企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是：合法性、籌劃性和目的性。稅務(wù)籌劃是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提下，通?^選擇稅務(wù)籌劃方案來進(jìn)行投資、融資、生產(chǎn)和經(jīng)營等活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展要求的一種籌劃行為。

如今我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場化程度越來越高，企業(yè)管理制度也愈發(fā)完善。中小型企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和愈發(fā)殘酷的市場競爭中，需要提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業(yè)長期利益，才能在愈發(fā)激烈殘酷的市場競爭中生存下來。

中小型企業(yè)與較為成熟的大型企業(yè)相比，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營規(guī)模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統(tǒng)完整的稅務(wù)籌劃理論研究，針對(duì)自身行業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃等實(shí)務(wù)研究也略顯不足。我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。

二、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、經(jīng)營規(guī)模較小、管理過于集中、財(cái)務(wù)制度也不夠完善、承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，因此稅務(wù)籌劃對(duì)于中小型企業(yè)的生存與發(fā)展尤為重要。

稅務(wù)籌劃有利與中小型企業(yè)在主動(dòng)承擔(dān)納稅義務(wù)的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展。中小型企業(yè)應(yīng)在主動(dòng)承擔(dān)納稅義務(wù)的前提下做好稅務(wù)籌劃，優(yōu)化企業(yè)自身稅務(wù)結(jié)構(gòu)，盡可能地減輕所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃可以幫助其對(duì)現(xiàn)行經(jīng)營狀況進(jìn)行合理評(píng)估，并對(duì)未來經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測，合理配置有限的企業(yè)資源，以最大化企業(yè)利益。

稅務(wù)籌劃可以幫助中小型企業(yè)建立更加合理有效的管理制度，提高其經(jīng)營管理水平。中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息沒有對(duì)外公開，外界對(duì)其的監(jiān)督較少，財(cái)務(wù)管理制度存在很多問題。稅務(wù)籌劃涉及到到企業(yè)投資、融資、經(jīng)營管理等多個(gè)方面，良好的稅務(wù)籌劃管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身管理行為，改善企業(yè)內(nèi)控，提供準(zhǔn)確及時(shí)有效的信息，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。

稅務(wù)籌劃可以幫助我國進(jìn)一步規(guī)范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程，除了可以幫助企業(yè)自身優(yōu)化管理制度，還可以給政府以及稅務(wù)立法部門提供及時(shí)準(zhǔn)確有效的信息，包括不同市場產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)框架、各類資源配置分配流向等。這對(duì)立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務(wù)籌劃工作推進(jìn)和執(zhí)行，有助于國家稅務(wù)等行政部門掌握準(zhǔn)確的市場信息，從而制定更加規(guī)范完善的稅收征管制度，對(duì)中小企業(yè)給予更多的有針對(duì)性的政策優(yōu)惠與支持。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的實(shí)施辦法

在歸納總結(jié)稅務(wù)籌劃理論的同時(shí)結(jié)合我國現(xiàn)行稅收征管制度，從以下幾點(diǎn)分析闡述稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施辦法。

（一）根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅收優(yōu)惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優(yōu)惠退稅、虧損抵補(bǔ)、加速折舊等。

（二）稅務(wù)籌劃的基本途徑

1.選擇低稅率。稅率體現(xiàn)了國家的征稅規(guī)模和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅率的設(shè)計(jì)針對(duì)納稅對(duì)象、納稅所在地和涉稅行業(yè)的差異會(huì)有相應(yīng)調(diào)整。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負(fù)。

2.縮小稅基。稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)?？s小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對(duì)量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。

3.減少應(yīng)納稅額。企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定來選擇自身經(jīng)營方式，以減少應(yīng)納稅額。

4.延期納稅。這是從貨幣的時(shí)間價(jià)值來考慮。在不違反法律法規(guī)、不損害企業(yè)信譽(yù)的前提下，延期納稅，減小企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金支付的壓力。

（三）中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般方法

1.投資方式的選擇。投資的選擇應(yīng)綜合考慮行業(yè)前景、地區(qū)優(yōu)惠、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等方面。合理有效的管理企業(yè)投資，考慮稅務(wù)因素，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

2.融資方式的合理組合。企業(yè)籌融資方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等，不同的融資方式產(chǎn)生不同的資本結(jié)構(gòu)，不同的資本結(jié)構(gòu)在稅務(wù)和企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面也不相同。

3.收入的合理安排。企業(yè)收入是稅務(wù)計(jì)算的依據(jù)。根據(jù)稅收政策，管理企業(yè)所得的實(shí)現(xiàn)時(shí)間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時(shí)間來減輕稅負(fù)。

4.成本的合理調(diào)節(jié)。成本費(fèi)用的合理計(jì)算攤銷，也是稅務(wù)籌劃考慮的重要因素?？梢酝ㄟ^對(duì)成本的控制來調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得，合理運(yùn)用稅務(wù)制度，通過成本調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在稅務(wù)籌劃中，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是企業(yè)采取合法手段，通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)將所納稅收轉(zhuǎn)移給其他納稅人承擔(dān)的客觀經(jīng)濟(jì)過程，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化目的。

四、研究結(jié)論

中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下，中小型企業(yè)通過選擇稅收利益最大化的稅務(wù)籌劃方案來進(jìn)行融資、投資、生產(chǎn)和經(jīng)營等活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務(wù)籌劃相關(guān)資料，經(jīng)過認(rèn)真分析，針對(duì)我國中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃有以下幾點(diǎn)建議：

（1）在遵守稅法法律法規(guī)的前提下，中小型企業(yè)要充分利用我國的稅收優(yōu)惠政策，利用虧損抵補(bǔ)、加速折舊等方法使稅負(fù)最??；

（2）中小型企業(yè)應(yīng)掌握稅務(wù)籌劃的基本途徑，應(yīng)用稅務(wù)籌劃的一般方法來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃利益。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

關(guān)鍵字：稅務(wù)籌劃 空調(diào)制造業(yè) 規(guī)避

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)始終未變，而依法納稅是國家法定的企業(yè)義務(wù)，為求稅負(fù)的盡可能降低，空調(diào)制造企業(yè)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務(wù)的不確定性因素日益復(fù)雜，給企業(yè)帶來難以預(yù)知的損失，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，以指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

一、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)經(jīng)營與納稅特點(diǎn)

近幾年來，受益與于我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展和國家惠民補(bǔ)貼政策的支持，我國空調(diào)市場呈現(xiàn)出風(fēng)風(fēng)火火的氣象，空調(diào)機(jī)制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長久以來的問題，空調(diào)制造缺乏核心技術(shù)成為限制空調(diào)機(jī)制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的競爭壓力，利潤增速出現(xiàn)放緩的趨勢，同時(shí)原材料、勞動(dòng)力等上游成本的增加更使空調(diào)制造業(yè)利潤空間縮水，空調(diào)機(jī)制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。

空調(diào)機(jī)制造業(yè)涉及的稅種根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：

（一）增值稅

增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都要就其增值額征收增值稅，它對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)提供等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，來確定應(yīng)交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調(diào)機(jī)制造企業(yè)來講，其購進(jìn)金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其賣出空調(diào)產(chǎn)品環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，采用不同銷售方式的空調(diào)企業(yè)，其增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算會(huì)有差別，主要是價(jià)外費(fèi)用的核算區(qū)別。

