關(guān)稅的納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；作用1前言

企業(yè)管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分便是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的資產(chǎn)融資、投資和經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中起著關(guān)鍵性的作用，財(cái)務(wù)管理是科學(xué)的一個(gè)價(jià)值管理體系，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的納稅籌劃則是財(cái)務(wù)決策的重要經(jīng)濟(jì)變量，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素。由此可見(jiàn)，挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的內(nèi)涵，將納稅籌劃的作用發(fā)揮到最大，對(duì)企業(yè)的健康及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。

2納稅籌劃的主要特性分析

2.1籌劃性。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規(guī)劃的特性。通常而言，隨著企業(yè)發(fā)生一系列的經(jīng)營(yíng)行為，才逐漸的出現(xiàn)了稅款繳納的義務(wù)，也就是說(shuō)，企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本前提是納稅。與此同時(shí)，企業(yè)的納稅籌劃并非是等到經(jīng)營(yíng)成果變現(xiàn)或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)才對(duì)納稅籌劃加以考慮，而是在立項(xiàng)初期，在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前便對(duì)納稅籌劃的合理方案加以預(yù)先制定，并且這種納稅籌劃方案的確立應(yīng)當(dāng)與投資理財(cái)知識(shí)、納稅體系知識(shí)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)加以有機(jī)的結(jié)合，并且有目的、有計(jì)劃、有針對(duì)性的進(jìn)行科學(xué)的部署及設(shè)計(jì)，只有這樣才能夠在稅款繳納的正規(guī)基礎(chǔ)之上促使最大化經(jīng)濟(jì)收益的實(shí)現(xiàn)。

2.2合法性。 納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)為，納稅人應(yīng)當(dāng)以相關(guān)稅法方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)條例當(dāng)作納稅籌劃的執(zhí)行準(zhǔn)繩，也只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅活動(dòng)和征稅的有依有據(jù)及執(zhí)行有序，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，企業(yè)的納稅籌劃不可以違背我國(guó)相關(guān)稅法方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)條例，并且必須與相關(guān)規(guī)范要求相符合。因此，在企業(yè)的納稅籌劃下所執(zhí)行的各項(xiàng)決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實(shí)未明確方案時(shí)進(jìn)行的，并且具備著顯著的合法性。

2.3專業(yè)性。 簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，企業(yè)的納稅籌劃是稅務(wù)計(jì)劃的一種過(guò)程，然而，在具體的計(jì)劃當(dāng)中會(huì)涉及到多種多樣的因素，所以，必須根據(jù)所涉及因素的多樣化及多元化，采用與之相應(yīng)的多樣化籌劃方案。從執(zhí)行籌劃方案所涉及的諸多方法來(lái)看，通常主要的方法包括系統(tǒng)規(guī)劃法、決策部署法以及預(yù)測(cè)方法等；從相關(guān)體系知識(shí)的利用方面來(lái)看，其包含的主要是運(yùn)籌學(xué)方法、會(huì)計(jì)事務(wù)處理方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)方法等。因此，企業(yè)的納稅籌劃的所運(yùn)用的方法十分的復(fù)雜與系統(tǒng)化，也就是有著非常明顯的專業(yè)性。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

3.1在投資方面的作用。 企業(yè)要想在進(jìn)行投資活動(dòng)當(dāng)中開(kāi)展納稅籌劃，那么就必須借助于合理且科學(xué)的對(duì)企業(yè)的投資行業(yè)、組織形式以及投資對(duì)象加以選擇，并且對(duì)國(guó)家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)決策加以合理利用，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減負(fù)，充分的確保最大化企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。比如，在設(shè)立之初，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的對(duì)多種組織形式加以選擇，合伙企業(yè)及法人企業(yè)有著不同的稅收政策。法人企業(yè)可以切實(shí)的享受各種相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而在繳納企業(yè)所得稅時(shí)還不得不繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)雖然無(wú)法使用各種國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，但是在個(gè)人所得稅繳納方面，僅僅需要按照個(gè)人的實(shí)際收入進(jìn)行稅款的繳納，相對(duì)而言，合伙企業(yè)在所得稅繳納方面是較為有利的。然而，通常合伙企業(yè)都屬于小規(guī)模的納稅主體，因而不準(zhǔn)許抵扣增值稅當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在企業(yè)的投資活動(dòng)當(dāng)中，納稅籌劃能夠?qū)Χ鄠€(gè)方面加以權(quán)衡，進(jìn)行綜合性的考慮，進(jìn)而嚴(yán)格的確保企業(yè)納稅籌劃的合理性及科學(xué)性，最終獲得最大效益。

3.2在籌資方面的作用。 在企業(yè)的籌資活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的主要是促使企業(yè)利潤(rùn)的增加以及企業(yè)納稅數(shù)額的降低，以便于實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)價(jià)值。企業(yè)籌資的方式主要是負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，因此在不同的籌資活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況的不同進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃。比如，在稅前，由于負(fù)債籌資所造成的借款費(fèi)用會(huì)被扣除，因此在一定程度上能夠借助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的減少，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)額降低的最終目的；通常權(quán)益性籌資是根據(jù)稅后利潤(rùn)所進(jìn)行的利潤(rùn)分配和股息分配活動(dòng)，因此，無(wú)法切實(shí)的達(dá)到企業(yè)納稅數(shù)額減少的目的。由此可知，在企業(yè)開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)，必須深刻的意識(shí)到負(fù)債的優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)?shù)膶?quán)益性籌資減少，而增加一定的負(fù)債籌資以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)降低的目的。然而，我們應(yīng)當(dāng)明確，負(fù)債籌資的增加還會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。所以，企業(yè)必須掌握好尺度，控制好二者的比例，以實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。

3.3在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的作用。 正是因?yàn)槠髽I(yè)成本影響著企業(yè)的利潤(rùn)，因此，在企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行時(shí)，往往會(huì)選擇將企業(yè)成本的增加當(dāng)作籌劃的主要方式。比如，存貨計(jì)價(jià)的不同方式對(duì)當(dāng)期的企業(yè)存貨成本有著不同影響，因此，能夠應(yīng)用合理科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方式來(lái)增加當(dāng)期企業(yè)存貨的成本，而企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的降低則能夠促使企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)的減少。再比如，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)也應(yīng)依據(jù)國(guó)稅發(fā)（2009）81號(hào)文：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》改變固定資產(chǎn)折舊方法，選擇能夠使用的加速折舊法，進(jìn)而不斷增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，最終減少了當(dāng)期負(fù)稅。然而，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中進(jìn)行納稅籌劃組織時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的諸多情況及因素綜合性的加以權(quán)衡，而并非是僅僅將降低稅負(fù)作為主要的目的，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把納稅籌劃的主要目的置于提高企業(yè)管理水平上。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的作用是非常重大的，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)找到一個(gè)合理科學(xué)的平衡點(diǎn)，以取得理想的效果，促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］李微.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃對(duì)企業(yè)所得稅的影響［J］.時(shí)代金融（下旬），2011（9）.

