金融行業(yè)納稅政策精選(九篇)
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第1篇：金融行業(yè)納稅政策范文
“兩面針補(bǔ)稅事件”牽動著方方面面的神經(jīng)，引起了相關(guān)行業(yè)的廣泛關(guān)注，該不該繳稅引發(fā)爭議，征納雙方各執(zhí)一詞。
對于限售股轉(zhuǎn)讓到底屬于金融商品轉(zhuǎn)讓還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，營業(yè)稅上一直存在爭議。就應(yīng)如何確定購入成本這一問題上兩面針公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧，至今雙方仍未達(dá)成共識。筆者一直跟蹤關(guān)注著“兩面針補(bǔ)稅事件”，認(rèn)為該項政策變化在實踐中執(zhí)行并不得力，既有稅收政策的原因，也有征納雙方意識的差異。筆者認(rèn)為，如果稅收政策對一項經(jīng)濟(jì)行為既可征收，也可不征稅，說明稅收法律政策上存在瑕疵。建議國家稅務(wù)總局盡快對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為予以規(guī)范，并對現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策進(jìn)行整合統(tǒng)一，使稅收政策更加明確、完善、公平，更具操作性。
質(zhì)疑一：定性金融商品買賣是否準(zhǔn)確
原始股減持到底是按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)，還是其他金融商品買賣，是否應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)并無明確的稅收法律依據(jù)。國家稅務(wù)總局檢查組給出的征稅依據(jù)是《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項。具體規(guī)定是；外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。筆者認(rèn)為如果僅依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項的有關(guān)規(guī)定，是無法直接得出限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)該征收營業(yè)稅的結(jié)論。
質(zhì)疑二：征收營業(yè)稅法律依據(jù)是否充分
限售期后轉(zhuǎn)讓原始股是否應(yīng)繳納營業(yè)稅存疑，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，從事“外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)”應(yīng)繳納營業(yè)稅。有價證券包括證券及期貨，屬于金融商品買賣，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，屬于應(yīng)稅行為。國家稅務(wù)總局正是根據(jù)這一規(guī)定認(rèn)定兩面針應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
稅務(wù)部門認(rèn)定的征稅依據(jù)是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。此外，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十八條，條例第五條第（四）項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。
兩面針董事會公告中稱：公司持有并轉(zhuǎn)讓的中信證券股票是公司1999年以發(fā)起人身份投資中信證券取得原始法人股，2004年經(jīng)過股權(quán)分置改革支付對價后成為的全流通股。
筆者認(rèn)為，股權(quán)由法定載體表現(xiàn)，對有限公司來說其載體就是出資證明書，對股份有限公司來說其載體就是股票?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）第二條規(guī)定對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅?，F(xiàn)有稅收政策法律沒有明確解釋，股權(quán)投資進(jìn)入二級市場就自然改變屬性轉(zhuǎn)化為有價證券，政策上不夠清晰。質(zhì)疑三：應(yīng)交稅金的計算是否正確
限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅在計算辦法方面存在缺陷。2012年11月，國家稅務(wù)總局檢查組到柳州市抽查部分企業(yè)納稅情況，兩面針屬抽查企業(yè)之一。國家稅務(wù)總局檢查組抽查公司納稅申報材料后認(rèn)為，根據(jù)國務(wù)院2008年11月10日頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第四項的有關(guān)規(guī)定，兩面針2009～2011年期間出售中信證券股權(quán)所獲收益應(yīng)繳納營業(yè)稅15354176.45元，附加稅費(fèi)2017043.91元，合計17371220.36元。
而2013年1月，國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司要求兩面針補(bǔ)充申報繳納2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)合計卻變成了12974073.06元。兩者相差近440萬元，說明對限售股轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅的計算過程中，雙方認(rèn)定時存在不可忽視的爭議。
質(zhì)疑四：為何稅收政策長期殘缺且嚴(yán)重滯后
依法征稅，首先稅收政策要明確。稅收政策不明，何談依法征稅。目前，國家營業(yè)稅稅收政策對于轉(zhuǎn)讓限售股是否征收營業(yè)稅的政策不是很明確，轉(zhuǎn)讓限售股是否應(yīng)繳納營業(yè)稅及如何繳納當(dāng)下在法律規(guī)范上也并不清晰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅政殘缺混亂，存在操作層面的不確定性。對于非金融企業(yè)買賣金融商品具體的操作政策，這就造成了執(zhí)行層面存在不一致。
例如，北京地稅局對于企業(yè)出售限售股是否繳納營業(yè)稅的問題，明顯持相當(dāng)慎重的態(tài)度。2010年，北京地稅局對于納稅人轉(zhuǎn)讓解禁后的“大小非股票”是否征收營業(yè)稅問題，已請示國家稅務(wù)總局，但目前國家稅務(wù)總局還未答復(fù)。
目前，雖然相關(guān)部門正在完善稅收政策，但關(guān)于買賣金融產(chǎn)品的營業(yè)稅政策仍不健全。按照原來對于金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品的政策精神及《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2002]9號）和《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）兩個文件的規(guī)定，買賣金融產(chǎn)品的正負(fù)差在一定時期內(nèi)是可以相抵的，但是這兩個文件適用的主體均是當(dāng)時的納稅主體——金融機(jī)構(gòu)，但現(xiàn)在這個征稅政策已在除個人以外的所有納稅人中開始執(zhí)行了，非金融機(jī)構(gòu)能否適用正負(fù)差相抵差額征稅的政策在政策法規(guī)的層面還是不明確，相關(guān)部門沒有做出規(guī)定。
從相關(guān)資料看，對于非金融企業(yè)買賣金融商品具體的操作政策，國家稅務(wù)總局稱在研究。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司在《關(guān)于印發(fā)的通知》（貨便函[2010]24號）中曾指出，要在2010年研究非金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品營業(yè)稅政策問題。但是時至今日也沒有出臺具體的征管操作辦法。
在稅證不明確的情況下，讓納稅人買單，承擔(dān)納稅責(zé)任的做法是草率的，不妥當(dāng)?shù)模彩遣回?fù)責(zé)任的表現(xiàn)。
質(zhì)疑五：各地稅收實踐不統(tǒng)一
目前，僅是有部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過不同形式明確了限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅問題，例如深圳，福建省、南京市等地要求征收，也有部分地區(qū)如北京市、寧波市不征收。
（一）股票轉(zhuǎn)讓收入不征稅的地區(qū)及文件依據(jù)
北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2011年3月29日在其官方網(wǎng)站上的《政策解讀》（2011年第2期總第2期）中，該局稅政管理一科指出，對于股票市場大小非解禁后，對外轉(zhuǎn)讓收入是否應(yīng)稅問題，涉及全國統(tǒng)一執(zhí)行口徑，在總局正式明確相關(guān)政策之前，暫不征收營業(yè)稅。
寧波市東江區(qū)2010年6月的《近期稅收政策解答》中指出，對大小非解禁出售后在總局明確前暫不征收營業(yè)稅。
（二）股票轉(zhuǎn)讓收入征稅的地區(qū)及文件依據(jù)
深圳市2009年6月深圳市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站上，刊登《福田區(qū)局制定“大小非”解禁減持持稅收工作指南》，一是全面認(rèn)識“大小非”解禁減持涉稅金額巨大，對稅收任務(wù)的完成有著重要影響。二是列明股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收法律文件，包括新舊營業(yè)稅條例關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的區(qū)別，及如何計算稅款。
《福建省金融業(yè)營業(yè)稅政策研討會會議紀(jì)要》規(guī)定：“二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票營業(yè)稅問題：（一）納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)當(dāng)按照‘金融保險業(yè)’稅目中‘金融商品（有價證券）轉(zhuǎn)讓’繳納營業(yè)稅，計稅營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額?！?/p>
質(zhì)疑六：國家稅務(wù)總局為何未回復(fù)納稅人申述意見
對兩面針案例，國家稅務(wù)總局未明確公開表態(tài)，而是由督察內(nèi)審司的名義，確認(rèn)征收營業(yè)稅，以文件形式出具部門工作函。
