顯

我國幅員遼闊，不同地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r大不相同，相應(yīng)的，各地環(huán)境審計也呈現(xiàn)明顯的地域特點。例如，江蘇省位于東部長江三角洲，河川交錯，湖泊密布，自然條件極好，經(jīng)濟發(fā)達，環(huán)境審計開展較早并取得一定成效，該省環(huán)境審計從水審計、資源審計、農(nóng)業(yè)資源審計、農(nóng)村環(huán)境績效審計到清潔能源審計、生活垃圾收運和處理績效審計等均有涉及，相關(guān)文獻內(nèi)容豐富。中部地區(qū)中，江西省及周地區(qū)的環(huán)境審計研究多圍繞鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)這一重要國家戰(zhàn)略規(guī)劃展開；湖南省及周邊地區(qū)環(huán)境審計注重對高污染、高能耗、高物耗產(chǎn)業(yè)聚集且生態(tài)系統(tǒng)嚴(yán)重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國重要的農(nóng)業(yè)區(qū)及主要商品糧基地之一，湖北省近年來關(guān)于該流域的環(huán)境審計研究迅速發(fā)展。西部云貴地區(qū)自然資源豐富、生態(tài)系統(tǒng)多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環(huán)境審計研究也多圍繞保護資源、物種多樣性等展開。

（三）注重環(huán)境審計的跨專業(yè)多學(xué)科交叉

近年來，眾多學(xué)者在環(huán)境審計研究過程中引入多學(xué)科的不同方法、理論與模式進行創(chuàng)新，取得豐富成果，環(huán)境審計學(xué)科正從單一性學(xué)科發(fā)展為多種學(xué)科交叉的新學(xué)科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無影燈效應(yīng)原理”探討政府環(huán)境審計，吳潔偉[ 16 ]將模糊數(shù)學(xué)與層次分析法相結(jié)合對地區(qū)環(huán)境審計作出客觀評價。除了與物理和數(shù)學(xué)等基礎(chǔ)類學(xué)科相融合，我國環(huán)境審計也與其他人文、社科類學(xué)科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質(zhì)流分析法運用于新型企業(yè)環(huán)境審計模式構(gòu)建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評價法與環(huán)境審計相結(jié)合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學(xué)的角度探討了環(huán)境審計的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產(chǎn)離任審計的形成與發(fā)展基于資源環(huán)境審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的融合。

（四）對國際經(jīng)驗的分析研究熱情不減

我國環(huán)境審計在國際上起步較晚，為更好地順應(yīng)國際環(huán)境審計發(fā)展潮流，我國學(xué)者一直注重對國際經(jīng)驗的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對比我國與加、德、印環(huán)境審計各組成要素，李明輝[ 22 ]等評述大量國外環(huán)境審計理論研究，游春暉[ 23 ]等對美國環(huán)境審計制度變遷進行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國環(huán)境審計起步時間相仿但后來居上的日本為對象進行研究。除分析借鑒發(fā)達國家環(huán)境審計模式外，我國學(xué)者對在環(huán)保方面有成熟經(jīng)驗的不發(fā)達國家環(huán)境審計模式也有所關(guān)注。例如，楊麗萍[ 25 ]對南非政府在環(huán)境治理和生態(tài)保護方面的經(jīng)驗進行分析，為我國政府主導(dǎo)環(huán)境審計工作提供了諸多啟示。

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計成為熱點新命題

“自然資源資產(chǎn)離任審計”這一具有中國特色的監(jiān)管制度自十八屆三中全會后迅速得到學(xué)術(shù)界關(guān)注，成為環(huán)境審計研究領(lǐng)域的熱點新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學(xué)者圍繞自然資源資產(chǎn)離任審計理論體系進行了一系列探討研究，豐富并完善了相關(guān)理論；湖北省審計廳課題組、安徽省審計廳課題組就本省自然資源資產(chǎn)專項審計工作進行了專項調(diào)研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設(shè)計了主副指標(biāo)相結(jié)合的資源環(huán)境管理指標(biāo)體系，構(gòu)建自然資源離任審計獨特模式、方法及應(yīng)用體系并通過案例證明其可行性，為相關(guān)實務(wù)的開展提供了指導(dǎo)。

