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商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng),日本沒有取得二戰(zhàn)的勝利,實(shí)現(xiàn)入侵別國,掠奪資源的目的,卻在戰(zhàn)后擊敗了“盟國”,實(shí)現(xiàn)了其對(duì)別國經(jīng)濟(jì)上的“侵略”,間接實(shí)現(xiàn)了目的。有人認(rèn)為:是大和民族的民族文化,在商戰(zhàn)中表現(xiàn)出的團(tuán)結(jié)一致,為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而共同努力的團(tuán)隊(duì)工作精神;也有人指出:是日本特殊的貿(mào)易慣例,政府政策的支持與補(bǔ)貼,簡便的融資手續(xù)所促成;同時(shí)也有人認(rèn)為:日本員工的相對(duì)低工資,不公平的傾銷政策和受保護(hù)的本土市場(chǎng)是主要原因。以上各種理論都從不同側(cè)面不同程度的分析了日本企業(yè)振興的奧秘,但似乎是“盲人摸象”只見局部而未見整體。的確,作為企業(yè)外部環(huán)境(一般環(huán)境)的影響因素,政治環(huán)境、政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、民族文化背景、相關(guān)的法律法規(guī)會(huì)制約或促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,但這些只是外部誘因,而非內(nèi)在原因。日本的有識(shí)之士早在戰(zhàn)后就提出了:“將科學(xué)和管理作為日本經(jīng)濟(jì)飛躍的兩大車輪?!痹谶@里我們從企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)部環(huán)境(具體環(huán)境)出發(fā),認(rèn)為:科學(xué)就是將新理論、新發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力創(chuàng)制新產(chǎn)品、新工藝、新材料使企業(yè)獲得先機(jī)和優(yōu)勢(shì);管理就是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的有效資源,合理確定和實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、質(zhì)量控制、生產(chǎn)作業(yè)、市場(chǎng)營銷、人員安排等過程,使各種稀缺資源成本最小化,最優(yōu)化,維持企業(yè)目前的市場(chǎng)份額,并不斷開發(fā)新市場(chǎng),最終完成企業(yè)的目標(biāo)、宗旨和史命。一個(gè)企業(yè)要發(fā)展,離不開良好的外部環(huán)境,也需要根據(jù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、替代產(chǎn)品生產(chǎn)者、供應(yīng)商、顧客等具體環(huán)境做出各種戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)決策,這些決策涉及企業(yè)生產(chǎn)、人員、質(zhì)量、營銷等諸多方面,但市場(chǎng)營銷戰(zhàn)略決定了一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)什么,為誰生產(chǎn),如何生產(chǎn),因此他決定了企業(yè)的其他相關(guān)決策,是一個(gè)企業(yè)的核心戰(zhàn)略。我們現(xiàn)就從日本企業(yè)在國際市場(chǎng)上的銷售戰(zhàn)略入手,來分析這個(gè)通過內(nèi)因表現(xiàn)出來的日本企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
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長期以來,“好銷的產(chǎn)品不賺錢,賺錢的產(chǎn)品不好銷”,一直是令經(jīng)銷商和零售商頭痛的問題。
“好銷的產(chǎn)品”,一般是知名大品牌的已進(jìn)入成熟期的一種或幾種非常暢銷的產(chǎn)品,也正因?yàn)榉浅充N,在通路環(huán)節(jié)參與競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)銷商和零售商就比較多,通路環(huán)節(jié)的利潤也就越來越薄,幾乎接近“賣穿”,從而形成“產(chǎn)品雖然好銷,但不賺錢”的局面。
“賺錢的產(chǎn)品”, 一般是中小企業(yè)的新產(chǎn)品,一方面新產(chǎn)品留給通路環(huán)節(jié)的利潤比較高,另一方面因?yàn)閰⑴c經(jīng)營的經(jīng)銷商和零售商比較少,價(jià)格不會(huì)很快透明,所以經(jīng)銷商和零售商有錢可賺。但因中小企業(yè)在市場(chǎng)上缺少知名度,產(chǎn)品并不好銷,所以形成“產(chǎn)品雖然賺錢,但不好銷”的局面。
這里所指的“新產(chǎn)品”是一個(gè)區(qū)域概念,并不一定是新開發(fā)出來的產(chǎn)品,只要此產(chǎn)品沒有在這個(gè)區(qū)域市場(chǎng)銷售過,那么對(duì)于這個(gè)區(qū)域市場(chǎng)來說就是新產(chǎn)品。
經(jīng)銷商為了解決“好銷的產(chǎn)品不賺錢,賺錢的產(chǎn)品不好銷”的矛盾,在營銷實(shí)踐操作中,一些“聰明”的經(jīng)銷商就“以好銷的產(chǎn)品來帶動(dòng)賺錢的產(chǎn)品的銷售”,也就是 “帶貨銷售”。 二、“帶貨銷售”的分類
(一)根據(jù)帶貨的動(dòng)機(jī)分類。
“帶貨銷售”最根本的動(dòng)機(jī)無疑都是為了賺錢,都是為了實(shí)現(xiàn)自身整體利潤的最大化。但如果再對(duì)“帶貨銷售”的動(dòng)機(jī)加以細(xì)分的話,可以分為以下幾種:
1、為爭(zhēng)奪下級(jí)客戶引發(fā)的帶貨銷售
走量的暢銷產(chǎn)品一般進(jìn)入了市場(chǎng)成長期或成熟期,其經(jīng)銷商之間的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。在激烈競(jìng)爭(zhēng)中為了爭(zhēng)奪下級(jí)客戶,有些經(jīng)銷商干脆把本來利潤就不大的暢銷品的價(jià)格完全放下來,微利甚至無利銷售,以此來吸引下級(jí)客戶進(jìn)貨。那么損失的利潤怎么辦呢?當(dāng)然是由所帶動(dòng)的其他賺錢產(chǎn)品的豐厚利潤來彌補(bǔ)。
2、為推銷利潤大的產(chǎn)品而帶貨銷售
暢銷產(chǎn)品雖然銷量大,但獲利率很低,而一些新上市的產(chǎn)品,雖然銷量不大,但經(jīng)銷商的利潤空間相當(dāng)可觀。為了賺取更大的利潤,經(jīng)銷商會(huì)接手一些利潤大的新產(chǎn)品,但是如何提高這些產(chǎn)品的銷量呢?利潤雖然大,但是如果銷量過小同樣無錢可賺。
經(jīng)銷商的策略通常是:以強(qiáng)勢(shì)的品牌帶動(dòng)弱勢(shì)品牌,以走量產(chǎn)品帶動(dòng)賺錢產(chǎn)品,犧牲走量產(chǎn)品的微薄利潤,舍小求大,通過帶貨銷售拉動(dòng)獲利大的產(chǎn)品銷售,從而獲得更高的經(jīng)營總利潤。
3、產(chǎn)品供不應(yīng)求乘機(jī)帶貨銷售
當(dāng)暢銷產(chǎn)品或部分品種供不應(yīng)求時(shí),就成了緊俏商品,手中有貨的經(jīng)銷商就會(huì)奇貨可居,乘機(jī)搭賣利潤大的產(chǎn)品。
有的是因?yàn)殇N售渠道過窄,導(dǎo)致市場(chǎng)供貨量小于市場(chǎng)的需求量;有的是因?yàn)殇N售旺季,產(chǎn)品供不應(yīng)求或者部分品種斷貨;有的是因?yàn)閰^(qū)域市場(chǎng)之間供貨量不平衡,有的區(qū)域市場(chǎng)產(chǎn)品供應(yīng)不足,而有的區(qū)域市場(chǎng)產(chǎn)品供應(yīng)相對(duì)飽和。
4、既賺返利又賺價(jià)差的帶貨銷售
一般來說,暢銷品廠家給經(jīng)銷商定的銷量任務(wù)都較高,經(jīng)銷商為了完成銷量任務(wù),愿意降低價(jià)格來“跑量”,以便完成廠家的銷量任務(wù),從而拿到廠家的返利。特別是廠家實(shí)行坎級(jí)返利的政策時(shí),更是如此。
另一方面,將暢銷產(chǎn)品的價(jià)格降下來“跑量”的同時(shí),又可帶動(dòng)賺錢產(chǎn)品的銷售。這樣一來可以通過暢銷產(chǎn)品“跑量”來拿到返利,二來可以賺取利大產(chǎn)品的豐厚利潤,正可謂是一舉兩得。
(二)根據(jù)帶貨的產(chǎn)品分類。
根據(jù)帶貨的產(chǎn)品分類,“帶貨銷售”可分為“同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品帶貨銷售”和“非競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品帶貨銷售”。
同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品帶貨銷售——是指用來帶貨的暢銷產(chǎn)品與被帶的產(chǎn)品屬于同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品。比如,用暢銷的五鹿奶粉來帶動(dòng)某一知名度不高的奶粉的銷售。
非競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品帶貨銷售——是指用來帶貨的暢銷產(chǎn)品與被帶的產(chǎn)品不屬于同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品。比如,用暢銷的金龍魚植物油來帶動(dòng)某一知名度不高的奶粉的銷售。
(三)根據(jù)帶貨的價(jià)格分類。
根據(jù)帶貨的價(jià)格分類,“帶貨銷售”可分為“降價(jià)型帶貨銷售”和“非降價(jià)型帶貨銷售”。
降價(jià)型帶貨銷售——是指有意壓低走量的暢銷產(chǎn)品的價(jià)格,以此為誘惑,來帶動(dòng)其他賺錢的非暢銷產(chǎn)品的銷售。這是最常見的“帶貨銷售”方式。
非降價(jià)型帶貨銷售——是指進(jìn)行“帶貨銷售”時(shí),沒有降低用來帶貨的暢銷產(chǎn)品的價(jià)格,一般有以下兩種情況:
一種情況是用來帶貨的暢銷品的市場(chǎng)供貨量小于市場(chǎng)需求量,因市場(chǎng)上貨源緊缺,暢銷品成了緊俏產(chǎn)品,無需降低價(jià)格就具有足夠的帶貨能力;
另一種情況是贈(zèng)送型帶貨,即沒有直接把用來帶貨的暢銷產(chǎn)品的價(jià)格降下來,而是采用贈(zèng)送暢銷產(chǎn)品的方式。
比如,若用暢銷的五鹿奶粉來帶動(dòng)某一知名度不高的奶粉的銷售,五鹿奶粉的價(jià)格不變,經(jīng)銷商的下級(jí)客戶每進(jìn)10件五鹿奶粉就贈(zèng)送1件,條件是必須搭進(jìn)1件某一知名度不高的奶粉。
(四)根據(jù)帶貨的方法分類。
根據(jù)帶貨的方法分類,“帶貨銷售”可分為“硬性帶貨銷售”和“隱性帶貨銷售”。
硬性帶貨銷售——是指用來帶貨的暢銷產(chǎn)品與被帶的非暢銷產(chǎn)品具有明確的數(shù)量比例。
比如,若用暢銷的五鹿奶粉來帶動(dòng)某一知名度不高的奶粉的銷售,經(jīng)銷商的下級(jí)客戶每進(jìn)10件五鹿奶粉就必須搭進(jìn)1件某一知名度不高的奶粉。
隱性帶貨銷售——是指不作硬性帶貨要求,沒有明確的帶貨比例,主要依靠經(jīng)銷商對(duì)其下級(jí)客戶的影響力。
大部分掌握了暢銷產(chǎn)品經(jīng)銷權(quán)的經(jīng)銷商,一般都有著成熟的銷售網(wǎng)絡(luò),與下級(jí)客戶也建立了長期的業(yè)務(wù)關(guān)系,無需制定明確的帶貨比例就具有足夠的帶貨能力。 三、中小企業(yè)巧借“帶貨銷售”的案例
“好銷的產(chǎn)品不賺錢,賺錢的產(chǎn)品不好銷”,經(jīng)銷商為了其自身利益的最大化,就用好銷的產(chǎn)品來帶動(dòng)賺錢的產(chǎn)品的銷售。那么,對(duì)于中小企業(yè)的新產(chǎn)品推廣來說,這也就找到了一種“搭便車”的策略,即通過經(jīng)銷商的“帶貨銷售”行為將產(chǎn)品銷售出去。在實(shí)踐操作中,有不少中小企業(yè)就是通過這種“借網(wǎng)”的策略,來進(jìn)行前期的新產(chǎn)品推廣。
案例:
胖胖經(jīng)理是一奶粉廠家的區(qū)域經(jīng)理,年底被派到湖南開拓市場(chǎng)。經(jīng)過一輪市場(chǎng)考察,決定首先開拓湘潭市場(chǎng)。
在選擇經(jīng)銷商上,胖胖經(jīng)理確實(shí)費(fèi)了一番周折。胖胖經(jīng)理原想,自己廠家的奶粉在湖南市場(chǎng)可以說是一個(gè)新產(chǎn)品,沒有知名度,要找大經(jīng)銷商做自己的產(chǎn)品是不可能的,于是就決定專門找不大不小的經(jīng)銷商??膳芰艘粋€(gè)星期市場(chǎng),也談了不少經(jīng)銷商,但沒有一個(gè)經(jīng)銷商對(duì)他的產(chǎn)品感興趣,理由是盡管你的產(chǎn)品利潤比較高,但在湖南市場(chǎng)沒有知名度,不好銷,風(fēng)險(xiǎn)太大。
無奈,胖胖經(jīng)理只好去找大一點(diǎn)的經(jīng)銷商試一試,跑了幾個(gè)經(jīng)銷商,只有一個(gè)叫周老板的經(jīng)銷商有點(diǎn)感興趣。原因是這樣的,周老板做了幾個(gè)暢銷產(chǎn)品的湘潭市場(chǎng)總,其中有一個(gè)產(chǎn)品是生產(chǎn)廠家在武漢的方便面,此方便面在湖南市場(chǎng)的銷售很紅火,但因廠家對(duì)市場(chǎng)管控不嚴(yán),竄貨嚴(yán)重,價(jià)格越賣越低,周老板做了一年,沒有錢可賺,幾乎成了廠家的義務(wù)“搬運(yùn)工”。周老板原想到年底能完成銷量任務(wù),拿到廠家的返利賺點(diǎn)錢,但現(xiàn)在離完成銷量任務(wù)還差一大截,而時(shí)間只有一個(gè)多月了。如果完不成銷量任務(wù)就拿不到廠家的返利,等于這一年白干。
胖胖經(jīng)理聽了以后,就想,周老板的方便面好銷但不賺錢,我的奶粉賺錢但不好銷,那么能不能一舉兩得呢?有了,胖胖經(jīng)理給周老板出了一個(gè)主意,如果用好銷的方便面來帶動(dòng)我賺錢的奶粉銷售,也就是“帶貨銷售”,那不就有利潤了嗎?