（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對(duì)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉(zhuǎn)稅，是與增值稅、消費(fèi)稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率。計(jì)稅營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內(nèi)浮動(dòng)?？照{(diào)制造業(yè)涉及營業(yè)稅主要是其空調(diào)安裝、運(yùn)輸業(yè)務(wù)部分，有些企業(yè)空調(diào)安裝。運(yùn)輸費(fèi)用一般包括在銷售費(fèi)用中計(jì)征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營業(yè)稅是獨(dú)立計(jì)算的，由于安裝、運(yùn)輸費(fèi)用占據(jù)一定比例，營業(yè)稅也成為空調(diào)制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。

基于增值稅、營業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等附加稅也是空調(diào)制造企業(yè)不可避免的稅種，也應(yīng)當(dāng)納入稅務(wù)籌劃的范圍，只是受基礎(chǔ)稅種的影響，其籌劃的意義不大。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實(shí)際負(fù)擔(dān)者是一致的，可以發(fā)揮國家收入分配調(diào)整的作用，形成對(duì)納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{(diào)機(jī)制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經(jīng)營收入的重要減項(xiàng)，所占比例較大，其在稅務(wù)籌劃中的地位不可忽視。

二、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前環(huán)境下，競爭與成本壓力的增加使空調(diào)機(jī)制造企業(yè)盈利日益困難，在擴(kuò)大銷量、節(jié)約支出的同時(shí)，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃勢在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現(xiàn)為幾點(diǎn)：

（一）稅務(wù)籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，而實(shí)際工作中很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠到位，突出表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴(yán)懲不貸的行為，但是實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排時(shí)總會(huì)分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標(biāo)。這些方面的因素大大的影響了空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的事務(wù)，由于空調(diào)制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據(jù)不同，因而做好不同稅種之間的協(xié)調(diào)就尤為重要。而實(shí)際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關(guān)系，不能從整體的視角來綜合進(jìn)行籌劃，使得一種稅負(fù)降低的同時(shí)另一種稅負(fù)反而增加。比如增值稅與營業(yè)稅，空調(diào)制造企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業(yè)稅實(shí)際上取決于企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運(yùn)輸、安裝等營業(yè)稅就會(huì)增加，綜合稅負(fù)不見得低。另外，在企業(yè)經(jīng)營中，不能根據(jù)國家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務(wù)收益，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員未深入企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識(shí)造成的。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控不到位

稅務(wù)籌劃由于涉及空調(diào)制造企業(yè)的方方面面，必然存在風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)卻缺乏系統(tǒng)的防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，表現(xiàn)為：一是未形成對(duì)稅務(wù)政策制度環(huán)境的反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)稅務(wù)籌劃部門對(duì)當(dāng)前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時(shí)的根據(jù)法律法規(guī)變化做出稅務(wù)籌劃調(diào)整；二是未建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調(diào)整規(guī)劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃僵硬；三是不注重稅務(wù)籌劃客觀風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)與稅收征管部門進(jìn)行交流溝通，形成隱性風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，涉及企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上存在的問題，結(jié)合空調(diào)制造企業(yè)的納稅特點(diǎn)，現(xiàn)提出幾點(diǎn)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的意見。

（一）樹立正確的籌劃目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的首要工作應(yīng)當(dāng)是樹立明確的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，要樹立依法納稅、合法籌劃的認(rèn)識(shí)，自覺規(guī)范稅務(wù)行為，保持良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。首先要求財(cái)務(wù)人員分清守法與違法的界限，堅(jiān)持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權(quán)利的同時(shí)維護(hù)我國稅收體系的權(quán)威。其次要求稅務(wù)籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長遠(yuǎn)的利益，防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃執(zhí)行的上通下達(dá)，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)行反饋，防止偏離目標(biāo)而導(dǎo)致預(yù)期的稅務(wù)籌劃利益無法實(shí)現(xiàn)。

（二）綜合全局，因地制宜制定稅務(wù)籌劃方案

樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，綜合把握所有涉稅事項(xiàng)，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個(gè)籌劃方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，選取總體稅負(fù)最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的拆分，采取一些價(jià)外費(fèi)用剝離的方式，合理分配增值稅和營業(yè)稅的比例，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅抵減項(xiàng)進(jìn)行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費(fèi)用，以期降低整體稅負(fù)。二是要深入了解國家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合這些政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對(duì)節(jié)能空調(diào)研發(fā)與生產(chǎn)的稅收支持，獲取稅收利益的同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國家對(duì)特殊行業(yè)及社會(huì)群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負(fù)，也能獲得良好的社會(huì)聲譽(yù)，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際做足稅務(wù)籌劃的文章。

（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務(wù)籌劃的不確定性，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控體系是空調(diào)機(jī)制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，結(jié)合企業(yè)納稅情況，通過對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別及產(chǎn)生的動(dòng)因，有針對(duì)性的選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，隨時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)情況，并能建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的靈活性、主動(dòng)性。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進(jìn)修、培訓(xùn)等多種方式對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)政策理論與實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，使他們切實(shí)把握稅務(wù)前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風(fēng)險(xiǎn)，多與稅務(wù)主管部門溝通相應(yīng)的稅務(wù)事宜，規(guī)避不必要的非對(duì)稱信息風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)籌劃損失。

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[2]帥行福.企業(yè)納稅籌劃問題簡析[J].財(cái)政監(jiān)督.2012年第32期

第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

摘 要 隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善，企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭，越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營理財(cái)方案。本文從納稅籌劃的概念出發(fā)，闡述納稅籌劃的必要性，分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式，并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。主要闡述了企業(yè)如何進(jìn)行所得稅納稅籌劃，掌握新稅法政策，領(lǐng)會(huì)精神，達(dá)到合理合法節(jié)稅目的。

關(guān)鍵詞 新稅法 企業(yè)所得稅 納稅籌劃 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。積極開展稅務(wù)籌劃，是企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇。稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù)，節(jié)約大量資金，也增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因?yàn)樵敿?xì)的稅收策劃，不僅僅是對(duì)企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作，都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過程中的，需要企業(yè)各個(gè)部門之間順暢無阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對(duì)已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此，它能促進(jìn)稅收法制的完善，有效地推動(dòng)稅收法制化的進(jìn)程。稅務(wù)籌劃有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配過程，同時(shí)也是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運(yùn)用不 同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此，納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國家對(duì)社會(huì) 資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

二、幾種常用的合理合法的企業(yè)所得稅納稅籌劃研究

1．企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)的納稅籌劃。在具體籌劃分支機(jī)構(gòu)設(shè)立形式時(shí)，需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。新《企業(yè)所得稅法》采取納稅人法人判定標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅的，對(duì)于初創(chuàng)階段較長時(shí)間無法盈利的行業(yè)，應(yīng)設(shè)置分 公司，這樣可以利用創(chuàng)立時(shí)的成本沖抵總機(jī)構(gòu)的利潤，減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)；對(duì)于成立初始就盈利的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)立子公司，或許可享受一些稅收優(yōu)惠政策，但如 果總機(jī)構(gòu)匯總起來虧損，且新設(shè)立機(jī)構(gòu)不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小還應(yīng)設(shè)立分公司，匯總沖抵總機(jī)構(gòu)利潤。但目前跨區(qū)域的大企業(yè)集團(tuán)普遍面臨的問題是：跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯總繳納問題，尤其是在同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅法中只明確了跨省、自治區(qū)、直轄市的總分機(jī)構(gòu)匯總繳納，但未明確同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機(jī)構(gòu)如何匯總繳納，需由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行明確匯總納稅方法。