四、我國環(huán)境審計研究展望

基于上述分析，本文對未來環(huán)境審計研究方向提出以下展望：第一，探索構(gòu)建創(chuàng)新型環(huán)境審計理論體系。我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)階段，這一特殊經(jīng)濟背景對環(huán)境審計理論體系提出更高要求，為了適應(yīng)國內(nèi)和國際經(jīng)濟環(huán)境的深刻變化，不斷創(chuàng)新環(huán)境審計理論體系、積極探索合理有效的實施機制將成為未來研究的重要方向。第二，加強環(huán)境審計評價體系研究。環(huán)境審計評價體系是環(huán)境審計工作的重要依據(jù)和指南，目前對評價體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實際應(yīng)用價值，實際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國國情的科學(xué)、合理的評價體系，存在理論必要和現(xiàn)實必然性。未來應(yīng)加大對環(huán)境審計評價體系的研究力度，更多運用實證檢驗研究成果，并不斷結(jié)合實際加以改進和完善。第三，深入環(huán)境審計法律制度體系研究。環(huán)境審計法律制度體系是環(huán)境審計的基礎(chǔ)和保障，我國環(huán)境審計法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內(nèi)容不充足、實踐不充分等問題，未來學(xué)者應(yīng)更注重分析研究環(huán)境審計法律制度，為我國建立健全完善有效的環(huán)境審計法律制度體系提供理論指導(dǎo)，有利于盡快實現(xiàn)環(huán)境審計法制化、規(guī)范化。第四，加大對民間審計和企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)注力度。民間審計和企業(yè)內(nèi)部審計是我國環(huán)境審計的重要主體，應(yīng)積極探索有利于我國民間審計和企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的有效路徑，豐富相關(guān)領(lǐng)域研究。第五，進一步促進環(huán)境審計跨專業(yè)多學(xué)科交叉融合。環(huán)境審計與其他專業(yè)、領(lǐng)域的融合，有助于開闊研究思路，通過多元化的研究視角進一步豐富我國特色環(huán)境審計內(nèi)涵。

【參考文獻】

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[2] 潘煜雙，李云.中國環(huán)境審計研究述評：基于國內(nèi)1997―2008年研究的分析[J].財會通訊，2010（33）：65-68.

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第7篇：專項審計論文范文

內(nèi)容摘要：論文擬分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在日常稅收繳納過程中存在的主要問題，供有關(guān)方面進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專項審計時做參考。

改革開放以來，特別是1998年以來，隨著《國務(wù)院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國發(fā)【1998】23號）的頒布實施，我國城鎮(zhèn)住房制度市場化程度不斷提高，城鄉(xiāng)居民住房消費觀念明顯改變，住房消費有效啟動，房地產(chǎn)市場蓬勃發(fā)展。房地產(chǎn)市場的發(fā)展，在不斷完善城市功能、改善居民居住條件的同時，促進了國民經(jīng)濟的發(fā)展。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)迅速發(fā)展的同時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計也開始逐步形成并完善。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是不動產(chǎn)，直接決定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與其他行業(yè)不同。作為審計來說，本文重點關(guān)注的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否足額及時申報繳納相關(guān)稅費，地稅部門對房地產(chǎn)行業(yè)的征管是否到位，國家相關(guān)的財稅政策是否得到落實。本文通過探尋我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各稅種存在的主要問題，并對存在的問題提出審計對策和建議。這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)審計和房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的理論和實踐意義。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種

國務(wù)院辦公廳于2005年5月9日下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》，之后國家稅務(wù)總局、財政部、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》等文件。這些文件的主要精神就是進一步加強房地產(chǎn)稅收的征收管理，全面征收房地產(chǎn)交易過程中應(yīng)繳納的各項稅收，簡稱為房地產(chǎn)稅收。房地產(chǎn)稅收涉及的稅種較多，只有正確了解各稅種，才能更好的對其進行專項審計。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅費主要有：以自建建筑物以及出售不動產(chǎn)為計稅依據(jù)的營業(yè)稅及相應(yīng)城市維護建設(shè)稅、教育費附加。以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)的企業(yè)所得稅。書立、領(lǐng)受稅法列舉的應(yīng)稅憑證、按照規(guī)定計繳的印花稅。以擁有的房產(chǎn)的計稅余值和以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的房產(chǎn)稅。個人所得稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)的土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)商使用國有土地，以使用的土地面積為計稅依據(jù)的城鎮(zhèn)土地使用稅。建筑用地在承接出讓土地時，房地產(chǎn)開發(fā)商需向土地管理部門繳納契稅以及代收代繳的契稅。

