稅收業(yè)務(wù)管理全文(5篇)

建筑施工企業(yè)本身具有資金密集、勞動力密集的特點(diǎn)，隨著市場競爭日趨激烈，建筑施工要求逐步提升，企業(yè)想要在快速變化的市場環(huán)境當(dāng)中提升行業(yè)競爭力和發(fā)展?jié)摿?，就要合理降低成本，?shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。稅收籌劃對于已趨于紅海市場的建筑行業(yè)有著不可忽視的作用，但目前往往是建筑施工企業(yè)容易忽略的成本盲區(qū)。稅收籌劃又稱“合理避稅”，即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃和安排，合理降低企業(yè)稅負(fù)，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)容。

施工企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

近年來，國家持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，放管服與減稅降費(fèi)等相關(guān)政策都不斷釋放出有利于企業(yè)發(fā)展的信號，短期內(nèi)稅收法律法規(guī)進(jìn)行多次調(diào)整，但建筑行業(yè)整體對于稅收籌劃的意識較為薄弱，稅收籌劃主要集中在集團(tuán)層面企業(yè)所得稅和研發(fā)費(fèi)用加計扣除方面，稅收籌劃工作范圍過窄。這種情況不僅會在短期內(nèi)影響企業(yè)效益，更會阻礙企業(yè)的長期發(fā)展。建筑施工項目本身具有形式多樣性的特點(diǎn)，且施工中涉及的業(yè)務(wù)多、范圍廣，又具有明顯的跨區(qū)域經(jīng)營、就近采購等特點(diǎn)，這種復(fù)雜性導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的復(fù)雜性。同時，由于建筑施工企業(yè)對于稅收籌劃主要集中在集團(tuán)層面，因此，對于基層稅收籌劃的人才培養(yǎng)也嚴(yán)重不足。子分公司及項目層財務(wù)人員對于稅務(wù)籌劃的意識淡薄、知識欠缺，稅收籌劃工作主要停留在合同簽訂中專用發(fā)票取得的簡單層面，而缺乏工程項目整體稅負(fù)測算的意識和能力。營改增以來，建筑施工企業(yè)稅收籌劃不再只是財務(wù)單一口徑的問題，更是需要業(yè)務(wù)與財務(wù)充分融合協(xié)調(diào)解決的全流程問題。在傳統(tǒng)的管理模式下，業(yè)務(wù)與財務(wù)各自為政，財務(wù)僅在事后進(jìn)行核算監(jiān)督，缺乏對業(yè)務(wù)的過程管理；業(yè)務(wù)缺乏財務(wù)理念進(jìn)而對業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的評價和控制。因此，無法打破業(yè)財信息壁壘，對于需要通過事前規(guī)劃的稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)。

財務(wù)共享模式下的稅務(wù)籌劃

目前，財務(wù)共享系統(tǒng)已成為中交、中鐵等多家大型建筑集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的重要平臺和工具。財務(wù)共享系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、管理流程有機(jī)融合，以業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，以資金支付為終點(diǎn)，形成流程閉環(huán)，建立對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時采集、動態(tài)管理，財務(wù)信息更加及時準(zhǔn)確，為企業(yè)管理決策提供依據(jù)。通過分析每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，財務(wù)人員更能了解到合同簽訂、物資采購等生產(chǎn)經(jīng)營流程中的成本構(gòu)成、資金使用、實(shí)際稅負(fù)等信息。因此，財務(wù)共享系統(tǒng)不僅僅是將點(diǎn)多面廣的工程項目在終端實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一會計集中核算，更實(shí)現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的交互查詢和處理。同時，通過財務(wù)共享系統(tǒng)的服務(wù)，可以將財務(wù)人員從基礎(chǔ)的財務(wù)工作中解放出來，改變傳統(tǒng)會計核算模式下，重核算、輕管理的狀況。財務(wù)人員可以從單純的核算工作更多的轉(zhuǎn)變參與到經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中來。而財務(wù)人員不再被會計核算工作擠占資源，建筑施工企業(yè)可以更多的部署稅收籌劃的內(nèi)容。稅收籌劃的頂層設(shè)計。首先，基于建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀，要制定真正有效的稅收籌劃方案，需要頂層設(shè)計，將稅收籌劃納入企業(yè)戰(zhàn)略管理，制定有效的稅務(wù)管理制度是執(zhí)行財務(wù)共享中心后稅收籌劃工作的重要制度和保障，將稅收籌劃盡可能走向“事前控制”，促進(jìn)企業(yè)提高稅務(wù)管理。因此，為了保障企業(yè)及施工項目稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)層面，對子分公司、指揮部、項目部等不同級別機(jī)構(gòu)，針對不同稅種和成本分類，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部及行業(yè)環(huán)境，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，制定完善靈活的稅收籌劃規(guī)章制度，明確部門合作及職責(zé)分工，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，并及時更新調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，為稅收籌劃工作提供切實(shí)可行的操作指南。稅收籌劃的人才培養(yǎng)。其次，稅收籌劃工作需建立在人才的基礎(chǔ)上。建筑施工企業(yè)的稅收籌劃，從項目投標(biāo)利潤測算開始，到專業(yè)分包、材料采購以及現(xiàn)場費(fèi)用管理，涉及到項目全流程。因此，不能僅僅依賴于財務(wù)人員的測算，更需要業(yè)務(wù)人員的參與。財務(wù)共享系統(tǒng)從業(yè)務(wù)流程發(fā)起，將業(yè)務(wù)與財務(wù)有機(jī)融合，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)與財務(wù)的溝通。建筑施工企業(yè)需要在此基礎(chǔ)上，建立業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員對稅收籌劃的意識，加強(qiáng)稅收籌劃的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收籌劃的能力，徹底改變業(yè)務(wù)人員和基層財務(wù)人員對稅收籌劃有意識、無能力的現(xiàn)狀。

