企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認(rèn)可，達(dá)成了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、財務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險的主要來源

2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范

經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認(rèn)知，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)承擔(dān)稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。

2.2企業(yè)財務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補(bǔ)貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風(fēng)險。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制

新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強(qiáng)管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟(jì)和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強(qiáng)和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ)，在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際工作中應(yīng)該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的能力。

3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估可以準(zhǔn)確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與規(guī)避。

3.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。對于納稅風(fēng)險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強(qiáng)兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計時，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過重要性原則進(jìn)行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進(jìn)行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語

第2篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽(yù)損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險審計。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對獨立的稅務(wù)管理部門，實現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險等。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經(jīng)驗和較強(qiáng)工作能力的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。2010年，2011年國家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風(fēng)險管理理念。”“實施稅務(wù)風(fēng)險管理。將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠信納稅是方案的一大重點；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強(qiáng)，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信納稅機(jī)制已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重點。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來經(jīng)濟(jì)利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險還包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營理念、風(fēng)險意識，對稅務(wù)管理的重視程度對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理起到重要的作用。中國企業(yè)管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問題，往往是通過托關(guān)系、找路子解決問題，通過關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達(dá)成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關(guān)系來解決稅務(wù)問題，必會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報銷、發(fā)票的管理、會計檔案、稅務(wù)申報與企業(yè)財務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達(dá)到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險控制不力，最終給公司經(jīng)營造成名譽(yù)上和經(jīng)濟(jì)上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴(kuò)大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）夯實會計核算基礎(chǔ)，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險意識

健全的財務(wù)管理制度，規(guī)范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務(wù)管理的基本保障。財務(wù)人員的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達(dá)到全體員工，樹立全員稅務(wù)風(fēng)險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問題。

（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系

1　建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機(jī)制和稅務(wù)管風(fēng)險管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估。稅務(wù)風(fēng)險的識別是指識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險的識別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進(jìn)一步分析相關(guān)事件并進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估要側(cè)重對高風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進(jìn)行評估。重點關(guān)注企業(yè)在收入確認(rèn)與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險的識別上做進(jìn)一步評估。3　稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的重要手段之一。重點監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)被動進(jìn)行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強(qiáng)內(nèi)、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，嚴(yán)格管理供應(yīng)商信用評估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，對于新業(yè)務(wù)新問題主動請教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行充分地溝通，加強(qiáng)內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.《稅務(wù)風(fēng)險揭秘》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社[D].2011-07-01

[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查與防范》，中國市場出版社[D].2012-12-01

第4篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險定義;稅務(wù)風(fēng)險成因分析;稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定,造成企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。當(dāng)今大企業(yè),特別是上市公司,把防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為稅收管理的一項重要內(nèi)容,同時,防范和控制稅務(wù)風(fēng)險也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求,為了引導(dǎo)大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)零風(fēng)險,全面實施大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理顯得尤為重要,現(xiàn)就稅務(wù)風(fēng)險成因及風(fēng)險管理進(jìn)行探討。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

第一,政策執(zhí)行不到位。大企業(yè)財務(wù)人員注重對財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),能夠?qū)Χ喾N經(jīng)營業(yè)務(wù)會計上處理的得心應(yīng)手,但對稅收政策的理解難免不夠準(zhǔn)確、不夠深入,對稅收政策的了解不夠及時,出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確、該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受的情況。大企業(yè)經(jīng)營形式多種多樣,有些行業(yè)過時的規(guī)定仍在運(yùn)行,加之稅收政策的復(fù)雜性,致使稅企雙方在稅收政策的認(rèn)識、把握和執(zhí)行上存在差異易造成企業(yè)對稅法有自己的看法,而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻做出不同的解釋,由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

第二,內(nèi)部控制不力。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大,財務(wù)核算方面一般比較及時、準(zhǔn)確、規(guī)范、納稅行為通常比較規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式的不同,部分企業(yè)的稅務(wù)管理相對比較薄弱,在實際操作中,納稅遵從常常有差異。