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第2篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；作用

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-02

納稅籌劃指的是企業(yè)或者個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，依照稅法的規(guī)定，在遵守納稅人的基本義務(wù)的基礎(chǔ)上，利用稅法中相關(guān)的一些優(yōu)惠政策，對(duì)自己的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行各種規(guī)劃和安排，在多個(gè)納稅方案中選擇對(duì)自己最有利的方案，從而降低自己的稅收成本，不斷提高個(gè)人或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的內(nèi)容與特征

談到納稅籌劃概念，我們?cè)谶@里不得不提及避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區(qū)別的，偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為，而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎(chǔ)上，找出稅法的漏洞進(jìn)行少繳稅款的措施。節(jié)稅指的是納稅人在自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行合理的籌劃，從而使自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或者產(chǎn)業(yè)符合稅法中的各種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減少稅款的目的，例如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中利用稅法規(guī)定的起征點(diǎn)或者利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)嫁籌劃指企業(yè)為了降低自己的稅負(fù)，在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中采取相應(yīng)的措施，將本來(lái)應(yīng)該由自己繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到他人的身上，最常見(jiàn)的是通過(guò)提高產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格來(lái)降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。規(guī)避稅收陷阱則是在納稅過(guò)程中，納稅人對(duì)一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意，防止陷入收陷阱。而涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)自己應(yīng)該繳納的各種稅款都要進(jìn)行及時(shí)足額繳納，不能在納稅活動(dòng)中出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的問(wèn)題。

二、企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的意義

1.加強(qiáng)了企業(yè)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，不可避免的要進(jìn)行納稅行為 ，這樣一方面能為國(guó)家財(cái)政增加收入，另外一方面能幫助企業(yè)對(duì)自己的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。因?yàn)樵谄髽I(yè)的發(fā)展過(guò)程中最主要目標(biāo)是為了降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中就能按照相關(guān)的稅收政策調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在投資決策過(guò)程中能制定最合理的投資決策，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

2.有助于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)為了有效降低納稅成本，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中就需要財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，在會(huì)計(jì)工作中利用稅法中的優(yōu)惠政策對(duì)會(huì)計(jì)核算等工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化，在申報(bào)繳納稅款的時(shí)候能做到及時(shí)有效，這樣不僅能降低企業(yè)的稅收成本，而且對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行這些活動(dòng)的過(guò)程中也對(duì)自己的本職工作進(jìn)行了加強(qiáng)，從而提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。

3.有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

在企業(yè)進(jìn)行納稅的過(guò)程中往往需要支付大量的資金，對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)講，大量?jī)糍Y金的流出很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。但是通過(guò)納稅籌劃，合理對(duì)稅法中的一些優(yōu)惠政策加以利用，可以減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要繳納的各種稅款，也就相應(yīng)降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能增加國(guó)家的稅收

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，很多人認(rèn)為進(jìn)行納稅籌劃就會(huì)減少企業(yè)向國(guó)家繳納的稅款，從而減少了國(guó)家的稅收收入。這種看法是不對(duì)的，盡管企業(yè)通過(guò)納稅籌劃會(huì)在一定期間內(nèi)減少向國(guó)家繳納的稅款，但是通過(guò)納稅籌劃，企業(yè)勢(shì)必會(huì)對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，從而增加經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的整體實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，由此會(huì)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，這樣向國(guó)家繳納的稅款也就相應(yīng)的增加。所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能有效增加國(guó)家的稅收收入。

三、財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

1.納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用

企業(yè)在籌資活動(dòng)中，納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)增加財(cái)務(wù)利益服務(wù)。目前，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中主要的籌資類(lèi)型有兩種，一種是負(fù)債籌資，另外一種是權(quán)益籌資。所以企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，可以合理利用這兩種籌資方式來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)。首先來(lái)看負(fù)債籌資的好處，因?yàn)槠髽I(yè)通過(guò)負(fù)債籌集的資金要在稅前支付固定利息，而固定利息是可以在稅前扣除的，具有抵稅作用，就是我們通常所說(shuō)的“稅盾”。而權(quán)益籌資則不需要支付固定利息，沒(méi)有抵稅的作用，由此造成權(quán)益籌資需要承擔(dān)更高的資金成本。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度看，上述兩種籌資方式相比，負(fù)債籌資因?yàn)樾枰ㄆ趦斶€資金，一旦企業(yè)的負(fù)債率過(guò)高，便會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益籌資雖然使企業(yè)的資金成本比較高，但因?yàn)椴恍枰ㄆ趦斶€所籌資金，所以基本沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如在企業(yè)的籌資活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)上述兩種現(xiàn)象進(jìn)行深入的分析，看本企業(yè)更適合哪種籌資方式，或者說(shuō)如何確定上述兩種籌資方式所占的比例，從而選擇對(duì)企業(yè)的發(fā)展最為有利的籌資方式。

2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，重要的目的之一是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此企業(yè)在投資決策時(shí)，需要對(duì)所投資的具體項(xiàng)目和地區(qū)進(jìn)行深入分析，找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時(shí)，就需要在投資過(guò)程中針對(duì)稅法規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)選擇合適的投資區(qū)域和投資項(xiàng)目。例如，在投資區(qū)域的選擇中，國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)到中西部地區(qū)進(jìn)行投資，制訂了中西部投資的一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資時(shí)就可以根據(jù)自己的需要，在考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，選擇具有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域進(jìn)行投資。此外，在對(duì)投資項(xiàng)目的選擇上，企業(yè)對(duì)有些虧損企業(yè)可以采取并購(gòu)的方式加以重組，因?yàn)檫@樣，被并購(gòu)企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損可以部分延續(xù)到并購(gòu)后的企業(yè)新產(chǎn)生的利潤(rùn)中得到彌補(bǔ)，從而使并購(gòu)企業(yè)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

3.納稅籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配中的作用

在企業(yè)的利潤(rùn)分配過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃就是企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí)，合理利用稅法對(duì)利潤(rùn)分配中稅收的規(guī)定，降低在利潤(rùn)分配過(guò)程中需要繳納的稅費(fèi)。如某自然人投資的企業(yè)需要對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行處理，有幾種方案可供選擇，第一種是對(duì)稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，第二種方案是直接將稅后利潤(rùn)分配給投資者，第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會(huì)使被分配股東增加股息紅利個(gè)人所得稅，而第三種方案則不需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。另外，國(guó)家為了引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立積極的投資目標(biāo)，也會(huì)出臺(tái)與稅收相關(guān)的政策，包括在分配收益活動(dòng)過(guò)程中涉及到的各種減免規(guī)定，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益的雙重目標(biāo)。