營業(yè)稅及企業(yè)所得稅的審計

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入一般來自銷售商品房收入和出租產(chǎn)品租金收入。房地產(chǎn)開發(fā)商在每一次開盤出售產(chǎn)品時，可對外銷售的產(chǎn)品總數(shù)都非常有限，但每一單位商品的銷售金額卻非常巨大。因此，開發(fā)產(chǎn)品的一個微小的銷售百分比折扣都會影響企業(yè)收入的確認(rèn)金額。在審查中，這部分對企業(yè)實際稅負(fù)影響最明顯的是企業(yè)確認(rèn)為收入的銷售價格。通常企業(yè)在進行開發(fā)項目立項時，必須進行項目可行性分析，當(dāng)項目由初步可行性分析深化到詳細可行性分析時，必然會進行項目的收益測算及總收入計算。

另外一種更加隱蔽的偷逃納稅手段是，不少企業(yè)假借鼓勵員工推銷本企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品為名，對介紹消費者購買本企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的員工給予巨額現(xiàn)金獎勵。對于這些人為減少企業(yè)收入，同時變相增加員工福利的情況，應(yīng)該區(qū)分不同情況予以處理：如果企業(yè)對員工工作期間購買本企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品套數(shù)不限，同時折扣遠遠超過市場正常推銷產(chǎn)品給予的銷售折扣（對于前幾年房地產(chǎn)行業(yè)，該折扣一般以不超過九折為宜），則應(yīng)該將企業(yè)出售給員工的開發(fā)產(chǎn)品按照市場銷售價格，即按照稅法規(guī)定中的視同銷售價格調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅銷售收入，調(diào)增營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅基。在審查中，還應(yīng)注意部分以出包方式將開發(fā)項目承包給施工單位建設(shè)的房地產(chǎn)開發(fā)商違反稅法規(guī)定，沒有完成代扣代繳義務(wù)的情況。

印花稅的審計

印花稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在問題較多的一個稅種。在審查中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃印花稅款特別嚴(yán)重，最嚴(yán)重的是購銷合同的稅基。大部分購銷合同幾乎均未納稅。納稅時間方面，大量企業(yè)將印花稅單列“應(yīng)交稅金——印花稅”，按照半年或者一年進行匯總繳納?，F(xiàn)行稅法規(guī)定印花稅應(yīng)稅行為在發(fā)生書立合同或者書立書據(jù)時必須立即購買印花稅票并劃銷以完成繳納義務(wù)。盡管企業(yè)解釋這樣處理是為了方便統(tǒng)計各年度發(fā)生的印花稅額，但實際上是延遲繳納印花稅。

房產(chǎn)稅的審計

對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生重大稅收影響的另一主要稅種是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅分為以房產(chǎn)余值和以租金收入計稅兩種計稅方法，稅率分別為1.2%和12%?，F(xiàn)行稅法在體現(xiàn)稅收公平公正的立法原則上，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的繳納作了以下規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對這部分商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅。但是出售前房地產(chǎn)企業(yè)已使用或者出租、出借的產(chǎn)品應(yīng)該按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

土地增值稅的審計

土地增值稅是影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅后利潤的一個重要因素。加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，是審計房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的重點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過虛構(gòu)合作開發(fā)建房模式避稅，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》中對合作開發(fā)土地有明確規(guī)定：“一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。”如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際購得一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備修建住宅，而又同土地轉(zhuǎn)讓方簽定合作建房協(xié)議。

城鎮(zhèn)土地使用稅的審計

在對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅審計時，發(fā)現(xiàn)有以下幾個問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為征用的是耕地或者還沒有進行開發(fā)的荒地；有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然與政府簽訂土地出讓合同，但由于拆遷未到位，不能進行開發(fā)施工；有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出讓合同占地面積大于已辦理的土地證上的面積；有的房地產(chǎn)開企業(yè)業(yè)部分商品房已銷售，但土地證上的面積沒有減少，而不交或少交城鎮(zhèn)土地使用稅。

