談財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)

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摘要：隨著我國(guó)全面建成小康社會(huì)步伐的加速，確保2020年實(shí)現(xiàn)全面脫貧的政治目標(biāo)，我國(guó)扶貧工作的開(kāi)展力度也不斷加大，一系列扶貧政策相繼推行與實(shí)施，為扶貧工作的順利開(kāi)展加油助力。與此同時(shí)，對(duì)于專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效保障也要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)流程，創(chuàng)設(shè)良好的監(jiān)督環(huán)境，使得專項(xiàng)扶貧資金得到合規(guī)合理的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的工作績(jī)效。本文基于這一政策出發(fā)點(diǎn)，對(duì)專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)進(jìn)行相關(guān)研究。

關(guān)鍵詞：專項(xiàng)扶貧資金；績(jī)效審計(jì)；扶貧工作

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金是國(guó)家財(cái)政通過(guò)前期預(yù)算，安排用于各省特殊地區(qū)擴(kuò)大其經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)模，改善扶貧對(duì)象基本生產(chǎn)生活條件，增強(qiáng)其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農(nóng)村貧困現(xiàn)象的專項(xiàng)資金。國(guó)家為了扶持和發(fā)展貧困地區(qū)，專項(xiàng)扶貧資金通常針對(duì)某個(gè)特殊時(shí)期或特定政策推行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)家政策方針的貫徹落實(shí)。由此觀之，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金主要應(yīng)用于貧困地區(qū)，因而其效能的發(fā)揮與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生問(wèn)題密不可分。近年來(lái)，隨著公共財(cái)政理念的建立與普及，越來(lái)越多的人愿意并期望對(duì)專項(xiàng)扶貧資金的使用與流轉(zhuǎn)有所了解，這也給我國(guó)專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)工作提出了更高的要求。

1.財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)的實(shí)施背景

自新中國(guó)成立伊始至改革開(kāi)放之初的30年里，由于自身極度薄弱的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和較為低下的生產(chǎn)能力，1978年的中國(guó)是世界上貧困人口最多的發(fā)展中國(guó)家之一。然而接下來(lái)的40年間，中國(guó)農(nóng)村貧困人口數(shù)量由7.7億人減少至1660萬(wàn)人，農(nóng)村貧困發(fā)生率由97.5%下降至1.7%?！笆濉逼陂g，我國(guó)扶貧工作更是取得了顯著的成效，投入資金高達(dá)460億元，貧困人口占比降低56%，由此也看出國(guó)家對(duì)于開(kāi)展扶貧工作的高度重視。在2017年的新年賀詞中提出，他最關(guān)心的是我國(guó)廣大的困難群眾。綜上，我國(guó)政府和地方各級(jí)部門(mén)為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的偉大目標(biāo)，均大力著手落實(shí)扶貧工作，財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的投入也在逐年增長(zhǎng)。財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金政策推行至今，資金運(yùn)用不合理的情況始終存在。追根溯源，說(shuō)明各級(jí)政府對(duì)于資金管理方面的政策存在缺陷，如此一來(lái)，大眾的關(guān)注點(diǎn)將直接轉(zhuǎn)向輿論譴責(zé)。為穩(wěn)固住扶貧工作開(kāi)展的良好開(kāi)端，切實(shí)保障資金的有效利用，財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的實(shí)施應(yīng)運(yùn)而生，審計(jì)監(jiān)督行為能夠?qū)φ氊?zé)的履行過(guò)程進(jìn)行全面規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金落實(shí)的預(yù)期成果。綜上，財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的有序開(kāi)展，既能實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金使用情況的有效監(jiān)督，也有益于相關(guān)政府部門(mén)的廉政建設(shè)。

2.財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)存在的不足

2.1專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)范圍的覆蓋面較為局限

目前，我國(guó)大部分地區(qū)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的實(shí)施，都是以其所在貧困地區(qū)的實(shí)際情況為前提進(jìn)行后續(xù)開(kāi)展，主要涉及不同地區(qū)在扶貧項(xiàng)目推行后經(jīng)濟(jì)效益情況和增長(zhǎng)值等指標(biāo)，換言之，審計(jì)工作的入手點(diǎn)局限于經(jīng)濟(jì)效益層次。例如，對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行精確研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)指標(biāo)大多為貧困人口收入和區(qū)域GDP變動(dòng)，僅對(duì)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行循環(huán)式的審計(jì)和監(jiān)管等同于畫(huà)蛇添足。貧困地區(qū)受到自身地域環(huán)境和文化程度等條件的限制，普遍存在交通不便、基礎(chǔ)設(shè)施配置滯后、人員技術(shù)水平偏低等特點(diǎn)，以上均是改善貧困現(xiàn)狀的必備條件，也是當(dāng)前審計(jì)工作覆蓋范圍的漏洞所在。除此之外，精準(zhǔn)扶貧政策的落實(shí)也應(yīng)納入審計(jì)工作的監(jiān)督范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)政策的高效推廣，精準(zhǔn)落實(shí)扶貧政策。

