企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

摘要：無(wú)論是出于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的急劇變化或者企業(yè)自己本身的發(fā)展壯大，提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范及其應(yīng)對(duì)的能力，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的重心之一。企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，它們之間有區(qū)別也有聯(lián)系，既不能將兩者完全隔離開(kāi)來(lái)，也不能簡(jiǎn)單的將它們等同起來(lái)。本文中筆者結(jié)合自身多年的企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)簡(jiǎn)要論述了基層企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞 ：基層企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系探討

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義

1.企業(yè)內(nèi)部控制的具體含義

企業(yè)內(nèi)部控制主要實(shí)行人為企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部高層管理人員，其主要控制目標(biāo)為增強(qiáng)企業(yè)自身整體的運(yùn)營(yíng)效果，提供出一種較為可靠的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)這個(gè)過(guò)程必須在相關(guān)的法律框架內(nèi)部進(jìn)行。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)內(nèi)部管理人員具體實(shí)施的，其根本性目的是保證企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性等相關(guān)活動(dòng)而具體設(shè)計(jì)的過(guò)程。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的管理人員在日常工作當(dāng)中實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，并制定出相關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略，同時(shí)根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況做好企業(yè)偏好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面保證企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性。

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有著不同點(diǎn)又有相同點(diǎn)，現(xiàn)詳述如下：

1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的不同點(diǎn)

首先企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體外延和相關(guān)的內(nèi)涵有著一定程度上的差別。企業(yè)內(nèi)部控制工作按照其主要工作的方面可以分為五大部分，分別為：內(nèi)部環(huán)境控制、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)的控制、企業(yè)整體具有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)控以及企業(yè)信息溝通與交流。而企業(yè)內(nèi)部的具體風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)之上增加了風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定以及設(shè)定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等三個(gè)因素。由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體層面相對(duì)于內(nèi)部控制工作較高，在一定程度上將企業(yè)內(nèi)部控制工作提升到了一定的戰(zhàn)略層面上，也就為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既包含了企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)又增加了一定的戰(zhàn)略意義目標(biāo)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要負(fù)責(zé)企業(yè)相關(guān)事情發(fā)展中及發(fā)展后的相關(guān)控制工作，其主要包括對(duì)于企業(yè)相關(guān)信息的監(jiān)督交流、企業(yè)相關(guān)報(bào)告的評(píng)估以及對(duì)于相關(guān)錯(cuò)誤的糾正等工作。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作除了實(shí)施上述工作之外，還包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的設(shè)定，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作還包括選擇出適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式及實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的聘用等。由上述我們可以看出企業(yè)內(nèi)部控制工作在一般情況下不會(huì)涉及到企業(yè)發(fā)展的相關(guān)目標(biāo)，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作在一定程度上與企業(yè)目標(biāo)制定有著一定的關(guān)系。

最后企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體的相關(guān)側(cè)重點(diǎn)有一定的差別，例如：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在一定程度上主要傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)的偏好以及制定相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略等，這些功能在一定程度上是企業(yè)內(nèi)部控制工作不能夠達(dá)到的。

2.企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的相同點(diǎn)

首先企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作有著一定的工作作用和較為相近的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制工作主要就為降低企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作最為根本的目標(biāo)就是保護(hù)企業(yè)投資與資產(chǎn)，全面的實(shí)現(xiàn)在相關(guān)不利的情況下使企業(yè)能夠更好的實(shí)現(xiàn)既定的相關(guān)目標(biāo)。此外，企業(yè)內(nèi)部管理控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在具體的企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中都能夠得到全面的體現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的主體均為企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)及必要的企業(yè)管理人員，在進(jìn)行具體的工作過(guò)程當(dāng)中均比較重視全天的參與性，并且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位和部分應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和相關(guān)義務(wù)，此外，兩者在進(jìn)行實(shí)際管理過(guò)程當(dāng)中存在一定的管理重疊，有著一些共同的地方。

三、企業(yè)在具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題

1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作并非相互獨(dú)立的兩項(xiàng)工作

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作人員一定要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作其根本上屬于同一個(gè)系統(tǒng)，并非完全獨(dú)立的。這就要求企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)從企業(yè)自身綜合素質(zhì)、科學(xué)技術(shù)條件及自身發(fā)展程度出發(fā)，合理的選擇企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)所在。如果企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中其具有的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)比較大，則就要求企業(yè)在進(jìn)行具體的實(shí)際的工作中，應(yīng)保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主導(dǎo)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制工作，而對(duì)于一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較少的單位，可以將企業(yè)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)方向，并做到一定程度上兼顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使兩者做到相輔相成，共同保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作并非一成不變的在相關(guān)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制工作有一定的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為兩者之間的關(guān)系是較為固定不變的，但事實(shí)并非如此，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中所面臨的市場(chǎng)也在不斷的變化，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在發(fā)生著較大的變化，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)系發(fā)生著一定的變化，因此在企業(yè)具體的運(yùn)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)

要想全面的保證企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)措施的有效實(shí)施，必須首先建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的情況，制定出符合企業(yè)實(shí)際的監(jiān)督管理制度。例如，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與審計(jì)工作，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平性與客觀性。此外，應(yīng)將整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向到全面設(shè)計(jì)管理工作上來(lái)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)最終審計(jì)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面保證企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的有效實(shí)施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的再次發(fā)展，各個(gè)企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)更加激烈，其整體潛在的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大，因此，企業(yè)內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員一定要全面的認(rèn)識(shí)到自身所肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，不斷提升自身的工作能力，全面的把握好企業(yè)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的關(guān)系，不斷保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王繼中,李愛(ài)花.企業(yè)內(nèi)控:借鑒、探索與推進(jìn)———深圳市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范學(xué)術(shù)沙龍”綜述[J].會(huì)計(jì)研究,2011,02:94-95.

