審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

一、適用范圍

本條件適用于全省企、事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作和財(cái)政系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理工作的人員。

二、申報(bào)評(píng)審條件

凡符合下列條件的人員，可申報(bào)評(píng)審正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格。

（一）遵守國(guó)家的法律和法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。任現(xiàn)職期間，年度考核合格以上。

（二）具有大學(xué)本科畢業(yè)以上學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)專業(yè)工作，取得高級(jí)會(huì)計(jì)師資格5年以上。

（三）參加全國(guó)職稱外語(yǔ)統(tǒng)一考試和參加全國(guó)、全省職稱計(jì)算機(jī)考試，成績(jī)符合國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定要求。

（四）單位（本人）連續(xù)5年以上沒有違紀(jì)違法記錄，并具體下列條件中的一條（均需提供準(zhǔn)確、有效資料及證明）。

1、具有較高的專業(yè)理論水平和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，精通會(huì)計(jì)政策，通曉國(guó)際慣例，參加過全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則、法規(guī)、辦法的制定；或主持設(shè)計(jì)、起草、參與制定省級(jí)貫徹國(guó)家會(huì)計(jì)政策、法規(guī)、制度的具體實(shí)施辦法。

2、主持一個(gè)地區(qū)、行業(yè)，或大型企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作，能夠運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理方法，取得顯著經(jīng)濟(jì)效益；或主持和參與單位經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證、資金籌集、運(yùn)用等，能夠處理財(cái)務(wù)管理中的較為復(fù)雜的問題，取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3、具備在本單位組織實(shí)施內(nèi)部控制制度的能力，制定起草過本單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，得以實(shí)施并在業(yè)內(nèi)認(rèn)可。

4、在本專業(yè)、本崗位業(yè)績(jī)突出，并獲得過市級(jí)以上勞動(dòng)模范和省級(jí)以上先進(jìn)工作者榮譽(yù)稱號(hào)。

（五）公開出版且獨(dú)立完成的財(cái)會(huì)專業(yè)有較高學(xué)術(shù)價(jià)值的專著一部（不少于20萬(wàn)字）；或在省級(jí)以上正式出版刊物發(fā)表獨(dú)立完成的學(xué)術(shù)論文5篇以上，其中全國(guó)核心期刊不少于2篇。

（六）獲得本專業(yè)?。ú浚┘?jí)二等獎(jiǎng)一項(xiàng)，或省部級(jí)三等獎(jiǎng)兩項(xiàng)以上（以獎(jiǎng)勵(lì)證書為準(zhǔn)）。

三、申報(bào)數(shù)額

申報(bào)正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格由省職改辦統(tǒng)一下達(dá)申報(bào)數(shù)額，各市、省直各部門要依照申報(bào)正高級(jí)會(huì)計(jì)師的條件，認(rèn)真組織申報(bào)和推薦。

四、申報(bào)程序

申報(bào)評(píng)審正高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資格與其他專業(yè)技術(shù)職稱評(píng)審工作同步進(jìn)行，屬市屬單位的報(bào)市職改辦審核把關(guān)，屬省直部門的報(bào)主管部門審核把關(guān)，各市、省直各部門審核同意后，統(tǒng)一報(bào)省職改辦核實(shí)。

五、評(píng)審工作

正高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)行考評(píng)結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，由省財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)命題并組織考試，考試時(shí)間與全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師一致，評(píng)審暫由省職改辦統(tǒng)一組織。

六、聘任工作

批準(zhǔn)通過的正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格人員，屬于事業(yè)單位的按照冀職改辦字[2001]123號(hào)文中財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)專業(yè)比例確定正高級(jí)比例，其中正高級(jí)比例可按高級(jí)職務(wù)的5%--10%核定崗位職數(shù)，聘任后的工資待遇比照教授研究員同類人員工資標(biāo)準(zhǔn)確定，屬企業(yè)單位的，可按企業(yè)有關(guān)規(guī)定的工資待遇執(zhí)行。

七、資格證書發(fā)放問題

第2篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：施工組織設(shè)計(jì)；審核；體會(huì)

中圖分類號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 概述

施工組織設(shè)計(jì)是施工單位施工的綱領(lǐng)性技術(shù)文件，在整個(gè)工程施工過程中起著重要作用，而施工單位的技術(shù)部門對(duì)工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)審核，是開工前的一項(xiàng)重要工作。通過審核施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)不符合有關(guān)規(guī)定要求的地方加以補(bǔ)充和完善，有利于提高企業(yè)編制施工組織設(shè)計(jì)的整體水平，也有利于了解工程施工過程中的特點(diǎn)、重點(diǎn)，以便對(duì)施工中可能出現(xiàn)的問題事前有目的掌控。本人在施工單位從事施工組織設(shè)計(jì)的審核多年，現(xiàn)就個(gè)人的在審核中的一些體會(huì)，供大家參考。

2 審核中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本人在審核施工組織設(shè)計(jì)時(shí)，常常出現(xiàn)的問題主要有：以投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)代替實(shí)際施工的施工組織設(shè)計(jì)；套用其他工程的施工組織設(shè)計(jì)，不根據(jù)實(shí)際情況編寫；編制依據(jù)中有的是過期規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；工程概況內(nèi)容覆蓋面不到位；主要分部分項(xiàng)工程施工方法有的太簡(jiǎn)單，有的詳細(xì)的等同于技術(shù)交底。而最大的問題是針對(duì)性不強(qiáng)，看不出所施工工程的特點(diǎn)和難點(diǎn)以及特殊的措施要求；不清楚編制、審核、批準(zhǔn)人該誰(shuí)簽字。

3 施工組織設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容與審批程序

一個(gè)比較好的施工組織設(shè)計(jì)，內(nèi)容通常包括編織依據(jù)、工程概況、組織機(jī)構(gòu)、施工部署與準(zhǔn)備、主要分部分項(xiàng)施工方法、季節(jié)性施工措施、工程承包管理、施工進(jìn)度保證措施、工程質(zhì)量保證措施、安全生產(chǎn)保證措施、文明施工及環(huán)境保護(hù)、工程造價(jià)控制管理、工程保修等。首先應(yīng)對(duì)其內(nèi)容的組成進(jìn)行符合性審查。其次應(yīng)符合其編審流程。施工組織設(shè)計(jì)編制審批流程：由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人編寫，單位技術(shù)部門審核，單位技術(shù)負(fù)責(zé)人（總工程師）批準(zhǔn)，然后報(bào)送負(fù)責(zé)本工程的項(xiàng)目監(jiān)理單位進(jìn)行審批。

4 審核內(nèi)容

4.1 編織依據(jù)

施工組織設(shè)計(jì)必須結(jié)合實(shí)際施工的工程項(xiàng)目進(jìn)行編寫。施工組織設(shè)計(jì)編織依據(jù)，通常為現(xiàn)行的國(guó)家及行業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、地方性法規(guī)、省市有關(guān)部門頒發(fā)的規(guī)范性文件；施工圖紙、施工合同、本單位技術(shù)裝備狀況及經(jīng)驗(yàn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。

4.2 工程概況

工程概況體現(xiàn)工程建筑結(jié)構(gòu)特征，對(duì)其建筑、結(jié)構(gòu)，專業(yè)設(shè)計(jì)中的各分部分項(xiàng)工程，都要做概括性的一句話描述，能使看到施工組織設(shè)計(jì)的人對(duì)擬建工程有一個(gè)全方位的大致了解。既不能太簡(jiǎn)單也不能太詳細(xì)。

4.3 組織機(jī)構(gòu)

4.3.1 施工組織機(jī)構(gòu)的主要人員組成，必須符合國(guó)家規(guī)定及施工要求。體制層次應(yīng)清晰，要特別注意其各專業(yè)分包隊(duì)伍的機(jī)構(gòu)組成是否符合規(guī)定的要求。主要管理人員的配置是否足夠，實(shí)際在崗情況如何。

4.3.2 隨著當(dāng)前新材料、新工藝的不斷出現(xiàn)，一個(gè)單位工程項(xiàng)目的建成往往不是一個(gè)施工單位來(lái)實(shí)現(xiàn)的，參與工程建設(shè)的隊(duì)伍越來(lái)越多，要注意審核各專業(yè)分包隊(duì)伍的資質(zhì)是否符合工程類別要求，有無(wú)再次轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，各專業(yè)隊(duì)伍職責(zé)是否明確。

4.4 施工部署

4.4.1 流水段的劃分要統(tǒng)籌考慮工序、人員、機(jī)械的銜接。要充分利用平面、空間和時(shí)間，組織平面立體流水交叉作業(yè)，為及早插入各專業(yè)施工創(chuàng)造條件，做到科學(xué)管理、均衡連續(xù)施工。

4.4.2 施工工藝順序要科學(xué)合理，既要注意先地下后地上，先土建后設(shè)備，先主體后圍護(hù)、先結(jié)構(gòu)后裝修的傳統(tǒng)原則順序，又要注意新材料的使用可能帶來(lái)的一些變化。

4.4.3 施工平面圖是布置施工現(xiàn)場(chǎng)的依據(jù)，需將新建筑物、大型施工機(jī)械、材料堆場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、水電線路、辦公和生活用房及設(shè)施，運(yùn)輸車輛進(jìn)出口位置、現(xiàn)場(chǎng)道路等按一定的比例標(biāo)注圖中，要注意與其主要建筑物配套設(shè)施位置的預(yù)留。也應(yīng)將施工區(qū)、辦公區(qū)、生活區(qū)等合理分開。

4.4.4 選擇的塔吊要考慮塔吊最大半徑幅度、起吊高度、技術(shù)參數(shù)是否滿足施工要求，塔吊基礎(chǔ)的地基承載力是否滿足，是否要進(jìn)行地基處理。其位置與總平面布置要合理周全。

4.4.5 每流水段布置的垂直運(yùn)輸機(jī)械數(shù)量和所選擇的機(jī)械參數(shù)是否滿足工程的使用要求。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，選擇既可以方便施工人員的上下，也可解決材料的垂直運(yùn)輸機(jī)械。

4.4.6 混凝土攪拌、運(yùn)輸機(jī)械的選擇，要結(jié)合工程完成的日工作量及實(shí)際配置的機(jī)械作業(yè)情況、運(yùn)距進(jìn)行選擇。

4.5 臨時(shí)設(shè)施

4.5.1 材料放置場(chǎng)地的布置在應(yīng)盡量避免二次搬運(yùn)，應(yīng)考慮前后工序之間、各專業(yè)分包隊(duì)伍之間的相互干擾。材料放置地點(diǎn)應(yīng)與起重機(jī)械作業(yè)半徑相配合、與運(yùn)輸干線相銜接等。

4.5.2 鋼筋、木材倉(cāng)庫(kù)應(yīng)布置在加工場(chǎng)地附近；水泥庫(kù)和砂石等堆場(chǎng)則布置在攪拌機(jī)附近；油料、氧氣庫(kù)等危險(xiǎn)物品，應(yīng)放置在安全的地方等。

4.5.3 要不斷調(diào)整臨時(shí)設(shè)施的部署方案以滿足不同施工階段的不同要求。

4.6 運(yùn)輸?shù)缆吩O(shè)計(jì)

現(xiàn)場(chǎng)道路的寬度、形狀、路面硬化程度、道路兩側(cè)設(shè)置排水溝、進(jìn)出大門位置等，以滿足運(yùn)輸車輛進(jìn)出場(chǎng)的要求。

4.7 施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用水、用電線路布置

施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用水、用電等布置，應(yīng)根據(jù)甲方提供的接入點(diǎn)的位置、現(xiàn)場(chǎng)條件、施工作業(yè)等方面的要求，合理方便的進(jìn)行布置。應(yīng)根據(jù)工程量的大小，確定水管直徑、龍頭數(shù)量；確定用電機(jī)械功率、選擇電線型號(hào)、規(guī)格、直徑等。消防及生活用水、用電也應(yīng)考慮在內(nèi)。特別要充分考慮質(zhì)量安全方面的要求。

