審計論文提綱精選(九篇)
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第1篇：審計論文提綱范文
論文題目：論述重要性原則其在成本會計中的運用(提綱)
論文摘要：正確理解和運用重要性原則對成本會計核算工作的重大意義和作用，以及重要性原則在成本會計中的運用，以及重要性原則對會計人員的職業(yè)要求。
論文關(guān)鍵詞：重要性原則,成本會計,運用
一、引言
重要性是會計、審計理論與實務(wù)中的一個基礎(chǔ)概念和基本原則， 在會計和審計中有著十分廣泛的運用，以及重要性原則在實際工作中的應(yīng)用。
二、重要性原則的內(nèi)涵
(一) 重要性的判定
(二) 對重要性原則的進一步分析
1. 運用重要性原則是“成本效益原則” 的要求。
2. 運用重要性原則， 有利于把握住問題的實質(zhì)， 抓住關(guān)鍵點。
3. 運用重要性原則需合理運用會計職業(yè)判斷。
三、成本會計信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成
(一)成本會計信息的成本構(gòu)成
1、處理和提供成本會計信息的成本。
2、傳遞成本會計信息的成本。
3、訴訟成本。
4、競爭和談判劣勢。
5、管理和業(yè)績評價的機會成本。
6、其他成本。
(二)、成本會計信息的效益構(gòu)成
(1)降低成本。
(2)增加企業(yè)的利潤。
(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。
以上成本會計信息的成本與效益分析的啟示如下：
第一，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，無論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的管理當(dāng)局對成本會計信息的需求加強。
第二、成本會計信息的成本與效益大部分是難以計量的。
第三、成本會計信息是一個動態(tài)的、相對的概念
第三、重要性原則在成本會計中的運用分析
重要性原則在成本會計中的運用較為普遍， 主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一) 賬戶設(shè)置
(二) 輔助生產(chǎn)費用的分配
1. 直接分配法符合重要性原則。
2. 計劃成本分配法按重要性原則可以簡化核算。
3. 順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。
(三) 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配
1. 不計算在產(chǎn)品成本法。
2. 在產(chǎn)品按所消耗原材料費用計價法。
3. 在產(chǎn)品按年初固定成本計價法。
4. 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算。
5. 定額成本法計算在產(chǎn)品成本
(四) 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計算
(五) 制造費用計劃分配率分配法
(六) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算
四、結(jié)束語
重要性原則在成本會計中的運用是非常普遍的， 重要性標準離不開信息使用者的具體需要， 離不開每個企業(yè)所處的特定環(huán)境， 重要性原則在實務(wù)中的適度運用依賴于會計人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力， 可見提高會計人員的素質(zhì)， 增強職業(yè)判斷能力已成為新形勢下會計發(fā)展的緊迫任務(wù)。另外， 在成本核算中運用重要性原則畢竟會使得成本信息的準確性受到一定的影響， 因此加強信息披露是必不可少的。
參考文獻：
〔1〕費倫蘇.對重要性原則內(nèi)涵的思考〔j〕.財會月刊(綜合)，2006(9).
〔2〕金未.重要性原則在我國會計中的運用〔j〕.發(fā)展研究，2006(4).
〔3〕歐陽清，萬壽義.成本會計〔m〕.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002.
謝詞：
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第2篇：審計論文提綱范文
論文關(guān)鍵詞：中小型，會計師事務(wù)所，內(nèi)部治理
中注協(xié)的《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》自2008年1月1日起實施至今已經(jīng)有近四年的時間，具體的實施情況并不樂觀。為了全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展的能力，推動我國會計師事務(wù)所做大做強，必須大力加強中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理。
一、中小型會計師事務(wù)所的界定及特點
（一）中小型會計師事務(wù)所的界定
財政部和國家工商行政管理總局于2010年7月21日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號）中指出：所稱的大型會計師事務(wù)所指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標準、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠為我國企業(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)，行業(yè)排名前10位左右的會計師事務(wù)所。截至2010年6月，我國已有會計師事務(wù)所7000多家，依據(jù)上面的這個標準判斷，我國絕大多數(shù)的會計師事務(wù)所屬于中小型，由此可見，加強中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理，對于提升整個行業(yè)的治理水平至關(guān)重要。
（二）中小型會計師事務(wù)所的特點
與我國的大型會計師事務(wù)所相比，中小型會計師事務(wù)所的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是事務(wù)所規(guī)模較小，主要表現(xiàn)在注冊會計師的人數(shù)較少，業(yè)務(wù)收入不多及注冊資本不高等方面；二是事務(wù)所股權(quán)相對集中，主要表現(xiàn)在事務(wù)所的股權(quán)集中掌握在少數(shù)幾個發(fā)起人手中的情況較為常見；三是事務(wù)所的經(jīng)營激勵與約束機制較為簡化甚至缺失，主要表現(xiàn)為人才流失狀況較為普遍；四是事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不規(guī)范或者沒能有效的執(zhí)行，主要表現(xiàn)為執(zhí)業(yè)質(zhì)量相對不高。
二、中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的問題
由于中小型會計師事務(wù)所大多成立的時間不長，沒有什么內(nèi)部治理的經(jīng)驗，在內(nèi)部治理方面主要存在以下問題：
（一）決策與監(jiān)督機制有待于完善
決策與監(jiān)督機制不健全甚至缺失首先表現(xiàn)為股東（合伙人）結(jié)構(gòu)不合理。中小型會計師事務(wù)所規(guī)模普遍較小，股權(quán)相對集中會計畢業(yè)論文，常常出現(xiàn)大控股股東“一兩股獨霸”的情況，進而導(dǎo)致在決策中，未能根據(jù)行業(yè)“人合”的特性，確定合理的表決方式，其他事務(wù)所從業(yè)人員的參與議事、討論和決策的權(quán)利未能得到有效發(fā)揮。其次表現(xiàn)為董事會（合伙人管理委員會）在規(guī)模、獨立性等方面存在一些問題，即規(guī)模較小，不存在獨立性，因為董事會成員為事務(wù)所的出資人，同時又是事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計師，肩負著所有者與經(jīng)營者的雙重身份。再次表現(xiàn)為監(jiān)事會（監(jiān)事）機構(gòu)缺失或者形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）質(zhì)量控制未能得到應(yīng)有的重視
小型會計師事務(wù)所目前的服務(wù)對象多為中小型企業(yè)，相對上市公司而言，其所承擔(dān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險一般不大，于是質(zhì)量控制意識缺乏，忽視質(zhì)量控制制度的建立與健全，在審計驗資活動中，未能充分履行必要的審驗程序，缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這些都導(dǎo)致了小型事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制狀況的混亂論文提綱怎么寫。中型會計師事務(wù)所大多制定有質(zhì)量控制制度，但在具體的實施中卻未能起到應(yīng)有的效果，一方面是大股東（合伙人）不重視，不能起到模范帶頭的作用，制定質(zhì)量控制制度只是為了應(yīng)付注協(xié)等行業(yè)及監(jiān)管部門的檢查，另一方面受到經(jīng)濟利益的誘惑，在出具審計報告的“黃金”時期，對審計助理人員缺少必要的監(jiān)督，根本沒有人沒有時間來執(zhí)行具體的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核等質(zhì)量控制制度。
（三）員工權(quán)益未能很好的得到保障
未能很好的保障員工權(quán)益首先表現(xiàn)為職業(yè)培訓(xùn)不足。由于中小型會計師事務(wù)所資金較少，業(yè)務(wù)范圍小，業(yè)務(wù)量不多，不能夠?qū)π律蠉彽膯T工進行適當(dāng)?shù)膷徢芭嘤?xùn)，在執(zhí)業(yè)過程中又是重使用，輕培訓(xùn)，未能對員工進行有效的繼續(xù)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)機制不健全導(dǎo)致員工后勁不足，進而不能盡快的更新知識適應(yīng)復(fù)雜的審計環(huán)境。其次表現(xiàn)在員工的勞保權(quán)益保障欠缺。一方面制定的工資福利、社會保險、辭退辭職條件與程序等制度未能有效實施，少數(shù)大股東（合伙人）憑借其在公司權(quán)益中的較高比重而分得了最大的收益，忽視人力資源的首要作用。另一方面事務(wù)所信息溝通與披露不順暢，業(yè)績評價、薪酬、晉升制度等的具體運作不透明，分配制度不公導(dǎo)致具體干活的人卻不能分得應(yīng)有的份額，使事務(wù)所從業(yè)人員沒有很好的激勵機制，不能發(fā)揮主觀能動性，高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人才不斷流失會計畢業(yè)論文，內(nèi)部治理水平的提升也就無從談起。
（四）合伙文化尚未形成
企業(yè)文化是被企業(yè)成員共同接受的價值觀念、思維方式、工作作風(fēng)、行為準則等群體意識的總稱。合伙文化是保障中小型會計師事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在力量。在目前的中小型會計師事務(wù)所中，尚未形成合伙文化氛圍。目前中小型會計師事務(wù)所合伙文化的缺失主要表現(xiàn)在：沒有形成竭誠為客戶提供服務(wù)和富有團隊合作精神的行為準則；沒有形成為事務(wù)所的做大做強共同奮斗的價值取向；沒有形成獨特的事務(wù)所品牌形象，不能統(tǒng)一員工價值觀念，未能形成強大的凝聚力。
三、提升中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部治理水平的對策
以《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》為指導(dǎo)，結(jié)合中小型會計師事務(wù)所的特點，針對目前中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的問題，應(yīng)主要從以下方面完善中小型會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理：
（一）完善決策與監(jiān)督機制
會計師事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，建立公開透明、相互制衡的事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和治理機制。首先應(yīng)優(yōu)化中小型事務(wù)所的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著事務(wù)所控制權(quán)的分布，是事務(wù)所能否健康發(fā)展最重要的因素。中小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮審計人員的智力勞動和專業(yè)價值在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用。其次完善中小型會計師事務(wù)所董事會結(jié)構(gòu)和運作機制。從結(jié)構(gòu)上，一方面借鑒上市的運作經(jīng)驗，吸收獨立董事參與事務(wù)所重大問題地決策；另一方面根據(jù)行業(yè)“人合”的特點，不斷地吸收職工董事參與事務(wù)所重大問題的決策，進而優(yōu)化董事會中董事的構(gòu)成。從運作機制上，在章程中明確規(guī)定董事會職權(quán)并嚴格執(zhí)行。再次應(yīng)強化監(jiān)事的作用。監(jiān)事應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識、監(jiān)督能力和工作經(jīng)驗，切實履行監(jiān)督職權(quán)。同時，可以考慮通過設(shè)立各種專門委員會來發(fā)揮制衡作用，以有效彌補中小型會計師事務(wù)所制衡機制嚴重不足的缺陷論文提綱怎么寫。
（二）加強質(zhì)量控制