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

近年來(lái)很多企業(yè)意識(shí)到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并不深刻，更有甚至將二者混為一談，很少有企業(yè)同時(shí)建立了內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。雖然二者在含義和作用上有一定的重合，但這并不代表二者完全相等。內(nèi)控有內(nèi)控的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理有風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，二者都是維護(hù)企業(yè)利益，維持企業(yè)順利發(fā)展的保障。企業(yè)只有建立并實(shí)施行之有效的內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗地。

內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿于整個(gè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見(jiàn)性的風(fēng)險(xiǎn)考慮。而且全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。執(zhí)行方式不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的活動(dòng)有很多是不需要內(nèi)部控制來(lái)完成的。風(fēng)險(xiǎn)管理不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方法概念，因此，在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險(xiǎn)偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)之間的聯(lián)系，合理進(jìn)行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

內(nèi)部控制從屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理，產(chǎn)生于實(shí)踐之中，并不斷發(fā)展完善。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)方面：一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素，主要有目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)的設(shè)置與風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。我們可以得知內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，最終的目的都是為了維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。綜合二者的關(guān)系，即內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)內(nèi)部控制的延展。總體上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是企業(yè)具備規(guī)范的經(jīng)營(yíng)操作、有效的財(cái)務(wù)管理和穩(wěn)定的盈利能力的保障，同時(shí)企業(yè)規(guī)范的經(jīng)營(yíng)、有效的財(cái)務(wù)管理和穩(wěn)定的盈利能力也正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)應(yīng)具備的基本狀態(tài)。

我國(guó)經(jīng)過(guò)近30年的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，形成了較為完整的風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系。但在風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用領(lǐng)域還存在一定的局限性，體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有全面開(kāi)展起來(lái)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制等歷史原因的影響，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作長(zhǎng)期以來(lái)由政府包攬。只在保險(xiǎn)、銀行和能源等關(guān)系到國(guó)家穩(wěn)定的行業(yè)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)管理，在實(shí)施戰(zhàn)略控制中也缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的控制系統(tǒng)；我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的深度和廣度還不夠。風(fēng)險(xiǎn)管理存在：（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是暫時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則放在一邊，置之不理。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。（3）缺乏有效的管理手段，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)分析和度量手段，缺少專門化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，風(fēng)險(xiǎn)管理拘囿于相互獨(dú)立的部門之間，往往按職能被切分到財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、法律等多個(gè)層面，缺乏全局性的整合框架和主線；風(fēng)險(xiǎn)管理信息化仍處于較低水平，風(fēng)險(xiǎn)信息難以形成高效、快捷和準(zhǔn)確的傳遞渠道，風(fēng)險(xiǎn)防范、處理效率低下。在衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效時(shí)，缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系和量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以做到真正落地。（4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制脫離，企業(yè)管理層未能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。國(guó)外從理論到實(shí)踐，從數(shù)據(jù)到風(fēng)險(xiǎn)管理，從管理層到執(zhí)行層的深度重視相比我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作更多側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)急管理和災(zāi)后恢復(fù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制方面的管理水平尚待提高；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)管理制度則是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，管理層應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理尚處在很年輕的階段，各方面的發(fā)展都很不成熟，造成這些問(wèn)題的原因也是多方面的。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理理論是由我國(guó)向西方引進(jìn)的，起步比較晚，各方面都額發(fā)展都很不完善，這是造成這一理論在我國(guó)發(fā)展滯后的歷史原因。也是我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱的重要因素。這一理論早我國(guó)普及的程度較低，大家還是比較陌生，因而我們的風(fēng)險(xiǎn)防范非常低，企業(yè)很少設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理的特定機(jī)和部門。第二，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理制度的內(nèi)容主要是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主，缺乏對(duì)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)營(yíng)銷、售后服務(wù)等制度的完善；缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才，我國(guó)大部分企業(yè)沒(méi)有參與企業(yè)重大決策、從事風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性人才；重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略。在已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)中，有很大一部分都將精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏系統(tǒng)、整體性地考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系。更有一些企業(yè)在成立了某個(gè)新部門新業(yè)務(wù)時(shí)，更多考慮與具體的業(yè)務(wù)操做流程相關(guān)的制度上，而忽略了對(duì)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展的影響，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。第三，這與我國(guó)的特定國(guó)情有關(guān)。我國(guó)企業(yè)受到政策性的因素影響比較強(qiáng)，而西方的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)中誕生的理論，解決的對(duì)方主要是市場(chǎng)條件下的。我國(guó)的市場(chǎng)體制還不是非常完善，因而企業(yè)所在這方面的投入較低，行業(yè)發(fā)展環(huán)境沒(méi)有西方的規(guī)范。

在現(xiàn)實(shí)生活中，好的運(yùn)氣和好的管理往往沒(méi)有得到非常明顯的區(qū)分，當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)后，往往歸咎于無(wú)意，而沒(méi)有從管理的角度找原因，另外，很多人不太了解風(fēng)險(xiǎn)管理的后期效果。人們沒(méi)有足夠的說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理避免了多少損失，間接帶來(lái)了多少經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)方面的知識(shí)積淀。

第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

2002年美國(guó)牽頭頒布了奧克斯法案（又稱為薩班斯法案），在薩班斯法案中明文規(guī)定企業(yè)要保證內(nèi)部控制體系的有效性。兩年后，美國(guó)的COSO委員會(huì)結(jié)合薩班斯法案，又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（即ERM框架），為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供應(yīng)用指引。2008年，我國(guó)財(cái)政部借鑒美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理得經(jīng)驗(yàn)，頒布施行了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)根據(jù)規(guī)范的內(nèi)容制定內(nèi)部控制框架，對(duì)提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有重要意義。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及內(nèi)部控制理論

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，理論界莫衷一是。美國(guó)頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是這樣定義的：風(fēng)險(xiǎn)管理是由管理當(dāng)局、董事會(huì)以及相關(guān)人員共同實(shí)施，貫穿于制定發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)管理的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的鑒別，使所發(fā)生的管理風(fēng)險(xiǎn)能在企業(yè)的控制范圍內(nèi)，并確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。ERM框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義較為寬泛，因而可以適用于不同類型的企業(yè)。這個(gè)定義主要注重的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，能有效衡量企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，其具體是指企業(yè)進(jìn)行自我約束、自我保障以及自我調(diào)節(jié)的過(guò)程。通過(guò)內(nèi)部控制，可以令企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、規(guī)范企業(yè)管理的目的。完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高企業(yè)資源利用效率，最終達(dá)到為企業(yè)投資股東創(chuàng)造最大利潤(rùn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

從理論發(fā)展以及社會(huì)實(shí)踐角度看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸走向融合，我國(guó)商務(wù)部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要是借鑒美國(guó)ERM框架的內(nèi)容，所制定的內(nèi)部控制的構(gòu)成要件以及目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求極為相似，都是注重于發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理、法律規(guī)范以及經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)容。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)容是相互交叉、相互融合的，二者相輔相成、密不可分。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