4.納稅籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本是影響利潤(rùn)水平的主要因素，企業(yè)的利潤(rùn)越高，需要繳納的稅款就越多。因此，企業(yè)可以通過(guò)提高當(dāng)期成本支出，達(dá)到延遲納稅的目的。例如，存貨計(jì)價(jià)方式的選擇對(duì)企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)售成本會(huì)有很大的影響，因此企業(yè)可以通過(guò)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式來(lái)提高企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)售成本，從而降低當(dāng)期的利潤(rùn)水平，達(dá)到減少當(dāng)期所得稅的目的。再如，企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法選擇上，可以采用加速折舊的方法來(lái)增加當(dāng)期的成本，從而達(dá)到推遲稅款的目的。雖然在當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)能有效降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是在具體的工作中需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入的考慮，不能一味地降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有綜合的考慮。

四、結(jié)論

納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，它對(duì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有至關(guān)重要的影響。降低企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中，不能一味地以減少稅款的方式來(lái)達(dá)到目的，而是要從企業(yè)的全面發(fā)展考慮，進(jìn)行合理的納稅籌劃活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].會(huì)計(jì)之友，2011（02）.

第3篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

企業(yè)的納稅籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，還是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，在企業(yè)預(yù)算管理中進(jìn)行相應(yīng)納稅籌劃，能更好提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

預(yù)算管理作為企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，更好得為納稅籌劃提供了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和籌劃內(nèi)容，而企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行，則為納稅籌劃實(shí)施提供了保障。因此在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的過(guò)程中，結(jié)合相關(guān)稅收政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的納稅業(yè)務(wù)合理的預(yù)測(cè)安排，就能更好的運(yùn)用納稅籌劃工具，從而降低預(yù)算年度的稅負(fù)。下面對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用等項(xiàng)目籌劃分析如下：

一、銷(xiāo)售收入預(yù)算中納稅籌劃

收入預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的起點(diǎn)，營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入的主要來(lái)源，同時(shí)，銷(xiāo)售行為使企業(yè)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)。

（一）稅種分析籌劃

針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入所繳納的稅種進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析運(yùn)用，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有涉及減免稅政策的品種，可針對(duì)市場(chǎng)需求，增加享受減免稅政策的產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。

稅種政策變化影響經(jīng)營(yíng)收入的分析，如“營(yíng)改增”的全面實(shí)行，部分一般納稅人企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅負(fù)有所提高，企業(yè)在編制收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)調(diào)高稅率的業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其合同金額，如設(shè)計(jì)、監(jiān)理、廣告、咨詢等業(yè)務(wù)。

混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為中的稅種分析運(yùn)用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為有時(shí)是并存的，如果企業(yè)存在混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為，則應(yīng)權(quán)衡兩種行為整體稅負(fù)的高低，進(jìn)行合理籌劃。

如工程總承包企業(yè)外購(gòu)的設(shè)備需按照設(shè)備采購(gòu)部分的合同額繳納營(yíng)業(yè)稅，與增值稅比較稅負(fù)要高，業(yè)主也無(wú)法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。因此，承包企業(yè)可考慮將總包合同拆分為設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)合同，對(duì)設(shè)計(jì)、工程設(shè)備采購(gòu)合同收入繳納增值稅，對(duì)工程建設(shè)施工合同收入繳納營(yíng)業(yè)稅。但該方法容易被理解為混合銷(xiāo)售行為，建議采用前征得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的同意。這樣就能使流轉(zhuǎn)稅中的增值稅由工程總承包企業(yè)繼續(xù)流轉(zhuǎn)到建設(shè)單位，從而降低企業(yè)和業(yè)主的稅負(fù)。

（二）收入結(jié)算方式的分析籌劃

從企業(yè)資金的角度，在產(chǎn)品銷(xiāo)售方式的選擇上以現(xiàn)銷(xiāo)為佳，如對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，則采用委托代銷(xiāo)、賒銷(xiāo)或分期收款結(jié)算方式，避免因墊付稅款而占用企業(yè)的現(xiàn)金流，當(dāng)然，采用此方式時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮該企業(yè)的信譽(yù)度。

二、生產(chǎn)預(yù)算中的納稅籌劃

根據(jù)產(chǎn)品的稅負(fù)分析，生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算確定企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、產(chǎn)品數(shù)量、能耗成本等項(xiàng)目預(yù)測(cè)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)生產(chǎn)品種多、周期長(zhǎng)、工藝流程復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)合理預(yù)計(jì)調(diào)整單位利潤(rùn)高、稅率低的產(chǎn)品和半成品的生產(chǎn)量。

根據(jù)產(chǎn)品耗能分析，對(duì)生產(chǎn)中原料的損耗及動(dòng)力成本應(yīng)在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，如超出稅法規(guī)定的范圍，應(yīng)盡量取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，避免將視同銷(xiāo)售的產(chǎn)品計(jì)入損耗及非生產(chǎn)用動(dòng)力費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)預(yù)算而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、成本費(fèi)用預(yù)算中納稅籌劃的運(yùn)用

（一）人工費(fèi)預(yù)算中的納稅籌劃

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的預(yù)算都涉及人工費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)將任職的員工實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金及附加費(fèi)支出，作為所得額的扣除項(xiàng)目。對(duì)于工資的附加費(fèi)、在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)，以稅法限定額的上限確定相關(guān)費(fèi)用。

其他籌劃方式：建立補(bǔ)充保險(xiǎn)制度，根據(jù)財(cái)稅【2009】27號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。該制度的建立能降低企業(yè)的所得稅稅負(fù)，同時(shí)也增加了員工的幸福感。

結(jié)合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)鼓勵(lì)就業(yè)政策，招聘鼓勵(lì)政策內(nèi)的人員，進(jìn)行稅費(fèi)籌劃。如結(jié)合新疆“新黨發(fā)【2009】11號(hào)”促進(jìn)就業(yè)工作的文件中第一、二項(xiàng)中對(duì)吸納大中專畢業(yè)生、新疆籍員工就業(yè)并與其簽訂不少于1年期限勞動(dòng)合同的企業(yè)，按實(shí)際履行期限給予不超過(guò)3年的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。因此，企業(yè)在做人工費(fèi)預(yù)算時(shí)，考慮充分利用該項(xiàng)政策也是有效降低企業(yè)人工成本的一種方式。

