企業(yè)稅務管理實施精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅務管理實施范文
一、稅務師的職業(yè)定位與業(yè)務水平
根據人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發(fā)《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務師職業(yè)資格考試實施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業(yè)理論與方法，能獨立解決涉稅服務業(yè)務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業(yè)服務的專業(yè)人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業(yè)財務會計部門和相關法務部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應用，更是社會（包括政府部門、企業(yè)及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監(jiān)督者和稅收法治推動者。
二、企業(yè)稅務管理中的稅務政策需求
（一）企業(yè)內部需求
相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務范圍涉及多個不同行業(yè)。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數量逐步增加，管理組織機構與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業(yè)都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財務部門、法務部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設立、改制、重組、上市、資本運作業(yè)務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業(yè)務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務管理部門如果在上述業(yè)務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規(guī)政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經濟調控政策的轉變，大型企業(yè)日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準備工作、研發(fā)費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務管理部與其他部門之間進行協(xié)調，為達到政策要求的條件，還要協(xié)調不同部門之間的工作方式或業(yè)務流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務管理側重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調控的影響，環(huán)境保護、研發(fā)費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風險，依法經營的需要。
（二）企業(yè)外部需求
國家各級稅務機關承擔著依法組織財政收入、調控經濟的職能，各級稅務機關對企業(yè)進行依法監(jiān)管的同時，對企業(yè)經營管理中出現的新情況、新業(yè)務、新問題，難免出現法律規(guī)定空白或稅務機關與企業(yè)對相關法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關與被管理者地位不對等的現狀，稅務師作為涉稅專業(yè)服務的評價人員，運用稅務相關法律有理有據地進行專業(yè)判斷，維護納稅人和稅務機關的合法權益，有利于落實納稅人的稅收監(jiān)督權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權等項權利，通過促進納稅人與稅務機關的互動發(fā)現切合實際的商業(yè)和經營現狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務師贏得稅務機關和納稅人信賴的前提，是稅務師社會價值、社會地位的直接體現。
三、發(fā)揮稅務師更重要作用的對策思考
截至2014年底，全國稅務師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業(yè)服務資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數的7.69%，從上述數據看到，稅務師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權改革和宏觀經濟不景氣有關，也與稅務師工作機構的人才培養(yǎng)機制不完善有關。
1.加快立法，確立和提高稅務師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務法律法規(guī)，為完善管理，我國政府及相關部門應盡早出臺具有普遍指導性的行業(yè)法律，明確稅務師及其工作機構各自的權利和義務，為促進行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎。
2.健全政府部門采購機制涉稅服務的市場化進程與稅務機關的依法行政具有密切關系，稅務部門依法購買涉稅專業(yè)服務，有利于進一步促進涉稅服務的市場化發(fā)展，有利于營造良好的市場環(huán)境。
3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務師及其工作機構是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務師權利保障機制和違法懲戒制度為發(fā)揮稅務師維護相對人合法權益起到重要作用。
第2篇：企業(yè)稅務管理實施范文
一、《指引》強調控制事前風險,完善納稅服務
2009年5月國家稅務總局的《指引》主要是為了加強對大企業(yè)的事前稅務管理,提高納稅服務水平,引導大企業(yè)合理控制稅務風險而制定的,具體工作就是要引導企業(yè)建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制,引導企業(yè)進行自我管理。
《指引》從組織機構建設、風險識別、風險應對、信息溝通、監(jiān)督改進5個方面建立企業(yè)稅務風險管理的完整構架,以參與企業(yè)制度建設的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實現稅務管理環(huán)節(jié)的前移?！吨敢份o導企業(yè)提前防范稅務風險,變發(fā)現型控制為預防型控制,變被動管理為主動管理,實現自我遵從?？梢钥闯?《指引》倡導的稅務管理從事后轉向事前,從管理轉向服務。
二、稅務風險控制需要全方位納稅服務
《指引》要求企業(yè)實現稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的,并使經營決策和日常經營活動、對稅務事項的會計處理、納稅申報和稅款繳納及其他稅務管理事項等都能符合稅法規(guī)定。如果在事前對以上稅務工作事項都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過度”現象發(fā)生。在稅務總局對企業(yè)的納稅服務方面,表現為事前服務與引導,協(xié)助企業(yè)完成納稅申報繳納以規(guī)避稅務風險。
從申報繳納稅款的準確性角度,企業(yè)稅務風險可以分為兩類:一是企業(yè)少繳稅,可稱為“用法過度”,即稅務人員對稅法理解錯誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類風險涉及到要補繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴重者可能觸及刑罰;二是企業(yè)多繳稅,可稱為“用法不足”,即稅務人員對稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務人員過度謹慎而對稅收優(yōu)惠運用不足等。此類問題從性質上不屬于觸犯法律,但卻使企業(yè)的經濟利益無端流出。因此,從納稅服務角度,稅務機關應當提供相應服務以避免企業(yè)“用法過度”的頻繁發(fā)生和“用法不足”的大量出現。
三、摸索中的《指引》仍有不足
