企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；安全環(huán)保；影響因素；現(xiàn)狀；工作策略

對于化工企業(yè)來說，想要順應(yīng)時代的發(fā)展，不斷實現(xiàn)自身的進步，就應(yīng)該在工作的開展過程中，注重安全環(huán)保工作的落實，并且不斷制定科學(xué)完善的工作制度，這樣才有利于增強自身的競爭實力，提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

1化工企業(yè)安全工作分析

社會的蓬勃發(fā)展和進步，離不開各類企業(yè)的創(chuàng)辦與生產(chǎn)，但是企業(yè)在開展生產(chǎn)活動的過程中，需要注意的是安全管理工作，尤其是對于化工企業(yè)來說，安全工作的開展十分必要。簡單來說，化工企業(yè)的安全工作主要指的是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安全以及企業(yè)職工的操作安全。與其他企業(yè)相比，化工企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、設(shè)備操作與原料使用方面要更加注意安全工作的開展，原因就在于各類化工原料具有易燃性、易腐蝕性等特點，如果不加以安全管理，會對化工企業(yè)造成十分嚴(yán)重的后果。所以，在企業(yè)的管理過程中，應(yīng)該對影響生產(chǎn)安全的因素進行具體的分析，這樣才能夠制定出開展安全管理工作的恰當(dāng)策略。

1.1影響安全工作的因素

實際上，目前我國各類化工企業(yè)的安全管理工作方面已經(jīng)取得了一定的進步，但是仍然存在一些影響安全工作開展的因素，具體表現(xiàn)在一下三個不同的方面。一是化工企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場存在多種隱性的安全隱患，在生產(chǎn)的過程中，企業(yè)不是十分注重生產(chǎn)現(xiàn)場的管理與布置，這樣就很容易造成各種安全隱患的出現(xiàn)。具體來說，生產(chǎn)車間布局不夠合理，沒有安全通道，生產(chǎn)設(shè)備嚴(yán)重老化，以及生產(chǎn)空間內(nèi)部缺少報警系統(tǒng)等，都會影響到安全管理工作的開展。二是化工企業(yè)內(nèi)部安全管理制度有待完善，很多企業(yè)雖然也注重安全管理工作的落實，但是缺乏相對系統(tǒng)而又完善的工作制度，這樣就會在一定程度上影響工作的開展，降低安全工作的效率，不利于各類安全事件的處理[1]。三是化工企業(yè)的從業(yè)人員缺乏安全生產(chǎn)的意識，在具體的生產(chǎn)作業(yè)過程中，忽視了安全防護物品的佩戴，并且對于僅僅的安全事件，不會做應(yīng)急處理，這樣很容易導(dǎo)致重大安全事故的發(fā)生。

1.2安全管理工作開展策略

在今后企業(yè)的發(fā)展過程中，一定要注重安全管理工作的開展，首先，化工企業(yè)應(yīng)該制定一定的企業(yè)安全管理制度，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部樹立安全意識，無論是對于安全管理人員，還是對于其他工作人員來說，都要具備一定的安全意識，用制度來強化企業(yè)的安全管理。其次，在制定科學(xué)有效的安全管理制度之后，還應(yīng)該注重各類安全制度的落實，并且要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的全過程，這樣才可以做到事半功倍。具體來說，應(yīng)該做到科學(xué)規(guī)劃生產(chǎn)工廠，合理設(shè)計車間結(jié)構(gòu)。同時在各類化工原料的使用與儲存過程中，應(yīng)該注重分類儲存，保證儲存環(huán)境的適宜性；在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，還需要注重生產(chǎn)設(shè)備的定期檢查與維修，保障設(shè)備的正常運作，同時也要保障工作人員的操作安全[2]。最后，企業(yè)也應(yīng)該注重新技術(shù)的使用，例如使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行設(shè)備的精準(zhǔn)操控，這樣就可以在很大程度上增強生產(chǎn)的安全性，一旦生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)任何問題，也能夠及時發(fā)出預(yù)警，做出快速的應(yīng)急預(yù)案。

2化工企業(yè)環(huán)保工作分析

2.1企業(yè)環(huán)保工作現(xiàn)狀

由于社會的不斷進步與發(fā)展，在之前的很長一段時間內(nèi)很多企業(yè)都是高污染企業(yè)，化工企業(yè)也不例外，但是隨著化工企業(yè)環(huán)保意識的增強，以及各類環(huán)保設(shè)備的使用，化工企業(yè)的工作能夠基本符合環(huán)保的要求。對于化工企業(yè)來說，開展環(huán)保工作雖然取得了一定的成績，但是一些問題也十分突出，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。首先化工企業(yè)內(nèi)部的環(huán)保機制還存在著很大的發(fā)展空間。目前想要實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，社會的持續(xù)進步，就需要企業(yè)承擔(dān)起環(huán)保的責(zé)任，這同時也是企業(yè)所應(yīng)盡的義務(wù)?；て髽I(yè)內(nèi)部的環(huán)保機制缺少科學(xué)的環(huán)保規(guī)劃，并且各類環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)也存在一定的問題，這就需要企業(yè)注重環(huán)保工作的開展[3]。其次部分企業(yè)在生產(chǎn)的過程中并沒有運用環(huán)保技術(shù)與設(shè)備生產(chǎn)出真正的環(huán)保產(chǎn)品，而是為了獲取更多的經(jīng)濟效益在欺騙社會和消費者。

2.2環(huán)保工作開展策略

實際上，對于化工企業(yè)來說，如果能夠采取恰當(dāng)?shù)沫h(huán)保措施，積極運用科學(xué)節(jié)能減排的工作設(shè)備以及工作方法，這樣更加有利于企業(yè)獲得長遠的效益，并且能夠保障企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展。化工企業(yè)在環(huán)保工作的開展過程中，應(yīng)該做到以下幾個方面。一是構(gòu)建起一個科學(xué)的環(huán)保機制，在這一工作開展時，需要企業(yè)同相關(guān)環(huán)保部門共同合作，為企業(yè)的今后的發(fā)展制定一個環(huán)保管理工作體系，這樣就可以保障產(chǎn)品生產(chǎn)的環(huán)保性，以及企業(yè)產(chǎn)品的環(huán)保性。二是在具體的環(huán)保工作開展過程中，應(yīng)該保障企業(yè)的生產(chǎn)活動符合環(huán)保的指標(biāo)，并且注重廢棄物的處理，這樣有利于企業(yè)實現(xiàn)綠色發(fā)展，并且為循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展做出自己的貢獻[4]。三是化工企業(yè)應(yīng)該注重新型環(huán)保設(shè)備的使用，同時可以運用各類技術(shù)對于生產(chǎn)、排污環(huán)境進行智能化控制，這樣就可以保障企業(yè)生產(chǎn)的全過程符合環(huán)保的要求，只有嚴(yán)格落實環(huán)保工作，構(gòu)建起一個強大的環(huán)保工作機制，才能夠推動企業(yè)快速進步與成長。

3結(jié)語

總而言之，在化工企業(yè)今后的發(fā)展過程中，只有不斷地強化安全環(huán)保工作，才能夠為自身創(chuàng)作出一個穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，最終才可以順應(yīng)時代，提升自己的市場競爭實力，實現(xiàn)長足的發(fā)展和進步。

作者:陳美嶺 單位:青海鹽湖工業(yè)股份有限公司采礦分公司

參考文獻：

[1]俞紅輝.淺談新形勢下化工企業(yè)安全管理策略[J].中國石油和化工標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量,2014,08:209.

[2]王漢雙.探究化工企業(yè)安全生產(chǎn)管理隱患控制策略[J].化工管理,2015,11:233-234.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 環(huán)境管理 管理對策

中圖分類號:F275 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)07(a)-0165-01

在我國工業(yè)化的過程中,工業(yè)企業(yè)排放的污染物已成為我國環(huán)境污染的主要源頭,其所帶來的環(huán)境問題也越來越突出,加強企業(yè)環(huán)境的科學(xué)管理,做好企業(yè)環(huán)境污染的綜合整治,對改善我國環(huán)境質(zhì)量,促進社會經(jīng)濟發(fā)展意義重大。然而目前我國企業(yè)的環(huán)境管理還存在諸多問題,主要表現(xiàn)在以下幾方面:（1）企業(yè)對環(huán)境管理認識不足,理念落后,仍然把追求近期利益放在第一位。（2）企業(yè)對環(huán)境保護不夠重視,環(huán)境管理工作執(zhí)行不到位,“未批先建”、不執(zhí)行環(huán)?！叭瑫r”政策的現(xiàn)象時有發(fā)生。（3）企業(yè)環(huán)境管理的方式落后,仍在采用傳統(tǒng)的污染治理模式,即“先污染,后治理”的末端治理模式。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,社會的進步,特別是在加入WTO以后,企業(yè)越來越不能忽視環(huán)境給其帶來的巨大影響,一方面,國家對環(huán)境保護越來越重視,政府對企業(yè)的環(huán)境保護工作監(jiān)管力度不斷加強。另一方面,社會公眾的環(huán)境意識逐漸增強,而且公眾對企業(yè)環(huán)境形象聲譽以及產(chǎn)品環(huán)境友好性的態(tài)度直接影響企業(yè)利益。種種變化都表明了我國企業(yè)已經(jīng)處于環(huán)保壓力影響企業(yè)發(fā)展生存的新形勢,其關(guān)乎企業(yè)未來的生存與發(fā)展,因此在新形勢下企業(yè)更有必要加強內(nèi)部環(huán)境管理要,以應(yīng)對環(huán)境給企業(yè)所帶來的影響。筆者認為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理主要要做好在以下幾個方面。

1 健全企業(yè)環(huán)保管理體系,細化環(huán)保管理制度

企業(yè)要適應(yīng)新形勢下的環(huán)保壓力,必須要建立完善的企業(yè)環(huán)保管理體系及相關(guān)環(huán)保管理制度。企業(yè)的環(huán)境管理應(yīng)建立由廠長(總經(jīng)理)總負責(zé),生產(chǎn)副廠長(副總經(jīng)理)具體負責(zé),職能機構(gòu)為環(huán)保部,環(huán)保部的主要職責(zé)可以概括為規(guī)劃、管理、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核、統(tǒng)計。要設(shè)置監(jiān)測機構(gòu),負責(zé)生產(chǎn)裝置的排放監(jiān)測和廠區(qū)的環(huán)境監(jiān)測。企業(yè)分廠的廠長兼管環(huán)保,車間設(shè)有專職或兼職環(huán)保員。此外,還要加強企業(yè)環(huán)保管理制度的建設(shè),如企業(yè)排污的管理、企業(yè)污染物防治設(shè)施的管理、企業(yè)危險廢物的管理,企業(yè)職工的環(huán)保職責(zé)以及企業(yè)環(huán)保責(zé)任追究考核等等。企業(yè)還需要結(jié)合當(dāng)?shù)卣h(huán)保機構(gòu)和企業(yè)自身特點制定企業(yè)近期或長期環(huán)保管理目標(biāo)與計劃,由企業(yè)專門的監(jiān)督檢查機構(gòu)監(jiān)管。通過企業(yè)完善的環(huán)保管理體系及管理制度,加強企業(yè)職工對環(huán)保的重視程度,增強職工的環(huán)保素質(zhì),規(guī)范企業(yè)的環(huán)保行為,達到最大限度生產(chǎn)經(jīng)營活動給環(huán)境造成的負面影響。

