公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)精選(九篇)

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第1篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：精細(xì)化管理；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

一 路橋自來(lái)水公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理模式應(yīng)用的必要性

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化模式的運(yùn)用，對(duì)于企業(yè)的順利健康發(fā)展具有重要作用。財(cái)務(wù)管理采用精細(xì)化管理模式，是對(duì)具體財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的降低具有重要作用。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作的推行，是企業(yè)明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，有利于更好的控制企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本的支出，能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

對(duì)于路橋自來(lái)水公司而言，企業(yè)管理中運(yùn)用精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，能夠讓財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于自來(lái)水公司的各項(xiàng)工作流程更加熟悉。路橋自來(lái)水公司的運(yùn)作流程復(fù)雜程度高，對(duì)于具體的財(cái)務(wù)管理工作而言，工作難度是比較大的。所以，在路橋自來(lái)水公司中應(yīng)用精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式是非常有必要的。同時(shí)，在路橋自來(lái)水公司的管理中運(yùn)用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式，有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定更加明確，企業(yè)生產(chǎn)決策的科學(xué)性更強(qiáng)。

二、財(cái)務(wù)管理精細(xì)化模式的特征

（一）細(xì)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域

在具體財(cái)務(wù)管理工作中，精細(xì)化的管理方式要求管理工作的運(yùn)行更加細(xì)致，對(duì)于所有的管理項(xiàng)目都進(jìn)行深入細(xì)致的研究，財(cái)務(wù)管理工作的工作范圍有所拓展。精細(xì)化管理模式的運(yùn)用，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，管理的角度更加廣泛，深入。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容相對(duì)寬泛，在進(jìn)行具體財(cái)務(wù)目標(biāo)制定的時(shí)候，大部分是以利潤(rùn)為主要財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)，具體分析到各個(gè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中，財(cái)務(wù)管理工作的工作范圍有所細(xì)化，可以加入預(yù)算管理，成本管理，投資目標(biāo)的制定以及為了企業(yè)的發(fā)展制定一些籌資目標(biāo)。

但是具體到精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，這種細(xì)分的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容會(huì)進(jìn)行更進(jìn)一步的劃分。以財(cái)務(wù)管理中的成本管理為例，具體到精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式角度下，成本管理層次還要進(jìn)行深入的劃分，對(duì)于成本的財(cái)務(wù)管理要進(jìn)行更加具體的成本分類(lèi)。

（二）管理制度和手段更加科學(xué)

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的另一個(gè)特征就是，從管理制度方面，管理制度的制定更加科學(xué)合理，管理手段更加規(guī)范。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用到企業(yè)中，從管理層的角度來(lái)講，管理工作負(fù)擔(dān)會(huì)有所增加，因?yàn)榫?xì)化管理模式的運(yùn)用，對(duì)于管理工作的要求提高了，作為管理人員，需要在原有管理體系的基礎(chǔ)上拓寬財(cái)務(wù)管理工作的管理范圍。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作人員的管理水平就要不斷提升，管理的層次提升了，相應(yīng)的，在管理手段，管理制度方面，就要加深管理工作的深入程度，所以，管理制度就要根據(jù)管理模式的改變進(jìn)行改革，管理手段也需要相應(yīng)的優(yōu)化。

（三）以提高企業(yè)效益為目標(biāo)

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)管理中的應(yīng)用，最終是以提高企業(yè)效益為目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理工作最基本也是最重要的目標(biāo)就是，企業(yè)利潤(rùn)的最大化。企業(yè)是一個(gè)盈利性組織機(jī)構(gòu)，在企業(yè)發(fā)展中，盈利是最終目的。所以，財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，也要把企業(yè)的盈利作為一個(gè)最基本也是最終的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)具體執(zhí)行。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行更加細(xì)致，深入到企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，作為財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于管理工作的細(xì)致化，讓他們對(duì)企業(yè)總體的運(yùn)行情況有一個(gè)更加全面系統(tǒng)的了解。這樣在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，更要把握好各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作，無(wú)論是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定還是目標(biāo)的具體執(zhí)行，都要把握好，這樣制定出來(lái)的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃才能夠最大限度的滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理工作企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

三、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式在路橋自來(lái)水公司的措施

（一）健全公司的財(cái)務(wù)管理制度

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用，對(duì)于企業(yè)的管理工作是一個(gè)新的嘗試。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，從企業(yè)整體的發(fā)展來(lái)講，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員制定更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有利于財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)化。所以，在具體的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)用中，需要注重財(cái)務(wù)管理制度的健全。財(cái)務(wù)管理制度的健全是更好的進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作的重要制度保障。具體分析，在財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)中，首先，要健全財(cái)務(wù)管理工作的制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，特別是要規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，制定良好的工作規(guī)范，保證財(cái)務(wù)管理工作健康有序的發(fā)展。除此之外，財(cái)務(wù)管理制度的健全還需要增加財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)作，拓寬了財(cái)務(wù)管理工作的范圍，除此之外，健全財(cái)務(wù)管理制度，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的規(guī)范和補(bǔ)充。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容更加寬泛，內(nèi)容的精細(xì)化程度更高，存在的風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)提升。所以，為了更好的規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，在管理制度的健全方面，要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督制度的健全，增加監(jiān)督的內(nèi)容，拓展監(jiān)督的方向，保證在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式下，管理的監(jiān)督制度更加完善，健全，財(cái)務(wù)管理工作才能夠更加順利健康的運(yùn)行下去。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)行，不僅要注重管理制度的變革，更加適應(yīng)精細(xì)化管理模式的推行，還需要注重財(cái)務(wù)管理理念的更新。財(cái)務(wù)管理工作需要多部門(mén)的聯(lián)合配合才能把財(cái)務(wù)管理工作做好，財(cái)務(wù)管理涉及到公司各個(gè)管理部門(mén)的工作，是一個(gè)聯(lián)系范圍非常廣泛的工作。特別是在運(yùn)用精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式以后，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容廣度和深度都有所增加，這個(gè)時(shí)候，財(cái)務(wù)管理工作和各部門(mén)的聯(lián)系不減反增，所以，針對(duì)這樣的情況，在財(cái)務(wù)管理工作中，更要加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，通過(guò)共同的努力做好財(cái)務(wù)管理工作。

財(cái)務(wù)管理理念創(chuàng)新的另一個(gè)重要方面就是，監(jiān)管機(jī)制的建立。監(jiān)管機(jī)制的建立關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行的效率和質(zhì)量。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行具有重要作用，所以，在監(jiān)管制度方面也要進(jìn)行改革和提升。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)講，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員工作的監(jiān)管，加強(qiáng)他們自身的約束力。從企業(yè)整體管理的角度而言，財(cái)務(wù)管理工作和各部門(mén)工作都有著密切的聯(lián)系，所以從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)各部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，制定一個(gè)整體的監(jiān)督機(jī)制，從一個(gè)更加廣泛的角度監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范工作程序。

（三）創(chuàng)新管理水平

創(chuàng)新管理水平，首先需要財(cái)務(wù)管理人員以身作則，加強(qiáng)對(duì)自身工作的自律意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，需要提升財(cái)務(wù)管理工作的能力，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)用對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力要求都有不同程度的提高，所以，為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理工作，財(cái)務(wù)管理人員要從自身做起。除此之外，創(chuàng)新管理水平還要完善財(cái)務(wù)組織體系。精細(xì)化管理模式的運(yùn)用，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容相應(yīng)增加，所以在這個(gè)基礎(chǔ)上，就要對(duì)財(cái)務(wù)管理組織體系進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。完善組織體系可以通過(guò)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行崗位調(diào)整方式來(lái)進(jìn)行。做到企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的最佳資源配置效果。

結(jié)語(yǔ)：在路橋自來(lái)水公司的財(cái)務(wù)管理工作中，引入精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新方向，特別是適應(yīng)了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的新要求，對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平的提升和企業(yè)整體的發(fā)展都具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革體制的不斷深入，國(guó)家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對(duì)應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來(lái)，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對(duì)傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是不容樂(lè)觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃與管理并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理的整合，不但有利于企業(yè)當(dāng)期資金的合理使用，更為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)，換一種說(shuō)法，就是納稅人在國(guó)家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開(kāi)展的一項(xiàng)活動(dòng);其主要目的是降低稅負(fù)，并對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，進(jìn)而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)的投資或購(gòu)置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量及利潤(rùn)的分配等過(guò)程中產(chǎn)生的稅費(fèi)管理活動(dòng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財(cái)經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財(cái)務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅務(wù)進(jìn)行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此也可以說(shuō)，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行整合，并對(duì)其進(jìn)行合理的開(kāi)發(fā)利用的一個(gè)平臺(tái)，其經(jīng)營(yíng)的目的就是通過(guò)對(duì)資源的整合，最大限度地對(duì)相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進(jìn)行控制與儲(chǔ)備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其成本的投入是相當(dāng)大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開(kāi)展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān);但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開(kāi)展首先需要對(duì)相關(guān)稅法及財(cái)政政策有一個(gè)清楚的了解，因此，這對(duì)企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與掌握起到了一個(gè)促進(jìn)的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財(cái)力物力，并且要對(duì)相關(guān)方面的知識(shí)有充足的掌握。這些因素的集合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高都有一定的促進(jìn)作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準(zhǔn)則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準(zhǔn)則進(jìn)行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過(guò)程中，應(yīng)全面利用國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴(yán)格杜絕。

（二）科學(xué)化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學(xué)和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財(cái)務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個(gè)不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實(shí)施事前籌劃，而是等銷(xiāo)售活動(dòng)展開(kāi)之后再進(jìn)行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因?yàn)槎悇?wù)款項(xiàng)減少?gòu)亩绊懙狡髽I(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益，那么這個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學(xué)的。

（五）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款進(jìn)行微調(diào)：即對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進(jìn)行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風(fēng)險(xiǎn)。如果未全面了解政府稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)策略或錯(cuò)誤理解了稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理工作時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)避該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，必須依照特定的準(zhǔn)則進(jìn)行，它所采取的措施包括：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺(jué)悟、意識(shí)到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃管理的認(rèn)識(shí)的加深，會(huì)帶動(dòng)企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財(cái)會(huì)方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門(mén)。在該部門(mén)中，要對(duì)人才進(jìn)行嚴(yán)格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔(dān)任該部門(mén)的中層干部職位;避免技術(shù)不過(guò)硬、工作態(tài)度不端正的人進(jìn)入公司的中層干部職位中。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃和管理部門(mén)，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財(cái)產(chǎn)管理準(zhǔn)則和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間要多交流，并謹(jǐn)慎處理與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理的認(rèn)知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對(duì)新出臺(tái)的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學(xué)習(xí)，抓住國(guó)家稅務(wù)部門(mén)給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運(yùn)用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時(shí)為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項(xiàng)工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個(gè)完整的體系，必須用知識(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理工作進(jìn)行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財(cái)務(wù)管理工作中，嚴(yán)厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說(shuō)的三點(diǎn)外，還應(yīng)采取如下措施進(jìn)行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國(guó)家相關(guān)稅務(wù)部門(mén)多交流、對(duì)于優(yōu)惠政策應(yīng)及時(shí)辦理、對(duì)企業(yè)所得稅款應(yīng)進(jìn)行計(jì)算、核實(shí)等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)工作正常開(kāi)展，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