契稅的審計

房地產(chǎn)企業(yè)的契稅審計主要有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身所繳的國有土地使用權(quán)出讓的契稅以及代收代繳購房者的契稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在前期階段涉及的土地出讓金是否足額繳納，土地契稅是否及時繳納?？梢猿浞掷脟敛块T和財政部門提供的外部數(shù)據(jù)，審計時將國土部門提供的土地出讓情況和財政部門提供的出讓金繳納情況進行比對，找出未繳納土地出讓金或繳納土地出讓金不足的企業(yè)，然后分析其原因，查看相關(guān)合同；另外將國土部門提供的土地出讓情況以及發(fā)證情況表與財政部門征收的契稅數(shù)據(jù)進行比對，分析是否存在未繳納契稅。

隨著市場經(jīng)濟體制的深入進行，房地產(chǎn)行業(yè)已成為國家的支柱產(chǎn)業(yè)之一，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的影響日益深遠。針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)審計的情況，要對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征管和檢查力度，以及加快改革稅制，建立比較公正、合理、科學(xué)的房地產(chǎn)業(yè)稅制。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收審計過程中發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅款發(fā)生在房地產(chǎn)開發(fā)的每一個環(huán)節(jié)。因此，要遏制房地業(yè)偷逃稅行為，需要稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)進行跟蹤，強化對房地產(chǎn)業(yè)的全程監(jiān)控。

一是加強部門配合，建立信息傳遞制度，實現(xiàn)稅收的源泉控管。房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都必須通過政府部門辦理相關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與土地管理、城市規(guī)劃、城市建設(shè)、房產(chǎn)管理等部門的聯(lián)系建立信息傳遞制度，及時掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的涉稅資料，并建立檔案，全程跟蹤，努力獲取企業(yè)建筑成本等信息。為了增強納稅人信息的真實性，稅務(wù)人員在取得納稅人稅務(wù)登記資料后，應(yīng)到現(xiàn)場進行實地調(diào)查及到相關(guān)部門核實情況。因此稅務(wù)人員只有通過實地調(diào)查和核實，才能杜絕超范圍享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象發(fā)生。

第8篇：專項審計論文范文

一、提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)，擺正經(jīng)審工作重要地位

隨著工會組織的發(fā)展壯大，工會經(jīng)費和資產(chǎn)總量的逐年增加，用好工會經(jīng)費、管好工會資產(chǎn)，抓好工會審計工作顯得尤為重要。特別是中央八項規(guī)定出臺以來，對工會經(jīng)費的使用和管理提出了更高的目標(biāo)和要求。

（1）深入學(xué)習(xí)，認(rèn)清經(jīng)審工作使命。縣級工會要深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十、十八屆三中、四中、五中全會精神和系列重要講話精神，學(xué)習(xí)貫徹中央、省委關(guān)于工人階級和工會工作的重要指示精神，認(rèn)清經(jīng)審工作面臨的新形勢新任務(wù)，依法履行審查審計監(jiān)督職責(zé)，切實增強做好新常態(tài)下工會經(jīng)審工作的責(zé)任感和使命感，為工會各項工作順利開展提供保障。

（2）加強領(lǐng)導(dǎo)，提高經(jīng)審工作地位?？h級工會要充分支持經(jīng)審會依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，及時解決經(jīng)審工作中遇到的難點問題。一是保證知情權(quán)。經(jīng)審會主任定期參加主席辦公會，了解工會全面工作，從源頭上把握經(jīng)審工作方向，保證各項決策尤其是重要經(jīng)濟決策經(jīng)審會主任知情。二是保證監(jiān)督權(quán)。工會經(jīng)費預(yù)決算、追加經(jīng)費預(yù)算、重大經(jīng)費開支和重大經(jīng)濟活動，都要接受經(jīng)審會的嚴(yán)格審查，縣級工會對經(jīng)審會的審查意見認(rèn)真聽取，積極整改。三是保證工作經(jīng)費?？h級工會每年要根據(jù)經(jīng)審文件要求，在預(yù)算中安排經(jīng)審專用經(jīng)費，保證撥付到位，為經(jīng)審工作開展提供必要的物質(zhì)保障，創(chuàng)造良好條件。

二、健全制度，夯實基礎(chǔ)，推動經(jīng)審工作規(guī)范運作

按照全總《關(guān)于加強工會經(jīng)費審查監(jiān)督工作的意見》，縣級工會促進經(jīng)審工作步入規(guī)范化軌道，要著力解決“三個到位”。