執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務(wù)所的生命線，為了加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，中小型會計師事務(wù)所必須堅持“誠信為本，遵循準則”的執(zhí)業(yè)理念，建立建全董事會審議決策制度、風(fēng)險評估制度、分類管理制度、回避制度、質(zhì)量控制復(fù)核制度、業(yè)務(wù)報告簽發(fā)制度、職業(yè)風(fēng)險基金制度等一系列的質(zhì)量控制制度。在具體的執(zhí)業(yè)過程中，首先，要求事務(wù)所的主任會計師應(yīng)當(dāng)以身作責(zé)，通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性。其次，應(yīng)當(dāng)對全體員工進行誠信教育，提高每位執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)道德水平。再次，應(yīng)嚴格按照業(yè)務(wù)準則和相關(guān)法規(guī)的要求執(zhí)行各項業(yè)務(wù)，嚴格執(zhí)行各項審計程序，特別是不可替代的審計程序，完善相關(guān)的工作底稿，認真執(zhí)行分級復(fù)核制度。
（三）保障員工權(quán)益
由于會計師事務(wù)所是知識密集型的人合性質(zhì)的組織，事務(wù)所的從業(yè)人員大多素質(zhì)較高，從事的是高智力勞動，專業(yè)技術(shù)、管理活動等要素對事務(wù)所收益的貢獻比資本要素的貢獻更大且更重要，所以，中小型會計師事務(wù)所為了切實保障從業(yè)人員的合法權(quán)益，首先，分配制度應(yīng)當(dāng)是在按勞（業(yè)績）分配的基礎(chǔ)上，考慮公司法中按資分配的原則，將兩者結(jié)合考慮會計畢業(yè)論文，以按勞（業(yè)績）分配為主，按資分配為輔助的多勞多得的分配制度，并提高分配的透明度。其次，在選拔用人方面應(yīng)當(dāng)在重使用的同時重視培養(yǎng)，為員工提供外出學(xué)習(xí)深造的機會；再次，事務(wù)所在滿足員工物質(zhì)需要的同時，考慮員工的精神需要，通過職務(wù)晉升等渠道，吸引并留住人才。
（四）培養(yǎng)事務(wù)所合伙文化
《指南》要求積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。在事務(wù)所內(nèi)部治理過程中，內(nèi)部治理制度有時是剛性的，由于執(zhí)業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和事務(wù)所內(nèi)部情況的多樣性，在設(shè)計與執(zhí)行內(nèi)部治理制度的過程中，難免會存在不盡如人意的情況，這時，事務(wù)所合伙文化可以起到柔性的補充作用，確保內(nèi)部治理的有效性。中小型會計師事務(wù)所的合伙文化激勵要從價值觀念的角度來激發(fā)事務(wù)所從業(yè)人員對事業(yè)成就的自豪感，使其從社會尊重和認可方面獲得驅(qū)動力，從而使事務(wù)所的每個職員都明顯地感受到希望所在，形成特有的凝聚力。在具體的文化培養(yǎng)過程中，中小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在繼承傳統(tǒng)文化精髓的基礎(chǔ)上，以人為本，注重培養(yǎng)合作意識和團隊精神、能夠尊重和包容他人、注重激勵和培養(yǎng)人才、增強溝通與協(xié)調(diào)等方面的文化內(nèi)涵。
參考文獻：
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[2]趙長寶.完善事務(wù)所內(nèi)部治理的建議[J].中國注冊會計師,2007,(03)
[3]鄧元秀.淺談中小型中外會計師事務(wù)所內(nèi)部治理差異[J].財經(jīng)界,2010,(21)
[4]蔣慧敏,游春林.中小型會計師事務(wù)所治理探討[J].武漢商業(yè)服務(wù)學(xué)院學(xué)報,2009,(23)
第3篇：審計論文提綱范文
一、指導(dǎo)思想
2011年局機關(guān)教育培訓(xùn)工作總體要求是：以貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，深入學(xué)習(xí)黨的十七屆四中、五中全會精神，認真落實《全省審計機關(guān)教育培訓(xùn)工作要點》，以培訓(xùn)一批核查問題的能手，分析研究的高手、計算機應(yīng)用的強手和精通管理的行家里手為目標，豐富培訓(xùn)內(nèi)容、創(chuàng)新培訓(xùn)方法、拓寬培訓(xùn)途徑、提高培訓(xùn)效果，增強培訓(xùn)的實用性和有效性，為審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供人才保障。
二、教育培訓(xùn)內(nèi)容
（一）做好十七大精神學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作
按照市委組織部制定的“縣處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神輪訓(xùn)工作的實施意見”的總體要求和市委黨校的調(diào)訓(xùn)通知，加大對十七大精神的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。除分級培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)外，還要組織廣大審計干部利用業(yè)余時間自覺學(xué)習(xí)十七大精神，以提高運用科學(xué)理論分析和解決實際問題的能力。
認真組織開展深入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的培訓(xùn)工作。要結(jié)合審計工作實際，深入理解全面把握科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵和精神實質(zhì)，增強貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅定性，用科學(xué)的理念去審視和研究審計發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題。不斷增強政治意識、大局意識和進取意識，進一步提高政治理論修養(yǎng)和工作水平、管理水平。
（二）做好法律法規(guī)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作
根據(jù)全市審計機關(guān)“五五”普法工作實施方案的要求，繼續(xù)深入學(xué)習(xí)宣傳憲法，牢固樹立憲法意識，維護憲法權(quán)威；要緊緊圍繞履行審計監(jiān)督職責(zé)，深入學(xué)習(xí)修訂后的審計法、審計法實施條例和審計準則；關(guān)注與審計工作密切相關(guān)的法律法規(guī)的立法動態(tài)，根據(jù)實際情況，組織對一些新頒布的重要法律法規(guī)及時進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以提高審計機關(guān)干部的依法審計能力和水平。
（三）做好公務(wù)員行為規(guī)范學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作
繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《國家公務(wù)員法》及其配套的法規(guī)、政策，依法規(guī)范公務(wù)員管理工作。繼續(xù)貫徹落實國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》，做好對《公共政策》、《公共行政管理》、《公務(wù)員能力建設(shè)培訓(xùn)教程》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》、《公務(wù)員考核規(guī)定（試行）》的培訓(xùn)，依據(jù)培訓(xùn)提綱，把握學(xué)習(xí)重點，掌握有關(guān)公務(wù)員的法律法規(guī)和現(xiàn)代公共管理知識，增強依法行政和公共服務(wù)能力。
（四）做好計算機技能學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作
按照審計署提出“五能”要求，市審計局將進一步加強全市審計機關(guān)計算機培訓(xùn)力度，推動計算機審計由基礎(chǔ)培訓(xùn)轉(zhuǎn)向中級培訓(xùn)，認真選拔和落實參訓(xùn)人員，努力培養(yǎng)更多的適應(yīng)審計工作發(fā)展要求的復(fù)合型人才，促進計算機審計工作的深入開展。
（五）繼續(xù)做好審計專業(yè)技術(shù)人才培訓(xùn)考試工作
審計專業(yè)技術(shù)資格考試和評審工作，是健全和完善審計專業(yè)技術(shù)人才選拔機制，加強審計專業(yè)隊伍建設(shè)，提高審計干部整體素質(zhì)的重要途徑，應(yīng)予以高度重視，認真組織沒有專業(yè)技術(shù)資格的審計干部參加初、中級審計師考試，積極推薦、支持符合條件的審計人員參加審計署組織的高級審計師考試和評審。
（六）做好審計干部學(xué)歷上臺階工作
積極鼓勵支持審計干部參加國家承認的各類學(xué)歷教育，全面提高學(xué)歷層次和專業(yè)文化水平。要推薦優(yōu)秀審計干部參加公共管理碩士MPA考試，攻讀公共管理碩士學(xué)位。
（七）做好審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作
要圍繞審計工作重點，結(jié)合年度審計工作需要，采取以會代訓(xùn)等形式，舉辦各類審計業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班專題研討會、座談會和業(yè)務(wù)講座等。鼓勵審計干部利用空余時間自學(xué)審計業(yè)務(wù)知識；鼓勵審計干部撰寫審計業(yè)務(wù)專業(yè)性論文，積極參與省審計廳的課題招標和審計理論研討活動；繼續(xù)堅持集中學(xué)習(xí)制度，利用年終歲尾一段時間進行集中整訓(xùn)。
（八）做好組織參加有關(guān)部門開展的各類培訓(xùn)工作
市審計局將按照審計署、省審計廳、市委組織部、市委黨校、市機關(guān)工委、市人事局等有關(guān)部廳、單位的調(diào)訓(xùn)工作要求，積極安排和選派相應(yīng)人員參加各類培訓(xùn)班，從多角度、多層次，提高審計干部隊伍素質(zhì)。
三、幾點要求
（一）要做好新一輪大規(guī)模高質(zhì)量培訓(xùn)審計干部工作，進一步深化“大教育”的理念，緊緊圍繞審計工作發(fā)展的大局，服務(wù)于審計工作發(fā)展的中心，把普及學(xué)習(xí)，骨干培訓(xùn)和高級人才培養(yǎng)有機結(jié)合起來，以教育培訓(xùn)的豐富成果推動審計工作的深入開展，以審計工作的深入發(fā)展促進教育培訓(xùn)工作的開拓創(chuàng)新。
（二）審計干部要努力適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的意識，自覺參加各種形式的教育培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)新知識、探索新領(lǐng)域、啟發(fā)新思維，努力提高綜合素質(zhì)，以豐富的理論知識和實踐技能為推動審計工作的深入發(fā)展做出貢獻。
第4篇：審計論文提綱范文
中國地質(zhì)大學(xué)碩士32002班
地址：河南油田設(shè)計院－鄭維
郵編：473132
電話：0377－3826628
013633772070
淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計
前言：
伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，一些企業(yè)的財經(jīng)違紀問題有增無減。顯示了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計十分薄弱。與此同時，西方發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部審計已近由早期的查錯防弊、發(fā)揮保護作用發(fā)展到強調(diào)經(jīng)營審計重點。內(nèi)部審計人員已經(jīng)有早期的發(fā)現(xiàn)問題發(fā)展到不僅僅善于發(fā)現(xiàn)問題，還要善于解決問題。故強化我國國有企業(yè)內(nèi)部審計就成為會計界的當(dāng)務(wù)之急。而我國國有企業(yè)也面臨一個嚴重的問題：如何強化國有企業(yè)內(nèi)部審計？
審計由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活力進行審查并發(fā)表意見。
審計從不同的角度加以參考，可以作出不同的分類。本文就是從被審計單位關(guān)系不同，所劃分的內(nèi)部、外部審計入手，淺談一下內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計是與國家審計、社會審計相并列的一種審計形式，是與外部審計（包括內(nèi)部審計和社會審計）相對而言。
一、內(nèi)部審計職能定位
正確認識內(nèi)部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計制度首先要解決的問題之一，這對深刻、全面地認識內(nèi)部審計的本質(zhì)，正確行使內(nèi)部審計職能具有重大意義。
（一）、內(nèi)部審計具有管理職能
從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的。事實上，內(nèi)部審計從查錯防弊到參與內(nèi)部控制的建立，發(fā)展到風(fēng)險管理一直都是作為管理的一種手段為管理者服務(wù)的。
有人認為內(nèi)部審計沒有管理職能，它獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，是對管理監(jiān)督的再監(jiān)督。如果我們從某種角度上孤立地看待內(nèi)部審計，則這種說法是有一定道理的，但從企業(yè)整體來說，內(nèi)部審計應(yīng)服從于企業(yè)的總目標。如果把內(nèi)部審計置于“對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”的地位，反而會損害內(nèi)部審計的獨立性及其審計效果。因此，無論從理論上，還是從實踐上，內(nèi)部審計不應(yīng)獨立于管理之外，而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮管理職能，它在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)處于“參與者”、“協(xié)調(diào)者”的地位。
（二）、內(nèi)部審計具有經(jīng)濟控制、內(nèi)部公正兩大職能，經(jīng)濟控制是其基本職能
