新形勢下的企業(yè)稅務管理

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摘要：當下國內經濟正處在轉型時期，新的商業(yè)模式不斷涌現，國家稅收政策也在不斷變化，企業(yè)身處復雜的外部經營環(huán)境面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)。稅務征管部門也采取了“大數據”“互聯網+”等前沿稅務征管方式與監(jiān)控手段，這些外部環(huán)境的變化及監(jiān)管技術的進步進一步加劇了企業(yè)的稅務風險，并貫穿于企業(yè)經營決策、業(yè)務行為、財務處理以及納稅申報等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅務管理提出了新的更高的要求。為此，重新審視企業(yè)稅務管理，構建有效的稅務管理體系，將有助于企業(yè)長遠發(fā)展。

關鍵詞：稅務管理；風險控制；企業(yè)目標

一、企業(yè)稅務管理工作的內容

企業(yè)稅務管理與企業(yè)自身的業(yè)務、國家的稅收政策及稅收環(huán)境緊密相關，企業(yè)的稅務管理應該是在納稅遵從的基礎上服務于企業(yè)的目標。企業(yè)稅務管理是企業(yè)管理的一部分，也是實現企業(yè)經營目標保障之一。本文結合稅務管理的要素及環(huán)節(jié)，將企業(yè)經營活動中的稅務管理內容歸納為以下幾個方面：

（一）稅收政策管理國家的稅收法律、法規(guī)一直在不斷的更新、變化中，尤其近些年隨著新的商業(yè)模式出現，國家也在不斷出臺新的稅收政策。企業(yè)應該時刻關注國家最新稅收政策并結合企業(yè)實際生產經營狀況、所在行業(yè)發(fā)展狀況、企業(yè)未來規(guī)劃、自身的實際業(yè)務，有針對性地收集、整理、研究稅收經濟法律法規(guī)并運用于稅務管理實務中，以便企業(yè)更好地運用稅收政策降低稅務成本、識別稅務風險。

（二）稅收基礎管理對企業(yè)稅務全過程按照稅收政策規(guī)定的程序進行組織、協(xié)調、監(jiān)督、控制，稅務基礎管理工作具體包括稅務登記、發(fā)票管理、稅務核算、納稅申報、稅款繳納等相關工作，這些是企業(yè)傳統(tǒng)的稅務日常操作工作，是企業(yè)開展各項稅務工作的前提基礎。企業(yè)應結合財務核算及自身業(yè)務流程，夯實各項稅務基礎管理工作。

（三）稅務成本管理稅務成本管理是企業(yè)稅務管理的重要內容，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新節(jié)支渠道，降低企業(yè)的運營成本，提升盈利水平，增強自身競爭能力。企業(yè)的稅務成本不僅僅為稅款成本，還包括辦稅成本、風險成本等。企業(yè)應樹立稅務全成本管理理念，從而實現稅務綜合成本的降低、實現企業(yè)效益最大化，同時這也是體現稅務管理價值的所在。

（四）稅務風險控制企業(yè)稅務風險往往具有比較長的潛伏期，在企業(yè)沒有意識到的時候暴露出來，從而給企業(yè)帶來較大的損失。同時，企業(yè)的稅務風險不一定必然發(fā)生的，具有很大的或有性，但是企業(yè)并不能必然避免稅務風險的發(fā)生，而且一旦發(fā)生往往損失很大。因此做好稅務風險的控制工作就尤為重要，企業(yè)需對涉稅業(yè)務、納稅過程及結果進行全過程管理，及時糾正發(fā)生或可能發(fā)生的稅務風險，保證稅務管理總目標的實現。

（五）稅企關系管理我國稅收法律法規(guī)體系是以成文法為主體，而成文法的特點之一是對違法違規(guī)的判定基于執(zhí)法者對法律法規(guī)表述的理解。因此建立企業(yè)與稅務部門順暢的溝通機制也是稅務管理的一部分，企業(yè)在關注、運用稅收政策的同時，也應積極與稅務部門保持溝通，對一些稅收法律條款規(guī)定不明確或存在異議的地方應積極向稅務機關征詢意見，必要時可向稅務機關出具書面公文，尋求書面答復。與企業(yè)的主管稅務機關保持良好的溝通，積極解答辦稅業(yè)務中的疑問，及時發(fā)現問題處理問題。

二、企業(yè)稅務管理提升的必要性

（一）國家稅收政策體系的完善及稅務監(jiān)管技術的進步外部稅務環(huán)境的變化倒逼企業(yè)必須提升稅務管理水平。近年來，我國稅務體系改革推進迅猛，稅收征管現代化穩(wěn)步推進，國地稅合并、金稅三期系統(tǒng)上線等稅收管理體制也在不斷革新，政府各部門之間的數據逐步實現共享，稅務機關獲取企業(yè)數據的渠道也更多。涉稅數據收集和數據分析也迅速得到發(fā)展，依托互聯網、大數據、物聯網、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術對于監(jiān)管創(chuàng)新，實現高效能、低成本的稅務監(jiān)管。外部稅務環(huán)境的巨變，要求企業(yè)必須與時代同步，不斷提升稅務管理水平以控制和應對自身的稅務風險。