周老板一想,有道理。于是,胖胖經(jīng)理與周老板一起精心策劃了一個(gè)一舉多得的方案,與其這樣完不成銷量任務(wù),還不如干脆把方便面的價(jià)格降下來,什么價(jià)進(jìn)就什么價(jià)出,爭(zhēng)取年底完成銷量任務(wù),拿到廠家的返利。
同時(shí),方便面的價(jià)格也不能白白降下來,可以用方便面來帶動(dòng)奶粉的銷售,每進(jìn)15件方便面必須搭進(jìn)1件胖胖經(jīng)理的奶粉。
另外,胖胖經(jīng)理為了“圈住”周老板,向周老板承諾:一個(gè)月內(nèi),只要胖胖經(jīng)理的奶粉能在80%的零售終端鋪貨到位,并進(jìn)入兩個(gè)大賣場(chǎng),因方便面的價(jià)格降下來所造成的損失全部由胖胖經(jīng)理的廠家來彌補(bǔ)!
自把方便面的價(jià)格降下來后,對(duì)周老板的下線經(jīng)銷商和零售商很有吸引力,都比平常加大了進(jìn)貨量。對(duì)同時(shí)搭進(jìn)1件奶粉也能接受,更何況這奶粉從包裝和口感來看,好像還不錯(cuò),價(jià)格也不貴。
一個(gè)月后,胖胖經(jīng)理的奶粉能在80%的零售終端鋪貨到位,并進(jìn)入兩個(gè)大賣場(chǎng),由于周老板與大賣場(chǎng)的關(guān)系,進(jìn)入大賣場(chǎng)的入場(chǎng)費(fèi)也省了不少錢。而周老板呢?因?yàn)榘逊奖忝娴膬r(jià)格降下來后,銷售量增加, 到年底銷量任務(wù)也完成了,廠家的返利也拿到了。
奶粉鋪貨到位后,胖胖經(jīng)理立即組建了一支助銷隊(duì)伍,協(xié)助經(jīng)銷商周老板工作。助銷隊(duì)伍深入市場(chǎng)終端,做好產(chǎn)品陳列、理貨等終端售點(diǎn)工作,在零售終端進(jìn)行各種各樣的宣傳促銷活動(dòng)。三個(gè)月后,湘潭市場(chǎng)被成功啟動(dòng)。同時(shí),因奶粉的銷售勢(shì)頭看好,為周老板又增加了一個(gè)新的利潤增長點(diǎn)。
胖胖經(jīng)理成功啟動(dòng)湘潭市場(chǎng)后,又來到了湖南常德。
根據(jù)啟動(dòng)湘潭市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn),胖胖經(jīng)理也想用湘潭模式來迅速開拓市場(chǎng)。于是,胖胖經(jīng)理就著意尋找是否有好的“帶貨銷售”機(jī)會(huì)。說來也巧,又被胖胖經(jīng)理逮到一個(gè)難得的“帶貨”機(jī)會(huì)。
事情是這樣的,五鹿奶粉為了管理和控制好市場(chǎng)的價(jià)格體系,防止因價(jià)格混亂導(dǎo)致竄貨、降價(jià)傾銷等現(xiàn)象的發(fā)生,對(duì)各區(qū)域市場(chǎng)一直實(shí)行“供貨量配額制”。也就是對(duì)每個(gè)區(qū)域市場(chǎng)每月的供貨量是事先計(jì)劃好的,并且嚴(yán)格執(zhí)行,不是你經(jīng)銷商要多少貨就給多少貨,五鹿奶粉就是通過這種手段來管理價(jià)格體系的。
在這種嚴(yán)格的供貨量配額制度下,往往出現(xiàn)某些區(qū)域市場(chǎng)的市場(chǎng)需求量大于市場(chǎng)供貨量的情況,而胖胖經(jīng)理準(zhǔn)備開拓的常德市場(chǎng)就正好屬于這種情況。如此,五鹿奶粉經(jīng)銷商手中的五鹿奶粉就成了供不應(yīng)求的緊俏產(chǎn)品,于是胖胖經(jīng)理立即抓住了這不可多得的“帶貨”機(jī)會(huì)。就以與湘潭同樣的模式,通過五鹿奶粉來“帶貨銷售”,胖胖經(jīng)理又搭了一回五鹿便車。 四、讓“帶貨銷售”成為一種系統(tǒng)的運(yùn)作
“帶貨銷售”本是經(jīng)銷商為了其自身利益最大化而自發(fā)產(chǎn)生的行為,對(duì)于中小企業(yè)來說,如果想將“帶貨銷售”為我所用,并上升為一種進(jìn)行新產(chǎn)品推廣的“搭便車”策略,就必須把經(jīng)銷商自發(fā)產(chǎn)生的“帶貨銷售”,精心策劃為有計(jì)劃的市場(chǎng)推廣的一個(gè)步驟。也就是說,要讓“帶貨銷售”成為一種系統(tǒng)的運(yùn)作。
那么,如何讓“帶貨銷售”成為一種系統(tǒng)的運(yùn)作呢?第一,尋找具有“帶貨力”的經(jīng)銷商;第二,為“帶貨銷售”提供動(dòng)力;第三,啟動(dòng)終端市場(chǎng),形成良性循環(huán)。
(一)尋找“帶貨銷售”的機(jī)會(huì)
一個(gè)好的“帶貨銷售”機(jī)會(huì)要符合幾點(diǎn):一是經(jīng)銷商具有帶貨的能力,二是經(jīng)銷商具有明顯的帶貨動(dòng)機(jī),三是對(duì)你的產(chǎn)品很感興趣、積極性高。
要使“帶貨銷售”成為可能,首先要找到具有帶貨能力的經(jīng)銷商,只有掌握了至少一種暢銷產(chǎn)品的經(jīng)銷權(quán),并以此建立了穩(wěn)固的銷售網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)銷商才具有帶貨能力。
哪些經(jīng)銷商具有明顯的帶貨動(dòng)機(jī)呢?如果經(jīng)銷商所的暢銷產(chǎn)品,價(jià)格接近“賣穿”,利潤越來越少,經(jīng)銷商幾乎成了“搬運(yùn)工”,那么他很可能會(huì)具有帶貨的意愿,愿意帶貨銷售。
另外,經(jīng)銷商要對(duì)你的產(chǎn)品比較感興趣,積極性高,對(duì)你產(chǎn)品的市場(chǎng)前景看好,認(rèn)為是其新的利潤增長點(diǎn)。
挑選“帶貨”經(jīng)銷商還要注意兩點(diǎn):
其一,經(jīng)銷商所的暢銷產(chǎn)品的目標(biāo)顧客群要與你的目標(biāo)顧客群相吻合,經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)所覆蓋的市場(chǎng)區(qū)域要與你的目標(biāo)市場(chǎng)區(qū)域相吻合。
其二,經(jīng)銷商接手的新產(chǎn)品是你一家還是幾家,如果經(jīng)銷商接手的新產(chǎn)品比較多,你就要考慮經(jīng)銷商是否會(huì)把重點(diǎn)放在你的產(chǎn)品推廣上。
(二)為“帶貨銷售”提供動(dòng)力
第一,讓經(jīng)銷商有“帶貨”的積極性。
作為新產(chǎn)品來說,要使經(jīng)銷商有 “帶貨”的積極性,必須給經(jīng)銷商比較高的利潤,否則,即使經(jīng)銷商具有帶貨能力,他也不會(huì)愿意帶你的貨。
同時(shí),給經(jīng)銷商的利潤也不能過高,而且給經(jīng)銷商的利潤必須是可控的。否則,就會(huì)造成市場(chǎng)價(jià)格混亂、竄貨等現(xiàn)象的發(fā)生。
第二,你的產(chǎn)品能被輕易帶動(dòng)。
其一,你的產(chǎn)品必須要有價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
如果你的產(chǎn)品與用來帶貨的暢銷產(chǎn)品屬于同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品,那你產(chǎn)品的價(jià)格必須要低些,至少不能高于其價(jià)格,即使你的產(chǎn)品比它更好,也是一樣。
因?yàn)槟愕漠a(chǎn)品是通過帶貨來銷售的,你的產(chǎn)品與用來帶貨的暢銷產(chǎn)品是一起且同時(shí)銷售出去的,兩者價(jià)格具有直接可比性,如果被帶的產(chǎn)品價(jià)格比用來帶貨的產(chǎn)品價(jià)格還高,你說誰能接受?
如果你的產(chǎn)品與用來帶貨的暢銷產(chǎn)品不屬于同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品呢?那么,與你的同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品相比,相對(duì)于那些市場(chǎng)占有率較高、知名度較大的同類產(chǎn)品來說,你產(chǎn)品的價(jià)格必須要低些。
中小企業(yè)的新產(chǎn)品推廣,要先通過具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品低價(jià)切入市場(chǎng),然后再逐步將價(jià)格稍高的產(chǎn)品向市場(chǎng)滲透。
其二,在產(chǎn)品力上要有局部優(yōu)勢(shì)。
對(duì)于中小企業(yè)來說,難以在產(chǎn)品力上取得區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的全面優(yōu)勢(shì),但你的產(chǎn)品一定要有局部優(yōu)勢(shì),并且沒有明顯的劣勢(shì)。也就是說,你的產(chǎn)品要在功能、包裝、份量等某一方面要有區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì),如此,你的產(chǎn)品才能被輕易帶動(dòng)。
有人認(rèn)為,無論什么產(chǎn)品,只要給經(jīng)銷商足夠的利潤,就能通過經(jīng)銷商手中的暢銷產(chǎn)品帶貨銷售出去。這種想法是錯(cuò)誤的。
1、如果你的產(chǎn)品沒有任何區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的特點(diǎn),產(chǎn)品力平平甚至很弱,那么你給經(jīng)銷商再多的利潤,經(jīng)銷商也不會(huì)接受你的產(chǎn)品的,因?yàn)檫@是明擺著的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
產(chǎn)品最終是賣給消費(fèi)者的,如果你的產(chǎn)品沒有任何區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的特色,終端消費(fèi)者不認(rèn)可、不接受你的產(chǎn)品,無論經(jīng)銷商采取何種策略,最終都只能是失敗的。
2、 具有帶貨能力的經(jīng)銷商是一種稀缺資源,不僅是你有“搭便車”的想法,還有更多的廠家也有同樣的想法,如果大家都想“搭便車”,就存在“競(jìng)爭(zhēng)上車”的問題。而對(duì)于經(jīng)銷商來說,他卻有足夠的選擇余地,經(jīng)銷商考慮的不僅僅是利潤多少的問題,考慮更多的是能否成為其新的持續(xù)的利潤來源。
那么,如何讓經(jīng)銷商更容易接受你的產(chǎn)品呢?那就是你產(chǎn)品的差異化特點(diǎn),也就是產(chǎn)品力。產(chǎn)品力是“帶貨銷售”的最直接動(dòng)力。
(三)啟動(dòng)終端市場(chǎng),形成良性循環(huán)
1、“帶貨銷售”并不能解決啟動(dòng)終端銷售的問題。
作為一種“搭便車”的策略,“帶貨銷售”的最實(shí)質(zhì)作用就是利用經(jīng)銷商的“通路推力”,最大限度地減少新產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的鋪貨阻力,使新產(chǎn)品快速抵達(dá)渠道的終端,從而盡快與消費(fèi)者見面。
也就是說,“帶貨銷售”解決的主要是中小企業(yè)新產(chǎn)品鋪貨的問題,但 “帶貨銷售”并不能解決啟動(dòng)終端銷售的問題。
而要真正成功地啟動(dòng)一個(gè)區(qū)域市場(chǎng),必須做到“通路推力”與“終端拉力”的結(jié)合并取得動(dòng)態(tài)平衡。如果只有“通路推力”而沒有“終端拉力”;或“終端拉力”遠(yuǎn)小于 “通路推力”,兩者極不平衡,都無法成功地啟動(dòng)一個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。
2、新產(chǎn)品入市,最重要的生死關(guān)就是終端銷售。
新產(chǎn)品入市,最重要的生死關(guān)就是終端銷售。能否啟動(dòng)終端市場(chǎng),形成良好的終端銷售,并形成良性循環(huán),對(duì)最終能否成功地啟動(dòng)區(qū)域市場(chǎng)起著決定性作用。
而要促進(jìn)終端銷售盡快產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)銷量,最有效的辦法是產(chǎn)品通過“帶貨銷售”鋪貨到位后,及時(shí)跟進(jìn)終端推廣,啟動(dòng)終端消費(fèi)。
但是,如果產(chǎn)品通過“帶貨銷售”鋪貨到位后,市場(chǎng)推廣和終端宣傳沒有跟進(jìn),終端消費(fèi)沒有啟動(dòng),盡管你的產(chǎn)品通過“帶貨銷售”抵達(dá)了終端售點(diǎn),產(chǎn)品上了貨架,但產(chǎn)品并沒有最終賣到消費(fèi)者手中,導(dǎo)致你的產(chǎn)品在終端受阻,從一開始就成為滯銷品,從而最終導(dǎo)致零售終端因產(chǎn)品滯銷而全面退貨。而且,終端零售商一旦對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)生“不好賣”的印象,就會(huì)對(duì)你的產(chǎn)品失去信心,就會(huì)不愿再銷售。
而終端銷售停滯,則勢(shì)必禍及經(jīng)銷商直至你企業(yè)自身。如此就會(huì)打擊所有通路成員對(duì)你產(chǎn)品的信心,市場(chǎng)就會(huì)變成了“夾生飯”。這樣,你前期的“帶貨銷售”也就等于前功盡棄。
所以,在做好“帶貨銷售”工作的同時(shí),應(yīng)當(dāng)充分重視終端的消費(fèi)拉動(dòng)工作,盡快啟動(dòng)終端出貨,且從一開始就形成良好的終端銷售。
而產(chǎn)品的暢銷又會(huì)進(jìn)一步引起終端的興趣,刺激零售商的進(jìn)貨意愿,零售店將陸續(xù)向經(jīng)銷商進(jìn)貨,這樣就變被動(dòng)的“帶貨銷售”為經(jīng)銷商和零售商主動(dòng)要貨,從而形成良性循環(huán)。 五、“帶貨銷售”的成功關(guān)鍵點(diǎn)
(一)只選擇一個(gè)主打產(chǎn)品切入市場(chǎng)。
如果你的產(chǎn)品是一個(gè)系列,那你必須從中選擇一個(gè)(最多兩個(gè))產(chǎn)品力最強(qiáng)、最具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的作為主打產(chǎn)品,如果你想通過“帶貨銷售”來帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)品系列的銷售,往往是失敗的。