2.2專項(xiàng)資金績(jī)效對(duì)于審計(jì)過(guò)程的重視度較低

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)工作不同于普通的審計(jì)行為，對(duì)于工作人員的業(yè)務(wù)能力要求較高，這也導(dǎo)致部分能力較差的工作人員盲目追求審計(jì)結(jié)果，而忽視了審計(jì)過(guò)程的重要性。作為國(guó)家普惠政策下的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，從最初資金的申請(qǐng)到發(fā)放，都需要遵循嚴(yán)格的工作流程，同時(shí)還要兼顧不同地區(qū)的政策差異，以及后期如何實(shí)現(xiàn)合理、公平的分配使用都需要按部就班的響應(yīng)文件要求，這也使得整體的審計(jì)工作具備了一定的復(fù)雜性。例如資金從申請(qǐng)到發(fā)放，就需要經(jīng)過(guò)層層審批，進(jìn)行資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的精準(zhǔn)下發(fā)，這一過(guò)程需要充足的時(shí)間得以開(kāi)展，每一個(gè)環(huán)節(jié)也都有其必要的審計(jì)行為。若在這一閉環(huán)過(guò)程中，只對(duì)審計(jì)結(jié)果高度重視，而忽略了審計(jì)過(guò)程的相關(guān)流程，必然無(wú)法得出精確的審計(jì)結(jié)果。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前有相當(dāng)數(shù)量的地區(qū)存在重結(jié)果、輕過(guò)程的審計(jì)問(wèn)題，這也是亟待解決的漏洞之一。

2.3專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的法制保障不夠完善

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金作為國(guó)家針對(duì)貧困地區(qū)的惠民政策，極度需要相關(guān)法律法規(guī)的制度保障，然而我國(guó)當(dāng)前還未對(duì)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)方面的法律制度進(jìn)行完善，這也使得審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程存在諸多亟待解決的問(wèn)題。從法律層面來(lái)看，對(duì)于專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)這一工作的概念闡述與范圍界定仍然不夠明晰，因此各地政府在執(zhí)行過(guò)程中也存在明顯的差異，這無(wú)形中就加大了審計(jì)工作的執(zhí)行難度；從制度層面來(lái)看，專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)工作的責(zé)任劃分也不夠明確，正是這一疏漏導(dǎo)致無(wú)法有針對(duì)性地對(duì)審計(jì)工作責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，甚至還會(huì)出現(xiàn)互相推脫、逃避責(zé)任的情況。由此觀之，缺乏完善的法制保障，專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的工作效率將大幅下降，審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.4專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的監(jiān)管力度明顯不足

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金監(jiān)管力度的匱乏主要體現(xiàn)在兩方面。其一，立足于審計(jì)人員的角度觀之，綜合當(dāng)前績(jī)效審計(jì)情況不難看出，大多審計(jì)行為的發(fā)生都是在獨(dú)立工作的狀態(tài)下，單一的工作結(jié)構(gòu)不僅擱置了大量的審計(jì)人員，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督行為的真正意義。與此同時(shí)，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的偏重性也使得整個(gè)工作體系內(nèi)的人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)水平，實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的缺失也加大了其無(wú)法勝任審計(jì)工作的可能性。其二，從各級(jí)地方政府的角度來(lái)看，不同地區(qū)往往各自為政，缺乏溝通與交流，沒(méi)有妥善應(yīng)用好國(guó)家政策的聯(lián)通性。綜上，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升和相關(guān)審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一、高效的監(jiān)督管理機(jī)制，都是提高監(jiān)管力度的有效途徑。

