關(guān)稅的納稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；納稅籌劃；作用1前言
企業(yè)管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分便是財務(wù)管理，財務(wù)管理在企業(yè)的資產(chǎn)融資、投資和經(jīng)營管理當中起著關(guān)鍵性的作用，財務(wù)管理是科學的一個價值管理體系，而企業(yè)財務(wù)管理工作中的納稅籌劃則是財務(wù)決策的重要經(jīng)濟變量，同時也是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的經(jīng)濟環(huán)境要素。由此可見，挖掘企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的內(nèi)涵，將納稅籌劃的作用發(fā)揮到最大，對企業(yè)的健康及長遠的發(fā)展有著深遠的影響。
2納稅籌劃的主要特性分析
2.1籌劃性。 企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規(guī)劃的特性。通常而言，隨著企業(yè)發(fā)生一系列的經(jīng)營行為，才逐漸的出現(xiàn)了稅款繳納的義務(wù)，也就是說，企業(yè)開展經(jīng)營活動的基本前提是納稅。與此同時，企業(yè)的納稅籌劃并非是等到經(jīng)營成果變現(xiàn)或者經(jīng)營活動進行時才對納稅籌劃加以考慮，而是在立項初期，在企業(yè)開展各項經(jīng)營活動之前便對納稅籌劃的合理方案加以預先制定，并且這種納稅籌劃方案的確立應(yīng)當與投資理財知識、納稅體系知識以及經(jīng)濟運動加以有機的結(jié)合，并且有目的、有計劃、有針對性的進行科學的部署及設(shè)計，只有這樣才能夠在稅款繳納的正規(guī)基礎(chǔ)之上促使最大化經(jīng)濟收益的實現(xiàn)。
2.2合法性。 納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)為，納稅人應(yīng)當以相關(guān)稅法方面的財經(jīng)法規(guī)條例當作納稅籌劃的執(zhí)行準繩，也只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅活動和征稅的有依有據(jù)及執(zhí)行有序，簡單的來說，企業(yè)的納稅籌劃不可以違背我國相關(guān)稅法方面的財經(jīng)法規(guī)條例，并且必須與相關(guān)規(guī)范要求相符合。因此，在企業(yè)的納稅籌劃下所執(zhí)行的各項決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實未明確方案時進行的，并且具備著顯著的合法性。
2.3專業(yè)性。 簡單的來說，企業(yè)的納稅籌劃是稅務(wù)計劃的一種過程，然而，在具體的計劃當中會涉及到多種多樣的因素，所以，必須根據(jù)所涉及因素的多樣化及多元化，采用與之相應(yīng)的多樣化籌劃方案。從執(zhí)行籌劃方案所涉及的諸多方法來看，通常主要的方法包括系統(tǒng)規(guī)劃法、決策部署法以及預測方法等；從相關(guān)體系知識的利用方面來看，其包含的主要是運籌學方法、會計事務(wù)處理方法和統(tǒng)計學方法等。因此，企業(yè)的納稅籌劃的所運用的方法十分的復雜與系統(tǒng)化，也就是有著非常明顯的專業(yè)性。
3企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析
3.1在投資方面的作用。 企業(yè)要想在進行投資活動當中開展納稅籌劃，那么就必須借助于合理且科學的對企業(yè)的投資行業(yè)、組織形式以及投資對象加以選擇，并且對國家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟決策加以合理利用，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的減負，充分的確保最大化企業(yè)利潤的實現(xiàn)。比如，在設(shè)立之初，企業(yè)應(yīng)當合理的對多種組織形式加以選擇，合伙企業(yè)及法人企業(yè)有著不同的稅收政策。法人企業(yè)可以切實的享受各種相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而在繳納企業(yè)所得稅時還不得不繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)雖然無法使用各種國家的稅收優(yōu)惠政策，但是在個人所得稅繳納方面，僅僅需要按照個人的實際收入進行稅款的繳納，相對而言，合伙企業(yè)在所得稅繳納方面是較為有利的。然而，通常合伙企業(yè)都屬于小規(guī)模的納稅主體，因而不準許抵扣增值稅當中的進項稅額。因此，在企業(yè)的投資活動當中，納稅籌劃能夠?qū)Χ鄠€方面加以權(quán)衡，進行綜合性的考慮，進而嚴格的確保企業(yè)納稅籌劃的合理性及科學性，最終獲得最大效益。
3.2在籌資方面的作用。 在企業(yè)的籌資活動過程當中，企業(yè)進行納稅籌劃的目的主要是促使企業(yè)利潤的增加以及企業(yè)納稅數(shù)額的降低，以便于實現(xiàn)最大化的企業(yè)價值。企業(yè)籌資的方式主要是負債籌資和權(quán)益籌資，因此在不同的籌資活動當中，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況的不同進行相應(yīng)的納稅籌劃。比如，在稅前，由于負債籌資所造成的借款費用會被扣除，因此在一定程度上能夠借助于實現(xiàn)企業(yè)利潤的減少，來實現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)額降低的最終目的；通常權(quán)益性籌資是根據(jù)稅后利潤所進行的利潤分配和股息分配活動，因此，無法切實的達到企業(yè)納稅數(shù)額減少的目的。由此可知，在企業(yè)開展籌資活動時，必須深刻的意識到負債的優(yōu)勢，適當?shù)膶?quán)益性籌資減少，而增加一定的負債籌資以實現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)降低的目的。然而，我們應(yīng)當明確，負債籌資的增加還會造成企業(yè)財務(wù)風險的增加。所以，企業(yè)必須掌握好尺度，控制好二者的比例，以實現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。
3.3在經(jīng)營活動方面的作用。 正是因為企業(yè)成本影響著企業(yè)的利潤，因此，在企業(yè)的納稅籌劃進行時，往往會選擇將企業(yè)成本的增加當作籌劃的主要方式。比如，存貨計價的不同方式對當期的企業(yè)存貨成本有著不同影響，因此，能夠應(yīng)用合理科學的存貨計價方式來增加當期企業(yè)存貨的成本，而企業(yè)當期利潤的降低則能夠促使企業(yè)當期稅負的減少。再比如，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時也應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)（2009）81號文：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》改變固定資產(chǎn)折舊方法，選擇能夠使用的加速折舊法，進而不斷增加企業(yè)的當期費用，最終減少了當期負稅。然而，在企業(yè)日常經(jīng)營活動當中進行納稅籌劃組織時，需要對企業(yè)的諸多情況及因素綜合性的加以權(quán)衡，而并非是僅僅將降低稅負作為主要的目的，所以，企業(yè)應(yīng)當把納稅籌劃的主要目的置于提高企業(yè)管理水平上。
4結(jié)束語
總而言之，納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理工作中的作用是非常重大的，企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)當找到一個合理科學的平衡點，以取得理想的效果，促進企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。
參考文獻
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第2篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；納稅籌劃；作用
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02
納稅籌劃指的是企業(yè)或者個人在經(jīng)濟活動中，依照稅法的規(guī)定，在遵守納稅人的基本義務(wù)的基礎(chǔ)上，利用稅法中相關(guān)的一些優(yōu)惠政策，對自己的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動進行各種規(guī)劃和安排，在多個納稅方案中選擇對自己最有利的方案，從而降低自己的稅收成本，不斷提高個人或者是企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、納稅籌劃的內(nèi)容與特征
