企業(yè)稅務管理與籌劃精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
一、前言
稅收籌劃是經營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經營或投資的財務活動進行科學的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內達到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結果直接體現在納稅人規(guī)避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經濟市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強企業(yè)在經濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業(yè)的經濟效益同時會對企業(yè)的聲譽造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。
二、稅收籌劃概念
稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉移、推遲納稅以實現稅后收益最大化的經濟行為。
稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經營的或參與投資的經營活動進行合理的規(guī)劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。
狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經營的或參與投資的財務活動進行合理規(guī)劃，以此實現節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內，主要是基于政府稅收政策所實現的一系列節(jié)稅行為。
三、稅收籌劃風險方向
1.基于稅收政策認知不清導致的風險
基于企業(yè)管理者自身素質的問題或管理觀念等問題，導致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協(xié)調關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經濟往來的相關企業(yè)，而財務部門的主要任務則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。
2.基于稅收政策變化導致的風險
隨著國民經濟的不斷發(fā)展下，國家為推動經濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內會頒布與其相適應的促進經濟增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經濟發(fā)展的宏觀調控行為。國家稅收政策會基于國內經濟的發(fā)展形勢不斷的做出調整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內經濟發(fā)展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內，可能稅收政策作出了全新的調整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。
3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險
企業(yè)在發(fā)展過程中會經歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的活動?；诖?，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經營與管理秩序，因而導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現很容易導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。
4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險
多數企業(yè)的經營范疇較為廣泛，所涉及到的經營業(yè)務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現行的稅法政策與國家階段內所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現階段內部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現對稅收優(yōu)惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現認知不清等問題。
四、稅收籌劃風險管理對策
1.強化對稅收籌劃與風險的認知
在企業(yè)內部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業(yè)進行稅收籌劃絕不是實現逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節(jié)稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。
2.促進與稅務機關的協(xié)作
納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質內涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現稅務籌劃風險。針對此，需要企業(yè)內部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認知、應用等。
4.加強對稅收籌劃人員的培訓
稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質，同時需要具備對經濟前景的預測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務人員專業(yè)素質的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內部開展稅收人員培訓具有重要意義。
五、結論
綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節(jié)稅行為，現階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認知不清、籌劃人員自身素質不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協(xié)作等措施予以控制或改善。
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第2篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
[關鍵詞]稅務籌劃財務管理運用
在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現代企業(yè)的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業(yè)的經營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現代企業(yè)財務管理不可或缺的重要內容?，F代企業(yè)財務管理主要包括籌資、投資、生產經營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務籌劃在財務管理中的運用。
一、籌資環(huán)節(jié)的稅務籌劃
不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業(yè)帶來不同的預期收益,同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。
（一）對籌資渠道的利用
企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業(yè)內部集資和企業(yè)間拆借資金方式進行籌資，企業(yè)所承擔的稅負最輕。
（二）對債務籌資的利用
由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。
（三）對融資租賃的利用
融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。
二、投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃
稅負輕重對企業(yè)投資將產生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。
（一）投資地點的選擇
為實現生產力戰(zhàn)略布局的調整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè),自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應充分利用現行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。
