企業(yè)稅收征收方式精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收征收方式范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；視同銷售；會計處理；納稅調(diào)整

中圖分類號：F235.19文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2008）05－0095－02

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營，具有復(fù)雜性、多樣性和滾動開發(fā)性以及生產(chǎn)周期長、投資數(shù)額大、往來對象多、市場風(fēng)險不確定等特點(diǎn)。因此，其開發(fā)經(jīng)營活動不同于一般的建設(shè)單位或施工企業(yè)，也不同于一般的工商企業(yè)，它是集房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、經(jīng)營、管理和服務(wù)為一體的綜合產(chǎn)業(yè)部門。這種行業(yè)特點(diǎn)決定了房地產(chǎn)企業(yè)會計處理與所得稅處理的復(fù)雜性。稅法與新企業(yè)會計制度是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售的會計處理與納稅調(diào)整的重要依據(jù)，此外在國稅發(fā)[2003]83號文（《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》）基礎(chǔ)上出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），對進(jìn)行該項業(yè)務(wù)操作有重要指導(dǎo)作用。

一、視同銷售行為的確認(rèn)

按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠計量；（4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的、已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。稅法規(guī)定的八種視同銷售行為都屬于增值稅的征稅范圍，但由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致所得稅的計算方法不一樣，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會計銷售類進(jìn)行會計處理。應(yīng)稅銷售類包括四種視同銷售行為：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。企業(yè)發(fā)生以上四種應(yīng)稅銷售行為時，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會計上不作銷售處理，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)計算并交納各種稅費(fèi)。會計銷售類也包括四種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費(fèi)。企業(yè)發(fā)生上述四種會計銷售行為時，會計上作銷售處理，計算銷售收入，并按稅法規(guī)定交納增值稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《通知》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入：（1）將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；（2）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者；（4）以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；（5）以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。而開發(fā)產(chǎn)品是否轉(zhuǎn)出企業(yè)對業(yè)務(wù)處理有重要影響，根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)上述五種情況可以分為兩類視同銷售行為：將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出企業(yè)的視同銷售行為與開發(fā)產(chǎn)品不轉(zhuǎn)出企業(yè)的視同銷售行為。對于第一類視同銷售行為，企業(yè)按開發(fā)產(chǎn)品的賬面成本作為取得資產(chǎn)的入賬價值，或用于清償債務(wù)、或列入有關(guān)成本費(fèi)用及其他項目支出，并將其視同銷售，按確認(rèn)的收入扣減開發(fā)產(chǎn)品賬面成本后的余額并入應(yīng)納稅所得額。但對開發(fā)產(chǎn)品不轉(zhuǎn)出企業(yè)的行為，按確定的收入進(jìn)行所得稅處理。

二 視是銷售行為收入的確認(rèn)

按照《通知》的規(guī)定，視同銷售行為收入確認(rèn)的方法和順序?yàn)椋海?）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（3）按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%（含15%），具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

對于房地產(chǎn)行業(yè)，自用開發(fā)產(chǎn)品視同銷售占有重要地位，特別是在當(dāng)前行業(yè)發(fā)展上升勢頭強(qiáng)勁的背景下，對于開發(fā)產(chǎn)品的獨(dú)立運(yùn)作是很多開發(fā)商的選擇。按照規(guī)定，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對視同銷售行為早作處理，勢必會在未來給企業(yè)帶了更大的稅負(fù)。

三、自用開發(fā)產(chǎn)品視同銷售的折舊問題

對于自用開發(fā)產(chǎn)品視同銷售的行為有一個值得注意的問題。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于自用，按開發(fā)成本入賬，形成會計成本，但其遠(yuǎn)低于計稅成本，如果會計上未把會計成本小于計稅成本的金額計入自用開發(fā)成本，就會出現(xiàn)對自用產(chǎn)品的折舊額小于從外部購入同樣固定資產(chǎn)的折舊額。可以參考的方法是，先把自用開發(fā)成本的入賬價值假設(shè)成按計稅成本入賬，再將計稅成本大于會計成本的差額在開發(fā)成本移送自用的當(dāng)年一次性以折舊費(fèi)用形式將差額轉(zhuǎn)銷（因視同銷售無現(xiàn)金流入，稅法確認(rèn)的收入理應(yīng)有相應(yīng)的費(fèi)用抵減），由此，既抵減了開發(fā)產(chǎn)品的入賬價值，又抵減了視同銷售形成的差價收入，從而使產(chǎn)品自用的現(xiàn)金流量變?yōu)榱?，這與開發(fā)產(chǎn)品自用的現(xiàn)實(shí)情況相吻合。在形成時間性差異時，按此時間性差異乘以適用所得稅稅率計算的所得稅稅額，借記“遞延稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅金―應(yīng)交所得稅”科目。對于這一可抵減時間性差異的轉(zhuǎn)回，不論開發(fā)產(chǎn)品移送自用與對外銷售的時間間隔是否能夠事先確定，企業(yè)對可抵減時間性差異，均隨自用開發(fā)產(chǎn)品的折舊過程逐年轉(zhuǎn)回。按時間性差異乘以年折舊率再乘以適用所得稅稅率計算的所得稅稅額，借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目。待間隔期滿實(shí)際對外銷售時，將尚未轉(zhuǎn)回的時間性差異一次性作轉(zhuǎn)回處理，會計分錄與上述相同。

四、案例

某房地產(chǎn)開發(fā)公司2007年度決定將其開發(fā)產(chǎn)品――A商業(yè)廣場，轉(zhuǎn)為對外租賃的資產(chǎn)，該廣場開發(fā)成本5 000萬元，市場公允價8 000萬元，公司按照上述規(guī)定繳納了所得稅990萬元，該房產(chǎn)按20年計提折舊，5%殘值率。

按照上述分析，2007年會計處理：

Dr：固定資產(chǎn)8000Dr：遞延稅款990

Cr：累計折舊3000 Cr：應(yīng)交稅金―應(yīng)交所得稅990

開發(fā)產(chǎn)品5000

以后年度會計按凈值計提折舊，年折舊額=5000*（1-5%）/20=237.5；稅務(wù)申報按公允價可稅前抵扣折舊額=8000*（1-5%）/20=380，每年可遞減應(yīng)納稅所得額142.5萬元。

遞延稅款按折舊年限20年分期平均轉(zhuǎn)回，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于0借計“所得稅”；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額小于0借計“利潤分配―未分配利潤”

會計處理

Dr：管理費(fèi)用237.5Dr：所得稅/利潤分配49.5

第2篇：企業(yè)稅收征收方式范文

現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收方式是查賬征收和核定征收。多種企業(yè)所得稅征收方式并存，各地執(zhí)行不一。根據(jù)國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定，對賬簿設(shè)置健全、準(zhǔn)確核算收入、成本并能完整保管帳簿資料、按規(guī)定履行納稅義務(wù)的企業(yè)，采用查賬征收方式。不能完全達(dá)到上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。核定征收分為核定應(yīng)稅所得率征收、定額征收。從目前情況看因各地企業(yè)類型不同三種方式占比例可能不同。另外，針對個別地區(qū)個別行業(yè)可能存在另外方式，比如以電控稅、以產(chǎn)量控稅等多種方式。

二、存在問題

（一）核定征收方式的廣泛存在不利于法律的貫徹執(zhí)行。不利于所得稅立法精神特別是稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，不能真正體現(xiàn)國家對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的政策扶持，也不利于中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅法作為一個獨(dú)立稅種的成文法，從立法角度包含了國家很多立法精神，其中最重要的一點(diǎn)就是對相關(guān)行業(yè)、產(chǎn)業(yè)政策扶持。但核定征收方式的存在無疑取消了這部分企業(yè)享受優(yōu)惠政策的機(jī)會，另外，核定征收從實(shí)質(zhì)上繞過了企業(yè)所得稅法的所有政策，從而對所得稅政策的貫徹落實(shí)起到了制約作用，尤其不利于中小型成長企業(yè)的發(fā)展。