2 加強企業(yè)環(huán)境風(fēng)險管理

近幾年,國家突發(fā)環(huán)境事件頻發(fā),紫金礦業(yè)污水滲漏、大連海洋石油污染、吉林化工桶被沖入松花江、南京棲霞區(qū)化工廠爆炸等等,其不同于一般的污染事故,它總是突然發(fā)生,影響范圍廣,持續(xù)時間長,處置難度大。在這些突發(fā)環(huán)境事件的處置過程中不僅給地區(qū)環(huán)境帶來嚴(yán)重危害而且也給企業(yè)造成了經(jīng)濟利益與信譽的巨大損失。因此,企業(yè)加強環(huán)境風(fēng)險管理顯得尤為重要,是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境管理的核心。

筆者認為加強企業(yè)環(huán)境風(fēng)險管理,首先要做到對企業(yè)的突發(fā)環(huán)境事故正確處理。這就要求企業(yè)首先要按照突發(fā)環(huán)境應(yīng)急預(yù)案編制標(biāo)準(zhǔn)制定有效的應(yīng)急預(yù)案,并納入當(dāng)?shù)卣膽?yīng)急管理體系。應(yīng)急預(yù)案中要明確應(yīng)急組織機構(gòu)、報告方式、聯(lián)系組織方式等。其次,企業(yè)應(yīng)急物資要儲備充足,有專人負責(zé)。對于應(yīng)急物資的使用、應(yīng)急處置、人員疏散要做好培訓(xùn),并定期組織演練。對突發(fā)環(huán)境應(yīng)急事故要科學(xué)處置,在污染區(qū)域要設(shè)置警示標(biāo)志,對在事故處置過程中產(chǎn)生的“三廢”要嚴(yán)格控制,并要加強對污染區(qū)域的監(jiān)控,防止發(fā)生二次污染。另外,企業(yè)還要與當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門加強信息的互通,及時披露相關(guān)情況?？傊?企業(yè)要全面地考慮到由環(huán)保方面帶給企業(yè)發(fā)展的種種不確定性,并提出相應(yīng)的預(yù)防和處理對策,進一步以較少的環(huán)境成本獲得更全面的安全保障。

3 持續(xù)推進清潔生產(chǎn)

現(xiàn)在企業(yè)管理者不理會環(huán)境的時代已經(jīng)一去不復(fù)返了,而由于我國環(huán)境管理的落后,大部分企業(yè)的環(huán)境管理仍然采用末端治理的方式,隨著國家污染減排與防治工作形式的日益嚴(yán)峻,末端治理的潛力已經(jīng)非常有限,因此企業(yè)要積極開展進清潔生產(chǎn)工作,實現(xiàn)從源頭減少消耗,控制污染,保護環(huán)境的目的。通過清潔生產(chǎn)對企業(yè)的現(xiàn)狀進行一次全方位的診斷,了解企業(yè)目前所處的環(huán)境污染和資源利用的水平和狀況,找出企業(yè)存在的問題,尋找解決問題的方案,對本行業(yè)的各種技術(shù)進行一次全方位的搜索和論證,為企業(yè)的發(fā)展和技術(shù)升級指明方向,同時進行相應(yīng)的技術(shù)方案的儲備,依靠改進工藝技術(shù)、實施精細管理、提高生產(chǎn)效率、杜絕各種浪費等措施,使企業(yè)降低成本,減少污染,從而未達到經(jīng)濟與環(huán)境持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的“雙贏”模式。

4 加強同當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門的聯(lián)系

地方政府環(huán)保部門是環(huán)保法規(guī)、方針政策的具體執(zhí)行機構(gòu),它對企業(yè)的環(huán)保工作行使監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和支持職能。企業(yè)的環(huán)境管理部門必須貫徹執(zhí)行國家、省、市、區(qū)的環(huán)境保護方針、政策、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),做好環(huán)境保護工作。企業(yè)同地方政府環(huán)保部門加強聯(lián)系可以及時了解到當(dāng)?shù)厥?、市、地區(qū)的環(huán)保法規(guī)的最新動態(tài),有利于企業(yè)較好的開展環(huán)保工作。地方政府環(huán)保部門對企業(yè)的例行監(jiān)測數(shù)據(jù)為企業(yè)環(huán)境管理提供科學(xué)依據(jù),可有針對性的解決生產(chǎn)過程中存在的環(huán)境風(fēng)險隱患。另外,加強同地方政府環(huán)保部門的聯(lián)系,在其指導(dǎo)下進行政策扶持的環(huán)保工程項目建設(shè),可申請環(huán)保項目專項補助資金,減輕企業(yè)的資金壓力。

環(huán)境保護是當(dāng)今世界發(fā)展必然趨勢,企業(yè)也將會承擔(dān)更多的社會責(zé)任,面對更大的環(huán)保壓力,這就需要企業(yè)的環(huán)境管理工作與時俱進,不斷利用新的理論方法進行充實和完善,讓企業(yè)在新形勢下能夠更主動、更積極、更正面的應(yīng)對環(huán)境所帶來的壓力,從而更好的促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

[1] 趙榕.加強企業(yè)環(huán)境管理是企業(yè)發(fā)展的必由之路[J].企業(yè)管理,2007,8:42-43.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

（一）內(nèi)部控制體系不完善

環(huán)保企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)會計核算違法違規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。會計信息不真實，隱瞞真實財務(wù)數(shù)據(jù)，難以綜合把握企業(yè)的整個財務(wù)狀況，因而導(dǎo)致會計信息失真，不能反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。國內(nèi)大多數(shù)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，系統(tǒng)性不足，整體性缺乏，這必然導(dǎo)致財務(wù)管控體系執(zhí)行效率低下，長此以往會導(dǎo)致嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險。例如，某些環(huán)保企業(yè)受成本控制壓力的制約，擅自違反內(nèi)部控制制度規(guī)定，將出納、記賬、保管，稽核等崗位由一人兼任，甚至直接由財務(wù)負責(zé)人經(jīng)手。

（二）資金管控執(zhí)行力度不夠

近年來，隨著國內(nèi)環(huán)保企業(yè)的飛速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模越來越大，但在資金管控方面的投入力度卻無法與資產(chǎn)規(guī)模的增長相匹配，資金管控執(zhí)行力度不夠。首先，資金治理失控，環(huán)保企業(yè)不遵守財經(jīng)制度，“賬外賬”、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象嚴(yán)重，滋生轉(zhuǎn)移股東資產(chǎn)、偷逃稅收、侵吞公款、等現(xiàn)象。其次，籌資失控，使得整個集團缺乏內(nèi)部資金的融通，對外舉債規(guī)模較大，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財務(wù)風(fēng)險加大。再次，投資失控，使得整個集團的投資規(guī)模過大投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營風(fēng)險加大。

（三）財務(wù)信息透明度不足，財務(wù)人員素質(zhì)不高

我國環(huán)保企業(yè)由于部分財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德精神，責(zé)任心你不強，并且有些財務(wù)人員違反企業(yè)的規(guī)章制度，自行做事，沒有嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，使得企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象。環(huán)保企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，比如原始資料、會計憑證等財務(wù)信息透明度不高，環(huán)保企業(yè)編制虛假的會計信息，多報費用少計收入等等，企業(yè)管理者難以全面、及時、準(zhǔn)確掌握整個企業(yè)的財務(wù)狀況。

二、環(huán)保企業(yè)財務(wù)管控的措施

目前，環(huán)保企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境變化萬千，市場競爭日益激烈，從而導(dǎo)致其生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性、安全性。環(huán)保企業(yè)要想在挑戰(zhàn)與機遇并存中生存和發(fā)展，就必須加強其財務(wù)管控能力，促進環(huán)保企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）建立健全財務(wù)管控制度

根據(jù)環(huán)保企業(yè)自身特點來制定合理的財務(wù)管控制度，制度應(yīng)包含環(huán)保企業(yè)的資金管理籌集、公司的長遠發(fā)展計劃、成本費用控制、資金的合理使用、使用的申請審批等。我們應(yīng)建立健全財務(wù)管控制度，比如資金、成本費用、收入等管理制度和內(nèi)部控制體系，并要求部門認真貫徹執(zhí)行，以達到企業(yè)價值最大化。在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)正確登記企業(yè)有關(guān)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表，并填寫相應(yīng)的納稅申報材料，使環(huán)保企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展。

（二）加強全面預(yù)算管理

加強環(huán)保企業(yè)的全面預(yù)算管理，首先要從根本上對環(huán)保企業(yè)有個全面了解和認識，樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。有些財務(wù)信息必須從整體上去把握和運籌，做到有計劃、有步驟地去預(yù)算和管理，這樣才能有效地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。環(huán)保企業(yè)的財務(wù)管控在實施全面預(yù)算管理過程中，要發(fā)揮預(yù)算部門的職能作用，對于資金的使用，必須提前做好安排和籌劃，為企業(yè)以后市場的運作打下基礎(chǔ)；對于收入、成本、費用等財務(wù)狀況，逐個進行全面預(yù)算，實施嚴(yán)格的考核制度，以防有關(guān)財務(wù)人員和管理層在其中使壞，打亂企業(yè)的健康發(fā)展次序，影響企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。財務(wù)管控過程中，還得加強環(huán)保企業(yè)的事前預(yù)算，事中控制，和事后分析，使環(huán)保企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展下去。

（三）強化企業(yè)員工的財務(wù)管控意識，提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)選拔人才時，除了要求員工具備較強的業(yè)務(wù)能力外，還要關(guān)注員工的職業(yè)道德恪守情況，爭取為企業(yè)挑選德才兼?zhèn)涞娜瞬?。企業(yè)管理者應(yīng)該從企業(yè)實際出發(fā)，制定科學(xué)合理的考核評價制度，在企業(yè)運作中實行競爭上崗制度，定期輪換崗位職責(zé)，嚴(yán)格職務(wù)任期制度的實行。此外，管理者應(yīng)該加強財務(wù)管控方式的創(chuàng)新，關(guān)注對財會人員專業(yè)技術(shù)方面的定期培訓(xùn)，實時更新財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，保證財務(wù)人員能夠運用專業(yè)知識應(yīng)對企業(yè)新業(yè)務(wù)的需要。

（四）加強資金管控，提高資金使用效率

第4篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞 新會計法 內(nèi)部控制制度 風(fēng)險防范