由此可見(jiàn)，企業(yè)納稅籌劃有時(shí)也應(yīng)換一種角度思考，不拘泥于對(duì)稅種的分析，而是結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓膭?lì)政策，有針對(duì)性的進(jìn)行政策運(yùn)用，以更好的為企業(yè)降本增效。

（二）銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算中的稅務(wù)籌化

在銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算中的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定分為三大類(lèi)：有扣除標(biāo)準(zhǔn)、沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)和給予優(yōu)惠的費(fèi)用，直接影響企業(yè)所得稅的納稅額。企業(yè)應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內(nèi)，充分列支來(lái)減少稅基，以降低稅負(fù)。

“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用的籌化，對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)“財(cái)稅[2013]37號(hào)”文件，對(duì)在該范圍內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)四類(lèi)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)七大類(lèi)的應(yīng)稅服務(wù)，要求對(duì)方出具增值稅發(fā)票，抵扣相應(yīng)的增值稅從而降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)。

對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)等稅法有列支限額的費(fèi)用不要超過(guò)限額。企業(yè)在做預(yù)算時(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的限額，最大限度使用該費(fèi)用。其他稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用在編制預(yù)算納稅指標(biāo)時(shí)，也應(yīng)同上述費(fèi)用一樣進(jìn)行納稅限定額的預(yù)算。

第4篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

摘要：納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體，納稅籌劃作為納稅會(huì)計(jì)的基本職能，它必須借助納稅會(huì)計(jì)工具來(lái)實(shí)現(xiàn)，為此要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際設(shè)立與其開(kāi)展納稅籌劃需要相適應(yīng)的納稅會(huì)計(jì)類(lèi)型。根據(jù)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的客觀形勢(shì)要求，納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式應(yīng)包括統(tǒng)一模式、分離模式、獨(dú)立模式和平行模式構(gòu)成一個(gè)分別與超小型企業(yè)、小型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司、大中型企業(yè)等相對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：納稅會(huì)計(jì)　納稅籌劃　操作模式

從上世紀(jì)90年代我國(guó)引入納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃以來(lái)，學(xué)術(shù)界和理論界很少有人注意二者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性研究，以致企業(yè)不清楚到底是否應(yīng)設(shè)立納稅會(huì)計(jì)以及如何分配其職責(zé)任務(wù)，也不知道納稅籌劃究竟應(yīng)由哪個(gè)機(jī)構(gòu)或崗位來(lái)設(shè)計(jì)與實(shí)施。著力研究納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性，并構(gòu)筑一個(gè)適合我國(guó)企業(yè)實(shí)際需要的關(guān)聯(lián)模式，就顯得至關(guān)重要和十分迫切。

一、納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性

納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在納稅會(huì)計(jì)具備并應(yīng)該履行納稅籌劃的職能和任務(wù)，納稅籌劃應(yīng)以獨(dú)立納稅會(huì)計(jì)為主體依托這樣兩個(gè)層面。

(一)納稅會(huì)計(jì)具有納稅籌劃的基本職能

納稅會(huì)計(jì)是由納稅企業(yè)設(shè)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)及人員，依照稅收法規(guī)政策和會(huì)計(jì)學(xué)原理及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)內(nèi)部發(fā)生的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)分稅種進(jìn)行籌劃、計(jì)量、記錄、核算、反映，以維護(hù)企業(yè)納稅利益和及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)納稅信息的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。從定義可以看出，納稅會(huì)計(jì)的職能應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容：

1　納稅人應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先進(jìn)行合理的納稅籌劃：

2　運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，依照稅收法律規(guī)定對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、核算和反映。

該定義不僅全面界定了納稅會(huì)計(jì)主體、客體、依據(jù)、要求、職能等內(nèi)在的本質(zhì)屬性，還專門(mén)指明了納稅會(huì)計(jì)的職能是“納稅籌劃”，而且作為第一職能或基本職能。納稅籌劃是在會(huì)計(jì)行為發(fā)生之前預(yù)先開(kāi)展的，即在實(shí)施納稅籌劃職能之后，納稅會(huì)計(jì)才繼續(xù)履行對(duì)依照籌劃軌跡運(yùn)行的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)的計(jì)量、記錄、核算、反映。

(二)納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體依托

既然納稅會(huì)計(jì)具有納稅籌劃職能，就意味著納稅籌劃將依托納稅會(huì)計(jì)而存在，或者說(shuō)納稅會(huì)計(jì)就是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的主體。這樣，也就解決了長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)納稅籌劃主體一直處于模糊狀態(tài)的問(wèn)題：同時(shí)，也否認(rèn)了一些人片面強(qiáng)調(diào)納稅會(huì)計(jì)只是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)繁重才迫使企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)核算單獨(dú)劃分出來(lái)形成納稅會(huì)計(jì)的“量化分離”的錯(cuò)誤說(shuō)法，從實(shí)踐的層面和理論本質(zhì)的角度驗(yàn)證了納稅會(huì)計(jì)是企業(yè)出于納稅籌劃和涉稅業(yè)務(wù)核算雙重需要的特定環(huán)境下產(chǎn)生的。沒(méi)有納稅會(huì)計(jì)，企業(yè)納稅籌劃就是紙上談兵，只有納稅會(huì)計(jì)才是納稅籌劃的設(shè)計(jì)者和具體執(zhí)行者。

(三)納稅籌劃可以豐富納稅會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和促進(jìn)納稅會(huì)計(jì)發(fā)展

通常情況下，在這里存在一個(gè)誤區(qū)，把納稅會(huì)計(jì)第一方面的內(nèi)容理解為整個(gè)納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容，縮小了納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，將納稅會(huì)計(jì)視為只是關(guān)于納稅活動(dòng)核算的會(huì)計(jì)，使納稅會(huì)計(jì)難以形成一門(mén)能夠獨(dú)立發(fā)展的學(xué)科。納稅會(huì)計(jì)既有會(huì)計(jì)的一般屬性，又有其特殊的屬性。相應(yīng)地其職能也應(yīng)包括基本職能和特殊職能兩個(gè)層面。納稅會(huì)計(jì)的基本職能實(shí)質(zhì)上就是它作為會(huì)計(jì)屬性所具有的一般功能，包括對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、核算、反映和預(yù)測(cè)決策的功能：納稅會(huì)計(jì)的特殊職能就是納稅籌劃，通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)，可以使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盡量沿著節(jié)約納稅成本甚至少納稅、晚納稅的方向運(yùn)行，從而不僅使納稅會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容更加豐富多樣，還必將提升其決策地位。