第三,溝通協(xié)調(diào)不夠。大企業(yè)負(fù)責(zé)人一般重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告目標(biāo),在分析財務(wù)管理中的涉稅內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通有所欠缺,容易忽略一些具體的涉稅業(yè)務(wù),從而造成納稅風(fēng)險。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體內(nèi)容

第一,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)日常稅收征管及稅收輔導(dǎo)工作,辦理納稅申報、稅務(wù)復(fù)核、發(fā)票認(rèn)證,稅收宣傳,稅務(wù)審計評估,使企業(yè)通過內(nèi)控制度體系防范規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

第二,實施專業(yè)化分類管理。依據(jù)信息化管理手段,對不同行業(yè)、不同企業(yè)的橫向數(shù)據(jù)分析,對同企業(yè)不同時期的縱向數(shù)據(jù)分析,可以及時發(fā)現(xiàn)問題,防范稅務(wù)風(fēng)險。

第三,建立大企業(yè)稅收核算風(fēng)險預(yù)防機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、工藝流程、財務(wù)狀況,制定適合于本企業(yè)的各個稅種的管理和核算模式,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)涉稅事項以稅收政策為依據(jù),予以標(biāo)準(zhǔn)化列示,成為辦理涉稅事項的操作指南。

第四,以加強(qiáng)宣傳溝通為途徑,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險溝通機(jī)制。通過稅務(wù)部門對企業(yè)的稅務(wù)政策宣傳、輔導(dǎo)培訓(xùn),督促大企業(yè)按照稅法要求核算納稅,將征后審核變?yōu)檎髑肮芾?從而使企業(yè)自我糾正。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部成因；納稅；企業(yè)稅務(wù)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題一直以來都是企業(yè)管理中的一個重大問題，它并不是企業(yè)本身故意設(shè)計而造成的一種風(fēng)險，而是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中由于某些步驟操作不當(dāng)，或是在某些環(huán)節(jié)對風(fēng)險意識的忽略，給企業(yè)帶來了潛在的稅務(wù)風(fēng)險。須對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行細(xì)致研究，從而探索出規(guī)避風(fēng)險的措施。

一、對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念性理解

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險并不是一定會發(fā)生，它是企業(yè)非主觀性的某些步驟或政策的不當(dāng)而給未來發(fā)展帶來的潛在風(fēng)險。目前，有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的權(quán)威定義并沒有出現(xiàn)，但一般認(rèn)為是它是企業(yè)在納稅過程中因某些步驟或環(huán)節(jié)的失誤而給企業(yè)帶來的潛在財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險從概念上理解至少應(yīng)該包括以下兩個部分：第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)某些涉稅事項的操作不當(dāng)帶來的，造成的相應(yīng)損失既包括企業(yè)的形象聲譽(yù)等無形的損失，也包括企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險而造成的罰款、滯納金等有形的損失；第二，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是因涉稅事項的處理不當(dāng)而造成，并且這其中最主要是對稅法相關(guān)規(guī)定貫徹不到位或是未能全面理解而造成的。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險至少應(yīng)當(dāng)包含在涉稅事項中的不當(dāng)處理給企業(yè)帶來的形象、聲譽(yù)、財務(wù)等方面的受損，同時也應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)未能充分理解相關(guān)的稅收政策所造成的稅款多繳或是提前繳納。

二、造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部成因

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏“誠信納稅”等相關(guān)理念當(dāng)前，有很多企業(yè)都習(xí)慣于在稅務(wù)稽查后再進(jìn)行補(bǔ)救或是采取公關(guān)措施等類似的形式，企業(yè)負(fù)責(zé)人是決定企業(yè)稅務(wù)方向的重要一環(huán)。若企業(yè)負(fù)責(zé)人對于商業(yè)信用和契約精神等實質(zhì)的要義理解得不到位的話，往往對于稅法是一種排斥的狀態(tài)，認(rèn)為稅收繳納會讓企業(yè)“吃虧”，并不會用專業(yè)的財稅知識和思維來管理企業(yè)，反而想盡各種方法伎倆去躲避稅收，對于稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)帶來的損失完全沒有正確的認(rèn)識。這些企業(yè)的負(fù)責(zé)人大多認(rèn)為在事后進(jìn)行補(bǔ)救就能不給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險，殊不知在這種方法下企業(yè)的稅務(wù)管理工作已經(jīng)由主動轉(zhuǎn)為被動，誠信、守法經(jīng)營的理念并沒有成為企業(yè)經(jīng)營的行為準(zhǔn)則。