《指引》的頒布,為企業(yè)提供了稅務風險管理服務,體現了稅務總局對于大企業(yè)風險管理的重視和管理趨勢,也從自我管理方面為大企業(yè)提供了風險管理的規(guī)范或者參照,也是大企業(yè)風險管理的一種創(chuàng)新和嘗試。但是,在納稅服務的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現在以下4個方面:
(一)事前引導有待加強
由于稅收屬地管理、企業(yè)過于龐大等原因,目前多數大企業(yè)的稅務風險管理尚未實現完全統(tǒng)一、集中管理,稅務機關也未對企業(yè)進行統(tǒng)一指導,主要參與的是事后檢查,導致大企業(yè)不能全面了解稅收法規(guī)的立法本意、執(zhí)行細節(jié),也難以有效進行稅企溝通;稅收政策出臺頻繁,有時法規(guī)條例的修改幅度較大,而相關部門對于政策的解釋未及時到位,導致企業(yè)在執(zhí)行過程中出現理解偏差。這些都不利于企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策,穩(wěn)妥的企業(yè)就會少用法律政策避免稅收爭議。
(二)信息不對稱影響工作進展
大企業(yè)稅收管理工作是針對大企業(yè)進行分類管理和服務的新方式,需要大企業(yè)全力配合才能更好地開展并達到預期效果。大企業(yè)司在建立初始由于人員有限、基層管理職責尚未步入正軌等原因,稅收服務和管理工作方式正處于摸索階段,稅務管理工作需要逐步推進。各企業(yè)在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業(yè)管理機構的工作要求,盡管大企業(yè)管理部門設立目的是為企業(yè)提供更優(yōu)質服務,但現階段稅務局仍需不斷進行宣傳并逐步推進服務工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴的關系,否則將影響稅務機關納稅服務的開展和企業(yè)利益。
(三)政策執(zhí)行標準不一
由于稅收屬地管理因素,主管稅務機關成為稅務征管工作的主要參與者,許多政策的執(zhí)行都以主管稅務機關的判斷為準。同時,由于個人對政策理解的角度不同,部分有爭議的政策問題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業(yè)期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業(yè)內部的稅務風險管理工作的開展,不利于稅收政策的執(zhí)行和稅務風險的全面控制。
(四)政策制定過程參與性不足、不夠透明
大企業(yè)作為稅收收入的主要來源,政策的出臺或者修訂將直接影響大企業(yè)的重要利益。但是,目前大企業(yè)一般都只能根據出臺后的政策進行學習研究并遵照執(zhí)行,很少參與到政策制定過程當中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導致政策制定目的和結果脫節(jié)的可能性。
四、稅企共同改進
針對以上不足,筆者認為可以嘗試在以下4個方面改進,從而能更好地為大企業(yè)完善納稅服務。
(一)加強稅企研討、事前引導
可以考慮加強對企業(yè)的稅收政策輔導,尤其是對大企業(yè)定期進行集中輔導或研討,再由大企業(yè)對各自成員企業(yè)分頭進行內部輔導。此種方式可以減輕稅務機關政策輔導的工作量,同時有利于企業(yè)準確理解稅收政策;考慮加強政策的超前輔導,特別是在法規(guī)出臺前或剛出臺時,及時與大企業(yè)進行溝通和輔導,尤其是全新實施的或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準確執(zhí)行和良好實施。
(二)提供有效納稅服務,牢固建立稅企互信
稅企互信的建立需要長期過程,尤其像大企業(yè)司這樣新建立的部門,需要通過一段時間的工作才能讓大企業(yè)了解該部門定位、部門職責。大企業(yè)只有全面了解與企業(yè)利益息息相關的事項,才能更好地配合大企業(yè)管理工作,更好地為履行依法納稅義務鋪平道路。
(三)妥善處理爭議
對于因理解不同而導致對政策執(zhí)行結果不同時,特別是重大問題,稅務局應開通有效的問題反饋渠道。盡量將爭議解決在納稅申報之前,避免稅金繳納入庫退庫的反復,同時,補充制定稅務爭議解決辦法,完善大企業(yè)稅務風險管理體系,確保企業(yè)合法權利得以行使,這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。
(四)有計劃安排企業(yè)參與政策制定、修改
第3篇：企業(yè)稅務管理實施范文
關鍵詞：企業(yè) 稅務管理 內部控制
中圖分類號：F810.42
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
內部控制對于加強我國企業(yè)的稅務管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業(yè)在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業(yè)稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。
二、企業(yè)稅務管理內部控制內容概述
企業(yè)稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環(huán)境。企業(yè)在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規(guī)定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發(fā)票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業(yè)需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
三、企業(yè)稅務管理內部控制的作用和意義
（一）可以防范企業(yè)的稅務風險
稅務風險是企業(yè)在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業(yè)在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業(yè)的稅務管理內部控制可以有效控制企業(yè)的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環(huán)節(jié)的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業(yè)的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業(yè)務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業(yè)可以做好各個環(huán)節(jié)和部門的內部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務風險。
（二）有助于提高企業(yè)的經營價值
稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務風險，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經營價值。首先，企業(yè)的稅務管理內部控制可以幫助企業(yè)在遵守國家政策規(guī)定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經濟效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經營價值；其次，企業(yè)在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。
（三）有助于推動企業(yè)的安全發(fā)展
稅務管理內部控制能夠幫助企業(yè)避免出現較大的經營風險，實現企業(yè)的安全經營。就目前來說，不少企業(yè)在發(fā)展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業(yè)的健康和長遠發(fā)展。稅務管理內部控制要求企業(yè)的財務工作人員能夠加強對國家有關規(guī)定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業(yè)的經營安全。
四、企業(yè)稅務管理內部控制中的難點
（一）征管過程中的難點