兩面針向國家稅務(wù)總局提出申請：對公司2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)收益相關(guān)的營業(yè)稅暫不予征收，然而至2012年12月31H兩面針未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)就此事項如何計稅的回復(fù)文件。國家稅務(wù)總局的反饋態(tài)度值得回味。
《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2009年第1號）賦予了納稅人陳述與申辯的權(quán)力。陳述權(quán)，是指對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利；申辯權(quán)，是指對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定所主張的事實、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提出的事實、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。在聽取納稅人的陳述、申辯并復(fù)核后，或納稅人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)簽收。——不知這些程序是否走過？
納稅人對國家稅務(wù)總局申述意見未得到回復(fù)，納稅人可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、加收滯納金的行為提出行政復(fù)議申請，這也是納稅人的應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利之一。
質(zhì)疑七：兩面針審計樣本的選擇是否具有代表性
2013年，國家稅務(wù)總局突出管理重點(diǎn)，切實加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息和紅利所得等非勞動所得和高收入者工薪所得、勞務(wù)報酬所得的個人所得稅征管。實施嚴(yán)格管理，重點(diǎn)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管，這是毫無疑問的，更是必須的。
第2篇：金融行業(yè)納稅政策范文
由于自身行業(yè)特征的復(fù)雜性和特殊性，在實施了營業(yè)稅改征增值稅政策之后，銀行業(yè)的相關(guān)方案變動以及所受到的影響都受到了社會各界的廣泛關(guān)注。本文針對銀行業(yè)提出的相關(guān)改革方案，以及營業(yè)稅改征增值稅政策對銀行業(yè)造成的影響，進(jìn)行了相關(guān)的研究。
關(guān)鍵詞：
銀行業(yè)；營業(yè)稅改征增值稅；方案探討；影響分析
一、引言
在“十二五”期間，在稅收方面提出的關(guān)鍵內(nèi)容就是營業(yè)稅改征增值稅政策，并通過部分地區(qū)試點(diǎn)之后在全國范圍內(nèi)得到了廣泛的推廣與普及。在這一政策提出之后，社會對銀行業(yè)針對這一政策作出的相應(yīng)改革方案得到了社會各界的廣泛關(guān)注。從目前來看，銀行業(yè)還沒有做出明確的改革方案，只是提出了相應(yīng)的原則性規(guī)定，對于計稅方法的最終選擇還沒有做決定。
二、銀行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的基本原則
第一，對于增值稅來說，最顯著的特點(diǎn)就是在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)消費(fèi)品以及服務(wù)的各個環(huán)節(jié)的征稅，每一環(huán)節(jié)都是相互抵扣的，將稅款均分，最終的消費(fèi)者是稅負(fù)的最終承擔(dān)者。營業(yè)稅改征增值稅一方面對營業(yè)稅中的原有缺陷和不足進(jìn)行了有效的改善，另一方面也將增值稅方面的優(yōu)點(diǎn)充分的發(fā)揮出來，實現(xiàn)了流轉(zhuǎn)稅制的一致性和統(tǒng)一性，對市場中企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化具有積極的促進(jìn)作用。因此對于銀行業(yè)來說，還是需要堅持增值稅的基本原理，有利于將各個環(huán)節(jié)之間的稅收抵扣，有效地避免了重復(fù)征稅問題的出現(xiàn)，進(jìn)一步完善了國家的稅收制度。第二，對于中國的銀行業(yè)來說，目前正處于高速發(fā)展的時期，因此有效的改革方案加快產(chǎn)品的創(chuàng)新，促進(jìn)業(yè)務(wù)拓展，進(jìn)一步提升管理水平與質(zhì)量；有助于中國的銀行業(yè)“走出去”，在國際化的競爭中發(fā)揮自身的作用；實現(xiàn)了銀行業(yè)的多元化，加快了金融資源的整合；對其“專業(yè)化”的經(jīng)營具有積極的促進(jìn)意義，社會協(xié)作與分工的進(jìn)一步強(qiáng)化；在面對“網(wǎng)絡(luò)金融”、“利率市場化”、“金融脫媒”等問題的時候，能夠更加積極地應(yīng)對。第三，營業(yè)稅改征增值稅政策實施之后，銀行業(yè)自身發(fā)展得到了有效的促進(jìn)，同時也加強(qiáng)了對實體經(jīng)濟(jì)的支持力度，發(fā)揮積極的作用，實體經(jīng)濟(jì)就會有更多的發(fā)展動力。這樣一來，在實際的改革方案中一方面需要調(diào)動和激發(fā)銀行業(yè)支持的積極性，另一方面也需要適當(dāng)?shù)販p少實體經(jīng)濟(jì)需要投入的融資成本。第四，首先所提出的改革方案必須充分的考慮銀行業(yè)的實際情況以及經(jīng)營特點(diǎn)，注重改革方案的可操作性，一定要避免直接套用相似的處理方式或者是處理方式過于簡單；其次是需要避免稅會的差異過大，注重納稅操作的便利性，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的征稅成本與納稅成本，而且還需要增加兩者之間的協(xié)調(diào)性和融合性，這樣才能夠順利的推進(jìn)改革進(jìn)程。第五，對于目前中國的銀行業(yè)來說，現(xiàn)實中較重的稅負(fù)就是流轉(zhuǎn)稅，因此在改革的過程中一定要盡可能地減少這項稅負(fù)，或者是不增加銀行業(yè)稅負(fù)。在《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案中》強(qiáng)調(diào)了“對于改革試點(diǎn)行業(yè)來說，從稅負(fù)總體來看略有下降或者是不增加”。因此，在改革方案中，其基礎(chǔ)和前提就是不能直接增加銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，然后再考慮該如何減少稅負(fù)，其中最重要的就是需要對重復(fù)征稅問題的有效解決，實現(xiàn)各個行業(yè)之間的稅負(fù)公平。第六，銀行業(yè)中的營業(yè)稅改征增值稅改革方案，需要對所有涉及者的承受能力均衡考慮，其中國家和銀行都是重要參與者之一。在改革方案設(shè)計的時候，除了需要對銀行的實際情況充分考慮之外，還需要對國家財力的可承受能力進(jìn)行綜合考慮。這樣在實際上對改革的要求不僅僅需要最大限度地減少銀行業(yè)的稅負(fù)，同時還需要注意減少對國家財政收入平衡產(chǎn)生的影響。
三、選擇計稅方法
第一，根據(jù)增值稅的原理來看，簡易計稅方法與一般計稅方法之間并不處于對等和平衡的狀態(tài)，而且優(yōu)先順序也比較明顯。從理論上來看，企業(yè)一般都會使用一般計稅方法，如果有部分條件不完善的話，簡易計稅方法作為補(bǔ)充才會使用。因此，銀行業(yè)的計稅方法多會選擇一般計稅方法，然后才是簡易計稅方法。第二，經(jīng)過對這兩種計稅方法優(yōu)點(diǎn)的比較結(jié)果來看，簡易計稅方法雖然在征收監(jiān)管和納稅操作方面都更加的簡單、便捷，但是實質(zhì)上與營業(yè)稅的差異不大，抵扣鏈條和重復(fù)征稅的問題都沒有得到有效解決，存在著“治標(biāo)不治本”的問題。另外對于與銀行業(yè)有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)來說，抵扣進(jìn)項稅額的優(yōu)點(diǎn)也難以享受。由此可見，簡易計稅方法并不能夠成為銀行業(yè)計稅方法的首先選擇。對于一般計稅方法來說，上述簡易計稅方法所有存在的問題都能夠得到有效的解決，而且對于實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，也具有積極的促進(jìn)意義。
四、對銀行業(yè)造成的影響
第一，影響稅負(fù)。根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅政策來看，可以按照管理和業(yè)務(wù)的細(xì)項，分別測算出進(jìn)項稅額，一般進(jìn)項稅額抵扣是在總稅額的2%左右。通過分析比較可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)增值稅稅率＜8%的時候，其增值稅以及相關(guān)的稅額是有所減少的，降低了流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)；反之如果增值稅稅率＞8%，其增值稅以及相關(guān)的稅額都會有所增加，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)也有所上升。[1]第二，影響報表。營業(yè)稅改征增值稅政策實施之后，也會對銀行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、利潤、支出、收入等方面報表產(chǎn)生直接的影響。在定價不變的前提下，政策實施之后其實際的營業(yè)收入會有所減少，所減少的額度也就是銷項稅額。與之相對應(yīng)的也會適當(dāng)?shù)臏p少營業(yè)支出，所減少的額度也就是進(jìn)項稅額抵扣。作為價外稅來說，增值稅是不用進(jìn)行損益核算的，這樣在政策實施之前，這一部分的稅額也屬于銀行業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，而在實施之后，這一部分的利潤就沒有了。第三，影響經(jīng)營。對于銀行業(yè)的經(jīng)營方面來說，營業(yè)稅改征增值稅政策的實施對多方面都造成了影響，其中影響較為嚴(yán)重的主要包括三個方面：一是影響定價，隨著不斷加速的利率市場化，銀行業(yè)的定價機(jī)制越來越靈活，在日益激烈的市場競爭中，如果想把增值稅轉(zhuǎn)移給合作者，首先就需要將價格提高，但是這樣一來往往就會造成客戶的流失，但是如果降低價格留住客戶的話，必然就會造成自身利益的受損；二是影響內(nèi)部組織架構(gòu)，在實施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，銀行業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立業(yè)務(wù)流程處理、物業(yè)、呼叫、研發(fā)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)，進(jìn)而實現(xiàn)專業(yè)化的經(jīng)營，但是進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營的前提還是需要加強(qiáng)對經(jīng)營成本的考慮；三是影響系統(tǒng)改造，隨著不斷提高的信息化程度，這一政策實施之后就需要，銀行業(yè)就需要進(jìn)一步改進(jìn)原有的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，以確保計稅、支出確認(rèn)以及收入方面的要求得到滿足。第四，影響納稅。對于營業(yè)稅來說，是按照一定的比例在計稅總收入中直接計算出來的，是企業(yè)應(yīng)交的稅額，而對于目前的增值稅來說，還是按照憑票抵扣制度來實行，這就需要將進(jìn)項稅額和銷項稅額分別計算出來，然后再用銷項稅額減去留抵稅額和進(jìn)項稅額之后的稅額，就是該階段需要交納的總稅額，對于增值稅中的發(fā)票來說，是需要經(jīng)過專業(yè)認(rèn)證的。銀行業(yè)在實施改革之后，就會需要開具和收到較多的增值稅專用發(fā)票，這樣就需要對這些發(fā)票進(jìn)行專門的管理，以免對涉稅風(fēng)險和稅收成本造成影響。因此銀行業(yè)在這一方面在人力、物力、財力等方面的投入力度需要加強(qiáng)。