（二）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制制度不完善企業(yè)的內(nèi)部制度中，一般都會設(shè)立內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度就是要對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進(jìn)行管理和控制的，若內(nèi)部控制中某個環(huán)節(jié)有所缺失，就會給整個企業(yè)帶來很多潛在的風(fēng)險。而當(dāng)下很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都對稅務(wù)風(fēng)險管理涉及得比較少，與稅務(wù)管理相關(guān)的資金流動、采購付款、收入確認(rèn)、合同管理、資產(chǎn)重組及管理等業(yè)務(wù)流程都沒有過多涉及，這些環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制體統(tǒng)中并沒有匹配相應(yīng)的控制體系，部分企業(yè)雖然對此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，對于稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)規(guī)定并不重視，對于這些規(guī)定缺乏有效的落實，大多數(shù)時候都是流于形式。

（三）企業(yè)稅務(wù)工作缺乏有效的內(nèi)部管理組織如前所述，稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定在很多企業(yè)的內(nèi)部并沒有得到重視，更不會在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或?qū)I(yè)崗位。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的情況是既沒有專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理組織，也沒有在內(nèi)部控制中設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險的控制體系，其直接結(jié)果是加大了企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險幾率。很多企業(yè)目前的做法是將稅務(wù)工作交由財務(wù)部門處理，將這項本來對企業(yè)很重要的工作推向了“邊緣地帶”，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多時候都處于企業(yè)會計不重視、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不管理的尷尬境地，在稅務(wù)稽查后也簡單地通過滯納金繳納的方式不了了之，卻不思考其中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和原因，只是為了應(yīng)付檢查而草草了事，當(dāng)這種問題再一次發(fā)生時也還是采取同樣的處理方式，并沒有為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而考慮。

（四）企業(yè)內(nèi)部會計管控和稅務(wù)審計的缺失多數(shù)企業(yè)的會計工作在處理企業(yè)財務(wù)問題時，大多是處于被動模式，往往忽略了對事前和事中的控制。企業(yè)的會計工作本是一項需要全程相互對接的工作，但很多企業(yè)往往是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查以后才采取內(nèi)部自查等措施來解決問題，這種做法并不能取得好的效果，本次內(nèi)部自查之后也還會產(chǎn)生同樣的問題，其深層次的問題并沒有得到根本性的解決。企業(yè)的會計也都認(rèn)為只要擁有足夠的會計知識，就能做好企業(yè)的財務(wù)工作，但企業(yè)稅收事務(wù)是直接與稅收政策掛鉤的，沒有充分理解和認(rèn)識稅收政策的前提下，并不能做好企業(yè)稅務(wù)管理的工作，企業(yè)最大的問題就是沒有對整個稅務(wù)管理工作進(jìn)行全程控制，沒有用“全局觀”來開展稅務(wù)管理工作。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