（二）核定過程無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，稅收自由裁量權(quán)出現(xiàn)過度使用。國家稅務(wù)總局規(guī)定了核定征收的辦法并規(guī)定了應(yīng)稅所得率的幅度，但各地在執(zhí)行過程中差異較大，尤其是定額征收由于無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只能靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)自行掌握確定，造成自由裁量權(quán)的使用存在過度現(xiàn)象。并且，有些稅收執(zhí)法人員的公正意識相對薄弱，在稅收執(zhí)法實(shí)踐中，受稅務(wù)人員知識水平和法律意識等方面的制約，自由裁量權(quán)在行使過程中很可能出現(xiàn)問題，成為滋生和助長行敗的重要原因。比如核定的定額低于企業(yè)自行核算應(yīng)納稅款等多種情況。

（三）現(xiàn)行統(tǒng)一的應(yīng)稅所得率不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營形式多樣化和經(jīng)營范圍廣泛性的需要?，F(xiàn)行應(yīng)稅所得率按大的行業(yè)門類設(shè)定?，F(xiàn)實(shí)執(zhí)行過程中由于多種原因在應(yīng)稅所得率的適用上存在爭議。第一、目前企業(yè)經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，一個企業(yè)可能涉及多個行業(yè)門類，雖然《辦法》規(guī)定按主業(yè)確定適用的應(yīng)稅所得率，但不同行業(yè)利潤率相差較大，容易出現(xiàn)稅企爭議。第二、按大的行業(yè)門類設(shè)定的應(yīng)稅所得率在具體適用上存在較大爭議。例如：商品流通業(yè)由于經(jīng)營品種的不同，銷售利潤率可能存在較大差異；納稅人由于座落地點(diǎn)不同也可能產(chǎn)生不同的銷售利潤率。因此，如果同一行業(yè)門類普遍適用一個應(yīng)稅所得率顯然不符合實(shí)際。但如果逐企業(yè)確定不同的應(yīng)稅所得率一是工作量大，容易出現(xiàn)人為現(xiàn)象，另外由于稅負(fù)不等，導(dǎo)致稅企爭議。第三、個別企業(yè)在年度經(jīng)營過程當(dāng)中確實(shí)發(fā)生了不可預(yù)見的情況，如出現(xiàn)了大額壞帳或財產(chǎn)損失等，根據(jù)規(guī)定核定征收企業(yè)不允許作扣除處理。《辦法》第十一條規(guī)定了可調(diào)整征收方式的幾種情況，但正列舉的方式未規(guī)定其他情形，對政策的貫徹落實(shí)存在不利影響。

（四）企業(yè)所得稅征收與對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)征收個人所得稅出現(xiàn)矛盾，導(dǎo)致企業(yè)注冊形式的非確定性變動。由于個人獨(dú)資、合伙企業(yè)與其他企業(yè)在征收稅種和征稅標(biāo)準(zhǔn)上存在差異，并且企業(yè)所得稅征稅范圍由國、地稅雙重管轄，導(dǎo)致企業(yè)由于稅負(fù)問題不斷變更注冊類型，以選擇在國稅或地稅繳納所得稅。另外由于計算方法的差異，使同行業(yè)的不同類型的企業(yè)稅負(fù)不均。

（五）不利于企業(yè)完善經(jīng)營管理和財務(wù)核算，不利于稅源控管和收入的穩(wěn)步增長等多種需要。由于核定方式的存在，企業(yè)不可避免地放松了對財務(wù)核算的要求，認(rèn)為只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)繳納了稅款，帳務(wù)核算無關(guān)緊要。

（六）不利于基層廣大稅務(wù)干部掌握企業(yè)所得稅法的內(nèi)容和貫徹落實(shí)。由于所得稅計算比較繁瑣同時對稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，造成基層稅務(wù)干部更傾向于核定征收。此種現(xiàn)象無疑造成了稅務(wù)干部對稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的積極性，盡而影響企業(yè)所得稅法的貫徹落實(shí)。

（七）核定征收方式的存在如果適用于外商投資企業(yè)容易引起納稅糾紛。自20*年度起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并統(tǒng)一為一個企業(yè)所得稅，征收方式鑒定范圍應(yīng)該包括外商投資企業(yè)，如果對外商投資企業(yè)鑒定為核定征收方式，不可避免可能出現(xiàn)納稅糾紛。

三、幾點(diǎn)建議

（一）從政策制定上徹底取消既定的多種征收方式，督促企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定正確核算、申報繳納所得稅。

（二）通過納稅評估、稅務(wù)檢查等多種事后監(jiān)督手段，對不能正確執(zhí)行企業(yè)所得稅法的企業(yè)進(jìn)行處理。不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)的層次，對確實(shí)需要核定納稅人應(yīng)納稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家可從立法解釋的角度對《征管法》規(guī)定的措施具體化，增強(qiáng)可操作性。

（三）在稅收核定過程中應(yīng)建立自由裁量權(quán)的公正運(yùn)行機(jī)制。可以通過建立稅法公告制度、提高稅收核定執(zhí)法的透明度。同時，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量行為進(jìn)行必要的程序控制。為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施自由裁量行為的公正性，應(yīng)加強(qiáng)和落實(shí)說明制度，為防止自由裁量權(quán)被濫用，要求行政主體在其決定中說明理由，并告知當(dāng)事人。嚴(yán)肅、公正地執(zhí)法是稅收執(zhí)法的關(guān)鍵。應(yīng)倡導(dǎo)“公正理念”，增強(qiáng)稅收執(zhí)法隊伍的公正意識，最大限度地減少、情況的發(fā)生。

（四）在充分考慮企業(yè)組織形式和法律責(zé)任的基礎(chǔ)上，從立法層面上不斷完善個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅稅制。從稅負(fù)公平等角度不斷縮小與企業(yè)所得稅的差異。

第3篇：企業(yè)稅收征收方式范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收流失；稅收制度

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年7月30日

一、電子商務(wù)環(huán)境下稅收流失產(chǎn)生的原因

（一）現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。目前，虛擬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易盛行，稅務(wù)登記已經(jīng)難以落實(shí)，大部分C2C個體經(jīng)營者都不具有工商營業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)行的稅收征管法并未明確規(guī)定電子商務(wù)必須進(jìn)行稅務(wù)登記，電子商務(wù)在其交易過程中能夠通過網(wǎng)站建立一個虛擬的空間進(jìn)行商業(yè)貿(mào)易活動，不需要辦理營業(yè)執(zhí)照或進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)也就無法通過稅務(wù)登記對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營及其他相關(guān)活動進(jìn)行有效監(jiān)督，也就不能夠履行對納稅人的管理義務(wù)，從而造成稅款大量流失。

（二）現(xiàn)行的納稅申報方式不符合電子商務(wù)的要求。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于電子商務(wù)本身所具備的隱蔽性特點(diǎn)，無形之中增加了確認(rèn)納稅人和扣繳義務(wù)人的難度，電子商務(wù)還具有全球性和虛擬性特點(diǎn)，經(jīng)營者的交易范圍不受時空的限制，傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)以上門申報為主的納稅申報方式已無法適應(yīng)電子商務(wù)遠(yuǎn)程、快速申報的需求。

（三）現(xiàn)行的稅款征收方式不利于對電子商務(wù)征稅。傳統(tǒng)的稅款征收方式主要有查賬征收、查驗(yàn)征收和定額征收三種征收方式，查賬征收是目前最常見的征收方式。在電子商務(wù)環(huán)境下，現(xiàn)行稅款征收方式難以滿足網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易活動稅款征收管理的需要，如應(yīng)納稅額難以確定、稅收源泉扣繳失去基礎(chǔ)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難以實(shí)施等。

（四）電子商務(wù)動搖了稅源監(jiān)控管理的基礎(chǔ)。稅源管理的質(zhì)量和效率很大程度上影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，是決定稅務(wù)征管水平的重要方面和基礎(chǔ)工作。稅務(wù)登記、納稅申報管理、發(fā)票等分類管理都是稅源監(jiān)控管理中的重要基礎(chǔ)性工作。電子商務(wù)的出現(xiàn)和迅猛發(fā)展與現(xiàn)行稅務(wù)征管模式的不相適應(yīng)，動搖了稅務(wù)登記、發(fā)票、賬證管理，以及納稅申報等上述一系列稅源監(jiān)控管理的基礎(chǔ)。