談到納稅籌劃概念，我們在這里不得不提及避稅、節(jié)稅、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區(qū)別的，偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為，而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎(chǔ)上，找出稅法的漏洞進行少繳稅款的措施。節(jié)稅指的是納稅人在自己的生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行合理的籌劃，從而使自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式或者產(chǎn)業(yè)符合稅法中的各種優(yōu)惠政策，從而達到減少稅款的目的，例如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中利用稅法規(guī)定的起征點或者利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)嫁籌劃指企業(yè)為了降低自己的稅負，在企業(yè)的運行過程中采取相應(yīng)的措施，將本來應(yīng)該由自己繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到他人的身上，最常見的是通過提高產(chǎn)品的銷售價格或壓低購進價格來降低自己的納稅負擔。規(guī)避稅收陷阱則是在納稅過程中，納稅人對一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意，防止陷入收陷阱。而涉稅零風險指的是企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對自己應(yīng)該繳納的各種稅款都要進行及時足額繳納，不能在納稅活動中出現(xiàn)各種違法亂紀的問題。
二、企業(yè)實施納稅籌劃的意義
1.加強了企業(yè)資源的優(yōu)化配置
在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免的要進行納稅行為 ，這樣一方面能為國家財政增加收入，另外一方面能幫助企業(yè)對自己的資源進行優(yōu)化配置。因為在企業(yè)的發(fā)展過程中最主要目標是為了降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中就能按照相關(guān)的稅收政策調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在投資決策過程中能制定最合理的投資決策，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
2.有助于加強企業(yè)的財務(wù)管理水平
在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)為了有效降低納稅成本，在進行納稅籌劃的過程中就需要財務(wù)人員對自己的工作進行相應(yīng)調(diào)整，在會計工作中利用稅法中的優(yōu)惠政策對會計核算等工作進行不斷的優(yōu)化，在申報繳納稅款的時候能做到及時有效，這樣不僅能降低企業(yè)的稅收成本，而且對于企業(yè)的財務(wù)人員來說，在進行這些活動的過程中也對自己的本職工作進行了加強，從而提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。
3.有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益
在企業(yè)進行納稅的過程中往往需要支付大量的資金，對于一些中小企業(yè)來講，大量凈資金的流出很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。但是通過納稅籌劃，合理對稅法中的一些優(yōu)惠政策加以利用，可以減少企業(yè)發(fā)展過程中要繳納的各種稅款，也就相應(yīng)降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
4.企業(yè)的納稅籌劃活動能增加國家的稅收
稅收是國家財政收入的主要來源，在企業(yè)的發(fā)展過程中，很多人認為進行納稅籌劃就會減少企業(yè)向國家繳納的稅款，從而減少了國家的稅收收入。這種看法是不對的，盡管企業(yè)通過納稅籌劃會在一定期間內(nèi)減少向國家繳納的稅款，但是通過納稅籌劃，企業(yè)勢必會對生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行有效調(diào)整，從而增加經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的整體實力，促進企業(yè)的進一步發(fā)展壯大，由此會創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，這樣向國家繳納的稅款也就相應(yīng)的增加。所以從長遠來看，企業(yè)的納稅籌劃活動能有效增加國家的稅收收入。
三、財務(wù)管理中納稅籌劃的作用
1.納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用
企業(yè)在籌資活動中，納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業(yè)的稅收負擔，為企業(yè)增加財務(wù)利益服務(wù)。目前，企業(yè)的發(fā)展過程中主要的籌資類型有兩種，一種是負債籌資，另外一種是權(quán)益籌資。所以企業(yè)在納稅籌劃過程中，可以合理利用這兩種籌資方式來減少稅收負擔。首先來看負債籌資的好處，因為企業(yè)通過負債籌集的資金要在稅前支付固定利息，而固定利息是可以在稅前扣除的，具有抵稅作用，就是我們通常所說的“稅盾”。而權(quán)益籌資則不需要支付固定利息，沒有抵稅的作用，由此造成權(quán)益籌資需要承擔更高的資金成本。從財務(wù)風險角度看，上述兩種籌資方式相比，負債籌資因為需要定期償還資金，一旦企業(yè)的負債率過高，便會面臨較大的財務(wù)風險。而權(quán)益籌資雖然使企業(yè)的資金成本比較高，但因為不需要定期償還所籌資金，所以基本沒有財務(wù)風險。因此，如在企業(yè)的籌資活動中進行納稅籌劃，需要對上述兩種現(xiàn)象進行深入的分析，看本企業(yè)更適合哪種籌資方式，或者說如何確定上述兩種籌資方式所占的比例，從而選擇對企業(yè)的發(fā)展最為有利的籌資方式。
2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用
在企業(yè)的發(fā)展過程中，重要的目的之一是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此企業(yè)在投資決策時，需要對所投資的具體項目和地區(qū)進行深入分析，找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時，就需要在投資過程中針對稅法規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來選擇合適的投資區(qū)域和投資項目。例如，在投資區(qū)域的選擇中，國家為鼓勵企業(yè)到中西部地區(qū)進行投資，制訂了中西部投資的一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資時就可以根據(jù)自己的需要，在考慮長遠發(fā)展的基礎(chǔ)上，選擇具有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域進行投資。此外，在對投資項目的選擇上，企業(yè)對有些虧損企業(yè)可以采取并購的方式加以重組，因為這樣，被并購企業(yè)未彌補的虧損可以部分延續(xù)到并購后的企業(yè)新產(chǎn)生的利潤中得到彌補，從而使并購企業(yè)達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
3.納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的作用
在企業(yè)的利潤分配過程中進行納稅籌劃就是企業(yè)在利潤分配時，合理利用稅法對利潤分配中稅收的規(guī)定，降低在利潤分配過程中需要繳納的稅費。如某自然人投資的企業(yè)需要對稅后利潤進行處理，有幾種方案可供選擇，第一種是對稅后利潤轉(zhuǎn)增實收資本，第二種方案是直接將稅后利潤分配給投資者，第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會使被分配股東增加股息紅利個人所得稅，而第三種方案則不需要繳納股息紅利個人所得稅。另外，國家為了引導企業(yè)樹立積極的投資目標，也會出臺與稅收相關(guān)的政策，包括在分配收益活動過程中涉及到的各種減免規(guī)定，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益的雙重目標。
4.納稅籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本是影響利潤水平的主要因素，企業(yè)的利潤越高，需要繳納的稅款就越多。因此，企業(yè)可以通過提高當期成本支出，達到延遲納稅的目的。例如，存貨計價方式的選擇對企業(yè)當期的銷售成本會有很大的影響，因此企業(yè)可以通過選擇合理的存貨計價方式來提高企業(yè)當期的銷售成本，從而降低當期的利潤水平，達到減少當期所得稅的目的。再如，企業(yè)在對固定資產(chǎn)折舊方法選擇上，可以采用加速折舊的方法來增加當期的成本，從而達到推遲稅款的目的。雖然在當前企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅籌劃活動能有效降低企業(yè)的稅費負擔，但是在具體的工作中需要對企業(yè)的實際情況進行深入的考慮，不能一味地降低企業(yè)的納稅負擔，要對企業(yè)的長遠發(fā)展有綜合的考慮。
四、結(jié)論
納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，它對提高企業(yè)的財務(wù)管理水平具有至關(guān)重要的影響。降低企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的財務(wù)利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中，不能一味地以減少稅款的方式來達到目的，而是要從企業(yè)的全面發(fā)展考慮，進行合理的納稅籌劃活動。
參考文獻：
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第3篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