（二）組建形式的選擇
1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇
我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優(yōu)勢。因此，納稅人應根據自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。
2、子公司和分公司的選擇
子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業(yè)進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。
3、內資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇
我國為引進外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負。
（三）投資方向的選擇
從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業(yè)、高新技術行業(yè)、基礎能源設施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎上,根據自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資,以減輕企業(yè)的稅收負擔，同時也支持了國家政策。
（四）投資方式選擇
1、出資方式選擇
在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。
2、投資期限選擇
在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應當從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。
三、生產經營環(huán)節(jié)的稅務籌劃
利潤是反映企業(yè)一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經營業(yè)務的會計方法密切相關,而會計準則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。[2]
（一）收入的稅務籌劃
1、采購業(yè)務的稅務籌劃
在采購業(yè)務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負的目的。
2、銷售業(yè)務的稅務籌劃
就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。
（二）成本費用的稅務籌劃
1、利息支出的稅務籌劃
我國現行稅法規(guī)定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發(fā)生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。因此，企業(yè)應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。
2、業(yè)務招待費的稅務籌劃
由于我國現行稅法對業(yè)務招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務招待費的支出預算，同時可將業(yè)務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內扣除。
3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃
我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應嚴格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。
4、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅務籌劃
稅法對絕大多數企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業(yè)務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節(jié)費用，達到節(jié)稅的目的。
5、折舊費的稅務籌劃
我國現行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，企業(yè)應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現遞延繳納稅款的目的。
6、存貨計價方法的稅務籌劃
根據我國現行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進行稅務籌劃提供了法律依據。計價方法的選擇應根據企業(yè)的實際情況和現實的經濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)各期應納所得稅額的波動。
四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務籌劃
利潤分配不僅關系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。
（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損
對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。
（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配
我國現行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。可見，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。
（三）利用再投資退稅
可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規(guī)定進行稅務籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經營期申報在5年以上,如在經濟特區(qū)的生產性企業(yè)應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業(yè)或產品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規(guī)定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業(yè)或產品進口企業(yè)標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現了稅務籌劃的目的。
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第3篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于1935年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內涵得到不斷擴充。
一、稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關系
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業(yè)內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風險，提高企業(yè)的產品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經營模式，優(yōu)化產能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產品營收，提高產品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產規(guī)模，實現更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則
1．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。
2．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務的，為企業(yè)的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。
3．服從財務決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯系企業(yè)的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業(yè)財務決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。4．優(yōu)化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。
5．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔的。