（1）組織機構(gòu)到位。加強經(jīng)審組織建設(shè)，是有效履行審查監(jiān)督職能的基本保證。要秉承經(jīng)審工作只能加強不能削弱的宗旨，嚴(yán)格抓好基層經(jīng)審機構(gòu)的設(shè)立?；鶎庸凑铡叭瑫r”的原則，在建立工會組織的同時，選舉產(chǎn)生本級工會經(jīng)費審查委員會，形成“工會組織建到哪里，經(jīng)審組織就建到哪里”的良好氛圍?？h級工會經(jīng)審會要下設(shè)經(jīng)審辦公室，負(fù)責(zé)日常經(jīng)審工作。同時，要將經(jīng)審組織的建立納入工會目標(biāo)責(zé)任制考核，縣級工會對基層經(jīng)費審查監(jiān)督工作給予指導(dǎo)，為經(jīng)審工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

（2）人員編制到位?？h級工會要配備經(jīng)審委主任，享受同級副職待遇。經(jīng)審會成員的選配要注重德才兼?zhèn)?，要充分利用財?wù)、審計、稅務(wù)部門等有利資源，把政治素質(zhì)高、專業(yè)能力強的干部選配到經(jīng)審組織中來，以緩解目前存在的審計任務(wù)重、專職人員少的矛盾。要通過舉辦培訓(xùn)班、外出學(xué)習(xí)、以會代訓(xùn)、以審代訓(xùn)等方式，加大經(jīng)審干部培訓(xùn)力度，打造一支政治堅定、業(yè)務(wù)精通、工會放心、職工信賴的高素質(zhì)經(jīng)審干部隊伍。

（3）制度建設(shè)到位。縣級工會要加大經(jīng)審制度建設(shè)，確保經(jīng)審工作有法可依、有章可循。要制定有關(guān)工會經(jīng)費審查、預(yù)決算審計、專項資金審計、基建審計、離任審計、資產(chǎn)審計等可操作性文件，建立完善經(jīng)審機制，夯實審計基礎(chǔ)。工作中要做到“四個堅持”，即堅持對本級預(yù)決算必審制度、堅持經(jīng)審會定期向工會委全會報告制度、堅持經(jīng)審會學(xué)習(xí)制度、堅持開展經(jīng)審工作創(chuàng)先考評制度，不斷提高經(jīng)審工作規(guī)范化、法制化水平。

（4）運行機制到位。要破除經(jīng)審工作可有可無的思想，建立經(jīng)審委員定期聯(lián)絡(luò)制度，做到經(jīng)審組織有人管理，經(jīng)審工作有人開展。要持之以恒抓好經(jīng)審干部作風(fēng)建設(shè)，經(jīng)審干部要牢固樹立責(zé)任意識，認(rèn)真履行工作職責(zé)，大膽工作，協(xié)助財務(wù)部門收好、管好、用好工會經(jīng)費，為推動工運事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展做出更大貢獻。

三、加大審計，強化監(jiān)督，為工運事業(yè)發(fā)展保駕護航

縣級工會要按照“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、注重實效”的工作思路，以“踏石留印、抓鐵有痕”的工作勁頭，全面認(rèn)識新常態(tài)，主動適應(yīng)新常態(tài)，著眼研究解決當(dāng)前經(jīng)審工作面臨的實際問題，依法履行審查審計監(jiān)督職責(zé)。

（1）不斷拓展監(jiān)督范圍，實現(xiàn)經(jīng)審工作“全覆蓋”。隨著形勢的發(fā)展變化，縣級經(jīng)審工作重點由日常的財務(wù)收支審計，逐步拓展到以預(yù)算監(jiān)管、離任審計、經(jīng)濟效益審計為重點的審計。經(jīng)審人員要由“點狀思維”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌瑺钏季S”，通過開展事前、事中、事后審查監(jiān)督，實施從源頭到結(jié)果的全過程動態(tài)跟蹤審計，實現(xiàn)由被動監(jiān)督向主動監(jiān)督、事后監(jiān)督向?qū)崟r監(jiān)督、局部監(jiān)督向全面監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，以監(jiān)督促管理，使審計監(jiān)督更加及時有效、規(guī)范透明、系統(tǒng)全面。