企業(yè)的納稅籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為，還是一種高層次的理財活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在企業(yè)預算管理中進行相應(yīng)納稅籌劃，能更好提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。
預算管理作為企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，更好得為納稅籌劃提供了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和籌劃內(nèi)容，而企業(yè)預算方案的執(zhí)行，則為納稅籌劃實施提供了保障。因此在編制經(jīng)營預算的過程中，結(jié)合相關(guān)稅收政策，對經(jīng)營活動涉及的納稅業(yè)務(wù)合理的預測安排，就能更好的運用納稅籌劃工具，從而降低預算年度的稅負。下面對經(jīng)營預算中的銷售、生產(chǎn)、成本費用等項目籌劃分析如下：
一、銷售收入預算中納稅籌劃
收入預算是經(jīng)營預算的起點，營業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入的主要來源，同時，銷售行為使企業(yè)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)。
（一）稅種分析籌劃
針對企業(yè)的營業(yè)收入所繳納的稅種進行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析運用，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有涉及減免稅政策的品種，可針對市場需求，增加享受減免稅政策的產(chǎn)品的銷售量。
稅種政策變化影響經(jīng)營收入的分析，如“營改增”的全面實行，部分一般納稅人企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅負有所提高，企業(yè)在編制收入預算時，應(yīng)考慮對調(diào)高稅率的業(yè)務(wù)適當增加其合同金額，如設(shè)計、監(jiān)理、廣告、咨詢等業(yè)務(wù)。
混合銷售和兼營行為中的稅種分析運用。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，混合銷售和兼營行為有時是并存的，如果企業(yè)存在混合銷售和兼營行為，則應(yīng)權(quán)衡兩種行為整體稅負的高低，進行合理籌劃。
如工程總承包企業(yè)外購的設(shè)備需按照設(shè)備采購部分的合同額繳納營業(yè)稅，與增值稅比較稅負要高，業(yè)主也無法抵扣固定資產(chǎn)進項稅。因此，承包企業(yè)可考慮將總包合同拆分為設(shè)計、設(shè)備采購、工程建設(shè)合同，對設(shè)計、工程設(shè)備采購合同收入繳納增值稅，對工程建設(shè)施工合同收入繳納營業(yè)稅。但該方法容易被理解為混合銷售行為，建議采用前征得當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的同意。這樣就能使流轉(zhuǎn)稅中的增值稅由工程總承包企業(yè)繼續(xù)流轉(zhuǎn)到建設(shè)單位，從而降低企業(yè)和業(yè)主的稅負。
（二）收入結(jié)算方式的分析籌劃
從企業(yè)資金的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，如對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，則采用委托代銷、賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免因墊付稅款而占用企業(yè)的現(xiàn)金流，當然，采用此方式時應(yīng)重點考慮該企業(yè)的信譽度。
二、生產(chǎn)預算中的納稅籌劃
根據(jù)產(chǎn)品的稅負分析，生產(chǎn)預算根據(jù)銷售預算確定企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、產(chǎn)品數(shù)量、能耗成本等項目預測。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對生產(chǎn)品種多、周期長、工藝流程復雜的企業(yè)，應(yīng)合理預計調(diào)整單位利潤高、稅率低的產(chǎn)品和半成品的生產(chǎn)量。
根據(jù)產(chǎn)品耗能分析，對生產(chǎn)中原料的損耗及動力成本應(yīng)在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，如超出稅法規(guī)定的范圍，應(yīng)盡量取得主管稅務(wù)機關(guān)的批準，避免將視同銷售的產(chǎn)品計入損耗及非生產(chǎn)用動力費計入生產(chǎn)預算而產(chǎn)生稅收風險。
三、成本費用預算中納稅籌劃的運用
（一）人工費預算中的納稅籌劃
生產(chǎn)成本、制造費用和期間費用的預算都涉及人工費用項目。企業(yè)應(yīng)將任職的員工實際發(fā)生的合理的工資薪金及附加費支出，作為所得額的扣除項目。對于工資的附加費、在編制預算指標時，以稅法限定額的上限確定相關(guān)費用。
其他籌劃方式：建立補充保險制度，根據(jù)財稅【2009】27號文件規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。該制度的建立能降低企業(yè)的所得稅稅負，同時也增加了員工的幸福感。
結(jié)合當?shù)叵嚓P(guān)鼓勵就業(yè)政策，招聘鼓勵政策內(nèi)的人員，進行稅費籌劃。如結(jié)合新疆“新黨發(fā)【2009】11號”促進就業(yè)工作的文件中第一、二項中對吸納大中專畢業(yè)生、新疆籍員工就業(yè)并與其簽訂不少于1年期限勞動合同的企業(yè)，按實際履行期限給予不超過3年的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療和失業(yè)保險補貼。因此，企業(yè)在做人工費預算時，考慮充分利用該項政策也是有效降低企業(yè)人工成本的一種方式。
由此可見，企業(yè)納稅籌劃有時也應(yīng)換一種角度思考，不拘泥于對稅種的分析，而是結(jié)合當?shù)氐墓膭钫?，有針對性的進行政策運用，以更好的為企業(yè)降本增效。
（二）銷售、管理、財務(wù)費用預算中的稅務(wù)籌化
在銷售、管理、財務(wù)費用預算中的明細費用項目，根據(jù)稅法規(guī)定分為三大類：有扣除標準、沒有扣除標準和給予優(yōu)惠的費用，直接影響企業(yè)所得稅的納稅額。企業(yè)應(yīng)將相關(guān)費用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內(nèi)，充分列支來減少稅基，以降低稅負。
“營改增”業(yè)務(wù)相關(guān)費用的籌化，對一般納稅人來說，應(yīng)根據(jù)“財稅[2013]37號”文件，對在該范圍內(nèi)的交通運輸業(yè)四類，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)七大類的應(yīng)稅服務(wù)，要求對方出具增值稅發(fā)票，抵扣相應(yīng)的增值稅從而降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負。
對于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈等稅法有列支限額的費用不要超過限額。企業(yè)在做預算時根據(jù)營業(yè)收入確定當年的業(yè)務(wù)招待費、廣告費的限額，最大限度使用該費用。其他稅法有扣除標準的費用在編制預算納稅指標時，也應(yīng)同上述費用一樣進行納稅限定額的預算。
第4篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
摘要：納稅會計是納稅籌劃的主體，納稅籌劃作為納稅會計的基本職能，它必須借助納稅會計工具來實現(xiàn)，為此要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際設(shè)立與其開展納稅籌劃需要相適應(yīng)的納稅會計類型。根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的客觀形勢要求，納稅會計與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式應(yīng)包括統(tǒng)一模式、分離模式、獨立模式和平行模式構(gòu)成一個分別與超小型企業(yè)、小型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司、大中型企業(yè)等相對應(yīng)的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)。
關(guān)鍵詞：納稅會計 納稅籌劃 操作模式
從上世紀90年代我國引入納稅會計和納稅籌劃以來，學術(shù)界和理論界很少有人注意二者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性研究，以致企業(yè)不清楚到底是否應(yīng)設(shè)立納稅會計以及如何分配其職責任務(wù)，也不知道納稅籌劃究竟應(yīng)由哪個機構(gòu)或崗位來設(shè)計與實施。著力研究納稅會計與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性，并構(gòu)筑一個適合我國企業(yè)實際需要的關(guān)聯(lián)模式，就顯得至關(guān)重要和十分迫切。
一、納稅會計與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性