從當(dāng)前我國(guó)情形來(lái)看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對(duì)企業(yè)各類(lèi)決策的影響也越來(lái)越顯著。在我國(guó)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時(shí)俱進(jìn)，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進(jìn)行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢(shì)必將成為擺在每個(gè)礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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第3篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 集團(tuán)公司 成本效益

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理活動(dòng)，起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)，從美國(guó)通用公司發(fā)生的火災(zāi)開(kāi)始，到隨后的美國(guó)三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個(gè)具有相對(duì)獨(dú)立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的保證。若不加以控制，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，利潤(rùn)減少，嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，有涉稅行為就可能會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)考慮：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用好用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素

與一般企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)由于組織機(jī)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要比一般企業(yè)高得多。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅是來(lái)自于賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，還來(lái)自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關(guān)的管控能力及相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否完善?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要來(lái)自于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，包括以下具體的原因。

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素

（1）集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多而繁雜，采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程、資產(chǎn)管理過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結(jié)算、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中商品價(jià)格的制定，商品出庫(kù)，商品銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具；生產(chǎn)過(guò)程中材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)方法，資產(chǎn)的構(gòu)建、處分、保管、減值準(zhǔn)備的計(jì)提等業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部工作流程和是否具有完善的內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，如果缺乏完整的內(nèi)部控制制度，流程不規(guī)范，權(quán)責(zé)不明確都有可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易普遍存在，它對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有重要影響，但也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！薄秾?shí)施條例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！币虼?，如果沒(méi)有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。集團(tuán)企業(yè)是否確立了關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)方的價(jià)格制定是否合理，關(guān)聯(lián)方來(lái)往款項(xiàng)的結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)方對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否相對(duì)應(yīng)等都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）集團(tuán)企業(yè)投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資業(yè)務(wù)中投資項(xiàng)目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項(xiàng)目是否為高新技術(shù)行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對(duì)企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務(wù)都要求企業(yè)對(duì)國(guó)家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，納稅意識(shí)重視不夠產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一直以來(lái)，很多集團(tuán)企業(yè)雖然風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，多設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位但大多未設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門(mén)或稅務(wù)管理崗位，涉稅工作多由會(huì)計(jì)或出納兼任，影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性和獨(dú)立性。多年來(lái)企業(yè)還存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行防范。其實(shí)不然，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營(yíng)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生，并不是財(cái)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。

（5）涉稅人員專(zhuān)業(yè)水平及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠缺引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會(huì)計(jì)或出納兼任，由于平時(shí)工作較多使他們不能有更多的時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中不能熟練地運(yùn)用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和責(zé)任心的原因，存在會(huì)計(jì)核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會(huì)計(jì)核算與稅法存在差異調(diào)整事項(xiàng)也不準(zhǔn)確，可能會(huì)存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。

2、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素

（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，以及社會(huì)納稅意識(shí)，稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面為適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的重要手段，在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷更新和調(diào)整，同時(shí)我國(guó)稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細(xì)則又有差別，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免會(huì)對(duì)涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國(guó)稅收政策對(duì)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，并給了稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，給稅務(wù)人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時(shí)有產(chǎn)生，不但影響了稅務(wù)執(zhí)法的公正、公平及嚴(yán)肅，還會(huì)造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P(guān)于公司補(bǔ)繳稅款的公告稱(chēng)：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應(yīng)商虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致上述兩家子公司共補(bǔ)繳稅款2734萬(wàn)元，對(duì)兩家子公司當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響2734萬(wàn)元，減少母公司當(dāng)年利潤(rùn)2638萬(wàn)元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一貫合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。經(jīng)稅務(wù)稽查部門(mén)、公安經(jīng)偵部門(mén)檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應(yīng)商的交易過(guò)程中，從合同的簽訂、貨物交易的過(guò)程、付款的程序和方式等各個(gè)環(huán)節(jié)，均真實(shí)有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關(guān)職能部門(mén)和人員，履行了相應(yīng)的職責(zé)，不存在工作上的故意過(guò)失或者失職的行為。公司建立了相應(yīng)的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系和采購(gòu)流程及制度，但作為下游的采購(gòu)企業(yè)，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無(wú)法、無(wú)力也無(wú)權(quán)對(duì)供應(yīng)商在同公司貿(mào)易前與其它企業(yè)交易的真實(shí)性及其從稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的增值稅發(fā)票是否為虛開(kāi)進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)管。上述案例說(shuō)明在目前稅務(wù)監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導(dǎo)致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是集團(tuán)企業(yè)由于業(yè)務(wù)繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標(biāo)。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)管理目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的保證。2009年國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，《指引》為我國(guó)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了首個(gè)指導(dǎo)性文件，但在近幾年的實(shí)施過(guò)程中《指引》的內(nèi)容相對(duì)抽象，缺乏可操作性。筆者認(rèn)為集團(tuán)公司董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取以下措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范控制。

1、建立科學(xué)合理的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學(xué)、合理的組織架構(gòu)可以有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模按制衡性原則建立稅務(wù)管理部門(mén)或崗位。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)收集國(guó)家稅收政策法規(guī)，對(duì)公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，指導(dǎo)和監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)、控股子公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)集團(tuán)公司的稅收進(jìn)行籌劃，本企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢(xún)；承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作。

（2）集團(tuán)公司的審計(jì)委員會(huì)下設(shè)專(zhuān)職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員，負(fù)責(zé)執(zhí)行公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)制定的政策，具體負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的制定，識(shí)別、評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加大人力資源投入，為稅務(wù)管理崗位配備具有專(zhuān)業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團(tuán)公司要對(duì)稅務(wù)管理人員定期舉行培訓(xùn)，不斷提高專(zhuān)業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結(jié)合本公司的實(shí)際情況合理地運(yùn)用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能運(yùn)用一系列的方法技術(shù)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供決策依據(jù)。

2、完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理和控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控制度是一切風(fēng)險(xiǎn)防范措施的保障與基礎(chǔ)。降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)必需健全集團(tuán)公司內(nèi)部管理制度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因規(guī)范內(nèi)部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強(qiáng)對(duì)以下重要控制點(diǎn)的管理和控制。

（1）明確崗位職責(zé)分工和工作流程。集團(tuán)公司的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做到明確分工，分清每個(gè)崗位職責(zé)和工作流程，處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上都要求由兩個(gè)部門(mén)、崗位或人員負(fù)責(zé)，相互制衡。如采購(gòu)環(huán)節(jié)中采購(gòu)合同的簽訂，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、傳遞流程和時(shí)間、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間，貨款的結(jié)算方式，能作為所得稅加計(jì)扣除抵減項(xiàng)的研發(fā)費(fèi)用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責(zé)任機(jī)制。對(duì)非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任人。

（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)其從稅收角度提出建議和可行性報(bào)告。如集團(tuán)公司的并購(gòu)重組、重大投資融資、與關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的制定、重大經(jīng)營(yíng)模式的改變等重大決策制定前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職性調(diào)查和相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核并隨時(shí)與重大決策實(shí)施部門(mén)溝通。

3、設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行按高效實(shí)用的原則分為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)三個(gè)模塊。

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員運(yùn)用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認(rèn)識(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的歷史經(jīng)驗(yàn)從信息特征庫(kù)中分析出可疑的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以審核，進(jìn)行比對(duì)分析，從而排查出稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面通過(guò)座談會(huì)、實(shí)地調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、財(cái)務(wù)狀況分析等方法對(duì)各種客觀的資料和風(fēng)險(xiǎn)事故的記錄來(lái)分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風(fēng)險(xiǎn)及其損失規(guī)律。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、專(zhuān)家調(diào)查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹(shù)分析法等。同時(shí)由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，因而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風(fēng)險(xiǎn)管理者密切注意原有風(fēng)險(xiǎn)的變化，并隨時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是集團(tuán)公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上運(yùn)用科學(xué)有效的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來(lái)的負(fù)面影響，確定集團(tuán)公司承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性及影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)?？蛇x用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法及定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。集團(tuán)公司運(yùn)用定性分析、定量分析方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。選擇策略時(shí)即考慮將已經(jīng)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價(jià)值的機(jī)會(huì)。具體可采用以下四種策略：一是當(dāng)預(yù)期損失極高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)可承受范圍時(shí)采用合理的稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費(fèi)用的情況下對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)的策略。四是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或簽訂合同、建立同盟等方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略。

4、建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制

信息不對(duì)稱(chēng)不僅制約著集團(tuán)公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。集團(tuán)公司與稅務(wù)之間、與子公司之間、與供應(yīng)商和客戶(hù)之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時(shí)間解決問(wèn)題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行的保障，集團(tuán)公司可以從以下幾方面加以實(shí)施：一是加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)充分發(fā)揮信息化、自動(dòng)化的優(yōu)勢(shì)，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息運(yùn)行機(jī)制建立高效可行的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)涵蓋國(guó)家的稅收法律法規(guī)、集團(tuán)公司可享受的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動(dòng)中所涉及的稅種、稅率、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的典型案例、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。通過(guò)建立有效的稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司稅務(wù)管理人才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)集團(tuán)公司各公司、各部門(mén)的稅務(wù)信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)事項(xiàng)涉及人、才、物等事項(xiàng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營(yíng)層和業(yè)務(wù)層，因此，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與集團(tuán)公司其它各部門(mén)的信息溝通，及時(shí)給其它各部門(mén)和管理層提供稅務(wù)信息咨詢(xún)，定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化集團(tuán)公司全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前瞻化。三是加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的信息溝通。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收政策由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷的調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)人員難免會(huì)對(duì)涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團(tuán)公司應(yīng)定期與稅務(wù)主管部門(mén)溝通，建立稅務(wù)信息溝通平臺(tái)，由其對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行稅收政策的輔導(dǎo)，并與稅務(wù)部門(mén)共同對(duì)集團(tuán)公司的重大涉稅政策進(jìn)行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)對(duì)集團(tuán)公司重要供應(yīng)商和客戶(hù)進(jìn)行納稅交流，通過(guò)交流了解其納稅信譽(yù)，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的納稅管理經(jīng)驗(yàn)以提高自身的納稅管理經(jīng)驗(yàn)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 胡玄能：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀[M].新華出版社，2010.

[2] 周志國(guó)：對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討，經(jīng)濟(jì)研究探討，2010（29）.