先用一個(gè)最具優(yōu)勢(shì)的主打產(chǎn)品來撕開市場(chǎng),打通渠道,站穩(wěn)腳跟,建立起初步的銷售網(wǎng)絡(luò),鎖定第一批顧客群。然后再將其它產(chǎn)品有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行滲透,順著主打產(chǎn)品打開的銷路迅速到達(dá)消費(fèi)終端,從而帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)品系列的銷售。
(二)帶貨比例一定要合理。
通過暢銷產(chǎn)品帶貨,帶貨比例不要大了。所帶產(chǎn)品的銷售額占用來帶貨的產(chǎn)品的銷售額的比例,最好不要超過20%。
其一,如果帶貨比例過大,盡管有經(jīng)銷商的積極推薦,但其下線經(jīng)銷商和零售商感覺風(fēng)險(xiǎn)太大,難以接受。
其二,“帶貨銷售”的真正目的是使新產(chǎn)品快速鋪貨到位、抵達(dá)零售終端,盡快使消費(fèi)者在終端零售點(diǎn)能見到你的產(chǎn)品,并與通路成員建立起初步的業(yè)務(wù)關(guān)系,而不是為了眼前通過帶貨出去的這點(diǎn)銷量。
其三,作為一個(gè)新產(chǎn)品,前期的終端銷售量肯定不會(huì)很大,如果帶貨比例過大,而終端又消化不了這么多產(chǎn)品,只會(huì)造成產(chǎn)品滯銷的負(fù)面影響。
所以,要制定合理的帶貨比例,并且要控制帶貨總量,不要造成產(chǎn)品在終端積壓。要使新產(chǎn)品抵達(dá)終端的售點(diǎn)多一點(diǎn),而不是向一個(gè)點(diǎn)壓很多貨,壓貨只會(huì)把通路壓死。
(三)要注意控制產(chǎn)品的流向。
就中小企業(yè)的實(shí)力而言,只能一個(gè)區(qū)域一個(gè)區(qū)域地啟動(dòng)市場(chǎng)。中小企業(yè)必須有計(jì)劃、有節(jié)奏地進(jìn)行市場(chǎng)推廣,“集中優(yōu)勢(shì)兵力,各個(gè)擊破市場(chǎng)”,每階段集中于一點(diǎn),把市場(chǎng)做深做透。
所以,“帶貨銷售” 同樣也要與有節(jié)奏的市場(chǎng)推廣相配合,對(duì)于目前無力顧及、暫不準(zhǔn)備啟動(dòng)的區(qū)域市場(chǎng),你的產(chǎn)品就不要流向這些市場(chǎng)。因?yàn)閷?duì)于一個(gè)新產(chǎn)品,如果沒有跟進(jìn)的市場(chǎng)推廣與終端宣傳相配合,終端銷售是難以啟動(dòng)的。終端銷售沒有啟動(dòng),產(chǎn)品實(shí)際上只是滯留在通路環(huán)節(jié),并沒有實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最終銷售。
另外,對(duì)于用來帶貨的產(chǎn)品來說,因其是暢銷產(chǎn)品,它所覆蓋和輻射的市場(chǎng)區(qū)域往往會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于你現(xiàn)階段準(zhǔn)備做深作透的區(qū)域。如果你不特意控制你產(chǎn)品的流向,產(chǎn)品很可能就會(huì)大量流向你目前無力顧及的區(qū)域市場(chǎng),從而為你后階段的市場(chǎng)推廣造成隱患。 六、防范“帶貨銷售”的風(fēng)險(xiǎn)
(一)盡量不要引起競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的察覺。
“帶貨銷售”作為一種中小企業(yè)“搭便車”的策略,是借了暢銷產(chǎn)品的光,所以盡量不要引起“被借”競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的察覺。如果想不引起“被借”競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的察覺,要注意以下幾點(diǎn):
1、盡量選擇非同類產(chǎn)品帶貨。
選擇非同類產(chǎn)品帶貨要比選擇同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品要好,因?yàn)檫x擇同類競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品帶貨,容易引起競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的察覺。
2、盡量選擇用幾種產(chǎn)品來帶貨。
選擇幾種產(chǎn)品來帶貨要比只選擇一種產(chǎn)品要好,一方面,對(duì)于進(jìn)貨的經(jīng)銷商和零售商來說,有多種方案可供選擇,則更容易接受些;另一方面,相對(duì)于集中于用一種產(chǎn)品來帶貨,分散用幾種產(chǎn)品來帶貨,則更不容易引起競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的察覺。
3、盡量選擇非本地產(chǎn)品來帶貨。
選擇非本地產(chǎn)品來帶貨要比選擇本地產(chǎn)品來帶貨要好,因?yàn)楸镜禺a(chǎn)品很容易察覺被人“搭便車”。
4、盡量選擇“小塘里的大魚”。
有些企業(yè)雖不大,但其產(chǎn)品在某些區(qū)域市場(chǎng)特別好銷,具有很強(qiáng)的“帶貨力”,但因企業(yè)不大,往往沒有自己的終端隊(duì)伍,對(duì)市場(chǎng)的管控不嚴(yán),主要是依靠經(jīng)銷商來銷售。
5、不要破壞“被借”產(chǎn)品的價(jià)格體系。
比如上述胖胖經(jīng)理的案例中,為帶動(dòng)奶粉的銷售把方便面的價(jià)格直接降下來,這樣就嚴(yán)重破壞了“被借”產(chǎn)品的價(jià)格體系,如此很容易引起對(duì)方的市場(chǎng)報(bào)復(fù)。
上述胖胖經(jīng)理的案例中的帶貨方案是:方便面什么價(jià)進(jìn)就什么價(jià)出,方便面不賺一分錢,每進(jìn)15件方便面必須搭進(jìn)1件奶粉。
可以這樣設(shè)計(jì)帶貨方案,把原帶貨方案改為:方便面價(jià)格不變,每進(jìn)15件方便面贈(zèng)送1件方便面,條件是必須搭進(jìn)1件奶粉。
(二)從“借網(wǎng)”到“控網(wǎng)”,掌握主動(dòng)權(quán)。
“帶貨銷售”是一種“借網(wǎng)”策略,只是權(quán)宜之計(jì),“借網(wǎng)” 只是手段而不是最終目的,真正的目的是“控網(wǎng)”。
廠方和經(jīng)銷商畢竟分屬不同的利益主體,廠商雙方存在多方面的矛盾,沖突難以避免。今天經(jīng)銷商可以用暢銷產(chǎn)品帶貨來銷售你的產(chǎn)品,明天也許他可能就銷售別人利潤更大的產(chǎn)品,而把你丟在一邊。
案例
歐楊是廣東一家生產(chǎn)薯片企業(yè)的區(qū)域經(jīng)理,負(fù)責(zé)湖南、湖北和江西的市場(chǎng)開拓。半年來,歐楊經(jīng)理的銷售業(yè)績一直不錯(cuò),業(yè)績?cè)诠久星懊?/p>
其實(shí),歐楊經(jīng)理的銷售策略也很簡單,就是一心一意搭客品薯片的便車。
歐楊經(jīng)理每到一個(gè)城市,就專門找做客品薯片的經(jīng)銷商,或一級(jí)經(jīng)銷商或二級(jí)經(jīng)銷商。給這些經(jīng)銷商較大的利潤,經(jīng)銷商積極性很高,就這樣通過這些經(jīng)銷商用客品薯片來帶動(dòng)自己薯片的銷售。
相對(duì)客品薯片來說,同樣一袋薯片,歐楊經(jīng)理的薯片不僅分量要多一些而且零售價(jià)格也便宜一些。通過經(jīng)銷商帶貨產(chǎn)品抵達(dá)零售終端后,一旦與客品薯片陳列在一起,就體現(xiàn)出產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),當(dāng)然也就吸引了不少顧客。所以,半年來,歐楊經(jīng)理的銷售業(yè)績一直不錯(cuò)。
不久,歐楊所在企業(yè)的一位經(jīng)理,跳槽到廣東另一家生產(chǎn)薯片的企業(yè),然后用與歐楊同樣的策略,走與歐楊同樣的路線,即通過客品薯片的經(jīng)銷商“帶貨銷售”,只不過給經(jīng)銷商的利潤更大一些。于是,原來的經(jīng)銷商對(duì)歐楊的薯片漸漸沒有了興趣,都紛紛轉(zhuǎn)向了利潤更大的那種薯片。
經(jīng)銷商不做了,歐楊的銷售量急劇下降,歐楊卻沒有任何辦法。因?yàn)橐苋齻€(gè)省,歐楊一個(gè)月時(shí)間幾乎有20天在旅途上,每次都是拜訪一下經(jīng)銷商就走了。一直以來,歐楊就只認(rèn)經(jīng)銷商,現(xiàn)在經(jīng)銷商不做了,盡管終端銷售還可以,但歐楊對(duì)零售終端從來沒有接觸過,甚至經(jīng)銷商把自己的產(chǎn)品銷到哪里去了,歐楊都搞不太清楚。
無奈,歐楊只能要求公司增加給經(jīng)銷商的利潤,但公司不同意這么做。沒辦法,歐楊最終只能選擇辭職走人。就這樣,歐楊原所在企業(yè)在此三省的銷售全軍覆沒。
從以上案例,我們可以知道“控網(wǎng)”的重要性?!敖杈W(wǎng)” 只是第一步,如果要不受制于人,必須從“借網(wǎng)”到“滲透”,再從“滲透”到“控網(wǎng)”,真正掌握市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán)。
第一,建立助銷隊(duì)伍,協(xié)助經(jīng)銷商工作。
通過助銷的方式,派業(yè)務(wù)代表協(xié)助經(jīng)銷商工作,既能提高經(jīng)銷商的積極性,又能盡快有效地掌控市場(chǎng)。其實(shí),協(xié)助經(jīng)銷商也就是最好地控制經(jīng)銷商。
你的業(yè)務(wù)代表協(xié)助和控制經(jīng)銷商的市場(chǎng)推廣及銷售工作,配合管理經(jīng)銷商的銷售網(wǎng)絡(luò),加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的服務(wù)與監(jiān)控,從而使得自身的產(chǎn)品能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地到達(dá)零售終端。同時(shí)又最大限度地管理控制了經(jīng)銷商,規(guī)范了經(jīng)銷商的市場(chǎng)行為,確保你的各項(xiàng)市場(chǎng)及銷售政策的高效實(shí)施,如此就避免了市場(chǎng)價(jià)格混亂、產(chǎn)品覆蓋率太低、竄貨等現(xiàn)象的發(fā)生。
第二,牢牢掌握終端客戶,最大限度控制零售終端。
要牢牢掌握終端客戶,最大限度控制零售終端。通過對(duì)終端市場(chǎng)的控制來避免受制于經(jīng)銷商,減少對(duì)經(jīng)銷商的依賴。
終端零售商是最重要的銷售網(wǎng)絡(luò)資源,要掌握市場(chǎng)主動(dòng)權(quán),重要的一條就是把終端零售商控制住。誰控制了終端零售網(wǎng)絡(luò),誰就控制了市場(chǎng)。
你的業(yè)務(wù)代表一定要深入市場(chǎng)終端,加強(qiáng)產(chǎn)品陳列、理貨等終端售點(diǎn)工作,提高產(chǎn)品“市場(chǎng)展露度”,在終端市場(chǎng)進(jìn)行各種各樣的宣傳促銷活動(dòng),提高產(chǎn)品的出貨率,激發(fā)消費(fèi)者的購買欲。如此在業(yè)務(wù)代表的努力和你廠家的各項(xiàng)支持下,你控制市場(chǎng)的無形之手,就直接伸到了零售終端,零售終端就牢牢掌握在你的手中。
(三)不能把“帶貨銷售”作為常規(guī)手段。
“帶貨銷售”作為一種搭別人便車的策略,是有一定風(fēng)險(xiǎn)的,操作難度也比較大;另一方面,“帶貨銷售”有時(shí)是可遇不可求的,所以你不能單純依靠“帶貨銷售”來進(jìn)行新產(chǎn)品的前期推廣,不能把“帶貨銷售”作為推廣的常規(guī)手段。
一般來說,“帶貨銷售”只有在非常時(shí)期有必要采取非常規(guī)手段時(shí)使用。在以下幾種情形下可以考慮“帶貨銷售”的策略。
1、進(jìn)入市場(chǎng)的阻力很大,不得不借力。
比如,零售終端對(duì)你的新產(chǎn)品根本不感興趣,廠家如果不借力,則新產(chǎn)品要么無法進(jìn)入市場(chǎng),要么周期很長、代價(jià)很大。
2、鋪貨嚴(yán)重滯后于廣告。
比如,廣告先行了,而新產(chǎn)品的鋪貨遇到意想不到的困難,導(dǎo)致鋪貨嚴(yán)重滯后于廣告。為了使鋪貨有效地配合廣告,就必須迅速將產(chǎn)品鋪貨到終端,這時(shí)就不得不借力。
3、臨近產(chǎn)品銷售旺季。
臨近產(chǎn)品銷售旺季,時(shí)間緊迫,如果按部就班地進(jìn)行鋪貨與推廣,因周期較長就會(huì)錯(cuò)過銷售旺季。這時(shí),就不得不考慮通過“帶貨銷售”,迅速將產(chǎn)品鋪貨到終端。
4、大賣場(chǎng)進(jìn)不去。
對(duì)于中小企業(yè)來說,新產(chǎn)品要進(jìn)入大賣場(chǎng)是不容易的,有時(shí)必須通過有實(shí)力的經(jīng)銷商“帶貨” 才能進(jìn)入大賣場(chǎng)。
5、粗耕市場(chǎng)做銷量。
對(duì)于企業(yè)不準(zhǔn)備精耕細(xì)作的市場(chǎng),就可以通過有實(shí)力的經(jīng)銷商“帶貨銷售”,做一些銷量。特別是有些產(chǎn)品力較強(qiáng)、具有明顯特色的日用消費(fèi)品,只要通過經(jīng)銷商鋪貨到終端,就會(huì)產(chǎn)生一定的終端自然銷量。這些粗耕市場(chǎng)主要依靠經(jīng)銷商的推力進(jìn)行推廣,企業(yè)不進(jìn)行廣告與宣傳的投入。
6、難得的“帶貨”機(jī)會(huì)。
一個(gè)好的“帶貨銷售”機(jī)會(huì),往往是可遇不可求的。對(duì)于中小企業(yè)來說,如果“逮住”了一個(gè)難得的“帶貨”機(jī)會(huì),從而可以更經(jīng)濟(jì)地進(jìn)行新產(chǎn)品的前期推廣、更快速地進(jìn)入市場(chǎng),當(dāng)然要為我所用。有現(xiàn)成的便車可搭,為什么不搭? 七、最終的雙贏解決方案
現(xiàn)在,對(duì)于擁有暢銷產(chǎn)品的知名企業(yè)來說,直接掌控終端、加強(qiáng)終端建設(shè)的企業(yè)越來越多,經(jīng)銷商對(duì)終端的作用和影響力也就越來越弱。如此,中小企業(yè)“帶貨銷售”的機(jī)會(huì)只會(huì)越來越少,“搭便車”也就越來越不容易。
另外,作為一種“暗借”行為,“帶貨銷售”畢竟只是“術(shù)”而不是“道”。那么,對(duì)于中小企業(yè)來說,有沒有比“帶貨銷售”更好的解決方案呢?能不能變“暗借”為“明借”呢?