2．嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)范帳目，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。國稅總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號(hào)）的通知：對(duì)納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。如果企業(yè)會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核定應(yīng)納稅所得額，即使企業(yè)經(jīng)營業(yè)績較不錯(cuò)，也只能采用核定征收，核定的應(yīng)納稅額往往比實(shí)際應(yīng)納的稅款高。企業(yè)還應(yīng)關(guān)注的是審核原始票據(jù)的合法真實(shí)性，原始憑證是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)，一旦納稅人取得的發(fā)票不合法，可能會(huì)沾上“偷稅”的罪名，按稅收征管法規(guī)定，將接受票面金額50%以上5倍以下的罰款，且不能在企業(yè)所得稅前扣除。

3．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，做好相關(guān)的審核及備案工作。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2005]第13號(hào)）規(guī)定：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后，而對(duì)非正常損失（因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力或者人為管理責(zé)任導(dǎo)致的損失）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能在當(dāng)年扣除。因此企業(yè)一定要及時(shí)收集證據(jù)，及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年扣除。對(duì)于符合條件的減免稅款，絕大多數(shù)減免稅都有期限，過期就很難再享受?！抖愂諟p免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）將減免稅分為報(bào)批類和備案類后，報(bào)批類按 照審批的方式辦理。對(duì)于備案類減免項(xiàng)目，則需要提出備案后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，自登記備案之日起才可以享受稅收優(yōu)惠。所以，建議企業(yè)請專業(yè)機(jī)構(gòu)依據(jù)減免稅的條 件進(jìn)行審查，確信完全符合減免稅條件后再進(jìn)行備案，以免遭受繳納滯納金甚至罰款的損失。煤炭企業(yè)按照國家相關(guān)文件提取的規(guī)定比例的安全費(fèi)用，應(yīng)于提取年初報(bào)送稅務(wù)部門備案，總之，企業(yè)按行業(yè)規(guī)定提取或發(fā)生的費(fèi)用，雖然有國家相關(guān)部門文件規(guī)定，但未在稅法中明確的仍應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或報(bào)批。

4．業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分會(huì)務(wù)費(fèi)（會(huì)議費(fèi)）、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)、經(jīng)營的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意不能將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。還需要注意的一點(diǎn)是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嚴(yán)重超標(biāo)。因此，企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃時(shí)，一是要取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)的確實(shí)記錄；二是要準(zhǔn)確把握準(zhǔn)予 作為費(fèi)用列支的限度。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 思考

稅務(wù)籌劃是指在納稅前，企業(yè)依據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境，遵守稅法的前提下，經(jīng)過事前準(zhǔn)備、謀劃，達(dá)到為企業(yè)可以進(jìn)行合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減少稅負(fù)的間接增效的活動(dòng)。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項(xiàng)目的部門，來負(fù)責(zé)本單位的涉稅事項(xiàng)，他們都在依照稅法的框架內(nèi)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，科學(xué)合理地降低稅負(fù)成本，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、影響和制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素

1、稅務(wù)制度的影響，由于我國正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟(jì)新問題的出現(xiàn)，促使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現(xiàn)的，無法作出修改。還有，由于認(rèn)識(shí)和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅收選擇的空間。

2、稅務(wù)執(zhí)法的影響，由于我國國大人多，經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜，稅務(wù)征管人員多，業(yè)務(wù)素質(zhì)摻雜不齊，造成了稅務(wù)政策法規(guī)執(zhí)行的差別。具體表現(xiàn)在以下：（1）、自由量裁權(quán)的差異。我國稅法對(duì)具體稅務(wù)事項(xiàng)常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等。這都會(huì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務(wù)人員素質(zhì)摻雜不齊，在稅務(wù)政策執(zhí)行上會(huì)存在主觀和客觀的偏差。

3、籌劃方案調(diào)整的影響，首先，稅務(wù)籌劃是預(yù)先的稅務(wù)安排，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況的多變性，籌劃人員能否及時(shí)跟蹤事務(wù)的發(fā)展，可否迅速調(diào)整籌劃方案，為了規(guī)避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應(yīng)的配套措施，就會(huì)影響整個(gè)方案的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

1、稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。每種決策都會(huì)產(chǎn)生各種不同稅負(fù)，而稅負(fù)又取決于稅務(wù)籌劃的是否成功。

2、稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有選擇最佳的納稅方案降低稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金流量的支出，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

3、稅務(wù)籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。開展稅務(wù)籌劃，可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得良好的稅務(wù)評(píng)價(jià)和信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)形象。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃遵循的原則

1、合法性和合理性原則，由于企業(yè)對(duì)一個(gè)國家或地方的政策或法規(guī)的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)的偏差，企業(yè)認(rèn)為是合法的稅務(wù)籌劃，實(shí)際上，在操作中，會(huì)受到相關(guān)的限制或打擊，因此，稅務(wù)籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業(yè)要充分熟悉稅法知識(shí)，對(duì)稅務(wù)政策的理解要嚴(yán)格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細(xì)琢磨和推敲，同時(shí)需要注意立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)作出的相關(guān)闡釋。還有，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對(duì)較短的有效性，稅務(wù)籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預(yù)估的范圍內(nèi)，進(jìn)行操作。所以，稅務(wù)籌劃人員必須認(rèn)真堅(jiān)持合法、合理的原則。

2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務(wù)籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費(fèi)用的支出。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。但在現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，由于預(yù)期結(jié)果的不可預(yù)見性，很可能使發(fā)生的稅務(wù)籌劃成本虧損。另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務(wù)籌劃方案看似會(huì)使企業(yè)某些稅種的稅負(fù)減輕，但從整體上來看，又可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)而使整體稅負(fù)增加；有些稅務(wù)籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實(shí)際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費(fèi)用，從而使企業(yè)整體利益受損。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要確定符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，預(yù)測各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到籌劃收益大于成本。

3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃又是會(huì)在法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，這里蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。若不看重這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務(wù)籌劃行為不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，就有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為有問題或不講誠信的單位，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查、增加更加嚴(yán)厲的納稅申報(bào)條件和程序，企業(yè)可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及市場份額，從而給企業(yè)的股票造成價(jià)格不穩(wěn)定甚至降低，對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象帶來負(fù)面影響。因此，企業(yè)要搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和管理特點(diǎn)，籌劃方案得到稅務(wù)部門的肯定，就會(huì)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的建議

1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。而且對(duì)這兩種行為執(zhí)法部門對(duì)待他們的態(tài)度也是不同的。目前絕大多數(shù)人都把稅收負(fù)擔(dān)最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的，實(shí)際上，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的范疇，財(cái)務(wù)成本管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，節(jié)稅并不是真正的目的。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，由于稅種的多樣性、客觀條件的復(fù)雜性，都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、專職籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力及與各部門合作配合的協(xié)作能力，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于籌劃人員素質(zhì)的提高。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；納稅最小化；理論