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮、擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。這必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部控制制度。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度不斷完善的同時，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)也開始引起各個方面的廣泛的關(guān)注。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。由于長期以來對企業(yè)內(nèi)部會計制度的研究較少，許多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度的理論問題意見不一，比如企業(yè)內(nèi)部會計制度的框架、內(nèi)容、內(nèi)部控制理論在內(nèi)部會計制度中的應(yīng)用等問題也存在著不同的看法。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

（一）很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會計制度的真正內(nèi)涵。

當(dāng)前，我國相當(dāng)部分的中小企業(yè)的經(jīng)營管理者對內(nèi)部會計控制制度置若罔聞，家長制管理現(xiàn)象還普遍存在。我國的中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性，甚至對內(nèi)部會計控制還存在著許多誤解，根本就沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。以為內(nèi)部會計控制就是規(guī)章制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算?；蛘哒J為內(nèi)部會計控制就是成本控制，就是對職工管、壓、卡，對領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。有的經(jīng)營管理者認為實施內(nèi)部會計控制規(guī)范要求"崗位分工， 相互牽制"需要增設(shè)崗位，成本上升，這就造成會計人員身兼數(shù)職，相互制約完全就是無稽之談，在管理上造成很多漏洞；有的甚至對企業(yè)內(nèi)部會計控制根本就沒有概念，完全以自我的思維意識來進行管理，這是一種脫離實際的管理，是虛空的管理。有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。這也是內(nèi)部會計控制流于形式的關(guān)鍵。

（二）會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)。

(1)會計人員兼職過多，職責(zé)不明；(2)會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；(3)大部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持；(4)人員不力。會計人員素質(zhì)較低，無法滿足完整內(nèi)部控制體制的運行。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑領(lǐng)導(dǎo)意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。

（三）內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化，控制體系不完善。

內(nèi)部會計控制制度涉及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個部門的管理，涉及面廣，是企業(yè)管理的一個系統(tǒng)工程。因此，內(nèi)部會計控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊，各管各的，互不銜接，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力；許多小型企業(yè)，其內(nèi)部牽制機制尚未建立，更別談內(nèi)部會計控制的履行；還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機構(gòu)調(diào)整，使組織機構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化，原有的內(nèi)部會計控制部分或全部失效，致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會計控制之外，起不到應(yīng)有的作用。在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制。

對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)更多考慮到成本費用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度措施

（一）堅持以人為本，提高會計人員素質(zhì)。

內(nèi)部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體，必須堅持以人為本的原則，加強對人力資源的管理和控制。這就要，一是嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位的會計人員配備和會計主管人員的選拔，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、多方位地加強崗位和在職人員的培訓(xùn)，切實提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強職業(yè)道德教育，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項會計內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內(nèi)控制約機制。

（二）建立符合新會計法要求的內(nèi)部控制制度。

1、組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進行的控制。因此，需要重新設(shè)計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運行。企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系；二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng)實行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄相分離；(4)財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄相分離；(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系。

3、文件記錄控制。健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。文件記錄控制內(nèi)容主要有：(1)建立企業(yè)組織機構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。(2)全員崗位說明書。(3)業(yè)務(wù)程序手冊。

4、實物保全控制。內(nèi)部控制各種方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述的實物保護是指對實物資產(chǎn)的直接保護，主要內(nèi)容有：(1)限制接近。限制接近主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對實物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。(2)定期盤點。建立對資產(chǎn)定期盤點制度，并保證盤點時資產(chǎn)的安全性，通常可采用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性。(3)記錄保護。應(yīng)對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。(4)財產(chǎn)保險。通過對資產(chǎn)投保增加實物受損后的補償機會，從而保護實物的安全。

5、職工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低程度。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠、正直、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實施。職工素質(zhì)控制包括：(1)建立嚴(yán)格招聘程序；(2)制定員工工作規(guī)范。

6、嚴(yán)格實施和完善會計系統(tǒng)控制。

在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位，進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)，處理會計業(yè)務(wù)。

7、內(nèi)部審計控制。

中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險；另一方面還應(yīng)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)。比較有效的辦法是單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

（作者單位：大連德泰易高環(huán)保能源有限公司）

參考文獻：

[1]王利彥、張繼東.企業(yè)內(nèi)部控制機械工業(yè)出版社.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

一、存在的問題

（一）銀行結(jié)算控制方面

1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內(nèi)容不符

部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內(nèi)容不一致，有的銀行支付憑據(jù)甚至無銀行蓋章。這種做法一方面使公司業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性受到質(zhì)疑，另一方面可能造成銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的對方單位偷逃稅款。

2.將出納個人的銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算

這種行為違反銀行結(jié)算規(guī)定，不利于公司對貨幣資金的管理控制，容易發(fā)生舞弊行為。

3.部分銀行業(yè)務(wù)入賬不及時

銀行存款日記賬不能及時準(zhǔn)確反映銀行存款的真實情況及公司的業(yè)務(wù)收支情況。

（二）存貨出入庫控制方面

1.存貨入庫、出庫手續(xù)不完整

原材料入庫、出庫單均只有數(shù)量，沒有金額；部分存貨出庫單只有保管和制單人簽字，無領(lǐng)料人簽字。出入庫單無編號；入庫單無倉管、驗收、過磅簽字，無單價金額，或無對方出庫證明。存貨出入庫手續(xù)的欠缺勢必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實性、完整性令人懷疑。

2.存貨入庫、出庫記賬不及時

存貨入庫、出庫的依據(jù)為是否開具發(fā)票，存貨入庫、出庫賬務(wù)處理不及時，造成存貨和成本核算不準(zhǔn)確，原材料庫存核算也不準(zhǔn)確。

3.偽造存貨盤點表

存貨入庫、出庫賬務(wù)處理不及時，存貨盤點的實際庫存和賬面本應(yīng)存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點表實盤數(shù)量與賬面數(shù)量卻一致，存貨盤點表的真實性令人懷疑。

（三）收入、成本、費用控制方面

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的確認僅依賴發(fā)票，缺乏更充分的外部證據(jù)某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬元，與收入相關(guān)的節(jié)能量僅以雙方簽字蓋章的節(jié)能量確認單為依據(jù)，未委托第三方進行節(jié)能量的測量和認證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬元，年含稅采購額51617萬元，全部無購銷合同。收入成本的真實性、準(zhǔn)確性，直接影響到納稅的準(zhǔn)確性。企業(yè)收入的真實性還直接決定財政獎勵資金取得的合法合規(guī)性。

2.部分成本、費用入賬無發(fā)票某公司部分原材料無采購發(fā)票，涉及原材料采購173筆、金額302萬元，其中節(jié)能環(huán)保獎勵項目采購的管道泵4臺，金額2.5萬元，只有采購合同和收款收據(jù)，無發(fā)票。未取得合規(guī)發(fā)票的成本、費用入賬，尤其是與財政資金獎勵項目有關(guān)的，其成本、費用支出的真實性受到質(zhì)疑。

3.費用報銷手續(xù)不完善部分企業(yè)費用報銷的原始憑證全部無領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)簽字，借款收條無借款人簽章。支出費用，尤其是以現(xiàn)金形式支出費用，缺少簽字授權(quán)手續(xù)，簽字審核權(quán)的缺失很容易導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。部分記賬憑證無附件，相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性也無法確定。

（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無償占款，2014年末余額為10059萬元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。

（五）會計檔案管理方面

1.會計信息保存不連續(xù)不完整

某公司2011年以前未進行正規(guī)的會計核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現(xiàn)有資產(chǎn)、負債余額的真實性、準(zhǔn)確性無法確認。

2.原始憑據(jù)保管不妥善

某公司未妥善保管存貨的出入庫單據(jù)底聯(lián)，不能提供2014年完整的存貨出入庫單據(jù)底聯(lián)，無法印證存貨出入庫的真實性。（六）會計信息披露方面某公司的一項節(jié)能環(huán)保獎勵資金申報資料中的財務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)完全不符；2014年每月的納稅申報財務(wù)數(shù)據(jù)和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對這些錯誤做了糾正調(diào)整，但其申報數(shù)據(jù)的隨意性仍然造成日常納稅申報數(shù)據(jù)的失真。

二、動機與原因

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制缺乏重視

民營企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制較為薄弱，一個重要原因是相當(dāng)數(shù)量的民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制缺乏重視。我國的民營企業(yè)一部分是國有企業(yè)改制而來的，遵循了原國有企業(yè)的一些內(nèi)部控制，在內(nèi)控方面做的比較好；另一部分民營企業(yè)是市場經(jīng)濟建立后設(shè)立的，這部分企業(yè)如果沒有真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業(yè)的所有者（有的同時也是管理者）對內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營中所起的作用，尤其是在財務(wù)管理中所起的重要作用缺乏足夠認識，認為企業(yè)是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內(nèi)控制度來束手束腳。有的企業(yè)雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內(nèi)部控制，但領(lǐng)導(dǎo)者沒有從根本上認識到其重要性，內(nèi)部制度并未有效執(zhí)行，淪為擺設(shè)。

（二）未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機制，缺乏完善有效的內(nèi)部控制管理體系

民營企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的不完善，根本原因還在于民營企業(yè)中現(xiàn)代企業(yè)管理機制的缺位。我國的一些民營企業(yè)在發(fā)展過程中野蠻生長，管理還停留在家長制、一言堂層面，缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)管理機制，很難建立完善有效的內(nèi)部控制規(guī)范和制度。突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，未配備內(nèi)部控制管理人員。有的即使設(shè)立了內(nèi)部控制機構(gòu)，配備了相關(guān)人員，但由于沒有現(xiàn)代企業(yè)管理機制的保障，內(nèi)控制度的執(zhí)行不可避免的受制于人治，缺乏獨立性，最終流于形式。民營企業(yè)內(nèi)控制度方面的欠缺，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)者未對內(nèi)部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機制。

（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱

1.缺乏規(guī)范的財務(wù)會計流程

有些民營企業(yè)沒有規(guī)范的財務(wù)管理、會計核算流程，財務(wù)管理、會計核算往往比較粗放、隨意性大，違反國家相關(guān)法規(guī)的情況時有發(fā)生。如在原始單據(jù)收集審核、會計憑證填制、收入成本核算、會計檔案管理等會計基礎(chǔ)工作方面都存在違反會計法規(guī)的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財務(wù)管理制度制約。

2.會計人員專業(yè)素質(zhì)不高

有的民營企業(yè)的會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，有的對會計人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計崗位工作，他們在會計核算工作中不遵循會計準(zhǔn)則、行業(yè)法規(guī)，勢必造成會計信息的失真。有的民營企業(yè)不注重會計人員專業(yè)素質(zhì)的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會計核算成了出納和報稅。某公司只有財務(wù)總監(jiān)具有高級審計師資格，其他三個會計人員均無專業(yè)職稱；有的公司三個會計人員都沒有專業(yè)職稱，出納甚至未取得會計從業(yè)資格證書。