納稅會計與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在納稅會計具備并應(yīng)該履行納稅籌劃的職能和任務(wù)，納稅籌劃應(yīng)以獨立納稅會計為主體依托這樣兩個層面。
(一)納稅會計具有納稅籌劃的基本職能
納稅會計是由納稅企業(yè)設(shè)立的專門機構(gòu)及人員，依照稅收法規(guī)政策和會計學原理及會計制度規(guī)定，對內(nèi)部發(fā)生的涉稅經(jīng)濟活動或事項分稅種進行籌劃、計量、記錄、核算、反映，以維護企業(yè)納稅利益和及時、準確地傳達納稅信息的一門專業(yè)會計。從定義可以看出，納稅會計的職能應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容：
1 納稅人應(yīng)對經(jīng)營活動預先進行合理的納稅籌劃：
2 運用會計學的理論和方法，依照稅收法律規(guī)定對納稅義務(wù)進行確認、核算和反映。
該定義不僅全面界定了納稅會計主體、客體、依據(jù)、要求、職能等內(nèi)在的本質(zhì)屬性，還專門指明了納稅會計的職能是“納稅籌劃”，而且作為第一職能或基本職能。納稅籌劃是在會計行為發(fā)生之前預先開展的，即在實施納稅籌劃職能之后，納稅會計才繼續(xù)履行對依照籌劃軌跡運行的涉稅經(jīng)濟活動或事項的計量、記錄、核算、反映。
(二)納稅會計是納稅籌劃的主體依托
既然納稅會計具有納稅籌劃職能，就意味著納稅籌劃將依托納稅會計而存在，或者說納稅會計就是企業(yè)開展納稅籌劃的主體。這樣，也就解決了長期以來企業(yè)納稅籌劃主體一直處于模糊狀態(tài)的問題：同時，也否認了一些人片面強調(diào)納稅會計只是因為財務(wù)會計核算工作任務(wù)繁重才迫使企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)核算單獨劃分出來形成納稅會計的“量化分離”的錯誤說法，從實踐的層面和理論本質(zhì)的角度驗證了納稅會計是企業(yè)出于納稅籌劃和涉稅業(yè)務(wù)核算雙重需要的特定環(huán)境下產(chǎn)生的。沒有納稅會計，企業(yè)納稅籌劃就是紙上談兵，只有納稅會計才是納稅籌劃的設(shè)計者和具體執(zhí)行者。
(三)納稅籌劃可以豐富納稅會計工作內(nèi)容和促進納稅會計發(fā)展
通常情況下，在這里存在一個誤區(qū)，把納稅會計第一方面的內(nèi)容理解為整個納稅會計的內(nèi)容，縮小了納稅會計的內(nèi)涵，將納稅會計視為只是關(guān)于納稅活動核算的會計，使納稅會計難以形成一門能夠獨立發(fā)展的學科。納稅會計既有會計的一般屬性，又有其特殊的屬性。相應(yīng)地其職能也應(yīng)包括基本職能和特殊職能兩個層面。納稅會計的基本職能實質(zhì)上就是它作為會計屬性所具有的一般功能，包括對涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、計量、核算、反映和預測決策的功能：納稅會計的特殊職能就是納稅籌劃，通過納稅籌劃活動，可以使企業(yè)各項經(jīng)濟活動盡量沿著節(jié)約納稅成本甚至少納稅、晚納稅的方向運行，從而不僅使納稅會計的工作內(nèi)容更加豐富多樣，還必將提升其決策地位。
二、納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式
(一)國外納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式
從世界范圍來看，根據(jù)各個國家的政治制度、經(jīng)濟體制、稅制結(jié)構(gòu)模式等宏觀環(huán)境的差異，納稅會計模式主要可劃分為三類：財務(wù)會計與納稅會計相分離模式、納稅會計和財務(wù)會計相統(tǒng)一模式、財務(wù)會計與納稅會計混合模式。由于納稅籌劃是納稅會計的職能，納稅會計是納稅籌劃的主體依托，所以不同模式下，納稅會計與納稅籌劃的關(guān)系也不盡相同，其具體關(guān)系如表1所示。
在納稅會計與財務(wù)會計相分離的國家，也不是所有企業(yè)的納稅籌劃都完全由納稅會計完成。有些國家的企業(yè)根據(jù)實際情況，將納稅籌劃工作置于有稅收研究專長的企業(yè)策劃機構(gòu)或?qū)ｉT的管理部門進行設(shè)計和主持落實，納稅會計則協(xié)作其具體執(zhí)行籌劃方案。這一點，也應(yīng)該成為我國企業(yè)借鑒的經(jīng)驗。
(二)我國納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式
1 從“質(zhì)”的層面深刻認識納稅會計設(shè)立是企業(yè)謀求發(fā)展的必然需求。中國的財政收入有95％以上是工商稅收，表明企業(yè)的稅收經(jīng)濟負擔和稅金支出負擔都著實不輕，“稅金流量”信息已經(jīng)成為投資商和經(jīng)營管理者日常關(guān)注的頭等大事。同時，商品和非商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重疊交叉的稅種分布，復雜的稅制結(jié)構(gòu)要素和“日新月異”的稅收政策變化，對一些工商企業(yè)在稅金核算的量與質(zhì)方面都提出了客觀要求。因此，設(shè)立納稅會計，不是單純?yōu)樨攧?wù)會計的工作量“減壓”，而更重要的是為企業(yè)“增效”。
2 正確規(guī)劃和選擇納稅會計與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式。我國對納稅會計及納稅籌劃理論研究尚處于起步階段，有關(guān)納稅會計的職能、任務(wù)、地位以及納稅籌劃的主體等問題在理論界仍爭論不休，企業(yè)實踐也只能依靠自我摸索著開展。從近些年的研究情況看，比較多的觀點是“片面”而又“保守型”的，強調(diào)納稅會計只是對納稅活動或事項的確認、計量、核算與反映，相對企業(yè)的全面經(jīng)濟核算來說，涉稅業(yè)務(wù)畢竟是少數(shù)，從會計核算的“量”上看根本沒必要單獨設(shè)立納稅會計。
(1)大中型企業(yè)、上市公司應(yīng)建立獨立的納稅會計。大型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司，其涉稅業(yè)務(wù)核算工作量大，納稅金額與納稅頻率都非常之高，需設(shè)立獨立的納稅會計機構(gòu)和配備專門的納稅會計人員，專門行使涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算及納稅籌劃職能。
第5篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：納稅籌劃 財務(wù)管理 關(guān)系
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2011）06-179-01
納稅籌劃是指納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。本文把納稅籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性作為研究起點，試圖從企業(yè)財務(wù)管理的角度來正確認識納稅籌劃。
一、納稅籌劃與財務(wù)管理目標
納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標來進行。納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務(wù)管理的目標。納稅籌劃既受財務(wù)管理目標的約束，同時納稅本身又對財務(wù)管理目標產(chǎn)生影響。其影響點表現(xiàn)為以下幾個方面：
1.多種納稅方案的存在?，F(xiàn)實經(jīng)濟生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。所以，企業(yè)如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。
2.稅收利益的存在。從企業(yè)的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業(yè)的稅額，但是，它相當于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權(quán)益。
3.納稅對企業(yè)償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營理財?shù)幕境霭l(fā)點，可以說，提高獲利能力是企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財務(wù)管理目標順利達成的行為依托。從企業(yè)的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業(yè)債務(wù)的清償；另一類是納稅債務(wù)的清償。這兩類債務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運用現(xiàn)實的現(xiàn)金才能予以完成。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務(wù)機關(guān)直接性的經(jīng)濟懲罰；另一方面，企業(yè)的信譽形象也可能因此降低。
4.納稅是企業(yè)履行社會責任的具體體現(xiàn)。作為一個企業(yè)，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實現(xiàn)財務(wù)管理目標，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務(wù)管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權(quán)益。通過納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價值的損失。
二、納稅籌劃與財務(wù)管理對象
財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個階段轉(zhuǎn)入另一個階段，企業(yè)才能進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