二、納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

(一)國(guó)外納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

從世界范圍來(lái)看，根據(jù)各個(gè)國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)體制、稅制結(jié)構(gòu)模式等宏觀環(huán)境的差異，納稅會(huì)計(jì)模式主要可劃分為三類(lèi)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)相分離模式、納稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相統(tǒng)一模式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)混合模式。由于納稅籌劃是納稅會(huì)計(jì)的職能，納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體依托，所以不同模式下，納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)系也不盡相同，其具體關(guān)系如表1所示。

在納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的國(guó)家，也不是所有企業(yè)的納稅籌劃都完全由納稅會(huì)計(jì)完成。有些國(guó)家的企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，將納稅籌劃工作置于有稅收研究專長(zhǎng)的企業(yè)策劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行設(shè)計(jì)和主持落實(shí)，納稅會(huì)計(jì)則協(xié)作其具體執(zhí)行籌劃方案。這一點(diǎn)，也應(yīng)該成為我國(guó)企業(yè)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

(二)我國(guó)納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

1　從“質(zhì)”的層面深刻認(rèn)識(shí)納稅會(huì)計(jì)設(shè)立是企業(yè)謀求發(fā)展的必然需求。中國(guó)的財(cái)政收入有95％以上是工商稅收，表明企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和稅金支出負(fù)擔(dān)都著實(shí)不輕，“稅金流量”信息已經(jīng)成為投資商和經(jīng)營(yíng)管理者日常關(guān)注的頭等大事。同時(shí)，商品和非商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重疊交叉的稅種分布，復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)要素和“日新月異”的稅收政策變化，對(duì)一些工商企業(yè)在稅金核算的量與質(zhì)方面都提出了客觀要求。因此，設(shè)立納稅會(huì)計(jì)，不是單純?yōu)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作量“減壓”，而更重要的是為企業(yè)“增效”。

2　正確規(guī)劃和選擇納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式。我國(guó)對(duì)納稅會(huì)計(jì)及納稅籌劃理論研究尚處于起步階段，有關(guān)納稅會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)、地位以及納稅籌劃的主體等問(wèn)題在理論界仍爭(zhēng)論不休，企業(yè)實(shí)踐也只能依靠自我摸索著開(kāi)展。從近些年的研究情況看，比較多的觀點(diǎn)是“片面”而又“保守型”的，強(qiáng)調(diào)納稅會(huì)計(jì)只是對(duì)納稅活動(dòng)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、核算與反映，相對(duì)企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)核算來(lái)說(shuō)，涉稅業(yè)務(wù)畢竟是少數(shù)，從會(huì)計(jì)核算的“量”上看根本沒(méi)必要單獨(dú)設(shè)立納稅會(huì)計(jì)。

(1)大中型企業(yè)、上市公司應(yīng)建立獨(dú)立的納稅會(huì)計(jì)。大型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司，其涉稅業(yè)務(wù)核算工作量大，納稅金額與納稅頻率都非常之高，需設(shè)立獨(dú)立的納稅會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專門(mén)的納稅會(huì)計(jì)人員，專門(mén)行使涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算及納稅籌劃職能。

第5篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系

中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）06-179-01

納稅籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。本文把納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性作為研究起點(diǎn)，試圖從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃。

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，同時(shí)納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.多種納稅方案的存在?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。所以，企業(yè)如果不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也不能因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅收利益的存在。從企業(yè)的角度來(lái)看，稅收利益的取得源于兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅額，但是，它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，則有利于增加股東權(quán)益。

3.納稅對(duì)企業(yè)償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)幕境霭l(fā)點(diǎn)，可以說(shuō)，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。從企業(yè)的角度來(lái)看，償債壓力主要有兩類(lèi)：一類(lèi)是一般性商業(yè)債務(wù)的清償；另一類(lèi)是納稅債務(wù)的清償。這兩類(lèi)債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰；另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低。

4.納稅是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的具體體現(xiàn)。作為一個(gè)企業(yè)，它是整個(gè)社會(huì)中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，能動(dòng)地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過(guò)納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭(zhēng)取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個(gè)階段轉(zhuǎn)入另一個(gè)階段，企業(yè)才能進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不具有較大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)計(jì)劃工作是指針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)規(guī)劃是個(gè)過(guò)程，對(duì)于納稅籌劃起指導(dǎo)和制約作用，而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過(guò)來(lái)要為財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。在這些預(yù)算中都離不開(kāi)對(duì)稅金的預(yù)算。

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊{稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

納稅籌劃落到實(shí)處離不開(kāi)控制。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為納稅籌劃來(lái)說(shuō)，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開(kāi)切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾?，納稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

第6篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

一、 土地增值稅籌劃的重要性

截至2006年末，稅務(wù)局對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)一般只是按銷(xiāo)售收入的1%預(yù)征。2007年初了國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文《關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，要求各地從2007年2月1日起對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅進(jìn)行清算，由此拉開(kāi)了全國(guó)土地增值稅清算的序幕。高達(dá)30%-60%的稅率，使得土地增值稅與營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅成為對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利潤(rùn)影響最大的三個(gè)稅種。清算初始，全國(guó)各地稅收管理機(jī)關(guān)對(duì)清算細(xì)則的把握均有所不同，經(jīng)過(guò)幾年的摸索經(jīng)驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)各地土地增值稅清算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了更為細(xì)致的規(guī)定，清算標(biāo)準(zhǔn)也愈加嚴(yán)格。因此，房地產(chǎn)企業(yè)提前進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃以減少稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，顯然刻不容緩。

二、 土地增值稅納稅籌劃技巧探討

1、靈活運(yùn)用減免稅優(yōu)惠政策及臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，總要獲得一定的利潤(rùn)，但利潤(rùn)率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅后利潤(rùn)可能反而越小。因此，如果做到使房?jī)r(jià)在同行中最低，應(yīng)繳土地增值稅越少，所獲利潤(rùn)最多，這是房地產(chǎn)公司應(yīng)認(rèn)真考慮的問(wèn)題。

按照稅法有關(guān)優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額：不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用該免稅規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)力爭(zhēng)將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率控制在20%之內(nèi)，享受?chē)?guó)家的免稅政策。

再就是“20%的增值額”即臨界點(diǎn)，也可以在此進(jìn)行納稅籌劃。如果企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的增值率在20%這個(gè)臨界點(diǎn)上，可通過(guò)適當(dāng)控制出售價(jià)格以避免繳納土地增值稅。首先要測(cè)算增值率（增值額與允許扣除項(xiàng)目金額的比率），然后設(shè)法調(diào)整增值率。改變?cè)鲋德实姆椒ㄓ袃煞N：一是合理定價(jià)，如在銷(xiāo)售過(guò)程中增值率略高于兩級(jí)稅率檔次交界的增值率，通過(guò)適當(dāng)降低價(jià)格可以減少增值額，降低土地增值率的適用稅率，從而減輕稅負(fù)；二是增加扣除額，主要是通過(guò)加大投入來(lái)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。按《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中包括的可以扣除的項(xiàng)目有：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。納稅人可以通過(guò)改善住房環(huán)境，提高房產(chǎn)的質(zhì)量來(lái)適當(dāng)增加扣除項(xiàng)目，以高質(zhì)低價(jià)來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)。