4.8 施工總進(jìn)度計(jì)劃控制

施工總進(jìn)度計(jì)劃關(guān)系到勞動(dòng)力計(jì)劃、施工機(jī)械及設(shè)備計(jì)劃、材料及周轉(zhuǎn)材料等計(jì)劃的制定；也關(guān)系到甲供材料計(jì)劃以及其他分包施工單位的施工進(jìn)度計(jì)劃的安排與制定。

4.8.1 應(yīng)根據(jù)工程量，考慮人員、機(jī)械、材料供應(yīng)等因素來(lái)確定作業(yè)時(shí)間的長(zhǎng)短。審核時(shí)，可先按正常情況確定一個(gè)初始計(jì)劃時(shí)間，而后再結(jié)合實(shí)際施工條件與作業(yè)能力加以調(diào)整。應(yīng)避免所給的時(shí)間過短，造成盲目搶工，導(dǎo)致資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

4.8.2 應(yīng)特別注意施工初期、中期、后期各施工階段進(jìn)度計(jì)劃的合理、均衡性。事實(shí)證明，要實(shí)現(xiàn)施工進(jìn)度計(jì)劃總體的均衡性，前緊后松是明智之舉。

4.8.3 施工進(jìn)度計(jì)劃?rùn)M道圖（網(wǎng)絡(luò)圖）

劃分的施工段所包括內(nèi)容多少、粗細(xì)程度，應(yīng)根據(jù)具體情況具體分析。施工組織設(shè)計(jì)內(nèi)容里，一般情況下是總進(jìn)度計(jì)劃里應(yīng)明確各分部工程和關(guān)鍵的分項(xiàng)工程內(nèi)容即可。而在總進(jìn)度計(jì)劃下的各分項(xiàng)工程具體情況或更具體的施工過程在季度、月度進(jìn)度計(jì)劃中明確即可。凡是與施工直接有關(guān)的內(nèi)容均應(yīng)列入，而施工輔項(xiàng)目和服務(wù)性項(xiàng)目則不必列入。

4.9 勞動(dòng)力、施工機(jī)械、材料需求及進(jìn)場(chǎng)一覽表。

4.9.1 編制勞動(dòng)力計(jì)劃，包括各工種勞動(dòng)力的數(shù)量、技術(shù)等級(jí)，進(jìn)場(chǎng)時(shí)間應(yīng)滿足施工進(jìn)度計(jì)劃的要求；配套的勞動(dòng)力技術(shù)與安全培訓(xùn)計(jì)劃。

4.9.2 編制施工機(jī)械、機(jī)具計(jì)劃，包括施工機(jī)械的數(shù)量、規(guī)格、性能，進(jìn)場(chǎng)時(shí)間要滿足施工總進(jìn)度計(jì)劃的安排需求，同時(shí)施工機(jī)械的選擇要達(dá)到適度的性價(jià)比。

4.9.3 編制材料進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃，包括材料的計(jì)劃數(shù)量、品種，材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)間、對(duì)預(yù)制構(gòu)件和預(yù)埋件訂貨加工計(jì)劃。數(shù)量、品種應(yīng)與合同要求相符。

4.10 主要分部分項(xiàng)工程施工方法

4.10.1 測(cè)量放線，要考慮測(cè)量?jī)x器的選擇、測(cè)量人員的技術(shù)水平。

4.10.2 基坑開挖路線順序，應(yīng)與放坡或支護(hù)作業(yè)的要求保持一致；要注意基坑、基底排水與集水井的位置是否一致，排水量與抽水設(shè)備配置是否匹配。特別要注意滿足安全方面的要求。

4.10.3 鋼筋混凝土工程。模板施工要注意支撐體系應(yīng)有清晰的傳力路線，在理論計(jì)算滿足要求的基礎(chǔ)上，構(gòu)造措施也不能取消或減少，對(duì)支撐體系下部支撐點(diǎn)的設(shè)置要重點(diǎn)考慮是否安全。

混凝土的攪拌、運(yùn)輸、澆筑順序及其中施工縫留置、分層高度，作業(yè)班次、養(yǎng)護(hù)制度應(yīng)明確。當(dāng)有大體積混凝土施工時(shí)，要有防止發(fā)生裂縫出現(xiàn)的施工措施。

鋼筋工程：鋼筋的彎鉤設(shè)置，鋼筋對(duì)接、搭接或機(jī)械連接的位置、數(shù)量，應(yīng)符合相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的要求。

4.10.4 防水工程：應(yīng)有對(duì)防水材料特別是新型防水材料施工過程中的技術(shù)保證措施和質(zhì)量保證措施，人員、機(jī)具、作業(yè)環(huán)境條件、工藝順序等要符合有關(guān)規(guī)定的要求。

4.11 季節(jié)性施工

季節(jié)性施工措施要針對(duì)所處在的季節(jié)里的這個(gè)時(shí)間段，發(fā)生的施工作業(yè)任務(wù)，而制定的具體保證施工質(zhì)量安全的技術(shù)措施，不屬于此時(shí)的施工任務(wù)不必寫進(jìn)去。

4.12 工程質(zhì)量保證措施

首先應(yīng)建立健全項(xiàng)目部質(zhì)量管理體系，應(yīng)有質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量保證體系。其次要有組織管理措施，制定質(zhì)量管理制度、工程質(zhì)量通病防治制度、質(zhì)量事故處罰制度、材料檢驗(yàn)、試驗(yàn)及工程資料管理制度等。

4.13 施工進(jìn)度保證措施

根據(jù)工程項(xiàng)目的工期目標(biāo)，應(yīng)有與總進(jìn)度計(jì)劃相配套的細(xì)部實(shí)施計(jì)劃。要有保證施工進(jìn)度的技術(shù)措施、組織措施和經(jīng)濟(jì)措施、工期關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制措施，以及出現(xiàn)異常情況導(dǎo)致拖延工期時(shí)的調(diào)整進(jìn)度的應(yīng)變措施。

4.14 安全生產(chǎn)、文明施工與環(huán)境保護(hù)管理

首先要有建立健全項(xiàng)目部安全生產(chǎn)管理體系，應(yīng)有安全管理方針、安全目標(biāo)、安全保證體系、安全生產(chǎn)責(zé)任制、安全管理制度、安全生產(chǎn)保證措施、消防保衛(wèi)管理措施和安全事故的應(yīng)急救援等內(nèi)容。

文明施工與環(huán)境保護(hù)管理，應(yīng)符合當(dāng)?shù)厥?、市、主管部門有關(guān)文件精神要求。應(yīng)確定現(xiàn)場(chǎng)文明施工、環(huán)境保護(hù)總目標(biāo)和要求，應(yīng)有現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)文明施工、環(huán)境保護(hù)制度及措施。

結(jié)語(yǔ)

施工組織設(shè)計(jì)的審核是開工前一項(xiàng)必不可缺少的工作，審核人既需要理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工程也要有一定的了解。完善對(duì)施工組織設(shè)計(jì)審核，對(duì)施工單位管理水平的提高將會(huì)起到積極的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]中國(guó)建筑技術(shù)集團(tuán)有限公司.GB/T5050

第3篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：圖紙會(huì)審；現(xiàn)狀分析；要點(diǎn)；技術(shù)先行

Abstract: Construction general contractors, project blueprint joint hearing work as project technology management work leading, also play the leading role of the leading technology, open the project technical management portal, is the technical preparation and technical review work important component. Seriously, carefully drawing notice, on the construction enterprise project manager for the Department of technical guidance to the construction, the combination of technology and economy create management benefit have very important sense.

Keywords: drawings joint hearing; present situation analysis, points; technology first

中圖分類號(hào)：文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

圖紙會(huì)審是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、建筑施工單位（包括總承包及各專業(yè)分包施工單位）在收到設(shè)計(jì)院施工圖設(shè)計(jì)文件后，對(duì)圖紙進(jìn)行全面細(xì)致的熟悉，審查出施工圖中存在的設(shè)計(jì)缺陷、問題及與根據(jù)本工程實(shí)際（地域性、個(gè)體性）不符的不合理工藝及其提出的針對(duì)性的改進(jìn)、變更，并提交設(shè)計(jì)院進(jìn)行處理的一項(xiàng)技術(shù)活動(dòng)。

因此圖紙會(huì)審是建筑施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部技術(shù)準(zhǔn)備工作的重要組成部分。根據(jù)本人多年從事技術(shù)管理和生產(chǎn)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，圖紙會(huì)審是發(fā)揮技術(shù)龍頭作用的先鋒，發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)效的重要依托，在建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目技術(shù)管理工作中能發(fā)揮重要作用。

一、圖紙會(huì)審的分類

結(jié)合當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目技術(shù)管理現(xiàn)狀，圖紙會(huì)審分應(yīng)為狹義圖紙會(huì)審和廣義圖紙會(huì)審兩類進(jìn)行有效、分類管理。第一類是開工前的由業(yè)主單位組織的各專業(yè)集中圖紙大會(huì)審，也就是狹義的圖紙，這項(xiàng)工作十分重要，解決圖紙宏觀的圖紙問題和把控圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量，也是我們總承包施工單位發(fā)揮技術(shù)龍頭作用、技術(shù)創(chuàng)效埋下伏筆的重要體現(xiàn)。

第二類是施工過程中分階段、分專業(yè)、經(jīng)常性、有針對(duì)性的廣義圖紙會(huì)審。這是我們施工項(xiàng)目部技術(shù)日常管理工作的重要內(nèi)容，也是技術(shù)工作走在項(xiàng)目其他日常工作前頭的一般體現(xiàn)。這類工作主要體現(xiàn)在各分部分項(xiàng)工程施工前進(jìn)行的針對(duì)性很強(qiáng)、指導(dǎo)施工作用特別明顯的圖紙會(huì)審，并能作為施工企業(yè)辦理簽證索賠的重要依據(jù)。

二、啟東恒大、港瑞項(xiàng)目以及其它項(xiàng)目圖紙會(huì)審現(xiàn)狀分析

本人2010年至2011年在啟東恒大威尼斯水城項(xiàng)目經(jīng)理部擔(dān)任項(xiàng)目總工時(shí)，面對(duì)該項(xiàng)目40多萬(wàn)平米、多達(dá)120多棟單體、2個(gè)單體建筑面積達(dá)20多萬(wàn)平米的大型公建項(xiàng)目，在工程開工前，我十分重視第一類的圖紙會(huì)審工作，不僅是當(dāng)前項(xiàng)目建設(shè)必經(jīng)程序的必須要求，更是該項(xiàng)目如此大體量、大跨度項(xiàng)目施工前技術(shù)準(zhǔn)備工作的必然要求。針對(duì)先期開工的9萬(wàn)多平米的五星級(jí)大酒店單體，在面臨設(shè)計(jì)圖紙滯后于項(xiàng)目建設(shè)開工需要的重大困難面前，本人積極與業(yè)主方溝通，提前介入與設(shè)計(jì)方的溝通，深入地了解設(shè)計(jì)方的設(shè)計(jì)理念和設(shè)計(jì)進(jìn)度，獲得了許多有用、有效的信息，不僅是對(duì)圖紙會(huì)審有很好的先導(dǎo)作用，更是對(duì)工程的建設(shè)進(jìn)度等其他業(yè)主有關(guān)于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面也了解頗多，為勞務(wù)招標(biāo)的算量又提前摸了底。我多次與業(yè)主交涉，明確了開工前的圖紙會(huì)審分兩三步走的思路，即樁基圖紙會(huì)審、地下室圖紙會(huì)審和上部主體結(jié)構(gòu)圖紙會(huì)審的三次會(huì)審。首先在接到工程中標(biāo)通知書到入駐現(xiàn)場(chǎng)拿到圖紙準(zhǔn)備開工打樁的不到5天的時(shí)間里，在僅有樁基圖、底板結(jié)構(gòu)圖、上部擴(kuò)初設(shè)計(jì)圖的不利條件下迅速完成樁基圖紙會(huì)審，有效解決了樁基施工前的圖紙問題；樁基施工進(jìn)度至60%左右時(shí)，接到地下室建筑與結(jié)構(gòu)圖及上部主體二次設(shè)計(jì)圖（非正式藍(lán)圖）后在一個(gè)月時(shí)間內(nèi)組織項(xiàng)目管理人員集中精力開展圖紙會(huì)審工作，并且反哺樁基施工圖紙，提出了50多個(gè)圖紙問題。樁基施工完成后，終于收到了甲方全套施工藍(lán)圖，這第三步的開工前圖紙會(huì)審提出了200多個(gè)圖紙問題。經(jīng)過這么三步，對(duì)于一個(gè)近乎一邊設(shè)計(jì)、一邊施工的兩邊工程，啟東恒大威尼斯水城酒店項(xiàng)目開工前的技術(shù)準(zhǔn)備工作可以說近乎完美，在這樣的施工過程中也贏得了甲方的認(rèn)可。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)準(zhǔn)備發(fā)揮應(yīng)有的先導(dǎo)先行作用，是一家有經(jīng)驗(yàn)的施工總承包單位應(yīng)該預(yù)見到并做好的工作，這也體現(xiàn)在恒大地產(chǎn)對(duì)戰(zhàn)略合作施工單位施工合同中的獨(dú)有條款。