稅收籌劃是指納稅人在稅法的規(guī)定和許可的范圍之內(nèi)，通過對(duì)公司財(cái)務(wù)中涉及到稅務(wù)方面的活動(dòng)合理的籌劃和安排，充分利用政府部門和稅法中提供的優(yōu)惠政策和可以選擇的條款，來減輕公司稅收負(fù)擔(dān)的行為，也被稱為納稅籌劃。

1 企業(yè)稅收籌劃理論的起源

目前在發(fā)達(dá)國家中稅務(wù)籌劃已經(jīng)十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的重要組成部分。據(jù)記載，稅務(wù)籌劃的誕生追溯到19世紀(jì)的意大利，但是現(xiàn)代稅務(wù)咨詢成立于1959年的歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，這是由從事稅務(wù)方面的專業(yè)人員和團(tuán)體組成，其聯(lián)合會(huì)成員遍及歐洲各地國家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)提出在聯(lián)合會(huì)中的稅務(wù)專家是以事務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)方面的服務(wù)，因此在稅務(wù)方面真正形成了稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)，從而不斷地發(fā)展起來的。而在我們國家，稅務(wù)籌劃方面的發(fā)展較晚，其發(fā)展速度比較緩慢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收才在不斷地?fù)?dān)負(fù)起組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)人們收入分配的職能，也是稅務(wù)籌劃的概念在企業(yè)中運(yùn)行，為企業(yè)的良好發(fā)展起到了重要的作用。

2 企業(yè)稅收籌劃理論的發(fā)展現(xiàn)狀

在20世紀(jì)90年代以前，我國關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的理論研究很少。這主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)為國家或集體所有，企業(yè)的經(jīng)營自受到極大限制；同時(shí)，企業(yè)每年為國家所貢獻(xiàn)的利稅作為國有企業(yè)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，因此，企業(yè)沒有稅務(wù)籌劃的壓力和動(dòng)力。另一方面，由于社會(huì)上對(duì)稅務(wù)籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，特別是稅法詳細(xì)地規(guī)定了納稅人的納稅義務(wù)，卻很少、甚至沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，這使很多人把稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等同起來，使納稅人從事稅務(wù)籌劃承擔(dān)了過高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此阻礙了稅務(wù)籌劃理論的研究及其實(shí)際應(yīng)用的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展稅收籌劃受到了重視，企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)研究悄然興起并得到社會(huì)的認(rèn)同，對(duì)其研究的成果日漸增多。

我國稅務(wù)籌劃的相關(guān)文獻(xiàn)基本上是在20世紀(jì)90年代以后才逐漸出現(xiàn)的?！抖愂栈I劃》是我國第一部關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的專著，《避稅與反避稅全書》中謹(jǐn)慎地介紹了避稅和反避稅的一些技術(shù)。隨后，關(guān)于稅務(wù)籌劃理論和實(shí)務(wù)的相關(guān)著作才大量出現(xiàn)。其中，影響比較大的有：《現(xiàn)代企業(yè)的合理避稅籌劃》、《納稅籌劃寶典》、《國際稅收籌劃》、《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》、《稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理》、《稅收籌劃原理與實(shí)務(wù)》，全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試中用到的每年的指定教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》等等，這些著作主要從理論的角度談?wù)摿岁P(guān)于稅務(wù)籌劃的技術(shù)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、分稅種稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，個(gè)別著作還從企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的角度對(duì)公司稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探討。此外，《中國稅務(wù)報(bào)》籌劃周刊也對(duì)我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)理稅顧問》中采用分稅種的結(jié)構(gòu)，詳細(xì)地講解了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該納什么稅，應(yīng)該交多少稅，各種特殊情況的處理方法，如何計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅申報(bào)的途徑，怎么樣才能享受到那些稅收優(yōu)惠政策，如何才能申報(bào)辦理享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)等內(nèi)容。該書的目的是能夠幫助各類企業(yè)事業(yè)單位的管理人員、財(cái)務(wù)人員以及社會(huì)上的個(gè)人和家庭學(xué)習(xí)和掌握稅法知識(shí)，正確履行依法納稅的義務(wù)。張美中（2005）的《最優(yōu)納稅方案選擇―房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)》中，從稅收實(shí)務(wù)的角度分析，書中是以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及到的主要稅種為主線，依次介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營業(yè)稅、所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅以及其他稅種納稅方案的選擇；同時(shí)并在介紹每一種稅的納稅方案的選擇時(shí)給出了案例和對(duì)案。賀志東（2002）的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃》中，主要從分稅種的角度來介紹了稅收要素的基礎(chǔ)上對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中所涉及到的稅收方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了納稅籌劃的提議。文中對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所涉及到的營業(yè)稅、土地增值稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅和其他稅種的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行了納稅方面的提議。梁云鳳（2006）的《房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃》中，通過介紹房地產(chǎn)行業(yè)中涉及到的稅收政策的基礎(chǔ)上，用案例分析的方法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及到的稅收籌劃進(jìn)行了一些探討。

3 企業(yè)稅收籌劃理論的不足

從以上對(duì)稅收籌劃方面的研究現(xiàn)狀的回顧我們可以知道，盡管國內(nèi)在20世紀(jì)90年代以后對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的理論研究已經(jīng)比較全面，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究方面也有所涉及。但我們也發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的研究存在著以下幾個(gè)方面的不足：首先，更多的是從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行探討，而不是從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來展開；首次，在稅務(wù)籌劃的制度基礎(chǔ)方面，僅局限于對(duì)稅收政策的介紹，沒有從更深層次的、從法系的角度進(jìn)行分析，這可能使稅務(wù)籌劃的理論與方法得不到很好的理解；最后，現(xiàn)在的研究大多沒有從企業(yè)戰(zhàn)略或財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的層次來討論企業(yè)的稅務(wù)籌劃，而僅僅從企業(yè)經(jīng)營的層次來討論稅務(wù)籌劃，這可能使企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]丘艾莉.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)研究[D].廣西大學(xué)，2004.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)核算;運(yùn)用

稅務(wù)籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn),對(duì)企業(yè)的籌劃、投資、營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營事前的安排和運(yùn)籌,使企業(yè)既依法納稅,又充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而享有最大的稅收利益。不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)各期的成本、費(fèi)用、收入都會(huì)產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額,這就為企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。因此,從稅務(wù)籌劃的角度選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法具有一定的意義。

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可行性

(一)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)納稅確定了自利

從宏觀經(jīng)濟(jì)看,稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體的一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。國家有意通過稅收優(yōu)惠政策,引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)采取符合導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)行為,借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。企業(yè)在進(jìn)行納稅決策時(shí)有選擇企業(yè)組織形式的權(quán)利,有充分利用國家稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力,有選擇延期納稅的權(quán)力。

(二)納稅理論研究的發(fā)展為企業(yè)稅務(wù)籌劃排除了思想障礙

人們過去把稅收看作企業(yè)對(duì)國家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從國家角度研究稅收,強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性,特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利。隨著我國理論界對(duì)納稅主體的理論研究不斷深入,隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要作用的認(rèn)識(shí)不斷提高,隨著國家稅收征收管理法和刑法對(duì)偷稅的內(nèi)含外延界定的不斷明確,隨著跨國公司以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所涌入我國,帶來的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù),促進(jìn)了我國稅務(wù)籌劃研究水平的整體提高。