捆綁銷售和銷售就是雙贏的解決方案。
1、捆綁銷售
捆綁銷售是廠家與廠家之間從源頭上進(jìn)行的合作,相對(duì)于“帶貨銷售”來說,是一種雙贏的“互借”合作。
中小企業(yè)相互之間,可以通過捆綁銷售的合作模式,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享,如此“弱弱合作”則變強(qiáng),也就無需再去搭暢銷產(chǎn)品的便車。
案例:家用凈水器與空氣清新機(jī)的捆綁銷售
有兩家做小家電的中小企業(yè),一家是生產(chǎn)凈水器的,另一家是生產(chǎn)空氣清新機(jī)的,兩家的目標(biāo)顧客群基本吻合,實(shí)質(zhì)上都是在滿足消費(fèi)者對(duì)“家庭凈化”的需求。
兩個(gè)產(chǎn)品在滿足消費(fèi)者需求上是互補(bǔ)的,為“家庭凈化”提供整體解決方案。對(duì)于一個(gè)消費(fèi)者來說,如果他對(duì)“家庭空氣凈化”有需求,就很容易產(chǎn)生對(duì)“家庭用水凈化”的需求;相反也一樣。
凈水器廠家在廣東等區(qū)域市場(chǎng)有著穩(wěn)固的營銷網(wǎng)絡(luò),而對(duì)空氣清新機(jī)來說,江浙一帶是其根據(jù)地市場(chǎng)。
為了營銷網(wǎng)絡(luò)資源共享,兩家進(jìn)行了捆綁合作。空氣清新機(jī)廠家在江浙市場(chǎng)銷售對(duì)方的凈水器,而凈水器廠家則在廣東等區(qū)域市場(chǎng)銷售合作伙伴的空氣清新機(jī)。如此捆綁銷售,雙方的產(chǎn)品都以最快的速度、最小的代價(jià)打入了各自的區(qū)域市場(chǎng),可以說是真正的雙贏。
2、銷售
中小企業(yè)可與同行業(yè)的擁有暢銷產(chǎn)品的知名大企業(yè)合作,將自己的產(chǎn)品全權(quán)或部分交給大企業(yè),通過大企業(yè)成熟的銷售網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行銷售。對(duì)于大企業(yè)來說,可以充分利用自己現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源,攤薄經(jīng)營成本,這是一種雙贏的“明借” 合作。
關(guān)鍵詞:產(chǎn)品銷售 稅收籌劃 策略
本文結(jié)合產(chǎn)品銷售過程中的不同銷售方式系統(tǒng)地分析了不同的稅收籌劃策略。
1 特殊銷售方式下的稅收籌劃
1.1 折扣方式銷售 所謂折扣銷售方式就是指銷售方出于銷售因素考慮,而在商品或勞務(wù)價(jià)格上給予購買方折扣優(yōu)惠的銷售方式。我國稅法規(guī)定,在這種銷售活動(dòng)中,如果購銷雙方在同一張發(fā)票上同時(shí)注明銷售額和折扣額的,可按銷售額扣除折扣額后的金額計(jì)算稅款,否則企業(yè)就應(yīng)該按照銷售額全額確認(rèn)收入,并計(jì)征稅款。
1.2 贈(zèng)送實(shí)物方式銷售 贈(zèng)送實(shí)物是指企業(yè)在銷售商品時(shí)無償贈(zèng)送部分價(jià)值的商品。根據(jù)稅法的規(guī)定,不論贈(zèng)送的貨物在會(huì)計(jì)上如何處理,均應(yīng)視同銷售貨物計(jì)征增值稅。同時(shí)對(duì)于消費(fèi)者來說,受贈(zèng)送獲得的貨物屬于偶然所得,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,企業(yè)應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅。
1.3 返現(xiàn)方式銷售 返現(xiàn)銷售是指銷貨方在銷售貨物時(shí),當(dāng)購貨達(dá)到一定金額時(shí)給予購貨方一定的現(xiàn)金返還。由于返現(xiàn)銷售方式下的返現(xiàn)肯定沒有與銷售額開具在同一張發(fā)票上,根據(jù)稅法的規(guī)定,其不得從銷售額中減除,而應(yīng)以發(fā)票上所列的銷售金額全額計(jì)征增值稅。
1.4 以舊換新方式銷售 目前以舊換新的銷售方式比較流行,也有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。以舊換新的銷售方式是指企業(yè)在銷售自己的貨物的同時(shí),有償收回舊貨物的銷售行為。根據(jù)稅法的規(guī)定,企業(yè)采取以舊換新方式銷售商品的,應(yīng)按商品的同期市場(chǎng)價(jià)格確定銷售額,不得扣除舊貨物的回收價(jià)格。
例1:D企業(yè)屬增值稅一般納稅人,其銷售利潤率為40%,D企業(yè)購銷貨物時(shí)均能取得增值稅專用發(fā)票,該企業(yè)商品市場(chǎng)售價(jià)為1000元每件。為配合公司的促銷,現(xiàn)擬定了以下三種銷售方案。方案一:打折商品一律按七折銷售;方案二:凡購物金額達(dá)到1000元者,均可獲贈(zèng)價(jià)值300元的商品(該商品的成本為180元);方案三:凡是購滿1000元者,將獲返還現(xiàn)金300元。請(qǐng)選擇哪個(gè)方案對(duì)D企業(yè)最為有利(所有價(jià)格均為含稅價(jià)格,不考慮其他稅費(fèi))。
案例解析:
方案一:該銷售方式屬于折扣銷售
增值稅=700÷(1+17%)×17%-600÷(1+17%)×17%=14.53(元)
應(yīng)納稅所得額=700÷(1+17%)-600÷(1+17%)=85.47(元)
應(yīng)繳企業(yè)所得稅=85.47×25%=21.37(元)
應(yīng)納稅總額=14.53+21.37=35.90(元)
方案一稅后利潤=700÷(1+17%)-600÷(1+17%)-21.37=64.10(元)
方案二:該銷售方式屬于贈(zèng)送實(shí)物的銷售方式
銷售1000元貨物應(yīng)繳增值稅=1000÷(1+17%)×17%-600÷(1+17%)×17%=58.12(元)
贈(zèng)送實(shí)物視同銷售,應(yīng)繳增值稅=300÷(1+17%)×17%-180÷(1+17%)×17%=17.44(元)
D企業(yè)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=300÷(1-20%)×20%=75(元)
應(yīng)納稅所得額=1000÷(1+17%)-600÷(1+17%)=341.88(元)
應(yīng)繳企業(yè)所得稅=341.88×25%=85.47(元)
應(yīng)納稅總額=58.12+17.44+75+85.47=236.03(元)
方案二稅后利潤=1000÷(1+17%)-600÷(1+17%)-180÷(1+17%)-75-85.47=27.56(元)
通過對(duì)比可以看出,方案一中D企業(yè)采取折扣銷售方式下稅負(fù)最低,稅后利潤最高。
結(jié)論:企業(yè)在市場(chǎng)營銷活動(dòng)中,應(yīng)在充分了解和掌握我國稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,合理進(jìn)行稅收籌劃。在選擇營銷策略時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者心理偏好、折扣商品范圍等其他因素,制定科學(xué)的營銷策略。
2 混合銷售的稅收籌劃
混合銷售行為是指一項(xiàng)既涉及貨物銷售又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。其中非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售一批貨物而提供的,二者之間具有緊密相連的從屬關(guān)系。我們以最為常見的工貿(mào)企業(yè)為例:工貿(mào)企業(yè)銷售貨物的混合銷售行為屬于增值稅的征稅范圍,而工貿(mào)企業(yè)的運(yùn)輸行為如果能與貨物的銷售分開核算則屬于營業(yè)稅的征稅范圍;但如果不分開核算則屬于運(yùn)輸勞務(wù)與銷售貨物的混合銷售行為,全額征收增值稅。這里就產(chǎn)生了一個(gè)籌劃的空間,企業(yè)在制定營銷策略時(shí)是否可以采用運(yùn)銷分離的做法,已達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
例2:E企業(yè)屬工貿(mào)企業(yè)一般納稅人,2010年銷售貨物8000萬元(不含稅價(jià)格,下同),其中貨物價(jià)格為7200萬元,運(yùn)費(fèi)800萬元。購進(jìn)原材料4880萬元,其中原材料價(jià)格為4800萬元,購進(jìn)運(yùn)輸用油料80萬元。企業(yè)的貨物銷售與購進(jìn)貨物均適用17%的稅率,運(yùn)輸費(fèi)用如繳納營業(yè)稅,適用稅率為3%。試說明E企業(yè)是否應(yīng)該采取運(yùn)銷分離的做法?(不考慮城建稅與教育費(fèi)附加)
案例解析:如果該企業(yè)在銷售貨物時(shí),運(yùn)銷收入未分開核算,其采取統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票的形式,根據(jù)稅法的規(guī)定,該行為屬于混合銷售行為,其收入全額應(yīng)計(jì)征增值稅,不征營業(yè)稅。
此時(shí)稅負(fù)情況如下:應(yīng)納增值稅=8000×17%-4880×17%=530.4(萬元)
如果該企業(yè)將運(yùn)銷收入分開單獨(dú)核算,并且對(duì)貨物的銷售收入開具增值稅專用發(fā)票,對(duì)運(yùn)輸收入開具運(yùn)輸發(fā)票,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)就貨物的銷售收入計(jì)征增值稅,就貨物的運(yùn)輸收入計(jì)征營業(yè)稅。企業(yè)購進(jìn)的原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而企業(yè)繳納營業(yè)稅的運(yùn)輸項(xiàng)目,其所消耗的購進(jìn)運(yùn)輸油料則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
此時(shí)稅負(fù)情況如下:
應(yīng)納增值稅=(8000-800)×17%-4800×17%=408(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)
應(yīng)納稅款合計(jì)=408+24=432(萬元)
比較上述兩種計(jì)稅方式的稅負(fù)差額=530.4-432=98.4(萬元)
從以上比較的結(jié)果可以看出,E企業(yè)如果采取運(yùn)銷分離的核算方式,比混合銷售節(jié)稅98.4萬元,節(jié)稅收益顯著。
結(jié)論:工貿(mào)企業(yè)只有把運(yùn)輸業(yè)務(wù)徹底分開核算,真正實(shí)現(xiàn)運(yùn)銷分離,才能有效降低混合銷售的稅負(fù)。
3 代銷方式銷售的稅收籌劃
代銷方式是企業(yè)在日常營銷過程中經(jīng)常采用的一種特殊銷售方式,通常有兩種類型:一是收取手續(xù)費(fèi)的方式;二是受托方包干銷售的方式。這兩種方式下的稅務(wù)處理是不一樣的,企業(yè)要選擇合理的代銷方式,以盡量減輕稅負(fù)。
例3:F公司與G公司由于業(yè)務(wù)關(guān)系簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議,由G公司代銷F公司的產(chǎn)品1000件。有以下兩種代銷方案可供選擇:方案一:F公司委托G公司以每件100元的價(jià)格對(duì)外銷售,F(xiàn)公司支付20%的代銷手續(xù)費(fèi)。即G公司每代銷一件產(chǎn)品,支付F公司80元,剩余的20元作為手續(xù)費(fèi)收入。方案二:F公司與G公司簽訂協(xié)議,F(xiàn)公司按照每件80元的價(jià)格收取貨款,G公司在市場(chǎng)以每件100元的價(jià)格進(jìn)行銷售,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額由G公司所有。
案例解析:
方案一中雙方的稅負(fù)情況如下:
F公司:收入為8萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬元)
G公司:收入為2萬元,應(yīng)繳營業(yè)稅=2×5%=0.1(萬元)
方案二中雙方的稅負(fù)情況如下:
F公司:收入為8萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額=8×17%=1.36(萬元)
G公司:收入為2萬元,應(yīng)納增值稅稅額=(10-8)×17%=0.34(萬元)
經(jīng)比較,F(xiàn)公司與G公司的收入總額相同,稅負(fù)總額方案一為1.8萬元,方案二為1.7萬元,從總體上來看,方案二可節(jié)稅0.1萬元。
單獨(dú)從個(gè)體上來看,對(duì)于F公司來說,方案二比方案一稅負(fù)輕1.7-1.36=0.34萬元;對(duì)于G公司來說,方案二比方案一稅負(fù)重0.34-0.1=0.24萬元。在實(shí)際操作中,F(xiàn)公司可以考慮全額彌補(bǔ)G公司多繳的0.24萬元,剩下的0.1萬元的稅收利益與考慮分部分給G公司,這樣G公司就可以更加接受視同買斷的代銷方式,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
參考文獻(xiàn):
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論文摘要:本文首先對(duì)國內(nèi)外成品油銷售企業(yè)概況進(jìn)行了簡要介紹,然后按照建立現(xiàn)代營銷體系的基本要求,對(duì)成品油銷售企業(yè)的營銷策略進(jìn)行了研究,旨在建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶為中心、物流組織相對(duì)集中、主導(dǎo)產(chǎn)品銷售專業(yè)化、組織結(jié)構(gòu)扁平化、管理決策信息化的現(xiàn)代營銷體系。
一、成品油銷售企業(yè)現(xiàn)狀
國內(nèi)成品油銷售企業(yè)主要包括中國石油和中國石化下屬的各地市銷售公司的銷售網(wǎng)絡(luò)以及社會(huì)加油站和外資加油站等,主要銷售渠道是加油站的零售和油庫的批發(fā)。
成品油銷售企業(yè)贏利的主要手段是降低運(yùn)作成本、擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)和提高服務(wù)質(zhì)量,維持客戶忠誠度,但目前各銷售企業(yè)并不能完全達(dá)到這種狀態(tài),具體表現(xiàn)在:成品油銷售網(wǎng)絡(luò)有待擴(kuò)張,成本居高不下,經(jīng)營方式與內(nèi)容單調(diào),銷售渠道不均衡,許多寶貴資源未能得到充分發(fā)揮與利用;信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外先進(jìn)石油公司,不能適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求,對(duì)市場(chǎng)的變化不能做出快速反應(yīng),管理人員對(duì)于企業(yè)的成本監(jiān)控、業(yè)務(wù)流程以及績效考核監(jiān)管不嚴(yán),由于對(duì)市場(chǎng)判斷錯(cuò)誤和信息傳遞滯后,導(dǎo)致決策質(zhì)量不高、預(yù)測(cè)不準(zhǔn)、協(xié)調(diào)不力。
二、成品油市場(chǎng)營銷策略分析
(一)靈活貼市價(jià)格政策
雖然成品油價(jià)格基準(zhǔn)由國家調(diào)控,但企業(yè)仍有一定的自主定價(jià)權(quán),社會(huì)民營企業(yè)及加油站在定價(jià)上則具有更大的靈活性。
第一,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)油品價(jià)格變動(dòng)的趨勢(shì)預(yù)測(cè),時(shí)刻關(guān)注國際、國內(nèi)周邊地市及企業(yè)成品油、非標(biāo)油市場(chǎng)價(jià)格,抓住有利時(shí)機(jī),及時(shí)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整,贏得最為直接的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
第二,本著批發(fā)穩(wěn)市場(chǎng),零售增效益的思路,充分利用國家指導(dǎo)價(jià)的浮動(dòng)區(qū)間,針對(duì)不同市場(chǎng)采取不同的價(jià)格策略。在批發(fā)市場(chǎng),批發(fā)價(jià)格要緊貼競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,區(qū)分不同銷售區(qū)域、不同品種、不同環(huán)節(jié)、不同時(shí)間實(shí)行針對(duì)性強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈地區(qū)制定相對(duì)較低的價(jià)格,對(duì)封閉地區(qū)制定相對(duì)較高的價(jià)格。在零售板塊,穩(wěn)定主營產(chǎn)品的零售價(jià)格,并以93號(hào)和97號(hào)高標(biāo)號(hào)汽油為主要利潤增長點(diǎn)。批發(fā)、零售相搭配,量價(jià)互動(dòng)、量價(jià)并重。
(二)油非互促策略