再分析溫州港瑞金墅灣的開工前的圖紙會(huì)審。本人于2011年7月底接手該項(xiàng)目技術(shù)工作時(shí)，該項(xiàng)目已經(jīng)開工一年多，大面積施工已經(jīng)3個(gè)多月，但是技術(shù)準(zhǔn)備工作先天不足，原因主要兩個(gè)方面，一是施工圖設(shè)計(jì)本身存在諸多缺陷，后文將展開分析，業(yè)主方的即時(shí)性變更較多，參與各方主體都被動(dòng)，圖紙會(huì)審難度大；二是項(xiàng)目部未充分重視，未發(fā)揮圖紙會(huì)審的應(yīng)有作用，技術(shù)先導(dǎo)作用未盡其用。項(xiàng)目在地下室結(jié)構(gòu)和主體結(jié)構(gòu)施工過程中間面臨的圖紙問題就多如牛毛，過程的技術(shù)管理就圖紙這一塊的壓力和任務(wù)就很重，搞不好經(jīng)常造成返工，就會(huì)影響工程進(jìn)度，增加施工成本。

這是本人任職技術(shù)總工所經(jīng)歷的兩個(gè)項(xiàng)目的狹義圖紙會(huì)審的基本情況，分別就狹義和廣義的圖紙會(huì)審開展技術(shù)工作，發(fā)揮兩類圖紙會(huì)審的先鋒作用。只要基本面上做好開工前的圖紙會(huì)審系統(tǒng)性工作，施工過程中的圖紙會(huì)審工作只要融入到項(xiàng)目技術(shù)日常管理工作中，技術(shù)的先導(dǎo)作用將發(fā)揮的十分明顯。

三、施工過程中圖紙會(huì)審的內(nèi)容和要點(diǎn)

溫州港瑞金墅灣項(xiàng)目的第一類圖紙會(huì)審的工作的滯后已經(jīng)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，只能在施工過程中的第二類圖紙會(huì)審上做文章。動(dòng)腦筋，花心思，認(rèn)真做好策劃，目的是抓住重點(diǎn)，解決問題，創(chuàng)造效益。此類圖紙會(huì)審主要表現(xiàn)在對(duì)各分部分項(xiàng)工程開工前組織工程技術(shù)人員進(jìn)行圖紙會(huì)審的內(nèi)部會(huì)審。2012年全面進(jìn)入主體結(jié)構(gòu)施工以來(lái)，期間組織了5次內(nèi)部圖紙會(huì)審和5次外部圖紙會(huì)審，分別是高層節(jié)點(diǎn)詳圖專項(xiàng)圖紙會(huì)審、多層屋面專項(xiàng)圖紙會(huì)審、室內(nèi)電梯設(shè)備圖紙的設(shè)計(jì)交底和會(huì)審、建筑總說明有關(guān)于裝飾裝修作法與二次議標(biāo)解釋的專項(xiàng)圖紙會(huì)審等，將技術(shù)支撐現(xiàn)場(chǎng)的重點(diǎn)內(nèi)容放在圖紙會(huì)審上，答疑解惑，很好地為工程服務(wù)，并很好地體現(xiàn)了技術(shù)和商務(wù)緊密配合來(lái)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)效的優(yōu)勢(shì)，比如通過最近一次的建總說明專項(xiàng)圖紙會(huì)審，將虧損的內(nèi)墻砌筑及其抹灰變更為辦理簽證，扭虧為盈，而且在我局五查六防制度方面增加了墻面抹灰的玻纖網(wǎng)防空鼓開裂措施，取得了超乎預(yù)期的效果。

施工過程中的圖紙會(huì)審的重點(diǎn)也就放在了如何更好利用圖紙會(huì)審來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)效，并且與商務(wù)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，挖掘技術(shù)創(chuàng)效點(diǎn)，變更虧損子項(xiàng)的作法比如材料、工藝甚至于總分包范圍，比如6月份與商務(wù)聯(lián)動(dòng)將部分越少做或不做越好的屋面找平、外墻抹灰等劃入業(yè)主指定分包內(nèi)容，發(fā)揮了圖紙會(huì)審的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)語(yǔ)—圖紙會(huì)審的方向和思考

圖紙會(huì)審作為技術(shù)工作的一項(xiàng)重要而又常規(guī)的工作，應(yīng)該發(fā)揮其應(yīng)有的作用。針對(duì)港瑞金墅灣目前現(xiàn)狀及項(xiàng)目下一步的工程進(jìn)度，我認(rèn)為還應(yīng)進(jìn)一步在圖紙會(huì)審上下功夫，挖掘技術(shù)創(chuàng)效點(diǎn)，發(fā)揮技術(shù)龍頭作用。重點(diǎn)在門窗專業(yè)、外墻裝修、室內(nèi)精裝修等專業(yè)分包進(jìn)行深化會(huì)審，與專業(yè)分包充分溝通，目標(biāo)指向解決我們自行施工的主體結(jié)構(gòu)存在的一些結(jié)構(gòu)偏差化為專業(yè)分包的處理，減少處理成本，防范指定分包對(duì)我總包的索賠及糾紛。并通過會(huì)審與溝通，引導(dǎo)專業(yè)分包的技術(shù)工作與我總包技術(shù)管理工作聯(lián)動(dòng)，既能體現(xiàn)總承包管理的技術(shù)管理優(yōu)勢(shì)，又能共同創(chuàng)效，達(dá)到雙贏。

對(duì)于圖紙會(huì)審工作的思考就是，如何在工程開工前的圖紙會(huì)審、如何通過圖紙會(huì)審進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)效、以及通過總承包管理技術(shù)管理培養(yǎng)一批人才。技術(shù)管理的圖紙會(huì)審工作是真正的業(yè)務(wù)活，需要要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視。對(duì)于一些重大工程，還需要調(diào)集優(yōu)勢(shì)兵力集團(tuán)作戰(zhàn)，攻堅(jiān)克難，在工程全面開工前通過技術(shù)先行做好圖紙會(huì)審工作為今后的工程管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；對(duì)于一些分階段提供圖紙的工程項(xiàng)目，因分階段進(jìn)行圖紙會(huì)審。認(rèn)真、仔細(xì)地做好第一類和第二類圖紙會(huì)審的技術(shù)管理工作，使項(xiàng)目工程管理人員在技術(shù)管理的過程中也能更好地理解圖紙，掌握?qǐng)D紙，研究圖紙，更好地安排工作任務(wù)，優(yōu)化施工流程，減少返工，減少浪費(fèi)，以及合理辦理簽證，創(chuàng)造更好地效益，尤其是使青年員工在其中獲得成長(zhǎng)，為職業(yè)生涯的發(fā)展積累專業(yè)知識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

沈誠(chéng) 上海對(duì)外貿(mào)易學(xué)院法學(xué)院

摘 要

董事會(huì)職能分化產(chǎn)生了強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)管的客觀要求，在很難改變董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)平行關(guān)系的情況下，我國(guó)可以通過引入獨(dú)立董事來(lái)強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督職能。部分大陸法系國(guó)家在二元制治理結(jié)構(gòu)下的新實(shí)踐和獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)兼容互補(bǔ)的關(guān)系，分別從制度上和功能上保證了兩者可以共存于一個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)。針對(duì)兩種制度在實(shí)踐中產(chǎn)生的沖突，建議從統(tǒng)一價(jià)值取向、區(qū)分職能范圍和合理定位職能三方面進(jìn)行協(xié)調(diào)。

關(guān)鍵字：公司治理，獨(dú)立董事，監(jiān)事會(huì)

Abstract

China has already transplanted the independent director regime to promote the supervision system inside a corporation, which is also a worldwide direction with the functioning separation of the board of directors. The functioning complementation of independent directors and the board of supervisors theoretically prove the feasibility of their coexistence under one corporate governance mechanism, and the practice of some civil law countries like Japan also provides a good reference to China. The reconciliation of independent directors and the board of supervisors might be achieved through the following improvements: firstly, to unify value orientation; secondary, to clarify the boundaries of functions; finally, to specify the powers.

Keyword: corporate governance, independent director, board of supervisors

1.問題的提出

2001年8月16日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱“指導(dǎo)意見”）明確要求在境內(nèi)上市公司中建立獨(dú)立董事制度。2002年1月9日證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)聯(lián)合的《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“治理準(zhǔn)則”）又規(guī)定了董事會(huì)設(shè)立審計(jì)、薪酬和提名委員會(huì)和增加獨(dú)立董事的有關(guān)條款。按照有關(guān)規(guī)定監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的職能互相重疊，出于“搭便車”的心理，兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間的扯皮、推諉很有可能將僅存的一些監(jiān)督績(jī)效降低為零 。隨著這些制度安排在上市公司的大范圍推廣，我們已經(jīng)越來(lái)越無(wú)法回避如何安排監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事以及董事會(huì)下的專業(yè)委員會(huì)的問題 。筆者認(rèn)為，獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度不是一種完全代替關(guān)系，而是各有長(zhǎng)短，經(jīng)過相互協(xié)調(diào)和配合，兩者可以長(zhǎng)期并存。當(dāng)然如果上述問題久拖不決將會(huì)使低效的監(jiān)督方式“制度化”，甚至形成長(zhǎng)期的“路徑依賴” 。因此，如何在實(shí)踐中理清兩者在上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中的關(guān)系，進(jìn)而協(xié)調(diào)兩者相互之間的“制度摩擦”，就成為當(dāng)務(wù)之急。本文將從四個(gè)方面展開：（1）通過對(duì)獨(dú)立董事否定派兩條理論的再探討，揭示獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在制度上具備共存的基礎(chǔ)；（2）通過比較獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在制度構(gòu)成上的重大不同，進(jìn)一步說明兩者并非完全可以替代；（3）通過相關(guān)法規(guī)的比較，認(rèn)識(shí)兩種制度在當(dāng)前已經(jīng)或可能產(chǎn)生的沖突；（4）對(duì)兩者的協(xié)調(diào)提出三方面的建議。

2.對(duì)兩條反對(duì)移植獨(dú)立董事制度的理由的再探討

2.1 股權(quán)結(jié)構(gòu)是我國(guó)引進(jìn)獨(dú)立董事不可逾越的天險(xiǎn)？

我國(guó)上市公司較為集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)歷來(lái)是反對(duì)引進(jìn)獨(dú)立董事制度最有力的一條理由，具體來(lái)說“獨(dú)立董事制度在英美行之有效的基礎(chǔ)是其上市公司的股權(quán)規(guī)范而且分散，將獨(dú)立董事制度搬進(jìn)股權(quán)集中的中國(guó)，由不流通的控股股東們請(qǐng)來(lái)的獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用，也無(wú)法代表流通股股東的利益”（張維迎，2001）。我們對(duì)類似理論稍加歸納發(fā)現(xiàn)其中實(shí)際包含兩層意思：第一層意思是說，獨(dú)立董事制度誕生于股權(quán)分散的環(huán)境，因而對(duì)股權(quán)集中的環(huán)境有先天的不適應(yīng)性；而第二層意思想說明，即使強(qiáng)行引進(jìn)了該制度，股權(quán)集中的環(huán)境也不能保障獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