二、電子商務(wù)稅收流失的影響

（一）電子商務(wù)稅收流失的財政收入效應(yīng)。我國實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系，稅收收入是我國財政收入的主要形式。但電子商務(wù)作為一種新型的商務(wù)模式，對稅收征管的平衡造成了極大的影響，既無法保證稅收來源的廣泛，也嚴(yán)重影響了稅收收入的穩(wěn)定，稅收流失會因各項稅基的聯(lián)系而對其他稅種產(chǎn)生侵蝕，導(dǎo)致的稅款大量流失，從而導(dǎo)致一方面財政收入銳減，另一方面征稅成本加劇，對我國財政造成更大的壓力。

（二）電子商務(wù)稅收流失的資源配置效應(yīng)。合理、有效的配置社會資源需要市場的自我調(diào)節(jié)和政府的宏觀調(diào)控，二者缺一不可。電子商務(wù)目前依舊屬于“隱性經(jīng)濟(jì)”，免稅政策以及沒有實(shí)體商鋪?zhàn)饨鸬葍?yōu)勢讓他們在價格競爭中總是占據(jù)有利地位。長此以往，不僅破壞了公平競爭的市場環(huán)境，還抑制了實(shí)體經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展，這就導(dǎo)致了財政稅收收入的進(jìn)一步流失；另一方面，傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)營企業(yè)面臨困境，也就意味著政府可控范圍的縮小，進(jìn)而使政府宏觀調(diào)控政策失去正確的參考指標(biāo)，從而對資源的合理配置產(chǎn)生影響。

（三）電子商務(wù)稅收流失的社會效應(yīng)。由于我國的稅收制度無法適應(yīng)電子商務(wù)信息化的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)能夠通過電子商務(wù)貿(mào)易活動規(guī)避稅收，從中獲得額外收益。這嚴(yán)重違反了稅收公平原則和對收入分配的有效配置，弱化政府的宏觀調(diào)控職能，由此產(chǎn)生的負(fù)面社會效應(yīng)也就逐漸顯露出來。由于政府在宏觀調(diào)控上出現(xiàn)問題，資源配置的效率大大降低，極易形成資源配置巔峰分散與浪費(fèi)。且隨著市場環(huán)境的不斷惡化，貧富差距不斷擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了納稅人的價值觀，從而不利于納稅人形成自主納稅的意識形態(tài)。

三、當(dāng)前我國應(yīng)對電子商務(wù)稅收流失問題的對策

（一）確立電子商務(wù)稅收征管應(yīng)遵循的基本原則。稅收中性、公平和效率原則是國家制定稅收法律、法規(guī)時必須堅持的基本準(zhǔn)則，一切稅收制度的制定和執(zhí)行必須以此為指導(dǎo)思想。對于電子商務(wù)征稅必須遵循稅收中性原則這一話題，世界各國也已經(jīng)基本達(dá)成共識。我國也應(yīng)根據(jù)我國國情，積極采用和遵循這一基本原則。從長遠(yuǎn)角度來看，應(yīng)尋求納稅人的配合，保持傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)與電子商務(wù)間的稅負(fù)相一致，從而達(dá)到對電子商務(wù)征稅的公平合理。

（二）完善電子商務(wù)稅收制度相關(guān)法律依據(jù)。電子商務(wù)作為一項新興產(chǎn)業(yè)，在我國目前尚未獲得足夠重視，現(xiàn)行稅收法律如《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等主要法律中的各項條文已不能完全適用于現(xiàn)行的電子商務(wù)活動，因此針對電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢提出建議，起草和制定符合電子商務(wù)的稅收制度已成當(dāng)務(wù)之急。如，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度、完善電子納稅申報方式、建立健全電子商務(wù)交易專用發(fā)票制度等。

（三）加強(qiáng)對電子商務(wù)稅款流失的稽查措施。建立電子商務(wù)網(wǎng)上稽查制度，有利于實(shí)現(xiàn)“有限稽查”向“全面稽查”間的轉(zhuǎn)換。傳統(tǒng)稅務(wù)稽查通常根據(jù)各種財務(wù)報表信息、發(fā)票領(lǐng)用存情況以及納稅申報表來確認(rèn)稽查對象并實(shí)施稽查。在電子商務(wù)環(huán)境下，則能夠通過互聯(lián)網(wǎng)獲得企業(yè)所屬的行業(yè)信息，貨物交易、銀行支付、發(fā)票稽核以及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等相關(guān)信息來實(shí)施稽查。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]尹麗英，單肅.電子商務(wù)稅收征管問題的對策研究.商場現(xiàn)代化，2008.

第4篇：企業(yè)稅收征收方式范文

房產(chǎn)稅在很多發(fā)達(dá)國家都有征收，而且是較為普遍的一個稅種。從執(zhí)行的效果來看，房產(chǎn)稅確實(shí)對個人擁有多套房的情況能給予一定的抑制。但是且慢歡呼，我們來分析下征收房產(chǎn)稅之后。

首先，實(shí)施房產(chǎn)稅將可能使個人擁有多套住房的情況減少，這也就意味著市場上的出租住房供給量將減少。這必將導(dǎo)致租房價格上升。實(shí)際上，近幾年，北京等重要城市的租房價格上升得也相當(dāng)快，很大程度上就是因?yàn)樽》烤o張――不斷有大量人口涌進(jìn)來，而個人擁有多套住房產(chǎn)生出來的出租房市場的供給雖然也有擴(kuò)大，但并沒有追趕上這些人口涌入的速度。自然，相對需求而言，出租房的供給就不再像以前那么充足了，必然導(dǎo)致租房價格的上漲。

相對來說，租房價格上升其實(shí)更有害于社會上那些低收入的群體，尤其是當(dāng)前。因?yàn)?，最需要住房的這群人如今恰恰大都租房居住。作為房主，當(dāng)然都想租出一個最好的價格。但是，市面上有那么多的房子都想出租，房主們之間也要競爭了。這樣我們才能以相對低一點(diǎn)的價格租住到房子。出租的房屋越多，房租便會越便宜。

從這個方面看，一些人擁有多套住房絕不是壞事。

其次，對于真正的購房者來說，收取房產(chǎn)稅也很難說好。除非你根本不打算購房，只要每天看著房價數(shù)字下跌或是停住上漲內(nèi)心就滿意了。而一旦你真正打算要買房了，就很可能會發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅沒那么美妙了。目前對房產(chǎn)稅的征收方法還莫衷一是。以前我們國家征的稅，基本都是增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅這樣的稅收，直接向企業(yè)征收，征稅難度都不高。而房產(chǎn)稅卻需要每年向每戶居民直接征收，也就是說需要從居民口袋里往外直接掏錢，這與之前的征稅方式比，給人的稅痛感是完全不一樣的。這樣面對面逐人征稅，成本之大難以想象。就如同之前各地層出不窮的強(qiáng)制拆遷導(dǎo)致的暴力事件一樣，征收房產(chǎn)稅與抵制房產(chǎn)稅的斗爭很可能會成為社會不穩(wěn)定的源頭。因此很多人認(rèn)為這種征稅方式行不通，因?yàn)橹袊瞬涣?xí)慣這樣的稅收征收方法，很少有自己自覺去報稅的。

第5篇：企業(yè)稅收征收方式范文

第三十五條規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；(四)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。《征管法》第十九條規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳，進(jìn)行核算。同時《征管法》第八條對納稅人的權(quán)利也作出了具體規(guī)定。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用核定征收方式時，既要保證國家稅收及時足額入庫，不造成稅款流失，但同時也要充分保障納稅人的合法權(quán)益?，F(xiàn)就核定征收企業(yè)所得稅中的相關(guān)問題談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的范圍問題

1、如何解決實(shí)際征管中事前核定與事后核定問題，以保證與稅收征管法的有效銜接；原國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第六、第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底。新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。且征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況一般一個年度內(nèi)不得變更。同時還規(guī)定，對實(shí)行查帳征收的納稅人，如發(fā)生《征管法》第三十五條規(guī)定之一情形的，可隨時變更為核定征收方式。我們認(rèn)為這種事前鑒定的方式是欠妥的。主要理由是，事前鑒定證據(jù)不足。企業(yè)所得稅是以一個經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得作為計稅依據(jù)的，一般實(shí)行按季申報，按年匯算清繳。準(zhǔn)確計算稅基是納稅人的義務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。首先，如果在年初3月內(nèi)（新辦企業(yè)登記后3個月內(nèi)）鑒定，納稅人的第一次申報并未完成，難以界定申報是否準(zhǔn)確、足額，也不存在未按規(guī)定期限申報的可能。