五、對下游客戶造成的影響
對于銀行業(yè)的下游客戶來說，對其造成影響主要是由于三個方面的原因，即銀行業(yè)自身制定的征稅政策、利率市場化以及銀行競爭的程度、下游客戶的實際類型。這些因素的變化程度都會對下游客戶造成直接的影響，進(jìn)而影響兩者之間的合作。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：金融行業(yè)納稅政策范文
關(guān)鍵詞：“營改增”；銀行業(yè)；保險業(yè)；證券業(yè)；差異性
基金項目：獲湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院2016年度校級科學(xué)研究一般項目：“金融業(yè)‘營改增’的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)――基于動態(tài)CGE模型的研究”資助
中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2017年1月18日
一、引言
我國自2012年起開始推行“營改增”試點(diǎn)，至2016年底交通運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政快遞業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)相繼全部納入“營改增”范疇。金融業(yè)因為其稅制改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，被認(rèn)為是“營改增”中最難啃的骨頭。金融業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)業(yè)，平行稅制的執(zhí)行會導(dǎo)致稅負(fù)不公和增值稅抵扣鏈條的中斷，違背增值稅的稅收中性原則。平新喬（2009）指出這種對中間投入的重復(fù)征稅會提高第三服務(wù)業(yè)的稅負(fù)率；程子?。?011）認(rèn)為鏈條中斷也會通過實際稅負(fù)歸宿的轉(zhuǎn)嫁影響其他行業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價格。關(guān)于“營改增”后行業(yè)稅負(fù)的變動，國內(nèi)許多學(xué)者做了測算，胡怡建（2011）基于2007年投入產(chǎn)出表，利用行業(yè)核算賬戶法研究指出在10%適用稅率下，金融業(yè)實繳稅約下降200億元，服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)呈下降趨勢；潘文軒（2012）通過計算擴(kuò)圍改革對第三產(chǎn)業(yè)帶來的“稅率提高的增稅效應(yīng)”和“進(jìn)項抵扣的減稅效應(yīng)”綜合分析產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變化，研究指出短期內(nèi)稅負(fù)會出現(xiàn)不平衡的波動，但長期中，稅負(fù)基本呈現(xiàn)出下降的態(tài)勢。
已有的研究相當(dāng)豐富，但也存在明顯不足，如并沒有切實考慮到我國金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的實際情況，同一種征稅模式可能對銀行、證券、保險等金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不同的影響，因此是否有必要對不同細(xì)化行業(yè)采取有差別的征稅模式值得我們思考。本文將基于已有研究，就金融業(yè)“營改增”對三大板塊的差異性影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策建議。
二、金融業(yè)“營改增”行業(yè)差異性分析
2016年3月26日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（36號文），規(guī)定金融服務(wù)業(yè)統(tǒng)一適用6%的稅率，計稅方式由營業(yè)收入全額征稅變?yōu)椴铑~征稅。從“營改增”前后稅率對比來看，一般納稅人改革后稅率比原稅率名義上提高了1%，但考慮到營業(yè)稅的計算基礎(chǔ)營業(yè)收入是含稅收入，價稅分離后，在不計算可抵扣進(jìn)項稅額的情況下實際稅率增加約為0.66%。也就是說名義稅率提高了，但是實際稅率的增減取決于進(jìn)項稅額的高低。而由于金融業(yè)各細(xì)分行業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，可抵扣進(jìn)項稅額存在較大差異性，因此會導(dǎo)致金融業(yè)“營改增”后三大板塊的稅負(fù)變化不同。
（一）“營改增”對銀行業(yè)的影響。36號文對銀行業(yè)的貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、投資業(yè)務(wù)、不良貸款、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)支出等方面的征稅范圍和要求進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，如表1所示。在實行“營改增”后，銀行業(yè)總體上稅賦成本會有所增加?！盃I改增”對于銀行稅賦的改變主要取決于進(jìn)項稅抵扣的幅度和覆蓋的范圍，抵扣幅度越大，則銀行業(yè)稅賦的成本越??；但從進(jìn)項抵扣規(guī)則來看，銀行業(yè)可抵扣的成本占比較小，征稅范圍變廣，從而在某種程度上也可能會增加銀行業(yè)的稅負(fù)。特別是作為銀行利潤主要來源的貸款業(yè)務(wù)，由于36號文明確規(guī)定貸款利息支出不可進(jìn)項抵扣，導(dǎo)致貸款服務(wù)利息收入實際上相當(dāng)于按照全額征稅，因此預(yù)計“營改增”之后銀行業(yè)整體稅負(fù)水平可能會上升，凈利潤可能有所降低。（表1）
（二）“營改增”對證券業(yè)的影響。證券公司增值稅征收范圍包括手續(xù)費(fèi)收入、資產(chǎn)交易收入及利息收入，增值稅稅率6%。由于應(yīng)稅收入范疇和以往大致相同，因此“營改增”對證券業(yè)的影響相對較小。（表2）
（三）“營改增”對保險業(yè)的影響。保險業(yè)務(wù)經(jīng)營具有收入發(fā)生在前、成本發(fā)生在后的特點(diǎn)，這是保險業(yè)難以適用增值稅體系的最大困境所在。一方面保險業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相對較少，部分重要的支出項目如賠付支出等，有增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣的不足20%，不能形成完整的增值稅抵扣鏈條；另一方面保險業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，如分保、共保等業(yè)務(wù)目前仍未明確界定是否可以抵扣等。這無疑加重了保險業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)官方數(shù)據(jù)顯示：財險公司和壽險公司稅負(fù)存在明顯差異，其中財險公司2016年6月和7月稅負(fù)分別增長10%和6%，而壽險公司稅負(fù)高達(dá)52%和23%。
綜上所述，“營改增”在短期內(nèi)對銀行業(yè)和保險業(yè)的稅負(fù)影響較大，但對證券業(yè)的影響非常有限。
三、政策建議
（一）完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在長期的“營改增”改革中，營業(yè)稅行業(yè)主要的變動集中在兩種因素上面，一種是“稅率提高的增稅效應(yīng)”，另一種是“進(jìn)項抵扣的減稅效應(yīng)”。從現(xiàn)在改革的情況看來，各行業(yè)改增值稅后適用的稅率決定了“稅率提高的增稅效應(yīng)”，而各行I的抵扣程度也就是中間投入比率決定了“進(jìn)項抵扣的減稅效應(yīng)”。因此，每個行業(yè)不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，爭取更完整的增值稅抵扣鏈條，從它們產(chǎn)業(yè)本身下手，才是減輕行業(yè)稅負(fù)最有效，也是最直接的方法。
（二）對金融核心業(yè)務(wù)實行減免稅政策。要想讓本國金融產(chǎn)業(yè)立足于世界，充滿競爭力，可以借鑒歐美發(fā)達(dá)國家對金融的進(jìn)出口業(yè)務(wù)給予寬松的外在條件和優(yōu)惠的稅收政策。對于金融業(yè)的部分核心業(yè)務(wù)，政府需大力支持，盡量減免稅收；對附屬業(yè)務(wù)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收，這樣既能體現(xiàn)對金融業(yè)的推持，也能在一定限度內(nèi)控制產(chǎn)業(yè)的過度膨脹。這些政策的實施當(dāng)然也需要財政部門的全力配合，克服短期內(nèi)的財政壓力，對部門的征管能力也提出了更高的要求。
（三）堅持并及時調(diào)整稅收公平原則。稅收公平原則是稅收五項原則之一。稅收是一種再分配機(jī)制，既然和利益相關(guān)，就會存在企業(yè)或者個體向政府交納的稅收是否平衡的問題。那么，衡量是否征收了公平的稅收，可把稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)歸納為受益標(biāo)準(zhǔn)、能力負(fù)擔(dān)原則和社會公平三個方面。受益標(biāo)準(zhǔn)亦稱“利益說”，政府應(yīng)該合理使用稅款，用特定的方式補(bǔ)償納稅人交納稅款所做出的犧牲。而公民應(yīng)按照享受公共服務(wù)的多少來交納稅收，也就是誰受益多誰就需要交納更多的稅收。能力負(fù)擔(dān)原則，即根據(jù)納稅人的納稅能力，判斷應(yīng)該繳納多少稅收，能力強(qiáng)者多納稅，能力弱者則少繳稅。社會公平原則是大型企業(yè)應(yīng)該多納稅，中小型企業(yè)應(yīng)該獲得補(bǔ)助和優(yōu)惠，這樣才能建立穩(wěn)定的社會。由于社會的總效用是每個人的效用加總，而收入邊際效用遞減，均等分配給每一個收入，這樣可以實現(xiàn)效用最大化，所以應(yīng)該將收入從較多者轉(zhuǎn)移到較少者。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]平新喬，梁爽，郝朝艷，張海洋，毛亮.增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，2009.9.
