企業(yè)處罰制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)處罰制度范文

論文摘要:本文通過分析國內(nèi)外有關(guān)公共企業(yè)公司治理的主要理論及相關(guān)法律制度，從內(nèi)部治理和外部治理兩方面來具體探索適合我國公共企業(yè)的公司治理法律制度。

一、前言

(一)研究公共企業(yè)公司治理法律制度的背景與意義

公司治理((Corporate Governance)起源于西方發(fā)達國家，盡管此相關(guān)的很多研究早已存在，但對于這一理論的系統(tǒng)性研究是20世紀80年代的事。1984年，英國經(jīng)濟學家Bob Tricker在《公司治理》中首先論述了現(xiàn)代公司治理的重要性，并首先提了公司治理這個概念。在我國，公司治理研究起步于20世紀90年代。近年來，伴隨著社會經(jīng)濟和公司制企業(yè)的迅猛發(fā)展，公司治理理所當然的成為了我國理論界的一個重要課題。

公共企業(yè)是指持續(xù)存在的、以為社會提供具有公共性質(zhì)的產(chǎn)品和服務為主要經(jīng)營活動的、且具有一定盈利目標、受到政府特殊管制措施制約的組織化經(jīng)濟實體。對公共企業(yè)公司治理來自于對公司治理的演繹。而我國公共企業(yè)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的獨特的背景，決定了其采取的治理機制重點與西方國家一般意義上的公司治理有所不同。在西方國家，產(chǎn)生公司治理問題的背景是上市公司股權(quán)大規(guī)模分散的條件下，產(chǎn)生了兩權(quán)分離的要求，并在實施兩權(quán)分離的情況下;廣大中小股東與大股東需要解決如何監(jiān)督和獎勵管理人員為股東的最大利益服務問題。而我國目前的主要問題是絕大多數(shù)公共企業(yè)上市公司是國有企業(yè)或國有控股企業(yè)，仍然存在一股獨大的事實，即國有股作為具有絕對控制權(quán)的股東，仍在操縱上市公司。我國公司治理面臨的任務首先要解決通過金融市場向社會圈錢的問題，解決如何能使上市公司在市場上真正獨立，管理人員能獨立于大股東而為廣大的中小股東利益服務。市場經(jīng)濟中公共企業(yè)的設立，是由于需要政府提供市場本身不能有效提供的、具有使用上“非排他性”的和利益上“非占有性”的公共產(chǎn)品，對市場供給不足或供給不夠有效的產(chǎn)品予以補充，由政府控制戰(zhàn)略性資源和為公眾提供服務。為了盡量減少公共財政資源浪費，就需要制定公共領域的具體法律來規(guī)范各種公共企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營行為，并通過公共政策針對自然壟斷行業(yè)進行某些保護性和限制性的經(jīng)濟規(guī)制，以保證社會目標的實現(xiàn)和保障公眾得到良好的服務并支付合理的價格;又要保證市場的公平競爭而不破壞市場經(jīng)濟的效率。

(二)公共企業(yè)公司治理法律制度的邏樣框架

就我國公共企業(yè)的法律調(diào)整現(xiàn)狀看，分為三類:第一類是沒有進行公司制改造的或不是按公司制度設立的企業(yè)，主要由《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》調(diào)整，本文論述的公共企業(yè)公司治理暫不涉及此類企業(yè)。第二類是已進行了公司制改造的或按照公司制度設立的企業(yè)，這一類企業(yè)由《公司法》調(diào)整。第三類是已進行公司制改造或按照公司制度設立并以上市的企業(yè)，這一類企業(yè)由《公司法》和《證券法》共同調(diào)整。因而，我國的公共企業(yè)目前呈現(xiàn)出由現(xiàn)行《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、((公司法》和((證券法》共同調(diào)整的狀況。然而這兩部企業(yè)法律都已不能適應我國公共企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀，滿足我國公共企業(yè)企業(yè)公司治理發(fā)展的需求。

(三)本文的結(jié)構(gòu)

“公司治理”一個內(nèi)外相互彌補的系統(tǒng)工程，是治理結(jié)構(gòu)和治理機制的有機統(tǒng)一。公司治理結(jié)構(gòu)，就是基于公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而形成的公司所有者、董事會和經(jīng)理人員及公司相關(guān)利益者之間的一種權(quán)力和利益分配的制衡關(guān)系。治理機制主要包括激勵機制、監(jiān)督機制和決策機制。公司治理過程按照公司治理權(quán)力是否來自公司出資者所有權(quán)與(公司法》直接賦予，可分為公司內(nèi)部治理和公司外部治理。本文將簡單介紹目前關(guān)于公共企業(yè)公司治理法律制度的主要理論并從內(nèi)部治理和外部治理兩方面來具體論述公共企業(yè)公司治理法律制度。

二、公共企業(yè)公司治理法律制度的理論

(一)政府有限理論

有限政府是指在規(guī)模、職能、權(quán)力和行為方式都受到法律明確規(guī)定和社會有效制約的政府。關(guān)于有限政府的理論在西方社會由來已久。荷蘭著名哲學家斯賓諾莎認為政府的權(quán)力源于自然法，并受自然法制約，這是權(quán)力應該受到束縛的較早闡述。洛克在《政府論》將有限政府的核心要素第一次提煉為一套知識傳統(tǒng)，認為政府的權(quán)力來源于人民權(quán)利的讓渡，并希望通過分權(quán)來限制政府的權(quán)力。有限政府論的經(jīng)濟學淵源主要表現(xiàn)為經(jīng)濟自由主義。亞當·斯密認為，市場是富有效率的，并且具有自我調(diào)劑的功能，政府不應當以自己的干涉行動來破壞自由市場機制的運行。這一思想逐漸從經(jīng)濟領域被推廣到其他領域，由經(jīng)濟理論變成了西方公家公共政策的基本指導原則。

國內(nèi)學者對有限政府的冷靜的學理分析，主要的就包含在對自由主義的客觀分析中。李強的《自由主義》一書以專章討論了自由主義的國家學說，認為有限政府是自由主義理想的國家組織原則。臺灣學者張明貴的《自由論一西方自由主義的發(fā)展》把有限政府視為自由主義的基本觀念。施雪華在其博士論文基礎上發(fā)表的《政府權(quán)能理論》，主張政府的權(quán)力必須限定在某個界限內(nèi)，不損害個人與社會的權(quán)力和利益。張賢明的博士論文《論政治責任一民主理論的一個視角》在論述政治責任的有限性時，也討論了政府權(quán)力的有限性問題。這些論述在公共企業(yè)公司治理領域依然值得借鑒。公共企業(yè)公司治理需要政府的干預和監(jiān)督，但這種干預和監(jiān)督不能是無限制的，而是合理的、有限度的。

(二)公共企業(yè)利潤合理化理論

從行為目的或動機來看，公司就是一個以營利為目的的組織，必然地是追求利潤最大化的。一般微觀經(jīng)濟學將公司看作是等價于“理性人”的組織，從“理性人”到企業(yè)的利潤最大化目標，就必然決定了公司的存在和所謂的“社會責任”相背離。公共企業(yè)是具有公共性的經(jīng)濟實體，具有公共性與盈利性雙重特點，既不同于政府這樣公共組織，又不同于所謂的非營利組織，更有別于一般意義上的公司。文章設想，在政府的法律規(guī)制和企業(yè)自身的社會責任的雙重作用下，公共企業(yè)是否可以用一個全新的“利潤合理化”理論來取代傳統(tǒng)的追求“利潤最大化”原則。實現(xiàn)利潤合理化，首先要肯定公共企業(yè)是追求利潤的。如果不以盈利為目的，必然導致了公共產(chǎn)品經(jīng)營的效率低，供應數(shù)量少、服務質(zhì)量差、資源浪費大、官僚主義嚴重等許多弊端陰。其次要強調(diào)公共企業(yè)的社會責任。公共企業(yè)在相當大的程度上占據(jù)了社會公共資源和公共政策的優(yōu)勢，本來就應當承擔起比一般企業(yè)更多的社會責任和義務。強調(diào)公共企業(yè)的社會責任并不是否認企業(yè)的盈利性，而是企業(yè)利益、公共利益和社會利益的基本平衡，這已是國際社會的共識。第三，要確定一個合理的價格。一般來說，商品的價格必須以社會的合理成本為最低經(jīng)濟界限;上限是商品的價格不能高到消費者或使用單位不愿購買的水平。在我國，公共企業(yè)大多從事在國內(nèi)或一定地域內(nèi)具有壟斷性的行業(yè)，為防止公共企業(yè)利用其特殊身份和壟斷地位任意提價損害公眾的利益，政府保留定價權(quán)調(diào)價權(quán)是必要的。對公共企業(yè)產(chǎn)品和服務的價格不能定得太高，而應該使一般消費者都具有支付能力。當然，也不可過低，以免造成企業(yè)負債經(jīng)營、資源浪費或其他社會問題。

(三)利益相關(guān)者理論

據(jù)考證，公司應當對利益相關(guān)者負責的觀念最早出現(xiàn)于1929年美國經(jīng)濟大蕭條時期。由當時美國通用電器公司的歐文·D·揚((OwenD Young)經(jīng)理在一份演說中反映出來。他認為，不僅股東而且雇員、顧客和廣大公眾都和公司存在利益聯(lián)系，公司經(jīng)理層有義務保護這種利益。而有關(guān)利益相關(guān)者概念的經(jīng)典著作是3年之后由伯利和米恩斯共同出版的《現(xiàn)代企業(yè)與私人財產(chǎn)》一書。戰(zhàn)略競爭之父邁克爾·波特也提出了應該給予主要顧客、供貨商、職工代表在董事會發(fā)言權(quán)的主張。

對于公共企業(yè)來說，由于其提供的產(chǎn)品都是關(guān)系到國計民生、與千家萬戶日常生活密切相關(guān)的公共產(chǎn)品，因此公共企業(yè)的利益相關(guān)者包括企業(yè)職工、債權(quán)人和供貨商、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等基于個體的利益要求，會更關(guān)心公共企業(yè)的經(jīng)營狀況，所以引人利益相關(guān)者理論是公共企業(yè)公司治理的應然選擇。

三、公共企業(yè)公司治理內(nèi)部法律制度

公司的內(nèi)部治理主要包括內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理機制兩部分，分別構(gòu)成了內(nèi)部治理的靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。本文關(guān)于公共企業(yè)公司治理內(nèi)部法律制度也是從這兩方面來論述的。

(一)公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

公司治理最重要的部分就是公司治理結(jié)構(gòu)，公共企業(yè)治理作為公司治理的延伸，當然也不例外。公共企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)狹義上是指，在公共企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)分離的條件下，投資者與企業(yè)之間的利益分配和控制關(guān)系;廣義上是指，關(guān)于公共企業(yè)組織方式、控制機制、利益分配的所有法律、機構(gòu)、文化和制度安排。我國政府2003年機構(gòu)改革的一項重要舉措是成立了國有資產(chǎn)管理委員會，其改革取向就是謀求解決我國公共企業(yè)的治理問題。其中，公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指通過一種制度安排，合理地配置公共企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包含兩層制衡關(guān)系:一是企業(yè)內(nèi)部股東大會、董事會、監(jiān)事會三個主體的分權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制衡關(guān)系;二是董事會與總經(jīng)理的經(jīng)營決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制衡關(guān)系。這兩層關(guān)系具體包括以下四個方面:第一個有者和經(jīng)營者之間的委托受托經(jīng)營關(guān)系;第二個是所有者和監(jiān)事會的委托受托審計責任關(guān)系。第三個是監(jiān)事會與經(jīng)營者的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。第四個是董事會和經(jīng)理層的經(jīng)營決策與執(zhí)行關(guān)系。

(二)公共企業(yè)內(nèi)部治理機制

通說認為，公司治理機制主要包括激勵機制、監(jiān)督機制和決策機制，但鑒于我國公共企業(yè)公司治理的特殊背景，其內(nèi)部治理機制主要是指來自公司內(nèi)部的監(jiān)督，其大致可以通過以下兩大手段予以實現(xiàn):(1)通過重構(gòu)公司內(nèi)部主體的權(quán)利義務關(guān)系，要求企業(yè)管理者在享受決策權(quán)的同時，亦肩負勤勉義務和忠實義務，并在違反時承擔相對應的責任;(2)通過把獨立于企業(yè)管理者的主體，加人到公司管理層架構(gòu)中，參與民主管理、決策和監(jiān)督。例如:讓職工有更多的機會參加董事會和監(jiān)事會，使董事會的決策在體現(xiàn)股東利益的同時，亦能兼顧職工的利益。

