企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；風(fēng)險防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0071- 02

隨著我國經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地涉及納稅相關(guān)的事項不斷增多，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的環(huán)節(jié)，逐漸被我國政府和企業(yè)所應(yīng)用。稅收籌劃對完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平至關(guān)重要，同時稅收籌劃也存在一定的風(fēng)險，所以企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險防范與控制也是非常必要的。

1 稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

稅收籌劃的應(yīng)用領(lǐng)域十分廣泛，也有很多種具體的籌劃方式。但僅僅從企業(yè)經(jīng)營管理的這一角度分析，稅收籌劃主要在企業(yè)的籌資稅收籌劃、投資稅收籌劃及企業(yè)經(jīng)營銷售活動的稅收籌劃等幾個方面運用。

1.1 籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業(yè)籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業(yè)必須面臨的問題，同樣是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

作為企業(yè)一項相對獨立的活動，企業(yè)的籌資渠道一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種。雖然企業(yè)所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業(yè)的預(yù)期收益也會產(chǎn)生影響，使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。一般來說，企業(yè)稅款前的投資收益如果高于負(fù)債資金的成本，那么負(fù)債籌資比重的增加可以提高權(quán)益籌資資本的收益水平；相反，如果負(fù)債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權(quán)益資本的收益也會隨著負(fù)債比例的提高而下降。所以，企業(yè)在進(jìn)行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業(yè)自身的實際情況，考慮企業(yè)可承受的財務(wù)風(fēng)險，確定合理的籌資方式，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤收益最大化的目標(biāo)。

1.2 投資過程中的稅收籌劃

1.2.1 對于企業(yè)固定資產(chǎn)投資方式的選擇

企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業(yè)購買投資中，企業(yè)要交納一定的固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅，并且購買固定資產(chǎn)要一起計入固定資產(chǎn)的原值，不可以進(jìn)項稅抵扣，優(yōu)點就是資產(chǎn)折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，可以用支付租金的方式抵減企業(yè)的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)的資金占用以及經(jīng)營風(fēng)險。

1.2.2 對于企業(yè)擴(kuò)大投資方式的選擇

如果企業(yè)要準(zhǔn)備擴(kuò)大投資，必須要面臨一筆稅收負(fù)擔(dān)的賬要核算。企業(yè)在擴(kuò)大投資時會有多種形式可以選擇，投資方式選擇適當(dāng)與否直接影響企業(yè)的利益。一般在企業(yè)擴(kuò)大的初期，發(fā)生利益虧損的可能性較大，而擴(kuò)大企業(yè)投資設(shè)立子公司可以享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。另一方面如果企業(yè)采用收購虧損企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大投資，可以將企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)上，合并兩個企業(yè)的財務(wù)報表，從而達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.3 經(jīng)營銷售過程中的稅收籌劃

在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)財務(wù)處理方式對企業(yè)的納稅成本也會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)經(jīng)營方式的不同，對企業(yè)來說也會形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。比如國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營，內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營等，它們的納稅支出是不一樣的，所以企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營情況制定相應(yīng)的稅收籌劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

在銷售活動中，企業(yè)為了增加銷售的數(shù)額，大都會采取不同的銷售方式，例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說，由于折扣與銷售是同時發(fā)生的，所以根據(jù)稅法規(guī)定，銷售額和折扣是在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照折扣后的金額計算增值稅；如果折扣額是另開發(fā)票的，那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業(yè)在銷售時對于折扣銷售，要把銷售額和折扣注明在同一張發(fā)票上，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃是一項非常系統(tǒng)的工作，在給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也存在著一定的風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險就是在企業(yè)稅收籌劃活動中因為各種原因?qū)е率亩冻龅拇鷥r，主要包括以下風(fēng)險。

2.1 稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的稅收政策經(jīng)常發(fā)生變動，有可能一方面給企業(yè)的稅收籌劃提供了足夠的空間，另一方面又給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。由于企業(yè)的每項稅收籌劃，都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程，如果在這期間稅收政策發(fā)生了變動，很容易導(dǎo)致企業(yè)依據(jù)原來的稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法籌劃變成不合法的籌劃方案，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的，如果一個企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就存在著嚴(yán)重的缺陷，或者制度完善卻沒有切實地貫徹執(zhí)行，這都會將導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生一定的隱患。如果企業(yè)的管理層對稅收籌劃不重視或者認(rèn)識不足，認(rèn)為稅收籌劃就是單純的搞關(guān)系、少納稅，這必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的許多基礎(chǔ)工作無法落實，使企業(yè)稅收籌劃方案難以取得成效。