第4篇：金融行業(yè)納稅政策范文
上海是融資租賃首先嘗試落實的第一個地區(qū)，在經(jīng)過兩年的實驗之后，融資租賃企業(yè)表現(xiàn)出了良好的狀態(tài)，主要是業(yè)務(wù)發(fā)展速度得到了提升、產(chǎn)業(yè)鏈得以拓展、二三產(chǎn)業(yè)得到了積極有效的融合等等。至此以后該項活動被納入“營改增”范圍，但是它會對相關(guān)企業(yè)帶來什么樣的影響？相關(guān)行業(yè)又該如何利用這一機(jī)會，實現(xiàn)自身發(fā)展業(yè)績的不斷提高？本文對此進(jìn)行論述。
一、融資租賃業(yè)‘營改增”后出現(xiàn)的問題
1.售后回租業(yè)務(wù)的增值稅重復(fù)征收
該項經(jīng)濟(jì)活動主要是指企業(yè)把有形動產(chǎn)賣出，然后又從買方那獲得租用權(quán)。買方的公司向租賃公司出售該類資產(chǎn)的過程中，根據(jù)相關(guān)法律稅務(wù)的規(guī)范要求，買方不能向賣方收取增值稅和營業(yè)稅。在這種情況下買方就沒有必須向賣方開出一系列繁瑣的憑證了。經(jīng)過一系列的協(xié)商核算以后，租賃公司不用打印發(fā)票，既浪費(fèi)時間又浪費(fèi)金錢，那么在“價款和價外費(fèi)用”中所涉及到的標(biāo)價就不能進(jìn)行低額回扣了。在這種情況下賣方在向買方租用有形動產(chǎn)的過程中，因為已經(jīng)繳納過一定的稅款，所以再一次的增值稅就屬于重復(fù)收費(fèi)項目了。
2.實際降負(fù)不明顯
根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在“營改增”制度開始推行以后，融資租賃公司需要繳納正常營業(yè)經(jīng)費(fèi)中的5%作為稅費(fèi)，同時其在按規(guī)章履行義務(wù)的過程中還能享受到“實際稅負(fù)超過 3%的部分增值稅即征即退”的優(yōu)惠，盡管這樣，雙方公司所承擔(dān)的稅務(wù)流動以及高低變化也不會具有明顯的特點(diǎn)。
3.“即征即退”政策難以實施
在“營改增”制度開始實施以后，為了實現(xiàn)納稅人營業(yè)稅務(wù)的進(jìn)一步完善，相關(guān)部門又出臺了各項規(guī)章制度，旨在進(jìn)一步穩(wěn)定稅收部門與各個納稅人之間的關(guān)系，包括銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部等等一系列的政府金融機(jī)構(gòu)，最終實現(xiàn)國家賦稅政策的完善與稅收的有效保證。
4.影響納稅均衡
現(xiàn)階段，大多數(shù)公司的資金是按照統(tǒng)籌管理與資金有效調(diào)動的方式來實現(xiàn)均衡效果的，所以在融資與項目租賃之間沒有形成有效的聯(lián)系，無法做到利率與利息之間的有效均衡，通常每一個季度的利率的大小又具有不同的特點(diǎn)，租賃企業(yè)難在規(guī)定的時間段內(nèi)實施有效的租賃措施，獲得相應(yīng)的憑證，所以才會出現(xiàn)納稅的不均衡現(xiàn)象。
二、進(jìn)一步完善融資租賃行業(yè)營改增稅收政策
1.制訂有利于金融保險行業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，有效的融資租賃能夠有利于企業(yè)儀器裝備的不斷更新，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營模式的調(diào)整，有利于推定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，是國家新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性保障，還有利于幫助中小企業(yè)破解融資難題，應(yīng)該受到國家財稅政策的持續(xù)支持和扶助。同時，該類行業(yè)的金融性特點(diǎn)比較強(qiáng)，所以在企業(yè)改革的過程中，必須加大力度進(jìn)行相關(guān)方面的研究工作，對現(xiàn)階段實行的各項政策方針進(jìn)行科學(xué)有效的評估，判斷其公平性與科學(xué)性，確保新制定的稅收制度能夠在金融業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮出良好的效果與作用。
2.創(chuàng)新融資租賃業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票的開具模式和管理方法
第一，在具體的銷售過程中要將所需的發(fā)票一次性開具出來，在后續(xù)的發(fā)展中再根據(jù)所需進(jìn)行發(fā)票的開具；第二，根據(jù)費(fèi)用收取的時間段進(jìn)行發(fā)票的開具，相關(guān)公司可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型來確定一個明確模型出來，一旦明確下來，在具體的合同規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不允許進(jìn)行二次調(diào)整。與此同時為了進(jìn)一步滿足公司發(fā)展的需求，激發(fā)企業(yè)發(fā)展動力，就必須在具體的稅務(wù)模型范圍內(nèi)采取有效的手段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，通過相關(guān)公司的“系統(tǒng)稅控機(jī)”形式來進(jìn)行票務(wù)改革，避免受到其它方面的影響。 根據(jù)債券發(fā)生的時間期限來制定出票標(biāo)準(zhǔn)，以銀行的票據(jù)為最終的參考標(biāo)準(zhǔn)。
3.轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y租賃行業(yè)的發(fā)展思路
對于金融租賃行業(yè)來說，營改增最大的作用就是實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新性發(fā)展，尤其是實現(xiàn)了交通行業(yè)以及其它一些行業(yè)在稅服務(wù)改革方方面的訴求，有利于為租賃業(yè)的健全發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。
第5篇：金融行業(yè)納稅政策范文
(一)我國促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.增值稅、營業(yè)稅及附加稅費(fèi)政策
(1)自2011年11月1日起，提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn):按期納稅的，月銷售額(營業(yè)額)統(tǒng)一提高到5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額(營業(yè)額)提高到300～500元。自2013年8月1日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅或營業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額(營業(yè)額)2萬元至3萬元的小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人免征增值稅或營業(yè)稅。
(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
(3)對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請減免。
2.企業(yè)所得稅政策。
(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日起對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年將年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)提高到6萬元，2014年再次提高到10萬元，同時擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，采取核定征收方式的企業(yè)也享受該政策。
(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(3)金融企業(yè)按照規(guī)定條件及比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(4)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照規(guī)定計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.個人所得稅政策
在計算繳納個人所得稅時，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率;而工資、薪金所得，適用3%～45%的九級超額累進(jìn)稅率。將計征個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到42000元/年(3500元/月)。
4.印花稅政策
自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該政策的適用范圍不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)，而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè)，其實質(zhì)是鼓勵金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款，支持小微企業(yè)發(fā)展。
5.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
中小企業(yè)投資國家鼓勵類項目，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。此外，國家出臺了一系列旨在支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵研發(fā)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、促進(jìn)節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展等方面的稅收政策，小微企業(yè)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下同樣適用。
(二)現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策存在的問題
1.小微企業(yè)概念不統(tǒng)一
2011年，國家出臺新的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，但是目前在稅收政策上，直接提及并使用小微企業(yè)這一概念的僅有財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅［2011］105號)、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅［2013］52號)及其相關(guān)配套文件，而企業(yè)所得稅政策使用的是小型微利企業(yè)，增值稅政策使用的是小規(guī)模納稅人，這使得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實相關(guān)稅收政策時需要對三個概念進(jìn)行把握，從而產(chǎn)生一些實際操作方面的困難。
2.相關(guān)稅法體系不盡完善
目前我國尚未建立一整套系統(tǒng)的專門針對小微企業(yè)的稅法體系，有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策大多數(shù)都分散在各條例、通知、辦法中。這種零散的稅收政策對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求，使得小微企業(yè)不能快速地了解其所適用的稅收優(yōu)惠政策，從而影響了政策的實施效果。而現(xiàn)實中，小微企業(yè)因自身財務(wù)核算能力有限、信息獲得渠道不暢等原因，往往很難真正享受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。
3.稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜制約小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)需要繳納的稅種多，且有些稅種的計稅依據(jù)計算復(fù)雜。以所得稅為例，企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，需要扣除的項目繁多，且扣除比例不同，容易出現(xiàn)多次計算結(jié)果不一致的情況。而個人所得稅采用累進(jìn)稅率，且存在加成征收和減征的政策，計算過程繁瑣。稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜造成小微企業(yè)難以準(zhǔn)確計算其應(yīng)納的各項稅額。
4.稅收優(yōu)惠門檻較高
我國鼓勵研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策要求的條件比較嚴(yán)格，小微企業(yè)因人員、資金等條件的限制，在技術(shù)研發(fā)上處于弱勢地位，很難滿足稅收優(yōu)惠條件。比如高新技術(shù)企業(yè)需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的六個標(biāo)準(zhǔn)才能被相關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，而絕大多數(shù)小微企業(yè)受自身發(fā)展條件限制無法滿足條件，也就無法享受稅收優(yōu)惠政策。
5.增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策有待改善
一方面，多數(shù)小微企業(yè)因為銷售額未達(dá)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而被視為小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅，在計算應(yīng)納稅額時不能抵扣進(jìn)項稅額，而只能以3%征收率來計算繳納增值稅。另一方面，若小微企業(yè)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，或者已經(jīng)被認(rèn)定為一般納稅人但會計核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，則不得抵扣進(jìn)項稅額。如果小微企業(yè)沒有健全的會計核算，就必然承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)。此外，增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)再銷售或者銷售以免稅農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品時則按照17%的稅率繳納增值稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如廣西2013年蠶繭和生絲產(chǎn)量分別達(dá)32.24萬噸和3.54萬噸，分別占全國產(chǎn)量的42%和26%，由于增值稅“高征低扣”，全區(qū)每噸生絲需多負(fù)擔(dān)1.15萬元的增值稅，全區(qū)繅絲企業(yè)每年將要多負(fù)擔(dān)4億元的稅收，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于廣西絲綢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。
二、促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
(一)統(tǒng)一小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》由多部門共同制定，規(guī)范了小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，國家在制定稅收政策時應(yīng)盡量采用現(xiàn)有的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)政策目標(biāo)附加相應(yīng)的限制條件。
(二)提高小微企業(yè)稅收政策的法律層次
通過立法形式規(guī)范我國小微企業(yè)相關(guān)的稅收政策，特別注重政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。通過對現(xiàn)有稅收政策的整合，按照公平競爭、稅負(fù)從輕、促進(jìn)發(fā)展的原則，清理、完善小微企業(yè)稅收政策，從科技創(chuàng)新、促進(jìn)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等多方面建立規(guī)范的小微企業(yè)稅收政策體系，從而促進(jìn)我國小微企業(yè)健康發(fā)展。
(三)注重對小微企業(yè)生存能力的保護(hù)
對新設(shè)立的小微企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，免除其非生產(chǎn)經(jīng)營收入需要繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、殘疾人就業(yè)保障金等稅費(fèi)，保障創(chuàng)建初期的小微企業(yè)能順利地生存下來。對于處在發(fā)展上升期的小微企業(yè)，著力從解決企業(yè)資金困難、鼓勵其再投資、促進(jìn)企業(yè)安置就業(yè)等方面給予稅收政策支持。
(四)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度
1.進(jìn)一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。增值稅和營業(yè)稅最終都是由消費(fèi)者承擔(dān)的，降低稅負(fù)有利于促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)而刺激企業(yè)投資和生產(chǎn)。建議適當(dāng)提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，按期納稅的，可提高到月銷售額(或營業(yè)額)5萬元。
2.擴(kuò)大增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍。待“營改增”完成后，在提高增值稅起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，可考慮降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同時取消小規(guī)模納稅人的規(guī)定，只區(qū)分具有增值稅扣稅資格和不具有增值稅扣稅資格兩類經(jīng)營主體，對具有增值稅扣稅資格的企業(yè)實行查賬征收，而對不具有增值稅扣稅資格的企業(yè)免稅。
3.進(jìn)一步完善小微企業(yè)所得稅制度。一是實行小微企業(yè)所得稅全額累進(jìn)稅率，具體可設(shè)置三檔稅率:年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，稅率為0;年度應(yīng)納稅所得額10萬元至20萬元的，稅率為5%;年度應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元的稅率為10%。二是提高小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平;同時批準(zhǔn)符合條件的小微企業(yè)可提取一定數(shù)額的科研開發(fā)準(zhǔn)備金;為促進(jìn)科技型小微企業(yè)的人才培養(yǎng)，適當(dāng)提高企業(yè)職工教育培訓(xùn)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。三是允許小微企業(yè)購進(jìn)新設(shè)備的投入可按照一定比例沖抵應(yīng)納稅所得額;適當(dāng)提高小微企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊比例，或采取加速折舊的方法計提折舊;放寬小微企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限，在企業(yè)現(xiàn)有的虧損彌補(bǔ)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年的基礎(chǔ)上，允許小微企業(yè)同時向前結(jié)轉(zhuǎn)2年。四是賦予小微企業(yè)一定的納稅選擇權(quán)。我國現(xiàn)行稅法對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅，而其他企業(yè)的投資者在企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅后進(jìn)行利潤分紅時，還需要再繳納個人所得稅，加重企業(yè)和投資者的稅負(fù)。為促進(jìn)小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，建議給予符合規(guī)定條件的小微企業(yè)一定的納稅方式選擇權(quán)，可由企業(yè)自主決定繳納企業(yè)所得稅還是個人所得稅。
(五)完善小微企業(yè)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)
1.簡并納稅期限。在現(xiàn)有政策框架下，對小微企業(yè)實行按季度申報，降低其納稅成本。
第6篇：金融行業(yè)納稅政策范文
《新理財》：今年，湖南省圓稅收入高增長的動力主要是哪些方面?