內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制，它是通過對流入一個企業(yè)的具有控制功能的信息的質(zhì)量和完整性進行評價來實現(xiàn)的。所以，從內(nèi)部審計的目的和本質(zhì)上看，經(jīng)濟控制應(yīng)是其基本職能。
內(nèi)部審計的另一項職能是內(nèi)部公正。它從屬于經(jīng)濟控制這一職能，并為之服務(wù)。
內(nèi)部公正這一職能是從經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證這兩個功能引申、綜合得來的。從企業(yè)內(nèi)部的各級管理者和被管理者來看，無論是從主觀上，還是客觀上，都需要對其經(jīng)營的效率、效益、責(zé)任進行評述。如果沒有這一過程，則會使內(nèi)部責(zé)任不清，賞罰不明，造成內(nèi)部環(huán)境的不公正。因此，我們可以說進行經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證，其實質(zhì)就是在企業(yè)的內(nèi)部行使公正職能。但如果我們簡單地以經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證這兩個職能來代替內(nèi)部公正，則既掩蓋了其實質(zhì)，也影響了對內(nèi)部審計實質(zhì)的理解。
二我國國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析
在實習(xí)的過程中，我參與了對多家二級單位的內(nèi)部審計工作。發(fā)現(xiàn)了許多問題（附件）?？梢哉f只要有審計，就有錯誤。一些國有企業(yè)的財經(jīng)違紀問題有增無減，屢禁不止，其中一個重要問題就是企業(yè)內(nèi)部審計是十分薄弱。我國傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制和企業(yè)經(jīng)營管理模式，使人們對內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生了許多誤區(qū)。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要充分發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的職能和作用，必須澄清對內(nèi)部審計的某些錯誤認識。
（一）、內(nèi)部審計認識的誤區(qū)
誤區(qū)一：內(nèi)部審計具有“雙向服務(wù)職能”。既承擔(dān)著代表國家對各部門和企事業(yè)單位加強監(jiān)督管理的職能，又要為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。
誤區(qū)二：強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視，認為應(yīng)由各部門、各企事業(yè)單位行政領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計工作，在一定程度上夸大了內(nèi)部審計的職能。
誤區(qū)三：過分強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。主張內(nèi)部審計實行派駐制，并賦予其處罰權(quán)力，完全把內(nèi)部審計同本單位割裂開來，其實質(zhì)是把內(nèi)部審計變成外部審計，扭曲了內(nèi)部審計的本來面目。）
（二）、產(chǎn)生認識誤區(qū)的根源
我個人認為，產(chǎn)生以上內(nèi)部審計認識誤區(qū)的根源，在于計劃經(jīng)濟體制下的觀念導(dǎo)致了行政管理模式和國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不完善。企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)被按照國家行政單位設(shè)置。
傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制實行高度集中的經(jīng)營管理方式，一切都要按照國家需要設(shè)立機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)被當(dāng)作行政部門來設(shè)置。其目的就在于把內(nèi)部審計作為行政管理的一種手段，以監(jiān)督企業(yè)的行為。正是這種制度的缺陷，使得內(nèi)部審計職能、目標不明確，在國家利益、集體利益和個人利益不完全一致的情況下，內(nèi)部審計處于兩難境地，弱化了其監(jiān)督職能。
傳統(tǒng)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的缺陷也是產(chǎn)生內(nèi)部審計認識誤區(qū)的重要根源。其主要表現(xiàn)在：政府履行經(jīng)營者職能，因而企業(yè)不負盈虧；剩余所有權(quán)不可轉(zhuǎn)讓，企業(yè)沒有被淘汰的壓力。在這種殘缺的產(chǎn)權(quán)制度下，盡管實行委托制度，但由于缺少科學(xué)的激勵與約束機制，使得權(quán)利與責(zé)任失衡，產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問題。把內(nèi)部審計置于企業(yè)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，無異于形同虛設(shè)，又怎能發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)的職能作用呢？
三中美內(nèi)部審計比較分析
建立一個完善的內(nèi)部審計制度，必不可少需要了解、借鑒外國的內(nèi)部審計。在這里我對比分析了中美的內(nèi)部審計之異同。
(一)、中美企業(yè)內(nèi)部審計主要特征
美國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生于20世紀30年代的“華爾街”金融危機。內(nèi)部審計機構(gòu)在70年代末以前，大多設(shè)在管理層以下，獨立性受到很大的限制。70年代末，出現(xiàn)了新的組織機構(gòu)，既董事會下設(shè)與高級管理層平行的審計委員會，業(yè)務(wù)直接受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)并向其報告工作。與中國內(nèi)部審計的區(qū)別主要表現(xiàn)在下表：
中美內(nèi)部審計的特征對比
美國內(nèi)部審計的特征
中國內(nèi)部審計的特征
1、內(nèi)部審計對本單位的一個權(quán)威組織負責(zé)
1、內(nèi)審機構(gòu)被按照行政部門設(shè)置
2、內(nèi)部審計師的工作計劃、人員配置、財務(wù)預(yù)算呈送本單位高級管理部門
2、內(nèi)部審計人員就工作計劃、人員配置、財務(wù)預(yù)算與上級審計機構(gòu)直接聯(lián)系
3、內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題
3、工作的重點在于發(fā)現(xiàn)問題，作為一個監(jiān)督部門存在。
可以看出我國與西方發(fā)達資本主義國家在內(nèi)部審計制度上有一定的差距。在這些方面，我國的內(nèi)部審計在近年內(nèi)已逐步向國際慣例靠攏。
（二）、對比中美內(nèi)部審計與政府的關(guān)系
在美國，內(nèi)部審計行業(yè)與政府基本上沒有關(guān)系。政府對內(nèi)部審計沒有專門立法，內(nèi)部審計具體規(guī)定取決于各個企業(yè)。唯一有政府性質(zhì)的、在美國最有權(quán)威制定規(guī)章制度的權(quán)力性機構(gòu)“證券交易委員會”規(guī)定：第一，上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計委員會，由不參加經(jīng)營的外部董事組成；第二，任何一個企業(yè)必須有內(nèi)部審計部門；第三，必須有獨立于該公司的審計人員。內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)定了內(nèi)部審計人員必須遵循的行為準則、道德準則和從業(yè)準則，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)是一種企業(yè)內(nèi)部自律性組織。
我國內(nèi)部審計從體系到主體都與政府有緊密的聯(lián)系。國家審計監(jiān)督包括國家審計、社會審計、內(nèi)部審計，內(nèi)部審計成為整個國家審計監(jiān)督的一個重要組成部分。
（三）、對比中美內(nèi)部審計的職權(quán)與內(nèi)容
中美內(nèi)部審計的職權(quán)對比
美國內(nèi)部審計的職權(quán)
中國內(nèi)部審計職權(quán)
1、監(jiān)督企業(yè)遵循已有的政策和規(guī)則
1、要求有關(guān)單位按時報送有關(guān)文件資料，對其進行審核、取證
2、檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善／是否得到有效執(zhí)行
2、參加有關(guān)會議
3、提高企業(yè)運轉(zhuǎn)效率和降低企業(yè)運營成本
3、對違紀、違規(guī)、違法及阻礙審計工作的行為提出處理意見
4、檢查企業(yè)的經(jīng)濟活動是否欺騙或會計記錄虛假現(xiàn)象
5、檢查企業(yè)的經(jīng)濟活動是否符合國家或政府的法律
中美內(nèi)部審計的內(nèi)容對比
美國內(nèi)部審計的內(nèi)容
中國內(nèi)部審計的內(nèi)容
1、財務(wù)收支審計。
1、財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算
2、違紀審計
2、財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動
3、效益和效率審計
3、經(jīng)濟效益
4、合法合規(guī)審計
4、內(nèi)部控制制度
5、內(nèi)部咨詢。投資決策分析
5、經(jīng)濟責(zé)任
6、建設(shè)項目預(yù)、決算
從兩國的審計內(nèi)容看，是基本相同的。從兩國的審計人員職權(quán)對比，我國注重于保證審計行為本身，如審核資料、取證、參加會議了解情況及審計結(jié)果的處理意見；而美國注重于保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善有效、企業(yè)效益與效率及遵紀守法。
（四）、美國內(nèi)部審計值得借鑒之處
1、企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)需要根據(jù)我國現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的推進進行徹底地變革。
我國企業(yè)目前正在進行現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，進行股份制和有限責(zé)任公司的轉(zhuǎn)變，社會主義市場經(jīng)濟也正在發(fā)育，隨著股份持有者、董事會的出現(xiàn)，內(nèi)部審計組織機構(gòu)、內(nèi)部審計的職權(quán)的變更也成為一種客觀需要。
2、加快制定內(nèi)部審計行業(yè)從業(yè)準則和內(nèi)部審計職業(yè)道德準則、制度的步伐。
規(guī)范、科學(xué)、嚴謹?shù)膬?nèi)部審計執(zhí)行標準和準則，是內(nèi)部審計客觀、公正和職業(yè)權(quán)威的有力保障，同時也是建立我國內(nèi)部審計監(jiān)督體系的需要。
3、盡快提高內(nèi)部審計師的素質(zhì)和實現(xiàn)審計電腦化。
四、加強企業(yè)內(nèi)部審計的建議與思考。
內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標志，加強內(nèi)部審計則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。
（一）、走出計劃經(jīng)濟體制下內(nèi)部審計認識的誤區(qū)
建立一個應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟、現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計制度首先需要走出計劃經(jīng)濟體制下對內(nèi)部審計認識的誤區(qū)，必須重新認識內(nèi)部審計，首先確認內(nèi)部審計僅有單向服務(wù)職能——為企業(yè)服務(wù)職能；其次只有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部審計才能受到重視。內(nèi)部審計的獨立性是相對的，其權(quán)威性在于功能的發(fā)揮；內(nèi)部審計的職能發(fā)揮要受技術(shù)、人員素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計人員資格應(yīng)實行統(tǒng)一選擇制度。筆者認為，對內(nèi)部審計的上述認識，必須滿足如下條件：
（1、變傳統(tǒng)企業(yè)制度為現(xiàn)代企業(yè)制度。傳統(tǒng)企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)制度本質(zhì)上是政府產(chǎn)權(quán)制度。這種單一化的產(chǎn)權(quán)制度與市場經(jīng)濟不相容，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制不能發(fā)揮作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)是分離的，在健全的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東大會、董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關(guān)系，企業(yè)“內(nèi)部人”會格外關(guān)注內(nèi)部審計，以使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督其他“內(nèi)部人”的行為。
2、變行政設(shè)立內(nèi)部審計為企業(yè)按自身實際需要設(shè)立。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)可根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等，確立建立何種形式的內(nèi)部審計?；蛘卟辉O(shè)立內(nèi)部審計，常年聘用社會審計人員等，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計僅有單向服務(wù)職能——為企業(yè)服務(wù)職能；的本質(zhì)。