從上文中我們知道，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互交叉、相互融合的，然而就目前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制卻存在多方面的問(wèn)題。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄

我國(guó)企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及經(jīng)濟(jì)體制改革多方面的挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者的管理才能比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代有了廣泛提升，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，然而，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)仍然薄弱，缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性及其必要性的理解。由于風(fēng)險(xiǎn)管理在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法產(chǎn)生直觀的經(jīng)濟(jì)效益，且需要設(shè)置專門的管理崗位，這加深了企業(yè)高層管理者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只會(huì)束縛手腳，降低企業(yè)辦事效率的意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)管理者應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，將企業(yè)的實(shí)際情況與國(guó)際上先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來(lái)，探索并建立完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境混亂

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)者的品質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、企業(yè)員工的道德觀以及董事會(huì)等組織結(jié)構(gòu)所共同組成的管理環(huán)境。從目前情況看，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境混亂。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的控制意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)文化缺失、員工的整體道德素質(zhì)偏低、董事會(huì)沒(méi)能發(fā)揮應(yīng)有作用等。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有理解內(nèi)部環(huán)境各部分的內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，使企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)脫離企業(yè)的控制。2004年發(fā)生的“中航油事件”就是一個(gè)針砭時(shí)弊的例子，由于該公司內(nèi)部控制環(huán)境紊亂，使得新加坡子公司的總裁陳久霖輕易挪用了該公司的巨額款項(xiàng)，用于進(jìn)行石油衍生品期權(quán)交易，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失。

（三）企業(yè)管理制度的執(zhí)行力差

制度的核心在于有效執(zhí)行，如果執(zhí)行力薄弱甚至是沒(méi)有執(zhí)行，那么再完善的制度也發(fā)揮不了其應(yīng)用的作用。導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因是多方面的，主要包括企業(yè)執(zhí)行管理者的素質(zhì)不高、企業(yè)的資源配置不合理、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)?shù)确矫娴脑颍@些問(wèn)題普遍制約著我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的執(zhí)行。此外，制度的不完善以及制度本身的局限性會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的難度。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，首先，要提高企業(yè)高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，進(jìn)而向全體員工推行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，自上而下提高企業(yè)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，逐步提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。要建立并完善覆蓋企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門的內(nèi)部控制制度。其次，要保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理者（尤其是財(cái)務(wù)執(zhí)行人員）的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及企業(yè)負(fù)債情況真實(shí)可靠，并能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)管理的漏洞，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)體制的改革，采取多元化經(jīng)營(yíng)方式以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層企業(yè)要提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）制定合理的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)才能針對(duì)目標(biāo)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不同的目標(biāo)會(huì)使企業(yè)面臨不容的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)，經(jīng)營(yíng)管理者需對(duì)自身經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)及優(yōu)勢(shì)進(jìn)行客觀評(píng)估，分析企業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)以及挑戰(zhàn)，并分析企業(yè)所處的的內(nèi)部、外部環(huán)境，識(shí)別對(duì)企業(yè)發(fā)展有利或者不利的因素，并根據(jù)分析的結(jié)果來(lái)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的容量，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的容量水平影響著企業(yè)的發(fā)展方向?；诖?，企業(yè)只有依據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)控制容量來(lái)制定發(fā)展目標(biāo)，才能將發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

企業(yè)只有貫徹落實(shí)科學(xué)的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的增強(qiáng)。完善企業(yè)內(nèi)部的考核制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中也應(yīng)該將考核制度應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制之中?？己酥贫葢?yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，一方面要將企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入到考核的范圍，在進(jìn)行考核的過(guò)程中，及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題。另一方面要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力強(qiáng)的個(gè)人或者部門給予表?yè)P(yáng)，同時(shí)要懲罰執(zhí)行不力的個(gè)人或者部門，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到底。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行資源配置、發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃等內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)管理部門要通過(guò)確認(rèn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息、負(fù)債情況真實(shí)，并如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)企業(yè)有可能面臨或者已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防或規(guī)避。管理實(shí)踐表明，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制行之有效的方法。完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的必然要求。

第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

論文關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)視為一個(gè)持續(xù)的執(zhí)行過(guò)程,緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中,通過(guò)企業(yè)的管理層及其他相關(guān)人員共同協(xié)作執(zhí)行,其理念及制度應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,為每一名企業(yè)員工所熟知和運(yùn)用,從而確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),使一切風(fēng)險(xiǎn)都處于可控狀態(tài),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成提供有力保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理通常分為八點(diǎn)要素,相互關(guān)聯(lián),相互協(xié)作,貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終。其內(nèi)容包括:

1.內(nèi)部環(huán)境識(shí)別。所有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素均是以企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)的,只有明確了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點(diǎn),才能制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的框架及規(guī)則。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的認(rèn)知,能夠幫助管理人員正確制定企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng),并且準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)。

2.制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理人員在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)及預(yù)期內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分析和設(shè)計(jì),從而確保戰(zhàn)略實(shí)施的可行性,并切實(shí)將相關(guān)目標(biāo)分層分級(jí)地落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。管理人員在評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)從發(fā)生可能性及影響程度兩方面進(jìn)行周密考慮,并且結(jié)合企業(yè)即期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行具有戰(zhàn)略眼光的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

4.經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,往往存在著較多不確定性,這些現(xiàn)階段結(jié)果尚不明確的事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)企業(yè)具有積極的影響,也可能存在著消極影響,甚至二者同時(shí)并存。因此,企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)這些不確定性予以識(shí)別和評(píng)估,認(rèn)識(shí)到事項(xiàng)的負(fù)面影響即是企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素,必須盡早識(shí)別和評(píng)估,并預(yù)先制定出應(yīng)急措施。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)四種,作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn),制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案,從而確保將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制措施。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案開(kāi)始執(zhí)行時(shí),制定正確的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,能夠確保反應(yīng)方案遵循正確的流程得以有效執(zhí)行。因此,控制措施應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的不同層面、不同部門及不同崗位全面制定和落實(shí),其要素包括規(guī)范的應(yīng)對(duì)政策及對(duì)政策產(chǎn)生影響的一系列操作章程。