其次，設(shè)置帳簿，準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用是《中華人民共和國會計法》和《征管法》等相關(guān)法律對納稅人的要求，《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15內(nèi)，按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿并正確核算應(yīng)該是以一個經(jīng)營年度為基期，三個月內(nèi)并不能真實(shí)反映納稅人的核算狀況。對前三月核算等不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以督促其改正并加以處罰，但并不能作為鑒定所得稅征收方式的一個依據(jù)，也不符合法律規(guī)范人、引導(dǎo)人的根本立法宗旨。第三，在前三月對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營核算情況進(jìn)行調(diào)查評估也與新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定的時間要求不符。新《所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年匯算，年未四個月內(nèi)匯算清繳，納稅人申報結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅人申報情況進(jìn)行全面納稅評估。如果僅僅是對當(dāng)年情況評估，會造成多頭檢查，并且納稅人上年實(shí)績不能作為參考依據(jù)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分保護(hù)納稅人權(quán)益的要求不符合，也不適應(yīng)新時期構(gòu)建和諧征納關(guān)系的要求。因此，我們認(rèn)為企業(yè)所得稅日管中，應(yīng)采取按期預(yù)繳，事中鑒（初）定，事后認(rèn)定，跟蹤管理，匯查并重的模式。這樣既有利于與《征管法》等相關(guān)法律的銜接，又能保證國家稅收不受損失；也有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。但對未設(shè)置賬簿或無能力、不愿意設(shè)置賬簿的，可實(shí)行年初核定，年未調(diào)查測算，按年遞增定額稅款的方式，以保證稅款及時足額入庫。

2、從哪些方面界定和細(xì)化核定征收范圍中收入、成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算的具體標(biāo)準(zhǔn)；在現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管中,對納稅人的征收方式鑒定,主要是采用納稅人自報,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的模式。《征管法》第三十五條第四款規(guī)定，雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的，可以采用核定征收。但就近幾年實(shí)際情況來看，各地對什么是準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用的理解卻不一致。理解的不一致也給同一地區(qū)不同主管機(jī)關(guān)或分屬國地稅管理的納稅人之間的稅負(fù)帶來了極大的不平衡。筆者認(rèn)為，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，在辦理所得稅資料界定時，應(yīng)注重《征管法》在稅收法律體系中的統(tǒng)馭地位。這主要限于基本按要求設(shè)置帳本并進(jìn)行核算的，《企業(yè)所得稅法》第六條中規(guī)定的九項收入必須全部按期納入核算，至于成本和費(fèi)用的歸集范圍可以《財務(wù)通則》和《會計準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，結(jié)合會計制度和《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理，即可基本認(rèn)定符合查帳征收條件，而不能武斷理解為有一張發(fā)票未按規(guī)定取得（俗稱的白條）就作為鑒定成核定征收的依據(jù)。也就是說只要不是收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，稅務(wù)檢查人員能根據(jù)稅法通過相關(guān)科目進(jìn)行準(zhǔn)確調(diào)整的，都不應(yīng)該認(rèn)定為核定征收。在征收方式鑒定中，對收入總額核算的界定應(yīng)該是全面，對成本費(fèi)用核算的界定主要是憑證齊全，保存完整。這樣做可以保證部分納稅人在實(shí)行06版《企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，因政策分離越來越大而相關(guān)權(quán)益不受損害。

3、哪些行業(yè)、哪類納稅人不宜實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅；通過調(diào)查和近幾年實(shí)績，從行業(yè)來看，一般大中型國有企業(yè)、糧食收儲行業(yè)，實(shí)行自開票納稅人認(rèn)定的貨物運(yùn)輸業(yè)不宜核定征收企業(yè)所得稅。從類型來看，一般納稅人不宜實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。對小規(guī)模納稅人和商品零售業(yè)、零星加工制造以及建筑、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、小型采掘行業(yè)適宜核定征收企業(yè)所得稅。

4、哪類納稅人適合定率征收，哪類納稅人適合定額征收；我們認(rèn)為對設(shè)置帳簿或收入、成本能夠查實(shí)的納稅人，采用定率征收方式比較適宜。對未設(shè)置帳簿或雖設(shè)置賬簿但收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，以稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；以及計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的納稅人，適宜采用定額核定的方式。

5、符合條件的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否也適用核定征收辦法。從2008年1月1日起，我國已經(jīng)對內(nèi)外資企業(yè)所得稅法進(jìn)行了合并，新法實(shí)行后，從公平稅負(fù)的角度出發(fā)，應(yīng)該對內(nèi)外資企業(yè)適用相同的稅收政策和待遇，以杜絕因不同納稅人部分適用相關(guān)政策而造成的稅收政策歧視。

二、關(guān)于核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的確定問題

1、各地核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；我市統(tǒng)一執(zhí)行滁地稅[2005]110號文件規(guī)定的應(yīng)稅所得率。

2、近年來當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)利潤率情況；⑴建筑行業(yè)利潤率一般10-18%；⑵房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)利潤率一般20-35%⑶化工行業(yè)7-10%⑷糧食購銷企業(yè)0.3-.08%⑸塑料制品生產(chǎn)行業(yè)利潤率6-13%⑹商品零售業(yè)5-9%⑺機(jī)械制造業(yè)4-7%⑻交通運(yùn)輸業(yè)6-11%。（以上數(shù)據(jù)來源于匯算清繳和稅務(wù)重點(diǎn)稽查案例）

3、如何進(jìn)行應(yīng)稅所得率的行業(yè)分類和細(xì)化行業(yè)應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率的細(xì)化必須根據(jù)行業(yè)、地點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和是否在本地具有壟斷地位來進(jìn)行。我們認(rèn)為總局可以制定相應(yīng)的幅度，具體標(biāo)準(zhǔn)可以由縣一級稅務(wù)機(jī)關(guān)在針對納稅人實(shí)際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)查測算后實(shí)施。行業(yè)分類可以參照國家統(tǒng)計局對國民經(jīng)濟(jì)分類表《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》（gb/t4754-2002）來進(jìn)行。

4、如何確定兼營多種行業(yè)的核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率對兼營多種行業(yè)不能分開核算的，可以以主業(yè)為準(zhǔn)進(jìn)行核定，主業(yè)的營業(yè)（銷售）收入必須超過50%；對按要求分別核算的，可以對照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定。

三、關(guān)于核定征收方式鑒定問題

1、如何確定核定征收企業(yè)所得稅的鑒定程序和時限問題可以采用納稅人申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查評估，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的程序，放在每年的五月至六月進(jìn)行。2核定征收方式如何與所得稅管理（納稅評估、匯算清繳、日常檢查、專項檢查和稅務(wù)稽查等）有效銜接；對采用核定征收方式的企業(yè)，應(yīng)該分類管理。對沒建帳的，可以通過稽查選案的辦法，加大稽查力度，促進(jìn)其建帳建制；對已經(jīng)設(shè)置帳并進(jìn)行核算的，可以在匯算清繳的基礎(chǔ)上，開展納稅評估和日常檢查。3如何細(xì)化核定征收企業(yè)所得稅的具體方式（定率或定額）；對收入、成本費(fèi)用通過調(diào)整后能夠查實(shí)的，可以采用定率征收的方式；對未設(shè)立帳簿或發(fā)生納稅義務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報仍拒不申報或申報依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可以采用定額核定的辦法。

四、關(guān)于應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率確定與調(diào)整問題

1、稅基如何確定所謂稅基，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以計算征收稅款的依據(jù)。在實(shí)行核定征收的過程中，核定的稅基越接近于納稅人實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營成果，也越有利于稅收政策的貫徹執(zhí)行。對收入、成本費(fèi)用能夠查實(shí)的納稅人，可以收入或成本費(fèi)用，參加核定應(yīng)稅所得率進(jìn)行確定；對無法查實(shí)的，可根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)，同規(guī)模企業(yè)的利潤情況進(jìn)行確實(shí)