2.3 籌劃方案不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險

在理論上講，稅收籌劃在企業(yè)采購、籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個領(lǐng)域都可以應(yīng)用，但是因為企業(yè)的實際情況大不相同，涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同，這就需要企業(yè)對籌劃方案進(jìn)行合理的選擇。企業(yè)選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案，大部分會取決于籌劃人的主觀判斷，如果這個籌劃人員對財會、稅收等業(yè)務(wù)不熟悉，或者理解出現(xiàn)了誤區(qū)，沒有全面考慮企業(yè)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)和成本支出，就會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質(zhì)或者判斷失誤而導(dǎo)致的企業(yè)虧損就是籌劃方案不當(dāng)風(fēng)險。

3 稅收籌劃的風(fēng)險防范

針對以上幾點風(fēng)險，企業(yè)要從以下幾個方面努力。

3.1 企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要密切關(guān)注國家稅收政策的變化趨勢，注意對相關(guān)稅收政策的綜合運用，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。

3.2 完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全與完善不僅是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的最基本的保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面，會計核算制度中不相容的業(yè)務(wù)必須要分離，進(jìn)一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準(zhǔn)確及時率，把對企業(yè)內(nèi)部的管理控制的加強(qiáng)落到實處，比如資產(chǎn)管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善，才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤，避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)要正確認(rèn)識稅收政策的實質(zhì)，全面深入地了解稅收法律的相關(guān)規(guī)定，稅收籌劃時必須以合理、合法為前提，所以企業(yè)也要不斷提高財務(wù)主管人員的綜合素質(zhì)，只有以完善的內(nèi)部控制為平臺，熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進(jìn)行的稅收籌劃，才能盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。

3.3 提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，要求企業(yè)的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿(mào)易、會計、金融等各方面的專業(yè)知識，專業(yè)性、綜合性非常強(qiáng)，需要高水平的復(fù)合型素質(zhì)人才。所以，企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時，一定要重視籌劃人員的選擇，如果企業(yè)自身沒有可以勝任的專業(yè)人員，就應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進(jìn)行，從而提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，進(jìn)一步減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

4 總 結(jié)

總而言之，隨著企業(yè)對稅收籌劃的不斷認(rèn)可，企業(yè)納稅意識也得到提高，稅收籌劃作為企業(yè)走向成熟的標(biāo)志，必須得到全面的應(yīng)用和發(fā)展。面對日益規(guī)范的稅收環(huán)境，企業(yè)要想避免稅收籌劃對企業(yè)運營造成的各種風(fēng)險，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須完善企業(yè)的稅收籌劃，立足于企業(yè)實際情況采取必要的措施，提高籌劃水平以及稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王仁祥.中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2005（7）.

第2篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞：國有港口企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險 對策

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范能極大地促進(jìn)國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進(jìn)行探討，以期促進(jìn)國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進(jìn)國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求，忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進(jìn)國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實施結(jié)果具有不確定性

國有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復(fù)雜的情況，財務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識結(jié)構(gòu)不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

（一）提高風(fēng)險防范意識，提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強(qiáng)對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進(jìn)來，樹立風(fēng)險防范意識。加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計、管理、法律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險，建立健全會計核算系統(tǒng)，在必要時聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進(jìn)行合理評定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要，實現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范機(jī)制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范機(jī)制，設(shè)置預(yù)警臨界點。在到達(dá)預(yù)警臨界點時，結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進(jìn)行及時的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)

財務(wù)人員在制定稅收籌劃時需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險。而這些風(fēng)險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險防范機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范提供一定的指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險防范

近年來，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應(yīng)的預(yù)期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中，出現(xiàn)了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對稅收籌劃進(jìn)行深入了解，以規(guī)避其中存在的風(fēng)險，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)營效益。

一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險

在國有集團(tuán)企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優(yōu)惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉(zhuǎn)讓的方式。這都需要做到對稅法內(nèi)容的詳盡了解，同時對財會技術(shù)的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風(fēng)險，主要表現(xiàn)如下。首先，稅收政策的系統(tǒng)變更。國家通過對稅收政策的科學(xué)調(diào)整，能夠有效實現(xiàn)對整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀調(diào)控[2]。為了能夠與市場經(jīng)濟(jì)的變化節(jié)奏相匹配，在經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)化發(fā)展的基礎(chǔ)上，政府針對企業(yè)稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)性的政策調(diào)整。在對相應(yīng)政策做出系統(tǒng)改革的過程中，可能導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)承擔(dān)這一過程的陣痛，存在較高的稅收風(fēng)險。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長期市場規(guī)劃的情況下，稅收在相應(yīng)的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業(yè)會因缺乏準(zhǔn)備，沖撞到稅收的，造成風(fēng)險的發(fā)生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，甄選相應(yīng)的執(zhí)行方案。在這種情況下，相應(yīng)的籌劃人員對稅收籌劃的整體認(rèn)知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準(zhǔn)判定的基礎(chǔ)上，籌劃方案才會發(fā)揮應(yīng)有成效。一旦籌劃人員出現(xiàn)了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統(tǒng)掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對相關(guān)的法律知識具有深入系統(tǒng)的了解。但是稅收政策變化較快，專業(yè)性較強(qiáng)，在現(xiàn)有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風(fēng)險。最后，缺乏與稅務(wù)部門的有效溝通。在現(xiàn)實的稅收征管過程中，主管稅收的機(jī)關(guān)還沒有形成成熟的規(guī)章對稅收行為進(jìn)行約束。因此，在具體的稅收征管環(huán)節(jié)中，對相應(yīng)的爭議行為，主管機(jī)關(guān)擁有絕對的解釋權(quán)。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機(jī)關(guān)的認(rèn)同，將會給集團(tuán)企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護(hù)，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關(guān)的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據(jù)，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風(fēng)險防范手段