（一）樹立誠實納稅、誠信經(jīng)營的理念企業(yè)負(fù)責(zé)人需要明白企業(yè)的利潤基礎(chǔ)更多地來自于企業(yè)的“開源節(jié)流”，而非在稅務(wù)上動念頭，稅法所具有的強(qiáng)制性特征要求企業(yè)必要履行納稅義務(wù)，企業(yè)自身更要深刻認(rèn)識到商業(yè)信用和契約精神給企業(yè)帶來的很多好處。企業(yè)負(fù)責(zé)人在履行稅務(wù)工作主體責(zé)任的時候務(wù)必要遵守稅法的各項規(guī)定，將企業(yè)的稅務(wù)工作放在一個“全局”上來看待，以最大的努力去防范企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在一定程度上也是需要對稅收政策進(jìn)行合理利用和規(guī)劃的，這對于企業(yè)降低稅負(fù)是一個正規(guī)且必要的渠道，合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的不僅僅有降低稅務(wù)風(fēng)險一個好處，這對于企業(yè)無形資產(chǎn)（如聲譽(yù)）的增值無疑是一個很好的助力。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制制度企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險需要有專業(yè)化的人才和獨立的稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，如前所述，很多企業(yè)目前的稅務(wù)管理工作是很雜亂的，企業(yè)需要根據(jù)一定的崗位設(shè)置原則，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜亩悇?wù)人員，對企業(yè)的各種稅收事務(wù)加以統(tǒng)籌。同時按照權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任相統(tǒng)一的原則對相關(guān)的部門和人員進(jìn)行獎懲和約束，在企業(yè)內(nèi)控制度的框架下制定內(nèi)部的基本稅務(wù)管理辦法，做到企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的“有法可依”。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè)； 稅務(wù)；風(fēng)險管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指“企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失”。總的來說當(dāng)前大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在以下兩個方面。一方面是大企業(yè)的納稅行為不符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，對于應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)而沒有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業(yè)可能面臨著補(bǔ)稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果；而另一方面是大企業(yè)沒有了解相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象而使大企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體措施

2.1 建立和健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，而對于大企業(yè)自身的管理而言建立相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制將對企業(yè)自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制可以促進(jìn)管理部門與高層的溝通協(xié)調(diào)工作，國家應(yīng)該支持和鼓勵大企業(yè)成立稅務(wù)管理部門，幫助企業(yè)建立相關(guān)的溝通機(jī)制，積極地引導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

2.2 完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系

加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)自身發(fā)展的特點，建立和完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)體系。稅務(wù)管理部門應(yīng)該為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)容以及不斷地健全管理的措施和方法來適應(yīng)大企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)管理部門與大企業(yè)之應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和諧的合作關(guān)系，做到相互支持，實現(xiàn)稅企之間間合作共贏的征納關(guān)系。

2.3 強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已成為制約大企業(yè)整體發(fā)展的一大因素，對于大企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一方面相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要確定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，深化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃與管理的重要內(nèi)容。全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控意識、組織風(fēng)險評估小組、定期開展納稅評估等工作來確保監(jiān)管的效益，各大企業(yè)要積極地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)運(yùn)行過程中的涉稅風(fēng)險并且進(jìn)行客觀的分析評估，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的具體情況制定出相應(yīng)的對策。另一方面，大企業(yè)要以信息化技術(shù)為手段，企業(yè)要有效地利用現(xiàn)有稅收信息系統(tǒng)建立相關(guān)的稅收信息平臺，各大企業(yè)可以借助多種渠道收集稅收的相關(guān)信息，并對所采信息進(jìn)行具體分析和有效利用。

3 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的全面實施，新的歷史背景下的大企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，然而，當(dāng)今的大企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻面臨著稅務(wù)風(fēng)險的問題，一度影響了企業(yè)的形象，制約了企業(yè)的整體發(fā)展，也因此，大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)管理的一個重要組成部分，也是大企業(yè)當(dāng)前亟待解決的重要問題，而加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的方法在于三個方面，即建立健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制、完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系以及強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。相關(guān)的稅務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的要求，加大稅務(wù)管理宣傳、全面貫徹和落實大企業(yè)稅收的風(fēng)險管理，全面保證大企業(yè)稅收管理的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，從而促進(jìn)我國稅收事業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜愛珍.加大大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的思考[J].應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)評論，2011.

第7篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風(fēng)險，涉稅風(fēng)險是世界各國企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要來自兩個方面：一是企業(yè)對稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風(fēng)險而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標(biāo)，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟(jì)利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風(fēng)險隱患。稅務(wù)風(fēng)險具有客觀性特點，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問題和稅務(wù)風(fēng)險，如果對涉稅行為處理不當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益就可能受損。

按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險可以歸納為六個類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風(fēng)險，如優(yōu)惠稅率的使用等；財務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項目的確認(rèn)上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國的實際情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個方面：其一，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡?。黄涠?，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高?？陀^原因主要體現(xiàn)在三個方面：其一，我國現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風(fēng)險，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業(yè)無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，盡量將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