一方面要抓好主營產(chǎn)品,一方面要竭力打造非油品主業(yè)。對(duì)于主營產(chǎn)品,要在產(chǎn)品種類和質(zhì)量上不斷努力,滿足顧客日益多樣化需求。一是合理配置銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。針對(duì)不同區(qū)域,靈活調(diào)整經(jīng)營重點(diǎn)。城區(qū)市場(chǎng)要主推93號(hào)和97號(hào)高標(biāo)號(hào)汽油,0號(hào)柴油為輔;遠(yuǎn)郊、農(nóng)村則要充足供應(yīng)90號(hào)汽油和0號(hào)柴油,適量銷售93號(hào)汽油;高速公路和國道、省道則以0號(hào)柴油為主,以93號(hào)和97號(hào)高標(biāo)號(hào)汽油為輔。二是加強(qiáng)質(zhì)量管理。要抓好質(zhì)量制度、體系建設(shè),加快公司質(zhì)量體系認(rèn)證工作,以此為基礎(chǔ),建立完整的一體化管理體系。建立油品全過程動(dòng)態(tài)質(zhì)量監(jiān)管體系,把好油品入庫、儲(chǔ)存、出庫質(zhì)量關(guān),實(shí)行“環(huán)環(huán)相扣、逐級(jí)否決”的責(zé)任制度,保證銷售的每一滴油的高品質(zhì)。
在經(jīng)營傳統(tǒng)產(chǎn)品的基礎(chǔ)上,大力發(fā)展加油站便利店服務(wù)。要利用加油站網(wǎng)點(diǎn)布局、地理位置、品牌、客戶資源等優(yōu)勢(shì),積極發(fā)展非油品業(yè)務(wù),結(jié)合需求,挖掘市場(chǎng)潛力、注重營銷,擴(kuò)大消費(fèi)群體、樹立良好口碑,逐步形成功能完備、服務(wù)配套、具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和品牌價(jià)值的營銷網(wǎng)絡(luò),油非互促,實(shí)現(xiàn)油品和非油品業(yè)務(wù)“雙提升”。一是持續(xù)推進(jìn)規(guī)范化管理,明確權(quán)責(zé),規(guī)范流程,落實(shí)監(jiān)督;二是繼續(xù)落實(shí)扶持政策,注重發(fā)揮品牌、規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)三個(gè)優(yōu)勢(shì),努力做大銷售;三是抓好重點(diǎn)商品促銷工作,瓶裝水確保旺季不脫銷,煙草努力提高配貨等級(jí),進(jìn)口紅酒等走進(jìn)社區(qū),提高知名度;四是加強(qiáng)樣板店建設(shè),充分發(fā)揮培訓(xùn)基地、增量先導(dǎo)、管理示范三大樣板作用。
(三)多方面發(fā)展銷售渠道
加油站零售是成品油銷售的最主要渠道,因此要大力鞏固和發(fā)展加油站銷售渠道。要在提高單站銷量上下功夫,鞏固市縣城區(qū)、高速公路市場(chǎng),開拓縣域、水上市場(chǎng);積極開展點(diǎn)對(duì)點(diǎn)競(jìng)爭(zhēng)、油非互動(dòng)等專項(xiàng)營銷和其他主題營銷,促進(jìn)單站銷量增長;加大站外客戶開發(fā),靈活開展小額配送,擴(kuò)大零售規(guī)模。要在做強(qiáng)加油卡上下功夫,新建及改造站全部按刷卡聯(lián)網(wǎng)站進(jìn)行安排,加大非IC卡站改造,增加站內(nèi)售卡充值點(diǎn),嘗試設(shè)立站外售卡充值點(diǎn),確保售卡充值點(diǎn)占在營站的50%以上;各類營銷活動(dòng)要以加油卡為載體進(jìn)行,積極推廣加油卡積分系統(tǒng),利用IC卡充值優(yōu)惠、IC卡定點(diǎn)加油、累計(jì)積分、上門充值、“加油卡進(jìn)社區(qū)”和油非互動(dòng)等促銷手段,引導(dǎo)和鼓勵(lì)新老客戶持卡消費(fèi),以拓展銷售渠道,提高經(jīng)營管理效率。
批發(fā)、直銷也是重要的銷售渠道。堅(jiān)持“促強(qiáng)扶弱帶中間”,關(guān)注銷量較大的縣片區(qū)、水上市場(chǎng)、配送市場(chǎng),尤其是關(guān)注年消費(fèi)量在5萬噸以上的重點(diǎn)縣片區(qū),對(duì)于市場(chǎng)份額丟失較大的地區(qū),繼續(xù)加強(qiáng)幫扶、給予扶植政策;發(fā)揮聯(lián)營單位的協(xié)同控制作用,并大力開拓區(qū)外市場(chǎng);要按照不同的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)辦人員的愛好特點(diǎn)、資金信譽(yù)情況、營運(yùn)狀況及趨勢(shì),制定直銷營銷計(jì)劃,做到靈活性和原則性相結(jié)合。公司要以基建消費(fèi)為重點(diǎn),積極拓展重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)市場(chǎng),抓好直銷配送業(yè)務(wù),推動(dòng)直銷增量。
(四)加強(qiáng)對(duì)客戶的管理
一盯:緊盯競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng),防止客戶流失。一是對(duì)本地市場(chǎng)深入了解,通過客戶走訪,達(dá)到對(duì)本地市場(chǎng)潛在客戶的開發(fā);二是通過與具有本土優(yōu)勢(shì)的中間商、運(yùn)輸戶密切聯(lián)系,實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息,提前預(yù)判成品油市場(chǎng)趨勢(shì),及早爭(zhēng)取政策支持,靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
二深:一是深入市場(chǎng)。通過調(diào)查摸清、摸透、做實(shí)本地市場(chǎng),調(diào)查研究客戶的具體情況及需求,做到心中有數(shù)。堅(jiān)持每季度對(duì)成品油市場(chǎng)進(jìn)行摸排,對(duì)區(qū)域內(nèi)客戶進(jìn)行分級(jí)管理,對(duì)所有客戶根據(jù)忠誠度、用油量等建立詳細(xì)檔案,為開展一對(duì)一營銷提供依據(jù)。二是深挖市場(chǎng)。加大市場(chǎng)營銷力度,重點(diǎn)深挖中小型終端用戶和邊遠(yuǎn)農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn),客戶經(jīng)理實(shí)時(shí)保持與客戶聯(lián)系,定期跟蹤訪問,密切關(guān)注客戶的消費(fèi)動(dòng)態(tài),及時(shí)掌握客戶的需求信息,主動(dòng)聯(lián)系購油事宜。
三維護(hù):通過強(qiáng)化“三個(gè)維護(hù)”,確??蛻舨涣魇?,穩(wěn)定銷量不下滑。一是強(qiáng)化對(duì)終端客戶的維護(hù)。以客戶需求為出發(fā)點(diǎn),對(duì)終端客戶開展差異化營銷,實(shí)行“一戶一策”。二是強(qiáng)化邊遠(yuǎn)農(nóng)網(wǎng)的維護(hù)。根據(jù)消費(fèi)數(shù)量小,批次多,產(chǎn)品要求不很苛刻的特點(diǎn),抓好邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)的維護(hù)。三是強(qiáng)化對(duì)優(yōu)質(zhì)大客戶的維護(hù)。由客戶經(jīng)理全程跟蹤負(fù)責(zé),在價(jià)格和服務(wù)上向其傾斜,通過積極拜訪,隨時(shí)溝通,密切跟蹤其購油節(jié)奏、油品消費(fèi)進(jìn)度、庫存情況,分析其實(shí)際消費(fèi)需求,穩(wěn)定對(duì)大客戶的銷售。
(五)優(yōu)質(zhì)貼心的特色服務(wù)
不同企業(yè)的成品油在物質(zhì)形式方面差距很小或幾乎不存在差距,要與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手拉開差距,就要依靠提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),用服務(wù)來創(chuàng)造新的商業(yè)機(jī)會(huì)。應(yīng)該創(chuàng)造“以客戶為中心”的服務(wù)理念,營造“一切為客戶”的環(huán)境,盡可能多的為客戶提供滿意的服務(wù)。加油站應(yīng)完善便民服務(wù)設(shè)施,提供便捷完善的服務(wù)項(xiàng)目,滿足不同消費(fèi)者的差異化需求,如設(shè)置供應(yīng)飲用水、便民藥箱、方便油桶、簡易維修工具、司機(jī)臨時(shí)休息區(qū)、免費(fèi)閱讀報(bào)刊架、IC卡客服咨詢等服務(wù)。鼓勵(lì)加油站根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r和客戶需求,開展極具個(gè)性的特色服務(wù)?,F(xiàn)代客戶對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的挑剔越來越多,企業(yè)一方面要設(shè)法取信于客戶,另一方面也要改善自己的服務(wù),把服務(wù)做得更好。要把服務(wù)問題提到戰(zhàn)略高度來認(rèn)識(shí),提升服務(wù)品位,創(chuàng)造服務(wù)特色。
三、成品油營銷策略保障措施
一是加大物流設(shè)施設(shè)備投入力度。逐步完成對(duì)成品油物流設(shè)施設(shè)備的改造,新建一批分銷庫和集散庫以滿足不斷增長的成品油倉儲(chǔ)需要,加快成品油主管網(wǎng)建設(shè),并推進(jìn)成品油管道分輸線以及煉化企業(yè)至地區(qū)公司油庫之間的短途管道建設(shè)。二是加快建設(shè)成品油物流調(diào)度指揮系統(tǒng)。成品油物流調(diào)度指揮系統(tǒng)包括一次物流調(diào)度指揮系統(tǒng)和二次物流調(diào)度指揮系統(tǒng)兩部分。優(yōu)化成品油從煉廠到油庫(一次物流)、從油庫到加油站(二次物流)的運(yùn)輸,實(shí)現(xiàn)對(duì)油庫庫存和各種物流作業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。三是進(jìn)一步優(yōu)化油庫布局。重點(diǎn)是關(guān)停低效油庫,加大對(duì)現(xiàn)有油庫的技術(shù)改造力度,以提高油庫的利用率。四是根據(jù)市場(chǎng)需求,調(diào)整資源流向,開展資源串換,理順部分資源供需不匹配的狀況,保證公司資源供應(yīng)鏈的平衡有序。
參考文獻(xiàn)
據(jù)統(tǒng)計(jì),現(xiàn)階段我國存在的小型微利企業(yè)在所有企業(yè)總數(shù)中所占的比例超過90%,這些企業(yè)對(duì)于促進(jìn)就業(yè)以及經(jīng)濟(jì)增長起到了至關(guān)重要的作用,所以,小型微利企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有助于我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
1 籌劃小型微利企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的原因
1.1 小型微利企業(yè)所得稅籌劃的原因
按照有關(guān)稅法,30萬元是企業(yè)年上繳所得額的一個(gè)界線,小型微利企業(yè)低于30萬元,征收所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循減按20%的稅率原則。相關(guān)公告的要求為自2014年元旦至2016年12月底,如果企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元,它們的所得減半算入應(yīng)當(dāng)納稅的所得額,然后再按照20%的稅率繳納所得稅。換言之,納稅企業(yè)能夠享受到兩項(xiàng)優(yōu)惠政策:一是所得減半;二是低稅率。凡是符合條件的小型微利企業(yè)都可以享受該優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核不針對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳或年度匯算清繳。[1]
對(duì)于小型微利企業(yè)而言,怎樣才能真正從稅收優(yōu)惠政策中獲益呢?不考慮企業(yè)的資產(chǎn)以及從業(yè)人數(shù),主要考慮的是必要條件,即小型微利企業(yè)每年應(yīng)納稅的所得額多少。假如企業(yè)每年應(yīng)納稅的所得額不符合標(biāo)準(zhǔn),利用稅收籌劃能夠幫助其符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)而從稅收優(yōu)惠政策中獲益。
1.2 小型微利企業(yè)流轉(zhuǎn)稅籌劃的原因
增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人這兩類,他們的收入和經(jīng)營規(guī)模不相同,劃分的依據(jù)是銷售額或應(yīng)稅服務(wù)額的數(shù)量,小規(guī)模納稅人不論是收入還是經(jīng)營規(guī)模都比一般納稅人小得多。鑒于此,為了達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo),小型微利企業(yè)的實(shí)際狀況是一般納稅人進(jìn)行稅收籌劃的重要依據(jù)。
對(duì)于屬于小規(guī)模納稅人的小型微利企業(yè),國家財(cái)稅在2013年第52號(hào)文件、2014年第71號(hào)文件、國家稅務(wù)總局在2014年第57號(hào)文件等文件中,只是規(guī)定了有關(guān)按期納稅的收入金額限制。所以,可以按照法律對(duì)于銷售貨物以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)出現(xiàn)的時(shí)間展開稅收籌劃。第一步是搞清楚小型微利企業(yè)納稅的期限,按月納稅和按季度納稅是不同的,然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況,采取符合稅法規(guī)定的方法,調(diào)整企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)其納稅義務(wù)出現(xiàn)的時(shí)間,從而享受稅收優(yōu)惠。
2 小型微利企業(yè)稅收籌劃策略
現(xiàn)階段,中小企業(yè)的產(chǎn)值越來越大,創(chuàng)造的服務(wù)價(jià)值也越來越高,稅收總額中有一半的稅款來自中小企業(yè),而在國內(nèi)生產(chǎn)總值中占的比重為60%左右,為國家提供了大約80%的工作崗位,然而,小型微利企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然很重,沒有得到充足的制度供給,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng),隨著新稅法的執(zhí)行,小型微利企業(yè)稅收籌劃的空間擴(kuò)大,在此前提下,小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握一定的稅收籌劃策略,以實(shí)現(xiàn)自身的快速發(fā)展。[2]
2.1 小型微利企業(yè)合理選擇企業(yè)的組織形式
小型微利企業(yè)的規(guī)模不大、贏利能力弱,因而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式和合伙企業(yè)的形式有主降低稅收負(fù)擔(dān),因?yàn)楦鶕?jù)新稅法,按照個(gè)體工商戶的工資薪金所得征稅的方法征收的是個(gè)人所得稅,都適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),按照這種征稅辦法,小型微利企業(yè)不需要上繳所得稅,那么就沒有重復(fù)征收所得稅的現(xiàn)象,稅負(fù)就會(huì)減輕。
具體做法為:假如小型微利企業(yè)規(guī)模小、人手少,應(yīng)選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式。原因是這類形式的企業(yè)稅收通常采用定期定額征收的辦法,則實(shí)際稅負(fù)低;假如小型微利企業(yè)規(guī)模小、投資人多,應(yīng)選擇合伙企業(yè)的形式。
2.2 小型微利企業(yè)調(diào)整投資方向
科學(xué)技術(shù)是一個(gè)國家立于不敗之地的根本力量,因此,各個(gè)國家都大力扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),我國也不例外。我國扶持高新技術(shù)企業(yè)的方式有很多,稅收優(yōu)惠是幫助企業(yè)直接獲益的方式之一。鑒于此,小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力轉(zhuǎn)變成為高新技術(shù)企業(yè),就可以享受到在20%稅率的基礎(chǔ)之上,然后再降低到15%的優(yōu)惠稅率,該優(yōu)惠清楚地表明了國家鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的決心,也為小型微利企業(yè)的投資指明了方向。
2.3 選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法和折舊方法
依照目前的稅法,先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均、加權(quán)平均是存貨計(jì)價(jià)的幾種方法。小型微利企業(yè)采取不同的方法會(huì)產(chǎn)生不同的影響,選取何種方法,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況。
