企業(yè)處罰制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)處罰制度范文

論文摘要:本文通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外有關(guān)公共企業(yè)公司治理的主要理論及相關(guān)法律制度，從內(nèi)部治理和外部治理兩方面來(lái)具體探索適合我國(guó)公共企業(yè)的公司治理法律制度。

一、前言

(一)研究公共企業(yè)公司治理法律制度的背景與意義

公司治理((Corporate Governance)起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，盡管此相關(guān)的很多研究早已存在，但對(duì)于這一理論的系統(tǒng)性研究是20世紀(jì)80年代的事。1984年，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bob Tricker在《公司治理》中首先論述了現(xiàn)代公司治理的重要性，并首先提了公司治理這個(gè)概念。在我國(guó)，公司治理研究起步于20世紀(jì)90年代。近年來(lái)，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和公司制企業(yè)的迅猛發(fā)展，公司治理理所當(dāng)然的成為了我國(guó)理論界的一個(gè)重要課題。

公共企業(yè)是指持續(xù)存在的、以為社會(huì)提供具有公共性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的、且具有一定盈利目標(biāo)、受到政府特殊管制措施制約的組織化經(jīng)濟(jì)實(shí)體。對(duì)公共企業(yè)公司治理來(lái)自于對(duì)公司治理的演繹。而我國(guó)公共企業(yè)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的獨(dú)特的背景，決定了其采取的治理機(jī)制重點(diǎn)與西方國(guó)家一般意義上的公司治理有所不同。在西方國(guó)家，產(chǎn)生公司治理問(wèn)題的背景是上市公司股權(quán)大規(guī)模分散的條件下，產(chǎn)生了兩權(quán)分離的要求，并在實(shí)施兩權(quán)分離的情況下;廣大中小股東與大股東需要解決如何監(jiān)督和獎(jiǎng)勵(lì)管理人員為股東的最大利益服務(wù)問(wèn)題。而我國(guó)目前的主要問(wèn)題是絕大多數(shù)公共企業(yè)上市公司是國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)，仍然存在一股獨(dú)大的事實(shí)，即國(guó)有股作為具有絕對(duì)控制權(quán)的股東，仍在操縱上市公司。我國(guó)公司治理面臨的任務(wù)首先要解決通過(guò)金融市場(chǎng)向社會(huì)圈錢的問(wèn)題，解決如何能使上市公司在市場(chǎng)上真正獨(dú)立，管理人員能獨(dú)立于大股東而為廣大的中小股東利益服務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中公共企業(yè)的設(shè)立，是由于需要政府提供市場(chǎng)本身不能有效提供的、具有使用上“非排他性”的和利益上“非占有性”的公共產(chǎn)品，對(duì)市場(chǎng)供給不足或供給不夠有效的產(chǎn)品予以補(bǔ)充，由政府控制戰(zhàn)略性資源和為公眾提供服務(wù)。為了盡量減少公共財(cái)政資源浪費(fèi)，就需要制定公共領(lǐng)域的具體法律來(lái)規(guī)范各種公共企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)行為，并通過(guò)公共政策針對(duì)自然壟斷行業(yè)進(jìn)行某些保護(hù)性和限制性的經(jīng)濟(jì)規(guī)制，以保證社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和保障公眾得到良好的服務(wù)并支付合理的價(jià)格;又要保證市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)而不破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率。

(二)公共企業(yè)公司治理法律制度的邏樣框架

就我國(guó)公共企業(yè)的法律調(diào)整現(xiàn)狀看，分為三類:第一類是沒(méi)有進(jìn)行公司制改造的或不是按公司制度設(shè)立的企業(yè)，主要由《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》調(diào)整，本文論述的公共企業(yè)公司治理暫不涉及此類企業(yè)。第二類是已進(jìn)行了公司制改造的或按照公司制度設(shè)立的企業(yè)，這一類企業(yè)由《公司法》調(diào)整。第三類是已進(jìn)行公司制改造或按照公司制度設(shè)立并以上市的企業(yè)，這一類企業(yè)由《公司法》和《證券法》共同調(diào)整。因而，我國(guó)的公共企業(yè)目前呈現(xiàn)出由現(xiàn)行《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、((公司法》和((證券法》共同調(diào)整的狀況。然而這兩部企業(yè)法律都已不能適應(yīng)我國(guó)公共企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀，滿足我國(guó)公共企業(yè)企業(yè)公司治理發(fā)展的需求。

(三)本文的結(jié)構(gòu)

“公司治理”一個(gè)內(nèi)外相互彌補(bǔ)的系統(tǒng)工程，是治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制的有機(jī)統(tǒng)一。公司治理結(jié)構(gòu)，就是基于公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而形成的公司所有者、董事會(huì)和經(jīng)理人員及公司相關(guān)利益者之間的一種權(quán)力和利益分配的制衡關(guān)系。治理機(jī)制主要包括激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制。公司治理過(guò)程按照公司治理權(quán)力是否來(lái)自公司出資者所有權(quán)與(公司法》直接賦予，可分為公司內(nèi)部治理和公司外部治理。本文將簡(jiǎn)單介紹目前關(guān)于公共企業(yè)公司治理法律制度的主要理論并從內(nèi)部治理和外部治理兩方面來(lái)具體論述公共企業(yè)公司治理法律制度。

二、公共企業(yè)公司治理法律制度的理論

(一)政府有限理論

有限政府是指在規(guī)模、職能、權(quán)力和行為方式都受到法律明確規(guī)定和社會(huì)有效制約的政府。關(guān)于有限政府的理論在西方社會(huì)由來(lái)已久。荷蘭著名哲學(xué)家斯賓諾莎認(rèn)為政府的權(quán)力源于自然法，并受自然法制約，這是權(quán)力應(yīng)該受到束縛的較早闡述。洛克在《政府論》將有限政府的核心要素第一次提煉為一套知識(shí)傳統(tǒng)，認(rèn)為政府的權(quán)力來(lái)源于人民權(quán)利的讓渡，并希望通過(guò)分權(quán)來(lái)限制政府的權(quán)力。有限政府論的經(jīng)濟(jì)學(xué)淵源主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)自由主義。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，市場(chǎng)是富有效率的，并且具有自我調(diào)劑的功能，政府不應(yīng)當(dāng)以自己的干涉行動(dòng)來(lái)破壞自由市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行。這一思想逐漸從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域被推廣到其他領(lǐng)域，由經(jīng)濟(jì)理論變成了西方公家公共政策的基本指導(dǎo)原則。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)有限政府的冷靜的學(xué)理分析，主要的就包含在對(duì)自由主義的客觀分析中。李強(qiáng)的《自由主義》一書以專章討論了自由主義的國(guó)家學(xué)說(shuō)，認(rèn)為有限政府是自由主義理想的國(guó)家組織原則。臺(tái)灣學(xué)者張明貴的《自由論一西方自由主義的發(fā)展》把有限政府視為自由主義的基本觀念。施雪華在其博士論文基礎(chǔ)上發(fā)表的《政府權(quán)能理論》，主張政府的權(quán)力必須限定在某個(gè)界限內(nèi)，不損害個(gè)人與社會(huì)的權(quán)力和利益。張賢明的博士論文《論政治責(zé)任一民主理論的一個(gè)視角》在論述政治責(zé)任的有限性時(shí)，也討論了政府權(quán)力的有限性問(wèn)題。這些論述在公共企業(yè)公司治理領(lǐng)域依然值得借鑒。公共企業(yè)公司治理需要政府的干預(yù)和監(jiān)督，但這種干預(yù)和監(jiān)督不能是無(wú)限制的，而是合理的、有限度的。

(二)公共企業(yè)利潤(rùn)合理化理論

從行為目的或動(dòng)機(jī)來(lái)看，公司就是一個(gè)以營(yíng)利為目的的組織，必然地是追求利潤(rùn)最大化的。一般微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)將公司看作是等價(jià)于“理性人”的組織，從“理性人”到企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)，就必然決定了公司的存在和所謂的“社會(huì)責(zé)任”相背離。公共企業(yè)是具有公共性的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具有公共性與盈利性雙重特點(diǎn)，既不同于政府這樣公共組織，又不同于所謂的非營(yíng)利組織，更有別于一般意義上的公司。文章設(shè)想，在政府的法律規(guī)制和企業(yè)自身的社會(huì)責(zé)任的雙重作用下，公共企業(yè)是否可以用一個(gè)全新的“利潤(rùn)合理化”理論來(lái)取代傳統(tǒng)的追求“利潤(rùn)最大化”原則。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理化，首先要肯定公共企業(yè)是追求利潤(rùn)的。如果不以盈利為目的，必然導(dǎo)致了公共產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的效率低，供應(yīng)數(shù)量少、服務(wù)質(zhì)量差、資源浪費(fèi)大、官僚主義嚴(yán)重等許多弊端陰。其次要強(qiáng)調(diào)公共企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。公共企業(yè)在相當(dāng)大的程度上占據(jù)了社會(huì)公共資源和公共政策的優(yōu)勢(shì)，本來(lái)就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起比一般企業(yè)更多的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)。強(qiáng)調(diào)公共企業(yè)的社會(huì)責(zé)任并不是否認(rèn)企業(yè)的盈利性，而是企業(yè)利益、公共利益和社會(huì)利益的基本平衡，這已是國(guó)際社會(huì)的共識(shí)。第三，要確定一個(gè)合理的價(jià)格。一般來(lái)說(shuō)，商品的價(jià)格必須以社會(huì)的合理成本為最低經(jīng)濟(jì)界限;上限是商品的價(jià)格不能高到消費(fèi)者或使用單位不愿購(gòu)買的水平。在我國(guó)，公共企業(yè)大多從事在國(guó)內(nèi)或一定地域內(nèi)具有壟斷性的行業(yè)，為防止公共企業(yè)利用其特殊身份和壟斷地位任意提價(jià)損害公眾的利益，政府保留定價(jià)權(quán)調(diào)價(jià)權(quán)是必要的。對(duì)公共企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格不能定得太高，而應(yīng)該使一般消費(fèi)者都具有支付能力。當(dāng)然，也不可過(guò)低，以免造成企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)、資源浪費(fèi)或其他社會(huì)問(wèn)題。

(三)利益相關(guān)者理論

據(jù)考證，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)利益相關(guān)者負(fù)責(zé)的觀念最早出現(xiàn)于1929年美國(guó)經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期。由當(dāng)時(shí)美國(guó)通用電器公司的歐文·D·揚(yáng)((OwenD Young)經(jīng)理在一份演說(shuō)中反映出來(lái)。他認(rèn)為，不僅股東而且雇員、顧客和廣大公眾都和公司存在利益聯(lián)系，公司經(jīng)理層有義務(wù)保護(hù)這種利益。而有關(guān)利益相關(guān)者概念的經(jīng)典著作是3年之后由伯利和米恩斯共同出版的《現(xiàn)代企業(yè)與私人財(cái)產(chǎn)》一書。戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)之父邁克爾·波特也提出了應(yīng)該給予主要顧客、供貨商、職工代表在董事會(huì)發(fā)言權(quán)的主張。

對(duì)于公共企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其提供的產(chǎn)品都是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生、與千家萬(wàn)戶日常生活密切相關(guān)的公共產(chǎn)品，因此公共企業(yè)的利益相關(guān)者包括企業(yè)職工、債權(quán)人和供貨商、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等基于個(gè)體的利益要求，會(huì)更關(guān)心公共企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所以引人利益相關(guān)者理論是公共企業(yè)公司治理的應(yīng)然選擇。

三、公共企業(yè)公司治理內(nèi)部法律制度

公司的內(nèi)部治理主要包括內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理機(jī)制兩部分，分別構(gòu)成了內(nèi)部治理的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。本文關(guān)于公共企業(yè)公司治理內(nèi)部法律制度也是從這兩方面來(lái)論述的。

(一)公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

公司治理最重要的部分就是公司治理結(jié)構(gòu)，公共企業(yè)治理作為公司治理的延伸，當(dāng)然也不例外。公共企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)狹義上是指，在公共企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)分離的條件下，投資者與企業(yè)之間的利益分配和控制關(guān)系;廣義上是指，關(guān)于公共企業(yè)組織方式、控制機(jī)制、利益分配的所有法律、機(jī)構(gòu)、文化和制度安排。我國(guó)政府2003年機(jī)構(gòu)改革的一項(xiàng)重要舉措是成立了國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，其改革取向就是謀求解決我國(guó)公共企業(yè)的治理問(wèn)題。其中，公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指通過(guò)一種制度安排，合理地配置公共企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包含兩層制衡關(guān)系:一是企業(yè)內(nèi)部股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三個(gè)主體的分權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制衡關(guān)系;二是董事會(huì)與總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制衡關(guān)系。這兩層關(guān)系具體包括以下四個(gè)方面:第一個(gè)有者和經(jīng)營(yíng)者之間的委托受托經(jīng)營(yíng)關(guān)系;第二個(gè)是所有者和監(jiān)事會(huì)的委托受托審計(jì)責(zé)任關(guān)系。第三個(gè)是監(jiān)事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。第四個(gè)是董事會(huì)和經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)決策與執(zhí)行關(guān)系。

(二)公共企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制

通說(shuō)認(rèn)為，公司治理機(jī)制主要包括激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制，但鑒于我國(guó)公共企業(yè)公司治理的特殊背景，其內(nèi)部治理機(jī)制主要是指來(lái)自公司內(nèi)部的監(jiān)督，其大致可以通過(guò)以下兩大手段予以實(shí)現(xiàn):(1)通過(guò)重構(gòu)公司內(nèi)部主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，要求企業(yè)管理者在享受決策權(quán)的同時(shí)，亦肩負(fù)勤勉義務(wù)和忠實(shí)義務(wù)，并在違反時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的責(zé)任;(2)通過(guò)把獨(dú)立于企業(yè)管理者的主體，加人到公司管理層架構(gòu)中，參與民主管理、決策和監(jiān)督。例如:讓職工有更多的機(jī)會(huì)參加董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，使董事會(huì)的決策在體現(xiàn)股東利益的同時(shí)，亦能兼顧職工的利益。

建立監(jiān)督機(jī)制不僅是解決委托問(wèn)題的重要途徑，同時(shí)，有效的監(jiān)督將降低信息不對(duì)稱的程度，也有利于“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的解決。監(jiān)督機(jī)制有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與外監(jiān)督機(jī)制之分。其中內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要應(yīng)包括。

(1)組織監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)通過(guò)改制，建立現(xiàn)代公司制，成立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以構(gòu)成權(quán)力相互分離制衡的法人治理機(jī)構(gòu)，從而建立起對(duì)人行為進(jìn)行監(jiān)督、考察的組織體制。