3、變行政管理模式為協(xié)會管理模式。由于我國建國后很長一段時間，行政管理模式成為經(jīng)濟管理的主要模式，各行各業(yè)里，本來應(yīng)由民間或行業(yè)自行管理的領(lǐng)域，也深深烙上行政管理的烙印，越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)自身發(fā)展的需要。在內(nèi)部審計發(fā)達的西方國家，大都實行協(xié)會管理，由協(xié)會對內(nèi)部審計進行監(jiān)督，并協(xié)調(diào)其與各方面的關(guān)系，政府機關(guān)僅僅就某些方面對其加以限定，沒有太多的干預(yù)。實踐證明，這種做法很有利于內(nèi)部審計的發(fā)展。
4、變企業(yè)選擇內(nèi)部審計人員為協(xié)會統(tǒng)一選擇。在改變行政管理模式之后，加強協(xié)會對內(nèi)部審計的管理就顯得十分重要了，可以對內(nèi)部審計人員實行統(tǒng)一注冊考試制度，做到持證上崗，促使其在業(yè)務(wù)水平和技能上滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的要求。）
（二）、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式
設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是各企業(yè)單位建立自我約束和監(jiān)督機制的一種措施，其目的在于加強對本單位的審計監(jiān)督，促進提高本單位的工作效率，提高其經(jīng)濟效益。一般而言，審計機構(gòu)隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越強，地位就越高。
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股份制是企業(yè)主要的、典型的組織形式。國有企業(yè)的原有內(nèi)部審計機構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)股份制企業(yè)的要求。目前，股份制企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式，按隸屬關(guān)系分，主要有以下幾種：
1、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。
2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式
3、董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。
在這種組織模式下，內(nèi)部審計能夠保持較高的獨立性、權(quán)威性和地位。但是，由于董事會實行集體討論決定制，這會影響內(nèi)部審計的正常進行。為了解決這一問題，可在董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會由執(zhí)行董事和內(nèi)審人員組成，內(nèi)審機構(gòu)在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下進行工作。這樣的組織模式是比較理想的模式。
以上幾種組織模式各有利弊，可根據(jù)企業(yè)具體情況進行選擇。
（三）、內(nèi)部審計應(yīng)以經(jīng)濟效益審計為中心
傳統(tǒng)的財務(wù)審計，主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行審查、評價及報告。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計，則應(yīng)該站在企業(yè)的立場上，為維護本企業(yè)正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益，以經(jīng)濟效益審計為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤的潛力；注重于本企業(yè)經(jīng)濟活動的效率、效果進行審查和評價；注重于如何當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)改進經(jīng)營管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計建設(shè)性的職能作用。同時，應(yīng)搞好效益審計和其他各類審計的結(jié)合，更好地為決策層和管理層服務(wù)。
內(nèi)部審計要以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟效益審計為中心，在核實財務(wù)會計資料真實、正確的基礎(chǔ)上，展開經(jīng)濟效益審計。審查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的財務(wù)成果是否真實、準確，審查利潤率等，還可以對影響企業(yè)財務(wù)成果的因素進行分析，以評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，以及挖掘企業(yè)提高經(jīng)濟效益的潛力。
（四）、內(nèi)部審計應(yīng)做到事前、事中、事后審計相結(jié)合
企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個管理職能部門，向本單位負責(zé)，是企業(yè)管理機能的一部分。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、準確的評價。因此，內(nèi)部審計要做到的事前、事中、事后審計相結(jié)合，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。首先，要對會企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項目上馬后，要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。當(dāng)經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計應(yīng)對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。
（五）、內(nèi)部審計應(yīng)做到規(guī)范化，內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高
內(nèi)部審計作為一種獨立的職業(yè)存在，就應(yīng)該有一套公認的職業(yè)規(guī)范，即把內(nèi)部審計納入規(guī)范化的軌道。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計機構(gòu)不再是作為國家審計機關(guān)的附屬機構(gòu)對企業(yè)進行監(jiān)督，而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此，適合于國家審計機關(guān)的有關(guān)工作規(guī)范并不一定就適合于內(nèi)部審計，而現(xiàn)代企業(yè)制度為內(nèi)部審計又賦予了新的內(nèi)容，內(nèi)部審計在新形勢下，應(yīng)有自己的職業(yè)規(guī)范。
企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正地能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員除應(yīng)具有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，高度的責(zé)任心，還須有過硬的業(yè)務(wù)能力。要提高我國內(nèi)部審計水平，應(yīng)該從提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)入手，為此，應(yīng)建立“注冊內(nèi)部審計師”資格考試制度。這樣，可以較大幅度的提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（六）、我國現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置
為了適應(yīng)社會主義市場體制的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明晰、政企分開、管理科學(xué)的企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，公司制是主要的、典型的組織形式。公司一般是根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，依據(jù)法律制定企業(yè)的章程，組建由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的公司組織機構(gòu)。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的機制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，包括內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置、工作重點、人員的素質(zhì)等都需要提高和改善。
現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置原則
內(nèi)部審計組織機構(gòu)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：
1、獨立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內(nèi)部審計失去其應(yīng)有的獨立性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在它的《內(nèi)部審計實務(wù)準則》的一開始就強調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。
2、權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。美國內(nèi)部審計的實踐也表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。
現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機構(gòu)模式的最佳選擇
從內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的原則上看，第三種模式最為科學(xué)、有效，即在董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)，作為審計業(yè)務(wù)，要向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)并報告工作；作為行政內(nèi)容，要向總經(jīng)理負責(zé)并報告工作；審計委員會成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計和非公司董事（外聘）等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審組織機構(gòu)的最佳模式，其理由如下：
1、能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性?，F(xiàn)代企業(yè)制度強調(diào)內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，而獨立性和權(quán)威性的強弱取決于內(nèi)審機構(gòu)的隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低。領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性和權(quán)威性越高，反之越弱。董事會和經(jīng)營管理機構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，故在其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審機構(gòu)能夠較好體現(xiàn)它的相對獨立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)審工作順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。
2、這種雙向負責(zé)、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)準則》的要求相一致。該準則在它的緒言部分指出，“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，而內(nèi)審所要協(xié)助本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會成員”兩方面的成員的；內(nèi)審機構(gòu)是“根據(jù)高級管理層和董事會所規(guī)定的政策來執(zhí)行其職能”的，其宗旨、權(quán)力和責(zé)任的說明（章程），是“由高級管理層批準并得到董事會認可的”。
3、這種內(nèi)審組織機構(gòu)模式，有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)牢揮。傳統(tǒng)審計多強調(diào)和偏重于內(nèi)審的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)審的評價、鑒證和服務(wù)職能。從西方現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的發(fā)展來看，其重心已轉(zhuǎn)移到評價、鑒證和建設(shè)的發(fā)揮，這同樣也是我國內(nèi)審的發(fā)展趨勢。在這種組織模式下，內(nèi)審機構(gòu)作為審計業(yè)務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)督職能；作為行政內(nèi)容，則承擔(dān)評價、服務(wù)等職能，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計促進“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”職能的發(fā)揮。