如果物價(jià)一直上漲,小型微利企業(yè)可以選用后進(jìn)后出法,可以取得降低期末存貨成本的效果,增加銷貨的成本,企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)減輕,獲得更多的稅后利潤;如果預(yù)計(jì)物價(jià)會(huì)持續(xù)下降,先進(jìn)先出法適合小型微利企業(yè),這樣能夠使當(dāng)期銷貨成本提高,相應(yīng)的降低當(dāng)期的營業(yè)利潤,從而實(shí)現(xiàn)小型微利企業(yè)當(dāng)期所得稅負(fù)擔(dān)減輕、利潤向后移、推遲納稅的目標(biāo)。[3]因?yàn)楫a(chǎn)品成本或者期間的費(fèi)用包括折舊,所以折舊與小型微利企業(yè)的當(dāng)期成本、利潤和費(fèi)用的多少、應(yīng)納所得稅的數(shù)目直接相關(guān),進(jìn)而對(duì)所得稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。
對(duì)于比例課稅的條件和累積課稅的條件,應(yīng)當(dāng)采取不同的稅收籌劃策略。面對(duì)前者,采取提高固定資產(chǎn)折舊速度的方法,這樣做能夠延緩上繳所得稅,利于節(jié)稅;對(duì)于后者,加速法并不適合,應(yīng)選用直線法,這是因?yàn)槔弥本€法計(jì)算出的年折舊費(fèi)總體一致。假定其他條件相同,直線法得出的年利潤率顯然更均衡。
2.4 把握好經(jīng)營籌劃和項(xiàng)目籌劃
稅收籌劃應(yīng)在法律環(huán)境下進(jìn)行,結(jié)合小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)。對(duì)于小型微利企業(yè)而言,初創(chuàng)階段或新增項(xiàng)目開始階段,稅收籌劃能夠更好地享受國家的優(yōu)惠政策。
經(jīng)營活動(dòng)中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須幫助企業(yè)了解自己所從事的業(yè)務(wù)涉及的稅種和與之相關(guān)的法律法規(guī)、稅收政策、稅率等。選用何種征收辦法,業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)有哪些稅收優(yōu)惠政策等。[4]
2.5 小型微利企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)
社會(huì)為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境,企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任,企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)是可行性較高的途徑,同時(shí)該途徑也有助于企業(yè)提高社會(huì)形象。按照新稅法,如果企業(yè)公益性捐贈(zèng)的花費(fèi)不超過年度利潤總額的12%,這一部分能夠扣除。由此可見,通過公益性捐贈(zèng)來籌劃企業(yè)稅收可以達(dá)到減稅的效果。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃策略;效應(yīng);物質(zhì)保障
稅收籌劃屬于朝陽產(chǎn)業(yè),且發(fā)展態(tài)勢(shì)較好。所以說,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。這是因?yàn)槎愂詹还鈺?huì)影響企業(yè)的投資決策,而且,還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。也就是說,企業(yè)在進(jìn)行投資之前,必須詳細(xì)制定稅收籌劃方案,并全面進(jìn)行分析。如此一來,企業(yè)才有可能會(huì)做出正確的決策,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展??偟膩碚f,合理、有效的稅收籌劃會(huì)在一定程度上提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,甚至還會(huì)讓企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。一般情況,企業(yè)增加收益的方式有以下兩種,分別是:減少企業(yè)各項(xiàng)成本、增加企業(yè)收入。以下主要是對(duì)國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃策略和效應(yīng)展開的研究和闡述。
一、稅收籌劃的策略和動(dòng)機(jī)
1.企業(yè)投資國家減免項(xiàng)目當(dāng)前階段,我國減稅項(xiàng)目不僅包括高新技術(shù)行業(yè)、軟件行業(yè),還包含技術(shù)改造項(xiàng)目等。再加上,投資地域也存在較大差別,所以,在制定投資戰(zhàn)略時(shí),必須要考慮到上述因素帶來的影響。此外,享有稅收優(yōu)惠政策的還包括高科技區(qū),就比如在西部地區(qū)設(shè)立的外商企業(yè)。2.企業(yè)必須考慮籌資活動(dòng)帶來的影響由于資本結(jié)構(gòu)發(fā)生改變會(huì)對(duì)影響到企業(yè)的利潤、融資方式以及稅收成本等。因而,上市公司會(huì)通過發(fā)行股票或是債權(quán)等方式來進(jìn)行融資,正因?yàn)槠髽I(yè)的結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變,進(jìn)而影響到企業(yè)的融資成本,而且,還會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這就要求企業(yè)在融資過程中必須及時(shí)找到一個(gè)平衡交叉點(diǎn),也就是融資成本和稅務(wù)之間的關(guān)系。只不過,每個(gè)企業(yè)都是不一樣的,且側(cè)重點(diǎn)也不一樣,所以,在企業(yè)的稅收籌劃也會(huì)發(fā)生改變。一般情況,都會(huì)將進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃或是對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行籌劃。但對(duì)于上市企業(yè)而言,其制定的稅收籌劃方案更為靈活。3.稅收籌劃的動(dòng)機(jī)從主觀因素來看,利益驅(qū)動(dòng)是企業(yè)納稅籌劃的根源。可從客觀方面來看,由于稅收管轄權(quán)存在較大差別,故稅收?qǐng)?zhí)行效果會(huì)發(fā)生改變,就連稅制與稅惠也會(huì)發(fā)生變化,所以,就需要采取相關(guān)措施來減少企業(yè)的稅負(fù)。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,不論是企業(yè),還是個(gè)人,都可作為“經(jīng)濟(jì)人”,而且,還會(huì)追求利益的最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),勢(shì)必會(huì)增加支出,此時(shí),稅收籌劃若是合理,企業(yè)就有可能會(huì)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。
二、稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.稅收性質(zhì)眾所周知,稅法作為一門法律,具備強(qiáng)制性,其要求企業(yè)必須履行,也就是說,稅務(wù)部門與企業(yè)并不是等價(jià)的。通常情況,企業(yè)都處于被動(dòng)局面,當(dāng)然,稅收籌劃的科學(xué)性不是由企業(yè)來決定的,而是由稅務(wù)部門來進(jìn)行認(rèn)定,以至于稅收籌劃具備不可預(yù)知性。2.繳納稅費(fèi)如果單純站在繳納稅費(fèi)的角度思考問題,政府和企業(yè)之間一定會(huì)存在矛盾??扇绻粤硗庖粋€(gè)角度來思考問題的話,稅收籌劃必須要符合法律要求,且還應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)部門來明確。此時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)嚴(yán)格按照法律要求征收稅款,以免部分企業(yè)出現(xiàn)不納稅或是少納稅等現(xiàn)象。除此之外,由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制存在信息不對(duì)稱的情況,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有主動(dòng)權(quán),只要機(jī)關(guān)對(duì)稅法政策理解不到位,企業(yè)就會(huì)被罰款。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制
1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)必須要全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這是由企業(yè)所處的環(huán)境來決定的,而且,稅收籌劃還會(huì)受到其他因素的影響,再加上,納稅主體還會(huì)忽略其風(fēng)險(xiǎn)性。這就要求企業(yè)必須實(shí)事求是,一切從實(shí)際出發(fā),建立健全一整套可行性較強(qiáng)的預(yù)警機(jī)制,進(jìn)而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)然,在制定預(yù)警機(jī)制的過程中,還必須注意以下幾個(gè)問題:第一,預(yù)警機(jī)制必須具備采集信息的功能,具體包含掌握稅收政策、提高工作人員對(duì)稅收的理解等情況,以便可以及時(shí)找出不利于稅收籌劃的因素,并做好應(yīng)急處理。第二,預(yù)警機(jī)制必須具備控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。一旦企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題,該機(jī)制就能及時(shí)發(fā)出警報(bào),引起籌劃人員的注意,并將其解決。2.明確稅收籌劃和避稅的差異由于有些企業(yè)為減輕自身的負(fù)擔(dān),進(jìn)而采用一些避稅措施,但一般情況下,并不是所有的避稅措施都是合法的。這就要求企業(yè)必須明確稅收籌劃與避稅之間的差別,以免稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行籌劃時(shí)出現(xiàn)不合理行為,從而給企業(yè)帶來不必要麻煩。3.企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理和稅務(wù)部門的關(guān)系稅法是國家結(jié)合自身特征制定的,哪怕是在一個(gè)國家,不同區(qū)域所征收的稅費(fèi)也會(huì)存在較大差異,因而就需要企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)及時(shí)和相關(guān)部門進(jìn)行溝通,以便及時(shí)了解要求,好讓制定的稅收籌劃方案更加符合規(guī)范要求,進(jìn)而達(dá)到減少稅負(fù)的目的。
四、結(jié)語
綜上所述,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國企業(yè)的數(shù)量越來越多,且規(guī)模越來越大,但與此同時(shí),各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇。在這樣一種背景之下,企業(yè)必須努力實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,因?yàn)橹挥羞@樣做,才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。這就要求企業(yè)不斷調(diào)整稅負(fù),并進(jìn)行合理籌劃,制定出一整套切實(shí)可行的方案,目的是為最大限度提高自身的經(jīng)濟(jì)效益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,很多企業(yè)的經(jīng)營者為了擴(kuò)大銷售量(額),提高市場(chǎng)占有份額,都相繼采用賒銷作為促銷產(chǎn)品的手段。但他們往往對(duì)收賬工作不能加以重視,忽視了大量被客戶拖欠、占用、尚未收回的流動(dòng)資金,結(jié)果造成賒銷比例不斷加大。
為了提高企業(yè)自身的收賬成效,避免呆、壞賬損失的發(fā)生,加速資金周轉(zhuǎn),有必要對(duì)國內(nèi)企業(yè)的收賬機(jī)制做相應(yīng)的改進(jìn)。
一、努力提高收賬人員自身的素質(zhì)和能力
收賬人員自身素質(zhì)和能力的高低是決定收賬成敗的關(guān)鍵因素之一。收賬人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)和能力(主要指面訪)有:認(rèn)真、執(zhí)著、不畏艱難、鍥而不舍、靈活應(yīng)變、口才表達(dá)力強(qiáng)、溝通力強(qiáng)、擅用心理戰(zhàn)術(shù)、能屈能伸、立場(chǎng)堅(jiān)定及其高度的責(zé)任感;有條件的情況下能夠向社會(huì)信用咨詢機(jī)構(gòu)查詢購貨方信用情況,或建立動(dòng)態(tài)的客戶管理系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤管理,做到知己知彼;在整個(gè)收賬過程中,要擅于權(quán)衡收賬的成本與收益等等。
二、成立專門的收賬機(jī)構(gòu)并制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
組織的高效運(yùn)行,首先要求設(shè)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)合理。筆者認(rèn)為在條件允許的情況下,作為企業(yè),有必要成立專門的收賬機(jī)構(gòu)。尤其對(duì)于那些應(yīng)收賬款累積數(shù)額巨大,賬齡較長的企業(yè),設(shè)立專門機(jī)構(gòu)如清欠辦等,組織專人負(fù)責(zé)收款則更為重要。
以甲廠為例,該廠于1997年初成立清欠辦,隨后以廠內(nèi)文件形式明文規(guī)定清欠人員承包辦法。具體如下:一是清欠人員實(shí)行獎(jiǎng)金和部分工資與清欠回款額掛鉤,如清欠辦每人拿出技能工資和崗位工資的20%與回款額掛鉤;二是核定全年清欠回款額指標(biāo);三是結(jié)算辦法,若完成指標(biāo),則按人均發(fā)給獎(jiǎng)金,超額完成任務(wù)可按超額比例提取獎(jiǎng)金,未完成任務(wù)按掛鉤工資比例核減工資;計(jì)算辦法(略)。
同時(shí),該廠還制定了較嚴(yán)格的清欠人員工作標(biāo)準(zhǔn)。其中規(guī)定了清欠人員的工作職責(zé)和權(quán)限是負(fù)責(zé)對(duì)全廠三年以上應(yīng)收賬款的清欠工作。工作內(nèi)容如下:(1)對(duì)三年以上應(yīng)收賬款逐項(xiàng)進(jìn)行分析,查明欠款原因;(2)查清產(chǎn)品銷售合同的形式、簽訂時(shí)間、產(chǎn)品名稱、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間及方式;(3)查清發(fā)票開出時(shí)間、發(fā)票金額、已回款金額、最后回款時(shí)間;(4)對(duì)嚴(yán)重喪失商業(yè)信譽(yù),不履行還款義務(wù)的客戶,查明其企業(yè)性質(zhì)的變化、法人資格、法定代表人、注冊(cè)資本、地址、郵編、電話等,必要時(shí)采用法律手段解決;(5)制定走訪欠款客戶的計(jì)劃;(6)注意收集有利于回款的證據(jù);(7)做好記錄,保留有關(guān)的資料,包括簽認(rèn)記錄、談話錄音、電話錄音等;(8)客戶采用信匯、電匯、匯票還款時(shí),要為客戶提供準(zhǔn)確的單位名稱、開戶行、賬號(hào)、詳細(xì)地址;(9)以物頂賬時(shí),要摸清頂賬物品的品名、性能、質(zhì)量、價(jià)格,向廠有關(guān)部門匯報(bào),獲得批準(zhǔn)后,辦理抵款協(xié)議,不得擅自主張。在考核與評(píng)定方面,清欠辦主任負(fù)責(zé)日常監(jiān)督與檢查,廠勞動(dòng)人事科每月末考核一次并作為獎(jiǎng)懲的依據(jù),同時(shí)遵循甲廠清欠人員承包辦法執(zhí)行。
三、在收賬過程中巧妙地運(yùn)用收賬方法
收款難的成因是多種多樣的,針對(duì)不同成因,收賬人員可分別采取據(jù)理力爭(zhēng)法、突然來訪法等。對(duì)于很多債務(wù)方經(jīng)常使用的借口之一,即自稱資金緊張,收賬人員要特別注意不能被其表面的現(xiàn)象或言語所迷惑,應(yīng)盯緊對(duì)方負(fù)責(zé)人,同時(shí)采取各種方法加大催收力度。
實(shí)踐中的收賬方法還有很多,這需要企業(yè)的收賬人員在具體工作中不斷摸索和總結(jié)。例如可選擇在債務(wù)方每月發(fā)工資之前上門催款,因?yàn)榇藭r(shí)對(duì)方一般有較充足的流動(dòng)資金。
四、制定還款計(jì)劃,條件允許下讓對(duì)方提供擔(dān)保