3.故意篡改會計信息

有些民營企業(yè)為了追求短期效益，管理者指使會計人員篡改會計信息、偽造會計憑證，制作假賬。有的會計人員道德素質(zhì)低，營私舞弊，偽造篡改會計信息。以上行為均導(dǎo)致企業(yè)會計資料不能真實、完整、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)經(jīng)營活動，造成企業(yè)會計信息的失真。上述會計基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)將直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的失靈。

三、啟示與建議

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，民營經(jīng)濟在我國經(jīng)濟中的體量越來越大，地位越來越重要，同時民營企業(yè)自身面臨的競爭壓力也越來越大，其在企業(yè)管理中存在的問題，尤其是公司內(nèi)部控制方面存在的問題，也越來越凸顯。完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證會計信息質(zhì)量真實，對完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護投資者的合理權(quán)益，意義非凡，“得控則強、失控則弱、無控則亂?！泵駹I企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣不僅決定了民營企業(yè)的興衰，也直接影響到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。為了適應(yīng)發(fā)展的需要，民營企業(yè)擺脫舊觀念的束縛，建立現(xiàn)代企業(yè)管理機制，完善企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)多學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制方面的知識，充分認識財務(wù)報告內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理中的重要性，改變唯我獨尊的陳腐觀念，把內(nèi)部控制的建立和有效執(zhí)行當(dāng)成是關(guān)系企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作來推進。

（二）積極建立現(xiàn)代企業(yè)管理機制

完整的內(nèi)部控制體系要在民營企業(yè)建立及有效運行，治本之策還是民營企業(yè)要擺脫家長制的管理模式，建立與內(nèi)部控制相匹配的現(xiàn)代企業(yè)管理機制，這也是民營企業(yè)做大做強的必由之路。

（三）提高會計基礎(chǔ)工作水平

第6篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

一般來說，內(nèi)部控制是由公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。

完整的內(nèi)部控制體系是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，經(jīng)營成果與財務(wù)信息的真實、可靠，保護投資者利益。

我國內(nèi)部控制制度建設(shè)起步較晚。內(nèi)部控制制度的形成主要由政府、證券監(jiān)督管理機構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)等制定的相關(guān)法律、法規(guī)、指引所推動。我國風(fēng)險管理經(jīng)歷了以下幾個階段：

1996年12月，財政部頒發(fā)《獨立審計具體準(zhǔn)則第九號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》；

1999年8月，保監(jiān)會頒布《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》；

2001年6月，財政部頒布《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》；

2001年1月，證監(jiān)會頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》；

2002年9月，中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；

2002年12月，財政部頒布《內(nèi)部會計控制規(guī)范――采購與貸款（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――銷售與收款（試行）》；

2006年12月，國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》；

2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

下面，筆者將結(jié)合最新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，介紹所在公司是如何通過構(gòu)建和實施內(nèi)部控制體系，來提高風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系的構(gòu)成

內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通及監(jiān)督5個方面構(gòu)成。

（一）控制環(huán)境：提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化和正確的價值觀，并影響企業(yè)員工的控制意識和工作能力，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：正直守德的價值取向、對員工勝任能力的關(guān)注、董事會或?qū)徲嬑瘑T會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、公司組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和職責(zé)的分配、人力資源政策及實務(wù)。

(二)風(fēng)險評估：風(fēng)險評估就是分析和識別威脅所定目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。經(jīng)濟、法律及管理的環(huán)境等內(nèi)外部因素不斷變化，企業(yè)主動發(fā)現(xiàn)和處理由于情況變化所帶來的風(fēng)險是很有必要的。

（三）控制活動：是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，是管理層識別和評估風(fēng)險后，為控制這些風(fēng)險所實行的針對性措施?？刂苹顒影ㄊ跈?quán)審批、核對、關(guān)鍵績效指標(biāo)、資產(chǎn)安全控制及職責(zé)分離等各種類型，又可以分為人工控制和信息系統(tǒng)控制兩大類。

（四）信息與溝通：內(nèi)部控制的全過程都需要高質(zhì)量的信息以及順暢的溝通。高質(zhì)量信息具有內(nèi)容相關(guān)、正確、提供及時以及便于獲取等特征。企業(yè)不僅應(yīng)致力于提升內(nèi)部溝通的有效性，還應(yīng)關(guān)注與企業(yè)外部的溝通問題。

（五）監(jiān)督：是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的前提下，評價控制的設(shè)計和運作情況的過程。這一活動由持續(xù)監(jiān)督和個別評價所組成，可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制體系――以中國金山聯(lián)合貿(mào)易有限公司為例

（一）編制《內(nèi)部控制手冊》

1.編制《內(nèi)部控制手冊》的格式與要求

建立內(nèi)部控制體系須編制《內(nèi)部控制手冊》，把內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通及監(jiān)督5個方面需實現(xiàn)的目標(biāo)完整地體現(xiàn)在《內(nèi)部控制手冊》中。

《內(nèi)部控制手冊》包括總則、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制矩陣、權(quán)限指引、檢查與評價考核辦法、附則6個部分。

（1）總則?？倓t是對內(nèi)控制度的概述。

（2）業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程是手冊的主要內(nèi)容，它包括了企業(yè)的各項重要業(yè)務(wù)，基本涵蓋了公司經(jīng)營管理發(fā)展的各個方面和相關(guān)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。在編制《內(nèi)部控制手冊》時，我們按公司的經(jīng)營管理狀況分為18個業(yè)務(wù)流程，具體是進口、出口、國內(nèi)貿(mào)易、人工成本管理、費用營業(yè)外支出管理、貨幣資金管理、籌資管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、承兌匯票管理、信息系統(tǒng)管理、信息資源管理、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、編制財務(wù)報表、利率匯率風(fēng)險管理和合同管理業(yè)務(wù)流程。

業(yè)務(wù)流程的格式分為4個部分：

A.業(yè)務(wù)目標(biāo)

業(yè)務(wù)目標(biāo)包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)是指與企業(yè)有效使用資源相關(guān)的目標(biāo)。財務(wù)目標(biāo)是指與企業(yè)編制可信賴的財務(wù)報告有關(guān)的目標(biāo)。合規(guī)目標(biāo)是指與企業(yè)遵循法律法規(guī)相關(guān)的目標(biāo)。

B.業(yè)務(wù)風(fēng)險

業(yè)務(wù)風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指可能會導(dǎo)致經(jīng)濟效益流失或資源喪失的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指可能會造成財務(wù)信息錯報的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險是指可能會導(dǎo)致監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險。

C.業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

業(yè)務(wù)流程將企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成各個業(yè)務(wù)流程步驟。每一個業(yè)務(wù)流程步驟由一個或多個控制點構(gòu)成?？刂泣c內(nèi)容包括該業(yè)務(wù)涉及的部門及其崗位職責(zé)、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結(jié)果等。

D.相關(guān)制度目錄

相關(guān)制度目錄是指涉及具體流程的企業(yè)外部法規(guī)、上級和企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度。

（3）內(nèi)部控制矩陣。內(nèi)部控制矩陣包括財務(wù)報告計劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣。計劃矩陣旨在將會計報表項目和事項與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，以確保內(nèi)部控制制度可以合理保證對外披露的會計報表真實可靠。業(yè)務(wù)控制矩陣針對每一控制點，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、控制點、適用單位、不相容崗位、控制點分值、相關(guān)資料、相關(guān)制度索引、會計報表認定、會計報表項目。

（4）權(quán)限指引。權(quán)限指引針對各業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確公司董事會/董事長、總經(jīng)理/總經(jīng)理班子、副總經(jīng)理和部門負責(zé)人的管理、決策權(quán)限。

（5）檢查評價與考核辦法。公司每年統(tǒng)一組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況的綜合檢查。依據(jù)《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制檢查評價與考核辦法》，對各部門內(nèi)部控制有效性進行評價。

企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制辦公室具體負責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查工作，提出考核意見。

（6）附則。附則包括業(yè)務(wù)流程適用部門、《內(nèi)部控制手冊》配套規(guī)章制度目錄、員工守則等。

2.編制《內(nèi)部控制手冊》遵循的基本原則

(1)合規(guī)性原則

合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策。

(2)全面性與系統(tǒng)性原則

《內(nèi)部控制手冊》涉及公司經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程和全體員工。公司的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。

《內(nèi)部控制手冊》使公司內(nèi)部各部門、各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。

(3)內(nèi)部牽制及不相容原則

內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。

(4)權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則

根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限,制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法等，使權(quán)有所屬、責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。

(5)成本效益原則

在內(nèi)部控制活動中貫徹成本效益原則，就是要力爭以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟效益。要實行有選擇的控制，要努力降低控制成本，盡量精簡機構(gòu)和人員，改進控制方法和手段，提高效率。

(6)可操作性原則

《內(nèi)部控制手冊》必須符合公司實際，無論是業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)置，還是授權(quán)項目權(quán)限的確定，都要考慮實際管理工作中是否可行，保證其可操作性。

(7)包容性原則

《內(nèi)部控制手冊》是公司依據(jù)現(xiàn)行各項管理制度的規(guī)定，為控制風(fēng)險而編制的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督、檢查等方方面面。《內(nèi)部控制手冊》要盡量避免與其他制度相矛盾。確實脫離實際的其他各項管理制度，應(yīng)及時修改、完善，并以《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定為準(zhǔn)。

(8)信息反饋原則

確定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程序、收集方法和時間要求等事項，建立嚴(yán)密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)。

3.編制《內(nèi)部控制手冊》的體會

我司是2005年起實施內(nèi)部控制體系的。剛開始是使用母公司的《內(nèi)部控制手冊》。由于母公司是生產(chǎn)型企業(yè)，許多重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點與我司差別較大，執(zhí)行起來困難重重，內(nèi)部自查時業(yè)務(wù)流程穿行測試難以穿透，造成未執(zhí)行控制點的比重較大，引起了對內(nèi)部控制實質(zhì)有效性的質(zhì)疑。針對以上問題我們進行了認真分析，認識到要有效地建立內(nèi)部控制體系，必須制定一套符合本公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀的《內(nèi)部控制手冊》。在征得母公司同意后，編制了本公司的《內(nèi)部控制手冊》，報董事會批準(zhǔn)后于2006年施行，此后每年修訂一次。

編制、修訂《內(nèi)部控制手冊》時要注意以下幾方面的工作：

（1）梳理經(jīng)營管理重要的業(yè)務(wù)流程；

（2）整理現(xiàn)有的規(guī)章制度與實際操作的差異情況，確定需增訂和修改的規(guī)章制度；

（3）借鑒編制《質(zhì)量管理手冊》思路與做法，將業(yè)務(wù)流程和控制點的設(shè)置與《質(zhì)量管理手冊》中的三級文件“作業(yè)指導(dǎo)書”的規(guī)定相結(jié)合；