征管工作是企業(yè)稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業(yè)素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業(yè)會計和企業(yè)稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業(yè)在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務管理人員必須要是專業(yè)的財務工作人員，且能夠根據企業(yè)和國家有關規(guī)定進行規(guī)范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。
但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業(yè)進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業(yè)的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業(yè)填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業(yè)還必須要提供相關的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業(yè)當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業(yè)的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業(yè)的稅務管理人員能夠具有較強的專業(yè)素質和身體素質。此外，企業(yè)財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業(yè)的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識能力，且具有較強的職業(yè)道德素質，否則企業(yè)的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發(fā)揮稅務管理內部控制的作用。
（二）稽查過程中的難點
近年來，我國對于企業(yè)稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產企業(yè)等。稅務部門在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業(yè)不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。
（三）生產經營外部環(huán)境難點
生產經營外部環(huán)境難點指的是企業(yè)在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業(yè)稅務管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護主義思想的影響下，給外來企業(yè)設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業(yè)能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經營負擔，導致企業(yè)無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業(yè)的經營負擔，限制企業(yè)的長遠發(fā)展。
五、新形勢下企業(yè)稅務管理內部控制措施探討
（一）優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境
新形勢下要加強企業(yè)的稅務管理內部控制必須要求企業(yè)能夠加強內部環(huán)境建設，重視內部環(huán)境要素控制。國家有關規(guī)定指出，企業(yè)在進行內部環(huán)境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業(yè)要加強內部環(huán)境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業(yè)的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業(yè)稅務管理人員，同時要求企業(yè)能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業(yè)的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業(yè)務信息，為企業(yè)的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。
（二）做好稅務籌劃工作
稅務籌劃工作是決定企業(yè)稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業(yè)的實際經營情況是不同的，包括企業(yè)的生產內容和經營方式，因此每個企業(yè)應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務管理內部控制，企業(yè)財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務工作人員的專業(yè)培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業(yè)的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務難題，降低企業(yè)的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業(yè)還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內容等。
（三）實現內外信息的有效傳遞
企業(yè)稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務風險、加強企業(yè)的稅務管理內部控制必須要求企業(yè)能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產經營活動信息、中介機構信息、業(yè)務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發(fā)現問題，做好企業(yè)稅務風險評估報告，防范稅務風險。
六、結語
綜上所述，內部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環(huán)境是企業(yè)稅務管理內部控制的重要內容，做好企業(yè)稅務管理內部控制工作可以防范企業(yè)的稅務風險、提高企業(yè)的經營價值，實現企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經營和發(fā)展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業(yè)的稅務管理實際情況來看，企業(yè)稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業(yè)稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業(yè)帶來的困難以及企業(yè)生產經營外部環(huán)境難點等，因此，新形勢下要做好企業(yè)稅務管理內部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。
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第4篇：企業(yè)稅務管理實施范文
關鍵詞 注冊稅務師 行業(yè) 管制 實踐
一、管制理論與注冊稅務師行業(yè)管制模式
（一）管制的經濟學含義
按照《新帕爾格雷夫經濟學大辭典》中的解釋，管制是指政府為控制企業(yè)的價格、銷售和生產決策而采取的各種行動，政府公開宣布這些行動是要努力制止不充分重視社會利益的私人決策。丹尼爾?F?史普博將管制定義為行政機構制定并執(zhí)行的直接干預市場機制或間接改變企業(yè)和消費者供需決策的一般規(guī)律或特殊行為。 曾國安教授將管制界定為：管制者基于公共利益或者其他目的依據既有的規(guī)則對被管制者的活動進行的限制，并將管制分為政府管制和非政府管制兩大類 。綜合而言，管制作為國家干預市場的一種方式，通過政府依據一定的法律規(guī)章對微觀主體的市場進入、價格決定、產品質量和服務條件等施加直接的行政干預而體現一定的政策目的。關于管制存在的原因，存在以下幾種學說：1.管制機構醞釀論，該學說認為管制在行業(yè)內部受損集團的請求下，為了行業(yè)內部的利益分配，經濟性管制機構才得以成立。2.行業(yè)保護論，即行業(yè)本身為了保護在位的廠商和防止?jié)撛谶M入者，要求成立管制機構。3.公共利益論，即保護消費者。4.政府管制俘虜論，該理論認為管制是一種由國家供給的商品，由于企業(yè)利益集團和消費者利益集團之間的政治力量比對差異，政府管制是為滿足產業(yè)對管制的需要產生的。不同的管制學說，提醒我們既要看到政府管制的必要性，同時也要注意其局限性，對政府管制應進行理性反思并加以完善。