(2)人自我監(jiān)督。通過(guò)人個(gè)人持股，設(shè)立資產(chǎn)增值獎(jiǎng)和人風(fēng)險(xiǎn)抵押金等措施使人個(gè)人利益與企業(yè)利益一致起來(lái)，促使人加強(qiáng)自我監(jiān)督。

(3)高級(jí)管理人員監(jiān)督。通過(guò)高級(jí)管理人員持股，促使他們積極主動(dòng)地對(duì)人進(jìn)行監(jiān)督和相互監(jiān)督。

(4)企業(yè)職工監(jiān)督。通過(guò)職工個(gè)人持股，促使全體職工與企業(yè)同生死、共命運(yùn)。同時(shí)，為保護(hù)其自身利益，他們會(huì)積極地監(jiān)督人和高層管理人員。

(三)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)制的互動(dòng)

公司的內(nèi)部治理機(jī)制是通過(guò)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生作用的。完善的公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮公司治理機(jī)制的作用。提高公共企業(yè)的績(jī)效.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。但是。由于委托沖突問(wèn)題的存在。公共企業(yè)同樣存在企業(yè)管理者的目標(biāo)往往與股東財(cái)富最大化目標(biāo)相背離。是否能真正保護(hù)股東利益已成為衡量管理層業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)，也成為反映公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善程度的一個(gè)重要指標(biāo)。但是在我國(guó)，公共企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)制不完善。從我國(guó)公共企業(yè)現(xiàn)有的實(shí)際情況來(lái)看，董事會(huì)和監(jiān)視會(huì)均不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第一，董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。從形式上看，公共企業(yè)上市公司已經(jīng)形成了“三會(huì)四權(quán)”的制衡機(jī)制，即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層分別行使最終控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營(yíng)指揮權(quán)。但實(shí)際上，由于股權(quán)的高度集中，公眾股東的分散，董事會(huì)由大股東操縱或由“內(nèi)部人”控制，比較難以形成獨(dú)立的董事會(huì)來(lái)保證健全的經(jīng)營(yíng)與決策機(jī)制。第二，監(jiān)事會(huì)的作用有限。監(jiān)事會(huì)作為公司治理中的內(nèi)部監(jiān)督力量，在規(guī)范董事、經(jīng)理行為，維護(hù)股東利益方面應(yīng)具有特殊作用。相比之下，我國(guó)公共企業(yè)比較重視董事會(huì)的作用，而相對(duì)忽視了監(jiān)事會(huì)的地位。在我國(guó)，與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無(wú)控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無(wú)權(quán)任免董事會(huì)或經(jīng)理層的成員，無(wú)權(quán)參與和否定董事會(huì)與經(jīng)理班子的決策。第三，股東大會(huì)尚不足以成為股東行使權(quán)力、參與公司治理的場(chǎng)所。在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理和缺乏有效的法律制度的情況下，我國(guó)公共企業(yè)的股東(特別是中小股東)的利益很難得到足夠的保障。

四、公共企業(yè)公司治理外部法律制度

近年來(lái)，伴隨著全球化的浪潮，公司治理結(jié)構(gòu)模式出現(xiàn)了一種新的趨勢(shì)，主要表現(xiàn)在:由“股東至上”向“共同治理”轉(zhuǎn)變?！肮餐卫怼辈粌H要求企業(yè)有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，更重要的是突出了企業(yè)外部的利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的地位和作用。

(一)公共企業(yè)外部治理結(jié)構(gòu)

上文已經(jīng)談到，公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指通過(guò)一種制度安排，合理地配置公共企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。相應(yīng)地，公共企業(yè)的外部治理結(jié)構(gòu)是指通過(guò)一種制度安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)職工、債權(quán)人和供貨商、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等利益相關(guān)者的對(duì)公共企業(yè)的治理。以公共企業(yè)上市公司為例，我國(guó)公共企業(yè)的外部治理結(jié)構(gòu)具有以下兩個(gè)特點(diǎn):

第一，國(guó)有股一股獨(dú)大，流通股比例偏低。在我國(guó)，大多數(shù)公共企業(yè)上市公司由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，國(guó)家處于絕對(duì)或相對(duì)的控股地位。國(guó)有股一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得公共企業(yè)公司治理很容易出現(xiàn)以下幾個(gè)問(wèn)題:首先在公司治理上形不成有效的權(quán)力制衡機(jī)制。其次，公共企業(yè)上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第三，公共企業(yè)高級(jí)管理人員的行為不是以全體股東的利益為準(zhǔn)，而是以本行業(yè)本企業(yè)的意志為準(zhǔn)，嚴(yán)重?fù)p害了廣大中小股東和其他利害關(guān)系者的利益。在公司治理上體現(xiàn)不出權(quán)力制衡，更談不利公司決策的科學(xué)化。第四，公眾股股東(特別是中小股東)的利益沒(méi)有其代表者，來(lái)自出資者的約束嚴(yán)重弱化，許多上市公司在公司決策、信息披露等重大公司治理問(wèn)題上經(jīng)常出現(xiàn)不正常行為。

第二，缺乏完善的信息披露制度。公共企業(yè)公司治理信息披露從需求層次和受托責(zé)任上又可分為三個(gè)層次:一是經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)進(jìn)行信息披露;二是董事會(huì)向股東大會(huì)進(jìn)行信息披露或說(shuō)明責(zé)任;三是公共企業(yè)向企業(yè)職工、債權(quán)人和供貨商、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等利益相關(guān)者進(jìn)行信息披露。

(二)公共企業(yè)外部治理機(jī)制

盡管公司內(nèi)部治理機(jī)制在監(jiān)督管理者方面已起到舉足輕重的作用，然而這種機(jī)制仍有許多不足之處。比如，我國(guó)的獨(dú)立董事制度多半是流于形式而已，獨(dú)立董事無(wú)論在時(shí)間上或在薪水來(lái)源上都很困難認(rèn)真地履行其保護(hù)小股東的職責(zé)。鑒于此，發(fā)展公司外部治理機(jī)制，將可在一定程度上彌補(bǔ)內(nèi)部機(jī)制的不足。

與前文相對(duì)應(yīng)，公共企業(yè)外部治理機(jī)制在這里主要論述來(lái)自公共企業(yè)外部的監(jiān)督，其目的是為了防止企業(yè)管理者在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)濫用其權(quán)利。長(zhǎng)久以來(lái)，公司外部監(jiān)督一直有許多渠道。有些公司的外部監(jiān)督，較著重于公權(quán)力的行政監(jiān)督，有些則比較強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)監(jiān)督，包括資本市場(chǎng)、控制權(quán)市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)(例如經(jīng)理人市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng))等。

有效的資本市場(chǎng)可以對(duì)管理階層施加壓力，以保證公共企業(yè)的決策過(guò)程有利于各利益相關(guān)者。在公司經(jīng)營(yíng)不利時(shí)可以采取“用腳投票”的辦法對(duì)公司管理實(shí)施制衡。

發(fā)達(dá)的經(jīng)理人市場(chǎng)可以甄別有能力和盡取的經(jīng)理與沒(méi)有能力和不盡職的經(jīng)理。經(jīng)理人之間的竟?fàn)幠軌蚣s束在職經(jīng)理的“逆向選擇’，和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，激勵(lì)他們?yōu)楣蓶|的利益服務(wù)。

競(jìng)爭(zhēng)性的勞動(dòng)力市場(chǎng)可以激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者改善管理、提高公共企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，充分發(fā)揮勞動(dòng)者的積極性和創(chuàng)造桂，給予勞動(dòng)者全面發(fā)展和潛能發(fā)揮的空間，留住人才。

由于公共企業(yè)大都是壟斷企業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)通過(guò)替代產(chǎn)品供應(yīng)商對(duì)企業(yè)施加壓力來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

控制權(quán)市場(chǎng)主要是指通過(guò)收購(gòu)兼并、資產(chǎn)重組等方式獲取公司控制權(quán)從而實(shí)施對(duì)公司的資產(chǎn)重組或董事會(huì)、經(jīng)理層的改組變換，它是一個(gè)重要的外部激勵(lì)和約束因素。

(三)外部治理結(jié)構(gòu)與外部機(jī)制的互動(dòng)

與公共企業(yè)內(nèi)部治理相對(duì)應(yīng)，公共企業(yè)的外部治理機(jī)制也是通過(guò)其外部治理結(jié)構(gòu)發(fā)生作用的。但是由于我國(guó)公共企業(yè)外部治理結(jié)構(gòu)的種種缺陷，導(dǎo)致了其外部治理機(jī)制很難發(fā)揮作用。第一，流通股在公共企業(yè)上市公司總股本中所占比例有限，不流通的國(guó)家股粕法人股又高度集中，因此很難通過(guò)在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買流通殷獲得公司的控制權(quán)，收購(gòu)和權(quán)爭(zhēng)奪沒(méi)有真正約束經(jīng)理層。所以公共企業(yè)的控制權(quán)市場(chǎng)也難以形成。第二、我國(guó)目前的經(jīng)理市場(chǎng)還十分落后，沒(méi)有有效地聘選機(jī)制，甚至沒(méi)有形成嚴(yán)格富有進(jìn)取心、具備高素質(zhì)的經(jīng)理階層。這就導(dǎo)致了缺乏有效的經(jīng)理人才市場(chǎng)。第三，作為大債權(quán)人的銀行由子受到種種限制，對(duì)公共企業(yè)實(shí)施的外部監(jiān)控作用較小。而由于我國(guó)證券市場(chǎng)以散戶為主，新興市場(chǎng)不規(guī)范，機(jī)構(gòu)投資者作用很有限。債權(quán)人對(duì)公司實(shí)施的監(jiān)控作用小，機(jī)構(gòu)投資者缺乏。這些就使通過(guò)資本市場(chǎng)對(duì)公共企業(yè)實(shí)行外部監(jiān)督變得很難實(shí)現(xiàn)。最后，由于目前我國(guó)公共企業(yè)上市公司大股東、管理人員和董事的法律責(zé)任機(jī)制十分不健全，違規(guī)的私人成本很低。一旦出現(xiàn)大股東、管理人員和董事違規(guī)和違反公司章程的行為，有關(guān)法律和法規(guī)的處罰不足以起到警戒作用，特別是對(duì)股東的民事賠償力度坯遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。而新聞?shì)浾摵蜕鐣?huì)公眾在監(jiān)督過(guò)程中常常處于被抑制狀態(tài)，這種情況無(wú)疑不利于公司外部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用。這樣就出現(xiàn)了缺乏良好的法律責(zé)任機(jī)制，新聞?shì)浾摵蜕鐣?huì)公眾監(jiān)督力量不足的困境。

五、我國(guó)公共企業(yè)公司治理的法治構(gòu)架

(一)立法例、原則與路徑

1.立法例

對(duì)公共企業(yè)公司治理立法，從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，有三種做法。第一種是制訂統(tǒng)一的專門法律。如澳大利亞1994年頒布的《聯(lián)邦公營(yíng)企業(yè)法》，該法將這類企業(yè)定義為政府擁有資本金、為了公眾的利益依據(jù)政府法令或有關(guān)條令設(shè)立的具有壟斷性質(zhì)的企業(yè)，并通過(guò)嚴(yán)密的報(bào)告制度、審批公營(yíng)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、委派公營(yíng)企業(yè)管理人員并規(guī)范其行為、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)制度等對(duì)這類企業(yè)實(shí)行有別于其他企業(yè)的特別規(guī)范。第二種是“一對(duì)一”的立法。如日本對(duì)103個(gè)國(guó)有企業(yè)特殊法人分別制訂103個(gè)特殊法進(jìn)行個(gè)別規(guī)范。第三種是特殊行業(yè)立法。這種做法在英美法系國(guó)家比較普遍。如美國(guó)在1976年至1982年先后頒布了《鐵路復(fù)興與鐵路管制改革法》、《航空貨運(yùn)放松管制法》、《航空客運(yùn)放松管制法》、《汽車運(yùn)輸法》、《鐵路法》和《公共汽車管理改革法》等一系列法案，對(duì)美國(guó)的交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的政府管制體制進(jìn)行了重大改革。1989年，英國(guó)在自來(lái)水產(chǎn)業(yè)制定《自來(lái)水法》，該法不僅規(guī)定了建立“自來(lái)水服務(wù)管制辦公室”，還建立了“國(guó)家注河管理局”，各自從不同方面對(duì)自來(lái)水產(chǎn)業(yè)實(shí)施管制。

2.立法原則

由于公共企業(yè)具有雙重性的特點(diǎn)，即公共性和企業(yè)性，在立法中應(yīng)堅(jiān)持以下四個(gè)基本原則:

第一，利益相關(guān)者治理企業(yè)原則:公共企業(yè)的利益相關(guān)者如職工、債權(quán)人、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等基于個(gè)體的利益要求，會(huì)更關(guān)心公共企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，他們比股東更真切的希望企業(yè)能維持正常的良好的經(jīng)營(yíng)。如果能讓利益相關(guān)者參與到公司治理中來(lái)，將更有利干預(yù)和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，防止權(quán)力濫用并失去監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公共企業(yè)的良性發(fā)展。從這個(gè)角度來(lái)看，利益相關(guān)者治理企業(yè)原則是公共企業(yè)治理的應(yīng)然選擇。

第二，監(jiān)督原則:公共企業(yè)承擔(dān)著眾多的社會(huì)公益功能，必須對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)管，公共企業(yè)的各利益相關(guān)人共同參與，可建立起統(tǒng)一高效的監(jiān)管體系。具體途徑包括政府的監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督和社會(huì)的監(jiān)督等。

第三，司法保護(hù)原則:眾多利益相關(guān)者作用的發(fā)揮很多時(shí)候受制子政府。所以要更好地規(guī)制公共企業(yè)，除了貫徹利益相關(guān)者治理企業(yè)原則和監(jiān)督原則外，更重要的是通過(guò)司法保護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公共企業(yè)治理的監(jiān)督。

第四，規(guī)制程序的透明和公開原則:“法律的含義是解決社會(huì)上不同利益集團(tuán)的沖突，因而反映在立法程序上應(yīng)是兼聽各方面的意見。在很多國(guó)家，法律由最高立法機(jī)構(gòu)制定，法規(guī)及法規(guī)以下的行政規(guī)章雖然由行政機(jī)關(guān)制定，但制定的過(guò)程都采用公開的聽證程序，給管制相關(guān)人充分表達(dá)意見的機(jī)會(huì)，以盡量避免管制政策的不公正。因此，在規(guī)則的制定過(guò)程中保證廣泛的公眾參與，能夠使各方面利益在立法中得以充分體現(xiàn)。特別是由于涉及廣泛的公共利益，公共企業(yè)的有關(guān)立法的制定過(guò)程更需要充分的公眾參與。在規(guī)則的實(shí)施過(guò)程中，完善的公眾參與能夠使各有關(guān)當(dāng)事方在信息交流的過(guò)程中充分表明自己利益需求，同時(shí)理解其他各方的各種困難和理由。這樣能減少規(guī)制政策實(shí)施過(guò)程中的利益摩擦，確保規(guī)制政策的順利實(shí)施和公共企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常進(jìn)行。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都仰賴于一個(gè)透明和公開的規(guī)制程序的建立，而這種程序必須要由明確和穩(wěn)定的立法來(lái)確定。這是法律對(duì)政府經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效控制的重要方式。