二、會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的原則

(一)合法性原則

合法性是稅務(wù)籌劃的根本原則。由于稅務(wù)籌劃不是偷稅、騙稅,更不是鉆政策的空子,或打政策的球,納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法,并具有對(duì)稅收政策深層次的研究能力。稅務(wù)籌劃才有可能成功,否則稅務(wù)籌劃可能成為變相的偷稅,只能是“節(jié)稅”越多,處罰越重。

(二)前瞻性原則

稅務(wù)籌劃作為一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是企業(yè)運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用,通過事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動(dòng)等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排,達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。

(三)目的性原則

稅務(wù)籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化,而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低,但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢,結(jié)果總體利潤減少,則是不可取的。

(四)全局性原則

根據(jù)目的性原則,稅務(wù)籌劃不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低,或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇,而要著眼于企業(yè)總體的管理決策,并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來,才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。

三、會(huì)計(jì)核算過程中的運(yùn)用稅務(wù)籌劃的途徑

(一)存貨計(jì)價(jià)方式選擇在稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用

存貨是一個(gè)企業(yè)為了銷售或制造產(chǎn)品而儲(chǔ)存的一切商品或貨物。在某一特定會(huì)計(jì)期間,對(duì)于相同項(xiàng)目的存貨,其期初存貨和本期內(nèi)各次購進(jìn)、生產(chǎn)的單位成本是不同的,實(shí)際工作中,期末存貨的計(jì)價(jià)方法可概括為兩大類以實(shí)際存貨流轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)法和以假設(shè)存貨流轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)的假設(shè)成本計(jì)價(jià)法。前者主要有分批確認(rèn)法后者按假定的存貨收發(fā)次序計(jì)算存貨成本,主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、平均成本法等。為了體現(xiàn)穩(wěn)健原則,現(xiàn)在世界各國廣泛流行成本與市價(jià)孰低法。一般來說,當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲時(shí),發(fā)出的存貨宜采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià),該種方法符合了穩(wěn)健性原則的要求,因?yàn)樗梢远嘤?jì)本期發(fā)出的存貨成本,相應(yīng)地少計(jì)期末庫存的成本,這樣就會(huì)產(chǎn)生較低的期末存貨,較少的稅前收益,從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅若物價(jià)水平持續(xù)走低時(shí),則會(huì)得出相反的結(jié)論,比如在通貨緊縮時(shí)期,物價(jià)呈下降趨勢,在這種情況下,采用先進(jìn)先出法計(jì)算出來的期末存貨低,從而加大當(dāng)期成本,減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額,在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下,延緩納稅無疑從國家取得一筆無息貸款,可以使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用,產(chǎn)生效益,這對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展十分有利。若企業(yè)處于所得稅的免稅期,企業(yè)的利潤越大,獲得的免稅額就越多,此時(shí)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法,低估銷貨成本,增大當(dāng)期利潤若企業(yè)處于高稅負(fù)期,則應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法,高估銷貨成本,減少當(dāng)期利潤,以規(guī)避所得稅。當(dāng)然企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)要變更計(jì)價(jià)方法時(shí),應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)變更的相關(guān)內(nèi)容要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明,從而實(shí)現(xiàn)合法稅務(wù)籌劃。

(二)折舊的會(huì)計(jì)處理方法選擇在稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用

我國現(xiàn)行增值稅是生產(chǎn)型增值稅,所以對(duì)固定資產(chǎn)已經(jīng)征了一道增值稅,而提取“固定資產(chǎn)折舊”是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)耐緩健Ｓ捎谡叟f都要計(jì)入成本費(fèi)用,直接關(guān)系到成本的大小、利潤的高低,以及應(yīng)納稅額的多少,因此,固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊成為企業(yè)十分關(guān)注的問題。固定資產(chǎn)折舊的方法有很多種,但主要有以下幾種:一是平均使用年限法,又稱平均法、直線法,是固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后,按照預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。折舊額的具體計(jì)算方法便是固定資產(chǎn)原值減去凈殘值的余額除以使用年限。二是自然損耗法,即根據(jù)固定資產(chǎn)自然磨損程度提取折舊,這種方法的特點(diǎn)在于折舊額先少后多。三是加速折舊法,又稱為遞減折舊費(fèi)用法,指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用,在使用初期提得多,后期則提得少,從而相對(duì)加快了折舊的速度,以比機(jī)器壽命更短的年限內(nèi)提完折舊額。加速折舊法又有多種,主要的有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種。四是產(chǎn)量法。假定固定資產(chǎn)服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退,因此單位產(chǎn)品折舊額的計(jì)算為將年限平均法中的固定資產(chǎn)使用年限改為使用這項(xiàng)固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。

(三)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法選擇在稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用

收入確認(rèn)既影響所得稅也影響流轉(zhuǎn)稅。一般情況下,企業(yè)應(yīng)該在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法,但是在所得稅的減免期也要考慮提前確認(rèn)的必要性。比如企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。如果在正常的納稅期,企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入5年的應(yīng)納稅所得額,可以推遲稅款的繳納獲得時(shí)間價(jià)值,如果在免稅期,企業(yè)應(yīng)該將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入一次性計(jì)入當(dāng)期所得,以避免遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。

我國《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定,企業(yè)采用現(xiàn)銷方式,收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入;企業(yè)采用托收承付或是委托收款方式,發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入;企業(yè)采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物,按合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入。因此,企業(yè)可根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入確認(rèn)方式,盡量推遲確認(rèn)銷售收入,從而推延納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

(一)稅務(wù)籌劃要以稅法為準(zhǔn)繩

稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅最主要的區(qū)別在于它的合法性,是對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行比較后進(jìn)行的優(yōu)化選擇,是以國家政策為導(dǎo)向的節(jié)稅措施,體現(xiàn)了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。

(二)稅務(wù)籌劃的收益與風(fēng)險(xiǎn)并存

稅務(wù)籌劃是一種事前行為,而稅收法規(guī)、國家政策等經(jīng)濟(jì)環(huán)境在一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化,原實(shí)施的籌劃方案可能由不違法變成違法。另外,稅務(wù)籌劃還存在著征納雙方的認(rèn)定差異,企業(yè)也同樣會(huì)因籌劃失敗而被稅務(wù)機(jī)關(guān)課以處罰。

(三)稅務(wù)籌劃要以投資者權(quán)益為目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。在籌劃稅收方案時(shí),不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略了稅務(wù)籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須進(jìn)行綜合考慮,要給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此,對(duì)稅務(wù)籌劃的多種方案要進(jìn)行優(yōu)化選擇。

參考文獻(xiàn):

1、王澤國.企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃[M].北京大學(xué)出版社,2006.

2、李發(fā)明.企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].會(huì)計(jì)之友,2005(10).

3、梁偉祥.企業(yè)核算與納稅籌劃[J].資產(chǎn)財(cái)務(wù)雜志之市場論壇,2004(3).