例如，施工項目的主要成本支出為材料費(fèi)，成本占比一般為50%到65%。由于很多項目地處偏遠(yuǎn)，多為就近采購。近年來，中鐵等大型建筑企業(yè)為形成規(guī)模效益、降低稅負(fù)，對主材等逐步開始集中采購。而無法集中采購的其他材料，仍有當(dāng)?shù)夭少彽那闆r。對于無法實(shí)施集中采購的材料，需要物資部門聯(lián)合財務(wù)部門，對不同供貨商的價格和采購規(guī)模進(jìn)行成本測算和比較，尋找利潤無差別點(diǎn)，而非單一的進(jìn)行詢價比較決定取得專用增值稅發(fā)票或只是開具普通發(fā)票。這就要求業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都具有稅收籌劃的意識和能力。稅收籌劃的評價管理。最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助于財務(wù)共享系統(tǒng)，對稅務(wù)籌劃工作落實(shí)情況進(jìn)行績效考核。建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作的同時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格防止出現(xiàn)面子工程。應(yīng)在財務(wù)共享系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，對各項目及各層級的稅負(fù)情況進(jìn)行動態(tài)分析測算，對稅收籌劃實(shí)行過程管理，掌握實(shí)時稅負(fù)情況，及時分析原因，明確責(zé)任，確保制度和方案的落實(shí)。將稅收籌劃的執(zhí)行情況和結(jié)果作為績效考核的依據(jù)，進(jìn)而增加業(yè)務(wù)與財務(wù)人員對稅收籌劃的積極主動性，最終保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。建筑施工企業(yè)的稅收籌劃不僅僅存在于主體成本，更存在于間接費(fèi)的成本當(dāng)中。對于日常差旅費(fèi)、水電費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、燃料動力費(fèi)以及勞務(wù)派遣人員費(fèi)用等票據(jù)的獲取和抵扣，都是項目業(yè)務(wù)人員日常納稅籌劃行為和財務(wù)人員稅務(wù)管理行為的結(jié)果。這些費(fèi)用看似瑣碎，但由于工程項目具有周期長、資金占用量大等特點(diǎn)，縱觀整個項目，間接費(fèi)用的稅收籌劃也可以為施工企業(yè)項目管理減少一筆數(shù)額客觀的成本。因此，這些過程中的稅負(fù)管理和測算，都可以作為稅收籌劃考核的依據(jù)，進(jìn)而推動建筑施工企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)落實(shí)。財務(wù)共享系統(tǒng)為建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作提供了信息技術(shù)平臺，為稅收籌劃的數(shù)據(jù)整合提供了有力的支持?；谪攧?wù)共享系統(tǒng)的稅收籌劃，還需要業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在思想上高度重視，因此需要企業(yè)頂層的政策引導(dǎo)，從稅收籌劃的制度、人才培養(yǎng)、績效考核等多方面進(jìn)行資源整合，將稅收工作前置化，在過程中可視化，在結(jié)束后可量化，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，深化建筑施工企業(yè)納稅籌劃，為建筑施工企業(yè)降本增效，創(chuàng)造價值。