3.關(guān)于財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

3.1實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)統(tǒng)籌工作全面覆蓋

經(jīng)濟(jì)效益一度被默認(rèn)為衡量專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)結(jié)果的重要指標(biāo)，這也導(dǎo)致審計(jì)工作的關(guān)注重點(diǎn)開(kāi)始出現(xiàn)偏頗，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響不大的指標(biāo)逐漸被忽視，造成審計(jì)內(nèi)容缺失，影響專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的覆蓋范圍。這一現(xiàn)狀也給審計(jì)工作的執(zhí)行者們提出了明確要求，即嚴(yán)格遵循資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程開(kāi)展審計(jì)工作，按照資金的初始籌集、依規(guī)分配、使用與監(jiān)管三個(gè)階段逐項(xiàng)審計(jì)，全面覆蓋工作內(nèi)容，確保審計(jì)工作的完整性。從國(guó)家宏觀的角度來(lái)看，審計(jì)工作范圍應(yīng)全面覆蓋相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定范圍，對(duì)可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題進(jìn)行精確把控；從微觀指標(biāo)的角度來(lái)看，要構(gòu)建嚴(yán)密、立體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在延伸審計(jì)工作平面的基礎(chǔ)上，考慮審計(jì)目標(biāo)對(duì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)的影響，進(jìn)而評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)際情況，從而實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的綜合性與全面性。

3.2強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作過(guò)程的重要性

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作，需要兼顧審計(jì)過(guò)程與評(píng)價(jià)結(jié)果，二者相輔相成、相互促進(jìn)。財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金是國(guó)家的一項(xiàng)惠民政策，資金項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)通過(guò)審批后，還要經(jīng)過(guò)層層下?lián)苓M(jìn)行指標(biāo)分配，這一大規(guī)模的資金流轉(zhuǎn)過(guò)程一定要有體系化的監(jiān)管行為進(jìn)行保障，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)督，為財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的有效利用保駕護(hù)航。當(dāng)前，我國(guó)大部分地區(qū)專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)工作過(guò)于強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)結(jié)果，但在后續(xù)的修正過(guò)程中也不能顧此失彼，轉(zhuǎn)向“主攻”審計(jì)過(guò)程，而忽略結(jié)果的重要性。審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果是工作人員追根溯源的切入點(diǎn)，通過(guò)反映出的問(wèn)題對(duì)癥下藥，找準(zhǔn)問(wèn)題所在的審計(jì)環(huán)節(jié)，進(jìn)行有針對(duì)性的改正與完善。無(wú)論過(guò)程還是結(jié)果，審計(jì)工作的目標(biāo)終究是明確資金的流向與用途，實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督，正確貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策。3.3完善專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)體系財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展要嚴(yán)格做到有法可依、有法必依，而審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也必須遵循完整、合理的法律法規(guī)制度體系。在國(guó)家政策的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下，執(zhí)行審計(jì)工作的體系內(nèi)部也要有完善的規(guī)章制度，在審計(jì)工作范圍明確的前提下，遵照科學(xué)合理的審計(jì)工作實(shí)施規(guī)章，并匹配以特殊情況的細(xì)則說(shuō)明，提升整體財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的綜合水平。除此之外，對(duì)于專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作還要實(shí)行責(zé)任制監(jiān)管，明確各項(xiàng)責(zé)任的類別與內(nèi)容，保證事件問(wèn)責(zé)機(jī)制的靈活性，有效提升審計(jì)效率。

3.4綜合提升專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)力度

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)人員的專業(yè)能力對(duì)于審計(jì)工作的結(jié)果有著至關(guān)重要的作用，因此各部門(mén)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，定期開(kāi)展審計(jì)人員的專業(yè)能力培訓(xùn)活動(dòng)，提升專業(yè)能力，發(fā)掘內(nèi)在潛力，如此一來(lái)，既提高了審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，又能實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)審計(jì)行為力度的最終目標(biāo)。從社會(huì)層面來(lái)看，可以考慮啟聘信任度高的審計(jì)組織或購(gòu)買(mǎi)優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)效力的疊加。由此觀之，在國(guó)家對(duì)審計(jì)工作高度重視的前提下，專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的高度配合必然實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、相得益彰的成效。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)積極推行政府績(jī)效管理，旨在不斷提升執(zhí)政能力，促使政府績(jī)效評(píng)價(jià)趨于常態(tài)化發(fā)展。財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)作為政策的重要組成部分處于初步發(fā)展階段，隨著工作的逐步深入與落實(shí)，在實(shí)施過(guò)程中也兼顧了探索與創(chuàng)新，經(jīng)過(guò)不斷地完善與充盈定會(huì)為打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)提供助力！

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作者：吳稼葆 單位：遼寧師范大學(xué)數(shù)學(xué)學(xué)院