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 經(jīng)濟(jì)效益 條件

改革開放以來,各類企業(yè)紛紛發(fā)揮自己的長處,力爭在這個(gè)競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業(yè)收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業(yè)的整體收益就顯得尤為重要。所以現(xiàn)代企業(yè),紛紛開始研究稅務(wù)籌劃,試圖設(shè)計(jì)出一個(gè)更適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)規(guī)劃方案。

一、要對(duì)稅務(wù)籌劃的定義有明確的認(rèn)識(shí)

什么是稅務(wù)籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)即將進(jìn)行的投資、建設(shè)和各種經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行周密的事前規(guī)劃,從而達(dá)到最大限度地降低稅款和增加企業(yè)整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點(diǎn)就是,絕對(duì)不能把稅務(wù)籌劃和不法企業(yè)的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質(zhì)的區(qū)別,稅務(wù)籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業(yè)一系列運(yùn)作活動(dòng)之后發(fā)生的事后行為。要對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí),才能很好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃帶來的經(jīng)意效益

1、稅務(wù)籌劃帶來的微觀效益

(1)稅務(wù)籌劃對(duì)提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益的作用

不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè),經(jīng)營企業(yè)的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產(chǎn)成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。

一般意義上的生產(chǎn)成本可分為兩種,一種是企業(yè)投入到生產(chǎn)當(dāng)中的物質(zhì)資料、儀器設(shè)備、人員薪酬費(fèi)用以及人力物力財(cái)力的管理費(fèi)用等等。另一種就是國家根據(jù)稅收法規(guī)制定的原則對(duì)企業(yè)的經(jīng)營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強(qiáng)制性,如果不交,那就是違法。所以,企業(yè)經(jīng)營者如果想要在經(jīng)營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產(chǎn)資料費(fèi)用以外,就還需要通過種種途徑來達(dá)到降低稅收的目的。而稅務(wù)籌劃就是企業(yè)提高經(jīng)營效益、降低成本的一種重要手段。

(2)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

稅收是一種伴隨著企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的行為,存在于企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)擴(kuò)大等一系列的活動(dòng)當(dāng)中。正因?yàn)槎愂肇灤┯谡麄€(gè)企業(yè)的運(yùn)作當(dāng)中,如果企業(yè)想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)籌劃也貫穿到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)當(dāng)中去。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)對(duì)資金成本計(jì)算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實(shí)可行的依據(jù)。

(3)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)競爭力的影響

稅務(wù)籌劃的正確進(jìn)行不單單能夠降低納稅款項(xiàng),更重要的是,嚴(yán)格進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠很好地指導(dǎo)企業(yè)決策人做出正確的財(cái)政決策和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。能夠使企業(yè)的決策更合理、投資更合理、運(yùn)作更加正常。能夠讓企業(yè)減少不必要的開支,降低生產(chǎn)成本,從而達(dá)到提升企業(yè)綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程。這要求企業(yè)運(yùn)用更加規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。從而達(dá)到合理控稅的目的。

(4)稅務(wù)籌劃對(duì)納稅人意識(shí)的提高有很大幫助

不法企業(yè)的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會(huì)直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些都是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏基本的納稅意識(shí)造成的。而企業(yè)管理者做好稅務(wù)籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務(wù)籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益為目標(biāo)的,在這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中,也就促使了企業(yè)經(jīng)營者對(duì)納稅意識(shí)的正確認(rèn)識(shí)和提高。

2、稅務(wù)籌劃的宏觀效益

(1)稅務(wù)籌劃對(duì)提高社會(huì)總產(chǎn)出具有積極作用

稅務(wù)籌劃不光能給企業(yè)經(jīng)營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會(huì)總產(chǎn)出。當(dāng)社會(huì)總產(chǎn)出與社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)出達(dá)到不平衡的狀態(tài),資源優(yōu)化配置的效率也會(huì)從而降低。但是在市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營當(dāng)中,國家的宏觀調(diào)控會(huì)起到一定作用。保護(hù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展,優(yōu)化資源配置、促使平均分配。因此在現(xiàn)實(shí)生活中,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果往往是使得資源的優(yōu)化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務(wù)籌劃在提高社會(huì)總產(chǎn)出的同時(shí),究竟提高還是降低資源優(yōu)化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。

(2)稅務(wù)籌劃能提高國家財(cái)政收入

稅務(wù)籌劃是為企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)盡可能地降低納稅數(shù)額,這從表面上來看,可能會(huì)降低國家的財(cái)政收入。但是從長遠(yuǎn)看來,國家通過稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行調(diào)控,能夠讓國家的宏觀經(jīng)濟(jì)逐步走向產(chǎn)業(yè)化合理化的經(jīng)營道路。從而使得整個(gè)社會(huì)的企業(yè)經(jīng)營模式得以不斷提升,也讓企業(yè)更加主動(dòng)地進(jìn)行資源的優(yōu)化合理配置。所以,從長遠(yuǎn)看來,企業(yè)實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃不僅能夠促使企業(yè)自身的發(fā)展,提高生產(chǎn)力和競爭力。而企業(yè)效益的大幅度提高,國家稅收的基礎(chǔ)變大了,實(shí)際所收得的稅款也會(huì)相應(yīng)增加。所以,國家的財(cái)政收入不但不會(huì)降低,反而會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高而同步提升。

(3)稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)

企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃是國家允許和支持的,因?yàn)槠髽I(yè)可以根據(jù)國家制定的稅收優(yōu)惠政策來制定稅務(wù)籌劃,從而減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān),而制定合理的稅務(wù)籌劃也對(duì)企業(yè)經(jīng)營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個(gè)角度上來說,企業(yè)制定稅務(wù)籌劃是對(duì)國家稅收政策的積極響應(yīng),能夠讓企業(yè)自覺自愿地按照國家的相關(guān)稅收政策進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng),從而實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的根本目標(biāo)。所以,當(dāng)納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行一系列稅務(wù)籌劃的時(shí)候,不光直接增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且在客觀上也配合了國家實(shí)行的宏觀調(diào)控政策,達(dá)到了雙贏的局面。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1、以財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為原則

企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃必須要以財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)為原則。不同企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該以企業(yè)自身的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)來設(shè)定稅務(wù)籌劃方案。如果不顧實(shí)際情況,而盲目的降低當(dāng)前納稅額,很可能不能實(shí)現(xiàn)總體上降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加企業(yè)收益,而且還可能會(huì)給企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)。所以,在企業(yè)為自身設(shè)定籌劃方案的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)充分考慮到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和企業(yè)未來發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、稅務(wù)籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務(wù)籌劃方案,合法性永遠(yuǎn)是放在第一位的。各種稅務(wù)籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。違反國家法律規(guī)定的稅務(wù)籌劃,通過各種手段逃避應(yīng)繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務(wù)籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴(yán)懲。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不應(yīng)當(dāng)違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。這二者分別是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體行為及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束,若二者主體在企業(yè)財(cái)務(wù)納稅過程中違背了相關(guān)法律,勢必受到應(yīng)有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業(yè)納稅人及相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)密切關(guān)注國家相關(guān)法律法規(guī),及時(shí)了解法律的變動(dòng)。按照法律的變動(dòng)范圍對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。保證規(guī)劃方法始終在國家法律允許的條件下進(jìn)行。