7.信息獲取及溝通。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)來(lái)自內(nèi)外部的信息進(jìn)行獲取、識(shí)別,并通過(guò)固定的格式予以保存和傳遞,從而幫助企業(yè)員工正確執(zhí)行自身職責(zé),并提供執(zhí)行結(jié)果的參考和評(píng)估。此外,還應(yīng)當(dāng)保持溝通順暢,包括企業(yè)由上而下、由下而上的縱向溝通,各部門間的橫向溝通,以及企業(yè)與外部環(huán)境間的信息交換。

8.風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素有關(guān)內(nèi)容的合理性和完善性進(jìn)行定期評(píng)估,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。其方式可采取持續(xù)性監(jiān)控和個(gè)別要素評(píng)估兩類。

二、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程,其內(nèi)容包括控制目標(biāo)設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行、執(zhí)行評(píng)價(jià)、目標(biāo)改進(jìn)等多個(gè)環(huán)節(jié),為企業(yè)提供持續(xù)不斷的信息反饋,使企業(yè)能夠準(zhǔn)確掌握當(dāng)前自身運(yùn)營(yíng)情況,以及內(nèi)外部環(huán)境對(duì)自身帶來(lái)的機(jī)遇及影響。

企業(yè)在獲取信息的同時(shí),還能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估,從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息,從而能夠及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善和補(bǔ)充。而內(nèi)部控制的評(píng)估內(nèi)容,主要包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行的合理性、有效性及完整性進(jìn)行系統(tǒng)的審核、檢驗(yàn)及分析等工作。其作用主要包括:

1.確保企業(yè)管理的完善性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷做出調(diào)節(jié),以便適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì),這一要求便需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的評(píng)估和完善,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的缺陷和漏洞,杜絕營(yíng)私舞弊,改善薄弱環(huán)節(jié),從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能。目前,審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到抽樣審計(jì)的高度,企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)估,能夠依據(jù)評(píng)估結(jié)果明確審計(jì)范圍,突出審計(jì)重點(diǎn),尋求最佳審計(jì)方法,使審計(jì)效率得到有效提高,并充分發(fā)揮審計(jì)的重要職能。

3.提供各方?jīng)Q策依據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果公布后,除了企業(yè)自身之外,有關(guān)部門均能據(jù)此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度進(jìn)行評(píng)價(jià),了解企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展能力、成長(zhǎng)性、運(yùn)營(yíng)合法性等多個(gè)方面,從而制定下一步的行動(dòng)決策。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

2004年,COSO經(jīng)過(guò)4年的研究之后,在之前《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》理論的基礎(chǔ)上了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》,為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),在這一新的理論中,全面風(fēng)險(xiǎn)管理增加了三項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo),以及相應(yīng)的管理戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見(jiàn),內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日趨融合趨向。然而,全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍然具有一定的差異:

第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念滯后

管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，往往是在風(fēng)險(xiǎn)即將到來(lái)或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才疲于應(yīng)對(duì)，管理層缺乏對(duì)企業(yè)全局風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)控制的戰(zhàn)略思維。有些國(guó)企的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有清醒的認(rèn)識(shí)，但由于管理層在全單位推廣風(fēng)險(xiǎn)管理的力度不夠，也無(wú)法達(dá)到管理效果。例如，在中海油事件中，中海油高管陳久霖進(jìn)入石油期權(quán)交易市場(chǎng)時(shí)，企業(yè)沒(méi)有良好的內(nèi)部控制體系，無(wú)人約束他的高風(fēng)險(xiǎn)行為，最后導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。不少國(guó)有企業(yè)沒(méi)有專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，沒(méi)有專門預(yù)測(cè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)-遭受損失可能性，而只有企業(yè)真正遭到財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，才會(huì)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，才會(huì)去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)管理模式存在嚴(yán)重的滯后性，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行定期而全面的管理，沒(méi)有進(jìn)行審核和評(píng)估，從而使企業(yè)難以適應(yīng)環(huán)境變化、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。且有些國(guó)有企業(yè)只是追逐眼前的短期利益，忽視了一些經(jīng)營(yíng)決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏系統(tǒng)全面的風(fēng)向分析與管理，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求是全員全范圍管理，不僅僅是局限于企業(yè)的管理層，企業(yè)的全體員工都要有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和管理理念。風(fēng)險(xiǎn)管理范圍也不要僅限于一些重要事項(xiàng)，而是要全范圍全流程地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，國(guó)有企業(yè)還需要建立與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的激勵(lì)和懲罰機(jī)制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制沒(méi)有建立或流于形式

假如企業(yè)能預(yù)先建立起一整套風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且能夠嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，提前做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)估。那么當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)就可以從容應(yīng)對(duì)，采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。然而，只有極少數(shù)的企業(yè)能夠從經(jīng)濟(jì)全球化的視角，以企業(yè)的持續(xù)發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)，建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。有些企業(yè)雖然建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，但僅限于文字游戲，執(zhí)行起來(lái)卻漏洞百出，管理制度的執(zhí)行情況無(wú)人監(jiān)督，也難以落到實(shí)處。另外，有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度過(guò)于原則化，在實(shí)際工作中難以執(zhí)行，在實(shí)際應(yīng)用中難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能否很好地貫徹、實(shí)施，同員工的素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意志也是密切相關(guān)的。另一方面企業(yè)對(duì)現(xiàn)行管理制度沒(méi)有及時(shí)地清理、修改、補(bǔ)充和廢止，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，從而使得管理制度缺乏可操作性，在實(shí)際工作中難以執(zhí)行。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)先進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)管理層以身作則、以身示范，努力塑造和維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化體系，通過(guò)自身行動(dòng)向相關(guān)人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理文化價(jià)值觀，其憂患意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)前瞻思想。同時(shí)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的理解。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化理念的宣貫培訓(xùn)，使員工正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理理念的含義和要求，有助于良好習(xí)慣和行為方式的養(yǎng)成，有助于將風(fēng)險(xiǎn)防控工作抓落實(shí)的要求落到實(shí)處，大大提高整體的風(fēng)險(xiǎn)抵御水平。

2.健全組織體系，明確權(quán)責(zé)體系

建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)不僅能夠合法運(yùn)行，還要進(jìn)行科學(xué)決策。企業(yè)應(yīng)建立有效激勵(lì)約束機(jī)制，建立獨(dú)立董事制度。一般來(lái)說(shuō)，董事會(huì)的獨(dú)立性和其效能的發(fā)揮狀況直接決定著公司治理水平。董事會(huì)商討企業(yè)的日常工作并監(jiān)督其運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，管理層負(fù)責(zé)工作的管理使得企業(yè)能夠健康有序地發(fā)展。合理設(shè)置內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)非常重要的一環(huán)。一個(gè)科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)是保證風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果的重要基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、提出問(wèn)題