（2）加大審查監(jiān)督力度，注重經(jīng)審質(zhì)量效果。提升經(jīng)審效果，工作中要牢牢抓住“五個監(jiān)管”：1）牢牢抓住預(yù)算編制監(jiān)管。年初要圍繞縣級工會中心工作，對本級經(jīng)費預(yù)算編制情況進行審查，促進預(yù)算編制精細化。年中和年末對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟進審計，堅持監(jiān)督關(guān)口“前移”、“后延”，實現(xiàn)以審促廉。2）牢牢抓住經(jīng)費收繳監(jiān)管?？h級工會對下要以經(jīng)費計撥審查審計為重點，采取“下審互審”等方式，配合評選“勞動模范”、“五一勞動獎?wù)隆钡然顒樱ㄟ^自查抽查等方式，嚴(yán)格實行一票否決，凡是工會經(jīng)費未足額撥繳的，一律取消評先資格，實現(xiàn)以審促收。3）牢牢抓住經(jīng)費使用監(jiān)管。要按照工會經(jīng)費“取自職工用于職工”的工作思路，審查工會經(jīng)費是否主要用于為困難職工送溫暖，組織各種文體活動，進行技能培訓(xùn)和勞動競賽等活動，將有限的工會經(jīng)費用于發(fā)展工運事業(yè)。同時，按照中央“八項規(guī)定”和工會財務(wù)管理要求，把三公經(jīng)費、會議培訓(xùn)、建設(shè)支出等作為重點，切實加強審查監(jiān)督，確保開支合理規(guī)范，實現(xiàn)以審促管。4）牢牢抓住專項資金監(jiān)管。對于中央財政撥付、本級工會自籌、社會捐助的專項資金，主要是幫扶、送溫暖、勞模“三金”等，因額度大、涉及面廣，成為不能碰的高壓線。要采取查閱檔案、入戶調(diào)查、電話抽查等方式，加大審計力度，防止資金留存挪用、虛領(lǐng)冒領(lǐng)，確保專項資金安全。5）牢牢抓住工會資產(chǎn)監(jiān)管。要找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，進一步加強對工會資產(chǎn)的審計監(jiān)督，將工會資產(chǎn)管理放在與經(jīng)費收支審計同等重要的位置，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理制度，確保工會資產(chǎn)安全完整、保值增值。

（3）依托社會專門機構(gòu)，形成經(jīng)審工作合力?？h級工會經(jīng)審工作要推陳出新，不斷改進審計方式方法。要整合利用社會資源，主動加強與地方審計、財政部門和內(nèi)審協(xié)會、會計師事務(wù)所等單位的交流合作，積極探索依托其專業(yè)力量開展對本級尤其是基層工會的聯(lián)合審計、專項審計、第三方審計，增強審計的嚴(yán)肅性，提升審計效果，形成經(jīng)審工作強大合力。要注重審計成果運用，建立健全“一匯報二通報制度”，切實推進工會系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，創(chuàng)造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

第9篇：專項審計論文范文

（一）效益審計的概念及發(fā)展 效益審計是指，對被審單位在履行職責(zé)的同時利用資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行的審計。效益審計在20世紀(jì)70年代以來就已經(jīng)在以美國為代表的西方發(fā)達國家政府審計實務(wù)中開始推行。操作層面上，美國已經(jīng)制定了績效審計現(xiàn)場工作準(zhǔn)則用以指導(dǎo)效益審計的開展。我國審計署在《2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中首次提出了“效益審計”的要求，此后，在《2006至2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：審計工作的要任務(wù)是“全面推進效益審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會”，從審計內(nèi)容和審計方式上堅持“兩個并重”作為完成該項任務(wù)的保障，為效益審計的深化、提升效益審計成果指明了方向，打牢了基礎(chǔ)。

（二）效益審計的特點 （1）以項目為中心。在傳統(tǒng)的審計中，“資金”是審計的重中之重。而在效益審計中，資金只是實現(xiàn)效益的依托和媒介，而項目才是審計的中心。以項目為主體的效益審計，旨在通過項目的效益情況揭示資金存在的問題；或者在資金運轉(zhuǎn)內(nèi)部控制健全有效的情況下，無需再過多關(guān)注資金問題；或者以項目實施以來所使用的所有財政資金為審計對象，評價一段期間內(nèi)的財政資金使用情況及其產(chǎn)生的效益。（2）評價標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。不同的項目的具休情況不同，例如社會科學(xué)基金項目和自然科學(xué)基金在資金規(guī)模、資金的使用方向、產(chǎn)出成果的價值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)并沒有一定之規(guī)，而具有靈活性。效益審計可以結(jié)合科研效益、資金使用率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成本效益率、成果應(yīng)用率、科研課題耗時率、科研成果得獎率等指標(biāo)得出審計結(jié)果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計除了向財務(wù)部門取證外，還應(yīng)去其他相關(guān)部門，如科技產(chǎn)業(yè)部門、專利管理部門取證，以公正全面地做出審計評價。（4）審計方式的多樣性。開展效益審計可采用靈活多樣的方式，如結(jié)合行業(yè)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計進行評價，開展專項審計調(diào)查，實施規(guī)范的效益審計等多種方式。