（二）注冊稅務師行業(yè)管制模式比較
從注冊稅務師行業(yè)管制來看，屬于非營利組織的管制，即非營利組織的管制者基于組織利益或者公共利益，依照該組織制定的規(guī)則對所屬成員或者其他相關主體的行為進行的管制。按照世界各國對注冊稅務師行業(yè)的管制模式，大致可以分為三種類型，即完全管制型、混合管制型和自由管制型。
1.完全管制型，即由政府專門立法并設立專門的管理機構，對注冊稅務師機構和注冊稅務師的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德以及執(zhí)業(yè)質量控制等進行規(guī)范，甚至對職業(yè)服務的定價也由政府管制。以日本為例，政府制定《稅理士法》，嚴格規(guī)范稅理士的職業(yè)準入、執(zhí)業(yè)標準以及職業(yè)道德等執(zhí)業(yè)行為。完全管制型模式的優(yōu)點是，注冊稅務師和注冊稅務師機構的執(zhí)業(yè)行為較為規(guī)范，注冊稅務師的素質較高，通過統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)管理，可以降低稅務服務過程中涉稅成本，從而促進稅務服務需求。但是，國家為此承擔的管制成本很高，不能有效發(fā)揮民間組織的自律作用，而且會影響注冊稅務師行業(yè)的獨立性和自由發(fā)展。
2.混合管制型，即一方面政府設立專門管理機構，制定相關管理法規(guī)，進行宏觀行政管理，另一方面，成立注冊稅務師行業(yè)自律組織，進行具體事務管理。其中，以自我管制為主，政府對注冊稅務師行業(yè)微觀層面的管理雖有介入，但介入的幅度與程度較低，性質上屬于自律管理為主的混合管理模式。美國即采取這種行政管理與民間自律相結合的模式，在政府設有注冊稅務師管理局，是注冊稅務師行業(yè)的主管部門，其行業(yè)組織為美國注冊會計師協(xié)會、注冊人會等。美國財政部還制定了《管理納稅人規(guī)則》，對注冊稅務師行業(yè)準入制度、注冊稅務師業(yè)務之限制與責任、懲戒程序等基本問題進行了統(tǒng)一規(guī)定。部分管制型注冊稅務師制度綜合了政府集中管制和民間自我約束兩方面的優(yōu)勢，既能保持行業(yè)獨立性，又能合理配置資源。
3.自由管制型，即國家管制很少，不專門立法和設立管理機構，只管一般工商登記。注冊稅務師行業(yè)微觀層面的事務均通過其職業(yè)組織來實施控制。通常這種管制模式，職業(yè)壟斷性不強，強調行業(yè)自由競爭，主要依靠行業(yè)自律監(jiān)管。以澳大利亞為代表，注冊稅務師登記委員會是獨立于國家稅務局的組織，負責注冊稅務師的資格認定和注冊稅務師機構的開業(yè)登記管理。此外，作為民間組織的租稅協(xié)會，還定期給會員提供資料，負責稅務人培訓等。其優(yōu)點是節(jié)約國家的稅收成本，能充分發(fā)揮行業(yè)組織自律的作用，但是，由于市場準入相對容易，注冊稅務師機構素質可能參差不齊，納稅人的監(jiān)督成本也相對較大。
二、注冊稅務師行業(yè)管制的政策功效
（一）規(guī)定行業(yè)準入制度以協(xié)調行業(yè)供求
從保護行業(yè)利益角度看，對注冊稅務師行業(yè)進行管制，需要對特定約束條件下該行業(yè)的供求狀況進行估量。注冊稅務師需求主要取決于國家經濟發(fā)展狀況、稅法制度完善程度。一國不同經濟發(fā)展階段對稅務服務的需求層次也不相同。由于注冊稅務師的多數業(yè)務與會計師、律師的業(yè)務范圍重疊，因此在政策上涉及兩個方面問題：其一，是否對注冊稅務師進行職業(yè)壟斷，即是否設計職業(yè)稅務師制度，職業(yè)稅務師與律師、會計師職業(yè)的關系如何。其二，如何協(xié)調各職業(yè)業(yè)務范圍之間的關系，即應考慮設定的職業(yè)壟斷領域是否得當。在注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管制度供給方面，由于涉稅知識和技能的特殊性，通過政府管制設定行業(yè)準入制度來決定進入該行業(yè)的必備條件非常關鍵，設置這樣的行業(yè)準入標準，可以排除不勝任的和低質量的稅務服務進入市場，也有利于區(qū)分與其它行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，規(guī)范注冊稅務師執(zhí)業(yè)行為。
（二）制定職業(yè)規(guī)范、懲戒制度確保服務質量控制
由于注冊稅務師行業(yè)的特殊技能要求，基于公共利益保護考慮，除了通過設置行業(yè)準入制度，彌補因信息不對稱造成的市場失靈之外，還需要一定的職業(yè)規(guī)范控制服務質量。執(zhí)業(yè)標準的制定因各國注冊稅務師制度傳統(tǒng)而有不同，在有些國家是通過民間組織制定嚴厲的準則和懲戒制度來約束其成員，而發(fā)展中國家或轉型期國家則多數通過國家立法來確定執(zhí)業(yè)規(guī)范。對服務質量的控制，還可以考慮通過一定的職業(yè)監(jiān)督方式，如稅務機關監(jiān)督、內部控制機構監(jiān)督或公眾監(jiān)督方式來實現，這些都應在管制制度中加以規(guī)定。
（三）注冊稅務師的職業(yè)定位與職業(yè)操守
對注冊稅務師進行規(guī)制的一項重要功能就是幫助人在稅制和客戶之間達到一種恰當的平衡。 所以，注冊稅務師管理規(guī)章應體現注冊稅務師的職業(yè)定位，并對其職業(yè)操守加以規(guī)定?，F代稅收國家稅法理論和立法實踐，大多將注冊稅務師視為獨立于稅務機關，為維護納稅人利益，協(xié)助納稅人履行納稅義務的專家。 注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中會面臨兩方面的利益沖突：一方面是確保稅收收入應收盡收、保障稅法公平、效率等的國家利益；另一方面是實現最低限度納稅的客戶（納稅人）利益。當國家利益與客戶利益相背離時，基于注冊稅務師職業(yè)獨立性的考慮，以忠于客戶利益為基本原則。注冊稅務師為保守客戶秘密，可以不向稅務機關告發(fā)，應是其基本職業(yè)操守。另外，與注冊稅務師職業(yè)獨立性相關，還應考慮稅務官員能否進行注冊稅務師業(yè)務。在轉型期國家，注冊稅務師機構與稅務機關的牽連關系會影響到注冊稅務師的職業(yè)忠誠和信譽度，也會制約注冊稅務師行業(yè)的健康發(fā)展。
三、我國注冊稅務師行業(yè)管制理論實踐
從我國注冊稅務師行業(yè)管制實踐來看，主要沿襲大陸法系國家的制度傳統(tǒng)，實行完全管制模式。在行業(yè)準入上也采用日本、德國的稅務師職業(yè)壟斷模式。針對我國注冊稅務師行業(yè)管制的實踐，我們認為應加快完善注冊稅務師行業(yè)管制制度，由完全管制模式向混合管制型模式轉變，發(fā)揮管制和市場兩種手段來規(guī)范和促進注冊稅務師行業(yè)健康發(fā)展。
（一）建立健全注冊稅務師制度體系
首先，要加快《注冊稅務師法》的立法步伐。一方面，要先抓緊制定《注冊稅務師條例》待日趨完善后，在適當時機向人大提案批準頒布《注冊稅務師法》。最終以法律的形式確定注冊稅務師的法律地位、法定業(yè)務范圍等。另一方面，為保證注冊稅務師執(zhí)業(yè)的規(guī)范化、程序化、科學化，應構建起稅務服務執(zhí)業(yè)準則規(guī)范體系，指導和規(guī)范稅務行為。
（二）建立"行政監(jiān)督與行業(yè)自律相結合"的行業(yè)管理體制
鑒于注冊稅務師行業(yè)發(fā)展尚屬初級階段，為保證其穩(wěn)步健康發(fā)展，應當建立稅務行政監(jiān)督與行業(yè)協(xié)會自律的相結合的混合管制模式。行業(yè)行政監(jiān)督主要由稅務行政部門對注冊稅務師協(xié)會、注冊稅務師及其機構進行監(jiān)督、指導、檢查，負責注冊稅務師資格考試和備案登記等工作。協(xié)會行業(yè)的主要是發(fā)揮監(jiān)督、自律、指導、服務的作用，負責制定執(zhí)業(yè)質量標準和懲戒制度，對成熟業(yè)務制定統(tǒng)一的業(yè)務操作規(guī)程；統(tǒng)一注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則，強化行業(yè)自律制度建設。
（三）提高注冊稅務師的專業(yè)素質和執(zhí)業(yè)水平