建立監(jiān)督機制不僅是解決委托問題的重要途徑，同時，有效的監(jiān)督將降低信息不對稱的程度，也有利于“內(nèi)部人控制”問題的解決。監(jiān)督機制有內(nèi)部監(jiān)督機制與外監(jiān)督機制之分。其中內(nèi)部監(jiān)督機制主要應包括。

(1)組織監(jiān)督。國有企業(yè)通過改制，建立現(xiàn)代公司制，成立股東大會、董事會、監(jiān)事會以構(gòu)成權(quán)力相互分離制衡的法人治理機構(gòu)，從而建立起對人行為進行監(jiān)督、考察的組織體制。

(2)人自我監(jiān)督。通過人個人持股，設立資產(chǎn)增值獎和人風險抵押金等措施使人個人利益與企業(yè)利益一致起來，促使人加強自我監(jiān)督。

(3)高級管理人員監(jiān)督。通過高級管理人員持股，促使他們積極主動地對人進行監(jiān)督和相互監(jiān)督。

(4)企業(yè)職工監(jiān)督。通過職工個人持股，促使全體職工與企業(yè)同生死、共命運。同時，為保護其自身利益，他們會積極地監(jiān)督人和高層管理人員。

(三)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機制的互動

公司的內(nèi)部治理機制是通過公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生作用的。完善的公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮公司治理機制的作用。提高公共企業(yè)的績效.實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，從而實現(xiàn)股東財富的最大化。但是。由于委托沖突問題的存在。公共企業(yè)同樣存在企業(yè)管理者的目標往往與股東財富最大化目標相背離。是否能真正保護股東利益已成為衡量管理層業(yè)績的基準，也成為反映公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善程度的一個重要指標。但是在我國，公共企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制機制不完善。從我國公共企業(yè)現(xiàn)有的實際情況來看，董事會和監(jiān)視會均不能充分發(fā)揮其應有的作用。第一，董事會獨立性不強。從形式上看，公共企業(yè)上市公司已經(jīng)形成了“三會四權(quán)”的制衡機制，即股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層分別行使最終控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營指揮權(quán)。但實際上，由于股權(quán)的高度集中，公眾股東的分散，董事會由大股東操縱或由“內(nèi)部人”控制，比較難以形成獨立的董事會來保證健全的經(jīng)營與決策機制。第二，監(jiān)事會的作用有限。監(jiān)事會作為公司治理中的內(nèi)部監(jiān)督力量，在規(guī)范董事、經(jīng)理行為，維護股東利益方面應具有特殊作用。相比之下，我國公共企業(yè)比較重視董事會的作用，而相對忽視了監(jiān)事會的地位。在我國，與董事會平行的公司監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無權(quán)任免董事會或經(jīng)理層的成員，無權(quán)參與和否定董事會與經(jīng)理班子的決策。第三，股東大會尚不足以成為股東行使權(quán)力、參與公司治理的場所。在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理和缺乏有效的法律制度的情況下，我國公共企業(yè)的股東(特別是中小股東)的利益很難得到足夠的保障。

四、公共企業(yè)公司治理外部法律制度

近年來，伴隨著全球化的浪潮，公司治理結(jié)構(gòu)模式出現(xiàn)了一種新的趨勢，主要表現(xiàn)在:由“股東至上”向“共同治理”轉(zhuǎn)變?！肮餐卫怼辈粌H要求企業(yè)有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，更重要的是突出了企業(yè)外部的利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的地位和作用。

(一)公共企業(yè)外部治理結(jié)構(gòu)

上文已經(jīng)談到，公共企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指通過一種制度安排，合理地配置公共企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。相應地，公共企業(yè)的外部治理結(jié)構(gòu)是指通過一種制度安排，實現(xiàn)企業(yè)職工、債權(quán)人和供貨商、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等利益相關(guān)者的對公共企業(yè)的治理。以公共企業(yè)上市公司為例，我國公共企業(yè)的外部治理結(jié)構(gòu)具有以下兩個特點:

第一，國有股一股獨大，流通股比例偏低。在我國，大多數(shù)公共企業(yè)上市公司由國有企業(yè)改制而來，國家處于絕對或相對的控股地位。國有股一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得公共企業(yè)公司治理很容易出現(xiàn)以下幾個問題:首先在公司治理上形不成有效的權(quán)力制衡機制。其次，公共企業(yè)上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱財務數(shù)據(jù)。第三，公共企業(yè)高級管理人員的行為不是以全體股東的利益為準，而是以本行業(yè)本企業(yè)的意志為準，嚴重損害了廣大中小股東和其他利害關(guān)系者的利益。在公司治理上體現(xiàn)不出權(quán)力制衡，更談不利公司決策的科學化。第四，公眾股股東(特別是中小股東)的利益沒有其代表者，來自出資者的約束嚴重弱化，許多上市公司在公司決策、信息披露等重大公司治理問題上經(jīng)常出現(xiàn)不正常行為。

第二，缺乏完善的信息披露制度。公共企業(yè)公司治理信息披露從需求層次和受托責任上又可分為三個層次:一是經(jīng)營者向董事會進行信息披露;二是董事會向股東大會進行信息披露或說明責任;三是公共企業(yè)向企業(yè)職工、債權(quán)人和供貨商、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等利益相關(guān)者進行信息披露。

(二)公共企業(yè)外部治理機制

盡管公司內(nèi)部治理機制在監(jiān)督管理者方面已起到舉足輕重的作用，然而這種機制仍有許多不足之處。比如，我國的獨立董事制度多半是流于形式而已，獨立董事無論在時間上或在薪水來源上都很困難認真地履行其保護小股東的職責。鑒于此，發(fā)展公司外部治理機制，將可在一定程度上彌補內(nèi)部機制的不足。

與前文相對應，公共企業(yè)外部治理機制在這里主要論述來自公共企業(yè)外部的監(jiān)督，其目的是為了防止企業(yè)管理者在執(zhí)行公司職務時濫用其權(quán)利。長久以來，公司外部監(jiān)督一直有許多渠道。有些公司的外部監(jiān)督，較著重于公權(quán)力的行政監(jiān)督，有些則比較強調(diào)市場監(jiān)督，包括資本市場、控制權(quán)市場、產(chǎn)品市場、要素市場(例如經(jīng)理人市場、勞動力市場)等。

有效的資本市場可以對管理階層施加壓力，以保證公共企業(yè)的決策過程有利于各利益相關(guān)者。在公司經(jīng)營不利時可以采取“用腳投票”的辦法對公司管理實施制衡。

發(fā)達的經(jīng)理人市場可以甄別有能力和盡取的經(jīng)理與沒有能力和不盡職的經(jīng)理。經(jīng)理人之間的竟爭能夠約束在職經(jīng)理的“逆向選擇’，和“道德風險”，激勵他們?yōu)楣蓶|的利益服務。

競爭性的勞動力市場可以激勵經(jīng)營者改善管理、提高公共企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，充分發(fā)揮勞動者的積極性和創(chuàng)造桂，給予勞動者全面發(fā)展和潛能發(fā)揮的空間，留住人才。

由于公共企業(yè)大都是壟斷企業(yè)，產(chǎn)品市場通過替代產(chǎn)品供應商對企業(yè)施加壓力來實現(xiàn)的。

控制權(quán)市場主要是指通過收購兼并、資產(chǎn)重組等方式獲取公司控制權(quán)從而實施對公司的資產(chǎn)重組或董事會、經(jīng)理層的改組變換，它是一個重要的外部激勵和約束因素。

(三)外部治理結(jié)構(gòu)與外部機制的互動

與公共企業(yè)內(nèi)部治理相對應，公共企業(yè)的外部治理機制也是通過其外部治理結(jié)構(gòu)發(fā)生作用的。但是由于我國公共企業(yè)外部治理結(jié)構(gòu)的種種缺陷，導致了其外部治理機制很難發(fā)揮作用。第一，流通股在公共企業(yè)上市公司總股本中所占比例有限，不流通的國家股粕法人股又高度集中，因此很難通過在二級市場購買流通殷獲得公司的控制權(quán)，收購和權(quán)爭奪沒有真正約束經(jīng)理層。所以公共企業(yè)的控制權(quán)市場也難以形成。第二、我國目前的經(jīng)理市場還十分落后，沒有有效地聘選機制，甚至沒有形成嚴格富有進取心、具備高素質(zhì)的經(jīng)理階層。這就導致了缺乏有效的經(jīng)理人才市場。第三，作為大債權(quán)人的銀行由子受到種種限制，對公共企業(yè)實施的外部監(jiān)控作用較小。而由于我國證券市場以散戶為主，新興市場不規(guī)范，機構(gòu)投資者作用很有限。債權(quán)人對公司實施的監(jiān)控作用小，機構(gòu)投資者缺乏。這些就使通過資本市場對公共企業(yè)實行外部監(jiān)督變得很難實現(xiàn)。最后，由于目前我國公共企業(yè)上市公司大股東、管理人員和董事的法律責任機制十分不健全，違規(guī)的私人成本很低。一旦出現(xiàn)大股東、管理人員和董事違規(guī)和違反公司章程的行為，有關(guān)法律和法規(guī)的處罰不足以起到警戒作用，特別是對股東的民事賠償力度坯遠遠不夠。而新聞輿論和社會公眾在監(jiān)督過程中常常處于被抑制狀態(tài)，這種情況無疑不利于公司外部監(jiān)督機制發(fā)揮作用。這樣就出現(xiàn)了缺乏良好的法律責任機制，新聞輿論和社會公眾監(jiān)督力量不足的困境。

五、我國公共企業(yè)公司治理的法治構(gòu)架

(一)立法例、原則與路徑

1.立法例

對公共企業(yè)公司治理立法，從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，有三種做法。第一種是制訂統(tǒng)一的專門法律。如澳大利亞1994年頒布的《聯(lián)邦公營企業(yè)法》，該法將這類企業(yè)定義為政府擁有資本金、為了公眾的利益依據(jù)政府法令或有關(guān)條令設立的具有壟斷性質(zhì)的企業(yè)，并通過嚴密的報告制度、審批公營企業(yè)發(fā)展計劃、委派公營企業(yè)管理人員并規(guī)范其行為、嚴格的財務管理和審計制度等對這類企業(yè)實行有別于其他企業(yè)的特別規(guī)范。第二種是“一對一”的立法。如日本對103個國有企業(yè)特殊法人分別制訂103個特殊法進行個別規(guī)范。第三種是特殊行業(yè)立法。這種做法在英美法系國家比較普遍。如美國在1976年至1982年先后頒布了《鐵路復興與鐵路管制改革法》、《航空貨運放松管制法》、《航空客運放松管制法》、《汽車運輸法》、《鐵路法》和《公共汽車管理改革法》等一系列法案，對美國的交通運輸產(chǎn)業(yè)的政府管制體制進行了重大改革。1989年，英國在自來水產(chǎn)業(yè)制定《自來水法》，該法不僅規(guī)定了建立“自來水服務管制辦公室”，還建立了“國家注河管理局”，各自從不同方面對自來水產(chǎn)業(yè)實施管制。

2.立法原則

由于公共企業(yè)具有雙重性的特點，即公共性和企業(yè)性，在立法中應堅持以下四個基本原則:

第一，利益相關(guān)者治理企業(yè)原則:公共企業(yè)的利益相關(guān)者如職工、債權(quán)人、具有壟斷性的公共產(chǎn)品的用戶、廣大納稅人等基于個體的利益要求，會更關(guān)心公共企業(yè)的經(jīng)營狀況，他們比股東更真切的希望企業(yè)能維持正常的良好的經(jīng)營。如果能讓利益相關(guān)者參與到公司治理中來，將更有利干預和監(jiān)督經(jīng)營者，防止權(quán)力濫用并失去監(jiān)督，實現(xiàn)公共企業(yè)的良性發(fā)展。從這個角度來看，利益相關(guān)者治理企業(yè)原則是公共企業(yè)治理的應然選擇。

第二，監(jiān)督原則:公共企業(yè)承擔著眾多的社會公益功能，必須對其實施有效的監(jiān)管，公共企業(yè)的各利益相關(guān)人共同參與，可建立起統(tǒng)一高效的監(jiān)管體系。具體途徑包括政府的監(jiān)督，監(jiān)事會的監(jiān)督和社會的監(jiān)督等。

第三，司法保護原則:眾多利益相關(guān)者作用的發(fā)揮很多時候受制子政府。所以要更好地規(guī)制公共企業(yè)，除了貫徹利益相關(guān)者治理企業(yè)原則和監(jiān)督原則外，更重要的是通過司法保護利益相關(guān)者權(quán)益來實現(xiàn)對公共企業(yè)治理的監(jiān)督。