一直以來(lái)，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制重視不足的問(wèn)題。由于中小企業(yè)往往處于快速發(fā)展階段，規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營(yíng)靈活，經(jīng)營(yíng)和管理不夠穩(wěn)定，人員調(diào)整頻繁，業(yè)務(wù)流程經(jīng)常變動(dòng)，管理制度一直在不斷完善之中，難以建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。因此，許多中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不夠重視，形成了諸多劣勢(shì)，比如組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、經(jīng)營(yíng)人才缺乏、管理水平不高。這些劣勢(shì)導(dǎo)致了中小企業(yè)法律意識(shí)淡薄，偷逃稅和逃廢債務(wù)的愿望比較強(qiáng)烈;在經(jīng)營(yíng)策略上偏向投機(jī)取巧，質(zhì)量意識(shí)淡薄;在管理上隨意性大，職能部門職責(zé)不清;在企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)上薄弱，不注重企業(yè)文化建設(shè);在人力資源管理上不重視精神激勵(lì)，人員選用任人唯親等。這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題成為了制約中小企業(yè)發(fā)展壯大的瓶頸。一方面導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)制度不透明，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，外部融資困難：另一方面導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦政策變更，外部環(huán)境變革或者金融危機(jī)等發(fā)生，企業(yè)就可能面臨資金周轉(zhuǎn)困難而難以維持正常經(jīng)營(yíng)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，中小企業(yè)必須足夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度化、程序化，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

中小企業(yè)應(yīng)如何在建立健全內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)較好的風(fēng)險(xiǎn)管理呢？筆者認(rèn)為，必須先厘清風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。關(guān)于二者的關(guān)系目前的觀點(diǎn)主要有三種：一是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，典型代表是美國(guó)的ERM框架，英國(guó)的Turnbull指南認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，南非的 Kingll Repor（2002）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)比內(nèi)部控制更復(fù)雜的過(guò)程;二是內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，典型代表是加拿大COCO報(bào)告認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素;三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理，Black-burn（1999）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者是一體化的，Matthew Leitch（2004）認(rèn)為，這兩個(gè)概念的外延變得越來(lái)越廣，正在變?yōu)橥皇挛?。其中，第一種觀點(diǎn)得到了更多的共識(shí)，認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制框架的延伸與擴(kuò)展。

筆者也贊同第一種觀點(diǎn)，從歷史發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制思想的起源要早于風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，但是從兩者的含義來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，可以說(shuō)內(nèi)部控制僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分或者說(shuō)是實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展的必然歸宿，這是由內(nèi)部控制內(nèi)在的根本目的決定的。另一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)是相同的，它們的終極目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

基于此，結(jié)合中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)和內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制是中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的前提。中小企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入到內(nèi)部控制中，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法運(yùn)用到內(nèi)部控制活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)未來(lái)不確定事項(xiàng)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

二、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：一是無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部牽制。雖然中小企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與大型企業(yè)相同，其業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)也基本相同，但是由于其員工數(shù)量相對(duì)較少，導(dǎo)致在大型企業(yè)由幾個(gè)人分別從事的工作在中小企業(yè)則可能僅由一人承擔(dān)。所以，員工數(shù)量的限制導(dǎo)致其不能充分實(shí)施不相容職責(zé)的分離，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤。二是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)高級(jí)管理層的控制幅度較寬，與具體業(yè)務(wù)層面可以進(jìn)行更直接的溝通。這一方面會(huì)增加管理層對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的了解，降低了基層人員發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的可能性;另一方面，也增加了高級(jí)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自高層的舞弊和不軌行為增多。三是中小企業(yè)難以建立完整的文檔記錄和穩(wěn)定的控制程序。主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)往往處于快速發(fā)展的階段，經(jīng)營(yíng)和管理不夠穩(wěn)定，人員調(diào)整頻繁，業(yè)務(wù)流程經(jīng)常變動(dòng)，管理制度一直在不斷完善之中。四是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。首先，企業(yè)管理層通常都重收益輕管理，只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理得不到重視。其次，專業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估及防范的過(guò)程中，由于管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度不夠，從而不能準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)、防范風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，不能及時(shí)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力，競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)劣勢(shì)，甚至產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向與內(nèi)部控制機(jī)制的整合

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交易品種和交易方式越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)也變得更加多變和復(fù)雜。對(duì)這些多變和復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制是在新的市場(chǎng)環(huán)境下每個(gè)中小企業(yè)都要面臨的新課題，因此，中小企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，使之成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的免疫系統(tǒng)。

然而，中小企業(yè)由于規(guī)模較小、員工數(shù)量較少，采用全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架或內(nèi)部控制規(guī)范不符合成本效益原則。因此，本文認(rèn)為中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重點(diǎn)不在于機(jī)械照搬所謂“五要素”、“八要素”框架去建立相關(guān)的制度和流程，而在于抓住那些關(guān)鍵的、核心的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和環(huán)節(jié)，采取切實(shí)可行的內(nèi)部控制措施來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的目的。也就是說(shuō)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向作用，對(duì)于高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域設(shè)計(jì)嚴(yán)格的控制程序，給予足夠的關(guān)注;而對(duì)于低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，則可以適當(dāng)放松控制標(biāo)準(zhǔn)。本文認(rèn)為，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

首先，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)所有者最關(guān)心的是投入資本的安全性和收益性，要求實(shí)現(xiàn)其資本的保值增值。因此，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠仍然是中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的主線，是最基本目標(biāo)。

其次，關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境、行業(yè)現(xiàn)狀及企業(yè)實(shí)際情況，建立以關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)為核心的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量的正向關(guān)系指標(biāo)和償債能力指標(biāo)。企業(yè)可自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。

第三，建立重要事項(xiàng)和重大項(xiàng)目的集體決策制和責(zé)任追究制。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于規(guī)模小、分工有限、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)集中從而導(dǎo)致管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要任務(wù)之一就是合理制約管理層的行為，降低內(nèi)部控制被凌駕而失效的風(fēng)險(xiǎn)。那么，重要事項(xiàng)和重大項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策制并建立責(zé)任追究制對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控尤為重要。