2、 適度延伸產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈，跨行業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化。

對(duì)集團(tuán)化的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，土地增值稅籌劃的總體思路就是延伸價(jià)值鏈，將利潤(rùn)向上下游延伸。比如將房地產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為非房地產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)，比如建筑、裝修、設(shè)計(jì)、園林綠化、服務(wù)、貿(mào)易等其他關(guān)聯(lián)行業(yè)利潤(rùn)，一方面，增大成本起到降低土地增值額以及適用土地增值率的雙重效果，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的；另一方面，由于房地產(chǎn)行業(yè)不能采取核定征收企業(yè)所得稅，而其他行業(yè)則沒(méi)有強(qiáng)制要查賬征收的要求，分流利潤(rùn)的公司利用核定征收以及財(cái)政返還或財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策也是降低整體稅負(fù)的有效措施之一。但是隨著稅收管理的愈加嚴(yán)格，此種方法應(yīng)注意“適度”，在合理的成本增加范圍內(nèi)操作。

3、 期間費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用除利息支出外都不按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，而是以土地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)金額作為基礎(chǔ)按比例計(jì)算扣除。按照規(guī)定，屬于公司總部發(fā)生的期間費(fèi)用，如：管理人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等不能作為扣除項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生數(shù)對(duì)土地增值稅的計(jì)算沒(méi)有直接影響。但若采用適當(dāng)人員分配方法和其他合理組織管理方法，使這些費(fèi)用能夠作為開(kāi)發(fā)成本列支，則可增加扣除項(xiàng)目數(shù)額，從而減少應(yīng)繳納的土地增值稅。一般公司總部也相應(yīng)設(shè)置了龐大的人員組織，公司總部沒(méi)有直接的經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源，卻有大量的期間費(fèi)用發(fā)生，這在企業(yè)所得稅方面不占任何優(yōu)勢(shì)。例如，企業(yè)可以在組織人事上把總部的一些人員下放或兼職于某一個(gè)具體房地產(chǎn)項(xiàng)目中去。如果某部門(mén)某人員兼任下屬某房地產(chǎn)項(xiàng)目的工程管理，在不影響總部工作的同時(shí)參加該項(xiàng)目的管理，那么其有關(guān)費(fèi)用可以分?jǐn)傄徊糠值椒康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)中去。而開(kāi)發(fā)間接費(fèi)屬于開(kāi)發(fā)成本的組成部分，不僅可以作為扣除項(xiàng)目金額扣除，而且可以作為加計(jì)扣除20%的計(jì)算基數(shù)，從而達(dá)到節(jié)稅目的。

4、 采用合適的利息支出進(jìn)行納稅籌劃。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除，用公式表示為：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）*5%

但是，如果納稅人不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。用公式表示為：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）*10%

第7篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理

一、納稅籌劃

所謂納稅籌劃，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃的目的：合法性，納稅籌劃的合法性即納稅籌劃活動(dòng)應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進(jìn)行納稅籌劃。前瞻性，納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)涉稅事項(xiàng)所作的規(guī)劃和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。目的性，納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收成本較低的方案；二是納稅總額大致相同的方案中，盡量選擇納稅時(shí)間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節(jié)約稅收成本，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。綜合性，綜合性是指企業(yè)納稅籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)橛捎诙喾N稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，以達(dá)到總體收益最大的目的。隨著企業(yè)納稅籌劃意識(shí)的不斷提高，理論界對(duì)納稅籌劃的理論研究也在不斷的發(fā)展深化。對(duì)于納稅籌劃的涵義，不同國(guó)家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響．從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)。

二、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景 來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立 于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的 稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚 至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。

3.服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支 出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái) 務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融 資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕 重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。

三、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

1.通過(guò)納稅籌劃，可以監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅?？梢栽O(shè)立專門(mén)的“稅務(wù)部”，專職納稅籌劃?！岸悇?wù)部”和“財(cái)務(wù)部”互相平行，共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)納稅籌劃，可以控制企業(yè)業(yè)務(wù)的稅和財(cái)務(wù)的稅，避免財(cái)務(wù)部門(mén)一部司多職，操控稅收，給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)只是履行核算與交納稅收的職責(zé)，所以通過(guò)納稅籌劃，可以從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭控制納稅，將納稅的責(zé)任明確到每一個(gè)責(zé)任部門(mén)。實(shí)行納稅籌劃，從責(zé)任源頭抓起，將責(zé)任細(xì)分到每一個(gè)部門(mén)，甚至每一個(gè)責(zé)任人，滲透到每一個(gè)管理層面，進(jìn)行滲透管理，使公司財(cái)務(wù)管理透明化。納稅籌劃離不開(kāi)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣企業(yè)就必然要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)管理者所采納，這就要求企業(yè)要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理，才能實(shí)施納稅籌劃。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較高，財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，則會(huì)為稅收籌劃的開(kāi)展，提供極大便利，納稅籌劃作為一種新型的管理方案，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中正在發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，只有讓每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)都具備納稅籌劃的意識(shí)，并將這些觀念和知識(shí)貫徹到每一個(gè)員工的頭腦中，才能提高企業(yè)整體的納稅籌劃水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)以嶄新的生命力大步發(fā)展。

2.降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的 市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的 是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企 業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增 加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

4.實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門(mén)獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

5.進(jìn)行納稅籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題。要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對(duì)納稅政策的全面了解才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的納稅決策。要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以避免不當(dāng)避稅之嫌。要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。企業(yè)在籌劃時(shí)要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅額最低，那個(gè)這個(gè)投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價(jià)換得最大的收益。

第8篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：高校教師 工資組成 納稅籌劃

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家在教育方面的投資也在逐年增加。近年來(lái)，我國(guó)實(shí)施了科教興國(guó)戰(zhàn)略，高校的教育事業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，高校教師的收入水平也在不斷提高，作為人類(lèi)靈魂工程師的教師們的收入也被推上了風(fēng)口浪尖。在2000年，高校教師被國(guó)家稅務(wù)總局列入十大高收入群體之一，成為各地稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

作為一名公民，依法納稅是每一位公民的基本義務(wù)。高校教師如何在依法納稅的前提下，進(jìn)行合理的稅收籌劃，盡可能的增加稅后收入，成為了現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)熱點(diǎn)話題。