企業(yè)的應(yīng)納稅金不具有較大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時足額地繳納稅金。因此，作為財務(wù)管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現(xiàn)金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導向，對企業(yè)財務(wù)活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。
三、納稅籌劃與財務(wù)管理職能
財務(wù)管理的職能包括財務(wù)計劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制。財務(wù)計劃工作是指針對特定期間的財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預算。財務(wù)規(guī)劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過來要為財務(wù)目標服務(wù)。財務(wù)預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。財務(wù)預算是關(guān)于資金籌措和使用的預算，包括短期的現(xiàn)金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。
納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結(jié)果同樣要用來指導人們的納稅行為?？傊?，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財務(wù)決策，納稅籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。
納稅籌劃落到實處離不開控制。財務(wù)控制是通過一定的管理手段對財務(wù)活動進行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對財務(wù)計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標的實現(xiàn)。
四、納稅籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容
籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對財務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。又如，加速營運資金周轉(zhuǎn)效率的同時又要考慮到運轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾?，納稅問題貫穿于財務(wù)活動的各個過程，融于財務(wù)管理的各內(nèi)容之中。
第6篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
一、 土地增值稅籌劃的重要性
截至2006年末，稅務(wù)局對房地產(chǎn)企業(yè)一般只是按銷售收入的1%預征。2007年初了國稅發(fā)【2006】187號文《關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，要求各地從2007年2月1日起對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅進行清算，由此拉開了全國土地增值稅清算的序幕。高達30%-60%的稅率，使得土地增值稅與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅成為對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤影響最大的三個稅種。清算初始，全國各地稅收管理機關(guān)對清算細則的把握均有所不同，經(jīng)過幾年的摸索經(jīng)驗，國家稅務(wù)總局針對各地土地增值稅清算過程中出現(xiàn)的問題進行了更為細致的規(guī)定，清算標準也愈加嚴格。因此，房地產(chǎn)企業(yè)提前進行土地增值稅納稅籌劃以減少稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，顯然刻不容緩。
二、 土地增值稅納稅籌劃技巧探討
1、靈活運用減免稅優(yōu)惠政策及臨界點進行納稅籌劃。
房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)項目，總要獲得一定的利潤，但利潤率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅后利潤可能反而越小。因此，如果做到使房價在同行中最低，應(yīng)繳土地增值稅越少，所獲利潤最多，這是房地產(chǎn)公司應(yīng)認真考慮的問題。
按照稅法有關(guān)優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定的四級超率累進稅率計稅。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額：不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用該免稅規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)力爭將普通標準住宅增值率控制在20%之內(nèi)，享受國家的免稅政策。
再就是“20%的增值額”即臨界點，也可以在此進行納稅籌劃。如果企業(yè)建造的普通標準住宅出售的增值率在20%這個臨界點上，可通過適當控制出售價格以避免繳納土地增值稅。首先要測算增值率（增值額與允許扣除項目金額的比率），然后設(shè)法調(diào)整增值率。改變增值率的方法有兩種：一是合理定價，如在銷售過程中增值率略高于兩級稅率檔次交界的增值率，通過適當降低價格可以減少增值額，降低土地增值率的適用稅率，從而減輕稅負；二是增加扣除額，主要是通過加大投入來提高市場競爭力。按《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本中包括的可以扣除的項目有：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。納稅人可以通過改善住房環(huán)境，提高房產(chǎn)的質(zhì)量來適當增加扣除項目，以高質(zhì)低價來占領(lǐng)市場。
2、 適度延伸產(chǎn)業(yè)價值鏈，跨行業(yè)利潤轉(zhuǎn)化。
對集團化的房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅籌劃的總體思路就是延伸價值鏈，將利潤向上下游延伸。比如將房地產(chǎn)行業(yè)利潤轉(zhuǎn)化為非房地產(chǎn)行業(yè)利潤，比如建筑、裝修、設(shè)計、園林綠化、服務(wù)、貿(mào)易等其他關(guān)聯(lián)行業(yè)利潤，一方面，增大成本起到降低土地增值額以及適用土地增值率的雙重效果，最終達到降低稅負的目的；另一方面，由于房地產(chǎn)行業(yè)不能采取核定征收企業(yè)所得稅，而其他行業(yè)則沒有強制要查賬征收的要求，分流利潤的公司利用核定征收以及財政返還或財政獎勵政策也是降低整體稅負的有效措施之一。但是隨著稅收管理的愈加嚴格，此種方法應(yīng)注意“適度”，在合理的成本增加范圍內(nèi)操作。
3、 期間費用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)成本。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用除利息支出外都不按實際發(fā)生數(shù)扣除，而是以土地價款和開發(fā)成本合計金額作為基礎(chǔ)按比例計算扣除。按照規(guī)定，屬于公司總部發(fā)生的期間費用，如：管理人員工資、福利費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等不能作為扣除項目，其實際發(fā)生數(shù)對土地增值稅的計算沒有直接影響。但若采用適當人員分配方法和其他合理組織管理方法，使這些費用能夠作為開發(fā)成本列支，則可增加扣除項目數(shù)額，從而減少應(yīng)繳納的土地增值稅。一般公司總部也相應(yīng)設(shè)置了龐大的人員組織，公司總部沒有直接的經(jīng)營收入來源，卻有大量的期間費用發(fā)生，這在企業(yè)所得稅方面不占任何優(yōu)勢。例如，企業(yè)可以在組織人事上把總部的一些人員下放或兼職于某一個具體房地產(chǎn)項目中去。如果某部門某人員兼任下屬某房地產(chǎn)項目的工程管理，在不影響總部工作的同時參加該項目的管理，那么其有關(guān)費用可以分攤一部分到房地產(chǎn)開發(fā)間接費中去。而開發(fā)間接費屬于開發(fā)成本的組成部分，不僅可以作為扣除項目金額扣除，而且可以作為加計扣除20%的計算基數(shù)，從而達到節(jié)稅目的。
4、 采用合適的利息支出進行納稅籌劃。
《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的地價款”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的5%以內(nèi)計算扣除，用公式表示為：房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%
但是，如果納稅人不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能夠提供金融機構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的地價款”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計算扣除。用公式表示為：房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%