（三）我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風(fēng)險不但會使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟(jì)利益，還會引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險往往會影響到企業(yè)的經(jīng)營管理和相關(guān)決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響到企業(yè)的信用評級，進(jìn)而使企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽(yù)受損，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)利益帶來難以彌補(bǔ)的損失；再次，稅務(wù)風(fēng)險可能會給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運(yùn)行。全球金融危機(jī)后，我國企業(yè)普遍意識到風(fēng)險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內(nèi)對風(fēng)險管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風(fēng)險管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑

（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的風(fēng)險來自多個方面，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風(fēng)險，而是一系列風(fēng)險共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來進(jìn)行全面的風(fēng)險管理，才能取得良好的效果?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問題，防范各種稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)把握好全面風(fēng)險管理理論。全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)科學(xué)、有效且全面的風(fēng)險管理。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的政策依據(jù)

2009年，國家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題下發(fā)了具體的指導(dǎo)性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)，指出了企業(yè)應(yīng)重點識別的稅務(wù)風(fēng)險因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險管理辦法，構(gòu)建科學(xué)、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為。當(dāng)然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時申報、準(zhǔn)確申報、按時繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問題、防范稅務(wù)風(fēng)險提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實施框架

企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)風(fēng)險管理實際情況出發(fā)，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標(biāo)設(shè)定、預(yù)防模塊、風(fēng)險識別與評估、事后支持與改進(jìn)四部分構(gòu)成。稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)主要有經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)定以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系的總體目標(biāo)，搭建實施框架，并將管理流程細(xì)化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預(yù)防模塊，設(shè)計預(yù)防模塊要對企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全方位的考慮，以完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系的內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)；事中模塊就是風(fēng)險識別與評估，通常會采用定量與定性相結(jié)合的評估方法；事后支持與改進(jìn)模塊的重點是企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，以保障整個體系的有效運(yùn)行。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

    市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),一切經(jīng)濟(jì)活動必須在法律的框架下運(yùn)行。每一個理性的企業(yè)都應(yīng)在法律的框架內(nèi),最大限度地避免法律風(fēng)險,尋求企業(yè)自身利益的長久化、最大化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展最終會導(dǎo)致市場競爭達(dá)到一種均衡狀態(tài),通過涉足暴利行業(yè)而獲取高額利潤將不再具有普遍意義。因此,對大多數(shù)企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)考慮的是如何在現(xiàn)有的法律環(huán)境中加強(qiáng)管理、如何避免各種風(fēng)險(即如何進(jìn)行法律風(fēng)險管理),以獲得合理的平均利潤。

    (一)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險包括稅收法律風(fēng)險,然而,避免稅收法律風(fēng)險專業(yè)性很強(qiáng),相較于避免非稅收法律風(fēng)險更具復(fù)雜性,因此,并非每一個經(jīng)營者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場的有力武器。

    什么是稅務(wù)風(fēng)險呢?目前,尚無統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險就是實際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。

    (二)稅務(wù)的七大風(fēng)險領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險通常存在于如下七大風(fēng)險領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

    第一,交易風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。

    第二,合規(guī)風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。

    第三,運(yùn)營風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒有稅務(wù)意識、企業(yè)交易文件的缺失、財務(wù)和稅務(wù)報告系統(tǒng)的控制不足時,稅務(wù)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

    第四,財務(wù)會計風(fēng)險(如財務(wù)會計系統(tǒng)和政策的變化)。

    第五,管理風(fēng)險(如人員的變化)。

    第六,組合風(fēng)險(指各種風(fēng)險的組合)。

    第七,名譽(yù)風(fēng)險(如稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報道或市場反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的國家行政機(jī)關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險管理的作用稅務(wù)風(fēng)險管理是用來幫助企業(yè)制定針對稅務(wù)風(fēng)險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域。

    第三,對重大稅務(wù)風(fēng)險,采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。

    第四,及時向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計委員會和董事會)通報稅務(wù)風(fēng)險管理流程。