第四，規(guī)制程序的透明和公開原則:“法律的含義是解決社會上不同利益集團的沖突，因而反映在立法程序上應是兼聽各方面的意見。在很多國家，法律由最高立法機構(gòu)制定，法規(guī)及法規(guī)以下的行政規(guī)章雖然由行政機關(guān)制定，但制定的過程都采用公開的聽證程序，給管制相關(guān)人充分表達意見的機會，以盡量避免管制政策的不公正。因此，在規(guī)則的制定過程中保證廣泛的公眾參與，能夠使各方面利益在立法中得以充分體現(xiàn)。特別是由于涉及廣泛的公共利益，公共企業(yè)的有關(guān)立法的制定過程更需要充分的公眾參與。在規(guī)則的實施過程中，完善的公眾參與能夠使各有關(guān)當事方在信息交流的過程中充分表明自己利益需求，同時理解其他各方的各種困難和理由。這樣能減少規(guī)制政策實施過程中的利益摩擦，確保規(guī)制政策的順利實施和公共企業(yè)經(jīng)營管理活動的正常進行。這些目標的實現(xiàn)都仰賴于一個透明和公開的規(guī)制程序的建立，而這種程序必須要由明確和穩(wěn)定的立法來確定。這是法律對政府經(jīng)濟行為進行有效控制的重要方式。

3.路徑

建立和完善公共企業(yè)立法體系，具體包括一下三點:

第一，制定統(tǒng)一的《公共企業(yè)法》我國目前對于公共企業(yè)并無一部專門法律進行規(guī)制，對公共企業(yè)的治理大部分沿用《公司法》。然而，由于公共企業(yè)投資主體、經(jīng)營行業(yè)以及社會責任的特殊性，注定了它有別于一般商事公司，因此不應將其與一般商事公司放在同一部私法性質(zhì)的《公司法》中來規(guī)范，而應當對其另行立法。從我國現(xiàn)狀來看，公共企業(yè)數(shù)目較多，對其分別立法成本過高，因此，規(guī)制公共企業(yè)可以考慮制定統(tǒng)一的《公共企業(yè)法》。

第二，完善競爭法，突出競爭法的重要地位，確保公共企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務的可普遍獲得性和其他市場主體之公平利用。在這一點上，國外立法已有較為完善的規(guī)制，其核心思想便是:抑制強者，容忍和保護弱者，給擁有市場支配地位的企業(yè)強加特殊的義務，以保護有效競爭和公共利益。因此，競爭法在公共企業(yè)的規(guī)制中需將這些歧視性的和強迫性的產(chǎn)品和服務的提供方式確認為非法，既授以消費者以私法救濟的權(quán)利，同時應設立相應的競爭法的實施機構(gòu)予以公法上的救濟。

第三，完善特殊行業(yè)立法，確定政府作為公共企業(yè)的規(guī)制主體的法律地位，明確其規(guī)制目標和規(guī)制方式fuel。大量特殊行業(yè)立法是我國現(xiàn)行公共企業(yè)立法的主要形式。雖然其中存在的一些問題，比如在立法的層次參差不齊，行政法規(guī)多于基本法律，同時在具體的立法內(nèi)容安排方面也存在欠缺。但是，特殊行業(yè)立法在公共企業(yè)規(guī)制的立法體系中的地位和作用仍不容忽視。

(二)監(jiān)管與執(zhí)法

OECD的經(jīng)驗證明，一個好的公司治理結(jié)構(gòu)是公共企業(yè)有效發(fā)展的先決條件。在對公共企業(yè)的監(jiān)管與執(zhí)法問題上，國外的很多經(jīng)驗是值得我們借鑒的。

在法國，國家對公共企業(yè)的監(jiān)督是全方位的，包括行政監(jiān)督、司法監(jiān)督和議會監(jiān)督等多種方式及類型。其中的行政監(jiān)督是由政府實施的監(jiān)督，包括財政監(jiān)督、技術(shù)監(jiān)督和專門目標監(jiān)督等具體形式，主要通過經(jīng)濟和財政部、技術(shù)主管部門和各種專門委員會實施，以事前監(jiān)督為主。司法監(jiān)督即審計監(jiān)督，由審計院負責，是對公共企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的稽核、檢查和評估，故在法國又稱之為事后監(jiān)督。議會監(jiān)督是由議會對公共企業(yè)所實施的一種監(jiān)督，其監(jiān)督的內(nèi)容與途徑包括審核和表決企業(yè)財務預算任命報告員，負責關(guān)注和評價公共企業(yè)的經(jīng)營管理情況成立調(diào)查或監(jiān)督委員會，負責收集或檢查公共企業(yè)某個方面的情況事實聽取有關(guān)部門對公共企業(yè)經(jīng)營活動所作出的說明或匯報，等等。

在新加坡，政府對公共企業(yè)的監(jiān)控主要是通過對董事會及主要經(jīng)理人員的任命來實施。董事會的職責是制定大的長期戰(zhàn)略方針，挑選管理人員，對下屬子公司的經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理以保證資產(chǎn)增值的責任，若其職責不能有效履行，則會被政府罷免。公共企業(yè)還要定期向財政部報送財務報表，使財政部隨時了解公共企業(yè)的經(jīng)營狀況。政府作為所有者或控股者，也可以隨時對公共企業(yè)進行檢查固。

依法治理公共企業(yè)是發(fā)達國家的共同特征。從我國公共企業(yè)治理現(xiàn)狀來看，強化法制是當務之急。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合中國國情，既制定對治理結(jié)構(gòu)有強制性的法律規(guī)定，又制定與市場環(huán)境變化相適應的、具有非約束性和靈活性的公司治理原則。

(三)利益救濟機制

傳統(tǒng)的民法理論將的民事權(quán)利救濟方式分為自力救濟與公力救濟兩種。在現(xiàn)代文明社會，訴訟制度是公力救濟的最有效手段已得到了公眾的普遍認同。在公共企業(yè)治理中，對各種利益的救濟主要也是通過訴訟實現(xiàn)的。

公共企業(yè)出現(xiàn)任何狀況，都會對利益相關(guān)者造成最直接的影響。文章認為，應建立以利益相關(guān)者訴訟制度為核心的利益救濟機制，最大限度地擴大訴訟主體范圍，按照各訴訟主體與企業(yè)利益的相關(guān)度不同建立起相應的訴訟制度。包括:股東訴訟制度;職工、債權(quán)人、壟斷企業(yè)用戶等為主體的第三方訴訟制度;納稅人訴訟制度。

1.建立股東訴訟制度。公共企業(yè)由中央和(或)地方各級行政性國家投資機構(gòu)投資，我國國有資產(chǎn)管理體制，明確規(guī)定了中央和地方國有資產(chǎn)管理機構(gòu)以出資人身份對公共企業(yè)進行監(jiān)督管理，故國有資產(chǎn)管理機構(gòu)和國有資產(chǎn)投資公司充當股東提起股東派生訴訟是當然選擇。

第2篇：企業(yè)處罰制度范文

[關(guān)鍵詞]投資性房地產(chǎn) 土地增值稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 稅收籌劃

隨著金融危機頻現(xiàn)、通貨膨脹預期逐漸加劇,投資性房地產(chǎn)成為企業(yè)以賺取租金或資本保值增值的一個重要渠道。在投資前,做好投資性房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)確定,對今后的合理避稅會起到非常重要的作用。

案例:2000年,A公司持有B公司100%的股權(quán),B公司以銀行存款2000萬元,購買一棟10000平方米的7層寫字樓,B公司的營業(yè)范圍為此寫字樓的出租、管理,兼有一些零星的咨詢服務業(yè)務。至2010年,該寫字樓的市場公允價值為1.5億元,有C公司愿意以1.5億元購買此物業(yè)。由于對房地產(chǎn)市場看跌,B公司決定售出該寫字樓。

從不同的產(chǎn)權(quán)角度出售該物業(yè),會有不同的會計處理方法、會涉及到不同的稅種,其稅負也有巨大的差異。

一、僅從B公司角度,出售該寫字樓

2000年,B公司以銀行存款2000萬元,購買一棟10000平方米的7層寫字樓,假定2001年開始提折舊,按照20年計提,無殘值,每年折舊費用100萬元。

2000年購入時,B公司分錄:

借:固定資產(chǎn)――S大廈 2000

貸:銀行存款 2000

根據(jù)2006年頒布的《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)》,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)確認為投資性房地產(chǎn)。因此,將該物業(yè)在固定資產(chǎn)中進行重分類。

借:投資性房地產(chǎn)2000

貸:固定資產(chǎn)――S大廈 2000

投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量,也可以采用公允價值模式計量,為了表述簡便,我們采用成本模式計量的建筑物的后續(xù)計量,適用《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》。

2001-2009年每年折舊分錄:

借:營業(yè)成本 100

貸:累計折舊100

假設,2010年初,以B公司名義出售該寫字樓,銷售價格為1.5億。需要繳納的稅種會涉及到土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅( 假設無以前年度虧損可以抵免)

營業(yè)稅:稅率5%,營業(yè)稅為750萬

城建稅及教育費附加(按照全國統(tǒng)一稅率記):稅率10%,稅額為75萬

印花稅:稅率萬分之五,稅額為7.5萬

土地增值稅:扣除項目指取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費用;新建房及配套設施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;財政部規(guī)定的其他扣除項目。

根據(jù)此案例情況,扣除項目=購買原價及當時稅費2000萬元+以上各種稅金750+75+7.5萬元=2832.5萬元

銷售額1.5億元,增值額已遠遠超過扣除項目的200%。為此,按照超率累進稅率計算選擇最高檔。

土地增值稅=(15000-2832.5)*60%-2832.5*35%=6309.1萬元

B公司的會計分錄為:

1.相關(guān)稅費支出

借:營業(yè)外支出 7141.6

貸:應交稅費―營業(yè)稅750

―城建稅及教育費附加 75

―土地增值稅 6309.1

―印花稅7.5

2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分錄

借:其他應收款――C公司 15000

累計折舊 900(2010年折舊忽略不計)

貸:投資性房地產(chǎn)2000

營業(yè)外收入13900

3.此項交易給B公司帶來的凈收益

稅前收益為營業(yè)外收入-繳納的稅費=13900-7141.6=6758.4萬元

所得稅后凈收益為6758.4*(1-25%)=5068.8萬元

4.此項交易給A公司帶來的凈收益

根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號――長期股權(quán)投資》規(guī)定,投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資,應當采用本準則規(guī)定的成本法核算。

假設2000年,A公司對B公司的投資為2000萬元

借:長期股權(quán)投資――B公司2000

貸:銀行存款 2000

假設寫字樓出售后,B公司全部利潤以現(xiàn)金形式劃入A公司

借:長期股權(quán)投資――B公司 5068.8

貸:投資收益5068.8

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,此項投資收益可不必再繳納所得稅,因此,A公司的凈收益5068.8萬元。

我們可以看到,由于國家對房地產(chǎn)價格的稅收調(diào)控目前主要體現(xiàn)在土地增值稅上,因此,B公司銷售寫字樓的收益大部分都用來繳納了土地增值稅和其他相關(guān)稅收,盡管稅前利潤有1.39億,但稅后凈利只有5000多萬元。所以,以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),不正面觸及國家的房地產(chǎn)交易稅收,將是合理避稅的有效手段。

二、從A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)的角度,轉(zhuǎn)讓寫字樓

B公司是A公司的全資子公司,B公司的主要資產(chǎn)就是這棟寫字樓,主要業(yè)務也是圍繞這棟寫字樓來開展的出租、物業(yè)管理工作。為此,C公司如果想得到這棟寫字樓,既可以從B手中直接購買,又可以通過A公司購得B公司100%股權(quán),從而取得寫字樓的所有權(quán)。

B公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目簡表

寫字樓的賬面價值與公允價值的差異為15000-(2000-900)=13900萬元

B公司的公允價值因此也可以調(diào)增13900萬元,B公司的公允價值為1.64億元。

假設C公司以1.64億元的價格收購B公司,A公司需要繳納的稅費、分錄如下:

A公司需要交的稅費:印花稅(稅率萬分之五)和企業(yè)所得稅(稅率25%)會計分錄:

借:營業(yè)外支出 8.2

貸:應交稅費―印花稅8.2

A公司出售B公司股權(quán)的分錄

借:其他應收款――C公司 16400

貸:長期股權(quán)投資―B公司2000

營業(yè)外收入14400

A公司的凈收益:

A公司收益=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=14400-8.2=14391.8萬元

A公司所得稅后凈收益=14391.8*(1-25%)=10793.85萬元

三、兩種運作方法的比較

方案一、B公司將寫字樓以1.5億元賣給C公司;