四、中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)注意的問(wèn)題

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，而有效實(shí)施則是關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制在實(shí)施環(huán)節(jié)，同樣要把更多的注意力放在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，要重點(diǎn)關(guān)注，保證執(zhí)行到位;對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，企業(yè)則可以將較少的精力用到關(guān)鍵點(diǎn)上。在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注意以下問(wèn)題。

一是保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部控制執(zhí)行力指企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的能力與力度，是一系列價(jià)值準(zhǔn)則、行為規(guī)范、運(yùn)行模式、制度體系、技術(shù)支撐，是企業(yè)所具有的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。目前，絕大部分中小企業(yè)都存在著忽視內(nèi)部控制執(zhí)行力的問(wèn)題。保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力，一方面，可以將內(nèi)控運(yùn)行流程與人員、制度相結(jié)合，在執(zhí)行人員之間進(jìn)行充分的討論和論證的前提下確定內(nèi)控實(shí)施計(jì)劃;另一方面，明確規(guī)定各部門職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)要將企業(yè)目標(biāo)融入各部門主管意識(shí)之中，使各部門協(xié)調(diào)起來(lái)，保證執(zhí)行的實(shí)施。

二是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都要求全員參與。這兩種思想只有滲透到每一個(gè)員工的觀念中，才能真正發(fā)揮效用，讓企業(yè)在每一個(gè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)都能有所作為。為了達(dá)到這種狀態(tài)，必須采取相應(yīng)的監(jiān)督和激勵(lì)措施動(dòng)員全體員工，讓每一個(gè)員工都能找到最終成果與個(gè)人努力之間的聯(lián)系，提高員工參與的主動(dòng)性與積極性。

三是形成風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，是凝聚企業(yè)員工思想，協(xié)調(diào)員工行為并為員工所認(rèn)同的價(jià)值取向和道德規(guī)范，是做好企業(yè)內(nèi)部溝通工作的重要手段、形式和載體之一。只有當(dāng)企業(yè)的每一位員工目標(biāo)明確，責(zé)任清晰，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)烈，在整個(gè)企業(yè)形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工正確地履行責(zé)任，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制的有效實(shí)施。Z

參考文獻(xiàn)：

1.于增彪，王競(jìng)達(dá)，劉桂英等.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度：概念界定與設(shè)計(jì)思路[J].會(huì)計(jì)研究，2001，（11）：19-28.

2.毛新述，楊有紅.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理――中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2009內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述[J].會(huì)計(jì)研究，2009，（5）：93-95.

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；理論模型；管理過(guò)程

經(jīng)過(guò)各個(gè)國(guó)家?guī)资甑臅r(shí)間證明，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定性的因素。而風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)投資的重要環(huán)節(jié)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以使風(fēng)險(xiǎn)投資中的不利因素降到最低。一方面可以提高風(fēng)險(xiǎn)投資中的回報(bào)率，另一方面可以吸引更多的資本投入到風(fēng)險(xiǎn)投資里來(lái)。促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展和進(jìn)步。由此來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的研究有很重大的意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

1.風(fēng)險(xiǎn)的含義

首先，我們要知道風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)的含義是不相同的，風(fēng)險(xiǎn)包含一種不確定性。在風(fēng)險(xiǎn)中人們可以預(yù)知各種情況的發(fā)生性。在這些發(fā)生的情況里面有對(duì)人們有利的情況也有對(duì)人們不利的情況，也就是說(shuō)在風(fēng)險(xiǎn)里面會(huì)有危險(xiǎn)，但是人們可以選擇去避免這種危險(xiǎn)，不冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。也可以去通過(guò)自己來(lái)使得事情朝著有利方面去發(fā)展，使之出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)。[3]風(fēng)險(xiǎn)和不確定性也是容易混淆的兩種情況。不確定性是事物在不斷發(fā)展的客觀特征，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因。有時(shí)會(huì)經(jīng)?；煊弥鴥煞N概念，但本質(zhì)是不相同的。不確定性僅僅是事情在不斷發(fā)展得得確定性說(shuō)法，但是風(fēng)險(xiǎn)卻要考慮到事情發(fā)展的后果。不確定性在某些特定的情況下對(duì)我們有可能是有力的，主要是事情的發(fā)展是否朝著自己所期盼的方面發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)我們不希望發(fā)生的情況而言的，一般情況下風(fēng)險(xiǎn)分為兩種情況，一種是高概率輕微后果，另外一種是低概率嚴(yán)重后果。這兩種情況的判定和個(gè)人的立場(chǎng)、觀點(diǎn)和所處的環(huán)境有很大的關(guān)系。各個(gè)類型的企業(yè)和部門都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理是指在生產(chǎn)活動(dòng)中通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和判斷來(lái)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，從而最大程度上降低生產(chǎn)過(guò)程中可能會(huì)面臨的危險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)運(yùn)用科學(xué)方法來(lái)保證生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行的過(guò)程，選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)時(shí)要注意估計(jì)成本。不是技術(shù)越高越好，而是要符合成本合理化原則。[1]而且風(fēng)險(xiǎn)管理不是一成不變的，而是要在生產(chǎn)的不同階段來(lái)制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。根據(jù)情況的不同及時(shí)制定相應(yīng)的策略。在整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)的周期都能進(jìn)行良好的生產(chǎn)水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論模型

1.風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)該選擇合適的企業(yè)制度

風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)、高回收的特點(diǎn)，正因如此吸引了很多的企業(yè)來(lái)參與。但是風(fēng)險(xiǎn)投資的主題要根據(jù)自身的結(jié)構(gòu)，資本和人員構(gòu)成來(lái)選擇合適的企業(yè)制度，不能盲目的進(jìn)行選擇?？蛇x的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)該綜合考慮多方面的因素比如風(fēng)險(xiǎn)資本和人力資本的進(jìn)入、員工受到最大程度的鼓勵(lì)。要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)形成一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，就要在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，同時(shí)這兩種機(jī)制也要相互協(xié)調(diào)和制約。在企業(yè)內(nèi)部也要進(jìn)行合理分配，是員工都清晰的知道自己的具體工作安排。[1]所有者、生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通過(guò)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、決策和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)形成相互獨(dú)立、制約的關(guān)系。提高風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)完善的資本市場(chǎng)