針對(duì)上述第一層含義，首先，筆者認(rèn)為，該理論的支持者錯(cuò)將獨(dú)立董事制度視為一種單獨(dú)的公司治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而錯(cuò)誤地將股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響套用到獨(dú)立董事制度上來(lái)。目前只存在以英美為代表的外部治理模式（outside system）和以日德為代表的內(nèi)部治理模式（inside system）兩種典型的公司治理結(jié)構(gòu) ，獨(dú)立董事制度不過是外部治理模式的一個(gè)下位概念，確切地說是在外部治理模式下對(duì)經(jīng)營(yíng)層監(jiān)督機(jī)制的修正。雖然在一般情況下，外部治理模式與分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，內(nèi)部治理模式與集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但并不能就以此認(rèn)定獨(dú)立董事制度與相對(duì)集中的股權(quán)集中具有先天性的不適應(yīng)性。

其次，筆者認(rèn)為，該理論的支持者沒有理解獨(dú)立董事制度產(chǎn)生的真正原因。美國(guó)之所以要建立獨(dú)立董事制度正是基于公司被“內(nèi)部人控制”的客觀事實(shí) 。而在中國(guó)，上市公司大股東侵占損害中小股東權(quán)益的行為屢屢發(fā)生的背后同樣是“內(nèi)部人控制”在搗鬼。有學(xué)者特別提出“我國(guó)所謂的內(nèi)部人控制與美國(guó)公開公司中的內(nèi)部人控制涵義是不同的” ，也有人將其細(xì)分為“股權(quán)分散下的內(nèi)部人控制”和“一股獨(dú)大下的內(nèi)部人控制” 。但兩者在表面上至少都表現(xiàn)為董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)而致使大部分股東的權(quán)益未得到有力保障。既然獨(dú)立董事制度在解決“內(nèi)部人控制”方面具有獨(dú)特功效，而該問題在我國(guó)公司中也普遍存在，那么嘗試獨(dú)立董事制度至少是一種有意的探索 。

針對(duì)上述理論的第二層含義，筆者也同意，在當(dāng)前上市公司普遍存在控股股東 ，且股東大會(huì)決議通常適用資本多數(shù)決原則的情況下，很難確保獨(dú)立董事的選任能擺脫控股股東的操縱。但這只是獨(dú)立董事具體任免機(jī)制的問題，而并非整個(gè)制度的缺陷，我們有理由相信隨著累計(jì)投票權(quán)等制度在股東會(huì)決策過程的引入，可以在一定程度上緩解控股股東對(duì)獨(dú)立董事選任的過分控制。若僅僅因此否定了整個(gè)制度的可行性，是否有點(diǎn)因噎廢食了呢？

綜上所述，筆者認(rèn)為，較集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)并不構(gòu)成反對(duì)我國(guó)引入獨(dú)立董事制度的阻礙性因素，相反，我國(guó)屢見不鮮的“內(nèi)部人控制”確是引入獨(dú)立董事制度最大的理由。

2.2 “二元制治理結(jié)構(gòu)”無(wú)獨(dú)立董事容身之地？

除了股權(quán)結(jié)構(gòu)以外，獨(dú)立董事否定派還有一條“有力”的理由，他們認(rèn)為，“獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度完全是建立在不同法系和公司治理結(jié)構(gòu)以及不同法理基礎(chǔ)上的公司監(jiān)督機(jī)制，因此，它們不僅在制度上是不兼容的，在功能上也是重疊的 ?！焙苊黠@，該觀點(diǎn)同樣包含兩個(gè)分論點(diǎn)：第一，獨(dú)立董事和我國(guó)既有的二元制公司治理結(jié)構(gòu)存在先天的不可契合性；第二，獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在履行公司內(nèi)部監(jiān)管職能上重疊。就后一個(gè)而言，正是本文之后要詳細(xì)論述的問題，但有一點(diǎn)必須明確，任何新制度的移植都有可能產(chǎn)生和舊制度的排異現(xiàn)象，事實(shí)上，移植本身就暗含了新舊制度的磨合過程，因此只要這種沖突并非不可調(diào)和的就不應(yīng)該成為反對(duì)新制度的依據(jù)。

第一個(gè)分論點(diǎn)的支持者動(dòng)不動(dòng)就搬出“大陸法系”、“一元制”這樣的大詞，筆者認(rèn)為，這恰恰是陷入教條式思維的表現(xiàn)。他們的這種思維邏輯大體按如下方式展開：以日德為代表的大陸法國(guó)家由于資本市場(chǎng)欠發(fā)達(dá)，股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)集中，因此 “風(fēng)險(xiǎn)” 的解決主要依靠?jī)?nèi)部監(jiān)管，為此就有必要在公司業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)之外設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)關(guān)，由不同的機(jī)關(guān)分別行使經(jīng)營(yíng)執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)（這種公司治理結(jié)構(gòu)即上文提到過的“內(nèi)部治理模式”，也常常被稱為“一元制治理結(jié)構(gòu)” ）。我國(guó)公司在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)兩個(gè)機(jī)關(guān)的現(xiàn)實(shí)也表明在公司治理方面實(shí)行的是典型的“一元制結(jié)構(gòu)”，所以應(yīng)該由監(jiān)事會(huì)單獨(dú)行使監(jiān)督權(quán)，而獨(dú)立董事制度的引入使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同享有了監(jiān)督權(quán)，因此從法理上是講不過去的。

我們通常把德國(guó)和日本的公司治理結(jié)構(gòu)認(rèn)為是最典型的“一元制”。而筆者通過查閱介紹兩國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)一個(gè)有趣的現(xiàn)象：德國(guó)公司中被視為監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)督委員會(huì) 除了掌握監(jiān)督權(quán)外還享有部分決策權(quán)；日本公司中被視為業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)的董事會(huì)同時(shí)擁有執(zhí)行和監(jiān)督兩項(xiàng)職能 。這表明，所謂一元制模式下業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)須由不同的機(jī)關(guān)行使并非是絕對(duì)的，甚至無(wú)論是業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)還是監(jiān)督權(quán)都普遍地被兩個(gè)機(jī)關(guān)同時(shí)享有。

按照我國(guó)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是股東大會(huì)下設(shè)的兩個(gè)平行機(jī)關(guān)，這種結(jié)構(gòu)和德國(guó)的垂直結(jié)構(gòu)差別巨大 ，而更接近日本的公司制度安排。傳統(tǒng)的大陸法系公司法通常對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督作用不十分強(qiáng)調(diào) ，而如上文所揭示的，日本的公司制度中由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共享監(jiān)督權(quán)，這種制度安排無(wú)疑對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建具有啟發(fā)和借鑒意義。

日本一度也將董事會(huì)的職能概括為經(jīng)營(yíng)意思決定和業(yè)務(wù)執(zhí)行，一直到1981年才對(duì)商法做出修訂，授予董事會(huì)監(jiān)督董事業(yè)務(wù)執(zhí)行活動(dòng)的權(quán)力。目前，日本法學(xué)界已經(jīng)將業(yè)務(wù)監(jiān)督視為董事會(huì)的基本職能之一 。引起這種制度變化的根本原因在于董事會(huì)意思決定和業(yè)務(wù)執(zhí)行兩項(xiàng)職能事實(shí)上的分離。一方面，董事會(huì)具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行目前往往由個(gè)別董事或經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行；另一方面，隨著現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)越來(lái)越專業(yè)化，公司的經(jīng)營(yíng)層控制公司的能力越來(lái)越強(qiáng)，所謂由董事會(huì)的決議來(lái)決定公司的業(yè)務(wù)逐漸成為法律上規(guī)定的形式 。正是這種董事會(huì)職能的分化產(chǎn)生了強(qiáng)化監(jiān)督的客觀要求 。對(duì)此，德國(guó)將董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的平行關(guān)系改為垂直監(jiān)督關(guān)系，而日本則選擇了另一種路徑，即增加董事會(huì)的內(nèi)部監(jiān)管職能。應(yīng)該說，董事會(huì)職能分化現(xiàn)象是全球性的現(xiàn)象，根據(jù)學(xué)者的研究，我國(guó)同樣存在明顯的董事會(huì)分化現(xiàn)象 。在很難改變既有公司治理結(jié)構(gòu)的情況下，我們可以借鑒日本的成功經(jīng)驗(yàn)，通過授予董事會(huì)一定的內(nèi)部監(jiān)督職權(quán)來(lái)強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)督。但是，鑒于當(dāng)前上市公司董事會(huì)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較嚴(yán)重，如果簡(jiǎn)單地授予其監(jiān)督權(quán)力難免又形成“內(nèi)部人”監(jiān)督，在這種情況下外部監(jiān)督力量的介入就成為一種必然的選擇。據(jù)此，筆者認(rèn)為，獨(dú)立董事制度完全可以成為增加董事會(huì)監(jiān)督職能的具體措施。事實(shí)上，證監(jiān)會(huì)的《指導(dǎo)意見》對(duì)此也是持肯定態(tài)度的。

綜上所述，筆者認(rèn)為，一元制公司治理模式并不排斥監(jiān)督權(quán)由不同機(jī)關(guān)共同行使，相反，董事會(huì)職能分化的現(xiàn)實(shí)要求我們重新認(rèn)識(shí)董事會(huì)的監(jiān)督作用，而獨(dú)立董事制度是增加董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)管職能的可行模式。

3.獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)并非完全替代的關(guān)系

證監(jiān)會(huì)這兩年不遺余力地在上市公司中推廣獨(dú)立董事制度很重要的一個(gè)原因是監(jiān)事會(huì)制度在實(shí)踐中表現(xiàn)出來(lái)的整體性失靈狀態(tài) ，這也成為部分學(xué)者支持獨(dú)立董事制度的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。然而，僅僅因?yàn)楝F(xiàn)行監(jiān)事會(huì)制度的失效還不足以說明引入獨(dú)立董事的必要性，因?yàn)閺倪壿嬌蟻?lái)說，監(jiān)事會(huì)制度失效的直接應(yīng)對(duì)應(yīng)該是健全和完善監(jiān)事會(huì)，學(xué)者對(duì)此也提出了不少具體的措施 。但是，我們必須思考的一個(gè)問題是，監(jiān)事會(huì)在改善之后的職能和我們所預(yù)期的獨(dú)立董事具備的職能是否重疊？或者說兩種制度之間是否構(gòu)成完全的替代關(guān)系？筆者認(rèn)為，一方面，監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事由于其基本權(quán)力的局限，決定了它不可能取代獨(dú)立董事的作用 ；另一方面，較之于監(jiān)事會(huì)，獨(dú)立董事在制度的構(gòu)成上有許多重大不同或者說是具有其固有的優(yōu)勢(shì)。獨(dú)立董事制度和監(jiān)事會(huì)制度并不是完全替代的關(guān)系，而是兼容互補(bǔ)的，其互補(bǔ)性體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

3.1 監(jiān)督的程序和過程

按照我國(guó)《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事有權(quán)列席董事會(huì)會(huì)議，但不擁有對(duì)決議事項(xiàng)的表決權(quán) ，此外，由于不是董事會(huì)的成員，監(jiān)事往往無(wú)法享有與董事同樣的知情權(quán)，對(duì)決策的內(nèi)容也就很難提出有針對(duì)性的意見，這種制度安排使監(jiān)事會(huì)缺乏對(duì)董事會(huì)決策過程的有效監(jiān)督手段 。監(jiān)事在這種情況下不可能事前否定董事會(huì)的決議，而只能通過事后審查的方式要求董事會(huì)和經(jīng)理層更改決議或追究相關(guān)人的責(zé)任。從這個(gè)角度來(lái)說，監(jiān)事會(huì)的主要職能在于檢查董事會(huì)和經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)成果，糾正其中損害公司、職工和股東利益的做法，而不是向股東大會(huì)、董事會(huì)提出有關(guān)經(jīng)營(yíng)的建議 。因此監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督屬于事后監(jiān)督的范疇。