方案二、A公司將B公司100%股權(quán),以1.64億元價格賣給C公司。

(一)公司A公司角度看

毋庸置疑,肯定是通過出售B公司股權(quán)的方法轉(zhuǎn)讓寫字樓,使得A公司的凈收益大,其凈收益為10793.85萬元,遠遠高于以B公司名義出售寫字樓的凈收益。其差異高達5000萬元。

(二)從購買方C公司的角度看

從B公司手里直接買入寫字樓,出資1.5億元;從A公司購買B公司100%股權(quán),間接控制寫字樓,出資1.64億元。表面上看起來,C公司肯定是要選擇方案一的,實際上,選擇方案二,對C公司來說是利弊兼有,甚至可以說是利大于弊。

1. 買價高,占用資金量大

表面上是這樣,但是,通過我們對A公司的利益分析,A公司會明顯偏好方案二,這樣,C公司變有了很大的議價空間,這個空間高達5000萬元。這無疑對C公司來說是重大利好。

2. 收購B公司股權(quán),可能存在極大的不確定風險

在C公司對B公司的并購中,可能存在的風險主要是資產(chǎn)不實風險,由于并購雙方信息不對稱,可能給C公司帶來潛在的風險。C公司可以通過請權(quán)威中介機構(gòu)審計B公司賬目、將即將收購消息對外公布等方式,盡量將風險控制在最小范圍內(nèi)。這是采用方案二的最大缺陷。

3.產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)延續(xù),同樣利于將來C公司將寫字樓轉(zhuǎn)讓

C公司采取方案二的方式將收購了B公司股權(quán),使A公司的收益達到了最大化,同樣,將來,一旦房產(chǎn)大幅增值,C公司也可以用同樣的方式獲利。

四、建議

對于投資性房地產(chǎn),公司最好將每一個投資性房地產(chǎn)單獨注冊一個子公司,這樣,便于對投資性房地產(chǎn)獨立經(jīng)營運作,獨立核算,尤其對今后的處置時合理避稅產(chǎn)生有利的影響。由單獨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變成100%子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對企業(yè)節(jié)稅作用很大。

參考文獻:

[1]財政部.《企業(yè)會計準則2006――中華人民共和國財政部制定》,經(jīng)濟科出版社,2006;2

[2]劉文歡.投資性房地產(chǎn)公允價值計量模式分析,《財會通訊(學術(shù)版)》,2007.11

第3篇：企業(yè)處罰制度范文

【關(guān)鍵詞】環(huán)境責任險 國際經(jīng)驗 發(fā)展方向

引言：世界上許多國家在環(huán)境污染責任險方面都有相關(guān)的立法。如，美國的《資源保全與恢復法》、德國的《環(huán)境責任法》、法國的《法國環(huán)境法》、印度的《公共責任保險法》等。我國目前還沒有。在我國，環(huán)境污染事件頻繁，但立法方面存在著缺位。借鑒國際經(jīng)驗，我們應該著手建立具有中國特色的環(huán)境污染責任險。

一、目前環(huán)境污染責任險發(fā)展面臨的問題

（一）公司投保的積極性不高。1999年至2008年的十年間，我國發(fā)生的環(huán)境污染與破壞事故次數(shù)總量高達14256次，造成的直接經(jīng)濟損失約達12.56億元，由此引起的賠、罰款總額高達31792.3萬元。相比于如此高頻的事故發(fā)生率和高額的損失及賠償，我國的環(huán)境責任險投保率卻格外的低。原因可能是費率高，保障范圍太小，賠付率低。

（二）相關(guān)法律、法規(guī)不健全。與發(fā)達國家相比，我國在環(huán)境污染責任險方面的法律基本上都是原則性規(guī)定，往往是各地區(qū)根據(jù)自己的實際，出臺一下適合本地的條款，但因這些條款地位太低，沒起到什么作用，沒有形成一個全國上下系統(tǒng)性的法律規(guī)定。

（三）保險公司在多數(shù)情況下不愿意承保。環(huán)境污染處置起來非常麻煩，有時候?qū)Νh(huán)境的影響等十幾年或幾十年才顯現(xiàn)，它的影響是長遠的。保險公司是以盈利為目的的，環(huán)境污染責任險的賠付往往是巨大的，對保險公司來說是一個很大的壓力，一個環(huán)境責任險的賠付可以使它利潤降低，償付能力不足。保險公司從自身利益考慮有時候不愿意承保。

（四）政府對污染企業(yè)的處罰力度不夠。國外政府對環(huán)境污染的企業(yè)處罰非常重，這一拳頭就會讓污染企業(yè)再也不敢這樣做了，起到積極的效果。而在我國，地方政府對污染企業(yè)處罰太輕，這些污染環(huán)境的企業(yè)靠犧牲環(huán)境來獲取經(jīng)濟利益，由于政府處罰力度不夠，即使處罰了，他們也會從中獲得巨大的利益，這樣他們還會排污。

二、環(huán)境污染責任險國際經(jīng)驗

（一）我國環(huán)境污染責任險的發(fā)展模式。從目前發(fā)達國家的環(huán)境污染責任險的實踐模式來看，主要有強制責任險和任意責任險。其中，美國、瑞典設立了強制責任保險；法國、英國以任意責任保險為原則，在法律有特別規(guī)定的情況下實行強制責任保險；德國兼用強制責任保險與財務保證或擔保相結(jié)合的制度。從發(fā)展趨勢上看，許多國家有加強強制責任保險的趨勢。

（二）我國環(huán)境污染責任險發(fā)展的模式。在我國，人們對保險的認識還比較膚淺，一般情況下人們是不會自愿購買的。鑒于此，結(jié)合我國國情，我們應該這樣發(fā)展環(huán)境責任險。首先，政府規(guī)定，對污染環(huán)境嚴重的企業(yè)都要強制購買環(huán)境污染責任險，如造紙廠、印染廠、鋼鐵廠；對于污染較輕或只有輕微污染，則可以實行自愿購買。通過強制實施，可以提高投保人的保險意識；此外，企業(yè)通過投保環(huán)境污染責任險，當他們排放出去的污染物對環(huán)境和周圍群眾造成人身傷亡、財產(chǎn)損失的可以追究事故責任人，保險公司可以替你分擔損失。

（三）我國環(huán)境責任保險的承保。商業(yè)保險公司作為社會保障的一部分，有責任擔負起保持人民生活水平不被改變，擔負起社會管理重任。我覺得我們應該建立一個環(huán)境污染責任險共保組織。具體實施方案這樣；把所有經(jīng)營該險種的保險公司組織起來，成立一個環(huán)境污染責任險共同組織，他們各自去開展業(yè)務，承保，從它們所收的保費中按一定比例計提，成立風險準備金，政府每年從財政撥付一部分給準備金，由政府成立專門的機構(gòu)負責運營，使其增值，以壯大基金池子。如果不夠賠付，再從各保險公司計提再加上政府財政補貼。有的環(huán)境污染可能在往后的幾年中出現(xiàn)，國外一般是這樣做的，保險人往往在環(huán)境污染責任保險單中使用“日落條款”。即保險合同雙方約定自保單失效之日起最長 30 年的時間為被保險人向保險人通知索賠的最長期限的條款。這會給保險人造成巨大經(jīng)濟壓力。歐洲有些采用期內(nèi)索賠式，但因為保險期限太短，起不了什么作用。鑒于這些情況，我個人認為可以索賠期限延后一年。

三、針對目前出現(xiàn)的問題，對促進我國環(huán)境污染責任保險發(fā)展的幾點建議

第一，想方設法提高公司的投保積極性。保險公司可以加大廣告宣傳，向各家公司說明投保環(huán)境污染責任保險的好處；保險公司也要適當?shù)耐貙捤某斜７秶?，適當提高賠付率，正如上文所說，保險公司可以將索賠期延后一年即合同終止后一年之年也可以向保險公司提出賠付。

第二，完善法律、法規(guī)。要想使環(huán)境污染責任保險的到更好的發(fā)展，必須完善相關(guān)法規(guī)，因為它是一個保障。只有了健全的法律，才能很好的規(guī)范環(huán)境污染責任保險市場，使其有序健康的發(fā)展。俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，就是這個意思。

第三，政府要加大處罰力度。從上文的分析可以看出，造成現(xiàn)在這個狀況，當?shù)卣裁撾x不了責任，因為他們處罰力度不夠，所以許多排污企業(yè)有侍無恐?？赡芘盼燮髽I(yè)是當?shù)刎斦杖氲囊淮髞碓?，但那也不能以犧牲環(huán)境為代價，不能不為子孫后代考慮，要走可持續(xù)發(fā)展之路。政府加強處罰力度，很可能許多排污企業(yè)就轉(zhuǎn)向保險公司。

第四，保險公司要積極承保。保險公司要承擔起社會管理的重任，勇于承擔環(huán)境污染責任保險，發(fā)揮在社會中應有的作用。同時，政府為鼓勵保險公司承保，可以給予保險人以政策優(yōu)惠，如稅收減免。來提高他們的積極性。

參考文獻：

[1]丁智敏.論我國環(huán)境污染責任保險制度的建立

[2]詹洪波.王成元.我國環(huán)境污染責任保險實施方式的探討

[3]閆艷.如何推行污染責任險

第4篇：企業(yè)處罰制度范文

一、缺陷產(chǎn)品召回制度的意義

產(chǎn)品召回作為一個新的名詞，在我國尚未被人們所熟知。近年來，由于國外產(chǎn)品在中國屢次出現(xiàn)問題而被媒體炒作后，“產(chǎn)品召回”逐漸引起了人們的注意。缺陷產(chǎn)品召回制度，是指產(chǎn)品的生產(chǎn)商、銷售商、進口商在得知其生產(chǎn)、進口或銷售的產(chǎn)品存在可能引發(fā)消費者健康、安全問題的缺陷時，依法向職能部門報告，及時通知消費者，設法從市場上、消費者手中收回缺陷產(chǎn)品，并進行免費修理、更換的制度。我國與產(chǎn)品召回制度相類似的有售后服務制度。與其相比，產(chǎn)品召回的內(nèi)涵及社會效果具有鮮明的公法色彩，而售后服務是商家為了維護自身的名譽，以合同條款，銷售聲明等形式向廣大消費者作出的承諾，是對正常使用其產(chǎn)品提供的一種保證。

二、我國建立缺陷產(chǎn)品召回制度的價值分析

制度的建立都要有價值需要作為支撐，產(chǎn)品召回制度也不例外。在市場經(jīng)濟活動中，由于各市場主體利益不一致，受追求自身利益最大化的驅(qū)使，就會出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量低劣、不正當競爭、不公平交易行為等現(xiàn)象。同時，缺陷產(chǎn)品也就會出現(xiàn)。這些存在缺陷但還沒有造成實際損害的產(chǎn)品，如果不加以規(guī)范，Industrial&ScienceTribune臣圓圓將會使絕大多數(shù)誠實經(jīng)營者、生產(chǎn)者、消費者的利益受損，而且這種損害一旦發(fā)生，影響會是大范圍的，甚至對公共安全造成損害。這一性質(zhì)，使得產(chǎn)品缺陷中的風險分擔問題不可能由交易雙方按照市場經(jīng)濟一般規(guī)則的要求加以約束，必須出現(xiàn)一種新的制度加以補救，缺陷產(chǎn)品召回制度應運而生。具體而言，該制度主要有以下價值需要：

（一）保護消費者權(quán)益。在我國現(xiàn)實條件下，由于沒有完善的缺陷產(chǎn)品召回制度，在一些缺陷產(chǎn)品安全事件發(fā)生時，沒有很好的消除或減輕危害的機制。消費者通常只能通過訴訟來解決，但是由于我國司法效率不高，維權(quán)渠道不暢等原因，使消費者的維權(quán)成本過高。法律是正義的表現(xiàn)形式，如果社會不公不能得到法律的解決，法律的正義將難以實現(xiàn)。正如羅爾斯所說“所有的社會基本善、自由和機會，收人、財富及自尊的基礎都應平等地分配，除非對一些或所有社會基本善的一種不平等分配有利于最不利者”。缺陷產(chǎn)品召回制度把潛在的危險解決在未發(fā)生之時，避免了損害擴大化，使消費者的利益得到保護。