三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業(yè)生產經營活動。
2．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現直接的財務節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現稅收籌劃的目的。
四、結語
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優(yōu)化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
參考文獻：
第4篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
關鍵詞：財務管理;高新技術;企業(yè);稅收;籌劃
近年來，隨著我國市場經濟的不斷運行，企業(yè)稅收籌劃的理念也開始逐漸被各大企業(yè)重視起來，在中國進入世界貿易組織以后這一點表現得尤為明顯。在我國高新技術企業(yè)生產經營活動中，企業(yè)內部的財務管理以及企業(yè)稅收籌劃對高新技術企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。從財務管理的角度而言，如果不能妥善地處理好稅務問題，就很有可能造成企業(yè)繳納稅費超過自身稅務籌劃的合理目標，一定程度上給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。為了避免企業(yè)內部經濟發(fā)展受到阻礙，企業(yè)要有效地采用稅務籌劃策略。在采用的同時，企業(yè)還要與高新技術企業(yè)中的運行特色相結合，針對企業(yè)的實際工作情況以及企業(yè)經濟的運行情況，制定出一套有效的企業(yè)稅收籌劃策略，為企業(yè)經濟長期、有效、平穩(wěn)地發(fā)展奠定良好的基礎。
一、我國高新技術企業(yè)稅收籌劃分析
高新技術企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)在開展經營活動前在稅法允許的范圍內對各項經濟活動進行事先計劃和安排，以實現企業(yè)價值最大化的財稅管理活動。為此，我們對高新技術企業(yè)稅收籌劃進行了一定的分析。
1.高新技術企業(yè)稅收籌劃以及公共的財務政策
公共財務政策表明，我國政府機構承擔著一定的社會供給公共產品的服務責任。從政府的角度而言，政府是沒有辦法提供無償服務的，必須由企業(yè)支付相應的費用。換言之，企業(yè)的這類費用主要通過我國政府借助其自身的權利對所管轄范圍內的人民進行強制性的收取而得到的。很多人都認為稅收應該具有無償性，但實際上稅收的無償性并不是絕對的而是相對的，我們可以從兩方面對稅收的無償性進行分析。
（1）當企業(yè)在繳納稅款以后，企業(yè)就可以從政府方面而獲得相應的服務。
（2）企業(yè)在享受政府相應的服務的同時，還要向政府進行繳納相應的稅務。在這過程中，政府要售出一定的公共服務產品，企業(yè)再購置政府的服務產品，令稅收成為政府和企業(yè)之間所流動的物質產品。所以，事實上，政府和企業(yè)之間的交易本身就不是等價，也就是當企業(yè)對政府少繳納稅款或者是不向政府繳納稅款，企業(yè)依舊可以享受政府所提供的公共服務。為此，有很多企業(yè)為了可以獲得更大的利益，企業(yè)往往會去選擇一些性價比比較高的政府服務，與此同時，還會有目的性的減少政府公共產品服務成本。
2.高新企業(yè)的稅收籌劃以及相應契約理論的分析
從目前我國的契約理論來看，契約的綜合結果為企業(yè)，并且包括了企業(yè)與企業(yè)、個人以及政府之間所訂立的契約。從理論經濟學的角度而言，同一個體系契約活動中，都存在著與之相適應的利益關系。在這種企業(yè)當中，稅收成為企業(yè)與政府之間相連接的紐帶，它不僅可以令企業(yè)按照稅法去繳納稅款，還可以去幫助企業(yè)獲得相應的政府的公共服務。由于企業(yè)中實現最大的經營效益是企業(yè)經營管理的最終目標，所以，稅收也被歸納到企業(yè)的投資成本當中來。對與企業(yè)的經營者而言，他們會認為企業(yè)稅收越少越好，而政府則認為稅收越多越好。通過契約理論的分析表明，企業(yè)具有稅收籌劃的動機，政府的一系列高新技術企業(yè)稅收政策為籌劃提供了空間，高新技術企業(yè)的稅收籌劃是可行的。
二、基于財務管理形式下的高新技術企業(yè)稅務籌劃的分析
高新技術企業(yè)的稅務籌劃是高新技術企業(yè)財務管理的重要組成部份。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)中高層管理人員開始深入地了解財務管理的內涵，把稅務籌劃滲透到企業(yè)財務管理的每個環(huán)節(jié)中。
1.企業(yè)財務管理目的給稅務籌劃帶來的影響
企業(yè)稅收籌劃目的從屬于企業(yè)財務管理目的。財務管理目的是企業(yè)價值最大化，財務管理目的要通過降低成本來實現，降低成本的方法之一即降低稅收成本。無限制地降低稅收負擔和成本必然導致其他費用的產生及稅務風險的形成。因此只有充分權衡籌劃過程中的成本和收益，確定最佳籌劃方案，才能實現稅務籌劃的目的，從而更好地保障企業(yè)財務管理目標的實現。
2.企業(yè)財務管理的對象給稅務籌劃帶來的影響
企業(yè)在實際運行中，其企業(yè)的財務管理模式是針對企業(yè)價值實現的管理制度而進行的。企業(yè)財務管理模式的對象是企業(yè)在經營活動的過程中，所使用的企業(yè)的流動資金，它的存在對企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用，企業(yè)可以在經營活動的過程中，以企業(yè)的資金流通為主，去實現企業(yè)經營的最終目的。企業(yè)稅務籌劃的具體內容為企業(yè)內部的各項稅務收支，也就是企業(yè)給予政府一定的稅款，并且企業(yè)本身可以去享受政府的公共服務的稅款。這種納稅的方法是在政府機構強制要求下而進行的企業(yè)依法納稅的行為，它使企業(yè)納稅缺少了選擇性。如果在征稅期間，企業(yè)無法及時的繳納相應的稅款，則會給企業(yè)的形象帶來一定的消極的影響，不但損害了企業(yè)自身的名譽，還阻礙了企業(yè)長期平穩(wěn)健康地經營發(fā)展。為此，企業(yè)內部財務管理者必須認清稅收對企業(yè)資金流動所帶來的影響，對企業(yè)內部稅收成本進行深入了解，根據相應的稅收法規(guī)，制定出符合企業(yè)財務管理的稅務籌劃策略，以確保企業(yè)經營活動期間資金的正常運轉。
3.企業(yè)財務管理工作給稅收籌劃帶來的影響
企業(yè)財務管理活動中，主要工作包括企業(yè)的財務規(guī)劃、財務決策和財務監(jiān)控。稅務籌劃是企業(yè)財務管理工作中的重要內容，與企業(yè)內部財務管理有著密不可分的關系，對企業(yè)發(fā)展都有著重要的推動作用。
扎實做以下三方面工作，提高企業(yè)財務管理水平，將有力地保障稅收籌劃取得理想的效果。（1）建立健全規(guī)范的財務管理制度;（2）培養(yǎng)高素質的財務人員，組建稅收籌劃團隊，不斷提高稅收籌劃人員的綜合素質和業(yè)務能力，使財務制度得到落實;（3）靈活選用會計處理方法來進行稅務籌劃。如：研發(fā)費用的確認、無形資產攤銷、固定資產折舊方法選擇等。
總之，高新技術企業(yè)的稅收籌劃在理論和實踐的很多方面還有待完善。高新技術企業(yè)的稅收風險比傳統(tǒng)企業(yè)更大。只有充分認識稅收籌劃的必要性，落實稅收籌劃的具體措施，有效規(guī)避稅收風險，才能讓高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務，提高企業(yè)的利潤水平和競爭力，促進高新產業(yè)的發(fā)展。
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第5篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
[關鍵詞]中小企業(yè)；納稅籌劃；財務管理；方法
在市場經濟條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(Taxplaning)是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業(yè)經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業(yè)進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業(yè)財務管理活動的整個過程?，F對中小企業(yè)在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。