（二）企業(yè)自身管理水平的提升與企業(yè)目標的實現企業(yè)稅務管理的現狀要求企業(yè)必須提升稅務管理水平。近年來，不少國內企業(yè)由于稅務問題給企業(yè)的經營帶來了負面影響，有上市公司因為稅務處罰而導致股價下跌，市值下降；也有企業(yè)因為稅務違法問題而導致企業(yè)高管、財務人員判刑入獄，企業(yè)無法持續(xù)經營。目前國內很多企業(yè)稅務管理理念還比較落后，對稅務管理的認識僅局限于稅務申報、稅務核算等稅收基礎管理工作層面，這種滯后性的事后管理，顯然無法滿足現代化企業(yè)的發(fā)展需求。稅務管理水平影響企業(yè)經營決策、未來發(fā)展，提升稅務管理水平，防范稅務風險，已是擺在很多企業(yè)面前急需解決的問題，對大的集團企業(yè)則更為迫切。提升稅務管理水平有助于企業(yè)目標的實現。稅務管理存在于融資決策、投資決策、業(yè)務經營決策及利潤分配決策等財務決策的各個環(huán)節(jié)，是現代企業(yè)財務決策的重要組成部分，而這些決策同時都直接或間接地受稅務因素的影響，良好的稅務管理能力有助于企業(yè)做出科學的財務決策。事先對業(yè)務經營、投資活動、籌資活動進行統(tǒng)籌，做出科學的稅收籌劃，優(yōu)化資源配置，評估合適的業(yè)務模式配合最佳的納稅方案來降低稅收負擔，提升企業(yè)提高管理水平和經濟效益、規(guī)范經營行為和防范稅務風險，最終形成企業(yè)競爭優(yōu)勢，實現企業(yè)的發(fā)展目標。

三、企業(yè)稅務管理水平提升的措施

（一）設置專門的稅務管理機構我國稅收法律體系一直處于更新完善中，稅收知識更新快，稅務監(jiān)管技術也在不斷革新。企業(yè)應結合自身的業(yè)務規(guī)模匹配設置專門稅務部門或專職稅務管理人員，明確其部門職責、崗位職責及工作內容，為企業(yè)推進各項稅務管理工作提供組織支持及人才保障。讓專業(yè)的人去做專業(yè)的事，以應對不斷變化的外部稅收環(huán)境及內部管理需求。因此企業(yè)設置專門的稅務管理機構是提升企業(yè)稅務管理水平的基礎與保障。

（二）轉變稅務管理理念稅務管理應從傳統(tǒng)的“稅務申報”等基礎管理向“全面稅務管理”轉變，實現稅務管理的預防性、全面性和針對性功能。將稅務管控環(huán)節(jié)前移至前端業(yè)務，參與前端業(yè)務決策環(huán)節(jié)，做到防范于未然，實現稅務管理的預防性功能；建立有效的信息傳遞及溝通機制，實現稅務管理部門與其他相關業(yè)務部門無縫對接，推進“業(yè)稅融合”，實現稅務人員、業(yè)務人員全過程的控制，達到稅務管理的全面性功能；結合稅務風險評估，確定稅務風險點及風險大小，制定相應的應對方案，提高稅務管理的針對性。同時，企業(yè)高層領導應重新審視稅務管理在企業(yè)經營中的重要作用，轉變管理理念，重新定位稅務管理，重視、推動稅務管理工作。

（三）加強稅收政策法規(guī)學習運用與培訓我國稅收政策法律法規(guī)多，政策變化快，稅務人員要時刻保持學習的狀態(tài)，加強政策法規(guī)的研究、稅收案件的研讀，關注新政策、新動向。企業(yè)加強稅收政策研讀與運用可以通過以下幾項工作展開：結合公司業(yè)務，收集整理與公司相關的稅收法律法規(guī)，建立符合自身企業(yè)需求的稅收政策法規(guī)庫；及時關注國家及地方稅收政策變化，對與公司自身業(yè)務相關政策的開展稅收政策解讀，分析新政策對企業(yè)業(yè)務的影響并將有重大影響的事項及時反饋公司決策層，以便及時做出相應的對策；日常工作中收集業(yè)務部門存在或咨詢的各類稅務問題，整理匯總形成稅務問題庫并及時共享，提升公司全員的稅務專業(yè)水平；定期開展稅務培訓工作，特別是銷售部門、采購部門等一線業(yè)務部門的稅務知識培訓，使他們在精通企業(yè)內部同時又樹立稅務意識。（四）建立稅務風險控制體系企業(yè)應建立起事前、事中、事后相結合的稅務風險管控體系。將稅務風險的管控前置到前端業(yè)務部門、決策部門，引導業(yè)務部門主動參與稅務管理，樹立業(yè)務部門的風險意識，形成稅務風險的事前控制；結合公司業(yè)務流程梳理公司稅務風險清單，序列化稅務風險管理，形成稅務風險的事中控制；企業(yè)內部開展稅務自查，發(fā)現問題及時通報整改。開展稅務分析，發(fā)現異常指標、異常數據及時分析，查明原因，形成稅務風險的事后控制。通過上述多維度管理措施，建立風險監(jiān)控體系。

（五）強化稅務成本控制企業(yè)稅務成本是企業(yè)的運營成本之一。在納稅遵從的前提下進行稅收安排，有效地控制稅務成本是一條有效降低企業(yè)運營成本的途徑。企業(yè)內部稅務部門深入研究國家稅收法律法規(guī)，利用稅法、稅規(guī)中的選擇性條文、數量性條文、稅基遞延等規(guī)定制定企業(yè)的業(yè)務運作方案，降低或者遞延企業(yè)的稅務支出。同時企業(yè)也應當關注國家稅收優(yōu)惠政策、財政補貼政策，創(chuàng)新企業(yè)業(yè)務模式，積極爭取優(yōu)惠及補貼，為企業(yè)創(chuàng)收，增加企業(yè)的收入。

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作者：邵浪生 單位：合肥荏原精密機械有限公司