（二）提升我國企業(yè)技術(shù)水平及產(chǎn)品競爭力?，F(xiàn)在的市場競爭越來越激烈，這就迫使許多企業(yè)不斷開發(fā)出新產(chǎn)品。在這個過程中，有些企業(yè)急功近利，生產(chǎn)出的產(chǎn)品存在安全隱患，但是為了獲取經(jīng)濟利益，在條件不成熟時就提前將產(chǎn)品推人市場。在產(chǎn)品召回制度實行后，這種情況將會得到改善。由于企業(yè)生產(chǎn)出缺陷產(chǎn)品要召回，他們就會改進技術(shù)，提高自己的生產(chǎn)能力，將隱患問題扼殺在生產(chǎn)過程中，等產(chǎn)品進入市場后已經(jīng)成為沒有任何安全問題的放心產(chǎn)品。在此期間，企業(yè)的技術(shù)水平必然得到提高。同時，在產(chǎn)品責任制愈益統(tǒng)一的國際化趨勢下，特別是我國加人WTO后，產(chǎn)品售后的維修、服務、缺陷產(chǎn)品制度等都將構(gòu)成產(chǎn)品市場的重要競爭因素。建立這樣的產(chǎn)品責任機制符合國際趨勢，有利于樹立我國產(chǎn)品的國際形象，有利于增強我國產(chǎn)品市場競爭力。

三、我國建立缺陷產(chǎn)品召回制度的建議

（一）對我國缺陷產(chǎn)品召回制度的立法完善。

第一，在法律規(guī)定上，中國目前與缺陷產(chǎn)品召回制度關(guān)系最密切的法規(guī)有《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《消費者權(quán)益保護法》、《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》。但是這些法規(guī)在各自的實踐過程中卻都有各自的缺陷。現(xiàn)階段，制定一部統(tǒng)一的缺陷產(chǎn)品召回法并不合適，我認為應將缺陷產(chǎn)品召回制度納入產(chǎn)品質(zhì)量法體系當中，在《產(chǎn)品質(zhì)量法》中新加入一章“缺陷產(chǎn)品召回制度”，主要由執(zhí)法主體、召回標準、召回程序和法律責任等方面組成。當然，該章節(jié)的規(guī)定不宜過細，相關(guān)規(guī)定應由實施細則或司法解釋加以完善。第二，在檢測制度上，目前，大多數(shù)的檢測機構(gòu)都是由企業(yè)建立運營的，這難免會影響檢測結(jié)果的公正。所以在完善召回程序的基礎上，應建立一個公正中立的檢測機構(gòu)。在這方面，政府應當作為主導。《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》第11條規(guī)定：“主管部門應當聘請專家組成專家委員會，并由專家委員會實施對汽車產(chǎn)品缺陷的調(diào)查和認定。根據(jù)專家委員會的建議，主管部門可以委托國家認可的汽車產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)，實施有關(guān)汽車產(chǎn)品缺陷的技術(shù)檢測。專家委員會對主管部門負責?！苯梃b汽車召回的規(guī)定，我國缺陷檢測機構(gòu)應建立類似于仲裁機構(gòu)的設置。對缺陷進行檢測的專家委員會應中立于政府機關(guān)，其成員實行動態(tài)會員制。評定個案的專家委員會組成是從專家?guī)熘嗅槍Σ煌愋彤a(chǎn)品隨機抽取組合的。

在避免企業(yè)利益的同時也最大可能的避免了政府部門的利益，以達到公正效果。第三，在對違反產(chǎn)品召回規(guī)定的處罰力度上，通過對《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》的考察我們可以知道，對違反規(guī)定的企業(yè)處罰過輕。對于違反產(chǎn)品召回責任的處罰，美國法律規(guī)定：如果缺陷是廠商惡意行為、放任行為致害的，還可以加罰懲罰性賠償金。在賠償數(shù)額方面，美國一般不封頂。而德國《產(chǎn)品責任法》則明確規(guī)定最高限額，人身傷害賠償為1.6億馬克。韓國規(guī)定，汽車企業(yè)隱瞞缺陷或縮小范圍，經(jīng)查實可處以2，700萬美元罰款。一項好的法律制度要得到好的實施就必須輔以有效的法律制裁手段。我國對違反產(chǎn)品召·134·回規(guī)定行為的處罰過低必定會影響該制度有效發(fā)揮作用。所以應加大企業(yè)的違法成本，利用巨額的罰款或其他處罰機制對其產(chǎn)生威懾，使其自覺遵守法律規(guī)定，維護消費者的合法權(quán)益。

（二）明確政府的地位和作用。

第5篇：企業(yè)處罰制度范文

解決了群眾困難提升了政府形象

機關(guān)作風建設活動開展以來，市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門用實實在在的行動，扎實推進作風建設，解決了群眾困難，提升了政府部門形象。

出臺7項承諾，對行政許可受理、審批、發(fā)放以及行政處罰的程序進行了規(guī)范，共減少收費項目3項，簡化辦事項目5項，改善投資環(huán)境舉措1條，并嚴格執(zhí)行行政許可申報材料一律由市審批辦證中心窗口統(tǒng)一受理。出臺便民利民服務舉措8條，如取消危險化學品經(jīng)營許可證和特種工種操作人員作業(yè)證制作工本費，切實減輕了群眾負擔。

加強三級執(zhí)法隊伍四級監(jiān)管網(wǎng)絡建設，初步形成“鄉(xiāng)鎮(zhèn)設安監(jiān)站、村居配安監(jiān)員、工業(yè)經(jīng)濟較發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安全生產(chǎn)執(zhí)法中隊”的安全生產(chǎn)監(jiān)管模式。從落實行政執(zhí)法程序、證據(jù)、審理等各項規(guī)范制度著手，強化行政執(zhí)法行為，打擊安全生產(chǎn)違法行為，促進了全市安全生產(chǎn)形勢的平穩(wěn)。據(jù)悉，我市礦山安全監(jiān)管、危險化學品專項整治、安全生產(chǎn)宣傳教育等工作均已獲得國家安監(jiān)總局肯定。

結(jié)合群眾來信來訪、投訴舉報案件辦理，通過跟蹤督查、深化“三見面”制度、建立周報反饋制度等方式，努力維護社會穩(wěn)定。一次，湖城甘棠橋小區(qū)居民來信，反映某燃氣公司在該小區(qū)鋪設燃氣管道時設置的燃氣管道控制柜不符合安全標準，存在安全隱患。接到來信后，市安監(jiān)局領導積極會同相關(guān)部門，督促該公司進行安全規(guī)范確認，及時將設置不符合安全規(guī)范的燃氣柜拆除，保障了居民安全。

第6篇：企業(yè)處罰制度范文

為切實加強鎮(zhèn)村環(huán)境衛(wèi)生管理，徹底清除農(nóng)村生活垃圾，努力消除臟亂差現(xiàn)象，不斷提升全鎮(zhèn)人居環(huán)境質(zhì)量和水平,特制訂本制度。

一、宣傳教育，轉(zhuǎn)變觀念。

1、各村委會要搞好本村環(huán)境衛(wèi)生宣傳，充分發(fā)揮黑板報、宣傳欄、遠程教育等陣地作用，宣傳有關(guān)政策和衛(wèi)生知識，努力提高群眾的衛(wèi)生意識。

2、各村要經(jīng)常組織發(fā)動群眾搞好區(qū)域內(nèi)的衛(wèi)生及家庭衛(wèi)生，堅持門前三包責任制度，保持良好的衛(wèi)生環(huán)境，并組織老黨員、老干部進行義務監(jiān)督巡邏。

二、明確制度，抓好落實。

（一）清潔制度。各村要調(diào)整配足清掃保潔人員，劃分區(qū)域，包干到人，明確清掃、保潔地段和內(nèi)容，做好清掃和保潔工作。為進一步做好環(huán)境衛(wèi)生整治工作，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，將原來周一、周三、周五清潔日調(diào)整為每日清潔，如遇特殊情況需要打掃衛(wèi)生時另行通知，清潔日具體時間為早上7點至9點，駐村干部和村干部要做好督促和考勤。

（二）牲畜管理。各村要督促村民管好自家牲畜，實行圈養(yǎng)，防止其到處亂跑，影響村容村貌。如發(fā)現(xiàn)一例，對其飼養(yǎng)農(nóng)戶處以200元罰款。

（三）工作標準。具體要求各村做到村道、河道、公路及周邊無裸露垃圾和亂堆亂放，公共場所及垃圾堆放點干凈整潔，田間地頭無地膜垃圾，做到衛(wèi)生無死角、轄域無垃圾。同時，每周周三、周六為垃圾拉運日，各村配合垃圾清運車清運垃圾收集點垃圾，統(tǒng)一清運到垃圾處理場處理。同時要做好村內(nèi)綠化、美化管理工作。鎮(zhèn)域各單位、企業(yè)要做好本單位或企業(yè)周邊的生活及建筑垃圾清理整治工作，確保環(huán)境衛(wèi)生整潔。鎮(zhèn)環(huán)境衛(wèi)生整治小組要做好隨時抽查整治工作。

三、嚴明獎罰，兌現(xiàn)承諾。

第7篇：企業(yè)處罰制度范文

一、外商投資企業(yè)違法比例居高不下，處罰力度欠佳

從已公布的數(shù)據(jù)來看，筆者所在省2008年被吊銷外資企業(yè)1175戶，占外商投資企業(yè)總數(shù)的6.3％，受處罰企業(yè)占實際違法企業(yè)總數(shù)約7成。其違法原因，基本上是企業(yè)出資未到位、未年檢、虛假注冊、虛報注冊資本等因素。外商投資企業(yè)違法率高而受處罰率低的成因有：

(一)幾部外資法的可操作性較差，某種程度上縱容了企業(yè)違法欠資

一是《外資企業(yè)法》第9條規(guī)定：“外資企業(yè)應當在審查批準機關(guān)核準的期限內(nèi)在中國境內(nèi)投資：逾期不投資的，工商行政管理機關(guān)有權(quán)吊銷營業(yè)執(zhí)照?！倍恰锻赓Y企業(yè)法實施細則》第30條規(guī)定：“外國投資者未能在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳付第一期出資的，外資企業(yè)批準證書即自動失效。外資企業(yè)應當向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記手續(xù)，繳銷營業(yè)執(zhí)照：不辦理注銷登記手續(xù)和繳銷營業(yè)執(zhí)照的，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。”以上兩法條一是只規(guī)定了登記機關(guān)可行使吊銷職權(quán)，而不是應當行使吊銷職權(quán)，登記機關(guān)既可作出吊銷處罰決定，亦可不作出吊銷處罰決定：二是未規(guī)定登記機關(guān)做出處罰決定的期限，登記機關(guān)可在企業(yè)違法行為出現(xiàn)之日起一個月內(nèi)作出處罰決定，亦可在一年內(nèi)甚至更長時間作出處罰決定。假若登記機關(guān)未能及時對企業(yè)處罰，很難認定登記機關(guān)是否行政不作為。迫于地方保護主義的壓力或息事寧人的態(tài)度，工商登記機關(guān)可能行政不作為，客觀上縱容了企業(yè)違法欠資。

(二)外商投資企業(yè)注冊登記成本過低，易出現(xiàn)虛假注冊企業(yè)

《公司登記管理條例》規(guī)定，設立登記費按注冊資本總額的0.8‰繳納。目前各地方政府招商引資項目以注冊資本在100萬元人民幣以上的生產(chǎn)型企業(yè)為主，按照《條例》規(guī)定，注冊一家生產(chǎn)型外商投資企業(yè)至少需交納登記費800元人民幣。2004年起全國大部分地區(qū)為促進招商引資工作，降低企業(yè)注冊門檻，實施“按實收資本收取登記費”的地方政策。外資企業(yè)在設立之時，實收資本基本為零，因此只需暫交50元的登記費。低廉登記費為少數(shù)招商部門應付招商任務和虛假注冊公司打開了方便之門。筆者所在市從2004年1月至2007年12月，年均新設立外商投資企業(yè)81.75戶，是2003年的2.27倍。其間因欠資、虛假注冊而被吊銷執(zhí)照106戶，占新設立總數(shù)的32.7％。

(三)利用“分期繳付”政策欠資或虛報注冊資本

同是有限責任公司。內(nèi)資企業(yè)依照《公司法》設立，而外資企業(yè)則依照《公司法》和外資“三大法”設立。《公司法》與《外資法》對于注冊資本的繳納有不同的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)設立之時依據(jù)《公司法》必須至少繳納注冊資本20％，余款必須在兩年內(nèi)繳付，且登記費一次交清；外資企業(yè)則依據(jù)《外資法》具有更加寬松的“分期付款”方式，即首期15％在領取營業(yè)執(zhí)照之日起3個月內(nèi)繳付，余款可在2年內(nèi)繳付，確有困難的經(jīng)審批機關(guān)批準還可延期1年繳付，甚至一延再延。因為有法律法規(guī)的便利，企業(yè)通過“分期付款”，可以毫無顧慮的虛報注冊資本而不用付出任何代價。一些引資部門為提高招商引資工作業(yè)績，默許甚至慫恿企業(yè)虛報高額注冊資本。形成外資經(jīng)濟的“虛火”。所以在外資企業(yè)種種“出格”行為中，欠資或虛報注冊資本行為最為普遍。隨著外資總量的快速增長。虛報注冊資本的畸形現(xiàn)象日趨突出，嚴重影響了地方經(jīng)濟的健康發(fā)展。