第4篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

    一、企業(yè)兼并的征稅原則

    對(duì)企業(yè)兼并活動(dòng)的稅制設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循兩個(gè)基本原則:

    (一)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)原則

    公司的合并、兼并是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高競(jìng)爭(zhēng)能力的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理決策行為。在企業(yè)合并、兼并的過(guò)程中,可能發(fā)生公司與公司、公司與股東之間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股息分配和贈(zèng)與,涉及有關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。對(duì)此,國(guó)家的稅收政策不應(yīng)阻礙企業(yè)這種合理的經(jīng)營(yíng)管理決策行為,而應(yīng)促進(jìn)其發(fā)展。從我國(guó)來(lái)看,企業(yè)兼并活動(dòng)始于80年代初期,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物。雖然起步較晚,但發(fā)展勢(shì)頭迅猛,尤其是黨的十五大提出加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革戰(zhàn)略后,企業(yè)兼并、重組活動(dòng)更趨活躍。我們應(yīng)該制定合理的稅收政策,鼓勵(lì)、促進(jìn)正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)兼并活動(dòng),推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改制工作。

    (二)防范原則

    從企業(yè)兼并的動(dòng)機(jī)看,可以分為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略兼并與稅務(wù)型兼并。前者主要是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的角度出發(fā),通過(guò)兼并,達(dá)到擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的;而后者主要是從稅務(wù)出發(fā),企圖通過(guò)兼并,達(dá)到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)、逃避或減輕稅負(fù)的目的。對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略型兼并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì),而對(duì)稅務(wù)兼并則應(yīng)制定嚴(yán)密的稅務(wù)防范條款,以防止企業(yè)通過(guò)兼并有意逃稅。

    二、企業(yè)兼并的稅收政策調(diào)

    從稅收政策的角度分析,企業(yè)兼并活動(dòng)的稅務(wù)處理主要涉及以下幾方面的問(wèn)題:

    (一)納稅義務(wù)的確定

    在企業(yè)兼并活動(dòng)中,原公司法人資格的變動(dòng)必然涉及到公司法人納稅義務(wù)的重新確定。在購(gòu)買(mǎi)式兼并中,被兼并企業(yè)已消亡,其法人資格也隨之消失。那么,對(duì)被兼并企業(yè)的舊納稅義務(wù)(補(bǔ)繳欠稅的義務(wù))與新納稅義務(wù)(兼并后的納稅應(yīng)該如何確定等),依據(jù)兼并企業(yè)應(yīng)該承繼被兼并企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)的法律原理,兼并企業(yè)應(yīng)該承繼被兼并企業(yè)舊的納稅義務(wù),即一方面承繼被兼并企業(yè)舊的納稅義務(wù),補(bǔ)繳欠稅;另一方面,承擔(dān)兼并后新企業(yè)的納稅義務(wù)。

    從我國(guó)企業(yè)兼并的實(shí)踐來(lái)看,關(guān)鍵是如何解決被兼并企業(yè)的欠稅問(wèn)題。我們認(rèn)為,可以采取以下措施:(1)將進(jìn)行改制的企業(yè)應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),由稅務(wù)機(jī)關(guān)首先對(duì)被兼并企業(yè)進(jìn)行清算,對(duì)其欠繳的稅款在改制前積極清繳入庫(kù);(2)對(duì)被兼并企業(yè)確實(shí)無(wú)力繳納的欠稅,由兼并企業(yè)承繼,并限期繳納;(3)對(duì)兼并企業(yè)在限其內(nèi)補(bǔ)繳原企業(yè)欠稅確有困難的,一律不能沖銷(xiāo)欠稅,而是先掛賬,待效益好后及時(shí)繳納入庫(kù)。

    (二)企業(yè)所得稅稅基的確定

    在企業(yè)兼并活動(dòng)中,由于兼并公司與被兼并公司之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,盈虧沖抵,必然會(huì)引起稅基的變動(dòng),從而影響應(yīng)征稅額的升降。分稅種來(lái)看,企業(yè)兼并活動(dòng)對(duì)企業(yè)所得稅的影響最大,計(jì)征最為復(fù)雜,因此,我們將著重考察企業(yè)所得稅稅基的確定。

    1.資產(chǎn)計(jì)價(jià)的問(wèn)題。

    在企業(yè)兼并活動(dòng)中,對(duì)兼并企業(yè)購(gòu)入被兼并企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)格采用何種標(biāo)準(zhǔn)判定,其結(jié)果是不同的。如果采用被兼并企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)來(lái)衡量,則它基本反映了其資產(chǎn)的歷史成本,而兼并企業(yè)計(jì)提的折舊額以資產(chǎn)的歷史成本為依據(jù);如果采用當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值計(jì)價(jià),在資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值大大超過(guò)其歷史成本的條件下(這種情況在通貨膨脹時(shí)期尤為顯著),則兼并企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值總額將增加,而計(jì)提折舊也隨之上升,從而使兼并企業(yè)享受到增加折舊額避稅的好處,這正是某些避稅型企業(yè)從事兼并活動(dòng)的稅務(wù)動(dòng)機(jī)之一。為了貫徹防范措施,我們也應(yīng)向以達(dá)國(guó)家一樣,在稅法中規(guī)定以被兼并企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的帳簿價(jià)為兼并企業(yè)收購(gòu)被兼并企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)格。

    2.經(jīng)營(yíng)虧損與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)沖抵的問(wèn)題。

    避稅型兼并企業(yè)的稅務(wù)動(dòng)機(jī)之一就是尋求一個(gè)有大量?jī)艚?jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為兼并對(duì)象,以期通過(guò)兼并活動(dòng),使自身的大量盈利與被兼并企業(yè)的大量虧損相沖抵,減少新公司的應(yīng)納所得額,減輕納稅義務(wù)。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅法對(duì)企業(yè)兼并活動(dòng)中的盈虧沖抵一般都有所限制。例如,日本稅法規(guī)定,合并企業(yè)與被合并企業(yè)之間5年內(nèi)不允許進(jìn)行盈虧沖抵;美國(guó)的《1986年稅收改革法案》對(duì)原稅法較寬松的凈經(jīng)營(yíng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)條款進(jìn)行了修改與限制。稅收改革法案規(guī)定,如果一家虧損公司在3年內(nèi)發(fā)生了超過(guò)50%所有權(quán)的變化,對(duì)凈經(jīng)營(yíng)虧損的使用將受到一個(gè)年度限額的限制,可以用來(lái)扣減收益的凈經(jīng)營(yíng)虧損不得大于所有權(quán)變化日虧損公司的價(jià)值與長(zhǎng)期免稅債券利率的乘積。

    從我國(guó)企業(yè)所得稅法來(lái)看,僅規(guī)定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可向后轉(zhuǎn)5年沖抵經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),而對(duì)企業(yè)兼并中的經(jīng)營(yíng)盈利與虧損相抵的問(wèn)題未做特別規(guī)定。因此,應(yīng)針對(duì)避稅型企業(yè)兼并活動(dòng)做出經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)虧損沖抵的限制性規(guī)定。

    3.資本利得的稅務(wù)處理。

第5篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報(bào)告

一、管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

(一)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅的匯總方式存在問(wèn)題

1、分支機(jī)構(gòu)取消申報(bào)，匯總納稅風(fēng)險(xiǎn)重重

①監(jiān)管敞口風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的匯總(合并)納稅政策起源于1994年，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)，實(shí)行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)總分公司的匯總納稅和母子公司的合并納稅，實(shí)行層層申報(bào)、逐級(jí)匯總、屬地監(jiān)管的稅收管理模式，無(wú)論是總分體制的各級(jí)分公司，還是母子體制的各級(jí)子公司，均作為成員企業(yè)在當(dāng)?shù)厣陥?bào)并接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管和檢查;新稅法法人所得稅制的實(shí)施，判定所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)能夠獨(dú)立核算企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的法人企業(yè)。這一標(biāo)準(zhǔn)的變化，使匯總納稅企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變。新稅法按法人納稅后，母子體制的公司分別納稅，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)只管理到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)只在屬地按分配表預(yù)繳稅款而不再進(jìn)行匯算清繳，這種體制變化的結(jié)果是幾乎在一夜之間，全國(guó)就取消了數(shù)十萬(wàn)計(jì)的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的所得稅納稅人，而伴隨這幾十萬(wàn)納稅人同時(shí)取消的，還有對(duì)這些成員企業(yè)的失于監(jiān)管。因此，其中之風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

②匯總方式風(fēng)險(xiǎn)。新稅法實(shí)施后，稅收風(fēng)險(xiǎn)還存在于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅將原有所得稅申報(bào)表逐級(jí)匯總方式，改變?yōu)榭偣救镜臅?huì)計(jì)數(shù)據(jù)匯總計(jì)算。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)處理的復(fù)雜性，總機(jī)構(gòu)無(wú)法僅憑全公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)匯總計(jì)算所得稅，往往需要分支機(jī)構(gòu)的配合才能完成，在實(shí)現(xiàn)具體匯總方式上五花八門(mén)。有的總機(jī)構(gòu)在匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，向各分支機(jī)構(gòu)下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項(xiàng)表格，用以匯總調(diào)整事項(xiàng)金額;有的總機(jī)構(gòu)匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整;更多的總機(jī)構(gòu)延續(xù)原來(lái)的辦法，依然要求各級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)所得稅申報(bào)表再逐級(jí)匯總到總機(jī)構(gòu)。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來(lái)了前所未有的壓力，同時(shí)由于沒(méi)有法定的匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)難以估量。

③匯總平臺(tái)缺失風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，隨著2008年新管理辦法的實(shí)施，集團(tuán)企業(yè)按照稅收集中管理的要求，對(duì)公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理等信息系統(tǒng)做出了相應(yīng)的變動(dòng)調(diào)整，將日常業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算集中到省級(jí)單位，然后統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)是企業(yè)垂直管理的基本方案。但是，由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜和管理層級(jí)的龐大，部分企業(yè)的計(jì)財(cái)和稅收管理系統(tǒng)仍在開(kāi)發(fā)過(guò)程中。據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)仍采用原始方法，要求分支機(jī)構(gòu)填報(bào)納稅申報(bào)表，由總機(jī)構(gòu)集中平行匯總，再下發(fā)企業(yè)內(nèi)部自行編制的納稅調(diào)整事項(xiàng)，集中統(tǒng)計(jì)分公司的調(diào)整事項(xiàng)，完成全集團(tuán)的匯總納稅。新管理辦法的轉(zhuǎn)變加大了總公司匯總的壓力，按規(guī)定，企業(yè)總機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)反映分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況，但據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)很多核算系統(tǒng)和稅收管理系統(tǒng)仍在開(kāi)發(fā)中，總公司對(duì)分公司僅有一些靜態(tài)資料和相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)表面變化情況的了解，對(duì)于分公司財(cái)務(wù)核算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系了解甚少;即使企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)較為完備，總公司能夠及時(shí)、全面的掌握分公司財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，但是由于集團(tuán)公司跨省市經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，總公司無(wú)法確保分公司的原始憑證的合規(guī)性，無(wú)法甄別分公司發(fā)票的真?zhèn)?，也無(wú)法確保分公司對(duì)特殊事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理的正確性(非自動(dòng)化的程序生成);由于取消了分公司年終申報(bào)的規(guī)定，缺少了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分公司的年終納稅申報(bào)的監(jiān)管，增加了總公司集中匯總的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于總公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管也增添了很大的壓力。