一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業(yè)開展經營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內部籌資、發(fā)行債券等）（2）權益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（P44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業(yè)之間的拆借最容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低。就企業(yè)發(fā)行股票和債券籌資而論，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出，依照財務制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發(fā)行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業(yè)實現節(jié)稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節(jié)稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（P121）
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產業(yè)結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策?？赏顿Y國家鼓勵類項目，借以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業(yè)進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業(yè)利潤除征企業(yè)所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不交納企業(yè)所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，則部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區(qū)的稅收優(yōu)惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區(qū)的稅收優(yōu)惠。[3]（P205）
由于企業(yè)的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業(yè)財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節(jié)稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發(fā)生的時間不同。現行稅法規(guī)定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發(fā)出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發(fā)生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（P132）
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發(fā)生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益?，F行財務會計制度規(guī)定，費用應當按照權責發(fā)生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業(yè)收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業(yè)在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業(yè)務宣傳費業(yè)務、業(yè)務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃
《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（P138）
納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統(tǒng)性很強的工作，受到企業(yè)內部多種因素的影響和制約，需要企業(yè)的財務、供應和銷售、企業(yè)管理等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)作。在企業(yè)納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協(xié)調，并致力建立一種協(xié)調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規(guī)避納稅籌劃風險，節(jié)約稅費支出，達到創(chuàng)造最大經濟利益的目的。
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第6篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
關鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 財務管理 現狀 措施
隨著我國市場經濟改革的深入進行，企業(yè)在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場競爭的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨具優(yōu)勢，在充分應對挑戰(zhàn)的同時也更好地利用機遇來發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經濟背景下產生的，事實證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時，也擴寬了企業(yè)財務管理的方式，為其長遠發(fā)展奠下了堅實的基礎，而企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。
一、稅收籌劃的定義及特征
所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國家稅法的允許范圍內，利用稅法的相關特定規(guī)定和條款，通過一定的現實技術及方法，對企業(yè)的理財、投資、經營管理等活動進行事先的安排與籌劃，對相關的納稅方案進行優(yōu)化選擇，最終達到降低納稅成本和納稅風險的效果，實現企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內進行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區(qū)別開來；其次是目的性，企業(yè)進行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實現企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化，最終為企業(yè)的長遠發(fā)展做出貢獻；第三就是政策導向性，稅收是政府對國家經濟進行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調整來引導納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護國家稅法的經濟行為，以從而實現對國家經濟的宏觀調控或者對社會的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據就是國家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進行的一系列活動基本上都是在國家政策導向之下進行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財務人員來進行，而且對負責稅收籌劃的財務人員也有相關的要求：財務人員要對國家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對市場經濟環(huán)境相當熟悉，此外還要具備扎實的風險投資等方面的經濟知識，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項專業(yè)相比較強的工作；最后就是風險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風險，市場的瞬息萬變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風險埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關稅收優(yōu)惠政策的同時也可能選擇了相應的風險，這對企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。
二、稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展及財務管理的重要性
稅收籌劃是企業(yè)的一種理財活動，同時也是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財務管理的前提下進行的，必須服從財務管理活動的安排，因此企業(yè)在進行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務管理的制約，而企業(yè)的財務管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。
（一）財務管理對稅收籌劃的制約作用