(四)利用政策落差和人民幣升值造就大量空殼外商投資企業(yè)

由于外商投資企業(yè)在許多方面具有“超國民待遇”，加之注冊費用低廉。因此。國內(nèi)一些不法分子假借外國公司身份或以國外的親友作為“人頭戶”，注冊一家空殼外商投資企業(yè)，再利用內(nèi)外資企業(yè)的政策落差。與內(nèi)資企業(yè)勾結(jié)騙取稅款、囤積土地、走私設備等，形成典型的“假外資”。2007年3月國家實行“兩稅并軌”的稅收政策，海關(guān)也加強了緝私力度，不法分子發(fā)現(xiàn)預期目標不能實現(xiàn)，便逃之夭夭，留下一堆“查無地址”的空殼企業(yè)。同時，一些國外投機者趁著人民幣升值的機會，披著外商的“外衣”注冊空殼公司從事“熱錢”活動。至2008年底涌入我國“熱錢”數(shù)量達到最高峰，其進出的渠道之一就是注冊空殼外資企業(yè)，這類企業(yè)的違法行為隱蔽性大、取證難、查處難，極大地損害了國家利益，危及國家經(jīng)濟安全。

(五)外資企業(yè)因其特殊地位，易成為工商監(jiān)管的“盲醫(yī)”

相當部分外商投資企業(yè)是當?shù)卣囊Y項目。或者是重點企業(yè)，政府實行掛牌保護，給予特殊照顧。除了專項檢查以外，日常巡查都必須先報經(jīng)政府分管領導批準。否則可能被扣上“破壞投資環(huán)境”的帽子，以致造成“門難進、臉難看”的尷尬境地。因此基層工商所亦對外資企業(yè)另眼相看。普遍存在一種“管不了”或“不屬于我們管”的態(tài)度，對外資企業(yè)的市場主體準入、生產(chǎn)經(jīng)營、市場退出等動態(tài)行為無法做到有效跟蹤監(jiān)管，外資企業(yè)也就逐漸成為一些基層工商所的監(jiān)管“盲區(qū)”。

二、進一步完善立法，促進外商投資企業(yè)守法經(jīng)營的幾點建議

大量外資企業(yè)違法違規(guī)，不僅造成我國外資經(jīng)濟的虛假繁榮，給國家下達宏觀調(diào)控政策造成偏差，也對社會誠信體系建設形成挑戰(zhàn)。近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，已出現(xiàn)局部資本過剩、外匯儲備過大的狀況。為進一步引導規(guī)范外資經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，必須進一步完善外資監(jiān)管制度。

(一)合并內(nèi)外資企業(yè)登記制度，統(tǒng)一優(yōu)惠政策

我國對內(nèi)外資企業(yè)實行不同的公司登記制度，這種做法在改革開放初期，為我國經(jīng)濟發(fā)展吸引到了大量寶貴外資，進而促進了整個國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。但是。經(jīng)濟全球化以及WTO規(guī)則要求每個經(jīng)濟主體處在同一起跑線上，如果繼續(xù)對外資實行“超國民待遇”，實際是對內(nèi)資企業(yè)的“逆向歧視”，其負面效應越來越明顯，合并內(nèi)外資企業(yè)登記制度是順應經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。因此，建議整合《公司法》和外資“三大法”的關(guān)系，可由外資“三大法”依據(jù)WTO規(guī)則先行規(guī)范外資市場準入，其余則依照《公司法》，實行內(nèi)外資統(tǒng)一登記標準，廢除“超國民待遇”政策，還內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)一個公平的競爭舞臺。同時。對部分操作性不強的法條進行修改，消除漏洞。此外。地方政府招商引

資時不應一味地引進外資，相比之下，當前一些境內(nèi)資本的實力和可控性都比境外資本強，因此，招商引資的范圍也可向境內(nèi)資本延伸。地方政府在制定優(yōu)惠政策時亦應當在法律法規(guī)的框架內(nèi)，并保持優(yōu)惠內(nèi)外一致。

(二)加強對外資企業(yè)虛假出資、虛報注冊資本等違法行為的打擊力度

企業(yè)不按期出資、虛假出資、虛報注冊資本，不僅制約了企業(yè)的自身發(fā)展，也妨礙了正常的市場經(jīng)濟秩序，違背了我國吸引外資的初衷。外資企業(yè)作為我國企業(yè)形式中的一種，它既是外資企業(yè)。同時也是有限責任公司：既受外資企業(yè)法律法規(guī)的調(diào)整，也受具有普適性的公司法的調(diào)整。公司制外資企業(yè)的虛報注冊資本及虛假出資行為侵犯了公司登記管理制度，不僅應當承擔行政責任，還應承擔刑事責任。我國《刑法》第3章破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪。第3節(jié)妨害對公司、企業(yè)的管理秩序罪。明確規(guī)定了虛報注冊資本和虛假出資的刑事責任。登記機關(guān)應當充分利用企業(yè)年度年檢的契機，嚴格審查企業(yè)是否存在上述違法問題。在查處上述案件過程中如果發(fā)現(xiàn)其行為達到刑事追溯標準的，應當追究當事人的刑事責任，維護國家法律的嚴肅性。

(三)調(diào)整當前的登記管理制度，限制出資不足企業(yè)的部分民事行為能力

按照現(xiàn)行外資企業(yè)認繳注冊資本制度，首期注冊資本的出資期限為3個月。如果這期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，對于企業(yè)的合約相關(guān)對象就具有較大交易風險。對此，我們可以在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)做一些變通。比如，僅給予3個月的經(jīng)營期限，經(jīng)營范圍欄加注“籌備”字樣，使其在首期注冊資本未到資之前，只能從事相關(guān)的籌備工作。只有在注冊資本驗資并辦理變更登記后，方能取得生產(chǎn)經(jīng)營資格。這樣既可減少交易風險，也可督促企業(yè)及時出資。

(四)完善出資責任制度，引入股東失權(quán)機制

雖然《公司法》規(guī)定出資不實的股東應當對已出資的股東和公司承擔違約責任，但實踐中已出資股東的權(quán)利難以得到保護。比如某股東擁有公司最高比例股權(quán)，但該大股東出資未到位，卻依據(jù)公司章程，行使公司控制權(quán)，使得誠實信用投資方的權(quán)益得不到保護。因此，在出資責任體系中應當賦予公司更多的救濟手段。比如將“以實際出資到位為先決條件獲得公司決策權(quán)，出資未到位即失去權(quán)利”作為公司章程的必備條款。

(五)完善登記法律法規(guī)，明確工商職能

增強幾部《外資法》的可操作性，將地方保護主義和行政機關(guān)不作為的幾率降到最低。一是將《外資企業(yè)法》第9條規(guī)定的“工商行政管理機關(guān)有權(quán)吊銷營業(yè)執(zhí)照”修改為“工商行政管理機關(guān)應當?shù)蹁N營業(yè)執(zhí)照”；二是在《外資企業(yè)法實施細則》第30條補充工商機關(guān)作出吊銷營業(yè)執(zhí)照處罰決定的期限，消除工商機關(guān)行政不作為現(xiàn)象，及時凈化市場，并產(chǎn)生法律威懾力。

第8篇：企業(yè)處罰制度范文

一、指導思想

以科學發(fā)展觀為指導，從改革和強化非煤礦山行業(yè)監(jiān)管工作的實際出發(fā)，將安全管理、市場管理和稅費征繳管理有機結(jié)合，改進稅費征繳方式，強化依法監(jiān)管措施，優(yōu)化政府服務職能，促進非煤礦山行業(yè)又好又快發(fā)展。

二、總體目標和原則

（一）總體目標

通過有效的管理措施和手段，全面有序征繳非煤礦產(chǎn)品稅費，確保非煤礦產(chǎn)品稅費不流失、應收盡收，促進非煤礦產(chǎn)品有序開采、有序加工、有序經(jīng)銷，打造礦產(chǎn)業(yè)良好的發(fā)展環(huán)境。

（二）實施原則

堅持“安全第一”的原則。通過稅費征繳方式的改革，有效解決安全投入欠賬較多、監(jiān)管力量配備不足和技術(shù)裝備短缺落后等問題，促進非煤礦山安全基礎建設，全面提升安全監(jiān)管水平。

堅持依法監(jiān)管的原則。通過稅費征繳方式的改革，嚴格按照國家、自治區(qū)、市人民政府的有關(guān)規(guī)定，實施環(huán)境保護、整合礦產(chǎn)資源、治理安全隱患、規(guī)范稅費征繳。

堅持優(yōu)化服務的原則。通過稅費征繳方式的改革，將過去實行的“定額估算、分散征繳”方式，改為“設站管理、集中征繳”，并對非煤礦山行業(yè)的安全、生產(chǎn)、銷售、稅費征繳實施一體化管理，將部門的單純監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榉帐奖O(jiān)管，進一步優(yōu)化政府對企業(yè)的服務功效。

堅持優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)的原則。通過稅費征繳方式的改革，進一步優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，提高地方財政收入比重，壯大地方政府對企業(yè)的扶持力量。

堅持“三個統(tǒng)一”的原則。通過稅費征繳方式的改革，進一步協(xié)調(diào)企業(yè)利益關(guān)系，疏通市場供求渠道，增強企業(yè)競爭能力，均衡企業(yè)稅費負擔，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，達到統(tǒng)一市場管理、統(tǒng)一稅費標準和統(tǒng)一票證核算的目標。

堅持資源保護合理開發(fā)利用原則。通過稅費征繳方式的改革，進一步提高企業(yè)自覺保護資源、合理開發(fā)利用資源的積極性，有效防止無證開采、盲目開采、違規(guī)開采行為。

三、實施對象

全區(qū)未納入集中征繳稅費的非煤礦山企業(yè)。主要礦種：石灰石、鐵礦石、硅石、石英石、高嶺土、砂石粘土、石膏等。

四、實施措施

（一）機構(gòu)設置

由區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局組建并管理區(qū)非煤礦山管理站。管理站下設辦公室、安全監(jiān)管股、規(guī)費征繳股、財務股、稽查隊，規(guī)費征繳先期設立10個征費站。

（二）非煤礦山管理站內(nèi)設機構(gòu)的職責分工

辦公室：負責站內(nèi)的政務、事務、財務和后勤保障工作；

安全監(jiān)管股：負責企業(yè)安全生產(chǎn)綜合監(jiān)管以及組織、協(xié)調(diào)、指導、服務；

規(guī)費征收股：負責按照“一票制”的方式，按規(guī)定向企業(yè)發(fā)放票據(jù)；向下設的各征費站分發(fā)補差票據(jù)并對各站點進行管理，辦理結(jié)算和清繳手續(xù)；根據(jù)各企業(yè)所在位置進行分組，對未納入征費站監(jiān)管的企業(yè)進行產(chǎn)量和銷量核算，并根據(jù)核算結(jié)果向這些企業(yè)開展征費業(yè)務。

財務股：負責非煤礦山管理站內(nèi)部帳目，從上級部門領取票據(jù)以及向各業(yè)務部門分發(fā)票據(jù)。

稽查隊：負責規(guī)費稽查，以固定和流動相結(jié)合的方式負責對非煤礦產(chǎn)品銷售數(shù)量的核查，監(jiān)督查處偷逃規(guī)費行為。

征費站：負責在各自站點按規(guī)定開展征費業(yè)務。

（三）非煤礦山管理站主要職能：一是負責黨和國家有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)程和技術(shù)標準在管轄范圍內(nèi)的宣傳貫徹；二是配合協(xié)調(diào)非煤礦山行業(yè)的市場管理、經(jīng)營秩序整頓、采礦秩序整頓、環(huán)境污染治理、資源整合和開發(fā)利用；三是負責非煤礦山企業(yè)的安全生產(chǎn)綜合監(jiān)管；四是配合有關(guān)部門對非煤礦山企業(yè)實施行政管理，為政府指導企業(yè)提供決策依據(jù)；五是協(xié)調(diào)非煤礦山企業(yè)外部關(guān)系，具體負責政府對企業(yè)的指導服務。