    第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險的耐受水平, 建立評估未來稅務(wù)籌劃機(jī)會的程序。

    本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險何時產(chǎn)生并對稅務(wù)風(fēng)險作出應(yīng)對決定。

    二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運(yùn)營的有效性及效率、財務(wù)報告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。

    許多國家都以立法方式要求企業(yè)提高財務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:

    第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險管理包括與財務(wù)報告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險和報告稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,中國于2008年通過的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評價報告。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

    第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實施;2008年6月財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)。

    第四,2009年5月國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容。

    因此,在法定報告和法定披露不斷強(qiáng)化的的環(huán)境下,公司必須實施針對稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

    三、稅收體制現(xiàn)狀對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    (一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會計簿記的質(zhì)量、會計系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽(yù)、稅務(wù)遵從意識、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協(xié)定、國際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。

    在中國,稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個重要的稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:

    第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國企業(yè)不斷嘗試運(yùn)用國外企業(yè)的各種運(yùn)營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運(yùn)營方式相對應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機(jī)關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險是很大的。

    第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常會制定一些旨在補(bǔ)充國家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無疑會增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第三,中國稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語沒有統(tǒng)一的解釋。在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術(shù)語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻,這無疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第四,中國稅法的實施不夠統(tǒng)一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產(chǎn)市場發(fā)展的需要,在相當(dāng)長的時間里,中國并沒有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面詢問時,稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書面答復(fù)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)僅僅對提出書面詢問的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“個別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)對所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險。中國稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。

    第六,實踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭議時,納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實屬罕見,如果納稅人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),最終仍是由稅務(wù)機(jī)關(guān)向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會對該納稅人成立以來的全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險將逐步降低,但是,在中國最終達(dá)到稅收法治前,中國的納稅人仍應(yīng)重點防范上述稅務(wù)風(fēng)險。

    (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注點從宏觀方面來說,企業(yè)的稅務(wù)遵從決定和行為是由相互關(guān)聯(lián)的諸多因素共同影響的結(jié)果。因此,各國稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來理解企業(yè)的商業(yè)行為(包括稅務(wù)遵從行為)。

第9篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管控

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

近年來，國際上很多大公司因為對稅務(wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。2009年，我國某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門對該公司進(jìn)行了為期4個月的稅務(wù)稽查。期間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計劃難以執(zhí)行，公司股價也在多個交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非常現(xiàn)實的迫切問題。大企業(yè)在正確的會計處理上應(yīng)注意以下幾點：

一、要以合法的票據(jù)入賬

購買材料要取得正式發(fā)票，這是每個財務(wù)人員都很熟悉的事情，但是有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因為發(fā)生不頻繁，企業(yè)財務(wù)人員對稅法要求的合法票據(jù)不甚了解，導(dǎo)致企業(yè)因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。例如，企業(yè)對符合稅法規(guī)定允許稅前列支的對外捐贈，因未取得捐贈專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加大。因此企業(yè)財務(wù)人員要加強(qiáng)對原始票據(jù)的審核，對不符合規(guī)定的票據(jù)要求對方重新開具。

二、公司費(fèi)用要與股東個人消費(fèi)費(fèi)用分開

在一些企業(yè)中，財務(wù)人員往往對發(fā)票的抬頭不重視，認(rèn)為只要是合法的票據(jù)就入賬，這就給稅務(wù)稽查帶來風(fēng)險。例如，公司出資購買房屋、汽車和手機(jī)等，權(quán)利人寫成股東個人，而不是付出資金的單位。在費(fèi)用報銷中把股東個人消費(fèi)也混入到公司費(fèi)用中去，根據(jù)《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計入公司成本費(fèi)用。

三、對費(fèi)用發(fā)票內(nèi)容嚴(yán)把審核關(guān)

目前國家稅法對費(fèi)用列支有如下規(guī)定，財務(wù)人員要對費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免不必要的麻煩。