企業(yè)內部的財務管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務管理的環(huán)境、目標及內容等都會制約的企業(yè)稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業(yè)的財務環(huán)境包含很多內容，從大的方面來看，有企業(yè)內部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場環(huán)境、法律環(huán)境、經濟環(huán)境等，企業(yè)的財務活動要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財務管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財務管理便對企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務管理之下，意味著稅收籌劃的目標必須與企業(yè)財務管理的目標聯系起來，稅收籌劃的目標也是企業(yè)財務管理目標的一部分，實現稅收籌劃的目標，也是為了更好地實現企業(yè)的財務目標；企業(yè)財務管理的一系列內容：籌措資金、經營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關的鼓勵政策時會考慮企業(yè)的利潤分配，在資金運營的過程中，可能會為了進行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購、銷售內部核算，在投資時可能會以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。
（二）企業(yè)的稅收籌劃對財務管理的影響
因為稅收籌劃是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，因此企業(yè)的財務管理在制定相關的政策、進行財務管理活動的時候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進去，這是稅收籌劃對企業(yè)財務管理的總體影響；其次，作為現代企業(yè)的財務決策的重要變量以及重要經濟環(huán)境要素，對企業(yè)財務管理制度的制定、對財務管理目標的實現有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標，也是稅收籌劃對企業(yè)財務管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點和最終目標都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實現企業(yè)財富和價值的最大化，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎，同時也為企業(yè)的財務管理開拓一條全新的道路。
三、企業(yè)稅收籌劃的現狀
目前的市場經濟情況和國家政策安排對企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據自身的實力和發(fā)展目標來選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據政府出臺的各種費用加計扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來選擇固定資產折舊法、存貨計價方法籌劃等來實現稅收籌劃的目標。但是，企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業(yè)財務管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們在前面也提到，稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強的工作，對相關的負責人員的專業(yè)水平及綜合知識技能要求非常高。目前，大多數企業(yè)中負責稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質不夠、專業(yè)知識不精等情況，而對國家稅法精通，對市場經濟情況缺乏宏觀的把握，對投資風險估計不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來很大的風險，有的企業(yè)因為避稅方法選擇不當，不但不能達到為企業(yè)節(jié)稅的效果，還對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來嚴重影響。其次，企業(yè)的相關決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關“節(jié)稅”方法的過程中，往往會為了眼前的小利益而忽視一些對企業(yè)長遠發(fā)展有幫助的方案，這也是目前我國大多數企業(yè)在稅收籌劃方面的一個盲點。
四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施
從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進行、更好地發(fā)揮其對企業(yè)的重要作用，首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，企業(yè)應該為現有的財務人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機會，舉行定期的講座，進行前沿學術交流，借鑒成功企業(yè)的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國為刺激國內企業(yè)的發(fā)展，提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)要做的就是從自身實際情況出發(fā)，來選擇既能實現資金節(jié)約的目標，又能促進企業(yè)長遠發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過稅收籌劃實現節(jié)稅目標的方法很多，比較常見的是利用固定資產折舊計算方法進行稅收籌劃、利用存貨計價方法進行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業(yè)可以根據實際情況來選擇，比如存活計價的方法，不同的存貨計價方法會對企業(yè)的盈虧情況、財務狀況、所得稅等產生重大影響，因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計價方法來實現其目標。采用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實際利率法都會產生不同的結果，因此，如果企業(yè)是折價購入債券，就應選擇實際利率法進行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業(yè)是溢價購入債券，就應選擇直線法，從而對溢價進行攤銷。
五、結束語
企業(yè)應該將稅收的籌劃與現行的稅收政策相互適應。稅收的籌劃決策，關系至企業(yè)德生產與經營，投資、營銷、理財及管理等活動，企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢，獲取更大的市場收益，就應該認真學習、及時準確地把握稅收的政策，學會運用政策，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時機，進行稅收的籌劃。與此同時，還應注意企業(yè)的稅收籌劃與國家的經濟政策或者是杠桿的調節(jié)方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實現稅收籌劃的目的，最終才能提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻：
[1]李坤.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].現代營銷（學院版）.2011(05)
第7篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
關鍵詞：財務管理；高新企業(yè)；稅收；籌劃特點
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01
在高新企業(yè)的財務綜合管理當中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構成部分，對企業(yè)自身的長久良性發(fā)展有著密切的聯系，同時和企業(yè)的正常生產運行等多個方面也有著緊密的聯系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關人員在具備扎實的稅收理論知識與實踐操作經驗的基礎上還應對高新企業(yè)自身的實際生產運行狀況及企業(yè)內部具體的資金運行活動充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計劃，同時還能夠依據企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評價。
一、現階段的高新企業(yè)當中進行稅收籌劃的特點分析
1.高新企業(yè)進行納稅的特征