二、科研經(jīng)費有效管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費內(nèi)控制度缺失，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理混亂 建立有效的內(nèi)部控制制度是高校科研經(jīng)費得以有效利用的制度保證。在高?？蒲谢顒又校蚨嗷蛏俅嬖谥铝鞋F(xiàn)象：部分科研項目的主持人和管理人可能由于時間、精力、專業(yè)知識等原因未能對項目可行性進行充分的論證，導(dǎo)致項目執(zhí)行時，不能按預(yù)算進行資金調(diào)度，導(dǎo)致編制的預(yù)算和實際情況相差很大；由于內(nèi)部審計部門以領(lǐng)導(dǎo)的意志為導(dǎo)向，導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏實質(zhì)的獨立性，沒有獨立的監(jiān)督者對科研經(jīng)費使用的全過程進行跟蹤監(jiān)督。為了提高學(xué)校整體科研能力，許多學(xué)校為了盡可能獲得科研項目，千方百計給項目申請人各種激勵措施，更在科研經(jīng)費的使用上大開方便之門，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用的合法性、合規(guī)性界定模糊，甚至出現(xiàn)了虛列支出以達到套現(xiàn)目的的現(xiàn)象。有些項目結(jié)題后，不及時進行財務(wù)處理，結(jié)項但不結(jié)賬，長期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都反映了高校內(nèi)控制度缺失。

（二）科研立項不合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費效率低下 只有科研成果能夠轉(zhuǎn)化成了生產(chǎn)力，這樣的科研經(jīng)費投入才是有效的。然而，資料顯示，我國每年取得約3萬項重大科技成果，科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率不到10%，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力遠遠低于發(fā)達國家。這些數(shù)據(jù)說明，目前的“產(chǎn)學(xué)研”模式?jīng)]有能夠充分發(fā)揮作用?？蒲辛㈨椗c市場脫節(jié)，科研成果難以產(chǎn)業(yè)化，大量科研成果不能產(chǎn)業(yè)化的局面導(dǎo)致科研經(jīng)費的整體使用效益偏低。教育部科技司的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：高等院校中16%的研發(fā)人員使用了10%的研發(fā)經(jīng)費，科研項目的產(chǎn)出是發(fā)表了65%左右的國際論文?？蒲谐蔀榱艘浴罢撐摹睘閷?dǎo)向的科研，缺乏對生產(chǎn)力的推動，這樣的“科研”項目沒有生產(chǎn)力價值，遲早會被拋棄。

（三）科研評價指標(biāo)體系缺乏可操作性 由于科研評價指標(biāo)體系沒有建立起來，導(dǎo)致科研項目難以進行考核。部分科研項目也就“混水摸魚”，占用了大量經(jīng)費，或者進行重復(fù)研究，沒有實質(zhì)作用。傳統(tǒng)的科研評價多以教學(xué)評估、學(xué)科建設(shè)作為重點。近年來，我國高校效益審計借鑒國外高校效益審計的經(jīng)驗，進行了制定考核指標(biāo)的嘗試。普遍認(rèn)為，對科研項目的評價體系應(yīng)包括可以量化的經(jīng)濟指標(biāo)和不能直接量化考核的定性指標(biāo)。但是，因為效益包括直接效益和間接效益兩個部分，通過財務(wù)指標(biāo)的計算只能得到對直接效益的評價，間接效益主要是指科研活動產(chǎn)生的積極外部性的作用，即科技對人類生活的改善，是一個很難量化衡量的指標(biāo)。但是，科技成果的實際效益要大大超過直接效益，而這種間接效益的產(chǎn)生則可能需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能產(chǎn)生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對效益審計提出的一大挑戰(zhàn)。