1 高校教師收入的組成

現(xiàn)代高校屬全額撥款事業(yè)單位，在2011年后更是實(shí)施了績(jī)效工資改革，現(xiàn)代高校教師工資組成主要包括：

1.1 固定部分 這部分工資主要是指崗位工資、薪級(jí)工資以及各項(xiàng)固定福利。崗位工資是根據(jù)教師的職稱不同而發(fā)放金額不同。助教發(fā)放金額最少，教授發(fā)放金額最多。薪級(jí)工資是根據(jù)工作年限時(shí)長(zhǎng)來(lái)決定發(fā)放的金額。工作年限越長(zhǎng)，發(fā)放的金額越多。各項(xiàng)固定福利主要包括誤餐費(fèi)、物價(jià)補(bǔ)貼等等。這部分固定福利變動(dòng)的不大，而且，各個(gè)級(jí)別的差額也不大。

1.2 變動(dòng)部分 變動(dòng)部分也稱為績(jī)效工資，這部分工資主要是指課時(shí)費(fèi)。績(jī)效部分主要是根據(jù)老師上課情況發(fā)放，在扣除基本課時(shí)量的基礎(chǔ)上，老師上課課時(shí)量越多，績(jī)效工資就越高。

1.3 其他獎(jiǎng)勵(lì)部分 主要包括學(xué)校發(fā)放的一些其他獎(jiǎng)勵(lì)，比如說(shuō)科研獎(jiǎng)勵(lì)、年終獎(jiǎng)金等等。這部分獎(jiǎng)勵(lì)不會(huì)經(jīng)常性的發(fā)放，只是偶爾發(fā)放，一年一次或是數(shù)年一次。

本文中所述的薪酬納稅規(guī)劃，主要是針對(duì)以上的部分進(jìn)行分析，得出合理的稅收規(guī)劃結(jié)論。

2 高校教師收入納稅籌劃的總體思路

對(duì)于納稅籌劃，主要是指在不違反國(guó)家稅法的情況下，進(jìn)行事先的籌劃，充分發(fā)揮稅收的優(yōu)惠政策，以最大限度地減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)而言之，納稅籌劃其實(shí)就是理財(cái)[1]。

高校教師工資、薪金所得，是指高校教師因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。其計(jì)稅公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入額-3500-[一險(xiǎn)一金（失業(yè)險(xiǎn)和公積金）]-其他允許扣減的費(fèi)用

從以上的公式當(dāng)中，我們可以看出應(yīng)納稅額與工資收入，失業(yè)險(xiǎn)與公積金還有允許扣除的費(fèi)用相關(guān)。因此，我們可以從工資收入、一險(xiǎn)一金和允許扣除的費(fèi)用著手，實(shí)時(shí)的規(guī)劃，合理避稅[2]。

3 納稅籌劃的具體措施

3.1 充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少計(jì)稅收入 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法以及實(shí)施條例規(guī)定了許多稅收減免政策，作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，高校應(yīng)該高度重視納稅籌劃工作，充分利用國(guó)家的相關(guān)政策，以減輕學(xué)校和教師的稅收負(fù)擔(dān)。

3.1.1 用足用好“三險(xiǎn)一金”的繳存上限。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的通知》的規(guī)定：①企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅[3]。②根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在市區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅[4]。

在這里，要注意一點(diǎn)，無(wú)論是繳納保險(xiǎn)還是住房公積金，超過(guò)上限的部分還是需要計(jì)入應(yīng)納稅額，計(jì)提個(gè)人所得稅。所以，高校一定要充分利用“三險(xiǎn)一金”的繳存上限，合理規(guī)劃稅收。

3.1.2 加大對(duì)教師的生活補(bǔ)助。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免交個(gè)人所得稅。稅法中所提及的福利費(fèi)主要是指從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的生活補(bǔ)助費(fèi)。

高校可以利用提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放教師的生活補(bǔ)助支出。

3.2 合理發(fā)放科研獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)勵(lì)，降低適用稅率 隨著我國(guó)科教興國(guó)的推進(jìn)，高校不但承擔(dān)著教學(xué)工作，還加大了對(duì)科研工作的資助力度?，F(xiàn)代高校對(duì)科研工作的重視程度也越來(lái)越大。為了充分調(diào)動(dòng)教師科研工作的積極性，各大高校紛紛提高了對(duì)科研的投入力度，像很多高校都開(kāi)設(shè)了科研啟動(dòng)基金、給予科研獎(jiǎng)勵(lì)、在科研工作中有突出貢獻(xiàn)者或者團(tuán)隊(duì)發(fā)放獎(jiǎng)金等等。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，高校發(fā)放的科研獎(jiǎng)勵(lì)、科研補(bǔ)貼等等均應(yīng)納稅。所以，對(duì)于科研獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)劃，很大程度上能夠影響高校教師的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為可以采用以下方法對(duì)科研獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行籌劃：

3.2.1 許多高校都會(huì)以現(xiàn)金發(fā)放的形式給高校教師發(fā)放科研補(bǔ)貼，這部分補(bǔ)貼的發(fā)放會(huì)直接導(dǎo)致高校教師收入的增加，導(dǎo)致納稅增多。高校可以按照教師職稱的高低，依據(jù)合法合規(guī)的發(fā)票，對(duì)于在科研開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的版面費(fèi)、資料費(fèi)、打印費(fèi)、辦公用品費(fèi)、實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)、差旅費(fèi)等相關(guān)科研費(fèi)用，以報(bào)銷(xiāo)的形式進(jìn)行補(bǔ)貼發(fā)放。這樣，既可以解決科研經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，又可以為老師合理的減少稅負(fù)。

3.2.2 對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的科研成果，高校會(huì)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這部分獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放形式和方法，會(huì)直接導(dǎo)致被獎(jiǎng)勵(lì)人員的稅負(fù)的高低。高?？梢詫ⅹ?jiǎng)勵(lì)分拆發(fā)放，可以避免因一次性的發(fā)放而導(dǎo)致的高稅負(fù)。同時(shí)，高校也可以改變發(fā)放方式，目前，高校中主要的發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)的方式有兩種：一種是將獎(jiǎng)勵(lì)直接發(fā)放給課題負(fù)責(zé)人，再由負(fù)責(zé)人發(fā)放給課題組的相關(guān)成員；第二種是高校直接根據(jù)課題組中成員所擔(dān)任的不同角色發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人。因?yàn)槲覈?guó)工資薪金按照七級(jí)累進(jìn)稅率，分級(jí)有臨界點(diǎn)，當(dāng)突破臨界點(diǎn)時(shí)，適用稅率也相應(yīng)提高，因此，將獎(jiǎng)勵(lì)分別發(fā)放給幾個(gè)納稅主體，可以有效的降低稅率，進(jìn)而降低稅負(fù)[5]。