相比之下，獨(dú)立董事作為董事會(huì)的成員，可以通過表決權(quán)的行使直接對(duì)公司的決策過程形成有效的監(jiān)督 。這種監(jiān)督貫穿于決策過程的始終，表現(xiàn)為事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。獨(dú)立董事可以依靠在專業(yè)方面擁有的優(yōu)勢(shì)，對(duì)一項(xiàng)決策是否會(huì)損害公司和中小股東的權(quán)益做出預(yù)先判斷，一旦發(fā)現(xiàn)問題還可以通過行使表決權(quán)和發(fā)表意見的權(quán)利有效阻止違法行為的發(fā)生，或者將有關(guān)信息及時(shí)披露。獨(dú)立董事在對(duì)公司業(yè)務(wù)決策過程中的監(jiān)督作用是監(jiān)事會(huì)所不具備的，有學(xué)者也將其譽(yù)為“獨(dú)立董事和監(jiān)事在角色上的根本不同” 。

3.2 監(jiān)督的性質(zhì)和范圍

按照我國(guó)《公司法》的規(guī)定，對(duì)監(jiān)事的選任資格中不包括專業(yè)知識(shí)上的限制，因此他們不大可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否妥當(dāng)進(jìn)行有效監(jiān)督?，F(xiàn)行《公司法》僅要求監(jiān)事會(huì)“對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督”，“當(dāng)董事和經(jīng)理?yè)p害公司利益的時(shí)候，要求董事和經(jīng)理予以糾正”，這充分表明了監(jiān)事會(huì)對(duì)公司董事、經(jīng)理行為的監(jiān)督是以合法性為判斷標(biāo)準(zhǔn)的。

相比之下，獨(dú)立董事監(jiān)督的主要關(guān)注點(diǎn)在于公司整體和長(zhǎng)久的獲利能力 ，把公司的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。獨(dú)立董事參與董事會(huì)會(huì)議，將其專業(yè)知識(shí)以及對(duì)市場(chǎng)的洞察體現(xiàn)在公司的重大決策中，提高決策的科學(xué)性和透明度。而決策的科學(xué)化和透明化有利于在公司決策過程中排除控股股東的機(jī)會(huì)主義行為和執(zhí)行董事、經(jīng)理層等內(nèi)部人濫用權(quán)力的行為。因此，獨(dú)立董事的監(jiān)督既包括合法與否的監(jiān)督，更強(qiáng)調(diào)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策是否妥當(dāng)?shù)谋O(jiān)督 。例如《指導(dǎo)意見》規(guī)定，“公司的重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會(huì)討論” ，在此過程中，獨(dú)立董事對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)可一般是以妥當(dāng)性為標(biāo)準(zhǔn)的。由此可見，獨(dú)立董事側(cè)重于對(duì)董事會(huì)決議的妥當(dāng)性監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)則更側(cè)重于對(duì)決議的合法性監(jiān)督。

3.3 監(jiān)督的落實(shí)和可操作性

獨(dú)立董事與監(jiān)事對(duì)比而言，其監(jiān)督職能的行使更具有可操作性，其作用的發(fā)揮也更有法律保障。因?yàn)楠?dú)立董事作為董事會(huì)成員，按照我國(guó)《公司法》和《治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，可以任免高級(jí)管理人員 ，影響高級(jí)管理人員的選任 ，參與高級(jí)管理人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估并確定高級(jí)管理人員的薪金 。這種制度安排是對(duì)獨(dú)立董事監(jiān)督權(quán)有效行使的強(qiáng)有力保障。對(duì)比于監(jiān)事會(huì)，獨(dú)立董事對(duì)公司管理層的制約力度大，監(jiān)管的范圍明確，在權(quán)力制衡的范圍、力度、成效等方面都具有比較明顯的優(yōu)勢(shì)。與監(jiān)事會(huì)的具體職權(quán)相比，實(shí)踐中獨(dú)立董事的職能也更具操作性。比如，按照我國(guó)《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)有提議召開臨時(shí)的股東大會(huì)的權(quán)力 ，而獨(dú)立董事除此之外還可以在股東大會(huì)召開前公開向股東征集投票權(quán) 。因此，就監(jiān)督的有效性而言，獨(dú)立董事較之于監(jiān)事會(huì)有其明顯的優(yōu)勢(shì)。

綜上所述，獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督不是相互排斥的，兩者各有側(cè)重、分工不同，當(dāng)它們共存于一個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)之內(nèi)時(shí)，可以并行不悖，而且可以實(shí)現(xiàn)功能上的互補(bǔ)，故可以長(zhǎng)期并存。

4.獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在現(xiàn)實(shí)中的立法沖突

本文的前半部分論述了三個(gè)具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的問題，分別是（1）董事會(huì)應(yīng)該成為內(nèi)部監(jiān)督的重要力量；（2）為解決“內(nèi)部人控制”可以引入獨(dú)立董事制度；（3）獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在功能上互補(bǔ)。如果依照這一邏輯，則當(dāng)前由獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)共同組成的上市公司內(nèi)部監(jiān)督體系應(yīng)該說是很有希望重塑我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)。筆者也是據(jù)此認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的共存更有利于監(jiān)督職能的發(fā)揮?？晌覀冞€是不斷地聽到類似“麻袋上繡花”、“兩貓同抓一只耗子”這樣的聲音，理論界至今也還在探討現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督體系能否達(dá)到我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的改革目的，并提出其他的改革建議 。造成這種現(xiàn)象的主要原因還是獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在現(xiàn)行立法中表現(xiàn)出來(lái)的矛盾和沖突。筆者認(rèn)為這種沖突突出表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

4.1 職能重疊

依照《公司法》第126條的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)可行使下列職權(quán)：列席董事會(huì)會(huì)議；檢查公司財(cái)務(wù)；監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；糾正董事經(jīng)理的違規(guī)行為；提議召開臨時(shí)股東大會(huì)；以及公司章程規(guī)定的其他職權(quán)?？梢?，我國(guó)公司監(jiān)事會(huì)主要職能，一是公司財(cái)務(wù)監(jiān)督，二是董事和經(jīng)理人員職務(wù)行為合法性的監(jiān)督。而按《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，“獨(dú)立董事除了應(yīng)當(dāng)具有公司法和其他相關(guān)法律法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，上市公司還應(yīng)賦予獨(dú)立董事一些特別的權(quán)利 ”，包括可獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該意見還規(guī)定“如果上市公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、提名、薪酬等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在委員會(huì)成員中占1/2以上的比例 ”，同時(shí)《治理準(zhǔn)則》第54條又明文規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：（1）提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。由此可知，獨(dú)立董事特別是主要由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)的主要職能也是公司財(cái)務(wù)監(jiān)督 。

通過上述比較可知，一方面，《公司法》規(guī)定監(jiān)事會(huì)是我國(guó)公司的常設(shè)監(jiān)督機(jī)關(guān)，負(fù)有財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督的雙重職能，而《治理準(zhǔn)則》又賦予主要由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)類似的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。這就產(chǎn)生了公司機(jī)關(guān)構(gòu)造關(guān)系紊亂的局面，不僅增加監(jiān)督成本，阻礙公司經(jīng)營(yíng)效率的提高，而且可能還將抵消僅存的監(jiān)督績(jī)效 。此外，依據(jù)《指導(dǎo)意見》第5條和《治理準(zhǔn)則》第54條的規(guī)定，獨(dú)立董事比監(jiān)事會(huì)享有更主動(dòng)的監(jiān)督權(quán)，即它可以獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)，而監(jiān)事會(huì)只能提議公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，二者比較，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的行使可能會(huì)受制于獨(dú)立董事，其原本就形同虛設(shè)的地位由于獨(dú)立董事的引入也存在被進(jìn)一步架空和削弱的威脅 。

4.2 關(guān)系扭曲

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，我國(guó)公司中監(jiān)事會(huì)與主要由獨(dú)立董事組成的董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)的關(guān)系被明顯扭曲 。根據(jù)《治理準(zhǔn)則》第56條的規(guī)定，薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)是：（1）研究董事與經(jīng)理人員考核的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行考核并提出建議；（2）研究和審查董事、高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案。由此分析，既然監(jiān)事的考核標(biāo)準(zhǔn)由獨(dú)立董事制定并進(jìn)行考核，監(jiān)事的薪酬政策與方案也由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)制定和審查，監(jiān)事受制于獨(dú)立董事，那么無(wú)疑是由獨(dú)立董事反過來(lái)監(jiān)督監(jiān)事會(huì)了。而主要由獨(dú)立董事組成的薪酬與考核委員會(huì)畢竟只是董事會(huì)的下屬機(jī)構(gòu)，董事會(huì)的下屬機(jī)構(gòu)去監(jiān)督與董事會(huì)平行的作為公司法定監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)事會(huì)，這就形成了一種悖論，一旦處理不好就很容易產(chǎn)生沖突。

5.獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的協(xié)調(diào)

獨(dú)立董事制度和監(jiān)事會(huì)制度畢竟是分別產(chǎn)生于英美法系與大陸法系內(nèi)的兩種不同公司監(jiān)督模式下所產(chǎn)生的具體制度，當(dāng)兩者共存于一個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)的架構(gòu)之內(nèi)時(shí)必然會(huì)產(chǎn)生制度的摩擦。更有學(xué)者指出，公司內(nèi)部監(jiān)督職能存在交叉和一定程度的重復(fù)是不可避免，甚至是必要的 。然而在當(dāng)前我國(guó)語(yǔ)境下，這種制度摩擦直接導(dǎo)致的后果一方面是監(jiān)督資源的浪費(fèi)，另一方面卻是監(jiān)督效果的低下。若兩種制度在公司內(nèi)部監(jiān)管體系中關(guān)系不能得到有效協(xié)調(diào)，完全有可能觸發(fā)新一輪的公司治理危機(jī)。因此，如何調(diào)節(jié)兩者的關(guān)系是一個(gè)必須解決的問題。這種協(xié)調(diào)既涉及觀念上的轉(zhuǎn)變，更離不開具體制度上的調(diào)整。就制度調(diào)整而言，應(yīng)把重點(diǎn)放在明確監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事的監(jiān)督權(quán)限，確定各自的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象和任務(wù)，避免產(chǎn)生不必要的重疊。具體可以從如下幾個(gè)方面著手：

5.1 統(tǒng)一價(jià)值取向

一般來(lái)說，公司治理具體制度的價(jià)值取向取決于個(gè)國(guó)家公司治理的理念。目前我國(guó)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)在價(jià)值取向上存在著追求股東利益最大化和利益相關(guān)者利益最大化的沖突 ，這主要是因?yàn)槲覈?guó)《公司法》上公司治理的理念和最終目標(biāo)的模糊不清。要消除獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)價(jià)值取向上的沖突，必須恰當(dāng)定位公司治理的理念，并以之作為獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)制度的共同價(jià)值取向。學(xué)者們一度將英美法系國(guó)家的股東利益最大化取向和大陸法系國(guó)家的利益相關(guān)者利益最大化取向歸結(jié)為兩種典型的公司治理理念。不過，近年來(lái)隨著人的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提高、勞動(dòng)與物質(zhì)資本經(jīng)濟(jì)地位的變遷、經(jīng)濟(jì)民主思潮的重新興起以及各國(guó)在公司法的變革中的相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，公司法人治理在總體上呈現(xiàn)出勞動(dòng)與資本共同治理的趨勢(shì)，各國(guó)公司治理理念日益趨同，都開始把股東利益最大化與利益相關(guān)者利益最大化的統(tǒng)一作為其公司治理理念 。筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)順應(yīng)世界公司治理理念趨同的潮流，借引入獨(dú)立董事制度的契機(jī)修訂《公司法》，確立勞動(dòng)與資本共同治理的公司治理模式，把股東和利益相關(guān)者利益最大化的統(tǒng)一作為公司治理的基本理念。并在這一前提下，將作為完善上市公司治理具體制度的獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)制度的價(jià)值取向定位于股東利益最大化和利益相關(guān)者利益最大化的統(tǒng)一，以消除它們的沖突。