注冊稅務師行業(yè)是一項知識密集、技術密集、高智能綜合產業(yè)，所以提高專業(yè)素質是客觀要求。執(zhí)業(yè)人員不僅要熟悉稅收政策法規(guī)和掌握操作技能，還要具有豐富的財會知識，要懂稅收、懂核算、懂管理。要從思想上把"以人興業(yè)"建立高素質人才隊伍作為戰(zhàn)略任務來對待。以提高專業(yè)素質為重點，促使從業(yè)人員真正做到終身學習，提高專業(yè)判斷能力和執(zhí)業(yè)水平，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，樹立強烈的開拓意識、敢為人先的創(chuàng)新精神。以上措施將有助于改善注冊稅務師行業(yè)制度環(huán)境，形成合理有效的管制制度和結構，促進注冊稅務師行業(yè)繼續(xù)創(chuàng)新發(fā)展，最終構建起納稅申報、注冊稅務師鑒證、稅務監(jiān)管的高效、公平、合理、綜合、立體的稅收征管監(jiān)督制約機制，促使國家、納稅人、注冊稅務師走向"合作共贏"，增進整個社會的福利。
參考文獻
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第5篇：企業(yè)稅務管理實施范文
關鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務風險管理體系；構建
近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現，稅收違法成本急劇加大。加強企業(yè)稅務風險管理，也已成為大型施工企業(yè)風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關鍵是構建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構建有效稅務風險管理體系展開探討。
一、目前大型施工企業(yè)稅務風險管理體系現狀分析
總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理，已經成為了大型施工企業(yè)風險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現在以下幾個方面：
第一，公司領導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業(yè)稅務風險加大。
第二，內部稅務管理機構或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數施工企業(yè)沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質。四是同一個人經辦稅務事項全過程。
第三，缺乏必要的稅務風險管理內部控制機制。一是無動態(tài)的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學分析企業(yè)日常經營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業(yè)務控制流程。對于企業(yè)重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現為稅務危機處理。
第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關的溝通不暢。
第五，稅務風險管理的內部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進機制尚未形成。一是施工企業(yè)的內部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務機關的每一次稽查，都抱有“過一關算一關”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經驗教訓，來持續(xù)改進企業(yè)的稅務管理，防范類似的稅務風險出現。
二、大型施工企業(yè)構建有效的稅務風險管理體系的建議
第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務文化。構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業(yè)稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發(fā)揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業(yè)文件建設體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經營”的企業(yè)文化理念促進企業(yè)稅務文化建設。三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。
第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務業(yè)務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關稅務專業(yè)資質考試。
第三，建立稅務風險管理內部控制機制。稅務風險內部控制機制的建立，有助于實現企業(yè)對稅務風險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務風險控制在可承受范圍內，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務風險評估分析制度。結合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質等情況，科學評估分析施工企業(yè)經營活動中存在的稅務風險、風險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經營決策、高稅務風險領域、日常業(yè)務流程中稅務風險關鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產投資、重要的合同簽訂、經營模式的決策，應加入稅務風險評估環(huán)節(jié)。
第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關的信息，確保稅務信息在企業(yè)內部、企業(yè)內部與外部之間進行有效溝通，是實施企業(yè)稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關內容；對于初次進入的經營地區(qū)，應注意及時收集相關的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內部傳達。五是加強稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關系。
第五，加強稅務風險管理的內部監(jiān)督和持續(xù)改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內部監(jiān)督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發(fā)現稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現的稅務問題，施工企業(yè)都應高度重視，結合企業(yè)稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內部監(jiān)督建設，應納入企業(yè)內部控制體系中內部監(jiān)督建設范疇，在企業(yè)內部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內部監(jiān)督或稅務稽查中發(fā)現的問題，應納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。
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第6篇：企業(yè)稅務管理實施范文