首先，通過風(fēng)險應(yīng)對制度強(qiáng)化風(fēng)險意識。風(fēng)險意識是解決風(fēng)險的前提，只有強(qiáng)化對相關(guān)風(fēng)險的關(guān)注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規(guī)避。不僅如此，還需要將這種風(fēng)險意識滲透到具體的經(jīng)營管理活動中[3]。通過對先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)的針對性建設(shè)，從而做到對稅收籌劃風(fēng)險及時有效的規(guī)避。在此基礎(chǔ)上，形成具體的制度，使系統(tǒng)能夠具備多項專享職能。不僅對相應(yīng)的稅收信息系統(tǒng)收集，同時還需要做到對危機(jī)及時有效的預(yù)警，能夠從容應(yīng)對相應(yīng)的風(fēng)險。其次，借助權(quán)威機(jī)構(gòu)開展專項籌劃人員培訓(xùn)。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準(zhǔn)都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險，就應(yīng)該借助權(quán)威機(jī)構(gòu)的力量，對稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關(guān)的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠?qū)Υ苏J(rèn)同。其次，還需要使籌劃人員對相應(yīng)的財會技能嫻熟掌握并應(yīng)用，保證財務(wù)操作上的全面規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上，做好納稅籌劃的綜合性培訓(xùn)，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風(fēng)險，避免給集團(tuán)企業(yè)帶來損失。最后，對企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)做好針對性統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠與稅收機(jī)制相互協(xié)調(diào)。國家利用稅收政策，對市場經(jīng)濟(jì)的整體紅利進(jìn)行系統(tǒng)分配。這時國家機(jī)關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對話語權(quán)，如果沒有得到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就意味著相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務(wù)制度進(jìn)行匹配性建設(shè)，從而確保兩者之間不會產(chǎn)生沖突。對最新的稅收調(diào)整信息及時掌控，從而為自身財務(wù)變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。

三、結(jié)語

為了降低稅收負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃活動存在較大的風(fēng)險，企業(yè)要不斷強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

稅收籌劃是指企業(yè)在國家稅收政策許可的前提下，根據(jù)稅收的立法導(dǎo)向，對籌資、投資、經(jīng)營、理財、決策等活動進(jìn)行合理的籌劃，建立最經(jīng)濟(jì)的納稅方案，節(jié)省稅收收益，達(dá)到低稅負(fù)或滯延納稅時間的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該在政策允許范圍內(nèi)承擔(dān)自己的義務(wù)，履行自己的權(quán)利，作為一項高級理財活動，稅收籌劃必然存在一定的風(fēng)險。

一、稅收籌劃風(fēng)險的特點

（一）主觀差異性

稅收籌劃風(fēng)險在企業(yè)中是普遍存在的，風(fēng)險的形成受主觀和客觀方面的影響，主觀因素是風(fēng)險形成的主要因素，稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險以及風(fēng)險形成后造成的損失都與行為主體直接相關(guān)聯(lián)。由于企業(yè)的類型和規(guī)模的不同，面對同一種風(fēng)險，各個企業(yè)稅收籌劃方案的制定也不同，實施流程不同，風(fēng)險帶來的影響程度就不同。同時，由于稅收籌劃風(fēng)險還受到客觀因素的影響，而客觀因素又是不能被主觀因素改變的，因此行為主體對風(fēng)險的防范措施有限，使得風(fēng)險不能被徹底防治。

（二）客觀存在性

稅收籌劃風(fēng)險的存在和發(fā)展是不能被主觀意識控制的，因而具有客觀性，人為因素對客觀因素的影響較小，客觀因素只會遵循自己的運動發(fā)展規(guī)律。稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險存在的客觀性，在防治時遵循其客觀發(fā)展規(guī)律，并不斷研究總結(jié)，以掌握其發(fā)展變化的規(guī)律，才能對其進(jìn)行有效控制。