5.2 區(qū)分職能范圍

如前文所述，獨(dú)立董事行使監(jiān)督權(quán)是董事會(huì)自身糾正問題的方法，其范圍不僅涉及到合法性，而且也及于董事職務(wù)執(zhí)行的合目的性、妥當(dāng)性和效率性；而監(jiān)事會(huì)、監(jiān)事的監(jiān)督權(quán)是以獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的地位，對(duì)包括董事、董事會(huì)的公司全部執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)查的權(quán)限，其監(jiān)督權(quán)是直接對(duì)董事或者董事會(huì)行使的，董事、董事會(huì)負(fù)有服從的法律義務(wù)，監(jiān)督權(quán)所涉及的范圍主要是公司業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性問題。

第5篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

 【關(guān)鍵詞】 尖銳濕疣；妊娠；co2激光；光動(dòng)力療法；5-氨基酮戊酸；護(hù)理

         尖銳濕疣(ca)是由人狀瘤病毒（hpv）6、11、16、18型為主感染引起的，好發(fā)于外陰、大小、陰道、尿道口、宮頸、周圍皮膚黏膜濕潤(rùn)區(qū)的菜花狀贅生物，是最常見的性傳播疾病之一?；加写瞬〉呐栽谌焉锖?，由于其體內(nèi)激素的變化和局部細(xì)胞免疫能力的下降[1]，病灶會(huì)迅速生長(zhǎng)。一般情況下，臨床上多采用外用三氯醋酸、co2激光和冷凍等療法來(lái)去除肉眼可見的疣體，但是，妊娠使得該病的治療受到了極大的限制。處于妊娠期的該病患者，其復(fù)發(fā)率會(huì)較非妊娠期女性明顯增高。5-氨基酮戊酸光動(dòng)力療法(ala—pdt)是近年來(lái)成功用于治療ca的一種新方法。該療法可以清除隱匿性的病灶，具有安全性高、復(fù)發(fā)率低的特點(diǎn)?，F(xiàn)就臨床護(hù)理該病的體會(huì)報(bào)道如下。

        1   材料與方法

         1.1 篩選病例  婦幼保健門診在2009年1月至2010年6月期間，共收治該病患者30例，均為初發(fā)病的孕婦，她們的平均年齡為27.43±4.90歲（20至38歲），孕周為6～28周，病程為1周至3月。根據(jù)衛(wèi)生部防疫司2000年的出臺(tái)的診斷標(biāo)準(zhǔn)篩選病例，其中，有婚外性行為，配偶有此病感染史或其他間接感染史的患者，其典型癥狀為皮膚上有粉紅色或灰白色、質(zhì)軟的贅生物，外形呈丘疹狀、狀、雞冠狀或菜花狀，可有白帶增多的現(xiàn)象。將5％醋酸液涂在病損處，1～3分鐘后患處皮膚會(huì)變白。該現(xiàn)象排除患者在治療前曾使用免疫調(diào)節(jié)藥物，且伴有自身免疫性疾病、嚴(yán)重系統(tǒng)性疾病、感染性疾病，以及皮膚光過敏、卟啉癥或已知對(duì)卟啉過敏者等病癥。

        1.2 藥液配制  可外用鹽酸氨酮戊酸散118mg/支（上海復(fù)旦張江生物醫(yī)藥股份有限公司），使用前，加入注射用水溶解，配制成濃度為20%的溶液。每次治療時(shí)，藥液需新鮮配制，保存時(shí)間不可超過4個(gè)小時(shí)。

        1.3 處理方法  篩選的病例在經(jīng)過常規(guī)消毒后，用1%利多卡因局麻下二氧化碳激光燒灼清除所有可見疣體，再將配制的20％鹽酸氨酮戊酸溶液滴于棉球并覆蓋于疣體表面。敷藥后，患處應(yīng)避免強(qiáng)光直射。敷藥于患處3個(gè)小時(shí)后，可用氦氖激光照射，輸出波長(zhǎng)為632.8nm，激光能量為100-150j/cm2。必要時(shí)可采用多光斑分次照射，光斑直徑為2cm，兩次治療間隔時(shí)間為7～lo天，共治療3次。治療結(jié)束后每2周隨訪1次，持續(xù)3個(gè)月或至妊娠結(jié)束，無(wú)復(fù)發(fā)病例囑隨診。有復(fù)發(fā)病例，復(fù)發(fā)后隨時(shí)給予激光治療，直至妊娠結(jié)束。

        2   護(hù)理

        2．1 心理護(hù)理  妊娠合并尖銳濕疣的患者絕大部分存在不同程度的緊張、焦慮、恐懼、自卑和抑郁[2]心理，擔(dān)心將疾病傳染給家人及腹中的胎兒，擔(dān)憂妊娠的安全性，治療的有效性等。

針對(duì)患者的這種心理特點(diǎn)，護(hù)理人員要主動(dòng)關(guān)心和體貼患者，對(duì)患者進(jìn)行衛(wèi)生宣教，讓她們了解病因、傳播途徑和對(duì)胎兒可能造成的影響及預(yù)防方法，從而消除患者的顧慮。同時(shí)，應(yīng)針對(duì)患者家屬進(jìn)行健康教育，讓家屬給患者創(chuàng)造一個(gè)輕松積極的治療環(huán)境?？上蚧颊吆图覍俳榻B激光及光動(dòng)力治療的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)，可能的并發(fā)癥和不良反應(yīng)等，避免患者因?qū)χ委煼椒ǖ牟涣私舛a(chǎn)生精神緊張及焦慮心理。只有減輕了患者及家屬的思想顧慮，他們才能夠更好地配合治療，也才能降低患者的復(fù)發(fā)率。

        2.2 治療期間的護(hù)理  治療室內(nèi)需采取必要的避光措施，患者在外敷光敏劑時(shí)即予以避光，敷藥部位需用黑布遮蓋，囑患者盡量避免走動(dòng)，避免將敷藥處暴露于日光下。

        2.3 尖銳濕疣是常見的性傳播性疾病，故治療中的護(hù)理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行消毒隔離制度，防止交叉感染。用氦氖激光進(jìn)行照射治療時(shí)，醫(yī)護(hù)人員和患者需分別配帶相應(yīng)的防護(hù)眼鏡，以預(yù)防電光性眼炎。治療中要耐心仔細(xì)地觀察患者的感受，向患者說明照射部位會(huì)有輕微的灼熱感和刺痛感，使患者能較快適應(yīng)并配合治療。照射時(shí)，不可移動(dòng)患者的，加強(qiáng)巡視，檢查照射部位，防止光斑移動(dòng)影響療效。如患者疼痛感較強(qiáng)，可適當(dāng)延長(zhǎng)照射距離。

        2．4治療后的護(hù)理  囑患者多飲水、多排尿，穿柔軟、舒適的棉質(zhì)內(nèi)褲，個(gè)別患者的病損部位會(huì)出現(xiàn)局部輕度糜爛的現(xiàn)象，可適量外搽紅霉素，并保持病灶的清潔干燥，同時(shí)，治療期間應(yīng)禁止性生活，注意勞逸結(jié)合，忌辛辣刺激的飲食，保持良好的情緒。此外，治療后，患處可能會(huì)出現(xiàn)輕度水腫的現(xiàn)象，如水腫明顯，可適當(dāng)使用生理鹽水冷敷，一天兩次，每次20分鐘，水腫可自行消退。最后，應(yīng)告知患者治療結(jié)束后需定期隨診。

        3   療效判定

         經(jīng)過3次激光聯(lián)合pdt治療后，有23例患者的病情完全緩解（皮損消退，恢復(fù)正常黏膜)，治愈率達(dá)76.67%，有7例患者復(fù)發(fā)(治療結(jié)束后至隨訪6個(gè)月內(nèi)或妊娠終止時(shí)原皮損處義出現(xiàn)新發(fā)ca皮損)，復(fù)發(fā)率為23.33％。后采用單純激光治療或期待療法，待妊娠終止后采用綜合治療。本組所有患者經(jīng)治療后無(wú)嚴(yán)重不良反應(yīng)，無(wú)過敏反應(yīng)及并發(fā)癥。

        4   討論

         尖銳濕疣的發(fā)病率較高，位于性病發(fā)病率的第二位。目前，臨床上對(duì)于尖銳濕疣的治療方法主推聯(lián)合治療法，但該病的復(fù)發(fā)率仍然較高，合并妊娠者的復(fù)發(fā)率更高，給病患帶來(lái)了很多的不便和困擾。應(yīng)用激光聯(lián)合pdt治療尖銳濕疣的原理如下：ala是體內(nèi)血紅素合成過程的前體物，在細(xì)胞內(nèi)可轉(zhuǎn)化為光敏性的原卟啉ix(pplx)。生長(zhǎng)速度快的細(xì)胞選擇性吸收外源性ala，而使ppix在細(xì)胞內(nèi)積聚較高的濃度，經(jīng)光動(dòng)力的光源照射后，迅速激發(fā)光動(dòng)力反應(yīng)，在靶組織中產(chǎn)生大量的單態(tài)氧，同時(shí)釋放出熒光，單態(tài)氧的細(xì)胞毒性作用將導(dǎo)致靶組織細(xì)胞壞死或凋亡，或影響細(xì)胞功能，使病變組織脫落，恢復(fù)正常的形態(tài)和功能。由此可見，該療法是一種安全、痛苦小、毒副作用少而輕，病人容易接受的療法，具有無(wú)耐藥性、可重復(fù)使用，有助于清除隱性病灶等優(yōu)點(diǎn)，可用于不適合使用其他常規(guī)療法的病人 [3]。又因?yàn)閍la是體內(nèi)血紅素合成過程的前體物，故孕婦也可安全地使用該療法進(jìn)行治療。該療法的缺點(diǎn)是不適合疣體較大的患者。因此，應(yīng)先聯(lián)合采用二氧化碳激光和光動(dòng)力進(jìn)行治療，弄清楚較大的疣體，在增加光動(dòng)力治療適應(yīng)癥的同時(shí)，也加強(qiáng)了療效，降低了復(fù)發(fā)率，有助于取得較好的治療效果。此外，護(hù)理人員在術(shù)前、術(shù)中和術(shù)后的宣教讓患者了解了激光及光動(dòng)力治療機(jī)制和聯(lián)合治療的安全性及治療優(yōu)勢(shì)，把醫(yī)療與護(hù)理緊密結(jié)合在一起，消除了患者的顧慮，樹立她們戰(zhàn)勝疾病的信心，從而使其更加積極地配合治療。 

參考文獻(xiàn)

[1] 王嵐，陳映玲，周禮先。尖銳濕疣患者腫瘤壞死因子、白介素6和白介素8水平的研究[j].中華皮膚科雜志 1998，31（4）：239-240.