高新企業(yè)是近幾年來才出現的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點從事高新技術的研發(fā)以及生產和經營；高新企業(yè)在進些年來的不斷發(fā)展當中逐漸的總結出了以下特征：（1）高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術密集型的企業(yè)實體；（2）企業(yè)在生產和運行的當中運營生產活動風險性和資金成本投入巨大的特性；（3）正是因為高新企業(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產生的經濟效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當的減免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產和市場運行當中取得了一定的經濟效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來說沒有產生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術以產品的形式投入到市場當中獲得一定的經濟效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應在財務管理工作當中依據自身企業(yè)發(fā)展經營的特點并且結合政府給予的稅收政策，進行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點的稅收籌劃計劃。
2.企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過程中應遵循的基本原則
在制定企業(yè)稅收籌劃的進展當中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經營狀況和盈利狀況有機的結合，把減少納稅金額為目標在法律法規(guī)允許基礎上進行科學合理的規(guī)劃和設計，繼而使企業(yè)的經濟利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時必須遵循下述幾項基本原則：①確保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠對企業(yè)的長遠發(fā)展起到良性的促進作用也是最根本的必要條件，同時避免企業(yè)偷稅漏稅現象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實，從備選的多個納稅計劃當中選用最合理的稅收方案；②企業(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應具備一定的預測性；由于高新企業(yè)作為一個新興的企業(yè)類型，在資金投入生產經營方面有著較高的風險性所獲得的經濟效益也極高；因此在企業(yè)進行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應具備明確的目標，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經濟利益；稅收籌劃的目標性主要體現在將企業(yè)納稅的時間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計劃等多個方面。
二、在企業(yè)財務管理的視野當中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略
1.嚴格的貫徹和履行國家與稅收有關的法律法規(guī)
高新企業(yè)對于企業(yè)內部的財務管理工作要對稅收相關的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時嚴格的貫徹和落實稅收有關法律法規(guī)的具體內容，遵循法律規(guī)章制度進行經濟行為活動；同時稅收籌劃相關工作的展開也應嚴格的遵循法律法規(guī)的基本內容來切實的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長久的發(fā)展有著嚴重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關法律當中規(guī)定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。
2.提高企業(yè)稅收籌劃的全面性
企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要充分的結合企業(yè)自身的生產運營狀況和經濟條件等因素進行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長遠發(fā)展和大局制定出科學合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計劃，進一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當中經常會出現和自身經濟運行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標互相沖突的現象，出現此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時沒有從整體的角度進行周全考慮，所以說企業(yè)制定稅收籌劃方案的時候應從企業(yè)發(fā)展目標和總體的角度進行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。
3.對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來
國家通過宏觀調控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經濟水平得到更好的發(fā)展；現今是市場經濟高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進行利用，這當中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點培養(yǎng)和扶持的產業(yè)之一，在未來一定會給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來要結合企業(yè)自身的優(yōu)點和特長對優(yōu)惠政策加以利用，切實的提高自身經濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
三、結語
總而言之，國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關法律當中規(guī)定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時應具備合法性、預測性以及全面性，繼而切實的提高企業(yè)自身經濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
參考文獻：
第8篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
關鍵詞：稅務管理；創(chuàng)新措施；稅務籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
企業(yè)的稅務管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來提高企業(yè)的經濟效益。稅務管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國，企業(yè)通過稅務專家研究稅收政策來減少納稅。當前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強稅務管理能夠將企業(yè)的稅收成本降低。
一、稅務管理體系的構建
（一）現代企業(yè)稅務管理目標。首先，納稅。企業(yè)根據稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關法規(guī)基礎上，保障稅款的及時上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面；最后，稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。
（二）現代企業(yè)稅務管理體系的組成。首先，應當立足企業(yè)實際，不斷的創(chuàng)新和改進稅務管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務管理方式和方法，建立現代化稅務管理模式，以實現企業(yè)稅務管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設立專門稅務管理機構。在做好企業(yè)涉稅事務管理工作的同時，還要及時、準確的建立獲取稅收信息數據的有效渠道、采取動態(tài)的管理模式把握宏觀經濟動向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數據參考。這是構建現代化企業(yè)稅務管理體系的基本內容，也是稅務管理體系得以有效實施的重要保障。
二、企業(yè)稅務管理的現狀