（4）部門和員工的參與度要高，要充分聽取執(zhí)行控制和被執(zhí)行部門的意見。

（二）修訂規(guī)章制度

企業(yè)的規(guī)章制度和《內(nèi)部控制手冊》都是企業(yè)法律體系的組成部分，也是內(nèi)部控制體系的組成部分。企業(yè)的絕大多數(shù)規(guī)章制度與風(fēng)險防范有著直接或間接的關(guān)系，我司在2006年編制《內(nèi)部控制手冊》時，同步進行全面修訂規(guī)章制度工作，以避免規(guī)章制度與《內(nèi)部控制手冊》相互矛盾。以后每年在修訂《內(nèi)部控制手冊》時，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進行整理，對不適應(yīng)的及時加以修訂。

三、內(nèi)部控制的實施

（一）每項經(jīng)營管理活動須按《內(nèi)部控制手冊》和規(guī)章制度規(guī)定執(zhí)行

內(nèi)部控制的實施始終伴隨著公司經(jīng)營管理的每一項活動，這需要公司每一個部門、每一位員工在日常的工作中嚴(yán)格遵守企業(yè)的《內(nèi)部控制手冊》和規(guī)章制度，業(yè)務(wù)流程的控制點須留存資料或留下操作痕跡，使之具有可追溯性。

（二）每季度開展自查，每半年接受母公司檢查

每季度開展自查和每半年接受母公司檢查方法基本相同，其主要內(nèi)容有：

1.對每一個業(yè)務(wù)流程進行穿行測試。對每一個業(yè)務(wù)流程進行穿行測試是檢查工作的重中之重。在對業(yè)務(wù)流程進行穿行測試前要編制“各業(yè)務(wù)流程檢查底稿”，該底稿共有10欄目，前8欄內(nèi)容與“各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣”前8欄內(nèi)容一致，即分別為“業(yè)務(wù)目標(biāo)”、“業(yè)務(wù)風(fēng)險”、“控制點”、“適用單位”、“不相容崗位”、“控制點分值”、“控制點相關(guān)資料”和“相關(guān)制度索引”，第9、10、11欄目要另外添加，其名稱分別為“得分值”、“已執(zhí)行記錄”和“未執(zhí)行原因”。

檢查按“各業(yè)務(wù)流程檢查底稿”的序號逐一對應(yīng)控制點的要求進行，能執(zhí)行控制點要求的即獲得對應(yīng)的分值，并在“已執(zhí)行記錄”欄中寫上合同號、憑證號等驗證資料名稱；未能執(zhí)行的或部分未能執(zhí)行的不能得分，分值為“0”,并在“未執(zhí)行原因”欄中寫上未執(zhí)行原因，復(fù)印留存未執(zhí)行控制點的驗證資料。

2.分析留存未執(zhí)行控制點的驗證資料，寫出未執(zhí)行控制點的情況報告。

3.提出整改意見。

（三）對每次檢查出的問題進行整改和跟蹤

查出的問題通常分為兩種情況：一種是沒有嚴(yán)格執(zhí)行控制點要求；另一種情況是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了變化，原有的控制點要求已不適應(yīng)。對于前一種情況，必須整改，并在規(guī)定的時間內(nèi)跟蹤整改完成情況。對于后一種情況，要在分析認定的基礎(chǔ)上，確定對《內(nèi)部控制制度》和規(guī)章制度的修改。

（四）開展內(nèi)部培訓(xùn)和競賽

實施內(nèi)部控制體系，除了以上必須做的工作外，對員工開展教育培訓(xùn)也很重要。一項制度的推出，要順利執(zhí)行，必須對員工開展教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)可根據(jù)預(yù)期的效果開展全員培訓(xùn)、小范圍培訓(xùn)和把教育內(nèi)容掛企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上由員工進行自學(xué)，也可開展知識競賽等，不拘形式，以達到目的為準(zhǔn)。

四、實施內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范能力

內(nèi)部控制實施4年后，公司的風(fēng)險防范能力得到了增強，經(jīng)營業(yè)績管理水平獲得了提升。

（一）風(fēng)險防范意識得到增強

1.業(yè)務(wù)經(jīng)營之前擴展與深化對供方、客戶的評價

傳統(tǒng)的供方一般只涉及貨物供應(yīng)方，而現(xiàn)在的供方概念已擴展為貨物供應(yīng)方、物流企業(yè)、銀行等，而物流企業(yè)又可擴展為運輸、倉儲、貨代報關(guān)、快遞公司等，這些供方的合格與否對企業(yè)的風(fēng)險防范至關(guān)重要。因此，需要對所有供方進行評價，同樣對客戶也要進行評價。評價內(nèi)容除了對企業(yè)的背景資料、資質(zhì)、證照、報表等進行審核外，還需對其日常的交往情況進行跟蹤，以動態(tài)考核方式來判斷該企業(yè)的狀況，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

2.科學(xué)地開展業(yè)務(wù)合同簽約前的評審

業(yè)務(wù)合同簽約前的評審是保證合同順利執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，它以《合同評審表》的形式來體現(xiàn)，其反映的信息除了所簽的合同內(nèi)容外，還反映了該筆業(yè)務(wù)預(yù)期的收入、成本、費用、利潤、資金使用等情況。《合同評審表》的評審程序是先由業(yè)務(wù)員填制，報業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核后，送貿(mào)管部、財務(wù)部審核，再報（副）總經(jīng)理（按權(quán)限）審批。經(jīng)過審批的《合同評審表》是合同執(zhí)行的依據(jù)，如果合同執(zhí)行時發(fā)生變化則須重新評審。業(yè)務(wù)合同簽約前的評審工作有效地降低了合同執(zhí)行風(fēng)險。

3.規(guī)范了物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接與保管

物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接與保管是商品流通企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)。如果采用L/C、D/P等形式結(jié)算，國際貿(mào)易實際是一種單據(jù)買賣。國內(nèi)貿(mào)易中以銀票換提單的形式也已相當(dāng)普遍。因此，物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接與保管是風(fēng)險防范的重要內(nèi)容。物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接需把握兩個要點：一是要識別物權(quán)憑證、重要單據(jù)的真實性；二是要辨別物權(quán)憑證、重要單據(jù)交接人身份的合法性。對于這兩個要點的把握，稍有不慎即容易產(chǎn)生風(fēng)險。物權(quán)憑證、重要單據(jù)的保管必須有兩人以上，由不相容崗位來操作，如銀票的保管，一個人負責(zé)記賬，另一個人負責(zé)保管銀票，以起到相互制衡、防范風(fēng)險的作用。

4.形成了業(yè)務(wù)部門每季度對產(chǎn)品經(jīng)營方案進行分析的慣例

對產(chǎn)品經(jīng)營方案進行分析是提高業(yè)務(wù)經(jīng)營能力的重要保障。古人云：知己知彼，百戰(zhàn)不殆。要想自己經(jīng)營的產(chǎn)品立于不敗之地，就要研究國際國內(nèi)市場結(jié)構(gòu)、行情走勢、供應(yīng)渠道、目標(biāo)客戶、競爭對手、自身的優(yōu)劣勢等等。只有分析透徹、決策正確、措施得當(dāng)，業(yè)務(wù)經(jīng)營能力、抗風(fēng)險能力才會提高。幾年來，公司各業(yè)務(wù)部門每季度對產(chǎn)品經(jīng)營方案進行分析已成為一項慣例，業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營能力正不斷得到增強。

（二）經(jīng)營業(yè)績管理水平獲得提升

1.“兩個結(jié)構(gòu)調(diào)整”的成效

“兩個結(jié)構(gòu)調(diào)整”是指業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（1）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整

自成立至今的20年間，我公司所經(jīng)營的產(chǎn)品雖然基本上以母公司的需求為主，但其間還是攬接了不少母公司以外的業(yè)務(wù)。由于經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，公司核心競爭力很難提高，經(jīng)營風(fēng)險卻很大。為改變這一狀況，公司提出業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)：經(jīng)營自己專業(yè)的產(chǎn)品，做大單一產(chǎn)品規(guī)模，提高市場占有率，培育核心競爭力。經(jīng)過幾年的不懈努力，公司經(jīng)營的產(chǎn)品從幾十種優(yōu)化至十種左右，核心競爭力明顯增強，所經(jīng)營產(chǎn)品的市場份額不斷擴大，個別產(chǎn)品的市場占有率已近50%，母公司以外的業(yè)務(wù)已超過1／2，經(jīng)營范圍覆蓋華東地區(qū)。

（2）人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整

公司在實施業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時推出了人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整的舉措?；舅悸肥牵阂肷鐣萌藱C制，以人為本、以崗定薪、雙向選擇，發(fā)展業(yè)務(wù)以提高員工素質(zhì)，依靠高素質(zhì)員工發(fā)展業(yè)務(wù)。經(jīng)過幾年的實踐，員工的工作效率大幅度提高，在經(jīng)營業(yè)績逐年增長的情況下，員工人數(shù)卻從2005年初的81人精減至2008年67人，員工的平均年齡從2005年初的40歲下降至2008年的35歲，員工的精神面貌煥然一新。

2.2007年通過ISO9000質(zhì)量管理體系認證

質(zhì)量管理體系認證工作起步于2005年，與建立內(nèi)部控制體系為同一年。質(zhì)量管理體系的理念是以控制供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售等過程的質(zhì)量，來保證產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量，以引導(dǎo)企業(yè)自我完善、持續(xù)改進，最終提升經(jīng)營管理，它的內(nèi)審、外審和認證程序與內(nèi)部控制體系的具體實施方法非常相似，由于兩個體系實施時所控制的載體為同一個，所以兩個工作體系相輔相成。經(jīng)過2年質(zhì)量管理體系的貫標(biāo)認證工作，公司于2007年初通過了ISO9000質(zhì)量管理體系認證。

3.獲“重合同、守信用”AAA級

“重合同、守信用”評級工作是由上海市工商協(xié)會組織的，由專業(yè)中介機構(gòu)參與評審的一項活動。評審工作除了要檢查企業(yè)合同的簽約、履行情況外，還要檢查企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)報告、資質(zhì)、證照等資料，旨在真實反映企業(yè)的實際狀況。經(jīng)過嚴(yán)格評審，公司2005～2007年連續(xù)3年被評為“重合同、守信用”AAA級單位。