2、什么情況下需要對核定征收企業(yè)應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率進(jìn)行調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收后，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，如果納稅人能夠提供相關(guān)的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整應(yīng)納稅額。這是《征管法》第八條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條賦予納稅人的一項程序性權(quán)利，也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程中防止自由裁量權(quán)過大造成顯失公正的一種限制，從稅收行政爭訟的角度說，也是對稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的保護(hù)。對納稅人發(fā)生重大經(jīng)營情況變化的，我們認(rèn)為在一個納稅年度內(nèi)，應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。重大經(jīng)營情況變化不僅僅包括企業(yè)自身情況，還包括國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和國際市場原材料價格變化，市場供求關(guān)系的主要走向等。因?yàn)樽罱K決定應(yīng)稅所得率的主要指標(biāo)是納稅人盈利率,根據(jù)納稅人的市場平均盈利狀況及時調(diào)整應(yīng)稅所率,是稅收立法公平、公正原則在日管中的重要體現(xiàn)。

3、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化是否需要明確納稅人的申報調(diào)整應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得義務(wù)，以及未履行義務(wù)如何確定其法律責(zé)任；必須明確納稅人調(diào)整后的應(yīng)納稅義務(wù)，并書面通知納稅人。《征管法》第八條規(guī)定，納稅人有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。《征管法》第二十五規(guī)定納稅人必須如實(shí)申報，這是《征管法》對納稅人的保護(hù)，也是量能課稅、依法征收原則的體現(xiàn)。對納稅人未按調(diào)整后應(yīng)納稅額履行相關(guān)納稅義務(wù)的，可以依照《征管法》第62條、第68條進(jìn)行處理，這是對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中納稅人的違法行為和后果處罰，是保障國家稅收剛性得以體現(xiàn)的重要組成部分。也只有這樣才能充分保證國家稅收征收權(quán)不受侵害，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人主動申報納稅，不斷提高全民對稅法的遵從度。五、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠問題是否享受，如何享受；核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法實(shí)行查帳征收的情況下采用的一種比較有效征收模式，在這種情況下，如果納稅人已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額履行了納稅義務(wù)，那么，納稅人就有權(quán)享受國家相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。今后的所得稅優(yōu)惠政策，主要是以產(chǎn)業(yè)為主，區(qū)域?yàn)檩o的模式，優(yōu)惠政策是從有利于促進(jìn)整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來鼓勵納稅人加快發(fā)展，增強(qiáng)市場競爭力，最終實(shí)現(xiàn)提高綜合國力的根本目的。因此，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在依法履行納稅義務(wù)后，應(yīng)該享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。但考慮到核定稅額與實(shí)際應(yīng)納所得稅額之間的差異，建議采用定額享受的辦法。

六、關(guān)于核定征收企業(yè)的申報管理問題

第6篇：企業(yè)稅收征收方式范文

1　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)　的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立 科學(xué) 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準(zhǔn)確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實(shí)行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2　加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國 經(jīng)濟(jì) 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與 會計 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定?！。?）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運(yùn)用信息技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學(xué) 、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機(jī)制、考評機(jī)制和約束機(jī)制，對稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考 文獻(xiàn) ：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計學(xué)院學(xué)報，2004，（2）：24～28

第7篇：企業(yè)稅收征收方式范文

【關(guān)鍵詞】資源稅 改革 建議

自然稅的征收不僅可以調(diào)節(jié)資源級差收入，利于企業(yè)公平市場競爭，而且通過稅收可以提高國家對資源的管理，約束企業(yè)合理開發(fā)。我國當(dāng)前的資源稅是建立在1994年稅改的基礎(chǔ)上的，實(shí)施資源稅的初衷是為了有償使用我國的國有資源，同時還可以通過資源稅來調(diào)節(jié)資源因?yàn)榈赜蚨鴮?dǎo)致的級差收入問題。改革開發(fā)以來，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)高速發(fā)展的態(tài)勢，但是這種發(fā)展是以資源的過度消耗為代價的，資源短缺問題已經(jīng)成為當(dāng)前制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對于資源的需求日趨增加，資源稅不足問題日趨明顯，需要對資源稅制進(jìn)行改革。

一、資源稅介紹

資源稅是為調(diào)節(jié)國家資源級差收入和對國有資源補(bǔ)償?shù)囊环N征收課稅。目前，我國所征收的資源稅是依據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》對在我國境內(nèi)開展礦產(chǎn)開展和生產(chǎn)鹽的企業(yè)和個人所征收的課稅?，F(xiàn)在我國所依據(jù)的資源稅規(guī)定征收范圍包括：煤炭、石油、天然氣、非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽，七種資源稅。并且僅是以原礦、原油開采為征收對象，例如：石油僅局限于天然原油，不包括油母煉制的石油；煤炭只征收原煤，不包括洗煤、選煤等產(chǎn)品。

目前我國現(xiàn)行的資源稅稅目細(xì)目主要依據(jù)調(diào)節(jié)資源級差收入進(jìn)行設(shè)置。原油、天然氣稅按開采企業(yè)設(shè)置細(xì)目；煤炭稅目分為統(tǒng)配礦和非統(tǒng)配礦細(xì)目或子目；其他礦產(chǎn)品按品種劃分子目；鹽的稅按鹽的形態(tài)及產(chǎn)區(qū)劃分子目。就目前我國資源稅的稅目細(xì)目來講，制定的細(xì)目較為粗獷，諸多細(xì)則問題定義模糊，稅收征收過程中人為操作性強(qiáng)，不利于規(guī)范、科學(xué)、公平的進(jìn)行征稅。

二、我國當(dāng)前資源稅存在的問題分析

（一）資源稅的征稅范圍不廣

所謂的資源稅應(yīng)當(dāng)是對自然資源進(jìn)行征稅，但是我國當(dāng)前的很多自然資源都沒有被納入征稅的范圍，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定可以看出，僅僅對鹽和天然氣、原油等七個礦種征稅，其他的一些自然資源比如海洋、土地和森林資源等都沒有被納入到征稅的范圍內(nèi)。這不符合稅收的公平性原則，這種稅收征收內(nèi)容少所表現(xiàn)出來的具體問題是不僅沒有阻止對自然資源的過度開采，而且還刺激了對非稅自然資源的過度使用和開采。最終導(dǎo)致自然資源嚴(yán)重的收到破壞，給國家和社會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）資源稅所占總稅收的比例不高，沒有很高的資源稅單位稅額

在市場中資源的價格由劣等資源來決定，所以我國當(dāng)前的資源稅單位稅額反應(yīng)的僅僅是優(yōu)質(zhì)資源和劣質(zhì)資源的收入單位級差。我國的資源稅從整體來說，稅額不高，同時占有的總稅收收入也在逐年下降。雖然國家稅收政策本著利國利民的方針在執(zhí)行，但是對于資源稅來說，其與其他稅種有著本質(zhì)的差別，資源稅負(fù)不高會使得企業(yè)大量浪費(fèi)資源，資源的利用率得不到提高，也就不能將資源稅用來調(diào)節(jié)級差收入和保護(hù)資源的作用發(fā)揮出來了，所以我國應(yīng)將資源稅的征稅范圍擴(kuò)大，同時將資源稅的征收比例進(jìn)行調(diào)整。

（三）部分資源收費(fèi)名目繁多，費(fèi)擠稅問題嚴(yán)重

很多地方政府因?yàn)楫?dāng)?shù)氐呢斄o張問題，采用以收費(fèi)方式來彌補(bǔ)財政收入不足的狀況，使得資源的收費(fèi)名目繁多。比如煤炭企業(yè)除了要上繳國家規(guī)定的稅費(fèi)之外，還需要上繳水土防治費(fèi)、環(huán)境治理費(fèi)和生產(chǎn)安全費(fèi)等各種地方政府性收費(fèi)，這些收費(fèi)的部門包括林業(yè)、水利等，甚至有的企業(yè)需要交納的費(fèi)用占到了總收入的40%。這些地方性的收費(fèi)，不僅侵蝕了稅基，同時也對國家的財政收入造成了很大影響，使得中央無法掌握地方的準(zhǔn)確財力情況，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，各地的資源企業(yè)因?yàn)槌袚?dān)的稅費(fèi)不同難以形成公平競爭的市場環(huán)境，不利于企業(yè)資源開采業(yè)的發(fā)展。