若購貨單位目前無還債能力,過一定時(shí)間有可能分期償付,應(yīng)與對(duì)方協(xié)商制訂還款計(jì)劃。即使仍不能完全追回欠款,但至少對(duì)債務(wù)方是一種約束力,逼迫其將還款提到日程上來,同時(shí)也可作為日后提訟時(shí)的有力證據(jù)。當(dāng)然如果債務(wù)方能提供擔(dān)保就更好了,這樣債權(quán)人的利益能得到更好的保障。
五、加強(qiáng)合同的管理
企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)合同的管理。銷售人員是每筆業(yè)務(wù)的直接經(jīng)辦人,在簽訂賒銷合同時(shí)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待,如在簽訂合同時(shí)應(yīng)特別注意結(jié)算方式及期限、違約責(zé)任、解決合同糾紛的方式等條款是否填寫準(zhǔn)確無誤。對(duì)銷售人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)他們的合同觀念和合同意識(shí)。此外企業(yè)要定期對(duì)簽約的合同進(jìn)行整理,包括合同簽訂日期、合同名稱、簽約單位、標(biāo)的、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、標(biāo)的額、履行情況等。年末制定合同檢查綜合評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)表。內(nèi)容可包括合同簽訂履行情況和合同管理情況兩方面。其中前者又可細(xì)分為合同效力、合同是否完善、審查審批情況及履行情況四項(xiàng)內(nèi)容。與此同時(shí)還可成立合同管理監(jiān)督檢查小組。
六、 財(cái)務(wù)人員與收賬人員應(yīng)定期與債務(wù)人對(duì)賬,并注意保持交易單據(jù)的完整
雖然收賬工作屬于事后控制,但若相關(guān)的事前控制不到位,也會(huì)泱及收賬成效。有學(xué)者曾對(duì)收賬的一般程序進(jìn)行了總結(jié):收賬開單、提供現(xiàn)金折扣、開出催收通知、取得對(duì)賬單、自行追討、債務(wù)重組、司法訴訟或委托收款??梢妼?duì)賬是收賬過程中的必由之路。而完整的交易單據(jù)則成為日后成功訴訟的前提和基礎(chǔ)。掌握齊全的證據(jù)是成功勝訴的關(guān)鍵。
七、財(cái)務(wù)人員、銷售人員、收賬人員應(yīng)知法守法
作為與收款過程密切相關(guān)的員工要準(zhǔn)確把握《會(huì)計(jì)法》《合同法》《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》等與收回賬款有關(guān)的法律,只有這樣才能更好地運(yùn)用法律武器保護(hù)本企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)利益。
八、注重產(chǎn)品質(zhì)量
[論文摘要]傳統(tǒng)零售業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,為了爭(zhēng)取更多的市場(chǎng)份額,零售商在不斷采取各種營銷措施吸引顧客的到來,在各種節(jié)日促銷、會(huì)員營銷等方式日趨相似的情況下,體驗(yàn)營銷成為傳統(tǒng)零售企業(yè)重要的營銷策略。文章簡要分析體驗(yàn)營銷的內(nèi)涵與作用,提出傳統(tǒng)零售業(yè)開展體驗(yàn)營銷的途徑,并指出實(shí)施過程中應(yīng)注意的兩個(gè)方面。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與我國零售業(yè)市場(chǎng)的對(duì)外開放,我國傳統(tǒng)零售業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,為廣大的消費(fèi)者提供了一個(gè)無國界的商品選擇空間,進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的劇烈程度。如何使消費(fèi)者在眾多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中選擇自己提供的商品并成為自己的忠誠客戶成為傳統(tǒng)零售企業(yè)開展?fàn)I銷活動(dòng)的主要目標(biāo)。從消費(fèi)者角度看,隨著生活水平的提高,人們?cè)诨疚镔|(zhì)需求得到滿足以后,開始追求更高層次的享受,更加注重通過消費(fèi)來獲得個(gè)性的滿足,因此在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,價(jià)格不再是打動(dòng)消費(fèi)者的惟一手段,只有觸動(dòng)消費(fèi)者的內(nèi)心世界,才能使自己的商品與服務(wù)在消費(fèi)者心中占有一席之地。而這種觸動(dòng)是通過產(chǎn)品、服務(wù)、環(huán)境、品牌等對(duì)消費(fèi)者五官的刺激形成的一種心理活動(dòng),也就是我們所說的體驗(yàn)。這種體驗(yàn)的提供過程也正是傳統(tǒng)零售企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)零售企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)所在。
一、關(guān)于體驗(yàn)營銷
1.體驗(yàn)與體驗(yàn)營銷的內(nèi)涵
體驗(yàn)是消費(fèi)者對(duì)一定的刺激物產(chǎn)生的心理感受,從心理學(xué)角度講它是當(dāng)一個(gè)人在情緒、智力、體力甚至是精神等達(dá)到某一特定水平時(shí),在意識(shí)中所形成的美好感覺,這種感覺是可回憶但不可復(fù)制的。體驗(yàn)已成為當(dāng)今時(shí)代消費(fèi)者重要的消費(fèi)需求,體驗(yàn)營銷從而也成了企業(yè)在商戰(zhàn)中的重要策略。所謂的體驗(yàn)營銷就是指企業(yè)為了滿足消費(fèi)者的體驗(yàn)需求,以環(huán)境為背景,以服務(wù)為舞臺(tái),以有形產(chǎn)品為載體,生產(chǎn)、銷售高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)的相關(guān)活動(dòng),其核心就是以消費(fèi)者的需求為導(dǎo)向,以與消費(fèi)者的溝通為橋梁,以高度滿足顧客的物質(zhì)需求和精神需求為目標(biāo)。而對(duì)于傳統(tǒng)零售企業(yè)來講,體驗(yàn)營銷就是通過提過產(chǎn)品的銷售過程與服務(wù)過程為消費(fèi)者產(chǎn)生良好的消費(fèi)感覺創(chuàng)造外部條件從而達(dá)到吸引客戶的目的。
2.體驗(yàn)營銷的作用
(1)體驗(yàn)營銷有利于提升顧客忠誠。高度的顧客忠誠是零售企業(yè)保持原有市場(chǎng)份額的重要因素,而顧客忠誠從本質(zhì)上講是消費(fèi)者對(duì)品牌的特殊情感,這種情感是日常積累、培養(yǎng)起來的。開展體驗(yàn)營銷,不斷與顧客溝通,既可增強(qiáng)感情,又可使顧客形成并不斷加深、在消費(fèi)甚至是購物過程中的美好感覺。當(dāng)他們產(chǎn)生再次消費(fèi)需求時(shí)會(huì)自然而然地選擇你的商品。
(2)體驗(yàn)營銷可以幫助零售企業(yè)擺脫價(jià)格戰(zhàn)的困擾。在我國價(jià)格戰(zhàn)的行業(yè)范圍、激烈程度可令人目瞪口呆,對(duì)于零售行業(yè)也不例外。價(jià)格戰(zhàn)日趨白熱化,大大降低了零售企業(yè)的利潤空間。而體驗(yàn)營銷幫助企業(yè)另辟蹊徑,把企業(yè)從價(jià)格戰(zhàn)中解放出來。在物質(zhì)產(chǎn)品同質(zhì)化的條件下,給顧客的以全新的購物體驗(yàn),使顧客既得到物質(zhì)滿足又得到精神享受。這種精神享受使他們對(duì)價(jià)格變得不再敏感,從而幫助企業(yè)從傳統(tǒng)價(jià)格戰(zhàn)中脫身,走上真正意義上價(jià)值戰(zhàn)之路。而這種營銷方式也會(huì)幫助企業(yè)將眾多的價(jià)格忠誠客戶轉(zhuǎn)變?yōu)榍楦兄艺\客戶,為企業(yè)帶來更多價(jià)值,而后者正是企業(yè)進(jìn)行營銷與客戶管理的最終目標(biāo)。
(3)體驗(yàn)營銷為企業(yè)找到了新的利潤增長點(diǎn)。體驗(yàn)營銷策略以產(chǎn)品、服務(wù)、品牌和消費(fèi)環(huán)境特色等作為競(jìng)爭(zhēng)手段,通過提供良好服務(wù)和讓消費(fèi)者積極參與,努力為消費(fèi)者形成美好體驗(yàn)創(chuàng)造條件,從而激發(fā)消費(fèi)者的購物熱情,帶來消費(fèi)額的增長。
二、傳統(tǒng)零售企業(yè)體驗(yàn)營銷策略的實(shí)施途徑
傳統(tǒng)零售企業(yè)開展體驗(yàn)營銷主要是為消費(fèi)者創(chuàng)造良好的購物環(huán)境,這種購物環(huán)境不僅包括優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的提供,還包括購物環(huán)境的布置、合理的商品價(jià)位擺放、適時(shí)商品的及時(shí)上架和購物過程以及售后良好的服務(wù)。因此傳統(tǒng)零售企業(yè)開展體驗(yàn)營銷可以從一下幾個(gè)方面著手:
1.商品的及時(shí)提供
商品的及時(shí)提供是消費(fèi)者對(duì)零售企業(yè)賣場(chǎng)服務(wù)的基本要求。商品應(yīng)該按照時(shí)令需要保質(zhì)保量地提供給消費(fèi)者,尤其是對(duì)于促銷商品和暢銷商品應(yīng)該各種措施保障供貨。對(duì)于產(chǎn)品銷售設(shè)計(jì)安排種類齊全但是經(jīng)常缺貨的賣場(chǎng),消費(fèi)者是不會(huì)從產(chǎn)生良好購物體驗(yàn)的。
2.銷售環(huán)境的設(shè)計(jì)
現(xiàn)代消費(fèi)者越來越追求高品質(zhì)生活,即使是購物也要追求“樂趣”。因此在賣場(chǎng)營造一種氛圍,使購物消費(fèi)成為一種難忘的體驗(yàn),寓娛樂于購物活動(dòng)中成為眾多商家采用的方式。銷售環(huán)境的設(shè)計(jì)師為消費(fèi)者提供購物體驗(yàn)的重要環(huán)節(jié),在設(shè)計(jì)中要考慮商品的陳列、POP廣告、背景音樂、采光要求、整個(gè)環(huán)境的色彩協(xié)調(diào),有的甚至還應(yīng)包括櫥窗的設(shè)計(jì),根據(jù)不同的商品性質(zhì)、消費(fèi)群體特征,具體的要求也是不一樣的,共同的一點(diǎn)就是努力為消費(fèi)者創(chuàng)造體驗(yàn)購物樂趣的條件。
3.優(yōu)質(zhì)服務(wù)的提供
服務(wù)的提供包括兩種類型,一是產(chǎn)品的售后服務(wù),二是消費(fèi)者購物過程中的中間服務(wù)。對(duì)于消費(fèi)者來講,服務(wù)的提供過程也他們消費(fèi)過程的一部分。因此在服務(wù)的提供過程中融入體驗(yàn)的理念是體驗(yàn)營銷的必經(jīng)之路。對(duì)于前者,消費(fèi)者對(duì)服務(wù)的體驗(yàn)主要是通過服務(wù)提供的及時(shí)性、工作人員的工作熱情以及服務(wù)的效果得到的。在零售企業(yè)客戶獲得的售后服務(wù)中最常見的就是退換貨服務(wù)和實(shí)體商品的三包服務(wù)。因此零售企業(yè)應(yīng)該從管理制度上保證售后服務(wù)的及時(shí)提供以及服務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。對(duì)于后者,消費(fèi)者的體驗(yàn)是建立在工作人員的態(tài)度、業(yè)務(wù)能力,消費(fèi)環(huán)境的設(shè)計(jì)以及服務(wù)的效率的基礎(chǔ)上的。隨著技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品的功能日趨復(fù)雜,不可能每一個(gè)消費(fèi)者對(duì)需求的商品都有了解,此時(shí),導(dǎo)購人員就要向消費(fèi)者介紹產(chǎn)品。體驗(yàn)營銷不僅要求導(dǎo)購人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要求他們懂一些消費(fèi)心理、行為學(xué)知識(shí),善于察言觀色,隨機(jī)應(yīng)變,針對(duì)不同的顧客采用不同的推銷方式。零售業(yè)導(dǎo)購員總是處于與顧客接觸的第一線,他們的言談舉止也會(huì)影響到消費(fèi)者的購物體驗(yàn),但消費(fèi)者對(duì)商品舉棋不定時(shí),導(dǎo)購人員的一兩句提示,甚至是一個(gè)動(dòng)作、眼神都會(huì)產(chǎn)生決定性的影響。因而體驗(yàn)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)把現(xiàn)場(chǎng)的導(dǎo)購人員看作產(chǎn)品的第一顧客,首先創(chuàng)造條件使其對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)形成良好印象,加強(qiáng)導(dǎo)購人員對(duì)產(chǎn)品與品牌形象的認(rèn)同感和歸屬感,從而更積極的推銷企業(yè)產(chǎn)品,創(chuàng)造使顧客對(duì)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生美好印象的條件。
三、開展體驗(yàn)營銷應(yīng)注意以下兩個(gè)方面
1.積極與顧客溝通,堅(jiān)持以消費(fèi)者為中心
體驗(yàn)營銷是吸引新顧客、提升顧客忠誠的有效方法,其前提就是積極與顧客溝通,通過老顧客的信息反饋,可以了解產(chǎn)品服務(wù)的不足,能征求到他們的意見與建議;加強(qiáng)與新顧客的接觸,還可幫助企業(yè)預(yù)測(cè)最新市場(chǎng)動(dòng)態(tài),提前進(jìn)行產(chǎn)品的采購與上架。以消費(fèi)者為中心還包括對(duì)不同的群體提供差別化服務(wù),這種服務(wù)會(huì)令消費(fèi)者感到受到了特殊對(duì)待,有利于培養(yǎng)消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的感情。在物質(zhì)產(chǎn)品極大豐富的時(shí)代,情感已成為爭(zhēng)取顧客的重要因素。堅(jiān)持以消費(fèi)者為中心,積極溝通,培養(yǎng)消費(fèi)者對(duì)本企業(yè)品牌的感情是體驗(yàn)營銷成功的基礎(chǔ)。
2.整合多種感官刺激,給顧客以全方位體驗(yàn)
購物成為消費(fèi)者日常生活的一部分,他們已不再是傳統(tǒng)的理性消費(fèi)者,在購物過程中,他們會(huì)用敏銳的五官來參與決策。實(shí)踐表明,消費(fèi)者受到刺激的感官越多,形成的感覺越難以忘記。比如在許多大型超市中,越靠近面包房的地方烘焙面包的香味越濃,會(huì)吸引你情不自禁的走過去,看到黃燦燦新出爐的面包,有誰不想嘗一口?實(shí)踐表明,設(shè)計(jì)合理的多種感官刺激能增強(qiáng)體驗(yàn)效果,給人以深刻持久的印象。
在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,越來越多的產(chǎn)品通過網(wǎng)絡(luò)渠道來銷售,傳統(tǒng)零售業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大,因此體驗(yàn)營銷已成為傳統(tǒng)零售企業(yè)發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),提高顧客忠誠的重要手段。在開展體驗(yàn)營銷的過程中,零售企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況策劃消費(fèi)者的體驗(yàn)活動(dòng),形成企業(yè)特色,不要盲目效仿他人。
參考文獻(xiàn):
[1]柳榮:體驗(yàn)營銷及其策略分析[J].長春大學(xué)學(xué)報(bào),2008(1)
[2]陳章旺:零售業(yè)實(shí)施體驗(yàn)營銷的策略思考[J].福州大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2007年第3期
關(guān)鍵詞:石油銷售 增值稅 稅收籌劃
一、石油銷售企業(yè)面臨的困境
從成品油定價(jià)機(jī)制來看,《成品油價(jià)稅改革方案》中將現(xiàn)行汽、柴油零售基準(zhǔn)價(jià)格允許上下浮動(dòng)改為實(shí)行最高零售價(jià)格,并將原流通環(huán)節(jié)差價(jià)中允許上浮8%的部分縮小為4%左右,這使得石油銷售企業(yè)成品油進(jìn)銷差價(jià)明顯縮小,營銷管理的壓力增大。
從全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境來看,海外疲軟對(duì)中國影響仍將偏負(fù)面。具體體現(xiàn):一是海外需求放緩會(huì)削弱出口增長;二是全球流動(dòng)性寬松,通脹壓力不減;三是外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)安全問題。受全球經(jīng)濟(jì)影響,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不容樂觀,這使得石油銷售企業(yè)面臨巨大的壓力,一方面國內(nèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑,導(dǎo)致需求減少,使得石油銷售企業(yè)市場(chǎng)形勢(shì)十分嚴(yán)峻,另一方面國際油價(jià)起伏不定,加劇了石油銷售企業(yè)的市場(chǎng)壓力。