作者：孫海翔 單位：中鐵北京工程局集團(tuán)有限公司

一、做好企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)日常管理工作是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度等。企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務(wù)、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)等。及時做好日常稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)申報并足額繳納稅款，正確地進(jìn)行稅務(wù)會計核算，嚴(yán)格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務(wù)檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補(bǔ)稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運(yùn)用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。

二、進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪膸ぬ幚碇械臅嬏幚?，在不同的會計年度?nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。

三、提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題。這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機(jī)應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強(qiáng)對企業(yè)高層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

［摘要］近年來，我國改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，我國的企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，同時也是稅收的主要來源之一，稅務(wù)風(fēng)險的管控對企業(yè)來說尤為重要。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動等方面都會涉及稅務(wù)行為，沒有管控好自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，沒有按照國家相關(guān)稅法執(zhí)行，就很可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，甚至?xí)捎诙愂展芸氐膯栴}而受到國家的嚴(yán)厲懲罰，使企業(yè)的長期發(fā)展受到影響。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控，對于我國企業(yè)的全面發(fā)展有著必要性的意義。文章主要從稅務(wù)風(fēng)險管控的必要性講起，通過企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的分析，提出一些對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控運(yùn)行機(jī)制等的設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)風(fēng)險管控;業(yè)務(wù)流程;運(yùn)行機(jī)制

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的必要性

稅務(wù)風(fēng)險的含義主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。所以企業(yè)有必要在日常運(yùn)行中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控，主要有以下四個方面的必要性。

1.1企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，必須管控稅務(wù)風(fēng)險

隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)區(qū)域從傳統(tǒng)型向跨區(qū)域、跨行業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的多元化以及其復(fù)雜而龐大的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，就會使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多的難以發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險點(diǎn)。特別是近幾年以來，企業(yè)不斷地進(jìn)行改制、并購，其形式也越來越多元化，也在企業(yè)自身多個業(yè)務(wù)方面都采用不同的稅收處理方式。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和稅收相關(guān)的福利差別很大，因此有必要準(zhǔn)確掌握相關(guān)的稅務(wù)文件，進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險管控。

1.2國家的稅務(wù)部門監(jiān)管及審查力度越來越強(qiáng)

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制完善，現(xiàn)代企業(yè)管理方式逐步形成。稅收籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，但是我國多數(shù)企業(yè)未能正確開展稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中面臨很大的稅收風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅籌工作中，主要受到籌劃基礎(chǔ)、稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法等因素的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該通過正確的稅收籌劃方式，對風(fēng)險因素進(jìn)行預(yù)防，降低稅收風(fēng)險產(chǎn)生的概率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本降低，以此增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；稅收風(fēng)險

引言

稅收是國家發(fā)揮社會服務(wù)功能的保障，通過稅收獲取財政資金，維持國家部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)社會財富公平分配。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，通過合法合規(guī)的措施可以降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。借助稅收籌劃方式可以幫助企業(yè)找到降低稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)，在避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)水平降低的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。因此，企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃，將其貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的始終，提升獲利空間，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃的概念

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動管理中，通過對稅收政策進(jìn)行分析，把握稅收法律要求，在合法范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，提升納稅過程的靈活性，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行分析，逐步完善各方面管理制度，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效果，為企業(yè)積累更多的資金，確保其增強(qiáng)市場競爭力。通過稅收籌劃對稅法、各類優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，在滿足法律的要求下，對經(jīng)濟(jì)活動提前進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度內(nèi)降低稅負(fù)成本，以此實(shí)現(xiàn)少納稅或者延期納稅目標(biāo)[1]。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險因素

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅主體的中堅力量，需要面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險，包括稅收不合規(guī)風(fēng)險、稅費(fèi)膨脹、稅費(fèi)扣罰等風(fēng)險，基于此，要想提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就需要有力的研究和控制已有的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，同時制訂科學(xué)的解決措施，以保證企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的持續(xù)提升、稅務(wù)風(fēng)險水平的持續(xù)降低。