為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，2010年年底，國家稅務總局會同國家發(fā)展改革委、財政部等相關部門，研究出臺了《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號，以下簡稱“110號文”）和《國家稅務總局關于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》（國稅函[2010]180號），對業(yè)界普遍關心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，以及實施合同能源管理項目過程中所涉及的資產稅務處理問題、權屬轉移過程中的收入確認等問題，都做出了具體而合理的規(guī)定。為進一步規(guī)范與界定外部門對此類涉稅項目的前置管理、加強各部門間的協(xié)調配合等問題，為征納雙方提供更加明晰的指引，切實將國家稅收優(yōu)惠政策落到實處，堵塞稅收漏洞，共同推動做好合同能源管理事業(yè)的健康發(fā)展，在110號文規(guī)定基礎上，有必要對落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中涉及的具體管理問題加以明確。因此，2013年12月17日，國家稅務總局與國家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺了《關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號；以下簡稱“77號公告”）。77號公告自2013年1月1日起施行。77號公告前，已按有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按77號公告規(guī)定執(zhí)行。
進一步明確合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項目應具備查賬征收條件，實行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。
對節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。
110號文件第二條第（二）款第2項規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理”，按照應稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結束，77號公告規(guī)定部分資產的折舊或攤銷年限，應與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關投資項目所發(fā)生的支出應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產或無形資產，應按合同約定的效益分享周期計提折舊或攤銷。
對于在合同約定的效益分享期內發(fā)生的期間費用，77號公告規(guī)定了合理分攤的具體辦法。即，期間費用的分攤應按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個素計算應分攤比例，二因素的權重各為50%。
77號公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。
合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理
節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：
（一）減免稅備案申請；
（二）能源管理合同復印件；
（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；
（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》；
（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；
（六）合同能源管理項目發(fā)生轉讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。
企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務機關報告的以及未按77號公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務機關應按照稅收征管法等有關規(guī)定進行處理。稅務部門應設立節(jié)能服務企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。
第7篇：企業(yè)稅務管理實施范文
1.1企業(yè)稅務風險管理的定義
稅務風險管理既是企業(yè)財務工作的核心內容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務風險的類型，確定企業(yè)稅務風險的原因，提供處理企業(yè)稅務風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業(yè)稅務風險的控制與調節(jié)。
1.2企業(yè)稅務風險管理的功能
2009年稅務總局制訂了《企業(yè)稅務風險管理指引》，這是企業(yè)進行稅務風險管理工作的基礎，《企業(yè)稅務風險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進行稅務風險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務風險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務風險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務風險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認可，達成了加強企業(yè)稅務風險管理的共識。企業(yè)稅務風險管理的基本職能是調整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務風險種類和內容，控制企業(yè)稅務風險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎上，形成對企業(yè)稅務風險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經濟、管理、財務工作的有效提升。
2、企業(yè)稅務工作中風險的主要來源
2.1企業(yè)經營不規(guī)范
經營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務工作的各類隱患，導致企業(yè)對稅務政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認知，進而出現了企業(yè)承擔稅賦高于應繳水平；同時，由于不規(guī)范經營還會引起企業(yè)內部控制體系混亂，容易形成漏稅現象，進而導致企業(yè)稅務工作出現高危險。
2.2企業(yè)財務不規(guī)范
企業(yè)在財務工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質性的稅務風險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務規(guī)范和稅收法規(guī)的現象，導致企業(yè)稅務出現高風險。
2.3人員素質不高
企業(yè)財會內部控制人員和涉稅工作人員素質是影響企業(yè)稅務風險管理質量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務風險。
3、完善企業(yè)內部控制提高稅務風險管理的措施
3.1建設企業(yè)稅務風險管理新體制
新時期應該將企業(yè)內部控體系建設作為中心，通過企業(yè)稅務風險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務風險。應該在企業(yè)的管理組織內部設立稅務部門，設置專制稅務管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務風險管理制度，在制度中做到對市場經濟和法制化的尊重，有效調節(jié)企業(yè)稅務工作內容、體系，通過業(yè)務的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務風險。
3.2加強企業(yè)稅務信息交流工作
稅務信息是決定企業(yè)稅務風險管理水平的基礎，在加強企業(yè)稅務風險管理的實際工作中應該推進稅務信息的交流。要在企業(yè)內部控制體系下建立基礎稅務信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務風險管理部門對基礎信息的掌握。要注意稅務信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務風險管理的能力。
3.3強化企業(yè)稅務風險評估工作
企業(yè)稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線。要做好企業(yè)稅務風險評估工作，應該在企業(yè)稅務風險管理過程中應用相關原理和技術方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規(guī)避。
3.4加強企業(yè)稅務風險管理內部監(jiān)督體系建設