（一）稅務管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務成本。
（二）稅務籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協(xié)調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。
（三）企業(yè)的稅務風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經濟損失。
（四）稅務管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關鍵，企業(yè)稅務管理應該和企業(yè)的財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，并為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。
三、稅務創(chuàng)新策略及分析
（一）稅務籌劃。企業(yè)稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業(yè)稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經濟利益；另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業(yè)減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業(yè)支付與之相關的費用。企業(yè)在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業(yè)的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經濟利益總體降低。
（二）加強稅務管理。1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統(tǒng)越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務管理的需求的。稅務系統(tǒng)越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務管理部門，聘請專業(yè)的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經濟效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現問題并解決問題，將企業(yè)的稅務風險降低。同時，企業(yè)對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現稅務管理中的問題并解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經濟利益。
總結：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務管理現狀、稅務管理體系構建中的相關問題等方面，進行了分析，并在此基礎上就如何有效的構建企業(yè)稅務管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務管理工作的發(fā)展，做出一點貢獻。
參考文獻：
第9篇：企業(yè)稅務管理與籌劃范文
摘要：稅務籌劃是企業(yè)通過有效地財務手段進行繳稅節(jié)約的一種方式，企業(yè)通過對于其經營等各個環(huán)節(jié)的涉稅事項進行綜合調整，實現企業(yè)的繳稅數額最小化，達到企業(yè)資金保留的最大化?？萍夹托∥⑵髽I(yè)本身需要的資金就多，而且其盈利的過程需要較長的時間，為此如何在稅務方面減輕負擔、節(jié)儉成本，成為研究小微企業(yè)稅務籌劃的主要目的。目前稅務籌劃制度在我國的發(fā)展還不完善，其在小微企業(yè)中的應用還不廣泛，為此，通過對于科技型小微企業(yè)在稅務統(tǒng)籌方面存在問題的角度出發(fā)，提出構建我國科技型小微企業(yè)稅務統(tǒng)籌的措施。
關鍵詞：科技型小微企業(yè)；稅務籌劃；存在問題；建議
中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）18016002
1 科技型小微企業(yè)實施稅收籌劃的必要性
1.1 稅務籌劃的概述
稅收籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節(jié)稅”，是指企業(yè)通過對稅收政策法規(guī)的深入研究，在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，對生產、經營、投資、理財和組織結構等經濟業(yè)務或行為的涉稅事項預先進行設計運籌，使企業(yè)的稅收負擔最優(yōu)，以實現企業(yè)價值的最大化。
稅務籌劃的特點是：
（1）合法性。稅務籌劃就是企業(yè)通過一定的財務管理手段實現企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經過我國稅務部門允許的手段，如果企業(yè)通過不正規(guī)的財務管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱為稅務籌劃。所以稅務籌劃的首要特點就是要合法性。
（2）籌劃性。籌劃性就是企業(yè)在從事經營活動的時候要具有發(fā)展的觀念，加強對于稅務籌劃的正確認識，使得企業(yè)的財務活動符合稅務籌劃的相關規(guī)定，尤其是保證其財務管理執(zhí)行前就要符合稅務籌劃的內容，避免財務管理活動完成以后出現不適合稅務籌劃的相關規(guī)定，造成一定的損失。
（3）目的性。稅務籌劃就是要實現企業(yè)的稅務減免或者少繳的目的，企業(yè)通過稅務籌劃的手段實現企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴大企業(yè)的非經營性利潤的增加。
（4）專業(yè)性。稅務籌劃要求企業(yè)具有其規(guī)定的條件，只有企業(yè)達到一定的條件之后才能進行稅務籌劃，同時稅務籌劃的進行也需要企業(yè)具備專業(yè)的人員進行操作。
1.2 稅務籌劃對于科技型小微企業(yè)的作用
（1）稅務籌劃有利于促進科技型小微企業(yè)的產品結構調整。
我國稅務部門對于小微企業(yè)的稅務減免等政策支持并不是沒有條件的，它需要小微企業(yè)達到一定的條件之后才能實現稅務方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經營活動受到資金短缺的困境。通過稅務籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對自己企業(yè)的產品經營進行針對性的調整，使得其符合稅務減免政策，通過有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動力，促進小微企業(yè)不會因為資金短缺因素導致的進行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風險。
（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財務管理水平。
科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規(guī)模小等特點，而且其財務管理工作也沒有大型企業(yè)的財務工作的復雜性，使得企業(yè)對于財務管理水平不重視，而我國在實行稅務籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實現企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會通過有效地財務管理實現企業(yè)的經營活動符合稅務籌劃的內容。因此稅務籌劃可以幫助小微企業(yè)在財務管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進會計人員的綜合能力，小微企業(yè)通過會計人員的專業(yè)知識利用科學的財務分析與管理制度為依托，實現小微企業(yè)的稅務籌劃的實現。
（3）稅收籌劃是實現科技型小微企業(yè)市場競爭力的必要條件。
經濟一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯系越來越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時地了解外邊市場的技術產品情況，尤其是外國的產品市場情況，對此它們就必然會與其他地區(qū)的企業(yè)進行合作，尤其是在技術方面的合作，而國外的企業(yè)它們進行企業(yè)的財務管理方面都應用了稅務籌劃來實現企業(yè)的合法利益，對此我國的小微企業(yè)也要積極地引入稅務籌劃，通過稅務籌劃實現企業(yè)的利益，提高我國小微企業(yè)的經濟實力，提高它們的競爭力，實現我國小微企業(yè)的財務管理方式與外國的方式相一致。
2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問題分析