3.3 按年統(tǒng)籌收入，合理籌劃年終獎(jiǎng)

3.3.1 年終獎(jiǎng)金的納稅籌劃。對(duì)于年終一次性的獎(jiǎng)勵(lì)，也可以在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃。

計(jì)算年終獎(jiǎng)金的過(guò)程與方法：首先，要計(jì)算年終獎(jiǎng)金金額計(jì)算稅額所適用的檔次。計(jì)算公式為：年終獎(jiǎng)金/12計(jì)算出年終獎(jiǎng)金所適用的檔次。其次，根據(jù)上一步驟計(jì)算出年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉例：若某老師年終獎(jiǎng)金為18900元，當(dāng)月工資為3000元。本月該老師應(yīng)納稅額：

首先，先計(jì)算速算扣除率的檔次：18900/12=1575，屬于第二檔。其次，計(jì)算出該年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅金額=18900*10%-105=1785。該老師，當(dāng)月工資未超過(guò)最低起征點(diǎn)，不計(jì)算個(gè)人所得稅。該老師當(dāng)月應(yīng)納稅額=1785+0=1785。

假設(shè)，若該老師年終獎(jiǎng)金發(fā)放18000元，當(dāng)月工資為3900元。首先，先計(jì)算速算扣除率的檔次：18000/12=

1500，屬于第一檔。其次，計(jì)算出該年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅金額=18000*3%-0=540。該老師當(dāng)月工資應(yīng)納稅額=（3900-3500）*3%=12。該老師當(dāng)月應(yīng)納稅額=540+12

=552。

雖然，該老師在兩種方法下，當(dāng)月發(fā)放的年終獎(jiǎng)金+工資收入稅前合計(jì)數(shù)是一樣的，但是，因?yàn)榘l(fā)放的方式不同，個(gè)稅差額卻達(dá)到了1233元。

所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)金的時(shí)候，應(yīng)該多注意這種檔次的劃分，在跨檔次的金額前后，可以將多出的少量金額計(jì)入工資發(fā)放，這樣可以節(jié)省相對(duì)來(lái)說(shuō)比較多的所得稅。

3.3.2 統(tǒng)籌課時(shí)費(fèi)，平均發(fā)放。因?yàn)閷W(xué)校的性質(zhì)決定，教師在寒暑假期間，沒(méi)有課程的安排，所以績(jī)效工資部分，在寒暑假，相對(duì)而言，會(huì)比平時(shí)低。學(xué)校可以將課時(shí)費(fèi)統(tǒng)籌規(guī)劃，將平時(shí)的部分課時(shí)費(fèi)，平均分發(fā)在寒暑假期間，這樣，可以為教師減輕稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 納稅籌劃 財(cái)務(wù)活動(dòng) 重要性 問(wèn)題及對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-138-02

納稅作為企業(yè)財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講，財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)的發(fā)展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，還有助于指引企業(yè)的發(fā)展方向，最終有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就目前來(lái)講，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的作用越來(lái)越明顯。因此，分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅籌劃具有重要的意義。

一、納稅籌劃概述

所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)具體分析自身的實(shí)際情況，進(jìn)而采取有效的手段來(lái)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節(jié)約企業(yè)成本，另一方面有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導(dǎo)向性、目的性和時(shí)效性等幾方面的特點(diǎn)②。其中，符合國(guó)家各項(xiàng)法律規(guī)定是組織納稅籌劃活動(dòng)的前提；導(dǎo)向性指的是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的宏觀調(diào)控，對(duì)企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整；目的性指的是幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；時(shí)效性指的是企業(yè)納稅人應(yīng)根據(jù)國(guó)家納稅政策的不斷調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變。

二、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系

第一，目標(biāo)具有一致性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過(guò)預(yù)先有目的的策劃安排，降低企業(yè)成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標(biāo)角度講，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是一致的，都試圖通過(guò)采取一些合法手段使企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化，且便于下一步的經(jīng)營(yíng)管理。

第二，兩者的內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納稅籌劃與其融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配等環(huán)節(jié)密切相關(guān)④。比如，在融資與投資過(guò)程中，采取降低企業(yè)成本的手段應(yīng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)；在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中同樣需要納稅籌劃以減少企業(yè)的收益損失。

第三，兩者之間存在著一定的互動(dòng)性。通常情況下，企業(yè)的納稅籌劃只有體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，才能夠進(jìn)一步有效指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。若納稅籌劃已形成明確方案，則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)符合其要求，且不能隨意變動(dòng)。由此可知，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具有一定的約束性作用。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要性

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本

作為企業(yè)成本的一部分，稅務(wù)問(wèn)題也是企業(yè)關(guān)心的重要問(wèn)題之一。在法律允許的前提下，企業(yè)可通過(guò)合理安排和策劃各種涉稅的事項(xiàng)等納稅籌劃手段來(lái)改善其自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而有效節(jié)約和降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）有利于幫助企業(yè)籌資

通過(guò)分析總結(jié)可知，企業(yè)籌資的方式一般有兩種，一是負(fù)債籌資，二是權(quán)益籌資⑤。其中，權(quán)益籌資不需要支付固定利息，且沒(méi)有抵債作用，風(fēng)險(xiǎn)小，但需要付出較多的資金和成本；負(fù)債籌資與權(quán)益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風(fēng)險(xiǎn)較大，但所付出的資金和成本較少。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)正確投資

具體來(lái)講，在進(jìn)行投資決策時(shí)，為實(shí)現(xiàn)減少稅款的目的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)。從一定程度上講，企業(yè)投資組織形式在減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面發(fā)揮著重要作用。因此，在投資過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)在深入研究和討論的基礎(chǔ)上選擇最合理的組織形式進(jìn)行投資，以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的最終目的。

（四）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入分配的合理化

除企業(yè)籌資、投資環(huán)節(jié)，企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的收入分配環(huán)節(jié)也具有重要的作用。因此，為有效降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)國(guó)家和企業(yè)根本利益的最大化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律和政策，并結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)利益進(jìn)行合理分配。

（五）有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體水平

從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業(yè)減免稅負(fù)，另一方面也能夠及時(shí)調(diào)整和控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平。

（六）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本同樣是企業(yè)收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業(yè)繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業(yè)若要延遲繳納稅款，可提高其當(dāng)前的成本和支出。此外，銷(xiāo)售成本的一個(gè)重要影響因素是存貨計(jì)價(jià)方式。由此可知，企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)減少所得稅的目的，應(yīng)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)決定。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題