3.路徑

建立和完善公共企業(yè)立法體系，具體包括一下三點(diǎn):

第一，制定統(tǒng)一的《公共企業(yè)法》我國(guó)目前對(duì)于公共企業(yè)并無(wú)一部專門法律進(jìn)行規(guī)制，對(duì)公共企業(yè)的治理大部分沿用《公司法》。然而，由于公共企業(yè)投資主體、經(jīng)營(yíng)行業(yè)以及社會(huì)責(zé)任的特殊性，注定了它有別于一般商事公司，因此不應(yīng)將其與一般商事公司放在同一部私法性質(zhì)的《公司法》中來(lái)規(guī)范，而應(yīng)當(dāng)對(duì)其另行立法。從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，公共企業(yè)數(shù)目較多，對(duì)其分別立法成本過(guò)高，因此，規(guī)制公共企業(yè)可以考慮制定統(tǒng)一的《公共企業(yè)法》。

第二，完善競(jìng)爭(zhēng)法，突出競(jìng)爭(zhēng)法的重要地位，確保公共企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的可普遍獲得性和其他市場(chǎng)主體之公平利用。在這一點(diǎn)上，國(guó)外立法已有較為完善的規(guī)制，其核心思想便是:抑制強(qiáng)者，容忍和保護(hù)弱者，給擁有市場(chǎng)支配地位的企業(yè)強(qiáng)加特殊的義務(wù)，以保護(hù)有效競(jìng)爭(zhēng)和公共利益。因此，競(jìng)爭(zhēng)法在公共企業(yè)的規(guī)制中需將這些歧視性的和強(qiáng)迫性的產(chǎn)品和服務(wù)的提供方式確認(rèn)為非法，既授以消費(fèi)者以私法救濟(jì)的權(quán)利，同時(shí)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)法的實(shí)施機(jī)構(gòu)予以公法上的救濟(jì)。

第三，完善特殊行業(yè)立法，確定政府作為公共企業(yè)的規(guī)制主體的法律地位，明確其規(guī)制目標(biāo)和規(guī)制方式fuel。大量特殊行業(yè)立法是我國(guó)現(xiàn)行公共企業(yè)立法的主要形式。雖然其中存在的一些問(wèn)題，比如在立法的層次參差不齊，行政法規(guī)多于基本法律，同時(shí)在具體的立法內(nèi)容安排方面也存在欠缺。但是，特殊行業(yè)立法在公共企業(yè)規(guī)制的立法體系中的地位和作用仍不容忽視。

(二)監(jiān)管與執(zhí)法

OECD的經(jīng)驗(yàn)證明，一個(gè)好的公司治理結(jié)構(gòu)是公共企業(yè)有效發(fā)展的先決條件。在對(duì)公共企業(yè)的監(jiān)管與執(zhí)法問(wèn)題上，國(guó)外的很多經(jīng)驗(yàn)是值得我們借鑒的。

在法國(guó)，國(guó)家對(duì)公共企業(yè)的監(jiān)督是全方位的，包括行政監(jiān)督、司法監(jiān)督和議會(huì)監(jiān)督等多種方式及類型。其中的行政監(jiān)督是由政府實(shí)施的監(jiān)督，包括財(cái)政監(jiān)督、技術(shù)監(jiān)督和專門目標(biāo)監(jiān)督等具體形式，主要通過(guò)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部、技術(shù)主管部門和各種專門委員會(huì)實(shí)施，以事前監(jiān)督為主。司法監(jiān)督即審計(jì)監(jiān)督，由審計(jì)院負(fù)責(zé)，是對(duì)公共企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的稽核、檢查和評(píng)估，故在法國(guó)又稱之為事后監(jiān)督。議會(huì)監(jiān)督是由議會(huì)對(duì)公共企業(yè)所實(shí)施的一種監(jiān)督，其監(jiān)督的內(nèi)容與途徑包括審核和表決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算任命報(bào)告員，負(fù)責(zé)關(guān)注和評(píng)價(jià)公共企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況成立調(diào)查或監(jiān)督委員會(huì)，負(fù)責(zé)收集或檢查公共企業(yè)某個(gè)方面的情況事實(shí)聽取有關(guān)部門對(duì)公共企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作出的說(shuō)明或匯報(bào)，等等。

在新加坡，政府對(duì)公共企業(yè)的監(jiān)控主要是通過(guò)對(duì)董事會(huì)及主要經(jīng)理人員的任命來(lái)實(shí)施。董事會(huì)的職責(zé)是制定大的長(zhǎng)期戰(zhàn)略方針，挑選管理人員，對(duì)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理以保證資產(chǎn)增值的責(zé)任，若其職責(zé)不能有效履行，則會(huì)被政府罷免。公共企業(yè)還要定期向財(cái)政部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，使財(cái)政部隨時(shí)了解公共企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。政府作為所有者或控股者，也可以隨時(shí)對(duì)公共企業(yè)進(jìn)行檢查固。

依法治理公共企業(yè)是發(fā)達(dá)國(guó)家的共同特征。從我國(guó)公共企業(yè)治理現(xiàn)狀來(lái)看，強(qiáng)化法制是當(dāng)務(wù)之急。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，既制定對(duì)治理結(jié)構(gòu)有強(qiáng)制性的法律規(guī)定，又制定與市場(chǎng)環(huán)境變化相適應(yīng)的、具有非約束性和靈活性的公司治理原則。

(三)利益救濟(jì)機(jī)制

傳統(tǒng)的民法理論將的民事權(quán)利救濟(jì)方式分為自力救濟(jì)與公力救濟(jì)兩種。在現(xiàn)代文明社會(huì)，訴訟制度是公力救濟(jì)的最有效手段已得到了公眾的普遍認(rèn)同。在公共企業(yè)治理中，對(duì)各種利益的救濟(jì)主要也是通過(guò)訴訟實(shí)現(xiàn)的。

公共企業(yè)出現(xiàn)任何狀況，都會(huì)對(duì)利益相關(guān)者造成最直接的影響。文章認(rèn)為，應(yīng)建立以利益相關(guān)者訴訟制度為核心的利益救濟(jì)機(jī)制，最大限度地?cái)U(kuò)大訴訟主體范圍，按照各訴訟主體與企業(yè)利益的相關(guān)度不同建立起相應(yīng)的訴訟制度。包括:股東訴訟制度;職工、債權(quán)人、壟斷企業(yè)用戶等為主體的第三方訴訟制度;納稅人訴訟制度。

1.建立股東訴訟制度。公共企業(yè)由中央和(或)地方各級(jí)行政性國(guó)家投資機(jī)構(gòu)投資，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制，明確規(guī)定了中央和地方國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)以出資人身份對(duì)公共企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，故國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和國(guó)有資產(chǎn)投資公司充當(dāng)股東提起股東派生訴訟是當(dāng)然選擇。

第2篇：企業(yè)處罰制度范文

[關(guān)鍵詞]投資性房地產(chǎn) 土地增值稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 稅收籌劃

隨著金融危機(jī)頻現(xiàn)、通貨膨脹預(yù)期逐漸加劇,投資性房地產(chǎn)成為企業(yè)以賺取租金或資本保值增值的一個(gè)重要渠道。在投資前,做好投資性房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)確定,對(duì)今后的合理避稅會(huì)起到非常重要的作用。

案例:2000年,A公司持有B公司100%的股權(quán),B公司以銀行存款2000萬(wàn)元,購(gòu)買一棟10000平方米的7層寫字樓,B公司的營(yíng)業(yè)范圍為此寫字樓的出租、管理,兼有一些零星的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。至2010年,該寫字樓的市場(chǎng)公允價(jià)值為1.5億元,有C公司愿意以1.5億元購(gòu)買此物業(yè)。由于對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)看跌,B公司決定售出該寫字樓。

從不同的產(chǎn)權(quán)角度出售該物業(yè),會(huì)有不同的會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)涉及到不同的稅種,其稅負(fù)也有巨大的差異。

一、僅從B公司角度,出售該寫字樓

2000年,B公司以銀行存款2000萬(wàn)元,購(gòu)買一棟10000平方米的7層寫字樓,假定2001年開始提折舊,按照20年計(jì)提,無(wú)殘值,每年折舊費(fèi)用100萬(wàn)元。

2000年購(gòu)入時(shí),B公司分錄:

借:固定資產(chǎn)――S大廈 2000

貸:銀行存款 2000

根據(jù)2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)》,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。因此,將該物業(yè)在固定資產(chǎn)中進(jìn)行重分類。

借:投資性房地產(chǎn)2000

貸:固定資產(chǎn)――S大廈 2000

投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量,也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量,為了表述簡(jiǎn)便,我們采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》。

2001-2009年每年折舊分錄:

借:營(yíng)業(yè)成本 100

貸:累計(jì)折舊100

假設(shè),2010年初,以B公司名義出售該寫字樓,銷售價(jià)格為1.5億。需要繳納的稅種會(huì)涉及到土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅( 假設(shè)無(wú)以前年度虧損可以抵免)

營(yíng)業(yè)稅:稅率5%,營(yíng)業(yè)稅為750萬(wàn)

城建稅及教育費(fèi)附加(按照全國(guó)統(tǒng)一稅率記):稅率10%,稅額為75萬(wàn)

印花稅:稅率萬(wàn)分之五,稅額為7.5萬(wàn)

土地增值稅:扣除項(xiàng)目指取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

根據(jù)此案例情況,扣除項(xiàng)目=購(gòu)買原價(jià)及當(dāng)時(shí)稅費(fèi)2000萬(wàn)元+以上各種稅金750+75+7.5萬(wàn)元=2832.5萬(wàn)元

銷售額1.5億元,增值額已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)扣除項(xiàng)目的200%。為此,按照超率累進(jìn)稅率計(jì)算選擇最高檔。

土地增值稅=(15000-2832.5)*60%-2832.5*35%=6309.1萬(wàn)元

B公司的會(huì)計(jì)分錄為:

1.相關(guān)稅費(fèi)支出

借:營(yíng)業(yè)外支出 7141.6

貸:應(yīng)交稅費(fèi)―營(yíng)業(yè)稅750

―城建稅及教育費(fèi)附加 75

―土地增值稅 6309.1

―印花稅7.5

2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分錄

借:其他應(yīng)收款――C公司 15000

累計(jì)折舊 900(2010年折舊忽略不計(jì))

貸:投資性房地產(chǎn)2000

營(yíng)業(yè)外收入13900

3.此項(xiàng)交易給B公司帶來(lái)的凈收益

稅前收益為營(yíng)業(yè)外收入-繳納的稅費(fèi)=13900-7141.6=6758.4萬(wàn)元

所得稅后凈收益為6758.4*(1-25%)=5068.8萬(wàn)元

4.此項(xiàng)交易給A公司帶來(lái)的凈收益

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定,投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)采用本準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算。

假設(shè)2000年,A公司對(duì)B公司的投資為2000萬(wàn)元

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B公司2000

貸:銀行存款 2000

假設(shè)寫字樓出售后,B公司全部利潤(rùn)以現(xiàn)金形式劃入A公司

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B公司 5068.8

貸:投資收益5068.8

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,此項(xiàng)投資收益可不必再繳納所得稅,因此,A公司的凈收益5068.8萬(wàn)元。

我們可以看到,由于國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的稅收調(diào)控目前主要體現(xiàn)在土地增值稅上,因此,B公司銷售寫字樓的收益大部分都用來(lái)繳納了土地增值稅和其他相關(guān)稅收,盡管稅前利潤(rùn)有1.39億,但稅后凈利只有5000多萬(wàn)元。所以,以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),不正面觸及國(guó)家的房地產(chǎn)交易稅收,將是合理避稅的有效手段。

二、從A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)的角度,轉(zhuǎn)讓寫字樓

B公司是A公司的全資子公司,B公司的主要資產(chǎn)就是這棟寫字樓,主要業(yè)務(wù)也是圍繞這棟寫字樓來(lái)開展的出租、物業(yè)管理工作。為此,C公司如果想得到這棟寫字樓,既可以從B手中直接購(gòu)買,又可以通過(guò)A公司購(gòu)得B公司100%股權(quán),從而取得寫字樓的所有權(quán)。

B公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目簡(jiǎn)表

寫字樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異為15000-(2000-900)=13900萬(wàn)元

B公司的公允價(jià)值因此也可以調(diào)增13900萬(wàn)元,B公司的公允價(jià)值為1.64億元。

假設(shè)C公司以1.64億元的價(jià)格收購(gòu)B公司,A公司需要繳納的稅費(fèi)、分錄如下:

A公司需要交的稅費(fèi):印花稅(稅率萬(wàn)分之五)和企業(yè)所得稅(稅率25%)會(huì)計(jì)分錄:

借:營(yíng)業(yè)外支出 8.2

貸:應(yīng)交稅費(fèi)―印花稅8.2

A公司出售B公司股權(quán)的分錄

借:其他應(yīng)收款――C公司 16400

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資―B公司2000

營(yíng)業(yè)外收入14400

A公司的凈收益:

A公司收益=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=14400-8.2=14391.8萬(wàn)元

A公司所得稅后凈收益=14391.8*(1-25%)=10793.85萬(wàn)元

三、兩種運(yùn)作方法的比較

方案一、B公司將寫字樓以1.5億元賣給C公司;

方案二、A公司將B公司100%股權(quán),以1.64億元價(jià)格賣給C公司。

(一)公司A公司角度看

毋庸置疑,肯定是通過(guò)出售B公司股權(quán)的方法轉(zhuǎn)讓寫字樓,使得A公司的凈收益大,其凈收益為10793.85萬(wàn)元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以B公司名義出售寫字樓的凈收益。其差異高達(dá)5000萬(wàn)元。

(二)從購(gòu)買方C公司的角度看

從B公司手里直接買入寫字樓,出資1.5億元;從A公司購(gòu)買B公司100%股權(quán),間接控制寫字樓,出資1.64億元。表面上看起來(lái),C公司肯定是要選擇方案一的,實(shí)際上,選擇方案二,對(duì)C公司來(lái)說(shuō)是利弊兼有,甚至可以說(shuō)是利大于弊。