程安亭：今年以來，我省國稅系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，實現(xiàn)了稅收收入的快速增長。2010年1-11月份全省不含海關(guān)代征的國稅收入完成868.15億元，同比增收169.76億元，增長24.31％；全年預(yù)計將完成932億元，同比增收14.，81億元，增長19％左右。此外，全年預(yù)計辦理出口產(chǎn)品退稅38億元；全年預(yù)計落實高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、殘疾人就業(yè)、再就業(yè)扶持等稅收優(yōu)惠政策減免稅收40億元；落實結(jié)構(gòu)性減稅政策減收70億元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實際抵扣40億元。
綜合分析，2010年全省國稅收入規(guī)模不斷壯大，預(yù)期實現(xiàn)較快增長，主要得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及加強(qiáng)征管的積極拉動作用，并有效消化了稅收政策對收入的影響。
《新理財》：從結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)上看，與往年相比稅收來源有何不同?
程安亭：首先從1-11月份增收結(jié)構(gòu)看，呈現(xiàn)三大特點(diǎn)：一是大部分行業(yè)實現(xiàn)增收。其中機(jī)械交通及運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、采礦業(yè)和有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等增值稅重點(diǎn)行業(yè)增幅超過或接近40％。二是卷煙稅收依然占據(jù)十分重要的地位。1-11月卷煙稅收占總收入的比重達(dá)34.82％，比2009年比重提高1.13個百分點(diǎn)。三是區(qū)域協(xié)調(diào)性增強(qiáng)。1～11月份全省除湘潭受鋼鐵行業(yè)拖累出現(xiàn)下降外，其他地區(qū)均保持15％以上的增幅，其中郴州、益陽和株洲等地增幅達(dá)到30％以上。
其次，稅收政策影響減少了部分稅收收入。今年的稅收政策仍延續(xù)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的主線，反映在稅收上，減收仍要大于增收。從減收影響看，全年落實各項結(jié)構(gòu)性減稅政策預(yù)計減收70億元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實際抵扣40億元，同比增加6億元；從增收影響看，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征5％的消費(fèi)稅政策翹尾形成1～5月份增收7.38億元；再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50％政策激勵全年預(yù)計完成38億元，同比增收13億元；成品油行業(yè)受政策影響新增消費(fèi)稅預(yù)計完成33.8億元，同比增收4.7億元。
第三，加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)收入增長。今年以來，全省各級國稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極加強(qiáng)稅收征管，有效促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。全年預(yù)計通過開展納稅評估、清理漏征漏管戶入庫稅款將達(dá)到30億元；通過加強(qiáng)稅務(wù)稽查，查處涉稅違法行為預(yù)計查補(bǔ)入庫稅款、罰款和滯納金達(dá)到12億元；通過加強(qiáng)稅收入庫管理，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收，預(yù)計全省新欠將會控制在1800萬元以下，發(fā)生率將低于0.2‰。
增支和減稅相結(jié)合
《新理財》：您如何看待結(jié)構(gòu)性減稅?今年，湖南省國稅系統(tǒng)落實結(jié)構(gòu)性減稅的情況?這項政策對湖南國稅收入的影響有多大，由此帶來的影響表現(xiàn)在哪些方面?
程安亭：2008年以來，為應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊，中央及時果斷地采取了一系列保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施，其中很重要的一項，就是實施結(jié)構(gòu)性減稅政策。兩年多來，實施結(jié)構(gòu)性減稅政策取得顯著成效?？梢灾v，結(jié)構(gòu)性減稅政策涉及領(lǐng)域之廣減稅規(guī)模之大，效果之明顯，前所未有，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。2009年以來，全省國稅系統(tǒng)落實各項結(jié)構(gòu)性減稅政策減少稅收142.45億元。
從短期看，實行結(jié)構(gòu)性減稅會無法避免地減少稅收收入；但從長遠(yuǎn)來看，通過減稅效應(yīng)的作用，必將增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，培植和涵養(yǎng)稅源，夯實稅收持續(xù)增長的基礎(chǔ)。從本質(zhì)上看，實施結(jié)構(gòu)性減稅和確保稅收增收具有同向性，相輔相成，其終極目標(biāo)都是服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這一大局。同時依法加強(qiáng)稅收征管，堵塞跑冒滴漏，把該減的稅減下來，把該收的稅收上來，做到應(yīng)收盡收，較好地處理了支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與組織收入之間的關(guān)系。
《新理財》：當(dāng)前，“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”作為深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措，湖南省國稅系統(tǒng)在促進(jìn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)以及兩型社會發(fā)展等方面采取了哪些相應(yīng)的措施，取得了哪些成效?
程安亭：湖南省委、省政府提出要全面推進(jìn)“四化兩型”建設(shè)，優(yōu)先發(fā)展先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、生物、新能源、信息和節(jié)能環(huán)保等七大戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)。
一 全面落實增值稅轉(zhuǎn)型政策，推動企業(yè)進(jìn)行高端化、高新化改造，促進(jìn)先進(jìn)裝備制造業(yè)和新材料等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，支持骨干企業(yè)做強(qiáng)做大。今年1～10月，我省固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實際抵扣35.32億元，同比增加9.11億元。
二 積極運(yùn)用限制高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵資源綜合利用的稅收政策，推動我省資源綜合利用等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的“兩型”改造。1～10月，我省再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50％政策激勵完成30.45億元，同比增收14.28億元，增長88.38％。
三 用好用足高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，著力培育壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)園區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。落實好促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制企業(yè)發(fā)展，以及支持下崗再就業(yè)、殘疾人就業(yè)、大學(xué)生就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。2009年以來，我局落實高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策共計減免稅收72.29億元。
四 以提高出口退稅率為契機(jī)，培育壯大我省有比較優(yōu)勢的出口企業(yè)。2009年以來，我局辦理出口產(chǎn)品退稅74.51億元。
五 積極推動支持“兩型社會”建設(shè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等稅收政策研究，加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評估分析，深入調(diào)查、全面分析稅制改革和稅收政策調(diào)整對經(jīng)濟(jì)稅收的影響，向國家稅務(wù)總局和省委省政府提出了10多份有價值的調(diào)研報告，為上級科學(xué)決策提供了重要參考。
《新理財》：財稅政策在引導(dǎo)和刺激消費(fèi)方面功不可沒。湖南省國稅系統(tǒng)在這方面采取了哪些做法，成效如何?