2、申報(bào)方式發(fā)生變化，稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位

①屬地監(jiān)管缺位。原匯總(合并)納稅辦法規(guī)定，匯繳企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu))在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。自取消匯總(合并)納稅政策后，二級(jí)分級(jí)機(jī)構(gòu)不再屬地進(jìn)行匯算清繳的納稅申報(bào)，僅根據(jù)三因素法匯總下屬三級(jí)機(jī)構(gòu)并進(jìn)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。由此導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)的稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。雖然根據(jù)分級(jí)管理即總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理的征收辦法，分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé);跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。由于各種原因，總機(jī)構(gòu)并不掌握一些有省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目(如住房補(bǔ)貼、住房公積金、五險(xiǎn)一金等項(xiàng)目)，總機(jī)構(gòu)依然需要分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資料。

②企業(yè)系統(tǒng)缺位。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)匯總清繳部分規(guī)定：年度終了，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。這項(xiàng)政策取消了原匯總(合并)納稅政策中成員企業(yè)需在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行年度申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)平行匯總的規(guī)定，變?yōu)橛煽倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯總納稅。新辦法是遵從法人所得稅的基本原則，將總機(jī)構(gòu)視作一個(gè)法人，要求總分公司以一個(gè)法人的身份進(jìn)行匯總納稅，但是此辦法也給總分公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)集中管理提出了較高的要求，為總分公司的扁平化管理和財(cái)務(wù)逐層化集中提出了更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行法人所得稅制后，總機(jī)構(gòu)總部明顯感到各分支機(jī)構(gòu)報(bào)上來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不及以往，也無(wú)法確保分公司的原始憑證是否合規(guī)、合法，也無(wú)法甄別分公司的發(fā)票是否都是真的，更也無(wú)法確保分公司對(duì)一些復(fù)雜的特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確。在新稅法實(shí)施以前，上述工作都經(jīng)過(guò)了各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，可信度很高。而實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅辦法后取消了分公司年終匯算清繳的規(guī)定，缺少了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分公司的納稅申報(bào)情況的監(jiān)管，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都全部向總機(jī)構(gòu)集中。

③政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)缺位。新辦法出臺(tái)后，出現(xiàn)了不同省市執(zhí)行不同政策的情況，進(jìn)一步加大了匯總工作的難度。據(jù)了解，在實(shí)際工作中，部分省市結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)要求，出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等要求(譬如：五險(xiǎn)一金、社會(huì)保險(xiǎn)等項(xiàng)目的扣除)，導(dǎo)致總公司與各屬地分支機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一扣除項(xiàng)目的執(zhí)行中存在不同的標(biāo)準(zhǔn)，甚至市級(jí)三級(jí)公司與上級(jí)省公司的規(guī)定要求也存在差異;由于總分機(jī)構(gòu)管理辦法并未明確地方政策的執(zhí)行范圍和權(quán)限，總公司在年終匯繳時(shí)，對(duì)地方扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策的認(rèn)可也存在一定的困惑。一方面各總分企業(yè)可能對(duì)地方政策有不同的理解和處理，給企業(yè)提供了操作的空間，加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)總分機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理;另一方面總機(jī)構(gòu)和各屬地分支機(jī)構(gòu)的地方經(jīng)濟(jì)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃確實(shí)存在一定的差異性，稅收征管應(yīng)適合經(jīng)濟(jì)的實(shí)際予以區(qū)別對(duì)待，但由于企業(yè)未規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，地方政策的執(zhí)行力可能未被認(rèn)可，以致削弱稅收政策的影響力，從而愈發(fā)不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

3、二級(jí)機(jī)構(gòu)難于認(rèn)定，有礙統(tǒng)一規(guī)范征管

在執(zhí)行原匯總(合并)納稅政策時(shí)，國(guó)稅總局往往在批準(zhǔn)文件中附列成員企業(yè)名單，便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握參于匯總(合并)納稅的范圍;新稅法不再以發(fā)文列名單的形式明確匯總納稅范圍，而是以國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第九條規(guī)定的 總機(jī)構(gòu)和具有主體經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅代替。依照該規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，確定參與預(yù)算分配的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，而三級(jí)及以下的分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。由于文件并未明確二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定條件，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，集團(tuán)公司認(rèn)定的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)也大相徑庭。據(jù)調(diào)查，有些企業(yè)根據(jù)行政機(jī)構(gòu)的層級(jí)劃分二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，有些則根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)主題等來(lái)劃分確認(rèn)。由于企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，可能出現(xiàn)同一市區(qū)內(nèi)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，相對(duì)于不同企業(yè)來(lái)說(shuō)被認(rèn)定的稅收管理的級(jí)次不相同的現(xiàn)象，或出現(xiàn)享受低稅率的三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由于低稅率的優(yōu)惠原因，被有些企業(yè)認(rèn)定為二級(jí)分支參加預(yù)繳分配，匯總下級(jí)不應(yīng)享受優(yōu)惠稅率的三級(jí)機(jī)構(gòu)一同享受低稅率的優(yōu)惠，或?qū)⑵鋮R總在上級(jí)二級(jí)機(jī)構(gòu)中參加分配，未能享受到低稅率的優(yōu)惠政策。凡此種種，均給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管帶來(lái)一定困惑，也同樣有礙于統(tǒng)一規(guī)范的征收管理。

(二)總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的統(tǒng)一協(xié)調(diào)存在問(wèn)題

1、總分機(jī)構(gòu)欠缺統(tǒng)一，政策執(zhí)行尚未同步

①屬地機(jī)關(guān)欠缺執(zhí)行。總、分機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收政策的一致性和同步性方面存在問(wèn)題，此問(wèn)題亦是實(shí)行跨省市總分機(jī)構(gòu)管理辦法的棘手問(wèn)題?？倷C(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)總公司實(shí)施的相關(guān)政策，分支機(jī)構(gòu)是否參照?qǐng)?zhí)行、如何參照?qǐng)?zhí)行等問(wèn)題，應(yīng)在跨省市總分機(jī)構(gòu)管理辦法中進(jìn)行明確規(guī)范。譬如，2009年根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)、京國(guó)稅發(fā)[2008]154號(hào)文件精神，我局結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)轄內(nèi)執(zhí)行跨省市總分機(jī)構(gòu)管理辦法的總機(jī)構(gòu)實(shí)行了按月定額預(yù)繳的征收管理，在實(shí)際操作中，雖然總公司執(zhí)行了按月定額預(yù)繳所得稅，按月對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款分配并下發(fā)分支機(jī)構(gòu)分配表，但部分分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分配表并不認(rèn)可，以系統(tǒng)沒(méi)法更改、無(wú)法申報(bào)等原因仍要求分支機(jī)構(gòu)按季度繳納企業(yè)所得稅，由于分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)入庫(kù)期限等稅收政策的不統(tǒng)一，給企業(yè)的日常監(jiān)管帶來(lái)一定的困擾，導(dǎo)致稅款一定時(shí)間的遲滯;又如，總機(jī)構(gòu)由于一定被批準(zhǔn)延期申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)是否也應(yīng)辦理延期申報(bào)，是否也需要分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的具體情況予以審批等。

②屬地機(jī)關(guān)缺乏監(jiān)管。分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。例如，總機(jī)構(gòu)實(shí)行按月定額預(yù)繳并按月下發(fā)分支機(jī)構(gòu)分配表，但很多分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在以系統(tǒng)原因?yàn)橛?，不受理分支機(jī)構(gòu)的按月申報(bào)，相當(dāng)一部分應(yīng)按月入庫(kù)的稅款被按季繳納，造成大量稅款的遲滯入庫(kù);此外，還存在總機(jī)構(gòu)被批準(zhǔn)延期申報(bào)后分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意延期申報(bào)等種種不一致的情況。此類(lèi)欠缺統(tǒng)一的監(jiān)管問(wèn)題，很大程度上降低了稅收征管的準(zhǔn)確性。

2、稅源管理相對(duì)獨(dú)立，地方政府趨利干涉

財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件等文件的出臺(tái)，將跨省市企業(yè)入庫(kù)稅款的財(cái)政分配等系列問(wèn)題轉(zhuǎn)移至企業(yè)和屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以解決，直接導(dǎo)致在匯總納稅方式利益分配機(jī)制的誘導(dǎo)下，地方政府為了保證穩(wěn)定稅源的合理分配，出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)跨省市企業(yè)的稅款做出了再分配的要求。譬如在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別省市，省政府單獨(dú)出臺(tái)政策規(guī)定，要求省級(jí)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)分配的稅款，參照三因素分配的方法，將稅款在下屬市區(qū)級(jí)的三級(jí)機(jī)構(gòu)范疇中做進(jìn)一步劃分;有些省市也迫于財(cái)政壓力，要求企業(yè)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將分公司變?yōu)樽庸荆趯俚囟悇?wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立納稅?？梢钥闯?，這些政策的出臺(tái)是為平衡省市之間財(cái)政利益，但確有悖于財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件對(duì)跨省市企業(yè)分配稅款的要求，削弱了政策的統(tǒng)一執(zhí)行力，給企業(yè)造成負(fù)擔(dān)的同時(shí)也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一監(jiān)管。

(三)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法實(shí)施后，稅收管理存在弱化問(wèn)題

1、管理實(shí)質(zhì)發(fā)生變化，地方管理缺乏積極動(dòng)力

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2001〕13號(hào)規(guī)定：匯繳企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu))應(yīng)在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。匯繳企業(yè)及成員企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu))企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。此規(guī)定的核心內(nèi)容是匯繳企業(yè)及成員企業(yè)在屬地均要申報(bào)企業(yè)所得稅(即CTAIS系統(tǒng)設(shè)置的所得稅申報(bào)表主、附表之間存在邏輯審核和校驗(yàn)關(guān)系)。通過(guò)對(duì)比可知，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)規(guī)定：企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分級(jí)管理是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。但具體管理內(nèi)容只是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，預(yù)繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《預(yù)繳納稅申報(bào)表》和《分配表》，此外分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。因此，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要的管理事項(xiàng)除了財(cái)產(chǎn)損失審批，就是根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)的所得稅稅款和計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)。因此，分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)除關(guān)心分配表的計(jì)算問(wèn)題外，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅收監(jiān)管的積極性大幅下降，同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管也呈現(xiàn)出缺位狀態(tài)。

2、受限監(jiān)管檢查權(quán)屬，地方機(jī)關(guān)無(wú)從下手

原匯總(合并)納稅企業(yè)成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補(bǔ)征人庫(kù)，不得作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款，不參與總機(jī)構(gòu)的匯繳清算。但自2008年實(shí)行法人所得稅政策后，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其查補(bǔ)的稅款就地入庫(kù)的規(guī)定停止執(zhí)行，跨省市總分機(jī)構(gòu)的管理辦法規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)申報(bào)所得稅，且跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法中僅對(duì)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)的所得稅款和計(jì)算分?jǐn)偟谋壤M(jìn)行查驗(yàn)和做出了具體要求，并未對(duì)分支機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管的檢查權(quán)屬做明確的規(guī)定。在目前權(quán)屬規(guī)定下，即便分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)期望行使監(jiān)管權(quán)力，對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，但分支機(jī)構(gòu)不再填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，缺乏評(píng)估和檢查的依據(jù)載體，地方機(jī)關(guān)的管理和檢查也面臨無(wú)從下手的窘境。分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題也需要企業(yè)總部統(tǒng)一處理。這很不利于調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管、堵漏增收的積極性，也極容易產(chǎn)生征管漏洞。