展望內(nèi)部審計的未來
應(yīng)該看到，企業(yè)規(guī)模的日益擴大，社會對更大的會計責(zé)任和更多有效地控制費用及資源的需要，都會對內(nèi)部審計向職業(yè)化邁進產(chǎn)生很大影響。內(nèi)審人員只有充分充實自己，能夠?qū)?nèi)部控制進行獨立的觀察并提出切實可行的建議，才可能被看作是管理機構(gòu)的助手，樹立自己的地位。任何一個職業(yè)其權(quán)威的來源存在于職業(yè)本身；它的知識體系、內(nèi)部制度規(guī)定、成員的素質(zhì)等等。目前，內(nèi)部審計在某些方面尚有所欠缺，在其向職業(yè)化邁進的過程中仍有重重困難，但內(nèi)部審計界對此充滿信心，我們看到的是一個雄心勃勃、方興未艾、還沒有成熟的職業(yè)。
結(jié)束語
實踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計開展的難度很大，稍一放松管理，不僅內(nèi)部審計會走過場、走形式，且會帶來很大的負面影響。
因此，只有注重實效，從責(zé)任管理上強化，才能保證和提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，才能進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的功能作用。主要加強三個方面的責(zé)任管理。首先要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。明確企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)以經(jīng)濟效益為中心。落實內(nèi)部審計人員的崗位責(zé)任制，增強審計人員的工作責(zé)任心，提高審計人員的素質(zhì)。強調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計的“單項服務(wù)職能”，使企業(yè)內(nèi)部審計擺脫計劃經(jīng)濟的烙印。以真正強化企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)功能，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最佳化。
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17]卞繼紅知識經(jīng)濟對審計的影響初探財會月刊2000年第6期
致謝詞
首先，我要感謝我的指導(dǎo)老師畢重榮老師。無論是在我擬題還是定稿時，畢老師都給我莫大的關(guān)懷與幫助。在我選題時,她經(jīng)過反復(fù)的思考,為我的題目與提綱提供寶貴的參考意見。這對我開拓論文寫作思路提供了極大的幫助。另外，在我論文完畢之時，她又耐心地為我的論文進行修改，細心地指出我論文中的不足之處，使我論文的思路更為清晰,道理更為透徹。
第5篇：審計論文提綱范文
論文關(guān)鍵詞：案例法,環(huán)境影響評價,教學(xué),應(yīng)用
1 案例法教學(xué)的特點
案例法是一種啟發(fā)性、實踐性很強的教學(xué)方法，有利于提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力，運用得當(dāng)，能起到事半功倍的作用。其主要特點有以下幾點。
1.1 注意學(xué)生能力的提高
案例法教學(xué)的目的是讓學(xué)生在掌握知識的基礎(chǔ)上正確運用知識解決問題。學(xué)生能力的提高可通過如下步驟實施：首先，在分析案例前，學(xué)生需要完成有關(guān)案例的知識準備；其次，在分析解決問題的過程中，學(xué)生可能遇到這樣那樣的問題，環(huán)境影響評價作為一門應(yīng)用性很強的學(xué)科，學(xué)生遇到的很多問題可能是專業(yè)性的，這要求他們必須有扎實的專業(yè)知識，案例的分析過程也促進了學(xué)生對這些專業(yè)知識的進一步理解；另外，對一部分學(xué)生來說，解決問題的過程中可能使他們意識到自己知識的欠缺，為了達到教學(xué)要求，他們能自覺學(xué)習(xí)，使自己能力得到提高。
1.2 注意師生互動
案例法教學(xué)的教師作為教學(xué)的執(zhí)行和組織者，不能像傳統(tǒng)教學(xué)方法那樣僅起著教的作用，而是應(yīng)注意師生的互動，調(diào)動集體的智慧和力量，提高教與學(xué)雙方的知識水平[1]。在案例的分析過程中，學(xué)生可能遇到這樣那樣的問題，這就要求教師必須認真思考學(xué)生可能提出的問題，引導(dǎo)學(xué)生解決問題。有些時候，學(xué)生對一些問題可能提出鮮活的觀點和解決方式，這也促進了教師知識水平的提高[2]。
1.3 注重學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性
案例法教學(xué)應(yīng)注意學(xué)生學(xué)習(xí)的主體意識，創(chuàng)造一個學(xué)生主動學(xué)習(xí)的環(huán)境，把枯燥乏味的學(xué)習(xí)（特別是理論學(xué)習(xí)）變得生動有趣，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，從而達到教學(xué)目的。
2 案例法在《環(huán)境影響評價》教學(xué)中的應(yīng)用
我國的環(huán)境影響評價起步較晚，它具有綜合性、技術(shù)性和社會性等特點。學(xué)好環(huán)境影響評價，學(xué)生需具有環(huán)境科學(xué)與工程專業(yè)的基礎(chǔ)知識，還要有相關(guān)的法律法規(guī)知識。如果按傳統(tǒng)的教學(xué)方法教學(xué)，環(huán)境影響評價內(nèi)容的繁雜枯燥、條框式的評價方法很容易使學(xué)生產(chǎn)生厭學(xué)和抵觸情緒，根本達不到教學(xué)目的。所以，對教師來說，有必要采取一種新的教學(xué)方法，案例法非常適應(yīng)《環(huán)境影響評價》的教學(xué)。
2.1 案例法教學(xué)的準備工作
準備工作包括教師的課前案例準備和學(xué)生的課前案例準備。教師課前案例準備的主要目的是圍繞教學(xué)目標、教學(xué)內(nèi)容，針對性的選擇案例，所選擇的案例應(yīng)具有真實性和代表性，在時間上應(yīng)是最近的，這樣能使學(xué)生盡快進入角色。在這里，案例的選擇非常關(guān)鍵，案例選擇適當(dāng)，一方面能針對性的闡述教學(xué)內(nèi)容，使學(xué)生在較短時間內(nèi)掌握知識；另一方面能使學(xué)生持久掌握所學(xué)內(nèi)容。例如：在講授大氣環(huán)境影響評價時，選擇的案例最好為一級評價項目，因為一級評價項目要求最高，評價最詳細，這樣，學(xué)生就更容易掌握二級、三級評價項目。同時，選擇的案例項目最好是本地區(qū)學(xué)生熟識的，這樣學(xué)生就有一個直觀的了解，也更能接受。
學(xué)生的課前案例準備工作主要是要求學(xué)生對相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容有一定的了解，英語專業(yè)畢業(yè)論文范文學(xué)生應(yīng)根據(jù)教師的安排認真閱讀案例，查閱相關(guān)資料，就教師提出的問題寫出案例分析提綱，為課堂發(fā)言和討論作好準備。當(dāng)然，學(xué)生的發(fā)言稿還可以提出疑問，留待課堂解決。教師在布置學(xué)生課前案例準備時，應(yīng)強調(diào)學(xué)生獨立完成，課前不許一起討論，這樣做的目的是讓每一個學(xué)生積極參與，同時做到百家爭鳴。
2.2 案例法教學(xué)的實施
這是案例法在《環(huán)境影響評價》教學(xué)中應(yīng)用的最重要部分，一般來說，可以把它分成以下幾個步驟：（1）教學(xué)內(nèi)容的講授，教師根據(jù)教學(xué)要求重點講授學(xué)生應(yīng)掌握的內(nèi)容。提醒學(xué)生課前先預(yù)習(xí)所學(xué)內(nèi)容，這樣，教師就可以花很少的時間重點講授學(xué)生應(yīng)掌握的知識。教學(xué)內(nèi)容的講授是案例法教學(xué)中不可缺少的部分，我們要根據(jù)教學(xué)內(nèi)容和學(xué)生的特點靈活掌握，做到重點突出。例如：在講授大氣環(huán)境影響評價時，大氣擴散計算是該部分內(nèi)容的重點和難點，雖然學(xué)生在大氣污染控制工程中已學(xué)相關(guān)知識，但許多學(xué)生恐怕早已遺忘，所以，有必要強化該部分內(nèi)容。（2）案例討論，教學(xué)內(nèi)容講授完以后，接下去就是對案例進行分析討論了。學(xué)生應(yīng)大膽地在課堂上發(fā)表意見，不允許學(xué)生在課堂上保持沉默，學(xué)生必須要主動積極地發(fā)表意見。教師應(yīng)當(dāng)把學(xué)生的觀點寫在黑板上，之后，就學(xué)生的觀點在全班征詢不同意見，如有不同，也寫在黑板上。（3）案例總結(jié)與評析，全班同學(xué)對案例討論完畢，這時的主角應(yīng)當(dāng)是教師了。教師應(yīng)當(dāng)對學(xué)生的觀點逐一評析，無論學(xué)生的觀點正確與否，都要說明理由。教師應(yīng)該以寬容的心態(tài)來面對學(xué)生在案例研討中所提出來的各種幼稚、簡單、片面甚至是錯誤的觀點，對他們多鼓勵、少批評，努力發(fā)現(xiàn)表揚他們思維中的閃光點和創(chuàng)新處[3] 。教師在闡述理由時必須結(jié)合教學(xué)內(nèi)容。最后，形成正確結(jié)論。（4）內(nèi)容回顧，內(nèi)容回顧主要是教師結(jié)合案例重新瀏覽一下所學(xué)內(nèi)容。這一步的目的是加深學(xué)生對所學(xué)知識的理解，鞏固教學(xué)成果。
3 問題與展望
案例法作為一種教學(xué)方法具有諸多優(yōu)點，但是，如果濫用案例法，或者過多的運用案例而忽視了基本知識內(nèi)容的講授，將很有可能達不到預(yù)期效果，畢竟案例法只是《環(huán)境影響評價》教學(xué)的一種輔助方法。恰當(dāng)?shù)倪\用案例法對教學(xué)是有益的。另外值得注意的是，所選的案例應(yīng)切合教學(xué)內(nèi)容，特別是能突出體現(xiàn)重點內(nèi)容。
在以后的案例法教學(xué)中，教師可以準備一些典型案例的音像產(chǎn)品，這樣更能調(diào)動學(xué)生的積極性，也能使學(xué)生更快進入角色，當(dāng)然，相關(guān)音像產(chǎn)品的獲得是限制該教學(xué)方法進一步發(fā)展的瓶頸。
參考文獻
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第6篇：審計論文提綱范文
什么人適合讀EMBA？讀EMBA會帶來多大的現(xiàn)實價值？隨著8月底復(fù)旦大學(xué)首屆121名EMBA畢業(yè)，有關(guān)EMBA的話題討論頻頻在媒體曝光，而答案則是五花八門，可謂智者見智，仁者見仁。
鄭蘇芬從一開始就對讀EMBA認識充分，她的目的直接而明確：“開闊業(yè)務(wù)視野、豐富管理知識、提高領(lǐng)導(dǎo)能力、建立和拓寬人際和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。”這是二年前她作為學(xué)生代表在復(fù)旦大學(xué)首屆EMBA開學(xué)典禮上的發(fā)言。而今，她對自己當(dāng)初的闡述更有一番深刻的體會。
近二年的學(xué)習(xí)生活給予她的實在太豐富了，而談起學(xué)習(xí)的體會，嫻雅的鄭蘇芬一下變得眉飛色舞起來，對參加復(fù)旦EMBA的學(xué)習(xí)所帶給她的益處如數(shù)家珍：“第一，老師提綱挈領(lǐng)地授課，使我在很短的時間內(nèi)系統(tǒng)地掌握了課程的理論，了解國際前沿實踐；第二，同學(xué)來自不同行業(yè)、不同層面，大家在課內(nèi)課外的交流，帶來了各行各業(yè)的信息；第三，結(jié)交了許多愿意真心實意幫助我的朋友?！编嵦K芬認為朋友是最大一筆財富，俗話說：“一個好漢三個幫”嗎！
能夠回到闊別已久的校園，對任何人來說都會是一件倍感幸福的事。但是，對于鄭蘇芬這樣的大齡學(xué)生，享受幸福卻不是一件容易的事?！俺艘淮蠊P的學(xué)費投資外，投資更大的是精力和體力?！鄙頌槎麻L的鄭蘇芬工作本已十分繁忙，為了學(xué)習(xí)，她更是連休息的時間都沒有了，就連“五一”、“十一”這樣的長假，都不得不呆在家里看書、寫論文。
在特別忙、特別累的時候，鄭蘇芬是否也曾經(jīng)后悔過，會問自己為什么要去讀書？聽了這一問題，鄭蘇芬的回答卻很干脆：“從沒有過。相反，覺得EMBA學(xué)習(xí)的過程不夠長，其間的幸福還未來得及享受就稍縱即逝了?！?/p>
細細領(lǐng)悟，無論從學(xué)習(xí)的初衷，或是從學(xué)習(xí)的感悟，EMBA的學(xué)習(xí)，不僅是鄭蘇芬對自己的最大投資，更是其價值理念―注重提升專業(yè)價值的最佳體現(xiàn)。
自謙家庭理財 “一片空白”
談起家庭理財，鄭蘇芬笑稱“一片空白”。這是否多多少少會讓興業(yè)基金的投資者有些失望，確切地說更多的是詫異：自己不理財，又如何領(lǐng)導(dǎo)有“理財專家”之譽的基金？
對此，她解釋道：“這很大程度緣于我的職業(yè)：一來身為證券從業(yè)人員，有種種的投資限制工作忙沒有時間，二來工作忙沒有時間身為從業(yè)人員，有種種的投資限制?！?/p>
鄭蘇芬是后第三屆大學(xué)生，1983年畢業(yè)于江西財經(jīng)大學(xué)會計系，1995年始進入資本市場領(lǐng)域，先后從業(yè)于興業(yè)證券和興業(yè)基金。在此之前，她在福建省審計廳擔(dān)任審計工作10年之久（是福建省第一代審計工作人員）。
正是因為崇尚專業(yè)理財和價值投資的理念，身為審計專家的鄭蘇芬，對企業(yè)存在問題看得特別清晰，故而與許多獲利機會失之交臂。最典型的是當(dāng)年福建一擬上市公司發(fā)行職工股（信稱原始股），許多親戚朋友紛紛向她推薦，鄭蘇芬因?qū)@些企業(yè)知根知底，認為不具備投資價值，便一一謝絕了。哪知過了幾年這些職工股上市時無一不“烏雞變鳳凰”，一二元的股票后來都賣到了30、40元。盡管如此，鄭蘇芬并無絲毫懊惱，她始終堅信價值投資和長期投資的理念。
也許，上帝之手在冥冥之中早作了安排。鄭蘇芬雖然錯過了職工股，卻讓她選擇了證券這個充滿活力、刺激，并讓她熱愛的行業(yè)作為自己的新職業(yè)。