3、為財(cái)務(wù)決策而服務(wù)的原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候,應(yīng)該以為財(cái)務(wù)決策而服務(wù)為原則,因?yàn)椴还苁裁礃拥亩悇?wù)籌劃最終都會(huì)落實(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營的實(shí)際行動(dòng)上面去。會(huì)對(duì)企業(yè)的各個(gè)流程如:投資、生產(chǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)等產(chǎn)生重要影響。所以稅務(wù)籌劃要以為財(cái)務(wù)決策服務(wù)為原則,不可以獨(dú)立出來不加聯(lián)系。而正確的稅務(wù)籌劃也是能夠讓財(cái)務(wù)決策具有更強(qiáng)的科學(xué)性和指導(dǎo)性。如果離開了稅務(wù)籌劃,企業(yè)的決策很可能會(huì)出現(xiàn)問題,從而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。

4、稅務(wù)籌劃要遵行事前行為的原則

不管什么樣的稅務(wù)籌劃,都必須要事前進(jìn)行,通過正確的方案來指導(dǎo)企業(yè)的投資、建設(shè)和經(jīng)營等行為。從而讓企業(yè)通過合法的手段來減少應(yīng)該支付的稅款。達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加經(jīng)濟(jì)效益的目的。如果企業(yè)在事前未能進(jìn)行稅務(wù)籌劃,而已經(jīng)開始了投資、建設(shè)等行為,那么與之相對(duì)應(yīng)的繳稅義務(wù)就已經(jīng)形成,那么如果再進(jìn)行所謂的稅務(wù)籌劃,其本質(zhì)就等同于偷稅漏稅,勢必受到法律的嚴(yán)懲。所以,稅務(wù)籌劃最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是,必須是在繳稅行為和繳稅義務(wù)發(fā)生之前采取行為。

四、稅務(wù)籌劃的必要條件

1、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)

雖然我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已具有了相當(dāng)?shù)囊?guī)模和水平,但是許多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)還是相當(dāng)薄弱和不明確。絕大多數(shù)企業(yè)遇到問題和困難的時(shí)候,只知道抱怨客觀條件不成熟、市場經(jīng)濟(jì)體制不健全、國家政策法規(guī)不完善等等。而很少有企業(yè)會(huì)從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識(shí)的根源就在于缺乏稅務(wù)籌劃的意識(shí),缺乏在各項(xiàng)投資、經(jīng)營和建設(shè)活動(dòng)之前就做好規(guī)劃部署的意識(shí)。客觀原因不是沒有,但是為什么有的企業(yè)能夠重新站起來,而有的企業(yè)卻一蹶不振?沒有良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)是一個(gè)關(guān)鍵原因。所以企業(yè)想要謀得更好的發(fā)展,提高稅務(wù)籌劃意識(shí)、加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)是非常必要的。而作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員更加應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)籌劃知識(shí),并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定出稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案,以保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2、進(jìn)行全面細(xì)致的基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃是一個(gè)貫穿于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的行為,因?yàn)槠髽I(yè)的任何一個(gè)動(dòng)作,都可能產(chǎn)生相應(yīng)的稅款。所以在稅務(wù)籌劃方案設(shè)置之前,要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、加工、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)做細(xì)致周密的調(diào)查,要把各項(xiàng)基本工作落實(shí)到位。這樣制定的稅務(wù)籌劃方案才具有實(shí)際的可行性。才能達(dá)到稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作甚為重要,它直接影響到企業(yè)的最終效益,而在運(yùn)行過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候,財(cái)務(wù)人員及納稅人應(yīng)事先對(duì)稅務(wù)籌劃有相當(dāng)程度的了解,這樣才能輔助企業(yè)選擇正確的規(guī)劃方案,達(dá)到事半功倍的效果。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 翟繼光:企業(yè)納稅籌劃[M].法律出版社,2007.

第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

稅收作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控作用愈來愈明顯。在我國，稅務(wù)籌劃自20世紀(jì)90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們認(rèn)識(shí)、接受、重視。作為國有企業(yè)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃會(huì)產(chǎn)生多重效應(yīng)，既可增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)念A(yù)測、決策能力和準(zhǔn)確度，又可提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平，壯大企業(yè)實(shí)力和競爭力。

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的基本特點(diǎn)。

1.合法性。指稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。合法是稅務(wù)籌劃的前提。

2.籌劃性。指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

3.目的性。稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

4.風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃是為了獲得稅收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不一定能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

5.專業(yè)性。稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，而且稅務(wù)、稅務(wù)咨詢等作為第三產(chǎn)業(yè)不斷興起，具有較強(qiáng)的專業(yè)性。

二、研究國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

1.稅務(wù)籌劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù)。就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。而無論一個(gè)國家的稅收制度多么完善，稅收負(fù)擔(dān)總會(huì)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)、不同地區(qū)和不同企業(yè)之間存在差別。按稅法的規(guī)定，納稅人對(duì)某一稅種的稅負(fù)，通?？梢詼y算出在不同情況下的不同結(jié)果，這就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了施展的空間。在不違反稅法的前提下，國有企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，盡可能縮小稅基或減少應(yīng)稅行為，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

2.稅務(wù)籌劃可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法就是利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法又對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著不同的影響，同時(shí)這些不同的會(huì)計(jì)處理方法又都得到了稅法的承認(rèn)。所以，通過對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法籌劃也可以達(dá)到獲取稅收收益的目的，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效途徑

1.利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

國家為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向，制定了許多的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于納稅人利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，國家是支持與鼓勵(lì)的，因?yàn)榧{稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策利用的越多，越有利于國家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，納稅人可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)。

（1）利用免稅。利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點(diǎn)。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的項(xiàng)目獲得免稅待遇。（2）利用減稅。利用這種方法籌劃就是在合法、合理的情況下，盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長化。（3）利用稅率差異。利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃的技術(shù)要點(diǎn)在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節(jié)稅的最大化；尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，又會(huì)使納稅人獲得更多的稅收收益。

在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策。特別需要注意的是，利用優(yōu)惠政策籌劃應(yīng)在稅收法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，采用各種合法的或非違法的手段進(jìn)行。

2.利用納稅期的遞延進(jìn)行稅務(wù)籌劃

利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對(duì)總額，但相當(dāng)于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)資本，用于資本投資；由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，即今天多投入的資金可以產(chǎn)生收益，使將來可以獲得更多的稅后所得，相對(duì)節(jié)減稅收。

（1）盈利企業(yè)。由于盈利企業(yè)的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法。（2）虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計(jì)價(jià)方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。（3）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。如果企業(yè)正處于企業(yè)所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法，減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耍瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時(shí)，應(yīng)選擇使得存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤，推遲納稅期的目的。

3.加快培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員

第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避

一、稅務(wù)籌劃簡介

一般來說，稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。學(xué)者蓋地對(duì)稅務(wù)籌劃表述為：“稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排”。因此，我們可以看出稅務(wù)籌劃的主要目的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃的過程中，由于企業(yè)還有宏觀環(huán)境的不確定因素的存在，因此稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是難免的。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)如下。