三、資源稅改革建議

（一）資源稅的征收范圍要加大

我國的資源稅征收稅目可以擴(kuò)大到水資源、土地資源和動植物資源等諸多方面。當(dāng)前我國的征收范圍不廣，僅僅包括鹽和七種礦產(chǎn)品。所以，在稅目的設(shè)計方面，征收資源稅需要包括各類的礦產(chǎn)資源，比如動植物、森林、水和土地等，特別是一些生長周期長的稀缺資源或是不可再生資源及供給缺乏的資源等都需要包括在征收的范圍內(nèi)。并且征收要注意對細(xì)節(jié)的征收，避免企業(yè)造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）清費(fèi)和征稅結(jié)合，收入分配與支出使用的管理應(yīng)規(guī)范

對于一些不合理的收費(fèi)項目要及時進(jìn)行清理，將資源稅的稅率提高，以此來將地方上自行出臺的收費(fèi)項目清理掉，清理的時限和原則必須要明確，并將企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重及不公的問題解決，創(chuàng)造出公平競爭的良好市場環(huán)境，將資源稅的調(diào)控作用發(fā)揮出來。收入的分配機(jī)制需要進(jìn)行調(diào)整，原則性的規(guī)定資源稅的分配體制，對于資源所在地的縣級其分成比例應(yīng)確保高于50%，以此將資源稅征管的積極性調(diào)動起來。支出使用管理需要規(guī)范，建立相應(yīng)的獎補(bǔ)制度。明確規(guī)定資源稅的支出作用，在生態(tài)補(bǔ)償和民生保障方面的使用比例要做出明確要求。只要確保完善的制度和政策的支持，資源地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會和生態(tài)環(huán)境才能得到可持續(xù)發(fā)展。

（三）資源稅分配方式需要轉(zhuǎn)變以此來體現(xiàn)公平

資源稅的歸屬問題一直都是各方利益糾葛的熱點(diǎn)，今年來很多地區(qū)要求加大資源稅的留成。但是，很多的資源大省單純依靠改變稅改方針、提高資源稅率是無法滿足其財政需求的，需要對資源稅的收入歸屬進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化。資源稅應(yīng)該由地方和中央進(jìn)行共享，資源稅的分配比例應(yīng)該按照資源的不同特征來進(jìn)行具體的規(guī)定，不能直接規(guī)定出固定的比例。

（四）完善相關(guān)的配套措施

在資源稅改革中，除了要對資源的征收方式和征收范圍進(jìn)行擴(kuò)大之外，還應(yīng)該完善必要的相關(guān)措施來與其配套。例如將相應(yīng)的監(jiān)督和約束機(jī)制建立并健全；資源稅的體系建設(shè)工作應(yīng)做好；稅費(fèi)關(guān)系要協(xié)調(diào)好；在改革初期應(yīng)采取必要的優(yōu)惠政策以此緩解來自各方的壓力。同時，還應(yīng)加強(qiáng)對生態(tài)環(huán)境的保護(hù)工作，還可以征收環(huán)境稅，以此來加強(qiáng)對環(huán)境的保護(hù)。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)政策的制定是為了確保經(jīng)濟(jì)能更好、更快的增長，同時也需要及r調(diào)整改革結(jié)構(gòu)和改革環(huán)節(jié)，我國近年來的結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)正符合了這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。資源稅是用來扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)增長的重要方式，應(yīng)將稅收體系完善和規(guī)范起來，這樣才能最大程度的發(fā)揮稅收的作用，因此來加快我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的步伐。

參考文獻(xiàn)

[1]范麗娜.對我國資源稅改革的思考[J].中外企業(yè)家.2015，（09）：24-25.

第8篇：企業(yè)稅收征收方式范文

關(guān)鍵詞 稅收會計 稅收資金 成本效益

中圖分類號：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、稅收會計在會計體系中的地位

稅務(wù)會計是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。按照我國現(xiàn)行對會計體系的分類方法，把會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩類。一般認(rèn)為，稅收會計是預(yù)算會計體系的組成部分，這是主流學(xué)者的觀點(diǎn)；還有一種非主流的觀點(diǎn)，認(rèn)為稅收會計并非預(yù)算會計的組成部分，稅收會計與預(yù)算會計是并列的關(guān)系，并非從屬關(guān)系。對于這一問題，國家有關(guān)的會計制度和準(zhǔn)則中沒有明確說明，甚至在1997年預(yù)算會計制度改革中出臺的一系列預(yù)算會計準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會計，給人的感覺似乎稅收會計不屬于預(yù)算會計。因此，從上個世紀(jì)后期開始，稅收會計總是獨(dú)立于預(yù)算會計之外，而進(jìn)行著一次次小動作的改革，直到今天也沒有擺脫計劃經(jīng)濟(jì)的影響而與稅收計劃、稅收統(tǒng)計捆綁在一起，使稅收會計在會計體系中的地位始終不明確。那么，稅收會計在整個會計體系中究竟處于什么地位呢？對于前述提到的將稅收會計與預(yù)算會計并列的提法，筆者認(rèn)為是行不通的。我國的會計體系通常是按照是否以取得利潤為根本目的，將會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩大類，而稅收會計肯定不是以取得利潤為目的的，它不屬于企業(yè)會計，這是毫無疑問的。按照這種分類方法，不是企業(yè)會計就一定是預(yù)算會計。如果將其獨(dú)立出來作為與企業(yè)會計、預(yù)算會計并列的第三大類會計，無論從哪方面講，都很難找到充足的依據(jù)。持有這種觀點(diǎn)的人其惟一的理由就是認(rèn)為稅收會計有獨(dú)立的研究對象，是獨(dú)立的專業(yè)會計，因此是獨(dú)立于預(yù)算會計體系之外的一門專業(yè)會計。對此，筆者認(rèn)為這不能成立。理由是：

我們承認(rèn)稅收會計有其獨(dú)立的研究對象，具有一定的獨(dú)立性，但并不能因?yàn)槠溆邢鄬Φ莫?dú)立性就能將其在會計體系中單列一個體系，它完全可以是會計體系某一大類中的一個相對獨(dú)立的專業(yè)會計。因此，具有獨(dú)立的研究對象并不能成為將稅收會計獨(dú)立于預(yù)算會計體系之外的理由。況且這種所謂的獨(dú)立性，實(shí)際上也是相對的。

我們將會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩大體系，在每一個體系（類）中，又包含若干門專業(yè)會計，如企業(yè)會計體系中包括：財務(wù)會計、成本會計、管理會計等；預(yù)算會計體系中包括：各級財政總預(yù)算會計、行政單位預(yù)算會計、事業(yè)單位預(yù)算會計、國庫會計、稅收會計等。如果將稅收會計獨(dú)立出來與企業(yè)會計體系和預(yù)算會計體系并列成為第三個會計體系，在這個體系中除了稅收會計本身外還有什么呢？這無法形成一個體系。當(dāng)然最關(guān)鍵的問題還在于從會計屬性上看，它是屬于非盈利性的會計，從大的類別看，它應(yīng)屬于非盈利會計系列中的一員。

二、稅收會計與稅務(wù)部門（行政單位）預(yù)算會計的關(guān)系

（一）會計主體不同。

稅收會計的會計主體是直接負(fù)責(zé)稅款征收和入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。不直接負(fù)責(zé)稅款征收和入庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局、地（市）稅務(wù)局等雖然也是稅務(wù)機(jī)關(guān)，但不是稅收會計主體。而稅務(wù)部門預(yù)算會計主體則是指稅務(wù)系統(tǒng)的各級行政機(jī)關(guān)單位，凡是由預(yù)算撥款，并獨(dú)立核算的，包括國家、省、地（市）等各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的稅務(wù)行政部門。

（二）會計核算對象不同。

稅收會計的核算對象是一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的稅收資金及其運(yùn)動，即從稅金的應(yīng)征到入庫、提退的全過程。而稅務(wù)部門發(fā)生的稅收資金以外的資金運(yùn)動則不是稅收會計的核算對象，而是行政單位預(yù)算會計的核算對象。因此，在稅務(wù)部門發(fā)生的各項資金的收支活動中，必須嚴(yán)格區(qū)分哪些是稅收資金，哪些是非稅收資金，在此基礎(chǔ)上分別用不同的會計來核算。由于兩者會計對（內(nèi)容）的不同，導(dǎo)致其會計要素也各不相同。稅收會計的會計要素只分為稅收資金來源和稅收資金占用兩大類；而行政單位會計的會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。