五、具體工作方法

非煤礦山管理站采用設站征費與核查定額征費相結(jié)合方式。

（一）將盡可能多的企業(yè)納入站點征費范圍內(nèi)，因地理位置和交通因素確實無法納入站點征費范圍的由規(guī)費征收股負責，對企業(yè)進行定額征費。定額征費的方法采取企業(yè)自己申報和到企業(yè)核算相結(jié)合的方法，核準企業(yè)的產(chǎn)量和外銷量，然后對該企業(yè)實行定額征費。實行定額征費的企業(yè)在運輸非煤礦山產(chǎn)品時須隨車攜帶由區(qū)安監(jiān)局出具的銷售證明書，以備查驗。區(qū)內(nèi)合法非煤礦山企業(yè)要向非煤礦山管理站申領“銷售證明書”，作為礦產(chǎn)品運輸依據(jù)。核算的定額將根據(jù)市場情況和企業(yè)經(jīng)營狀況不定期進行調(diào)整，企業(yè)需要調(diào)整的也可以向非煤礦管理站規(guī)費征收股提出申請，征費股對提出申請的企業(yè)進行重新核算后作出調(diào)整決定并上報非煤礦山管理站領導班子批準。

（二）納入征費站范圍企業(yè)的征費辦法

非煤礦山管理站對所有規(guī)費征繳項目均通過“一票制”的方式核準數(shù)量。由區(qū)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制或印制票據(jù)；非煤礦山管理站按照票面數(shù)量和收費標準將票據(jù)發(fā)放給符合管理要求的企業(yè)，并向各稽查分站分發(fā)補差票據(jù)；凡達不到安全生產(chǎn)基礎條件、未按有關(guān)規(guī)定實施環(huán)境治理、資源整合、技術(shù)改造的企業(yè)，不予發(fā)放票據(jù)，其產(chǎn)品不準銷售或向外拉運；達到管理要求的企業(yè)，按照實際發(fā)貨量計算，向產(chǎn)品購買方或使用方出具票據(jù)后，由稽查分站復磅、驗票，對復磅后發(fā)現(xiàn)數(shù)量不足的，由稽查分站當即予以補差。

（三）對企業(yè)交費的監(jiān)管

非煤礦山管理站稽查隊對納入征費范圍的非煤礦山企業(yè)的交費情況進行監(jiān)督檢查。

1、對未納入征費站的定額交費企業(yè)主要是對企業(yè)的銷售發(fā)票進行核查，并在我市通往市外的主要公路上進行巡查。企業(yè)在向非煤礦山征費站申報外銷時，必須如實申報，不得弄虛作假或隱瞞不報。企業(yè)運往市以外的運輸車輛必須隨車攜帶該企業(yè)的外銷證明和銷售發(fā)票?；殛犜趯ζ髽I(yè)進行發(fā)票核查或公路巡查時，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為將對該企業(yè)進行銷售收入1—3倍的罰款，情節(jié)嚴重的將停銷產(chǎn)品3個月，直至上報區(qū)人民政府對該企業(yè)處以責令停產(chǎn)的處罰，并通知公安部門停發(fā)火工品。在公路巡查中若發(fā)現(xiàn)無企業(yè)證明的運輸車輛，即行暫扣并對委托該車輛運輸?shù)姆敲旱V山企業(yè)進行處罰。

2、對納入征費站征費的企業(yè)主要通過各征費站進行監(jiān)督。企業(yè)的運輸車輛必須隨車攜帶外銷證明書。銷往市內(nèi)的必須出具銷售企業(yè)的發(fā)票或相關(guān)證明，持有外銷證明書的車輛各征費站通過對運輸產(chǎn)品的稱量，防止企業(yè)少開多拉等行為。發(fā)現(xiàn)超出銷售證明書所載的噸位的，現(xiàn)場補齊差價后放行，非煤礦山管理站稽查隊發(fā)現(xiàn)跑車或偷逃規(guī)費等違規(guī)行為，除對稽查分站當班業(yè)務人員追究責任，按規(guī)定實施處罰外，還將對發(fā)貨企業(yè)酌情予以銷售額1倍以上3倍以下的處罰，情節(jié)嚴重的將停銷產(chǎn)品3個月，直至上報區(qū)人民政府對該企業(yè)處以責令停產(chǎn)的處罰，并通知公安部門停發(fā)火工品。對不按規(guī)定接受驗票計重、不服從管理、聚眾鬧事，人為損壞監(jiān)控系統(tǒng)、計量設備和辦公用具，或侮辱、誹謗、毆打征管人員的，依法予以處罰，構(gòu)成犯罪的依法追究其刑事責任?；殛爩{入征費站的企業(yè)進行核查，從源頭上監(jiān)管企業(yè)的銷售行為。

3、對非煤礦山管理站工作人員的管理。非煤礦山管理站制定嚴格完善的管理制度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)貪贓枉法、的工作人員將依據(jù)制度作出嚴肅處理，情節(jié)嚴重的報區(qū)紀檢監(jiān)察部門處理。

六、稅費征收部門、項目、依據(jù)及標準

（一）收取稅費部門、項目、標準

1、國家稅務局

項目：增值稅。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。

標準：銷售收入的6%。

2、地方稅務局

項目：資源稅、所得稅、水利建設基金、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅。

依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國城市維護建設暫行條例》、《自治區(qū)水利建設基金籌集和使用管理實施細則》、《自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法》、國務院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。

標準：

A.資源稅：砂石：3元／立方米；磚瓦粘土：3元／立方米；硅石：3元／噸；石灰石：1元／噸；鐵礦石9.9元／噸。

B.所得稅、水利建設基金：

上述礦產(chǎn)品全部按銷售價格的2％計算征收所得稅；按銷售價格的0.1％計算征收水利建設基金。

C.城建稅、教育費附加、地方教育費附加：

城建稅按應納增值稅的5％計算征收；教育費附加按應納增值稅的3％計算征收；地方教育費附加按應納增值稅的1％計算征收。

D.印花稅：

銷售收入和購進金額的80％合并計算按0.03征收印花稅。

3、國土資源局

項目：礦山資源補償費。

依據(jù)：《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》。

標準：產(chǎn)值的2％。

4、水務局

項目：水土流失防治費。

依據(jù)：《自治區(qū)水土流失防治費征收使用管理辦法》。

標準：產(chǎn)值的5%－10%。

5、環(huán)保局

項目：排污費。

依據(jù)：國務院《排污費征收管理辦法》。

標準：每年由市環(huán)保局統(tǒng)一核定費用。

6、林業(yè)局

項目：育林基金。

依據(jù)：《自治區(qū)地方煤礦造林費用提取及使用管理辦法》。

標準：每噸0.1元。

7、殘聯(lián)

項目：殘疾人就業(yè)保障金。

依據(jù)：《自治區(qū)地方稅務機關(guān)征收殘疾人就業(yè)保障金管理辦法》。

標準：應繳納殘疾人就業(yè)保障金＝（上年末在職職工總?cè)藬?shù)×1.5%－單位已安置殘疾人數(shù)）×單位所在地統(tǒng)計部門公布的職工上年度平均工資額（保留兩位小數(shù)）。

8、林技站

項目：草原養(yǎng)護費。

依據(jù)：《自治區(qū)草原養(yǎng)護費征收管理辦法》。

標準：每立方米2元。

（二）按礦種分類核定的境內(nèi)銷售礦產(chǎn)品稅費征收參考標準

根據(jù)我區(qū)目前尚未納入集中征繳稅費的非煤礦山企業(yè)經(jīng)營狀況，以及近期市場運營情況，對部分非煤礦產(chǎn)品暫定下列征收參考標準，隨著物價和政策變動將及時對征收項目和標準作出調(diào)整。

1、鐵礦石44.23元／噸。其中：國稅15元／噸、地稅11.63元／噸、資源補償費4元／噸、排污費3元／噸、水土流失防治費8元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護費2元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.5元／噸。

2、磁鐵礦料24.653元／噸。其中：國稅7.2元／噸、地稅6.453元／噸、資源補償費2.4元／噸、排污費1.5元／噸、水土流失防治費6元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護費0.5元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.5元／噸。

3、石灰石（不含石灰銷售額中的其它工廠成本）8.222元／噸。其中：國稅1.8元／噸、地稅1.822元／噸、資源補償費0.6元／噸、排污費1.5元／噸、水土流失防治費2元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護費0.3元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.1元／噸。

4、石英石12.286元／噸。其中：國稅2.4元／噸、地稅4.086元／噸、資源補償費0.8元／噸、排污費1.5元／噸、水土流失防治費3元／噸、育林資金0.1元／噸、草原養(yǎng)護費0.3元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.1元／噸。

5、高嶺土16.046元／噸。其中：國稅3.9元／噸、地稅4.746元／噸、資源補償費1.3元／噸、排污費1.5元／噸、水土流失防治費4元／噸、育林基金0.1元／噸、草原養(yǎng)護費0.3元／噸、殘疾人就業(yè)保障金0.2元／噸。

第9篇：企業(yè)處罰制度范文

［關(guān)鍵詞］負外部性；排污權(quán)；管制

［中圖分類號］F28 ［文獻標識碼］A ［文章編號］2095-3283(2012)01-0102-03

一、排污權(quán)的經(jīng)濟學理論及研究現(xiàn)狀

（一）關(guān)于排污問題的經(jīng)濟學理論

不負責任的排污行為存在著嚴重的負外部性，而這種負外部性雖然給排污者以外的企業(yè)、個人及環(huán)境帶來了不可估量的危害，但是對于排污者來說，這是在短期內(nèi)實現(xiàn)污染治理成本的最小化，同時有利于實現(xiàn)短期生產(chǎn)利益最大化的捷徑。經(jīng)濟學針對外部性問題提出了以下幾方面的理論：

1.管制

薩米爾森認為，管制是政府以命令的方式改變或控制企業(yè)的經(jīng)營活動而頒布的規(guī)章或法律，以控制企業(yè)的價格、銷售或生產(chǎn)決策。管制作為經(jīng)濟社會普遍存在的現(xiàn)象，同時兼具合理性和不足。作為市場的替代，政府在發(fā)揮資源配置作用的時候，一方面會產(chǎn)生額外成本；另一方面，作為一項制度，它可以促使外部性問題的內(nèi)部化。由于管制具有強制性，它的優(yōu)點是對被管制方具有一定的威懾力，可以比較有效地抑制負外部性問題的發(fā)生。它的不足是作為政府干預經(jīng)濟的行為，對于“適度”干預的掌控是一件困難的事情。

2.庇古稅

英國經(jīng)濟學家庇古認為要想克服外部性問題，實現(xiàn)環(huán)境外部不經(jīng)濟性的內(nèi)部化，需要通過政府管制之外的方法進行干預，來糾正市場失效。通過對污染者征稅，用稅收來解決環(huán)境的外部性。但是，利用庇古稅解決外部性問題時也存在幾點不足：首先，作為激勵性質(zhì)的收費制度，由于稅率一般是固定的，經(jīng)常低于治污的邊際成本，難以控制社會整體的排污總量。其次，作為政府實施的稅收制度，缺乏監(jiān)督必然會導致政府尋租機率的增加。但是庇古稅作為排污權(quán)交易制度完善之前的環(huán)境治理手段，其作用是不可忽視的。

3.排污權(quán)

1968年，美國學者戴爾斯（J．H．Dales）排污權(quán)的交易思想提出，使排污權(quán)的環(huán)境外部性問題研究進入一個嶄新的時代。排污權(quán)的最大特點是能夠比較好地控制排污總量避免超過環(huán)境自我更新的最大負荷。目前該問題研究的重點主要集中在排污權(quán)的初始分配，如何設立交易市場進行交易，以及如何通過交易市場使得整個污染控制達到成本最小化三個方面。

按照科斯定理，排污的外部性通過排污權(quán)交易制度，即以市場為基礎，通過買賣排污權(quán)，使得出讓方通過出售剩余排污權(quán)而獲得經(jīng)濟回報，實現(xiàn)對于有利于環(huán)境的外部經(jīng)濟性的補償，從而實現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。問題的關(guān)鍵是因為交易費用的存在，不同的權(quán)利界定和分配則會帶來不同效益的資源配置，所以產(chǎn)權(quán)制度的設置是優(yōu)化資源配置的基礎。

雖然經(jīng)濟學家更傾向于具有“激勵”特征的后兩者作為治理污染的主要方法，但是經(jīng)濟“激勵”方法的實施，必須有強有力的管制措施支撐。

（二）研究現(xiàn)狀

二戰(zhàn)以后隨著世界經(jīng)濟的快速復蘇，主流經(jīng)濟學開始逐漸從強調(diào)政府主導的經(jīng)濟模式向強調(diào)市場主導的放任自由模式傾斜。針對經(jīng)濟外部性的理論也由政府主導的“管制”理論向激勵性質(zhì)的庇古稅和市場主導的排污權(quán)理論方向發(fā)展，社會的著眼點基本上都聚焦到排污權(quán)的實施和交易市場的構(gòu)建方面。