（三）復(fù)雜多變性

由于風(fēng)險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約，這兩種因素本身就具有復(fù)雜性，在稅收籌劃中還交織存在，因此稅收籌劃具有復(fù)雜性。稅收籌劃風(fēng)險不是一成不變的，它受到形成原因、表現(xiàn)形式、影響范圍及程度的制約，因而具有多變性。

二、稅收籌劃存在風(fēng)險的原因

（一）對稅收籌劃認(rèn)識的局限性

有些企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險缺乏正確的認(rèn)識，目光短淺，為了短時期內(nèi)取得利益，進(jìn)行一些偷稅漏稅的不法手段，觸犯了國家法律。國家對企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)往往把目標(biāo)鎖定在稅收優(yōu)惠的有效期，為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得短期利益，做出一些不符合自身發(fā)展的行為，不但沒有達(dá)到節(jié)稅的目的，反而打亂了企業(yè)的財務(wù)計劃，使企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃變得混亂，給企業(yè)帶來損失。對稅收籌劃的認(rèn)識不到位直接影響了稅收籌劃的目的，稅收籌劃的目標(biāo)是服務(wù)于財務(wù)管理，應(yīng)該有很強(qiáng)的計劃性，籌劃方案的制定也應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)在和未來的發(fā)展情況科學(xué)制定，因此，稅收籌劃帶有不確定性，稅收籌劃目標(biāo)的改變會影響整個稅收籌劃活動，使稅收籌劃活動發(fā)揮不出作用。

（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者，因此籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響著籌劃方案的實施。大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，對國家稅收政策、財務(wù)政策和業(yè)務(wù)知識的了解和掌握不夠，使稅收籌劃成為企業(yè)發(fā)展的約束因素之一?；I劃者在制定方案時，缺乏對客觀因素的分析，使得主觀性過強(qiáng)，這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案，往往不符合企業(yè)發(fā)展實際，導(dǎo)致企業(yè)總體決策的失誤。國家對企業(yè)稅收具有優(yōu)惠政策，但這些優(yōu)惠政策有很強(qiáng)的時效性，企業(yè)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺使得他們對國家優(yōu)惠政策了解的不夠全面和透徹，在制定政策和規(guī)劃時不合理，給企業(yè)帶來了一定的損失。

（三）政府政策復(fù)雜多變

企業(yè)往往只注重內(nèi)部的涉稅行為，忽視風(fēng)險產(chǎn)生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家稅收政策會適時作出調(diào)整，因此稅收籌劃也具有很大的不確定性，稅收籌劃所依據(jù)的稅法一旦改變，稅收籌劃的依據(jù)就改變了，稅收籌劃的結(jié)果也就和預(yù)期的有很大差別，原來的策劃方案可能會出現(xiàn)不合法的情況，因此，如果企業(yè)的稅收籌劃是長期固定的，沒有及時理解運用國家政策，就會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

（一）提高對稅收籌劃的認(rèn)識

企業(yè)應(yīng)該提高對稅收籌劃的認(rèn)識，要依法籌劃，這是企業(yè)存在和發(fā)展的最基本要求，不論是企業(yè)管理者，還是企業(yè)基層員工，都要知法懂法，自覺遵守法律法規(guī)，堅決不做違法犯罪行為，企業(yè)要在內(nèi)部最好相關(guān)的宣傳活動，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關(guān)注國家相關(guān)的法律法規(guī)，理解政策內(nèi)涵，保證企業(yè)的稅收籌劃和國家政策不發(fā)生沖突，如有沖突或者出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，要及時作出調(diào)整，這不但有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，還能夠使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)還要學(xué)會用法律武器保護(hù)自己的合法權(quán)益，積極主動的設(shè)計籌劃方案，本著遵紀(jì)守法的原則，使企業(yè)效益最大化實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃要適應(yīng)國家政策

稅收籌劃方案的制定應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模、運行情況、財務(wù)狀況等制定出適合自己發(fā)展的納稅方案，企業(yè)的籌劃方案不能是一成不變的，相反，應(yīng)該與時俱進(jìn)，隨著市場環(huán)境的變化而變化。國家也會根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化調(diào)整關(guān)于稅收的法律法規(guī)，因此企業(yè)要適應(yīng)國家政策，及時調(diào)整納稅規(guī)劃。國外的成功企業(yè)一般都會設(shè)置獨立的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，比如會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所，這樣能使稅收籌劃更加專業(yè)，我們可以拿來學(xué)習(xí)。企業(yè)稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進(jìn)行考核評價，積極做出調(diào)整和改善，使企業(yè)稅收籌劃和國家的政策方向一致，發(fā)揮稅收籌劃的作用。