（三）會計確認(rèn)基礎(chǔ)不同。

稅收會計適應(yīng)其核算需要，分別在稅收資金運(yùn)動的不同階段采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制——分段聯(lián)合制為會計確認(rèn)基礎(chǔ)。而行政單位會計，目前主要采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會計確認(rèn)基礎(chǔ)。

（四）會計核算所依據(jù)的制度基礎(chǔ)不同。

在具體處理業(yè)務(wù)時，稅收會計要以《稅收會計制度》作為其規(guī)范性的要求進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告；而行政單位預(yù)算會計要以《行政單位會計制度》以及相關(guān)的其他制度為依據(jù)。

三、稅收會計主體及其核算單位問題

（一）上解單位。直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是上解單位。

它不負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，它是相對獨(dú)立的會計主體，一般指基層稅務(wù)所。

（二）混合業(yè)務(wù)單位。

是指與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的設(shè)置相對應(yīng)，對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）固定收入和縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級共享稅款收入除負(fù)責(zé)征收以外，還負(fù)責(zé)與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫辦理其入庫、退庫業(yè)務(wù)，對縣級固定收入稅款和縣級以上稅款收入只負(fù)責(zé)征收、上解業(yè)務(wù)，不負(fù)責(zé)入庫、退庫業(yè)務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。其稅收會計要核算稅收資金從實(shí)現(xiàn)到上解過程及部分稅款的入庫和提退過程。按照前面對稅收會計主體含義的界定，這四種單位都進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)的會計核算工作，因此都應(yīng)是會計主體。但對這一問題的理解，有兩種不同的意見：一種觀點(diǎn)認(rèn)為稅收會計的主體，是指直接負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，即上述四種單位中的入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位才是稅收會計主體。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為上述四種單位均是稅收會計主體，只是按其反映稅收資金運(yùn)動過程的完整性分為完全獨(dú)立的會計主體和相對獨(dú)立的會計主體。獨(dú)立的會計主體指核算稅收資金運(yùn)動的全過程（即從申報到入庫全過程）的稅務(wù)機(jī)關(guān)，上述的入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位即屬于此類；相對獨(dú)立的會計主體是指核算某階段的稅收資金運(yùn)動過程（即從申報到上解過程）的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、稅收會計亟待改革的問題——稅收成本效益問題

第9篇：企業(yè)稅收征收方式范文

一、稅收會計核算現(xiàn)狀及存在的主要問題

隨著現(xiàn)行稅收征管改革的深入，特別是近年來稅務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅收會計核算日漸凸現(xiàn)出與稅收發(fā)展的不適應(yīng)，嚴(yán)重地滯后于稅收征管改革，突出表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）稅收會計在會計體系中的地位不明確

按照我國現(xiàn)行對會計體系的分類方法，把會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩類。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收會計是預(yù)算會計體系的組成部分；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收會計并非預(yù)算會計的組成部分，稅收會計與預(yù)算會計是并列的關(guān)系。對于這一問題，國家有關(guān)的會計制度和準(zhǔn)則中沒有明確說明，甚至在1997年預(yù)算會計制度改革中出臺的一系列預(yù)算會計準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會計，給人的感覺似乎稅收會計不屬于預(yù)算會計。因此，從上個世紀(jì)后期開始，稅收會計總是獨(dú)立于預(yù)算會計之外，其在會計體系中的地位始終不明確。正是這種模糊定位使對稅收會計的研究無法上升到理論的高度和深度，制約了稅收會計的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）稅收會計核算內(nèi)容存在局限性

從稅收會計的定義來看，稅收會計核算的對象始終圍繞著稅收資金運(yùn)動，實(shí)質(zhì)上就是圍繞著稅收收入的實(shí)現(xiàn)、征解、入庫、減免和提退進(jìn)行核算的，而對稅收成本這一問題卻視而不見。目前，因我國對稅收成本缺乏一個科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的核算體系，社會上對我國稅收成本率的高低說法不一。有的人士分析，目前我國的征稅成本率高達(dá)5%～6%；有的人士則認(rèn)為。我國的稅收征收成本率大約為4.7%左右。而目前發(fā)達(dá)國家的稅收征收成本率一般在1%～2%之間，低的如美國為0.6%，日本為0.8%；高的如加拿大為1.6%，法國為1.9%。相比之下，不論就高還是就低，我國的稅收成本都是一個突出問題，這在建設(shè)節(jié)約型社會、強(qiáng)調(diào)增產(chǎn)降耗的今天，已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須面對的重大問題。

（三）稅收會計核算功能趨于統(tǒng)計化

從現(xiàn)行稅收會計核算科目設(shè)置和核算內(nèi)容來看.歷次稅收會計核算改革或會計報表的調(diào)整，都是根據(jù)稅收政策的變化而變化，核算內(nèi)容越改越復(fù)雜.核算指標(biāo)和核算體系越來越龐大，也使得稅收會計核算的信息化舉步維艱。目前，全國尚沒有一套成熟的稅收會計核算軟件，其原因就在于對稅收會計核算功能的定位不準(zhǔn)，從目前的核算功能看，很多是屬于統(tǒng)計范疇的，會計與統(tǒng)計不分，所需的統(tǒng)計指標(biāo)用會計核算的方式反映和獲取，勢必加大會計核算難度，也不利于稅收會計職能的發(fā)揮。

（四）現(xiàn)行稅收會計制度的設(shè)計過于復(fù)雜

會計制度的設(shè)計是圍繞會計目標(biāo)，依據(jù)基本會計法律法規(guī)來進(jìn)行的。現(xiàn)行稅收會計制度設(shè)計除了要遵循一般會計法律法規(guī)之外，還要結(jié)合稅收法律法規(guī)的要求，符合稅收征管工作的需要來設(shè)計。由于這個特殊性的存在，使得稅收會計核算制度既要符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，又要兼顧稅收管理本身的業(yè)務(wù)需求。從現(xiàn)行稅收會計制度的設(shè)計情況看，存在著會計核算單位設(shè)置層次過多、會計科目設(shè)計繁雜、核算程序不統(tǒng)一等問題，具體表現(xiàn)在：

1.會計核算單位設(shè)置層次過多。稅收會計設(shè)置了上解單位、混合業(yè)務(wù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和入庫單位四種不同的會計核算單位，四種核算單位核算范圍不盡相同，除了入庫單位完整地反映了稅收資金運(yùn)動的整個過程之外，其他三種核算單位只是部分反映了稅收資金的運(yùn)動過程。這種多層次的會計核算單位的設(shè)置，雖然與稅收征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較接近，但從會計核算體系上看并不科學(xué)，造成了對同一核算對象多次重復(fù)核算問題。

2.會計核算科目設(shè)置較多、較繁。由于稅收工作的特殊性，經(jīng)常要求稅收會計對同一個數(shù)據(jù)從不同角度進(jìn)行反映，以滿足不同部門、不同層次的不同管理需要，使得稅收會計明細(xì)科目的設(shè)置非常復(fù)雜。主要是明細(xì)科目層次多。例如，反映“欠繳稅金”的科目，既要按納稅戶設(shè)置明細(xì)，以滿足分戶管理的需要，又要按稅種設(shè)置明細(xì)，以滿足分稅種管理的需要，有的還要按征收單位或征收人員設(shè)置，以滿足考核各單位或各征收人員的工作質(zhì)量的需要。稅收會計明細(xì)科目的這種復(fù)雜性在其他專業(yè)會計中較為少見。

3.會計核算憑證的取得缺乏客觀性。稅收會計核算的主要憑證－－稅票，既是完稅證明，又是預(yù)算收入憑證，還是統(tǒng)計核算憑證；同樣－份稅票，它的不同聯(lián)次具有不同的作用，有的是在途稅金核算憑證，有的是入庫稅金核算憑證。幾乎所有的稅收會計核算憑證均由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定、統(tǒng)一印制，絕大部分憑證由國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定并集中印制，少部分由地（市）、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式自行印制，這種主要核算憑證由一個部門制定和印制在一定程度上不符合會計核算客觀性的條件。