程安亭：目前，我國運(yùn)用財稅政策引導(dǎo)和刺激消費(fèi)，既表現(xiàn)在大規(guī)模增加公共支出、以建設(shè)民生工程為重點(diǎn)擴(kuò)大國內(nèi)需求上，又反映在采取一系列減稅措施減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)上。財政增支和稅收減稅相互配合、相互促進(jìn)，有效地發(fā)揮了財稅政策的綜合效應(yīng)，減少了投資和消費(fèi)的后顧之憂，增強(qiáng)投資和消費(fèi)的能力及意愿，擴(kuò)大了國內(nèi)需求，增強(qiáng)了微觀經(jīng)濟(jì)主體活力，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和改善民生作出了積極貢獻(xiàn)。
第7篇：金融行業(yè)納稅政策范文
一、水晶玻璃企業(yè)概況
該鎮(zhèn)現(xiàn)有水晶玻璃生產(chǎn)、加工企業(yè)118家（內(nèi)外資合計），其中，規(guī)模企業(yè)12家，一般納稅人企業(yè)34家，小規(guī)模納稅人以下企業(yè)84家，從業(yè)人員1.2萬人。1-10月份，全鎮(zhèn)水晶玻璃一般納稅人企業(yè)實現(xiàn)開票銷售8566萬元，實現(xiàn)利稅664萬元，其中利潤322萬元。去年同期，全鎮(zhèn)有水晶玻璃一般納稅人企業(yè)30家，開票銷售8102萬元，創(chuàng)利稅741萬元，實現(xiàn)利潤486萬元。同比全鎮(zhèn)水晶玻璃一般納稅人企業(yè)凈增4家，開票銷售增長5.7%，稅收增長34.1%。但企業(yè)利潤較去年同期下降66.3%，降幅較大。有部分規(guī)模小的加工企業(yè)關(guān)停。據(jù)走訪相關(guān)水晶玻璃企業(yè)調(diào)查了解，目前水晶行業(yè)利潤下滑及部分加工企業(yè)關(guān)停的原因有人民幣升值、出口退稅政策的調(diào)整、勞動力及原材料成本的增加等方面，但最主要還是受金融危機(jī)沖擊。
二、金融危機(jī)的主要影響
（一）金融危機(jī)導(dǎo)致匯率不穩(wěn)，不少企業(yè)利潤下降。水晶工藝品外向度較大，出口訂單大多在較早前就簽下，價格不能隨意變動。而國際主要以美元為結(jié)算單位，最近兩個月隨著金融危機(jī)的蔓延以及人民幣的走強(qiáng)，雖然企業(yè)在簽單時考慮匯率的變化幅度，但匯率的變化之大出乎預(yù)料，本來就已經(jīng)非常薄的出口利潤，在經(jīng)受匯率變化不定的沖擊后，企業(yè)基本上只能維持日常的生產(chǎn)運(yùn)作，擴(kuò)大規(guī)模等成為奢談。另一方面，由于匯率變動的風(fēng)險，許多水晶工藝品企業(yè)對長期訂單充滿顧慮，不敢簽或只能簽小單，導(dǎo)致大量訂單流失，利潤減少。
（二）金融危機(jī)導(dǎo)致訂單減少，不少企業(yè)開工不足。美國是金融危機(jī)的發(fā)源地，歐洲受影響也較深，而這兩地正是水晶玻璃工藝品最主要的出口市場。今年的春、秋廣交會上前來咨詢和洽談的新客戶不多，老客戶也明顯減少，只有前幾年三分之一，客戶中來自歐美市場的也不多見，水晶玻璃工藝品的成交額大幅度下降。每年10月前后是水晶玻璃工藝品廠向國外發(fā)貨的高峰，以迎接圣誕節(jié)商戰(zhàn)，但今年卻看不到往日的生氣。如揚(yáng)州舜天玻璃工藝品有限公司，至目前實現(xiàn)銷售1800萬元，較去年同期下降66.7%，利潤則下降70%。一些依賴大企業(yè)轉(zhuǎn)手訂單或為大廠配套的的小廠，生意更是難以為繼，許多水晶玻璃廠已開始減人，有的甚至已經(jīng)關(guān)停。
（三）金融危機(jī)導(dǎo)致信貸緊縮，不少企業(yè)資金緊張。資金緊張主要源于四方面：一是銀行貸款。以前企業(yè)憑借自身良好的信譽(yù)并提供一定的保證，就可以貸到款，用于資金周轉(zhuǎn)，手續(xù)較為簡單、便捷。但現(xiàn)在銀行對形勢發(fā)展信心不足，收緊了企業(yè)貸款資產(chǎn)審查標(biāo)準(zhǔn)。二是供應(yīng)商的賬期。原先在原材料供應(yīng)上，一般供應(yīng)商都會給企業(yè)兩三個月的賬期，但現(xiàn)在很多供應(yīng)商為了規(guī)避風(fēng)險都要求現(xiàn)錢交易，一手交錢一手接貨。三是資金的回籠。產(chǎn)品出口后，受危機(jī)影響，購方資金難以保證按時回籠，加之國家結(jié)匯的時間要求，少則三兩月，多則半年，非自營出口可能時間會更長。四是退稅政策。水晶玻璃工藝產(chǎn)品90%出口，國家降低出口退稅幅度，退稅由原來13%下調(diào)到5%，出口產(chǎn)品和企業(yè)凈利潤減少幅度較大，從而導(dǎo)致流通資金困難。
（四）金融危機(jī)導(dǎo)致信心缺失，不少企業(yè)等待觀望。全球金融危機(jī)大有愈演愈烈的勢頭，相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人對未來1～2年海外市場復(fù)蘇均表示不容樂觀。因海外市場普遍不景氣，國內(nèi)市場也不容樂觀，競爭更趨白熱化，加上廣交會接單數(shù)量大幅減少，不少企業(yè)業(yè)主萌生了轉(zhuǎn)行的念頭。如鎮(zhèn)內(nèi)金瑩、恒弛兩家企業(yè)，原先經(jīng)營質(zhì)態(tài)在同行中還算可以，是我鎮(zhèn)的成長型企業(yè)，目前業(yè)主已著手經(jīng)營其他業(yè)務(wù)，其水晶加工業(yè)務(wù)僅處于維持的局面。目前全鎮(zhèn)從事水晶玻璃工藝品加工的個體企業(yè)關(guān)停20多家，生產(chǎn)經(jīng)營不正常企業(yè)30多家，可以說全行業(yè)遭遇較大挫折，而更多的企業(yè)處于觀望狀態(tài)。
三、目前企業(yè)的企盼
一是盼銀行信貸的支持。金融危機(jī)的沖擊將會有一個過程，從訂單情況來看，生產(chǎn)加工可以繼續(xù)往前走，水晶玻璃工藝品不是沒有訂單，只是利潤在變少變薄，但完全可能通過量來積累，眼下最大的問題是，整體信心不足，資金成本較高。
二是盼結(jié)匯時間的調(diào)整。企業(yè)業(yè)主不希望承擔(dān)非生產(chǎn)經(jīng)營問題出現(xiàn)的風(fēng)險，產(chǎn)品出口付出去的是人民幣，收進(jìn)來的是美元，但結(jié)匯有個時間過程，如今年接的就是明年的訂單，從加工到發(fā)貨，再加結(jié)匯時間，這期間人民幣和美元的匯率可能從6.85變成了6.75，造成收入的不可預(yù)期性。
三是盼退稅政策的優(yōu)惠。此次，國家對部分出口產(chǎn)品的退稅率真予以了上調(diào)，但對玻璃水晶行業(yè)的出口退稅率仍維持5%。建議相關(guān)部門予以適當(dāng)調(diào)整。
四、建議
一要加強(qiáng)相互的聯(lián)系合作。雖然全球金融危機(jī)對水晶玻璃工藝品訂單有影響，但需求依然存在，大廠并不缺少訂單，從出口情況來看，盡管有出口的企業(yè)數(shù)量少了，但是總額卻是保持增長的，以主動收縮來>:請記住我站域名/
第8篇：金融行業(yè)納稅政策范文
【關(guān)鍵詞】出口 退稅
一、出口退稅政策演變
出口退稅政策是調(diào)控對外貿(mào)易的重要手段，我國1985年正式建立出口退稅制度并在此后進(jìn)行了若干次調(diào)整。其中比較大的一次調(diào)整是2004年，試圖通過對不同行業(yè)制定不同的出口退稅率使得出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，從而帶動我國外貿(mào)增長模式的變化。2006年的調(diào)整是繼2004年之后的又一次重大調(diào)整，針對國內(nèi)需求大的商品取消出口退稅政策或調(diào)低出口退稅率針對國家支持出口的商品（比如高科技產(chǎn)品）調(diào)高了出口退稅率。我國出口退稅政策自制定以來，經(jīng)過數(shù)次調(diào)整，這與當(dāng)時經(jīng)濟(jì)形勢的變化是密不可分的。
（一）出口退稅的幾次調(diào)整
1978年至1994 年。在這一時期，我國實行的是計劃經(jīng)濟(jì)體制，并未實行市場經(jīng)濟(jì)，很少與世界上其他國家進(jìn)行貿(mào)易往來，進(jìn)出口貿(mào)易處于較低的水平。1993 年，我國對出口產(chǎn)品實行零稅率。這一時期，盡管出口退稅已經(jīng)覆蓋全部出口產(chǎn)品，但是由于當(dāng)時我國絕大多數(shù)產(chǎn)品征收的是沒有實行抵扣制的產(chǎn)品稅或者是很不規(guī)范的增值稅，所以這種退稅是不徹底的。
1994年至1997 年。由于這一時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，出口企業(yè)數(shù)量激增，同時延續(xù)全額出口退稅政策，政府財政壓力大，很多企業(yè)不能及時退稅，政府出現(xiàn)拖欠退稅款的情況。這一時期開始，退稅率不再實行。一刀切。而是根據(jù)商品類別制定不同的退稅率。
1998年至2003 年。這一年爆發(fā)了席卷亞洲的金融危機(jī)，我國為了應(yīng)對危機(jī)，提出在保持人民幣不貶值;經(jīng)濟(jì)保持高速增長兩項目標(biāo)。因此，這一時期國家對出口退稅率又作了
全面的提高，退稅率的調(diào)高起到了預(yù)期的作用 ，拉動經(jīng)濟(jì)增長、推動出口貿(mào)易發(fā)展。
2004年至2008 年。2006 年提高了“兩高”產(chǎn)品的出口退稅率。出口退（免）稅作為宏觀調(diào)控政策的重要手段，在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)發(fā)展方面發(fā)揮重要的作用。
2009 年至今，2008 年全球性的金融危機(jī)爆發(fā)。我國長期以來以“投資、出口”拉動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長的模式遭受重創(chuàng)，外部需求急劇萎縮，沿海大量出口企業(yè)倒閉。為了幫助我國大量的出口企業(yè)渡過難關(guān)，防止出口貿(mào)易出現(xiàn)“自由落體”式下滑，我國政府從2008 年8月起再次調(diào)高出口退稅率。
（二）我國出口退稅的實現(xiàn)目標(biāo)
第一，貿(mào)易目標(biāo)。作為拉動中國經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車之一―出口，促進(jìn)其發(fā)展是重要的。出口退稅保證我國的出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，與其他國家或地區(qū)的商品平等競爭，從而促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。第二，優(yōu)化結(jié)構(gòu)目標(biāo)。我國的對外貿(mào)易出口過程中存在很多問題，特別是盲目出口、低附加值產(chǎn)品出口等，對我國的對外貿(mào)易產(chǎn)生了負(fù)效應(yīng)，在出口退稅政策的制定中考慮出口結(jié)構(gòu)，通過出口差別退稅率的辦法，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國的外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變，逐步實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整目標(biāo)。第三，財政目標(biāo)。以所得稅為主的西方國家在出口退稅方面會很少涉及財政收入問題，因為退稅與所得稅無關(guān)。而以流轉(zhuǎn)稅為主的發(fā)展中國家，平衡國家財政收支便成為十分重要的問題，出口退稅率的高低直接影響稅收退庫的多少。
二、推行出口退稅政策中的缺陷
出口退稅雖然對于促進(jìn)出口貿(mào)易總量的增長與調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu)有重大意義。但經(jīng)過多年的發(fā)展，出口退稅制度也存在著一些顯而易見的缺點(diǎn)。為此，有必要對出口退稅的主要問題進(jìn)行梳理，并采取相應(yīng)的措施制止此類事件的發(fā)生。