（三）提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平

由于國家稅收政策是不斷發(fā)展變化的，因此，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平要適應(yīng)國家政策的要求，提高自身業(yè)務(wù)水平，籌劃人員如果能正確理解國家政策，就可以有效避免籌劃方案和國家政策產(chǎn)生沖突帶來的風(fēng)險。首先要提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可以對他們進(jìn)行定期培訓(xùn)，開展講座或研討活動，補(bǔ)充籌劃人員的法律知識、財務(wù)知識，掌握風(fēng)險防范技巧，建立一支專業(yè)化的籌劃隊伍，或者大量引進(jìn)籌劃方面的專業(yè)人才，充實自己的專業(yè)隊伍，優(yōu)化隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。其次，還要充分尊重和信任籌劃人員，減少對籌劃人員工作的干擾。

（四）與政府建立和諧的關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)是對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的直接國家機(jī)關(guān)，對納稅主體擁有自由裁量權(quán)，企業(yè)與政府建立和諧的關(guān)系有利于企業(yè)及時了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，在稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可可以使稅收籌劃方案得到順利實施，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流能幫助企業(yè)了解稅務(wù)征管的要求和特點，在一定程度上能夠降低籌劃風(fēng)險，如果企業(yè)的稅收籌劃方案得不到認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。

（五）建立風(fēng)險預(yù)警與評估機(jī)制

企業(yè)首先要具有風(fēng)險意識，對稅務(wù)籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解，確立正確的理念，去指導(dǎo)實際行為，籌劃者應(yīng)該認(rèn)識到籌劃風(fēng)險的客觀存在性，在遵守法律的基礎(chǔ)上，以提高企業(yè)效益為目的，制定科學(xué)的籌劃方案，同時，要合理科學(xué)的預(yù)測實施過程中可能遇到的風(fēng)險，建立一套稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)制定出合理的解決措施，降低風(fēng)險帶來的危害。企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險評估機(jī)制，由于影響籌劃風(fēng)險的主客觀因素處于不斷變化中，給風(fēng)險的控制帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)該在事先對籌劃項目進(jìn)行評估，包括企業(yè)發(fā)展前景、籌劃對企業(yè)的作用、目前企業(yè)的經(jīng)營狀況、稅務(wù)部門對企業(yè)的信任度等方面。

總結(jié)：綜上所述，稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復(fù)雜多變性，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)這些特征，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險形成的原因，積極采取應(yīng)對策略，把風(fēng)險降到最低，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

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第5篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

3目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點可供選擇外，選擇低稅負(fù)點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠媰r來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

第6篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險管理；合理避稅一、稅收籌劃風(fēng)險的概述

在現(xiàn)代財務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風(fēng)險和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時，也蘊(yùn)涵著風(fēng)險。這些風(fēng)險如果不被正確及時地看待，很有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此納稅人應(yīng)該對稅收籌劃風(fēng)險有個系統(tǒng)的認(rèn)識，樹立風(fēng)險意識，盡可能的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營方針、投資活動以及安排相關(guān)理財、涉稅事項的行為。

2.稅收籌劃風(fēng)險的含義

稅收籌劃風(fēng)險是指籌劃主體在進(jìn)行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗，損害了企業(yè)利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的行為，具有預(yù)見性，而稅收法規(guī)具有實效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)含著風(fēng)險。

二、稅收籌劃風(fēng)險的管理

（一）稅收籌劃風(fēng)險的事前規(guī)劃

稅收籌劃風(fēng)險管理是指納稅人通過對籌劃中預(yù)計的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)和評估，針對可能存在的風(fēng)險而采取一定的辦法和手段，通過科學(xué)的管理方式和方法來控制和規(guī)避風(fēng)險。由于稅收籌劃具有預(yù)見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點。

1.加強(qiáng)信息管理

(1)籌劃主體的信息。如：籌劃主體的意圖、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、稅收狀況等。籌劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因為籌劃主體的意圖是理財?shù)哪繕?biāo)，只有有了目標(biāo)，才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解企業(yè)的整體財務(wù)狀況，進(jìn)而分析制定籌劃活動的方案。

(2)稅收環(huán)境的信息。首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進(jìn)行籌劃活動的過程中，關(guān)注活動涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動在合法的環(huán)境中運行，有效維護(hù)籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動相關(guān)的稅種，必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序， 這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時盡到納稅人的義務(wù)。

(3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應(yīng)該也必須清楚充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為。這方面的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態(tài)度、對籌劃方案合法性的認(rèn)定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2.人員管理

稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識運用，這就要求稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險、工商等方面知識；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風(fēng)險的事中控制

稅收籌劃風(fēng)險的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對方案執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整和處理，具有臨時性、現(xiàn)實性的特點，是一種動態(tài)評估。