國內(nèi)學者針對排污權(quán)的初始分配和分配方式問題，高鑫（2010）提出了排污權(quán)人均分配的觀點，并對其優(yōu)越性進行了論證。鄒偉進（2009）在遵循免費分配與有償分配相結(jié)合才能體現(xiàn)環(huán)境資源的價值基礎上，提出了累進性價格機制。從而使得排污權(quán)的價格下降幅度低于治理污染的邊際成本下降的幅度，以刺激鼓勵企業(yè)進行污染投資。

而關(guān)于排污權(quán)交易市場機制建設方面，王小軍（2008）通過對美國排污權(quán)交易制度建設和實施過程中的經(jīng)驗和教訓的研究，從排污權(quán)發(fā)放的總量控制、交易費用和排污權(quán)交易成本這三方面，對我國相關(guān)制度建設提出了建議。甄杰（2009）等從認識排污權(quán)的實質(zhì)，完善交易市場和強化政府作用三個方面對如何構(gòu)建交易市場做了研究。蔡翡燕（2010）以嘉興市的排污權(quán)交易為研究對象，針對排污權(quán)交易市場的經(jīng)營問題提出了排污權(quán)供求平衡和尋租這兩大問題。

綜上，國內(nèi)現(xiàn)有研究存在兩點不足：首先，過于專注于排污權(quán)的相關(guān)理論，而忽略了經(jīng)濟學對于負外部性問題的相關(guān)理論和經(jīng)驗。其次，對于排污權(quán)市場化在我國多城市試點卻難以推廣的根源問題缺乏深入的研究。所以要想有效地、有針對性地解決目前我國排污權(quán)推廣中存在的問題，就必須針對排污權(quán)沒有順利推廣的根源問題進行深入的分析研究。

二、排污權(quán)市場化難以推廣的主要問題以及根源分析

（一）企業(yè)方面

1.缺乏嚴格管制措施的環(huán)境下，企業(yè)有維持原狀的意愿

到目前為止，各種排污權(quán)制度的嘗試，都是在缺乏嚴格“管制”制度的前提下進行的。在排污治理責任和收益不確定的情況下，且此前逃避排污治理責任的結(jié)果是大多數(shù)企業(yè)從中獲益，于是企業(yè)都存有逃避責任的潛在沖動。對于缺乏嚴格排污管制的情況，可以構(gòu)建如下模型來說明（見表1）：

假設企業(yè)處理排污問題的獲利為X萬元，完全按照要求治理排污并合格的費用是1000萬元，這時不會受到任何處罰，企業(yè)不會因為治理污染增加收益，也就是說虧損1000萬元。在原有技術(shù)條件下，由于偷工減料的治理污染會產(chǎn)生“治理不合格”的情況，此時企業(yè)受到0~500萬元的處罰，再加上治理污染花費的0~1000萬元的費用，企業(yè)的損失在0~1500萬元之間?！安恢卫砦廴尽笨晒?jié)約治理費用1000萬元，政府相關(guān)機構(gòu)將治理額度定在0~500萬元時，企業(yè)將獲利500萬~1000萬元，如果“不治理污染”也不被處罰的企業(yè)獲利則是1000萬元。由于缺乏嚴格的管制措施，停業(yè)整頓類的處罰大多效果甚微，這里予以忽略。

顯然，企業(yè)“不治理污染”比“治理污染”時的各種情況下獲利都大，因此企業(yè)缺乏對污染進行治理的主觀能動性。

出現(xiàn)這一問題的根本原因就是管制制度中對于污染的處罰力度不夠，“管制”的剛性沒有充分體現(xiàn)出來。即便采取處罰措施，也比主動治理污染的成本要低，不會對排污企業(yè)產(chǎn)生足夠的威懾力，造成排污企業(yè)寧可被處罰也不愿意主動治理污染?？捣乒驹诓澈Ｎ廴竞Ｓ蛎娣e840km2（后來面積進一步擴大），只罰款20萬元人民幣就是一個典型的案例。

另一方面，由于大型企事業(yè)單位對社會經(jīng)濟發(fā)展的貢獻較大，以及與各級政府之間的密切關(guān)系，使得“管制”措施的“剛性”無法體現(xiàn)，對中小企業(yè)比較“嚴”，對大型企業(yè)的排污大戶反倒比較“松”。再加上相關(guān)法規(guī)和措施沒有隨社會發(fā)展進行必要的更新修訂，造成難以有效地抑制和解決排污問題。由于排污管理不完善，大多數(shù)企業(yè)有足夠的空間逃避排污責任并從中獲利，因此企業(yè)沒有主動參與排污制度建設的意愿。

2.企業(yè)對排污權(quán)制度的預期較低

排污權(quán)的實施要點是希望通過產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用，激勵企業(yè)主動去采用新技術(shù)，達到治理排污的目的。一般來講，企業(yè)在沒有確定能夠從排污權(quán)的制度當中獲得足夠“收益”預期之前，都不會主動參與到排污權(quán)的推廣普及活動中。

在不考慮管制處罰的情況下，排污權(quán)交易的激勵主要是通過企業(yè)節(jié)能減排等排污治理把節(jié)約下來的排污權(quán)用于交易，從而獲得排污權(quán)交易的收益。假設治理排污的費用是1000萬元，治理后企業(yè)賣出剩余排污權(quán)的最大收益是500萬元，而購買排污權(quán)的費用也在500萬元之內(nèi)（因為排污權(quán)的額度是考慮到企業(yè)的實際情況設計的，不會大幅度偏離企業(yè)正常生產(chǎn)排污量）。而如果治理成功，有剩余的排污權(quán)可供交易，則企業(yè)的收益是在-1000萬元＜X＜-500萬元之間。如果治理不合格，則需要購買排放權(quán)，企業(yè)獲利空間在-1500萬元＜X＜-500萬元之間。如果不治理則節(jié)約1000萬元治理費，同時把拿到手的初始排污權(quán)賣掉，則獲利范圍是1000萬元＜X＜1500萬元之間。

由于治理污染必然帶來經(jīng)濟上的投入，同時對生產(chǎn)管理水平也要求相應地提高，而污染治理的預期獲利卻不是很明顯，特別是治理合格后的預期收益不會很大，使得排污權(quán)原本的激勵作用很難有效地發(fā)揮出來。而如果考慮管制的處罰，相當于以上情況中，在違規(guī)的部分獲利范圍向下浮動500萬元的范圍而已。

對于任何存在不確定收益預期的排污制度面前，每個企業(yè)都存有逃避責任的潛在沖動。同時企業(yè)針對排污權(quán)制度的推行，有觀望和尋找排污權(quán)制度缺陷，從而逃避排污責任的動機。目前，排污權(quán)的交易制度并沒有給多數(shù)企業(yè)帶來直接且明顯的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)主動進行污染治理的獲利預期也不明朗，在沒有足夠威懾力的“管制”條件下，企業(yè)為了盈利采取各種生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的方法手段時，不會把排污權(quán)交易制度作為重要的考量內(nèi)容。

（二）社會環(huán)境方面

由于一些大型排污企業(yè)往往因為對社會的經(jīng)濟貢獻巨大，常常受到政府各級機關(guān)的特殊關(guān)照，使得社會輿論很難起到必要的監(jiān)督作用。而對于大多的中小企業(yè)和老百姓來講，由于處在弱勢的社會環(huán)境中，已形成了事不關(guān)己、高高掛起的思維定式，致使即便是面對嚴重的污染問題，也難以形成足夠的壓力。

另一方面，即便有強烈的保護環(huán)境的公共意識的企業(yè)和個人，也很難有足夠的社會資源和渠道來限制和處罰違規(guī)大企業(yè)。在這種社會環(huán)境下，形成了對大型企業(yè)排污無可奈何的默許，這種默許會“激勵”企業(yè)的排污行為，使企業(yè)忘卻自身對于環(huán)境保護的社會責任。

（三）政府方面

排污是一種典型的負外部，而在生產(chǎn)管理中不斷地投入人財物力采用新技術(shù)、新方法減少和治理排污是典型的正外部。作為政府部門及相關(guān)機構(gòu)，治理排污是義不容辭的責任。除了應該主導排污權(quán)制度的推行外，還應該在排污權(quán)制度以外，通過積極的財政稅收（例如庇古稅或補貼）政策，使排污的外部性內(nèi)在化，并形成一種良好的機制貫徹下去。沒有形成這一機制的主要原因如下：

1.政績評估體系的誤導

現(xiàn)在，衡量各級政府政績的指標體系主要是圍繞著經(jīng)濟發(fā)展水平來制定的。由于污染是經(jīng)濟活動的伴生品，經(jīng)濟要發(fā)展，排污量的增加也就成為不可避免的事情。如果政績評價體系沒有把環(huán)境保護作為一個重要的指標來考核，那么政府部門很容易在環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展的權(quán)衡取舍中以犧牲環(huán)保來換取經(jīng)濟發(fā)展。

2.政府在法律制度制定上的缺位

首先是對于環(huán)境“管制”法規(guī)制度的不完善。其次是在法律上沒有對排污權(quán)性質(zhì)作出明確的界定，使得排污權(quán)的市場化運行缺少了保駕護航的根本和依據(jù)。同時，也為排污權(quán)交易制度市場化過程留下了可以投機的漏洞。第三，缺乏與排污權(quán)交易制度配套的相關(guān)法律。1989年頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護法》沿用至今，沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展作出及時的修訂。再加上環(huán)境法本身過于粗略，可操作性不強，對于排污權(quán)交易制度的推廣和普及難以起到促進作用。

三、對策和建議

（一）完善管制體系，加強激勵作用

1.在完善“管制”體系的前提下，加強排污權(quán)制度自身的“管制”能力

沒有強有力和震懾力的“管制”體系作為后盾，很難有效遏制經(jīng)濟生活中一些嚴重的負外部性問題的發(fā)生。對于社會成本遠大于私人成本的負外部性問題，僅僅依靠經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)很難達到目的，必須通過強有力的“管制”體系作為保障基礎，再考慮實施排污權(quán)等經(jīng)濟措施，才能有效發(fā)揮經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)作用。

另外，排污權(quán)作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)和總量控制相結(jié)合的一種制度模式，雖然具備一定的“管制”能力，在沒有其他“管制”法規(guī)的輔助下，顯然其“管制”能力有限。因此，在排污權(quán)制度的建設上，要加強排污權(quán)制度自身的“管制”能力，要讓違規(guī)企業(yè)感受到違規(guī)處罰的嚴重性。同時，對于企業(yè)“管制”要一視同仁，避免“一手松一手嚴”情況發(fā)生。

2.加強排污權(quán)制度自身的激勵作用

由于排污權(quán)制度最初設想的出發(fā)點更多還是著眼于經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用。因此加強經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)力度是調(diào)動企業(yè)積極參與排污權(quán)最有效的方法。要讓節(jié)能減排達標的企業(yè)獲得大于他們在節(jié)能減排上的成本投入，并為企業(yè)今后的發(fā)展提供更多的便利條件。具體到排污權(quán)的操作上，對于完成污染治理任務后剩余排放權(quán)賣出要采取一定的財政補貼，使得實現(xiàn)節(jié)能減排的企業(yè)獲得足夠大的收益。同時對于不能完成任務，需要買入排污權(quán)的企業(yè)，在價格之上還應該加收一定的超排處罰，拉大節(jié)能與耗能兩者之間的經(jīng)濟收益差距，真正發(fā)揮激勵的功效，引導企業(yè)走污染治理和節(jié)能減排之路。

（二）普及環(huán)境保護教育，加強對各級企業(yè)的輿論監(jiān)督

一個時期以來，我國沒有很好地重視環(huán)保教育，缺乏對環(huán)境問題的足夠重視，僅僅通過排污權(quán)制度的試點和實踐推廣很難全面地解決排污所帶來的環(huán)境污染問題。因此只有長期持久地對全社會成員進行適時適宜的環(huán)保教育，才能有效地形成重視環(huán)保的社會氛圍。同時在此基礎上，輿論監(jiān)督體系應形成對排污企業(yè)監(jiān)督激勵作用，這樣才能有效地抑制企業(yè)為營利隨意排污的行為。

（三）強化政府在排污權(quán)制度建設上的職能作用

應把環(huán)境保護作為政績評價的重要指標體現(xiàn)在各級政府和各級官員的政績評價體系中，促使各級政府及相關(guān)人員認真對待當?shù)氐沫h(huán)境保護問題，避免為了提高政績而犧牲環(huán)境換取經(jīng)濟發(fā)展。由政府牽頭，制定排污權(quán)制度和法規(guī)并認真實施，加以監(jiān)督。只有這樣才能為排污權(quán)制度的有效推廣提供必要保障。

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