當前我國政府部門對于科技型小微企業(yè)在稅務方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中第10條就明確規(guī)定了對于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺了對于小微企業(yè)的稅務減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關于進一步加快民營經濟發(fā)展的意見》就提出了對于科技型小微企業(yè)的稅務給予一定的減免或支持。雖然國家、地方政府對于科技型小微企業(yè)在稅務等方面進行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務籌劃認識、管理制度等以及社會環(huán)境方面還是存在不少的問題。
2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務籌劃問題
對于小微企業(yè)的稅務籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財務管理制度進行的，企業(yè)的自身管理制度等對于稅務籌劃的進行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務籌劃問題首先就要從企業(yè)本身角度入手。
（1）科技型小微企業(yè)對于稅務籌劃的認識不正確。
科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問題就是資金短缺，對此科技型小微企業(yè)對于稅務籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過一定的財務管理手段實現其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務籌劃對于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務籌劃與稅務違法行為聯系在一起，他們對于稅務籌劃缺乏正確的認識，在現實的科技型小微企業(yè)的稅務籌劃方面，他們的財務管理通過合法的措施可以實現，但是他們由于缺乏必要的常識使得他們花錢雇傭稅務師等人員對本企業(yè)的財務進行弄虛作假，達到所謂的稅務籌劃的目的。
（2）科技型小微企業(yè)缺失關于稅務籌劃的人才。
科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng)新，它的人員數量少，所以它的崗位設置就不具有科學的企業(yè)內部結構組織，小微企業(yè)的財務人員往往不具有專業(yè)的會計知識，因為它的性質決定企業(yè)的財務管理工作相對簡單。也正是因為此原因，小微企業(yè)就缺乏稅務籌劃人員，即使具有稅務籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專業(yè)知識也有限，因為稅務籌劃需要相關的從業(yè)人員具有全面的知識，他不僅需要了解會計的基本知識，還要了解國家的稅務法規(guī)制度、國外稅務知識以及相關的企業(yè)管理知識等。這些客觀的原因都會導致小微企業(yè)的稅務籌劃人員缺失，而且這種現象越來越明顯。
2.2 政府部門對于科技型小微企業(yè)的稅務籌劃沒有進行完善的規(guī)定
（1）缺乏對于科技型小微企業(yè)稅務籌劃的指導。
科技型小微企業(yè)的稅務籌劃工作主要依靠的就是根據稅務部門的相關規(guī)定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過程必然會浪費大量的人力、物力，這樣就會加劇小微企業(yè)的財務管理積極性，而政府部門卻對此不重視，它在規(guī)定相關的稅務制度以后，他們不重視對其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應用它。
（2）稅務行政執(zhí)法存在偏差。
稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。
3 改進科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議
科技型小微企業(yè)的稅務籌劃對于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著關鍵的作用，對此我們要采取多層次的手段促進科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。
3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務籌劃管理建設水平
（1）提高稅收籌劃相關人員的素質。第一，科技型小微企業(yè)管理層應重視稅收籌劃工作?？萍夹托∥⑵髽I(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的贏利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財務人員的專業(yè)水平。加強對小微企業(yè)企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓，加強對小微企業(yè)財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
（2）稅收籌劃應從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據自身的發(fā)展特點有選擇地使用對實現企業(yè)最大價值的稅務籌劃方案。必要的時候要進行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng)新的長遠機制進行考慮分析。
3.2 提高政府部門對于小微企業(yè)稅務籌劃工作的支持力度
（1）大力清理對科技型小微企業(yè)的不合理收費。規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費項目的基礎上變費為稅；逐步剝離目前由企業(yè)承擔的一些公共事務與社會職責，企業(yè)只承擔生產與經營職能；逐步建立公共部門產品與服務的定價聽證制度；降低登記和最低注冊資金的標準，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負擔問題。
（2）加強對科技型小微企業(yè)的稅收服務。稅務部門應加強對科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導，為那些財務管理和經營管理水平相對滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導、培訓等服務；大力推廣稅務制度；加強對小微企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控；掌握小微企業(yè)經營狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務和強化管理結合起來，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經濟效益的基礎上，提高稅收貢獻率。
（3）加強稅務部門與科技型小微企業(yè)之間的聯系。科技型小微企業(yè)在運行中存在許多的問題，對此需要我國的稅務部門及時地了解科技型小微企業(yè)的實際困難，使得稅務部門在自己職責范圍內最大程度的促進對于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。
3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策
國家對于科技型小微企業(yè)的稅務政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國針對性地建立對于小微企業(yè)在稅務方面的政策，尤其是對于小微企業(yè)的創(chuàng)新的給予一定的稅務減免以及補貼等，但是當前對于科技型的稅務政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應，對于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。
第一，對于科技型小微企業(yè)的認定標準要適當降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務支持的概率。
第二，對于科技型小微企業(yè)的開發(fā)階段包括在稅務優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開發(fā)資金的緊張情況，對于科技型小微企業(yè)的稅務減免一定到落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，促進科技型小微企業(yè)的創(chuàng)新動力。
第三，提高稅收對于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對于科技型小微企業(yè)的科研設備、廠房等設施購置等實行減免稅務的措施，而對于科技型小微企業(yè)的科研產品獲利稅收給予20%的減免，并且對于符合特定條件的要給予一定的經濟補貼，對于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個人所得稅。
參考文獻
[1]李健.淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃問題[J].科技致富向導，2012，（32）.