1、合法性

依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。稅法是公民納稅的法律依據(jù)。因此，稅務(wù)籌劃必須在符合稅法的前提下進(jìn)行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務(wù)籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此一般看來納稅義務(wù)具有一定的滯后性。為了避免納稅義務(wù)的滯后性，稅務(wù)籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和目前的經(jīng)營活動(dòng)，以現(xiàn)行的稅法為依據(jù)，來進(jìn)行有計(jì)劃的設(shè)計(jì)、安排納稅方案，使得未來的稅負(fù)較輕。因此，稅務(wù)籌劃是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有籌劃性和超前性。

3、專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃和安排。因此稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的綜合性主要體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)籌劃的方法包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、管理學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作，需要周密的思維、廣博的知識(shí)。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性的涵義包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要專業(yè)人員進(jìn)行，這些人員精通會(huì)計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)；另一方面由于我國的稅法規(guī)定越來越復(fù)雜，單靠納稅人自己進(jìn)行的納稅籌劃效果不好，因此稅務(wù)咨詢、稅務(wù)及稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃朝著專業(yè)化方向發(fā)展。

4、目的性

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最簡單的、最核心的目的就是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是稅務(wù)籌劃還有其他的目標(biāo)：保證企業(yè)賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益等。

5、稅務(wù)籌劃過程具有多維性

從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)要與其他企業(yè)聯(lián)合，而不是僅僅局限于本企業(yè)，來共同尋求節(jié)稅的途徑。從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終。企業(yè)任何一個(gè)有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅存在于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會(huì)計(jì)方法的選擇、購銷活動(dòng)的安排，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前，新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，稅務(wù)籌劃是人們發(fā)揮主觀能動(dòng)性來進(jìn)行的活動(dòng)，所以存在一定的主觀性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)涉及管理、會(huì)計(jì)、法律、金融、統(tǒng)計(jì)等多學(xué)科的復(fù)雜工作，因此，在進(jìn)行這項(xiàng)復(fù)雜工作時(shí)，需要工作人員具有各個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，不同的人員對(duì)于稅收政策、財(cái)務(wù)管理等的理解、認(rèn)識(shí)與判斷對(duì)納稅籌劃都產(chǎn)生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設(shè)計(jì)、方案的選擇以及方案的實(shí)施這些步驟都會(huì)受到稅務(wù)籌劃人員主觀認(rèn)識(shí)的影響，不同的人可能會(huì)做出不同的選擇。稅務(wù)籌劃的主觀性會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)籌劃一般是在納稅行為發(fā)生之前就要進(jìn)行的，只有這樣才能最大限度地達(dá)到“節(jié)稅”的效果。而稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)目前的國家的稅收政策，結(jié)合企業(yè)納稅行為的實(shí)際情況來進(jìn)行。然而國家的稅收政策或者企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況可能會(huì)發(fā)生變化，這些變化對(duì)納稅人的稅務(wù)籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)納稅人員認(rèn)定有差異。由于納稅是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性。對(duì)某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為非法的行為。

2、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：政策性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃人員自身的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，由于稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)行的稅法規(guī)定存在矛盾，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出嚴(yán)重時(shí)會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來不利的影響。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策會(huì)隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢來進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要與國家的稅收政策相吻合。否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅行為不合法。稅收政策的時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度增加，一不留神可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，稅收政策的時(shí)效性會(huì)帶來稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策的含糊不清?；谖覈奶厥鈬椋覈亩愂辗煞ㄒ?guī)層次較多，大量的稅收行政法規(guī)不準(zhǔn)確、不清晰。如果企業(yè)按照這樣模糊的規(guī)章制度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，很可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間對(duì)稅法精神認(rèn)知的沖突，給企業(yè)帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國的稅收法律法規(guī)有較大的伸縮性，某些納稅行為須經(jīng)納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后決定納稅方法。因此，稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收法律法規(guī)的伸縮性把握不好的，可能會(huì)影響具體的操作，會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅機(jī)構(gòu)與企業(yè)納稅人對(duì)稅收法律法規(guī)的伸縮性認(rèn)識(shí)的偏差會(huì)帶來企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃一般是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前作出的，因此它所具有的計(jì)劃性和前瞻性就使得稅務(wù)籌劃具有經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃在經(jīng)營過程中以成本為基礎(chǔ)來實(shí)施的。但是實(shí)際上在實(shí)踐稅務(wù)籌劃方案時(shí)，會(huì)受到很多因素的影響，使得成本增加。我們在實(shí)施的過程中不會(huì)不顧成本，這就是由于成本支出給企業(yè)帶來的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。二是投資決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會(huì)存在導(dǎo)向性差異。稅務(wù)籌劃人員以此差異作為切入點(diǎn)來進(jìn)行的。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在稅務(wù)籌劃過程中一定要考慮這些相關(guān)因素。否則會(huì)給企業(yè)帶來損失。三是稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案只有真正實(shí)施來能見到效果?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施的過程中會(huì)由于各種因素的影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案達(dá)不到想要的效果，如實(shí)施手段不完善、操作人員失誤等。

（3）籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。企業(yè)的納稅人員的納稅意識(shí)強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)明確，能及時(shí)掌握國家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務(wù)籌劃過程中嚴(yán)格按照程序來籌劃，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)很高。相反一些企業(yè)一味的追求自己的利潤，不顧國家的法律法規(guī)包括稅收法律法規(guī)，會(huì)要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、及時(shí)了解學(xué)習(xí)最新的稅收政策，提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

（1）及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策。目前我國的稅務(wù)制度建設(shè)還不夠完善，稅收政策會(huì)隨著外部環(huán)境等的變化發(fā)生相應(yīng)的變化，這就要求稅務(wù)籌劃人員及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策，準(zhǔn)確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項(xiàng)具體規(guī)定，包括對(duì)納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)等的規(guī)定，才能比較企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)的大小，進(jìn)行優(yōu)化選擇，使得最終選擇的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（2）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過學(xué)習(xí)最新的稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策的變化和可能會(huì)發(fā)生的變化，這樣能增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)行之有效的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化。內(nèi)部環(huán)境主要是企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃以及高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等；外部環(huán)境主要有國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)的發(fā)展前景、稅法與稅率可能的變動(dòng)趨勢及國家規(guī)定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權(quán)衡稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，才能給企業(yè)帶來最大的收益?；谖覈愂照叩默F(xiàn)狀，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化；在利用某項(xiàng)政策規(guī)定進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢。

2、提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)

稅務(wù)籌劃可謂是一項(xiàng)綜合稅收、財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)的復(fù)雜的綜合的組織策劃活動(dòng)，是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)。因此，這就要求稅務(wù)籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。他們不僅能把握好當(dāng)前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，還有具有統(tǒng)籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協(xié)作能力。因此，企業(yè)可以出資讓稅務(wù)籌劃人員參加專業(yè)的培訓(xùn)，稅務(wù)籌劃人員自身要不斷學(xué)習(xí)。只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)提高了，才能制定出高水平的稅務(wù)籌劃方案。

3、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

由于我國的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區(qū)域性，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅活動(dòng)中具有很大的自由裁量權(quán)。稅務(wù)籌劃人員要想把握好稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，必須加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通。很簡單的例子，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在實(shí)際操作中，如果操作不利可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務(wù)籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的政策，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，或者使稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

【參考文獻(xiàn)】

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