1.備選方案的風(fēng)險決策分析

企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時，會依據(jù)各個方案的價值來進(jìn)行選擇。以下是稅收籌劃風(fēng)險率的計算公式：稅收籌劃的風(fēng)險率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率。

無風(fēng)險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風(fēng)險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視，因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險越大，期望投資報酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2.內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響稅收籌劃的進(jìn)行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風(fēng)險的事后評價

稅收籌劃是通過成本――收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風(fēng)險可以采用“成本――收益分析法”來量化。

成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于企業(yè)即將的收益時，那證明這個籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范措施和規(guī)避策略

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，做好防范工作

納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風(fēng)險有一個正確的認(rèn)識。風(fēng)險無時不在，由于稅收政策的時效性和外部環(huán)境的多變性，必須時時刻刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，也要考慮企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風(fēng)險意識，事先防范風(fēng)險，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動，保證籌劃方案的合法性

稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時把握稅收政策的變動方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負(fù)的同時，保證稅收籌劃方案不違法，防止企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為重

稅收籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價值最大化所決定的，它必須以企業(yè)整體目標(biāo)為重，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做打算，而不是簡單的只為企業(yè)減免暫時的稅負(fù)。從這個意義上講，稅負(fù)最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實貫徹成本效益原則

稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，認(rèn)真考慮各個方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計算成本時，除了計算所用方案的成本和收益，還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發(fā)生的費用都計算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素。

（五）夯實稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境

首先，加強(qiáng)稅務(wù)會計和籌劃的學(xué)習(xí)，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會計基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財會人員，要在具備扎實的專業(yè)知識基礎(chǔ)上同時關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等，跟上時代的步伐，不斷學(xué)習(xí)。其次，應(yīng)該在業(yè)余時間多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流、溝通。企業(yè)免不了要與稅務(wù)機(jī)關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比企業(yè)更清楚，因此企業(yè)應(yīng)該重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

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第7篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險

在金融危機(jī)中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴(yán)重的沖擊，同時伴隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤、增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險中存在以下幾種風(fēng)險：

（一）法律風(fēng)險

由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)抓住，輕則罰款，重則會對項目相關(guān)人員進(jìn)行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險，其稅收籌劃不清的情況對房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時炸彈”，是極其危險的。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)項目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務(wù)費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟(jì)全球化一體化的影響，市場經(jīng)濟(jì)的運轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬變，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因為一時的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，加大了公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）執(zhí)行風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）稅收籌劃人員風(fēng)險意識差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預(yù)估公司項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風(fēng)險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識，他們認(rèn)為，即使稅收籌劃出錯了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃機(jī)制不完善

要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執(zhí)行，但因為他們的工作進(jìn)度也不一樣，而公司也沒有嚴(yán)格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個大概的數(shù)據(jù)。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認(rèn)為稅收籌劃是無所不能的，因而習(xí)慣性的去依賴它。其實，這種做法是錯誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個行之有效的依據(jù)去進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認(rèn)清到這一點，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經(jīng)濟(jì)的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的工作是一項具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動，相應(yīng)的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文，了解財務(wù)會計以及房地產(chǎn)公司項目開發(fā)的各項知識等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項目籌劃能力、對市場經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力，并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識、責(zé)任意識，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個部門聯(lián)系起來，促進(jìn)部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時間內(nèi)開展項目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時明確劃分責(zé)任范圍，使之相互監(jiān)督，認(rèn)真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項目，而不過問小項目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項工作，事無巨細(xì)。還應(yīng)時不時地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來項目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算，并不是完全的與事實情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃的作用，準(zhǔn)確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時刻更新稅收籌劃計劃。但是，光這一點還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀(jì)、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立，我國的經(jīng)濟(jì)將更加開放，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的競爭也更加激烈，同時我國逐步走向法治國家，稅收體系也日趨完善。在商場如戰(zhàn)場的激烈競爭中，在日益規(guī)范的市場游戲規(guī)則里，如何不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，這已成為納稅人迫切希望得到回答的問題。因而，稅務(wù)籌劃開始在中國經(jīng)濟(jì)的大舞臺上嶄露頭角，并發(fā)揮著越來越重要的作用。市場經(jīng)濟(jì)是激烈競爭的經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會中占有一席之地，必須采用各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。稅務(wù)籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有力措施之一。

一、稅務(wù)籌劃的概念

關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念國內(nèi)國外有關(guān)書刊的解釋都不盡相同，具有代表性的觀點有以下幾種：

（一）荷蘭國際財政文獻(xiàn)局編著的《國際稅收辭匯》中認(rèn)為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>

（二）美國W?B?梅格斯博士在《會計學(xué)》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務(wù)籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務(wù)籌劃的目的所在?！绷硗膺€說：“在納稅發(fā)生之前有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少納稅的目的，這個過程就是稅務(wù)籌劃。”