第6篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

生于1970年代末的于，如今是兒童虛擬城市比如世界的營(yíng)銷中心總監(jiān)，在這個(gè)員工上百人的公司里，職位已是中高層。她自認(rèn)，這樣的成績(jī)，是自己一步步努力證明實(shí)力、辛苦換來(lái)的結(jié)果。所以，當(dāng)她看到職場(chǎng)新人——那些生于1990 年前后，被習(xí)慣統(tǒng)稱為90 后的“孩子”，竟然打卡下班后就能完全將頭腦放空，不再理會(huì)工作上的任何事情時(shí)，她實(shí)在不理解?！巴瑯?，他們也不理解我怎么會(huì)在休假旅游時(shí)還惦記著工作?！庇跁猿繉?duì)《時(shí)間線》笑言。如果以大學(xué)本科畢業(yè)作為坐標(biāo)起點(diǎn)，2012年是90后進(jìn)入職場(chǎng)的第一年。而隨著各公司中越來(lái)越多地出現(xiàn)這些年輕人的身影，或許還會(huì)有更多人產(chǎn)生如于曉晨這樣的困惑：伴隨著網(wǎng)絡(luò)、全球化環(huán)境成長(zhǎng)起來(lái)的這一代人，有著與前輩人完全不同的職業(yè)觀與價(jià)值觀。

“這些人的特點(diǎn)，我總體感受，圍繞兩個(gè)字：新和變。”萬(wàn)寶盛華集團(tuán)（中國(guó)）雇員服務(wù)有限公司總經(jīng)理徐一平對(duì)《時(shí)間線》說，“與以往相比，他們受到了更少的束縛，所以在投身職場(chǎng)、選擇職業(yè)時(shí)，不會(huì)受到傳統(tǒng)價(jià)值觀念的束縛，喜歡求新求變，愿意嘗試挑戰(zhàn)，更敢于、更渴望表達(dá)自己的觀點(diǎn)，與同事和上級(jí)相處時(shí)也沒有什么等級(jí)觀念?！?/p>

不管你是否準(zhǔn)備好，繼在一定界限里小心翼翼地嘗試質(zhì)疑、挑戰(zhàn)權(quán)威的80 后，剛剛逐漸成為職場(chǎng)大軍主力后，公司們又必須開始迎接比80 后更無(wú)畏、更標(biāo)榜個(gè)性的90后。而當(dāng)他們面對(duì)職場(chǎng)現(xiàn)存的溝通方式、培訓(xùn)機(jī)制、管理模式，以及這些規(guī)則的制定者與維護(hù)者——他們的上級(jí)，那些習(xí)慣遵從權(quán)威、嚴(yán)于律己的60 后、70 后時(shí)，互相調(diào)和、妥協(xié)，甚至矛盾與沖突或多或少不可避免。

這個(gè)碰撞的過程，不僅是90 后們轉(zhuǎn)型為“職場(chǎng)人”和“社會(huì)人”的蛻變過程，亦將是所有企業(yè)在新鮮血液不斷注入的情況下，

自身機(jī)制的重建過程。

不一樣的天空

盡管認(rèn)為剛?cè)肼殘?chǎng)的這些年輕人對(duì)工作不是那么的在乎，但于曉晨有時(shí)仍然會(huì)從他們那里得到驚喜。比如有一次，她團(tuán)隊(duì)中的一名年輕員工呈交的分析報(bào)告，就沒有遵循傳統(tǒng)模版，而是囊括了許多3D圖形和表格。原來(lái)，這是該員工特意請(qǐng)其從事3D建模專業(yè)工作的一個(gè)朋友幫忙完成的?！八麄冾^腦比較靈活，很會(huì)利用周圍資源。”于曉晨說。

由于沒有什么等級(jí)觀念，更追求平等和公平，如今的職場(chǎng)新人們更渴望時(shí)刻表現(xiàn)自己的能力，贏得別人的認(rèn)可，參與度也更加強(qiáng)烈?！半m然我們之間職位上隔著好幾級(jí)，但他們和我說話從來(lái)不會(huì)畏畏縮縮。 開會(huì)時(shí)，他們也不管自己的資歷以及有多少前輩在場(chǎng)，會(huì)直接表達(dá)自己的建議和想法?！毙煲黄秸f。不同于自己初入職場(chǎng)時(shí)受到的“多聽少說”的“教育”，這些20 歲出頭的員工張揚(yáng)的個(gè)性，給徐一平留下了深刻的印象。

不過，畢竟因?yàn)榻?jīng)歷和能力的欠缺，年輕員工的建議難免有些稚嫩和學(xué)院派。而當(dāng)他們的意見被“駁回”的時(shí)候，他們的工作熱情又往往容易一下子被澆滅，產(chǎn)生情緒上的波動(dòng)，并會(huì)將這種不良情緒明顯地掛在臉上?！斑@一方面可能源于他們還不太適應(yīng)職場(chǎng)的環(huán)境。另一方面也是因?yàn)檫@一代人普遍都是獨(dú)生子女，大多數(shù)人物質(zhì)生活條件比較優(yōu)厚，所以個(gè)人與自我意識(shí)太強(qiáng)，相對(duì)來(lái)說會(huì)比較任性、愛面子?！毙煲黄秸f。

幾周前，一個(gè)普通工作日的早上，萬(wàn)寶盛華一名業(yè)務(wù)助理剛一上班就直接遞交了辭呈。這個(gè)1980 年代末出生的女孩此前已在公司工作了一年左右，一直表現(xiàn)不錯(cuò)。只不過前一天，其負(fù)責(zé)的一個(gè)客戶公司向她的上級(jí)反映，他們的項(xiàng)目一直進(jìn)展不順。原來(lái)，該項(xiàng)目已開展數(shù)月，但由于外部環(huán)境的一些原因，很難推動(dòng)下去。然而這名業(yè)務(wù)助理卻沒有及時(shí)將此情況告知她的主管，而是將停滯不前的項(xiàng)目一直保留在自己手里。當(dāng)她的主管得知后，嚴(yán)厲地批評(píng)了她的處理方式。女孩對(duì)于客戶的“投訴”覺得很委屈，于是，之前在工作上一直比較順利的她，突然就有了再也干不下去的感覺。

“這些年輕人心理還不太成熟，情緒控制比較差，一個(gè)突然的事件就會(huì)引發(fā)矛盾。”徐一平說。接到其辭呈的當(dāng)天，其主管告訴女孩，如果僅僅是因?yàn)檫@件事情就辭職，完全沒有意義；而如果因?yàn)槭情L(zhǎng)期壓力累積的結(jié)果，那么需要自己想辦法調(diào)節(jié)。兩三天后的周末，這名女孩所在的團(tuán)隊(duì)正好舉辦了一場(chǎng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，在和同事們嬉笑了一天后，女孩決定繼續(xù)留在萬(wàn)寶盛華?！拔覀冎笠矝]有對(duì)她進(jìn)行更多強(qiáng)化性的溝通，因?yàn)樵谀欠N情況下她是聽不進(jìn)去的。而事情過去之后，我覺得她自己都會(huì)覺得當(dāng)時(shí)辭職的決定是很沖動(dòng)的。”

為很多跨國(guó)公司提供招聘服務(wù)的徐一平認(rèn)為，對(duì)于年輕人來(lái)說，初入職場(chǎng)，首先就需要做好心理準(zhǔn)備：即使出身于很好的學(xué)校，在校期間擔(dān)任過學(xué)生會(huì)主席，來(lái)到任何企業(yè)，大多還都會(huì)從最底端做起，甚至只從事一些非常簡(jiǎn)單的整理文檔的工作，所以一定要抱著腳踏實(shí)地和務(wù)實(shí)的態(tài)度。另外則是，學(xué)會(huì)和各種類型、各種脾氣的人打交道——這不僅出于工作的需要，也會(huì)從中學(xué)到很多東西。

迎接90 后

對(duì)于如何讓新員工盡快適應(yīng)工作環(huán)境，英語(yǔ)培訓(xùn)公司英孚從新人培訓(xùn)入手。其專門有一個(gè)針對(duì)大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生的培訓(xùn)，名叫“英孚360”，類似于很多公司的管理培訓(xùn)生項(xiàng)目。“但我們更強(qiáng)調(diào)企業(yè)家精神，你并不會(huì)漫無(wú)目的地在各個(gè)基礎(chǔ)崗位輪調(diào)，并被設(shè)計(jì)好一條按部就班的發(fā)展軌跡?！庇㈡谥袊?guó)區(qū)CEO Bill Fisher 對(duì)本刊說。新入職的員工，被稱作YEO( 年輕企業(yè)家)，他們有機(jī)會(huì)跟公司的管理層配對(duì)工作，直接跟其學(xué)習(xí)?！巴ㄟ^此，他們不僅會(huì)對(duì)公司非常了解，增加很多實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，成為公司得力的幫手，今后想自己做老板時(shí)，也會(huì)更有自信?！?/p>

相比喜歡安穩(wěn)的前輩，新一代職場(chǎng)人更樂于享受生活，職業(yè)理念更加多變，創(chuàng)業(yè)意愿也更加強(qiáng)烈，而單純的物質(zhì)福利已不再是他們看重的唯一條件，一個(gè)能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)提高的平臺(tái)更為重要。所以徐一平認(rèn)為，這對(duì)公司的薪酬和激勵(lì)機(jī)制也提出了新的要求?！氨热缂彝ジ＠?、養(yǎng)老計(jì)劃就不如旅游、國(guó)外深造吸引人。”徐一平還特別建議公司應(yīng)該引入對(duì)員工的情緒管理和壓力管理機(jī)制，最好有一個(gè)第三方的渠道為年輕員工的心理進(jìn)行引導(dǎo)和疏解。

事實(shí)上，90 后的職場(chǎng)時(shí)代，需要調(diào)整和適應(yīng)的不僅僅是90 后自身。除了提供給職場(chǎng)新人的培訓(xùn)，英孚還特意面對(duì)公司的中高級(jí)管理層開展一種情景管理培訓(xùn)，設(shè)立不同的場(chǎng)景，讓他們演練跟不同的下屬如何打交道。

公司管理層逐漸意識(shí)到，以往的硬性管理方式已經(jīng)不再適應(yīng)管理新一代員工。徐一平的心得是，相比直接對(duì)其下結(jié)論，告訴他們對(duì)錯(cuò)，她通常會(huì)講述一個(gè)真實(shí)的案例，通過故事來(lái)引導(dǎo)，讓年輕員工自己判斷剛才的想法是不是與公司的計(jì)劃不相吻合，或者是否會(huì)給公司增加不必要的費(fèi)用?！斑@樣，他們的接受度會(huì)更高。”

第7篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

一、會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的基本理論

會(huì)計(jì)審計(jì)是運(yùn)用一系列專門的方法和程序，用其專門的特定模式對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)交易、系統(tǒng)綜合的核算和審計(jì)，從而提供一種經(jīng)濟(jì)信息參與決策的管理活動(dòng)，其實(shí)說到底就是為企業(yè)提供高質(zhì)量高準(zhǔn)確率的資料，可以有效的監(jiān)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算是指在法律范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)所有的資金、經(jīng)營(yíng)負(fù)債等資金來(lái)往情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，避免企業(yè)在資金使用的過程中出現(xiàn)違法的行為，給社會(huì)和國(guó)家一個(gè)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，保障其真實(shí)可信性，并對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算報(bào)表做出公平公正的客觀評(píng)價(jià)。

二、??計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)規(guī)模也在不斷的擴(kuò)展，資金來(lái)往也在不斷上升，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的要求也是越來(lái)越高，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)體制的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及歐洲一些發(fā)達(dá)國(guó)家成熟，我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算仍然存在一些問題，需要一些及時(shí)的積極策略來(lái)提高。

（一）會(huì)計(jì)審計(jì)的現(xiàn)狀

目前我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，雖然說會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的核心，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作會(huì)受到企業(yè)規(guī)章制度、權(quán)力等的制約，不能很好的開展工作，這在很大程度上影響了會(huì)計(jì)審計(jì)的公平公正性，在這種沒有保證公平公正的原則上難以保障會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督原則，所以這就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)這一崗位的無(wú)意義性。

會(huì)計(jì)審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)存在較大差異，一個(gè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)的目的在于根據(jù)會(huì)計(jì)審計(jì)的原則依法進(jìn)行企業(yè)的自我管理和約束，從而營(yíng)造一定程度上的經(jīng)濟(jì)利益。國(guó)家明確規(guī)定會(huì)計(jì)審計(jì)的主要側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行公平公正的監(jiān)督和審查，防止企業(yè)進(jìn)行違法的活動(dòng)，其側(cè)重點(diǎn)在于監(jiān)督，但還是我國(guó)很多企業(yè)卻要求會(huì)計(jì)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出意見，其側(cè)重點(diǎn)不在于監(jiān)督，而在于決策，這是相當(dāng)自私的做法，雖然在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響，但是側(cè)重點(diǎn)和國(guó)家規(guī)定分相悖，必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響，也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作造成不利的影響。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算目前存在較大的問題就是缺乏合理定位，很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算沒有進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，沒有重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算之一職位，而是價(jià)格會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算和審計(jì)向融合，導(dǎo)致兩個(gè)職位的混亂，沒有明確的定位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算之一職位。

三、解決會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）解決會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀的對(duì)策

保障企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣才能保證審計(jì)工作的公正性，企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)審計(jì)部門的時(shí)候在保障獨(dú)立的原則上也要給予審計(jì)部門一定的權(quán)威性，這樣對(duì)于內(nèi)審工作的進(jìn)行有著很高的效率，可以有效的開展審計(jì)工作。