4.2005～2008年的經(jīng)營業(yè)績

第7篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

當(dāng)前，我國旅行社在成本管理上存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，盲目追求短期利潤目標(biāo)。很多旅行社管理者將企業(yè)的成本控制目標(biāo)簡單放在節(jié)約開支上，單純的依靠降低各項支出來提高短期效益。如有些旅行社通過降低旅游途中的住宿標(biāo)準(zhǔn)、餐飲標(biāo)準(zhǔn)等方式來降低成本，這勢必會導(dǎo)致其整體服務(wù)質(zhì)量的下降，進而引發(fā)游客不滿甚至投訴，嚴(yán)重損害了旅行社的形象，這對于旅行社的整體發(fā)展是十分不利的。第二，通過盲目照搬或效仿同業(yè)來降低項目開發(fā)成本。如某旅行社看到同業(yè)旅行社新開設(shè)的自助游旅游項目市場反響不錯，也全盤拷貝其旅游線路和各項服務(wù)，但由于缺乏實際調(diào)研，其項目設(shè)置過程中有很多漏洞，導(dǎo)致顧客在旅游途中沒有享受到承諾到的相關(guān)服務(wù)，從而帶來大量的客戶投訴，旅行社在業(yè)內(nèi)面臨嚴(yán)重的信任危機。以上問題的存在為旅行社業(yè)敲響了警鐘，旅行社要切實降低成本、提高經(jīng)濟效益決不可通過盲目，必須充分考慮旅行社自身的實際情況，制定符合業(yè)務(wù)發(fā)展需求和企業(yè)發(fā)展需要的長期成本管理和控制體系，并通過采取各種有效的對策和方法來切實保障成本管理體系的正常運行，從根本上提高旅行社的綜合管理水平和持續(xù)盈利能力。

二、旅行社成本管理體系完善思路

（一）樹立正確的成本效益觀念 實踐中，旅行社往往通過降低成本的方法來獲得效益的提高，而忽視了通過增加必要成本來獲得更高的經(jīng)濟效益。如旅行社投入一定成本用以開發(fā)新型的差異化旅游產(chǎn)品，從短期來看，其會帶來成本和費用的增加，但是從遠期來看，通過提高成本來打造新產(chǎn)品能夠幫助旅行社獲得產(chǎn)品優(yōu)勢，進而增強其在行業(yè)內(nèi)的競爭力并快速擴大其市場占有率，最終獲得更高的成本效益。因此，進行成本管理除通過降低成本外，還可通過增加企業(yè)利潤、提高資源利用率等手段來實現(xiàn)。如：旅行社可以通過支付一定的廣告宣傳費用來獲得更多業(yè)務(wù)，可通過增加工資、獎金的方式來提高員工積極性。

（二）建立全面成本管理觀念 旅行社必須建立全面成本管理理念，從全員參與、全面控制、全過程跟蹤等方面入手，對經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)和各個方面進行成本管理和控制，以便切實提高成本管理水平。具體到實踐中，旅行社主要應(yīng)從四個方面入手：第一，全員參與進行成本控制和管理。要樹立全面成本管理理念必須注重全員參與，將目標(biāo)成本指標(biāo)通過層層分解落實到具體的員工身上，并通過一定的激勵手段充分調(diào)動員工積極性，使其主動參與到成本管理工作中，實行真正意義上的全員成本管理。第二，將成本管理落實到企業(yè)經(jīng)營的整個過程中。成本管理不能局限于少數(shù)部門，旅行社應(yīng)在原有成本控制點的基礎(chǔ)上向經(jīng)營前端和后端不斷延伸，從而實現(xiàn)對整個經(jīng)營過程的全面成本管理和控制。第三，擴大成本管理的范圍，全面計量各類經(jīng)營成本。除各項基本運營成本外，旅行社成本還應(yīng)包含資本成本、質(zhì)量成本、人力資源成本等，企業(yè)在進行成本控制的過程中應(yīng)將與上述成本指標(biāo)密切相關(guān)的利潤、質(zhì)量、勞動生產(chǎn)率、投資回收期等指標(biāo)進行細化，以便全面系統(tǒng)的做好成本管理工作。第四，要全面應(yīng)用各類成本管理方法。旅行社要靈活多樣運用各種成本管理方法，如作業(yè)成本法、目標(biāo)成本控制法等，以便全面提高成本管理水平。

（三）引入戰(zhàn)略管理理念進行成本管理 目前，旅行社企業(yè)成本管理的一個重要問題就是缺乏戰(zhàn)略性規(guī)劃，這導(dǎo)致相當(dāng)一部分成本管理手段和方法只能短期奏效?；诼眯猩绠?dāng)前普遍存在的一些短視行為，其必須在成本管理中引入戰(zhàn)略管理思想，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來認識成本管理的重要性，結(jié)合企業(yè)實際情況對其成本結(jié)構(gòu)和成本行為進行長期的規(guī)劃和設(shè)計，并綜合運用各類成本分析方法對影響企業(yè)戰(zhàn)略的各種因素進行分解，制定符合企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和實施方案。

三、旅行社成本管理體系完善對策

（一）實施旅行社成本精細化管理 旅行社必須轉(zhuǎn)變粗放式管理模式，實施精細化成本管理。第一，建立目標(biāo)成本責(zé)任制。旅行社必須制定明確目標(biāo)成本責(zé)任制度，將整個經(jīng)營環(huán)節(jié)細分為多個管理單元，并對總體成本目標(biāo)進行層層分解。一方面，要以內(nèi)部各部門為成本控制對象，制定目標(biāo)成本，并將成本分解到具體的人員，同時根據(jù)旅游的旺淡季確定月度、季度和年度成本目標(biāo)；另一方面，對于成本超標(biāo)的部門要建立相應(yīng)的懲罰措施，以便有效控制各個環(huán)節(jié)的成本浪費問題。第二，制定科學(xué)的成本管理目標(biāo)。首先，要確保成本管理的有效性，保障成本管理目標(biāo)相對穩(wěn)定。其次，成本管理目標(biāo)應(yīng)是多元化的目標(biāo)，其目標(biāo)設(shè)定要基于整個經(jīng)營過程，旅行社內(nèi)部各個部門都應(yīng)納入成本管理體系。第三，目標(biāo)成本的設(shè)定必須兼顧經(jīng)濟效益和社會效益。經(jīng)濟效益是社會效益存在的基礎(chǔ)，只有在經(jīng)濟效益的支撐下，社會效益才能實現(xiàn)，而社會效益的實現(xiàn)會為旅行社帶來穩(wěn)定持久的經(jīng)濟效益。因此，成本管理目標(biāo)要在滿足股東財富最大化原則的同時兼顧社會效益的實現(xiàn)，企業(yè)要在目標(biāo)設(shè)定過程中自覺履行社會責(zé)任，以便樹立良好的外部形象，為其創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境和更大的發(fā)展空間。

（二）制定科學(xué)的成本費用管理機制 旅行社應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點制訂科學(xué)嚴(yán)謹?shù)某杀竟芾眢w系和各項制度規(guī)范，以便對各項成本費用實施有效的管理。首先，要加強成本費用預(yù)算工作，預(yù)算是成本費用管理工作的起點，也是成本費用控制的目標(biāo)和依據(jù)，旅行社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門實際需要、旅游旺季淡季等因素，制定靈活的成本預(yù)算指標(biāo)，在滿足各項基本開支的同時將各種浪費降到最低。其次，要建立各項開支消耗的審批制度、日?？记诳己酥贫?、設(shè)備實施的維修維護保養(yǎng)制度、材料物資的采購、保管和領(lǐng)發(fā)制度，以便有效通過制度來控制成本。此外，可適當(dāng)引入激勵機制，通過考核成本預(yù)算的執(zhí)行情況來給予相關(guān)責(zé)任人適當(dāng)?shù)莫剟罨驊土P，以便確保成本管理機制執(zhí)行效果。

（三）完善財務(wù)集中核算與管理制度 首先，對于規(guī)模較大的旅行社，為加強成本管理應(yīng)盡快完善相關(guān)財務(wù)集中管理制度，健全各類內(nèi)部財務(wù)制度。通過在企業(yè)內(nèi)部實施財務(wù)集中管理，能夠?qū)簳r閑置和分散的資金有效集中起來以便靈活調(diào)配到所需環(huán)節(jié)，通過提高資金利用率的方式來間接降低運營成本。其次，要完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，特別是內(nèi)部費用開支財務(wù)管理制度和生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)管理制度。具體包括費用開支、行政費用、生產(chǎn)采購和庫存管理等方面的制度。通過完善財務(wù)集中核算和內(nèi)部管理制度，能夠保證旅行社各部門費用使用的合理性，確保內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)高效運作。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)督，充分借助外部監(jiān)督力量 為保證旅行社成本管理體系高效，其還應(yīng)在內(nèi)部加強監(jiān)督和檢查。一方面，旅行社應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，對旅行社內(nèi)部進行實時、全面、有效的監(jiān)督，并將審計結(jié)果第一時間反饋給相關(guān)負責(zé)部門和企業(yè)高層管理者，以便能夠及時有效的化解各類經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，旅行社在加強內(nèi)部財務(wù)審計的同時主動接受來自外部的監(jiān)督，以便彌補內(nèi)部監(jiān)督的局限性。具體可以借助財政機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所等方面，以便全面提高旅行社成本管理的規(guī)范性。

（五）通過發(fā)展電子商務(wù)模式降低旅行社組織與交易成本 由于電子商務(wù)模式較傳統(tǒng)旅行社模式省去了更多中間環(huán)節(jié)和人員，因此其能夠大幅降低其組織成本和交易成本。一方面，電子商務(wù)通過提高企業(yè)內(nèi)部管理和協(xié)作效率能夠有效降低組織成本，而電子商務(wù)環(huán)境下信息交互的快捷性能夠有效降低旅行社的市場交易成本。另一方面，電子商務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)多家旅行社間的資源共享，并促使旅行社間結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，實現(xiàn)規(guī)模效益。此外，電子商務(wù)還可以有效簡化旅行社業(yè)務(wù)流程，促進旅行社建立起覆蓋整個價值鏈帶的綜合成本優(yōu)勢?；谏鲜鲈?，旅行社應(yīng)加速發(fā)展電子商務(wù)，具體可以采用與大型旅游網(wǎng)站和地方門戶網(wǎng)站建立合作，自建旅行社網(wǎng)站等方式來發(fā)展旅游電子商務(wù)，以便快速建立起行業(yè)競爭優(yōu)勢和成本優(yōu)勢。

（六）發(fā)展低碳旅游與生態(tài)旅游項目 旅行社可以開發(fā)一些新型的生態(tài)旅游項目。這不僅有助于優(yōu)化旅行社產(chǎn)品，還可以顯著的降低旅行社成本，提高其綜合效益。但是這里需要注意的是，生態(tài)旅游和低碳旅游在產(chǎn)品開發(fā)階段，其開發(fā)成本會顯著高于傳統(tǒng)旅游產(chǎn)品，但從遠期來看，生態(tài)旅游的回報率是較高的，生態(tài)旅游產(chǎn)品一旦開發(fā)完成其可以長期使用且不會帶來額外成本。此外，從旅行社承擔(dān)環(huán)保社會責(zé)任的角度來看，發(fā)展生態(tài)旅游和低碳旅游也是其未來發(fā)展的大勢所趨，并且隨著消費者消費觀念的更新，生態(tài)旅游將擁有更大的市場，從遠期來看，其對于企業(yè)的整體發(fā)展和效益提升是大有裨益的。