1. 買價(jià)高,占用資金量大

表面上是這樣,但是,通過(guò)我們對(duì)A公司的利益分析,A公司會(huì)明顯偏好方案二,這樣,C公司變有了很大的議價(jià)空間,這個(gè)空間高達(dá)5000萬(wàn)元。這無(wú)疑對(duì)C公司來(lái)說(shuō)是重大利好。

2. 收購(gòu)B公司股權(quán),可能存在極大的不確定風(fēng)險(xiǎn)

在C公司對(duì)B公司的并購(gòu)中,可能存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn),由于并購(gòu)雙方信息不對(duì)稱,可能給C公司帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。C公司可以通過(guò)請(qǐng)權(quán)威中介機(jī)構(gòu)審計(jì)B公司賬目、將即將收購(gòu)消息對(duì)外公布等方式,盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。這是采用方案二的最大缺陷。

3.產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)延續(xù),同樣利于將來(lái)C公司將寫字樓轉(zhuǎn)讓

C公司采取方案二的方式將收購(gòu)了B公司股權(quán),使A公司的收益達(dá)到了最大化,同樣,將來(lái),一旦房產(chǎn)大幅增值,C公司也可以用同樣的方式獲利。

四、建議

對(duì)于投資性房地產(chǎn),公司最好將每一個(gè)投資性房地產(chǎn)單獨(dú)注冊(cè)一個(gè)子公司,這樣,便于對(duì)投資性房地產(chǎn)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)運(yùn)作,獨(dú)立核算,尤其對(duì)今后的處置時(shí)合理避稅產(chǎn)生有利的影響。由單獨(dú)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變成100%子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對(duì)企業(yè)節(jié)稅作用很大。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006――中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定》,經(jīng)濟(jì)科出版社,2006;2

[2]劉文歡.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量模式分析,《財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版)》,2007.11

第3篇：企業(yè)處罰制度范文

【關(guān)鍵詞】環(huán)境責(zé)任險(xiǎn) 國(guó)際經(jīng)驗(yàn) 發(fā)展方向

引言：世界上許多國(guó)家在環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)方面都有相關(guān)的立法。如，美國(guó)的《資源保全與恢復(fù)法》、德國(guó)的《環(huán)境責(zé)任法》、法國(guó)的《法國(guó)環(huán)境法》、印度的《公共責(zé)任保險(xiǎn)法》等。我國(guó)目前還沒(méi)有。在我國(guó)，環(huán)境污染事件頻繁，但立法方面存在著缺位。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)該著手建立具有中國(guó)特色的環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)。

一、目前環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展面臨的問(wèn)題

（一）公司投保的積極性不高。1999年至2008年的十年間，我國(guó)發(fā)生的環(huán)境污染與破壞事故次數(shù)總量高達(dá)14256次，造成的直接經(jīng)濟(jì)損失約達(dá)12.56億元，由此引起的賠、罰款總額高達(dá)31792.3萬(wàn)元。相比于如此高頻的事故發(fā)生率和高額的損失及賠償，我國(guó)的環(huán)境責(zé)任險(xiǎn)投保率卻格外的低。原因可能是費(fèi)率高，保障范圍太小，賠付率低。

（二）相關(guān)法律、法規(guī)不健全。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)方面的法律基本上都是原則性規(guī)定，往往是各地區(qū)根據(jù)自己的實(shí)際，出臺(tái)一下適合本地的條款，但因這些條款地位太低，沒(méi)起到什么作用，沒(méi)有形成一個(gè)全國(guó)上下系統(tǒng)性的法律規(guī)定。

（三）保險(xiǎn)公司在多數(shù)情況下不愿意承保。環(huán)境污染處置起來(lái)非常麻煩，有時(shí)候?qū)Νh(huán)境的影響等十幾年或幾十年才顯現(xiàn)，它的影響是長(zhǎng)遠(yuǎn)的。保險(xiǎn)公司是以盈利為目的的，環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)的賠付往往是巨大的，對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的壓力，一個(gè)環(huán)境責(zé)任險(xiǎn)的賠付可以使它利潤(rùn)降低，償付能力不足。保險(xiǎn)公司從自身利益考慮有時(shí)候不愿意承保。

（四）政府對(duì)污染企業(yè)的處罰力度不夠。國(guó)外政府對(duì)環(huán)境污染的企業(yè)處罰非常重，這一拳頭就會(huì)讓污染企業(yè)再也不敢這樣做了，起到積極的效果。而在我國(guó)，地方政府對(duì)污染企業(yè)處罰太輕，這些污染環(huán)境的企業(yè)靠犧牲環(huán)境來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)利益，由于政府處罰力度不夠，即使處罰了，他們也會(huì)從中獲得巨大的利益，這樣他們還會(huì)排污。

二、環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

（一）我國(guó)環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)的發(fā)展模式。從目前發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)的實(shí)踐模式來(lái)看，主要有強(qiáng)制責(zé)任險(xiǎn)和任意責(zé)任險(xiǎn)。其中，美國(guó)、瑞典設(shè)立了強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)；法國(guó)、英國(guó)以任意責(zé)任保險(xiǎn)為原則，在法律有特別規(guī)定的情況下實(shí)行強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)；德國(guó)兼用強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)與財(cái)務(wù)保證或擔(dān)保相結(jié)合的制度。從發(fā)展趨勢(shì)上看，許多國(guó)家有加強(qiáng)強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)的趨勢(shì)。

（二）我國(guó)環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展的模式。在我國(guó)，人們對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還比較膚淺，一般情況下人們是不會(huì)自愿購(gòu)買的。鑒于此，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我們應(yīng)該這樣發(fā)展環(huán)境責(zé)任險(xiǎn)。首先，政府規(guī)定，對(duì)污染環(huán)境嚴(yán)重的企業(yè)都要強(qiáng)制購(gòu)買環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)，如造紙廠、印染廠、鋼鐵廠；對(duì)于污染較輕或只有輕微污染，則可以實(shí)行自愿購(gòu)買。通過(guò)強(qiáng)制實(shí)施，可以提高投保人的保險(xiǎn)意識(shí)；此外，企業(yè)通過(guò)投保環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)，當(dāng)他們排放出去的污染物對(duì)環(huán)境和周圍群眾造成人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失的可以追究事故責(zé)任人，保險(xiǎn)公司可以替你分擔(dān)損失。

（三）我國(guó)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的承保。商業(yè)保險(xiǎn)公司作為社會(huì)保障的一部分，有責(zé)任擔(dān)負(fù)起保持人民生活水平不被改變，擔(dān)負(fù)起社會(huì)管理重任。我覺得我們應(yīng)該建立一個(gè)環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)共保組織。具體實(shí)施方案這樣；把所有經(jīng)營(yíng)該險(xiǎn)種的保險(xiǎn)公司組織起來(lái)，成立一個(gè)環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)共同組織，他們各自去開展業(yè)務(wù)，承保，從它們所收的保費(fèi)中按一定比例計(jì)提，成立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，政府每年從財(cái)政撥付一部分給準(zhǔn)備金，由政府成立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)，使其增值，以壯大基金池子。如果不夠賠付，再?gòu)母鞅ｋU(xiǎn)公司計(jì)提再加上政府財(cái)政補(bǔ)貼。有的環(huán)境污染可能在往后的幾年中出現(xiàn)，國(guó)外一般是這樣做的，保險(xiǎn)人往往在環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)單中使用“日落條款”。即保險(xiǎn)合同雙方約定自保單失效之日起最長(zhǎng) 30 年的時(shí)間為被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人通知索賠的最長(zhǎng)期限的條款。這會(huì)給保險(xiǎn)人造成巨大經(jīng)濟(jì)壓力。歐洲有些采用期內(nèi)索賠式，但因?yàn)楸ｋU(xiǎn)期限太短，起不了什么作用。鑒于這些情況，我個(gè)人認(rèn)為可以索賠期限延后一年。

三、針對(duì)目前出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)我國(guó)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

第一，想方設(shè)法提高公司的投保積極性。保險(xiǎn)公司可以加大廣告宣傳，向各家公司說(shuō)明投保環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的好處；保險(xiǎn)公司也要適當(dāng)?shù)耐貙捤某斜７秶?，適當(dāng)提高賠付率，正如上文所說(shuō)，保險(xiǎn)公司可以將索賠期延后一年即合同終止后一年之年也可以向保險(xiǎn)公司提出賠付。

第二，完善法律、法規(guī)。要想使環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的到更好的發(fā)展，必須完善相關(guān)法規(guī)，因?yàn)樗且粋€(gè)保障。只有了健全的法律，才能很好的規(guī)范環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)市場(chǎng)，使其有序健康的發(fā)展。俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，就是這個(gè)意思。

第三，政府要加大處罰力度。從上文的分析可以看出，造成現(xiàn)在這個(gè)狀況，當(dāng)?shù)卣裁撾x不了責(zé)任，因?yàn)樗麄兲幜P力度不夠，所以許多排污企業(yè)有侍無(wú)恐?？赡芘盼燮髽I(yè)是當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的一大來(lái)源，但那也不能以犧牲環(huán)境為代價(jià)，不能不為子孫后代考慮，要走可持續(xù)發(fā)展之路。政府加強(qiáng)處罰力度，很可能許多排污企業(yè)就轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)公司。

第四，保險(xiǎn)公司要積極承保。保險(xiǎn)公司要承擔(dān)起社會(huì)管理的重任，勇于承擔(dān)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)，發(fā)揮在社會(huì)中應(yīng)有的作用。同時(shí)，政府為鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司承保，可以給予保險(xiǎn)人以政策優(yōu)惠，如稅收減免。來(lái)提高他們的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁智敏.論我國(guó)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)制度的建立

[2]詹洪波.王成元.我國(guó)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)施方式的探討

[3]閆艷.如何推行污染責(zé)任險(xiǎn)

第4篇：企業(yè)處罰制度范文

一、缺陷產(chǎn)品召回制度的意義

產(chǎn)品召回作為一個(gè)新的名詞，在我國(guó)尚未被人們所熟知。近年來(lái)，由于國(guó)外產(chǎn)品在中國(guó)屢次出現(xiàn)問(wèn)題而被媒體炒作后，“產(chǎn)品召回”逐漸引起了人們的注意。缺陷產(chǎn)品召回制度，是指產(chǎn)品的生產(chǎn)商、銷售商、進(jìn)口商在得知其生產(chǎn)、進(jìn)口或銷售的產(chǎn)品存在可能引發(fā)消費(fèi)者健康、安全問(wèn)題的缺陷時(shí)，依法向職能部門報(bào)告，及時(shí)通知消費(fèi)者，設(shè)法從市場(chǎng)上、消費(fèi)者手中收回缺陷產(chǎn)品，并進(jìn)行免費(fèi)修理、更換的制度。我國(guó)與產(chǎn)品召回制度相類似的有售后服務(wù)制度。與其相比，產(chǎn)品召回的內(nèi)涵及社會(huì)效果具有鮮明的公法色彩，而售后服務(wù)是商家為了維護(hù)自身的名譽(yù)，以合同條款，銷售聲明等形式向廣大消費(fèi)者作出的承諾，是對(duì)正常使用其產(chǎn)品提供的一種保證。

二、我國(guó)建立缺陷產(chǎn)品召回制度的價(jià)值分析

制度的建立都要有價(jià)值需要作為支撐，產(chǎn)品召回制度也不例外。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于各市場(chǎng)主體利益不一致，受追求自身利益最大化的驅(qū)使，就會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量低劣、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、不公平交易行為等現(xiàn)象。同時(shí)，缺陷產(chǎn)品也就會(huì)出現(xiàn)。這些存在缺陷但還沒(méi)有造成實(shí)際損害的產(chǎn)品，如果不加以規(guī)范，Industrial&ScienceTribune臣圓圓將會(huì)使絕大多數(shù)誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者、消費(fèi)者的利益受損，而且這種損害一旦發(fā)生，影響會(huì)是大范圍的，甚至對(duì)公共安全造成損害。這一性質(zhì)，使得產(chǎn)品缺陷中的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)問(wèn)題不可能由交易雙方按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一般規(guī)則的要求加以約束，必須出現(xiàn)一種新的制度加以補(bǔ)救，缺陷產(chǎn)品召回制度應(yīng)運(yùn)而生。具體而言，該制度主要有以下價(jià)值需要：

（一）保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。在我國(guó)現(xiàn)實(shí)條件下，由于沒(méi)有完善的缺陷產(chǎn)品召回制度，在一些缺陷產(chǎn)品安全事件發(fā)生時(shí)，沒(méi)有很好的消除或減輕危害的機(jī)制。消費(fèi)者通常只能通過(guò)訴訟來(lái)解決，但是由于我國(guó)司法效率不高，維權(quán)渠道不暢等原因，使消費(fèi)者的維權(quán)成本過(guò)高。法律是正義的表現(xiàn)形式，如果社會(huì)不公不能得到法律的解決，法律的正義將難以實(shí)現(xiàn)。正如羅爾斯所說(shuō)“所有的社會(huì)基本善、自由和機(jī)會(huì)，收人、財(cái)富及自尊的基礎(chǔ)都應(yīng)平等地分配，除非對(duì)一些或所有社會(huì)基本善的一種不平等分配有利于最不利者”。缺陷產(chǎn)品召回制度把潛在的危險(xiǎn)解決在未發(fā)生之時(shí)，避免了損害擴(kuò)大化，使消費(fèi)者的利益得到保護(hù)。

（二）提升我國(guó)企業(yè)技術(shù)水平及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，這就迫使許多企業(yè)不斷開發(fā)出新產(chǎn)品。在這個(gè)過(guò)程中，有些企業(yè)急功近利，生產(chǎn)出的產(chǎn)品存在安全隱患，但是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，在條件不成熟時(shí)就提前將產(chǎn)品推人市場(chǎng)。在產(chǎn)品召回制度實(shí)行后，這種情況將會(huì)得到改善。由于企業(yè)生產(chǎn)出缺陷產(chǎn)品要召回，他們就會(huì)改進(jìn)技術(shù)，提高自己的生產(chǎn)能力，將隱患問(wèn)題扼殺在生產(chǎn)過(guò)程中，等產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)后已經(jīng)成為沒(méi)有任何安全問(wèn)題的放心產(chǎn)品。在此期間，企業(yè)的技術(shù)水平必然得到提高。同時(shí)，在產(chǎn)品責(zé)任制愈益統(tǒng)一的國(guó)際化趨勢(shì)下，特別是我國(guó)加人WTO后，產(chǎn)品售后的維修、服務(wù)、缺陷產(chǎn)品制度等都將構(gòu)成產(chǎn)品市場(chǎng)的重要競(jìng)爭(zhēng)因素。建立這樣的產(chǎn)品責(zé)任機(jī)制符合國(guó)際趨勢(shì)，有利于樹立我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際形象，有利于增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、我國(guó)建立缺陷產(chǎn)品召回制度的建議