第7篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：納稅籌劃財務(wù)管理稅自
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1t104-4914(2010)11-147-02
一、納稅籌劃的意義
(一)納稅籌劃的涵義
納稅籌劃是納稅人(法人、自然人)以及依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法在遵守稅法尊重稅法的前提之下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負實現(xiàn)目標的事先謀劃和對策。
納稅籌劃是企業(yè)納稅人在財務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為。納稅籌劃不同于逃稅和避稅，其動機是合理的，手段是合法的。其后果是對納稅人有利，而對國家也無害。所以，它是法制社會下納稅人經(jīng)營投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。
(二)納稅籌劃的作用
1.有助于提高納稅人的納稅意識。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識的增強具有客觀的一致性和同步性，這種關(guān)系體現(xiàn)在：
納稅籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平想適應(yīng)的，設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。
2.有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。納稅籌劃可以節(jié)減納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財務(wù)利益。納稅籌劃可使企業(yè)不繳不潑繳的稅款，有利于實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。
3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)枯管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本，利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務(wù)會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業(yè)的會計管理水平。
4.有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機構(gòu)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。
5.從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，企業(yè)進行納稅籌劃，降低了企業(yè)稅負，促進了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)收入和利潤增加了。從整體和發(fā)展上看，國家的稅收也將同步增長，使經(jīng)濟效益與社會效益實現(xiàn)有機結(jié)合。
二、納稅籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
(一)企業(yè)籌資活動中的納稅籌劃
企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅務(wù)往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中的運用納稅籌劃提供了可能。一般來說，企業(yè)籌資渠道有：財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)之間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用和租賃等形式。
1.債務(wù)性籌資的納稅籌劃。債務(wù)性籌資通常包括長期借款、短期借款、發(fā)行債券、向社會公眾或企業(yè)內(nèi)部職工借款等。戒款籌資主要是向金融機構(gòu)(如銀行)進行融資，其成本主要是支付的利息。對企業(yè)來講，借款籌資具有一定的抵稅作用，即企業(yè)歸還利息后，利潤有所減少，所得稅稅負將有所下降。特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財政的錢還貸款，企業(yè)的實際稅負更是大大降低。因此，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)減輕稅負、合理避稅的一個很重要的途徑。
取得借款和發(fā)行債券的成本主要是利息和籌資費用，它可計入稅前成本費用加以扣除或攤銷，能起到抵稅作用。這里財務(wù)杠桿在債務(wù)性籌資中起很大的作用。假設(shè)企業(yè)負債經(jīng)營，債務(wù)利息不變，這時當利潤增大。則每一份利潤所負擔的利息就會相對減少，從而使投資者收益有更大幅度的提高。這種債務(wù)對投資者收益的影響即為負債融資的財務(wù)杠桿作用，它的好處是節(jié)稅和激勵企業(yè)加強管理。但是應(yīng)當明確的是，這種分析是基于純粹的理論意義，并未考慮其他制約條件，尤其是忽略了風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風險及融資的風險成本必然相應(yīng)增加，一旦負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，則負債融資將呈現(xiàn)負的杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降。因此，企業(yè)要通過負債實現(xiàn)節(jié)稅效果，必須建立在“息稅前投資收益率不低于負債成本率”的前提之下。
2，權(quán)益性籌資的納稅籌劃。對于企業(yè)來說，權(quán)益性籌資主要是通過金融市場發(fā)行股票得以實現(xiàn)。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，普通股成本一般按照“股利增長模型法”計算。發(fā)行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。
假設(shè)：某公司普通股月前市價為56元，估計年增長率為12％。本年發(fā)放股利為2元。若公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10％，則新發(fā)行股票的成本為16.4％。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金。發(fā)行費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅稅后分配。該企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資可獲得節(jié)稅收益2.5(100×10％×25％)萬元。由上例可以看出，股票籌資的籌資成本與稅收沒有直接關(guān)系，企業(yè)通過股票籌資獲得的節(jié)稅收益非常有限。但通過發(fā)行股票籌得的資金不需要償還，可被企業(yè)長期占用，也就是權(quán)益性資金具有長期穩(wěn)定性、安全性的特點，且無固定的股息負擔。因此，企業(yè)在籌資時不能僅從稅收上考慮，應(yīng)對籌資成本、財務(wù)風險和經(jīng)營利潤綜合考慮，并要善于將股權(quán)籌資和債務(wù)籌資結(jié)合使用，選擇最佳結(jié)合點。
假設(shè)：某股份制企業(yè)共有普通股400萬股，每股10元，沒有負債。由于產(chǎn)品市場前景看好，準備擴大經(jīng)營規(guī)模，該公司董事會經(jīng)過研究，商定三個籌資方案。
方案一：發(fā)行股票600萬股(每股10元)，共6000萬元
方案二：發(fā)行股票300萬股，債券3000萬元，債券利率為8％
方案三；發(fā)行債券6000萬元，該公司預計下一年度的資金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企業(yè)預計盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，預期盈利=10000萬元×14％=1400萬元
方案一：應(yīng)納企業(yè)所得稅=1400×25％=350萬元，稅后利潤：1400-350=1050萬元，每股凈利=1050萬元／1000萬股=1，05元，股
方案二：利息支出=3000×8％=240萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅：(1400-240)×25％=287，5萬元。稅后利潤=1400-240-287.5=872.5萬元，
每股凈利=872.5萬元／700萬股=1，25元，股
方案三：利息支出=6000×8％=480萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅：(1400-480)×25％=230萬元，稅后利潤=(1400-480-230)萬元=690萬元，每股凈利=690萬元／400萬股=1.73元/股
由此可見，隨著借貸籌資額的增加，企業(yè)的每股凈利將隨之增加，股東能充分享有負債融資帶來的好處。但另一方面，隨著借貸籌資額的增加，每股凈利的標準差也隨之增加，即企業(yè)經(jīng)營風險隨著增加，而且這里還沒有考慮籌資數(shù)額的增加可能帶來籌資成本增加等因素。因此，企業(yè)在籌資時不能僅從稅收上考慮，而應(yīng)著眼于企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理目標，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，努力實現(xiàn)股東權(quán)益最大化。