從此，身為“局中人”，國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定證券、基金從業(yè)人員不得買賣股票和基金，鄭蘇芬更是嚴格遵守著這些從業(yè)規(guī)則。因而，在當(dāng)前中國理財渠道相對狹窄的環(huán)境下，對其理財?shù)摹耙黄瞻住北愣嗔朔堇斫?，少了份詫異?/p>
然而，細談之下，鄭蘇芬的“一片空白”則過于自謙。在福建省審計廳工作之時，身為國家機關(guān)人員的她為支持國家建設(shè)投資過國庫券，以現(xiàn)在的利率看，當(dāng)時在高利率時買國庫券算是一筆成功的投資。此外，坦言無心涉足房地產(chǎn)投資的她，卻在無意間搭乘了上海房價飆升的“快車”，并在“換車”過程中賺了一票。
在2002年初，鄭蘇芬由于工作原因從福建調(diào)至上海，而到了上海，第一件事就是找一個住所。她首先看中了浦東碧云社區(qū)的一個樓盤，每平米6000元出頭點。聽說這里的房子賣得特別好，她稍一猶豫就買下了，猶豫的原因是房型不大符合她的要求。幾個月后，附近另一個樓盤開盤，正巧有她需要的房型，于是她又訂下了另一套，她原本只是希望屆時可用原價賣出第一套住房，沒曾想到幾個月后的房價已開始上漲。雖然朋友們都看好該地段的房價，建議她將房產(chǎn)作為長期投資，但她一再謙虛地認為自己不是這方面的專家，也無心對上海的房價做深入的研究，所以在拿到第一套住宅的產(chǎn)權(quán)后，她隨即就將它轉(zhuǎn)讓了，無意間竟也小賺了一回。
談及上海樓市，對于當(dāng)前上海房價“高處不勝寒”的境地，鄭蘇芬有其獨到見解，并依舊看好上海的房地產(chǎn)：“上海仍駛在‘快車道’上，想到上海發(fā)展的人也越來越多，投資上海房產(chǎn)風(fēng)險不大。”不過，在談及她本人為何不涉足房地產(chǎn)投資時，她笑稱自己不是房地產(chǎn)業(yè)的專家，古人云“術(shù)業(yè)有專攻”、“專而精，廣而疏”，在社會專業(yè)分工日益精細和發(fā)達的今天，鄭蘇芬表示愿意投入更多的時間和精力為基金持有人投資理財，為基金持有人創(chuàng)造更多的財富和價值。
理財相信專家
對于投資理財，鄭蘇芬的信條是：理財要相信專業(yè)?！袄硇?、科學(xué)、穩(wěn)健專業(yè)理財助您興業(yè)！”這是她對《理財周刊》讀者的寄語。
她認為，中國基金業(yè)的發(fā)展歷史很短暫，普通投資者對基金的認識還很不充分，加上社會信用體系亦不完善，不少人不愿意讓別人為自己理財，她建議中國的普通投資者要信任基金的專家理財。專業(yè)分工是社會進步的表現(xiàn)和必然，基金公司的專業(yè)就是投資與理財，在投資理財上，基金公司具有專業(yè)優(yōu)勢，擁有專業(yè)的投資團隊、專業(yè)的研究能力、專業(yè)的風(fēng)險控制體系、專業(yè)的信息技術(shù)平臺以及專業(yè)的管理和制度保障，正是憑籍著這種專業(yè)理財優(yōu)勢和理性、科學(xué)、穩(wěn)健的投資理念，使基金公司有可能創(chuàng)造更高的投資回報，并培育一種先進的理財文化。
雖然，2001年的基金黑幕，以及2003年基金一路高歌的價值投資理念在2004年受到極大的挑戰(zhàn)，基金尤其是開放式基金遭遇了一波又一波的寒流，但是，在弱勢中，基金的業(yè)績優(yōu)于大盤，基金專家理財?shù)膬?yōu)勢也得到體現(xiàn)，基金公司的投資管理能力逐步得到投資者的認可。她認為，專家理財是未來家庭理財?shù)囊粋€不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，美國基金市場中，個人投資者是基金的最大持有者，在2002年底，個人投資者占據(jù)美國共同基金資產(chǎn)的75％，近50％的家庭擁有基金，基金成為家庭金融資產(chǎn)中，僅次于直接持有證券資產(chǎn)、養(yǎng)老金以外的第三大金融資產(chǎn)。現(xiàn)在我國人民群眾的生活水平逐年提高，儲蓄存款總額一直在攀升，相信愈來愈多的投資者在認識到投資基金的益處后，將會加入到投資基金的行列中來。
第7篇：審計論文提綱范文
論文摘要:由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的特殊性,管理風(fēng)險是其日常經(jīng)營所需;作為特殊企業(yè)的商業(yè)銀行也有其獨特的公司治理,其中,處于公司治理核心地位的董事會與商業(yè)銀行的風(fēng)險管理之間存在著緊密聯(lián)系通過分析商業(yè)銀行風(fēng)險管理條件下的內(nèi)部組織體系、銀行董事會的責(zé)任以及全面風(fēng)險管理(TRM)框架下的董事會責(zé)任確定,筆者認為,董事會責(zé)任的確定是商業(yè)銀行風(fēng)險管理中“高屋建瓴”的一步棋。引領(lǐng)統(tǒng)籌著風(fēng)險“險情”的順利上通下達,在商業(yè)銀行的風(fēng)險管理中起著重要的作用。
風(fēng)險管理在公司治理中的重要作用早已為人們所認知,但少有將風(fēng)險管理與公司治理進行單獨研究。風(fēng)險管理在于避免和減少公司經(jīng)營中的諸多不確定性,因而,我們所討論的公司治理實質(zhì)上也是在行使著風(fēng)險管理職能。有人提出。在經(jīng)濟迅猛發(fā)展和競爭日益加劇的今天,公司面臨著更多更復(fù)雜的不確定性,“風(fēng)險管理成了公司治理的核心(馬穎,2006)”。處于公司治理核心地位的董事會的關(guān)鍵作用則不言而喻。金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心,風(fēng)險狀況尤為突出;銀行體系仍是現(xiàn)代金融業(yè)的主體,銀行董事會在風(fēng)險管理中的責(zé)任及其實現(xiàn)問題值得關(guān)注。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理與董事會的關(guān)系
(一)風(fēng)險管理與董事會的關(guān)系
1999年,由英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會(簡稱ICAEW)以尼格爾·特恩布爾維主席的十人工作小組公布的《內(nèi)部控制:綜合準則董事指南》首次將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相提并論.為公司及其董事會提供了明確、具體、可行性強的內(nèi)部控制指導(dǎo)意見。例如.“風(fēng)險管理是董事會的集體責(zé)任……董事會最終要對內(nèi)部控制負責(zé)”等(胡彥燕,2003)。2003年。特雷德韋委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》討論稿,將風(fēng)險管理定義為:企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與的。應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各層次、部門識別可能對企業(yè)造成影響的事項.并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險,為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程(馬穎,2006)。
風(fēng)險管理做不好,董事會負有相當(dāng)大的責(zé)任。2002年美國《財星》雜志調(diào)查美國企業(yè)失敗的原因,大部分都與董事會及CEO的決策失誤密切相關(guān)。由此可見,一般企業(yè)中(特別是西方國家)風(fēng)險管理成為了進行公司治理的重要一環(huán),負有決策與監(jiān)督職能的董事會在其中起著提綱挈領(lǐng)的關(guān)鍵作用。
(二)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的特殊性
金融機構(gòu)是風(fēng)險的“聚居地”,商業(yè)銀行尤為突出。風(fēng)險管理早已是商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理中的重要部分.滲透入銀行的各個方面。
一般地,商業(yè)銀行不但面臨著利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、法律風(fēng)險、國家風(fēng)險等市場上普通企業(yè)都將遭遇的風(fēng)險類型。由于其經(jīng)營貨幣流通的特殊性質(zhì).流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險等風(fēng)險形式表現(xiàn)顯著。歷來是有關(guān)商業(yè)銀行研究的重點。從內(nèi)部機制上嚴格控制風(fēng)險的滋生與擴散是銀行管理的重要課題,商業(yè)銀行在公司治理方面對風(fēng)險管理具有相當(dāng)重要的作用。
二、商業(yè)銀行董事會的風(fēng)險管理責(zé)任分析
為了同時在制度與機制控制、職責(zé)履行上貫徹風(fēng)險管理,并基于商業(yè)銀行的內(nèi)部治理機制考慮,筆者認為,商業(yè)銀行董事會的風(fēng)險管理責(zé)任可以主要從內(nèi)部組織體系與職責(zé)分配兩方面加以實現(xiàn)。
(一)商業(yè)銀行風(fēng)險管理體制下的組織體系
一個合理、科學(xué)、風(fēng)險嚴控的商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險管理組織體系可以被分為三個層級:第一層,董事會與風(fēng)險管理委員會,是風(fēng)險管理的最高層.制定和處理有關(guān)風(fēng)險的戰(zhàn)略級事務(wù),決定和引領(lǐng)管理層和基層的風(fēng)險管理工作方向;第二層,風(fēng)險管理部,風(fēng)險管理委員會下設(shè)的、獨立于日常交易管理的實務(wù)部門,作為專門的組織負責(zé)具體金融風(fēng)險管理策略的制定和工作的協(xié)調(diào)、實施,它的兩個分部——戰(zhàn)略組和監(jiān)控組,分別負責(zé)風(fēng)險管理政策、制度、風(fēng)險度量模型和標準的制定及具體管理實施。監(jiān)督控制經(jīng)濟主體內(nèi)部金融風(fēng)險和評估各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理業(yè)績等;第三層,業(yè)務(wù)系統(tǒng),與整個經(jīng)濟主體的金融風(fēng)險管理狀況直接相關(guān)。具體負責(zé)本業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理操作,它既與第二層級的風(fēng)險管理部相獨立,又與其建立有機聯(lián)系,執(zhí)行風(fēng)險管理不制定的有關(guān)風(fēng)險管理制度和策略,并給予支持和協(xié)助,如及時向風(fēng)險管理部匯報、反饋有關(guān)信息等。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理內(nèi)部組織體系見下圖所示:
圖中。董事會及其領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險管理委員會處于第一層級,統(tǒng)領(lǐng)著整個銀行的風(fēng)險管理。實質(zhì)上.組織體系下的商業(yè)銀行風(fēng)險管理仍然需要崗位之間與部門之間的制約.通過內(nèi)部稽核來進一步完善此類公司治理結(jié)構(gòu)下的風(fēng)險管理。
(二)銀行董事會的風(fēng)險管理責(zé)任
在組織上構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系是做好風(fēng)險防范的基礎(chǔ).但若沒有一個很好的明確責(zé)任的機制.風(fēng)險管理將成為空殼。各商業(yè)銀行董事會的風(fēng)險管理責(zé)任不盡相同,但其主要內(nèi)容具有一定的可比性。
例如.中國銀行的董事會章程中規(guī)定了其在市場風(fēng)險限額、信息披露政策等有關(guān)風(fēng)險管理方面的內(nèi)容:而中國銀行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的“風(fēng)險政策委員會”(相當(dāng)于前文提到的風(fēng)險管理委員會)的職責(zé)規(guī)定有四點:評估和監(jiān)督本行風(fēng)險管理政策及內(nèi)部控制政策(包括信貸政策)的實施;監(jiān)督已確立的風(fēng)險敞口,監(jiān)控和評估本行風(fēng)險偏好:審查本行法律與合規(guī)事務(wù)程序的有效性和監(jiān)督其實施;審查及批準超出授予本行行長信貸審批限額的信貸決定等。而中國工商銀行股份有限公司則在其董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會里附設(shè)了關(guān)聯(lián)交易控制委員會;其風(fēng)險管理委員會的主要職責(zé)限定為:審核和修訂風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理程序和內(nèi)部控制流程,對其實施情況進行監(jiān)督和評價,并向董事會提出建議:確定可調(diào)險資產(chǎn)預(yù)計損失的估算標準、方法及風(fēng)險撥備提取比例;監(jiān)督和評價風(fēng)險管理部門的設(shè)置、組織方式、工作程序和效果,并提出改善意見等等。
亨利·范·格羅與索尼亞·布雷約維克·布拉塔諾維克在《銀行風(fēng)險分析與管理》一書中明確、細致地列舉了12條商業(yè)銀行董事會的主要責(zé)任,它主要包括:為每個風(fēng)險管理領(lǐng)域制定清楚的原則;設(shè)計或批準一種明確每一個層次的授權(quán)及責(zé)任的
公司結(jié)構(gòu):評估和批準可清晰量化可接受風(fēng)險或可詳細說明安全運營銀行所要求資本金的數(shù)量和質(zhì)量的政策:確保高級經(jīng)理有效地開展必要的識別、測量、監(jiān)控銀行金融和操作風(fēng)險的步驟:制定報告的內(nèi)容和頻率;確保內(nèi)部審計部門對政策和程序已執(zhí)行進行檢查;保證良好的人事和薪酬制度以及一個積極的工作環(huán)境:挑選一個主要由非執(zhí)行性董事會成員組成的委員會,以決定執(zhí)行性董事會成員的薪酬,等等。
從以上中外商業(yè)銀行對董事會風(fēng)險管理責(zé)任的確定可知,中國商業(yè)銀行對董事會在風(fēng)險管理方面的職責(zé)限定一般是緊密圍繞著銀行業(yè)務(wù)中的風(fēng)險多發(fā)點、組織結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險易發(fā)區(qū)來制定的;而國外商業(yè)銀行的董事會風(fēng)險管理職責(zé)中,例如工作環(huán)境、執(zhí)行性董事會成員的薪酬等皆在考慮之中。這體現(xiàn)了中外商業(yè)銀行風(fēng)險管理(研究)者們對于風(fēng)險管理具體范圍理解的差異所在。國外商業(yè)銀行的董事會風(fēng)險管理責(zé)任較為廣泛。這或許能為中國商業(yè)銀行的管理者們提供一種思路,讓董事會“插手”工作環(huán)境的構(gòu)建等方面可加強銀行的風(fēng)險管理的有效性。