（一）對(duì)我國(guó)缺陷產(chǎn)品召回制度的立法完善。

第一，在法律規(guī)定上，中國(guó)目前與缺陷產(chǎn)品召回制度關(guān)系最密切的法規(guī)有《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》。但是這些法規(guī)在各自的實(shí)踐過(guò)程中卻都有各自的缺陷?，F(xiàn)階段，制定一部統(tǒng)一的缺陷產(chǎn)品召回法并不合適，我認(rèn)為應(yīng)將缺陷產(chǎn)品召回制度納入產(chǎn)品質(zhì)量法體系當(dāng)中，在《產(chǎn)品質(zhì)量法》中新加入一章“缺陷產(chǎn)品召回制度”，主要由執(zhí)法主體、召回標(biāo)準(zhǔn)、召回程序和法律責(zé)任等方面組成。當(dāng)然，該章節(jié)的規(guī)定不宜過(guò)細(xì)，相關(guān)規(guī)定應(yīng)由實(shí)施細(xì)則或司法解釋加以完善。第二，在檢測(cè)制度上，目前，大多數(shù)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)都是由企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)的，這難免會(huì)影響檢測(cè)結(jié)果的公正。所以在完善召回程序的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立一個(gè)公正中立的檢測(cè)機(jī)構(gòu)。在這方面，政府應(yīng)當(dāng)作為主導(dǎo)?！度毕萜嚠a(chǎn)品召回管理規(guī)定》第11條規(guī)定：“主管部門應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家組成專家委員會(huì)，并由專家委員會(huì)實(shí)施對(duì)汽車產(chǎn)品缺陷的調(diào)查和認(rèn)定。根據(jù)專家委員會(huì)的建議，主管部門可以委托國(guó)家認(rèn)可的汽車產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，實(shí)施有關(guān)汽車產(chǎn)品缺陷的技術(shù)檢測(cè)。專家委員會(huì)對(duì)主管部門負(fù)責(zé)?！苯梃b汽車召回的規(guī)定，我國(guó)缺陷檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立類似于仲裁機(jī)構(gòu)的設(shè)置。對(duì)缺陷進(jìn)行檢測(cè)的專家委員會(huì)應(yīng)中立于政府機(jī)關(guān)，其成員實(shí)行動(dòng)態(tài)會(huì)員制。評(píng)定個(gè)案的專家委員會(huì)組成是從專家?guī)熘嗅槍?duì)不同類型產(chǎn)品隨機(jī)抽取組合的。

在避免企業(yè)利益的同時(shí)也最大可能的避免了政府部門的利益，以達(dá)到公正效果。第三，在對(duì)違反產(chǎn)品召回規(guī)定的處罰力度上，通過(guò)對(duì)《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》的考察我們可以知道，對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)處罰過(guò)輕。對(duì)于違反產(chǎn)品召回責(zé)任的處罰，美國(guó)法律規(guī)定：如果缺陷是廠商惡意行為、放任行為致害的，還可以加罰懲罰性賠償金。在賠償數(shù)額方面，美國(guó)一般不封頂。而德國(guó)《產(chǎn)品責(zé)任法》則明確規(guī)定最高限額，人身傷害賠償為1.6億馬克。韓國(guó)規(guī)定，汽車企業(yè)隱瞞缺陷或縮小范圍，經(jīng)查實(shí)可處以2，700萬(wàn)美元罰款。一項(xiàng)好的法律制度要得到好的實(shí)施就必須輔以有效的法律制裁手段。我國(guó)對(duì)違反產(chǎn)品召·134·回規(guī)定行為的處罰過(guò)低必定會(huì)影響該制度有效發(fā)揮作用。所以應(yīng)加大企業(yè)的違法成本，利用巨額的罰款或其他處罰機(jī)制對(duì)其產(chǎn)生威懾，使其自覺遵守法律規(guī)定，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

（二）明確政府的地位和作用。

第5篇：企業(yè)處罰制度范文

解決了群眾困難提升了政府形象

機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)開展以來(lái)，市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門用實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)，扎實(shí)推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)，解決了群眾困難，提升了政府部門形象。

出臺(tái)7項(xiàng)承諾，對(duì)行政許可受理、審批、發(fā)放以及行政處罰的程序進(jìn)行了規(guī)范，共減少收費(fèi)項(xiàng)目3項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦事項(xiàng)目5項(xiàng)，改善投資環(huán)境舉措1條，并嚴(yán)格執(zhí)行行政許可申報(bào)材料一律由市審批辦證中心窗口統(tǒng)一受理。出臺(tái)便民利民服務(wù)舉措8條，如取消危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營(yíng)許可證和特種工種操作人員作業(yè)證制作工本費(fèi)，切實(shí)減輕了群眾負(fù)擔(dān)。

加強(qiáng)三級(jí)執(zhí)法隊(duì)伍四級(jí)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，初步形成“鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)安監(jiān)站、村居配安監(jiān)員、工業(yè)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安全生產(chǎn)執(zhí)法中隊(duì)”的安全生產(chǎn)監(jiān)管模式。從落實(shí)行政執(zhí)法程序、證據(jù)、審理等各項(xiàng)規(guī)范制度著手，強(qiáng)化行政執(zhí)法行為，打擊安全生產(chǎn)違法行為，促進(jìn)了全市安全生產(chǎn)形勢(shì)的平穩(wěn)。據(jù)悉，我市礦山安全監(jiān)管、危險(xiǎn)化學(xué)品專項(xiàng)整治、安全生產(chǎn)宣傳教育等工作均已獲得國(guó)家安監(jiān)總局肯定。

結(jié)合群眾來(lái)信來(lái)訪、投訴舉報(bào)案件辦理，通過(guò)跟蹤督查、深化“三見面”制度、建立周報(bào)反饋制度等方式，努力維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。一次，湖城甘棠橋小區(qū)居民來(lái)信，反映某燃?xì)夤驹谠撔^(qū)鋪設(shè)燃?xì)夤艿罆r(shí)設(shè)置的燃?xì)夤艿揽刂乒癫环习踩珮?biāo)準(zhǔn)，存在安全隱患。接到來(lái)信后，市安監(jiān)局領(lǐng)導(dǎo)積極會(huì)同相關(guān)部門，督促該公司進(jìn)行安全規(guī)范確認(rèn)，及時(shí)將設(shè)置不符合安全規(guī)范的燃?xì)夤癫鸪?，保障了居民安全?/p>

第6篇：企業(yè)處罰制度范文

為切實(shí)加強(qiáng)鎮(zhèn)村環(huán)境衛(wèi)生管理，徹底清除農(nóng)村生活垃圾，努力消除臟亂差現(xiàn)象，不斷提升全鎮(zhèn)人居環(huán)境質(zhì)量和水平,特制訂本制度。

一、宣傳教育，轉(zhuǎn)變觀念。

1、各村委會(huì)要搞好本村環(huán)境衛(wèi)生宣傳，充分發(fā)揮黑板報(bào)、宣傳欄、遠(yuǎn)程教育等陣地作用，宣傳有關(guān)政策和衛(wèi)生知識(shí)，努力提高群眾的衛(wèi)生意識(shí)。

2、各村要經(jīng)常組織發(fā)動(dòng)群眾搞好區(qū)域內(nèi)的衛(wèi)生及家庭衛(wèi)生，堅(jiān)持門前三包責(zé)任制度，保持良好的衛(wèi)生環(huán)境，并組織老黨員、老干部進(jìn)行義務(wù)監(jiān)督巡邏。

二、明確制度，抓好落實(shí)。

（一）清潔制度。各村要調(diào)整配足清掃保潔人員，劃分區(qū)域，包干到人，明確清掃、保潔地段和內(nèi)容，做好清掃和保潔工作。為進(jìn)一步做好環(huán)境衛(wèi)生整治工作，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，將原來(lái)周一、周三、周五清潔日調(diào)整為每日清潔，如遇特殊情況需要打掃衛(wèi)生時(shí)另行通知，清潔日具體時(shí)間為早上7點(diǎn)至9點(diǎn)，駐村干部和村干部要做好督促和考勤。

（二）牲畜管理。各村要督促村民管好自家牲畜，實(shí)行圈養(yǎng)，防止其到處亂跑，影響村容村貌。如發(fā)現(xiàn)一例，對(duì)其飼養(yǎng)農(nóng)戶處以200元罰款。

（三）工作標(biāo)準(zhǔn)。具體要求各村做到村道、河道、公路及周邊無(wú)裸露垃圾和亂堆亂放，公共場(chǎng)所及垃圾堆放點(diǎn)干凈整潔，田間地頭無(wú)地膜垃圾，做到衛(wèi)生無(wú)死角、轄域無(wú)垃圾。同時(shí)，每周周三、周六為垃圾拉運(yùn)日，各村配合垃圾清運(yùn)車清運(yùn)垃圾收集點(diǎn)垃圾，統(tǒng)一清運(yùn)到垃圾處理場(chǎng)處理。同時(shí)要做好村內(nèi)綠化、美化管理工作。鎮(zhèn)域各單位、企業(yè)要做好本單位或企業(yè)周邊的生活及建筑垃圾清理整治工作，確保環(huán)境衛(wèi)生整潔。鎮(zhèn)環(huán)境衛(wèi)生整治小組要做好隨時(shí)抽查整治工作。

三、嚴(yán)明獎(jiǎng)罰，兌現(xiàn)承諾。

第7篇：企業(yè)處罰制度范文

一、外商投資企業(yè)違法比例居高不下，處罰力度欠佳

從已公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，筆者所在省2008年被吊銷外資企業(yè)1175戶，占外商投資企業(yè)總數(shù)的6.3％，受處罰企業(yè)占實(shí)際違法企業(yè)總數(shù)約7成。其違法原因，基本上是企業(yè)出資未到位、未年檢、虛假注冊(cè)、虛報(bào)注冊(cè)資本等因素。外商投資企業(yè)違法率高而受處罰率低的成因有：

(一)幾部外資法的可操作性較差，某種程度上縱容了企業(yè)違法欠資

一是《外資企業(yè)法》第9條規(guī)定：“外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)投資：逾期不投資的，工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！倍恰锻赓Y企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第30條規(guī)定：“外國(guó)投資者未能在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳付第一期出資的，外資企業(yè)批準(zhǔn)證書即自動(dòng)失效。外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記手續(xù)，繳銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照：不辦理注銷登記手續(xù)和繳銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！币陨蟽煞l一是只規(guī)定了登記機(jī)關(guān)可行使吊銷職權(quán)，而不是應(yīng)當(dāng)行使吊銷職權(quán)，登記機(jī)關(guān)既可作出吊銷處罰決定，亦可不作出吊銷處罰決定：二是未規(guī)定登記機(jī)關(guān)做出處罰決定的期限，登記機(jī)關(guān)可在企業(yè)違法行為出現(xiàn)之日起一個(gè)月內(nèi)作出處罰決定，亦可在一年內(nèi)甚至更長(zhǎng)時(shí)間作出處罰決定。假若登記機(jī)關(guān)未能及時(shí)對(duì)企業(yè)處罰，很難認(rèn)定登記機(jī)關(guān)是否行政不作為。迫于地方保護(hù)主義的壓力或息事寧人的態(tài)度，工商登記機(jī)關(guān)可能行政不作為，客觀上縱容了企業(yè)違法欠資。

(二)外商投資企業(yè)注冊(cè)登記成本過(guò)低，易出現(xiàn)虛假注冊(cè)企業(yè)

《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，設(shè)立登記費(fèi)按注冊(cè)資本總額的0.8‰繳納。目前各地方政府招商引資項(xiàng)目以注冊(cè)資本在100萬(wàn)元人民幣以上的生產(chǎn)型企業(yè)為主，按照《條例》規(guī)定，注冊(cè)一家生產(chǎn)型外商投資企業(yè)至少需交納登記費(fèi)800元人民幣。2004年起全國(guó)大部分地區(qū)為促進(jìn)招商引資工作，降低企業(yè)注冊(cè)門檻，實(shí)施“按實(shí)收資本收取登記費(fèi)”的地方政策。外資企業(yè)在設(shè)立之時(shí)，實(shí)收資本基本為零，因此只需暫交50元的登記費(fèi)。低廉登記費(fèi)為少數(shù)招商部門應(yīng)付招商任務(wù)和虛假注冊(cè)公司打開了方便之門。筆者所在市從2004年1月至2007年12月，年均新設(shè)立外商投資企業(yè)81.75戶，是2003年的2.27倍。其間因欠資、虛假注冊(cè)而被吊銷執(zhí)照106戶，占新設(shè)立總數(shù)的32.7％。

(三)利用“分期繳付”政策欠資或虛報(bào)注冊(cè)資本

同是有限責(zé)任公司。內(nèi)資企業(yè)依照《公司法》設(shè)立，而外資企業(yè)則依照《公司法》和外資“三大法”設(shè)立?！豆痉ā放c《外資法》對(duì)于注冊(cè)資本的繳納有不同的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)設(shè)立之時(shí)依據(jù)《公司法》必須至少繳納注冊(cè)資本20％，余款必須在兩年內(nèi)繳付，且登記費(fèi)一次交清；外資企業(yè)則依據(jù)《外資法》具有更加寬松的“分期付款”方式，即首期15％在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起3個(gè)月內(nèi)繳付，余款可在2年內(nèi)繳付，確有困難的經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)還可延期1年繳付，甚至一延再延。因?yàn)橛蟹煞ㄒ?guī)的便利，企業(yè)通過(guò)“分期付款”，可以毫無(wú)顧慮的虛報(bào)注冊(cè)資本而不用付出任何代價(jià)。一些引資部門為提高招商引資工作業(yè)績(jī)，默許甚至慫恿企業(yè)虛報(bào)高額注冊(cè)資本。形成外資經(jīng)濟(jì)的“虛火”。所以在外資企業(yè)種種“出格”行為中，欠資或虛報(bào)注冊(cè)資本行為最為普遍。隨著外資總量的快速增長(zhǎng)。虛報(bào)注冊(cè)資本的畸形現(xiàn)象日趨突出，嚴(yán)重影響了地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(四)利用政策落差和人民幣升值造就大量空殼外商投資企業(yè)