（三）中國人民大學(xué)張中秀教授在《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書中是這樣定義的：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法來達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為?！比珖悇?wù)籌劃專家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種，其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進(jìn)行的節(jié)稅法律行為；以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為……狹義的納稅籌劃包括節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和避稅籌劃?！?/p>

通過上述論述，筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。為了準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃的概念，必須明確指出，稅務(wù)籌劃的手段是合法的而不是違法，稅務(wù)籌劃的結(jié)果是稅款的節(jié)省，稅務(wù)籌劃的時間必須是在納稅義務(wù)發(fā)生之前操作而不是之后操作。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分析

除了稅務(wù)籌劃自身的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃風(fēng)險與稅法變化風(fēng)險，市場風(fēng)險，利率風(fēng)險，債務(wù)風(fēng)險，通貨膨脹風(fēng)險等因素都緊密聯(lián)系，但筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面：

（一）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業(yè)存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

（三）稅務(wù)籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅務(wù)籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機(jī)會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加導(dǎo)致投資機(jī)會的喪失，這就是機(jī)會成本。在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視這樣的機(jī)會成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

即使稅務(wù)籌劃本身是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范和控制

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（二）營造良好的稅企關(guān)系

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)同。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個人搞關(guān)系，并不惜對其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

（三）貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化

第9篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、前言

稅收籌劃在目前政府對房地產(chǎn)市場嚴(yán)格調(diào)控、不斷加強(qiáng)樓市管控措施、對房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)密監(jiān)管的大環(huán)境下，已經(jīng)成為房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐漸成為房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的一個核心環(huán)節(jié)。然而，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃也要在與國家稅法和政策不相沖突的前提下，達(dá)到合理合法的避稅目的。在房地產(chǎn)行業(yè)通過稅收籌劃獲取巨大收益的同時，企業(yè)要面臨的各種風(fēng)險和壓力也隨之大大地增加。所以，房地產(chǎn)行業(yè)必須認(rèn)真細(xì)致做好以下工作：對稅收籌劃可能發(fā)生的各種風(fēng)險進(jìn)行深入和專業(yè)的分析，全面理解相關(guān)法律和政策要義，制定出有效防范風(fēng)險發(fā)生的應(yīng)對措施，切實地執(zhí)行稅收籌劃方案并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，最大限度防止風(fēng)險的發(fā)生。

二、稅收籌劃的概念

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。稅收籌劃的概念最初由1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案產(chǎn)生，經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（TaxSavings）的經(jīng)濟(jì)利益”。稅收籌劃作為一門學(xué)科，主要由稅務(wù)管理學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、會計學(xué)等多門學(xué)科組成。由于目前世界各國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度不同，稅收籌劃這門學(xué)科在資本主義發(fā)達(dá)國家已經(jīng)發(fā)展成熟，而我國還處在稅收籌劃學(xué)習(xí)和運用的初級階段。

三、房地產(chǎn)行業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，由于可能觸犯國家相關(guān)法律和政策，也可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入各種困境而存在風(fēng)險。

（一）稅收政策風(fēng)險

稅收政策風(fēng)險主要是稅收籌劃方案與國家稅收政策之間的沖突，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)難以完成稅收籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，但是由于近幾年房價的迅速飆升，中央和地方各級政府開始對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)控，稅收政策將對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，出現(xiàn)了規(guī)章和稅收規(guī)范數(shù)量要多于法律法規(guī)的現(xiàn)象，稅收法令和政策不夠透明。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度的不斷完善，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，政策也會發(fā)生改變，這就導(dǎo)致先前制定的稅收籌劃方案與稅收政策不同步，致使稅收籌劃方案難以或者無法執(zhí)行。這是房地產(chǎn)行業(yè)時常會遇到的問題，稅收籌劃與稅收政策就存在時間上的矛盾，即矛盾具有時間性。

（二）法律風(fēng)險

在國內(nèi)，稅收籌劃業(yè)務(wù)尚未成熟，它不具有持久的合法性，會隨著國家的房地產(chǎn)政策產(chǎn)生變化；并且房地產(chǎn)企業(yè)實行的稅收籌劃究竟有沒有違法，取決于國家的具體法律和規(guī)定。一旦企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候，相關(guān)人員對現(xiàn)行法律和政策的理解與其真實要義之間存在誤差，那么這種誤差就會成為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的法律風(fēng)險。然而，稅收籌劃的目的就是要合理合法地避稅，如果房地產(chǎn)企業(yè)對稅收法令理解存在偏差，那么就可能導(dǎo)致稅收籌劃變成違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無法執(zhí)行，由此會給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（三）行業(yè)之間的風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，因此會受到社會經(jīng)濟(jì)多方面的影響。影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有諸多方面的因素，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，從而房地產(chǎn)行業(yè)之間就存在許多復(fù)雜和相互的影響。那么房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃時候?qū)π袠I(yè)也產(chǎn)生潛在的影響。