三、效益審計應(yīng)用科研經(jīng)費管理的路徑

（一）完善高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)控制度 要加強對高?？蒲薪?jīng)費的管理，內(nèi)控制度要先行。學(xué)校需要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的學(xué)科分布、立項情況等實際情況建立一套科學(xué)、可操作性強、行之有效的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費管理制度。如在縱向課題上，國家規(guī)定較為嚴(yán)格，許多經(jīng)費項目無法通過縱向課題支出，但縱向課題經(jīng)費管理上，仍然存在著預(yù)算與實際支出出入很大等情況，學(xué)校應(yīng)強調(diào)科研項目人應(yīng)謹(jǐn)慎地進行預(yù)算工作，只允許在預(yù)算與實際支出在一定范圍內(nèi)有出入。橫向課題經(jīng)費的管理相對來說較為松散，學(xué)校應(yīng)特別針對橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善學(xué)校橫向科研經(jīng)費的管理辦法，加強對橫向科研經(jīng)費的管理。此外，學(xué)校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善全額成本核算制度，明確項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費支出的合理水平。

（二）加強科研立項管理工作 科研項目只有作用于生產(chǎn)力，才具有“生命”。學(xué)校應(yīng)該加強對科研立項的管理工作，保證科研項目立項有必要，產(chǎn)出有市場。首先，應(yīng)對科研項目進行前期分類，進行充分的可行性研究，以確?？蒲许椖康南冗M性和市場性，避免重復(fù)做前人已做過的工作和缺乏市場生命力的項目。同時，需要強調(diào)的是，學(xué)校需要從宏觀上對基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的比例做出指導(dǎo)，基礎(chǔ)研究雖然暫時的直接效益不明顯，但從長期來看，必將對生產(chǎn)力產(chǎn)生巨大的推動力。我國的基礎(chǔ)學(xué)科建設(shè)相對片面、薄弱，將一定比例的科研經(jīng)費投入基礎(chǔ)研究中，開發(fā)作為工具作用的基礎(chǔ)學(xué)科是社會可持續(xù)發(fā)展的必然要求。針對基礎(chǔ)研究，應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)保證。針對應(yīng)用科學(xué)，應(yīng)鼓勵積極轉(zhuǎn)化為科研成果，實現(xiàn)實驗室與市場的對接。在商業(yè)研究項目的立項前期，對立項效益的分析是非常重要的，如在立項的可行性報告中分析市場前景和商業(yè)效益。同時，科研項目應(yīng)與國家的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)布局相呼應(yīng)，便于評估項目的社會效益。經(jīng)濟利益與社會效益的統(tǒng)一是科研成果追求的目標(biāo)。

（三）建立效益審計的指標(biāo)體系 由于科研成果的效益性只能在科研項目結(jié)束一段時間后才能得到較為全面的反映，因此，科研經(jīng)費效益審計宜采用事后審計的方式?？蒲薪?jīng)費效益審計既要對科研成果的經(jīng)濟效益進行審計，還需對科研成果的社會效益進行審計，而后者非常復(fù)雜也非常重要。效益審計要將傳統(tǒng)審計方法與管理學(xué)的觀點相結(jié)合，這就需要審計人員既要有豐富的審計實務(wù)經(jīng)驗，又要有管理才能。對科研項目進行效益審計時，需要將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合。效益審計的定性指標(biāo)包括課題研究意義、總體水平、創(chuàng)新突破程度及貢獻、推廣應(yīng)用情況及前景、社會效益等指標(biāo)，這些指標(biāo)需要審計人員通過個別面談、召開座談會，走訪調(diào)查、咨詢有關(guān)專家等方法進行審計取證。在進行定量分析時，需要審計人員通過傳統(tǒng)的審計方法，包括運用檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核等傳統(tǒng)審計方法，熟悉被審計科研項目立項、實施、例行檢查、成果和專利申報等科研項目的一系列活動，查看和核實管理制度、總結(jié)報告、會議記錄以及合同、憑證、賬冊、報表等各種資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。對科研項目完成率、有效資金率、科研經(jīng)費支出數(shù)、科研經(jīng)費節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研效益、人均純效益、成本效益率、科研成果得獎率等指標(biāo)進行分析。結(jié)合定性分析和定量分析的結(jié)果，最后得出公正中肯的審計結(jié)論。