由于外商投資企業(yè)在許多方面具有“超國(guó)民待遇”，加之注冊(cè)費(fèi)用低廉。因此。國(guó)內(nèi)一些不法分子假借外國(guó)公司身份或以國(guó)外的親友作為“人頭戶”，注冊(cè)一家空殼外商投資企業(yè)，再利用內(nèi)外資企業(yè)的政策落差。與內(nèi)資企業(yè)勾結(jié)騙取稅款、囤積土地、走私設(shè)備等，形成典型的“假外資”。2007年3月國(guó)家實(shí)行“兩稅并軌”的稅收政策，海關(guān)也加強(qiáng)了緝私力度，不法分子發(fā)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，便逃之夭夭，留下一堆“查無(wú)地址”的空殼企業(yè)。同時(shí)，一些國(guó)外投機(jī)者趁著人民幣升值的機(jī)會(huì)，披著外商的“外衣”注冊(cè)空殼公司從事“熱錢”活動(dòng)。至2008年底涌入我國(guó)“熱錢”數(shù)量達(dá)到最高峰，其進(jìn)出的渠道之一就是注冊(cè)空殼外資企業(yè)，這類企業(yè)的違法行為隱蔽性大、取證難、查處難，極大地?fù)p害了國(guó)家利益，危及國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

(五)外資企業(yè)因其特殊地位，易成為工商監(jiān)管的“盲醫(yī)”

相當(dāng)部分外商投資企業(yè)是當(dāng)?shù)卣囊Y項(xiàng)目?；蛘呤侵攸c(diǎn)企業(yè)，政府實(shí)行掛牌保護(hù)，給予特殊照顧。除了專項(xiàng)檢查以外，日常巡查都必須先報(bào)經(jīng)政府分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。否則可能被扣上“破壞投資環(huán)境”的帽子，以致造成“門難進(jìn)、臉難看”的尷尬境地。因此基層工商所亦對(duì)外資企業(yè)另眼相看。普遍存在一種“管不了”或“不屬于我們管”的態(tài)度，對(duì)外資企業(yè)的市場(chǎng)主體準(zhǔn)入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)退出等動(dòng)態(tài)行為無(wú)法做到有效跟蹤監(jiān)管，外資企業(yè)也就逐漸成為一些基層工商所的監(jiān)管“盲區(qū)”。

二、進(jìn)一步完善立法，促進(jìn)外商投資企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的幾點(diǎn)建議

大量外資企業(yè)違法違規(guī)，不僅造成我國(guó)外資經(jīng)濟(jì)的虛假繁榮，給國(guó)家下達(dá)宏觀調(diào)控政策造成偏差，也對(duì)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)形成挑戰(zhàn)。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，已出現(xiàn)局部資本過(guò)剩、外匯儲(chǔ)備過(guò)大的狀況。為進(jìn)一步引導(dǎo)規(guī)范外資經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，必須進(jìn)一步完善外資監(jiān)管制度。

(一)合并內(nèi)外資企業(yè)登記制度，統(tǒng)一優(yōu)惠政策

我國(guó)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行不同的公司登記制度，這種做法在改革開放初期，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展吸引到了大量寶貴外資，進(jìn)而促進(jìn)了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是。經(jīng)濟(jì)全球化以及WTO規(guī)則要求每個(gè)經(jīng)濟(jì)主體處在同一起跑線上，如果繼續(xù)對(duì)外資實(shí)行“超國(guó)民待遇”，實(shí)際是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的“逆向歧視”，其負(fù)面效應(yīng)越來(lái)越明顯，合并內(nèi)外資企業(yè)登記制度是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。因此，建議整合《公司法》和外資“三大法”的關(guān)系，可由外資“三大法”依據(jù)WTO規(guī)則先行規(guī)范外資市場(chǎng)準(zhǔn)入，其余則依照《公司法》，實(shí)行內(nèi)外資統(tǒng)一登記標(biāo)準(zhǔn)，廢除“超國(guó)民待遇”政策，還內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)舞臺(tái)。同時(shí)。對(duì)部分操作性不強(qiáng)的法條進(jìn)行修改，消除漏洞。此外。地方政府招商引

資時(shí)不應(yīng)一味地引進(jìn)外資，相比之下，當(dāng)前一些境內(nèi)資本的實(shí)力和可控性都比境外資本強(qiáng)，因此，招商引資的范圍也可向境內(nèi)資本延伸。地方政府在制定優(yōu)惠政策時(shí)亦應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的框架內(nèi)，并保持優(yōu)惠內(nèi)外一致。

(二)加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)虛假出資、虛報(bào)注冊(cè)資本等違法行為的打擊力度

企業(yè)不按期出資、虛假出資、虛報(bào)注冊(cè)資本，不僅制約了企業(yè)的自身發(fā)展，也妨礙了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，違背了我國(guó)吸引外資的初衷。外資企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)形式中的一種，它既是外資企業(yè)。同時(shí)也是有限責(zé)任公司：既受外資企業(yè)法律法規(guī)的調(diào)整，也受具有普適性的公司法的調(diào)整。公司制外資企業(yè)的虛報(bào)注冊(cè)資本及虛假出資行為侵犯了公司登記管理制度，不僅應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。我國(guó)《刑法》第3章破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪。第3節(jié)妨害對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序罪。明確規(guī)定了虛報(bào)注冊(cè)資本和虛假出資的刑事責(zé)任。登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)年度年檢的契機(jī)，嚴(yán)格審查企業(yè)是否存在上述違法問(wèn)題。在查處上述案件過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)其行為達(dá)到刑事追溯標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任，維護(hù)國(guó)家法律的嚴(yán)肅性。

(三)調(diào)整當(dāng)前的登記管理制度，限制出資不足企業(yè)的部分民事行為能力

按照現(xiàn)行外資企業(yè)認(rèn)繳注冊(cè)資本制度，首期注冊(cè)資本的出資期限為3個(gè)月。如果這期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的合約相關(guān)對(duì)象就具有較大交易風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們可以在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)做一些變通。比如，僅給予3個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期限，經(jīng)營(yíng)范圍欄加注“籌備”字樣，使其在首期注冊(cè)資本未到資之前，只能從事相關(guān)的籌備工作。只有在注冊(cè)資本驗(yàn)資并辦理變更登記后，方能取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資格。這樣既可減少交易風(fēng)險(xiǎn)，也可督促企業(yè)及時(shí)出資。

(四)完善出資責(zé)任制度，引入股東失權(quán)機(jī)制

雖然《公司法》規(guī)定出資不實(shí)的股東應(yīng)當(dāng)對(duì)已出資的股東和公司承擔(dān)違約責(zé)任，但實(shí)踐中已出資股東的權(quán)利難以得到保護(hù)。比如某股東擁有公司最高比例股權(quán)，但該大股東出資未到位，卻依據(jù)公司章程，行使公司控制權(quán)，使得誠(chéng)實(shí)信用投資方的權(quán)益得不到保護(hù)。因此，在出資責(zé)任體系中應(yīng)當(dāng)賦予公司更多的救濟(jì)手段。比如將“以實(shí)際出資到位為先決條件獲得公司決策權(quán)，出資未到位即失去權(quán)利”作為公司章程的必備條款。

(五)完善登記法律法規(guī)，明確工商職能

增強(qiáng)幾部《外資法》的可操作性，將地方保護(hù)主義和行政機(jī)關(guān)不作為的幾率降到最低。一是將《外資企業(yè)法》第9條規(guī)定的“工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照”修改為“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)蹁N營(yíng)業(yè)執(zhí)照”；二是在《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第30條補(bǔ)充工商機(jī)關(guān)作出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰決定的期限，消除工商機(jī)關(guān)行政不作為現(xiàn)象，及時(shí)凈化市場(chǎng)，并產(chǎn)生法律威懾力。

第8篇：企業(yè)處罰制度范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，從改革和強(qiáng)化非煤礦山行業(yè)監(jiān)管工作的實(shí)際出發(fā)，將安全管理、市場(chǎng)管理和稅費(fèi)征繳管理有機(jī)結(jié)合，改進(jìn)稅費(fèi)征繳方式，強(qiáng)化依法監(jiān)管措施，優(yōu)化政府服務(wù)職能，促進(jìn)非煤礦山行業(yè)又好又快發(fā)展。

二、總體目標(biāo)和原則

（一）總體目標(biāo)

通過(guò)有效的管理措施和手段，全面有序征繳非煤礦產(chǎn)品稅費(fèi)，確保非煤礦產(chǎn)品稅費(fèi)不流失、應(yīng)收盡收，促進(jìn)非煤礦產(chǎn)品有序開采、有序加工、有序經(jīng)銷，打造礦產(chǎn)業(yè)良好的發(fā)展環(huán)境。

（二）實(shí)施原則

堅(jiān)持“安全第一”的原則。通過(guò)稅費(fèi)征繳方式的改革，有效解決安全投入欠賬較多、監(jiān)管力量配備不足和技術(shù)裝備短缺落后等問(wèn)題，促進(jìn)非煤礦山安全基礎(chǔ)建設(shè)，全面提升安全監(jiān)管水平。

堅(jiān)持依法監(jiān)管的原則。通過(guò)稅費(fèi)征繳方式的改革，嚴(yán)格按照國(guó)家、自治區(qū)、市人民政府的有關(guān)規(guī)定，實(shí)施環(huán)境保護(hù)、整合礦產(chǎn)資源、治理安全隱患、規(guī)范稅費(fèi)征繳。

堅(jiān)持優(yōu)化服務(wù)的原則。通過(guò)稅費(fèi)征繳方式的改革，將過(guò)去實(shí)行的“定額估算、分散征繳”方式，改為“設(shè)站管理、集中征繳”，并對(duì)非煤礦山行業(yè)的安全、生產(chǎn)、銷售、稅費(fèi)征繳實(shí)施一體化管理，將部門的單純監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)式監(jiān)管，進(jìn)一步優(yōu)化政府對(duì)企業(yè)的服務(wù)功效。

堅(jiān)持優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的原則。通過(guò)稅費(fèi)征繳方式的改革，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，提高地方財(cái)政收入比重，壯大地方政府對(duì)企業(yè)的扶持力量。

堅(jiān)持“三個(gè)統(tǒng)一”的原則。通過(guò)稅費(fèi)征繳方式的改革，進(jìn)一步協(xié)調(diào)企業(yè)利益關(guān)系，疏通市場(chǎng)供求渠道，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，均衡企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，達(dá)到統(tǒng)一市場(chǎng)管理、統(tǒng)一稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一票證核算的目標(biāo)。

堅(jiān)持資源保護(hù)合理開發(fā)利用原則。通過(guò)稅費(fèi)征繳方式的改革，進(jìn)一步提高企業(yè)自覺保護(hù)資源、合理開發(fā)利用資源的積極性，有效防止無(wú)證開采、盲目開采、違規(guī)開采行為。

三、實(shí)施對(duì)象

全區(qū)未納入集中征繳稅費(fèi)的非煤礦山企業(yè)。主要礦種：石灰石、鐵礦石、硅石、石英石、高嶺土、砂石粘土、石膏等。

四、實(shí)施措施

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置

由區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局組建并管理區(qū)非煤礦山管理站。管理站下設(shè)辦公室、安全監(jiān)管股、規(guī)費(fèi)征繳股、財(cái)務(wù)股、稽查隊(duì)，規(guī)費(fèi)征繳先期設(shè)立10個(gè)征費(fèi)站。

（二）非煤礦山管理站內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工

辦公室：負(fù)責(zé)站內(nèi)的政務(wù)、事務(wù)、財(cái)務(wù)和后勤保障工作；

安全監(jiān)管股：負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)綜合監(jiān)管以及組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、服務(wù)；

規(guī)費(fèi)征收股：負(fù)責(zé)按照“一票制”的方式，按規(guī)定向企業(yè)發(fā)放票據(jù)；向下設(shè)的各征費(fèi)站分發(fā)補(bǔ)差票據(jù)并對(duì)各站點(diǎn)進(jìn)行管理，辦理結(jié)算和清繳手續(xù)；根據(jù)各企業(yè)所在位置進(jìn)行分組，對(duì)未納入征費(fèi)站監(jiān)管的企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)量和銷量核算，并根據(jù)核算結(jié)果向這些企業(yè)開展征費(fèi)業(yè)務(wù)。

財(cái)務(wù)股：負(fù)責(zé)非煤礦山管理站內(nèi)部帳目，從上級(jí)部門領(lǐng)取票據(jù)以及向各業(yè)務(wù)部門分發(fā)票據(jù)。

稽查隊(duì)：負(fù)責(zé)規(guī)費(fèi)稽查，以固定和流動(dòng)相結(jié)合的方式負(fù)責(zé)對(duì)非煤礦產(chǎn)品銷售數(shù)量的核查，監(jiān)督查處偷逃規(guī)費(fèi)行為。

征費(fèi)站：負(fù)責(zé)在各自站點(diǎn)按規(guī)定開展征費(fèi)業(yè)務(wù)。

（三）非煤礦山管理站主要職能：一是負(fù)責(zé)黨和國(guó)家有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)程和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在管轄范圍內(nèi)的宣傳貫徹；二是配合協(xié)調(diào)非煤礦山行業(yè)的市場(chǎng)管理、經(jīng)營(yíng)秩序整頓、采礦秩序整頓、環(huán)境污染治理、資源整合和開發(fā)利用；三是負(fù)責(zé)非煤礦山企業(yè)的安全生產(chǎn)綜合監(jiān)管；四是配合有關(guān)部門對(duì)非煤礦山企業(yè)實(shí)施行政管理，為政府指導(dǎo)企業(yè)提供決策依據(jù)；五是協(xié)調(diào)非煤礦山企業(yè)外部關(guān)系，具體負(fù)責(zé)政府對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)服務(wù)。

五、具體工作方法

非煤礦山管理站采用設(shè)站征費(fèi)與核查定額征費(fèi)相結(jié)合方式。

（一）將盡可能多的企業(yè)納入站點(diǎn)征費(fèi)范圍內(nèi)，因地理位置和交通因素確實(shí)無(wú)法納入站點(diǎn)征費(fèi)范圍的由規(guī)費(fèi)征收股負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行定額征費(fèi)。定額征費(fèi)的方法采取企業(yè)自己申報(bào)和到企業(yè)核算相結(jié)合的方法，核準(zhǔn)企業(yè)的產(chǎn)量和外銷量，然后對(duì)該企業(yè)實(shí)行定額征費(fèi)。實(shí)行定額征費(fèi)的企業(yè)在運(yùn)輸非煤礦山產(chǎn)品時(shí)須隨車攜帶由區(qū)安監(jiān)局出具的銷售證明書，以備查驗(yàn)。區(qū)內(nèi)合法非煤礦山企業(yè)要向非煤礦山管理站申領(lǐng)“銷售證明書”，作為礦產(chǎn)品運(yùn)輸依據(jù)。核算的定額將根據(jù)市場(chǎng)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不定期進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)需要調(diào)整的也可以向非煤礦管理站規(guī)費(fèi)征收股提出申請(qǐng)，征費(fèi)股對(duì)提出申請(qǐng)的企業(yè)進(jìn)行重新核算后作出調(diào)整決定并上報(bào)非煤礦山管理站領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)。