從成品油消費(fèi)稅開征情況看,石油銷售企業(yè)效益壓力明顯增大。具體體現(xiàn):一是成品油消費(fèi)稅實(shí)行“價(jià)內(nèi)征收”,使得石油銷售企業(yè)資金占?jí)好黠@加大,利息等相關(guān)費(fèi)用支出增加。二是通過成品油價(jià)格的形式收繳成品油消費(fèi)稅,汽柴油每噸分別高達(dá)1400元和1000元以上,以稅代費(fèi),將成品油消費(fèi)稅加在成品油價(jià)格上,勢(shì)必會(huì)抑制成品油消費(fèi)。三是成品油消費(fèi)稅征收金額較高,可能刺激走私油、非標(biāo)油沖擊市場(chǎng),從而影響和干擾正常的市場(chǎng)秩序。
二、稅收籌劃的意義
(一)稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi),以符合政府導(dǎo)向?yàn)榍疤?,通過組織、投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,充分利用稅法所提供的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的政策規(guī)定,獲取最大的稅后利潤的經(jīng)濟(jì)行為。
合理、合法的稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平,有利于提高納稅人納稅意識(shí),還有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。
(二)在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)
部分納稅人對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí):一是誤將稅收籌劃混同于避稅甚至偷稅。部分納稅人只看到了稅收籌劃節(jié)約稅款的一面,而沒有意識(shí)到蘊(yùn)含在稅收籌劃之中的“大智慧”——遵循立法精神,誤認(rèn)為稅收籌劃就是避稅甚至偷稅,希望通過“籌劃處理”達(dá)到少繳或不繳稅的目的,這是非常錯(cuò)誤和危險(xiǎn)的。二是誤將稅收籌劃看作最終目的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要一環(huán),其運(yùn)作的全過程是服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng),而后者又是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。
三、增值稅稅種簡介
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅稅種收入占中國全部稅收的60%以上,是目前最大的稅種。我國現(xiàn)行增值稅實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅,主要特點(diǎn)如下:一是逐環(huán)節(jié)征稅,只對(duì)增值額征稅,避免了重復(fù)征稅;二是稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性;三是稅率檔次少,稅率簡化;四是實(shí)行憑專用發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的“購進(jìn)扣稅法”,征收管理嚴(yán)格。以上特點(diǎn)反映出增值稅具有公平、中性、透明等特點(diǎn),這有利于規(guī)范稅收制度、抑制偷漏稅行為,同時(shí)也說明增值稅籌劃的空間和彈性比其他稅種要少。
四、增值稅稅收籌劃思路及策略
結(jié)合石油銷售企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn),增值稅稅收籌劃思路主要有:一是縮小增值稅稅基;二是充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策。
(一)縮小增值稅稅基籌劃。
按現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。即:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
=銷售額×適用稅率-購進(jìn)額×適用稅率
稅基主要是銷售額與購進(jìn)額之差。如果能降低銷項(xiàng)稅額,或者增加進(jìn)項(xiàng)稅額,則能夠有效的縮小稅基。結(jié)合石油銷售企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,提出具體籌劃方案如下:
1.分解銷售額,減少增值稅銷項(xiàng)稅額
政策一:增值稅暫行條例規(guī)定,計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用主要包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金等。對(duì)于以上價(jià)外費(fèi)用,無論其會(huì)計(jì)制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
策略:對(duì)于隨同油銷售的包裝物,要單獨(dú)處理,不要計(jì)入銷售收入,否則就要按價(jià)外費(fèi)用并入銷售額,按17%的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。處理如下:隨油出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,在出售時(shí)如屬購進(jìn)時(shí)是單獨(dú)計(jì)價(jià)的,以“營業(yè)費(fèi)用—包裝費(fèi)”列支,如屬購進(jìn)時(shí)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的,則不需要進(jìn)行單獨(dú)核算。
政策二:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1997〕472號(hào))規(guī)定,納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅;如果將折扣額另開發(fā)票,則不得從銷售額中減除折扣額。
策略:石油銷售企業(yè)采用IC卡折讓銷售、加油積分返還等促銷活動(dòng)時(shí),須制定好相關(guān)的帳務(wù)處理辦法及發(fā)票管理規(guī)定,做好折讓數(shù)據(jù)的后臺(tái)處理,向客戶開具發(fā)票時(shí),須在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額,不得將折扣額另開發(fā)票。如果發(fā)票開具不符合規(guī)定,若被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn),折扣金額不能作減少銷售收入處理,導(dǎo)致稅金及有關(guān)費(fèi)用的增加。
2.增加抵扣額,加大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
政策一:現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)為生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)而支付的運(yùn)輸費(fèi)用依7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
策略:企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù),按照7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在節(jié)約增值稅款的同時(shí),降低了公司營業(yè)費(fèi)用。在實(shí)際操作中注意以下幾點(diǎn):一是準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù),是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票,以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。二是承運(yùn)人開出的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。三是準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。
政策二:現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí),按購進(jìn)價(jià)和適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
策略:由于抵扣稅率差異,運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率(7%)遠(yuǎn)低于購進(jìn)油品的進(jìn)項(xiàng)抵扣率(17%),因此,石油銷售企業(yè)在購進(jìn)油品時(shí),盡量采用“一票制”結(jié)算,一方面可以增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,節(jié)約稅務(wù)支出。另一方面,運(yùn)雜費(fèi)可進(jìn)入油品采購成本,以減少費(fèi)用支出。
政策三:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》【國務(wù)院令[1993]124號(hào)】第十條規(guī)定,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有以下情況:1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;5.本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
策略:石油銷售企業(yè)在認(rèn)真貫徹增值稅暫行條例的同時(shí),要用足增值稅相關(guān)政策,通過合理取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,降低有關(guān)成本費(fèi)用支出??扇〉迷鲋刀悓S冒l(fā)票的主要業(yè)務(wù)如下:
1、外購商品(汽油、柴油、煤油、油、燃料油、清潔劑、加油IC卡、其他石化產(chǎn)品等);
2、水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);
3、購買勞保用品、低值易耗品、辦公用品、向客戶贈(zèng)送的促銷品;
4、符合財(cái)稅[2009]113號(hào)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)購進(jìn)。
政策四:國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號(hào)),就增值稅扣稅憑證抵扣期限的有關(guān)問題作出明確:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
策略:石油銷售企業(yè)應(yīng)該在取得增值稅專用發(fā)票的第一時(shí)間,完善入賬手續(xù),同時(shí)將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證,并在當(dāng)月申報(bào)抵扣,避免應(yīng)扣未扣而造成企業(yè)稅款資金占用,乃至損失企業(yè)稅款。如果在規(guī)定的180天內(nèi),企業(yè)未進(jìn)行認(rèn)證,但又符合《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))所列示的幾種客觀原因,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)利用增值稅稅收政策進(jìn)行納稅籌劃
1.石油銷售企業(yè)一般都是總機(jī)構(gòu)下設(shè)若干分支機(jī)構(gòu),且分支機(jī)構(gòu)分布區(qū)域較廣,經(jīng)常發(fā)生貨物在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間,以及分支機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間移送,如果這些分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)繳納增值稅時(shí),會(huì)發(fā)生分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況不同而造成部分分支機(jī)構(gòu)稅款較多,而部分分支機(jī)構(gòu)留抵增值稅額較大。
政策一:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]第137號(hào))規(guī)定:《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:向購貨方開具發(fā)票;向購貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
政策二:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號(hào))規(guī)定:固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),但在同一?。▍^(qū)、市)范圍的,經(jīng)?。▍^(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
策略:石油銷售企業(yè)可向省(區(qū)、市)國家稅務(wù)局申請(qǐng)匯總納稅,增值稅由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算,根據(jù)銷售收入占總銷售收入的比例分配各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)申報(bào)繳納的增值稅稅款,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分配的增值稅稅額就地繳納,能有效解決了增值稅的預(yù)留、預(yù)繳問題,起到了很好的推遲納稅效果,減少了大量的稅款資金占用,從而節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體計(jì)算流程如下:
總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=總分機(jī)構(gòu)當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額-總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
各分支機(jī)構(gòu)銷售比例=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)稅銷售額×100%
各分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納增值稅=各分支機(jī)構(gòu)銷售比例×總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅
2.石油銷售企業(yè)一方面銷售油品,另一方面擁有的自有車輛也消費(fèi)油品,如果按照市場(chǎng)價(jià)對(duì)自己銷售油品,則會(huì)多繳納由銷售毛利涉及的增值稅稅款。
政策:《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2002年第2號(hào))從2002年5月1日起,加油站通過稅控加油機(jī)加注成品油,在計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除下列項(xiàng)目:(國家稅務(wù)總局令[2002]年第2號(hào))⑴經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;⑵外單位購買的,利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油;⑶加油站本身倒庫油;⑷加油站檢測(cè)用油(回罐油)。
策略:石油銷售企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將自有車輛用油從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除,按照成本價(jià)直接沖減銷售成本,由此減少由銷售毛利涉及的增值稅稅款。
面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境,石油銷售企業(yè)須外拓市場(chǎng),內(nèi)抓管理,提升效益。本文結(jié)合石油銷售企業(yè)經(jīng)營實(shí)際,對(duì)增值稅稅種如何進(jìn)行籌劃提出幾點(diǎn)建議,以期對(duì)其他石油銷售企業(yè)有所借鑒。
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