(四)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法實(shí)施后，基礎(chǔ)管理問(wèn)題突顯

1、信息交流平臺(tái)不暢，預(yù)測(cè)分析數(shù)據(jù)偏離

按照總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)。但目前由于信息交換環(huán)境不暢，總分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握總、分機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況和稅收相關(guān)情況;特別是對(duì)于分支機(jī)構(gòu)監(jiān)管的稅務(wù)機(jī)關(guān)，更多地是依靠總機(jī)構(gòu)下發(fā)的稅款分配表來(lái)進(jìn)行稅款征收，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)得到總機(jī)構(gòu)的稅款分配表信息，從而直接影響稅收收入預(yù)測(cè)分析的準(zhǔn)確程度，致使分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常處于被動(dòng)狀態(tài)。

2、稅前扣除集中審批，總部機(jī)關(guān)效率降低

國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件僅將分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失的審批權(quán)限下放至屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)并作出了具體規(guī)定，但對(duì)于匯算清繳工作中分支機(jī)構(gòu)減免稅的審批、備案等事項(xiàng)的管理權(quán)限未能明確。實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法后，分支機(jī)構(gòu)的發(fā)票在屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)，但在稅前扣除管理中沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)把控，除財(cái)產(chǎn)損失審批以外的審批、備案(如殘疾人工資加計(jì)扣除等減免稅備案)，如果均在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，不僅增加了總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員和總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的壓力，同時(shí)這些資料都要層層報(bào)備至總機(jī)構(gòu)，在實(shí)際操作上和工作效率上也存在較大困難。

(五)預(yù)繳申報(bào)分?jǐn)偠惪钣?jì)算問(wèn)題。

目前企業(yè)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹姆椒ㄖ饕勒諊?guó)稅函[2009]221號(hào)文件進(jìn)行計(jì)算，現(xiàn)行的計(jì)算方法主要在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行了兩次分?jǐn)傆?jì)算：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。然后再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

該辦法主要是為解決總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)企業(yè)所得稅款計(jì)算和繳納問(wèn)題，但在進(jìn)行第一次分?jǐn)倳r(shí)，將應(yīng)納稅所得額的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)依據(jù)總機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算出稅款的處理，會(huì)使分支機(jī)構(gòu)不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策(總機(jī)構(gòu)所在地一般都在城市發(fā)達(dá)地區(qū)，享受25%的稅率)，在西部和沿海地區(qū)分支機(jī)構(gòu)較多的企業(yè)集團(tuán)受此政策的影響較大(中國(guó)電信股份有限公司由于該計(jì)算方法的變化，導(dǎo)致2009年分支機(jī)構(gòu)未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款)，這樣將導(dǎo)致國(guó)家為鼓勵(lì)西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而出臺(tái)的西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能，優(yōu)惠精神未能體現(xiàn)，影響集團(tuán)公司的投資取向。因此，建議修改計(jì)算分配的方法，以總公司和分支機(jī)構(gòu)按照各自稅款計(jì)算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ)，根據(jù)三因素的權(quán)重，按照[2008]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計(jì)算分配稅款。

(六)尚未出臺(tái)非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的管理辦法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第二條規(guī)定：鐵路運(yùn)輸企業(yè)(包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司)、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但目前有關(guān)部門(mén)尚未出臺(tái)上述企業(yè)的稅收管理辦法，這些企業(yè)的稅收管理正處于一種無(wú)序狀態(tài)，且上述大型央企和國(guó)企均為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，關(guān)系國(guó)計(jì)民生、稅收規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)眾多，對(duì)這些企業(yè)的弱化管理客觀上已給企業(yè)帶來(lái)了很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如何做好這些匯總納稅企業(yè)的稅收監(jiān)管，已經(jīng)成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前亟待解決的問(wèn)題。

二、改進(jìn)意見(jiàn)和建議：

目前，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅在管理中存在，總機(jī)構(gòu)管不到，分支機(jī)構(gòu)管不了的被動(dòng)局面，上述諸多問(wèn)題在一定程度上說(shuō)明現(xiàn)行的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法急待完善，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題建議如下：

(一)建立總分機(jī)構(gòu)信息交換渠道：

加快總局企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用工作，同時(shí)要加入一些數(shù)據(jù)分析功能，監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)稅前扣除、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，增設(shè)總局監(jiān)控信息傳遞、督辦業(yè)務(wù)處理等功能;同時(shí)，拓展總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通和聯(lián)系獨(dú)到，最大限度地促進(jìn)總分機(jī)構(gòu)管理信息的信息共享。

如在年度納稅申報(bào)期間總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)交換相關(guān)資料，包括總機(jī)構(gòu)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅調(diào)整事項(xiàng);分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況;日常檢查、納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及稅款等，雙方進(jìn)行復(fù)核溝通后對(duì)企業(yè)的申報(bào)予以確認(rèn)，以期提高年度申報(bào)質(zhì)量。開(kāi)展總分機(jī)構(gòu)日常檢查或納稅評(píng)估的聯(lián)查、聯(lián)評(píng)機(jī)制，以提高總分機(jī)構(gòu)總體管理效能。

(二)調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理積極性，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理權(quán)：

1、目前按照企業(yè)所得稅的法人納稅理念，以總機(jī)構(gòu)作為一個(gè)法人在總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅審批及不征稅收入、免稅收入的備案上報(bào)工作，總機(jī)構(gòu)的的不征稅收入、免稅收入及一些過(guò)渡性減免均在分機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生，建議將這部分管理審核權(quán)交分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

(三)調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理積極性，下放部分稽查權(quán)：

總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著既要嚴(yán)格執(zhí)行法人所得稅制，不能形成總分支機(jī)構(gòu)之間重復(fù)納稅，又要積極加強(qiáng)監(jiān)管、堵塞漏洞的原則開(kāi)展對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的檢查。

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查中下列情形，查補(bǔ)稅款就地入庫(kù)。

(1)對(duì)未納入中央和地方分享的不適用國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)(2008)28號(hào))的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為。

(2)分支機(jī)構(gòu)有隱匿營(yíng)業(yè)收入或做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等違法行為。

(3)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，能確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算后仍形成少繳稅款的，就地進(jìn)行補(bǔ)稅。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)檢查中，因總分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算為虧損，或在總分支機(jī)構(gòu)之間可調(diào)劑使用的有扣除比例限制扣除項(xiàng)目等，不能確定總分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算后是否形成少繳稅款的，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一處理。

(四)調(diào)整分配表計(jì)算方法：

建議修改計(jì)算分配的方法，以總公司和分支機(jī)構(gòu)按照各自稅款計(jì)算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)三因素的權(quán)重，按照[2008]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計(jì)算分配稅款。

(五)完善不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法的企業(yè)的管理辦法：

不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法的企業(yè)層級(jí)結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)，稅款規(guī)模龐大，建立健全此類(lèi)大型匯總納稅企業(yè)的稅收管理制度已顯得尤為必要。國(guó)稅函[2010]184號(hào)只規(guī)定了不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法企業(yè)的下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。建議二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在所在地年度申報(bào)后再由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算所得稅。

(六)完善總分機(jī)構(gòu)年度申報(bào)匯總辦法：

對(duì)于目前跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)納稅企業(yè)所得稅年度申報(bào)匯總的體制性風(fēng)險(xiǎn)，建議有關(guān)部門(mén)針對(duì)不同類(lèi)型的總分機(jī)構(gòu)明確總分機(jī)構(gòu)年度申報(bào)匯總原則，解決法人所得稅制下的所得稅現(xiàn)實(shí)管理問(wèn)題，最大限度地減少由于稅收制度與企業(yè)核算體制的矛盾帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(七)完善財(cái)政預(yù)算和分配體制層面：

第6篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

（一)連鎖經(jīng)營(yíng)相關(guān)政策法規(guī)有待完善，各監(jiān)管主體未形成聯(lián)動(dòng)管理合力連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉及商務(wù)、財(cái)政、工商、國(guó)稅、地稅等多個(gè)管理部門(mén)。雖然近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性文件，如《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院體改辦、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》（[2002]49號(hào)）、《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見(jiàn)》（內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號(hào)）、《商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令[2007]第485號(hào)）《、商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)信息披露管理辦法（》商務(wù)部令[2012]第2號(hào)）《、企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的暫行規(guī)定（》財(cái)商字[1997]411號(hào)）《、關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]97號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]1號(hào)）等，但都比較零散，不夠系統(tǒng)化，當(dāng)中涉及的稅收政策及相關(guān)規(guī)定缺乏針對(duì)性，也不夠具體。尤其是在當(dāng)前電子商務(wù)模式下，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)網(wǎng)上銷(xiāo)售業(yè)務(wù)呈電子化、無(wú)紙化特征，商品交易行為的隱蔽性大大增強(qiáng)，對(duì)資金流的監(jiān)管難度大，給稅收征管工作帶來(lái)了較大困擾，加之稅務(wù)部門(mén)與其他各相關(guān)管理部門(mén)尚未實(shí)現(xiàn)信息共享，缺乏聯(lián)動(dòng)監(jiān)管合力，與其相關(guān)的稅收管理辦法仍有待完善。

（二)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)連鎖企業(yè)涉及不同的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)管理難度較大目前一些較大規(guī)模的連鎖企業(yè)經(jīng)營(yíng)區(qū)域范圍較廣泛，其連鎖總部、地區(qū)總部、零售門(mén)店分布于不同省、市和區(qū)（縣），稅務(wù)管理難度很大。如實(shí)行增值稅匯總申報(bào)的連鎖門(mén)店，由于目前對(duì)分支機(jī)構(gòu)的明細(xì)資料管理缺乏明確規(guī)定，企業(yè)對(duì)地移送貨物的真實(shí)情況反映不夠全面，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握及評(píng)估企業(yè)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性、合理性。同時(shí)受制于屬地管轄、信息不對(duì)稱(chēng)、征管手段滯后等因素影響，也可能出現(xiàn)同一總部不同地區(qū)分支機(jī)構(gòu)稅負(fù)不均、征管水平存在差異等情況。