房地產(chǎn)行業(yè)運轉(zhuǎn)通常需要非常龐大的資金支持，這就容易受到資金短缺的威脅。然而通常房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金是通過融資或者貸款籌到的。因此房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金越多，其稅收籌劃所獲得的效益就可能越大，但是房地產(chǎn)企業(yè)要面臨的資金風(fēng)險也會大大增加。

（四）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的不是單一的項目，行業(yè)內(nèi)各個企業(yè)之間的經(jīng)營項目也不會完全相同，因此，企業(yè)稅收籌劃方案詳細(xì)規(guī)劃的項目也是多種多樣的。在項目經(jīng)營多樣化的行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營必定需要面對各種各樣的不確定因素，這樣就必然存在著多種經(jīng)營風(fēng)險。如果不對操作作出合理的規(guī)范，那么定制的稅收籌劃方案可能就不合理，那么也就不能實現(xiàn)真正的合理避稅，反而還會增加籌劃風(fēng)險。同時，如果沒有合理控制實施稅收籌劃投入的成本，盲目進(jìn)行稅收籌劃，勢必會造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加，從而可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營項目的失敗。

四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

對房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險控制，就要在制定稅收籌劃方案之前，首先要充分考慮到可能會出現(xiàn)的各種風(fēng)險，并且要制定合理有效的防范措施，盡可能減小風(fēng)險。應(yīng)針對可能發(fā)生的不同風(fēng)險，制定不同的控制措施，主要可以從以下幾個方面進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對：

（一）深入了解稅籌劃的風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案之前，不僅要熟悉企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的操作流程。還要對現(xiàn)行相關(guān)法律和政策進(jìn)行深入了解，并且要及時掌握市場變化和各級政府對該房地產(chǎn)行業(yè)的政策趨勢。要全面地了解稅收籌劃存在的風(fēng)險，以及風(fēng)險帶來的后果，而且要樹立風(fēng)險防范意識，這樣才能使企業(yè)實現(xiàn)收益最大化及風(fēng)險最小化。

（二）稅收籌劃要與稅法和政策同步

稅法與房地產(chǎn)相關(guān)政策起著調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的作用，它實現(xiàn)政府對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控，保證行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候要全面深入理解稅法和相關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定，做出不同的繳稅方案，并根據(jù)具體情況進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終作出最全面最合理合法的的稅收籌劃決策。然而，稅法和相關(guān)政策會隨著市場環(huán)境的改變而變化，所以房地產(chǎn)企業(yè)在制定和執(zhí)行稅收籌劃方案的時候，要密切留意稅法和相關(guān)政策的變化，及時修改完善方案，及時調(diào)整方案的實施，使稅收籌劃與稅法和政策同步。

（三）建立健全會計核算制度

健全的會計核算制度是企業(yè)實施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且它自身的真實性，完整性和合法性將會直接影響企業(yè)稅收籌劃能否有效實現(xiàn)合理合法的避稅。對于整個企業(yè)經(jīng)營的過程，財務(wù)部門的會計核算工作始終貫穿其中，這些會計核算記錄為納稅提供依據(jù)，也同樣為稅收籌劃的實施提供前提和基礎(chǔ)，財務(wù)部門的會計核算工作是否能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)關(guān)系到誰稅收籌劃能否實現(xiàn)，以及能否規(guī)避風(fēng)險。要嚴(yán)格對財務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，制定會計核算工作的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)核制度，制定相關(guān)工作的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。

（四）確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性

稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用。只有滿足特定的條件，稅收籌劃才能成功。因為稅收籌劃不是某種單獨的個稅籌劃，而是企業(yè)一項整體的系統(tǒng)工程，它涉及各種項目和多種稅種，如：基建，采購，銷售和營業(yè)稅，城建稅，土地增值稅，所得稅等等；因此稅收籌劃不能單單看某一方面稅收的減少，更應(yīng)該看到整體稅費的降低，和企業(yè)整體效益。如果專注于某一個方面的稅費減免，而忽略企業(yè)整體稅務(wù)成本的變化，就會導(dǎo)致企業(yè)的持久發(fā)展受到影響。因此，房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃必須具有綜合性才能確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)束語

稅收籌劃能給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)利益，但是其背后潛在的風(fēng)險也不能忽視。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點深刻理解相關(guān)法律和政策，充分掌握稅收籌劃存在的風(fēng)險，合理制定籌劃方案，嚴(yán)格落實嚴(yán)格監(jiān)督，不斷完善，才能真正控制稅收籌劃給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

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