風(fēng)險(xiǎn)投資需要依靠完善的資本市場(chǎng)為其提供風(fēng)險(xiǎn)資本以及為風(fēng)險(xiǎn)資本的退出提供通路。完善的資本市場(chǎng)包括以下兩個(gè)方面：第一個(gè)是為風(fēng)險(xiǎn)投資提供了資本，第二個(gè)方面是為風(fēng)險(xiǎn)投資提供安全的退出通路。有了這兩個(gè)方面使得風(fēng)險(xiǎn)投資有了一定的市場(chǎng)保證。在風(fēng)險(xiǎn)管理中中介也起著比較重要的經(jīng)濟(jì)功能。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)有著嚴(yán)格專業(yè)化和因襲不確定性的過(guò)程，有完善的中介制度為其服務(wù)可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和質(zhì)量。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃和識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃指的是開(kāi)始策劃如何進(jìn)行此次的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。通過(guò)這一步可以使我們明確接下來(lái)要進(jìn)行的每一步，做到胸有成竹。規(guī)劃開(kāi)始時(shí)我們要制定相應(yīng)的策略并且要落實(shí)成文件的形式記錄下來(lái)。確定目的和目標(biāo)，以及明確各個(gè)區(qū)域的任務(wù)。[2]規(guī)定選擇處理的方式，規(guī)定評(píng)級(jí)圖、確定報(bào)告和文檔的要求。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是真正進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的第一步。這一步就是識(shí)別實(shí)施過(guò)程中所有的風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)這些進(jìn)行分類判斷。這一部的主要目的就是減少不確定性，對(duì)其嚴(yán)重后果找到確定性的方法。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以通過(guò)這一步可以最大程度性的減少這種不確定性。

2.風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和處理

風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行的。對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍，概率和影響程度。從而找出這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的最重要源頭和因素。找到這些以后就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理了，[2]風(fēng)險(xiǎn)處理就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出解決的辦法和意見(jiàn)，通過(guò)以上幾個(gè)步驟得到風(fēng)險(xiǎn)的程度，因素和范圍從而決定使用什么程度的解決措施，并且得到相應(yīng)的解決方法。

四、總結(jié)

自改革開(kāi)放以來(lái)，尤其是2001年加入世界貿(mào)易組織（WTO）、2003年設(shè)立國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制改革的進(jìn)一步深化和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速，中國(guó)全面走向了世界，一大批有實(shí)力有優(yōu)勢(shì)的中國(guó)企業(yè)，積極實(shí)施了“走出去”戰(zhàn)略，加快了國(guó)際化步伐，開(kāi)展了境外工程承包、收購(gòu)資源、企業(yè)并購(gòu)、境外上市等國(guó)際投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用了國(guó)際國(guó)內(nèi)兩種資源，廣泛參與了國(guó)際國(guó)內(nèi)兩種市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。其中，中央企業(yè)日益成為了我國(guó)境外投資的主力軍，其境外投資已經(jīng)步入快速發(fā)展時(shí)期。然而，與我國(guó)央企境外投資快速發(fā)展相伴相隨的，是境外投資的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資的過(guò)程中都需要風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全動(dòng)態(tài)過(guò)程。在企業(yè)中有效的展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高企業(yè)內(nèi)部各部門決策的合理性，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性，為企業(yè)內(nèi)部提供安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念影響風(fēng)險(xiǎn)管理一般程序衍生金融工具

市場(chǎng)的全球化趨勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)也日益加深。企業(yè)如何在經(jīng)濟(jì)大潮中，看準(zhǔn)時(shí)機(jī)，并妥善處理好包括金融風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種問(wèn)題，在一定程度上決定了其成敗。企業(yè)自然需要明確金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念，包括企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的含義、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)類型及其聯(lián)系；同時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要金融風(fēng)險(xiǎn)及其影響，只有看清形勢(shì)，才能抓住痛點(diǎn)，一擊而中。

一、企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

（一）企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)存在的目的是為了盈利，而置身于全球化市場(chǎng)這樣一個(gè)復(fù)雜多變的環(huán)境中，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)可避免的。金融風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)中所遇風(fēng)險(xiǎn)的一種，其具體含義是指，限定在企業(yè)中所發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，是利率、證券價(jià)格和匯率等金融變量發(fā)生的非預(yù)期變動(dòng)。企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)事件涉及到三種，即經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)事件，它們分別指的是在經(jīng)濟(jì)。政治、社會(huì)具體事件發(fā)生之前企業(yè)無(wú)法提前預(yù)知的金融變化。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)在這三類風(fēng)險(xiǎn)事件中，只有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能說(shuō)得上是一般意義上的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)類型及其聯(lián)系

企業(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，不同的環(huán)境誘因會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生性質(zhì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類。以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》所明確劃分的類型來(lái)看，可以把企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)分成七種，其一，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這是指由于交易對(duì)象違約，不顧法律義務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；其二，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，即在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)資金緊缺情況，導(dǎo)致無(wú)法正常支付的風(fēng)險(xiǎn)；其三，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，它是指一種因交易的商品或付款未按時(shí)收到導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；此外，還有聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)三種。至于各種不同的企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種具體聯(lián)系，則需要一分為二，加以論述。首先，各種風(fēng)險(xiǎn)在某些特定情況下是相互獨(dú)立存在的。然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快的作用下，各種風(fēng)險(xiǎn)逐步被動(dòng)建立了較為緊密的聯(lián)系，發(fā)生一種風(fēng)險(xiǎn)衍生發(fā)展成其他另外風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象也并不少見(jiàn)。企業(yè)的聲譽(yù)會(huì)受到所有其他風(fēng)險(xiǎn)的影響，而所有的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)受到運(yùn)行錯(cuò)誤的影響。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要金融風(fēng)險(xiǎn)及其影響

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要金融風(fēng)險(xiǎn)

說(shuō)到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的主要金融風(fēng)險(xiǎn)，首先需要談到企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，它指的是公司的盈利和市場(chǎng)價(jià)值可能面臨因匯率變動(dòng)而引發(fā)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，又可以細(xì)分為交易風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三類。第二點(diǎn)，是利率風(fēng)險(xiǎn)，其含義指的是借貸雙方在遇到利率升降變動(dòng)劇烈的情況時(shí)，可能隨之變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