內部監(jiān)督是企業(yè)內部控制的重要方面，也是企業(yè)實現稅務風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內部監(jiān)督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時，要提高對納稅事項的關注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業(yè)稅務風險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務開展檢查，一旦發(fā)現問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。
4結語
第8篇：企業(yè)稅務管理實施范文
一、應納稅額的計算
企業(yè)從事房地產經營業(yè)務的，應以其當期銷售收入，扣除當期相應準予扣除的成本、費用及損失后的余額，為當期應納稅所得額，依照稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。當期應納稅額，按以下公式計算：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-已售房產（已結轉為當期銷售收入房產）已預征的所得稅額+當期預征所得稅（未結轉為當期銷售收入房產已預征的所得稅）
二、銷售收入的確認
（一）企業(yè)應以工程項目合格驗收之日，或者首筆房地產使用權交付之日，或者辦理首筆產權轉讓手續(xù)之日，或者首筆房地產銷售收入實現之日較早者為房地產銷售開始。企業(yè)自房地產銷售開始，應根據當期實際房地產銷售收入、相關成本費用，計算企業(yè)年度實際應納稅額。
（二）房地產銷售收入的確定，以權責發(fā)生制為原則，具體可根據銷售方式的不同，按以下原則確定：
1.采取一次全額收取房款的，具備下列條件之一的，確認銷售收入實現。
（1）以房產使用權交付買方之日；
（2）開具發(fā)票之日；
（3）取得索取價款憑據（或權利）之日；
（4）實際收訖價款之日。
2.采取分期付款或預收款方式銷售的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現。付款方提前付款的，以實際付款日確認銷售收入的實現。付款方延期付款的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現。
3.采取以土地使用權或其他財產置換房屋的，以房產使用權交付對方為銷售收入的實現。
4.采取銀行提供按揭貸款方式銷售的，其首付款應于實際收到日確認銷售收入的實現，余額在銀行按揭貸款辦理轉賬之日，確認銷售收入的實現。
5.采取委托方式銷售的，應按以下原則確認銷售收入的實現：
（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售的，應按實際銷售額于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現。
（2）采取視同買斷方式委托銷售的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現。
（3）采取包銷方式委托境內企業(yè)銷售的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認銷售收入的實現。包銷方提前付款的，在實際付款日確認銷售收入的實現。包銷方延期付款的，應按包銷合同或協(xié)議約定的付款日確認銷售收入的實現。
（4）采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售的，應按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現。
委托方和受托方應按月或按季為結算期，定期結算已銷售房地產清單。已銷售房地產清單應載明售出房地產的名稱、地理位置、編號、數量、單價、金額、手續(xù)費等。
（三）企業(yè)采取預售方式銷售房地產取得的預收款，應按預計利潤率計算預計應納稅所得額，并按季預征企業(yè)所得稅，待該項房地產銷售收入實現后，再依照稅法有關規(guī)定計算實際應納稅所得額及應納所得稅額，并相應計算應退補稅額。
三、成本和費用的扣除
（一）企業(yè)銷售房地產所發(fā)生相應成本費用的確定，應以收入與支出相匹配為原則。
（二）企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、建造成本和銷售成本的界限。期間費用和銷售成本可以按規(guī)定在當期直接扣除。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。銷售成本是指已實現銷售的房地產成本。
企業(yè)應根據當期銷售面積以及可售面積單位工程成本，確定當期房地產銷售成本。企業(yè)可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式確定：
可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積
銷售成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
可售總成本是指應歸屬于可售房地產的土地使用費，拆遷補償費，七通一平、勘察設計等開發(fā)前期費用；建筑安裝費；基礎設施費，公用設備，綠化、道路等配套設施費以及企業(yè)為直接開發(fā)建設工程而發(fā)生的其他間接費用?？偪墒勖娣e是指國家規(guī)定的房屋測繪部門出具的確定房地產項目可售面積證書中明確的面積。
（三）企業(yè)為開發(fā)產品而發(fā)生的建筑安裝工程費由于各種原因不能及時結算的，可以按中標價格、工程合同造價或預算成本（孰低原則）與實際支付的建筑安裝工程費之間的差額預提，并歸集、分配到相關的成本核算對象。
（四）企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設施費，有些是在售后繼續(xù)發(fā)生的，可在銷售房地產時進行預提。配套設施建設全部結束后，應進行結算。售后發(fā)生的配套設施費預提比例，可由企業(yè)提出申請，主管稅務機關審核同意后執(zhí)行。售后發(fā)生的配套設施費預提比例，按本期結轉銷售收入的相應面積與公共配套設施的受益面積進行分攤。公共配套設施受益面積是指因開發(fā)房地產產品而建造的公共配套設施的受益對象的面積。當期可預提的公共設施配套費計算公式為：
當期可預提的公共設施配套費＝施工合同金額或公共配套實施施工預算金額×本期結轉銷售收入的面積÷總受益面積
公式中“施工合同金額或公共配套實施施工預算金額”按從低原則計算，企業(yè)須將施工合同、配套實施施工預算提交主管稅務機關審核。
企業(yè)售后繼續(xù)發(fā)生的其他應直接計入工程成本對象的費用，可經主管稅務機關審核同意后進行預提。
（五）企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的借款費用，應以其實際發(fā)生的費用配比計入開發(fā)成本。如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。
（六）企業(yè)將開發(fā)的房地產以租賃方式取得房租收入的，應按當期實際租金收入，扣除租賃房屋的固定資產折舊及相關費用后的余額，與當期其他經營利潤合并計算企業(yè)當期應納稅額。
企業(yè)采取先租賃后售出房地產的，原在租賃期間實際已經計提的折舊，不得在售出時再作為成本、費用扣除。
（七）境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產包銷協(xié)議，為企業(yè)包銷房地產的，其包銷業(yè)務應屬于境外企業(yè)轉讓我國境內財產的性質。境外企業(yè)取得的房地產轉讓收益，應按稅法第十九條及其實施細則第六十一條規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。
上述包銷業(yè)務是指：境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產包銷協(xié)議并辦理了產權轉移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房地產時使用本企業(yè)收款憑證。凡不符合上述條件的其他代銷、承銷性質的業(yè)務，應按《國家稅務總局關于從事房地產業(yè)務的外商投資企業(yè)若干稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕242號）的規(guī)定執(zhí)行。
（八）凡按合同規(guī)定投資各方分配房產的，企業(yè)應首先歸集房產建造過程中所發(fā)生的費用（包括中方以土地使用權作為投資的費用）后，再根據合同規(guī)定的房產分配方法，劃分雙方房產的成本、費用。雙方各自銷售房產時各自繳納企業(yè)所得稅。