三、TRM框架下的商業(yè)銀行董事會
起始于二十世紀九十年代中后期的全面風(fēng)險管理(TRM)是現(xiàn)代風(fēng)險管理的新發(fā)展,目的在于使金融機構(gòu)在面臨著越來越多樣化的風(fēng)險因素時能應(yīng)付自如,加強人們對風(fēng)險因素的全面認識。其全面性風(fēng)險管理要求商業(yè)銀行其他組織和部門的通力配合,董事會具有決策、統(tǒng)籌、監(jiān)督等突出作用。
(一)當(dāng)前銀行業(yè)實行TRM的要求
2003年7月,美國著名專業(yè)機構(gòu)COSO的委員會頒布了面向所有企業(yè)的《全面風(fēng)險管理框架》,它認為全面風(fēng)險管理“是一個過程,這個過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定、貫穿在整個組織之中。全面風(fēng)險管理旨在識別組織的潛在事件并管理風(fēng)險,使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi),從而為組織目標的實現(xiàn)提供合理的保證”。已有人開始提出“全面風(fēng)險管理是公司治理的核心”,認為“風(fēng)險管理委員會、審計委員會與董事會構(gòu)成了企業(yè)有效的全面風(fēng)險管理組織體系”(王偉、朱燕空,2007)。
一般認為.針對銀行業(yè)的風(fēng)險管理狀況,2004年6月公布的《巴塞爾辛資本協(xié)議》已包含了對商業(yè)銀行實行全面風(fēng)險管理的理念。為了防范商業(yè)銀行風(fēng)險的肆意傳導(dǎo)、嚴控損失規(guī)模的擴大,保證銀行業(yè)的健康發(fā)展,商業(yè)銀行實行從上至下的全面風(fēng)險管理不但有利于銀行自身.更是一國金融業(yè)有序發(fā)展的必然要求。
(二)TRM框架下的董事會責(zé)任分析
嚴謹而全面的國外大銀行風(fēng)險管理體系值得借鑒,其中對董事會責(zé)任的明確、具體的確認可謂是其中的關(guān)鍵。通過對董事會在全面風(fēng)險管理框架下的責(zé)任確定來保證商業(yè)銀行決策層風(fēng)險管理的正確性,從而產(chǎn)生整個銀行管理風(fēng)險的精確導(dǎo)向與嚴格監(jiān)督控制體制,助推TRM的有效施行。
董事會首先必須要有清晰的全面風(fēng)險管理目標和政策,明確定期檢查控制責(zé)任。定期評估長期資本金持有計劃等;關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織方面,國外大銀行通常規(guī)定董事會等高級管理層對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險實行實時控制,尤其是風(fēng)險管理委員會要監(jiān)控高級管理層的道德風(fēng)險等:擁有健全、周密的基礎(chǔ)性綜合數(shù)據(jù)庫,掌握關(guān)鍵風(fēng)險檢測指標,做出合理領(lǐng)導(dǎo)決策,并監(jiān)控風(fēng)險的隱發(fā)性,當(dāng)風(fēng)險頭寸超出界限時要求相關(guān)人員做出解釋(這包括對董事會成員或其他相關(guān)群體的信用授予、重要的信用風(fēng)險暴露和足夠的準備金提取)等。
TRM框架下的董事會責(zé)任確定的關(guān)鍵在于更為細致、全面地統(tǒng)領(lǐng)商業(yè)銀行運營的風(fēng)險管理。不單包括對高層管理者的管理監(jiān)控與一些重要決策的制定,更在于設(shè)計一套完備的銀行全面風(fēng)險架構(gòu),在既定的風(fēng)險管理目標下實時監(jiān)督、嚴格控制,從空間、時間以及可量化的維度上掌握銀行自身的風(fēng)險狀況。
第8篇：審計論文提綱范文
關(guān)鍵詞：會計教學(xué) 教學(xué)模式 教學(xué)改革 立體多向互動式
一、問題提出
高等會計教育目標的實現(xiàn)，主要取決于會計教學(xué)模式。作為高校多年來從事會計教育的教師，我們深深地感覺到，傳統(tǒng)的高校會計教學(xué)模式無論是教師教，還是學(xué)生學(xué)，雙方的積極性都不高，學(xué)生普遍存在缺乏主動學(xué)習(xí)積極性、適應(yīng)能力差、動手能力不強等問題。導(dǎo)致這個問題的原因除了人才培養(yǎng)模式錯位、課程安排不合理、教材內(nèi)容陳舊、教學(xué)手段落后、師資力量不足等因素外，與教學(xué)方式和方法刻板、傳統(tǒng)的教學(xué)模式盛行不衰也有著直接的重要關(guān)系。由于我們一直把高校會計的培養(yǎng)目標定位于知識精英，強調(diào)高等會計教育傳授知識的科學(xué)性、理論性和系統(tǒng)性，從而導(dǎo)致了重知識、輕能力，重書本、輕實際，重考試、輕應(yīng)用，重繼承、輕創(chuàng)新，以記憶書本知識的數(shù)量與質(zhì)量、掌握標準技藝的準確與熟練為標準評量和選拔人才的傾向，因而會計教學(xué)模式也基本上是以傳統(tǒng)的“傳遞一接受式”為主。這種教學(xué)模式以教師為中心、課堂為中心、教材為中心，作為知識傳授者的教師至始至終完全控制著整個教學(xué)活動過程，通過“教師講、學(xué)生聽”這種傳遞一接受的單向過程完成知識傳授。在這種教學(xué)模式中，我們看到的往往是在課堂上，“教師念教材，學(xué)生記筆記”，實行“填鴨式”的滿堂灌；在課堂外，“教師備教材，學(xué)生看筆記”，對學(xué)生在學(xué)習(xí)、科研和實踐能力的自我發(fā)展方面缺乏有效的安排和指導(dǎo)；在考試時，“教師考教材，學(xué)生背筆記”，一張考卷定全局。這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式雖然能夠使學(xué)習(xí)者較為迅速有效地在單位時間內(nèi)掌握較多的信息，比較突出地體現(xiàn)了教學(xué)作為一種簡約的認識過程的特性，但卻使學(xué)生客觀上處于被動接受知識的地位，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和進一步進行探究的愿望，不利于發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性和創(chuàng)造性的潛能，而且使學(xué)生得到的大多是一些未經(jīng)消化的、沒有理解的知識，無助于學(xué)生應(yīng)用知識、獲取新知識和創(chuàng)造新知識的能力的培養(yǎng)。
二、會計教學(xué)模式構(gòu)建及其理論基礎(chǔ)
(一)教學(xué)模式理論基礎(chǔ)自從美國學(xué)者喬以斯(B?Joyce)和韋爾(M?weil)1972年出版《教學(xué)模式》一書以來，國內(nèi)外有關(guān)教學(xué)模式的研究方興未艾。教學(xué)模式是關(guān)于教學(xué)活動的基本結(jié)構(gòu)和活動程序，包括一定的教學(xué)方式和方法?，F(xiàn)代教育理論認為：學(xué)生的學(xué)習(xí)過程是建構(gòu)自己認知結(jié)構(gòu)的過程，學(xué)生不是外部刺激的被動接受者和知識的灌輸對象，而是刺激信息加工的主體，知識意義的主動建構(gòu)者；而教師不應(yīng)是知識的傳授者、灌輸者，而應(yīng)是學(xué)生主動建構(gòu)意義的幫助者、促進者。著名教育學(xué)家謝菲爾德(shellield)曾指出：講授的重要性在于“激勵學(xué)生努力使自己成為一個積極的學(xué)習(xí)者。”荷蘭教育家弗賴登塔爾認為，教育方法的核心是學(xué)生的“再創(chuàng)造”，每個學(xué)生都可能在一定的指導(dǎo)下，通過實踐獲得這些知識。根據(jù)這一觀點，把課堂教育作為一個活動過程來加以分析，就是在整個活動過程中，學(xué)生應(yīng)該始終處于一種積極的、創(chuàng)造的狀態(tài)，要參與和親身經(jīng)歷這個活動，感覺到創(chuàng)造的需要，于是才有可能進行“再創(chuàng)造”。葉瀾認為，“一個真實的教育過程是一個師生及多種因素間動態(tài)的相互作用的推進過程?？梢?，新型理想化的教學(xué)模式是通過教學(xué)中教師、學(xué)生和環(huán)境的立體多向互動，發(fā)揮學(xué)生在學(xué)習(xí)中的主體作用，充分調(diào)動學(xué)生的主動性、積極性，讓學(xué)生能主動參與，使課堂成為積極互動的、高質(zhì)高效的課堂，這樣既能培養(yǎng)學(xué)生在學(xué)習(xí)中的主體意識，鍛煉學(xué)生的語言表達能力，又可以活躍課堂學(xué)習(xí)氣氛，最大限度地吸引學(xué)生的注意力，同時還能使教師動態(tài)地掌握學(xué)生的疑難點和思路，有的放矢地為學(xué)生的學(xué)習(xí)服務(wù)。
“立體多向互動式”教學(xué)模式正是上述思想的最好體現(xiàn)?！岸嘞颉敝附處熍c教師、教師與學(xué)生，學(xué)生與學(xué)生，教師一學(xué)生與媒體、教師一學(xué)生與環(huán)境，“立體”是指教師與學(xué)生的各方面、全方位的信息交流與溝通，“互動”是指教師與學(xué)生之間情感、思維和認知等互感、互動，進而達到教學(xué)水平的整體提高?！傲Ⅲw多向互動式”教學(xué)模式，是在開放的教育環(huán)境下，把教學(xué)活動看作是教師與教師、教師與學(xué)生、學(xué)生與學(xué)生、教師與學(xué)生―媒介―環(huán)境之間的全方位、多層次的交互活動過程，通過深化和優(yōu)化教學(xué)互動的方式，充分利用各種與學(xué)習(xí)有關(guān)的教學(xué)要素，調(diào)節(jié)它們之間的關(guān)系及其內(nèi)在相互作用，促進學(xué)生主動積極地學(xué)習(xí)與發(fā)展，形成多角度、多層次、多方式、多主體的和諧互動，以產(chǎn)生教學(xué)共振、提高教學(xué)效果的一種新型教學(xué)結(jié)構(gòu)形式?！傲Ⅲw多向互動式”教學(xué)模式一改傳統(tǒng)教學(xué)中單一的學(xué)生被動接受知識的教學(xué)信息傳遞方式，確立了以和諧教學(xué)和創(chuàng)新教學(xué)為指導(dǎo)，以相互啟發(fā)性教學(xué)為主線，導(dǎo)學(xué)、助學(xué)、促學(xué)和自學(xué)相支撐，課堂內(nèi)外相互依托，通過師生多種感官的全方位參與，促進課堂教學(xué)多向交流，充分體現(xiàn)了一種師生之間、學(xué)生之間及學(xué)生自身的多向互動反饋過程，充分展示出教學(xué)過程的情境性、創(chuàng)造性、和諧性和交互性。因此，這一模式有利于激發(fā)學(xué)生的主體意識和創(chuàng)新精神，有利于培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)和合作學(xué)習(xí)的能力，有利于促進學(xué)生再學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力的形成和提高。
(二)“立體多向互動式”會計教學(xué)模式建構(gòu)“立體多向互動式”會計教學(xué)模式，強調(diào)以人為本、導(dǎo)入和諧創(chuàng)新教學(xué)理念，落實學(xué)生的主體地位，體現(xiàn)教師的主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮學(xué)生的主動性、參與性和創(chuàng)造性，強化學(xué)生間、教師問、師生間、師生與媒介一環(huán)境間的多維交互，完成“自學(xué)、導(dǎo)學(xué)、助學(xué)和促學(xué)”相互聯(lián)系的教學(xué)過程。該模式以教師和學(xué)生為中心，圍繞教學(xué)和科研建立并應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化的動力傳輸渠道，在教師、學(xué)生、學(xué)校、社會、教學(xué)、科研之間搭建縱橫交錯的互動式動力驅(qū)動網(wǎng)絡(luò)，使教師既有實現(xiàn)自我價值的動力，又有需要努力進取的壓力；使學(xué)生既有來自教師的激勵，又有為適應(yīng)社會需要、滿足其他個體要求以及實現(xiàn)自身價值而努力學(xué)習(xí)的動力和壓力。從教的角度來看，教師要不斷改進和優(yōu)化教學(xué)方法，善于激發(fā)和調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，創(chuàng)造條件引導(dǎo)學(xué)生參與學(xué)習(xí)，使學(xué)生學(xué)會學(xué)習(xí)。從學(xué)的角度來看，通過構(gòu)建“立體多向互動式”的課程教學(xué)，使學(xué)生能夠利用一切機會、時間，以各種形式參與到教學(xué)之中；使學(xué)生的學(xué)習(xí)活動做到主動、多動、全動，不僅學(xué)會，而且會學(xué)，達到自主創(chuàng)新學(xué)習(xí)的境界；使學(xué)生能主動參與、主動探索、主動思考、主動實踐；使學(xué)生做到動腦、動眼、動嘴、動手、動耳，在“五動”中，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，各方面的素質(zhì)和諧全面地發(fā)展。該模式的基本構(gòu)架如(圖1)所示。
“立體多向互動式”教學(xué)模式的指導(dǎo)思想是把教學(xué)過程看作是師與師、師與生、生與生、教與學(xué)、師生與媒體一環(huán)境等多方互動的活動過程。在這個過程中，教師與學(xué)生一方面都是活動主體，是活動的參與者和決定者，另一方面又互為主客體，在活動過程中互為對象；教學(xué)與學(xué)習(xí)都是活動過程的基本環(huán)節(jié)，共同構(gòu)成完整的活動過程。師與生、教與學(xué)相互依存、相互制約，不可或缺，無輕