（二）納入征費(fèi)站范圍企業(yè)的征費(fèi)辦法

非煤礦山管理站對(duì)所有規(guī)費(fèi)征繳項(xiàng)目均通過(guò)“一票制”的方式核準(zhǔn)數(shù)量。由區(qū)財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制或印制票據(jù)；非煤礦山管理站按照票面數(shù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將票據(jù)發(fā)放給符合管理要求的企業(yè)，并向各稽查分站分發(fā)補(bǔ)差票據(jù)；凡達(dá)不到安全生產(chǎn)基礎(chǔ)條件、未按有關(guān)規(guī)定實(shí)施環(huán)境治理、資源整合、技術(shù)改造的企業(yè)，不予發(fā)放票據(jù)，其產(chǎn)品不準(zhǔn)銷售或向外拉運(yùn)；達(dá)到管理要求的企業(yè)，按照實(shí)際發(fā)貨量計(jì)算，向產(chǎn)品購(gòu)買方或使用方出具票據(jù)后，由稽查分站復(fù)磅、驗(yàn)票，對(duì)復(fù)磅后發(fā)現(xiàn)數(shù)量不足的，由稽查分站當(dāng)即予以補(bǔ)差。

（三）對(duì)企業(yè)交費(fèi)的監(jiān)管

非煤礦山管理站稽查隊(duì)對(duì)納入征費(fèi)范圍的非煤礦山企業(yè)的交費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

1、對(duì)未納入征費(fèi)站的定額交費(fèi)企業(yè)主要是對(duì)企業(yè)的銷售發(fā)票進(jìn)行核查，并在我市通往市外的主要公路上進(jìn)行巡查。企業(yè)在向非煤礦山征費(fèi)站申報(bào)外銷時(shí)，必須如實(shí)申報(bào)，不得弄虛作假或隱瞞不報(bào)。企業(yè)運(yùn)往市以外的運(yùn)輸車輛必須隨車攜帶該企業(yè)的外銷證明和銷售發(fā)票?；殛?duì)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行發(fā)票核查或公路巡查時(shí)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為將對(duì)該企業(yè)進(jìn)行銷售收入1—3倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的將停銷產(chǎn)品3個(gè)月，直至上報(bào)區(qū)人民政府對(duì)該企業(yè)處以責(zé)令停產(chǎn)的處罰，并通知公安部門停發(fā)火工品。在公路巡查中若發(fā)現(xiàn)無(wú)企業(yè)證明的運(yùn)輸車輛，即行暫扣并對(duì)委托該車輛運(yùn)輸?shù)姆敲旱V山企業(yè)進(jìn)行處罰。

2、對(duì)納入征費(fèi)站征費(fèi)的企業(yè)主要通過(guò)各征費(fèi)站進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的運(yùn)輸車輛必須隨車攜帶外銷證明書。銷往市內(nèi)的必須出具銷售企業(yè)的發(fā)票或相關(guān)證明，持有外銷證明書的車輛各征費(fèi)站通過(guò)對(duì)運(yùn)輸產(chǎn)品的稱量，防止企業(yè)少開多拉等行為。發(fā)現(xiàn)超出銷售證明書所載的噸位的，現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)齊差價(jià)后放行，非煤礦山管理站稽查隊(duì)發(fā)現(xiàn)跑車或偷逃規(guī)費(fèi)等違規(guī)行為，除對(duì)稽查分站當(dāng)班業(yè)務(wù)人員追究責(zé)任，按規(guī)定實(shí)施處罰外，還將對(duì)發(fā)貨企業(yè)酌情予以銷售額1倍以上3倍以下的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的將停銷產(chǎn)品3個(gè)月，直至上報(bào)區(qū)人民政府對(duì)該企業(yè)處以責(zé)令停產(chǎn)的處罰，并通知公安部門停發(fā)火工品。對(duì)不按規(guī)定接受驗(yàn)票計(jì)重、不服從管理、聚眾鬧事，人為損壞監(jiān)控系統(tǒng)、計(jì)量設(shè)備和辦公用具，或侮辱、誹謗、毆打征管人員的，依法予以處罰，構(gòu)成犯罪的依法追究其刑事責(zé)任?；殛?duì)將對(duì)納入征費(fèi)站的企業(yè)進(jìn)行核查，從源頭上監(jiān)管企業(yè)的銷售行為。

3、對(duì)非煤礦山管理站工作人員的管理。非煤礦山管理站制定嚴(yán)格完善的管理制度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)貪贓枉法、的工作人員將依據(jù)制度作出嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的報(bào)區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。

六、稅費(fèi)征收部門、項(xiàng)目、依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)

（一）收取稅費(fèi)部門、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)

1、國(guó)家稅務(wù)局

項(xiàng)目：增值稅。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。

標(biāo)準(zhǔn)：銷售收入的6%。

2、地方稅務(wù)局

項(xiàng)目：資源稅、所得稅、水利建設(shè)基金、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)暫行條例》、《自治區(qū)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》、《自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法》、國(guó)務(wù)院《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。

標(biāo)準(zhǔn)：

A.資源稅：砂石：3元／立方米；磚瓦粘土：3元／立方米；硅石：3元／噸；石灰石：1元／噸；鐵礦石9.9元／噸。

B.所得稅、水利建設(shè)基金：

上述礦產(chǎn)品全部按銷售價(jià)格的2％計(jì)算征收所得稅；按銷售價(jià)格的0.1％計(jì)算征收水利建設(shè)基金。

C.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：

城建稅按應(yīng)納增值稅的5％計(jì)算征收；教育費(fèi)附加按應(yīng)納增值稅的3％計(jì)算征收；地方教育費(fèi)附加按應(yīng)納增值稅的1％計(jì)算征收。

D.印花稅：

銷售收入和購(gòu)進(jìn)金額的80％合并計(jì)算按0.03征收印花稅。

3、國(guó)土資源局

項(xiàng)目：礦山資源補(bǔ)償費(fèi)。

依據(jù)：《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》。

標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)值的2％。

4、水務(wù)局

項(xiàng)目：水土流失防治費(fèi)。

依據(jù)：《自治區(qū)水土流失防治費(fèi)征收使用管理辦法》。

標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)值的5%－10%。

5、環(huán)保局

項(xiàng)目：排污費(fèi)。

依據(jù)：國(guó)務(wù)院《排污費(fèi)征收管理辦法》。

標(biāo)準(zhǔn)：每年由市環(huán)保局統(tǒng)一核定費(fèi)用。

6、林業(yè)局

項(xiàng)目：育林基金。

依據(jù)：《自治區(qū)地方煤礦造林費(fèi)用提取及使用管理辦法》。

標(biāo)準(zhǔn)：每噸0.1元。

7、殘聯(lián)

項(xiàng)目：殘疾人就業(yè)保障金。

依據(jù)：《自治區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收殘疾人就業(yè)保障金管理辦法》。

標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金＝（上年末在職職工總?cè)藬?shù)×1.5%－單位已安置殘疾人數(shù)）×單位所在地統(tǒng)計(jì)部門公布的職工上年度平均工資額（保留兩位小數(shù)）。

8、林技站

項(xiàng)目：草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)。

依據(jù)：《自治區(qū)草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)征收管理辦法》。

標(biāo)準(zhǔn)：每立方米2元。

（二）按礦種分類核定的境內(nèi)銷售礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收參考標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我區(qū)目前尚未納入集中征繳稅費(fèi)的非煤礦山企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，以及近期市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)部分非煤礦產(chǎn)品暫定下列征收參考標(biāo)準(zhǔn)，隨著物價(jià)和政策變動(dòng)將及時(shí)對(duì)征收項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整。

1、鐵礦石44.23元／噸。其中：國(guó)稅15元／噸、地稅11.63元／噸、資源補(bǔ)償費(fèi)4元／噸、排污費(fèi)3元／噸、水土流失防治費(fèi)8元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)2元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.5元／噸。

2、磁鐵礦料24.653元／噸。其中：國(guó)稅7.2元／噸、地稅6.453元／噸、資源補(bǔ)償費(fèi)2.4元／噸、排污費(fèi)1.5元／噸、水土流失防治費(fèi)6元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)0.5元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.5元／噸。

3、石灰石（不含石灰銷售額中的其它工廠成本）8.222元／噸。其中：國(guó)稅1.8元／噸、地稅1.822元／噸、資源補(bǔ)償費(fèi)0.6元／噸、排污費(fèi)1.5元／噸、水土流失防治費(fèi)2元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)0.3元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.1元／噸。

4、石英石12.286元／噸。其中：國(guó)稅2.4元／噸、地稅4.086元／噸、資源補(bǔ)償費(fèi)0.8元／噸、排污費(fèi)1.5元／噸、水土流失防治費(fèi)3元／噸、育林資金0.1元／噸、草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)0.3元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.1元／噸。

5、高嶺土16.046元／噸。其中：國(guó)稅3.9元／噸、地稅4.746元／噸、資源補(bǔ)償費(fèi)1.3元／噸、排污費(fèi)1.5元／噸、水土流失防治費(fèi)4元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護(hù)費(fèi)0.3元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.2元／噸。

第9篇：企業(yè)處罰制度范文

［關(guān)鍵詞］負(fù)外部性；排污權(quán)；管制

［中圖分類號(hào)］F28 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］2095-3283(2012)01-0102-03

一、排污權(quán)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及研究現(xiàn)狀

（一）關(guān)于排污問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論

不負(fù)責(zé)任的排污行為存在著嚴(yán)重的負(fù)外部性，而這種負(fù)外部性雖然給排污者以外的企業(yè)、個(gè)人及環(huán)境帶來(lái)了不可估量的危害，但是對(duì)于排污者來(lái)說(shuō)，這是在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)污染治理成本的最小化，同時(shí)有利于實(shí)現(xiàn)短期生產(chǎn)利益最大化的捷徑。經(jīng)濟(jì)學(xué)針對(duì)外部性問(wèn)題提出了以下幾方面的理論：

1.管制

薩米爾森認(rèn)為，管制是政府以命令的方式改變或控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而頒布的規(guī)章或法律，以控制企業(yè)的價(jià)格、銷售或生產(chǎn)決策。管制作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)普遍存在的現(xiàn)象，同時(shí)兼具合理性和不足。作為市場(chǎng)的替代，政府在發(fā)揮資源配置作用的時(shí)候，一方面會(huì)產(chǎn)生額外成本；另一方面，作為一項(xiàng)制度，它可以促使外部性問(wèn)題的內(nèi)部化。由于管制具有強(qiáng)制性，它的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)被管制方具有一定的威懾力，可以比較有效地抑制負(fù)外部性問(wèn)題的發(fā)生。它的不足是作為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為，對(duì)于“適度”干預(yù)的掌控是一件困難的事情。

2.庇古稅

英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古認(rèn)為要想克服外部性問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)環(huán)境外部不經(jīng)濟(jì)性的內(nèi)部化，需要通過(guò)政府管制之外的方法進(jìn)行干預(yù)，來(lái)糾正市場(chǎng)失效。通過(guò)對(duì)污染者征稅，用稅收來(lái)解決環(huán)境的外部性。但是，利用庇古稅解決外部性問(wèn)題時(shí)也存在幾點(diǎn)不足：首先，作為激勵(lì)性質(zhì)的收費(fèi)制度，由于稅率一般是固定的，經(jīng)常低于治污的邊際成本，難以控制社會(huì)整體的排污總量。其次，作為政府實(shí)施的稅收制度，缺乏監(jiān)督必然會(huì)導(dǎo)致政府尋租機(jī)率的增加。但是庇古稅作為排污權(quán)交易制度完善之前的環(huán)境治理手段，其作用是不可忽視的。

3.排污權(quán)

1968年，美國(guó)學(xué)者戴爾斯（J．H．Dales）排污權(quán)的交易思想提出，使排污權(quán)的環(huán)境外部性問(wèn)題研究進(jìn)入一個(gè)嶄新的時(shí)代。排污權(quán)的最大特點(diǎn)是能夠比較好地控制排污總量避免超過(guò)環(huán)境自我更新的最大負(fù)荷。目前該問(wèn)題研究的重點(diǎn)主要集中在排污權(quán)的初始分配，如何設(shè)立交易市場(chǎng)進(jìn)行交易，以及如何通過(guò)交易市場(chǎng)使得整個(gè)污染控制達(dá)到成本最小化三個(gè)方面。

按照科斯定理，排污的外部性通過(guò)排污權(quán)交易制度，即以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，通過(guò)買賣排污權(quán)，使得出讓方通過(guò)出售剩余排污權(quán)而獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于有利于環(huán)境的外部經(jīng)濟(jì)性的補(bǔ)償，從而實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。問(wèn)題的關(guān)鍵是因?yàn)榻灰踪M(fèi)用的存在，不同的權(quán)利界定和分配則會(huì)帶來(lái)不同效益的資源配置，所以產(chǎn)權(quán)制度的設(shè)置是優(yōu)化資源配置的基礎(chǔ)。

雖然經(jīng)濟(jì)學(xué)家更傾向于具有“激勵(lì)”特征的后兩者作為治理污染的主要方法，但是經(jīng)濟(jì)“激勵(lì)”方法的實(shí)施，必須有強(qiáng)有力的管制措施支撐。

（二）研究現(xiàn)狀

二戰(zhàn)以后隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇，主流經(jīng)濟(jì)學(xué)開始逐漸從強(qiáng)調(diào)政府主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)模式向強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)主導(dǎo)的放任自由模式傾斜。針對(duì)經(jīng)濟(jì)外部性的理論也由政府主導(dǎo)的“管制”理論向激勵(lì)性質(zhì)的庇古稅和市場(chǎng)主導(dǎo)的排污權(quán)理論方向發(fā)展，社會(huì)的著眼點(diǎn)基本上都聚焦到排污權(quán)的實(shí)施和交易市場(chǎng)的構(gòu)建方面。

國(guó)內(nèi)學(xué)者針對(duì)排污權(quán)的初始分配和分配方式問(wèn)題，高鑫（2010）提出了排污權(quán)人均分配的觀點(diǎn)，并對(duì)其優(yōu)越性進(jìn)行了論證。鄒偉進(jìn)（2009）在遵循免費(fèi)分配與有償分配相結(jié)合才能體現(xiàn)環(huán)境資源的價(jià)值基礎(chǔ)上，提出了累進(jìn)性價(jià)格機(jī)制。從而使得排污權(quán)的價(jià)格下降幅度低于治理污染的邊際成本下降的幅度，以刺激鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行污染投資。