四、特別管理事項
（一）房地產企業(yè)發(fā)生下列行為后，應在年度所得稅申報時（次年4月底前）向主管稅務機關作出專項說明。
1.將開發(fā)產品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；
2.將開發(fā)產品轉作經營性資產；
3.將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給股東或投資者；
4.以開發(fā)產品抵償債務；
5.以開發(fā)產品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產。
6.將開發(fā)產品無償借出使用
（二）主管稅務機關根據相關稅收法律法規(guī)，以房地產所有權或使用權轉移，或者實際取得利益權利確認收入的實現。
（三）主管稅務機關對上述行為確認收入的方法和順序是：
1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定收入額；
2.參照同類開發(fā)產品市場公允價值確定收入額；
3.按成本利潤率確定收入額。房地產成本利潤率不得低于15%（含15%）。
五、企業(yè)在年度終了后4個月內，應向主管稅務機關報送以下資料：
（一）經中介機構審核后的《涉外房地產企業(yè)基本情況表》及其附表（見附件1、2、3、4、5）；
（二）工程竣工驗收報告；
（三）納稅年度會計報表及中介機構的審計報告；
（四）項目立項書；
（五）聯(lián)建及房屋分配協(xié)議；
第9篇：企業(yè)稅務管理實施范文
關鍵詞：水利事業(yè)；單位；財務；現狀；精細化管理；措施
一、當今水利事業(yè)單位財務管理的現狀。
（一）財務管理的機制較為落后?，F如今，水利事業(yè)單位的財務管理處在一個較為被動的局面，缺乏一定的主動性。由于科技體制正在不斷改革，水利事業(yè)單位日常經濟活動的資金來源已發(fā)生變化，他們不再長期的依靠撥款來維持經濟活動，而是發(fā)展到了科研項目的經費與其他方面的收入比重變得越來越大，甚至還存在一部分的經營收入。因為水利事業(yè)單位的經費來源逐漸走向多元化，資金的項目也越來越多，導致在財務管理上出現了混亂的局面，致使一部分的單位收入出現流失。
（二）財務基礎管理不明確， 經濟關系不清楚。由于受到現如今計劃經濟的影響，導致水利事業(yè)單位的一些管理服務收費以及利潤的分配制度改革出現滯后現象，以至于造成單位的基礎管理關系不明確，又因為事業(yè)單位的機構比較大，人員較多，大部分的經費僅限于員工的開支，這些因素都導致水利事業(yè)單位不能夠健康的發(fā)展。與此同時，財務管理的機制也不健全，雖然很多的水利事業(yè)單位都有自己的財務管理方法，但是方法的內容還是過于簡單，從而忽視了當中的預算管理、收入的管理、資產的管理以及財務上的分析等等，這些都是財務管理中非常重要的職能，忽略了這些，整個的財務管理會出現很多的問題。
（三）對外投資管理不夠規(guī)范。 因為水利事業(yè)單位獨特的性質，單位對其使用的科研成果所形成的無形資產的投資，因為被投資單位所改制、股權社會化等等原因發(fā)生的增值或者是減值，沒有及時的進行賬務上的處理，造成了賬面的投資和實際的投資出現偏差。有一些投資雖然已經及時的進行了賬務上的處理，但是沒有按照規(guī)定辦理非經營性的資產轉經營的性資產的手續(xù)。還有的單位對自身的投資管理不到位，沒有按時的行使投資人的權利，從而造成了資產的流失。
（四）配套資金到位比較緩慢。隨著現如今市場經濟的進一步深入發(fā)展，水利事業(yè)單位部門的基本建設上的投資也呈現了多元化的趨勢，實行了相應的“國家、地方、受益地區(qū)”這樣的三點式籌資的方法。但是因為各地財政的實際情況有所不同，在發(fā)展中也可能存在一些地方配套不充足等類似的問題，繼而造成了水利建設資金上的嚴重缺口，甚至影響到水利工程的順利開展，與此同時，制約了水利項目的計劃性實施。
（五）資源的整合不夠科學。其實水利事業(yè)單位本身具有非常大的優(yōu)勢，水利基礎的項目建設、水土資源的開發(fā)、農業(yè)的供水等，都是圍繞“水資源”開展工作的，所以說水利事業(yè)很吃香。但是以現如今水利部門的一些發(fā)展狀況來說，很多的優(yōu)質資源沒并沒有得到充分的開發(fā)和利用，造成了資源上的浪費。尤其在水利事業(yè)的財務管理方面，水利部門理財觀念很缺乏，信息的采集以及分析能力滯后，這些都直接影響了水利事業(yè)單位自身優(yōu)勢的充分發(fā)揮。隨著時間不斷的推移，水利單位不但沒有開發(fā)出全新的優(yōu)勢，甚至原來擁有的功能也在逐漸的消失。
二、什么是水利事業(yè)單位精細化財務管理
（一）精細化財務管理的內涵。所謂財務精細化管理，指的就是對財務管理進行精確的定位、精益求精、細化目標、細化考核。它的宗旨就是絕對杜絕浪費，必須注重效率。
（二）精細化財務管理的特征。（1）以“三個轉變”為主要核心。（2）以細化財務管理的內容、拓寬財務管理的領域為重點。（3）以科學管理的手段和制度為主要平臺。（4）以降低成本的費用、提高資金的使用效益為主要目的。
三、精細化財務管理實施
（一）進一步規(guī)范財務崗位職責體系?，F階段，為更好的實施財務精細化的管理要求，應及時完善財務崗位的設置問題，在綜合財務各個崗位的基礎之上，制定相對完整的崗位職責說明書、崗位考核辦法以及相關的工作標準。管理科崗位設置情況，規(guī)范本單位崗位設置。各直屬單位相應設置財務負責人崗、財務報賬員崗、基本建設管理崗、固定資產管理崗等崗位。在人員配備上，可以嘗試一崗多人，盡量避免不相容的崗位混合在一起，同時注意做好互相監(jiān)督的工作，以期進一步規(guī)范財務崗位的管理工作，促進財務崗位職責體系規(guī)范化的發(fā)展下去。
（二）規(guī)范財務票據。鑒于水利部門的財政收入主要的來源是靠稅收收入的這一實際情況，為了能夠使稅收的收入按時的、足額的繳入到國庫，同時為了能夠規(guī)范相關財務的票據，在支付每一筆的工程款項時，要積極的配合相關稅務部門的代扣代繳的稅款，并且由納稅人向當地相關的稅務機關提出相應的納稅申請，經相關稅務機關審核批準后，再按照工程的款項實際發(fā)生額來核定納稅的稅額，繳納相應的稅款，開具專用的正規(guī)發(fā)票。第一點是規(guī)范了財務的票據，為財務的檢查、審計等工作提供了有效的、合法的原始憑證；第二就是杜絕相關納稅人出現偷逃稅款、弄虛作假的違規(guī)現象；第三就是達到了“以票控稅”的目的，取得了有效征稅的效果。
（三）制定科學的預算定額，推動預算編制的科學化、精細化。當前，在水利事業(yè)單位的財務管理中，存在著很多的問題，其中最大的問題就是人員經費擠占了公用的經費以及項目的經費問題。這個問題非常常見，尤其是在近幾年的審計工作中更是屢屢發(fā)生。歸根究底，還是由于當前核定的水利事業(yè)單位的人員經費標準太低。應該這么說，基本的支出定額是非常重要的，因為它是預算科學化管理的一個根本的保障。如果基本的支出定額制度不夠科學，所謂的預算編制的科學性以及執(zhí)行性的準確性就無從談起。但是令人開心的是，最近財政部已經專門的發(fā)文調研各級的事業(yè)單位人員、資產、經費、支出等當今的情況，我們離事業(yè)單位的基本支出定額體系的建立，應該已經不遠了。
水利事業(yè)單位要逐步建立起一套嚴謹的預算執(zhí)行考核制度。明確考核內容、指標，將各部門預算申報的準確性、及時性、預算執(zhí)行結果與部門年度考核掛鉤，對嚴格執(zhí)行預算的部門要表揚，并采取適當措施給予獎勵，對不嚴格執(zhí)行預算的部門要批評，并扣減其部門經費，情節(jié)嚴重的，還要追究相關責任人的經濟責任。通過對預算的科學分析、評價和考核，可以對預算執(zhí)行的結果進行全方位的診斷，以便對癥下藥，從而實現預算事前、事中、事后監(jiān)督管理的精細化。
（四）促進基礎設施建設，優(yōu)化財務管理。財務的管理直接影響到了水利工程建設資金是否能夠安全的運行，管好并且用好這部分資金是水利工程建設管理之中一項非常重要的工作。財務人員要充分的認識并且做好重點的工程財務管理工作，還要懂得其中的重要意義，進一步的拓展財務管理的相關內容，創(chuàng)新水利事業(yè)單位財務管理的方法，把基本建設財務管理的工作與財政的體制改革完美的結合起來，同時與工程的造價管理完美的結合起來，并且還要與項目的審計與稽查的要求有效的結合起來，我們要提高自身的素質，不斷的加強學習，要學以致用，只有這樣，才能促進水利事業(yè)單位工程財務管理工作有一個新的進展。同時，力求財務人員管理、崗位設置、業(yè)務流程精細化。在人員管理精細化方面，人是最具活力的管理主體，財務管理的主體是包括單位領導在內的全體財務工作者。水利事業(yè)單位的財會人員有必要定期輪崗，增強財會人員的危機意識、互補性、能動性，培養(yǎng)造就一批高素質的財務管理人員。
參考文獻：
[1]周普 張偉.《淺談水利科研事業(yè)單位財務管理科學化精細化》.中國水利水電科學研究院.2011，（9）