重之分、主次之別。雙方在教學(xué)過程中相互作用、相互影響、相互配合，形成了一種互動關(guān)系。應(yīng)該正確認識、充分利用和盡力優(yōu)化這種互動關(guān)系，在師生之間塑造一個平等和諧的教學(xué)環(huán)境，通過教師與學(xué)生互動，學(xué)生與學(xué)生互動，師生與環(huán)境互動，相互溝通、相互交流、相互合作，產(chǎn)生教學(xué)共振，提高教學(xué)效果?！傲Ⅲw多向互動式”教學(xué)模式的教學(xué)原則包括：“多重立體原則”，“立體多向互動式”會計教學(xué)模式是一個有機、開放的系統(tǒng)，除了強化教師、學(xué)生、教學(xué)、科研、媒體、環(huán)境之間的相互影響與驅(qū)動外，還要重視和強化上述主體內(nèi)部各個個體之間的互動效應(yīng)，有序地建立多重、立體的動力驅(qū)動機制，使各主體的積極性和主動性得到充分的發(fā)揮；“互動原則”，“立體多向互動式”會計教學(xué)模式是一個動態(tài)系統(tǒng)。通過營造良好的教學(xué)科研氛圍，構(gòu)建新型的師生關(guān)系，強化激勵和競爭機制，使各主體互為動力源，相互滲透，形成相互促進和的動力網(wǎng)絡(luò)；“主體參與原則”，即在教學(xué)活動中突出學(xué)生的主體性，創(chuàng)造機會和條件讓學(xué)生參與教學(xué)全過程，使教學(xué)活動符合學(xué)生的興趣和需要；“發(fā)展中心原則”，即以學(xué)生的全面發(fā)展為教學(xué)中心，始終圍繞這個中心開展教學(xué)活動，培養(yǎng)學(xué)生的可持續(xù)發(fā)展能力，以適應(yīng)終身化學(xué)習(xí)社會對會計人才的要求；“課內(nèi)外結(jié)合原則”，即把課內(nèi)課外的各種方式和手段有機結(jié)合起來，重點培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實踐能力，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)；“激勵原則”，在“立體多向互動式”會計教學(xué)模式中，無論是多重教學(xué)元素，還是多重科研元素，無論是多重教師管理機制，還是多重學(xué)生管理機制，無論是學(xué)校的教學(xué)科研管理，還是實習(xí)基地的教學(xué)科研管理，都以激勵為核心，營造充滿生機和活力的教學(xué)科研平臺；“實踐性與創(chuàng)新性結(jié)合原則”，該模式以培養(yǎng)學(xué)生實踐能力和創(chuàng)新能力為目標，以教學(xué)科研化和科研教學(xué)化以及多種教學(xué)實踐等為手段，使學(xué)生實現(xiàn)“理論―實踐―再理論―再實踐”的雙循環(huán)轉(zhuǎn)換過程；“適應(yīng)性原則”，通過教師與教師之間的互動、教師與社會之間的互動、教師與學(xué)生之間的互動、科研與教學(xué)之間的互動、理論教學(xué)與實踐教學(xué)之間的互動等，增強教師和學(xué)生對職業(yè)和社會變化的適應(yīng)能力，使其能夠根據(jù)環(huán)境和角色的變化進行自我角色的轉(zhuǎn)換和重新定位?！傲Ⅲw多向互動式”教學(xué)模式的教學(xué)方式是綜合課堂教學(xué)改革、評價模式改革和課外興趣活動等主要手段，通過講授與討論相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合、課內(nèi)與課外相結(jié)合、平時與考試相結(jié)合、檢測與督導(dǎo)相結(jié)合，變“教師講，學(xué)生聽”、注重課堂傳授知識的傳統(tǒng)教學(xué)方式為“教師學(xué)生輪流講，課內(nèi)課外交替學(xué)”、注重創(chuàng)新精神和實踐能力培養(yǎng)的新型教學(xué)方式。“立體多向互動式”教學(xué)模式的教學(xué)方法是開放性的、靈活多樣的，即是多種教學(xué)方法的綜合應(yīng)用。只要符合以學(xué)生為主體，互動為原則，知識、能力和素質(zhì)統(tǒng)一為中心的標準，只要有利于激發(fā)學(xué)生興趣、調(diào)動學(xué)習(xí)積極性、啟迪學(xué)生思考，無論是問題教學(xué)法、發(fā)現(xiàn)教學(xué)法、目標教學(xué)法，還是討論教學(xué)法、案例教學(xué)法，都可以采用?！傲Ⅲw多向互動式”教學(xué)模式的教學(xué)手段是綜合性的，既有口授和板書，又有以多媒體技術(shù)、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代教學(xué)手段，通過有效的教學(xué)中介實現(xiàn)教學(xué)互動，提高教學(xué)效果，為學(xué)生提供豐富多彩的學(xué)習(xí)方式和發(fā)展環(huán)境。
三、“立體多向互動式”會計教學(xué)模式的實施
(一)樹立“教為導(dǎo)、學(xué)為主”的教育理念，構(gòu)筑師生多維互動平臺教為導(dǎo)是發(fā)揮專業(yè)教師在教育、教學(xué)過程中的主導(dǎo)作用，加強對學(xué)生學(xué)習(xí)途徑和方法的指導(dǎo)；學(xué)為主是發(fā)揮學(xué)生在教育、教學(xué)中的主體作用，充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性，使其在教師的指導(dǎo)下。學(xué)會學(xué)習(xí)、學(xué)會思考、學(xué)會創(chuàng)造，在注重個性發(fā)展的基礎(chǔ)上實現(xiàn)全面發(fā)展。在會計學(xué)授課過程中，師生角色由主導(dǎo)型向伙伴型轉(zhuǎn)換，學(xué)生由被動接受知識轉(zhuǎn)為主動學(xué)習(xí)的主體。教師不能包辦代替，要充分調(diào)動學(xué)生探求知識的積極性和主動性，提供學(xué)生自主學(xué)習(xí)、自主活動的機會，鼓勵學(xué)生多思善問，敢于質(zhì)疑爭論，促使學(xué)生動腦、動口，最大限度地調(diào)動學(xué)生的積極性，真正把課堂變?yōu)閷W(xué)堂，把學(xué)生從一言堂中解放出來。在課堂內(nèi)，借助教室、學(xué)校課程網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)等平臺，充分利用校內(nèi)外的教學(xué)資源，采取案例研討、課堂講授、習(xí)題考核、情境模擬、影像放映、實地參觀等多元的教學(xué)方式，增進師生間的互動。在課堂外，借助課程網(wǎng)絡(luò)信息互動平臺、電子郵件、電話、QQ、博客等媒介，通過在線輔導(dǎo)、在線測試、文獻導(dǎo)讀、論文撰寫、預(yù)習(xí)復(fù)習(xí)、聽取講座等多維的課外教學(xué)方式，補充和延續(xù)師生問的交互。此外，還可以進行課程創(chuàng)新，通過師生參與式課程設(shè)計、聘請課程助理和課程信息員等多種途徑，激勵學(xué)生深人參與課程教學(xué)過程，實現(xiàn)師生、生生間多形式、多層次、多方位、多角度、多元化的交互。
(二)構(gòu)筑教學(xué)科研化與科研教學(xué)化平臺，強化教學(xué)與科研相結(jié)合的立體交互運行機制
所謂教學(xué)科研化，就是在教學(xué)過程中通過啟發(fā)式、探究式教學(xué)引導(dǎo)學(xué)生開展科研活動，通過科研來培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性、主動性、創(chuàng)造性和科研熱情。在教學(xué)方式和方法上，教師應(yīng)循序漸進地誘發(fā)、引導(dǎo)學(xué)生而非灌輸，教師決不應(yīng)將自己的觀點、理想、價值標準強加給學(xué)生。為發(fā)展學(xué)生個性，挖掘?qū)W生創(chuàng)新能力，實現(xiàn)其潛能，在會計學(xué)課程教學(xué)中應(yīng)努力探索教學(xué)方法改革，逐步摸索出教學(xué)科研化有效方法。教師要鼓勵學(xué)生對學(xué)術(shù)觀點敢于提出不同見解，敢于向權(quán)威挑戰(zhàn)，努力發(fā)展學(xué)生的求異思維，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。同時，結(jié)合會計學(xué)課程的特點，指定課外參考書，使學(xué)生變被動為主動學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解會計理論的不同學(xué)術(shù)觀點，以便開闊視野，拓寬思路，培養(yǎng)學(xué)生自我識別能力和研究能力。所謂科研教學(xué)化是指圍繞教學(xué)開展科研活動，將科研課題與教學(xué)課程和教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合，并將研究成果融入到教學(xué)內(nèi)容之中，使教學(xué)和科研形成良好的互動機制。教學(xué)科研化的核心是培養(yǎng)學(xué)生的科研能力和創(chuàng)新能力。教師引導(dǎo)學(xué)生開展科研活動，可以通過學(xué)生自行確定論文選題，然后在導(dǎo)師的指導(dǎo)下收集資料，擬定寫作提綱，完成論文的寫作，最后向有關(guān)雜志投稿；也可以吸收學(xué)生參與教師的課題研究，使學(xué)生直接受到科研熏陶與訓(xùn)練。教師在組織學(xué)生進行課題研究前，一般都要讓學(xué)生先了解課題的基本情況，在明確目標與要求之后，首先安排學(xué)生查閱資料，掌握立項背景和研究現(xiàn)狀，然后與教師一起討論并制定研究方案以及具體的研究路線；隨后根據(jù)項目負責(zé)教師的分工，安排學(xué)生獨立進行子課題的研究，或作為助手協(xié)助項目負責(zé)教師進行研究。在研究過程中，教師對學(xué)生進行傳、幫、帶，使其盡量將所學(xué)的專業(yè)知識運用到課題研究之中，并得到科研能力與科研方法的基本訓(xùn)練。
(三)實施多種教學(xué)方法，激發(fā)教學(xué)原動力會計學(xué)是一門實踐性很強的學(xué)科，會計教學(xué)中，系統(tǒng)的理論講授和討論是必要的，但是，學(xué)生不動手，不去具體操作和實踐，是很難真正掌握好會計知識的，因此，采取靈活多樣的、互動式實踐會計教學(xué)方法，對提高會計教學(xué)質(zhì)量具有十分重要的意義。課堂教學(xué)要堅持“少而精、啟發(fā)式”、“學(xué)為主、教為導(dǎo)”的原則，采取討論式、研究式、專題式、案例式、模擬實驗和社會實踐等多種教學(xué)方法，通過課堂教學(xué)與實訓(xùn)教學(xué)雙向互動、校內(nèi)與校外現(xiàn)場教學(xué)雙向互動及任課教師與學(xué)生和
指導(dǎo)教師(含實習(xí)單位指導(dǎo)教師)與學(xué)生的雙向互動、雙向溝通，增強學(xué)生參與實驗和實踐的積極性，訓(xùn)練學(xué)生思維的多向性、聚焦性、發(fā)散性、遷移性和創(chuàng)見性，不斷提高會計教學(xué)質(zhì)量。
(四)構(gòu)建動態(tài)、有機、開放的實踐教學(xué)系統(tǒng)，強化實踐教學(xué)的多重動力交互激勵機制為了給學(xué)生創(chuàng)造真實情境。增強會計人員的角色意識，單元實習(xí)和綜合實習(xí)時，要為學(xué)生提供一套企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，要求學(xué)生在會計實驗室有如身臨其境般地進行實戰(zhàn)演習(xí)，并且采取手工操作和計算機操作兩套系統(tǒng)進行實驗，通過填制記賬憑證，登記賬簿和編制報表，全面掌握企業(yè)會計核算的全過程，增強對會計實務(wù)的理解，培養(yǎng)學(xué)生實踐能力。還應(yīng)該創(chuàng)造條件在校內(nèi)建立包括企業(yè)、銀行、保險、稅務(wù)、會計師事務(wù)所、審計、法院、證券等機構(gòu)在內(nèi)的模擬微型經(jīng)濟環(huán)境系統(tǒng)，仿真企業(yè)會計和財務(wù)管理流程、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)資金運動過程、企業(yè)資本運作過程等，通過會計模擬實驗室、會計信息系統(tǒng)實驗室和財務(wù)信息集成演練實驗室來完成各種實驗，使學(xué)生成為教學(xué)系統(tǒng)的有機組成部分。將傳統(tǒng)的教師“單一動力驅(qū)動”方式變?yōu)榻虒W(xué)系統(tǒng)的“多重動力交互激勵”方式。同時，還應(yīng)該與企業(yè)和會計師事務(wù)所建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，將其作為學(xué)生的實習(xí)基地和教師的調(diào)研基地，形成校企合作的互動教學(xué)模式。
(五)制定科學(xué)的評價考核體系教師考核學(xué)生，變以考試成績?yōu)橹鞯脑u價方式為綜合測評的評價方式，實行學(xué)生成績評定綜合化。把期末考試與平時成績、學(xué)習(xí)紀律按一定比例綜合記入學(xué)生成績，加大過程教學(xué)考核所占分數(shù)比例，壓縮期末考試所占的分數(shù)比例，引導(dǎo)學(xué)生重視學(xué)習(xí)的過程。學(xué)生評價教師，加大評教指標體系中“互動式”教學(xué)項目的權(quán)數(shù)，引導(dǎo)教師積極探索“互動式”教學(xué)。將教師參加社會實踐、編寫案例等列為考評項目，擴展“互動式”教學(xué)考核范圍，達到以制度為杠桿，引導(dǎo)教師和學(xué)生更積極地參與到“互動式”教學(xué)中來。
實踐表明“立體多向互動式”教學(xué)具有顯著的成效：一是提高了教學(xué)質(zhì)量，實現(xiàn)了人才培養(yǎng)目標，是推行創(chuàng)新教育的有效途徑。其作用不僅在于創(chuàng)設(shè)了能夠引導(dǎo)學(xué)生主動參與的教育環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更主要的是提高了學(xué)生的求知欲望，有效發(fā)揮了學(xué)生的主體作用，充分調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性；二是有助于拓展和深化教學(xué)內(nèi)容，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合能力，使學(xué)生獨立獲取知識的能力和運用知識的能力都有了很大提高，增強了學(xué)生對會計工作的適應(yīng)能力；三是有助于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造思維，提高學(xué)生的科研能力。培養(yǎng)了學(xué)生的探索精神、創(chuàng)新精神和科學(xué)素質(zhì)，強化了學(xué)生的實踐技能；四是也有助于增強教師的責(zé)任感，促進了教師科研水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。由于“立體多向互動式”教學(xué)的多向交流，面對學(xué)生的提問和思維活躍的討論，教師必須不斷地補充前沿學(xué)科的知識，投入更多的精力，充分地研究資料，引導(dǎo)學(xué)生去探討問題、解決問題，實現(xiàn)了師生互動雙贏、互相促進、共同提高的目的。
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