（三)地區(qū)總部登記注冊(cè)為非營(yíng)業(yè)性分支機(jī)構(gòu)、零售門(mén)店登記為個(gè)體經(jīng)濟(jì)，逃避納稅義務(wù)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)從事跨地區(qū)直營(yíng)連鎖時(shí)，一般在區(qū)域中心城市設(shè)置地區(qū)總部，在總部的嚴(yán)格監(jiān)督下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并進(jìn)行獨(dú)立核算。但是，一些地區(qū)總部實(shí)際上是經(jīng)營(yíng)主體，在工商登記時(shí)卻登記為非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，而其下設(shè)的連鎖零售門(mén)店在登記注冊(cè)時(shí)，登記類(lèi)型卻往往選擇為個(gè)體工商戶(hù)，有的則以其下屬員工的個(gè)人名義作為法人代表登記設(shè)立。從表面上看，地區(qū)總部不直接參與經(jīng)營(yíng)、不設(shè)置賬簿、不獨(dú)立納稅，零售門(mén)店獨(dú)立注冊(cè)登記、獨(dú)立銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)、就地申報(bào)納稅，但實(shí)質(zhì)上個(gè)體零售門(mén)店沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自，經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中在地區(qū)總部進(jìn)行管理。如某鞋業(yè)公司通過(guò)將其地區(qū)總部登記為非營(yíng)業(yè)性質(zhì)分支機(jī)構(gòu)，并以公司員工的個(gè)人名義注冊(cè)登記了22家個(gè)體經(jīng)營(yíng)店的手法，掩蓋其隱匿銷(xiāo)售收入、逃避納稅義務(wù)的實(shí)質(zhì)。該公司2007～2008年申報(bào)納稅額與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符，兩年間少申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入5131萬(wàn)元，申報(bào)銷(xiāo)售額僅為實(shí)際銷(xiāo)售額的13%，少繳增值稅205萬(wàn)元。

（四)連鎖零售門(mén)店偷逃稅款和規(guī)避增值稅一般納稅人認(rèn)定等問(wèn)題較為突出連鎖零售門(mén)店處于增值稅鏈條的末端，由于直接面對(duì)消費(fèi)者，且多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人，因而不設(shè)置賬簿或賬務(wù)核算不健全，不如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況或不如實(shí)申報(bào)納稅，不主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票或以各種借口拒開(kāi)發(fā)票的情況時(shí)有發(fā)生。當(dāng)銷(xiāo)售收入臨近或達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則往往采取注銷(xiāo)稅務(wù)登記的手法逃避認(rèn)定為一般納稅人。

二、加強(qiáng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收管理的思路和對(duì)策

連鎖經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在運(yùn)作規(guī)律及特點(diǎn)使其得以迅猛發(fā)展，由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和稅收貢獻(xiàn)也呈逐步上升趨勢(shì)。相對(duì)于連鎖經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化和跨區(qū)化的典型特征，稅收管理的針對(duì)性、協(xié)同性和有效性仍有待加強(qiáng)。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立足于“把握特征，抓源堵漏，規(guī)范管理，促進(jìn)發(fā)展”的基本思路，從以下幾個(gè)方面著手：

（一)加強(qiáng)調(diào)查研究，在稅收政策和管理辦法層面上加以完善財(cái)稅[1997]97號(hào)文和財(cái)稅[2003]1號(hào)文的規(guī)定，已就連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅地點(diǎn)、匯總繳納等涉稅問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一和明確，但目前專(zhuān)門(mén)針對(duì)其經(jīng)營(yíng)模式及典型特征且相對(duì)比較系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收政策或管理措施尚未出臺(tái)。就稅務(wù)部門(mén)而言，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)當(dāng)將散見(jiàn)于國(guó)家各有關(guān)部門(mén)制發(fā)的一系列規(guī)范和促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展的文件中相關(guān)的涉稅規(guī)定加以整合和完善，尤其是要充分考慮連鎖經(jīng)營(yíng)的模式、特點(diǎn)和趨勢(shì)，進(jìn)行深入分析研究，制定并實(shí)施加強(qiáng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理的稅收規(guī)范性文件或具體措施，既要有利于鼓勵(lì)其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)又要針對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在稅收征管上的薄弱環(huán)節(jié)以及電子商務(wù)等新的發(fā)展趨勢(shì)，依托信息化、專(zhuān)業(yè)化手段，采取“源頭控管，信息控稅，綜合治理，鏈條監(jiān)控”的措施，從稅務(wù)登記、信息備案、納稅地點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算、申報(bào)征收、日常監(jiān)管、注銷(xiāo)登記等涉及稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，建立稅務(wù)部門(mén)與其他各相關(guān)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，充分應(yīng)用第三方信息，形成監(jiān)管合力，堵塞稅收征管漏洞，防范稅款流失。

（二)拓寬信息獲取與共享渠道，建立連鎖經(jīng)營(yíng)納稅人基本信息庫(kù)首先，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)與當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門(mén)搭建信息交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)特許經(jīng)營(yíng)備案信息資源的共享，初步形成連鎖經(jīng)營(yíng)納稅人的基本信息查詢(xún)庫(kù)。其次，可先行嘗試在同一?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)建立起跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)或具有品牌影響力的大型連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)基本信息查詢(xún)庫(kù)，從而逐步推動(dòng)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)信息庫(kù)的建成。在此基礎(chǔ)上，實(shí)行連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)備案資料報(bào)送制度，規(guī)定連鎖經(jīng)營(yíng)總部應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所有零售門(mén)店的基本信息，由總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入連鎖經(jīng)營(yíng)納稅人基本信息庫(kù)，不斷充實(shí)和完善信息庫(kù)資料，逐步建立“分區(qū)采集，逐級(jí)報(bào)送，聯(lián)網(wǎng)共享，定期更新”的信息庫(kù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施信息化、專(zhuān)業(yè)化稅收管理打好基礎(chǔ)。

（三)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的日常管理重點(diǎn)加強(qiáng)五個(gè)環(huán)節(jié)的管理：一是稅務(wù)登記管理。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人經(jīng)營(yíng)模式等實(shí)際情況，應(yīng)規(guī)定連鎖零售門(mén)店在辦理稅務(wù)登記時(shí)須同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送連鎖經(jīng)營(yíng)合同、單店操作手冊(cè)等資料。二是信息備案管理。嚴(yán)格落實(shí)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)核算軟件和銀行結(jié)算賬戶(hù)的備案制度，具體應(yīng)包括財(cái)務(wù)軟件功能、操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來(lái)源等內(nèi)容。三是申報(bào)征收管理。對(duì)較大品牌或達(dá)到一定規(guī)模的連鎖零售門(mén)店應(yīng)一律取消定期定額征收方式，實(shí)行自主申報(bào)方式。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實(shí)際，要求連鎖零售門(mén)店定期報(bào)送《商品銷(xiāo)售明細(xì)表》和《盤(pán)存表》等資料備案存查。四是日常監(jiān)控管理。對(duì)連鎖零售門(mén)店加快推廣使用稅控收銀裝置，嚴(yán)格實(shí)行門(mén)店銷(xiāo)售商品均須逐筆開(kāi)具發(fā)票等管理制度，強(qiáng)化“以票控稅”力度。同時(shí)，依托信息交換機(jī)制和第三方信息，建立涵蓋總部數(shù)據(jù)與門(mén)店申報(bào)收入比對(duì)分析、第三方數(shù)據(jù)占申報(bào)收入比例、稅負(fù)率、毛利率、銷(xiāo)售變動(dòng)率等為核心的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)體系，強(qiáng)化稅源監(jiān)控力度。五是注銷(xiāo)登記管理。對(duì)申請(qǐng)稅務(wù)登記注銷(xiāo)的連鎖零售門(mén)店，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供授權(quán)人出具的終止特許銷(xiāo)售證明書(shū)，嚴(yán)格落實(shí)注銷(xiāo)清算程序，跟蹤核實(shí)納稅人注銷(xiāo)前存貨的流向和處理，防止納稅人利用循環(huán)注銷(xiāo)、登記等手法逃避稅收管理。

（四)把握行業(yè)特征，探索推行增值稅一般納稅人鏈條式管理連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般都建立了一整套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，能夠?qū)ι唐愤M(jìn)銷(xiāo)存、收款結(jié)算等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確核算，具備了準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售收入和應(yīng)納增值稅的能力。因此，可參照加油站等特殊行業(yè)稅收管理辦法，對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)規(guī)模和品牌影響力較大、商品附加值和稅收貢獻(xiàn)率較高的行業(yè)，如醫(yī)藥、服裝、家電、建材（裝飾）、家居、奢侈品（精品）等，探索實(shí)行增值稅一般納稅人鏈條式管理，即從連鎖總部（地區(qū)總部）到零售門(mén)店均納入增值稅一般納稅人進(jìn)行管理，同時(shí)，要求“總部——地區(qū)總部——門(mén)店”之間銷(xiāo)售貨物一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，形成完整的增值稅管理鏈條，發(fā)揮“以票控稅、鏈條監(jiān)控”的作用。

（五)密切管理協(xié)同，推動(dòng)跨地區(qū)、多部門(mén)涉稅信息交換共享機(jī)制的建立首先，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化協(xié)作配合和信息交換，形成管理合力。具體來(lái)講，應(yīng)探索建立總部和門(mén)店主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換機(jī)制，即由連鎖總部的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期采集各門(mén)店的銷(xiāo)售信息，依托信息交換平臺(tái)，及時(shí)傳遞給各門(mén)店的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，各門(mén)店的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分依據(jù)總部提供的經(jīng)營(yíng)信息，加強(qiáng)對(duì)門(mén)店申報(bào)銷(xiāo)售收入真實(shí)性的監(jiān)控，從而有效強(qiáng)化不同地區(qū)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅源控管力度。其次，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分借助地方政府主導(dǎo)建設(shè)的綜合治稅信息平臺(tái)，加強(qiáng)與商務(wù)、財(cái)政、工商、地稅、銀行等各部門(mén)的協(xié)作配合和信息交換，建立多部門(mén)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，共同促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的健康規(guī)范發(fā)展。

第7篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

所謂企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃與計(jì)劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預(yù)測(cè)與報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，國(guó)家高速公路建設(shè)步伐的加快，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務(wù)管理工作在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的任務(wù)越來(lái)越重、作用越來(lái)越大，社會(huì)關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來(lái)越大。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的交通建設(shè)取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國(guó)高速公路總里程達(dá)6.03萬(wàn)公里。根據(jù)規(guī)劃，我國(guó)將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡(luò)，即7條射線(xiàn)、9條縱線(xiàn)、18條橫線(xiàn)，總里程約8.5萬(wàn)公里。規(guī)劃的國(guó)家高速公路網(wǎng)絡(luò)將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬(wàn)以上的319個(gè)城市，包括所有的省會(huì)城市以及港澳臺(tái)。當(dāng)前，國(guó)家稅法、稅制越來(lái)越健全，也越來(lái)越復(fù)雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展新機(jī)遇的時(shí)刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)越來(lái)越重要的因素。企業(yè)的稅務(wù)管理工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)稅務(wù)籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中尤其是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中扮演著越來(lái)越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務(wù)管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專(zhuān)門(mén)辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)。稅收的特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報(bào)，同時(shí)還要依法納稅。隨著改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對(duì)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，目前涉及的稅費(fèi)主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費(fèi)、提圍防護(hù)費(fèi)以及各種代扣代繳稅費(fèi)等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對(duì)復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營(yíng)效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來(lái)越大，如何對(duì)每一筆納稅做好各方面的測(cè)算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計(jì)稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營(yíng)范圍所覆蓋的地區(qū)越來(lái)越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項(xiàng)目越來(lái)越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來(lái)越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報(bào)，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報(bào)，延期納稅申報(bào)等均涉及三個(gè)不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點(diǎn)，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報(bào)等企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項(xiàng)目；既有拯救、拖車(chē)、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多樣性涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，因此，企業(yè)在涉稅活動(dòng)管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動(dòng)，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報(bào)，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動(dòng)能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問(wèn)題