健全的會(huì)計(jì)審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理工作有很大的幫助，制定一定的制度，給予審計(jì)部門一定的處罰權(quán)力，也要給審計(jì)人員制定處罰制度，對(duì)于沒有履行審計(jì)的公平職責(zé)的人員應(yīng)該予以一定的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)該依法追究。

（二）解決會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的對(duì)策

明確會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算職能，企業(yè)要明確劃分清楚會(huì)計(jì)審計(jì)工作和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作的不同，對(duì)于會(huì)計(jì)核算各個(gè)階段的工作有明確的區(qū)分，從而保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作的有序高效的進(jìn)行。

第8篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】人工智能 財(cái)務(wù)決策 應(yīng)用

一、財(cái)務(wù)和人工智能技術(shù)應(yīng)用概述

1987年美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）發(fā)表了一份管理指導(dǎo)特別報(bào)告“人工智能和專家系統(tǒng)簡(jiǎn)介”，將人工智能引入到會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。自此，西方財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)界對(duì)人工智能技術(shù)和專家系統(tǒng)在會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)分析與管理等方面進(jìn)行了廣泛探索，開發(fā)出了許多實(shí)用的專家系統(tǒng)來(lái)解決復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)決策問題。人工智能技術(shù)通過模擬人類專家求解復(fù)雜問題的方法，建立相應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策智能化，從而使得現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化后，向智能化邁進(jìn)。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)分成以下四類：

1.財(cái)務(wù)分析專家系統(tǒng)。成功的財(cái)務(wù)分析可以確定某個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，如投資或信用評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。由于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)職能的復(fù)雜性，有些財(cái)務(wù)分析專家系統(tǒng)同時(shí)跨越多個(gè)問題域。例如，根據(jù)專家系統(tǒng)的輸入和相應(yīng)的輸出建議，解決分類問題的財(cái)務(wù)分析，專家系統(tǒng)同時(shí)可能又屬于診斷或糾錯(cuò)問題。

2.合成專家系統(tǒng)。具體包括：（1）在相對(duì)較小搜索空間的約束條件下，配置目標(biāo)集，如管理商業(yè)貸款組合計(jì)劃的MAEBLE專家系統(tǒng)；（2）在相對(duì)較大搜索空間的約束條件下，設(shè)計(jì)目標(biāo)集，如個(gè)人理財(cái)設(shè)計(jì)PLANMAN專家系統(tǒng)；（3）設(shè)計(jì)采取行動(dòng)的規(guī)劃專家系統(tǒng)，如審計(jì)規(guī)劃EXPERTEST系統(tǒng)等。

3.組合專家系統(tǒng)。這類專家系統(tǒng)主要是解決復(fù)雜問題的組合分析，如：控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)系統(tǒng)，詐騙檢測(cè)系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)系統(tǒng)APX。

4．財(cái)會(huì)知識(shí)傳授和職業(yè)教育專家系統(tǒng)。如國(guó)際上一些大會(huì)計(jì)公司內(nèi)部使用的培訓(xùn)專家系統(tǒng)，和輔助會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生實(shí)踐的專家系統(tǒng)。實(shí)踐證明，這些系統(tǒng)可以讓沒有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員有效獲得解決某些具體問題的相關(guān)知識(shí)。

二、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)基本結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)是一種工作在專家水平上的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，應(yīng)用專家的專門知識(shí)和推理能力，解決通常情況下難于處理的問題。需要人類領(lǐng)域?qū)＜覍氋F的經(jīng)驗(yàn)、智慧與思維方法以及相應(yīng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展。到目前為止，在財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)用最廣、最成熟的是基于規(guī)則的產(chǎn)生式系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)中的解釋模塊主要是用于推理過程的解釋，回答相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)論是如何得到的。系統(tǒng)的透明性就是由解釋模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)，而這種透明性是專家系統(tǒng)所必需的。有了透明的解釋功能，由結(jié)論可以反過來(lái)追蹤推理機(jī)調(diào)用了哪些規(guī)則，在分析推理過程中獲得了哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和特征信息。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的許多問題非常適合利用專家系統(tǒng)來(lái)求解，如審計(jì)、稅務(wù)、管理會(huì)計(jì)和職業(yè)教育等。財(cái)務(wù)分析師、審計(jì)專家和金融專家在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中獲得許多珍貴的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)有的是無(wú)法在文獻(xiàn)中獲得。如果把這些知識(shí)通過一定的方式累積、保存在專家系統(tǒng)的知識(shí)庫(kù)中，其在職業(yè)教育和幫助非資深財(cái)務(wù)工作者解決問題的能力方面所產(chǎn)生的作用和意義是不言而喻的。

三、智能財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)建模步驟

在利用專家系統(tǒng)來(lái)描述和解決一個(gè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題時(shí)，其建模過程有6個(gè)步驟。下面以租賃業(yè)務(wù)為例，介紹其建模過程：（1）列出所有可能的選項(xiàng)。如承租人有兩個(gè)租賃選擇：經(jīng)營(yíng)性租賃和資本性租賃。（2）確定相應(yīng)的規(guī)則。區(qū)別經(jīng)營(yíng)租賃和資本租賃的四條基本規(guī)則是：第一，所有權(quán)轉(zhuǎn)移；第二，存在采購(gòu)契約選項(xiàng)；第三，使用大于75%的資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命；第四，租賃費(fèi)用的現(xiàn)值超過90%的資本市場(chǎng)公允價(jià)值。（3）確定規(guī)則應(yīng)用的程序（推理機(jī)）。如租賃業(yè)務(wù)中，在租賃結(jié)束期末，將所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給出租人的是資本性租賃，不管出租人在租賃期內(nèi)是否使用完75%的資產(chǎn)使用壽命。這樣第一條規(guī)則應(yīng)該是判斷租賃期內(nèi)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓。（4）每條規(guī)則的所有術(shù)語(yǔ)必須明晰定義。如租賃期不僅包括租賃初期，還包括其他各自租賃期間，在租賃期間，假設(shè)租賃延長(zhǎng)是合理的、肯定的。（5）在一個(gè)規(guī)則應(yīng)用前，首先按事實(shí)匹配，選擇何種測(cè)試。如要知道租賃期間，必須知道租賃是否有何契約更新選項(xiàng)；計(jì)算最小租賃費(fèi)用的現(xiàn)值時(shí)，必須知道是否確保殘值，而且承租人是否了解出租人采用的貼現(xiàn)率。（6）用何種計(jì)算法，確定一個(gè)規(guī)則啟用，例如，在應(yīng)用第四個(gè)規(guī)則時(shí)必須計(jì)算現(xiàn)值。

四、智能財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的問題和發(fā)展趨勢(shì)

在開發(fā)面向財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專家系統(tǒng)時(shí)，最主要的問題是沒有相應(yīng)的專家和知識(shí)工程師以及規(guī)則的提取，在人工智能領(lǐng)域，這個(gè)問題稱為知識(shí)獲取。影響專家系統(tǒng)知識(shí)庫(kù)質(zhì)量的五個(gè)主要決定因素是：領(lǐng)域?qū)＜?；知識(shí)工程師；知識(shí)表征方法；知識(shí)的提?。粏栴}域。由于專家系統(tǒng)在判斷問題時(shí)，表現(xiàn)出知識(shí)的不完備性、知識(shí)獲取的“瓶頸”以及較差學(xué)習(xí)能力、推理能力的“脆弱性”等問題。為了克服財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)存在的問題和提高系統(tǒng)的智能化程度，隨著專家系統(tǒng)研究工作的進(jìn)一步深入，一方面，人們研究如何通過合理使用專家系統(tǒng)技術(shù)本身改善其性能。另一方面，由于專家系統(tǒng)中的知識(shí)類型不斷增加，單一的知識(shí)類型和問題求解方法給專家系統(tǒng)的應(yīng)用帶來(lái)很大的局限性，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足復(fù)雜問題的求解要求。為使系統(tǒng)更加有效地工作，同時(shí)采用多個(gè)問題求解器處理一個(gè)復(fù)雜問題成為必要。

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第9篇：審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)范文

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問題

第一，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。首先，原始憑證填寫不完整，部分事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的要求，各項(xiàng)原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填現(xiàn)象，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；其次，原始憑證存在虛假現(xiàn)象，如會(huì)計(jì)原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營(yíng)范圍不符，違規(guī)編制虛假的自制原始憑證等；再次，記賬憑證不規(guī)范，有的填寫會(huì)計(jì)記賬憑證摘要過于簡(jiǎn)單，有的會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范，也給會(huì)計(jì)核算信息準(zhǔn)確性帶來(lái)難度；最后，賬簿設(shè)置書寫不規(guī)范，一些單位沒有使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的賬簿，或不設(shè)置總賬，無(wú)法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡賬務(wù)，或現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一個(gè)賬簿多年度使用，或賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正方法不規(guī)范。

第二，核算單位財(cái)產(chǎn)管理不到位。核算中心人少事多，對(duì)各單位實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，客觀上財(cái)務(wù)核算工作移交會(huì)計(jì)核算中心，而財(cái)產(chǎn)管理工作保留在原單位，出現(xiàn)了賬實(shí)管理分離現(xiàn)象，不利于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。部分單位實(shí)物短少又不能及時(shí)向核算中心報(bào)賬。另外，由于單位報(bào)賬員對(duì)不涉及資金領(lǐng)撥的實(shí)物收發(fā)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移事項(xiàng)未能及時(shí)主動(dòng)取得原始憑證交核算中心核算，造成人為的賬實(shí)不符。如有些單位缺乏管理意識(shí)與制度，財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)不健全，隨意性較大；有的不設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資輔助明細(xì)賬；有的不及時(shí)與中心對(duì)賬。非營(yíng)利單位的資產(chǎn)與營(yíng)利單位的資產(chǎn)相比，因?yàn)槠渚哂泻艽蟮南M(fèi)性，在管理上的難度更大，易出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)與流失現(xiàn)象，形成會(huì)計(jì)核算游離于單位資產(chǎn)管理外的局面。

第三，責(zé)任認(rèn)定與審計(jì)難度加大。一是核算的會(huì)計(jì)科目過粗對(duì)審計(jì)不利。會(huì)計(jì)核算特別是對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來(lái)款項(xiàng)核算上列支串戶且不夠詳細(xì)，將增加具體審計(jì)的難度，容易造成資產(chǎn)管理上賬實(shí)不符，而加大資產(chǎn)管理的難度，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使得審計(jì)機(jī)關(guān)多年探索總結(jié)的一整套技術(shù)方法不再完全適用。二是某些單位為應(yīng)付核算中心對(duì)票據(jù)合規(guī)和賬賬相符情況的審查。以假發(fā)票報(bào)賬，使會(huì)計(jì)記錄無(wú)法真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)賬后，即將這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算處理融入了繁雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)之中，給真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)增加了難度。會(huì)計(jì)核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計(jì)人員對(duì)其審核的信賴度，容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合規(guī)性的專業(yè)判斷，這些因素的存在都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算對(duì)策

其一，健全完善財(cái)會(huì)法規(guī)和各項(xiàng)配套制度?，F(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》未能涉及到會(huì)計(jì)集中核算問題，應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)文件，就會(huì)計(jì)集中核算制度的合法性給予肯定，以便會(huì)計(jì)集中核算有法可依。由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)缺乏可行性，執(zhí)行起來(lái)較困難，各單位都制訂了各自的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，因此缺乏統(tǒng)一性。此外，由于財(cái)政資金供給是有限的，解決這一問題的根本方法是從當(dāng)前全國(guó)各地的消費(fèi)情況出發(fā)，重新制定新的、符合客觀情況的支出標(biāo)準(zhǔn)。出臺(tái)的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)特別是涉及面廣、政策性強(qiáng)、支出數(shù)額大的項(xiàng)目，在事前必須進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究。這樣，既便于各單位有效地開展工作，又有利于中心的業(yè)務(wù)處理。

其二，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)需要知識(shí)淵博的復(fù)合型人才，因此各企業(yè)必須下大力氣搞好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，為員工提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍，組織內(nèi)部審計(jì)人員不斷的到先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)單位學(xué)習(xí)。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正、廉潔的原則。依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。