社會(huì)的快速進(jìn)步，加快了經(jīng)濟(jì)全球化的步伐，政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化已經(jīng)引起了各方面人士的注意。越來(lái)越廣泛的經(jīng)營(yíng)范圍，給企業(yè)帶來(lái)許多經(jīng)營(yíng)中的不確定因素，從而增加了發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)，給置身于其中的各個(gè)現(xiàn)代企業(yè)造成了極其大的影響，集中體現(xiàn)在增加了經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)決策的難度。

三、企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序

(一）金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)置身于復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，遇到金融風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，最能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失的措施就是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。只有科學(xué)地辨別出了所受風(fēng)險(xiǎn)屬于哪種具體形態(tài)，才可以對(duì)癥下藥，解決風(fēng)險(xiǎn)困難。

（二)金融風(fēng)險(xiǎn)衡量

經(jīng)過(guò)前文所述的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，便是據(jù)此做出科學(xué)的決策。企業(yè)應(yīng)該在決策前期，就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，判定隨之而來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，并對(duì)比各類風(fēng)險(xiǎn)孰輕孰重，把握住最可能給企業(yè)帶來(lái)最大損失的風(fēng)險(xiǎn)類型，把握時(shí)機(jī)，優(yōu)先控制解決。

(三）金融風(fēng)險(xiǎn)管理

金融風(fēng)險(xiǎn)管理，要求首先了解風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和程度。企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)越較，且其波及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域越廣，就越需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。其次，是分析企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的能力與條件。從分析企業(yè)內(nèi)部的資金實(shí)力、人力資源等等方面入手，如果內(nèi)部能力欠佳，可實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)委托管理。第三點(diǎn)，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境，判斷金融衍生市場(chǎng)是否發(fā)達(dá)等。第四點(diǎn)，則是測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，必須保證風(fēng)險(xiǎn)管理的成本低于所獲得的利益。

四、衍生金融工具與企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）衍生金融工具的特征以及風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)在處理其金融風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，如果對(duì)相關(guān)的衍生金融工具有清楚全面的了解、并在此基礎(chǔ)上加以恰當(dāng)運(yùn)用，無(wú)疑可以幫助解決金融風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。首先，需要明確衍生金融工具的五個(gè)性質(zhì)，即杠桿性、融資性、高風(fēng)險(xiǎn)性、虛擬性、表外性。

（二）衍生金融工具對(duì)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

只有嚴(yán)格遵守衍生金融工具的交易規(guī)則和交易制度，避免一切的不適當(dāng)運(yùn)用，企業(yè)就能夠克服由衍生金融工具交易引發(fā)的甚至是所有的各類金融風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過(guò)衍生金融工具的交易，可以使企業(yè)對(duì)套期保值能夠順利進(jìn)行。五、結(jié)語(yǔ)綜上所述，企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理中，遇到金融風(fēng)險(xiǎn)是兵家常事，而加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理則是成敗關(guān)鍵。因此，企業(yè)不可小瞧了金融風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該了解企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的具體概念和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序，包括金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、金融風(fēng)險(xiǎn)衡量、金融風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)利用衍生金融工具與企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，在把握衍生金融工具的特征以及風(fēng)險(xiǎn)因素基礎(chǔ)上，明確衍生金融工具對(duì)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義范文

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對(duì)措施

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的事件，產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造；產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵銷不利影響或者為企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的原則有五項(xiàng)，全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。內(nèi)部控制的要素有五個(gè)，一是內(nèi)部環(huán)境，二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，三是控制活動(dòng)，四是信息與溝通，五是內(nèi)部監(jiān)督。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。

二、我國(guó)煤炭企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程很復(fù)雜，從原煤開(kāi)采、原煤運(yùn)輸、原煤加工、到成品煤銷售等等步驟，容易受到地質(zhì)條件、生產(chǎn)環(huán)境、管理水平、工人技術(shù)等諸多因素的影響，使得生產(chǎn)過(guò)程中存在較多風(fēng)險(xiǎn)。例如工人技術(shù)水平不高、安全意識(shí)不強(qiáng)或安全管理不到位，有可能會(huì)造成人身傷亡事故；工人的責(zé)任心不強(qiáng)，質(zhì)量管理不善會(huì)造成產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，增加銷售難度等等，其中人的因素是造成生產(chǎn)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

（二）煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

（三）煤炭企業(yè)預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)編制全面預(yù)算。如果不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

（四）煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)的信息化建設(shè)已經(jīng)日漸成熟，但是各種風(fēng)險(xiǎn)也伴隨其中。信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

三、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施及對(duì)策

（一）加強(qiáng)安全生產(chǎn)，減少安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)事故層出不窮，安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)成為煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題中最突出的問(wèn)題。因此必須加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程中的安全管理，樹(shù)立正確的安全生產(chǎn)觀念和意識(shí)，加大安全投入，提高管理水平，使安全生產(chǎn)的觀念深入人心，使每一位員工從心底自覺(jué)遵守安全規(guī)程，按章辦事，不違章作業(yè)，例如生產(chǎn)部門的手指口述就是很好的控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，每一位員工能熟練掌握自己的操作規(guī)程，將自己的工作通過(guò)講述表達(dá)出來(lái)，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保證煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)的資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，建立存貨保管制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，建立存貨盤點(diǎn)清查制度，將清查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)于清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)都是大型設(shè)備，必須制定目錄，進(jìn)行編號(hào)，建立卡片，嚴(yán)格執(zhí)行日常修理和大修理計(jì)劃，消除安全隱患，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大技改投入，促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自己的品牌建設(shè)，加強(qiáng)聲譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，維護(hù)和提升煤炭企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，減少預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制年度的全面預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)預(yù)算管理，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況、研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，保持預(yù)算的穩(wěn)定性，不隨意調(diào)整預(yù)算。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。建立嚴(yán)格的預(yù)算考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，減少信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)的信息系統(tǒng)已經(jīng)運(yùn)行了一段時(shí)間，但必須加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)環(huán)節(jié)的控制。真正將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的管理，建立信息系統(tǒng)變更管理流程，嚴(yán)格按照流程操作，信息系統(tǒng)操作人員不得擅自修改、變更，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度和用戶管理制度，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入，定期備份數(shù)據(jù)。

總之，煤炭企業(yè)面臨著眾多的行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，特別是煤炭投資熱潮持續(xù)高漲，產(chǎn)能過(guò)剩，資源日益缺乏的現(xiàn)狀，更加顯示了煤炭企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，煤炭企業(yè)只有嚴(yán)格按照控制措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)才能保證煤炭企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。