3.租賃性籌資的納稅籌劃。租賃大致可分為兩大類：經(jīng)營性租賃和融資性租賃。這兩種租賃方式都能達到通過租金的平穩(wěn)支付而減少企業(yè)利潤、減輕稅負的目的。就經(jīng)營性租賃來說，承租人可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器而承受的負擔和風險；二是可以在經(jīng)營活動中，以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤，從而減輕稅負。
當承租人和出租人同屬一個大的利益集團時，租賃可使這兩個分主體分別作為出租人和承租人，直接、公開地將資產(chǎn)從一個企業(yè)向另一個企業(yè)轉(zhuǎn)移，并根據(jù)本集團整體利益的需要收取適當?shù)淖饨?，最終實現(xiàn)在集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤并根據(jù)本集團整體利益的需要收取適當?shù)淖饨穑瑢崿F(xiàn)在集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤、減輕稅負的目的。這就是典型的租賃避稅效應(yīng)。融資租賃作為一種特殊的籌資方式，可以及時取得資產(chǎn)的使用權(quán)。而且能夠避免資產(chǎn)所有權(quán)所帶來的風險。
(二)投資活動中的納稅籌劃
1.公司制與合伙制企業(yè)的選擇?，F(xiàn)行稅法對公司制與合伙制企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定，也就是說，不同的企業(yè)組織形式，其所享受的稅收政策(尤其是稅收優(yōu)惠政策)往往是不一致的，公司制企業(yè)的營業(yè)利潤除了繳納企業(yè)所得稅外，若將稅后利潤采用“分紅”形式再分配時，投資者個人還要繳納個人所得稅。而合伙制企業(yè)則不作為公司看待，其營業(yè)利潤不交企業(yè)所得稅，而課征各合伙人分得收益的個人所得稅。從“節(jié)稅”角度看，合伙制企業(yè)比公司制企業(yè)更為有利，可以少納所得稅。面對公司稅負重于合伙企業(yè)稅負的情況，投資者作出不設(shè)立公司而辦合伙企業(yè)的決策，是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為未發(fā)生之前進行籌劃，并達到了節(jié)稅的效果。當然，投資者要組建什么樣企業(yè)形式，并不能只考慮稅收問題(因為稅收問題只是一個部分)，要綜合考慮其他因素。
2.子公司與分公司的選擇。按照規(guī)定，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構(gòu)盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應(yīng)納稅所得額。而設(shè)立子公司均應(yīng)作為獨立的納稅人依法履行納稅義務(wù)，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)不能得到合并納稅的好處。一般來說，初創(chuàng)期企業(yè)虧損的可能性較大，從納稅角度看，此時設(shè)立分公司比較有利；而當生產(chǎn)走向正軌，對投資地環(huán)境已經(jīng)熟悉，產(chǎn)品也打開銷路，可以賺錢盈利時，則應(yīng)考慮組建子公司，以保證享受投資地利潤僅繳納低子母公司所在地的稅款及子公司在其他稅收規(guī)定享有的優(yōu)惠。
3.注冊地點的選擇。我國對設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇向這些地區(qū)投資，不僅可以少交或不交稅，而且完全符合國家政策。
4.投資對象的選擇。稅法對企業(yè)的投資收益也有影響，同樣是投資收益。但如果由于是投資于不同的對象取得的，稅收政策也不同。如稅法規(guī)定，投資國庫券的利息收入可以免稅，而其他投資，如股票投資的收入?yún)s要交稅。
5.投資方向的選擇。中國現(xiàn)在給予的稅收優(yōu)惠主要在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，明顯優(yōu)惠于生產(chǎn)性企業(yè)的開發(fā)。對生產(chǎn)性企業(yè)，又尤其鼓勵高新技術(shù)企業(yè)、出口企業(yè)興辦技術(shù)或知識密集型項目及投資于基礎(chǔ)設(shè)施。
6.投資行業(yè)的選擇。國家為了鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展，在稅收立法時，有意識地作出規(guī)定，如在新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立高新企業(yè)，除執(zhí)行15％稅率外，還享受免二減三的優(yōu)惠。因此，企業(yè)進行投資時必須精心籌劃。
(三)經(jīng)營過程中的納稅籌劃
1.存貨計價方法的選擇。存貨計價方法的選擇，直接關(guān)系到企業(yè)當期銷貨成本的高低，關(guān)系到企業(yè)當期利潤的高低。采用不同的計價方法，以較高的價格計算當期銷貨成本，可以相對降低當期利潤，從而減少當期的應(yīng)交所得稅。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。采用加速折舊法，其基本內(nèi)容是在固定資產(chǎn)使用前期多提折舊，隨著固定資產(chǎn)使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然折舊總額與平均折舊法相同。但由于多提折舊，計入成本的費用相應(yīng)增加，相應(yīng)地減少了企業(yè)的應(yīng)納所得稅，相當于得到政府的一筆無息貸款。
4.企業(yè)收益分配活動中的納稅籌劃。主要是利潤取得的控制?？紤]到稅收起征點，企業(yè)有必要對處于優(yōu)惠臨界點處的利潤加以控制，以達到節(jié)稅目的。另外，國家為鼓勵在一些特定地區(qū)或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè)，一般規(guī)定新建企業(yè)在獲利初期享有限期減免所得稅優(yōu)惠。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可以通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及廣告費用等方式推遲獲利年度，從而獲取更大的節(jié)稅利益。
三、納稅籌劃應(yīng)注意的事項
(一)企業(yè)管理決策層對納稅籌劃要有足夠的、正確的認識
納稅籌劃活動是企業(yè)整個財務(wù)管理活動的重要組成部分，它需要各個職能部門的相互配合和密切協(xié)同。因此，管理決策層了解納稅籌劃對其實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要意義，給予積極的支持和協(xié)調(diào)，是納稅籌劃活動正常開展的重要前提。
(二)納稅籌劃要遵守不觸犯稅法的前提
稅法不僅是處理稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，而且是稅收征納雙方應(yīng)該共同遵守的法律準繩。納稅人要依法納稅，稅務(wù)機關(guān)要依法征稅。納稅人若違反稅收法律的規(guī)定則會受到法律制裁，這是很正常的。然而，在不違法的前提下，如果有幾種納稅方案可供選擇時。納稅人選擇承擔低稅負的決策，這也是無可非議的。
(三)實施納稅籌劃要密切關(guān)注稅法的變動
納稅人在實施納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對納稅籌劃方案作出調(diào)整，使自己的納稅籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。
(四)納稅籌劃應(yīng)從整體角度和長遠戰(zhàn)略考慮
1.納稅人進行納稅籌劃應(yīng)該用全面的眼光，正確衡量稅負水平。
(1)納稅人進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說?？赡軙驗橛绊懫渌惙N的稅負變化而實際上使整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。
(2)納稅人進行納稅籌劃時，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款。但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊費用、機構(gòu)設(shè)置費、運費、政府規(guī)費等，這種方案的實際成本就應(yīng)該將稅收與非稅收支出結(jié)合起來考慮。
(3)納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟利益的最大化，而不是稅收負擔的最小化。只要某個方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。
第8篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
美國最先開展納稅籌劃概念相關(guān)性研究，美國羅斯教授（1951）對納稅籌劃進行重新定義：納稅人僅為降低稅負水平而開展的相關(guān)籌劃工作。由此可見，國外在研究納稅籌劃時僅注重結(jié)果，忽略了納稅籌劃合法性問題，不利于實現(xiàn)納稅企業(yè)整體經(jīng)濟效益價值最大化。不久之后，諸多學者立足于羅斯教授研究的基礎(chǔ)之上，著力于“企業(yè)凈利潤收益最大化”目標之上對納稅籌劃重新定義。美國學者W·B·梅格斯教授在《會計學》一書中對納稅籌劃進行相關(guān)性定義：納稅人以節(jié)稅為目的，采取科學合理的經(jīng)營方式實施財務(wù)活動。印度學者N·J·亞薩斯威在《個人投資和稅務(wù)籌劃》一書中對納稅籌劃進行相關(guān)性定義：納稅人以降低稅負水平為目的，充分利用稅法法規(guī)優(yōu)惠政策積極開展財務(wù)活動。綜合多位學者的研究成果可發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，該部分為實現(xiàn)企業(yè)預期的財務(wù)目標起著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。