根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會(huì)計(jì)工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個(gè)特殊的會(huì)計(jì)崗位—會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿(mǎn)足企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒(méi)有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專(zhuān)門(mén)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展需要和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于沒(méi)有相對(duì)固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒(méi)有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)情況下，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化，只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬。作為納稅人的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動(dòng)事宜，他們可能是會(huì)計(jì)人員，也有可能是非會(huì)計(jì)人員，即使是會(huì)計(jì)人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財(cái)務(wù)成本核算會(huì)計(jì)兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開(kāi)支票送銀行考慮問(wèn)題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項(xiàng)支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線(xiàn)分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來(lái)結(jié)算崗位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思路

隨著高速公路建設(shè)投資額越來(lái)越大，企業(yè)涉稅活動(dòng)事務(wù)越來(lái)越多，企業(yè)稅務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

有助于提升納稅人的納稅意識(shí)，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。稅務(wù)管理的核心是稅務(wù)籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。所謂稅務(wù)籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會(huì)越來(lái)越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識(shí)的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)在按照稅法和相關(guān)規(guī)定繳納各種稅款時(shí)也會(huì)想少繳稅或緩繳稅，構(gòu)建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系以后，企業(yè)會(huì)采取合法或不違法的形式，先對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃再具體實(shí)施，納稅人的納稅意識(shí)自然會(huì)增強(qiáng)。完善經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作體系化、科學(xué)化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。通過(guò)流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）保持與主管稅務(wù)管理

機(jī)關(guān)經(jīng)常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解和信任，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納和賬務(wù)處理，都需要通過(guò)熟悉稅法和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員的計(jì)算付款，如果經(jīng)常更換稅務(wù)管理崗位人員或由非專(zhuān)業(yè)人員占據(jù)稅務(wù)管理崗位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作不僅不利于保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)和信息，而且也不便稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務(wù)中，如開(kāi)具和使用發(fā)票，納稅申報(bào)，稅收檢查等受制于稅務(wù)主管部門(mén)的理解認(rèn)可而事半功倍。當(dāng)前征納關(guān)系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員體系是加強(qiáng)征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實(shí)體法，又是一部兼管中央和地方稅、實(shí)行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復(fù)雜的稅務(wù)知識(shí)及技術(shù)問(wèn)題，需要企業(yè)單位的稅務(wù)管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國(guó)稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)中的各種業(yè)務(wù)量大、變化快。從工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理從業(yè)人員經(jīng)常指導(dǎo)和進(jìn)行培訓(xùn)，這些指導(dǎo)和培訓(xùn)的內(nèi)容要求，有許多是與《會(huì)計(jì)法》及財(cái)會(huì)知識(shí)相通的，設(shè)置相對(duì)固定的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理工作人員，有利于使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其培訓(xùn)的長(zhǎng)期化、系統(tǒng)化和專(zhuān)業(yè)化。

第8篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務(wù)籌劃；對(duì)策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實(shí)施稅務(wù)籌劃工作對(duì)于風(fēng)電企業(yè)具有著重要的經(jīng)濟(jì)意義，風(fēng)電企業(yè)屬于資金和技術(shù)密集型的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模非常的大，集團(tuán)納稅種類(lèi)非常的多，這就需要對(duì)其納稅過(guò)程有一個(gè)全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)工作的新問(wèn)題、新形勢(shì)，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實(shí)施集約化戰(zhàn)略將風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃提升到集團(tuán)戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經(jīng)營(yíng)就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價(jià)值目標(biāo)，對(duì)企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素進(jìn)行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報(bào)目標(biāo)。集約化戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強(qiáng)企業(yè)的控制力度。風(fēng)電企業(yè)作為集約化模式的試點(diǎn)企業(yè)，如何對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益是我們當(dāng)前需要考慮的重要問(wèn)題。

目前，我國(guó)的風(fēng)電企業(yè)均為大型的國(guó)有企業(yè)，其集團(tuán)化的管理模式已經(jīng)形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對(duì)于財(cái)務(wù)和稅務(wù)的籌劃方式已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對(duì)其進(jìn)行改革，站在集團(tuán)的整體戰(zhàn)略高度上對(duì)風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行改革，充分的考慮集團(tuán)及子公司、分公司各個(gè)方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資回報(bào)最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型作出貢獻(xiàn)。

二、我國(guó)風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點(diǎn)

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也需要作出改進(jìn)，總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要立足全局，把握長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風(fēng)電企業(yè)集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)中，實(shí)施集約化戰(zhàn)略運(yùn)作使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)因素都相對(duì)的比較集中，集團(tuán)化、規(guī)?；倪\(yùn)營(yíng)方式使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作持續(xù)時(shí)間更長(zhǎng)、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡(jiǎn)單的納稅支出最小化的目標(biāo)已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，甚至?xí)c企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)相悖。因此風(fēng)電企業(yè)要提高稅務(wù)籌劃工作，從集團(tuán)層面上進(jìn)行考量，將提高某些子公司的稅務(wù)成本的手段作樘嶸整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)模式下，風(fēng)電企業(yè)要適時(shí)提高稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡(jiǎn)單目標(biāo)之上，而是要注重整體效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，不斷的獲取更高的利潤(rùn)和更具價(jià)值的客戶(hù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（二）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標(biāo)

企業(yè)是以“盈利”為目的的經(jīng)濟(jì)組織，因此稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展必須要以實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標(biāo)進(jìn)行開(kāi)展。目前風(fēng)電企業(yè)都實(shí)行集約化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也必須以集團(tuán)總體利益為基礎(chǔ)，將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)與全局目標(biāo)進(jìn)行綜合的考量，按照實(shí)際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務(wù)方案，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，依托信息化的平臺(tái)成為了當(dāng)前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學(xué)技術(shù)在工作中的應(yīng)用程度，大力發(fā)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)路工程的應(yīng)用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)。2009年年底，我國(guó)國(guó)家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財(cái)物集約化的管理要求，積極的推進(jìn)國(guó)家電網(wǎng)資源計(jì)劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，在ERP平臺(tái)上開(kāi)展資產(chǎn)全壽命周期管理、用戶(hù)用電信息采集、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理等企業(yè)級(jí)應(yīng)用研究與試點(diǎn)建設(shè)。2015年完成了國(guó)家電網(wǎng)資源計(jì)劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，完善電網(wǎng)的信息化架構(gòu)，初步建成集團(tuán)企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎(chǔ)支撐平臺(tái)“國(guó)網(wǎng)云”平臺(tái)，涵蓋公司全業(yè)務(wù)范圍、全數(shù)據(jù)類(lèi)型、全時(shí)間維度數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲(chǔ)、處理、計(jì)算、應(yīng)用和管理，最終國(guó)家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務(wù)流三流合一。因此ERP平臺(tái)逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門(mén)、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺(tái)，能夠?yàn)轱L(fēng)電企業(yè)的政策決策帶來(lái)更多的參考價(jià)值。因此風(fēng)電企業(yè)在深入開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候要注重ERP信息化平臺(tái)的影響，不斷的縮小管理的實(shí)際時(shí)空，增強(qiáng)虛擬空間應(yīng)用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風(fēng)電企業(yè)集約化稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)新的機(jī)會(huì)?？梢詫?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)銷(xiāo)售的銜接，增強(qiáng)海量涉稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，簡(jiǎn)化稅務(wù)稽查工作。

（四）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要兼具合法性和社會(huì)性

風(fēng)電企業(yè)的性質(zhì)與責(zé)任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務(wù)的企業(yè)，是具有著非常重要社會(huì)效益的企業(yè)，因此在風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中一定要兼具合法性和社會(huì)性的要求。稅務(wù)籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實(shí)現(xiàn)的，而是要以合法的方式實(shí)現(xiàn)。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)而言，他們一般都是國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)，承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任和社會(huì)形象，對(duì)于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，不能夠簡(jiǎn)單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會(huì)責(zé)任及良好的公眾形象的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

三、風(fēng)電企業(yè)集團(tuán)集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務(wù)籌劃工作的重點(diǎn)與對(duì)策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷的完善，從而幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家政策要求，下一步風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展主要需要注重以下幾點(diǎn)：

（一）側(cè)重于全局性、事前和整體性的稅務(wù)籌劃

風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，在集團(tuán)總部的決策部署下由子公司結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂照邅?lái)具體的完成。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)來(lái)講，集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施前就開(kāi)始整體的規(guī)劃與安排，并在經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行的過(guò)程中實(shí)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達(dá)到合理合法減少納稅總額的目標(biāo)。

1.基于產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃。我國(guó)的風(fēng)電企業(yè)涉及到多個(gè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且有多個(gè)內(nèi)部子公司，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，一定要綜合的考慮各個(gè)子公司、各個(gè)工程項(xiàng)目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標(biāo)出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務(wù)方案，實(shí)現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產(chǎn)業(yè)到附屬產(chǎn)業(yè)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活佑胨拔癯锘對(duì)接。集約化的運(yùn)作模式使風(fēng)電企業(yè)能夠從集團(tuán)層面上對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行全面考量，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的全面完善，形成一套標(biāo)準(zhǔn)化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務(wù)工作模式。ERP系統(tǒng)平臺(tái)是給這個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供技術(shù)手段的支撐，通過(guò)ERP系統(tǒng)平臺(tái)公司總部與各個(gè)子公司、分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)有效的對(duì)接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財(cái)務(wù)工作模式，實(shí)時(shí)自動(dòng)生成全面的財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機(jī)會(huì)，爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策

我國(guó)的稅收政策正在隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化與發(fā)展而不斷的改進(jìn)和完善中，風(fēng)電企業(yè)作為重要的國(guó)有企業(yè)，有條件在國(guó)家稅務(wù)立法和政策研究的過(guò)程中提出意見(jiàn)，為自身爭(zhēng)取有利的稅收政策，從而為風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)機(jī)會(huì)。比如在大氣治理、環(huán)境保護(hù)的研討中，風(fēng)電企業(yè)可以以其為清潔能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)為依據(jù)，爭(zhēng)取向國(guó)家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對(duì)于具體的企業(yè)項(xiàng)目作出多個(gè)稅務(wù)籌劃方案，并明確的列舉出各個(gè)方案的預(yù)期收益和可能發(fā)生的成本，通過(guò)最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務(wù)籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負(fù)，對(duì)此我們的做法是，一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作的管理，避免因?yàn)樽陨砉ぷ鞯氖д`導(dǎo)致納稅不及時(shí)，存在違法納稅等漏洞問(wèn)題，若是一但被認(rèn)定具有偷稅漏稅等行為將可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的稅收負(fù)擔(dān)；二是加強(qiáng)基層稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務(wù)極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點(diǎn)防范的。

四、結(jié)語(yǔ)