（一）出口騙稅的猖獗
金融危機(jī)和人民幣升值以后，國內(nèi)一些外貿(mào)企業(yè)迫于生存壓力，正試圖或已經(jīng)開始利用出口退稅實施詐騙，給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。從出口退稅政策實施以來，一直伴隨著利用現(xiàn)有政策的詐騙行為。早在90年代初期，廣東就曾有國外接單、國內(nèi)下單、向外貿(mào)公司買單、抬高價格利用出口退稅騙取國家財富的案例，但這只發(fā)生在改革開放最前沿的廣東，另外，從后來統(tǒng)計的詐騙數(shù)額來看，廣東的這些公司虛開發(fā)票故意抬高價格的數(shù)額并不是十分巨大，可以看出，在當(dāng)時外貿(mào)行情比較不錯的大背景下，利用出口退稅實施詐騙只是零星的少數(shù)一些企業(yè)，大部實體企業(yè)還是能夠按照外貿(mào)的一般規(guī)則踏實做好自己的本職工作。但到了后期，經(jīng)查閱資料發(fā)現(xiàn)，利用出口退稅實施詐騙已經(jīng)由廣東發(fā)展到東南沿海的大部分城市，甚至內(nèi)地的山西、河南、云南等部分城市也有不法企業(yè)加入進(jìn)來，由于全國范圍一直無法準(zhǔn)確地估計利用出口退稅實施詐騙的具體數(shù)字，根據(jù)中國出口退稅咨詢的官方網(wǎng)站統(tǒng)計，以浙江為例，2008年至2012 年期間，這一比例更是高達(dá) 50%左右，其他省份情況也不容樂觀。
（二）倒交稅的問題
“倒交稅”問題的產(chǎn)生，理論上主要是因為企業(yè)進(jìn)項稅取得和出口退稅收齊單證申報不均衡造成的，同時受退稅率和征退稅率之差影響，使出現(xiàn)。倒交稅。現(xiàn)象的可能有大有小。
增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法，具體含義是：“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。根據(jù)“免、抵、退”稅辦法的含義，增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物全部用于出口，不應(yīng)該出現(xiàn)交稅現(xiàn)象，但由于生產(chǎn)企業(yè)免抵退實行按月申報，免抵退稅額形成的月份在一定條件下具有可選擇性，故增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物全部用于出口時，在現(xiàn)實免抵退稅執(zhí)行過程中存在倒交稅問題
（三）退稅程序繁瑣
第一，在時間方面《中華人民共和國增值稅暫行條例》第 25 條規(guī)定：“納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定”。但是法律卻沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)向出口企業(yè)支付退稅款的具體時間。因此，即使出口退稅制度改革降低了地方政府負(fù)擔(dān)的退稅款比例，但出口退稅速
度慢這一情況依然存在?，F(xiàn)階段，自出口企業(yè)申請退稅日期起，最快也要兩個多月才能拿到退稅款，而一般情況下要3～4個月以上才能拿到。第二，在程序方面，退稅管理體制不科學(xué)。在中國的出口退稅日常管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置了嚴(yán)格和復(fù)雜的審核審批程序，要對企業(yè)提供的單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，與海關(guān)、外匯管理部門的電子信息核對相符后，才開始辦理退稅。對金額較大或來自敏感地區(qū)的貨源，還要發(fā)函調(diào)查。這種復(fù)雜的工作程序最終導(dǎo)致出口退稅辦理的整個過程花費(fèi)的時間長且效率低，不僅增加了企業(yè)的成本，而且對企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)造成阻礙。
三、改善出口退稅政策消極面的建議
（一）加強(qiáng)出口退稅的法制化進(jìn)程
加強(qiáng)法制建設(shè)，做到有法可依，應(yīng)切實加快出口退稅的立法進(jìn)程。中國的增值稅制度作為出口退稅權(quán)利的根基所在，已趨于穩(wěn)定、規(guī)范，這為出口退稅立法完善奠定了基礎(chǔ)。目前，《出口貨物退（免）稅管理條例》已經(jīng)納入國務(wù)院法制辦立法規(guī)劃，因此，應(yīng)盡快制訂并頒布，以提升出口退稅法律位階，將出口退稅認(rèn)定、申報、審核審批、稅款退付、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等內(nèi)容法定化，形成一個完善、規(guī)范的管理體系。為了維護(hù)出口退稅制度的穩(wěn)定性和連續(xù)性，增強(qiáng)稅務(wù)部門執(zhí)法的嚴(yán)肅性，保障納稅人的出口退稅權(quán)利，減少因出口退稅政策頻繁變動帶來的對出口預(yù)期的不確定，必須規(guī)范、完善的出口退稅立法。加強(qiáng)法制建設(shè)，做到有法必依，切實做到依法退稅。要建立責(zé)任制，嚴(yán)格出口退稅執(zhí)法，明確海關(guān)、外匯管理部門、征稅機(jī)關(guān)、退稅機(jī)關(guān)的責(zé)任;要有明確的法律界定和處罰依據(jù)，打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為;要通過立法，建立規(guī)范的約束機(jī)制和全國性的出口區(qū)域性的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，切實做到管理科學(xué)化和現(xiàn)代化，增強(qiáng)打擊出口騙稅的能力。加強(qiáng)法制建設(shè)，做到執(zhí)法必嚴(yán)，切實保障好納稅人的合法權(quán)益。出口退稅法制化建設(shè)的根本目的，就是為了保障納稅人的合法權(quán)利。需要有嚴(yán)格的執(zhí)法，保障稅法的權(quán)威性，在執(zhí)法過程中，增強(qiáng)執(zhí)法效率，要時刻體現(xiàn)稅法透明度，稅法的公平和效率原則。
（二）企業(yè)加大對退稅政策變化的預(yù)警
出口退稅率調(diào)整效應(yīng)客觀上存在一定的滯后性，特別是大宗出口項目，談判周期長，從意向到談成，需要數(shù)月甚至更長時間，一旦出口退稅率下降，現(xiàn)有執(zhí)行業(yè)務(wù)會產(chǎn)生較大影響，可直接導(dǎo)致企業(yè)利潤的下滑甚至虧損，企業(yè)為此就要自己承擔(dān)由于退稅率的變化而損失的部分。因此，外貿(mào)企業(yè)制定計劃和經(jīng)營決策，應(yīng)加強(qiáng)對國際經(jīng)貿(mào)形勢的分析和研判，加強(qiáng)對宏觀調(diào)控政策體系的研究，加大對政策變化的預(yù)警和應(yīng)對。應(yīng)對“倒交稅”，如果企業(yè)能夠預(yù)見下個月進(jìn)項稅額較小，可能出現(xiàn)“倒交稅”情況時，可以通過兩種方法解決：（1）在不超過90天收齊單證的前提下，將本月部分收齊單證申報推遲到下個月申報，這樣可以使本月免抵退稅額小于計算退稅的期末留抵稅額，使下月上期留抵稅額大于0，用于抵減下月免抵退稅不得免征和抵扣稅額大于進(jìn)項稅額部分。（2）在不超過增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限的前提下，將本月的部分進(jìn)項稅額暫不認(rèn)證抵扣，推遲到下個月再認(rèn)證抵扣，使本月部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成當(dāng)期應(yīng)退稅額的免抵退稅額轉(zhuǎn)化成當(dāng)期免抵稅額，同時增加了下個月的進(jìn)項稅額。至于推遲收齊單證申報和進(jìn)項稅認(rèn)證抵扣的數(shù)額則要根據(jù)具體情況計算確定。
（三）完善增值稅制度
企業(yè)漠視程序法規(guī)，大肆虛開增值稅發(fā)票，這主要源自于多年來我國實行的各種稅種可以相互抵扣。出口退稅與增值稅緊密相關(guān)，當(dāng)一個外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品以后，要求退稅的稅種主要就是增值稅，因此，完善我國增值稅制度對于出口退稅意義重大。從國際上的慣用情況來看，一些發(fā)達(dá)國家對于增值稅都是按規(guī)定入庫，經(jīng)常能和法定征稅率保持一致，手續(xù)簡單明了，產(chǎn)生風(fēng)險的系數(shù)極低。目前，國內(nèi)由于增值稅在各大稅種中依然占據(jù)著主要地位，范圍狹小、多種抵扣并存，給出口退稅也帶來了不小的麻煩，同時，也是造成利用出口退稅進(jìn)行詐騙的主要原因。國家為了防止不法分子利用出口退稅進(jìn)行詐騙，不得以通過降低退稅率和設(shè)置復(fù)雜的退稅流程來降低風(fēng)險，但隨之帶來的是我國出口產(chǎn)品國際競爭力和出口退稅效率的下降。因此，簡化退稅流程，完善增值稅制度勢在必行，逐步實現(xiàn)對于增值稅不再與其他稅種相互抵扣和減免的現(xiàn)象，保持出口退稅的專屬性，不給犯罪分子可乘之機(jī)。
（四）簡化出口退稅程序
我國現(xiàn)行的退稅管理手段大多比較落后，手續(xù)繁雜而成本太高，既不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也不能滿足防范出口騙稅的要求。所以，在硬件上要加強(qiáng)信息化手段的應(yīng)用，使其對出口退稅的申報、審查、評價、預(yù)測等一套流程實現(xiàn)無紙化，從而加強(qiáng)對出口企業(yè)的退稅情況的監(jiān)控。與此同時，加快全國出口貨物計算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃建設(shè)，完善出口退稅電子化管理系統(tǒng)，以“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)、金稅”工程為依托，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、銀行等多部門對出口企業(yè)實行信息共享的科學(xué)化管理，保證對出口企業(yè)、出口退稅情況的實時監(jiān)管。其次，在軟件上要逐步完善對增值稅的管理。例如，使生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)增值稅;改革“以票管稅”的這種征管模式，使其對增值稅發(fā)票的管理更加科學(xué)化。在核查票據(jù)的同時，征管部門更應(yīng)該對每戶企業(yè)的經(jīng)營情況、稅收情況有較全面的了解，如果在退稅申報過程中出現(xiàn)異常，則應(yīng)立刻向稽查部門報告，使征管和稽查緊密相連，實現(xiàn)對偷騙增值稅的監(jiān)控。
總之，出口退稅的政策的實施，不僅有利于我國的對外貿(mào)易發(fā)展，而且有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實力的增強(qiáng)，關(guān)系到我國出口產(chǎn)品在國外的流通等重要前景。做好出口退稅工作，加強(qiáng)出口退稅科學(xué)化建設(shè)，確保出口退稅的科學(xué)性，能夠提高國有企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)在競爭日益激烈的今天順應(yīng)經(jīng)濟(jì)時展，在競爭中處于有利地位，使我國經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]葉芳，薛維哲.出口退稅對外貿(mào)出口的影響分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009.