參考文獻：

第8篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 財務(wù)管理 可持續(xù)發(fā)展 資金內(nèi)控管理

中圖分類號：F234.4 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-143-02

隨著國家宏觀調(diào)控政策影響和鋼鐵企業(yè)最近面臨的資源及經(jīng)營條件等因素制約，企業(yè)普遍存在著機遇與風(fēng)險并存的現(xiàn)狀。日益激烈的市場競爭，使越來越多的企業(yè)包括根深葉茂的國企鋼鐵業(yè)也面臨著與國內(nèi)外同行進行技術(shù)、資金、人才競爭的困難。在這種情況下，鋼鐵企業(yè)的財務(wù)管理方式是否先進、超前也會影響著企業(yè)的管理決策。因為，先進、超前的財務(wù)管理方式有助于企業(yè)經(jīng)營活動合理化，促進企業(yè)資源有效配置，還有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；反之，粗放型的財務(wù)管理會給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴(yán)重影響，制約著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。因此、鋼鐵企業(yè)集團急需引入先進的、超前的財務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展理念和目標(biāo)，以此加強對企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、平衡成本管理、并通過財務(wù)管理的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析等手段為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售等活動把好關(guān)、當(dāng)好家。

可持續(xù)發(fā)展是20世紀(jì)80年代人們對全球環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展問題的廣泛討論后而提出的一個全新概念，同時，也是人們對傳統(tǒng)發(fā)展模式進行長期深刻反思的結(jié)晶。隨著可持續(xù)發(fā)展的提出，人們對可持續(xù)發(fā)展的關(guān)注越來越密切，并從環(huán)境領(lǐng)域滲透到各個領(lǐng)域之中。而作為鋼鐵企業(yè)財務(wù)管理是同企業(yè)產(chǎn)品的生命周期、規(guī)模大小、經(jīng)營方式和資本組成形式、企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)等緊密連在一起的。在可持續(xù)發(fā)展理念深入人心的今天，隨著經(jīng)濟發(fā)展，人口、環(huán)境壓力越來越大，世界各國都紛紛實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，以實現(xiàn)人與自然、經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。在這種大的潮流推動下，鋼鐵企業(yè)財務(wù)管理模式與目標(biāo)也受到巨大挑戰(zhàn)。

從目前鋼鐵企業(yè)的實際情況來看，由于激烈的市場競爭，鋼鐵產(chǎn)品連續(xù)大幅度漲價，其利潤率大大高于一般企業(yè)，可謂是形勢一片大好。但是，鋼鐵企業(yè)不能只顧眼前利益，而是要站在可持續(xù)發(fā)展的高度，重視安全環(huán)保、生態(tài)管理，結(jié)合本企業(yè)實際情況，認真分析哪些潛力可以挖掘，哪些方面可以補充。怎樣維護企業(yè)長遠發(fā)展，防止短期行為？怎樣實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化？總而言之，鋼鐵企業(yè)決不能只追求眼前利益而忽視長遠利益。作為鋼鐵企業(yè)的財務(wù)管理人員一定要根據(jù)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，將本企業(yè)在同行市場的成本核算、財務(wù)管理狀況、收支狀況、融資狀況、銀行貸款情況等精確、真實地上報給財務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)好企業(yè)決策人的參謀。為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。

業(yè)內(nèi)同行都很清楚：鋼鐵企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)管理目標(biāo)的局限性根本達不到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)都是在長期片面追求經(jīng)濟增長的粗放型發(fā)展戰(zhàn)略下形成的，這種目標(biāo)只重視企業(yè)的經(jīng)濟效益。如：“利潤最大化”、“成本最小化”、“股東財富最大化”等。這些傳統(tǒng)的財務(wù)管理目標(biāo)使企業(yè)的財務(wù)管理決策帶有短期行為傾向，忽視了環(huán)境對于人類的重要性，使鋼鐵企業(yè)對資源環(huán)境的過度開發(fā)與不合理的利用導(dǎo)致了本來就稀缺的資源進一步匱乏，以及環(huán)境污染、水土流失的加劇。這種掠奪式的開發(fā)不僅不能使企業(yè)合理開采、利用能源，而且嚴(yán)重影響了子孫后代的長遠利益。這種發(fā)展模式是不利于鋼鐵企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的。

怎樣摒棄粗放型的、不合理的財務(wù)管理目標(biāo)，學(xué)習(xí)和采用先進的、可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)管理目標(biāo)呢？筆者在分析企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的局限性基礎(chǔ)上，愿意與業(yè)內(nèi)同行共同探討在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，鋼鐵企業(yè)先進、超前的財務(wù)管理趨向，為企業(yè)發(fā)展的全局性、長遠性、系統(tǒng)性和決定性貢獻出自己的心血和智慧。

一、為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的投資、籌資戰(zhàn)略

筆者所供職的太原鋼鐵有限公司是全國四大鋼鐵企業(yè)之一。近幾年來，企業(yè)的投資戰(zhàn)略采取緊緊圍繞增強企業(yè)核心競爭能力，保持企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢，從戰(zhàn)略高度審時度勢，科學(xué)地進行投資戰(zhàn)略決策。作為財務(wù)管理部門與財務(wù)管理人員，筆者認為：企業(yè)在投資理念和方式上，應(yīng)建立科學(xué)的投資理念，一是充分考慮到企業(yè)本身的特點與戰(zhàn)略部署，深入到市場進行調(diào)研與可行性分析，根據(jù)企業(yè)所在的領(lǐng)域、特征來選擇合理的投資方式，避免盲目投資。二是把握好投資方向，將投資重點放在無形資產(chǎn)和人力資本方面。因為無形資產(chǎn)和人力資本是當(dāng)今社會發(fā)展最重要的資本，是關(guān)系到企業(yè)是否不斷向前發(fā)展的關(guān)鍵因素。三是綜合考慮到對社會、生態(tài)環(huán)境的影響，盡量避免投資那些眼前賺錢容易，但對環(huán)境污染大、威脅人類生存和發(fā)展的項目。只有站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，謹慎作出投資決策，才能保證企業(yè)長遠目標(biāo)的實現(xiàn)，使企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

在為企業(yè)實施籌資方面，筆者認為：財務(wù)管理部門與財會人員應(yīng)從維護企業(yè)長期經(jīng)營安全、保持企業(yè)的償還能力和提高企業(yè)籌資能力為目標(biāo)。協(xié)助企業(yè)籌資時，應(yīng)該注意以下三點：（1）在選擇籌資戰(zhàn)略時，不但要精細地核算籌資成本，還要考慮到企業(yè)償還債務(wù)的能力。特別是財務(wù)管理部門的負責(zé)人在考慮為企業(yè)盈利的同時，還要考慮到企業(yè)所承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的大小，要及時制定出企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的措施和預(yù)警方案，使企業(yè)能安全地進行籌資。（2）根據(jù)企業(yè)本身的盈利能力、特點等要素來具體確定籌資戰(zhàn)略。在籌資前，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)管理部門負責(zé)人、具體負責(zé)這項工作的財會人員對當(dāng)前市場進行調(diào)研，綜合考慮籌資風(fēng)險與資本后進行合理選擇。（3）拓寬融資渠道，提高籌資能力。筆者建議：企業(yè)在籌資過程中，要在可持續(xù)發(fā)展理念的指導(dǎo)下，積極拓寬融資范圍，增強靈活性。同時，財會人員還要具備過硬的理論知識，不但要積極主動地為企業(yè)籌措財務(wù)資金，還要積極籌措知識資本，因為知識資本也是企業(yè)的重要資本，也關(guān)系到企業(yè)的長足發(fā)展。

二、合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配策略

筆者在多年的工作中深深感到：合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配策略能對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做好充分保證，能有效兼顧企業(yè)的短期與長期利益，能保持企業(yè)未來穩(wěn)定、快速的可持續(xù)發(fā)展，還能為構(gòu)建和諧社會作出貢獻。怎樣為企業(yè)選擇合理的利潤分配策略呢？筆者認為：（1）改革傳統(tǒng)的利潤分配制度，加大對人力資本分配的傾斜度。因為利潤政策的分配方式和選擇是保護利益相關(guān)者的利益，穩(wěn)定股票價格的有力武器，是促進企業(yè)長遠目標(biāo)發(fā)展的途徑。（2）合理利用期權(quán)制度與職工持股制度來調(diào)動、激發(fā)持股職工的積極性和主動性，使他們與企業(yè)的發(fā)展同呼吸、共命運。（3）在選擇利潤分配策略時，既要密切注視企業(yè)的經(jīng)濟效益，又要關(guān)注企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。要公開、公正、公平地實施企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配，以此來激發(fā)職工的工作熱情，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展的大好形勢。（4）利潤分配策略要保證各方的利益。在利潤分配政策上，不但要保證職工的利益，還要保障干部與企業(yè)的利益。分配形式應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自由現(xiàn)金流動及投資機會，選擇正常股利和額外股利政策。這樣的選擇，可以將企業(yè)經(jīng)理、干部、職工的收入和企業(yè)盈利及企業(yè)長遠發(fā)展緊密聯(lián)系到一起，可以強化職工的主人公意識，激發(fā)職工更高的工作熱情。企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)干部、全體職工心往一處想，勁往一處使，這樣自然能夠使企業(yè)具有長久的發(fā)展?jié)摿?，使企業(yè)充滿勃勃生機。

三、嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度

業(yè)內(nèi)同行都很清楚：企業(yè)財會人員的基本職能是核算與監(jiān)督。它是對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流動情況、經(jīng)營成果進行描述，同時，根據(jù)這些描述可以估測企業(yè)現(xiàn)有價值與企業(yè)長遠發(fā)展策略。嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度能提高會計資料的正確性和可靠性。要求財會人員建立健全會計信息的收集、歸類和匯總能反映出鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、發(fā)展必不可缺的物質(zhì)條件，資金就像人體內(nèi)的鮮血，企業(yè)缺少了資金就不能正常經(jīng)營生產(chǎn)，就會徹底癱瘓。作為企業(yè)的財會人員首先要做好防范企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)的風(fēng)險工作，因為，要想實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須對各種風(fēng)險進行有效地控制和預(yù)測，對資金進行內(nèi)控管理就是防范企業(yè)風(fēng)險最有效的手段之一?？梢酝ㄟ^有效地評估使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解資金流動情況，隨時加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制和改善，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)之中。同時，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，還能保障企業(yè)高效率生產(chǎn)經(jīng)營，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)部門的工作緊密結(jié)合在一起，彈奏出一曲各部門之間互相幫助、互相理解、互相支持、和諧、奮進的協(xié)奏曲。怎樣嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度呢？筆者認為應(yīng)做到以下四點：（1）堅持事前、事中、事后全過程控制的原則。對內(nèi)通過會計信息系統(tǒng)，向企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等部門提供資金信息，將企業(yè)資金用在最合理的地方，決不允許超支亂用。對外部投資者、債權(quán)人提供企業(yè)的投資意向和投資信息及決策，并為企業(yè)高層提供決策依據(jù)。（2）建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度和完善有效的資金內(nèi)控制度。完整記錄票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀情況，支票和財務(wù)章要分離保管，并由專人進行保管。（3）加強銀行結(jié)算憑證的填制、傳達及保管工作，定期對銀行的賬單進行核對，及時處理未達賬中存在的問題。（4）保證會計記錄的完整性。確保企業(yè)內(nèi)部活動資金收付信息的真實與完整。加強支付業(yè)務(wù)的互相牽制和信息復(fù)核管理，以確保企業(yè)資金的安全性。每位財務(wù)管理人員都要明確各崗位之間的職責(zé)與權(quán)限，使各部門之間既團結(jié)協(xié)作又互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡機制。