而關(guān)于排污權(quán)交易市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)方面，王小軍（2008）通過(guò)對(duì)美國(guó)排污權(quán)交易制度建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的研究，從排污權(quán)發(fā)放的總量控制、交易費(fèi)用和排污權(quán)交易成本這三方面，對(duì)我國(guó)相關(guān)制度建設(shè)提出了建議。甄杰（2009）等從認(rèn)識(shí)排污權(quán)的實(shí)質(zhì)，完善交易市場(chǎng)和強(qiáng)化政府作用三個(gè)方面對(duì)如何構(gòu)建交易市場(chǎng)做了研究。蔡翡燕（2010）以嘉興市的排污權(quán)交易為研究對(duì)象，針對(duì)排污權(quán)交易市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題提出了排污權(quán)供求平衡和尋租這兩大問(wèn)題。

綜上，國(guó)內(nèi)現(xiàn)有研究存在兩點(diǎn)不足：首先，過(guò)于專注于排污權(quán)的相關(guān)理論，而忽略了經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于負(fù)外部性問(wèn)題的相關(guān)理論和經(jīng)驗(yàn)。其次，對(duì)于排污權(quán)市場(chǎng)化在我國(guó)多城市試點(diǎn)卻難以推廣的根源問(wèn)題缺乏深入的研究。所以要想有效地、有針對(duì)性地解決目前我國(guó)排污權(quán)推廣中存在的問(wèn)題，就必須針對(duì)排污權(quán)沒(méi)有順利推廣的根源問(wèn)題進(jìn)行深入的分析研究。

二、排污權(quán)市場(chǎng)化難以推廣的主要問(wèn)題以及根源分析

（一）企業(yè)方面

1.缺乏嚴(yán)格管制措施的環(huán)境下，企業(yè)有維持原狀的意愿

到目前為止，各種排污權(quán)制度的嘗試，都是在缺乏嚴(yán)格“管制”制度的前提下進(jìn)行的。在排污治理責(zé)任和收益不確定的情況下，且此前逃避排污治理責(zé)任的結(jié)果是大多數(shù)企業(yè)從中獲益，于是企業(yè)都存有逃避責(zé)任的潛在沖動(dòng)。對(duì)于缺乏嚴(yán)格排污管制的情況，可以構(gòu)建如下模型來(lái)說(shuō)明（見表1）：

假設(shè)企業(yè)處理排污問(wèn)題的獲利為X萬(wàn)元，完全按照要求治理排污并合格的費(fèi)用是1000萬(wàn)元，這時(shí)不會(huì)受到任何處罰，企業(yè)不會(huì)因?yàn)橹卫砦廴驹黾邮找?，也就是說(shuō)虧損1000萬(wàn)元。在原有技術(shù)條件下，由于偷工減料的治理污染會(huì)產(chǎn)生“治理不合格”的情況，此時(shí)企業(yè)受到0~500萬(wàn)元的處罰，再加上治理污染花費(fèi)的0~1000萬(wàn)元的費(fèi)用，企業(yè)的損失在0~1500萬(wàn)元之間。“不治理污染”可節(jié)約治理費(fèi)用1000萬(wàn)元，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)將治理額度定在0~500萬(wàn)元時(shí)，企業(yè)將獲利500萬(wàn)~1000萬(wàn)元，如果“不治理污染”也不被處罰的企業(yè)獲利則是1000萬(wàn)元。由于缺乏嚴(yán)格的管制措施，停業(yè)整頓類的處罰大多效果甚微，這里予以忽略。

顯然，企業(yè)“不治理污染”比“治理污染”時(shí)的各種情況下獲利都大，因此企業(yè)缺乏對(duì)污染進(jìn)行治理的主觀能動(dòng)性。

出現(xiàn)這一問(wèn)題的根本原因就是管制制度中對(duì)于污染的處罰力度不夠，“管制”的剛性沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)。即便采取處罰措施，也比主動(dòng)治理污染的成本要低，不會(huì)對(duì)排污企業(yè)產(chǎn)生足夠的威懾力，造成排污企業(yè)寧可被處罰也不愿意主動(dòng)治理污染?？捣乒驹诓澈Ｎ廴竞Ｓ蛎娣e840km2（后來(lái)面積進(jìn)一步擴(kuò)大），只罰款20萬(wàn)元人民幣就是一個(gè)典型的案例。

另一方面，由于大型企事業(yè)單位對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)較大，以及與各級(jí)政府之間的密切關(guān)系，使得“管制”措施的“剛性”無(wú)法體現(xiàn)，對(duì)中小企業(yè)比較“嚴(yán)”，對(duì)大型企業(yè)的排污大戶反倒比較“松”。再加上相關(guān)法規(guī)和措施沒(méi)有隨社會(huì)發(fā)展進(jìn)行必要的更新修訂，造成難以有效地抑制和解決排污問(wèn)題。由于排污管理不完善，大多數(shù)企業(yè)有足夠的空間逃避排污責(zé)任并從中獲利，因此企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)參與排污制度建設(shè)的意愿。

2.企業(yè)對(duì)排污權(quán)制度的預(yù)期較低

排污權(quán)的實(shí)施要點(diǎn)是希望通過(guò)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，激勵(lì)企業(yè)主動(dòng)去采用新技術(shù)，達(dá)到治理排污的目的。一般來(lái)講，企業(yè)在沒(méi)有確定能夠從排污權(quán)的制度當(dāng)中獲得足夠“收益”預(yù)期之前，都不會(huì)主動(dòng)參與到排污權(quán)的推廣普及活動(dòng)中。

在不考慮管制處罰的情況下，排污權(quán)交易的激勵(lì)主要是通過(guò)企業(yè)節(jié)能減排等排污治理把節(jié)約下來(lái)的排污權(quán)用于交易，從而獲得排污權(quán)交易的收益。假設(shè)治理排污的費(fèi)用是1000萬(wàn)元，治理后企業(yè)賣出剩余排污權(quán)的最大收益是500萬(wàn)元，而購(gòu)買排污權(quán)的費(fèi)用也在500萬(wàn)元之內(nèi)（因?yàn)榕盼蹤?quán)的額度是考慮到企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)的，不會(huì)大幅度偏離企業(yè)正常生產(chǎn)排污量）。而如果治理成功，有剩余的排污權(quán)可供交易，則企業(yè)的收益是在-1000萬(wàn)元＜X＜-500萬(wàn)元之間。如果治理不合格，則需要購(gòu)買排放權(quán)，企業(yè)獲利空間在-1500萬(wàn)元＜X＜-500萬(wàn)元之間。如果不治理則節(jié)約1000萬(wàn)元治理費(fèi)，同時(shí)把拿到手的初始排污權(quán)賣掉，則獲利范圍是1000萬(wàn)元＜X＜1500萬(wàn)元之間。

由于治理污染必然帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的投入，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)管理水平也要求相應(yīng)地提高，而污染治理的預(yù)期獲利卻不是很明顯，特別是治理合格后的預(yù)期收益不會(huì)很大，使得排污權(quán)原本的激勵(lì)作用很難有效地發(fā)揮出來(lái)。而如果考慮管制的處罰，相當(dāng)于以上情況中，在違規(guī)的部分獲利范圍向下浮動(dòng)500萬(wàn)元的范圍而已。

對(duì)于任何存在不確定收益預(yù)期的排污制度面前，每個(gè)企業(yè)都存有逃避責(zé)任的潛在沖動(dòng)。同時(shí)企業(yè)針對(duì)排污權(quán)制度的推行，有觀望和尋找排污權(quán)制度缺陷，從而逃避排污責(zé)任的動(dòng)機(jī)。目前，排污權(quán)的交易制度并沒(méi)有給多數(shù)企業(yè)帶來(lái)直接且明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行污染治理的獲利預(yù)期也不明朗，在沒(méi)有足夠威懾力的“管制”條件下，企業(yè)為了盈利采取各種生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的方法手段時(shí)，不會(huì)把排污權(quán)交易制度作為重要的考量?jī)?nèi)容。

（二）社會(huì)環(huán)境方面

由于一些大型排污企業(yè)往往因?yàn)閷?duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)巨大，常常受到政府各級(jí)機(jī)關(guān)的特殊關(guān)照，使得社會(huì)輿論很難起到必要的監(jiān)督作用。而對(duì)于大多的中小企業(yè)和老百姓來(lái)講，由于處在弱勢(shì)的社會(huì)環(huán)境中，已形成了事不關(guān)己、高高掛起的思維定式，致使即便是面對(duì)嚴(yán)重的污染問(wèn)題，也難以形成足夠的壓力。

另一方面，即便有強(qiáng)烈的保護(hù)環(huán)境的公共意識(shí)的企業(yè)和個(gè)人，也很難有足夠的社會(huì)資源和渠道來(lái)限制和處罰違規(guī)大企業(yè)。在這種社會(huì)環(huán)境下，形成了對(duì)大型企業(yè)排污無(wú)可奈何的默許，這種默許會(huì)“激勵(lì)”企業(yè)的排污行為，使企業(yè)忘卻自身對(duì)于環(huán)境保護(hù)的社會(huì)責(zé)任。

（三）政府方面

排污是一種典型的負(fù)外部，而在生產(chǎn)管理中不斷地投入人財(cái)物力采用新技術(shù)、新方法減少和治理排污是典型的正外部。作為政府部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)，治理排污是義不容辭的責(zé)任。除了應(yīng)該主導(dǎo)排污權(quán)制度的推行外，還應(yīng)該在排污權(quán)制度以外，通過(guò)積極的財(cái)政稅收（例如庇古稅或補(bǔ)貼）政策，使排污的外部性內(nèi)在化，并形成一種良好的機(jī)制貫徹下去。沒(méi)有形成這一機(jī)制的主要原因如下：

1.政績(jī)?cè)u(píng)估體系的誤導(dǎo)

現(xiàn)在，衡量各級(jí)政府政績(jī)的指標(biāo)體系主要是圍繞著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)制定的。由于污染是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的伴生品，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，排污量的增加也就成為不可避免的事情。如果政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系沒(méi)有把環(huán)境保護(hù)作為一個(gè)重要的指標(biāo)來(lái)考核，那么政府部門很容易在環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的權(quán)衡取舍中以犧牲環(huán)保來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.政府在法律制度制定上的缺位

首先是對(duì)于環(huán)境“管制”法規(guī)制度的不完善。其次是在法律上沒(méi)有對(duì)排污權(quán)性質(zhì)作出明確的界定，使得排污權(quán)的市場(chǎng)化運(yùn)行缺少了保駕護(hù)航的根本和依據(jù)。同時(shí)，也為排污權(quán)交易制度市場(chǎng)化過(guò)程留下了可以投機(jī)的漏洞。第三，缺乏與排污權(quán)交易制度配套的相關(guān)法律。1989年頒布的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》沿用至今，沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出及時(shí)的修訂。再加上環(huán)境法本身過(guò)于粗略，可操作性不強(qiáng)，對(duì)于排污權(quán)交易制度的推廣和普及難以起到促進(jìn)作用。

三、對(duì)策和建議

（一）完善管制體系，加強(qiáng)激勵(lì)作用

1.在完善“管制”體系的前提下，加強(qiáng)排污權(quán)制度自身的“管制”能力

沒(méi)有強(qiáng)有力和震懾力的“管制”體系作為后盾，很難有效遏制經(jīng)濟(jì)生活中一些嚴(yán)重的負(fù)外部性問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)于社會(huì)成本遠(yuǎn)大于私人成本的負(fù)外部性問(wèn)題，僅僅依靠經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)很難達(dá)到目的，必須通過(guò)強(qiáng)有力的“管制”體系作為保障基礎(chǔ)，再考慮實(shí)施排污權(quán)等經(jīng)濟(jì)措施，才能有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用。

另外，排污權(quán)作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和總量控制相結(jié)合的一種制度模式，雖然具備一定的“管制”能力，在沒(méi)有其他“管制”法規(guī)的輔助下，顯然其“管制”能力有限。因此，在排污權(quán)制度的建設(shè)上，要加強(qiáng)排污權(quán)制度自身的“管制”能力，要讓違規(guī)企業(yè)感受到違規(guī)處罰的嚴(yán)重性。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)“管制”要一視同仁，避免“一手松一手嚴(yán)”情況發(fā)生。

2.加強(qiáng)排污權(quán)制度自身的激勵(lì)作用

由于排污權(quán)制度最初設(shè)想的出發(fā)點(diǎn)更多還是著眼于經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。因此加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)力度是調(diào)動(dòng)企業(yè)積極參與排污權(quán)最有效的方法。要讓節(jié)能減排達(dá)標(biāo)的企業(yè)獲得大于他們?cè)诠?jié)能減排上的成本投入，并為企業(yè)今后的發(fā)展提供更多的便利條件。具體到排污權(quán)的操作上，對(duì)于完成污染治理任務(wù)后剩余排放權(quán)賣出要采取一定的財(cái)政補(bǔ)貼，使得實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的企業(yè)獲得足夠大的收益。同時(shí)對(duì)于不能完成任務(wù)，需要買入排污權(quán)的企業(yè)，在價(jià)格之上還應(yīng)該加收一定的超排處罰，拉大節(jié)能與耗能兩者之間的經(jīng)濟(jì)收益差距，真正發(fā)揮激勵(lì)的功效，引導(dǎo)企業(yè)走污染治理和節(jié)能減排之路。

（二）普及環(huán)境保護(hù)教育，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)企業(yè)的輿論監(jiān)督

一個(gè)時(shí)期以來(lái)，我國(guó)沒(méi)有很好地重視環(huán)保教育，缺乏對(duì)環(huán)境問(wèn)題的足夠重視，僅僅通過(guò)排污權(quán)制度的試點(diǎn)和實(shí)踐推廣很難全面地解決排污所帶來(lái)的環(huán)境污染問(wèn)題。因此只有長(zhǎng)期持久地對(duì)全社會(huì)成員進(jìn)行適時(shí)適宜的環(huán)保教育，才能有效地形成重視環(huán)保的社會(huì)氛圍。同時(shí)在此基礎(chǔ)上，輿論監(jiān)督體系應(yīng)形成對(duì)排污企業(yè)監(jiān)督激勵(lì)作用，這樣才能有效地抑制企業(yè)為營(yíng)利隨意排污的行為。

（三）強(qiáng)化政府在排污權(quán)制度建設(shè)上的職能作用

應(yīng)把環(huán)境保護(hù)作為政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要指標(biāo)體現(xiàn)在各級(jí)政府和各級(jí)官員的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，促使各級(jí)政府及相關(guān)人員認(rèn)真對(duì)待當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境保護(hù)問(wèn)題，避免為了提高政績(jī)而犧牲環(huán)境換取經(jīng)濟(jì)發(fā)展。由政府牽頭，制定排污權(quán)制度和法規(guī)并認(rèn)真實(shí)施，加以監(jiān)督。只有這樣才能為排污權(quán)制度的有效推廣提供必要保障。

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