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家實(shí)施“營改增”策略，目的是為了避免重復(fù)征稅情況?！盃I改增”是營業(yè)稅改增值稅，兩者本是兩個獨(dú)立的稅種，各自對企業(yè)的影響不同，稅收標(biāo)準(zhǔn)和范圍也各不相同，營業(yè)稅本身就存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，增值稅結(jié)構(gòu)不完善，因此，“營改增”能有效促進(jìn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和技術(shù)升級，推動科技創(chuàng)新。全面推開“營改增”各個試點(diǎn)，一方面可以激發(fā)市場的活力，降低成本與造價，另一方面也可以抵御市場經(jīng)濟(jì)下的壓力，在短期內(nèi)增加財政的收入，在長期內(nèi)，促進(jìn)施工企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。伴隨房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率下浮調(diào)整，再加上營改增稅收政策的持續(xù)補(bǔ)充完善，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃難度有所緩和，但是，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平依然不容樂觀。一方面，稅率下浮帶來的稅負(fù)水平降低，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃空間有所拓寬。另一方面，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性更強(qiáng)，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收成本風(fēng)險、財務(wù)費(fèi)用風(fēng)險、政策波動風(fēng)險亟須得到有力的控制和防范。

一、營改增視角下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險點(diǎn)

（一）稅務(wù)合規(guī)性意識、稅務(wù)籌劃意識存在欠缺由于營改增對企業(yè)納稅主體識別、稅率分類確認(rèn)存在細(xì)化的區(qū)分，再加上房地產(chǎn)企業(yè)整體稅率政策出現(xiàn)偶爾的調(diào)控變化，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動難免無法符合納稅義務(wù)要求的合規(guī)性、合理性原則。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部納稅合規(guī)性意識不強(qiáng)。由于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的組織目標(biāo)存在差異，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動往往出現(xiàn)一定程度的組織壁壘，使得企業(yè)稅費(fèi)籌劃活動在初期計劃環(huán)節(jié)和落地執(zhí)行環(huán)節(jié)存在很大的差異，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合規(guī)性難以提升。比如，由于業(yè)務(wù)部門過于追求績效目標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)稅務(wù)籌劃的稅費(fèi)控制目標(biāo)難以達(dá)成，再加上業(yè)務(wù)人員對納稅憑證搜集、增值稅申報流程、增值稅計稅原理的認(rèn)識理解不充分，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)、銷售活動存在一定程度的稅費(fèi)膨脹、納稅不合規(guī)風(fēng)險。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式存在不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)無法轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃方式的認(rèn)識，企業(yè)在增值稅政策下的財務(wù)處理方式不符合精細(xì)化管理的基本要求，包括稅費(fèi)籌劃過于粗放、進(jìn)項稅抵扣額度核算不科學(xué)等，使得企業(yè)的稅負(fù)整體水平反增不減，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃效益難以提升。

（二）納稅計劃性不強(qiáng)、稅收政策利用不充分由于稅務(wù)籌劃活動尚未全面納入房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度、財務(wù)制度，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管控力度有待提升，再加上房地產(chǎn)企業(yè)存在頻繁調(diào)整稅務(wù)籌劃計劃的現(xiàn)象，企業(yè)納稅活動的計劃性難以提升，使得企業(yè)對增值稅稅收優(yōu)惠政策的利用不充分。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)計劃編制不完善。由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有對業(yè)務(wù)績效計劃、項目預(yù)算績效、固定資產(chǎn)投資計劃實(shí)現(xiàn)全面、分級、分會計周期的細(xì)化編制，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)計劃往往難以健全，使得企業(yè)對未來預(yù)期的稅負(fù)上升成本難以準(zhǔn)確把握，最終不利于企業(yè)稅費(fèi)籌劃計劃的完整編制。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收政策研究不充分。由于營改增政策在房地產(chǎn)企業(yè)的全面落地執(zhí)行，再加上房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃細(xì)節(jié)出現(xiàn)些許變化，導(dǎo)致企業(yè)會計制度與營改增難免會存在銜接不暢的現(xiàn)象，因此，營改增政策也進(jìn)行了諸多補(bǔ)充規(guī)定。但是，不少房地產(chǎn)企業(yè)對補(bǔ)充規(guī)定的研究、利用程度不高，特別是針對房地產(chǎn)運(yùn)營、房地產(chǎn)物業(yè)服務(wù)方面的稅收優(yōu)惠政策利用不充分，使得企業(yè)可以降低的稅負(fù)空間難以充分提升。