1.國家規(guī)定企業(yè)與企業(yè)或企業(yè)與個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時，會計部門必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票或財政部門監(jiān)制的收據(jù)方可入賬，但是國家也照顧企業(yè)在實際操作中所面臨的困難，即確定無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用（如青苗補(bǔ)助），應(yīng)按“真實、合法”的原則，依據(jù)提供的佐證材料確認(rèn)支出，并允許稅前計入相關(guān)的成本費(fèi)用。但是企業(yè)財務(wù)人員不能濫用此規(guī)定，把其他一些白條列入成本費(fèi)用中。

2.國家對招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都做了嚴(yán)格的定義并規(guī)定了扣除限額，企業(yè)財務(wù)人員要對此要熟悉，比如，企業(yè)銷售人員買禮品送給客戶，一般會計人員只知道要入招待費(fèi)，卻忘記了要代扣代繳個人所得稅。廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)要比業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)高，一些財務(wù)人員為了多稅前列支，把一些宣傳費(fèi)也計入廣告費(fèi)科目，其實，廣告費(fèi)有嚴(yán)格的列支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的廣告業(yè)專用發(fā)票，要由專業(yè)的經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播。

3.對某些特殊費(fèi)用，企業(yè)財務(wù)人員要多學(xué)習(xí)財政部、國家稅務(wù)總局制定的相關(guān)文件，掌握核算原則。如企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用應(yīng)視同企業(yè)職工一般的體檢，檢查費(fèi)用由企業(yè)職工福利費(fèi)開支，不得列入勞動保護(hù)費(fèi)。

四、財務(wù)人員要關(guān)注部分會計科目的年終余額

1.其他應(yīng)付款科目。國家規(guī)定建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除，凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，這就要求企業(yè)財務(wù)人員會計核算時要關(guān)注報銷發(fā)票是否為專用收據(jù)。

2.應(yīng)付賬款科目。企業(yè)財務(wù)人員要對公司財務(wù)賬上掛賬多年的應(yīng)付賬款要及時進(jìn)行清理，如超過三年未償還的要納入當(dāng)期所得稅額。

3.應(yīng)付工資科目。企業(yè)財務(wù)人員往往不太關(guān)注應(yīng)付工資科目，但是稅務(wù)人員卻對此關(guān)注?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定了兩種扣除方法，一是計稅工資、薪金制，另一種是效益工資、薪金制。稅法規(guī)定實行計稅工資辦法的企業(yè)，納稅人實際發(fā)放的工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門在計算應(yīng)納稅所得額時，只能允許扣除計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，超過部分只能有企業(yè)自行解決。與之相對應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)也必須按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的2%、1.5%和14%計提。納稅人實際發(fā)放的工資額低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實際發(fā)放數(shù)扣除，與之相對應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)必須實際發(fā)放的工資額2%、1.5%和14%計提。因此企業(yè)財務(wù)人員在年終所得稅匯算清繳時要關(guān)注應(yīng)付工資科目。

五、部分業(yè)務(wù)核算時要關(guān)注稅法相關(guān)特殊規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》對收入做了詳細(xì)的規(guī)定，但是有些業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，財務(wù)人員不易掌握。如企業(yè)基本建設(shè)、職工福利領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品、商品時，要按銷售價確認(rèn)銷售收入，同時按照產(chǎn)品、商品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對于以本企業(yè)產(chǎn)品換對方企業(yè)產(chǎn)品時，財務(wù)人員都知道當(dāng)本企業(yè)產(chǎn)品出去時，要做銷售處理，換入產(chǎn)品做購進(jìn)處理。但是當(dāng)換入的是雙方的固定資產(chǎn)時，往往忘記這也是稅法規(guī)定的視同銷售，換出資產(chǎn)價值要并入當(dāng)年所得稅額。另外企業(yè)財務(wù)人員也要區(qū)分國債利息收入和轉(zhuǎn)讓收入的劃分，國家對國債利息收入免稅，但是企業(yè)如果把國債投入到交易市場所取得的轉(zhuǎn)讓收入要并入企業(yè)所得稅額。當(dāng)前，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)人員要與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識，特別是最近財政部頒布的新準(zhǔn)則，只有掌握好會計知識，才能為企業(yè)當(dāng)好家、理好財。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱紅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及管理探究[J].會計師，2008（11）.