4.會計明細(xì)賬設(shè)置量過大，且大量使用多欄式。一個基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所管的納稅戶常常有幾百戶，多的達(dá)幾千戶，稅種一般有十幾種，每個納稅戶都要繳納幾種稅，這需要設(shè)置大量的明細(xì)賬才能全面反映。所以，有多少納稅戶就有多少明細(xì)賬.并且為盡量減少明細(xì)賬的設(shè)置，大部分明細(xì)賬都采用多欄格式，其賬簿的長度均超出其他專業(yè)會計所能承受的水平，會計核算的形式重于核算實(shí)質(zhì)，使稅收會計核算日趨復(fù)雜化。

二、影響現(xiàn)行稅收會計核算改革的因素分析

（一）稅收征管模式對現(xiàn)行稅收會計核算改革的影響

現(xiàn)行的稅收征管模式是1994年新稅制實(shí)施后逐步建立的，2000年以后進(jìn)行了完善，形成了目前“以納稅申報為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。在這一模式下，稅收征收管理的信息化手段不斷提升，隨著國家“金稅工程”一期、二期和三期的建設(shè)，在全國逐步實(shí)現(xiàn)了“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”的信息化建設(shè)目標(biāo)。2004年安徽省通過CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)）在全國率先實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的省級集中，征管數(shù)據(jù)的省級集中徹底改變了原有稅收會計核算模式，使直接從事稅款的征收和入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)無法行使會計主體職能，省級國稅機(jī)關(guān)成為會計主體，擔(dān)負(fù)稅收會計核算職責(zé)。這對建立在直接從事稅款的征收和入庫業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的會計制度和會計核算方法將產(chǎn)生一定影響。

（二）現(xiàn)行預(yù)算體制和稅銀庫一體化對稅收會計核算改革的影響

在現(xiàn)行財政預(yù)算體制下，稅收的主要職能是收入職能，它要求稅務(wù)機(jī)關(guān)能準(zhǔn)確核算各預(yù)算科目（稅種）和預(yù)算級次（中央與地方的分成比例）的收入情況，它并不關(guān)注稅收資金在征收過程中所處的形態(tài).它關(guān)注的是從稅收資金的形成到劃入國庫成為財政資金的時間越短越好，隨著稅銀庫一體化的實(shí)現(xiàn)，這一時間將會大大縮短，開票即入庫。除了欠稅等稅收資金之外，稅收資金在稅務(wù)機(jī)關(guān)賬上停留的時間將更加短暫，這對核算稅收資金的占用形態(tài)以及資金來源也將產(chǎn)生較大的影響。

三、稅收會計核算改革的基本思路

本文認(rèn)為，總體思路應(yīng)是：圍繞稅收資金運(yùn)動過程，建立從稅收資金產(chǎn)生到入庫、收入與支出相對應(yīng)的核算體系，充分運(yùn)用信息化手段，提取核算的原始資料，進(jìn)行加工、匯總，總括地反映稅收資金的運(yùn)行、稅收成本支出規(guī)模和征管效益分析的過程。

（一）在核算內(nèi)容上，應(yīng)主要從進(jìn)行稅收收入的核算，逐步過渡到對稅收成本收益的核算

應(yīng)對稅收會計進(jìn)行重新定義，確立新的稅收會計核算體系，改革核算內(nèi)容，明確劃分范圍。在對稅收收入的核算上，立足于宏觀稅收收入的核算，注重分征收單位和稅種來源的核算，取消分戶核算，進(jìn)一步減輕稅收會計的核算壓力。在支出核算上，確立一個基本核算單位，支出項目分別從人員經(jīng)費(fèi)、征收費(fèi)用兩方面進(jìn)行核算。

（二）在核算層級上，稅收聯(lián)合征管軟件上線后，實(shí)現(xiàn)以省為單位的數(shù)據(jù)集中

這個集中的意義主要在于進(jìn)一步降低稅收成本，對于稅收會計核算來說，目前安徽省實(shí)行的“集中核算、分級管理”的核算模式，統(tǒng)計的意義大于會計，便于統(tǒng)計而不便于會計核算，特別是不便于進(jìn)行稅收成本核算，因此，目前會計核算層級上，層次不宜過多，應(yīng)以稅收經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算單位為稅收會計核算單位.便于進(jìn)行稅收收入與稅收成本的核算，便于核算和衡量一個地區(qū)稅收征管的效能。

（三）在核算依據(jù)上，稅收會計核算憑證逐步實(shí)現(xiàn)無紙化

隨著納稅申報網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)電子數(shù)據(jù)處理稅款的上解、入庫等各項業(yè)務(wù)將是稅務(wù)部門的主要業(yè)務(wù)，因此申報表、稅票等紙質(zhì)核算憑證已失去目前核算憑證的原有功能，將逐步退出會計核算并最終將被各種電子轉(zhuǎn)賬等憑證所取代。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2002】155號）規(guī)定，當(dāng)實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)后，稅收會計核算稅款征收情況的原始憑證可使用電子數(shù)據(jù)。作為書面資料的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行檔案管理。

（四）在核算手段上，要逐步確立會計核算信息化的發(fā)展方向，加快開發(fā)全國統(tǒng)一的稅收會計核算軟件

一是以規(guī)范稅收會計核算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)推進(jìn)軟硬件建設(shè)。注意防止稅收會計核算業(yè)務(wù)與軟硬件建設(shè)出現(xiàn)“兩張皮”的問題，在確立會計核算主體單位的基礎(chǔ)上整合核算流程，以優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)為前提，優(yōu)化業(yè)務(wù)設(shè)置，使各項稅收會計核算業(yè)務(wù)和工作流程適應(yīng)計算機(jī)處理的要求，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸?shù)雀鞣矫娴臉I(yè)務(wù)操作，軟件的設(shè)計開發(fā)必須不斷適應(yīng)稅收會計發(fā)展的需要。二是提高整個系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)水平。以完善的會計科目設(shè)置、代碼標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)與綜合征管系統(tǒng)（CTAIS）的連接，按照平臺統(tǒng)一、一次錄入、數(shù)據(jù)一致，信息共享、綜合利用的原則，分步實(shí)施，實(shí)現(xiàn)會計核算軟件平臺的標(biāo)準(zhǔn)化：按照統(tǒng)一組織管理的原則，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集的口徑，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高數(shù)據(jù)信息共享度和有效使用率，實(shí)現(xiàn)稅收會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化。

四、稅收會計核算亟待改革的問題－－稅收成本效益問題

（一）確立有別于企業(yè)會計和預(yù)算會計核算的稅收會計核算體系

從核算內(nèi)容上看，稅收資金在性質(zhì)上也有別于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金和財政預(yù)算資金，稅收資金脫胎于企業(yè)生產(chǎn)資金，是企業(yè)生產(chǎn)資金在經(jīng)營過程中發(fā)生增值的部分，稅收資金又終止于財政預(yù)算資金，稅收資金是介于兩者之間的一種特殊存在形態(tài)。同時，在稅收資金的征收、入庫過程中發(fā)生的成本費(fèi)用又是財政預(yù)算資金的組成部分。這種獨(dú)特的核算內(nèi)容決定了稅收會計必須實(shí)行有別于現(xiàn)行企業(yè)會計和預(yù)算會計的核算形式，建立獨(dú)立的稅收會計核算體系。

（二）建立稅收成本效益指標(biāo)評價體系

考慮稅收成本收益問題的目的就是要通過不斷降低稅收成本，取得最大的稅收收益。因此.要建立稅收成本效益指標(biāo)評價體系，通過一系列的評價控制指標(biāo)以及對這些指標(biāo)的核算，達(dá)到不斷降低稅收成本的目的。

（三）建立稅收成本預(yù)算制度、考核制度與監(jiān)管機(jī)制

要把稅收征收成本的高低作為評價稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效大小的一個重要標(biāo)準(zhǔn)，要樹立成本觀念，注重成本核算，講求效率。只有考核稅收成本，強(qiáng)化稅收成本管理，才能有效地降低稅收成本，提高征管效率。

（四）對實(shí)行成本核算、降低稅收成本的正確認(rèn)識