四、結(jié)束語

在環(huán)境資源問題日益威脅著人類生存，可持續(xù)發(fā)展理念深入人心的今天，鋼鐵企業(yè)的財務(wù)管理部門要為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的投資、籌資戰(zhàn)略，合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤分配策略，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、長足發(fā)展的有力支撐點。筆者希望業(yè)內(nèi)同行勤奮努力、愛崗敬業(yè)，用辛勤的汗水與智慧為企業(yè)分憂解難，使企業(yè)能盡快提升創(chuàng)新能力，鞏固企業(yè)產(chǎn)品的市場地位，打造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢，讓企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

1.孫林敏.從企業(yè)財務(wù)管理看鋼鐵企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展途徑.太原職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2010（6）

2.譚章玉.可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)取向研究.現(xiàn)代企業(yè)教育，2008（20）

3.云永正.可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略模式下企業(yè)財務(wù)管理方式的探索.財務(wù)監(jiān)督（財會版），2011（5）

4.李慧珍.淺談貨幣資金的內(nèi)控管理.經(jīng)濟師，2010（6）

第9篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

摘要：現(xiàn)階段，我國企業(yè)成本管理觀念比較淡漠，企業(yè)成本管理只是做表面工作，主要從降低能耗和解決資源等方面入手，注重對成本的核算，卻沒有注意到產(chǎn)品本身的市場價值。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)所面對的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。將戰(zhàn)略管理和企業(yè)的成本核算結(jié)合在一起應(yīng)用在財務(wù)管理工作中，對我國戰(zhàn)略成本的核算有著重要作用。

關(guān)鍵詞 ：戰(zhàn)略成本核算；財務(wù)管理；會計慣例

企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理可以促進企業(yè)的體制改革，在市場經(jīng)濟不斷變化的今天，企業(yè)戰(zhàn)略成本的應(yīng)用，可以幫助企業(yè)更好的應(yīng)對危機，增加企業(yè)的核心競爭力。

一、企業(yè)管理中戰(zhàn)略成本管理存在的問題

（一）財務(wù)管理的前瞻性不足

追求經(jīng)濟利益的最大化，這是傳統(tǒng)管理理念的弊端，在財務(wù)管理方面沒有根據(jù)市場的動態(tài)進行長期的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在長期的發(fā)展過程中缺乏有效的戰(zhàn)略安排。企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理缺乏一定的前瞻性，使企業(yè)在成本管理過程中變得很盲目，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)用戰(zhàn)略管理模式調(diào)動資金時發(fā)生混亂。

（二）戰(zhàn)略成本管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度

財務(wù)制度對企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理的應(yīng)用會起到一定的促進和指導(dǎo)作用，但是有很多企業(yè)在戰(zhàn)略成本管理應(yīng)用的過程中，缺乏一套有效的財務(wù)管理機制，導(dǎo)致企業(yè)在成本管理的過程中會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了不利影響。同時，企業(yè)的財務(wù)工作人員沒有對戰(zhàn)略性成本做出科學(xué)的分析，這樣就會導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）戰(zhàn)略成本管理缺乏科學(xué)的核算程序

企業(yè)對戰(zhàn)略合作成本缺乏有效的審查統(tǒng)計，導(dǎo)致企業(yè)在成本管理過程中沒有合理的規(guī)劃和利用資金，一些財務(wù)工作人員為了自身的利益就會挪用企業(yè)的資金，這種現(xiàn)象發(fā)生的原因，就是由于企業(yè)在應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理模式中，沒有制定嚴(yán)格的成本核算程序所產(chǎn)生的負面效應(yīng)，對企業(yè)的成本管理工作產(chǎn)生了阻礙作用。

二、戰(zhàn)略成本管理的基本分析方法

戰(zhàn)略成本管理要以戰(zhàn)略理論管理為前提，通過系統(tǒng)的管理方法拓展管理的理念，所以戰(zhàn)略成本管理主要取決于戰(zhàn)略方法的管理體系，在戰(zhàn)略成本管理過程中與之有著密切關(guān)系的是價值鏈分析、戰(zhàn)略定位分析和成本動因分析，這三點要素決定了戰(zhàn)略成本管理所采用的分析方法，

（一）價值鏈分析

價值鏈分析要從原料的供應(yīng)做起，要從戰(zhàn)略的角度分析怎樣去控制成本，價值鏈的分析主要包括企業(yè)內(nèi)部的價值鏈、競爭企業(yè)的價值鏈和整個行業(yè)的價值鏈三個方面。對企業(yè)的內(nèi)部鏈的分析可以了解到有價值的經(jīng)營活動有哪些，處于一種價值分布動態(tài)和企業(yè)在整在行業(yè)價值鏈中的位置，把企業(yè)有價值的經(jīng)營活動和產(chǎn)品價值貢獻作對比，確定價值鏈?zhǔn)欠窈侠碇筮M行改進。對競爭企業(yè)的價值鏈進行分析?？梢园l(fā)現(xiàn)競爭對手的生存情況和競爭對手價值鏈?zhǔn)欠窈侠?，在激烈的市場競爭力中誰的競爭優(yōu)勢更多，是哪種有價值的活動增強了企業(yè)的市場競爭力。分析行業(yè)的價值鏈可以幫助企業(yè)及時調(diào)整戰(zhàn)略?？梢圆捎煤凸?yīng)商、購買商建立聯(lián)盟來降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

（二）戰(zhàn)略定位分析

戰(zhàn)略定位指出了如何在激烈的市場競爭中選擇有效的武器抵抗競爭者，在戰(zhàn)略管理中，要分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期和所占的市場份額，確定使用哪種戰(zhàn)略成本管理方式，企業(yè)制定的成本管理要素要符合市場發(fā)展規(guī)律，如價格、性能和服務(wù)等等。如果市場的競爭規(guī)律發(fā)生了改變，企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理策略要及時做出相應(yīng)的調(diào)整，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

（三）成本動因分析

成本動因是企業(yè)成本發(fā)生波動的原因。從價值鏈的角度分析，創(chuàng)造價值的活動都具有一定的成本內(nèi)因，它詮釋了成本價值活動成本，每一項價值活動都有著獨特的競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略成本管理將成本內(nèi)因分為兩類，分別是結(jié)構(gòu)性成本動因和執(zhí)行成本動因。結(jié)構(gòu)成本動因決定了經(jīng)濟成本的內(nèi)因，主要包括有技術(shù)、經(jīng)驗等，它的主要作用調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，增加了企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

三、促進企業(yè)管理中戰(zhàn)略成本管理運用的具體措施

（一）注重財務(wù)管理前瞻性，提高戰(zhàn)略成本管理成效

為了解決企業(yè)在戰(zhàn)略成本管理的問題，提高戰(zhàn)略成本管理效果，在運用戰(zhàn)略成本管理管理方式中要注重前瞻性。企業(yè)要依據(jù)自身經(jīng)營情況定期做出市場調(diào)查，了解市場需求情況，為戰(zhàn)略成本管理的應(yīng)用提供思路，從而做好企業(yè)成本控制工作，為企業(yè)的決策者提供參考依據(jù)，財務(wù)管理要依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況做好戰(zhàn)略成本控制工作，保證實施過程有要一定的嚴(yán)謹性。同時，財務(wù)工作人員要及時掌握國家政策，并對國家出臺的政策做出分析，制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的戰(zhàn)略成本管理方案。如近兩年來國家提倡的節(jié)能減排的理念，對企業(yè)環(huán)保管理成本提出了更高的要求，所以企業(yè)財務(wù)部門要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況分配資金的使用，響應(yīng)國家的政策要求。在應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理模式要注重前瞻性，這樣才能發(fā)揮戰(zhàn)略成本管理應(yīng)有的作用。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)制度，從而形成合理的戰(zhàn)略成本管理體系

嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度可以保證企業(yè)戰(zhàn)略成本管理順利實施，形成一個合理的戰(zhàn)略成本管理體系，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先在財務(wù)管理工作中要調(diào)動員工的工作熱情，通過評比和建立獎懲制度促使財務(wù)工作人員形成認真負責(zé)的態(tài)度，是企業(yè)順利執(zhí)行財務(wù)制度的根本保證，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在成本管理中存在的問題不斷完善管理制度，要從資金調(diào)動和工程成本研究入手。只有財務(wù)工作在成本管理上形成一個監(jiān)督體系，才能避免財務(wù)管理工作出現(xiàn)誤區(qū)，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。企業(yè)的財務(wù)部門要保持一定的獨立性，保證了戰(zhàn)略成本管理可以發(fā)揮一定的作用，促使企業(yè)戰(zhàn)略成本管理體系的形成。

（三）制定科學(xué)的財務(wù)核算程序，提高戰(zhàn)略成本的管理能力

企業(yè)在應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理模式過程中，運用科學(xué)的財務(wù)核算程序可以保證戰(zhàn)略成本管理模式高效運行，財務(wù)人員在進行成本管理時要做好相關(guān)的工作記錄，在財務(wù)部門進行核算時可以知道每一筆資金的走向，防止企業(yè)內(nèi)部工作人員私自挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理過程中，提高信息管理水平，能有效的防止工作人員出現(xiàn)弄虛作假的行為。

綜上所述，為了戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)管理中更好的應(yīng)用，企業(yè)就要發(fā)揮戰(zhàn)略成本管理的前瞻性，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度建立科學(xué)的成本核算程序，企業(yè)在財務(wù)管理工作中要注重戰(zhàn)略管理成本的應(yīng)用，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬海蓮.企業(yè)成本管理理論發(fā)展歷程及發(fā)展趨勢分析[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2012,(1).

[2]劉盛彬.成本控制戰(zhàn)略之演進邏輯[J].現(xiàn)代物業(yè)(上旬刊).2012(05).