第9篇：金融行業(yè)納稅政策范文
[關(guān)鍵詞] 銀行業(yè)； 流轉(zhuǎn)稅； 稅負(fù)
[中圖分類號] F81242 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 2095—3283（2012）09—0153—03
稅收是國家為了實現(xiàn)職能憑借其政治權(quán)力，依據(jù)法律預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為政府實施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，其作用越來越重要。同時，它還能通過稅負(fù)總水平的選擇和稅收制度的結(jié)構(gòu)性安排對中觀層次的產(chǎn)業(yè)部門甚至對社會的總供求產(chǎn)生巨大的影響，并且通過個別稅制要素的設(shè)計影響具體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?？梢?，稅收影響經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。在銀行業(yè)，稅收問題研究主要圍繞流轉(zhuǎn)稅及其制度設(shè)計、稅收政策展開。
一、是否對銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅的研究
理論界對這一問題的爭論已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長時間。學(xué)者們采用的研究方法不同，得出的結(jié)論也不同，給出的政策建議各異。
Hoffman，Poddar和Whalley（1987），Merrill和Adrion（1995）認(rèn)為應(yīng)該對銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅。其理由是：如果不對銀行業(yè)征稅，相對于其他征稅產(chǎn)品的價格，銀行所提供服務(wù)的價格就會偏低，這種價格的扭曲會導(dǎo)致消費(fèi)者消費(fèi)行為的改變，進(jìn)而影響到生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資源配置，造成經(jīng)濟(jì)扭曲。所以，為了資源的有效配置，保持稅收中性，應(yīng)該對銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅。
Harry·Grubert和James·Mackie（2000）認(rèn)為，金融服務(wù)只是便利實物消費(fèi)的一種渠道，使消費(fèi)者能夠在不同時期轉(zhuǎn)移資源，并且使消費(fèi)流變得順暢，但它們本身并不是實物消費(fèi)品，也不產(chǎn)生效用，所以不應(yīng)對金融服務(wù)征稅。若對金融服務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅，非但不能確保稅收中性的目標(biāo)，反而會扭曲消費(fèi)者的消費(fèi)決策，加重消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)。
雖然這些學(xué)者的觀點(diǎn)不盡相同，但他們都遵循的基本思路是：減少銀行稅收對既定的資源配置格局和市場均衡的影響。價格是市場機(jī)制條件下引導(dǎo)資源配置的主要信號，也是研究是否應(yīng)該對銀行業(yè)征稅的重點(diǎn)，幾乎所有研究都是圍繞著稅收對相對價格的影響展開的。分析邏輯是：若對銀行業(yè)征稅改變了消費(fèi)品之間的相對價格，就會改變?nèi)藗兊南M(fèi)行為，進(jìn)而改變生產(chǎn)和資源配置效率。因此，不能在銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅。
同時，西方學(xué)者根據(jù)金融服務(wù)的不同途徑將銀行業(yè)務(wù)分類，一類是個人消費(fèi)的最終金融服務(wù)（最終產(chǎn)品），一類是商用金融服務(wù)（中間產(chǎn)品），對這兩類不同的金融服務(wù)采取不同的稅收政策。
在個人消費(fèi)的金融服務(wù)要不要交稅的問題上，Chia和Whalley（1999）、Jack（2000）、Auerbach（2002）、Boadway和Keen（2003）、Grubert和Mackie（2000）以及Rousslang（2002）等從不同的角度進(jìn)行了探討。但是，要想建立一個公認(rèn)的、合理的模型遠(yuǎn)非易事，至今為止，還沒有建立一個可以被大多數(shù)學(xué)者認(rèn)同的模型。還有一些學(xué)者從金融服務(wù)的特殊性入手，提出不應(yīng)征收流轉(zhuǎn)稅的結(jié)論。但是后來的研究者認(rèn)為，盡管金融服務(wù)有其特殊性，但這并不是對其免稅的充分理由。總的看來，理論分析證明，有必要向銀行提供的最終金融服務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅。
作為中間投入品的商用金融服務(wù)，與其他中間產(chǎn)品一樣是生產(chǎn)成本，為了避免重復(fù)課稅，不應(yīng)課稅，這一點(diǎn)大多數(shù)學(xué)者已經(jīng)形成了共識，只有Jack（2000）等少數(shù)學(xué)者持有異議。
二、銀行業(yè)現(xiàn)有稅收政策分析
許多學(xué)者研究了西方發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家現(xiàn)行的銀行稅收制度，主要是從所得稅、流轉(zhuǎn)稅兩個方面來闡述。
就銀行業(yè)稅收制度體系而言，國外對銀行業(yè)一般采取所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅為輔的稅收制度，我國對銀行業(yè)則實行所得稅與流轉(zhuǎn)稅并存的稅收制度。由于發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)成為其經(jīng)營的主要內(nèi)容，為了支持銀行業(yè)發(fā)展的這一趨勢，在稅收制度方面，以盡量減少稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)及保持稅收中性為目的，所得稅成為主體稅種，流轉(zhuǎn)稅只起到輔助調(diào)節(jié)的作用。李文宏（2005）認(rèn)為，這種稅制結(jié)構(gòu)對銀行的超額負(fù)擔(dān)較小，有利于銀行業(yè)的發(fā)展。但是要實行這種稅制結(jié)構(gòu)，必須以銀行盈利能力較強(qiáng)為前提。目前，在中國銀行業(yè)盈利能力低下的約束條件下，只能實行所得稅和流轉(zhuǎn)稅的雙主體型稅制結(jié)構(gòu)。
當(dāng)然國外流轉(zhuǎn)稅制度也存在著許多差異，如多數(shù)OECD國家實行增值稅制度，而其他一些國家則對銀行業(yè)普遍實行免稅或低稅政策。其主要政策是將金融業(yè)務(wù)細(xì)分為核心金融業(yè)務(wù)和輔助金融業(yè)務(wù)，分別實施不同的征稅與免稅政策，以促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。核心金融業(yè)務(wù)是指銀行業(yè)的主營業(yè)務(wù)，包括存貸款業(yè)務(wù)、兌換外幣業(yè)務(wù)等，對核心金融業(yè)務(wù)實行不可抵扣的免稅政策。輔助金融業(yè)務(wù)包括財務(wù)咨詢、安全存款箱、債務(wù)托收等業(yè)務(wù)，對輔助金融業(yè)務(wù)與其他服務(wù)一樣，征收增值稅。雖然這種做法避免了計算金融服務(wù)增值額這樣一個極為復(fù)雜的過程，但是在現(xiàn)實生活中，這種做法仍然存在著許多弊病。由于對最終金融服務(wù)實行免稅政策，降低了金融服務(wù)的相對價格，會導(dǎo)致消費(fèi)者對金融服務(wù)需求的增加；而且，實行這樣的稅收政策要將金融服務(wù)劃分為應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅業(yè)務(wù)，加大了納稅人的遵從成本和征稅人的征管成本，造成社會資源的浪費(fèi)。