從集約化戰(zhàn)略角度來(lái)看，目前風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實(shí)施，為風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時(shí)也對(duì)其提出了更高的要求。風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實(shí)施能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國(guó)家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的機(jī)遇和優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)更加適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要。同時(shí)風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實(shí)施也使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要向著更加具體化、細(xì)致化的方向努力，以提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃 業(yè)務(wù)流程 經(jīng)營(yíng)模式 抵稅 退稅

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)重要組成部分,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的重要途徑之一,其所具有的合法性、目的性等特征也使其和偷、逃、抗、騙稅截然不同,成為維護(hù)國(guó)家利益和納稅人權(quán)益的重要經(jīng)濟(jì)杠桿和手段,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必然選擇。

一、稅務(wù)籌劃的涵義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府的稅收政策向?qū)?通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),以達(dá)到減少或延緩稅收支付,獲得正當(dāng)稅收利益的行為。稅務(wù)籌劃的基本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅,是在遵守稅法的前提下以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的而進(jìn)行的節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法有:免稅、減稅、稅率差異、稅負(fù)分割、扣除、抵免稅、延期納稅、退稅等。

二、以某進(jìn)出口公司為例的稅務(wù)籌劃方案探討

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程,稅務(wù)籌劃運(yùn)用要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn),與企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相協(xié)調(diào)。下面以某進(jìn)出口公司為例,對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方法進(jìn)行案例剖析。

1.案例概要

某進(jìn)出口公司主要出口石化產(chǎn)品,進(jìn)口設(shè)備及原材料,業(yè)務(wù)類(lèi)型包括:出口業(yè)務(wù)、進(jìn)口及采購(gòu)業(yè)務(wù)。其中,進(jìn)口及采購(gòu)業(yè)務(wù)分為三種情況:一是由國(guó)外進(jìn)口設(shè)備,需要報(bào)關(guān)、商檢,有的需要開(kāi)信用證;二是從國(guó)內(nèi)商處購(gòu)買(mǎi)國(guó)外設(shè)備,然后再開(kāi)發(fā)票賣(mài)出,屬于買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng);三是從國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備,但是不墊付資金,屬于采購(gòu)。

2.需要解決的問(wèn)題

(1)出口貨物包裝物的抵稅問(wèn)題

該進(jìn)出口公司出口貨物增值稅適用免稅且退稅的稅收政策,所以該公司出口商品為免稅商品,出口貨物的包裝物不允許抵扣。

(2)出口貨物的運(yùn)費(fèi)抵稅問(wèn)題

由于出口商品免稅,出口貨物的運(yùn)費(fèi)不允許抵扣,該公司的出口產(chǎn)品主要通過(guò)鐵路和公路在國(guó)內(nèi)運(yùn)輸。

(3)采購(gòu)業(yè)務(wù)的類(lèi)型確定

該公司有兩種操作方式:買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)或采購(gòu)。兩種操作方式的區(qū)別:買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)需要該公司墊付資金,而采購(gòu)則不用;開(kāi)具發(fā)票流程不同,買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)需要該公司開(kāi)具發(fā)票,而采購(gòu)則不需要;適用稅種不同,買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)適用增值稅,稅率17%;采購(gòu)適用營(yíng)業(yè)稅,稅率5%。

3.主要理論依據(jù)

該進(jìn)出口公司涉及的主要稅收法規(guī)有:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》以及國(guó)家有關(guān)出口貨物具體退稅率的有關(guān)文件。該公司出口產(chǎn)品適用13%的增值稅出口退稅比率,出口貨物增值稅適用免稅且退稅的稅收優(yōu)惠政策。由于出口商品已經(jīng)免稅,增值稅的增值鏈條斷裂,所以購(gòu)進(jìn)的出口商品進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,與出口商品有關(guān)的包裝物和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

該進(jìn)出口公司的業(yè)務(wù),如果采取模式,則依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅,稅率5%;如果采取買(mǎi)斷模式,則依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定交納增值稅,稅率17%。

4.解決方案

根據(jù)以上所述,涉及增值稅抵扣和退稅問(wèn)題和不同經(jīng)營(yíng)模式下適用的稅種問(wèn)題,這些問(wèn)題決定著公司的稅收負(fù)擔(dān)。

(1)出口商品包裝物及運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)籌劃

由于與該進(jìn)出口公司出口商品相關(guān)的包裝物及運(yùn)費(fèi)不允許抵扣,因此要做費(fèi)用化處理。經(jīng)測(cè)算,該公司當(dāng)年包裝物及運(yùn)費(fèi)共做費(fèi)用化處理210.2萬(wàn)元,這兩項(xiàng)的費(fèi)用化也減少了公司利潤(rùn)。解決方案是改變?cè)邪l(fā)票開(kāi)具流程,以增加進(jìn)項(xiàng)稅抵稅額度。發(fā)票開(kāi)具流程見(jiàn)下圖。

包裝物、運(yùn)費(fèi)稅務(wù)籌劃的思路是設(shè)法讓包裝物的供應(yīng)商和承擔(dān)出口商品境內(nèi)運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司分別將發(fā)票開(kāi)具給產(chǎn)品制造商,制造商將貨物價(jià)款、包裝物和運(yùn)費(fèi)價(jià)款加總,然后整體開(kāi)具發(fā)票給該進(jìn)出口公司。對(duì)產(chǎn)品制造商來(lái)講,由于把包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)支出加到商品總額中,因此加大了貨物發(fā)票的開(kāi)具金額,但不會(huì)增加制造商的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,有一點(diǎn)不同的是:當(dāng)運(yùn)費(fèi)和包裝費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給產(chǎn)品制造商時(shí),由于運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅率是7%,其開(kāi)具的貨物銷(xiāo)售發(fā)票的稅率是17%,制造商將多負(fù)擔(dān)10%的稅負(fù)。

根據(jù)該進(jìn)出口公司當(dāng)年的出口額測(cè)算,制造商將多負(fù)擔(dān)稅款44.35萬(wàn)元。解決辦法是將該稅款加到貨物總金額中,然后再轉(zhuǎn)嫁給進(jìn)出口公司。假設(shè)該進(jìn)出口公司與制造商經(jīng)過(guò)協(xié)商,決定按照44.35×1.17=51.89萬(wàn)元為基準(zhǔn),將多負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)給進(jìn)出口公司。根據(jù)該進(jìn)出口公司當(dāng)年的出口額測(cè)算如下:貨物總金額24500萬(wàn)元,包裝費(fèi)總額1065萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)總額443.5萬(wàn)元,協(xié)商后供貨商應(yīng)轉(zhuǎn)嫁的稅費(fèi)51.89萬(wàn)元,供貨商開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票總金額為24500+1065+443.5+51.89=26060.39萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅26060.39×17%=4430.27萬(wàn)元。而在原發(fā)票開(kāi)具流程下,與出口相關(guān)的運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的,只能全額費(fèi)用化,原流程下開(kāi)具發(fā)票金額24500萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅24500×17%=4165萬(wàn)元。在新的發(fā)票開(kāi)具流程下,原不允許抵扣的210.2萬(wàn)元被記在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(出口商品)”明細(xì)項(xiàng)下,留待做出口退稅處理。該公司出口退稅率是13%,不允許退稅的4%部分被記入成本210.2×4%=8.4萬(wàn)元。因此,該籌劃方案為進(jìn)出口公司減少成本費(fèi)用210.2-8.4=201.8萬(wàn)元,同時(shí)還多退增值稅(4430.27-4165)×0.13/0.17=202.85萬(wàn)元。

(2)采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

采購(gòu)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的思路是盡可能多做模式,少做買(mǎi)斷模式。因?yàn)橘I(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)模式要交納增值稅,稅率17%;而采購(gòu)模式交納營(yíng)業(yè)稅,稅率5%。因此,采取模式可降低流轉(zhuǎn)稅負(fù)。根據(jù)該進(jìn)出口公司當(dāng)年的采購(gòu)計(jì)劃測(cè)算,該公司全年采購(gòu)設(shè)備總額14000萬(wàn)元。其中,可以做成模式的金額12000萬(wàn)元。在模式下,收入按采購(gòu)設(shè)備總額的2.5%向設(shè)備最終購(gòu)買(mǎi)方收取,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及影子稅為12000×2.5%×5.55%=16.65萬(wàn)元。如果做成買(mǎi)斷模式,則要繳納增值稅,假設(shè)加價(jià)率2.5%,則應(yīng)交增值稅及影子稅為12000×2.5%×17%×1.11=56.61萬(wàn)元。可見(jiàn),模式比買(mǎi)斷模式節(jié)稅39.96萬(wàn)元。

另外,對(duì)于無(wú)法直接做成模式的設(shè)備采購(gòu),可以采取下述辦法:即可以采取平價(jià)銷(xiāo)售或少量加價(jià)銷(xiāo)售的方式,使增值稅額最小化。然后進(jìn)出口公司與設(shè)備最終購(gòu)買(mǎi)方協(xié)商,假設(shè)仍按設(shè)備總額的2.5%收取費(fèi),開(kāi)具收入發(fā)票。這樣,就把本應(yīng)該交納增值稅的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)然,這種做法減少了設(shè)備購(gòu)買(mǎi)方的增值稅抵扣額度,這可以通過(guò)協(xié)商費(fèi)收取比例來(lái)解決。該辦法的節(jié)稅效果計(jì)算如下:因?yàn)樵鲋刀惡苌?這里可以忽略不計(jì);應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及影子稅為2000×2.5%×5.55%=2.78萬(wàn)元。如果不采取上面的辦法,則要繳納增值稅,應(yīng)交增值稅及影子稅為2000×2.5%×17%*1.11=9.44萬(wàn)元?？梢?jiàn),通過(guò)稅種轉(zhuǎn)換可以節(jié)稅6.66萬(wàn)元。

這樣,通過(guò)上述辦法實(shí)現(xiàn)了稅種轉(zhuǎn)換,總共節(jié)稅46.62萬(wàn)元。

(3)稅務(wù)籌劃效果分析

總之,上述稅務(wù)籌劃是借助業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)模式的改變來(lái)實(shí)現(xiàn)的,通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)該進(jìn)出口公司出口退稅額的增加,并較少公司費(fèi)用支出,從而增加利潤(rùn)和現(xiàn)金流量;同時(shí),通過(guò)增值稅轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅的稅種轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)該公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)減少。根據(jù)該進(jìn)出口公司當(dāng)年的業(yè)務(wù)量測(cè)算,上述籌劃總共減少費(fèi)用支出201.8萬(wàn)元,多退增值稅出口退稅202.85萬(wàn)元,減少流轉(zhuǎn)稅及影子稅稅負(fù)46.62萬(wàn)元。

三、結(jié)論

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容是多方面的,稅務(wù)籌劃的領(lǐng)域也十分廣泛,具體的籌劃方法不勝枚舉。本文通過(guò)案例分析法,分析某進(jìn)出口公司存在的問(wèn)題,探討該公司涉稅業(yè)務(wù)的解決方案,從而為進(jìn)出口企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)辟思路。

參考文獻(xiàn):

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