（二）納稅籌劃與會計政策選擇的關(guān)系
社會經(jīng)濟在快速的發(fā)展，伴隨其發(fā)展的是納稅籌劃與會計政策選擇的關(guān)系，對于經(jīng)營管理或者納稅人理財來說，納稅籌劃也逐漸成為一個重要的不能缺少的組成。所謂的納稅籌劃還被稱作稅收籌劃，在這里指的是納稅人以對法律義務(wù)作出履行為條件，充分行使所擁有的稅法權(quán)利，利用對企業(yè)實施理財、投資、經(jīng)營等方法作出提前的安排與籌劃，以達到最大限度的節(jié)稅的手段與方法。一個企業(yè)會計政策的選擇指的是實際進行會計核算的時候具體采納的處理方法以及應(yīng)遵循的原則。關(guān)于稅收籌劃有很多種方法，其中納稅籌劃與會計政策選擇之間存在的是最密切的關(guān)系，兩者之間是相輔相成的關(guān)系。首先，對于納稅籌劃來說，會計政策的選擇時其進行籌劃的前提條件。其次，一個企業(yè)準備實施納稅籌劃，會計政策的選擇這種手段與方法效果最為顯著。最后，二者均受到稅法對其產(chǎn)生的制約。
（三）納稅籌劃與會計政策選擇的影響因素分析
第9篇：關(guān)稅的納稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 納稅籌劃 財務(wù)活動 重要性 問題及對策
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-138-02
納稅作為企業(yè)財務(wù)的一項重要內(nèi)容，其在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講，財務(wù)管理工作在企業(yè)的發(fā)展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業(yè)的財務(wù)情況，還有助于指引企業(yè)的發(fā)展方向，最終有助于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就目前來講，隨著社會的不斷發(fā)展，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的作用越來越明顯。因此，分析企業(yè)財務(wù)活動中的納稅籌劃具有重要的意義。
一、納稅籌劃概述
所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過具體分析自身的實際情況，進而采取有效的手段來降低稅務(wù)負擔，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節(jié)約企業(yè)成本，另一方面有助于提高企業(yè)的市場競爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導向性、目的性和時效性等幾方面的特點②。其中，符合國家各項法律規(guī)定是組織納稅籌劃活動的前提；導向性指的是根據(jù)國家相關(guān)的宏觀調(diào)控，對企業(yè)納稅人的經(jīng)濟行為進行調(diào)整；目的性指的是幫助企業(yè)降低稅務(wù)負擔，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；時效性指的是企業(yè)納稅人應(yīng)根據(jù)國家納稅政策的不斷調(diào)整進行相應(yīng)的改變。
二、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)活動的關(guān)系
第一，目標具有一致性。作為企業(yè)財務(wù)活動的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預先有目的的策劃安排，降低企業(yè)成本，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標角度講，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)活動是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業(yè)利益實現(xiàn)最大化，且便于下一步的經(jīng)營管理。
第二，兩者的內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性。作為企業(yè)財務(wù)活動的一項重要內(nèi)容，納稅籌劃與其融資、投資、經(jīng)營和收益分配等環(huán)節(jié)密切相關(guān)④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業(yè)成本的手段應(yīng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)；在經(jīng)營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業(yè)的收益損失。
第三，兩者之間存在著一定的互動性。通常情況下，企業(yè)的納稅籌劃只有體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)活動中，才能夠進一步有效指導企業(yè)的財務(wù)活動。若納稅籌劃已形成明確方案，則財務(wù)管理活動應(yīng)符合其要求，且不能隨意變動。由此可知，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)活動具有一定的約束性作用。
三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的重要性
（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本
作為企業(yè)成本的一部分，稅務(wù)問題也是企業(yè)關(guān)心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業(yè)可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項等納稅籌劃手段來改善其自身的財務(wù)活動，從而有效節(jié)約和降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
（二）有利于幫助企業(yè)籌資
通過分析總結(jié)可知，企業(yè)籌資的方式一般有兩種，一是負債籌資，二是權(quán)益籌資⑤。其中，權(quán)益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風險小，但需要付出較多的資金和成本；負債籌資與權(quán)益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風險較大，但所付出的資金和成本較少。
（三）有利于促進企業(yè)正確投資
具體來講，在進行投資決策時，為實現(xiàn)減少稅款的目的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，科學統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)。從一定程度上講，企業(yè)投資組織形式在減輕其稅務(wù)負擔方面發(fā)揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業(yè)應(yīng)在深入研究和討論的基礎(chǔ)上選擇最合理的組織形式進行投資，以實現(xiàn)納稅籌劃的最終目的。
（四）有助于實現(xiàn)企業(yè)收入分配的合理化
除企業(yè)籌資、投資環(huán)節(jié)，企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)財務(wù)活動中的收入分配環(huán)節(jié)也具有重要的作用。因此，為有效降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)國家和企業(yè)根本利益的最大化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)的法律和政策，并結(jié)合自身的實際情況對企業(yè)利益進行合理分配。
（五）有助于提高企業(yè)財務(wù)活動的整體水平
從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業(yè)減免稅負，另一方面也能夠及時調(diào)整和控制企業(yè)財務(wù)活動中所發(fā)生的業(yè)務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，進一步提高企業(yè)的財務(wù)活動水平。
（六）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營水平
在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本同樣是企業(yè)收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業(yè)繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業(yè)若要延遲繳納稅款，可提高其當前的成本和支出。此外，銷售成本的一個重要影響因素是存貨計價方式。由此可知，企業(yè)若要實現(xiàn)減少所得稅的目的，應(yīng)選擇合理的存貨計價方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時，企業(yè)也要根據(jù)自身的實際情況來決定。
四、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動應(yīng)用中應(yīng)注意的問題
